验资报告审计报告（精选10篇）
验资报告审计报告 篇1
验资报告
包括要素
（一）标题；
（二）收件人；
（三）范围段；
（四）意见段；
（五）说明段；
（六）附件；
（七）注册会计师的签名和盖章；
（八）会计师事务所的名称、地址及盖章；
（九）报告日期。
验资资料
1、被审验单位的设立申请报告及审批机关的批准文件；
2、被审验单位出资者签署的与出资有关的协议、合同和企业章程；
3、出资者的企业法人营业执照或自然人身份证明；
4、被审验单位法定代表人的任职文件和身份证明；
5、全体出资者指定代表或委托代理人的证明和委托文件、代表或代理人的身份证明；
6、经企业登记机关核准的《企业名称预先核准通知书》；
7、被审验单位住所和经营场所使用证明；
8、银行出具的收款凭证、对账单（或具有同等证明效力的文件）及银行询证函回函；
9、拟设立企业关于依法建立会计账簿等事项的书面声明；
10、被审验单位确认的货币出资清单、实物出资清单、无形资产出资清单、与净资产出资相关的资产和负债清单、注册资本实收情况明细表；
11、国家相关法规规定的其他资料。
审计报告
基本要素审计报告应当包括下列要素：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层对财务报表的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师的签名和盖章；（8）会计师事务所的名称、地址及盖章；（9）报告日期。
验资报告审计报告 篇2
我国的标准验资报告规范经历了1991年规范模式、1996年规范模式和2001年规范模式。2006年新修订的《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》(以下简称“验资2007”),加强了注册会计师与使用者的沟通。随着经济的进一步发展,公司注册资本或实收资本的具体形式和内容的不断推陈出新,要求验资报告规范必须与时俱进。社会公众的期望和注册会计师“经济警察”的地位都要求注册会计师必须恪尽职守。因此,注册会计师应敢于承担风险,但在执行时在细节上要注意验资风险的规避。笔者认为,验资报告规范应在以下几方面进行改进。
一、划分验资报告标准格式的收件人
验资报告的使用者大致可以分为两种:一种为具体的工商行政管理部门及其他政府机关和全体股东;另一种为抽象的可能使用的社会公众。据此收件人也应分两种:一种为具体的验资委托人;另一种为社会公众。验资报告是注册会计师验资工作的劳动成果,法定上验资报告供公司申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用。但是,注册会计师作为“经济警察”,理应服务于社会公众。它可以服务于特定的委托人,但它必须具有服务于公众的职能。验资报告是对企业的“资信证明”或“信誉担保”能力的一种佐证。因此,当被审计单位要求注册会计师出具收件人栏不填的验资报告时,即是面向社会公众出具的,应向公众负责。至于可能出现的验资风险,注册会计师应考虑在其他方面进行规避。
二、改变验资意见过于单一的现状,以满足社会公众多样化的需求
按照“验资2007”第二十三条规定,注册会计师在审验过程中,遇有下列情形之一时,应当拒绝出具验资报告并解除业务约定:1.被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的;2.被审验单位或其出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作,甚至阻挠审验的;3.被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。在以上情况下注册会计师出具的验资报告均为无保留意见报告,工商行政管理部门收到“验资报告”就视同公司资金已经到位。笔者认为验资报告应该参照审计报告的做法,增加意见类型。可将验资报告意见类型划分为肯定意见、否定意见和无法表示意见。这样做既可以减少验资风险,同时可以提高验资质量和社会公众对验资情况的理解。
三、验资报告的报告日期应以时点为界
验资是注册会计师对被审验单位历史事项进行的审验。在实际操作中,外勤审验工作结束的时候有可能是在当天的上午或下午,也就是说,这个时点到这一工作结束有时间差,在这段时间差内,被审验单位的财务状况就有可能发生变化,甚至重大的变化。所以,注册会计师在完成外勤审验工作日,并没有把该日被验单位的所有相关财务状况反映出来,只能反映注册会计师外勤审验工作结束时的那个时点以前的财务状况。也就是说,注册会计师是没有能力完整地反映或披露外勤审验工作结束日的全部情况。因此报告日期应以时点为界或者说应以完成外勤工作的前一天作为报告日期。
四、验资报告应具有时效性
验资业务实质上是对某一时点的情况进行审验。因此,验资具有合理保证的特性。我国规定企业法人每年需年检一次,因此应视其年检通过的企业其财务状况得到公允地反映。验资报告的有效期可以考虑限制在下一次年检通过时止,这样做大大减轻了验资风险。一个良好地执业环境和有秩序的经济环境需要各部门各行业的通力协作。
综上所述,笔者认为,所谓验资,是指注册会计师依法接受委托,按照独立审计准则的要求,对被审验单位某一时点注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验,发表验资意见,出具验资报告。
五、注重验资报告体系的构建
由于现行验资准则存在一定的缺陷,因此建立一套系统的、可操作性强的验资报告体系,对注册会计师规避风险,提高传达给公众的验资信息质量具有重要作用。笔者认为,验资报告体系的构建,应从验资前、验资中和验资后三方面进行考虑。
验资前,注册会计师应当了解被审验单位基本情况和验资单位或个人的历史资信情况,考虑自身独立性和专业胜任能力,初步评估验资风险,以确定是否接受委托。如果接受委托应与委托人就可能遇到的问题和责任划分进行沟通,签订业务约定书。注册会计师应就此思考验资的重点和应注意的问题。验资时,注册会计师应严格按照独立审计准则和其他相关规定,特别是《中国注册会计师执业规范指南第3号——验资》的要求进行审验,保持应有的职业谨慎和专业判断能力。
验资后,验资报告形成或发出。注册会计师应根据距年检的时间距离,确定复查频率和时间,发现错误应及时收回或向报告使用人声明撤销,或对验资报告进行补充说明。如果在复查之前,验资报告出具之后由于被审验单位的违规行为给使用者带来不良经济后果,注册会计师不负任何责任,但如果复查之后注册会计师知情不报,将负相应责任。金融、工商部门、注册会计师协会及其他相关机关和组织,配套出台相关措施法规协助验资后的规范体系的形成,从根本上提高验资质量。
验资报告审计报告 篇3
增强审计评价的专业内涵
审计评价是审计报告的点睛之处，审计评价水平的高低，既体现审计工作质量的好坏，又关系审计部门的形象和权威，同时又直接关系到被审计对象的形象。
（一）当前审计评价中存在的主要问题
（1）评价超出审计职责范围并且前后矛盾。在撰写审计评价时，由于忽视基础工作，没有完全掌握情况，详细占有素材，或确定目标不准确，使审计评价无文章可做，如根据被审单位提供的工作总结，简单评价什么工作怎样做的，达到什么要求，取得了什么成绩等等。有的将没有经过审计的业务数据拿出作评价，超出审计职责范围的内容。同时，审计报告中的内容与作出的审计决定内容相矛盾。如：审计评价某单位较好地执行了国家财经法规，收支合法，但在审计决定中却又认为该单位偷漏国家税收问题严重、存在着巨额账外资金。审计评价就存在前后自相矛盾现象。
（2）评价主观片面、单一笼统。某些审计项目审计评价意见，未经过必需的审计检查和测试，而是在对部分情况审计查证后，在主观推理基础上得出片面结论，没有相应的审计工作底稿作为依据。还有就是不管什么项目，审计评价一个样，没有按照被审计单位的具体情况，审计项目确定的审计目标和被审计单位提供的会计资料真实、合法、效益性及被审计单位的相关内部控制制度进行评价。
（3）评价用词不严谨。如有的单位存在一定的违纪违规问题，甚至是比较严重的违纪违规问题，但在审计评价时往往为迁就被审计单位，或是为了审计决定能够较快较好地落实，于是审计评价就夸大为真实、合法、健全。还有的审计评价在对某些重大问题发表肯定意见时，风险防范意识差，语言表达过于绝对。如评价为：通过审计，某单位真实地反映了年度财务收支情况，某单位无违纪违规问题，某人清正廉洁，无任何经济问题。在目前法制尚不健全、被审单位和个人守法意识不强、经济业务活动错综复杂而审计受到诸多客观条件限制的审计环境下，审计从范围、深度、广度上，都不能做到百分之百，因此这类评价存在着巨大的审计风险。
（二）审计评价存在问题的原因
（1）审计评价规范及评价准则相对落后。无论审计对象自身，还是国家对于审计对象的管理以及财务会计制度都发生了较大的变化。从审计自身的发展看，审计的领域不断拓宽，经济责任审计、对公共财政管理的审计正不断加强，但与此相关的审计评价准则尚待建立，而现有审计评价规范过于抽象，操作性、实用性不够强。
（2）主客观条件的制约。审计人员对审计评价的重要性认识不高，导致关于审计评价方面的许多重要内容在审计查证环节就被疏忽，在评价时不可避免沦为“无米之炊”。同时由于部分审计人员的综合素质不强、审计技术手段、审计方法相对落后等因素以及被审计单位配合、提供支持等因素的影响，审计评价所涉及到的较多内容，要么无从涉及，要么流于形式，要么含糊其词，也造成了评价无依据。
增强审计报告的法制内涵
（一）当前在审计报告撰写过程中存在的主要缺陷：
（1）事实不够清楚、证据不够充分。有的审计机关对被审计单位违法违规问题的表述过于简单，常常以一句结论性的语言一概而过，接着便以违反法律法规哪一条款进行定性和处罚。由于叙事有情无节，使人看不出违法违规问题的情节、性质及其后果如何。
（2）定性不够准确。不加区别，简单“对号入座”，将国家有关法律法规生搬硬套，缺乏具体情况、具体分析，处理意见失之于宽或失之于严的情况时有发生。
（3）引用法规不当。一是没有引用法律法规，或者引用法律法规有误；二是引用法律依据不足，或者适用法规针对性不强；三是引用过时失效的规定，或用审计事项发生时尚未施行的法规作为审计依据；四是引用的规定层次较低，甚至没有法律效力的“红头文件”也作为定性和处理处罚的依据。
（4）行文不够规范。有些审计报告往往简单地以会计核算过程或会计科目来反映事实，阐述问题没有与整个业务操作过程相结合，个别的还使用夸张、比喻等过分修饰的语言，语意表述含糊累赘。也有的明显带有个人主观意识的分析和推断性的语言。
（二）大凡法律文书，其基本要求就是以事实为根据，以法律为准绳。因此，作为一种法律文书的审计报告，也必须按照法律准则要求办事，做到事实清楚、证据充分、定性准确，当然还要处理恰当、行文规范。
（1）事实清楚。审计报告所反映审计事项的评价结论和处理处罚结果，都必须建立在其所涉及的事实基础之上，只有事实清楚，才能真正做到客观公正、实事求是地对被审计事项给予定性和提出处理意见。审计报告要能经得起时间和实践的检验，基础就是事实清楚。
（2）证据充分。重证据是执法行为的一个基本准则，审计工作也不例外。如果事实是存在的，但缺乏证据证明，还是不能说是清楚的。要依据《审计机关审计证据准则》、《有关审计证据质量控制的规定》（审计署第六号令）对审计人员的证据收集进行规范，保证审计报告所述问题的证据材料确凿充分。
（3）定性准确。定性的准确与否，不仅直接影响到审计机关对违法违规问题的处罚，也将关系到对其直接责任人的评价及处理，更重要的是它直接反映审计人员和审计机关的执法水平。如定性“挪用”、“借用”还是“占用”，处理处罚是不完全一样的。又如“挤占”和“挪用”之间的区别，也是经常会碰到的问题。定性既不能避重就轻，也不能无限上纲，更不能以偏概全，这些都不是实事求是的做法。
（4）处理恰当、行文规范。审计报告对所述违法违规问题的处理意见，要根据事情发生当时当地的情况和当事人的表现，国家有明确规定的，按照规定处理处罚；国家没有明确规定的，本着教育、管理从严，处理适度的原则把握。尤其是要谨慎使用好自由裁量权，对同类问题的处理处罚尽可能相一致，避免畸轻畸重情况的发生。审计报告还得讲究一些法律文书的要求。按照统一格式要求，做到严肃权威，行文条理清晰，文字简明扼要，表达准确规范。
增强审计报告内涵的方法
审计报告的内涵既是审计业务问题，更是审计机关执政执法能力问题，需要全体审计机关审计人员共同努力来解决好。如何增强审计报告的内涵，可以考虑寻求以下几个途径：
一是增强审计人员业务素质，言之有据。要提高审计人员掌握科学审计现代审计的能力，增强审计人员的综合分析和逻辑思维能力。严格按照审计实施方案，熟练运用各项辅助审计手段，对被审计单位的内部控制制度进行健全性、符合性测试，对被审计单位的财务会计资料的真实性进行判断。运用合理的审计技术方法，查深查透每一个具体审计事项、具体环节，保证关键点的深入挖掘，判断和评价被审计单位具体财务收支活动的合法性和效益性。最后，利用好审计取证，做出合理评价。
二是精通法律法规，言之有法。审计工作不仅要求审计人员精通审计业务，更要求审计人员知法懂法、严格执法。因此，一定要认真学习、深刻领会国家关于财政财务方面的一系列法律法规，熟悉了解与审计工作相关的法律法规。开展审计前，注意收集与审计项目相关的法律、法规、规章和政策，一方面可以对照审查被审计单位有无违规违纪行为，另一方面也便于掌握法律依据对审计发现的违规违纪问题进行审计定性和处理处罚。
三是注意统领全局，言之有理。审计人员要认真学习贯彻党的路线、方针、政策，从有利于经济社会发展的大局出发，紧紧围绕全局工作中心研究改革、发展、稳定过程中的新情况、新问题，把执行国家法律法规具体化，针对被审计单位存在的问题与不足，结合地区经济社会发展的形势趋势，提出一些具有前瞻性和普遍指导意义的审计建议，起到帮助被审计单位知错整改进而规范管理的作用。使审计工作更好地服务于经济社会发展，更好地服务于构建和谐社会。
四是加强综合分析，言之有度。面对审计查出的许多问题，审计人员应当全面度量，善于就重点问题入手开展审计，通过去粗取精、去伪存真、由表及里地分析，在审计报告中抓住问题的关键和本质，克服审计报告面面俱到、处处点评，重点不突出的问题。文字表述上，要善于加工提炼，精雕细刻。还要注意透过表面现象抓住实质，击其要害，达到标本兼治的目的，改变长期存在的屡审屡犯的状况。
总之，审计报告不是简单的条文加事实，而是一项具有开拓性和挑战性的工作。以《审计法》的颁布实施为契机，加强相关法律法规的学习，加强对审计评价的锤炼，对于提高审计机关的执法水平意义重大，影响深远。
验资报告范本精选 篇4
验资报告范本精选
公司(筹)全体股东：
我们接受委托,审验了贵公司(筹)截至 年 月 日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资,提供真实、合法、完整的验资资料,保护资产的安全、完整是全 体股东及贵公司(筹)的责任。我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《独立审计实务公告第1号一一验资》进行的。在审验过程中,我们结合贵公司(筹)的实际情况,实施了检查等必要的审验程序。
根据协议、章程的规定,贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币 元,由__________________(以下简称甲方)、_____________________(以下简称乙方)各方于 年 月 日之前缴足。
经我们审验,截至 年 月 日止,贵公司(筹)已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币 元(大写),-其中以货币出资 元、实物出资 元、知识产权出资 元、以土地使用权出资元。知识产权出资金额占注册资本的比例为 %。
截至 年 月 日止,以房屋和专利权出资的甲方尚未与贵公司(筹)办妥房屋所有权过户手续及专利转让登记手续,但甲方与贵公司(筹)己承诺,按照有关规定在公司成立以后月内办妥房屋所有权过户手续及专利权转让登记手续并报公司登记机关备案。
(如有本公告第二十一条所列有关事项应增加说明段予以说明)
本验资报告仅供贵公司(筹)申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用,不应将其视为是对贵公司(筹)验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证,因使用不当所造成的后果,与执行本验资业务的注册会计师及本会计师事务所无关。
附件：
1.注册资本实收情况明细表
2.验资事项说明
会计师事务所 中国注册会计师：
(公章)助 理 人 员：
办理验资报告 篇5
（来源于中华会计网校）
到现在，北京福瑞机械股份有限公司的公司章程已编写完成，前面我们也假设了北京福瑞机械股份有限公司的投资者以货币入资的形式出资注册。那么接下来，需要到会计师事务所办理验资报告。在此假设北京福瑞机械股份有限公司的投入资本全部一次到位。
办理验资报告时所需资料有：银行出具的股东缴款单（股东投资款缴存银行的银行进账单或支票头或现金缴款单）、银行盖章后的询征函，公司章程、核名通知、房产证复印件（或租房合同），股东身份证明（个人股东提供身份证，法人股东提供营业执照），如个人股东是以个人存折转账缴存投资款的，则需提供个人存折；这些资料会计师事务所需验原件后留存复印件。
会计师事务所出具的验资报告是按注册资本收费。一般50万元以下注册资金验资费500元。各个所会稍有差别。
验资后，验资机构应出具验资报告，（点击查看并下载）连同验资证明材料及其他附件，一并交与委托人，作为申请注册资本的依据。
这一步结束之后，企业就可以到相关工商局领取公司设立登记的各种表格，然后填写并提交注册。
另外在此也给大家提供一些内资企业其他情况下的验资报告，供大家学习。
1.股份有限公司减资的验资报告
2.设立有限责任公司股东一次全部出资的验资报告
3.有限责任公司股东分次出资首次验资的验资报告
4.有限责任公司股东分次出资非首次验资的验资报告
5.有限公司转股份公司的验资报告
验资报告流程 篇6
有限公司在取得工商行政管理局颁发的《企业名称预先核准通知书》后进入验资程序。上海公司验资的程序及材料如下：
一、公司验资流程
1、公司查名并取得名称核准证书
2、刻股东印章。
3、开设公司临时验资帐户。
4、股东分别将注册资本存入银行帐户。
5、会计师事务所验资并出具验资报告。
二、开设银行临时帐户所需材料
1、《企业名称预先核准通知书》原件与复印件。
2、股东印章。
3、银行询征函。
三、会计师事务所验资所需材料
1、《企业名称预先核准通知书》复印件。
2、投资人身份证或营业执照。
3、房屋租赁合同(或房产证) 复印件。
4、章程复印件。
5、银行进帐单、对帐单
6、银行询证函。
7、股东印章。
8、其它所需材料。
四、公司验资注意事项
㈠货币资金出资注意事项
1、开立银行临时帐户投入资本金时须在银行单据“用途”一栏中注明“投资款” 。
2、各投资分别投入资金,分别提供银行出资单据，包括银行进帐单与对帐单。
3、出资人必须为章程中所规定的投资人。
㈡实物出资注意事项
1、用于投资的实物为投资人所有，且未投担保。
2、投资后须办理实物所有权转移手续。
3、用于投资的实物业经评估,并提供评估报告。
公司验资完成后，可以开始办理营业执照。
环境审计报告比较研究 篇7
一、环境审计报告研究现状
西方发达国家对环境审计的研究比较早, 有关环境审计的基本理论问题研究已较为完善和成熟, 目前研究主要集中于环境审计实践与工作机制创新方面上。我国审计界真正开展环境审计的理论研究是始于20世纪80年代末, 目前研究主要停留在环境审计的一些基本理论问题上, 对实践问题涉足不多。一些学者从不同方面对环境审计报告做了研究, 但总体上看, 研究还是相当有限的。
(一) 国外环境审计报告研究现状
在环境审计报告方面, Lawrence B.Cahill (1996) 认为, 环境审计报告是审计程序中最关键的文件, 反映了审计小组在审计过程中发现的关于被审计单位对既定标准的遵循程度的结论, 环境审计报告应是一个具有操作性的文件, 帮助监管部门监督企业遵循相应的制度规定。无论出具何种形式的环境审计报告, 首先应遵循一贯性原则。美国学者Beets和Souther (1999) 认为, 公司环境报告记载的是公司愿意以任何形式披露的或多或少的信息------同时有些公司真正想以环境友好的姿态与公众分享其致力于环境保护方面的信息, 但由于缺乏环境报告标准也使得其他公司能够公布“绿色掩饰”, 即公布那些尽管吸引人却几乎没有传递多少有用信息的环境报告。美国学者Mackay (2000) 报告说, 过去十年间发表特定种类环境报告的公司大量增加, 能源、冶炼和建筑行业中大型污染公司发布有关健康和环境的数据已经很长时间了。环境报告的内容随行业不同而不同, 这点反映在Gilmour和Caplan (2001) 的观察报告中:普华永道观察了处于世界资本市场中的全球100强公司 (根据2000年《财经时代》所列的全球500强) , 他们几乎都在其年度报告中公布了有关社会和环境问题的评价。其中近一半发布了包含环境或者涉及社会公民权益的独立的报告。Mackay (2000) 认为, 这些公司发布环境报告的原因部分是由于环境意识到提高, 但最主要的是如果不这样做就很可能遇到麻烦, 政府或关注环境问题的议员会给他们带来很大的压力, 使他们面临“耻辱”的名声或指责。英国审计学家Brenda Porter (2003) 认为, 股东对环境问题的关注及由此给公司带来的压力似乎对公司环境报告的公布影响更大, 这些压力包括:日益增长的受托责任、日益增长的期望值、投资驱使、对公司环境责任的关注等。同时, 他认为, 在为外部环境报告提供可信性的范畴内使用“审计”是不合适的, 因为它通常不能够提供审计所暗含的高程度的保证水平。
(二) 国内环境审计报告研究现状
孙菊生、刘文国 (1998) 在对加拿大和美国环境审计进行比较研究时提到, 加拿大特许注册会计师协会认为, 注册会计师能够为环境信息的特殊项目和企业的环境报告提供确认, 这种确认往往是以环境审计报告的形式体现出来。辛金国和李青 (2000) 认为审计报告作为反映审计人员意见的一种工具, 发挥着鉴证、保护和说明三方面的作用。环境审计报告应该是一个独立性的文件, 与会计报表整体有关, 而不是与任何特定方面有关, 不可能揭示被审计单位所有的环境问题。他们认为无论是民间、政府或内部环境审计报告准则, 通常情况下都必须指出被审计单位须高度重视的主要问题, 以及处理措施和实施这些措施的目标、日期。陈正兴 (2001) 认为应在环境审核指南通用原则的基础上, 根据我国环境审计的特点, 完善相关的报告准则, 将环境审核报告准则按已有的审计报告准则体系制定, 而在环境审计内容日益丰富的情况下, 可以突破原有的报告准则体系。杨树滋、王德升 (2002) 认为环境审计报告是对环境报告或环境状态的证实, 特别是对环境危害产生损失或治理业绩的数据, 以及有关会计信息的真实、合规和体现效益所作的鉴证。王健姝 (2003) 认为成熟的环境审计报告应具通用性, 环境审计意见以环境审计报告为载体, 其表达应具公允性。审计意见应合理地保证环境信息的使用人确定已审环境信息的可靠程度, 但不应被认为是对被审计单位环境状况所做的绝对保证。毕颜杰 (2004) 根据环境审计的内容, 即合规性审计、绩效审计和财务审计, 认为应针对其内容的特殊性, 出具三种不同类型的审计报告, 即合规性环境审计报告、绩效环境审计报告和财务环境审计报告。黄业明 (2006) 对环境审计报告的本质、分类、规范化的必要性和可能性、目标和原则等基本理论问题进行了系统研究, 认为编制环境审计报告时应该秉承一系列的原则。他将环境审计报告分为三类, 即环境财务审计报告、环境合规性审计报告和环境绩效审计报告, 分别研究了三种类型的审计报告的含义、所包含的基本要素、意见类型等问题, 并认为环境审计财务报告应该采用简式审计报告模式, 另外两种则应采用详式审计报告模式。李永臣 (2007) 对政府环境审计、内部环境审计和民间环境审计分别进行了系统的研究, 为环境审计报告相关问题的研究奠定了坚实的理论基础。环境审计作为一种新型审计工作和现代审计的重要内容, 在我国的发展历史还比较短, 可以说在我国审计界还是一个全新的领域。环境审计报告作为环境审计的重要组成部分, 逐渐成为研究重点。但大多数情况下, 只是在环境审计研究的相关文献中包含环境审计报告研究, 专门研究环境审计报告的文献不多。许多学者的研究往往侧重于研究环境审计报告理论的某一方面, 而忽视了审计报告是一个系统, 没有将其作为一个整体来看待。环境审计有不同的分类, 每类环境审计都有其特点, 环境审计报告也应有所差异。许多学者已根据审计内容进行的分类, 分别对财务环境审计报告、合规性环境审计报告和绩效环境审计报告进行了全面研究, 但很少涉及按审计主体不同进行分类的研究, 无法体现出每种环境审计报告的具体特点。
二、审计报告与环境审计报告的关系
环境审计是审计的一个分支, 是审计发展到一定阶段的产物。审计报告与环境审计报告是一般与特殊的关系, 环境审计报告继承了一般审计报告中适用的东西, 又在一般审计报告的基础上有了一定发展, 因此二者既有共性也有区别。见 (表1) 。
(一) 共性分析
环境审计报告是审计报告的一种。审计报告包括各种专项审计以及各种类型审计的报告, 环境审计作为一种专项审计, 其审计报告继承了一般审计报告的格式和内容, 与一般审计报告的作用也是一致的。审计人员以独立的第三者身份, 对被审计单位相关经济事项的公允性、合法性、效益性发表意见或做出评价, 具有鉴证作用;通过审计报告中表达的审计意见, 社会公众能够支持保护环境的企业或者环保项目, 保护那些勇于承担环境责任的企业, 因而具有保护作用;通过审计报告, 能够证明审计人员履行审计责任的情况, 具有证明作用。环境审计报告与审计报告要素基本一致。我国环境审计的内容在现有的审计报告的格式中可以得到充分反映, 环境审计报告还应遵循现有审计报告的格式。
(二) 区别分析
编制环境审计报告的依据有别于其他类型的审计报告。当前大多数国家是将国家方针政策、环境保护政策、国家环境保护的法令法规等作为当前的环境审计依据, 与传统审计报告存在很大差异;环境审计报告的主体有别于常规审计报告。由于环境审计人才的缺乏, 在相当长的时期内采用联合审计模式是成为一种现实选择。这就使得环境审计报告的主体有别于常规审计报告。它突破了以审计人员为审计报告的唯一主体, 将环境专家等的责任明确于审计报告中, 即环境审计报告的主体包括专业审计人员和环境专家;环境审计报告所包含要素的具体内容不同。由于环境审计在审计主体、内容、目标、依据和程序方法等方面的特殊性, 环境审计报告的具体内容与一般的审计报告也存在差异。
三、环境审计报告的比较分析
政府环境审计、内部环境审计和民间环境审计, 因各种因素的影响使其环境审计报告存在不同的关系见 (表2) 。
(一) 政府环境审计报告
(1) 编制主体。政府环境审计报告的编制主体主要是国家审计机关。相比较而言, 国家审计机关具有较高的权威性。以我国为例, 根据《宪法》第九十一条规定“国务院设立审计机关, 对国务院各部门和地方各级政府的财政收支, 对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支, 进行审计”。1998年国务院在批准审计署的机构改革方案中强化了环境审计的职能, 第一次将环境审计职能明确赋予审计机关。审计署专门设立环境审计机构——农业与资源环境保护审计司。同时, 国家审计机关有足够的能力来吸纳环境学方面的技术人才参与实施环境审计, 从而弥补审计人员专业技术上的欠缺, 保证环境审计的实施效果。但需要注意的是, 政府审计机构是政府行政机构的一个派出机关, 其行政关系隶属于政府, 政府审计作为规则的制定者、审计业务的执行者、审计结果的监督者, 具有更多重身份介入环境审计事项, 不利于保证审计结果的公允、公开和公正。 (2) 报告反映的内容。环境审计内容的差异使得不同审计主体最终出具的环境审计报告包含的要素及具体内容存在差别。政府环境审计的内容是针对政府环境责任的具体项目和扩展责任来确定的, 主要包括环境保护资金审计、环境政策审计、环境保护规划和环境法规审计等。国家环境保护资金审计是政府审计机关介入环境审计领域的主要动因和切入点, 也是政府审计机关开展环境审计的主要内容;国家环境政策审计是由具有监督权限的审计监督或环境监督机构, 对国家制定的环境政策的适当性、合理性以及执行的有效性实施的审计活动, 是宏观环境审计的主要审计类型;而国家及地方政府的环境保护规划, 总是与国家财政资金和财政预算相互联结的, 环境保护规划的实施主要依赖于国家财政资金的支持, 因此, 环境保护规划也就自然成为国家审计机关审计监督的内容之一。 (3) 与报告相关的审计方法。环境审计方法是环境审计人员检查和分析环境审计对象, 收集环境审计证据, 对照环境审计准则, 据以编写环境审计报告, 做出环境审计结论, 提出审计意见而采取的各种手段的总称。如果审计人员在具体的环境审计过程中实施的审计方法不同, 收集的审计证据便会存在区别, 从而据以编制的审计报告及结论会存在差异。政府审计机关在环境审计的过程中, 会根据特定目的、特定情况及具体任务而选择不同的审计方法, 通常采用的审计方法有审阅法、核对法、观察法、询问法、鉴定法等。审阅法是任何审计都需要运用的技术, 同时也是最基本、最重要的常用技术, 主要用于各种书面资料的检查;核对技术是审计过程中经常采用的一种重要技术, 通常包括复核和核对;观察法运用方便, 可以随时随地采用, 因而有着广泛的适用范围, 对任何单位的环境审计, 均需要运用观察技术;询问法的形式比较灵活, 所询问问题可以根据现场随时进行调整, 其应用范围也比较广泛, 在审计的各个阶段都可使用;鉴定法是一种证实问题的方法, 不是审计的专门技术, 但却是必不可少的技术, 审计部门往往需要聘请有权威的专家进行专门的技术鉴定以协助审计工作。 (4) 特点。与内部环境审计报告及民间环境审计报告相比, 政府环境审计报告具有公共产品的性质。社会公众对受托环境责任履行状况的关注, 是审计结果需要公开的基础, 除涉及商业秘密或其他不宜公开的内容外, 审计结果应对外公示。就我国而言, 国家的一切财富属于人民, 各级人民政府代表人民行使国家职能。而各级环境保护局和有关企事业单位, 受各级人民政府之托负责运营国家投入的环保资金, 必须按委托人的要求认真履行受托经济责任, 完成政府的托付, 并向政府报告其执行结果。而其受托责任履行状况如何, 由政府审计机关对其进行审计, 作出客观公正的评价后, 出具环境审计报告, 向公众提供相关信息。政府环境审计报告具有较强的法律效力。随着经济体制改革与经济发展的需要, 政府审计职能不断深化, 审计层面不断提升, 对政府审计行为的要求越来越高, 审计工作的规范化、制度化建设日益重要。在实际审计过程中, 各级政府审计机关独立行使自己的审计职责, 进行客观公正的审查, 不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉, 对被审计单位违反环境法律法规和《审计法》的行为进行查证, 提出意见, 进行客观公正的审计评价。而且可以对性质严重的依法作出处理, 下达审计决定, 直到追究责任人员的经济责任和行政责任。审计机关作出的各项审计决定是依照有关法律作出的, 因而具有法律效力和强制性, 被审计单位和有关部门都必须遵照执行, 不得拒绝。
(二) 内部环境审计报告
(1) 编制主体。内部环境审计报告是内部审计人员完成审计任务, 表达审计意见或结论的主要载体。内部审计组织通过编制环境审计报告, 对审计工作底稿进行整理、归纳、综合、分析, 形成系统的审计意见或结论, 既可以总结审计工作, 完成审计任务, 又可以准确完整地表达审计意见或结论, 充分发挥内部审计的服务与监督作用。内部环境审计小组的全体成员从企业内部范围来看是相对独立的, 即内部环境审计人员与企业中负责记录环境相关财务事项的部门及人员之间相互独立、与企业中环境保护制度的制定和执行部门及人员之间相互独立、并与企业环境管理系统的其他组成部门及人员之间相互独立。但相对外部审计而言, 内部审计组织的独立性和强制性较弱。内部审计组织和其他职能部门一样, 一般都在管理层领导下工作, 不可避免地会受领导意志所左右, 加之内部政策的压力、内部审计在组织中的地位不明确等, 使内部环境审计工作的开展也受到许多限制。同时, 环境问题是一个横跨多学科的问题, 现有的内部审计机构往往无法独立完成内部环境审计任务。 (2) 反映内容。内部环境审计的内容是内部环境审计对象的具体化, 其内容主要包括:环境会计核算信息审计、环境法规执行情况的审计、环境绩效审计、环境管理系统审计。环境会计核算信息审计是通过审查企业以货币表现的、财务信息为主的定量环境信息载体, 如会计凭证、账簿、报表及其他相关资料, 以确定企业的年度报表是否公允地反映了环境问题对企业财务状况、经营成果的影响;环境法规执行情况的审计主要涉及到企业环境影响评价制度情况、排污收费情况、环境目标责任制情况、城市环境综合整治情况、污染控制情况、排污申报登记情况和污染限期治理情况;企业内部环境绩效审计是一个新兴领域, 内部审计机构和人员通过对组织内部的环境政策、环境管理系统和涉及环境方面的各个实践活动及项目实施监督、评价和咨询活动, 以评价其经济性、效率性和效果性;环境管理系统的审计主要包括确定环境管理系统自身的有效性, 以及对环境管理系统控制的企业各项经济活动进行审计, 以监督和评价企业具体环境目标的实现程度。 (3) 审计方法。政府环境审计所采用的常规审计方法, 同样适用于内部环境审计。只是与传统审计方法相比, 环境审计方法的特殊性在于:环境审计中对环境专业技术要求比较高, 这些专业不仅限于环境方面, 还包括社会学、统计学、经济学、工程学等各个门类。内部环境审计过程中运用到的一些特殊审计方法, 主要包括环境费用效益分析方法、市场价值法、替代市场法。费用效益分析法是通过评价各种项目方案以及政策所产生的社会效益和消耗的社会成本 (其中包括环境方面的效益和成本) 来权衡利弊, 指导决策;市场价值法又可具体分为生产率变动法、疾病成本法和人力资本法、机会成本法、防护费用法、恢复费用法、影子工程法等;替代市场法是利用市场信息间接估计环境物品价值的方法, 分为资产价值法和旅行费用法。 (4) 报告形式。与政府环境审计报告相比, 内部环境审计报告的强制性和权威性比较弱。只有报告中提出的审计意见取得报告阅读者, 尤其是那些有权对之采取纠正行动的管理人员的认同时, 内部环境审计报告才能真正发挥其潜在的效用, 成为推动实现组织目标的有效工具。与民间环境审计报告相比, 内部环境审计报告在内容和形式上均具有很大的灵活性, 而是根据被审计单位的实际情况不同作相应处理。同时, 在审计报告的作用上, 内部环境审计报告只能作为本单位进行经营管理的参考, 对外不起鉴证作用, 一般不向外界公开。在与政府环境审计及民间环境审计的联系方面, 内部环境审计报告可为政府审计机关和民间审计组织的审计提供重要的参考。由于内部环境审计一般是由单位内部的审计人员所进行, 审计面较广, 在收集审计证据、了解单位经营管理和环境控制情况、分析有关业绩与存在问题的原因等方面, 具有一定的优势。政府审计机关和民间审计组织参考内部环境审计报告所提供的信息, 不但可以适当减少其审计工作量, 而且可以集中力量去审查被审单位的重点问题, 有利于提高审计效率和降低审计风险。
(三) 民间环境审计报告
(1) 编制主体。民间环境审计报告的编制主体主要是注册会计师。众所周知, 独立性是审计的灵魂, 民间审计赢得社会公众的认可和支持的主要原因在于注册会计师审计的独立、客观和公正。民间审计组织无论其组织还是业务都具有极强的独立性, 在这方面是优于政府审计机关和内部审计机构的。民间审计组织的组织形式一般是合伙制, 合伙人之间的连带关系使会计师事务所内部互相监督, 因为注册会计师必须承担因审计责任而给委托人带来的损失, 这种机制能相对降低审计风险。同时, 民间审计组织既不隶属于政府机关, 也不参与企业的管理, 而是独立于政府和企业之外的第三方, 人员配置也可以根据承办业务内容的需要而择优组合。民间审计组织以其超脱地位和特有的功能实施环境审计, 对环境管理发挥着重要的促进和保障作用。 (2) 报告反映的内容。民间环境审计的内容是民间审计机构执行的具体环境审计活动, 主要包括环境保护资金的审计、合规性审计、资金与财务报告审计。环境保护资金的审计主要指注册会计师接受委托审计企业承担的国家规划的环境保护工程或项目, 这些工程或项目涉及到国家的环境保护预算拨款、国外援助资金或国际组织贷款及国家环保专项贷款;合规性审计通常指民间审计组织接受环保管理部门或有关部门的委托, 对相关单位环境资源保护的合规性进行审计;资金与财务报告审计是注册会计师审计的传统领域, 在环境审计业务中, 仍然是注册会计师审计的主要内容之一。目前, 无论是企业专门提交的环境报告书, 还是企业整体报告框架下环境报告段落, 以及企业独立的环境会计报告, 其报告内容是丰富多彩的。作为注册会计师从事的环境审计, 重点是对环境报告中会计原则的运用及环境方面的会计信息进行鉴证。 (3) 与报告相关的审计方法。民间环境审计所运用的审计方法与政府环境审计、内部环境审计的方法基本相似。只是在具体审计过程当中, 其选择与运用会有所差异。邵金鹏 (2004) 认为, 注册会计师在实施环境合规性审计时可以采用一些特殊方法, 如“红旗”标志法、制造错误法。“红旗”标志法是审计人员在总结以往被审单位违反环保法规情况发生的基础上, 整理归纳一整套发生可能性最高的相关经验, 并用文字将之展示出来, 以警示他人注意环境不合规发生的可能性以及发生的特征和基本状况, 也利于审计人员对照检查被审计单位;制造错误法是审计人员在实施环境合规性审计时, 制造真正的错误以观察其能否通过控制系统, 以此评估控制系统的缺陷和易受破坏的一些环节。 (4) 特点。民间环境审计与政府环境审计的审计报告程序不同。政府环境审计主要按照法律和行政程序进行报告, 民间环境审计需要在法定报告程序框架之下, 充分考虑委托当事人的需求进行报告。与政府环境审计报告相比, 民间环境审计报告没有行政强制力, 只能提请被审计单位调整或披露, 或者通过发表不同的审计意见来影响被审计事项信息的使用。此外, 这两种审计报告的编制依据、运行机制也不同。与内部环境审计报告相比, 民间环境审计报告中的审查结论具有较高的社会权威性。其报告要向外界公开, 对投资者、债权人及社会公众负责, 具有社会鉴证的作用。
四、结论
一份引人思考的审计整改报告 篇8
干审计十几年来，总是走不出审计结果不被利用这个误区，但从这份审计整改报告的字里行间，真实的看到了审计与被审计的关系，真正感受到审计人员的辛勤劳动成果被肯定后的喜悦，真正体会到被审计单位真心诚意接受审计处罚并认真整改后的意愿。这不正是审计目的最好体现吗?这无疑是给我们审计人员认真干好工作注入了强心剂，更是给我们审计整改工作指明了方向。下面是审计整改报告全文，供审计同行共阅：
下附：(××县××中学关于对《XX县审计局关于对××中学2008、2009年度财政财务收支的审计报告》所列问题的整改措施)
贵局根据《××县人民政府关于印发2010年度审计项目计划的通知》安排，于2010年11月17日至2010年12月6日，对我校2008、2009年度财政财务收支情况进行了报送审计，在听取了我校有关情况说明的基础上，形成了洛审报字【2010】90号审计报告，下发了洛审决字【2010】42号审计决定。
审计报告真实、客观，反映了我校两年来的收支和违纪情况，审计报告既合乎财经和审计法规，又合乎我校的现状与实际，学校接受审计决定中的处理条款。
现就审计报告中提出的违规问题，提出整改措施如下：
1.认真学习财政经策、审计法规，提高理财水平。本次审计所反映的问题，说明了我们平时对财经、审计法规学习的不够，从而导致操作违规，把握不当。以后要加强政策学习，在把握政策及操作规程的前提下，严格执行有关规定，逐步提高理财水平。
2.所有收入全部上缴财政专户。严格执行收支两条线管理规定，对勤工俭学收入、所有校内外零星收入足额上缴财政专户，据实从会计中心核销。在遵循财经基本管理规程、保持原始凭据真实的前提下探讨一些特殊问题的处理方法，全力向规范化要求靠拢。
3.严格杜绝违规收入。本次审计我校违规支出达47.5万元，分别是高考教师奖励、高三教师补贴、平时加班费用的支出。在实施绩效工资以后，我们将严格控制奖金、补贴及加班费用支出，从学校制定的各项制度、方案上截断资金、补贴、加班费的发放的主渠道。坚决执行上级有关政策。加强教职工思想教育，宣传有关财经、审计法规，倡导教师的奉献意识，力争教师的理解，把握好政策尺度，做到在不影响教育质量的前提下最大可能的减少违规支出。
4.严格审核收支票据。本次审计发现的两张不合规的票据提示我们，财务审核人员要求把收支票据的真实性、合法性，做到该报的报，不该报的绝不报，虚假、不合理、过时的票坚决不能要，财务报销所需的附件一个不能少；财务人员将本着对学校负责的态度，细心、严谨检查，不马虎、不敷衍，以杜绝不合规的票据入账。
5.不再违规集资。2008、2009两年，我校在因校建工程欠款、校园文化建设等市、县安排重大活动项目的前提下，由于学校经费极端困难，不能支付活动的费用，针对具体活动先后两次集资款至1113000元，应付当时经费紧缺的现状。这些集资款至10月底，已经向洛南县教育局核实上报，纳入各级还款计划，逐步予以消化。
6.积极上缴罚没款。依照审计决定，按照审计决定的时效和金额积极将罚金上交县财政。
本次审计，促进了我们今后工作的政策观念。对我校以后财政财务工作很有指导意义，我们将在以后的工作中，不断提升执行财经、审计法律法规的水平和能力，做到财务管理规范，严格执行财务制度，完善和健全内部控制制度，保证各项收支合法合理。
事业单位验资报告 篇9
事业单位登记验资证明
(辽泽会)事验字[2008]第001 号 根据《中华人民共和国注册会计师法》和国务院颁发的《事业单位登记管理暂行条例》及《事业单位登记管理暂行条例实施细则》规定，我们接受XXX 委托，按照法定程序对其开办资金情况进行了验证，具体验证结果如下： 单位：万元 登记内容 验证内容 资金总额 其 中 固定资产 流动资金 其它资金 登记开办资金 XX XX X 本次开办资金的验证截止时间为20XX 年X 月X 日。以上内容由本所注册会计师XX 和XX 领衔审验，对验资报告的真实性、合法性负法律责任。验资单位(公章)注册会计师: 注册会计师: 二00八年二月二十二日
附件2 验资事项说明
一、基本情况 XXXX（以下简称贵XX）系由省财政全额拨款的事业单位，于 XXXX年成立并取得辽宁省事业单位登记管理局核发的事证第XXXX 号《事业单位法人证书》。贵中心变更登记前开办资金总额人民币XXX万元，因 20XX年底净资产余额与《事业单位法人证书》开办资金数额相比已超过 20%，拟申请开办资金变更登记。变更后开办资金总额为人民币XX万元。
二、申请开办资金变更登记情况 贵中心根据《事业单位登记管理暂行条例实施细则》（中央编办发 [2005]15 号）的规定，在原开办资金XXX万元基础上，申请增加开办资金XX万元，变更后开办资金为人民币XX万元，其中：固定资产XX万元，流动资金XX万元。
新公司法验资报告 篇10
引言：公司创立之初，作为注册资本数额的合法证明和申请注册资本的根本 依据，验资报告是必不可少的。作为刚刚踏上创业之路的您，或许还不甚了解验资报告的申办流程，或许还在苦于不知如何面对申办时的条条框框，想您之所想，急您之所急，现在就请您跟我们一同探讨如何办理验资报告吧!
一、办理验资报告的流程准备
1、选择一个银行，开个公司的临时帐户： 所需资料：名称核准单，股东身份证原件，股东私章，会计师事务所的“银行询征函”。
2、按股东的投资比例，以各个股东的名义分别打进银行(缴款单上要注明是投资款)，保存好缴款单回单
3、存完钱，问银行柜台打“银行对帐单”，并填好“银行询征函”找银行客户部盖章(具体可以问柜台)
4、找会计师事务所做验资报告：
5、委托人委托验资机构验资需按规定办理委托手续，填写委托书。
二、办理验资报告的必要资料
1、公司章程;
2、公司名称预先核准通知书;
3、投资单位上月末资产负债表;
4、投资人的合法身份证明;
5、各类资金到位证明：①以货币出资的应提交银行进帐单。②以非货币出资的，应提交经有法定评估资格的机构评估的报告书和财产转移手续。
7、公司的地址证明(租赁合同，或房产证，购房合同)
8、验资机构要求提交的其他文件。验资后，验资机构应出具验资报告，连同验资证明材料及其他附件，一并交与委托人，做为申请注册资本的依据。篇二：新公司如何办理验资报告
新公司如何办理验资报告
引言：公司创立之初，作为注册资本数额的合法证明和申请注册资本的根本依据，验资报告是必不可少的。作为刚刚踏上创业之路的您，或许还不甚了解验资报告的申办流程，或许还在苦于不知如何面对申办时的条条框框，想您之所想，急您之所急，现在就请您跟我们一同探讨如何办理验资报告吧!
一、办理验资报告的流程准备
1、选择一个银行，开个公司的临时帐户：
所需资料：名称核准单，股东身份证原件，股东私章，会计师事务所的“银行询征函”。
2、按股东的投资比例，以各个股东的名义分别打进银行(缴款单上要注明是投资款)，保存好缴款单回单
3、存完钱，问银行柜台打“银行对帐单”，并填好“银行询征函”找银行客户部盖章(具体可以问柜台)
4、找会计师事务所做验资报告：
5、委托人委托验资机构验资需按规定办理委托手续，填写委托书。
二、办理验资报告的必要资料
1、公司章程;
2、公司名称预先核准通知书;
3、投资单位上月末资产负债表;
4、投资人的合法身份证明;
5、各类资金到位证明：①以货币出资的应提交银行进帐单。②以非货币出资的，应提交经有法定评估资格的机构评估的报告书和财产转移手续。
7、公司的地址证明(租赁合同，或房产证，购房合同)
8、验资机构要求提交的其他文件。
验资后，验资机构应出具验资报告，连同验资证明材料及其他附件，一并交与委托人，做为申请注册资本的依据。
上海祥仁企业管理有限公司篇三：新三板挂牌股改是否必须出具验资报告
新三板挂牌股改是否必须出具验资报告---中银律师 曹英
根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国海洋环境保护法〉等七部法律的决定》对《中华人民共和国公司法》作出的修改：删去第二十九条。股东缴纳出资必须经依法设立的验资机构验资并出具证明的规定将彻底成为历史。
但根据全国中小企业股份转让系统有限责任公司关于全国中小企业股份转让系统业务规则涉及新修订《公司法》相关条文适用和挂牌准入有关事项的公告（股转系统公告[2014]13号）
三、公司申请挂牌时注册资本须缴足，主办券商、律师、会计师应依法核验股东出资，评估机构要进一步加强评估工作的规范性，确保申请挂牌公司的出资真实、足额。针对2014年3月1日前申请挂牌公司的设立、增资等，主办券商、律师、会计师应按照既往规定核验出资并提供验资报告；针对2014年3月1日后申请挂牌公司的设立、增资等，股东应按照修改后《公司法》第二十八条和公司章程的规定办理出资手续、履行出资义务，主办券商、律师、会计师应加强股东出资的核验工作，核查股东是否按公司章程规定出资，制作核查出资工作底稿，提供出资证明文件，包括但不限于验资报告、打款凭证。评估机构应依法开展评估业务，提高评估工作的规范性，提升估值的合理性。
且全国中小企业股份转让系统挂牌申请文件内容与格式指引（试行）附录全国中小企业股份转让系统挂牌申请文件目录中也有列示提供历次验资报告。
在上述规定中，有的人对“提供出资证明文件，包括但不限于验资报告、打款凭证。”这句话的理解产生了歧义，认为“包括但不限于”当然包含，且依据申请文件目录的要求，必须出具验资报告。现实中，大部分公司为谨慎起见，在股改中仍由会计师出具验资报告。
本律师认为：“提供出资证明文件，包括但不限于验资报告、打款凭证。”这句话的正确理解应为：出资证明文件必须提供，但出资证明文件的体现形式不限于验资报告这一种形式，打款凭证也可以作为出资证明文件的核验依据，至于挂牌申请文件目录列示的历次验资报告也可以用打款凭证予以替代。
结论性意见：新三板挂牌股改可以不出具验资报告，但如出具验资报告更具有权威性。篇四：对新公司法实行注册资本认缴制的几点思考
对新公司法实行注册资本认缴制的几点思考(2014-7-1 14:26)2013年12月28日，十二届全国人大常委会第六次会议审议并通过了《中华人民共和国公司法》（下称“新公司法”）修正案草案，修改了现行公司法的12个条款。对公司法所做的修改，自2014年3月1日起施行。此次新公司法的出台源于2013年10月25日李克强总理主持召开的国务院常务会议，该次会议部署推进公司注册资本登记制度改革的主要内容。
本次公司法修改主要涉及三个方面：
首先，将注册资本实缴登记制改为认缴登记制。
也就是，除法律、行政法规以及国务院决定对公司注册资本实缴有另行规定的以外，取消了关于公司股东(发起人)应自公司成立之日起两年内缴足出资，投资公司在五年内缴足出资的规定；取消了一人有限责任公司股东应一次足额缴纳出资的规定。转而采取公司股东(发起人)自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限等，并记载于公司章程的方式。其次，放宽注册资本登记条件。
除对公司注册资本最低限额有另行规定的以外，取消了有限责任公司、一人有限责任公司、股份有限公司最低注册资本分别应达3万元、10万元、500万元的限制;不再限制公司设立时股东(发起人)的首次出资比例以及货币出资比例。
第三，简化登记事项和登记文件。
有限责任公司股东认缴出资额、公司实收资本不再作为登记事项。公司登记时，不需要提交验资报告。
据了解，此次修法为推进注册资本登记制度改革提供了法制基础和保障。下一步，工商总局将研究并提出修改公司登记管理条例等行政法规的建议，同时积极构建市场主体信用信息公示体系，并完善文书格式规范和登记管理信息化系统。2014年2月，国务院批准了《注册资本登记制度改革方案》。通过改革公司注册资本及其他登记事项，进一步放松对市场主体准入的管制，降低准入门槛，优化营商环境，促进市
场主体加快发展；通过改革监管制度，进一步转变监管方式，强化信用监管，促进协同监管，提高监管效能；通过加强市场主体信息公示，进一步扩大社会监督，促进社会共治，激发各类市场主体创造活力，增强经济发展内生动力。
新公司法的实行和注册资本登记制度改革方案的通过，新公司的设立以及年检将发生一定的变化，风险控制部在对交易对手、项目审核方面也应相应的做出调整。以下我们归纳了新公司法及改革对项目审核、股权相关的信托计划等方面带来的变化，并提出了有待讨论的问题。不周之处，还忘大家指正。
一、项目审核问题。
新公司法的实施及注册资本登记制度改革为项目审核时提供的基础材料以及审核内容都带来了变化，具体改变如下：
1、基础材料 2014年3月1日后新设立的公司作为交易对手的（除上述金融机构等），将不再提供验资报告，其营业执照上也将没有注册资本及实收资本金额。
交易对手从2014年开始不再进行年检，无需提交企业年检报告，企业营业执照副本上将无年检戳记。
交易对手应提供企业报告，主要内容应包括公司股东（发起人）缴纳出资情况、资产状况等，但目前对企业报告内容尚无详细规定。
2、审核内容
（1）、需加强关注实收资本的真实性的审查。
以往尽职调查、风控审核依赖验资报告来判断公司资本的到位情况，并常常以此为依据作为公司财务报表中实收资本的参考。特别是对于未经审计的财务报表，以此作为依据考察所有者权益部分。
目前，实行注册资本认缴制，新设立的公司的实收资本不再作为工商登记事项，也不再显示在营业执照上。公司登记时，无需提交验资报告。发起设立公司时，公司股东（发起人）应当对其认缴出资额、出资方式、出资期限等自主约定，并记载于公司章程。不再限制公司设立时全体股东（发起人）的首次出资比例，不再限制公司全体股东（发起人）的货币出资金额占注册资本的比例，不再规定公司股东（发起人）缴足出资的期限。新公司法对公司实收资本问题只字未提。据了解，外商投资企业一贯以来是实行注册资本认缴制及实收资本备案制相结合的，新公司法实行之后，实收资本是否需要备案尚不能确定。
尽职调查时必须认真研究公司章程，了解公司注册资本的认缴安排，并分析判断注册资本认缴情况，特别是对未审计的财务报表的实收资本部分进行核实，必要时依靠外部机构进行尽
调或审计，防范企业虚增实收资本，虚增资产规模等行为。
（2）、注册资本不再是公司偿债能力、担保能力的标志。
由于以往采用注册资本实缴制，注册资本成为公司信誉、规模及实力的标志，也常常作为公司是否具有偿债能力、担保能力的参考。企业是否具备偿债能力取决于企业的净资产，与登记的注册资本金额没有必然关系，加之目前采用注册资本认缴制，有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任，与公司实际的资产状况无关，该指标的参考意义减弱。必须更为关注公司的净资产、治理结构和竞争力等与偿债能力有直接关联的要素。
（3）、加强关注企业经营的规范性，考察企业市场信用。
国发〔2014〕7号文要求改革检验验照制度。将企业检验制度改为企业报告公示制度。企业应当按在规定的期限内，通过市场主体信用信息公示系统向工商行政管理机关报送报告，并向社会公示，任何单位和个人均可查询。企业报告的主要内容应包括公司股东（发起人）缴纳出资情况、资产状况等，企业对报告的真实性、合法性负责，工商行政管理机关可以对企业报告公示内容进行抽查。经检查发现企业报告隐瞒真实情况、弄虚作假的，工商行政管理机关依法予以处罚，并将企业法定代表人、负责人等信息通报公安、财政、海关、税务等有关部门。对未按规定期限公示报告的企业，工商行政管理机关在市场主体信用信息公示系统上将其载入经营异常名录，提醒其履行报告公示义务。企业在三年内履行报告公示义务的，可以向工商行政管理机关申请恢复正常记载状态；超过三年未履行的，工商行政管理机关将其永久载入经营异常名录，不得恢复正常记载状态，并列入严重违法企业名单（“黑名单”）。据《企业检验办法》（总局令第23号），原企业年检的主要的审查内容为：
（一）公司是否按照规定使用公司名称，改变名称是否按照规定办理变更登记；
（二）公司改变住所是否按照规定办理变更登记；
（三）公司变更法定代表人是否按照规定办理变更登记；
（四）公司有无虚报注册资本行为；股东、发起人是否按照规定缴纳出资，以及有无抽逃出资行为；
（五）经营范围中属于企业登记前置行政许可的经营项目的许可证件、批准文件是否被撤销、吊销或者有效期届满；经营活动是否在登记的经营范围之内；
（六）股东、发起人转让股权是否按照规定办理变更登记；
（七）营业期限是否到期；
（八）公司修改章程、变更董事、监事、经理，是否按照规定办理备案手续；
（九）设立分公司是否按照规定办理备案手续，是否有分公司被撤销、依法责令关闭、吊销营业执照的情况；
（十）公司进入清算程序后，清算组是否按照规定办理备案手续；
（十一）一个自然人是否投资设立多个一人有限责任公司。
若采用企业报告公示系统，则以上信息披露均由企业自己完成，内容的真实性、合法性由企业负责，目前尚无对企业年检报告内容的详细规定，并缺少及时的检验监督机构。则在进行交易对手审核时，首先，需要审查企业的报告，并判断报告信息与尽职调查所了解的情况是否有出入；其次，考察企业有无虚报注册资本行为，股东、发起人是否按照规定缴纳出资，以及有无抽逃出资行为，经营活动是否在登记的经营范围之内营业期限是否到期，股东、发起人转让股权是否按照规定办理变更登记等内容，判断企业经营的规范性；另外，要查询企业是否在“经营异常名录”。据最新消息，江苏省工商行政管理局网站上的“市场主体信用信息公示系统（江苏）”已正式开通，可查询到企业的注册号码、名称、企业类型、成立日期、法定代表人、注册资本、住所、经营范围、发照日期、营业期限自、营业期限至、登记机关、经营状态等信息，但目前仅提供江苏省内注册的公司信息，暂不能查询省外的其他企业。
二、股权相关问题。
新公司法的实施及注册资本登记制度改革除了对项目审核上带来变化以外，主要影响的是股权类项目，包括股权增资、股权转让以及涉及股权质押等内容。针对上述内容，我们有如下归纳。
对于股权增资，《公司法》第一百七十八条规定，有限责任公司增加注册资本时，股东认缴新增资本的出资，依照本法设立有限责任公司缴纳出资的有关规定执行。即股权增资未必是公司实收资本的增加，而是认缴新增资本，认缴出资额、出资方式、出资期限等根据公司章程自主约定。但信托计划的股权增资是实收资本的增加，若公司章程所约定的方式不符合信托计划的要求，则公司章程也需要进行相应的修改，并备案。对于股权转让，有限责任公司根据公司章程尚未实缴其认缴的额度，可以进行股权转让。股东未履行或者未全面履行出资义务，也可能转让了股权。根据最高人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》若干问题的规定，对于未履行或者未全面履行出资义务的，受让人对此知道或应该当知道的，公司可以请求该股东履行出资义务、受让人对此承担连带责任的。对于股东根据公司章程尚未实缴其认缴的额度,受让人应根据公司章程，履行相应的出资义务。对于股权质押，若股东持有的是出资期限届满而未仍出资的股权，涉及虚假出资行为该类股权在通常情况下无法为质权人带来实质性的财产利益。对此类股权，需要根据《公司法》第一百九十九条的规定，由登记机关责令改正，处以虚假出资金额百分之五以上百分之十五以下的罚款，成为无瑕疵的股权后才能出质。若股东持有出资期限尚未届满，属于认缴而非实缴到位的股权股权，有意见认为，股权作为一种私权利，在不违反法律法规明确规定的情况下，是否具有价值及可否用于出质，应当由质权人自行判断和决定，而不是登记机关应当考量的问题，而且认缴未实缴的股权未必不具备价值。但如《外商投资企业投资者股权变更的若干规定》就明确投资者不得质押未缴付出资部分的股权。因此，从保护质权人利益的角度考虑，未实际缴纳的认缴部分的股权不适宜用于出质。
对于注册资本减资，原公司法规定公司减资后的注册资本不得低于法定的最低限额，新公司法取消了最低限额，意味着企业可以根据自己的实际情况，自主选择减少注册资本。
三、有待讨论的问题。
1、注册资本认缴，公司股东应当对其认缴出资额、出资方式、出资期限等自主约定，并记载于公司章程，公司股权增资分期到位的项目，是否可以直接认缴项目总规模，在公司章程中进行出资的安排，从而免去频繁办理工商登记的手续的麻烦。但由于信托计划存在实际募集金额与认缴金额不一致的问题，该问题是否能在法律文件、公司章程中解决是需要继续研究的。
2、新公司法的修订要求我们对公司章程的关注度加大，目前公司章程需要在工商局备案，并且需要股东应当在公司章程上签名、盖章。但如何鉴别交易对手提供的公司章程的真实性，如何判断该公司是否按照公司章程进行认缴，如何依靠会计事务所对公司实收资本进行审计等问题，都是后续需要关注的问题。
3、新公司法的调整也相应的对其他法律法规造成了影响，涉及工商登记机构、质检单位、税务机构等等。目前相关制度之间也存在矛盾，亟待更新。比如，组织机构证年检的管理办法中规定，质检部门，要求企业提交营业执照的年检结果后，对组织机构证进行年检。据悉，国家工商总局表示将尽快修订《公司登记管理条例》。我们也需要继续关注此类法律法规的更新。
4、自2013年3月起，广东省部分城市开始试点（深圳、珠海、佛山、东莞），启用新版营业执照，设置“重要提示栏”，提示查询经营范围、出资情况、营业期限和许可审批项目、年报及监管等信息的方法，并将信息公示在工商局网站上。目前上海自贸区的第一批营业执照也下已经下发。我们将关注此类城市试点的效果，并吸取经验。
新公司法传达出的信息是：监管方向从对注册资本的程序性审核转向对公司股东、董事、高管，以及公司运营，纳税等综合信息的监管。风险控制部对交易对手的审核，也应从程序性审核转向关注公司信用、净资产、治理结构和竞争力等与企业实力相关的实质性方面。并将持续关注相关法律法规及信息的更新。
（风险控制部吴羽乔）
认缴登记制采取公司股东自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限等，并记载于公司章程的方式。
有人担心既然认缴登记不需要实缴资金，那么可能会有人注册公司时进行“天价”认缴。对此，刘俊海表示，认缴注册资本虽在公司成立之时不必缴纳，但迟早要缴纳。
注册资本实行认缴后，是不是就不用再缴纳注册资本了？认缴多少资本是否可以随心所欲？
对于这些企业最关心的话题，市工商部门给出了明确的回答，认缴资本并不等于不缴出资。实行认缴制后，公司的实收资本不再作为工商登记事项。公司登记时，无需提交验资报告。但公司股东还是要缴纳注册资本的，只是不再像原来一样进行强制性规定并要求限期缴纳，自由度会更大，缴纳的时间由企业通过章程自主约定，企业可以根据经营需要自主决定在一定的期限内缴纳。篇五：新老公司法条款对比
新老公司法修改条款对照 发布日期： 2014-02-21 发布者：manage 页面功能： 【字体：
大 中 小】 28日，十二届全国人大常委会第六次会议审议并通过了公司法修正案草案，修改了现行公司法的12个条
款。全国人大常委会表示，对公司法所做的修改，自2014年3月1日起施行。
《中华人民共和国公司法》12处修改：
（一）删去第七条第二款中的“实收资本”。
（二）将第二十三条第二项修改为：“
（二）有符合公司章程规定的全体股东认缴的出资额”。
（三）将第二十六条修改为：“有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出
资额。
“法律、行政法规以及国务院决定对有限责任公司注册资本实缴、注册资本最低限额另有规定的，从
其规定。”
（四）删去第二十七条第三款。
（五）删去第二十九条。
（六）将第三十条改为第二十九条，修改为：“股东认足公司章程规定的出资后，由全体股东指定的
代表或者共同委托的代理人向公司登记机关报送公司登记申请书、公司章程等文件，申请设立登记。”
（七）删去第三十三条第三款中的“及其出资额”。
（八）删去第五十九条第一款。
（九）将第七十七条改为第七十六条，并将第二项修改为：“
（二）有符合公司章程规定的全体发起
人认购的股本总额或者募集的实收股本总额”。
（十）将第八十一条改为第八十条，并将第一款修改为：“股份有限公司采取发起设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额。在发起人认购的股份缴足前，不得向他人
募集股份。”
第三款修改为：“法律、行政法规以及国务院决定对股份有限公司注册资本实缴、注册资本最低限额
另有规定的，从其规定。”
（十一）将第八十四条改为第八十三条，并将第一款修改为：“以发起设立方式设立股份有限公司的，发起人应当书面认足公司章程规定其认购的股份，并按照公司章程规定缴纳出资。以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。”
第三款修改为：“发起人认足公司章程规定的出资后，应当选举董事会和监事会，由董事会向公司登
记机关报送公司章程以及法律、行政法规规定的其他文件，申请设立登记。”
（十二）删去第一百七十八条第三款。
此外，对条文顺序作相应调整。
这次公司法修改主要涉及三个方面：
首先，将注册资本实缴登记制改为认缴登记制。
也就是，除法律、行政法规以及国务院决定对公司注册资本实缴有另行规定的以外，取消了关于公司
股东（发起人）应自公司成立之日起两年内缴足出资，投资公司在五年内缴足出资的规定；取消了一人有
限责任公司股东应一次足额缴纳出资的规定。转而采取公司股东（发起人）自主约定认缴出资额、出资方
式、出资期限等，并记载于公司章程的方式。
其次，放宽注册资本登记条件。
除对公司注册资本最低限额有另行规定的以外，取消了有限责任公司、一人有限责任公司、股份有限公司最低注册资本分别应达3万元、10万元、500万元的限制；不再限制公司设立时股东（发起人）的首次出资比例以及货币出资比例。第三，简化登记事项和登记文件。
有限责任公司股东认缴出资额、公司实收资本不再作为登记事项。公司登记时，不需要提交验资报告。