2023年会计继续教育试题及答案

2023年会计继续教育试题及答案（共5篇）

2023年会计继续教育试题及答案 篇1

《企业所得税法与会计准则的差异与协调》考试题

一、单选题

1、《企业会计准则》没有再单独规定配比原则和区分收益性支出与资本性支出的原则，是因为这两项原则是从属于（）原则的，其原理已包含在其中。（A）

A.权责发生制B.重要性C.相关性D.实质重于形式

2、下列关于纳税年度与会计分期的表述中，错误的是（C）。

A.纳税年度是指企业所得税的计算起止日期B.会计分期是指一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间 C.对于一个企业而言，纳税年度和会计分期是一致的D.纳税年度和会计分期既有区别也有联系

3、甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研发费用1 200万元，其中符合资本化条件的研发支出800万元，2008年1月10日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权（假定2008年没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素）。甲公司发生的研究开发支出中费用化部分可按税法规定按150％税前扣除，对于资本化部分允许按150％在以后期间摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，采用直线法进行摊销。2009年末该项无形资产的暂时性差异的余额（D）万元。

A．720

B．80

C．400

D．240

4、下列关于负债要素的相关义务的表述中，错误的是（C）。

A.现时义务是指企业在现行条件下已经承担的义务B.法定义务是指企业具有约束力的合同或者法律法规规定的义务 C.推定义务是指企业具有约束力的合同或者法律法规规定的义务

D.推定义务是指根据企业的经营习惯、对客户的承诺或者公开宣布的政策而导致企业将承担的义务

5、下列关于会计基础的表述中，错误的是（C）。A.《企业会计准则》的会计基础是权责发生制

B.收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据

C.在确定事业单位的应纳税所得额时，要考虑事业单位的权责发生制基础D.预提所得税的计算与缴纳，是以收付实现制为基础的

6、甲企业为2007年1月1日新成立的公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33％，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25％（此税率为非预期税率）。2007年末库存商品的账面余额为40万元，计提存货跌价准备5万元。2008年末库存商品的账面余额为50万元，本期计提存货跌价准备后，存货跌价准备为贷方余额10万元。假定无其他纳税调整事项，2008年递延所得税资产发生额为（D）万元。A．1.6B．3.C．2.5

D．0.85

7、下列关于资产要素的表述中，错误的是（D）。

A.预期在未来发生的交易或者事项不形成资产B.符合资产定义和资产确认条件的项目，允许进行税务处理 C.符合资产定义但不符合资产确认条件的项目，不允许进行税务处理 D.按照税法规定，与经营活动无关的资产，也要计算折旧、摊销费用，并可以税前扣除

8、某企业期末持有一批存货，成本为1 000 万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（A）万元。A.1 000

B.800 C.200

D.0

9、企业2008年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1 600万元，其中符合资本化的金额为1 200万元，该无形资产的预计使用年限10年，按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计150％税前扣除，资本化部分允许按150％在以后期间分期摊销，则本期无形资产产生的暂时性差异为（B）。

A.应纳税暂时性差异575万元B.可抵扣暂时性差异575万元C.应纳税暂时性差异600万元D.可抵扣暂时性差异600万元

10、某企业期末持有一批存货，成本为1 000 万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（A）万元。

A.1 000

B.800 C.200

D.0

二、多选题

1、下列关于配比原则的理解中，正确的有（AB）。

A.企业所得税的配比原则，是指企业在计算应纳税所得额时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认B.企业所得税的配比原则包括因果配比和时间配比这两层含义

C.因果配比即是将一定时期的收入与同时期的成本、费用和损失相配比D.时间配比即是将收入与对应的成本、费用向配比

2、新《企业所得税法》应纳税所得额的计算基本上是以权责发生制为基础的，只是在特殊情况下有例外，这些特殊情况包括（ABCD）。A.事业单位应纳税所得额的计算B.非居民企业应纳税所得额的确定C.收入总额的确定D.扣除的确定 3、2007年12月31日，企业对一项固定资产计提折旧6万元，计提减值准备10万元，按照税法规定，当期应计提的折旧额为5万元，对于该事项的所得税影响，企业的会计处理可能有（A）。

A．确认递延所得税资产B．确认递延所得税负债C．转销递延所得税负债D．转销递延所得税负债并确认递延所得税资

4、关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（ABCD）。

A．递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限B．确认递延所得税负债均会增加利润表中的所得税费用 C．资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核D．递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现

5、所有者权益的来源包括（ABC）。

A.所有者投入的资本B.直接计入所有者权益的利得和损失C.留存收益D.未分配利润

6、在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（AC）。

A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧，尚未计提减值准备

B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算 D.企业计提的长期股权投资减值准备

7、在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（AC）。

A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧，尚未计提减值准备 B.企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额

C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备 D.企业购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额

8、如果企业在计算应纳税所得额时，没有正确划分收益性支出与资本性支出，可能会导致（ABCD）。A.低估资产和当期收益B.当期应纳税所得额的减少，延迟缴纳企业所得税 C.高估资产和当期收益D.当期应纳税所得额的增加，提前缴纳企业所得税

9、下列项目中，可能确认递延所得税负债的有(ACD)。

A.固定资产账面价值大于其计税基础B.无形资产账面价值小于其计税基础C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础 D.存货账面价值小于其计税基础

10、在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ACD）。

A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧，尚未计提减值准备 B.企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额

C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备 D.企业购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额

三、判断题

1、纳税主体就是会计主体。（错）

【解析】纳税主体是指纳税人和扣缴义务人；会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。一般情况下二者是一致的，在特定条件下，纳税主体不同于会计主体。

2、企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相关的递延所得税资产。（错）

【解析】企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额

用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

3、应纳税暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，应确认为递延所得税负债。(错)【解析】应纳税暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税 所得额，应确认为递延所得税负债。

4、税法上的成本概念和会计上的成本概念是一样的。（错）

【解析】税法上的成本概念和会计上的成本概念不同。税法上的成本概念相比会计上的成本 概念，针对性强，包容性广。

5、《企业会计准则》规定，企业会计的确认、计量和报告应当以持续经营假设为前提；《企业所得税法》没有持续经营假设的规定。（对）

6、按照企业会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益，但按税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异，该差异是可抵扣暂时性差异。(错)【解析】因交易性金融资产公允价值变动而产生的差异既可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异。

7、资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。（错）【解析】资产账面价值大于其计税基础，负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。

8、企业的所得税计算和企业的会计核算，都是以货币为基本计量单位。（对）

9、《企业会计准则》与《企业所得税法》适用的公司范围是一样的。（错）

解析：《企业会计准则》适用于中华人民共和国境内设立的企业（包括公司）；而个人独资企业、合伙企业不适用于《企业所得税法》，所以该命题错误。

10、按照企业会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益，但按税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异，该差异是可抵扣暂时性差异。(错

【解析】因交易性金融资产公允价值变动而产生的差异既可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异。

2023年会计继续教育试题及答案 篇2

一、单项选择题

1. 2×14年12月20日,甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股,支付价款100万元,另支付相关交易费用0.2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2×14年12月31日,乙公司股票市场价格为每股15元。2×15年3月15日,甲公司收到乙公司3月5日分派的现金股利5万元。2×15年4月4日,甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售,在支付相关交易费用0.3万元后,实际取得款项159.7万元。甲公司因投资乙公司股票2×15年累计应确认的投资收益为()万元。

A.64.5 B.64.7 C.59.5 D.59.7

2. 2×15年1月1日,甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期,甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2×15年12月31日厂房改扩建工程完工,共发生支出400万元,符合资本化条件,当日起按照租赁合同出租给乙企业。 该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2 000万元,不考虑其他因素,假设甲企业采用成本模式计量,截至2×15年1月1日已计提折旧600万元,下列说法中错误的是()。

A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改造期间不对该厂房计提折旧C.2×15年1月1日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为0 D.2×15年12月31日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为1 800万元

3.下列各项中,不影响利润总额的是()。

A.出租机器设备取得的收益B.出售可供出售金融资产结转的其他综合收益C.处置固定资产产生的净收益D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额

4. 丙公司2×13年6月30日取得了丁公司60%的股权, 支付的现金为9 000万元。当日,丁公司可辨认净资产账面价值为9 500万元,公允价值为10 000万元。2×15年6月30日, 丙公司处 置了对丁 公司的一 部分股权(占丁公司 股权的40%),取得处置价款为8 000万元,处置后对丁公司的持股比例为20%(剩余20%股权的公允价值为4 000万元),丧失了对丁公司的控制权。当日,丁公司可辨认净资产的账面价值为10 200万元,公允价值为10 700万元。丁公司在2×13年6月30日至2×15年6月30日之间按购买日公允价值持续计算的净利润为600万元,其他综合收益为100万元(可供出售金融资产公允价值变动)。则丧失控制权日合并财务报表应确认投资收益的金额为()万元。

A. 5 580 B. 5 640 C. 2 180 D. 2 640

5. 2×15年3月1日,甲公司为购建厂房借入专门借款5 000万元,借款期限2年,年利率10%。2×15年4月1日,甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项2 000万元。 在施工过程中,甲公司与施工方发生了质量纠纷,施工活动从2×15年7月1日起发生中断。2×15年12月1日,质量纠纷得到解决,施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,月收益率为0.5%。甲公司该在建厂房2×15年度资本化的利息费用为()万元。

A.166.67 B.106.67 C.240 D.375

6. 甲公司为境内上市公司,2×14年发生的有关交易或事项包括:(1)母公司免除甲公司债务2 000万元;(2)联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加200万元; (3)收到税务部门返还的所得税税款1 500万元;(4)收到政府对公司以前年度亏损补贴800万元。甲公司2×14年对上述交易或事项会计处理正确的是()。

A.母公司免除2 000万元债务确认为当期营业外收入B.收到政府亏损补贴800万元确认为当期营业外收入C.收到税务部门返还的所得税税款1 500万元确认为资本公积D.应按联营企业200万元的公允价值增加额乘以相应份额确认为当期投资收益

7. 甲公司控制乙公司,乙公司资本结构的一部分由可回售工具(其中一部分由甲公司持有,其余部分由其他外部投资者持有)构成,这些可回售工具在乙公司个别财务报表中符合权益工具分类的要求。甲公司在合并财务报表中应将其作为( )。

A.权益工具B.金融负债C.复合金融工具D.少数股东权益

8.下列各项中,不属于其他综合收益的是()。

A.外币报表折算差额B.可供出售金融资产的正常公允价值变动C.发行可转换公司债券时确认的权益成份公允价值D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额

9. 甲公司于2×15年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。该计划规定,公司全年的净利润指标为1 000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1 000万元,公司管理层可以分享超过1 000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2×15年12月31日,甲公司2×15年全年实际完成净利润1 500万元。假定不考虑离职等其他因素,甲公司2×15年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万元。

A.50 B.150 C.100 D.0

10. 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2×13年1月20日以其拥有的一项土地使用权与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出土地使用权的成本为100万元,累计摊销为20万元,已计提减值准备30万元, 公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为50万元,未计提跌价准备,公允价值为80万元,增值税税额为13.6万元, 甲公司将其作为存货核算;甲公司另向乙公司支付20万元补价。该非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为()万元。

A.0 B.43.6 C.30 D.23.6

11. 甲公司2×15年3月在上年度财务报告批准对外报出后,发现2×13年4月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。甲公司该固定资产2×13年应计提折旧120万元,2×14年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10% 提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2×15年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为() 万元。

A.270 B.81 C.202.5 D.121.5

12. 甲公司2×15年度实现净利润为20 000万元,发行在外普通股加权平均数为20 000万股。2×15年1月1日,甲公司按票面金额发行1 000万股优先股,优先股每股票面金额为10元。该批优先股股息不可累积,即当年度未向优先股股东足额派发股息的差额部分,不可累积到下一计息年度。2×15年12月31日,甲公司宣告并以现金全额发放当年优先股股息,股息率为5%。根据该优先股合同条款规定,甲公司将该批优先股分类为权益工具,优先股股息不在所得税前列支。 甲公司2×15年基本每股收益是()元/股。

A.1 B.1.03 C.0.98 D.1.05

二、多项选择题

1. 下列各项关于资产期末计量的表述中,正确的有( )。

A.存货按照账面价值与可变现净值孰低计量B.持有至到期投资按照市场价格计量C.交易性金融资产按照公允价值计量D.固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量

2. 2×13年1月1日,甲公司购入一项土地使用权,以银行存款支付200 000万元,该土地使用权的年限为50年,采用直线法摊销,无残值,甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2×14年12月31日,该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态,全部成本为160 000万元(含建造期间土地使用权摊销金额)。预计该办公楼的使用年限为25年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。甲公司下列会计处理中,正确的有()。

A.土地使用权和地上建筑物应该合并作为固定资产进行核算,并按固定资产的有关规定计提折旧B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算C.2×14年12月31日,固定资产的入账价值为360 000万元D.2×15年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4 000万元和6 400万元

3.对固定资产进行减值测试,预计其未来现金流量时,不应考虑的因素有()。

4. 关于现金流量的分类,下列说法中正确的有( )。

A.用现金购买子公司少数股权在母公司个别现金流量表中属于投资活动现金流量B.用现金购买子公司少数股权在合并现金流量表中属于筹资活动现金流量C.不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在母公司个别现金流量表中属于投资活动现金流量D.不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在合并现金流量表中属于筹资活动现金流量

A.以资产的当前状况为基础B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

5.下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中,正确的有()。

A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益D.出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入其他综合收益

6.下列选项中,应采用未来适用法处理的有()。

A.存货发出计价由先进先出法改为全月一次加权平均法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式计量C.无形资产摊销方法由直线法改为产量法D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更

7.根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定,下列表述中正确的有()。

A.受同一方重大影响的企业之间构成关联方B.因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、 特许商、经销商或代理商,不构成企业的关联方C.与该企业共同控制合营企业的合营者,不构成企业的关联方D.仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业之间构成关联方

8. A公司适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2 000万元。2×15年发生的交易事项中,会计与税法处理存在差异的事项如下:(1)2×15年12月31日应收账款余额为12 000万元,A公司期末对应收账款计提了1 200万元的坏账准备。税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。(2)A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为2 000万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用6.5年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元,账面价值为1 350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4 000万元。 下列有关A公司2×15年所得税的会计处理,正确的有( )。

A.递延所得税资产发生额为300万元B.递延所得税负债余额为675万元C.递延所得税费用为93.75万元D.所得税费用为500万元

9. 甲公司以人民币为记账本位币,2×15年1月1日,以12 000万元人民币购入乙公司80%的股权,乙公司设立在美国,其净资产在2×15年1月1日的公允价值为2 000万美元 (等于账面价值),乙公司确定的记账本位币为美元。

2×15年3月1日,为补充乙公司经营所需资金的需要,甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元,实质上构成对乙公司净投资的一部分,除此之外,甲、乙公司之间未发生任何交易。

2×15年12月31日,乙公司的资产2 500万美元,折合人民币15 500万元,负债和所有者权益2 500万美元,折合人民币15 950万元(不含外币报表折算差额)。

假定2×15年1月1日的即期汇率为1美元=6.4元人民币,3月1日的即期汇率为1美元=6.3元人民币,12月31日的即期汇率为1美元=6.2元人民币,年平均汇率为1美元=6.3元人民币。假定少数股东不承担母公司长期应收款在合并报表中产生的外币报表折算差额。

甲公司下列会计处理中,正确的有()。

A.在个别财务报表中因“长期应收款”项目应当确认的汇兑损失为50万元人民币B.合并报表列示商誉金额为1 760万元人民币C.在合并财务报表中因外币报表折算差额记入 “其他综合收益”项目的金额是-410万元人民币D.合并财务报表中应将长期应收款产生的汇兑差额由财务费用转入其他综合收益

10.关于公允价值计量中的输入值,下列说法中正确的有()。

A.市场参与者所使用的假设即为输入值,可分为可观察输入值和不可观察输入值B.企业应当选择与市场参与者在相关资产或负债交易中会考虑的、并且与该资产或负债特征相一致的输入值C.企业可使用出价计量资产头寸、使用要价计量负债头寸D.企业可使用要价计量资产头寸、使用出价计量负债头寸

三、综合题

1. 甲上市公司(以下简称“甲公司”)主要从事丁产品的生产和销售。自2×14年以来,由于市场及技术进步等因素的影响,丁产品销量大幅度减少。该公司在编制2×15年上半年的半年度财务报告前,对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试。

(1)丁产品的生产线由专用设备A、B和C组成。该生产线生产出丁产品后,经包装车间包装机D进行整体包装后对外出售。

1减值测试当日,设备A和B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外,设备A和B无其他用途,其公允价值减去处置费用后的净额及未来现金流量现值均无法单独确定。

2减值测试当日,设备C的账面价值为500万元。如以现行状态对外出售,预计售价为340万元(即公允价值为340万元),另将发生处置费用40万元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。

3包装机D除用于丁产品包装外,还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定,包装车间在提供包装服务时, 按市场价格收取包装费用。减值测试当日,包装机D的账面价值为1 200万元。如以现行状态对外出售,预计售价为1 160万元(即公允价值),另将发生处置费用60万元;如按收取的包装费预计,其未来现金流量现值为1 180万元。

(2)丁产品生产线预计尚可使用3年,无法可靠取得其整体公允价值减去处置费用后的净额。根据甲公司管理层制定的相关预算,丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下(有关现金流量均发生于半年末):

12×15年7月至2×16年6月有关现金流入和流出情况:

22×16年7月至2×17年6月,现金流量将在1的基础上增长5%。

32×17年7月至2×18年6月,现金流量将在1的基础上增长3%。

(3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5%,故以5%作为预计未来现金流量的折现率。

其中5%的部分复利现值系数如下:

(4)其他有关资料:

1甲公司与生产丁产品相关的资产在2×15年6月30日以前未发生减值。

2甲公司不存在可分摊至丁产品生产线的总部资产和商誉。

3本题中有关事项均具有重要性。

4本题中不考虑所得税影响。

要求:

(1)判断甲公司与生产丁产品相关的各项资产中,哪些资产构成资产组,并说明理由。

(2)分别计算专用设备A、设备B和设备C计提的减值准备金额。

(3)说明如何确定包装机的可收回金额并计算其2×15年6月30日计提的减值准备金额。

2. A公司2×14年至2×16年发生如下投资业务,有关资料如下:

(1)A公司2×14年1月2日发行股票1 000万股(每股面值1元,每股市价5元)从B公司原股东处取得B公司40%股权,能够对B公司实施重大影响。

(2)2×14年1月2日,B公司可辨认净资产公允价值为13 000万元,假定B公司除一项管理用固定资产外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元,公允价值为500万元,预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。

(3)2×14年12月5日,A公司向B公司出售一批存货。该批存货的成本为80万元,未计提存货跌价准备,售价为100万元,至2×14年12月31日,B公司将上述存货对外出售60%。

(4)2×14年度B公司实现净利润1 028万元,因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元,接受其他股东捐赠现金增加资本公积150万元,除上述事项外,无其他所有者权益变动。

(5)2×15年1月2日,A公司出售30%的B公司股权,收到4 300万元存入银行。剩余10%的B公司股权的公允价值为1 435万元。出售部分股权后,A公司对B公司不再具有重大影响,A公司将剩余投资转换为可供出售金融资产核算。

(6)2×15年度B公司实现净利润920万元,宣告并分配现金股利500万元,无其他所有者权益变动。

(7)2×15年12月31日,对B公司股权投资的公允价值为1 335万元。

(8)2×16年度B公司发生净亏损1 000万元,2×16年12月31日对B公司股权投资的公允价值为600万元。

假定:本题不考虑所得税等其他因素。A公司对可供出售金融资产计提减值的政策是:价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。

要求:

(1)编制A公司2×14年与持有B公司40%股权投资的相关会计分录。

(2)编制A公司2×15年与持有B公司股权投资相关的会计分录。

(3)编制A公司2×16年对B公司股权投资的相关会计分录。

3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)的注册会计师在对其2×15年财务报表进行审计时,就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通:

(1)2×15年1月1日,甲公司将一项管理用固定资产以432.95万元的价格出售给某租赁公司(非关联公司)。2×15年1月1日 ,该固定资 产账面价 值为400万元 ,公允价值 为432.95万元,预计剩余使用年限为5年。同日,甲公司与该租赁公司签订一份租赁协议,将该固定资产租回,租赁期为5年,租金按年于年末支付,年租金为100万元。甲公司于2×15年终止确认了上述固定资产,并在2×15年损益中确认了固定资产处置收益32.95万元和租赁支出100万元。

若继续作为固定资产核算,则采用年限平均法计提折旧,无残值。实际年利率为5%。

(2)2×15年12月31日结存的A材料用于生产W产品, W产品未发生减值。A材料的成本为1 000万元,若将其出售,其售价为900万元。甲公司2×15年12月31日对A材料计提存货跌价准备100万元。

(3)2×15年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户,未转入固定资产,也未计提折旧。 至2×15年6月30日该办公楼的实际成本为2 400万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2×15年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息40万元计入了在建工程成本,2×15年年末未发生减值。

(4)资产负债表日后事项期间,经专业测量师测量的工程进度报告书显示,某工程至2×15年年末的完工进度应为30%。

该工程系2×15年甲公司 承接的一 项办公楼 建设工程,合同总收入为2 000万元,2×15年年末预计合同总成本为1 600万元。工程于2×15年7月1日开工,工期为1年半,甲公司按完工百分比法核算本工程的收入与费用。

12×15年年末实际投入工程成本610万元,全部用银行存款支付;实际收到工程结算款项420万元。

22×15年年末估计完工进度为25%,并据此确认合同收入并结转合同成本。

(5)甲公司于2×15年9月1日从证券市场上购入A上市公司股票200万股,每股市价9元,购买价格为1 800万元,另外支付佣金、税金共计4万元,拥有A公司0.5%股份,不能参与对A公司的生产经营决策。甲公司拟长期持有该股票,将其作为长期股权投资核算,确认的长期股权投资的初始投资成本为1 804万元。2×15年12月31日该股票每股市价为10元。

假定:

(1)涉及损益的调整事项,直接用损益类具体科目;

(2)不考虑所得税等因素的影响。

要求:

(1)判断甲公司对事项(1)至事项(5)的会计处理是否正确,并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的,编制更正的会计分录。

(2)计算2×15年12月31日资产负债表中存货项目应调整的金额。

4. 甲公司为我国境内注册的上市公司,其主要客户在我国境内。2×15年12月起,甲公司董事会聘请了W会计师事务所为其常年财务顾问。2×15年12月31日,该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师李某收到甲公司财务总监张某的邮件,其内容如下:

李某注册会计师:

我公司想请你就本邮件的附件所述相关交易或事项,提出在2×15年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。 所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响,我公司有专人负责处理,无需你提出建议。除所附资料提供的信息外,不考虑其他因素。

(1)我公司出于长期战略考虑,2×15年1月1日以30 000万美元从境外乙公司原股东处购买了在美国注册的乙公司发行在外的60%股份,共计6 000万股,并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并,我公司另支付相关审计、法律服务等费用800万元人民币。乙公司所有客户都位于美国,以美元作为主要结算货币,且与当地的银行保持长期良好的合作关系,其借款主要从当地银行借入。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等,我公司完成收购交易后,保留了乙公司原管理层的所有成员。

2× 15年1月1日 ,乙公司可 辨认净资 产公允价 值为45 000万美元;美元与人民币之间的即期汇率为:1美元=6.3元人民币。2×15年度,乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为3 000万美元,无其他所有者权益变动。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时, 按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下:2×15年12月31日,即期汇率为:1美元=6.2元人民币;2×15年度平均汇率为:1美元=6.25元人民币。我公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象,并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。

(2)为保障我公司的原材料供应,2×15年7月1日,我公司发行1 000万股普通股换取丙公司原股东持有的丙公司20%有表决权股份。我公司取得丙公司20%有表决权股份后,派出一名代表作为丙公司董事会成员,参与丙公司的财务和经营决策。丙公司注册地为北京市,以人民币为记账本位币。股份发行日,我公司每股股份的市场价格为2.5元,发行过程中支付券商手续费50万元;取得投资日丙公司可辨认净资产的公允价值为13 000万元,账面价值为12 000万元, 其差额为丙公司一项无形资产增值。该无形资产预计尚可使用5年,预计净残值为零,按直线法摊销。

2×15年度,丙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为1 200万元,其中,1至6月份实现净利润500万元;无其他所有者权益变动事项。我公司在本交易中发行1 000万股股份后,发行在外的股份总数为15 000万股,每股面值为1元。

2×15年11月1日,我公司向丙公司销售一批存货,成本为600万元,未计提存货跌价准备,售价为1 000万元,丙公司购入后仍将其作为存货,至2×15年12月31日,丙公司已将上述存货对外销售80%。

(3)我公司控制丁公司,因此我公司的合并财务报表包括丁公司。丁公司资本结构的一部分由可回售工具(其中80%由我公司持有,其余20%由其他外部投资者持有)组成, 这些可回售工具在丁公司个别财务报表中符合权益分类的要求。

(4)2×15年1月1日,我公司和戊公司分别出资1 600万元和400万元设立W公司,我公司、戊公司的持股比例分别为80%和20%。W公司为我公司的子公司。2×15年12月31日,戊公司对W公司增资800万元,增资后占W公司股权比例为30%。增资完成后,我公司仍控制W公司。W公司2×15年实现净利润2 000万元,除此以外,不存在其他影响W公司净资产变动的事项。

我公司在购买乙公司、丙公司的股份之前,与其不存在关联方关系。

要求:请从李某注册会计师的角度回复张某邮件,回复要点包括但不限于如下内容:

(1)计算甲公司购买乙公司股权的成本,并说明由此发生的相关费用的会计处理原则。

(2)计算甲公司购买乙公司股权在合并财务报表中应确认的商誉金额。

(3)计算乙公司2×15年度个别财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额、少数股东承担的外币报表折算差额及合并财务报表中列示的外币报表折算差额(列示于“其他综合收益”项目)。

(4)简述甲公司发行权益性证券对其股本、资本公积及所有者权益总额的影响,并编制相关会计分录。

(5)简述甲公司对丙公司投资的后续计量方法及理由, 计算对初始投资成本的调整金额,以及期末应确认的投资收益金额。

(6)简述对丁公司的权益工具在合并报表中如何处理。

(7)简述因戊公司增资导致母公司股权稀释在合并报表中的会计处理。

会计模拟试题参考答案

一、单项选择题

1. B 2. C 3. D 4. D 5. B 6. B 7. B 8. C 9. A 10. D 11. C 12. C

二、多项选择题

1. CD 2. BD 3. BCD 4. ABCD 5. ABC 6. ACD 7. BC 8. ABD 9. ABCD 10. ABC

三、综合题

1.(1)专用设备A、B和C构成一个资产组。

理由:各单项资产均无法独立产生现金流入,该三项资产共同产生现金流入。

(2)该资产组的可收回金额=(1 500-500-400-80-20)× 0.952 4+(1 500-500-400-80-20)×105%×0.907 0+(1 500500-400-80-20)×103%×0.863 8=1 397.23(万元);

该资产组 应计提的 减值准备 =(900 + 600 + 500)1 397.23=602.77(万元);

设备A应计提的 减值准备 金额 =602.77× 900÷(900+ 600+500)=271.25(万元);

设备B应计提的 减值准备 金额 =602.77× 600 ÷(900 + 600+500)=180.83(万元);

设备C应计提的 减值准备 金额 =602.77× 500÷(900+ 600+500)=150.69(万元)。

设备C计提150.69万元减值准备后的账面价值为349.31万元(500-150.69)高于300万元(340-40),所以应全部确认减值150.69万元。

(3)包装机D的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额1 100万元与未来现金流量现值1 180万元两者中的较高者1 180万元。

包装机D应计提的减值准备金额=1 200-1 180=20(万元)。

2.(1)2×14年1月2日,A公司取得B公司40%股权:借: 长期股权投资——投资成本5 000;贷:股本1 000,资本公积 ——股本溢价4 000。借:长期股权投资——投资成本200 (13 000×40%-5 000);贷:营业外收入200。

2×14年12月31日:2×14年B公司调整后的净利润= 1 028-(500-400)÷5-(100-80)×(1-60%)=1 000(万元)。 借:长期股权投资——损益调整400(1 000×40%);贷:投资收益400。借:长期股权投资——其他综合收益48(120×40%); 贷:其他综合收益48。借:长期股权投资——其他权益变动60 (150×40%);贷:资本公积——其他资本公积60。

(2)2×15年1月2日处置30%B公司股权:借:银行存款4 300;贷 :长期股权 投资 —— 投资成本3 900(5 200 × 3/ 4)、——损益调整300(400×3/4)、——其他综合收益36(48× 3/4)、——其他权益变动45(60×3/4),投资收益19。借:其他综合收益48;贷:投资收益48。借:资本公积——其他资本公积60;贷:投资收益60。借:可供出售金融资产——成本1 435;贷 :长期股权 投资 —— 投资成本1 300(5 200 × 1/ 4)、——损益调整100(400×1/4)、——其他综合收益12(48× 1/4)、——其他权益变动15(60×1/4),投资收益8。

2×15年12月31日:借:应收股利50(500×10%);贷:投资收益50。借:银行存款50;贷:应收股利50。借:其他综合收益100;贷:可供出售金融资产——公允价值变动100(1 4351 335)。

(3)2×16年12月31日。借:资产减值损失835;贷:可供出售金融资产——公允价值变动735(1 335-600),其他综合收益100。

3.(1)1事项(1)会计处理不正确。

理由:甲公司将固定资产出售并租回,由于租赁期占资产预计使用年限比例较高且与资产的剩余使用年限一致,因此判断属于融资租赁的售后租回交易。对甲公司来说,与资产所有权有关的全部报酬和风险并未转移,因此,甲公司出售资产的售价高于出售前资产的账面价值的部分不应确认为当期损益,而应将其作为未实现售后租回损益递延并按资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整,所支付租金应冲减融资租赁确认的长期应付款。

更正分录 :借 :营业外收 入32.95;贷 :递延收益32.95 (432.95-400)。借:递延收益6.59(32.95÷5);贷:管理费用6.59。借:管理费用86.59(432.95÷5);贷:累计折旧86.59。借: 固定资产432.95,未确认融资费用67.05;贷:长期应付款500。 借:长期应付款100;贷:管理费用100。借:财务费用21.65 (432.95×5%);贷:未确认融资费用21.65。

2事项(2)会计处理不正确。

理由:若材料用于生产产品,产品未减值,则材料不确认减值。

更正分录:借:存货跌价准备100;贷:资产减值损失100。

3事项(3)会计处理不正确。

理由:达到预定可使用状态的固定资产应转入固定资产,并计提折旧。

更正分录:借:固定资产2 400;贷:在建工程2 400。借: 管理费用120(2 400÷10×6/12);贷:累计折旧120。借:财务费用40;贷:在建工程40。

4事项(4)会计处理不正确。

理由:完工进度应为专业测量的进度30%,而非估计的进度。

更正分录:借:主营业务成本80[1 600×(30%-25%)],工程施工 —— 合同毛利20;贷 :主营业务 收入100[2 000 × (30%-25%)]。

5事项(5)会计处理不正确。

理由:因不能参与对A公司的生产经营决策,不能作为长期股权投资核算,应作为可供出售金融资产核算。

更正分录:借:可供出售金融资产——成本1 804、——公允价值变动196;贷:长期股权投资1 804,其他综合收益196。

(2)工程施工调增20万元,应调增存货。

2×15年12月31日“存货”项目应调整的金额=100+20= 120(万元)。

4.(1)购买乙公司股权成本=30 000×6.3=189 000(万元)

购买乙公司股权支付的相关审计费、法律服务等费用800万元,在发生时直接计入当期损益(管理费用)。

(2)购买乙公 司股权在 合并报表 中应确认 的商誉 = 189 000-45 000×60%×6.3=18 900(万元)。

(3)乙公司2×15年度个别财务报表折算为母公司记账本位币的外币报表折算差额=(45 000+3 000)×6.2-(45 000× 6.3+3 000×6.25)=-4 650(万元),少数股东承担的外币报表折算差额=-4 650×40%=-1 860(万元)。合并财务报表中列示的外 币报表折 算差额(其他综合 收益项目)=- 4 650× 60%=-2 790(万元)。

(4)甲公司发行权益性证券增加股本1 000万元,股本溢价应当扣除权益性证券的手续费,增加“资本公积——股本溢价”科目的金额=2.5×1 000-1 000-50=1 450(万元),发行权益性证券对所有者权益总额的影响金额=1 000+1 450= 2 450(万元)。

相关会计分录:借:长期股权投资——投资成本2 500; 贷:股本1 000,资本公积——股本溢价1 450,银行存款50。

(5)甲公司对丙公司投资后续计量采用权益法核算,因为甲公司取得丙公司20%有表决权股份后,派出一名代表作为丙公司董事会成员,参与丙公司的生产经营决策,对丙公司具有重大影响,所以采用权益法进行后续计量。

对初始成本进行调整金额=13 000×20%-2 500=100(万元)

期末应确认的投资收益=[(1 200-500)-1 000/5×6/12(1 000-600)×(1-80%)]×20%=104(万元)。

(6)甲公司在可回售工具中的权益在合并时抵销。对于其他外部投资者持有的丁公司发行的可回售工具,其在甲公司合并财务报表中不应作为少数股东权益列示,而应作为金融负债列示。

2023年会计继续教育试题及答案 篇3

1.制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应计入当期损益。（）

A 正确 B 错误

我的答案： 2.进价金额核算法，是指只按进价金额核算库存商品增减变动及结存情况的核算方法，适用于经营鱼、肉、瓜果、蔬菜等鲜活商品的商品零售企业库存商品的核算。（）

A 正确 B 错误

我的答案： 3.采用品种法，不存在完工产品和期末在产品之间分配生产费用的问题。（）

A 正确 B 错误

我的答案： 4.成本的经济实质，是企业在生产经营过程中所耗费的资金的总和。（）

A 正确 B 错误

我的答案： 5.成本会计的对象，概括的讲，就是产品的生产成本。（）

A 正确 B 错误

我的答案： 6.定额成本是根据消耗定额所确定的产品生产成本。（）

A 正确 B 错误

我的答案： 7.有多个核算对象且能分清受益对象的，发生间接费用时直接计入各受益工程的成本。（）

A 正确 B 错误

我的答案： 8.改征增值税税款滞纳金、罚款收入也全部归属75%归中央。（）

A 正确 B 错误

我的答案： 9.简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。（）

A 正确 B 错误 我的答案： 10.企业通过委托外部单位开发、购买等方式配备会计软件，应当在有关合同中约定操作培训、软件升级、故障解决等服务事项，以及软件供应商对企业信息安全的责任。（）

A 正确 B 错误 我的答案：

二、单选题（每小题3分，10小题，共30分）

1.某种产品经两道工序加工完成。工序的工时定额分别为24小晚16小时。各道工序的在产品在本道工序的加工程度按工时定额的 50%计算。据此计算的第二道工序在产品累计工时定额为（）。

A ．16小时 B ．20小时 C ．32小时 D ．40小时

我的答案： 2.“废品损失”账户核算的内容之一是（）。

A ．产品销售后的修理费用

B ．生产过程中发现的不可修复废品的生产成本 C ．出售不合格品的降价损失 D ．库存产品因水灾而变质的损失 我的答案： 3.2013年财政部颁布了（）。

A ．《国营工业企业会计制度》 B ．《国营企业成本管理条例》 C ．《国营工业企业成本核算办法》 D ．《企业产品成本核算制度（试行）》 我的答案： 4.下列各项中，不计入产品成本的费用是（）。

A ．直接材料费用

B ．辅助车间管理人员工资 C ．车间厂房折旧费 D ．厂部办公楼折旧费 我的答案： 5.品种法适用的生产组织是（）。

A ．大量成批生产 B ．大量大批生产 C ．大量小批生产 D ．单件小批生产

我的答案： 6.工业企业的（），是按照生产组织的特点来划分的。

A ．单步骤生产 B ．复杂生产 C ．多步骤生产 D ．大量生产 我的答案： 7.元素的期间属性与财务报告披露事项的（）必须完全一致。

A ．时间特征 B ．地点特征 C ．人物特征 D ．环境特征

我的答案： 8.为企业任职或者受雇的全体职工缴付的工资的一部分是（A ．企业年金 B ．职业年金 C ．退休金 D ．养老金

我的答案： 9.增值税大部分收入归（）享有。

A ．中央 B ．地方 C ．财政 D ．政府

我的答案： 10.《企业会计信息化工作规范》生效日期是（）。

。）A ．2013年12月19日 B ．2013年12月29日 C ．2014年1月6日 D ．2014年1月1日 我的答案：

三、多选题（每小题3分，10小题，共30分）

1.约当产量比例法适用于分配（）。

A ．直接材料 B ．直接人工 C ．制造费用 D ．管理费用

我的答案： 2.产品是指企业日常生产经营活动中持有以备出售的（）。

A ．产成品 B ．商品 C ．提供的劳务 D ．提供的服务

我的答案： 3.采矿企业产品成本核算项目（）。

A ．直接材料 B ．燃料和动力 C ．直接人工 D ．间接费用等 我的答案： 4.成本会计的职能包括（）。

A ．成本预测、决策 B ．成本核算、分析 C ．成本计划 D ．成本控制

我的答案： 5.下列各款项中，一定记入“财务费用”科目借方的有（）

A ．公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用 B ．期末计提长期借款的利息 C ．销货企业实际发生的现金折扣 D ．支付银行承兑汇票的手续 我的答案： 6.标准成本法的作用（）。

A ．有利于成本事前、事中的控制和事后的成本分析 B ．有利于产品价格决策

C ．提供制定决策所需要的成本预测信息 D ．有利于增强企业的成本管理意识 我的答案： 7.扩展元素的定义不得与（）冲突。

A ．通用分类标准已定义的元素 B ．行业扩展分类标准已定义的元素 C ．企业通用分类标准已定义的元素 D ．企业扩展分类标准已定义的元素

我的答案： 8.补缴和退还营改增实施前的相关营业税，下列办理方法错误的（A ．追溯法 B ．新办法 C ．原办法 D ．未来适用法 我的答案： 9.交通运输业包括（）。

A ．陆路运输服务（铁路运输除外）B ．水路运输服务 C ．航空运输服务 D ．管道运输服务

我的答案： 10.用户操作日志应当满足以下要求（）：

A ．完整性）。B ．安全性 C ．可查询性 D ．保密性 我的答案：

一、判断题（每小题5分，8小题，共40分）

1.定额成本是根据消耗定额所确定的产品生产成本。（）

A 正确 B 错误

正确答案：A 我的答案：A 解析 2.副产品虽不是企业的主要产品，但也有经济价值并可对外销售，因而也应加强管理和核算。（）

A 正确 B 错误

正确答案：A 我的答案：A 解析 3.成本的经济实质，是企业在生产经营过程中所耗费的资金的总和。（）

A 正确 B 错误 正确答案：A 我的答案：A 解析 4.按其经济内容分类，可划分为劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用和构成产品成本的活劳动的消耗。（）

A 正确 B 错误

正确答案：A 我的答案：B 解析 5.2013年实施通用分类标准的所有实施单位，应该按照本版编报规则的要求编制和报送本单位2012XBRL格式财务报告。（）

A 正确 B 错误

正确答案：A 我的答案：A 解析 6.缴费环节，由个人所在单位为其计算扣缴个人所得税，并向主管税务机关申报解缴。（）

A 正确 B 错误

正确答案：A 我的答案：A 解析 7.根据工作规范的规定，所有企业都可以不输出任何纸面资料。（）

A 正确 B 错误 正确答案：B 我的答案：B 解析 8.财务共享是指企业（集团）将下属单位相同的财务职能集中，由一个相对独立的财务机构来行使，即各单位共享一个机构的财务服务。（）

A 正确 B 错误 正确答案：A 我的答案：A 解析

二、单选题（每小题5分，8小题，共40分）

1.废品净损失分配转出时，应借记（），贷记“废品损失”科目。

A ． “管理费用”科目 B ． “制造费用”科目 C ． “基本生产成本”科目 D ． “营业外支出”科目

正确答案：C 我的答案：C 解析 2.辅助生产费用直接分配法的特点是将辅助生产费用（）。

A ．直接计入辅助生产提供的劳务成本 B ．直接分配给所有受益的车间、部门 C ．直接记入“辅助生产成本”账户 D ．直接分配给辅助生产以外的各受益单位 正确答案：D 我的答案：B 解析 3.成本会计的任务主要决定于（）。

A ．企业经营管理的要求 B ．生产经营的特点 C ．成本会计的组织机构 D ．成本会计的法规和制度

正确答案：A 我的答案：A 解析 4.对于含义相同的财务报告概念只能定义（）扩展元素。

A ．一个 B ．两个 C ．三个 D ．四个

正确答案：A 我的答案：A 解析 5.单位为职工支付的企业年金或职业年金缴费，在计入个人账户时（A ．免税 B ．纳税 C ．暂免 D ．50%纳税）。正确答案：A 我的答案：C 解析 6.增值税大部分收入归（）享有。

A ．中央 B ．地方 C ．财政 D ．政府

正确答案：A 我的答案：A 解析 7.有形动产租赁适用的税率是（）。

A ．6% B ．17% C ．11% D ．0% 正确答案：B 我的答案：B 解析 8.企业会计信息系统数据服务器的部署应当符合国家有关规定。数据服务器部署在境外的，应当在境内保存会计资料备份，备份频率不得低于（）。

A ．每日一次 B ．每季一次 C ．每年一次 D ．每月一次 正确答案：D 我的答案：D 解析

三、多选题（每小题5分，4小题，共20分）

1.下列各项中，不属于工业企业费用要素的是（）。

A ．废品损失 B ．外购燃料 C ．制造费用 D ．直接材料

正确答案：ACD 我的答案：ACD 解析 2.扩展元素的定义不得与（）冲突。

A ．通用分类标准已定义的元素 B ．行业扩展分类标准已定义的元素 C ．企业通用分类标准已定义的元素 D ．企业扩展分类标准已定义的元素 正确答案：AB 我的答案：AB 解析 3.我国补充养老保险包括（）。

A ．企业年金 B ．职业年金 C ．储蓄 D ．补贴

正确答案：AB 我的答案：AB 解析 4.改征增值税系列那种方式不是按照现行财政体制由中央与地方按92.5：7.5的比例负担的（）。

2023年会计继续教育试题及答案 篇4

1.会计职业道德建设是在整个社会实践中逐步开展的，经济体制的转换、政治体制的改革、法律体制的完善等正不断地影响着会计职业的道德建设。A、对 B、错 正确答案：A

2.有违反《会计法》的行为，同时也一定是违反了会计职业道德要求的行为。A、对 B、错 正确答案：A

3.自律是会计职业道德的最高阶段，也是职业道德建设的最高目标。A、对 B、错 正确答案：A

4.国家机关、国有企业、事业单位单位领导人的直系亲属比较值得信任，可以担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。A、对 B、错 正确答案：B

5.会计职业胜任能力，是指会计人员应当具备的胜任其职业职责的能力。具体包括：专业胜任能力、精通业务、提高技能、廉洁自律。

A、对 B、错 正确答案：B

6.会计服务，具体来讲，主要是记账、算账和报账，而不是参与企业的管理。A、对 B、错 正确答案：B

7.遵守会计职业道德是执行会计法纪的前提。A、对 B、错 正确答案：A

8.明晰价值导向就是要建立一套科学而规范的道德体系，它主要是指社会对人们的道德价值认识和实践活动所进行的方向性引导以及所能达到的目标。A、对 B、错 正确答案：A

9.“常在河边走，就是不湿鞋”，这句话体现的会计职业道德规范内容是廉洁自律。A、对 B、错 正确答案：A

10.国际会计师联合理事会和国际会计师联合道德委员会制定的《国际会计职业道德准则》在前言中明确指出，会计人员遵守职业道德标准，并据以处理自

己与客户、雇主、雇员、同行以及公众之间的关系；并提出每个会计人员在与他人交往中，要遵守以下职业道德原则：廉正、敬业、客观、独立、技术标准、保密、业务能力和道德行为。A、对 B、错 正确答案：B

11.客观公正是会计人员必须具备的行为品德，是会计职业道德规范的灵魂。A、对 B、错 正确答案：A

12.当单位利益与社会公共利益发生冲突时，会计人员应首先考虑单位利益，然后再考虑社会公众利益。A、对 B、错 正确答案：B

13.提高技能，要求会计人员提高职业技能和专业胜任能力，以适应工作需要。A、对 B、错 正确答案：A

14.会计人员保守秘密的内容主要包括国家秘密和商业秘密。A、对 B、错 正确答案：A

15.会计职业品德，是指会计人员所应具备的职业品格和道德行为，是会计职业道德规范体系的核心部分。具体包括：爱岗敬业、文明服务、廉洁自律、客观公正。A、对 B、错 正确答案：A

16.社会主义会计工作的原则性要求会计人员必须把人民的整体利益放在首位。A、对 B、错 正确答案：A

17.爱岗敬业是社会主义职业道德倡导的首要规范。A、对 B、错 正确答案：A

18.会计职业技能，是指一切从事会计工作的人员必须具备的专业知识和经验，以及应用这些知识和经验处理会计具体问题的能力。A、对 B、错 正确答案：A

19.要做到廉洁奉公会计人员必须自尊自爱、自我约束和学习法规。A、对 B、错 正确答案：A

二．单选题

20.不属于会计职业道德与会计法纪的关系的是（）。A、会计法纪是会计职业道德的有力保证 B、会计职业道德是会计法纪的必要补充

C、遵守会计职业道德是执行会计法纪的前提 D、会计职业道德与会计法纪作用是一样的 正确答案：D

21.某单位出纳员在报销差旅费时，对于同样是领导批准、主管会计审核无误的差旅费报销单，对和自己私人关系不错的人是随来随报，但对和自己有矛盾、私人关系较为疏远的人则以账面无款、库存无现金、整理账务等理由无故拖欠。这违反了（）。A、诚实守信 B、提高技能 C、廉洁自律 D、客观公正 正确答案：D

22.“会计当而已矣”是谁提出来的？（）A、司马迁 B、孔子 C、孟子 D、老子 正确答案：B

23.会计职业纪律，是指约束会计人员职业行为的法纪和戒律，包括会计人员应当遵循的会计职业准则和国家其他相关法规。具体规范不包括（）。A、熟悉法规 B、坚持准则 C、保守秘密 D、廉洁自律

正确答案：D

24.社会主义会计工作的原则性要求会计人员必须严格按有关会计方针、会计制度办事，具体要处理好三个问题，不属于这三个问题的是（）。A、把人民的整体利益放在首位

B、处理好人民的长远利益和现实利益的关系 C、处理好物质文明和精神文明的关系

D、处理好人民整体利益和个人利益的关系 正确答案：D

25.会计职业道德规范中的爱岗敬业的“岗”指的是（）。A、税务工作岗位 B、会计工作岗位 C、审计工作岗位 D、管理工作岗位 正确答案：B

26.下列不是舞弊三角理论中的要素的是（）。A、机会 B、压力

C、理性程度 D、才能 正确答案：D

27.道德是一种社会意识形态，是人们共同生活及其行为的准则与规范，具有（）五个功能。

A、认识、调节、教育、评价以及平衡 B、认识、检查、教育、评价以及平衡

C、认识、调节、先进性教育、评价以及平衡 D、认识、调节、教育、评价以及倡廉

正确答案：A

28.张某家庭条件富裕，大学虽学习会计专业，但并未真正掌握专业性的会计知识。毕业后从事出纳工作。在办理现金收付过程中，时常出现账目不平，造成长款短款，他不以为然，短款自己垫上，长款仍放在单位保险柜中备用。张某违反了下列（）的会计职业道德内容要求。A、提高技能 B、客观公正 C、坚持准则 D、廉洁自律 正确答案：A

29.某公司的会计人员于某大学毕业后被分配到单位财务部门从事出纳工作，随着时间的推移，于某慢慢对出纳工作产生了厌烦情绪，上班无精打采，工作中差错不断，业务考核在部门里位列倒数第一。单位要求会计人员提出“加强成本核算，提高经济效益”的合理化建议，他认为那是领导们的事情，与己无关。于某在甲公司的言行违背的会计职业道德规范中不包括（）。A、爱岗敬业 B、提高技能 C、文明服务 D、诚实守信 正确答案：D

30.直到（）世纪，由于工厂管理制度和多种生产方式的出现，才出现了“折旧”这一概念。A、16 B、17 C、18 D、19 正确答案：D

31.会计小李是个时尚的80后女孩，有一点点的享乐主义和拜金主义，经常利用职务之便挪用公司钱财，小李的行为违反了（）的会计职业道德。A、爱岗敬业 B、诚实守信 C、廉洁自律 D、客观公正 正确答案：C

32.下列选项中，不属于敬业精神要求的是（）。A、勤学 B、勤练 C、勤思 D、勤工 正确答案：D

33.《中华人民共和国总会计师条例》是属于（）。A、会计法律 B、会计法规

C、会计部门规章 D、会计准则 正确答案：B

34.下列各项关于会计职业道德与会计法律制度的关系的论述中，错误的是（）。

A、两者在实施过程中相互作用、相互补充 B、违反会计法律制度，一定违反会计职业道德 C、会计法律制度是会计职业道德的最低要求 D、违反会计职业道德，一定违反会计法律制度 正确答案：D

35.在客观公正的会计职业品德中，形式上的独立不包括（）。A、财务利益上的独立 B、回避近亲属关系 C、不受领导干扰 D、不相容职务 正确答案：C

36.下列观点中，符合会计职业道德要求的是（）。

A、既然《会计法》已明确规定单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整，那么会计人员就应该听领导的，在自己不贪不占的前提下，领导让干什么就干什么

B、公司的生产经营决策是领导的事情，会计人员没有必要参与，也没有必要过问

C、会计人员应保守单位的商业秘密，在任何情况下，都不能向外界提供或者泄露单位的会计信息

D、会计人员应该按照国家统一的会计制度的规定记账、算账、报账，如实反映单位的经济业务活动情况 正确答案：D

37.《算术、几何、比及比例概要》的作者是（）。A、马克思 B、卢梭 C、笛卡尔 D、卢卡帕乔利 正确答案：D

38.下列各项中，不属于会计职业道德主要作用的是（）。

A、会计职业道德可以调节会计活动，纠正人们的错误会计行为，并指导社会经济实践活动

B、会计职业道德可以向人们提供进行会计道德选择的知识

C、在社会经济生活中，会计职业道德是人们会计行为方向的指导 D、对会计职务犯罪严加处罚

正确答案：D

三． 多选题

39.南京市某公司是一家生产电子产品的大型国有控股公司。2010年12月，由于产品销售不畅，公司账面亏损，公司董事长责成财会部经理胡某对会计报表做技术处理，实现当年盈利目标，并承诺如果做得好，将推荐他作为公司总会计师人选。胡某知道本公司亏损已成定局，如要落实董事长的盈利目标，只能在会计报表上做假。于是，胡某通过虚拟交易、向子公司转移广告费支出的方法，将公司会计报表从亏损做成盈利。分析上述案例，下列对胡某行为认定中正确的有（）。

A、胡某的行为违背了廉洁自律的会计职业道德要求 B、胡某的行为违背了坚持准则的会计职业道德要求 C、胡某的行为违背了诚实守信的会计职业道德要求 D、胡某的行为违背了客观公正的会计职业道德要求 正确答案：BCD

40.下列符合会计职业道德“提高技能”要求的有（）。A、出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞的技术

B、会计主管与单位其他会计人员交流隐瞒业务收入的做法 C、会计人员积极参加会计职称培训

D、总会计师通过自学提高会计职业判断能力、精通经济政策 正确答案：ACD

41.会计法规与会计职业道德存在着以下的不同（）：

A、两者调整的层次、范围有所不同。

B、社会主义会计职业道德作用的领域、范围较会计法规要更加广泛。C、会计法规与会计职业道德所使用的工具不同。

D、会计法规禁止的行为也是会计职业道德所谴责的行为。E、会计法规是会计职业道德的强有力保证。正确答案：ABC

42.会计职业道德观念的转变主要体现在（）。A、经济效益观念的转变 B、时间观念的转变 C、人才观念的转变 D、竞争观念的转变 正确答案：ABCD

43.会计职业道德的特征包括（）。A、自觉性与强制性相结合 B、规范性与灵活性相结合

C、经济的实践性与广泛渗透性相结合 D、实效性与程序性结合

E、职业道德义务与职业道德权利相互统一 正确答案：ABCDE

44.下列属于会计法律的有（）。A、中华人民共和国会计法

B、中华人民共和国注册会计师法

C、中华人民共和国财务会计报告条例 D、中华人民共和国公司法

E、中华人民共和国会计基础工作规范 正确答案：ABD

45.ABC股份有限公司会计王某不仅熟悉会计电算化业务，而且对利用现代信息技术手段加强经营管理颇有研究。“非典”期间，王某向公司总经理建议，开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策。公司采纳了王某的建议，当期销售额克服“非典”影响，保持了快速增长。王某的行为体现出的会计职业道德有（）。A、爱岗敬业 B、坚持准则 C、文明服务 D、保守秘密

正确答案：AC

46.会计职业道德的作用包括（）。

A、会计职业道德可以调节会计活动，纠正人们的错误会计行为，并指导社会经济实践活动。

B、会计职业道德能够通过会计道德判断、会计道德标准和会计道德理论等形式反映会计人员与他人、与社会的关系，向人们指明会计人员在现实世界的价值关系中的取向，提供进行会计道德选择的知识。

C、在社会经济生活中，会计职业道德是人们会计行为方向的指导，充分体现出会计职业道德的导向功能。

D、会计职业道德能深刻影响人们的会计道德观念和会计道德行为，培养人们的会计道德习惯和会计道德品质。

E、会计职业道德在促使会计人员人格升华以及提高社会道德水准方面发挥着积极作用。正确答案：ABCDE

2023年会计继续教育试题及答案 篇5

1、承包所得以其实际承包、承租经营的（D）作为一个纳税计算纳税。

A.日数 B.季度 C. D.月数

2、我国规定，进口货物组成计税价格为（D）

A.关税完税价格+消费税 B.关税完税价格+关税 C.关税完税价格+关税+增值税 D.关税完税价格+关税+消费税

3、征收营业税要核定其计税价格的，计税价格公式为（D）

A.成本/（1－营业税税率）

B.(1＋成本利润率)/（1－营业税税率）C.成本(1＋成本利润率)/（1+营业税税率）D.成本(1＋成本利润率)/（1－营业税税率）

4、以下组织中必须要缴纳企业所得税的是（B）

A.个体工商户 B.公司制企业 C.个人独资企业 D.合伙企业

5、企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的（D）的比例来分摊确认各项的销售收入。

A.账面价值 B.历史价值 C.成本价值 D.公允价值

6、根据《印花税暂行条例》规定，新企业的话，需要交纳资金账簿印花税，金额为实收资本的（B）

A.千分之五 B.万分之五 C.千分之十 D.百分之五

7、我国税法规定，稿酬所得，按（B）征收个人所得税。

A.10%，减征30% B.20%，减征30% C.20%，减征50% D.10%，减征20%

8、领取工商营业执照后，须在(A)日内到当地税务局申请领取税务登记证。

A.30日 B.50日 C.60日 D.10日

9、土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由（D）纳税。

A.产权人 B.占有人 C.拥有人 D.实际使用人

10、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（D）的税率征收企业所得税。

A.10％ B.5％ C.20％ D.15％

11、一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务。（B）

A.兼营销售行为 B.混合销售行为 C.销售行为

D.兼营混合销售行为

12、进项税额抵扣的时间限定为（D）

A.认证期100天 B.认证期80天 C.认证期90天 D.认证期180天

13、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，缴纳企业所得税时，实行（C）政策。

A.二免三减半 B.二免二减半 C.三免三减半 D.三免五减半

14、我国的关税属于（C）

A.财产税 B.所得税 C.商品税 D.其他税

15、烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道（D）的从价税。

A.6% B.3% C.10% D.5%

16、企业在 2014 年 1 月 1 日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过（）万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除（B）A.500 B.100 C.200 D.300

17、若股东人数超过（B）人，只能设立股份有限公司。

A.100人 B.50人 C.80人 D.20人

18、纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（D）日内缴纳税款

A.30 B.60 C.90 D.15

19、我国普遍征收的流转税种主要有增值税和（C）

A.消费税 B.城建税 C.营业税 D.房产税

20、委托加工应税消费品的组成计税价格为（B）

A.材料成本÷(1-消费税税率)B.(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)C.加工费÷(1-消费税税率)D.(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率

21、在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立(C)专门账户

A.应交税费——未交增值税 B.应交税费——应交增值税 C.应交税费——增值税检查调整 D.应交税费——进项转出

22、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按（C）确定销售额和应纳税额。

A.应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3% B.应纳税额=含税销售额/（1+2%）×2% C.应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2% D.应纳税额=含税销售额/（1+3%）×6%

23、兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收(C)A.消费税 B.营业税 C.增值税 D.所得税

24、存货单笔（单项）损失超过（C）万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。

A.200 B.400 C.500 D.600

25、国家规定，符合条件的小型微利企业减按（C）征收企业所得税。

A.10% B.15% C.20% D.25%

26、非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满（D）年的个人。

A.3 B.4 C.2 D.1

27、自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，按（C）的税率征收房产税。

A.5% B.6% C.4% D.12%

28、小规模纳税人增值税征收率为（D）

A.17% B.11% C.6% D.3%

29、企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过（D）。A.10年 B.6年 C.3年 D.5年

30.某外贸进出口公司2012年6月份从国外进口120辆小轿车，每辆轿车的关税完税价格为12万元，已知小轿车的关税税率为80%，消费税税率是5%。根据以上条件，计算进口这批小轿车应缴纳的增值税税款与消费税税款。应纳增值税额应该为（A）元。

A.463.85 B.440.64

31、本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过(D)的，可以享受优惠政策.A.5万元 B.15万元 C.20万元 D.10万元

32、我国税法规定，年所得在（C）以上的，需要自行申报个人所得税。

A.15万元 B.8万元 C.12万元 D.10万元

33、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为（C）。

A.5年 B.4年 C.3年 D.2年

34、核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款）计入（B）科目。A.未交增值税借方 B.未交增值税贷方 C.转出多缴增值税借方 D.转出多缴增值税贷方

35、应税消费品的销售额为（C）

A.含税销售额

B.含增值税的销售额/（1-增值税税率或征收率）C.含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）D.含增值税的销售额

36、自然人独资有限责任公司最低注册资金为（B）

A.3万元 B.10万元 C.30万元 D.500万元

1、印花税的税率有哪两种形式（AC）

A.B.C.D.比例税率 比率税率 定额税率 累进税率

2、在中华人民共和国境内，下列哪些属于营业税征税范围（BCD）

A.B.C.D.销售货物

有偿提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产

3、无论何种企业，都必须设置的账簿有哪些（ABCD）

A.B.C.D.现金日记账 银行存款日记账 总账 明细账

4、下列哪些税种属于财产税（ACD）

A.B.C.D.资源税 消费税 土地税 房屋税

5、以下行为可以免征增值税的有（）

A.B.C.D.销售普通货物

农业生产者销售的自产农业产品 避孕药品和用具 古旧图书

6、下列哪些项目不属于企业所得税的扣除项目（）

A.B.税收滞纳金 赞助支出 C.D.罚金、罚款和被没收财物的损失

向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

7、企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的下列哪些费用，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。（）

A.B.C.D.业务招待费 广告费 日常办公费 业务宣传费

8、下列产品已缴消费税可以扣除的有哪些（）

A.B.C.D.外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟 外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品 外购或委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车 外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油

9、准予抵扣的进项税额有哪些

A.B.C.D.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额 税收缴款凭证上注明的增值税税额

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额

接受纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；

10、下列哪些企业符合小型微利企业（）

A.工业企业，应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过200人，资产总额不超过5000万元 B.工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 C.其他企业，应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过2000万元。D.其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

11、设立公司需要办理哪些证照（）

A.B.C.D.营业执照 组织机构代码证 税务登记证 开户许可证

12、下列哪些属于免征房产税（）

A.B.C.D.国家机关、人民团体、军队自用的房产 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 个人所有非营业用的房产

纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间

13、下列哪些所得无论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内所得（）

A.B.出租财产取得的所得，以被出租财产的使用地为所得来源地。得奖、中奖、中彩所得，以所得产生地为所得来源地。C.D.转让房屋、建筑物等不动产的所得，以签订合同地为所得来源地。提供特许权的使用权取得的所得，以特许权的使用地为所得来源地。

14、不得开具增值税专用发票的情形有（）

A.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品不得开具专用发票 B.C.D.代开）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的

小规模纳税人销售货物或者应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请

15、下面哪些行为属于视同销售行为（）

A.B.C.将货物交付其他单位或者个人代销 销售代销货物

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 D.将自产、委托加工货物用于集体福利或者个人消费

16、下列哪些行为应该做进项税额转出处理()A.B.C.D.用于生产的购进原料 生产用原料用于厂房施工 外购材料用于职工集体福利 购进原料直接销售的

17、纳税筹划原则（）

A.B.C.D.服从于企业财务总体目标的原则 合法（不违法）原则 综合性原则 事先筹划原则

18、农业企业是指那些通过生物的生长和繁殖来取得产品，并获取利润的部门。它包括（）

A.B.C.D.农业 林业 畜牧业 渔业

19、城市维护建设税的纳税义务人是缴纳（）的单位和个人。

A.B.C.D.增值税 房产税 消费税 营业税

20、下列哪些物品要征收消费税（ABCD）

A.化妆品 B.小汽车 C.实木地板 D.酒

21、我国税率的形式主要有（ACD）A.比例税率 B.固定税率 C.累进税率 D.定额税率

22、不准抵扣的进项税额有哪些（ABC）

A.用于非增值税应税项目 B.免征增值税项目

C.集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 D.小规模纳税人代开的增值税专用发票

23、房地产开发产品销售收入的确认时间具体按照国家税务总局《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发【2009】31号）的规定，确认销售收入的实现，其中包括哪些不同的方式：（ABCD）

A.采取一次性全额收款方式销售开发产品 B.采取分期收款方式销售开发产品 C.采取银行按揭方式销售开发产品 D.采取委托方式销售开发产品

24、税收的特征包括（ABD）

A.无偿性 B.固定性 C.广泛性 D.强制性

25、施工企业的特点有（ABCD）。

A.工作地点的流动性 B.工作内容的多样性 C.施工周期长 D.受自然气候影响大

26、下列哪些行为不征收营业税（ABCD）A.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为 B.在投资后转让其股权的

C.县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为 D.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为

27、下列哪些项目属于企业所得税的扣除项目（ABCD）

A.合理的工资薪金支出 B.劳动保护支出 C.利息支出 D.借款费用

28、下列哪些项目属于企业所得税的扣除项目（ABCD）

A.税收滞纳金 B.赞助支出

C.罚金、罚款和被没收财物的损失

D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

29、纳税申报的必报资料有（ABCD）。

A.纳税申报表、附表 B.利润表、资产负债表

C.增值税专用发票汇总表及明细表 D.IC卡

30、印花税的税率有哪两种形式（AC）

A.比例税率 B.比率税率 C.定额税率 D.累进税率

31、下列属于个人所得税免税项目的有哪些（ABCD）A.国债利息

B.福利费、抚恤费、救济金 C.保险赔款 D.代扣代缴手续费

32、增加可抵扣的进项税金的方法有哪些（ABCD）

A.在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物或劳务 B.购进免税农产品时，要使用正规的收购发票

C.将用于非应税或免税项目的购进货物先作为原材料入库，待使用时再做进项税额转出 D.采用兼营的手段，缩小不得抵扣部分的比例

33、企业所得税的征税对象包括（ABCD）

A.销售货物所得 B.提供劳务所得 C.转让财产所得 D.租金所得

34、企业所得税的征税对象包括（ABCD）

A.销售货物所得 B.提供劳务所得 C.转让财产所得 D.租金所得

35、赊销和分期收款销售方式的纳税义务发生时间为（AB）

A.书面合同约定的收款日期的当天

B.无书面合同或没有约定收款日期的，为货物发出的当天 C.签订合同的当天 D.全部收到货款的时间

36、合伙企业设立的条件有哪些（ABCD）A.有2个以上合伙人，并且都是依法承担无限责任者 B.有书面合伙协议

C.有各合伙人实际缴付的出资 D.有合伙企业的名称

37、下列哪些项目属于我国个人所得税的征税范围（ABCD）

A.工资、薪金所得

B.个体工商户的生产、经营所得 C.稿酬所得

D.利息、股息、红利所得

1、赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税可以在税前扣除（×）

2、财税「 2003 」 158 号文《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》规定，纳税内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（√）

3、应纳税所得额的基本公式：应纳税所得额 = 收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前亏损（√）

4、企业的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。（√）

5、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税（×）

6、以物易物销售的，双方均应作购销处理，以各自发出的货物计算销项税额，以各自收到的货物计算进项税额（√）

7、在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。（√)

8、我国现行税制纳税期限主要有：按期纳税、按次纳税和按年计征分期预缴三种形式（√)

9、纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。（√）

10、一般来说，对增值率高的企业，适合作小规模纳税人，对增值率低的纳税人，较适合作为一般纳税人（√）

11、根据财税〔 2012 〕 27 号规定，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年（含）（√）

12、制造费用明细账是所有企业都必须设置的(×)

13、企业由于合理损耗和自然灾害所产生的进项税额不可以抵扣(×)

14、对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税（√）

15、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（√）

16、在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人要缴纳契税。（√）

17、企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（×）

17、“免、抵、退”办法适用于自营和委托出口自产货物的生产企业（√）

18、我国增值税从生产型转为消费型后，所有固定资产都能扣除。（×）

18、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100% 加计扣除。（√）

19、财税「 2000 」 25 号文规定，一般纳税人销售自行开发的软件产品，其增值税实际税负超过 3% 的部分实行即征即退政策.(√)20、消费税纳税义务发生时间与同一环节增值税纳税义务发生时间基本一致。（√）

21、销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额 √

22、抵免限额是指依照本法和实施条例的规定计算的应纳税额。抵免限额计算公式：抵免限额=中国境内、境外所得依照本法和实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。（√）

23、对于在中国境内无住所，但在一个纳税中在中国境内连续或累计工作超过90日，或在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳个人所得税。（√）

24、销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制固定资产，按照适用税率征收增值税。（√）

25、由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴的城市维护建设税按照委托方所在地的适用税率执行。（×）

26、消费税纳税义务发生时间与同一环节增值税纳税义务发生时间基本一致。（√）

27、《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函〔2009〕98号规定：原执行工效挂钩办法的企业，在2008年1月1日以前已按规定提取，但因未实际发放而未在税前扣除的工资储备基金余额，2008年及以后实际发放时，可在实际发放企业所得税前据实扣除。（√）

28、应税销售额超过50万标准额的小规模纳税人纳税时需要注意的问题：未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（√）

29、自2014年1月1日起核定征收企业所得税的企业，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。（×）

30、房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，包括农村的房屋。（×）

31、制造费用明细账是所有企业都必须设置的(×)

32、从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税，比照个体工商户征收个人所得税。（√）

33、营业税的起征点，适用范围限于个人。按期纳税的起征点为按月营业额确定；按次纳税的起征点为按每次(日)营业额确定。（√）

31、组织境外旅游，以全程旅游费减去付给境外接团企业的旅游费后的余额为营业额。（√）

32、个人独资企业、合伙企业要缴纳企业所得税（×）

33、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税，按当月所得由扣缴义务人发放时代扣代缴（×）

34、明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等（√）

35、个人独资企业、合伙企业要缴纳企业所得税（×）

36、纳税人和负税人一致。(×)

37、我国增值税从生产型转为消费型后，所有固定资产都能扣除。(×)

38、亏损企业追补确认以前未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。（√）

39、企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。(√)40、国务院总理李克强2015年4月21日主持召开国务院常务会议，部署进一步促进就业鼓励创业政策，放宽新注册企业场所登记条件限制，推动“一址多照”、集群注册等改革。（√）

41、只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按 10% － 50% 五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税.（×）

42、房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，包括农村的房屋。（×）

43、企业缴纳的增值税和企业所得税，不在扣除之列。（√）

44、生产企业 应税销售额超过 50 万标准额的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。(√)