个人所得税公共政策

个人所得税公共政策（通用8篇）

个人所得税公共政策 篇1

个人所得税减免政策

一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别

工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

（一）工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。

工资、薪金所得的内容：

1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等；

2、各种补贴、津贴；

3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等；

4、与任职受雇相关的其他所得。

（二）、劳务报酬所得

劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。具体内容

1．设计。指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。

2．装潢。指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。

3．安装。指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

4．制图。指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。

5．化验。指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。6．测试。指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。

7．医疗。指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。

8．法律。指受托担任辩护律师、法律顾问，撰写辩护词、起诉书等法律文书的业务。

9．会计。指受托从事会计核算的业务。

10．咨询。指对客户提出的政治、经济、科技、法律、会计、文化等方面的问题进行解答、说明的业务。11．讲学。指应邀（聘）进行讲课、作报告、介绍情况等业务。12．新闻。指提供新闻信息、编写新闻消息的业务。13．广播。指从事播音等劳务。

14．翻译。指受托从事出中、外语言或文字的翻译（包括笔译和口译）的业务。15．审搞。指对文字作品或图形作品进行审查、核对的业务。16．书画。指按客户要求，或自行从事书法、绘画、题词等业务。17．雕刻。指代客户镌刻图章、牌匾、碑、玉器、雕塑等业务。

18．影视。指应邀或应聘在电影、电视节目中出任演员或担任导演、音响、化妆、道具、制作、摄影等与拍摄影、视节目有关的业务。

19．录音。指用录音器械代客户录制各种音响带的业务，或者应邀演讲、演唱、采访而被录音的服务。

20．录像。指用录像器械代客户录制各种图像、节目的业务，或者应邀表演、采访被录像的业务。

21．演出。指参加戏剧、音乐、舞蹈、曲艺等文艺演出活动的业务。

22．表演。指从事杂技、体育、武术、健美、时装、气功以及其他技巧性表演活动的业务。

23．广告。指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、招贴、路牌、橱窗、霓虹灯、灯箱、墙面及其他载体，为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项，所作的宣传和提供相关服务的业务。

24．展览。指举办或参加书画展、影展、盆景展、邮展、个人收藏品展、花鸟虫鱼展等各种展示活动的业务。

25．技术服务。指利用一技之长，而进行技术指导、提供技术帮助的业务。26．介绍服务。指介绍供求双方商谈，或者介绍产品、经营服务项目等服务的业务。

27．经纪服务。指纪纪人通过居间介绍，促成各种交易和提供劳务等服务的业务。

28．代办服务。指代委托人办理受托范围内的各项事宜的业务。29．其他劳务。指上述列举28项目之外的各种劳务。

二、国家对个人所得税减免政策主要有以下规定：

（一）《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定，下列各项所得免纳个人所得税：个人所得税减免项目及免税范围是：

1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

2、国债和国家发行的金融债券利息，其中国债利息指个人持有的中华人民共和国财政部发行的债券利息所得，国家发行的金融债券利息指个人持有的经国务院批准发行的金融债券利息所得。

3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，指按国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

4、福利费、抚恤金、救济金，福利费指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。

5、保险赔款。

6、军人的转业费、复员费。

7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，指依据《中华人民共和国领事特权与豁免条例》和《中华人民共和国外交特权与豁免条例》规定免税的所得。

9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

10、经国务院财政部门批准免税的所得。

（二）《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）规定：

1、个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税得，不再征收个人所得税。

2、以下项目暂予免征个人所得税：（1）、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。（2）、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。（3）、外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。（4）、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。（5）、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。（6）、个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。（7）、对达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者，以及中国科学院、中国工程院院士。），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

高级专家延长离休退休期间取得的工资薪金所得，其免征个人所得税政策口径按下列标准执行：对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；除上述所述收入以外各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。

此外，高级专家从两处以上取得应税工资、薪金所得以及具有税法规定应当自行纳税申报的其他情形的，应在税法规定的期限内自行向主管税务机关办理纳税申报。（8）、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。（9）、凡符合下列条件之—的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税： a、根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家； b、联合国组织直接派往我国工作的专家； c、为联合国援助项目来华工作的专家；

d、援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；

e、根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

f、根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪 金所得由该国负担的；

g、通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。

（三）《财政部 国家税务总局关于发给见义勇为者得奖金免征个人所得税问题得通知》（财税[1995]25号）规定：见义勇为者获得的乡、镇人民政府或经县及县上人民政府主管部门批准成立的机构、有章程的见义勇为基金会或类似组织颁发的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免予征收个人所得税。

（四）《国家税务总局关于“明天小小科学家”奖金免征所得税的通知》（国税函[2001]692号）规定：对学生个人参与“明天小小科学家”活动获得的奖金，免予征收个人所得税。

（五）《国家税务总局关于中国福利赈灾彩票征免个人所得税的通知》（国税函[1998]803号）规定：对个人购买民政部分配的中国福利彩票赈灾专项募集额度内的福利彩票而取得的中奖所得，按《国家税务总局关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知》（国税发[1994]127号）的有关规定执行，即一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征个人所得税，超过1万元的全额征收个人所得税。

（六）《财政部、国家税务总局关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》（财税字[1998]12号）规定：对个人购买体育彩票中奖收入的所得税政策作如下调整：凡一次中奖收入不超过１万元的，暂免征收个人所得税；超过１万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。

（七）《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（国税发[2000]77号）规定：对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法（试行）》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。

（八）《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税字[2001]157号）规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定，计算征收个人所得税。

（九）《国家税务总局关于失业保险费（金）征免个人所得税问题的通知》（国税发[2000]83号）规定：城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。

（十）《财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收 个人所得税问题的通知》（国税发[1997]178号）规定：企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。

（十一）《国家税务总局关于下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优惠政策问题的通知》（国税发[1999]43号）规定：下岗职工从事社区居民服务业，对其取得的经营收入和劳务报酬所得，从事个体经营的自其领取税务登记证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起，三年内免征个人所得税；但第1年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按规定逐年审核，符合条件的，可继续免征1至2年。

（十二）《国家税务总局关于“长江小小科学家”免征个人所得税的通知》（国税函[2000]688号）规定：对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的奖金，免予征收个人所得税。

（十三）《国家税务总局关于“西部地区十四所重点建设高校重点课程教师岗位计划”任课教师奖金免征个人所得税的通知》（国税函[2002]737号）规定：对十四所支援高校派往西部地区高校教学的任课教师取得的有关奖金，免予征收个人所得税。

（十四）《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字[1998]61号）规定：对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。

（十五）《国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》（国税发[1999]125号）规定：科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。

（十六）《国家税务总局关于个人获得光华科技基金会奖励金免征个人所得税的批复》（国税函发[1994]048号）规定：对光华科技基金会奖励科技人员的奖金，暂予免征个人所得税。

（十七）《国家税务总局关于曾宪梓教育基金会教师奖免征个人所得税的函》（国税函发[1994]376号）规定：对个人获得曾宪梓教育基金会教师奖的奖金，可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。

（十八）《国家税务总局关于香港柏宁顿（中国）教育基金会首届“孺子牛金球奖”获得者免征个人所得税的函》（国税函发[1995]501号）规定：对获得香港柏宁顿（中国）教育基金会首届“孺子牛金球奖”的奖金，可视为国务院部委颁 发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。

（十九）《财政部、国家税务总局关于国际青少年消除贫困奖免征个人所得税的通知》（财税字[1997]51号）规定：特对个人取得的“国际青少年消除贫困奖”，视同从国际组织取得的教育、文化方面的奖金，免予征收个人所得税。

（二十）根据《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

1、残疾、孤老人员和烈属的所得；

2、因严重自然灾害造成重大损失的；

3、稿酬所得，按20%税率计算的应纳税额减征30%；

4、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育事业、其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

5、其他经国务院财政部门批准减税的。残疾人、孤老人员、烈属和遭受严重自然灾害的个人四大群体可以享受个税减征优惠政策。a残疾人，是指按照国家有关规定标准界定为残疾，并取得民政部门、劳动部门、残联颁发的残疾人有效证件的个人。

b烈属，是指烈士的父母、配偶及不满18周岁的子女。

c孤老，是指男年满60周岁、女年满55周岁无法定抚养义务人的个人。d遭受严重自然灾害的个人。

上述四类人群个人按月取得的工资、薪金所得，个人按次取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，报经主管地税机关按程序审批同意后，区别情况予以减征：一次所得在10万元（含10万元）以下的，按应纳税额减征30%；一次所得超过10万元至50万元（含50万元）的，按应纳税额减征20%；一次所得超过50万元以上的，按应纳税额减征10%。其中，稿酬所得、劳务报酬所得应先按个人所得税法规定计算应纳税额后，再按本条规定减征。

办理减税时，纳税人应提供以下资料：民政部门、残联核发的残疾人等有效证件和街道、乡、镇或区、县民政部门出具的相关证明；本人身份证（复印件）；由就职单位申请的，就职单位应提供上述证件和申请人的收入情况；遭受严重自然灾害的个人，在受灾后应及时报请税务机关派员到现场核查，并提供有关损失材料。

(二十一)关于第二届全国职工技术创新成果获奖者奖金免征个人所得税的通知国税函[2008]536号规定：第二届全国职工技术创新成果评选活动，共评选出33项获奖成果，其中一等奖2项，各奖励20万元；二等奖8项，各奖励10万元；三等奖23项，各奖励3万元（名单见附件）。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部委颁发的科学、技术等方面的奖金免税的规定，为鼓励全国广大职工积极参加群众性技术攻关、技术革新和发明创造等活动，推动科技进步，促进经济发展，对第二届全国职工技术创新成果获奖者所得奖金，免予征收个人所得税。

(二十二)关于第三届高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税问题的通知国税 函〔2008〕293号规定：按照《教育部关于加强本科教学工作提高教学质量的若干意见》和《教育部 财政部关于实施高等学校本科教学质量与教学改革工程的意见》（教高〔2007〕1号）精神，教育部、财政部组织了第三届高等学校教学名师奖的评审工作。第三届高等学校教学名师奖获奖人数为100人（名单见附件），每人奖金2万元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部、委颁发的教育等方面的奖金免征个人所得税的规定，对第三届高等学校教学名师奖奖金，免予征收个人所得税

详细规定请参阅：自2008年3月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法》中华人民共和国主席令第85号和《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定》中华人民共和国国务院令第519号。

个人所得税公共政策 篇2

一、工资薪金所得减除费用标准的变化

新税法对旧税法第六条第一款第一项修改为:“工资、薪金所得, 以每月收入额减除费用三千五百元后的余额, 为应纳税所得额。”修正后的新税法一个重要方面即减除费用的提高, 对个人的工资薪金所得费用扣除标准调整为3, 500元, 纳税人2011年9月1日 (含) 以后实际取得的工资薪金所得适用新的减除费用标准。个人工资薪金所得扣除标准经历了一个变化阶段:1987年为400元, 1994年为800元, 2006年为1, 600元, 2008年为2, 000元, 2011年为3, 500元。这也是因为近些年我国经济发展较快, 居民职工工资增长也较快, 同时物价水平也上涨较快, 费用减除标准也随之做出了调整。新税法对境外人员工薪所得减除费用标准也做了调整, 工资、薪金所得减除费用标准由每人每月2, 000元提高到3, 500元的同时, 将其附加减除费用标准由每人每月2, 800元调整为1, 300元, 境外人员减除费用标准实际保持每人每月4, 800元不变。

调整后的费用扣除标准直接影响到计税依据, 影响了个人的税收负担, 同时影响了国家财政收入。经过调整以后, 工资阶层纳税比例由目前的约28%下降到约7.7%, 纳税人数由约8, 400万人减至约2, 400万人, 纳税人纳税负担将普遍减轻。因修正案是从9月1日实施, 今年减税规模大概在530亿元左右。以武汉市为例, 据武汉市统计局发布的数据表明, 2010年武汉市城镇在岗职工月平均工资为3, 275.25元。以此推算, 个税起征点上调到3, 500元之后, 预计92%以上的武汉工薪阶层无需缴个税。

二、投资者的费用扣除标准的变化

财税[2011]62号文件对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准做了规定, 对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时, 个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42, 000元/年 (3, 500元/月) 。个体户业主的费用扣除标准为42, 000元/年 (3, 500元/月) ;个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出, 允许在税前据实扣除。投资者的工资不得在税前扣除。该规定自2011年9月1日起执行。之前旧税法对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时, 个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24, 000元/年 (2, 000元/月) 的规定停止执行。投资者的必要费用扣除标准经历的变化与工资薪金所得的费用减除标准变化是类似的, 是随着经济的发展、物价的调整而变动。调整后的费用扣除标准也影响到计税依据, 减轻了个人的税收负担, 也减少了国家的财政收入。

三、个人所得税税率表的变化

旧税法第三条第一项修改为:“工资、薪金所得, 适用超额累进税率, 税率为百分之三至百分之四十五。”新税法将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级, 取消了15%和40%两档税率, 扩大5%和10%两个低档税率的适用范围。第一级5%税率修改为3%, 对应的应纳税所得额由现行不超过500元扩大到1, 500元;第二级10%税率对应月应纳税所得额由现行的500元至2, 000元扩大为1, 500元至4, 500元;同时, 还扩大了最高税率45%的覆盖范围, 将现行适用40%税率的应纳税所得额并入了45%税率, 加大了对高收入者的调节力度。 (表1)

新税法对个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的个人所得税税率表也做了调整。 (表2) 第一级税率为5%, 由不超过5, 000元的部分提高到不超过15, 000元;第二级税率为10%, 由超过5, 000元至10, 000元的部分提高到超过15, 000元至30, 000元;第三级税率为20%, 由超过10, 000元至30, 000元的部分提高到超过30, 000元至60, 000元;第四级税率为30%, 由超过30, 000元至50, 000元的部分提高到超过60, 000元至100, 000元;第五级税率为35%, 由超过50, 000元的部分提高到超过100, 000元。与旧税法相比较, 每一级税率未做调整, 每一级税率对应的应纳税所得额的覆盖范围扩大。

四、新税法规定下应纳个人所得税额的计算

新税法下, 工资薪金所得应纳税额的计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数= (每月收入额-3500元或4800元) ×适用税率-速算扣除数

假设某工薪族张先生月收入为6, 000元, 三险一金为550元, 该纳税人不适用附加减除费用的规定, 费用扣除标准确定为3, 500元, 那么应缴个人所得税为: (6000-550-3500) ×3%-0=58.5 (元) , 那么张先生月应缴个人所得税58.5元。而在原税法规定下, 张先生应缴纳个人所得税为: (6000-550-2000) ×15%-125=392.5 (元) 。施行新税法后, 张先生每月可少纳个税334元, 每年少纳4, 008元。

参考文献

[1]中国注册会计师协会.2011年度注册会计师全国统一考试辅导教材———税法[Z].经济科学出版社, 2011.

个人所得税政策下的节税策略 篇3

2011年9月1日颁布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，降低了中低收入阶层的税收负担，调高了高收入阶层的税赋，见附表所示。根据新的个税办法，可以从家庭理财的角度来思考如何减轻税费和递延税费。

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

＝（每月收入额－3500元）×适用税率－速算扣除数

深圳某企业高级管理人员张先生于2012年2月领工资（扣除三险一金后）2万元，每月按基本工资1万元代扣代交的社保1000元，公积金按5%的比例代交500元；当月发放年终奖10万元。张先生当月个人所得税的纳税额是多少？如何提供更好的纳税筹划方案？

工资薪金应纳税额＝（20000－3500）×25%－1005＝3120（元）

年终奖应纳税额＝90000×25%－1005＝21495（元）

通过计算可知，扣除三险一金后的2万元工资的实际税率为15.6%，年终奖的实际税率为23.88%。该企业从税务筹划的角度可为该高管人员提高交纳公积金的比例，提高到封顶的20%。企业交存比例提高的部分可采用的方法：年终奖部分减少，或者是工资薪金中直接少发该部分而用于抵交公积金。公积金发放后可每月领取还贷或偿还房屋按揭贷款。

根据规定，自2011年7月1日起，各住房公积金交存单位（以下简称单位）应当调整并执行调整后的住房公积金交存基数，交存基数为2010年度职工个人月均工资总额。调整后的交存基数不得超过本市统计部门公布的2010年度全市在岗职工月均工资的5倍，即4205元×5＝21025元。

按统计部门规定的职工工资范围确定，企业工资主要有以下6个部分组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付工资。因此每月个人公积金交纳调整为：21000×20%＝4200（元），减去原每月交纳的金额500元后，可在减少3700元的当月应纳税额，调整后：

工资薪金应纳税额＝（20000－3700－3500）×25%－1005＝2195（元）

每月税收减少额＝3120－2195＝925（元）

企业交纳的公积金比例与个人交纳是一致的，因此企业的公积金交纳额也增加了3700元/月。

方案一：减少年终奖的发放，增加公积金的交纳

年终奖减少额＝3700×12＝44400（元）

年终奖纳税额＝（90000－44400）×10%－105＝4455（元）

全年节税额＝（3120×12＋21495）－（2195×12＋4455）＝28140（元）

方案二：减少每月的工资增加公积金的交纳

工资薪金应纳税额＝（20000－3700×2－3500）×25%－1005＝1270（元）

每月税收减少额＝3120－1270＝1850（元）

全年节税额＝（3120×12＋21495）－（1270×12＋21495）＝22200（元）

个人所得税方面及新政策 篇4

1、与转让限售股有关的政策

1月15日《国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知》（国税发[2010]8号）。规定：根据证券机构技术和制度准备完成情况，对不同阶段形成的限售股，采取不同的征管办法。

（一）证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，其转让所得应缴纳的个人所得税，采取证券机构预扣预缴和纳税人自行申报清算相结合的方式征收。纳税人转让股改限售股的，证券机构按照该股票股改复牌日收盘价计算转让收入，纳税人转让新股限售股的，证券机构按照该股票上市首日收盘价计算转让收入，并按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额为应纳税所得额，计算并预扣个人所得税。纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，到证券机构所在地主管税务机关提出清算申请，办理清算申报事宜。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的，期限届满后税务机关不再办理。

（二）证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，纳税人在转让时采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。按照限售股的实际转让收入，减去事先植入结算系统的限售股成本原值、转让时发生的合理税费后的余额，计算并直接扣缴个人所得税。

1月18日《国家税务总局关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知》（国税函[2010]23号）。为做好限售股转让所得个人所得税征缴工作，证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，其转让所得应缴纳的个人所得税，各地税务机关可根据当地税务代保管资金账户的开立与否、个人退税的简便与否等实际情况综合考虑，在纳税保证金和预缴税款两种方式中确定一种征缴方式。证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，纳税人在转让时

应缴纳的个人所得税，采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。证券机构每月所扣个人所得税款，于次月7日内缴入国库。

11月10日《财政部、国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税[2010]70号）。

（一）对限售股的范围进行了明确。包括财税[2009]167号文件规定的限售股；个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股；个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股；个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的限售股；上市公司吸收合并中，个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份；上市公司分立中，个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份；其他限售股。

（二）对限售股转让的情形进行了明确。规定：个人转让限售股或发生具有转让限售股实质的其他交易，取得现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益均应缴纳个人所得税。限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税。转让情形包括：个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股；个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；个人用限售股接受要约收购；个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方；个人协议转让限售股；个人持有的限售股被司法扣划；个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权；个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价；其他具有转让实质的情形。

2、单项奖金免税政策

2月21日《国家税务总局关于全国职工职业技能大赛奖金免征个人所得税的通知》（国税函[2010]78号）。规定：中华全国总工会、科学技术部、人力资源和社会保障部联合举办的第三届全国职工职业技能大赛获奖者取得的奖金免征个人所得税。

4月6日《国家税务总局关于中华宝钢环境优秀奖奖金免征个人所得税问题的通知》（国税函[2010]130号）。规定：对第六届中华宝钢环境优秀奖获奖者个人所获奖金免予征收个人所得税。

上述两份文件还规定，对主办单位在以后评选出的上述奖项奖金收入，直接免予征收个人所得税，无须报送审批；如果主办单位和评奖办法以后发生变化的，主办单位应重新报国家税务总局审核确认。

11月10日《国家税务总局关于明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的通知》（国税函[2010]538号）。规定：对学生个人参与“明天小小科学家”活动获得的奖金，免予征收个人所得税。

3、加强征管政策

5月31日《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）。文件指出：近年来，随着我国经济的快速发展，城乡居民收入水平不断提高，个人收入差距扩大的矛盾也日益突出。为强化税收征管，充分发挥税收在收入分配中的调节作用，切实加强高收入者主要所得项目的征收管理。一是加强财产转让所得征收管理。包括加强限售股转让所得征收管理。加强非上市公司股权转让所得征收管理，对平价或低价转让非上市公司股权的，要按照《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）的规定，依法核定计税依据。加强住房转让所得征收管理，切实按照《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号）、《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发[2007]33号）等相关文件规定，继续做好房屋转让所得征收个人所得税管理工作。加强拍卖所得征收管理，严格执行《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2007]38号）的规定，督促拍卖单位依法扣缴个人所得税。二是加强利息、股息、红利所得征收管理。重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理，对在境外上市公司分

配股息红利，要严格执行现行有关征免个人所得税的规定。加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。通过查阅财务报表相关科目、资产盘查等方式，调查自然人、企业及其他组织向自然人借款及支付利息情况，对其利息所得依法计征个人所得税。加强个人从法人企业列支消费性支出和从投资企业借款的管理。对投资者本人、家庭成员及相关人员的相应所得，要根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）规定，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。三是加强规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得征收管理。四是加强劳务报酬所得征收管理和工资、薪金所得比对管理。五是加强外籍个人取得所得的征收管理。

6月28日《国家税务总局关于进一步做好个人所得税完税凭证开具工作的通知》（国税发[2010]63号）。为进一步优化纳税服务，保护纳税人的合法权益，税务机关应通过多种方式，保证纳税人能够方便、快捷、准确知晓个人所得税纳税情况，保护其知情权。

（一）税务机关直接征收税款的（如个体户生产经营所得、自行纳税申报纳税的）、纳税人申请开具完税凭证的，税务机关应当为纳税人开具通用完税证或缴款书、完税证明。

（二）凡是扣缴义务人已经实行扣缴明细申报，且具备条件的地区，2010年应当向纳税人告知个人所得税纳税情况，具体方式如下：1．直接为纳税人开具《中华人民共和国个人所得税完税证明》（以下简称《完税证明》）。2．通过税务网站，由纳税人网络查询、打印纳税情况，并告知纳税人开具完税证明的方法和途径。3．通过手机短信等方式告知纳税人纳税情况（如每半年或一年向纳税人发送短信一次），并告知纳税人到税务机关开具完税证明的方法和途径。4．其他方式。

（三）扣缴义务人未实行全员全额扣缴明细申报和实行明细申报但不具备开具条件的地区，应积极创造条件，推广应用个人所得税管理系统，扩大全员全额扣缴明细申报覆盖面，尽快

实现直接为纳税人开具完税证明。同时，要做好本地的宣传解释工作，说明不能直接开具完税证明的原因，并采取有效措施，保护纳税人的税收知情权。

（四）督促扣缴义务人履行告知义务。一方面，要督促扣缴义务人在发放工资扣缴个人所得税后，在工资单上注明个人已扣缴税款的金额。另一方面，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人必须开具。

4、9月29日《财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 个人所得税优惠政策的通知》（财税[2010]94号）。对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。5、11月2日《财政部、国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业 养殖业饲养业、捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》（财税[2010]96号）。规定：对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

6、《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）该文件对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，下称“企业”）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（下称“礼品”）有关个人所得税问题做出具体规定。

企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一 的，不征收个人所得税：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

上述政策自2011年6月9日起执行。

7、雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款计税新规出台

《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）该文件就雇员取得全年一次性奖金并由雇主负担部分税款的有关个人所得税计算方法问题做出了新的规定。

将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法有两种：雇主为雇员定额负担税款的计算公式：应纳税所得额=雇员取得 的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额。

雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：（1）查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。先用未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，再根据其商数找出

不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A.（2）计算含税全年一次性奖金。应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）。对上述应纳税所得额，扣缴义务人应按照国税发[2005]9号文件规定的方法计算应扣缴税款。

上述政策从2011年5月1日起执行。

8、上市公司股权激励个税持股比例计算重新明确 《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第27号）该文件明确，企业由上市公司持股比例不低于30%的，其员工以股权激励方式持有上市公司股权的，可以按照《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号）规定的计算方法，计算应扣缴的股权激励个人所得税，不再受上市公司控股企业层级限制。国税函[2009]461号文件第七条第（一）项括号内“间接控股限于上市公司对二级子公司的持股”废止。同时，《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）第三条中，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。

9、企业年金个人所得税有关问题得到细化补充

《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）该文件规定，自2011年1月30日起，企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照国税函[2009]694号第二条规定缴纳个

人所得税。以前企业缴费部分未扣缴税款的，按以下规定计算缴税款：（1）将以前未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。（2）在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照《通知》第五条规定计算个人实际应补缴税款。

10、第三届亚洲沙滩运动会可以享受个人所得税优惠

《财政部、海关总署、国家税务总局关于第三届亚洲沙滩运动会税收政策的通知》（财税[2011]11号）该文件明确，对参赛运动员参加亚沙会比赛获得的奖金和其他奖赏收入，按现行税收法律法规的有关规定征免应缴纳的个人所得税。

对个人通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门捐赠亚沙会的资金、物资支出，在计算企业和个人应纳税所得额时按现行税收法律法规的有关规定予以税前扣除。

11、个人提前退休取得补贴收入应按规定征收个税

《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第6号）该文件明确，自2011年1月1日起，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：应纳税额={[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准]×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。

个人所得税公共政策 篇5

1.退税政策生效日期:2001年1月1日.2.必须在北京买车或买房(即有北京税务局正式发票).3.只要在申报之前买车或买房的发票均有效.4.户口不限.5.配偶在北京买车或买房也有效.6.退税金额为上一年工资奖金所得税的80%,逐年累计退税总额封顶为第一次 买车和(或)买房发票总金额.7.雇主必须是双软企业.8.退税必须是在双软企业工作满一整年的正式员工.例如,2001年的退税要求是:2001年1月的第一个工作日到2001年12月的最后一个工作日在双软企业工作,2002年依此类推.9.现在必须仍然在双软企业工作.10.年薪十万以上(工资和奖金总收入).11.大学本科及以上学历.最佳答案

“双软认定”是指软件企业和软件产品认定。不知道你是哪个地方的，我这儿是北京的！做双软认证，主要针对以下几点：

（1），软件产品登记认证：需要有国家版权中心出具的“软件著作权登记证书”以及国家信息中心软件评测中心出具的“软件产品登记测试报告”。

（2），软件企业认证：需要有国家版权中心出具的“软件著作权登记证书”之后，再按照网上申请流程进行申请。

值得注意的是：软件产品登记认证和软件企业认证，是互相不干涉的，可以单独申请软件企业认证，也可以单独申请软件产品登记认证，同样，也可以同时申请，没有任何影响！

这个是北京地区申请双软的情况，如果你要不是北京的，可以咨询当地的软件协会，不过我相信应该相差不了多少，因为毕竟双软认证也属于全国性的认证，政策都没什么差别，只不过个别可能存在地方上的差异！如果有问题可以和我联系！

如何办理退税？

 退税程序：

1.双软证书取得后，首先要将证书复印，拿着复印件和原件到公司所在的税务所，一般在国税所进行登记.2.登记的主要事项是填写一个表格，是免税事项的一个表格，如果是一般纳税人，同时享有所得税和增值税的优惠政策，所得税是自企业盈利起前两年免，后三年减半，产品增值税税率是3%，五年有效,五年后我公司可以协助延续。3.在填写的表格中需要填写一些公司的基本资料，还有本产品的一些资料，一般情况下非常简单，很容易填写。登记后，需要税务所主管领导进行核准批准，一般需要7-10天左右。

4.批下来之后，财务就可以按照政策开具发票了,享受相关优惠政策了。

 需要注意的问题: 1.客户开具发票最好按照软件产品的名称开具。

个人所得税公共政策 篇6

判断题：

1、个人所得税的纳税人，依据住所和居住时间划分为居民纳税人和非居民纳税人。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：个人所得税的纳税人，依据住所和居住时间划分为居民纳税人和非居民纳税人。

2、居民纳税人仅就中国境内取得所得缴纳个人所得税。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：居民纳税人应就中国境内、境外取得所得缴纳个人所得税。

3、个人所得税法规定的应税项目有10个。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：个人所得税法规定的应税项目有11个。

4、某歌舞团歌唱演员张某到外地“走穴”演出取得收入50000元收入，应按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：歌舞团歌唱演员外地“走穴”演出取得收入，应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。

5、个人所得税法规定，工资、薪金所得附加减除费用的标准为1300元/月。

A、对 B、错 正确答案：A 题目解析：个人所得税法规定：工资、薪金所得附加减除费用的标准为1300元/月。

6、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：个人持有全国中小企业股份转让系统（简称全国股份转让系统）挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。7、2015年，“工资、薪金所得”适用5%-45%的九级超额累进税率。[题号：Qhx014838] A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：2011年9月1日以后，“工资、薪金所得”适用3%-45%的七级超额累进税率。

8、非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。[题号：Qhx014839] A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。

9、单位向本单位个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税；向外单位个人支付应税所得时不用扣缴个人所得税。[题号：Qhx014840] A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。向外单位个人支付应税所得应该扣缴个人所得税。

10、工资、薪金所得应缴纳的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月7日内缴入国库。A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

11、个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

12、个人取得年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金并按照有关规定计算缴纳个人所得税。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：个人取得年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金并按照有关规定计算缴纳个人所得税。

13、扣缴义务人应扣未扣纳税人的个人所得税款的，应由扣缴义务人缴纳应扣未扣的税款、滞纳金、罚款。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：扣缴义务人应扣未扣纳税人的个人所得税款的，应向纳税人追缴税款、滞纳金，并对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款。

14、某人同时在两个单位任职，从A单位每月取得工薪收入3800元，从B单位每月取得工薪收入3900元，其应纳个人所得税已分别由两个单位扣缴，个人不需申报缴纳。

A、对 B、错 正确答案：B 题目解析：纳税义务人从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。

15、企业以现金形式发放的住房补贴、医疗补贴应全额计入当期工资、薪金征收个人所得税。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：企业以现金形式发放的住房补贴、医疗补贴应全额计入当期工资、薪金征收个人所得税。

16、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，属于免税的离休工资。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离休工资，应当按照“工资、薪金所得”计征个人所得税。

07、按照我国《个人所得税法》的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额减去20％的费用。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入全额，不得扣减任何费用。

18、对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之三的手续费。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

19、年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后4个月内到主管税务机关办理纳税申报。A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

20、个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。

单选题：

1、个人提供著作权的使用权取得的所得为（）。

A、财产转让所得 B、财产租赁所得 C、偶然所得 D、特许权使用费所得

正确答案：D 题目解析：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。

2、以下属于工资薪金所得的项目有（）。

A、托儿补助费 B、劳动分红 C、投资分红 D、独生子女补贴

正确答案：B 题目解析：托儿补助费、独生子女补贴不纳个人所得税，投资分红按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税。

3、下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（）。

A、财产转让所得 B、工资薪金所得 C、劳务报酬所得 D、偶然所得

正确答案：C 题目解析：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。

4、某有限责任公司的投资者李某以公司资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按（）计征个人所得税。

A、工资薪金所得 B、承包转包所得

C、个体工商户的生产经营所得 D、利息股息红利所得

正确答案：D 题目解析：对企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为个人的，对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者取得的上述所得，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

5、下列各项个人所得中，不应征收个人所得税的是（）。

A、企业集资利息 B、从股份公司取得股息 C、企业债券利息

D、国家发行的金融债券利息

正确答案：D 题目解析：个人所得税法第四条规定，个人取得国家发行的金融债券利息，免纳个人所得税。

6、稿酬所得的实际税率为（）。

A、12％ B、14％ C、16％ D、18％

正确答案：B 题目解析：稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，因此，稿酬所得的实际负担率为14％。

7、下列各项不属于劳务报酬的有（）。

A、按照客户要求，代为制定工程、工艺等各类设计业务 B、受托从事会计核算业务 C、受托从事文字翻译取得的报酬 D、将外国小说翻译出版取得的报酬

正确答案：D 题目解析：参照中华人民共和国个人所得税有关纳税范围的规定，翻译出版取得的报酬属于稿酬所得。

8、个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然取得的所得为（）。

A、劳务报酬所得 B、偶然所得 C、特许使用费所得 D、工资、薪金所得

正确答案：B 题目解析：参照中华人民共和国个人所得税有关纳税范围的规定，偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

9、依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属（）征税项目。

A、财产转让所得 B、偶然所得 C、股息红利所得 D、特许权使用费所得? 正确答案：A 题目解析：个人转让有价证券取得的所得属财产转让所得，但对境内上市公司的股票转让所得，除限售股外，暂不征收个人所得税。

10、下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额费用扣除费用的有（）。

A、财产转让所得

B、承包所得（不拥有所有权的承包方式 C、设计费 D、工资

正确答案：A 题目解析：参照中华人民共和国个人所得税有关费用减除标准的规定，财产转让所得不采用定额费用扣除费用。

11、下列所得应缴纳个人所得税的是（）。

A、离退休工资 B、国债利息 C、企业债券利息 D、保险赔款

正确答案：C 题目解析：参照中华人民共和国个人所得税有关纳税范围的规定，离退休工资、国债利息、保险赔款都是免税所得。

12、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，所发生的费用（）。

A、不缴纳个人所得税

B、按工资、薪金所得缴纳个人所得税 C、按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D、按偶然所得缴纳个人所得税 正确答案：B 题目解析：对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

13、个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（）。

A、一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过10000元 B、一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元 C、一次取得的劳务报酬收入超过10000元 D、一次取得的劳务报酬收入超过20000元

正确答案：B 题目解析：一次劳务报酬收入畸高是指一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元。

14、依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（）。

A、定额800元

B、定额800元或定率20% C、财产净值

D、财产原值和合理费用? 正确答案：D 题目解析：根据个人所得税相关规定，计算财产转让标准所得时准，按财产原值和合理费用进行扣除。

15、计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠是（）。

A、用于对科研机构研究经费的资助

B、通过非营利性的社会团体向贫困地区的捐赠

C、通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠 D、通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠? 正确答案：D 题目解析：用于对科研机构研究经费的资助，如果是非关联的，经主管税务机关确定，可以全额扣除，选项A中没有明确其关联性，所以不选；选项BC属于限额扣除的项目，只有选项D属于全额扣除的项目。

16、我国个人所得税的征收方式是（）。

A、个人自行申报 B、由税务机关上门征收 C、代扣代缴

D、代扣代缴和个人自行申报

正确答案：D 题目解析：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

17、王先生2015年2月达到法定退休年龄而退休，每月领取退休工资2700元，3月份被一家公司聘用，月工资4500元。2015年3月王先生应缴纳个人所得税（）元。

A、0 B、30 C、125 D、265 正确答案：B 题目解析：法定退休工资免纳个人所得税，再任职收入按照工资、薪金所得纳税。2015年3月王先生应纳个人所得税=（4500-3500）×3%=30（元）。

18、对试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为每年（）元。

A、200 B、300 C、400 D、500 正确答案：A 题目解析：对试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。

19、李某为某企业提供一项工程设计，该企业按照合同规定向李某支付工程设计费(税后)54600元。该企业应代扣代缴个人所得税（）元。

A、12760 B、14300 C、15400 D、18600 正确答案：C 题目解析：应纳税所得额=[(54600-7000)×(1-20%)] ÷68%=56000(元)20、杨先生为某上市公司的员工，公司2014年实行雇员股票期权计划。2014年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定2015年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2015年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（）元。

A、87850 B、93000 C、93875 D、97960 正确答案：D 题目解析：杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)。

多选题：

1、个人取得的应纳税所得，包括（）。

A、现金 B、实物 C、有价证券 D、其他经济利益

正确答案：ABCD 题目解析：个人所得税法实施条例第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

2、下列个人所得中，适用20％比例税率的有()。

A、工资、薪金所得 B、劳务报酬所得 C、特许权使用费所得 D、财产租赁所得

正确答案：BCD 题目解析：工资、薪金所得所得适用3%至45%的七级超额累进税率。

3、王先生出租房屋取得财产租赁收入在计算个人所得税时，可扣除的费用包括（）。

A、租赁过程中王先生缴纳的营业税和房产税

B、根据收入高低使用800或收入20％的费用扣除标准 C、王先生付出的该出租财产的修缮费用 D、租赁过程中王先生缴纳的教育费附加和印花税

正确答案：ABCD 题目解析：根据个所得税法及其实施条例有关规定，在确定财产租赁的应纳税所得额时，应依次扣除以下三方面的费用：

1、财产租赁过程中缴纳的税费。纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。2．由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。3．税法规定的费用扣除标准。税法规定，每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上。定率减除20％的费用。

4、下列各项中应按照，“工资、薪金”所得纳税的有（）。

A、个人兼职取得的收入 B、退休人员再任职取得的收入

C、个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得

D、个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得 正确答案：BC 题目解析：个人兼职取得的收入属于“劳务报酬”所得；个人在行使股票认购权后，将已认购的股票转让所取得的所得属于“财产转让”所得。

5、下列按工资薪金征税的项目有（）。

A、办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入

B、挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入 C、对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得 D、单位因雇员销售业绩组织的旅游支出

正确答案：ACD 题目解析：挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入，属于“个体工商户生产经营”所得。

6、工资、薪金所得包括（）。

A、年终加薪 B、劳动分红 C、误餐补助 D、离休生活补助费

正确答案：AB 题目解析：按税法规定，误餐补助、离休生活补助费不属于工资薪金所得。

7、依据个人所得税相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有（）。

A、通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠 B、通过国家机关向农村义务教育的捐赠

C、通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠 D、通过非营利性的社会团体向贫困山区生产企业的捐赠

正确答案：ABC 题目解析：个人通过非营利性社会团体向重点文物保护单位、以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

8、下列关于个人所得税应纳税额计算的说法中，正确的有（）。

新政策下的个人所得税筹划 篇7

一、个人所得税筹划的内涵及意义

所谓个人所得税是指以个人取得的各项应税所得为征税对象的税种, 个人所得税的纳税人一般有两种——居民纳税人和非居民纳税人。个人所得通常来源于工资薪金、劳务报酬、稿酬以及财产租赁等, 这些项目具有不同的费用扣除标准、不

(二) 提高产品生产的技术水平

企业可以通过引进先进的科学技术, 对产品生产过程中的技术进行改造, 提高产品生产的效率。同时, 企业还可以引进先进的技术设备, 改良产品生产工艺, 简化企业中产品生产的过程, 使员工生产的强度降低, 提高产品的生产效率, 从而降低企业经营成本。提高企业中产品生产技术水平的好处是多方面的, 减少了企业在产品生产中各种不必要的耗费, 对于降低企业的经营成本是非常有帮助的。

(三) 采用信息化技术进行相关的经营成本管理

由于企业关于经营成本管理的水平较为落后, 使得企业的经营成本较高, 因此, 为了适应企业在现代社会中的发展, 也为了降低企业的经营成本, 应当采用信息化的技术对企业的经营成本进行相关的管理。那么, 如何采用信息化的技术进行相关的经营成本的管理呢?第一, 应当树立一个新的成本管理的观念。企业应当意识到降低企业经营成本不只是靠降低企业的生产过程中的耗费就可以达到的, 还应当降低企业中其他与经营成本有关的耗费, 这样才能达到有效降低企业经营成本的目的。其次, 改进企业经营成本管理的方式。引入其他企业有关经营成本管理的先进方法, 再结合企业自身特点, 建立符合企业自身发展的科学有效的管理体系, 从而降低企业的经营成本。

(四) 提高员工的工作效率

同的税率和计算方法, 这也就为个人所得税的纳税筹划提供了可行性空间。纳税筹划的目的就是在税法规定的范围内对个人所得进行合理的安排和规划以达到“节税”的目的。个人所得税纳税筹划的必要性主要表现在:一是纳税筹划有利于普及税法知识和增强纳税意识, 使纳税个人能自觉钻研税法政策, 正确理解和使用避税、节税方法, 减少甚至杜绝偷、逃税等违法行为;二是通过对纳税方案的比较和挑选, 纳税筹划能够减轻个人所得税负, 增加个人可支配资金, 达到纳税人资金使用效果;三是纳税筹划有助于拉动内需, 内需不足很大一部分原因是个人手上没有足够多的资金去消费, 个人纳税筹划可以提高个人可支配收入, 这对于拉动内需具有重要的意义;四是纳税筹划有助于国家税法制度的不断完善, 税收筹划主要是针对税法中的不足之处或是相关优惠政策而进行的, 通过个人纳税筹划行为与国家税法政策之间相互反馈的信息可以进一步完善国家税法政策, 健全我国税法及税收制度。

二、个人所得税纳税筹划建议和对策

(一) 纳税筹划思路

一是充分考虑应纳税额的影响因素, 包括应纳税的税额和税率, 降低税负就是要通过周密的计划和安排, 降低应纳税额和税率;二是充分利用个人所得税的税收优惠政策, 税收优惠条款一般包括减税、免税、设定纳税起征点、税率差异等, 其

提高员工的工作效率也是降低企业经营成本的一个方法。因此, 企业应当对员工的工作采用奖惩相结合的方法。对员工按照相关规定超额完成工作, 并且效率较高时, 应当给予一定的奖励, 从而提高企业中员工的工作效率, 进而提高企业产品的质量, 使企业中的经营成本降低。

三、结束语

综上所述, 要使纤维制造企业能够在激烈的市场竞争中获得较高的利润, 关键的一点就是考虑如何降低企业的经营成本。本文主要论述的是影响纤维制造企业经营成本的几个主要的因素, 并针对这些影响因素, 提出一些降低纤维制造企业经营成本的建议。只有对企业经营成本的相关管理不断进行改进, 才能提高企业经营成本的管理水平, 促使企业获得较高的利润, 进而实现资产的增值。

参考文献:

[1]李德仁.强化成本管理提高企业效益[J].河南财会, 2005 (05) .[2]颉茂华.我国企业成本管理的现状与创新[J].改革与战略, 2007

导刊, 2005 (02) .

中对于个人所得税来说, 免税的项目包括补贴、津贴、福利、安家费等, 因此为减轻个人税负, 企业可以通过转移或变相福利的方式给予员工各种补贴, 减少员工应纳税额, 以达到减轻税负的目的;三是转换纳税人身份, 居民和非居民具有不同的纳税义务, 前者负无限纳税义务, 后者负有限纳税义务, 纳税个人可以根据身份差异有意识的转换纳税人身份, 进而减轻税负;四是合理归属收入期间, 个人所得税的征税时间可以分为按次、按月、按年课征, 对此个人可以合理安排归属收入期间, 以达到节税的目的。

(二) 工薪资金个人所得税纳税筹划

对职工薪酬个人所得税进行纳税筹划是个人所得税筹划的重中之重。我国对工资薪酬实行7级超额累进税率, 当收入达到一定的档次时, 就要承当相应的税负, 对此职工薪酬纳税筹划应重点注意以下几方面:一是最大限度给员工缴纳住房公积金或社保, 由于这部分费用可以在应纳所得税额中扣除, 免征个人所得税, 因此企业可以利用相关费用的缴纳上限进行满额缴纳, 从而降低职工薪酬收入, 以达到降低税负的目的;二是发放各种补贴分解收入, 例如通讯补贴, 企业从薪酬中扣除相应的标准金额用来支付员工通讯费用, 达到降低职工个人应纳税额的目的;三是通过集体福利分流收入, 如通过为员工提供住所, 不收住宿费, 达到减轻应纳税额的目的, 或是通过提供假期旅游津贴、免费餐等形式降低员工工资数额, 使员工薪酬处于较低税率档次, 达到节税目的;四是工薪资金与劳务报酬的转化, 职工薪酬适用3%-45%的七级超额累进税率, 而劳务报酬所得适合20%的税率, 因此可以在二者之间进行一定的转化, 降低税负, 如当应纳税额较少时, 将劳务报酬转化为工薪资金将降低税负, 而当工薪资金过多, 其税率超过20%时, 可以将工薪资金转化为劳务报酬, 达到节税的目的;五是对于薪酬不均衡, 特别是月收入差异较大的企业, 可以采用年薪制来发放员工工资, 避免某个月由于收入过高大大增加当月税负。

(三) 年终奖个人所得税纳税筹划

对于年终奖个人所得税筹划应充分利用临界点来实现节税的目的。目前企业年终奖发放的方式可以分为半年奖、季度奖、先进奖等, 这些奖励均与当月的薪金收入合并纳税, 从全年的角度来看, 企业应将员工的月收入与年终奖一并纳入纳税筹划计划, 合理分配各季度以及各月的年终奖, 利用纳税临界点尽可能的降低应纳税额, 降低税率, 使年终奖使用的税率低于或等于月工资适用税率, 减轻个人税负。

(四) 劳务报酬所得的筹划

我国关于劳务报酬所得大部分适用20%的税率, 但也存在对一些收入偏高的劳务报酬进行加成征收的情况, 针对这一特点, 劳务报酬所得的纳税筹划可以有以下几种:一是分项计算, 即对于不同项目的劳务报酬所得应分别计算, 即使报酬所得在同一个月内, 也应扣除各个项目的费用再计算应纳税额;二是次数筹划, 劳务报酬所得税征收以次为标准, 不管一个月内劳务报酬收入多少都应扣减一定费用, 次数越多扣除费用越多, 应纳税额也就相应的减少;三是费用转移筹划, 即以减少个人名义报酬额的方式, 要求被提供劳务的一方支付一定的福利或费用, 达到规避个人所得税的目的, 从而增加个人实际收益。

三、个人所得税纳税筹划实务

(一) 个人薪酬纳税筹划实务

个人薪酬纳税筹划包括福利转移、费用列支、收入均衡等方式。例如, 某公司经理月薪1万元, 每月需支付房租2000元, 则每月应纳个人所得税= (10000-3500) *20%-555=745元, 而如果公司采用福利转移的形式, 为其提供免费住宿, 且工资减少为8000元, 则其应纳个人所得税额= (8000-3500) *10%-105=345元, 则纳税筹划前后, 该经理可节税400元。

相对于收入均衡的职工, 收入不均衡的职工通常需要承受更重的税负。例如甲与乙在同一企业工作, 两人年工资为30000元, 甲为行政人员 (月工资2500元) , 乙为车间工人, 一年工作4个月 (4个月中每月工资7500元) , 筹划前, 甲每月不用缴纳个人所得税, 乙工作的4个月应缴纳个税额=[ (7500-3500) *10%-105]*4=1180元, 如果企业能与乙达成协议, 工资按12个月平均发放, 则其将可节税1180元。

(二) 年终奖与工资发放的纳税实务

在对个人年终奖进行合理税收筹划时应注意税率临界点的应用, 因为多发1元钱就可能使个人多交个人所得税, 因此应分别根据月收入以及年终奖的实际适用税率合理分配个人年终奖的发放。企业可以根据个人所得税计算出来的年终奖金有效区段和无效区段进行年终奖与月工资的合理调配。例如, 乙月收入为6000元, 年终奖为100000元 (适用税率为20%) , 如果乙不进行税收筹划, 则其要缴纳的个人所得税=[ (6000-3500) *10%-105]*12+[100000*20%-555]=21185元;税收筹划后, 乙月薪调整为9833元, 年终奖为54000元 (适用税率为10%) , 则个人应纳所得税=[ (9833-3500) *20%-555]*12+[54000*10%-105]=13834.2。与税收筹划前相比, 税收筹划后乙将节税7350.8元。

(三) 劳务报酬税收筹划实务

对于从同一项目中获得的劳务报酬可以按月计算收入次数, 以减轻个人税负。例如, 丙向A公司提供一年的劳务服务, 获得的劳务报酬为80000元, 如果丙一次性申报个人所得收入的话, 由于此次收入过高, 应纳税额将加成五成, 则其应纳税额= (80000-80000*20%) *20%* (1+50%) -2000=17200元;而如果进行纳税筹划, 以每个月6666元申报个人所得, 则丙的应纳税额= (6666-6666*20%) *20%*12=12800, 则与筹划前相比, 丙可以节税4400元。对于稿酬所得的纳税筹划, 一般可以采用延期纳税的方法进行交税:如陈某与某出版社约定三年完成某书籍的出版, 总稿酬为80000元, 预付40000元, 则陈某的应纳税额=40000* (1-20%) *20%*70%=4480元, 剩余部分可等完稿后再支付, 同时, 可以将稿酬作费用化处理, 如陈某选择让出版社为其支付10000元的外出体验费, 同样也可以实现节税的目的。

同时, 根据税率的不同, 有时候需要利用纳税人的身份进行纳税筹划, 将劳务报酬所得转变为工薪所得。例如, 陈某作为一名翻译, 某月获得收入10000元, 如果其与公司之间不存在雇佣关系, 则其个人应纳税额=10000* (1-20%) *20%=1600元, 而如果其与公司存在稳定的雇佣关系, 则个人应纳税额= (10000-3500) *20%-555=745元, 可见陈某与公司签订劳务合同将可以节税855元。

总之, 随着我国经济的快速发展, 如何对个人所得税进行筹划越来越受到广泛的重视, 无论是对个人还是对企业、

社交媒体会计框架下新浪微博盈利模式初探

◎文/刁其田

摘要:随着计算机技术与网络技术的发展, 一种新型的交互平台——社交媒体日渐风靡全球。社交媒体是允许人们撰写、分享、评价、讨论、相互沟通的网站和技术, 是彼此之间用来分享意见、见解、经验和观点的工具和平台, 区别于以往的公司网站、电商网站, 社交媒体因其强大的交互性功能而独树一帜。如何对社交媒体的非财务信息进行量化, 以真实反映社交媒体企业的商业价值成为一个亟需解决的崭新课题, 而如何探索和实施一种有效的盈利模式带领运营商走出负收益的困境是微博运营商亟需关注和解决的问题。

关键词:社交媒体;新浪微博;盈利模式

一、引言

社交媒体的发展可以说是一日千里。2009年7月, 饭否、叽歪等中国市场最早的微博产品相继停止运营, 一些新产品开始进入人们的视野。2009年8月, 新浪启动微博测试, 成为国内最早推出微博服务的门户网站, 2010年以来, 搜狐、腾讯、网易相继推出微博产品。目前, 国内微博市场最主要的10款产品, 包括新浪微博、百度i贴吧、搜狐微博等。此外, 包括新华网、人民网、凤凰网以及和讯财经等多家网站也推出了自己的微博产品。中国互联网络信息中心于2012年1月发布《第29次中国互联网络发展状况统计报告》, 报告指出, 2011年微博快速崛起, 目前有近半数网民在使用, 成为网民获取新闻信息和相互交流的重要渠道。此外, 微博使用粘度很高, 就新浪微博为例, 半数 (50.5%) 的新浪微博用户每天都在使用微博。由此可见, 微博已经融入了大众生活, 成为大众传媒必不可少的工具之一。但目前, 微博的发展中还存在一些问题, 纵观中国目前的几大微博平台, 可以发现它们的功能大同小异, 产品同质化程度很高, 因此盈利模式的迁移度很强。新浪微博的盈利模式可以有选择地应用于任何一家社交媒体。此外, 业务开发模式不均衡, 其中商业开发的增值业务较少、与第三方合作较少、商业盈利模式不成熟。这些在一定程度上制约了微博的进一步发展, 难以将微博蕴含的无限商机进行释放。

二、关于社交媒体及其会计体系的研究

Wikipedia把Social Media定义为:“社交媒体是指运用网络或者移动技术把沟通变为互动的对话。”百度百科对社交

对社会, 个税筹划都具有非常重要的意义, 尤其在税法新政策下, 如何在合理的范围内进行个税筹划, 减轻税负, 实现税后利润最大化, 将对国家经济发展具有极大地促进作用。媒体的解释是:“社交媒体, 也称为社会化媒体、社会性媒体, 指允许人们撰写、分享、评价、讨论、相互沟通的网站和技术。是大批网民自发贡献、提取、创造新闻咨询, 然后传播的过程。”这与Wikipedia的定义类似。张朋 (2012) 认为社交媒体就是具有互动与对话功能的网络媒体。龙峰 (2010) 认为社交媒体网站是允许人们通过撰写、分享、评价、讨论、相互沟通等手段来实现其交友、娱乐或者即时信息传播等功能的网站。实际上, 尽管不同的学者对社交媒体的定义不同, 但是他们有都一个共同的观点:能够让用户在线互动的网络媒体就是社交媒体。

日前, 品牌价值评级机构BV4发布2012年全球社交网络排名, Facebook以$290亿占据榜首, You Tube ($181亿) 和Twitter ($133亿) 分列二、三位。腾讯Qzone ($112亿) 和微博 ($35亿) 列第四和第八。新浪微博 ($39亿) 名列第五。本次, 中国共有8家入选前30, 依次是腾讯空间、新浪微博、腾讯微博、人人网、腾讯朋友、开心网、土豆网、优酷。其中, 新浪微博自推出以来, 使用者的数量以几何递增速度增长, 新浪公布的2011年第二季财报中显示其微博注册用户已超2亿。目前, 新浪微博的发展状况和商业模式正在引起专业内外人士的关注。作为国内社交媒体的佼佼者, 纵然是业内龙头的新浪微博, 自公测至今仍处于亏损之中。2010年新浪微博高层曾经多次言明“2年之内不考虑盈利问题”。这说明新浪目前的关注点是业务增长率而非现实的盈利能力, 故而单纯考虑财务报表中的信息对决策是有偏颇的, 因为任何人都不能够否认新浪微博的成长性与前景。

未来资产互联网分析师Eric Wen与Vincen Sun在《新浪微博研究报告》 (2011) 中认为, 新浪微博具有其他微博产品不能复制的独特性, 在市场份额及产品上具有3到6个月的先发优势, 允许其在微博盈利方面做更多的探索, 此举将为新浪微博赢得更多的活跃用户, 故新浪通过微博卖广告不会是件困难的事;新浪微博在考虑赚钱之前, 更重要的是扩大规模。基于Facebook与腾讯空间的已有经验, Eric Wen与Vincen Sun认为未来新浪将从微博产品中获益。在评估新浪微博的价值时, 投资者难免以最低分母为基准评价参数, Eric Wen与Vincen Sun以:1.通过更多销售实现微博市场价值;2.通过显示广告和长尾广告形式实现盈利;3.在显示广告和长尾广告客户间进行调整重组;4.分享来自第三方应用程序的收入等4

参考文献

[1]范卫康.关于如何有效进行个人所得税筹划的探讨[J].现代商业, 2012 (07) .

[2]刘泓.浅析全年一次性奖金个人所得税的纳税筹划[J].中国外资, 2013 (02) .

必须收紧个人住房按揭贷款政策 篇8

当美国股市及金融市场逐渐好转,美国经济开始复苏之际,美联储开始计划退出“量化宽松”的货币政策。尽管这种退出的时间及方式是相当不确定,但是市场对此已经有所反映。在中国,尽管货币政策加上“适度”两字,使中国的货币政策看上去是较为有约束的,但上半年银行信贷的投放是前所未有的,是极度宽松的。在半年的时间里,银行贷款达7.37万亿,是2007年信贷增长最快年份的2倍。按照上半年这种信贷增长速度,年底基本上可达10万亿以上,即全年的信贷增长是2007年的3倍。我们知道,2007年是房地产泡沫、股市泡沫最为严重的一年。

面对当前国内经济形势,尽管国家统计局出来的数据比市场预期的要好,但政府的共识是,未来经济发展的基础仍然不稳定,面对的不确定因素仍然不少,因此,下半年的宏观经济政策不应改变。最近央行的工作会议表示,下半年将继续保持宽松的货币政策,也有媒体报道说,央行将会密切关注通货膨胀的市场预期。对此,有市场分析员认为,央行发行定向票据,已表明将收紧银行资金,相信货币当局将“看紧”商业银行放贷,不过,下半年加息抗通胀的机会不大。

现在我们要问的是,下半年的货币政策会不会调整?需要不需要调整?美国及日本都在计划退出“量化宽松”的货币政策了,如果国内央行仍然坚持现行的货币政策,这种货币政策能否持续下去?它对整个经济将造成什么样的结果?现在政府的目标一直盯在“保八”上,但实际上这种“保八”的意义何在?它对中国经济未来持续稳定发展将会产生什么影响?

其实,从实体经济的情况来看,目前无论是CPI还是PPI都处于负增长的阶段,经济处于紧缩的状态。相信短期内通货膨胀是不会出现的。而货币政策的目标是稳定货币,在整个实体经济的物价水平还比较低的情况下,现有的货币政策并不需要调整。也就是说,大量的信贷增长并没有传导到实体经济的价格水平上。

应该看到,从1980年代开始,随着经济全球化及金融全球化的深入,整个经济格局发生了巨大的变化。经济全球化,使得许多可贸易的产品可以在全世界要素价格最低的地方生产,从而使得整个世界可贸易品的价格水平全面下移;金融全球化,不仅使得大量资金在全球范围内快速流动,而且使得许多商品的交易完全金融化及期货化。在这种情况下,一方面国际市场上许多商品的价格水平越来越低,另一方面,大量的资金流入金融市场推高资产价格。在这样的条件下,传统的货币政策已经不适应经济形势。如果不改进这种传统的货币政策,那么货币政策操作将使金融市场积累的风险越来越大。也就是说,在这种经济环境下,央行的货币政策如果不密切关注资产价格的波动,那么,爆发金融危机是不可能避免的。