报关员考试基础知识模拟试题及答案

报关员考试基础知识模拟试题及答案（精选6篇）

报关员考试基础知识模拟试题及答案 篇1

2010年报关员考试基础知识模拟试题及答案（6）

报关员考试网 更新：2010-10-31 编辑：风火thea

一、单选题(每小题1分，共13分)

1、经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物是()。

A、过境货物

B、暂准进出口货物

C、一般进出口货物

D、保税加工货物

标准答案： d

2、纸质手册管理的保税加工货物，准予保税加工期限原则上不超过()，经批准可以申请延长，延长的最长期限原则上()。

A、1年;1年

B、6个月;6个月

C、3个月;6个月

D、1年;6个月

标准答案： a

3、纸质手册管理的保税加工货物，报核期限是在手册有效期到期之日起或最后一批成品出运后()内向海关报核。

A、15天

B、25天

C、30天

D、60天

标准答案： c

4、电子帐册管理的保税加工报核期限，一般以()为1个报核周期。

A、1年

B、180天

C、60天

D、30天

标准答案： b

5、采用纸制手册管理的保税加工货物，开展加工贸易的货物不需要领取许可证，不需要开设台帐，在办理合同备案阶段步骤正确的是()。

A、合同内容预录入——海关审核——审批合同——领取加工贸易登记手册

B、审批合同——合同内容预录入——海关审核——领取加工贸易登记手册

C、审批合同——海关审核——合同内容预录入——领取加工贸易登记手册

D、领取加工贸易登记手册——合同内容预录入——海关审核——审批合同

标准答案： b

6、在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，()保税。

A、85%料件保税，15%的料件不保税

B、95%料件保税，5%的料件不保税

C、不予

D、100%

标准答案： d

7、某加工企业开展服装的加工贸易，该企业属于纸质手册管理模式，并且需开设台帐，该企业在领取加工贸易登记手册时，应凭()到海关领取。

A、加工贸易业务批准证

B、台帐登记通知单

C、加工贸易登记手册

D、银行保证金台帐开设联系单

标准答案： b

8、下列表述错误的是()。

A、出口加工区、保税区内的企业开展加工贸易业务不实行加工贸易银行保证金台帐制度

B、D类管理的企业不能开展加工贸易

C、C类管理的企业开展加工贸易业务，需设立台帐并交付保证金

D、AA类管理的企业开展加工贸易业务，一律实行的是不转，即不设台帐

标准答案： d

解

析：参见教材101页的表格。

9、下列说法错误的是()。

A、加工贸易串料需向海关提交书面申请

B、经营企业因加工出口产品急需申请本企业内部进行料件串换的，不需要向海关提出申请

C、保税料件之间、保税料件和进口非保税料件之间的串换须符合同品种、同规格、同数量的条件

D、经海关批准，经营企业因保税料件和征税料件之间发生串换，串换下来同等数量的保税料件，由企业自行处置

标准答案： b

解

析：需向海关提交书面申请。

10、天津某企业(海关B类管理)，由境外免费提供4000美元的拉链用于服装加工贸易，该批拉链合同备案的手续应当是()。

A、不设台帐，免领《登记手册》

B、不设台帐，申领《登记手册

C、半实转，申领《登记手册》

D、半实转，免领《登记手册》

标准答案： a

解

析：本题进口的料件是拉链，属于78种辅料的一种，且金额在5000美元以下，参见教材104页。AA类、A类、B类企业实行的管理都是“不转/免册”。

11、某实行纸质手册管理模式的B类管理的企业，对外签订进口4000美元棉花(加工贸易限制类商品)生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是()。

A、不设台帐，申领《登记手册》

B、不设台帐，不申领《登记手册》

C、设台帐，实转，申领《登记手册》

D、设台帐，空转，申领《登记手册》

标准答案： a

解

析：本题进口的料件是棉花，不属于78种客供服装辅料。因此不按5000美元以下的78种客供服装辅料的相关规定来办理。

AA类、A类、B类管理，进口料件金额在1万美元以下的可以不设台账。实行的是不转/领册。

12、下列关于保税加工货物监管的叙述正确的是()

A.保税加工货物边角料经批准内销，海关按规定免征缓税利息

B.海关联网管理针对大型企业，建立电子账册，以合同为单元进行管理

C.加工贸易企业在向海关办理合同备案前，应当向商务主管部门办理合同审批手续，凭“经营范围批准证书”向海关办理合同备案。

D.珠海园区采用的是非物理围网的监管模式

标准答案： a

13、天津某加工贸易经营企业(B类管理企业)进口12590美元的涤纶长丝，委托河北廊坊某加工企业(A类管理企业)加工袜子后返销出口。该异地加工贸易的银行保证金台账应当：

A.由经营企业到所在地银行设台账，半实转

B.由加工企业到所在地银行设台账，空转

C.由经营企业到加工企业所在地银行设台账，半实转

D.由加工企业到经营企业所在地银行设台账，空转

标准答案： c

二、多选题(每小题2分，共28分)

14、海关批准货物保税的原则是()。

A、合法经营

B、复运出境

C、可以监管

D、企业必须是A类企业

标准答案： a, b, c

15、下列属于海关对保税货物监管的基本特征的是()。

A、备案保税

B、纳税暂缓

C、监管延伸

D、核销结关

标准答案： a, b, c, d

16、采用纸制手册管理的保税加工货物，关于合同备案下列说法正确的的是()。

A、合同备案指加工贸易企业持合法的加工贸易合同，到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案凭证的行为

B、海关受理备案的加工贸易合同必须合法有效

C、加工贸易合同是否合法有效的标志主要是商务主管部门合同审批是否通过，以及合同所涉及的加工贸易进出口国家管制商品是否获得许可

D、经商务主管部门审批通过并由商务主管部门核发“加工贸易登记手册”，应视为合法有效的合同

标准答案： a, b, c

解

析：经商务主管部门审批通过并获得加工贸易业务批准证和必需的许可证件的加工贸易合同，应视为合法有效的合同。“加工贸易登记手册”不是由商务主管部门核发(商务主管部门核发的是加工贸易业务批准证)，“加工贸易登记手册”由海关核发，海关对符合规定的加工贸易合同，予以备案，并核发“加工贸易登记手册”。

17、某加工企业与外商签订了一份来料加工合同，该厂报关员到海关办理该批合同的备案手续时，下列属于应当向海关提交的单证资料的是()

A、“加工贸易业务批准证”和“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”

B、加工贸易合同或合同副本

C、加工贸易合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表

D、为确定单耗和损耗率所需的有关资料

标准答案： a, b, c, d

18、保证金台账制度的实施与加工贸易项目(商品)的类别及加工贸易企业的类别有密切的联系，按照现行规定下列表述正确的是()。

A、由境外厂商提供的辅料，金额在10000美元及以下的加工贸易合同，由AA类、A类企业或B类企业经营，保证金台账为“不转”

B、东部地区AA类、A类、B类企业，开展限制类商品加工贸易业务时，台帐制度为半实转

C、A类企业，开展限制类、允许类商品加工贸易业务时，台帐制度为空转

D、AA类企业，开展允许类商品加工贸易业务时，台帐制度为不转

标准答案： a, c, d

解

析：A参见教材100页。B错，参见教材101页，台账制度今年有变化。

19、合同备案变更情况时，符合下列哪些条件的合同，可以直接到海关和银行办理变更手续，不需经商务部门审批()。

A、贸易性质不变

B、商品品种不变

C、合同变更金额小于10000美元(含10000美元)

D、延长不超过3个月

标准答案： a, b, c, d

20、下列贸易形式中，属于加工贸易的是()。

A、来料加工

B、来料养殖

C、进料加工

D、出料加工

标准答案： a, c

解

析：07年考题。

21、以下有关加工贸易单耗、净耗、工艺损耗以及损耗率的含义表述正确的是()。

A、单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗，单耗=净耗/(1-工艺损耗率)

B、净耗是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量

C、工艺损耗是指因加工工艺原因,料件在正常加工过程中除净耗外所必须耗用,不能存在或者转化到成品中的量，但不包括无形损耗

D、工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比

标准答案： a, b, d

解

析：工艺损耗是指因加工工艺原因,料件在正常加工过程中除净耗外所必须耗用,不能存在或者转化到成品中的量，包括有型耗损和无形损耗。

22、关于加工贸易进出口货物的税收征管措施，下列哪一项符合现行规定()。

A、准予保税的加工贸易料件的进口，暂缓纳税

B、全部使用进口料件生产而得的成品出口时，不征收关税

C、生产成品出口时，部分使用进口料件生产，则按海关核定的比例征收出口关税

D、加工贸易出口未锻铝按一般贸易出口货物从量计征出口关税

标准答案： a, b, c

解

析：D应按从价税征收，不是按从量税征收。

23、加工贸易银行保证金台账实施分类管理，下列开展加工贸易的企业应当执行“空转”的情况是：

A.廊坊B类企业纸质手册进口限制类商品

B.重庆C类企业纸质手册进口允许类商品

C.宁波A类企业电子化手册进口限制类商品

D.长春AA类企业电子账册进口限制类商品

标准答案： c, d

解

析：根据09年教材，AA类、A类、B类、C类企业，无论是纸质手册、电子化手册还是电子账册管理，执行“实转”的只有C类企业(包括限制类和允许类商品，不分地区);执行“半实转”的只有东部地区(10个省市)B类企业限制类商品;执行“不转”的只有AA类允许类商品(不分地区)以及特殊监管区域的企业开展加工贸易(禁止类商品除外);其余情况都为“空转”(禁止类商品除外)，故答案为CD。

24、海关批准保税的原则包括()：

A.合法经营

B.核销结关

C.可以监管

D.复运出境

标准答案： a, c, d

25、下列商品属于加工贸易禁止类商品目录的包括()

A.国家明令禁止进出口的商品

B.引起高能耗、高污染的商品

C.低附加值、低技术含量的商品

D.为种植、养殖而进口的商品

标准答案： a, b, c, d

26、下列须在加工贸易进口备案时提交相关许可证件的商品有()

A.消耗臭氧层物质

B.动植物产品

C.易制毒化学品

D.监控化学品

标准答案： a, c, d

27、下列关于加工贸易合同备案变更叙述正确的是()

A.合同变更的金额小于1万美元的无须经原商务审批部门审批

B.1万美元以下的合同，变更后进口金额超过1万美元的，如为东部地区B类企业，进口料件为限制类商品，需重新开设台账，但不需征收保证金。

C.企业类别调整为D类企业，已备案合同经海关批准，交付保证金后继续执行，但不得再变更和延期

D.B类企业进口料件为允许类商品，因管理类别调整，降为C类企业，应对原备案合同交付台账保证金

标准答案： a, c, d

三、判断题(每小题1分，共13分)

28、来料加工和进料加工是加工贸易的两种形式。

标准答案： 正确

29、保税加工货物也就是通常所说的加工贸易保税货物。

标准答案： 正确

30、纳税暂缓是海关对保税加工货物监管的特征之一。

标准答案： 正确

31、保税加工的料件离开进境地口岸海关监管场所后进行加工、装配的地方，都是海关监管的场所。

标准答案： 正确

32、针对大型企业的以建立电子帐册为主要标志，以合同为单元，执行银行“保证金台帐”制度。

标准答案： 错误

解

析：建立电子帐册为主要标志，以企业为单元进行管理，不再执行银行“保证金台帐”制度。

33、国家规定开展加工贸易业务应当由经营企业到经营企业所在地直属海关办理加工贸易合同备案手续。

标准答案： 错误

解

析：国家规定开展加工贸易业务应当由经营企业到加工企业的所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续。

34、A类企业可以开展禁止类商品的加工贸易。

标准答案： 错误

解

析：任何企业都不的开展禁止类商品的加工贸易。

35、中外合资企业被海关核定为D类企业，根据《中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法》规定，该企业半年后可以开展加工贸易业务。

标准答案： 错误

解

析：适用D类管理的企业不得开展加工贸易。

36、加工贸易合同项下海关不予备案的料件及试车材料，全额保税。

标准答案： 错误

解

析：不予保税，按一般进口办理。

37、加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税。

标准答案： 正确

38、AA、A、B类企业进口金额在5000美元及以下的列名的78种客供服装辅料，不仅可以不设台帐，还可以不审领登记手册，不需向海关备案。

标准答案： 错误

解

析：可以不设台帐、不审领登记手册，但必须凭着出口合同向海关备案。

39、加工贸易登记手册分册可以与原手册分开使用，报核的时候也是分开报核。

标准答案： 错误

解

析：分册可以单独使用，但是必须与手册同时报核。

40、加工贸易企业因自己自身生产工序限制，需将加工过程中的某道工序委托其他加工企业(承揽企业)进行加工后，按期运回本企业并最终出口的行为，叫跨关区异地加工贸易。

标准答案： 错误

解

析：这是加工贸易外发加工的概念。

41、加工贸易进口料件，除个别规定的商品外，均可以免予交验进口许可证件。出口成品，属于国家规定应交验出口许可证件的，在出口报关时必须交验出口许可证。

标准答案： 正确

四、案例分析题(共4题，每题5分)

42、深圳华富进出口公司(440393xxxx，该企业1年内有三次违反海关监管规定行为)，从境外购进价值一批黄铜，料件进口前，该企业已向海关办妥加工贸易合同登记备案手续，并领取了纸质手册。料件进口委托广东佛山佳盛电子厂(440636xxxx，加工贸易B类管理企业)加工生产芯片后由华富公司出口。该加工合同履行期间，部分原料未能及时到货，为确保履行成品出口合同，华富公司报经主管海关核准，从我国国内市场购买的国产料件进行串换，合同执行完毕，尚有剩余料件。根据上述案例，解答下列问题：

1、本案例涉及的委托加工在海关管理中称为()。

A、跨关区外发加工

B、跨关区异地加工

C、跨关区深加工结转

D、跨关区联合加工

2、料件进口时，进口料件的保税额度是()。

A、85%

B、95%

C、50%

D、100%

3、该批料件进口时，报关单的“境内目的地”栏目应填()。

A、深圳华富进出口公司

B、广东佛山佳盛服饰有限公司

C、广东佛山高新技术产业开发区

D、广东佛山其他

4、本案例涉及的加工贸易合同备案手续应由()。

A、华富公司到佳盛公司所在地主管海关申请办理

B、华富公司在所在地主管海关申请办理

C、佳盛公司在所在地主管海关申请办理

D、佳盛公司到华富公司所在地主管海关申请办理

5、在办理合同备案时手续时候，填制《异地加工贸易申请表》，并提供()。

A、华富公司所在地商务主管部门出具的《加工贸易业务批准证》和《加工贸易加工企业生产能力证明》

B、佳盛公司所在地商务主管部门出具的《加工贸易业务批准证》和《加工贸易加工企业生产能力证明》

C、华富公司所在地商务主管部门出具的《加工贸易业务批准证》和佳盛公司所在地商务主管部门出具的《加工贸易加工生产能力证明》

D、佳盛公司所在地商务主管部门出具的《加工贸易业务批准证》和华富公司所在地商务主管部门出具的《加工贸易加工企业生产能力证明》

标准答案： B,D,C,A,C

解

析：3.境内目的地是指已知的进口货物在境内的消费、使用地区或最终运抵的地点。要填国内地区的名称或代码。根据经营单位编码的第5位来判断。

4.由经营企业到加工企业所在地主管海关办理备案手续。

5.经营企业要有业务批准证;而生产企业要有生产能力证明。经营企业由当地的主管商务批准;生产企业也是由当地商务主管部门批准。43、6、该加工贸易合同备案时，其银行保证金台帐应按下列规定办理()。

A、不转/免册

B、空转/领册

C、半实转/领册

D、实转/领册

7、该加工贸易合同执行期间所发生的料件串换及处置，应符合下列规定()。

A、串换的料件必须是同品种、同规格、同数量

B、串换的料件关税税率为零

C、串换的料件不涉及进出口许可证件管理

D、串换下来的同等数量料件，由企业自行处置

8、该项加工合同内剩余料件，企业可以处理的方式有()。

A、内销、结转

B、退运

C、放弃，交由海关处理

D、自行销毁

9、如果该项加工合同内剩余料件进行结转，下列说法正确的是()。

A、应在同一经营单位、同一加工工厂的情况下结转

B、应在同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转

C、应向海关提供申请结转的书面申请、剩余料件清单等单证和材料

D、应办理正式进口报关手续，缴纳进口税和缓税利息

10、如果该项加工合同内剩余料件进行内销的，下列说法正确的是()。

A、剩余料件内销时，应交付缓税利息

B、剩余料件内销时，免交付缓税利息

C、关于征税的数量，剩余料件的数量，按申报数量计征进口税

D、剩余的料件内销时，以料件内销价格作为完税价格

标准答案： D,ABCD,ABC,ABC,AC

解

析：6.海关对开展异地加工贸易的经营企业和加工企业实行分类管理，如果两个企业的管理类别不一样，则按照其中较低的类别管理。在本题中经营企业在1年内有三次违反海关监管规定行为，则经营企业为C类企业，加工企业属B类管理企业，如果两个企业的管理类别不一样，则按照其中较低的类别管理。因此本题按C类企业的管理类别进行管理。C类管理企业开展的商品无论是限制类、允许类、1万美元及以下零星料件、5千美元及以下78种辅料的管理全部是实行实转/领册。

7.本题中，是保税料件和国产料件之间的串换。

8.不能自行销毁，经海关核准后才能够销毁。

9.不用办理正式的进口手续，料件仍属于保税料，不需要缴纳进口税和缓税利息。

10.B不正确，本题是纸质手册管理，剩余料件内销时应交付缓税利息，只有“边角料”免交缓税利息。本题内销的是剩余料件，进料加工的剩余料件内销时，根据料件原进口成交为基础审查确定完税价格。来料加工的料件内销时，以接受申报内销的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础确定完税价格。只有副产品、边角料以内销价格作为完税价格。

44、大连新世纪进出口有限公司(A类管理企业，采用纸质手册管理)向大连机场海关申报进口已鞣未缝制500张羊皮(限制类商品，单价为18美元/张)，以履行羊皮大衣的出口合同。货物进口后，交由南京伟达服饰有限公司(B类管理企业，采用纸质手册管理)加工。合同执行期间，因加工企业生产规模有限，经与境外订货商协商后更改出口合同，故羊皮耗用数量减为300张。经批准，剩余的200张羊皮中的185张结转至另一加工贸易合同项下;15张售予沈阳华亿服装有限公司(C类管理企业)用以生产内销产品。(外汇牌价：1美元=7元人民币)

1、该批货物进口后，交由南京伟达服饰有限公司加工，在海关管理中，称为()。

A、跨关区异地加工

B、跨关区深加工结转

C、跨关区委托加工

D、跨关区外发加工

2、根据加工贸易银行保证金台帐制度的规定，500张进口羊狐皮应()。

A、不转;领登记手册

B、不转;免领登记手册

C、半实转;领登记手册

D、空转;领登记手册 3、185张羊皮结转至另一加工贸易合同项下，须符合下列规定()。

A、由同一经营单位经营

B、由同一加工企业加工

C、是同一贸易方式

D、生产同一产品 4、15羊皮转为内销，须符合下列规定()。

A、应经对外贸易主管部门批准

B、如属进口许可证件管理的，应按规定向海关补交进口许可证件

C、除应缴纳进口税外，还须交付缓税利息

D、应由国内购买单位办理内销料件的正式进口手续

5、在加工过程中产生的边角料，下列说法正确的是()。

A、交由海关处理的，应当提交书面申请

B、内销，以内销价格作为完税价格

C、内销的税率适用向海关申报内销手续时实施的税率

D、内销时，除应征税款外，还应加征缓税利息

标准答案： A,A,ABC,C,AB

解

析：1.属于异地加工的情况。

2.根据备案的要求，金额在1万美元以下的零星料件，适用A、B类管理的加工贸易企业可以不设台帐(即不转)。

在本题中，进口料件的金额为500*18=9000美元，加工贸易企业是大连新世纪进出口有限公司(A类管理企业)和大连伟达服饰有限公司(B类管理企业)。有A类、B类企业，根据规定，应按其中低类别进行管理。因此按B类管理企业，商品在1万美元以下管理，因此台账应为“不转/领册”。

4.一般情况下，剩余料件转内销应经对外贸易主管部门批准;如属进口许可证件管理的，应按规定向海关补交进口许可证件。但是要注意看后面的特殊情况：如申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%及以下且总值在人民币1万元以下(含1万元)，免予审批，免交许可证。

本题内销15张羊皮，每张羊皮的单价为18美元，因此申请内销的金额为15*18=270美元(合人民币1890元)。

本题中，申请内销的剩余的金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额的3%(270/9000=3%)。

因此属于申请内销的剩余料件，金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%及以下且总值在人民币1万元以下(含1万元)的情形，因此免审批，免交许可证。

因此A、B不正确。D不正确，内销料件的正式进口手续，应由加工贸易经营企业办理。

5.C错，内销的税率适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。D错，边角料不加征缓税利息。

45、上海某企业A(310493××××，B类管理企业)在其投资总额内，从境外购进生产设备一台(列入法检范围，属于机电产品自动进口许可管理商品)。随后购进一批价值4,000美元的棉花加工生产男式西装垫肩，以履行出口加工合同。加工成垫肩后，80%的成品已经复出口，由于境外订货商对垫肩需求量的减少，经有关部门的批准，A企业将20%的垫肩结转给南京某出口加工企业B(320195××××，B类管理企业)继续加工后返销境外。由于调整产品结构，A企业在办理完该批货物的核销手续后，即将进口的加工设备出售给境内某内资企业。

根据上述案例，选择回答下列问题：

1、上海某企业A到海关办理该批合同的备案手续时，应向海关提交下列哪些单证资料：

A、加工贸易业务批准证、加工贸易企业经营状况和生产能力证明

B、加工贸易合同副本

C、进口许可证

D、为确定单耗和损耗率所需的有关资料

2、根据加工贸易银行保证金台帐制度的规定，进口棉花办理备案时应()。

A、不设台帐，申领《登记手册》

B、不设台帐，不申领《登记手册》

C、设台帐，实转，申领《登记手册》

D、设台帐，空转，申领《登记手册》

3、本例中上海A企业将垫肩结转给南京B企业继续加工的做法，在海关管理中称为：

A、跨关区异地加工

B、跨关区深加工结转

C、跨关区委托加工

D、跨关区进料结转

4、A企业将加工后的垫肩结转给南京某出口加工企业B继续加工后返销境外，下列说法正确的()。

A、在计划备案环节先由A企业向转出地海关申请备案，后由B企业向转入地海关备案

B、在计划备案环节先由B企业向转入地海关申请备案，后由A企业向转出地海关申请备案

C、在结转报关环节先由B企业向转入地办理结转进口报关手续，后由A企业向转出地海关办结出口报关手续

D、在结转报关环节先由A企业向转出地办理结转出口报关手续，后由B企业向转入地海关办结进口报关手续

5、关于上海某企业A进口的生产设备，下列说法正确是()。

A、上海某企业A进口的生产设备时，应向海关提交的单证包括“入境货物通关单”、“机电产品自动进口许可证”

B、A企业将生产设备出售给国内某内资企业时，须向海关办理补缴税款和解除监管手续

C、A企业已经办理完核销手续，可直接将生产设备销售给国内某内资企业

D、A企业应向海关申请获取“解除监管证明书”后才能出售给国内某内资企业

标准答案： ABD,A,B,AC,BD

解

析：1.应选ABD。C不选，不用交许可证。

2.根据备案的要求，进口料件金额在1万美元以下的，适用AA、A、B类管理的加工贸易企业可以不设台帐(即不转)。在本题中，进口料件的金额为4000美元，加工贸易企业属于加工贸易B类管理企业，因此应为“不转/领册”。

4.深加工结转，要注意看一下是纸质手册的深加工结转还是出口加工区的深加工结转。在本题中是“纸制手册管理的深加工结转”，不是出口加工区的深加工结转。从这两个企业的经营单位代码的第5位能判断出来，如果企业是设立在出口加工区，那么企业的经营单位代码的第5位应为“5”，而本题中，经营单位代码的第5位为“9”，因此企业不是设立在出口加工区。

纸质手册的深加工结转，在计划备案这个环节中，先是转出企业办理，后是转入企业办理。

A是转出企业，B是转入企业。步骤就应该先由A企业向转出地海关申请备案，后由B企业向转入地海关备案，因此答案是A正确。而B选项是出口加工区企业深加工结转的计划备案环节。无论是纸质手册的深加工结转，还是出口加工区的深加工结转，在结转报关环节，都是先转入企业办理报关，后由转出企业办理报关。

5.A错。要提交“入境货物通关单”，但不需要提交“机电产品自动进口许可证”。外商投资企业在其投资总额内进口涉及机电产品自动进口许可管理的，可以免交验有关许可证件。

C、错，核销手续是加工贸易货物棉花的核销手续，生产设备属于特定减免税货物，在海关监管期限内(纸质手册保税期限为1年，延期1年，而特定减免税货物的海关监管期限是5年，因此是在海关监管期限内)销售、转让，应向海关补税，向海关申请获取“解除监管证明书”后才能出售给国内某内资企业。

报关员考试基础知识模拟试题及答案 篇2

一、单项选择题

1.下列法的形式中,效力层级仅次于宪法和法律的是()。

A.行政规章B.行政法规C.部门规章D.地方性法规

2. A县的刘某出资100万元,以B县关某的名义与C县张某共同投资在D县设立了甲有限责任公司,现刘某拟提起诉讼请求确认自己为甲有限责任公司股东。根据民事诉讼法律制度的规定,有权管辖本案的法院是()。

A. A县人民法 院B. B县人民法 院C. C县人民法 院D. D县人民法院

3. 根据《仲裁法》的规定,下列表述中,不正确的是( )。

A.申请仲裁后,当事人达成和解协议的,可以请求仲裁庭根据和解协议作出裁决书,也可以撤回仲裁申请B.当事人达成和解协议,撤回仲裁申请后又反悔的,原仲裁协议失效,当事人不能根据原仲裁协议申请仲裁C.仲裁庭在作出裁决前,可以先行调解,调解达成协议的,仲裁庭应当制作调解书或者根据协议的结果制作裁决书,调解书与裁决书具有同等的法律效力D.调解书经双方当事人签收后,即发生法律效力

4. 2014年9月,因市场环境突变,甲公司陷入资金周转困境,无力全额支付职工工资;甲公司财务经理就本月员工工资支付向董事会提出的下列建议中,符合劳动合同法律制度的是()。

A.9月份工资原本应于10月5日支付,恰逢是国庆节假期,建议借机推迟至10月8日支付,公司可以多一点时间筹集资金B.建议以滞销的库存产品抵付一部分工资,减少资金使用量C.安排本月在周六或周日加班的职工补休,以减少加班工资数额D.建议将公司员工工资支付周期由每月一次调整为每两个月一次

5.王某与甲公司签订3年期的固定期限劳动合同,双方在劳动合同中可以约定的试用期期限最长为()。

A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月

6.有关基本养老保险职工个人账户的下列表述中,不符合社会保险法律制度规定的是()。

A.个人账户不得提前支取B.个人账户的记账利率可以低于银行定期存款利率C.对个人账户的资金免征利息税D.参加职工基本养老保险的个人死亡后,其个人账户中的余额可以全部依法继承

7. 单位设立临时机构、异地临时经营活动、注册(增资) 验资,可以开立临时存款账户。根据支付结算法律制度的规定,临时存款账户的有效期最长为()。

A.1 年B.2 年C.3 年D.5 年

8.王某向甲银行申领借记卡,有关该借记卡及对应银行账户,下列说法正确的是()。

A.王某可以使用该借记卡在银行授权额度内透支消费B.该借记卡账户属于个人储蓄存款账户C.该借记卡账户既可用于转账,也可用于取现D.王某使用该借记卡在ATM机上取款,每日最多可以支取5 000元人民币

9. 甲公司向乙公司签发支票,出票日期为2015年3月12日。根据票据法律制度的规定,在填写支票时,该出票日期的规范书写为()。

A.贰零壹伍年叁月拾贰日B.贰零壹伍年零叁月拾贰日

C.贰零壹伍年叁月壹拾贰日D.贰零壹伍年零叁月壹拾贰日

10.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不缴纳增值税的是()。

A.电力公司销售电力B.银行销售金银C.体育彩票的发行收入D.典当行销售死当物品

11.根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳消费税的是()。

A.汽车厂生产销售雪地车B.手表厂生产销售高档手表

C.珠宝零售店销售珍珠项链D.商场销售木制一次性筷子

12.根据消费税法律制度的规定,下列各项中,委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是()。

A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车B.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒

13.根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应按“建筑业”项目征收营业税的是()。

A.单位自建自用房屋的自建行为B.单位自建房屋出租的自建行为C.单位自建房屋投资入股的自建行为D.单位自建房屋销售的自建行为

14.根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,应当按次计征个人所得税的是()。

A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.特许权使用费所得

15.甲企业退休职工刘某2015年1月份取得的下列收入中,应当按照规定计算缴纳个人所得税的是()。

A.退休工资1 500元B.国家发行的金融债券利息收入500元C.稿酬所得3 000元D.保险赔款5 000元

16. 根据个人所得税法律制度的规定,个人通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中,在计算缴纳个人所得税时,不得在税前全额扣除的是()。

A.向贫困地区的捐赠B.向农村义务教育的捐赠C.向红十字事业的捐赠D.向公益性青少年活动场所的捐赠

17. 根据关税法律制度的规定,下列各项中,海关可以酌情减免关税的是()。

A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品B.在境外运输途中受到损坏的进口货物C.无商业价值的广告品及货样D.国际组织无偿赠送的物资

18. 某企业有原值为2 500万元的房产,2014年1月1日将其中的30%用于对外投资联营,投资期限为10年,每年收取固定利润分红50万元,不承担投资风险。已知,当地政府规定的房产原值扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定,该企业2014年度应缴纳房产税()万元。

A.24 B.22.80 C.30 D.16.80

19. 根据契税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳契税的是()。

A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅

20. 根据车船税法律制度的规定,下列各项中,免征车船税的是()。

A.救护车B.公共汽车C.市政公务车D.人民法院警车

21. 甲煤矿企业2015年1月开采原煤100万吨,当月对外销售90万吨;移送职工食堂使用1万吨;移送部分原煤加工洗选煤,本月未对外销售;其余原煤待售。已知该煤矿每吨原煤售价为600元(不含增值税以及从坑口到车站、码头等的运输费用每吨6元),适用的资源税税率为4%。有关甲煤矿企业2015年1月应缴纳的资源税,下列计算正确的是()。

A.100×600×4%B.(90+1)×600×4%C.(600+6)×100×4% D.(600+6)×(90+1)×4%

22. 根据印花税法律制度的规定,下列印花税应税凭证中,适用定额税率的是()。

A.记载资金的营业账簿B.权利、许可证照C.产权转移书据D.技术合同

23. 根据税收征收管理法律制度的规定,从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其全部账号向主管税务机关报告,该期限是()。

A.领取营业执照之日起15日内B.领取税务登记证件之日起15日内C.纳税义务发生之日起15日内D.开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内

24. 根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人不办理税务登记,由税务机关责令限期改正,逾期仍不改正的,税务机关应对其采取的措施是()。

A.核定其应纳税额B.采取税收强制执行措施C.提请工商行政管理机关吊销其营业执照D.处以2 000元以上1万元以下的罚款

二、多项选择题

1.下列各项中,属于法律行为的有()。

A.订立合伙协议B.签订合同C.签订和解协议D.签发汇票

2.王某诉李某民间借贷纠纷一案的下列人员中,应当自行回避的有()。

A.审判长刘某是李某的近亲属B.被告代理人关某是李某的近亲属C.鉴定人张某是李某的近亲属D.书记员曹某是李某的近亲属

3.2014年甲公司涉及的下列纠纷中,可以向行政机关申请行政复议的有()。

A.甲公司不服其母公司向其收取管理费引发的纠纷B.甲公司不服乙银行对其逾期贷款加收利息引发的纠纷C.甲公司不服卫生行政管理部门对其作出的罚款决定引发的纠纷D.甲公司不服税务机关作出的不予代开发票的决定引发的纠纷

4. 王某2013年10月10日进入甲公司工作,公司按月支付工资。至2014年12月,甲公司尚未与王某签订书面劳动合同。有关甲公司与王某之间的关系,下列说法正确的有( )。

A.应视为王某和甲公司之间不存在劳动关系B.应视为甲公司和王某已订立了无固定期限劳动合同C.王某有权要求甲公司支付11个月的工资补偿D.王某有权要求甲公司支付经济补偿金

5.有关非全日制用工,下列表述不正确的有()。

A.非全日制用工即实行不定时工作制用工B.非全日制用工的双方当事人可以订立口头协议C.非全日制用工的任何一方当事人可以随时通知对方终止用工D.非全日制用工的双方当事人约定的试用期不得超过2个月

6. 根据社会保险法律制度的规定,失业人员在领取失业保险金期间死亡的,下列各项中,其遗属可以领取的有( )。

A.一次性工亡补助金B.安慰金C.一次性抚恤金D.一次性丧葬补助金

7. 刘某通过A银行向关某在B银行开立的账户汇兑一笔款项。有关该结算业务的下列说法中,不符合支付结算法律制度的有()。

A.如果款项 尚未汇出 ,刘某可以 向A银行申请 撤销汇兑B.A银行向刘某出具“汇款回单”即表明款项已经汇达关某账户C.如果关某拟支取现金,应当要求刘某在汇兑凭证上填明“现金”字样D.如果关某拒绝接受该笔汇款,刘某应当向A银行申请撤销汇兑

8. 甲公司向乙公司签发一张商业汇票,A银行承兑该汇票;乙公司取得汇票后将该汇票背书转让给丙公司,B公司为乙公司提供保证。根据票据法律制度的规定,下列说法正确的有()。

A.如果B公司在票据上作成保证时未记载被保证人名称,则视为保证无效,B公司无须承担任何票据责任B.如果B公司与丙公司签订《保证合同》并在合同上签章,但未在票据凭证上作成保证,则B公司无须承担任何票据责任C.如果B公司在票据上作成保证时特地注明“乙公司按期还款则保证有效”,则该票据保证有效,不论乙公司是否按期偿还B公司款项,B公司均应依法承担票据保证责任D.如果票据上明确载明被保证人为乙公司,且B公司已经依法向丙公司承担票据保证责任、偿付票款及其他法定款项,B公司有权向甲公司、乙公司、A银行行使票据追索权

9.根据消费税法律制度的规定,下列各项中,实行从量定额计征消费税的有()。

A.白酒B.啤酒C.黄酒D.卷烟

10.根据营业税法律制度的规定,下列业务中,应按“服务业——租赁业”税目征收营业税的有()。

A.美术馆出租展览场地B.房地产公司出租土地使用权C.俱乐部出租体育比赛场地D.交通部门有偿转让高速公路收费权

11.根据个人所得税法律制度的规定,下列收入中,按照“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的有()。

A.提供商标使用权取得的收入B.转让土地使用权取得的收入C.转让著作权取得的收入D.转让专利权取得的收入

12.下列各项建筑物中,不属于房产税征税范围的有()。

A.位于县城的某独立水塔B.位于建制镇的某平房C.位于农村的某二层小楼D.位于市区的菜窖

13.根据土地增值税法律制度的规定,下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的有()。

A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得房地产销售(预售)许可证满2年尚未销售完毕的

14. 根据城镇土地使用税法律制度的规定,关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中,正确的有( )。

A.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起缴纳B.纳税人新征用的非耕地,自批准征用的次月起缴纳C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权,合同约定交付土地时间的,自合同约定交付土地时间的次月起缴纳D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权,合同未约定交付土地时间的,自合同签订的次月起缴纳

15.根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人办理的下列事项中,必须提供税务登记证件的有()。

A.纳税申报B.开立银行账户C.领购发票D.缴纳税务罚款

三、判断题

1.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,可以向人民法院提起行政诉讼,也可以申请国务院作出终局裁决。()

2.医疗期内的病假工资或疾病救济费不得低于当地最低工资标准。()

3. 王某持有甲机构发行的不记名预付卡,金额为500元, 因遗忘一直未使用,2014年12月准备使用该卡时发现有效期已经届满,王某只能自认倒霉,作废该预付卡。()

4.采取委托银行收款方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。()

5. 甲公司将其2007年购置的一处办公用房出售给乙公司,取得转让收入500万元,该办公用房购置原价为200万元。销售不动产适用的营业税税率为5%。根据营业税法律制度的规定,甲公司转让该办公用房应缴纳的营业税税额为15万元。()

6. 在计算个人所得税应纳税所得额时,个人独资企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,允许在税前据实扣除。()

7. 由于海关误征,多缴纳税款的,纳税人可以从缴纳税款之日起3年内,书面声明理由,连同纳税收据向海关申请退税,逾期不予受理。()

8.对出口产品退还增值税、消费税的,应同时退还已缴纳的城市维护建设税。()

9. 主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模,确认领购发票的种类、数量以及领购方式,在15个工作日内发给发票领购簿。()

10. 经核准延期办理纳税申报的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。结算的时候,预缴税额大于应纳税额的,税务机关退还多缴的税款,但不支付利息;预缴税额小于应纳税额的,税务机关补征少缴的税款,同时加收滞纳金。()

四、不定项选择题

资料一

2014年,甲公司发生了如下事项:

(1)2014年7月1日,为支付A企业货款,向A企业签发了一张金额为100万元的转账支票;A企业于2014年7月5日,持票向付款银行提示付款,付款银行以甲公司账户内资金不足100万元为由拒绝付款。

(2)2014年8月1日,为支付B企业货款,向B企业签发了一张出票后1个月付款的银行承兑汇票,票面金额200万元;甲公司向乙银行申请承兑,应乙银行要求存入保证金80万元,乙银行承兑了该汇票;2014年9月5日,B企业向乙银行提示付款,乙银行以甲公司未按期足额存入其余120万元为由拒绝付款。

(3)2014年9月1日,为支付C企业货款,向丙银行申请开立国内信用证,金额为500万元,C企业为受益人;丙银行向甲公司收取120万元的保证金后,开立了国内信用证,有效期6个月;2014年10月15日,C企业向丁银行请求议付。

(4)2014年10月1日,甲公司财务室被盗,财务人员清点财物时发现,除现金外有4种票据被盗,分别为:转账支票、未承兑的商业汇票、填明“现金”字样的银行本票、未填明“现金”字样的银行汇票。

要求:根据上述资料,分析回答下列问题。

1.针对要点(1),下列说法不正确的是()。

A.A企业提示付款时已经超过了法定的付款提示期限B.付款银行有权以甲公司账户资金不足为由拒绝付款C.A企业除了追索票款外,还可以要求甲公司支付2万元的赔偿金D.中国人民银行可以对甲公司处以5万元的罚款

2.针对要点(2),下列说法正确的是()。

A.B企业提示付款时已经超过了法定的付款提示期限B.乙银行有权以甲公司账户资金不足为由拒绝付款C.乙银行应当向B企业支付票款,但就垫付的120万元票款,有权按每天0.3‰计收利息D.乙银行应当向B企业支付票款,但就垫付的120万元票款,有权按每天0.5‰计收利息

3.针对要点(3),下列说法不正确的是()。

A.丙银行向甲公司收取保证金的数额超过了法定最高限额B.丁银行应当为丙银行在信用证上指定的C企业开户行C.丁银行议付后,有权通过委托收款将单据寄丙银行索偿资金D.如果到期不获付款,丁银行可以从C企业账户收取议付金额

4.针对要点(4),甲公司财务室被盗的票据中,可以申请挂失止付的是()。

A.转账支票B.未承兑的商业汇票C.填明“现金”字样的银行本票D.未填明“现金”字样的银行汇票

资料二

某手机生产企业是增值税一般纳税人,2015年1月生产销售A型手机,出厂不含增值税单价为2 800元/台,具体购销情况如下:

(1)向某商场销售1 000台A型手机,支付运杂费4 500元,收到一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费3 000元;由于商场采购量大,该企业给予其10%的折扣, 并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明。

(2)销售本企业2005年购进的自用生产设备一台,取得含增值税收入120 000元。

(3)销售手机发出包装物收取押金20 000元,另没收逾期未收回的包装物押金17 550元。

(4)购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额120 000元,增值税税额20 400元。

(5)从小规模纳税人处购进原材料,支付价税合计金额90 000元,取得税务机关代开的增值税专用发票。

(6)从消费者个人手中收购废旧手机,支付收购金额30 000元。

已知:手机适用的增值税税率为17%,交通运输业适用的税率为11%,纳税人取得的发票均已通过认证并允许在当月抵扣,2014年12月末留抵的增值税税额为3 000元。

要求:根据上述资料,分析回答下列问题。

1.针对业务(1),下列处理正确的是( )。

A.该企业就业务(1)应计算的增值税销项税额=2 800×1 000× 17%=476 000(元) B.该企业就业务(1)应计算的增值税销项税额=2 800×1 000×(1-10%)×17%=428 400(元) C.该企业支付 销货运杂 费可以抵 扣的增值 税进项税 额 =4 500× 11%=495(元) D.该企业支付销货运杂费可以抵扣的增值税进项税额=3 000×11%=330(元)

2.有关业务(2)应缴纳的增值税,下列计算正确的是( )。

A.该企业就业务(2)应缴纳的增值税=120 000÷(1+17%)× 17%=17 435.9(元) B.该企业就业务(2)应缴纳的增值税= 120 000÷(1+4%)×4%÷2=2 307.69(元) C.该企业就业务 (2)应缴纳的增值税=120 000÷(1+3%)×3%=3 495.15(元) D.该企业就业务(2)应缴纳的增值税=120 000÷(1+3%)× 2%=2 330.1(元)

3.有关业务(3)应计算的销项税额,下列处理正确的是( )。

A.该企业就业务(3)应计算的销项税额=(20 000+17 550)× 17%=6 383.5(元) B.该企业就业务(3)应计算的销项税额= (20 000+17 550)÷(1+17%)×17%=5 455.98(元) C.该企业就业务(3)应计算的 销项税额 =20 000÷(1+ 17%)× 17% = 2 905.98(元) D.该企业就 业务(3)应计算的 销项税额 = 17 550÷(1+17%)×17%=2 550(元)

4.有关该企业2015年1月可以抵扣的进项税额,下列计算正确的是()。

A.4 500×11%+20 400+90 000÷(1+3%)×3%B.3 000×11%+ 20 400+90 000÷(1+3%)×3%+3 000 C.4 500×11%+20 400+ 90 000÷(1+3%)×3%+30 000÷(1+17%)×17% D.3 000×11%+ 20 400+90 000÷(1+3%)×3%+30 000÷(1+17%)×17%+3 000

资料三

某摩托车厂为增值税一般纳税人,2014年度实现会计利润600万元,部分财务资料如下:

(1)销售摩托车取得不含增值税销售收入5 950万元,同时收取优质费58.5万元,与销售收入对应的销售成本为3 501万元;取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。

(2)发生财务费用125万元,其中:支付银行借款利息54万元,支付因向某商场(非关联企业)借款1 000万元而发生的全年利息71万元。

(3)发生销售费用1 400万元,其中:广告费用750万元、 业务宣传费186万元。

(4)发生管理费用320万元,其中:业务招待费55万元。

(5)发生营业外支出91万元,其中:通过当地市政府捐赠85万元,用于该市所属某边远山区饮用水工程建设;当年因拖欠应缴税款,被税务机关加收滞纳金6万元。

已知:增值税税率为17%,企业所得税税率为25%,同期同类银行贷款年利率为6.1%。

要求:根据上述资料,分析回答下列问题。

1.根据本题要点(1)所提示的内容,在计算当年企业所得税应纳税所得额时,下列说法正确的是()。

A.国债利息收入,应调减应纳税所得额25万元B.国债利息收入,应调增应纳税所得额25万元C.企业债券利息收入, 应调增应纳税所得额12万元D.企业债券利息收入,应调减应纳税所得额12万元

2.根据本题要点(2)所提示的内容,在计算当年企业所得税应纳税所得额时,下列说法正确的是()。

A.支付银行借款利息,应调增应纳税所得额54万元B.支付银行借款利息54万元,无需进行纳税调整C.向某商场借款1 000万元而发生的利息71万元,应调增应纳税所得额10万元D.向某商场借款1 000万元而发生的利息71万元,无需进行纳税调整

3.根据本题要点(3)、要点(4)所提示的内容,在计算当年企业所得税应纳税所得额时,下列说法正确的是()。

A.广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额34.72万元B.广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额36万元C.业务招待费应调增应纳税所得额22万元D.业务招待费应调增应纳税所得额25万元

4.根据本题要点(5)所提示的内容,在计算当年企业所得税应纳税所得额时,下列说法不正确的是()。

A.捐赠支出,应全额调增应纳税所得额B.捐赠支出,应调增应纳税所得额13万元C.税收滞纳金6万元,应全额调增应纳税所得额D.税收滞纳金6万元,可以据实扣除,无需进行纳税调整

经济法基础经济法基础模拟试题参考答案

一、单项选择题

1.B2.D3.B4.C5.D6.B7.B8.C9.C 10.C11.B12.B13.D14.D15.C16.A17.B 18.B 19.B 20.D 21.B 22.B 23.D 24.C

二、多项选择题

1.ABCD2.ACD3.CD4.BC5.AD6.CD 7.BD8.BCD9.BC10.ABCD11.ACD12.ACD 13.ABC 14.BCD 15.BC

三、判断题

1.×2.×3.×4.×5.√6.√7.×8.×9.× 10.×

四、不定项选择题

资料一1.A 2.D 3.A 4.AC

资料二1.BD 2.D 3.D 4.B

报关员考试基础知识模拟试题及答案 篇3

1、按重量计蔗糖含量占5%的甘草浸膏

标准答案：13021200

解 析：具体列名及见P27注释一。

2、红小豆种子

标准答案：07133211

解 析：具体列名

3、种用苹果树苗木

标准答案：0602

解 析：具体列名

4、番红花(已晒干)

标准答案：09102000

解 析：具体列名

5、椰子干(食用)

标准答案：08011100

解 析：具体列名

6、干椰子肉(榨油用)

标准答案：12030000

解 析：具体列名

7、生漆

标准答案：13021910

解 析：具体列名

8、脱水黄油

标准答案：04059000

解 析：见P9子目录注释二。

9、种用的活甲鱼

标准答案：0106

解 析：属于爬行动物。

10、天然蜂蜜

标准答案：04090000

报关员考试基础知识模拟试题及答案 篇4

1．进出口货物收发货人进口货物可采用的报关方式是：

A．自理报关

B．委托报关行以委托人的名义代理报关

C．委托已在海关办理报关注册的货代公司以委托人的名义代理报关

D．委托报关公司以报关公司的名义代理报关

【答案】 A B C

【解析】 本题考点为进出口货物收发货人的报关行为规则。根据海关有关规定，进出口收发货人进口货物时既可以自行办理报关手续，也可以委托报关企业以委托人的名义办理报关手续。B选项中的“报关行”和C选项中的“已在海关办理报关注册的货代公司”均属于报关企业，进出口收发货人可以委托其报关。D选项所述情形属于间接代理报关，因目前我国报关企业还是主要以直接代理报关为主，故A、B、C选项均为正确选项。

2．下列行政行为中，属于海关行使行政强制权的是：

A．依法提取变卖处理超期未报货物

B．对超期申报的货物征收滞报金

C．扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物

D．取消有违法情事的报关企业的报关资格

【答案】 A B C

【解析】 本题考点为海关行政强制权的行使。海关行使的行政强制权包括扣留权，滞报金、滞纳金征收权，提取货物变卖、先行变卖权，强制扣缴和变价抵缴关税权等，而取消有违法情事的报关企业的报关资格属于海关行使的行政处罚权，因此D选项属行政处罚权。A、B、C选项为正确选项。

3．下列关于报关企业跨关区分支机构的表述，正确的是：

A．报关企业跨关区分支机构注册登记许可期限为3年

B．经海关批准后，报关企业跨关区分支机构可以延续注册登记许可

C．报关企业跨关区分支机构的报关员人数不少于5名

D．报关企业跨关区分支机构负责人应当具有5年以上报关工作或者外贸工作经验

【答案】 B D

【解析】 本题考点为报关企业跨关区分支机构的设立条件及登记许可时限。根据海关规定，报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限均为2年，被许可人需要延续注册登记许可有效期的，应当办理注册登记许可延续手续。A选项中所述是3年，所以A选项是错误的。报关企业

外贸考试http:///waimao/

跨关区分支机构的报关员人数不少于3人，且分支机构负责人应当具有5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验；C选项中所述是5名，所以C选项是错误的。故B、D为正确选项。

4．下列属于首次申请报关员注册所应具备的条件是：

A．必须通过报关员资格全国统一考试，取得报关员资格证书

B．必须与所在单位建立劳动合同关系或者聘用合同关系

C．应当经过海关报关业务岗位考核合格

D．应当经过在一个报关单位连续3个月的报关业务实习

【答案】 A B D

【解析】 本题考点为报关员注册条件。申请报关员注册，须同时具备以下3个基本条件：第一，申请人必须具有中华人民共和国国籍；第二，申请人必须通过报关员资格全国统一考试，取得报关员资格证书；第三，申请人必须与所在报关单位建立劳动合同关系或者聘用合同关系。除应具备上述基本条件之外，对于首次申请报关员注册的申请人，还应当经过在一个报关单位连续3个月的报关业务实习。而C选项所述情形是对报关员考核不合格的，才应当经过海关报关业务岗位考核合格。因此，本题中A、B、D选项为正确选项。

5．我国对外贸易管制制度是由一系列管理制度构成的综合管理制度，其中包括：

A．进出口许可制度

B．海关监管制度

C．出入境检验检疫制度

D．出口退税制度

【答案】 A B C

【解析】 我国对外贸易管理制度是一种综合管理制度，主要由海关监管制度、关税制度、对外贸易经营者的资格管理制度，进出口许可制度、出入境检验检疫制度、进出口货物收付汇管理制度，以及贸易救济制度等构成。故本命题正确答案为A、B、C。

6．目前，列入我国《禁止出口货物目录》的商品有：

A．麝香

B．麻黄草

C．木炭

D．硅砂

【答案】 A B C D

【解析】 我国政府明令禁止出口货物主要有列入《禁止出口货物目录》的商品。目前，我国公布的《禁止出口货物目录》共有4批，其中包括了本命题A项“麝香”、B项“麻黄草”、C项“木

外贸考试http:///waimao/

炭”和D项“硅砂”，故本命题正确答案为A、B、C、D。

7．入境货物通关单适用于：

A．列入《法检目录》的商品

B．进口可用做原料的废物

C．进口旧机电产品

D．进口捐赠的医疗器械

【答案】 A B C D

【解析】 出入境检验检疫制度是我国贸易管理制度的重要组成部分，其目的是为了维护国家声誉和对外贸易有关当事人的合法权益，保证国内生产的正常开展、促进对外贸易健康发展，保护我国公共安全和人民生命财产安全等，是国家主权的具体体现。国家质量监督检验检疫总局是我国出入境检验检疫制度主管部门，并在其职责范围内签发入境货物通关单和出境货物通关单。本命题的A、B、C、D选项均列入了入境货物通关单的适用范围，故正确答案为A、B、C、D。

8．海关接受进出口货物申报后，电子数据和纸质的进出口货物报关单不得修改或者撤销；确有正当理由的，经海关审核批准，可以修改或撤销。下列情形属于正当理由的是：

A．由于报关人员书写失误造成所申报的报关单内容有误，并且未发现有走私违规及其他违法嫌疑的

B．出口货物放行后，由于配载原因造成原申报货物退关的

C．进出口货物在运输过程中因不可抗力造成损毁，导致原申报数据与实际货物不符的D．根据贸易惯例先行采用暂时价格成交、实际结算时按商检品质认定或国际市场实际价格付款方式需要修改申报内容的【答案】 A B C D

【解析】 按规定，进出口货物收发货人或其代理人确有如下正当理由的，可以向原接受申报的海关申请修改或者撤销进出口货物报关单：

(1)由于报关人员操作或书写失误造成所申报的报关单内容有误，并且未发现有走私违规或者其他违法嫌疑的；

(2)出口货物放行后，由于装运、配载等原因造成原申报货物部分或全部退关、变更运输工具的；

(3)进出口货物在装载、运输、存储过程中因溢短装、不可抗力的灭失、短损等原因造成原申报数据与实际货物不符的；

(4)根据贸易惯例先行采用暂时价格成交、实际结算时按商检品质认定或国际市场实际价格付款方式需要修改申报内容的；

外贸考试http:///waimao/

(5)由于计算机、网络系统等方面的原因导致电子数据申报错误的；

(6)其他特殊情况经海关核准同意的。

本题中A选项符合第(1)种情形；B选项符合第(2)种情形；C选项符合第(3)种情形；D选项符合第(4)种情形。所以A、B、C、D选项所表述的内容均属于海关接受进出口货物申报后修改或撤销电子数据和纸质报关单的正当理由，均为正确选项。

9．以下关于海关查验的表述正确的是：

A．进出口货物收发货人对海关查验结论有异议，可以向海关提出复验要求

B．已经参加过查验的查验人员应当参加对同一票货物的复验

C．经海关通知查验，进出口货物收发货人或其代理人届时未到场的，海关可以径行开验

D．进出口货物的收发货人或其代理人在海关查验时，对货物是否受损坏未提出异议，事后发现货物有损坏的，海关不负赔偿的责任

【答案】 A C D

【解析】 按规定，进出口货物收发货人对海关查验结论有异议，提出复验要求并经海关同意的，可以复验；已经参加过查验的查验人员不得参加对同一票货物的复验：经海关通知查验，进出口货物收发货人或其代理人届时未到场的，海关可以径行查验：进出口货物的收发货人或其代理人在海关查验时对货物是否受损坏未提出异议，事后发现货物有损坏的，海关不负赔偿的责任。

本题中A、C、D选项关于海关查验的表述与规定完全一致，因此均为正确的选项。B选项与规定不符，是错误的选项。

10．海关对保税物流货物监管的基本特征，除监管延伸、纳税暂缓外，还有：

A．设立审批

B．准人保税

C．复运出境

D．运离结关

【答案】 A B D

【解析】 根据2007年版《教材》，海关对保税物流货物监管的基本特征归纳为设立审批、准入保税、监管延伸、纳税暂缓、运离结关。C选项“复运出境”是海关对保税加工货物准予备案的审核条件之一，不是保税物流货物监管的特征。因此正确选项应当是A“设立审批”、B“准入保税”、D“运离结关”。

11．下列贸易形式中，属于加工贸易的是：

A．来料加工

B．来料养殖

外贸考试http:///waimao/

C．进料加工

D．出料加工

【答案】 A C

【解析】 在我国，加工贸易俗称“两头在外”的贸易，即原材料、零部件、元器件、包 装物料、辅助材料等从境外进口在境内加工装配后成品运往境外的贸易。加工贸易通 常有两种形式：(1)来料加工；(2)进料加工。本题A、C选项是正确的选项。

目前我国已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括：(1)国家明令禁止进出口的商品；(2)为种植、养殖而进口的商品；(3)可能引起高能耗高污染的商品；(4)低附加值低技术含量的商品；(5)其他列名的加工贸易禁止类商品。本题B选项“来料养殖”的来料显然属于第(2)类加工贸易禁止类商品，不能开展加工贸易。所以B选项不是正确的选项。

出料加工是指我国境内企业将材料运到境外进行技术加工后复运进境的贸易，是“两头在内”的贸易，在《关税条例》中和《教材》中是作为区别于加工贸易的另一种单独的贸易方式进行管理的。因此本题D选项“出料加工”不属于“加工贸易”，不是正确的选项。

12．保税物流中心A型、B型之间在经营方面的主要区别是：

A．A型的经营企业可以在本中心内从事保税仓储物流的经营活动，B型不可以

B．A型的货物保税存储期限为1年，B型为2年

C．境内中心外货物进入中心，A型可以申请出口退税，B型不可以

D．从境内运入中心的原进口货物，A型可以申请退还进口税，B型不可以

【答案】 A B

【解析】 按规定，保税物流中心(B型)经营企业不得在本中心内直接从事保税仓储物流的经营活动，A型可以。本题A选项为正确选项。

按规定，保税物流中心(A型)内货物保税存储期限为l年，确有正当理由的，经主管海关同意可以予以延期，除特殊情况外，延期不得超过1年。物流中心(B型)内货物保税存储期限为2年，确有正当理由的，经主管海关同意可以予以延期，除特殊情况外，延期不得超过1年。本题B选项为正确选项。

按规定，货物从境内进入物流中心(不分A型、B型)视同出口，办结出口报关手续，海关签发出口货物报关单退税证明联。本题C选项在“出口退税”问题上把A型和B型对立起来，与规定相悖，不是正确的选项。

按规定，从境内运入物流中心(不分A型、B型)的原进口货物，境内发货人应当向 海关办理出口报关手续，经主管海关验放，已经缴纳的关税和进口环节海关代征税，不予退还。本题D选项在“退还进口税”问题上把A型和B型对立起来，与规定相悖，不是正确的选项。

13．以下有关加工贸易单耗、净耗、工艺损耗，以及损耗率的含义，表述正确的是：

外贸考试http:///waimao/

A．单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗，单耗=净耗／(1-工艺损耗率)

B．净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量

C．工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中的量，但不包括无形损耗

D．工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比

【答案】 A B D

【解析】 按规定，单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗。单耗=净耗/(1-工艺损耗率)。本题A选项是正确选项。

按规定，净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量。本题B选项是正确选项。

按规定，工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、但不能存在或者转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。本题C选项工艺损耗“不包括无形损耗”的表述是错误的，因此不是正确选项。

按规定，工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比。本题D选项是正确选项。

14．下列关于暂准进出境货物期限的表述正确的是：

A．使用ATA单证册报关的货物暂时进出境期限为自货物进出境之日起6个月，超过6个月的，可以向海关申请延期，延期最多不超过3次，每次不超过6个月

B．参加展期在24个月以上展览会的展览品，在18个月延长期届满后仍需要延期的，由海关总署审批

C．境外集装箱箱体暂准进境，应当自入境之日起6个月内复运出境，特殊情况经海关核准可以延期，延长期最长不超过3个月

D．国家重点工程、国家科研项目使用的暂时进出境货物，在18个月延长期届满后仍需要延期的，由海关总署审批

【答案】 A B C D

【解析】 按规定，使用ATA单证册报关的货物暂准进出境期限为自货物进出境之日起6个月。超过6个月的，ATA单证册持证人可以向海关申请延期。延期最多不超过3次，每次延长期限不超过6个月。本题A选项是正确选项。

按规定，参加展期在24个月以上展览会的展览品，在18个月延长期届满后仍需要延期的，由主管地直属海关报海关总署审批。本题B选项是正确选项。

按规定，境外集装箱箱体暂准进境，应当于入境之日起6个月内复运出境。如因特殊情况不能按期复运出境的，营运人应当向暂准进境地海关提出延期申请，经海关核准后可以延期，但延

外贸考试http:///waimao/

长期最长不得超过3个月。本题C选项是正确选项。

按规定，国家重点工程、国家科研项目使用的暂准进出境货物，在18个月延长期届满后仍需要延期的，由主管地直属海关报海关总署审批。本题D选项是正确选项。

15．下列关于按租金分期缴纳税款的租赁进口货物的报关手续，正确的是：

A．收货人或其代理人在租赁货物进口报关时应当向海关提供租赁合同

B．收货人或其代理人需要填制两张报关单，按照第一期应当支付的租金填制 1张报关单用于征税，按照货物的实际价格填制1张报关单用于统计

C．纳税义务人在每次支付租金后的15日内(含第15日)按支付租金额向海关申报纳税

D．纳税义务人应当在租期届满之日起15日内，申请办结海关手续

【答案】 A B C

【解析】 按规定，按租金分期缴纳税款的租赁进口货物报关，收货人或其代理人在租赁货物进口时应当向海关提供租赁合同，按照第一期应当支付的租金和按照货物的实际价格分别填制报关单向海关申报，提供应当提供的进口许可证件和其他单证，按海关审查确定的第一期租金的完税价格计算税款数额缴纳进口关税和进口环节海关代征税，海关按照货物的实际价格统计。本题A、B选项表述符合规定，是正确选项。

按规定，对按租金分期缴纳税款的租赁进口货物，纳税义务人在每次支付租金后的15日内(含第15日)按支付租金额向海关申报，并缴纳相应的进口关税和进口环节海关代征税，直到最后一期租金支付。本题C选项的表述符合规定，是正确选项。

按规定，需要后续监管的金融租赁进口货物租期届满之日起30日内，纳税义务人应当申请办结海关手续。本题D选项“租期届满之日起15日内申请办结海关手续”的表述错误，不是正确的选项。

★16．下列属进出口环节由海关依法征收的税费是：

A．关税

B．消费税

C．进口车辆购置附加费

D．船舶吨税

【答案】 A B D

【解析】 按照2007年版《教材》，船舶吨税纳入海关征收的税费范围内。2008年以后《教材》中的进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。船舶吨税是根据《船舶吨税暂行办法》的规定，由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，征收船舶吨税的目的是用于航道设施的建设，其虽由海关代征，但不属进出口环节由海关依法征收的税费。故按照目前的规定，A、B选项是正确选项。

外贸考试http:///waimao/

17．下列关于海关审定加工贸易保税货物内销完税价格的表述，正确的是：

A．进料加工进口料件内销时，以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格

B．进料加工制成品内销时，以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格

C．来料加工进口料件内销时，以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格

D．来料加工制成品内销时，以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格

【答案】 A B C

【解析】 来料加工进口料件或者其制成品(包括残次品)内销时，以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格，C选项正确、D选项错；进料加工进口料件或者其制成品(包括残次品)内销时，以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格，A、B选项正确。故本题A、B、C选项是正确选项。

18．下列税费中，不足人民币50元免予征收的是：

A．滞纳金

B．关税

C．增值税

D．消费税

【答案】 A B C D

【解析】 关税、进口环节海关代征税及其滞纳金，起征额均为人民币50元，不足人民币50元的免予征收，故A、B、C、D选项均是正确选项。

19．下列情形中，应当适用海关接受纳税义务人申报办理纳税手续之日实施的税率的是：

A．保税货物经批准不复运出境的B．保税仓储货物转入国内市场销售的C．减免税货物经批准转让的D．租赁进口货物分期缴纳税款的【答案】 A B C D

【解析】 已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：(1)保税货物经批准不复运出境的；(2)保税仓储货物转入国内市场销售的；(3)减免税货物经批准转让或者移作他用的；(4)可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；(5)租赁进口货物，分期缴纳税款的。故A、B、C、D选项均是正确选项。

外贸考试http:///waimao/

20．下列可以免征进口关税和进口环节增值税、消费税的特定减免税货物是：

A．科教用品

B．残疾人专用品

C．科技开发用品

D．扶贫慈善捐赠物资

【答案】 A B C

【解析】 根据规定，进口科教用品、科技开发用品、残疾人专用品免征进口关税和进口环节增值税、消费税；进口扶贫慈善捐赠物资免征进口关税和进口环节增值税，但消费税不予免征。故A、B、C选项是正确选项。

21．下列关于进出口货物报关单填制要求的表述，正确的是：

A．同一批货物中贸易方式不同的商品，应分单填报

B．同一批货物中商品编码不同的商品，应分项填报

C．同一种商品成交计量单位与海关法定计量单位不一致的，应分行填报

D．同一批货物中征免性质不同的商品，应分单填报

【答案】 A B C D

【解析】 根据《报关单填制规范》的一般要求和海关监督管理的整体需要，对同一批货物中，凡贸易方式或征免性质不同的货物均应分单填报。因为一份报关单仅限填报一种贸易方式或征免性质，选项A、D所示均符合该项规定的要求，故是正确的选项。对同一批货物中，应归入不同商品编码的商品，允许填在同一份报关单中，但应分项填报(每份报关单仅限填报5项商品)，以便海关监管、征税和统计工作的进行，选项B所示符合该项规定的要求，故是正确的选项。根据《报关单填制规范》的要求，凡进出口货物的成交计量单位及数量与海关规定的计量单位及数量不一致的，须将成交计量单位及数量转换成海关规定的计量单位及数量填报，同时还应将成交计量单位及数量填报在报关单所列的本项商品的第三行，故D选项也是正确的。此题的正确答案是A、B、C、D。

22．下列选项中，属于海关行政许可事项的是：

A．报关企业注册登记

B．报关员资格核准和注册登记

C．暂时进出口货物的核准

D．保税仓库设立审批

【答案】 A B C D

【解析】 本题考核的知识点与海关行政许可的范围相关。根据《中华人民共和国海关实施(中华人民共和国行政许可法)办法》的规定，海关行政许可的适用范围包括法律、行政法规设定的项

外贸考试http:///waimao/

目和以国务院决定方式公布的项目两个方面。本题备选答案中A、B、C、D四选项所列情形均属法律、行政法规设定的海关行政许可项目。故本题A、B、C、D四选项应为正确选项。

23．根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》，下列选项所表述的情形中，属于“违反海关监管规定的行为”的是：

A．进口货物的价格申报不实，并影响税款征收的

B．未经海关许可，擅自将海关监管的特定减免税进口设备移作他用的C．进口国家限制进口的消耗臭氧层物质，申报进口时未能提交许可证的

D．以伪报数量的方式逃避海关监管，偷逃应纳税款，擅自将出口加工区加工贸易货物运往区外的

【答案】 A B C

【解析】 本题考核的知识点与海关行政处罚的范围相关。根据《海关行政处罚实施条例》的规定，海关行政处罚的范围包括依法不追究刑事责任的走私行为和按走私行为论处的行为、违反海关监管规定的行为，以及法律、行政法规及规章规定由海关实施行政处罚的其他行为3类，并分别列明了具体情形。本题备选答案中D选项所述情形若未构成犯罪，应属于依法不追究刑事责任的走私行为；而A、B、C选项所述情形属违反海关监管规定的行为。故本题A、B、C选项应为正确选项。

24．按照《2000年国际贸易术语解释通则》，下列贸易术语中适用于多种运输方式的是：

A．FCA

B．FAS

C．DAF

D．CPT

【答案】 A C D

【解析】 本题的考点是相关贸易术语的基本含义。根据《2000国际贸易术语解释通则》的解释，FCA的意思是货交承运人，适用于各种运输方式；FAS的意思是装运港船边交货；DAF意思是边境交货，卖方的基本义务是在规定时间将货物运到指定的交货地点，完成出口清关手续，并将货物置于买方的处置之下即完成交货；CPT的意思是运费付至，适用于包括多式联运在内的各种运输方式。因此除选项B外，其余选项均为正确选项。25．在国际货物运输中，根据不同商品，班轮运费计收方式通常有：

A．按货物的毛重计收

B．按货物的体积/容积计收

C．按商品价格计收

D．由货主和船公司议定

外贸考试http:///waimao/

【答案】 A B C D

【解析】 本题的考点是各种班轮运费的计收方式。班轮运费由班轮基本运费和附加运费两大部分构成。基本运费是其中的主要部分，它是根据班轮公司的运价表来计算的。根据不同商品，通常有按货物的毛重计收(称为重量吨)，按货物体积或容积计收(称为尺码吨)，按货物毛重或体积从高计收，按商品价格计收(称为从价运费)，按货物重量或体积或从价计收，按货物重量或体积再加上从价运费计收，按货物的个数或件数计收等多种标准，也可由货主和船公司议定计收标准(又称议定运价)。故本题 A、B、C、D均为正确选项。

电工基础知识考试题及答案 篇5

一：选择题（每题2分，共40分）

1、电流互感器二次绕组不允许()。A、接地 B、短路 C、开路

2、配线过程中，当需要把铜导线和铝导线压接在一起时，必须采用()。

A、锔连接管 B、铝连接管 C、铜铝连接管 D、三种都可以

3、造成交流接触器线圈过热而烧毁的原因是()。

A、电压过高 B、电压过低 C、线圈短路 D、以上原因都有可能

4、各断路器的配合中，电路上一级的熔断时间应为下一级熔断器的()以上。

A、一倍 B、二倍 C、三倍 D、四倍

5、触电伤害的程度与触电电流的路径有关，对人最危险的触电电流路径是()。

A、流过手指 B、流过下肢 C、流过心脏

6、热继电器可作为电动机的（）。

A、短路保护 B、过载保护 C、失压保护 D、过压保护

7、HL-25穿心型电流互感器，当被测导线在电流互感器孔中穿过时，其变化为600/5A；若被测导线在孔中穿绕了三次，则此时变比是（）。

A.600/5A B、300/5A C、200/5A D、100/5A

8、凡接到任何违反电器安全工作规程制度的命令时应()。A．考虑执行 B、部分执行 C、拒绝执行

9、设三相异步电动机额定电流In=l0A，进行频繁的带负载起动，熔断体的额定电流应选()。

A．10A B、15A C、50A D、25A

10、改变单相异步电动机的旋转方向的方法是（）。

A、将火线与地线对调 B、将定子绕组的首尾对调 C、将启动绕组与运行绕组对调

11、通过额定电流时热继电器不动作，如果过载时能脱扣，但不能再扣，反复调节仍是这样，则说明()。

A．热元件发热量太小 B．热元件发热量太大 C．双金属片安装方向反了 D.热元件规格错了

12、普通功率表在接线时，电压线圈和电流线圈的关系是()。

A．电压线圈必须在电流线圈的前面 B．电压线圈必须接在电流线圈的后面 C．视具体情况而定

13、指针万用表的优劣，主要看（）。

A．灵敏度高低 B.功能多少 C．量程大小 D、是否能测电容

14、一台三相异步电动机，其铭牌上标明额定电压为220／380V，其接法应是()。

A．丫／△ B．△／丫 C．△／△ D．丫／丫

15、滚动球动轴承的安装方法有三种：热套法、冷压法和敲入法，热套法中加油的方法是把轴承或可分离轴承的内圈放入油中加热至（）

A、60-80℃ B、80-100℃ C、100-120℃ D 120-130℃

16、接触器触点重新更换后应调整（）。

A、压力、开距、超程 B、压力、超程 C、压力、开距 D、开距、超程

17、交流电机在空载运行时，功率因素很（）。A、高 B、低 C、先高后低 D、先低后高

18、在额定负载恒转矩负载下运行的三相异步电动机，若电源电压下降，则电机的温度将会（）。

A、不变 B、先高后低 C、升高 D、降低

19、真空断路器的触点常采取（）。

Ａ、桥式触头

Ｂ、指形触头

Ｃ、辫形触头

Ｄ、对接式触头 20、三相异步电动的直流电阻应该相等。但允许有不超过（）差值。

A、2% B、4% C、5% D、6%

二：判断题（每题1分，共10分）。

1、测量电缆绝缘电阻，一般用绝缘电阻表进行测量（）

2、装设接地线时，应先装三相线路端，然后是接地端；拆接地线时，先拆接地端，后拆三相线路端。（）

3、电动系仪表可以直接测量几千伏甚至更高的电压（）

4、运动的金属物体靠近接近开关时，接近开关能立即发出控制信号。（）

5、三相异步电动机的绝缘电阻低于0.2MΩ，说明绕组与地间有短路现象。（）

6、电弧除可将触点烧伤破坏绝缘外，对于电器没有其它不利的影响。（）

7、变压器铁心应接地，但只允许有一点接地。（）

8、照明控制回路中，开关的作用是控制电路的接通或断开，所以开关即可接在相线上也可 接在零线上。（）

9、用灯泡法检查三相异步电动机定子绕组引出线首尾端，若灯泡不亮则说明两相绕组正串联（）

10、熔断器主要用于用电设备的短路保护，只要额定电压和额定电流选择得当，熔断器可以互换或代替使用（）

三、填空题：（每空1分，共16分）

1、热继电器可作为电动机的 保护。

2、当操作隔离开关的动闸刀已全部离开静触座，却发现是带负荷断开隔离开关，这时应。

3、我国规定安全灯必须采用双线圈变压器，其电压应根据不同场所采用36伏、24伏和 伏。

4、通过人体的安全直流电流在 mA以下。

5、在安装功率表时，必须保证电流线圈与负载相，而电压线圈与负载相。

6、三相交流电机常用的单层绕组有、和 三种。

7、测量电机的对地绝缘电阻和相间绝缘电阻，常使用 表，而不宜使用 表。

8、交流电机定子绕组的短路主要是 短路和 短路。

9、变压器空载运行时，其 较小，所以空载时的损耗近似等于。

10、当加到二级管上的反向电压增大到一定数值时，反向电流会突然增大，该反向电压值被称为 电压 四：简答题（每题8分，共24分）。

1、电机型号为“Y160M-4”的含义是什么? 答：

2、三相异步电动机修复后一般做哪些试验？ 答：

3、电压互感器的作用是什么? 答：

五、作图题（共10分）

报关员考试基础知识模拟试题及答案 篇6

一、单项选择题

1、甲企业2008年为自行开发并取得的专利权发生的下列费用中, 根据企业会计准则不应计入专利权入账价值的是 () 。

A.发生的注册费B.发生的聘请律师费

C.研究阶段发生的材料费

D.开发阶段发生的研究人员的人工费 (符合资本化条件)

【答案】C。按照会计准则的要求, 企业内部研究开发无形资产, 其在研究阶段的支出, 应当全部费用化计入当期损益;开发阶段的支出, 符合资本化条件的应该确认为无形资产, 而依法取得时发生的注册费、聘请律师费等应作为实际成本, 计入无形资产的入账价值。本题中C项是研究阶段发生的支出, 因此不能计入无形资产成本。

2、甲公司2008年度发生的管理费用为2200万元, 其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元, 存货盘亏损失25万元, 计提固定资产折旧420万元, 无形资产摊销200万元, 其余均以现金支付。假定不考虑其他因素, 甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为 () 万元。

A.2500B.625C.605D.825

【答案】C。支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用2200-管理人员工资950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧420-无形资产摊销200=605 (万元)

3、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建, 发生改建支出60万元 (假设全部符合资本化条件) , 改扩建过程中被替换部分的账面价值为15万元。则改建后该固定资产入账价值为 () 万元。

A.95B.110C.145D.160

【答案】A。固定资产的改扩建支出满足固定资产确认条件的, 应该计入固定资产的成本。如有被替换部分, 应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。因此, 改扩建后该固定资产的入账价值为100-50+60-15=95 (万元) 。

4、新华公司存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2008年1月份实际毛利率为25%, 本年度2月1日的存货成本为2400万元, 2月份购入存货成本为3000万元, 销售收入为5000万元, 销售退回为500万元。该企业2月末存货成本为 () 万元。

A.1525B.2025C.1650D.1850

【答案】B。销售毛利率= (5000-500) ×25%=1125 (万元) ;期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本=2400+3000- (5000-500-1125) =2025 (万元)

5、甲企业是一家工业企业, 销售产品每件200元, 若客户购买100件以上 (含100件) 可得到每件20元的商业折扣。其客户2008年8月10日购买该企业产品180件, 按规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于2008年8月16日收到该笔款项时, 应给予客户的现金折扣为 () 元。 (假定计算现金折扣时不考虑增值税。)

A.0B.648C.324D.758.16

【答案】B。应给予客户的现金折扣= (200-20) ×180×2%=648 (元) 。

6、某交易性金融资产的期末账面成本为10000元, 公允市价为12000元, 对其处理方法是 ()

A.不做处理B.计提2000元资产减值损失

C.增加交易性金融资产的账面价值2000元, 并计入当期损益

D.增加交易性金融资产的账面价值2000元, 但不计入当期损益

【答案】C。交易性金融资产期末应按公允价值计量。

7、企业接受一笔捐赠利得20000元时, 应贷记 () 科目。

A.应付账款B.资本公积C.营业外收入D.营业外支出

【答案】C。政府补助、捐赠利得均应计入营业外收入。

8、委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的, 由受托方代扣代交的消费税, 委托方应借记的会计科目是 () 。

A.在途物资B.委托加工物资

C.应交税费———应交消费税D.营业税金及附加

【答案】B。委托加工应税消费品收回后, 直接用于销售的, 委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品, 按规定准予折扣的, 委托方应按代扣代交的消费税款, 借记“应交税费———应交消费税”科目。

9、某公司对发出存货的成本采用毛利率法进行核算, 2009年3月31日的存货成本为100万元, 4月20日购进一批存货, 成本为200万元, 4月28日销售存货得到销售收入300万元, 假设该公司采用的毛利率为30%, 则该公司2009年4月30日的存货成本为 () 万元。

A.80B.60C.70D.90

【答案】D。期末存货成本=100+200-300× (1-30%) =90 (万元) 。

10、如果某种产品所耗原材料费用在产品成本中所占比重很大, 在产品成本的确定可使用的方法是 () 。

A.约当产量法B.在产品按固定成本法

C.在产品按所耗原材料费用计算法

D.在产品按完工产品成本法

【答案】C。

11、某企业为小规模纳税企业, 2009年3月2日该企业购入A材料100件, 单价为80元/件 (含税价) , 发生运杂费500元, 运输途中发生合理损耗10件, 材料已验收入库。A材料的计划成本单价为100元/件, 该笔业务所产生材料成本差异为 () 元。

A.-1500B.500C.-500D.1500

【答案】C。材料成本差异= (100×80+500) - (100-10) ×100=-500元。

12、下列各项中, 不影响经营活动现金流量的是 () 。

A.交纳增值税B.贴现商业汇票

C.提取职工福利费D.收回以前年度核销的坏账

【答案】C。

13、企业的某项固定资产原价为1000万元, 采用年限平均法计提折旧, 使用寿命为10年, 预计净残值为0。在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换, 发生支出合计500万元, 符合会计准则规定的固定资产确认条件。被更换的部件的原价为400万元。则该项固定资产进行更换后的原价为 () 万元。

A.1100B.100C.700D.860

【答案】D。固定资产进行更换后的原价= (1000-1000/10×4) +500- (400-400/10×4) =860 (万元)

14、产品单位成本下降对成本降低指标的影响是 () 。

A.成本降低额增加, 成本降低率提高

B.成本降低额减少, 成本降低率不变

C.成本降低额增加, 成本降低率减少

D.成本降低额减少, 成本降低率提高

【答案】A。

15、企业在研发阶段发生的符合资本化条件的开发支出应先计入 () 科目。

A.无形资产B.管理费用

C.研发支出资———本化支出D.研发支出———费用化支出

【答案】C。企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出, 企业自行开发无形资产发生的研发支出, 不满足资本化条件的, 借记“研发支出———费用化支出”科目, 满足资本化条件的, 借记“研发支出———资本化支出”科目。

16、关于无形资产的后续计量, 下列说法中正确的是 () 。

A.使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销

B.使用寿命不确定的无形资产, 其应摊销金额应按10年摊销

C.企业无形资产摊销方法, 应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式

D.无形资产的摊销方法只有直线法

【答案】C。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

17、A企业年末“应付账款”科目的贷方余额为400万元, 其中“应付账款”明细账的借方余额为200万元, 贷方余额为600万元, “预付账款”科目借方余额为100万元, 其中“预付账款”明细账的借方余额为150万元, 贷方余额为50万元。该企业年末资产负债表中“应付账款”项目的金额为 () 万元。

A.650B.400C.600D.450

【答案】A。资产负债表中, “应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”明细账的期末贷方余额合计数填列, 所以所求金额为600+50=650万元。

18、甲公司于2008年5月接受一项产品安装任务, 安装期8个月, 合同总收入120万元, 年度预收款项25万元, 余款在安装完成时收回, 当年实际发生成本45万元, 预计还将发生成本55万元, 假设甲公司按实际发生的成本与估计总成本的比例确定劳务的完工进度。该项劳务2008年度应确认的劳务收入为 () 万元。

A.120B.45C.54D.25

【答案】C。当年应收入=120×45÷ (45+55) =54 (万元)

19、在下列各项中, 使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是 () 。

A.企业开出支票, 对方未到银行兑现

B.银行误将其他公司的存款存入本企业银行存款账户

C.银行代扣水电费, 企业尚未接到通知

D.银行收到委托收款结算方式下结算款项, 企业尚未收到通知

【答案】C。C选项银行已经代扣水电费, 则银行对账单上已经扣除水电费, 但是企业尚未接到通知, 则企业的银行存款日记账上尚未扣除水电费, 因此企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额, 而ABD三个选项使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。

20、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间, 采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2008年4月, 供电车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元, 应负担供水车间的消费为27000元;供电总量为500000度 (其中:供水车间耗用100000度, 基本生产车间耗用300000度, 行政管理部门耗用100000度) 。供电车间2008年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本为 () 元。

A.81000B.105300C.99000D.117000

【答案】C。交互分配供电车间实际发生的费用为90000元;应负担供水车间的消费为27000元;供水车间耗用电100000度, 应负担的费用为:90000/500000×10000=18000 (元) , 所以, 供电车间对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本为:90000+27000-18000=99000 (元) 。

二、多项选择题

1、交易性金融资产持有期间获得的现金股利, 应借记“银行存款”科目, 贷记 () 科目。

A.投资收益B.交易性金融资产

C.财务费用D.应收股利

【答案】AD。交易性金融资产持有期间所获得的现金股利, 应当冲减“应收股利”或确认为“投资收益”。

2、下列各项中, 不应计入交易性金融资产入账价值的有 () 。

A.购买股票支付的买价B.支付的税金、手续费等

C.支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息

D.支付的买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利

【答案】BCD。根据新准则的规定, 购买股票、债券作为交易性金融资产核算的, 支付的交易费用计入当期的“投资收益”, 支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息计入“应收利息”科目, 支付的买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利”科目。

3、下列各项中, 属于企业营业收入的有 () 。

A.出售无形资产取得的净收益B.转让无形资产使用权取得的收入

C.出租包装物取得的租金D.出借包装物取得的押金

【答案】BC。“B”和“C”均属于让渡资产使用权取得的收益, “A”所取得的净收益不属于日常活动的范围, “D”应计入“其他应付款”。

4、下列各项中, 能够引起资产总额减少的有 () 。

A.计提坏账准备B.计提存货跌价准备

C.计提固定资产折旧D.计提长期借款利息

【答案】ABC。“D”会在增加长期借款的同时, 增加资产或费用, 不会引起资产总额的减少。

5、按照固定资产准则的要求, 不计提折旧的固定资产有 () 。

A.土地B.超龄使用的固定资产

C.大修理停用的固定资产D.转入改扩建的固定资产

【答案】ABD。按照会计准则的规定, 大修理停用的固定资产仍然应当计提折旧。

6、下列各项中, 属于应调增应纳税所得额的有 () 。

A.国债的利息收入

B.会计上计提折旧额高于税法规定计提的折旧额

C.被加收的税收滞纳金

D.超范围经营被工商管理部门所处的罚款

【答案】BCD。国债利息收入是属于免税的项目, 应作调减应纳税所得处理。

7、按照《会计基础工作规范》的要求, 可以采用红色墨水记账的情形有 () 。

A.更正错账

B.在不设借贷等栏的三栏式账页中, 登记减少

C.在未印明余额方向的账页中, 余额是负数的

D.亏损企业“利润分配”账户的余额

【答案】ABC。

8、下列属于辅助生产费用的分配方法有 () 。

A.直接分配法B.交互分配法

C.计划成本法D.约当产量法

【答案】ABC。

9、下列各项中, 属于政府补助的有 () 。

A.直接减免的税款B.财政拨款

C.税收返还D.行政划拨的土地使用权

【答案】BCD。直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产, 不作为政府补助。

10、下列各项中, 属于成本项目的有 () 。

A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.燃料及动力

10.ABCD。

11、下列各项中, 可能在“营业税金及附加”科目中列支的税金有 () 。

A.消费税B.增值税

C.教育费附加D.城市维护建设税

【答案】AD。尽管教育费附加也在“营业税金及附加”科目中列支, 但它不属于税金的范畴。增值税属于价外税, 不计入“营业税金及附加”账户。

12、下列属于现金流量表反映的内容有 () 。

A.经营活动产生的现金流量

B.投资活动产生的现金流量

C.筹资活动产生的现金流量

D.汇率变动对现金流量产生的影响

【答案】ABCD。

13、常用的成本分析方法主要有 () 。

A.对比分析法B.连环替代法

C.比率分析法D.差额分析法和趋势分析法

【答案】ABCD。

14.下列各项中, 属于所有者权益的有 () 。

A.无法支付的应付款B.提取的法定盈余公积

C.投资者投入资本所形成的资本溢价D.收到返还的增值税

【答案】BC。无法支付的应付款和收到返还的增值税, 按照企业会计准则规定均作营业外收入处理。

15、企业在期末编制的资产负债表中, “存货”项目期末数应当包括的内容有 () 。

A.原材料账户的借方余额B.库存商品账户的借方余额

C.生产成本账户的借方余额D.材料采购账户的借方余额

【答案】ABCD。

三、判断题

1、汇总记账凭证账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量, 但是不便于了解账户之间的对应关系。 ()

【答案】×。汇总记账凭证账务处理程序是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证, 再根据汇总记账凭证登记总分类账, 而不是逐日逐笔登记, 因而减轻了登记总分类账的工作量。由于按账户对应关系汇总编制记账凭证, 便于了解账户之间的对应关系。

2、“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列。 ()

【答案】×。“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

3、企业董事会通过的现金股利和股票股利分配方案, 企业应通过“利润分配”科目核算。 ()

【答案】×。企业董事会通过的现金股利和股票股利分配方案, 不作账务处理。

4、企业处置固定资产的净损失, 应该确认为企业的费用。 ()

【答案】×。处置固定资产而发生的损失, 虽然会导致所有者权益减少和经济利益的总流出, 但不属于企业的日常活动, 因此不应确认为企业的费用, 应该确认为营业外支出。

5、企业预付账款不多的企业, 可以不设“预付账款”科目, 将预付的款项直接计入“应收账款”科目的借方。 ()

【答案】×。企业预付账款不多的企业, 可以不设“预付账款”科目, 将预付的款项直接计入“应付账款”科目的借方。

6、企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。 ()

【答案】×。企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。

7、企业的工资总额都应计入产品成本。 ()

【答案】×。企业行政管理人员的工资计入管理费用, 不计入产品成本。

8、企业出售无形资产和出售无形资产取得的收益, 均应作为其他业务收入。 ()

【答案】×。企业出售无形资产取得的收益, 均应计入营业外收入。

9、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的, 应按照该产品账面价值, 计入相关资产成本或费用, 同时确认为应付职工薪酬。 ()

【答案】×。企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的应当根据受益对象, 按照该产品的公允价值, 计入相关资产成本或当期损益, 同时确认为应付职工薪酬。

10、成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指存货的历史成本, 可变现净值是指存货的估计售价。 ()

【答案】×。企业按照成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。这里的“成本”是指期末存货的历史成本, 可变现净值是指在正常生产经营过程中, 以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关的税金后的金额。

四、计算分析题

1、甲公司购买股票作为交易性金融资产, 资料如下: (1) 20×8年2月20日购买100万股, 每股10元。其中含30万元已宣告的现金股利, 另支付手续费6万元。 (2) 3月5日收到现金股利。 (3) 6月30日市价每股11元。 (4) 12月31日市价每股10.5元。 (5) 20×9年3月20日收到上年现金股利60万元。 (6) 4月10日出售每股12元。

要求:编制从购入到出售的有关分录 (分录单位:万元) :

【答案】

2、按照有关规定, 20×8年6月远大公司为其自主创新的高新技术-洗衣机节水项目申报政府财政贴息, 申报材料中表明该项目已于20×7年12月启动, 预计共需投入资金4000万元, 项目期1.5年, 已投入资金600万元。项目尚需新增投资3400万元, 其中计划贷款800万元, 已与银行签订贷款协议, 协议规定贷款年利率6%, 贷款期1.5年。经审核, 20×8年7月政府批准拨付甲企业贴息资金280万元, 分别在20×8年10月和20×9年3月支付130万元和150万元。

要求:做远大公司的相关会计处理 (分录单位:万元) 。

【答案】

3、20×1年1月10日, 政府拨付甲企业450万元财政拨款 (同日到账) , 要求用于购买大型科研设备1台;并规定若有余, 留归企业自行支配。20×1年2月1日, 甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一科研项目———再生能源发电, 研制成功后向国家申请专利。实际成本为360万元, 使用寿命为10年, 采用直线法计提折旧, 净残值为零。20×8年2月1日, 甲企业以120万元出售了这台设备。

要求:编制与政府补助相关的会计分录。 (金额单位为万元)

【答案】

4、M公司委托N公司加工原材料, 20×8年3月1日M公司发出原材料, 成本为80万元, N公司收取加工费10万元, 增值税率为17%;另根据税法规定, 由N公司代收代缴消费税, 计税价格为100万元, 消费税率为10%。M公司收回加工物资后, 需进一步加工然后再出售, 假定最终售价为110万元, 请根据以上资料, 作出如下业务的会计处理。 (1) M公司20×8年3月1日发出原材料时; (2) M公司支付加工费和进项税额时; (3) M公司交纳加工物资的消费税时; (4) M公司最终出售该商品时的消费税处理。 (答案中的金额单位用元表示)

【答案】

五、综合题

1、某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品之间分配采用约当产量比例法。20×8年9月A产品有关的资料如下: (1) 本月完工产品180件, 月末在产品数量及完工程序为:第一道工序60件, 本工序在产品完工程度相当于完工产成品的50%;第二道工序80件, 本工序在产品完工程度相当于完工产成品的75%, 见表1。 (2) 产品成本计算单有关资料, 见表2。

单位:元

要求: (1) 编制本月A产品各工序约当产量计算表 (格式见表3, 不需列出计算过程) 。

(2) 编制本月A产品成本计算单 (格式见表4, 不需列出计算过程) 。

单位:元

(3) 编制完工A产品入库的会计分录。

(答案中的金额单位用元表示)

【答案】

(1) 本月A产品各工序约当产量计算表见表5。

(2) 本月A产品成本计算单见表6。

单位:元

2、甲公司为增值税一般纳税企业, 销售的产品为应纳增值税产品, 增值税率为17%, 产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司20×8年12月份发生如下经济业务: (1) 向乙公司销售A产品一批, 销售价格100000元, 产品成本70000元。产品已经发出, 并开出增值税专用发票, 已向银行办妥托收手续。 (2) 委托丙公司销售A产品一批, 协议价格50000元, 产品成本30000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单, 丙公司已将代销的该批A产品全部售出。 (3) 向丁公司赊销B产品一批, 销售价格20000元, 产品成本11250元。合同约定付款条件为2/10、1/20、n/30, 月末款未收。 (4) 收到乙公司A产品退货30件。该退货系甲公司2007年售出, 售出时每件售价200元, 单位成本175元, 该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项, 退回的A产品验收入库, 并规定开出红字增值税专用发票 (该项退货不属于资产负债表日后事项) 。 (5) 收到国家政策性补贴收入2000元, 存入银行。 (6) 计提已完工工程项目的长期借款利息3000元;用银行存款支付发生的业务招待费6000元;本月用存款支付为销售人员租用住房的租金2000元。 (7) 向戊公司销售C产品一批, 售价50000元, 其成本35000元, 产品已经发出, 并开出增值税专用发票, 得知对方财务状况恶化, 货款收回的可能性不大。 (8) 销售产品应交的城市维护建设税1400元, 应交的教育费附加600元。 (9) 计算应交所得税。 (不考虑纳税调整问题)

要求: (1) 编制甲公司有关经济业务的会计分录 (除“应交税费科目”外, 其余科目可不写明细科目) 。 (2) 编制甲公司20×8年12月份的利润表 (格式见表7) 。

【答案】

(2) 甲公司20×8年12月份的利润表见表5。

《经济法基础》模拟试题及参考答案

客观试题部分

一、单项选择题

1、下列有关诉讼时效的表述中, 正确的是 () 。

A.诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算

B.权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一

C.只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由, 才能中止时效的进行

D.诉讼时效中止的法定事由发生之后, 已经经过的时效期间统归无效

【答案】C。诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算。但是, 从权利被侵害之日起超过二十年的, 人民法院不予保护。有特殊情况的, 人民法院可以延长诉讼时效期间。在诉讼时效期间的最后六个月内, 因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的, 诉讼时效中止。从中止时效的原因消除之日起, 诉讼时效期间继续计算。诉讼时效因提起诉讼、当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断。从中断时起, 诉讼时效期间需重新计算。

2、根据《支付结算办法》的规定, 下列各项中, 属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项, 付款人向银行承认付款的结算方式是 () 。

A.汇总结算方式B.信用证结算方式

C.托收承付结算方式D.委托收款结算方式

【答案】C。本题考核托收承付的概念。托收承付结算是指根据买卖合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项, 由付款人员向银行承认付款的结算方式。

3、根据《会计法》的规定, 下列企业中, 必须设置总会计师的有 () 。

A.上市公司

B.有限责任公司

C.国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业

D.股份有限公司

【答案】C。本题考核必须设置总会计的情形。根据规定, 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

4、减免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。通过直接降低税率的方式实现的减税和免税, 是指 () 。

A.税基式减免B.税率式减免

C.税额式减免D.核定减免额

【答案】B。减免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。通过直接降低税率的方式实现的减税和免税, 是指税率式减免。

5、下列项目中, 不属于增值税征税范围的是 () 。

A.银行销售金银B.邮政部门发行报刊

C.集邮商品生产D.销售移动电话但不提供电信劳务服务

【答案】B。邮政部门发行报刊应当征收营业税。

6、实行从价定率办法的进口应税消费品组成计税价格的计算公式为 () 。

A.关税完税价格÷ (1-消费税税率)

B.关税完税价格÷ (1+消费税税率)

C. (关税完税价格+关税) ÷ (1+消费税税率)

D. (关税完税价格+关税) ÷ (1-消费税税率)

【答案】D。实行从价定率办法的进口应税消费品组成计税价格的计算公式为: (关税完税价格+关税) ÷ (1-消费税税率) 。

7、甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店, A店的下列经营活动中, 不视同销售货物计算增值税销项税额的是 () 。

A.将货物交付给位于乙市的某商场代销

B.销售乙市某商场的代销货物

C.将货物移送B店销售

D.为促销将本店货物无偿赠送消费者

【答案】C。A店将货物转移到本市的B店, 不属于视同销售行为。

8、甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中一部分用于生产卷烟, 另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中, 消费税的纳税人是 () 。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.甲公司和丙公司

【答案】A。卷烟是应税消费品。消费税的纳税人是:生产应税消费品的单位和个人;进口应税消费品的单位和个人, 委托加工应税消费品的单位和个人。乙公司和丙公司没有涉及到卷烟的生产、进口和加工, 不是消费税的纳税人。

9、某商场与海上运输部门签订一份运输合同, 合同规定运输费用与仓储费用合计200000元, 保险费金额5000元。则商场和运输部门总共应纳印花税 () 。

A.102.5元B.105元C.200元D.205元

【答案】D。应纳印花税=200000×1‰+5000×1‰=205 (元) 。合同中, 运输费用与仓储费用未分别注明金额, 应从高计税。

10、下列各项中, 根据规定不需缴纳契税的是 () 。

A.以接受投资、入股方式承受土地、房屋权属

B.以抵账方式承受土地、房屋权属

C.以获奖方式承受土地、房屋权属

D.农村集体土地承包经营权的转移

【答案】D。农村集体土地承包经营权的转移不征收契税。

11、根据土地增值税税收政策, 下列项目中, 属于土地增值税征税范围的是 () 。

A.以继承方式无偿转让的房地产B.出租房的地产

C.抵押期间的房地产D.国有土地使用权转让

【答案】D。以继承方式无偿转让的房地产、出租房的地产、抵押期间的房地产的行为, 不属于土地增值税征税范围。

12、下列项目中, 属于资源税纳税义务人的是 () 。

A.进口销售原油的外国企业

B.境内开采销售原油的外商投资企业

C.境内开采销售原油的中外合作单位

D.境内生产销售人造原油的国有企业

【答案】B。进口原油不征收资源税, 境内开采销售原油的中外合作单位缴纳矿区使用费, 人造原油销售不征收资源税。

13、王某取得稿酬20000元, 讲课费4000元, 已知稿酬所得适用个人所得税税率为20%, 并按应纳税额减征30%, 劳务报酬所得适用个人所得税税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定, 王某应纳个人所得税额为 () 元。

A.2668B.2880C.3840D.4800

【答案】B。应纳个人所得税税额=20000× (1-20%) ×20%× (1-30%) + (4000-800) ×20%=2880 (元) 。

14、某企业2007年经税务机关核定的亏损额为20万元, 2008年度取得生产经营收入625万元, 应扣除的成本、费用、税金等合计600万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为 () 。

A.1.35万元B.1.25万元C.0.90万元D.8.25万元

【答案】B。应缴纳的企业所得税= (625-600-20) ×25%=1.25 (万元) 。

15、根据企业所得税法规的规定, 纳税人发生的下列项目中, 准予在计算应纳税所得额时扣除的是 () 。

A.因违反国家法律、法规、规章, 被政府有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失

B.因逾期归还银行贷款, 由银行按规定加收的罚息

C.赞助支出

D.直接向受赠人捐赠

【答案】B。因违反国家法律、法规、规章, 被政府有关部门处以罚款以及被没收财物的损失不得在企业所得税前列支。赞助支出不得扣除。直接向受赠人的捐赠不得在企业所得税前列支。

16、某公司将税务机关确定的应于2008年12月5日缴纳的税款20万元拖至12月15日缴纳, 根据《税收征管法》的规定, 税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为 () 元。

A.100B.1000C.10000D.4000

【答案】B。 (1) 加收税款滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止 (本题为12月6日—12月15日, 共计10日) ; (2) 滞纳金=20万元×0.05%×10天=1000元。

17、根据《个人所得税法》规定, 纳税人有规定情形之一的, 应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。下列项目中, 不适用该项政策的是 () 。

A.年所得10万元以上的

B.从中国境内两处以上取得工资、薪金所得的

C.从中国境外取得所得的

D.取得应税所得, 没有扣缴义务人的

【答案】A。根据《个人所得税法》规定, 纳税人年所得12万元以上的, 应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。

18、根据规定, 会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存 () 。

A.3年B.5年C.10年D.15年

【答案】C。账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。

19、根据《税收征收管理法》规定, 对从事生产、经营纳税人采取收保全措施的法定程序是 () 。

A.责令提前缴纳在先, 责成提供担保居中, 税收保全措施在后

B.责令提前缴纳在先, 税收保全措施居中, 责成提前担保在后

C.责成提供担保在先, 税收保全措施居中, 责令提前缴纳在后

D.责成提供担保在先, 责令提前缴纳居中, 税收保全措施在后

【答案】A。本题考核税务机关行使税收保全措施的程序规定。根据规定, 在纳税人纳税期限届满之前, 税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务情形的, 可以责令其提前缴纳税款, 在限期内纳税人有转移、隐匿资产迹象的, 可要求其提供纳税担保, 如不提供纳税担保, 则可实施税收保全措施。

20、根据《税收征管法》关于账簿、凭证管理的有关规定, 扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起 () 日内, 按照所代扣、代收的税种, 分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A.10日B.15日C.30日D.60日

【答案】A。根据《税收征管法》关于账簿、凭证管理的有关规定, 扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起10日内, 按照所代扣、代收的税种, 分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

21、根据《税收征收管理法》的规定, 税务机关有权对纳税人采取税收保全措施的情形是 () 。

A.纳税人账目混乱难以查账的

B.纳税人未按规定期限办理纳税申报, 经税务机关限期申报, 逾期仍不申报的

C.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的

D.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象且不能提供纳税担保的

【答案】D。 (1) 选项AB的情形, 税务机关有权核定其应纳税额; (2) 如果纳税人在税务机关规定的期限内有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的, 税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。只有纳税人不能提供纳税担保时, 经县以上税务局批准, 税务机关才可以采取税收保全措施, 因此选项C是错误的。

22、根据票据法规定, 票据持票人应在法定期限内向付款人提示付款。银行汇票的提示付款期限, 为自出票日起 () 。

A.15天B.1个月C.2个月D.6个月

【答案】B。根据相关法律规定, 银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。

23、根据最新政策规定, 下列各项中, 应征收土地增值税的是 () 。

A.赠予社会公益事业的房地产B.个人销售住房

C.抵押期满权属转让给债权人的房地产D.出租的房地产

【答案】C。本题考核土地增值税的征税范围。根据规定, 房地产抵押期间产权未发生权属变更, 不属于土地增值税征税范围;抵押期满权属转让给债权人的, 征收土地增值税。2008年11月1日起, 对个人销售住房暂免征收土地增值税。

24、某公司进口的一部免税车辆因改变用途需依法缴纳车辆购置税, 已知该车原价10万元, 同类新车最低计税价格为15万元, 该车已使用2年, 规定使用年限为15年, 车辆购置税率为10%, 该公司应缴纳的车辆购置税税额为 () 万元。

【答案】D。本题考核车辆购置税的计算。根据规定, 免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的, 需要依法缴纳车辆购置税, 其计税价格=15× (1-2/15) ×100%=13 (万元) , 车辆购置税税额=13×10%=1.3 (万元) 。

25、某县邮政局9月发生以下经济业务:传递函件、包件取得收入6万元, 报刊发行收入9万元, 邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元, 发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3%。该邮政局9月份应缴纳的营业税额为 () 。

A.0.42万元B.0.69万元C.1.00万元D.1.18万元

【答案】B。本题考核营业税的根据规定, 邮政业务的营业额是指提供传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务的收入。邮政局9月份应缴纳营业税额= (6+9+8) ×3%=0.69 (万元) 。

二、多项选择题

1、下列内容中属于经济法律关系客体的有 () 。

A.荣誉称号B.库存商品C.完成工作行为D.学术专著

【答案】ABCD。本题考核经济法律关系客体。经济法律关系的客体分为三大类:物 (库存商品) 、行为 (完成工作行为) 和非物质财富 (荣誉称号和学术专著) 。

2、根据修订后的《营业税暂行条例》的规定, 下列有关金融企业计税营业额的确定方法中, 符合税法规定的有 () 。

A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额

B.有价证券买卖业务出价为营业额

C.外汇转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额

D.外汇买卖业务以卖价减去买入价后的余额为营业额

【答案】AD。本题考核金融企业计税营业额的确定。有价证券买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额。自2009年1月1日起施行的修订后《营业税暂行条例》删除了转贷业务差额征税的规定。

3、根据土地增值税法律制度的规定, 下列项目中, 在计算增值额时准予从转让房地产取得的收入中扣除的有 () 。

A.拆迁补偿费B.前期工程费

C.开发间接费用D.公共配套设施费

【答案】ABCD。本题考核土地增值税扣除项目的规定。本题各选项属于房地产开发成本的范围, 均可在计算增值额时准予从转让房地产取得的收入中扣除。

4、张某2008年12月销售自有住房一套, 其销售住房应缴纳的税金有 () 。

A.印花税B.土地增值税C.营业税D.个人所得税

【答案】CD。本题考核个人销售住房涉及的税种。2008年11月1日起, 对个人销售或购买住房暂免征收印花税;对个人销售住房暂免征收土地增值税。

5、在我国现行税制中, 对部分税种实行起征点的减免优惠制度。下列税种中, 规定了起征点的有 () 。

A.增值税B.消费税C.营业税D.个人所得税

【答案】AC。个人所得税是实行免征额的减免税制度。注意免征额和起征点的区别。

6、根据企业所得税法律制度的规定, 纳税人在计算应纳税所得额时, 对发生的下列支出项目中, 不得在税前扣除的有 () 。

A.上年度亏损B.投资期间的投资成本支出

C.法院判处的罚金D.对某希望小学的直接捐赠

【答案】BCD。投资期间的投资成本、法院判处的罚金和直接捐赠不得在企业所得税前扣除。

7、下列各项中, 有关汇票与支票相互区别的表述中正确的有 () 。

A.汇票可以背书转让, 支票不能背书转让

B.汇票提示付款期限最长不得超过2个月, 支票提示付款期限自出票日起10日内

C.汇票有即期汇票与远期汇票, 支票则均为见票即付

D.汇票上的收款人名称可以经出票人授权予以补记, 支票上的收款人名称, 则不能补记

【答案】BC。本题考核汇票和支票的区别。汇票和支票都可以背书转让, 所以A选项不正确;只有支票上的收款人名称可授权补记, 汇票和本票都不允许, 收款人名称是汇票的绝对记载事项之一, 因此选项D不正确。

8、下列税种有实行定额税率的有 ()

A.车船税B.城镇土地使用税C.印花税D.资源税

【答案】ABCD。印花税有部分税目实行定额税率。

9、根据税款征收过程中的税款优先原则, 下列说法正确的有 () 。

A.纳税人发生欠税在前的, 税收优先于抵押权、质权和留置权的执行

B.税收优先于罚款

C.税收优先于有担保债权

D.税收优先于没收非法所得

【答案】ABD。税收优先于无担保债权。

10、在确定个人应纳税所得额时, 可以采用比例扣除20%费用的所得项目有 () 。

A.在4000元以上的特许权使用费所得

B.在4000元以上的偶然所得

C.在4000元以上的劳务报酬所得

D.在4000元以上的稿酬所得

【答案】ACD。

11、北京市朝阳区某建筑公司提供的下列劳务应在北京其机构所在地缴纳营业税的有 () 。

A.承包从天津至石家庄的高速公路工程业务

B.承包太原市一商务楼的建筑工程

C.承包从北京市海淀区一体育场的建筑工程

D.承包从天津至北京的铁路建筑工程

【答案】ACD。B项在太原市缴纳营业税。

12、纳税人自产的应税消费品用于 () 时, 应缴纳消费税。

A.职工福利B.对外投资C.在建工程D.换取生产资料

【答案】ABCD。

13、下列费用或价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中, 应当计入完税价格的是 () 。

A.由卖方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费

B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的利益。

【答案】BCD。卖方负担的费用不计入买方的完税价格。

14、下列属于法律行为的是 () 。

A.订立合同B.成立公司C.录取职工D.爆发战争

【答案】ABC。爆发战争属于无法律事件。ABC是法律行为。

15、我国经济法不调整下列社会关系中的 () 。

A.公民之间的日用品借用关系

B.某县公安局与某个体户之间的治安管理关系

C.人民银行就货币管理与商业银行之间发生的关系

D.两农民之间的口角

【答案】ABD。经济法的调整对象是因国家对经济活动的管理所产生的社会经济关系的法律规范的总称, 具体包括: (1) 市场主体组织关系; (2) 市场运行调控关系; (3) 宏观经济调控关系; (4) 社会保障关系。只有C选项中的关系才涉及国家对经济活动的管理, 其他三种关系都不涉及有关国家机关管理经济的问题。

16、人民法院审理下列民事或行政案件, 不公开审理的有 () 。

A.一般的案件B.特别重要的经济案件

C.涉及国家秘密的案件D.涉及个人隐私的案件

【答案】CD。人民法院审理民事或行政案件, 原则上应当公开进行, 但涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的除外。

17、根据《企业财务会计报告条例》的规定, 企业应当在规定的结账日进行结账。下列关于结账日的说法中, 正确的有 () 。

A.年度结账时间为次年的3月底前

B.半年度结账日为公历年度每半年的最后一日

C.季度结账日为每季的最后一日

D.月度结账日为每月的最后一日

【答案】BCD。根据《企业财务会计报告条例》的规定, 企业必须在规定的结账日进行结账, 每期结账的时间都是在该期的最后一日, 即年度结账日为公历年度每年的12月31日;半年度、季度、月度结账日分别为每半年、每季、每月的最后1天。因此A选项的说法是不正确的。

18、在我国, 会计监督分为 () 。

A.国家监督B.社会监督C.内部监督D.单位负责人的监督

【答案】ABC。《会计法》没有规定单位负责人这种监督类型, 《会计法》所说的会计监督包括单位内部监督、政府会计监督和社会会计监督。

19、根据《支付结算办法》的规定, 对票据的下列事项进行更改, 将导致票据无效的有 () 。

A.金额B.出票日期C.付款人名称D.收款人名称

【答案】ABD。票据的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改, 更改的票据无效;更改付款人名称的, 不会导致票据无效, 更改时由原记载人在更改处签章证明。

20、下列款项的结算中, 适用银行汇票的有 () 。

A.单位之间的款项结算

B.单位与个人之间的款项结算

C.在同城的当事人之间的款项结算

D.在异地的当事人之间的款项结算

【答案】ABCD。单位和个人在同城、异地或统一票据交换区域的各种款项结算, 均可适用银行汇票。四个选项提及的款项结算, 按照规定, 都可以使用银行汇票。

三、判断题

1、纳税人不服税务机关处罚决定的, 可以选择仲裁、行政复议或者行政诉讼的方式维护自己的权益。 ()

【答案】×。纳税人不服税务机关处罚决定的, 可以提起行政复议或者行政诉讼。仲裁不解决行政争议。

2、融资租赁的房屋, 应按照房产的余值计算征收房产税。 ()

【答案】√。本题考核房产税的计税依据。融资租赁实际上是分期付款购买固定资产的一种形式, 所以对融资租赁的房屋计征房产税时, 应当以房产余值计算征收。

3、高级会计师资格实行考试和评审相结合的制度, 考试成绩合格证在全国范围内3年有效。 ()

【答案】√。

4、纳税人兼营不同税率营业税税目行为的, 应分别核算营业额;不能分别核算的, 一律征收增值税。 ()

【答案】×。纳税人兼营不同税率营业税税目行为的, 应分别核算营业额;不能分别计算的, 一律从高征收营业税。

5、A公司与B公司变更合同关系, 合同中的仲裁条款也随之失效。 ()

【答案】×。本题考核仲裁的效力。仲裁协议独立存在, 合同的变更、解除、终止或者无效, 不影响仲裁协议的效力。

6、企业所得税和个人所得税属于直接税。 ()

【答案】√。所得税属直接税, 其纳税人和实际负担人是一致的, 可以直接调节纳税人的收入, 是现代税收制度中的主体税种。

7、某外商在境外取得一项专利权, 同年将此项专利用于其在中国的独资企业。该项专利权的专利证书在中国使用时可以免贴印花税税票。 ()

【答案】×。本题考核印花税的征税范围。根据规定, 在境外书立、领受但在我国境内使用, 在我国境内具有法律效力, 受我国法律保护的凭证也属于印花税征税范围。

8、除了保守商业秘密的需要之外, 从事生产经营的纳税人应当将全部账号向税务机关报告。 ()

【答案】×。从事生产经营的纳税人应当将全部账号向税务机关报告, 不存在例外。

9、一个基层预算单位开设一家零余额账户, 用于财政授权支付, 可以转账、提取现金, 可以向本单位按规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴, 以及财政部门批准的特殊款项。 ()

【答案】√。

10、实行定期定额缴纳税款的纳税人, 可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。 ()

【答案】√。

客观试题部分

四、计算分析题

1、某建材家居商城2007年实际占用的土地面积为20000平方米, 另外商城的停车场占地500平方米, 拥有房产原值2800万元, 该房产评估值4000万元。2007年底, 为扩大经营规模, 经批准增加土地2500平方米, 扩建商城投资额预计280万元, 于2008年9月30日办理完工验收手续, 从在建工程转入固定资产价值为300万元。原有运输车辆5辆, 自重吨位为每辆4吨;2008年1月又以24万元 (含增值税) 购入3辆运输卡车, 自重吨位均为4吨。 (当地政府规定该地段土地使用税5元/平方米;房产税扣除比率为20%;车船税60元/吨;车辆购置税税率10%) 要求:根据有关法律规定, 分别回答以下问题: (1) 该家居建材城2008年应纳的城镇土地使用税。 (2) 该家居建材城2008年应纳的房产税。 (3) 该家居建材城2008年应纳的车船税。 (4) 该家居建材城2008年应纳的车辆购置税。

【答案】 (1) 应纳城镇土地使用税= (20000+500+2500) ×5=115000 (元) =11.5 (万元) 。 (2) 应纳房产税=2800× (1-20%) ×1.2%+300× (1-20%) ×1.2%÷12×3=26.88+0.72=27.6 (万元) 。 (3) 应纳车船税= (5+3) ×4×60=1920 (元) 。 (4) 应纳车辆购置税=24÷ (1+17%) ×10%=2.05 (万元) 。

2、钱某系某高校老师, 2008年1~12月收入情况如下: (1) 每月取得工资薪金3800元;12月31日一次性领取年终奖金10000元。 (2) 出版图书, 取得收入80000元。 (3) 接受出版社委托审核稿件, 取得收入24000元。 (4) 购买体育彩票, 一次性中奖收入5万元, 将其中的1万元通过境内非营利团体捐赠给希望工程。 (5) 取得到期的国库券利息收入1200元。工资、薪金所得适用税率表如表1。

编制单位:甲公司 20×8年12月 单位:元

要求:根据以上资料, 回答下列问题: (1) 钱某2008年工资薪金及奖金所得应纳个人所得税。 (2) 钱某出版图书所得应纳个人所得税。 (3) 钱某2008年审核稿件所得应纳个人所得税。 (4) 钱某2008年中奖所得应纳个人所得税。 (5) 钱某2008年到期的国库券利息收入应纳个人所得税。

【答案】 (1) 工薪所得应纳的个人所得税:全年应纳个人所得税=[ (3800-1600) ×15%-125]×2+[ (3800-2000) ×10%-25]×10=410+1550=1960 (万元) , 该笔奖金适用的税率和速算扣除数为:每月奖金平均额=10000÷12=833.33 (元) 。根据工资、薪金九级超额累进税率的规定, 适用的税率为10%, 速算扣除数为25。全年一次性奖金应纳个人所得税=10000×10%-25=975 (元) , 工资、薪金及奖金所得其缴纳个人所得税=1960+975=2935 (元) 。 (2) 出版图书应纳个人所得税=80000× (1-20%) ×20%× (1-30%) =8960 (元) 。 (3) 审核稿件所得应纳个人所得税=24000× (1-20%) ×20%=3840 (元) 。 (4) 对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票, 一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税, 超过1万元的, 全额征收个人所得税。捐赠限额=50000×30%=15000 (元) , 所以捐赠支出1万元可以全额扣除。中奖所得应纳个人所得税= (50000-10000) ×20%=8000 (元) 。 (5) 国债和国家发行的金融债券利息收入免税。

3、某电子加工企业, 2008年取得销售收入8000万元, 仓库出租的租金收入25万元, 分得联营企业的投资收益75万元 (所得税率为25%) , 当年的各项支出共计7800万元, 企业计算所得额为300万元, 并预交所得税75万元。年末汇算清缴时发现以下事项: (1) 当年12月受赠一台小设备, 市场公允价值为10万元。企业未入账。 (2) 管理费用中列支向关联方支付的管理费30万元。 (3) 财务费用中列支向关联方支付的利息200万元, 超过规定标准80万元。 (4) 营业外支出中列支税收滞纳金1万元, 合同违约金50万元, 通过政府向灾区的捐赠100万元。 (5) 年末取得境外投资收益40万元 (境外所得税率为20%) , 未确认收入。要求: (1) 计算该企业2008年度会计利润及捐赠限额; (2) 计算2008年度可以在所得税前列支的扣除项目金额; (3) 计算该企业2008年度境内应纳税所得额及应纳所得税额; (4) 计算该企业2008年度境外所得应补税额; (5) 计算该企业2008年度汇算清缴应补的所得税额。

【答案】 (1) 2008年度会计利润=300+10+40=350 (万元) , 捐赠限额= (350+100) ×12%=54 (万元) ; (2) 2008年度可以在所得税前列支的扣除项目金额, 7800-30-80-1- (100-54) =7643 (万元) ; (3) 2008年度境内应纳税所得额及应纳所得税额, 应纳税所得额=8000+25+10-7643=392 (万元) , 应纳所得税额=392×25%=98 (万元) ; (4) 2008年度境外所得应补税额, 境外所得应纳企业所得税=40÷ (1-20%) ×25%=12.5 (万元) 。已纳税款=40÷ (1-20%) ×20%=10 (万元) , 境外所得应补税额=12.5-10=2.5 (万元) , 或40÷ (1-20%) × (25%-20%) =2.5 (万元) ; (5) 2008年度汇算清缴应补的所得税额, 98+2.5-75=25.5 (万元) 。

五、综合题

远大公司于2008年9月1日设立, 当年9月份发生以下业务: (1) 9月10日远大公司的财务人员持有关证件到A银行营业部办理基本存款账户的开立手续, A银行工作人员审查了其开户的证明文件, 并留存了相关证件的复印件, 为其办理了基本存款账户的开户手续 (隔日取得开户许可证) 。同日, 该财务人员持以上证件和B银行的贷款合同到B银行开立了一个一般存款账户。 (2) 9月11日, 远大公司的财务人员到A银行办理支票的转账手续, A银行的工作人员当日办理。 (3) 9月20日远大公司向乙公司购买一批货物, 签发一张转账支票给乙公司用于支付货款, 但远大公司在支付上未记载收款人名称, 约定由乙公司自行填写, 乙公司取得支票后, 在支票收款人处填写上乙公司名称, 并于9月26日将该支票背书转让给丙公司。 (4) 9月30日远大公司开出转账支票准备通过在B银行的一般存款账户发放职工工资40万元、支取现金2万元。要求:根据有关法律规定, 分别回答以下问题: (1) B银行于9月10日为远大公司开立一般存款账户的做法是否符合规定?并说明理由。 (2) A银行于9月11日为远大公司办理转账手续的做法是否符合规定?并说明理由。 (3) 远大公司9月20日签发的未记载收款人名称的支票是否有效?简要说明理由。 (4) 远大公司9月30日能过B银行发放职工工资的做法是否符合规定?并说明理由。 (5) 远大公司9月30日签发的支票能否向B银行支取现金?简要说明理由。

【答案】 (1) B银行的做法不符合规定。根据规定, 存款人申请开立一般存款账户, 应向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和借款合同等有关证明。在本题中, 远大公司在未取得基本存款账户开户登记证的情况下, B银行就为其开立一般存款账户的做法不符合规定。 (2) A银行的做法不符合规定。根据规定, 存款人开立单位银行结算账户, 自正式开立之日起3个工作日后, 方可使用该账户办理付款业务。 (3) 远大公司9月20日签发的未记载收款人名称的支票有效。根据规定, 支票的收款人名称, 可以由出票人授权补记。 (4) 远大公司9月30日通过B银行的一般存款账户发放职工工资做法不符合规定。根据规定, 存款人的工资、奖金, 只能通过基本存款账户办理。 (5) 远大公司9月30日签发的支票不能支取现金。根据规定, 转账支票只能用于转账, 不能用于支取现金, 一般存款账户也不得提现。

《中级会计实务》模拟试题及参考答案

一、单项选择题

1、对于暂停资本化期间内专门借款闲置资金取得的短期投资收益, 企业应做的会计处理是 () 。

A.冲减工程成本B.计入工程成本

C.计入当期损益D.计入资本公积

【答案】C。对于暂停资本化期间内专门借款闲置资金取得的短期投资收益, 企业应将其计入“财务费用”科目贷方, 因此选项C正确。

2、黄山公司为2008年新成立的企业。2008年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件, 销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务, 预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%~8%之间。2008年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项, 则黄山公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为 () 万元。

A.3B.9C.10D.15

【答案】B。黄山公司在2008年所预计的产品保修费= (1×100+2×50) × (2%+8%) /2=10万元。2007年实际发生了1万元, 则黄山公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为 (10-1) =9万元。

3、池月公司2007年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用, 该机器已收到。购货合同约定, N型机器的总价款为1000万元, 分3年支付, 2007年12月31日支付500万元, 2008年12月31日支付300万元, 2009年12月31日支付200万元。假定池月公司3年期银行借款利率为6%。则池月公司购入的固定资产的入账价值为 () 万元。

A.943.40B.906.62C.500D.1000

【答案】B。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付 (如分期付款购买固定资产) , 实质上具有融资性质的, 固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。该固定资产入账价值 (现值) =500× (1+6%) -1+300× (1+6%) -2+200× (1+6%) -3=906.62 (万元)

4、甲公司应付乙公司账款90万元, 由于发生严重财务困难, 甲公司无法偿还欠款, 与乙公司达成债务重组协议, 甲公司以一台设备抵偿债务。该设备的账面原价为120万元, 已提折旧30万元, 已提减值准备10万元, 公允价值为65万元, 甲公司因该项债务重组业务对损益的影响金额为 () 万元。

A.0B.10C.20D.30

【答案】B。甲公司因债务重组对损益的影响金额= (90-65) +[65- (120-30-10) ]=10 (万元)

5、国内某企业的记账本位币为人民币。2009年12月5日以每股6港元的价格购入乙公司的H股5000股, 作为交易性金融产核算, 当日汇率为1港元=1.1人民币, 款项已支付。2009年12月31日, 当月购入的乙公司H股的市价变为每股6.6港元, 当日汇率为1港元=1.15人民币。假定考虑相关税费的影响。该企业2009年12月31日应确认的公允价值变动损益为 () 元。

A.5000B.0C.-5000D.4950

【答案】D。应确认的公允价值变动损益=5000×6.6×1.15-5000×6×1.1=4950 (万元) 。

6、甲方公司为非上市公司, 从2008年起所得税率由33%改为25%, 采用资产负债表债务法核算所得税, 税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除。2007年10月以500万元购入乙上市公司股票, 作为短期投资, 期末按成本法计价, 2008年5月乙公司分配2007年度现金股利, 甲公司收到现金股利5万元, 甲公司从2008年1月1日起按照新准则的规定, 将其划分为交易性金融资产, 期末按公允价值计量, 2007年末该股票公允价值为400万元, 该会计政策变更对甲公司2008年的期初留存收益影响为 () 万元。

A.-100B.-75C.-67D.-63.65

【答案】B。旧政策下, 2007年年末短期投资按500万元计价, 不影响损益;在新政策下, 2007年年末交易性金融资产应按公允价值计量, 即确认公允价值变动损益100万元, 故该项政策变更对2008年的期初留存收益影响= (400-500) ×75%=-75 (万元) 。2008年分配的现金股利确认为投资收益, 影响2008年的当期损益, 不影响2008年的期初留存收益。

7、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。2008年12月25日甲公司销售一批产品, 折扣条件是2/10, 1/20, n/30。购货方于次年1月2日付款, 取得现金折扣600元。甲公司正确的处理是 () 。

A.作为资产负债表日后事项的调整事项

B.作为资产负债表日后事项的非调整事项

C.直接反映在2009年当期会计报表中

D.在2008年报表附注中说明

【答案】C。此题不属于资产负债表日后事项, 应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。故选项C正确。

8、恒强公司2006年度利润中“主营业务成本”项目的金额为80万元, 本年增值税进项税额为8.4万元, 存货的年初数为50万元, 年末数为56万元, 应付账款的年初数为83万元, 年末数为92万元, 预付账款的年初数为25万元, 年末数为13万元, 当年计入生产成本、制造费用中的工资费用为13万元;不考虑其他特殊情形, 现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为 () 万元。

A.60.4B.86.4C.103.4D.115.4

【答案】A。“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额=80+8.4+ (56-50) + (83-92) + (13-25) -13=60.4 (万元) 。

9、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2008年7月1日以本公司的固定资产对B公司投资, 取得B公司85%的股份。该固定资产原值1500万元, 已计提折旧300万元, 已计提减值准备50万元, 7月1日该固定资产公允价值为1250万元。A公司为该项投资另发生相关手续费20万元。B公司2008年7月1日所有者权益的账面价值为2000万元。A公司该项长期股权投资的成本为 () 万元。

A.1520B.1270C.1250D.1170

【答案】B。非同一控制下的企业合并, 购买方应在购买日按合并成本 (即公允价值) 作为长期股权投资的初始投资成本。A公司该项长期股权投资的成本=1250+20=1270 (万元)

10、三江公司为购建固定资产于2008年1月1日取得2年期借款2000万元, 年利率5%, 同年7月1日又取得一年期借款500万元, 年利率6%, 没有发生其他借款。2008年1月1日支付工程进度款400万元, 3月1日支付工程进度款1200万元, 8月1日支付工程进度款600万元。该工程于2007年末开工, 预计在2009年8月完工。该企业2008年专门借款资本化利息是 () 万元 (不考虑存款利息收入) 。

A.100B.115C.65D.136

【答案】B。专门借款利息资本化金额为资本化期间发生的利息减去利息收入, 故利息资本化金额=2000×5%+500×6%÷2=100+15=115万元。

11、2007年1月2日, 甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同, 以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备, 专门用于生产M产品, 租赁期为5年, 年租金为120万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染, 甲公司自2009年1月1日起停止生产该产品, 当日M产品库存为零, 假定不考虑其他因素, 该事项对甲公司2009年度营业利润的影响为 () 万元。

A.0B.120C.240D.360

【答案】A。属于亏损合同, 应确认的损失=120×5-120×2=360 (万元) , 但是这部分损失应该计入营业外支出, 不影响企业的营业利润。

12、大兴公司以一台机器设备抵偿债务, 该设备账面原价为450万元, 已计提折旧180万元, 公允价值为300万元, 抵偿债务的账面价值为405万元。该债务重组利得应计入营业外收入的金额为 () 万元。

A.45B.105C.30D.135

【答案】B。债务重组利得=405-300=105万元。

13、某上市公司2007年度财务报告于2008年2月10日编制完成, 注册会计师完成审计及签署审计报告的日期是2008年4月10日, 经董事会批准报表对外公布是4月20日, 股东大会召开日期是4月25日, 按照准则规定, 资产负债表日后事项的期间为 () 。

A.2008年1月1日至2008年2月10日

B.2008年2月10日至2008年4月10日

C.2008年1月1日至2008年4月20日

D.2008年2月10日至2008年4月25日

【答案】C。资产负债表日后事项的区间包括: (1) 报告年度次年的1月1日或报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务会计报告可以对外公布日期; (2) 财务会计报告批准后, 实际报出之前发生与资产负债表日后事项有关的事项, 由此影响财务会计报告对外公布日期, 应以董事会或类似机构再次批准财务会计报告对外公布的日期为截止日期。

14、长虹塑制有限公司对外币业务采用发生当日的即期汇率进行折算, 按月计算汇总损益。2007年4月30日市场汇率﹩1=￥8.28, “银行存款———美元户”余额﹩10000, 5月10日将﹩3000售给银行兑换人民币, 当日市场汇率为﹩1=￥8.27, 银行买入价为﹩1=￥8.17, 5月31日市场汇率﹩1=8.26, 无其他外币账户或业务。5月份外币兑换和外币持有对损益的影响金额为 () 。

A.170B.300C.470D.130

【答案】C。外币兑换业务:3000× (8.17-8.27) =-300 (损失) ;外币持有:7000×8.26- (10000×8.28-3000×8.27) =-170 (损失) ;外币兑换和外币持有合计汇总损失=300+170=470 (元)

15、某事业单位2009年度事业收入为8000万元, 事业支出为7000万元;经营收入为1000万元, 经营支出为1200万元;以货币资金对外投资500万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元, 不考虑其他因素。该事业单位2009年12月31日事业基金中一般基金结余为 () 万元。

A.800B.1000C.1300D.1500

【答案】B。2009年12月31日事业基金中一般基金结余=500 (年初事业基金中一般基金的余额) + (8000-7000) (事业结余转入结余分配的金额) -500 (对外投资减少事业基金中的一般基金数) =1000 (万元) 。

二、多项选择题

1、下列事项中, 影响企业当期损益的有 ()

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值

B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产, 转换日公允价值高于账面价值

C.期初投资性房地产由成本模式转为公允价值模式, 变更日公允价值高于账面价值

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产, 转换日公允价值高于账面价值

【答案】AD。选项B, 转换日公允价值高于账面价值的差额应计入资本公积;选项C, 变更日公允价值高于账面价值的差额应计入留存收益。

2、事业单位年终结账时, 下列各类结余科目的余额, 应转入“结余分配”科目的有 () 。

A.“事业结余”科目借方余额B.“经营结余”科目借方余额

C.“事业结余”科目贷方余额D.“经营结余”科目贷方余额

【答案】ACD。年终, 事业单位应将当年的事业结余和经营结余全数转入“结余分配”科目。如果经营结余为亏损, 即期末余额在借方, 则不需要结转至“结余分配”。

3、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项, 属于非调整事项的有 () 。

A.企业合并或企业控制股权的出售

B.报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案

C.销售退回

D.资产负债表日后出现的情况引起固定资产和投资发生严重减值

【答案】AD。非调整事项的特点是: (1) 资产负债表日并未发生或存在, 完全是期后新发生的事项; (2) 对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项。选项BC属于调整事项。

4、下列各项中, 与甲企业构成关联方关系的有 () 。

A.对甲企业施加重大影响的投资方

B.与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商

C.与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员

D.与甲企业受同一母公司控制的其他企业

【答案】ACD。选项B, 仅仅存在经济依存关系的供应商不属于关联方。

5、关于资本化期间和借款费用利息资本化金额限额, 下列说法不正确的有 () 。

A.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间, 借款费用暂停资本化的期间不包括在内

B.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间, 借款费用暂停资本化的期间也包括在内

C.在资本化期间内, 每一会计期间的利息资本化金额, 不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

D.在资本化期间内, 每一会计期间的利息资本化金额, 不应当超过当期专门借款实际发生的利息金额

【答案】BD。资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间, 借款费用暂停资本化期间不包括在内。在资本化期间内, 每一会计期间的利息资本化金额, 不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。选项BD的说法不正确。

6、下列交易或事项中, 预计负债的计税基础不等于账面价值的有 () 。

A.企业因销售商品提供售后服务当期确认了200万元的预计负债

B.企业为关联方企业提供债务担保确认了预计负债600万元

C.企业违反环保法规, 应支付赔款100万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则不一致, 会计确认预收账款700万元

【答案】AD。选项A, 相关支出在确认预计负债时不能税前扣除, 但在未来实际发生时允许税前扣除, 因此预计负债的计税基础为0;选项B, 按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除, 计税基础与账面价值相等;选项C, 相关支出在未来期间可予税前扣除的金额0, 所以计税基础与账面价值相等;选项D, 税收应于当期计入应纳税所得额, 因此在未来期间会计上确认收入时, 不再计入应纳税所得额, 相当于未来可以税前扣除, 因此预收账款的计税基础为0。

7、M公司拥有甲公司80%普通股权, 甲拥有乙公司60%的普通股权, 甲拥有丙公司40%的普通股权, M公司拥有丙公司20%的普通股权;M公司拥有丁公司的50%的普通股权与另一公司共同控制丁公司。则应纳入M公司合并会计报表合并范围的有 () 。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

【答案】ABC。M公司能直接控制甲公司, 间接控制乙公司, 直接和间接合计拥有丙公司60%的表决权。因此甲、乙、丙公司均应纳入合并范围;丁公司属于M公司的合营企业, 不纳入合并范围。

8、下列项目中, 属于职工薪酬的有 ()

A.非货币性福利B.失业保险费

C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

D.工会经费

【答案】ABCD。根据《企业会计准则》的规定, 职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿;其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此, 以上四项均属于职工薪酬, 应选ABCD。

9、下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中, 正确的有 () 。

A.在采用完工百分比法确认劳务收入时, 其本年相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认

B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入

C.合同成本不可能收回的, 在发生时立即确认为合同费用, 不确认合同收入

D.合同成本能够收回的, 合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认, 合同成本在发生的当期确认为合同费用

【答案】BCD。在采用完工百分比法确认收入时, 收入和相关的费用应按以下公式计算:本年确认的收入=劳务总收入×本年末止劳务的完成程度-以前年度已确认的收入;本年确认的费用=劳务总成本×本年末止劳务的完成程度-以前年度已确认的费用。工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入。合同成本不可能收回的, 在发生时立即确认为合同费用, 不确认合同收入;合同成本能够收回的, 合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认, 合同成本在发生的当期确认为合同费用。据此, 本题中只有选项A不正确。

10、对下列各项暂时性差异确认递延所得税, 不会增加所得税费用的有 () 。

A.固定资产产生的应纳税暂时性差异

B.存货产生的可抵扣暂时性差异

C.可供出售金额资产产生的应纳税暂时性差异

D.交易性金融资产产生的应纳税暂时性差异

【答案】BC。固定资产、交易性金融资产产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债, 将增加所得税费用;存货产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产, 将减少所得税费用;可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债, 将冲减资本公积, 不影响所得税费用。

三、判断题

1、同一控制下的企业合并形成的长期股权投资, 合并方以转让非现金资产作为合并对价的, 应当以转让的非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。 ()

【答案】×。同一控制下的企业合并形成的长期股权投资, 合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的, 应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本为支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额, 应当调整资本公积;资本公积不足冲减的, 调整留存收益。

2、满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成, 但付款时间超过一年的辞退福利, 企业应按实际的付款金额计量应付职工薪酬。 ()

【答案】×。满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在1年内完成、但付款时间超过1年的辞退福利, 企业当选择恰当的折现率, 以折现后的金额计量应付职工薪酬。

3、资产负债表日, 对于当期和以前期间形成的当期所得税负债 (或资产) , 应当按照税法规定计算的预期应交纳 (或返还) 的所得税金额计量。 ()

【答案】√。根据《企业会计准则第18号――所得税》第十六条有关规定, 资产负债表日, 对于当期和以前期间形成的当期所得税负债 (或资产) , 应当按照税法规定计算的预期应交纳 (或返还) 的所得税金额计量。

4、资产负债表日后事项中的调整事项, 除调整会计报表相关项目的数字外, 还应在会计报表附注中披露。 ()

【答案】×。资产负债表日后事项, 已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的, 除法律、法规以及会计制度另有规定外, 不需要在会计报表附注中进行披露。

5、持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ()

【答案】×。企业在初始确认时划分为其他类金融资产后, 不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

6、会计政策变更累积影响数, 是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。 ()

【答案】√。根据《企业会计准则第28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》第六条有关规定, 会计政策变更累积影响数, 是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。

7、在进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换的核算时, 如果涉及补价, 收到补价的, 换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额, 应当计入所有者权益。 ()

【答案】×。在进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换的核算时, 收到补价的, 换入资产成本加收的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额, 应当计入当期损益。

8、以非现金清偿债务的, 债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账, 重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额, 计入当期损益, 债权人已对债权计提减值准备的, 应当先将该差额冲减减值准备, 减值准备不足以冲减的部分, 计入当期损益。 ()

【答案】√。根据《企业会计准则第12号———债务重组》第九条、第十条有关规定, 以非现金资产清偿债务的, 债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账, 重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额, 计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的, 应当先将该差额冲减减值准备, 减值准备不足以冲减的部分, 计入当期损益。

9、资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值, 只要有一项超过了资产的账面价值, 就表明资产没有发生减值, 不需再估计另一项金额。 ()

【答案】√。根据《企业会计准则第8号———资产减值》第七条有关规定, 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值, 只要有一项超过了资产的账面价值, 就表明资产没有发生减值, 不需再估计另一项金额。

10、企业在编制现金流量时, 对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等, 应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。 ()

【答案】√。为职工支付的费用应按受益对象进行合理划分。

四、计算分析题

1、A公司有关可供出售金融资产业务如下: (1) 2007年1月1日, A公司从股票二级市场以每股22元的价格购入甲公司发行的股票200万股, 占甲公司有表决权股份的5%, 对甲公司无重大影响, 划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用100万元。 (2) 2007年5月10日, 甲公司宣告发放的上年现金股利1200万元。 (3) 2007年5月15日, A公司收到现金股利。 (4) 2007年12月31日, 该股票的市场价格为每股19.5元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。 (5) 2008年, 甲公司因违犯相关证券法规, 受到证券监管部门查处。受此影响, 甲公司股票的价格发生下跌。至2008年12月31日, 该股票的市场价格下跌到每股9元。 (6) 2008年, 甲公司整改完成, 加之市场宏观方面好转, 股票价格有所回升, 至12月31日, 该股票的市场价格上升到每股15元。 (7) 2009年1月31日, A公司将该股票全部出售, 每股出售价格为12元。假定不考虑其他因素。

要求: (1) 编制2007年1月1日购入股票的会计分录。 (2) 编制2007年5月10日甲公司宣告发放的上年现金股利的会计分录。 (3) 编制2007年5月15日收到上年现金股利的会计分灵。 (4) 编制2007年12月31日可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。 (5) 编制2008年12月31日确认股票投资的减值损失的会计分录。 (6) 编制2008年12月31日确认股票价格上涨的会计分录。 (7) 编制2009年1月31日A公司将该股票全部出售的会计分录。

【答案】分录单位以万元表示。

(1) 编制2007年1月1日购入股票的会计分录。

(2) 编制2007年5月10日甲公司宣告发放上年现金股利的会计分录。

(3) 编制2007年5月15日收到上年现金股利的会计分录。

(4) 编制2007年12月31日可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。

(5) 编制2008年12月31日确认股票投资的减值损失的会计分录。

(6) 编制2008年12月31日确认股票价格上涨的会计分录。

确认股票价格上涨=200×15- (4500-60-540-2100) =1200

(7) 编制2009年1月31日A公司该股票全部出售的会计分录。

2、2008年1月1日, A公司董事会批准研发某项新产品专利技术, 有关资料如下: (1) 2008年, 该研发项目共发生材料费用70万元, 人工费用280万元, 均属于研究阶段支出, 均以银行存款支付。 (2) 2009年初, 研究阶段结束, 进入开发阶段, 该项目在技术上已具有可行性, A公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持, 该新产品专利技术研发成功后, 将立即投产。 (3) 2009年, 共发生材料费用150万元, 人工费用235万元, 以银行存款支付, 均符合资本化条件。另发生相关设备折旧费用200万元, 其中100万元符合资本化条件。 (4) 2009年12月31日, 该研发成功并申请专利, A公司在申请专利时发生登记注册费、律师费等相关费用15万元, 该项新产品专利技术于当日达到预定用途。 (5) A公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年, 该专利的法律保护期限为10年, A公司对其采用直线法摊销, 税法规定该项无形资产采用直线法摊销。 (6) 2010年末, 该项无形资产出现减值迹象, 经减值测试, 该项无形资产的可收回金额为360万元, 摊销年限方法不需变更。 (7) 其他资料: (1) 按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用, 未形成无形资产计入当期损益的, 在按照规定据实扣除的基础上, 按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的, 按照无形资产成本的150%摊销。A公司研究开发项目符合上述税法规定。 (2) 假定A公司每年的税前利润总额均为5000万元;A公司适用的所得税税率为25%。 (3) 假定A公司2008年初不存在暂时性差异。 (4) 假定该无形资产自2010年初开始摊销。

要求: (1) 编制2008年A公司无形资产研发项目的相关会计分录; (2) 编制2009年A公司无形资产研发项目的相关会计分录; (3) 分别计算2008年至2011年的递延所得税、应交所得税和所得税费用, 并编制相关分录。

【答案】分录单位以万元表示。

(1) 编制2008年A公司无形资产研发项目的相关会计分录

(2) 编制2009年A公司无形资产研发项目的相关会计分录

(3) 计算2008年至2011年的递延所得税、应交所得税和所得税费用。

五、综合题

1、甲股份有限公司 (以下简称甲公司) 2007年至2009年投资业务有关的资料如下:

(1) 2007年1月1日, 甲公司与ABC公司达成协议, 以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的乙公司25%的股权和T公司10%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为6760万元, 公允价值为13520万元, 未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为16900万元, 累计折旧为12900万元, 公允价值为3380万元, 未曾计提减值准备。ABC公司拥有乙公司25%的股权的账面价值及其公允价值均为10140万元;拥有T公司10%的股权的账面价值及其公允价值均为6760万元。甲公司为换入乙公司25%的股权支付税费16万元, 甲公司为换入T公司10%的股权支付税费4万元。甲公司对乙公司投资具有重大影响, 采用权益法核算;甲公司对T公司投资不具有重大影响, 并且在活跃市场中没有报价, 公允价值不能可靠计量, 采用成本法核算。甲公司与乙公司、T公司的会计年度及采用的会计政策相同。2007年1月1日, 乙公司可辨认净资产公允价值总额为40824万元, 除表1中项目外, 其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同 (单位:万元) 。

20×8年9月 单位:万元

(2) 2007年5月2日, 乙公司宣告发放2006年度的现金股利600万元, 并于5月26日实际发放。

(3) 2007年度, 乙公司实现净利润3800万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有20%对外出售。

(4) 2008年5月10日, 乙公司发现2007年漏记了本应计入当年损益的费用100万元 (具有重大影响) , 其累积影响净利润的数额为67万元。

(5) 2008年度, 乙公司发生净亏损1900万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货其余20%全部对外出售。

(6) 2008年12月31日, 因乙公司发生严重财务困难, 甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为10000万元。

(7) 2009年5月, 乙公司因可供出售金融资产增加资本公积1000万元。

(8) 2009年9月3日, 甲公司与丙股份有限公司 (以下简称丙公司) 签订协议, 将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下: (1) 股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效; (2) 股权转让价款总额为13000万元, 协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%, 股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。2009年10月31日, 甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日, 甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止2009年12月31日, 上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。

(9) 2009年度, 乙公司实现净利润1000万元, 其中1月至10月份实现净利润800万元。

假定: (1) 非货币性资产交换具有商业实质, 且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量; (2) 甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%; (3) 除上述交易或事项外, 乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。

要求: (1) 编制2007年1月1日甲公司以土地使用权和办公楼换入乙公司和T公司股权的相关会计分录; (2) 编制2007年5月2日, 乙公司宣告发放的现金股利并收到现金股利的会计分录; (3) 编制2007年度因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录; (4) 编制2008年5月10日因乙公司发现2007年前期会计差错而调整长期股权投资账面价值的会计分录; (5) 编制2008年度因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录; (6) 编制2008年12月31日计提长期股权投资减值准备的会计分录; (7) 编制2009年5月因乙公司可供出售金融资产增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录; (8) 编制2009年10月31日甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%的会计分录; (9) 编制2009年度乙公司实现净利润的会计分录。

【答案】分录单位以万元表示。

(1) 编制2007年1月1日甲公司以土地使用权和办公楼换入乙公司和T公司股权的相关会计分录。

计算甲公司获得的乙公司25%的股权的入账价值= (13520+3380) ×[10140/ (10140+6760) ]+16=10156 (万元)

计算甲公司获得的T公司10%的股权的入账价值= (13520+3380) ×[6760/10140+6760]+4=6764 (万元)

(2) 编制2007年5月2日, 乙公司宣告发放的现金股利并收到现金股利的会计分录。

(3) 编制2007年度因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录

调整后的净利润=3800- (700-500) ×80%- (1200-1000) ÷20- (800-600) ÷10=3610 (万元)

(4) 编制2008年5月10日因乙公司发现2007年前期会计差错而调整长期股权投资账面价值的会计分录

(5) 编制2008年度因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录

调整后的净亏损=1900+ (700-500) ×20%+ (1200-1000) ÷20+ (800-600) ÷10=1970 (万元)

甲公司应享有份额=1970×25%=492.5 (万元)

(6) 编制2008年12月31日计提长期股权投资减值准备的会计分录

“长期股权投资———乙公司”账面余额=10156+50-150+902.5-16.75-492.5=10449.25 (万元)

(7) 编制2009年5月因乙公司因可供出售金融资产增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录

(8) 编制2009年10月31日甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%的会计分录

(9) 编制2009年度乙公司实现净利润的会计分录

调整后的净利润=1000- (1200-1000) ÷20- (800-600) ÷10=970 (万元)

甲公司享有份额=970×25%=242.5 (万元)

2、甲股份有限公司 (以下简称“甲公司”) 为非上市公司, 系增值税一般纳税企业, 适用的增值税税率为17%, 其合并会计报表报出日为次年的2月25日。乙股份有限公司 (以下称“乙公司”) 为增值税一般纳税企业, 适用的增值税税率为17%。2006年至2008年有关交易和事项如下:

(1) 2006年度。 (1) 2006年1月1日, 甲公司以4800万元的价格协议购买乙公司法人股1500万股, 股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后, 甲公司持有乙公司10%的股份, 作为长期投资, 采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。2006年1月1日乙公司的股东权益总额为36900万元, 其中股本为15000万元, 资本公积为6800万元, 盈余公积为7100万元, 未分配利润为8000万元。 (2) 2006年3月10日, 乙公司宣告2005年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。3月20日, 甲公司收到乙公司派发的现金股利和股票股利。 (3) 2006年度乙公司实现净利润4800万元。

(2) 2007年度。 (1) 2007年3月1日, 乙公司宣告2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。3月6日甲公司收到乙公司派发的现金股利。 (2) 2007年5月31日, 甲公司与乙公司第一大股东X公司签订股权转让协议, 协议规定, 甲公司以每股4元的价格购买X公司持有的乙公司股票8100万股。甲公司于6月20日向X公司支付股权转让价款32400万元。股权转让过户手续7月1日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。 (3) 2007年9月30日, 甲公司以400万元的价格将某项管理用固定资产出售给乙公司。出售日, 甲公司该固定资产的账面原价为400万元, 累计折旧为80万元。甲公司对该公司固定资产采用年限平均法计提折旧, 折旧年限为10年, 预计净残值为零。乙公司购入该项固定资产后, 仍作为管理用固定资产, 采用年限平均法计提折旧, 预计尚可使用年限为8年, 预计净残值为零。 (4) 2007年10月8日, 甲公司将其拥有的某专利权以5400万元的价格转让给乙公司, 转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。甲公司该专利权系2006年10月10日取得, 取得成本为4000万元。甲公司对该专利权按10年平均摊销, 该专利权转让时, 账面价值为3600万元, 未计提减值准备。乙公司购入该专利权后即投入使用, 预计尚可使用年限为9年;期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。2007年12月31日该专利权的预计可收回金额为5300万元。 (5) 2007年10月11日, 甲公司向乙公司销售A产品1000件, 销售价格为每件0.5万元, 售价总额为500万元。甲公司A产品的成本为每件0.3元。至12月31日, 乙公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售, A产品的市场价格为每件0.375万元, 乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。 (6) 2007年12月31日, 甲公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。 (7) 2007年度乙公司实现净利润7200万元, 其中1月至6月实现净利润3000万元, 7月到12月实现净利润4200万元。

(3) 2008年度。 (1) 2008年3月20日, 乙公司宣告2007年度利润分配方案为每10股派发股票股利1股。3月6日甲公司收到乙公司派发的股票股利990万股。 (2) 2008年4月28日, 甲公司向乙公司赊销B产品200台, 销售价格为每台4万元, 售价总额为800万元, 甲公司B产品的成本为每台3.5万元。 (3) 2008年12月31日, 乙公司存货中包含从甲公司购入的A产品400件。该存货系2007年购入, 购入价格为每件0.5万元, 甲公司A产品的成本为每件0.3万元。2008年12月31日A产品的市场价格为每件0.175万元。 (4) 2008年12月31日, 乙公司2007年从甲公司购入的专利权的预计可收回金额降至3100万元。 (5) 2008年12月31日, 乙公司2007年从甲公司购入的固定资产仍处在正常使用状态, 其产生的经济利益流入方式未发生改变, 预计可收回金额为420万元。 (6) 2008年12月31日, 甲公司应收账款中包含应收乙公司账款1000万元。 (7) 2008年度乙公司实现净利润6300万元。

其他有关资料如下: (1) 甲公司的产品销售价格为不含增值税价格; (2) 甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算, 按应收账款余额的10%计提坏账准备; (3) 除上述交易外, 甲公司与乙公司之间未发生其他交易; (4) 乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外, 未发生影响股东权益变动的其他交易和事项; (5) 甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积, 按净利润的5%提取任意公益金;计提法定盈余公积和任意公益金均作为资产负债表日后调整事项, 分配股票股利和现金股利作为非调整事项; (6) 假定上述交易和事项均具有重要性。

要求: (1) 编制2006年有关投资相关的会计分录; (2) 计算甲公司2006年末对乙公司股权投资的股票数量; (3) 编制2007年有关投资相关的会计分录; (4) 计算二次投资合作产生的商誉; (5) 计算甲公司2007年末对乙公司股权投资的股票数量; (6) 编制甲公司2008年度合并会计报表相关的调整分录; (7) 编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录。

【答案】分录单位以万元表示。

(1) 编制2006年有关投资相关的会计分录。

(2) 计算甲公司2006年末对乙公司股权投资的股票数量

股票数量=1500+300=1800 (万股)

(3) 编制2007年有关投资相关的会计分录。

(4) 计算第二次投资合计产生的商誉。

2006年1月1日第一次投资产生商誉=4800-36900×10%=1110 (万元)

2007年7月1日第二次投资产生商誉=32400- (2006初所有者权益36900-2006年发放的现金股利1500+2006年实现的净利润4800-2007年发放的现金股利3600+2007半年净利润3000) ×45%=14580 (万元)

二次商誉合计=1110+14580=15690 (万元)

(5) 计算甲公司2007年末对乙公司股权投资的股票数量

股票数量=1800+8100+990=10890 (万股)

(6) 编制甲公司2008年度合并会计报表相关的调整分录。

(7) 编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录

《财务管理》模拟试题及参考答案

一、单项选择题

1、下列关于风险偏好的说法不正确的是 () 。

A.当预期收益相同时, 风险回避者偏好于具有低风险的资产

B.当预期收益率相同时, 风险追求者会偏好于具有高风险的资产

C.对于同样风险的资产, 风险回避者会钟情于具有高预期收益率的资产

D.如果风险不同, 则风险中立者会选择预期收益率低的资产

【答案】D。风险回避者选择资产的态度是:当预期收益率相同时, 偏好具有低风险的资产;而对于同样风险的资产, 则钟情具有高预期收益率的资产。风险追潮者对待风险的态度与风险回避者正好相反。对于风险中立者而言, 选择资产的惟一标准是预期收益率的大小, 而不管风险状况如何, 这是因为所有预期收益率相同的资产将给他们带来同样的效用。

2、在下列各项中, 无法解决和协调所有者与债权人矛盾的方式是 ()

A.解聘B.不再借款C.收回借款D.限制性借债

【答案】A。解决和协调所有者与债权人矛盾的方式包括:限制性借债、收回借款或停止借款。

3、甲公司在2006年4月1日以10元/股购买一种每年3月31日分配股利的股票, 在2007年3月31分配现金股利0.5元/股, 以后每年保持10%的比例固定增长, 并于2008年4月1日以12元/股的价格将股票全部出售, 则该项投资的持有期年均收益率为 () 。 (P/F, 14%, 1) =0.8772; (P/F, 14%, 2) =0.7695; (P/F, 15%, 1) =0.8696; (P/F, 15%, 2) =0.7561。

A.14.20%B.14.56%C.14.70%D.17.59%

【答案】B。2007年的股利是0.5元/股;2008年的股利是0.5× (1+10%) =0.55 (元/股) , 令持有期收益率=i, 则有0.5× (P/F, I, 1) + (0.55+12) * (P/F, i, 2) =10, 当i=14%时, 0.5× (P/F, 14%, 1) + (0.55+12) × (P/F, 14%, 2) =10.10, 高于10, 所以要往高测;当i=15%时, 0.5× (P/F, 15%, 1) + (0.55+12) × (P/F, 15%, 2) =9.92, 利用内插法可知, (i-14%) / (15%-14%) = (10-10.10) / (9.92-10.10) , 解得i=14.56%。

4、某项目投资为建设起点一次投入, 若利用插入函数法所计算的方案净现值为245万元, 企业资金成本率10%, 则方案本身的净现值为 () 万元。

A.245B.220.5C.269.5D.222.73

【答案】C。按插入函数法所求的净现值并不是所求的第0年价值, 而是第0年前一年的价值。方案本身的净现值=按插入法求得的净现值× (1+10%) =245× (1+10%) =269.5 (万元) 。

5、相对于利润最大化目标, 以每股收益最大化作为财务管理目标, 优点是 () 。

A.反映了创造的利润同投入资本之间的关系

B.考虑了风险因素

C.考虑了时间价值

D.可以避免企业的短期行为

【答案】A。以每股收益最大化作为财务管理目标, 没有考虑风险因素和时间价值, 也不能避免企业的短期行为, 不过反映了创造的利润同投入资本之间的关系。利润最大化目标不能反映创造的利润同投入资本之间的关系。

6、已知利率为10%的一期、二期、三期的复利现值系数分别是0.9091、0.8264、0.7513, 则可以判断利率为10%, 3年期的普通年金终值系数为 () 。

A.2.5436B.2.4868C.3.3101D.3.6411

【答案】C。利率为10%, 3年期的普通年金终值系数= (1+10%) 2+ (1+10%) 1+1=1/ (1+10%) -2+1/ (1+10%) -1+1=1/0.8264+1/0.9091+1=3.3101

7、违约风险、流动性风险和破产风险共同构成了 () 。

A.证券投资系统风险B.证券投资非系统风险

C.经营风险D.复合风险

【答案】B。证券投资风险分为系统性风险和非系统性风险, 其中非系统性风险包括违约风险、流动性风险和破产风险。

8、一个单纯固定资产投资项目资金均为银行借款, 按全投资假设计算的投产后第一年的净现金流量为100万元, 该年新增的净利润为60万元, 新增的固定资产折旧为35万元, 则该年新增的利息为 () 。

A.95万元B.65万元C.25万元D.5万元

【答案】D。投产后第一年的净现金流量=新增的净利润+新增的折旧+新增的利息=100, 所以新增的利息=100-60-35=5 (万元) 。

9、基金的价值取决于 () 。

A.基金净资产账面价值

B.基金资产未来能给投资者带来的现金流量

C.基金净资产现有市场价值

D.基金净资产能给投资者带来的未来现金流量的现值

【答案】C。投资基金的未来收益是不可以预测的, 投资者把握的是现在, 即基金的价值取决于基金净资产的现在价值。

10、如果某投资项目的NPV>0, NPVR>0, PI>1, IRR>ic, PP>n/2, 则可以断定文该项目 () 。

A.基本具备财务可行性B.完全具备财务可行性

C.基本不具备财务可行性D.完全不具备财务可行性

【答案】A。如果在评价的过程中发现某项目的主要指标处于可行区间 (如NPV≥0, NPVR≥0, PI≥1, IRR≥ic) , 但次要或辅助指标处于不可行区间 (如PP≥n/2或ROI

11、下列关于基金价值的说法正确的是 () 。

A.基金的价值取决于目前能给投资者带来的现金流量, 即基金资产的现在价值

B.基金单位净值是在某一时期每一基金单位 (或基金股份) 所具有的市场价值

C.基金单位净值= (基金资产总额-基金负债总额) /基金单位总份额

D.基金赎回价=基金单位净值+基金赎回费

【答案】C。基金的价值取决于目前能给投资者带来的现金流量, 即基金净资产的现在价值。所以, A的说法不正确。基金单位净值是在某一时点每一基金单位 (或基金股份) 所具有的市场价值, 计算公式为:基金单位净值=基金净资产价值总额/基金单位总份额, 其中:基金净资产价值总额=基金资产总额-基金负债总额。所以, B的说法不正确, C的说法正确。基金认购价=基金单位净值+首次认购, 基金赎回价=基金单位净值-基金赎回费。所以, D的说法不正确。

12、在计算资本保值增值率指标分子时, 应当予以扣除的客观因素是 () 。

A.本年股东追加投入的资本额B.年末所有者权益的账面金额

C.年初所有者权益的账面金额D.本年盈余公积的增加额

【答案】A。资本保值增值率计算公式的分子是“扣除客观因素后的年末所有者权益总额”, 其中的客观因素主要是指股东的追加投入资本。

13、进行期权投资的方法不包括 ()

A.买进看涨期权

B.综合多头

C.买进看跌期权同时买入期权标的物

D.买进看跌期权同时卖出一定量的期权标的物

【答案】D。进行期权投资的方法包括:买进认购期权 (看涨期权) ;买进认售期权 (看跌期权) ;买入认售期权 (看跌期权) 同时买入期权标的物;买入认购期权 (看涨期权) 同时卖出一定量的期权标的物;综合多头与综合空头。

14、下列哪种股利政策是基于股利无关论确立的 () 。

A.剩余股利政策B.固定股利政策

C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策

【答案】A。固定股利政策、固定股利支付率政策、低正常股利加额外股利政策的理论依据是股利重要论, 剩余股利政策的理论依据是股利无关论。

15、下列各项中, 不属于衡量盈利能力指标的是 () 。

A.现金盈余保障倍数B.资本积累率

C.总资产报酬率D.市盈率

【答案】B。资本积累率是衡量企业发展能力的指标。

16、已知某完整工业投资项目的固定资产投资为100万元, 无形资产投资为20万元, 流动资金投资为30万元, 建设期资本化利息为10万元。则下列有关该项目相关指标的表述中正确的是 () 。

A.投资总额为150万元B.原始总投资为160万元

C.建设投资为130万元D.固定资产原值为110万元

【答案】D。本题中原始总投资为150万元;投资总额=原始总投资+资本化利息=160万元;建设投资=固定资产投资+无形资产投资=120万元;固定资产原值=固定资产投资+资本化利息=110万元。

17、已知某公司拟发行面值为1000元, 票面利息率为10%, 期限为10年, 到期一次还本付息单利计息的公司债券, 如果当前市场利率为5%, 则该公司债券的发行价格为 () 。已知 (P/F, 5%, 10) =0.6139。

A.749.1元B.1000元C.1227.8元D.1386.1元

【答案】C。1000× (1+10×10%) × (P/F, 5%, 10) =1227.8 (元) 。

18、如果你被要求从已具备财务可行性的三个互斥备选方案中做出比较决策, 已知这些方案不仅原始投资额不同, 而且项目计算期也不相同, 那么, 你应当首先排除的决策方法是 () 。

A.方案重复法B.年等额净回收额法

C.最短计算期法D.净现值率法

【答案】D。净现值率法适用于原始投资额相同的多个互斥方案的比较决策, 因为原始投资额不同, 所以应首先排除。

19、若某企业目标资金结构中普通股的比重 (市场价值权数) 为75%, 在普通股筹资方式下, 资金增加额在0~22500元范围内的资金成本为15%, 超过22500元, 资金成本为16%, 则该企业筹资总额分界点为 () 。

A.22000元B.30000元C.60000元D.150000元

【答案】B。筹资总额分界点=22500/75%=30000 (元) 。

20、下列各项权利中, 不属于优先股股东优先权的是 () 。

A.优先分配股利权B.优先分配剩余财产权

C.优先认购新股权D.部分事项上的表决权

【答案】C。优先股的“优先”是相对于普通股而言的, 这些优先权表现在:优先分配股利权;优先分配剩余财产权;部分管理权。

21、某投资项目投资为初始一次投入, 每年的经营现金流量相等, 若投资额除以每年的经营现金流量为5, 按14%折现率计算的年金现值系数为5.2161, 按16%折现率计算的年金现值系数为4.8332, 则该项目的内部收益率 () 。

A.等于15.46%B.等于14.28%C.等于15.13%D.等于16.63%

【答案】C。根据题意可以判断, 计算内含报酬率的年金现值系数的值为5, 所以根据内插法可知: (IRR-14%) / (16%-14%) = (5-5.2161) / (4.8332-5.2161) , IRR=15.13%。

22、为及时识别已存在的财务危机和已发生的错弊和非法行为或增强识别风险和发现错弊机会的能力所进行的各项控制称为 () 。

A.预防性控制B.纠正性控制C.侦查性控制D.指导性控制

【答案】C。侦查性控制是指为及时识别已存在的财务危机和已发生的错弊和非法行为或增强识别风险和发行错弊机会的能力所进行的各项控制。

23、已知某企业按面值1000万元发行票面年利率为14%, 期限为5年的公司债券, 每年付息一次, 适用的企业所得税率为33%, 假定债券发行费率为零, 则该企业债券成本为 () 。

A.18.62%B.14%C.9.38%D.4.62%

【答案】C。债券成本=14%× (1-33%) =9.38%。

24、在长期筹资与短期筹资组合策略问题上, 下列表述错误的是 () 。

A.临时性流动资产大于临时性负债, 属于保守型组合策略

B.长期资金大于永久性资产, 属于激进型组合策略

C.短期资金大于临时性流动资产, 属于积极型组合策略

D.临时性流动资产等于临时性负债, 属于平衡型组合策略

【答案】B。长期资金大于永久性资产, 说明短期资金 (临时性负债) 小于临时性流动资产, 因此属于保守型组合策略。

25、下列各项中, 能够正确反映现金余缺与其他有关因素关系的计算公式是 () 。

A.期初现金余额+本期经营现金收入-本期经营现金支出=现金余缺

B.期初现金余额-本期经营现金收入+本期经营现金支出=现金余缺

C.现金余缺+期末现金余额=借款+增发股票或债券-归还借款本金利息-购买有价证券

D.现金余缺-期末现金余额=归还借款本金和利息+购买有价证券-借款-增发股票或债券

【答案】D。选项A不全面, 没有考虑资本性支出;从资金的筹措和运用来看, 现金余缺+借款+增发股票或债券-归还借款本金利息-购买有价证券=期末现金余额, 经过变形就是选项D。

二、多项选择题

1、下列关于盈余现金保障倍数的说法正确的有 () 。

A.反映了企业当期净利润中现金收益的保障程度, 真实反映了企业盈余的质量

B.是评价企业盈余利状况的主要指标

C.是企业一定时期现金净流量与净利润的比值

D.该指标越大, 表明企业经营活动产生的净利润对现金的贡献越大

【答案】AD。盈余现金保障倍数是评价企业盈利状况的辅助指标, 并不是主要指标, 因此, 选项B说法不正确;盈余现金保障倍数是企业一定时期“经营”现金净流量与净利润的比值, 所以, 选项C的说法不正确。

2、企业决定是否对股东派发股利以及股利支付率的高低时, 需要权衡的因素有 () 。

A.顾客效应B.目前的投资机会

C.通货膨胀因素D.企业的举债能力及筹资成本

【答案】ABCD。企业决定是否对股东派发股利以及股利支付率的高低时, 需要权衡的因素有:企业所处的成长周期以及目前的投资机会;企业的再筹资能力及筹资成本;企业的控制权结构;顾客效应;股利信号传递功能;贷款协议以及法律限制;通货膨胀等因素

3、当两项资产收益率之间的相关系数为0时, 下列有关表述正确的是 () 。

A.两项资产收益率之间没有相关性

B.投资组合的风险最小

C.投资组合可分散的风险效果比正相关的效果大

D.投资组合可分散的风险效果比负相关的效果小

【答案】ACD。当相关系数为0时, 表明各单项资产收益率之间没有相关性, 其投资组合可分散的风险效果比正相关的效果大, 但是比负相关的效果小, 所以不能说投资组合风险最小。

4、下列有关作业成本控制表述正确的有 () 。

A.对于直接费用的确认和分配, 作业成本法与传统的成本计算方法一样, 但对于间接费用的分配, 则与传统的成本计算方法不同

B.在作业成本法下, 将直接费用视为产品本身的成本, 而将间接费用视为产品消耗作业而付出的代价

C.在作业成本法下, 间接费用分配的对象不再是产品, 而是作业

D.在作业成本法下, 对于不同的作业中心, 间接费用的分配标准不同

【答案】ACD。在作业成本法下, 将间接费用和直接费用都视为产品消耗作业而付出的代价。

5、已知某一完整工业项目涉及到固定资产投资 (寿命期10年) 、无形资产投资 (摊销期为5年) 和借款利息 (每年发生) , 则在计算经营期最后一年的净现金流量时, 需要考虑的因素有 () 。

A.该年的净利润B.该年的折旧

C.该年的回收额D.该年的借款利息

【答案】ABCD。完整工业投资项目经营期最后一年的净现金流量=该年净利润+该年折旧+该年摊销+该年利息+该年回收额。

6、以下关于短期筹资与长期筹资的组合策略的说法, 不正确的有 () 。

A.在积极型组合策略中, 临时性负债不但解决临时性流动资产的资金需要, 还解决部分永久性资产的资金需要

B.如果企业在季节性低谷, 除了自发性负债之外没有其他流动负债, 则其所采用的是配合型组合策略

C.如果长期资金等于长期资产, 则企业采用的是平稳型组合策略

D.保守型组合策略的风险和收益均较低

【答案】BC。企业在季节性低谷时没有临时性流动资产, 配合性筹资政策和稳健性筹资政策此时均没有临时性负债, 只有自发性负债, 因此选项B不正确;平稳型组合策略对于永久性流动资产和长期资产 (统称永久性资产) , 运用长期负债、自发性负债和权益资本来满足其资金需要, 因此选项C不正确。

7、在其他条件不变的情况下, 下列项目中, 能够导致复合杠杆系数提高的有 () 。

A.提高固定成本B.降低变动成本

C.提高固定财务费用D.降低变动财务费用

【答案】AC。复合杠杆系数=M/ (EBIT-I-L-D/ (1-T) ) , 提高固定财务费用, 会使得分母变小, 从而提高复合杠杆系数;复合杠杆系数=M/ (EBIT-I-L-D/ (1-T) ) =M/ (M-a-I-L-D) / (1-T) ) , 提高固定成本, 会使得分母变小, 从而提高复合杠杆系数;复合杠杆系数=M/[M-a-I-L-D/ (1-T) ]=1/{1-[a+I+L+D/ (1-T) ]/M}, M=销售收入-变动成本, 降低变动成本, 使得M变大, [a+I+L+D/ (1-T) ]/M变小, 所以分母变大, 因此, 会降低复合杠杆系数。

8、下列关于β系数的说法正确的有 () 。

A.单项资产的β系数可以反映单项资产收益率与市场平均收益率之间的变动关系

B.当某项资产的β系数等于1时, 该资产所含的系统风险与市场组合的风险一致

C.某项资产的β系数=该项资产的风险收益率/市场组合的风险收益率

D.Β系数也可以反映非系统风险的大小

【答案】ABC。β系数只能衡量系统风险的大小, 所以选项D不正确。

9、下列关于风险价值系数的说法正确的有 () 。

A.风险价值系数的大小取决于该项资产的风险大小

B.投资者对风险越是回避, 风险价值系数的价值也就越大

C.投资者对风险越是偏好, 风险价值系数的值也就越小

D.风险价值系数的大小取决于投资者对风险的偏好

【答案】BCD。风险价值系数的大小取决于投资者对风险的偏好, 对风险越是回避, 要求的补偿也就越高, 风险价值系数的值也就越大;反之则越小。

10、业绩评价指标的构成体系包括 () 。

A.企业获得能力指标B.管理业绩定性评价指标

C.财务业绩定量评价指标D.企业资产质量指标

【答案】BC。业绩评价指标由财务业绩定量评价指标和管理业绩定性评价指标两大体系构成。

三、判断题

1、产权比率反映企业所有者权益对债权人权益的保障程度, 该比率越高, 表明企业的长期偿债能力越强。 ()

【答案】×。产权比率反映企业所有者权益对债权人权益的保障程度, 该比率越低, 表明企业的长期偿债能力越强。

2、某公司发行认股权证筹资, 规定每张认股权可按7元认购2股普通股票, 若公司当前的普通股市价为8.5元, 则公司发行的每张认股权证的理论价值为1.5元。 ()

【答案】×。理论价值= (普通股市价-执行价格) ×换股比率= (8.5-7) ×2=3 (元) 。

3、技术分析只关心市场上股票价格的波动和如何获得股票投资的短期收益, 很少涉及股票市场以外的因素。 ()

【答案】√。技术分析只关心市场上股票价格的波动和如何获得股票投资的短期收益, 很少涉及股票市场以外的因素。基本分析不仅研究整个证券市场的情况, 而且研究单个证券的投资价值;不仅关心证券的收益, 而且关心证券的升值。

4、最优质量成本可参考合理比例法确定, 此法将质量总成本曲线分为三个区域:改善区、适宜区和至善区, 理想的质量水平区域是至善区。 ()

【答案】×。如果产品质量处于至善区, 说明产品质量水平很高, 甚至超过用户的需要, 出现了不必要的质量成本损失, 此时也是不可取的。理想的质量水平区域是适宜区, 在这一区域内, 质量得当, 成本低, 效益高。

5、某可转换债券的面值为1000元/张, 转换比率为20, 则每张债券可以转换为50股普通股。 ()

【答案】×。转换比率, 是指一份债券可以转换为多少股股份, 因此, 本题中每张债券可以转换为20股普通股。

6、按照股利的税收差异理论, 股利政策不仅与股价相关, 而且由于税赋影响, 企业应采取高股利政策。 ()

【答案】×。按照股利的税收差异理论, 股利政策不仅与股价相关, 如果受税赋影响, 企业应采取低股利政策。

7、固定预算只能适用于那些业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。 ()

【答案】√。固定预算编制预算的业务量基础是事先假定的某一个业务水平;因此其适用范围较窄。

8、如果某投资项目的相关评价指标满足以下关系:NPV>0, NPVR>0, PI>1, IRR>ic, PP>n/2, 则可以得出的结论是:该项目完全具备财务可行性。 ()

【答案】×。主要指标处可行区间 (NPV≥0, NPVR≥0, PI≥1, IRR≥ic) , 但是次要或者辅助指标处于不可行区间 (PP>n/2) , 所以该项目基本具备财务可行性。

9、以公司持有的其他公司的债券作为股利发放给股东, 属于财产股利, 它是现金股利的一种替代。 ()

【答案】√。财产股利, 是以现金以外的其他资产支付的股利, 如公司拥有的其他公司的股票、债券等, 它和负债股利都是现金股利的替代方式。

10、开放型基金买卖价格取决于市场供求关系。 ()

【答案】×。开放型基金买卖价格基本不受市场供求影响, 交易价格取决于基金的每单位资产净值的大小, 卖出价=单位资产净值+5%左右的首次购买费;赎回价=单位资产净值-一定的赎回费。

主观试题部分

四、计算分析题

1、万泉公司正在对当前应收账款信用条件进行评估。目前的信用条件是 (2/10, n/30) , 现有两个备选方案可供选择:一是 (3/10, n/45) , 二是 (3/10, n/60) 。其他有关资料如表1所示, 各方案的固定成本总额均不包括坏账损失、收账费用。万泉公司要求的最低报酬率为10%。要求:评价万泉公司应否改变信用条件?如果可以改变, 应选择哪一个方案?

注:目前应收账款的平均收账期=10×80%+30×20%=14 (天) ;备选方案1的应收账款平均收账期=10×80%+45×20%=17 (天) ;备选方案2的应收账款平均收账期=10×90%+60×10%=15 (天) ;目前信用条件下的应收账款机会成本=500000×40%/360×14×80%×10%=622.22 (元) , 备选方案1的应收账款机会成本=600000×50%/360×17×80%×10%=1133.33 (元) , 备选方案2的应收账款机会成本=750000×60%/360×15×80%×10%=1500 (元) , 决策结论:万泉公司应该改变当前的信用条件, 并且采用备选方案2, 即运用 (3/10, n/60) 的信用条件。

2、已知:ABC公司是一个基金公司, 相关资料如下:资料一:ABC公司的某基金持有A、B两种股票, 数量分别为500万股和400万股。2008年1月1日, 每股市价分别为20元和30元, 银行存款为1000万元, 两种股票的账面价值总和为20000万元。该基金负债有两项:对托管人或管理人应付未会的报酬为1750万元、应交税金为250万元, 已售出的基金份数为25000万份。资料二:在基金交易中, 该公司收取首次认购费和赎回费, 认购费率为基金单位净值的5%, 赎回费率为基金单位净值的2%。资料三:某投资者2008年持有该基金的份数不变, 2008年该投资人的基金收益率为8%。要求: (1) 根据资料一和资料二计算2008年1月1日该基金的下列指标: (1) 基金净资产价值总额; (2) 单位资产净值; (3) 基金认购价; (4) 基金赎回价。 (2) 根据资料三计算2008年12月31日基金单位净值。

【答案】 (1) (1) 基金净资产价值总额=基金资产总额-基金负债总额= (500×20+400×30+1000) - (1750+250) =21000 (万元) ; (2) 单位资产净值=基金单位净值=基金净资产价值总额/基金单位总份数=21000/25000=0.84 (元) ; (3) 基金认购价=基金单位净值+首次认购费=0.84+0.84×5%=0.88 (元) ; (4) 基金赎回价=基金单位净值-基金赎回费=0.84-0.84×2%=0.82 (元) ; (2) 2008年12月31日基金单位净值=0.84× (1+8%) =0.91 (元) 。

3、万达公司2007年产品销售收入为1000万元, 边际贡献率为25%。固定成本为50万元 (不含债利息) 。该企业负债总额为500万元, 平均利息率为6%;所有者权益为500万元, 其中普通股股本300万元 (每股面值1元) , 优先股股本为100万元 (每股面值1元, 股息率为8%) 。万达公司适用的所得税率为30%。2008年, 万达公司拟扩大生产规模, 需筹集400万元资金, 可选择的筹资方案有两个:一是平价发行债券, 利率为15%;二是按每股4元的价格发行普通股100万股 (每股面值1元) 。要求: (1) 计算万达公司2007年度的每股收益、经营杠杆系数、财务杠杆系数以及复合杠杆系数; (2) 计算机债券筹资与普通股筹资的每股利润无差别点销售额, 并指出在何种情况下应发行债券融资, 何种情况下应发行变通股融资; (3) 假定企业筹资后, 销售额可以达到1500万元, 要求计算万达公司的每股收益、经营杠杆系数、财务杠杆系数、复合杠杆系数以及2006年末的所有者权益总额 (假定普通股股利支付率为50%) 。

【答案】 (1) 计算2007年度的每股收益、经营杠杆系数、财务杠杆系数以及复合杠杆系数;2007年度息税前利润=1000×25%-50=200 (万元) , 2007年度税后利润= (200-500×6%) (1-30%) =119 (万元) ;2007年度每股收益= (119-100×8%) /300=0.37 (元/股) , 2007年度经营杠杆系数=1000×25%/200=1.25, 。 (2) 计算每股利润无差别点销售额, 并作出筹资决策, 设每股利润无差别点销售额为X, 。解得:X=1325.71 (万元) , 根据上述计算结果可知, 若2004年度企业筹资后的销售额大于或等于1325.71万元时, 万达公司应发行债券筹资;否则, 应发行普通股筹资。 (3) 计算销售额达到1500万元时的经营杠杆系数、财务杠杆系数、复合杠杆系数、每股收益以及2008年末的所有者权益总额, 由于万达公司的销售额达到1500万元, 根据第二步的计算结果, 该公司应该发行债券筹需资金。故本步骤的所有计算均以发行债券为前提。2008年度息税前利润=1500×25%-50=325 (万元) , 2008年度税后利润= (325-500×6%-400×15%) (1-30%) =164.5 (万元) , 2008年度每股收益= (164.5-100×8%) /300=0.52 (元/股) , 2008年度经营杠杆系数=1500×25%/325=1.15, , 2008年度复合杠杆系数=1.15×1.45=1.67, 2008年末的所有者权益总额=2005末的所有者权益总额+留存收益增加额=500+164.5× (1-50%) -100×8%=574.25 (万元) 。

4、2008年7月1日某股东打算购入甲公司的认股和附权优先认股权, 当日甲公司股票市价为24元。其他相关资料如下:资料一:分配给现有股东的新发行股票与原有股票的比例为1:3, 新股票每股认购价格为16元。资料二:如果使用认股权证购买股票, 则每一认股权可按照24元的价格认购3股普通股。要求回答下列问题: (1) 计算附权优先认股权的价值和无优先认股权的股票价格; (2) 假设除权优先认股权价值为0.8元, 其他条件不变, 除权之前的原有股票每股市价为20元, 计算除权之后每股市价下降幅度; (3) 计算2008年7月1日认股权证的理论价值; (4) 如果A投资者原来并未持有甲公司的股票, 请回答A投资者能否使用认股权证购买股票, 能否通过行使优先认股权获得新股。

【答案】 (1) , 根据“新发行股票与原有股票的比例为1:3”可知:购买1股股票所需的认股权数为3, 附权优先认股权的价值= (24-16) / (1+3) =2 (元) , 无优先认股权的股票价格=24-2=22 (元) 。 (2) 除权优先认股权价值= (除权之后每股市价-新股票每股认购价格) /购买1股股票所需的认股权数, 即:0.8= (除权之后每股市价-16) /3, 解得:除权之后每股市价=18.4 (元) , 除权之后每股市价下降幅度= (20-18.4) /20×100%=8%。 (3) (普通股市价-每股认购价格) ×每一认股权可以认购的普通股股数= (24-22.4) ×3=4.8, 由于4.8大于0, 因此, 认股的理论价值为4.8元。 (4) 认股权证是由股份公司发行的, 能够按特定价格, 在特定的时间内购买一定数量该公司股票的选择权凭证。由此可知, A投资者可以使用认股权证购买股票。而优先认股股权是公司原有的普通股股东的一种特权, 因此, A投资者不能通过行使优先认股权获得新股。

五、综合题

1、甲公司对客户XYZ公司信用进行评估过程中, 取得以下资料:XYZ公司2008年度年初存货成本为15万元, 应收账款为20万元, 年初全部资产总额为140万元, 年初资产负债率40%。2008年度末, 流动比率为2.1, 速动比率为1.1, 存货周转率6次, 资产负债率35%, 长期负债42万元, 全部资产总额160万元, 其中现金为6万元, 应收账款为10万元, 没有待摊费用。2008年获得销售收入120万元, 发生经营管理费用9万元, 利息费用10万元, 所得税税率33%。甲公司的信用标准如表2所示。甲公司规定, 若某客户的某项指标值等于或低于差的信用标准, 则该客户的拒付风险系数 (即坏账损失率) 增加10个百分点;若客户的某项指标值介于好与差的信用标准之间, 则该客户的拒付风险系数 (即坏账损失率) 增加5个百分点;若客户的某项指标值等于或高于好的信用标准, 则视该客户无拒付风险。要求: (1) 计算2008年末流动负债总额、流动资产总额、现金比率、存货成本总额、权益乘数、产权比率、应收账款周转率、总资产周转率; (2) 计算2008年销售成本、利息保障倍数、总资产周转率、资本积累率和净资产收益率; (3) 计算2008年的财务杠杆系数; (4) 根据上述计算结果, 填列“客户信用状况评价表”, 如表3所示; (5) 如果甲公司规定, 坏账损失率大于或等于20%的, 不得给予商业信用。根据上述结果, 说明甲公司应否给予XYZ公司商业信用。

【答案】 (1) 计算2008年末流动负债总额、流动资产总额、现金比率、存货成本总额、权益乘数、产权比率、应收账款周转率、总资产周转率。2006年末负债额=160×35%=56 (万元) , 流动负债=56-42=14 (万元) , 流动资产总额=2.1×14=29.4 (万元) , 现金比率=6/14=0.43, 速动资产=1.1×14=15.4 (万元) , 期末存货成本=29.4-15.4=14 (万元) , 权益乘数=160/ (160-56) =1.54, 产权比率=56/ (160-56) =53.85%, 应收账款周转率=120/ (20+10) /2=8 (次) , 应收账款周转天数=360/8=45 (天) , 总资产周转率=120/[ (140+160) /2]=0.8 (次) 。 (2) 计算2008年销售成本、利息保障倍数、总资产增长率、资本积累率、净资产收益率和总资产报酬率, 销售成本= (15+14) ×6/2=87 (万元) , 息税前利润120-87-9=24 (万元) , 利息保障倍数=24/10=2.4 (万元) , 总资产增长率= (160-140) /140=14.29%, 期初所有者权益=140 (1-40%) =84 (万元) , 期末所有者权益=160 (1-35%) =104 (万元) , 资本积累率= (104-84) /84=23.81%, 净利润= (24-10) (1-33%) =9.38 (万元) , 净资产收益率=9.38/[ (84+104) /2]=9.98%, 总资产报酬率=24/[ (140+160) /2]=16%, 。 (3) 计算2008年的财务杠杆系数, 财务杠杆系数=24/ (24-10) =1.71。 (4) 根据上述计算结果, 填列如表4所示。 (5) 判断甲公司应否给予XYZ公司商业信用, 由于XYZ公司的坏账损失率为35%, 高于企业设定的信用标准, 故甲公司不应给予XYZ公司商业信用。

2、甲公司是一家上市公司, 有关资料如下:资料一:2008年3月31日甲公司股票每股市价25元, 每股收益2元;股东权益项目构成如下:普通股4000万股, 每股面值1元, 计4000万元;资本公积500万元;留存收益9500万元。公司实行稳定增长的股利政策, 股利年增长率为5%.目前一年期国债利息率为4%, 市场组合风险收益率为6%.不考虑通货膨胀因素。资料二:2008年4月1日, 甲公司公布的2007年度分红方案为:凡在2008年4月15日前登记在册的本公司股东, 有权享有每股1.15元的现金股息分红, 除息日是2008年4月16日, 享有本次股息分红的股东可于5月16日领取股息。资料三:2008年4月20日, 甲公司股票市价为每股25元, 董事会会议决定, 根据公司投资计划拟增发股票1000万股, 并规定原股东享有优先认股权, 每股认购价格为18元。要求: (1) 根据资料一: (1) 计算甲公司股票的市盈率; (2) 若甲公司股票所含系统风险与市场组合的风险一致, 确定甲公司股票的贝塔系数; (3) 若甲公司股票的贝塔系数为1.05, 运用资本资产定价模型计算其必要收益率。 (2) 根据资料一和资料三计算下列指标: (1) 原股东购买1股新发行股票所需要的认股权数; (2) 登记日前的附权优先认股权价值; (3) 无优先认股权的股票价格。 (3) 假定目前普通股每股市价为23元, 根据资料一和资料二, 运用股利折现模型计算留存收益筹资成本。 (4) 假定甲公司发放10%的股票股利替代现金分红, 并于2008年4月16日完成该分配方案, 结合资料一计算完成分红方案后的下列指标: (1) 普通股股数; (2) 股东权益各项目的数额。 (5) 假定2008年3月31日甲公司准备用现金按照每股市价25元回购800万股股票, 且公司净利润与市盈率保持不变, 结合资料一计算下列指标: (1) 净利润; (2) 股票回购之后的每股收益; (3) 股票回购之后的每股市价。

【答案】 (1) (1) 市盈率=25/2=12.5, (2) 甲股票的贝塔系数=1, (3) 甲股票的必要收益率=4%+1.05×6%=10.3%; (2) (1) 购买一股新股票需要的认股权数=4000/1000=4, (2) 登记日前附权优先认股权的价值= (25-18) / (4+1) =1.4 (元) ; (3) 无优先认股权的股票价格=25-1.4=23.6 (元) ; (3) 留存收益筹资成本=1.15× (1+5%) /23+5%=10.25%; (4) (1) 普通股股数=4000× (1+10%) =4400 (万股) , (2) 股本=4400×1=4400 (万元) , 资本公积=500 (万元) , 留存收益=9500-400=9100 (万元) ; (5) (1) 净利润=4000×2=8000 (万元) , (2) 每股收益=8000/ (4000-800) =2.5 (元) , (3) 每股市价=2.5×12.5=31.25 (元) 。

《经济法》模拟试题及参考答案

一、单项选择题

1、2009年1月5日甲公司召开董事会并作出相关的决议, 此次董事会的决议内容违反了公司章程, 那么公司股东应当在决议作出之日起 () 内, 请求人民法院撤销。

A.10日B.30日C.60日D.90日

【答案】C。本题考核股东行使权利的期限。股东会或者股东大会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程, 或者决议内容违反公司章程的, 股东可以自决议作出之日起60日内, 请求人民法院撤销。

2、甲于2008年5月10日同乙签订保管合同, 5月12日甲将货物交于乙保管。5月14日, 甲提供时得知货物被盗。2008年10月1日甲所在地发生洪水泛滥的自然灾害, 经过三个月抗洪救灾, 通讯与交通才恢复。甲请求乙赔偿损失的诉讼时效应始于 () , 届满于 () 。

A.2008年5月10日;2009年5月10日

B.2008年5月12日;2010年5月12日

C.2008年5月14日;2009年7月1日

D.2008年5月14日;2010年7月14日

【答案】C。本题引起诉讼时效中止的原因发生在诉讼时效的最后六个月前, 但延续到最后六个月以内, 所以中止的原因消灭后, 诉讼时效还剩六个月。

3、王某依照《公司法》设立了一人有限责任公司。公司存续期间, 王某实施的下列行为中, 违反了《公司法》规定的是 () 。

A.决定由其本人担任公司执行董事兼公司经理

B.决定公司不设立监事会, 仅由其亲戚张某担任公司监事

C.决定用公司资本的一部分投资另一公司, 但未作书面记载

D.未召开任何会议, 自作主张制订公司经营计划

【答案】C。一人有限责任公司不设股东会。股东作出决定时, 应当采用书面形式, 并由股东签名后置备于公司。

4、根据指导外商投资方向的有关规定, 下列各项中, 属于国家限制类外商投资项目的有 () 。

A.运用我国特有工艺生产产品的项目

B.占用大量耕地不利于保护土地资源的项目

C.技术水平落后的项目

D.危害社会公共利益的

【答案】C。依据《指导外商投资方向规定》的规定, 外商投资项目属于下列情形之一的, 列为限制类外商投资项目: (1) 技术水平落后的; (2) 不利于节约资源和改善生态环境的; (3) 从事国家规定实行保护性开采的特定矿种勘探、开采的; (4) 属于国家逐步开放的产业; (5) 法律、行政法规规定的其他情形。

5、甲上市公司在成立6个月时召开股东大会, 该次股东大会通过的下列决议中, 符合公司法律制度规定的是 () 。

A.公司董事、监事、高级管理人员持有的本公司股份可以随时转让

B.公司发起人持有本公司股份自即日起可以对外转让

C.公司收回本公司已发行股份的4%用于未来1年内奖励本公司职工

D.决定与乙公司联合开发房地产, 并要求乙公司以其持有的甲公司股份作为履行合同的质押担保

【答案】C。选项C:股份有限公司可以收购本公司股份用于奖励给本公司职工, 但不得超过本公司已发行股份总额的5%, 用于收购的资金应当从公司的税后利润中支出, 所收购的股份应当在1年内转让给职工。 (2) 股份有限公司不得接受以本公司的股票作为质押权的标的。

6、在中国甲公司与外国乙公司拟订的设立中外合资经营企业的协议草案中, 下列有关出资方式的约定, 符合中外合资经营企业法律制度规定的 () 。

A.甲公司通过乙公司提供财产担保从银行贷款作为出资

B.甲公司以已作抵押的厂房作为出资

C.乙公司以人民币现金作为出资

D.乙公司以收购甲公司30%的资产作为出资

【答案】D。 (1) 选项A:合营企业任何一方不得以合营企业的财产和权益或者合营他方的财产和权益为其出资担保。 (2) 选项B:合营各方认缴的出资, 必须是自己所有的现金、自己所有并且未设立任何担保特权的实物、工业产权。 (3) 选项C:外国合营者以货币出资时, 只能以外币缴付出资, 不能以人民币缴付出资。 (4) 选项D:外国公司可以通过收购国内企业资产或股权设立合营企业。

7、根据企业破产法律制度的规定, 债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算, () 。

A.最短不得少于10日, 最长不得超过1个月

B.最短不得少于15日, 最长不得超过3个月

C.最短不得少于30日, 最长不得超过3个月

D.最短不得少于30日, 最长不得超过6个月

【答案】C。债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算, 最短不得少于30日, 最长不得超过3个月。

8、根据证券投资基金法律制度的规定, 下列有关开放式基金申购、赎回的表述中, 正确的是 () 。

A.办理基金单位申购、赎回业务的人仅限于基金管理人

B.除基金合同另有约定外, 基金管理人应当在每个工作日办理基金申购、赎回业务

C.投资人申购基金时, 经基金管理人同意, 可以在申购期满前交纳部分申购款项, 在申购期满后30日内补交余款

D.基金管理人应当在收到基金投资人申购、赎回申请的当日对该交易的有效性进行确认

【答案】B。 (1) 开放式基金单位的认购、申购和赎回业务, 可以由基金管理人直接办理, 也可以由基金管理人委托其他机械代为办理, 因此选项A错误; (2) 投资人申购基金时, 必须“全额”交付申购款项, 因此选项C错误; (3) 基金管理人应当在收到基金投资人申购、赎回申请之日起3个工作日内, 对该交易的有效性进行确认, 因此选项D错误。

9、根据企业破产法律制度的规定, 债权人未受领的破产财产分配额, 管理人应当提存。债权人自最后分配公告之日起满 () 仍不领取的, 视为放弃受领分配的权利, 管理人或者人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人。

A.1个月B.2个月C.6个月D.2年

【答案】B。债权人未受领的破产财产分配额, 管理人应当提存。债权人自最后分配公告之日起满2个月仍不领取的, 视为放弃受领分配的权利, 管理人或者人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人。

10、下列为外国投资者并购境内企业的登记管理机关的是 () 。

A.财政部B.国税总局C.商务部D.国家工商行政管理总局

【答案】D。本题考核外国投资者并购境内企业的登记管理机关。外国投资者并购境内企业的登记管理机关为国家工商行政管理总局或其授权的地方工商行政管理局。

11、《公司法》赋予股东一系列权利, 关于股东权利的下列论述中, () 项是错误的。

A.股东会决议内容违反公司章程的, 股东可以自决议作出之日起60日内请求人民法院撤销

B.股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告

C.股份有限公司出现法定情形的, 连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东可以自行召集和主持股东大会

D.连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东对他人给公司造成损失行为的, 可以直接提起诉讼

【答案】C。法律规定, 股份有限出现法定情形的, 连续90日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东可以自行召集和主持股东大会。

12、甲将其所持有的A公司债券交付乙, 作为向乙借款的质押担保。双方签订了书面质押合同, 但未在公司债券上背书“质押”字样。借款到期后甲未还款。甲的另一债权人丙向法院申请执行上述公司债券。根据合同法律制度的规定, 下列各项中, 表述正确的是 () 。

A.质押合同无效

B.质押合同自签订书面质押合同之日起生效

C.乙对该公司债券不享有质权

D.乙以公司债券已出质对抗丙的执行申请, 不能得到法院的支持

【答案】D。 (1) 选项AB:以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的, 当事人应当订立书面合同, 质押合同自权利凭证交付之日起生效。 (2) 选项D:以公司债券出质的, 必须要公司债券上背书记载“质押”字样, 否则不能对抗公司和善意第三人。 (3) 选项C:出质人与质权人没有背书记载“质押”字样, 质权人仍享有质权, 只是不得对抗善意第三人。

13、甲公司将所属设备租赁给乙公司用。租赁期间, 甲公司将用于出租的设备卖给丙公司。根据合同法律制度的规定, 下列表述正确的是 () 。

A.甲公司在租赁期间不能出卖出租设备

B.买卖合同有效, 原租赁合同继续有效

C.买卖合同有效, 原租赁合同自买卖合同生效之日起终止

D.买卖合同有效, 原租赁合同须经丙公司同意后方继续有效

【答案】B。租赁物在租赁期间发生所有权变动的, 不影响租赁合同的效力, 即“买卖不破租赁”。

14、根据规定, 采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存 () 。

A.5年B.10年C.15年D.20年

【答案】C。本题考核采购文件的保存期限。采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存15年。

15、根据《票据法》的规定, 下列各项中, 汇票债务人可以对持票人行使抗辩权的事由是 () 。

A.汇票债务人与出票人之间存在合同纠纷

B.汇票债务人与持票人的前手存在抵销关系

C.背书不连续

D.出票人存入汇票债务人的资金不够

【答案】C。 (1) 选项AD:票据债务人不得以自己和出票之间的抗辩事由对抗持票人 (如出票人与票据债务人存在合同纠纷;出票人存入票据债务人的资金不够) 。 (2) 选项B:票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人 (如票据债务人与持票人的前手存在抵销关系) 。 (3) 选项C属于“对物抗辩”, 票据债务人可以对任何持票人提出抗辩。

16、汇票持票人甲公司在汇票到期后即请求承兑人乙公司付款, 乙公司明知该汇票的出票人丙公司已被法院宣告破产仍予以付款。根据票据法律制度的规定, 下列表述中, 不正确的是 () 。

A.乙公司付款后可以向丙公司行使追索权

B.乙公司可以要求甲公司退回所付款项

C.乙公司付款后可以向出票人丙公司的破产管理人申报债权

D.在持票人请求付款时, 乙公司不能以丙公司被宣告破产为由而抗辩

【答案】B。 (1) 选项D:承兑人乙公司于汇票到期日必须向持票人甲公司无条件地支付汇票金额。 (2) 选项A:乙公司向甲公司付款后, 可以向出票人丙公司追偿汇票金额。 (3) 选项C:债务人是票据的出票人, 被裁定适用《企业破产法》规定的程序, 该票据的付款人继续付款或者承兑的, 付款人以由此产生的请求权申报债权。

17、人民法院受理破产申请后, 对于破产申请受理前成立的债务人和对方当事人均未履行完毕的合同的处理办法, 下列 () 论述是正确的。

A.由清算人决定合同解除或继续履行

B.决定合同解除或继续履行的原则是保障债权人利益最大化

C.合同解除合同的, 对方当事人因此所产生的实际损失以及债务人应承担的违约金均作为破产债权

D.因请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务为破产费用

【答案】B。人民法院受理破产申请后, 对于破产申请受理前成立的债务人和对方当事人均未履行完毕的合同的由管理人决定合同解除或继续履行;合同解除, 对方当事人因此所产生的实际损失作为破产债权, 债务人应承担的违约金不予支付;因请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务为共益债务。

18、关于缔约过失责任、违约责任、无效合同和可撤销合同等问题, 下列 () 论述是正确的。

A.因欺诈胁迫而签订的合同, 不论是否给当事人造成损失, 一般都是可变更、可撤销的

B.当事人在合同订立过程中有违反诚实信用原则作为, 最后导致合同没有成立但给对方造成损失的, 既能要求该当事人承担缔约过失责任, 又能要求其承担可撤销合同责任

C.当事人在合同订立过程中有违反诚实信用原则行为, 最后导致合同没有成立但给对方造成损失的, 既能要求该当事人承担缔约过失责任, 又能要求其承担无效合同责任

D.承担违约责任以合同有效为前提, 不以违约方有过错为条件, 但以违约造成损失为条件

【答案】A。当事人在合同订立过程中有违反诚实信用原则行为, 最后导致合同没有成立但给对方造成损失的, 只能要求该当事人承担缔约过失责任, 不能要求其承担可撤销合同责任;当事人在合同订立过程中有违反诚实信用原则行为, 最后导致合同没有成立但给对方造成损失的, 只能要求该当事人承担缔约过失责任, 不能要求其承担无效合同责任;承担违约责任以合同有效为前提, 不以违约方有过错和造成损失为条件。

19、关于保证担保问题, 下列 () 项论述是正确的。

A.国家机关、事业单位、企业法人的职能部门都不能作为保证人

B.两年以上保证人保证担保同一债权时, 与债权人没有约定保证份额的, 为连带责任的保证

C.保证期间, 债务人将债务出让没有经过保证人书面同意的, 除另有约定外, 保证应在原保证范围内承担保证责任

D.第三人的担保和保证并存时, 其中一人承担了担保责任的, 既可以向债务人追偿, 又可以向另一个担保人追偿

【答案】C。经营性的事业单位可以作为保证人;保证期间, 债务人将债务出让没有经过保证人书面同意的, 保证人不再承担保证责任;第三人物的担保和保证并存时, 其中一人承担了担保责任的, 只可以向债务人追偿, 不可以向另一个担保人追偿。

20、关于租赁合同, 下列 () 论述是正确的。

A.租赁合同最长期限不得超过20年, 超过20年合同无效

B.租赁合同未采用书面形式的, 视为不定期合同

C.租赁期内经出租人同决, 承担人将租赁物转租给第三人, 第三人对租赁物造成损失的, 由第三人承担赔偿损失的责任

D.租赁物在租赁期间发生所有权变动的, 原租赁合同无效

【答案】B。租赁合同最长期限不得超过20年, 超过20年的, 超过部分无效;租赁期内经出租人同意, 承租人将租赁物转租给第三人, 第三人对租赁物造成损失的, 由承租人承担赔偿损失的责任;租赁物在租赁期间发生所有变动的, 原租赁合同依然有效。

21、关于票据行为和票据权利, 下列 () 论述是错误的。

A.限制行为能力人在票据上签章的, 只是签章行为无效, 并非票据无效, 票据上的有效签章人应承担票据责任

B.因欺诈、偷盗、胁迫和恶意而取得票据的, 取得票据行为无效并非票据无效

C.票据的取得必须给付对价, 否则该票据持有人不能享有票据权利

D.持票人对支票出票人的权利, 自出票日起6个月内不行使而消失

【答案】C。法律规定, 票据的取得应当给付对价;但依法善意取得票据的当事人, 仍然可以享有票据权利, 只是要承受前手的瑕疵。

22、根据法律规定, 公开发行公司债券的股份有限公司, 净资产不得低于人民币 () 。

A.三千万元B.五千万元C.六千万元D.二千万元

【答案】A。公开发行公司债券的股份有限公司的净资产不低于人民币三千万元。

23、投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到或者超过一个上市公司已发行股份的一定比例, 应当编制详式权益变动报告书。根据规定, 该一定的比例是 () 。

A.达到10%, 但未达到20%B.达到5%, 但未超过30%

C.达到10%, 但未超过30%D.达到20%, 但未超过30%

【答案】D。投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到或者超过一个上市公司已发行股份的20%但未超过30%的, 应当编制详式权益变动报告书。

24、某政府部门采购人在以单一来源方式进行政府采购时, 必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求, 需要继续从原供应商处添购, 且添购资金总额不超过原合同采购金额 () 的。

A.10%B.20%C.30%D.40%

【答案】A。按照《中华人民共和国政府采购法》的规定, 必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求, 需要继续从原供应商处添购, 且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的。

25、执法主体的法律责任承担形式不包括 () 。

A.警告、记过或者记大过处分B.降级或者撤职处分

C.开除处分D.除名处分

【答案】D。执法主体的法律责任。财政部门、审计机关、监察机关的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的, 给予警告、记过或者记大过处分;情节较重的, 给予降级或者撤职处分;情节严重的, 给予开除处分。构成犯罪的, 依法追究刑事责任。

二、多项选择题

1、根据《合同法》的规定, 下列各项中, 属于要约失效的情形有 () 。

A.要约人依法撤回要约

B.要约人依法撤销要约

C.承担期限届满, 受要约人未做出承诺

D.受要约人对要约内容做出实质性变更

【答案】BCD。根据规定, 选项BCD均属于要约失效的情形。要约人依法撤回要约的, 要约本身并未失效, 谈不上失效, 因此选项A不选。

2、根据政府采购法律制度的规定, 下列各项中, 属于甲级政府采购代理机构应具备的条件的有 () 。

A.具有法人资格, 且注册资本为人民币50万元以上

B.与行政机关没有隶属关系或其他利益关系

C.有健全的组织机构和内部管理制度

D.有固定的营业场所和符合规定的办公条件

【答案】BCD。根据规定, 设立甲级采购代理机构, 应具有法人资格, 且注册资本为人民币“400万元”以上。因此选项A的说法是错误的。

3、根据《证券法》的规定, 某上市公司的下列人员中, 不得将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出, 或者在卖出后6个月内又买入的有 ()

A.董事会秘书B.监事会主席C.财务负责人D.公司副经理

【答案】ABCD。本题考核证卷交易的一般规定。根据规定, 上市公司董事、监事、高级管理人员, 持有上市公司股份5%以上的股东, 不得将其持有的该公司的股票买入后6个月内卖出, 或者在卖出后6个月内买入, 否则由此所得收益归该公司所有。本题中, 选项ACD均属于高级管理人员。

4、甲、乙、丙为某合伙企业的合伙人。该合伙企业丁借款15万元, 甲、乙、丙之间约定, 如果到期合伙企业无力偿还该借款, 甲、乙、丙自负偿还5万元。借款到期时, 该合伙企业没有财产向丁清偿。下列关于该债务清偿的表述中, 正确的有 () 。

A.丁有权直接向甲要求偿还15万元

B.只有在甲、乙确定无力清偿的情况下, 丁才有权要求丙偿还15万元

C.乙只有向丁偿还5万元的义务

D.丁可以根据各合伙人的实际财产情况, 要求甲偿还10万元, 乙偿还3万元, 丙偿还2万元

【答案】AD。合伙人之间的分担比例对债权人没有约束力。债权人可以根据自己的清偿利益, 请求全体合伙人的一人或者数人承担全部清偿责任, 也可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追索。

5、根据《行政复议法》的规定, 下列各项中, 不能申请行政复议的有 () 。

A.不服行政机关作出的行政处分

B.不服行政机关作出的人事决定

C.不服行政机关对民事纠纷作出的调解

D.不服行政机关作出的收回土地使用权的决定

【答案】ABC。行政复议的排除事项: (1) 当事人不服行政机关作出的“行政处分”或者了“人事决定”时, 可以按照有关规定进行申诉, 但不能提起行政复议; (2) 当事人不服行政机关对民事纠纷的调解或者其他处理的, 可以依法申请仲裁或者向人民法院提起诉讼, 但不能提起行政复议。

6、第二审法院对上诉案件经过审理后所作出的下列裁决中, 正确的有 () 。

A.原判决认定事实清楚, 适用法律正确, 判决驳回上诉, 维持原判决

B.原判决适用法律错误, 裁定撤销原判决, 发回原审法院重审

C.原判决认定事实错误, 裁定撤销原判决, 发回原审法院重审

D.原判决违反法定程序, 可能影响案件正确判决, 裁定撤销原判决, 发回原审法院重审

【答案】ACD。根据规定, 原判决适用法律错误, 依法改判。因此选项B的说法是错误的。

7、根据公司法律制度的规定, 某上市公司召开董事会会议, 下列各项中, 符合规定的有 () 。

A.董事长因故不能出席会议, 会议由副董事长甲主持

B.通过了有关公司董事报酬的决议

C.通过了免除乙的经理职务, 聘任副董事长甲担任经理的决议

D.会议记录由主持人丙和记录员丁签名后存档

【答案】AC。选项B决定董事报酬事项属于股东大会的职权;选项D董事会的会议记录由出席会议的董事签名即可, 新《公司法》未规定需要由记录员签名。

8、下列有关合伙企业亏损分担的表述中, 正确的有 () 。

A.合伙协议有约定比例的, 按约定比例分担

B.合伙协议没有约定比例的, 由合伙人协商决定

C.合伙协议没有约定比例的, 由各合伙人平均分担

D.合伙协议可以约定由执行合伙事务的合伙人承担全部亏损

【答案】AB。选项C合伙协议未约定或者约定不明确的, 由合伙人协商决定;协调不成的, 由合伙人按实缴出资比例分配;无法确定出资比例的, 由合伙人平均分配;选项D合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。

9、公民甲向银行贷款100万元, 以自己所有的一套住房作抵押, 并到有关部门办理了登记手续。在向银行贷款之前, 公民甲曾向公民乙借款100万元尚未偿还, 并以同一套住房向公民乙进行了抵押, 但是一直未办理登记手续。如果公民乙及银行的还款期限均到, 但甲无能力还款, 下列说法正确的有 () 。

A.银行可以公民甲的住房折价或变卖受偿

B.因为公民甲的住房已经抵押, 银行的抵押权无效

C.公民乙的抵押权不设立

D.公民乙的抵押权在先、银行的抵押权在后, 故公民乙应先于银行受偿

【答案】AC。根据《物权法》的规定, 如果以建筑物和其他土地附着物, 建立用地使用权, 以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权, 正在建造的建筑物这四种财产设定抵押的, 应当办理抵押物登记, 抵押权自登记之日起设立。因此, 公民乙的抵押权无效, 银行可以公民甲的住房折价或变卖受偿。

10、根据《证券发行上市保荐制度暂行办法》的规定, 下列不得注册登记为保荐机构的情况是 () 。

A.保荐代表人数量少于5名

B.最近36个月因违法违规被中国证监会从名单中去除

C.公司治理结构存在重大缺陷

D.公司风险控制制度健全但未有效运行

【答案】CD。本题考核不得注册登记为保荐机构的情况。根据规定, 保荐代表人数量少于2名的, 不得注册登记, 因此选项A的说法是错误的;最近24个月因违法违规被中国证监会从名单中去除, 不得注册登记, 因此选项B是错误的。

11、根据《财政违法行为处罚处分条例》的规定, 下列各项中, 属于财政预决算编制部门的预算执行部门及其工作人员违反国家有关决算管理规定的行为有 () 。

A.虚增财政收入B.虚减财政支出

C.克扣转移支付资金D.违反规定调整预

【答案】ABCD。以上四项均属于财政预决算的编制部门的预算执行部门及其工作人员违反国家有关预算管理规定的行为。

12.汇票到期日前, 有以下哪些情形的, 持票人可以行使追索权 () 。

A.汇票被拒绝承兑

B.承兑人或者付款人被依法宣告破产的

C.承兑人或者付款人因违法被责令禁止业务活动的

D.承兑人或者付款人死亡、逃匿的

【答案】ABCD。根据《票据法》第61条的规定, 汇票到期被拒绝付款的, 持票人可以向背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。汇票到期日前, 有下列情形之一的, 持票人也可以行使追索权: (1) 汇票被拒绝承兑的; (2) 承兑人或者付款人死亡、逃匿的; (3) 承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的。

13、已经取得法人资格的企业在 () 情况下, 应当向原产权登记机关申办注销产权登记。

A.企业解散B.企业被依法宣告破产

C.企业转让全部国有产权D.企业组织形式发生变动

【答案】ABC。《企业国有资产产权管理办法实施细则》规定第二十六条规定企业发生下列情形之一的, 应当向原产权登记机关申办注销产权登记: (1) 企业解散、被依法撤销或被依法宣告破产; (2) 企业转让全部国有产权或改制后不再设置国有股权的; (3) 产权登记机关规定的其他情形。

14、财政违法行为的处罚措施包括 () 。

A.警告B.通报批评C.罚款D.纪律处分

【答案】ABC。纪律处分属于财政违法行为的处分措施。

15、甲公司因欠乙公司贷款10万元, 乙公司要求甲公司提供担保。甲公司找到丙公司, 由丙公司提供50吨纯碱作为质押。丙公司与乙公司签订了质押合同并向乙将会了纯碱。1个月后, 丙公司发现乙公司将纯碱露天存放, 时逢雨季, 如不采取措施将会造成很大损失, 便要求乙公司立即将纯碱移入库房, 但乙公司以仓库入不下为由拒绝。丙公司可以采取何种措施 () 。

A.可要求解除质押合同B.可要求甲公司提前清偿债务, 收回纯碱

C.要求乙公司将纯碱提存D.无权对乙公司提出任何要求

【答案】BC。质权人负有妥善保管质押财产的义务。因保管不善使质押财产灭失或者毁损的, 出质人可以要求质权人将质押财产提存, 或者要求提前清偿债权而返还质押财产。

16、下列情况, 属于票据伪造的有 () 。

A.甲以乙的名义出票

B.甲以乙的名义在票据上更改付款地点

C.甲以乙的名义在票据上更改付款时间

D.甲以乙的名义在票据上签名背书

【答案】AD。票据伪造, 是指无权限人假冒他人名义或以虚构人名义签章的行为, 包括假冒出票人名义签发票据的行为和假冒他人名义出票行为之外的其他票据行为, 如伪造背书签章、承兑签章、保证签章等票据上的签章。B、C属于变造行为。

17、王小姐过生日, 其男友张先生遂向某花店订了一束玫瑰花, 要求花店于3月1日直接将花送到王小姐的住处, 交给王小姐, 张先生交付了价款。3月1日, 由于花店的过失, 花店未能将约定的一束玫瑰花送给王小姐。就此, 下列说法中正确的是 () 。

A.张先生可以向花店主张要求其承担违约责任

B.王小姐作为利益第三人也有权要求花店承担违约责任

C.花店应当向张先生承担违约责任, 而不是向王小姐承担违约责任

D.对花店的损害赔偿请求权, 张先生和王小姐是连带债权人

【答案】AC。根据《合同法》第64条的规定, 当事人约定由债务人向第三人履行债务的, 债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定, 应当向债权人承担违约责任。此条规定了第三人利益合同的违约责任承担问题。本条确定在第三人利益合同中, 债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定, 应当向债权人承担违约责任, 因而第三人无权要求债务人承担违约责任。

18、甲公司与乙公司签订了一份购销合同, 约定由甲公司将货物托运给乙公司, 因此甲公司又与丙、丁两家运输公司签订了运输合同, 由丙公司和丁公司将该批货物运交乙公司。若甲公司与乙公司的购销合同发生变化, 甲公司拟向承运人丙、丁提出变更运输合同。甲公司有权提出下列变更合同的请求的有 () 。

A.甲公司要求丙、丁运输公司中止运输

B.甲公司要求承运人将货物到达地由乙公司所在地变更为另一城市

C.甲公司要求承运人将货物交给另一收货人戊, 而非乙公司

D.甲公司有权要求承运人将货物运回

【答案】ABCD。见《合同法》第308条, 在承运人将货物交付收货人之前, 托运人可以要求承运人中止运输、返还货物、变更到达地或者将货物交给其他收货人, 但应当赔偿承运人因此受到的损失。

19、根据《企业破产法》的规定, 下列各项中, 属于共益债务的有 () 。

A.破产案件的诉讼费

B.为债务人继续营业支付的劳动报酬和社会保险费用

C.管理、变价和分配债务人财产的费用

D.因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未发行完毕的合同所产生的债务

【答案】BD。根据《企业破产法》第四十二条, 人民法院受理破产申请后发生的下列债务, 为共益债务: (1) 因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务; (2) 债务人财产受无因管理所产生的债务; (3) 因债务人不当得利所产生的债务; (4) 为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务; (5) 管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务; (6) 债务人财产致人损害所产生的债务。AC属于破产费用。

20、根据合同法律制度的规定, 下列有关保证责任诉讼时效的表述, 正确的是 () 。

A.一般保证中, 主债务诉讼时效中断, 保证债务诉讼时效中断

B.一般保证中, 主债务诉讼时效中断, 保证债务诉讼时效不中断

C.连带责任保证中, 主债务诉讼时效中断, 保证债务诉讼时效中断

D.连带责任保证中, 主债务诉讼时效中断, 保证债务诉讼时效不中断

【答案】AD。 (1) 在一般保证中, 保证人有先诉抗辩权, 主债务诉讼时效中断, 债权人无法直接向保证人要求承担保证责任, 因此保证债务的诉讼时效也中断; (2) 在连带保证中, 保证人并没有先诉抗辩权, 债权人既可以向债务人要求履行, 也可以向保证人要求承担保证责任。如果主债务诉讼时效中断, 导致债权人无法向债务人要求履行其债务, 这并不妨碍债权人向保证人主张保证责任的承担, 因此连带责任保证中, 主债务诉讼时效中断, 保证债务诉讼时效不中断。

三、判断题

1、张某向王某借款1万元用于购房, 由于彼此是好朋友, 便没有立书面字据, 则双方之间的借款合同自王某提供借款项时生效。 ()

【答案】√。自然人之间的借款项合同是实践性的。自贷款人提供借款时生效。借款合同应采用书面形式, 但自然人之间借款另有约定的除外。

2、有限责任公司董事会会议由董事长召集和主持;董事长不能履行职务或者不履行职务的, 由副董事长召集和主持;副董事长不能履行职务或者不履行职务的, 由监事会主席召集和主持。 ()

【答案】×。有限责任公司董事会会议由董事长召集和主持;董事长不能履行职务或者不履行职务的, 由副董事长召集和主持;副董事长不能履行职务或不履行职务的, 由半数以上董事共同推举一名董事履行职责。

3、国有独资公司的董事长未经国有资产监督管理机构同意, 不得在其他有限责任公司、股份有限公司或者其他经济组织兼职。 ()

【答案】√。国有独资公司的董事长、副董事长、董事、高级管理人员, 未经国有资产监督管理机构同意, 不得在其他有限公司、股份有限公司或者其他经济组织兼职。

4、合伙人被除名的, 对除名决议不服的, 可在接到除名通知之日起30日内, 向人民法院起诉或向仲裁机构申请仲裁。 ()

【答案】×。合伙人被除名的, 对除名决议不服的, 可在接到除名通知之日起30日内, 向人民法院起诉。

5、承诺可以撤回, 也可以撤销。 ()

【答案】×。本题考核承诺的生效。根据规定承诺人发出承诺后反悔的, 可以撤回承诺;而撤销的前提是承诺已经到达, 根据承诺自通知到达要约人时生效, 承诺生效时合同成立, 因此, 承诺是不能撤销的, 否则就构成了违约。

6、债务人不能清偿到期债务, 债权人可以向人民法院提出对债务人进行重整。 ()

【答案】√。债务人不能清偿到期债务, 债权人可以向人民法院提出对债务人进行重整或者破产清算的申请。

7、破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿。债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的, 先行清偿共益债务。 ()

【答案】×。破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿。债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的, 先行清偿破产费用。

8、同一动产上已设立抵押权或者质权, 该动产又被留置的, 最先设立担保物权的人优先受偿。 ()

【答案】×。同一动产上已设立抵押或者质权, 该动产又被留置的, 留置权人优先受偿。

9、自然人之间的借款合同未约定支付利息的, 视为不支付利息。 ()

【答案】√。自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的, 视为不支付利息。

10、政府采购活动中, 需要采购的货物在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取的, 政府可以采购外国的货物。 ()

【答案】√。本题考核政府采购的原则。原则之一是:采购本国货物、工程和服务, 但是有下列情形之一的除外:第一, 需要采购的货物, 工程或服务在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取的;第二, 为在中国境外使用而进行采购的;第二, 其他法律、行政法规另有规定的。

四、计算分析题

1、2008年6月, 甲、乙、丙、丁4人设立了某有限合伙企业, 四人签订了书面的合伙协议。合伙协议中约定, 甲、乙是普通合伙人, 丙、丁是有限合伙人。甲、乙、丙每人出资10万元人民币, 经其他3人同意, 丁以劳务作价10万元, 协议中没有明确利润分配比例及风险分担比例。合伙协议还约定了丁执行合伙企业事务, 对外代表合伙企业, 但签订购销合同应经其他合伙人同意;甲、乙和丙不再执行合伙企业事务。合伙企业设立后, 甲擅自以合伙企业的名义与甲公司签订了购销合同。由于超过了合同规定期限合伙企业还没有交货, 甲公司派人交涉, 方才知道合同签订未经其他人合伙人同意。合伙企业以此为由拒绝了甲公司赔偿损失的要求。请回答以下问题: (1) 甲、乙、丙、丁的出资方式是否符合《合伙企业法》的规定?为什么? (2) 合伙协议约定:“丁执行合伙企业事务, 甲、乙和丙不再执行合伙企业事务。”这样的约定是否合法?为什么? (3) 对于合伙协议中没有明确利润分配比例及风险分担比例的问题, 如何处理? (4) 合伙企业是否可拒绝甲公司的索赔要求?为什么?

【答案】 (1) 甲、乙、丙的出资方式符合规定, 丁的出资方式不符合规定。《合伙企业法》规定, 普通合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资, 也可以用劳务出资。有限合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利作价出资, 但是有限合伙人不得以劳务出资。 (2) 约定不合法。《合伙企业法》规定, 有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务。有限合伙人不执行合伙事务, 不得对外代表有限合伙企业。 (3) 合伙企业的利润分配、亏损分担, 按照合伙协议的约定办理;合伙协议未约定或者约定不明确的, 由合伙人协商决定;协商不成的, 由合伙人按照实缴出资比例分配、分担;无法确定出资比例的, 由合伙人平均分配、分担。 (4) 合伙企业不得拒绝甲公司的索赔要求。《合伙企业法》规定, 合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制, 不得对抗善意第三人。

2、中国证监会某证券局于2008年5月在对A上市公司进行例行检查时, 发现该公司存在以下事实: (1) A公司报送的2007年年度报告显示:截止2007年12月31日, 该公司经审讯的合并会计报表净资产总额为26888万元。 (2) A公司报送的2007年年度报告仅披露了持股5%以上 (含5%) 的股东共计8人情况, 而未披露其他股东的情况。 (3) 2008年3月, 公司依赖于进口的主要原材料国际市场价格大幅上涨, A公司没有以临时报告的方式披露该事件;同年4月, A公司召开的董事会根据经理的提议, 解聘了公司财务负责人王某的职务, 该信息也未以临时报告的方式披露。要求:根据本题所述内容, 分别回答下列问题: (1) A公司在年度报告中披露的股东人数是否符合规定?并说明理由。 (2) 根据上市公司临时报告信息披露的有关规定, A公司是否应当以临时报告的方式披露原材料国际市场价格大幅上涨的信息和解聘王某的信息?并分别说明理由。

【答案】 (1) A公司在年度报告中披露的股东人数不符合规定。根据规定, 上市公司年度报告应披露持有公司股份最多的前10名股东名单和持股数额, 若持股5%以上的股东人数少于10人, 则应列出至少前10名股东的持股情况。 (2) (1) A公司应当以临时报告的方式披露原材料国际市场价格大幅上涨的信息。根据规定, 上市公司生产经营的外部条件发生的重大变化, 属于重大事件。在本题中, A公司依赖于进口的主要原材料国际市场价格大幅上涨, 即生产经营的外部条件发生了重大变化, 属于重大事件。因此, A公司应以临时报告的方式披露该信息。 (2) A公司不应当以临时报告的方式披露解聘王某的信息。根据规定, 上市公司董事、1/3以上监事或者经理的变动, 属于重大事件。在本题中, 王某作为财务负责人, 其职务的变动不属于重大事件, 因此, 该情形不属于临时报告应当披露的范围。

3、某市财政部门在财政执法检查中, 发现该市某国有事业单位在业务活动中, 多次发生乱收费行为, 并将违规收取的各项收入不纳入单位统一会计核算, 而是转入擅自设置的账目进行会计记录, 私自存放。该市财政部门作出了如下处理决定:责令该单位改正, 调整有关会计账目, 追回私自存放的资金, 没收违法所得;同时, 对该单位处以10万元的罚款。该市财政部门依法作出行政处理处罚决定书并送达有关当事人。根据上述情况, 回答下列问题: (1) 该国有事业单位的行为属于什么性质的违法行为? (2) 该市财政部门是否有处罚权力?为什么? (3) 该市财政部门对该国有事业单位的处罚是否合法?为什么? (4) 如果该国有事业单位对处罚决定不服, 可以采取什么救济措施?

【答案】 (1) 在本案中, 该国有事业单位的行为属于违反财务管理规定私存私放财政资金或者其他公款的行为。 (2) 该市财政部门有处罚权力。根据财政违法行为处罚处分条例规定, 县级以上人民政府财政部门是财政违法行为的执法主体。 (3) 该市财政部门对该国有事业单位的罚款处罚不合法。根据财政违法行为处罚处分条件的规定, 对违反财务管理规定私存私放财政资金或者其他公款的行为, 对单位只能处以3000元以上、5万元以下的罚款。本案的罚款数额超过了规定的标准。 (4) 如果该国有事业单位对处罚决定不服, 可以在接到处罚决定书之日起60日内向作出处罚决定的财政部门一级主管部门或者同级人民政府申请行政复议, 或者直接向人民法院提起行政诉讼。

五、综合题

2009年2月10日, 甲公司与乙公司签订一份购买1000台A型微波炉的合同, 约定由乙公司3月10日前办理托运手续, 货到付款。乙公司如期办理了托运手续, 但装货时多装了50台B型微波炉。甲公司于3月13日与丙公司签订合同, 将处于运输途中的前述合同项下的1000台A型微波炉转卖给丙公司, 约定货物质量检验期为货到后10天内。3月15日, 上述货物在运输途中突遇山洪爆发, 致使100台A型微波炉受损报废。3月20日货到丙公司。4月15日丙公司以部分货物质量不符合约定为由拒付货款, 并要求退货。问题: (1) 如乙公司在办理完托运手续后即请求甲公司付款, 甲公司应否付款?为什么? (2) 乙公司办理完托运手续后, 货物的所有权归谁?为什么? (3) 对因山洪爆发报废的100台微波炉, 应当由谁承担风险损失?为什么? (4) 对于乙公司多装的50台B型微波炉, 应当如何处理?为什么? (5) 丙公司能否拒付货款和要求退货?为什么?