吉财税[2011]399号转发《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》的通知

吉财税[2011]399号转发《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》的通知（共2篇）

吉财税[2011]399号转发《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》的通知 篇1

吉林省财政厅 吉林省地方税务局

关于转发《财政部国家税务总局关于安置残疾人 就业单位城镇土地使用税等政策的通知》的通知

吉财税[2011]399号

各市州、县（市）财政局、地方税务局，长白山管委会财政局、地税局：

现将《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）转发给你们，并结合我省实际情况，提出如下要求，请一并贯彻执行。

一、关于安残疾人就业单位的城镇土地使用税问题

（一）减免条件

对在一个纳税内月实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可免征该城镇土地使用税。

（二）提交资料

符合减免税条件的纳税人除提出书面申请外，应向主管税务机关提交的材料包括：

1、《吉林省国家税务局吉林省地方税务局吉林省民政厅吉林省残疾人联合会转发关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（吉国税联字[2007]9）文件规定申请提供的资料；

2、《社会福利企业残疾职工安置卡》；

3、主管税务机关要求提供的其他材料。

纳税人首次申请残疾人就业减免税，应向税务机关填报《税务认定审批确认表》，由主管税务机关进行审核确认。

（三）监督管理

1、纳税人符合减免条件的，应于终了后1个月内，到主管税务机关办理减免税备案手续，并报送认定时所需资料原件及复印件。主管地税机关应于受理之日起20个工作日内下达批准文书，批准减免本年税款。如不符合减免条件，应书面告知当事人。

2、经认定符合减免条件的单位，因残疾人员在职职工人数发生变化，不再符合减免税条件时，应当自情况变化之日起15个工作日内向主管税务机关申报。主管税务机关应按月审核实际安置残疾人占单位在职职工工总数的平均比例，本月比例未达到要求的，取消其本月减免税资格。在一个纳税内累计三个月比例未达到要求的，取消当年减免税资格。

3、符合减免税条件的单位采用签订虚假劳动合同或服务协议、伪造或重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险、变相向残疾人收回支付的工资等方法骗取减免税的，除依照法法规和其他有关规定追究有关单位和人员的责任外，其实际发生上述违法违规行为内实际享受到的减免税款应全额追缴入库，并自发生上述违法违规行为起三年内取消其减免税资格。

二、关于将地价计入房产原值征收房产税问题

各级主管地方税务机关，要对辖区内所有纳税人房产原值核算方式进行调查，凡地价单独入账的，辅导纳税人及时按照片度入地价后的房产原值申报缴纳房产税。

本通知自二○一一年一月一日起执行。此前规定与本通知不一致的，按本通知执行。

附件《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）

吉林省财政厅 吉林省地方税务局

二○一一年六月二十八日

吉财税[2011]399号转发《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》的通知 篇2

2010年12月21日,财政部、国家税务总局联合发布了《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号),明确了安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题、免租金期间房产税缴纳问题以及房产原值是否包括地价等三项财产税问题。121号文自发文之日起执行。此前规定与121号文不一致的,按121号文执行。

◎文件的适用问题

关于121号文的适用问题,业界人士存在争议,有观点认为此文件只适用安置残疾人就业单位,也有观点认为除文件第一条适用安置残疾人就业单位外,第二、三条适用于所有纳税人。我们认为,从第二、三条规定的内容来看,应该是适用于所有纳税人的。文件第二、三条对纳税人影响不小,期待国家税务总局能做进一步的明确说明。

◎安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题

对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位,可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(国税地字[1988]15号)第十八条第四项同时废止。

◎免租金期间房产税缴纳问题

121号文第二条规定:对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2009]128号)第一条规定,无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税。因此,不少纳税人认为在免租期内由承租房屋的应纳税单位缴纳房产税。但根据121号文规定,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。由此明确了无租使用视为出借,而非租赁交易行为。免收租金期间是指基于发生的租赁事实,并在租赁交易中,租赁双方约定一定时期租金为零的行为,从形式上可以表现为出租方根据约定在一定期限内豁免承租方租金,承租方根据租赁约定在一定的期限内当然享受免予支付租金的权利。在房产租赁行为中,除房产产权未明确或存在未解决的租典纠纷外,房产所有人为房产税的纳税义务人,应最终承担房产税。

◎关于将地价计入房产原值征收房产税问题

121号文第三条规定:对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。