岭南会计师事务所实习报告

岭南会计师事务所实习报告（共8篇）

岭南会计师事务所实习报告 篇1

2014广州岭南会计师事务所实习报告

姓名：May 班级：CPA 实习单位：广州岭南会计师事务所

单位简介

本人所分配到的实习单位是广州岭南会计师事务所，其前身是经省财政厅批准成立于一九八七年三月的岭南会计师事务所，隶属于广州市财政局，是广州市财政局属下的事业单位。一九九九年十二月，经广东省财政厅批准脱钩改制为依照公司法设立的广州岭南会计师事务所有限公司，具有注册会计师社会公正、资产评估执业资格、期货证券B类执业资格，会计电算化评审验收执业资格。

岭南会计师事务所与岭南税务师事务所，在广州地区已享有盛名，已颇具规模和实力。已成为广州注册会计师协会理事会员，中国资产评估协会会员，广东省资产评估协会会员，中国税务咨询协会首届理事会员，广东省注册税务师协会理事会员。和中国主要城市的会计中介机构、资产评估机构、税务咨询机构保持着密切的信息和业务联系，还与香港及国际知名的会计师事务所建立了长期的专业培训和业务合作关系。

协助国内客户迈出国门，走向世界，协助国外客户了解中国，走向中国，立足中国是岭南会计师事务所与岭南税务师事务所的长远发展策略。一直以来，岭南依法为客户提供各类会计公正、税务公正、资产评估服务，维护投资者和个人的合法权益，得到了广大客户的信任和支持，确立了良好的社会形象，业务得到了长足发展，取得了良好的社会效益和经济效益。

工作内容

在本次实习中，我被分配到审计一部中许经理所领导的小组（以下简称许组），协助小组中的正式员工完成审计工作。在长达四个月的实习期中，前辈们给我提供了许多锻炼机会及工作指导，使我有机会接触到审计中的诸多环节，积累到丰富的工作经验。总的来说，个人所承担的工作内容可分成以下五大类：

1.根据风险评估结果抽查凭证内容，记录凭证及附件信息，整理并汇报异常凭证；

2.采访企业财务、销售、生产人员，了解业务流程和财务状况，并将书面记录整理为风险导向信息索引；

3.根据企业提供的账面数据编制若干科目的审计底稿，进行审计测试，并对差额进行审计调整。

4.根据企业历年财务数据进行分析性复核，将财报数据分析结果中的重大异常变动进行分析判断。

5.对底稿进行整理、排版、及影印。

工作准备

1)完成《审计学》课程，获得理论知识铺垫； 2)请教业内前辈，增进对职业的了解； 3)完善excel及会计做账技能，打好基础

工作经历

印象最深的项目是ZLS公司的年度审计项目。企业年审的程序一般情况下为：评估风险——确定重要性水平——内控测试——抽平测试内控的控制水平——实质性测试。前几项难度较大，需要由项目经理以上级别的人员完成，我们这些实习生就负责实质性测试这一环节。项目中，前辈们结合我的专业技能和excel基础，给我分配了货币资金及往来账龄分析两项任务。

ZLS公司作为一家规模较大的公司，业务量相当巨大，货币资金复杂、未达账项多、往来发生频繁；做起来颇具难度；记得第一次盘点现金时，现金盘点表反反复复填了三次才在前辈的帮助下勉强填对，银行询证函写起来更是战战兢兢，生怕错了一字就整张作废，而且想到这些东西还要递交给银行，更是觉得责任重大。紧张和压力之下，那一次可以说是把一个菜鸟的本色暴露无疑，被审单位人员在我不显专业的屡次询问下也显得有些不耐烦，然而幸好我心里素质还过关，硬着头皮把货币资金的任务完成了；虽然过程不是很顺利，但我更明白，想要上手得更快就要在一开始比别人交更多的学费；

而在往来账龄分析上，虽然在大二上学期已经在课堂上经过专门的excel技术训练，自认为自己excel水平可以胜任，但到了实际工作中，才发现原始数据的格式以及表的结构千奇百怪，不像之前训练时一到手就是设计完美的表格，因此在不同工作表中的公式设置以及结构调整方面仍然很费力气；另外，一般上司给的order就是要在一个晚上之内处理几千行的数据，虽然用vlookup、if等公式可以节省很多的时间，但量一上来很容易提高出错的几率，因此在处理过程中费了很长时间，尝试各种方法，最后也是在不断和前辈的交流中掌握窍门。过程虽然煎熬，却是难得的一笔财富！

在完成了这个项目之后，对于项目组的工作流程、任务分工、反馈机制都有了一定的熟悉，并积累了自信，使我对接下来的项目更加得心应手，对于接受新的挑战也更加期待；

在之后的日子里，我们项目组接手了大大小小近十五家单位，包括食品企业、物业管理企业、医院、学校等类型各异的被审对象；针对不同的对象，处理方法也有些许差别，主要体现为风险评估结果以及针对性的实质性程序的不同。于是，作为实习生，需要提前做好功课，了解前辈们对于被审单位的背景、风险、内控方面沟通交流的信息，使自己做起测试来能有的放矢，理清思路，找到问题所在；

另外，在实习前的注册会计师讲座上，多位业界前辈反复强调一点：审计人员不要把自己当成一个查账机器！在实习中，对于这句忠告也有了更深的感悟。审计作为一项沟通性很强的工作，对于审计人员的沟通表达能力有较高的要求，好的沟通能力，能帮助审计人员迅速赢得被审单位财务人员的理解和信任，大大提高了工作的效率；反之，则可能在接触一些敏感问题时因为交流不畅而产生误解，加大工作的困难；在本次实习中，我跟在前辈们身边，目睹耳闻了她们如何与企业财务人员交流，包括面对面交流及电话交谈，十分佩服她们的老练与灵活，并且懂得如何控制情绪时刻在对方面前保持专业形象，这些使我受益匪浅。

关于本次实习最有成就感的经历，则不得不说在做风险评估的分析性复核工作；在这里应该感谢中大注重对于学生的综合素质培养，特意为会计系的学生开设了诸如财管、营销、组织管理方面的课程，使我在做分析时懂得用数据以外的东西解释数据的变动，综合行业经营环境及管理方式等因素，对企业的风险深入探究；虽然个人觉得做出来东西仍未达到专业的水准，需要很多的修改，但分析的思路及书面表达获得了项目组前辈的一致肯定。

心得体会

1)明确实习生的角色

个人觉得，实习生在整个项目组中是经验最为短缺、技能最为稚嫩的成员，因此，应该从个人实际能力出发，找准自己的定位，主动承担自己力所能及的工作，全力配合前辈们的工作，做到无缝对接。对于一些抽凭、输入、排版等专业门槛要求较低、重复性较强的工作，实习生应该不惧枯燥，用心尽力，做好每个细节，尽量为前辈排忧解难；而对于编制底稿、分析科目等较为复杂的工作，作为实习生则应该勤学好问，在不影响前辈正常工作的前提下主动积极地向前辈请教，并在每次结束一项工作后认真总结经验，尽量做到举一反三，使前辈的培养成本最小化，向同事传递积极信号，展现自己对于工作的热情及发展的潜力，切忌犯下“小事不愿做，大事做不了”的毛病，才能找到自己在项目组中的分工，更快地融入团队，成为队友信赖的一员。

在近四个月的实习期中，实习生要与团队成员朝夕相处，承担压力，如何与领导、助理、及其他实习生打成一片是很重要的。良好的团队氛围更容易产生好的化学反应，使大家在轻松愉快的氛围下工作，更容易保持对工作的专注和高效；反之，如果实习生遇到小事就情绪化，破坏团队和谐，则不利于内部团结、为团队带来烦扰；因此，做到尊敬前辈、礼貌待人是每个实习生的必修课；

同时，事务所在忙季阶段，事情繁杂、压力巨大，当不可预料的问题出现时，同事之间难免会有争论，这个时候作为实习生，即使对自己的能力和判断有信心，也不要急着要说服别人，而应该心平气和地聆听前辈的意见，再有条有理地阐述自己的想法，通常情况下，作为从业多年经验丰富的审计工作者，前辈们往往看得比我们更深入更独到，因此，学会沟通是必不可少的；

2)将课程理论与实际工作相结合

在实习过程中，对于具体技能如excel技术、口头表达、排版技巧等可能更为需求，而不像平时在象牙塔内以学院派的风格来对某个课题进行系统地探究。但个人觉得，其实两者并非是割裂开来的，假如能把自己在理论训练中掌握到的思维方式、探究精神应用的实际工作中，也可成为自己脱颖而出的一项竞争力；就如上文所说的一样，在学校学的会计专业以外的知识如财管、营销的短期收益可能不如考某个证书、而平时大费周章做的展示作业可能在事务所这种地方也排不上用场，但在做风险评估分析性复核工作中，正是边缘学科的补足使我能以全面的视角来看问题，懂得综合各方面的信息来考虑问题，同时，也正式平时的课程作业锻炼了我的表达能力，让前辈们能从一个实习生做出来千疮百孔的东西里面发现亮点。我想，学院派的思维训练可能在短期并不能兑换成某种直接的收益，但是长久的耳濡目染所形成的思维方式及综合能力，可以让人的职业生涯厚积薄发；

3)学习专业态度和职业精神

实习最直接的目的便是从优秀从业者身上学习到对待工作的正确方法和态度，使自己能更快适应社会的需求。从这个角度出发，个人觉得，暂时分配到锻炼机会到多少、技能的短暂积累并不是决定性的，因为技术、法规、行业永远在变而实习带来的技巧增长毕竟有限，而重点在于，实习生是否能从领导、助理自身的敬业风格上受到鼓舞和熏陶，从对待每个数字，每句说明的一丝不苟中学到专业主义的内涵，我想这才是实习的最大作用；在岭南实习的几个月中，见识了前辈们为了赶报告夜以继日舍弃地工作，也目睹了领导和客户不厌其烦地沟通意见达成共识，而当自己实操时更加明白每项成果的来之不易与“尽力”和“完美”之间的差异。我想这些东西，也将使我在以后的人生中收益，无论去到哪个岗位，去到哪个团队，都应该秉持这种专业态度和职业精神，对工作全力以赴。

建议

在此次实习中能学到比其他实习生更多的东西，得到更多的机会，很大程度是归功于项目组里面前辈们的重视和鼓励，但个人觉得要让每个实习生都能迅速上手，适应工作，仍然需要将job description以书面的形式确定下来，并对于可以标准化的业务构建流程图，搭建共享平台，使实习生可以不依赖更多交流而迅速上手，这样既可以减少培养成本，也可化解实习生一些困惑，做到双赢。

感言

这次实习是本人第一次在审计行业的工作经历，在岭南事务所这四个月中，无论是技能上，还是情商上，都有相当地进步。这些，都离不开岭南前辈们的耐心指导、循循善诱，再次谨表感谢！唯有在以后不懈努力，才能不辜负前辈们的栽培！

岭南会计师事务所实习报告 篇2

尽管在各国贿赂是违法的, 但客户仍然可以通过非审计服务这种合法的手段贿赂审计师。在发达国家的审计市场, 客户越来越多地向在位审计师购买非审计服务, 甚至这种非审计服务的收费比审计服务更高。

一、报告竞争的博弈分析

博弈确立的三个基本要素是决策人、战略及支付函数。决策人是参与人的决策变量。战略是指参与人选择行动的规则, 它指明参与人在什么时候选择什么行动。支付函数是参与人从博弈中获得的效用水平, 它是所有参与人战略或行动的函数, 是每个参与人真正关心的东西。这里博弈的参与人为代理人 (简称A) 和审计师 (简称B) 。代理人A有两种战略:作假和诚实。审计师B有两种战略:披露和不披露。支付函数见博弈图的注释。我们假定该模型为完全信息动态博弈, 即假定决策人是理性的、后决策者观测到先决策者的行动后再行动。由三要素组成的博弈图如下所示:

其中:C表示A的正常效用;D表示B的正常效用;Ca表示A由于作假被披露的净损失;Cb表示A的作假增加效用;E表示A对B的收买费用 (可以是任何形式的利益) ;P表示共谋作假被发现的概率;F表示共谋作假被发现B将受到的全部惩罚支出。

本文对此图分为两种情况来解释:

(1) 代理人A诚实地报告了自己的类型。这种情况下委托人没有必要通过贿赂聘请审计师B对其进行审计, 即代理人A获得了C的正常效用, 审计师B获得了D的正常效用, 博弈结束。

(2) 代理人A虚假地报告了自己的类型。通过分析博弈图可以知道Cb-E>0, 即代理人A的作假效用支付了收买费用后有剩余, 否则代理人A就不会作假。用逆向归纳法求解子博弈精炼纳什均衡得到两个预期的均衡结果: (1) 若E-PF≤0, 即与A共谋作假的好处小于预期的惩罚支出, B将选择披露, A将选择不作假, 这时的均衡结果为 (不作假, 披露) 。 (2) 若E-PF>0, 即B得到的收买好处大于预期的惩罚支出, B将选择不披露, A将选择作假, 这时的均衡结果为 (作假, 不披露) 。

从上面的博弈模型可以看出:如果存在E-PF>0的情况, 即会计师事务所得到的收买好处大于预期的惩罚支出, 就有可能出现 (作假, 不披露) 这种均衡结果, 此时代理人A获得了C+Cb-E的效用, 审计师B获得了D+E-PF的效用。这种结果其实是代理人与审计师的共谋行为。如果代理人不贿赂审计师, 会计师事务所不能获得预期收益, 这时的均衡结果为 (不作假, 披露) 。因此可以说, 客户对审计师的贿赂是导致报告竞争的充分条件。尽管客户对审计师的贿赂是非法的, 但这种贿赂可以通过更为隐蔽的合法形式提供给审计师 (非审计服务就是其中的一种) , 以诱使审计师牺牲独立性。

二、文献回顾

Titard (1971) 采用问卷调查的方式, 向报表使用者调查非审计服务是否影响审计人员的独立性问题, 结果有49%的被调查者认为非审计服务会影响审计人员的独立性。Firth (1997) 以代理理论为基础, 对英国上市公司进行了类似的研究, 发现代理成本高的企业向现任审计人员购买非审计服务的比较少, 他们发现即使是非重复进行的非审计服务, 当持续发生此类服务时, 也会对审计独立性产生损害。Frankel等 (2002) 以可操纵应计项目的数量来衡量公司是否存在盈余管理行为, 在3 074家公司范围内就非审计服务费用与盈余管理之间的关系进行了检验, 结果发现购买较多非审计服务的企业其盈余管理的程度也相对较高, 这同时也表明, 购买的非审计服务越多, 审计独立性所受的影响也越大。Hartley等 (1972) 对审计人员、报表使用者和报表编制者三个大规模团体进行了调查, 结果发现只有6%的被调查者认为非审计服务是影响独立性的最大因素。Dopuch等 (1991) 研究表明, 没有迹象表明审计人员提供非审计服务会对他们的鉴证决策过程及结果产生负面影响, 同时也没有任何迹象表明服务的购买者对审计报告的可信性产生怀疑, 笔者认为禁止联合提供审计服务与非审计服务会对注册会计师行业的市场结构产生负面影响。

龙芳 (2003) 指出, 并不是所有的非审计服务都会损害注册会计师审计的独立性, 认为某些对审计独立性产生影响的服务 (如代理记账等) , 会计师事务所应该慎重考虑其可能带来的影响, 必要时将其与审计业务拆分。郭葆春 (2005) 研究发现审计收费与非审计收费间呈显著的正相关关系, 说明非审计服务的提供并不一定会降低审计收费, 从而影响审计师的独立性。

可见, 虽然国内外关于注册会计师提供非审计服务是否会影响其独立性已经积累了相当丰富的资料, 但对于非审计服务影响审计师独立性而引起的报告竞争行为, 目前研究得还比较少。

三、研究假设

在美国, SEC认为非审计服务增加了审计师对客户的依赖, 同时非审计服务使审计师扮演了管理者的角色, 因此非审计服务可能导致审计师缺乏独立性。这和我们的观点是相似的, 即非审计服务可能导致报告竞争。一些文献研究了非审计服务与审计意见的关系。Frankel等 (2002) 研究了非审计服务与盈余管理的关系。他们发现非审计服务收费水平与客户达到盈余管理的概率显著相关, 因此获得非审计服务的客户从事了盈余管理。Defond等 (2002) 则研究了非审计服务的收费与审计报告客户持续经营状况的关系, 结果表明, 非审计服务收费并不影响审计报告客户的持续经营状况, 因而非审计服务不会影响审计师的独立性。在国外, 由于诉讼体制比较完善, 客户贿赂审计师的成本比我国审计市场的高, 从而审计师从事报告竞争的代价更大。在我国, 由于法律监管的缺失, 诉讼体制尚不完善, 预期的惩罚支出较低, 审计师从事报告竞争的可能性更大。

本文通过比较为客户同时提供非审计服务和审计服务的审计师与只提供审计服务的审计师出具的非标准审计意见的比例, 来观察二者是否存在显著的区别。根据报告竞争模型的推断, 我们得出假设:同时为客户提供审计服务和其他服务的审计师比只提供审计服务的审计师出具标准审计意见的概率更大。

四、研究设计

1. 样本选择与数据来源。

根据上市公司的披露特点, 并且为了模型回归的精确性, 本文按照以下步骤来筛选数据: (1) 基于H股、B股在数据计量上与A股不同, 将其剔除; (2) 鉴于金融企业的特殊性质, 将其剔除; (3) 剔除没有明确区分审计服务、非审计服务的上市公司; (4) 剔除变量异常的上市公司; (5) 结合本文所建立的模型, 剔除数据不全的上市公司。

上市公司年度财务数据以及会计师事务所排名等样本涉及的上市公司年度财务数据来自色诺芬数据库和巨潮资讯网所公布的2004～2006年年报信息, 共获取2 976家上市公司的数据。另外, 本文的会计师事务所排名等数据来自于证监会官方网站、中国注册会计师协会网站。

2. 模型构建及变量说明。

本文利用Logistic回归模型来检测审计意见类型与非审计服务情况的关系。

本研究的变量包括因变量、控制变量和解释变量三类, 其中控制变量是审计意见控制变量, 包括客户总资产、流动比率、资产负债率、净资产收益率、每股净资产、应收账款占总资产的比例、存货占总资产的比例、会计师事务所的规模、审计费用等。我们设置的解释变量是同时获得审计服务与非审计服务。具体设定见表1:

五、实证分析与结果

1. 描述性统计。

本文对于样本公司的审计意见类型和非审计服务情况进行统计分析, 如表2所示:

从以上的统计分析可以看出, 在2 976个混合样本数据中, 共有179家客户的审计意见为非标准审计意见, 其余2 797家为标准审计意见。在出具非标准审计意见的179家客户中, 共有26家同时获得审计服务和非审计服务, 其余153家只获得审计服务。可以看出, 只获得审计服务的公司收到的非标准审计意见占到了全部非标准审计意见的85.47%, 而同时获得审计服务和非审计服务的公司获得的非标准审计意见比率为14.53%, 明显低于该类公司占总样本的比例。

2. 多元回归结果分析。

为了检验本文所提出的假设, 我们对标准审计意见与非标准审计意见组的变量进行逻辑回归。回归结果如表3所示:

注:*表示在10%的水平上显著;**表示在5%的水平上显著;***表示在1%的水平上显著。

(1) 解释变量客户当年同时获得审计服务与非审计服务的系数为-0.448, 其P值为0.045, 在5%水平上显著。这表明那些对客户同时提供审计服务与非审计服务的审计师, 其出具非标准审计意见的概率显著低于只提供审计服务的审计师, 这和本文报告竞争的理论模型是非常吻合的, 即客户很可能通过非审计服务的购买贿赂了审计师, 从而导致审计师从事了报告竞争, 出具客户所喜好的审计报告。本文从实证的角度检验了报告竞争这一模型的有效性。

(2) 在上市公司的特征方面, 客户总资产 (TA) 、流动比率 (CURRAT) 、净资产收益率 (ROE) 、应收账款占总资产的比例 (RECEIVABLE) 的P值分别为0.198、0.591、0.199、0.294, 均未通过显著性检验。而资产负债率 (LEVERAGE) 、每股净资产 (NAPS) 、存货占总资产的比例 (INVENTORY) 和审计报告意见类型显著相关。LEVERAGE的系数为2.836, P值为0.000, 在1%的水平上显著。这与本文关于资产负债率与审计意见正相关的分析是一致的。NAPS的系数为-0.777, P值为0.000, 在1%的水平上显著, 这和本文的推断也是一致的。这表明那些每股净资产价值越大的公司被出具非标准审计意见的可能性越小。INVENTORY的系数为-4.218, P值为0.000, 在1%的水平上显著。但是和预期的符号不同, 存货占总资产的比例与审计意见负相关。这意味着在现实中盈余管理的空间越大, 被出具非标准审计意见报告的可能性越小, 这一结论从侧面说明了客户通过各种隐性的合法手段贿赂了审计师, 诱使审计师牺牲独立性, 促使其出具了对自身更为有利的审计意见。

(3) 在会计师事务所的特征方面, 审计费用 (AF) 与会计师事务所的规模 (ASIZE) 的P值分别为0.188、0.515, 均未通过显著性检验。而会计师事务所更换 (INITIAL) 的系数为0.35, P值为0.1, 在10%水平上显著。这表明更换会计师事务所更容易收到非标准审计意见, 这意味着客户通过更换会计师事务所以获得“审计意见购买”可能是行不通的。在这种情况下, 在位审计师更有可能通过采取报告竞争的策略以赢得客户。

六、结论

非审计服务作为影响审计独立性的一个重要因素, 引起了学术界的高度关注。而本文构建的报告竞争模型也表明, 即使审计师的聘任权掌握在委托人手中, 但是由于审计服务提供过程中固有的委托代理关系, 客户的管理层也可以通过贿赂审计师来与其达成合谋。而非审计服务是一种合法隐蔽的贿赂审计师的手段。在我国, 会计师事务所的非审计服务还不多见, 但是审计师还是为客户提供了繁多的非审计服务, 通过本文的实证研究可以发现它们正是管理层贿赂审计师的手段。这意味着对我国审计市场的非审计服务投入更多的关注是应该且必需的。

参考文献

[1].Firth, M..The provision of nonaudit services by accounting firms to their audit clients.Contemporary Accounting Research.1997;14

[2].杜兴强.非审计服务:一个分析框架.四川会计, 2002;2

[3].龙芳.非审计业务对审计独立性的影响——由安然事件引发的思考.浙江审计, 2003;1

[4].李眺.审计市场:产业组织视角的分析.上海:上海财经大学出版社, 2005

岭南会计师事务所实习报告 篇3

[关键词] COSO报告；内部控制；会计师事务所；内部控制体系

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.08.136

在社会经济飞速发展的背景下，我国会计师事务所的数量成倍增长，业务水平和管理水平也不断提高。然而，以普华永道、德勤、毕马威、安永为代表的国际四大会计师事务所凭借其规模、资源、网络和品牌效应等优势几乎垄断了全球高端市场，使得我国会计师事务所在发展上遇到了“瓶颈”。

2012年6月，中国注册会计师协会颁布了《关于支持会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施》的通知，明确指出内部控制是会计师事务所健康运转和稳步发展的重要基础[1]。但是由于我国会计师事务所起步较晚，且大多是通过脱钩改制发展起来的，因此事务所管理者对企业化经营缺乏相关经验，尤其对内部控制认识不足。因此，如何建立行之有效的内部控制体系，以提高抗风险能力和市场竞争力，已成为我国会计师事务所亟待解决的重要问题。

1 基于COSO报告要素的会计师事务所内部控制现状分析

1.1 COSO内部控制框架的基本要素

COSO是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文缩写。该组织致力于研究企业内部控制问题。1992年， COSO委员发布了《内部控制整合框架》，简称COSO报告。自问世以来，该报告已成为上市公司内部控制框架建设的参照性标准。

根据COSO报告，企业内部控制框架主要包含五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控活动[2]。这些要素内涵丰富且相互关联。内部控制环境是其他各项要素的基础，包括企业的文化建设、管理者的经营模式等内容。风险评估是风险管理的重要环节，也是内部控制有效执行的前提。控制活动是内部控制的核心，贯穿于整个组织、各种层次和功能，包括职责分离制度、授权批准制度、财产管理制度、经营绩效评价等内容。信息与沟通是必要条件，有助于及时反馈和纠正业务执行中的各项问题。监控活动是基本保障，内部控制的设计和执行离不开有效监控。

1.2 基于COSO报告要素的会计师事务所内部控制现状分析

正确处理上述五个要素对企业内部控制的建设至关重要，然而我国会计师事务所在这四个方面都存在着一些不足。

1.2.1 内部控制环境差

良好的内部环境有助于增强内部凝聚力，提高经营效率，从而增强社会公信力。但我国会计师事务所对内部控制环境缺乏普遍认识，尤其在内部文化方面，建设滞后。

第一，品牌文化意识较弱。会计师事务所发展的品牌效应十分明显。几乎国内外所有的研究都发现：客户在选择审计师时更倾向于选择具有品牌知名度的事务所[3]。目前，如中石油、中国移动、中国银行等国内知名企业都选择与 “四大”合作。尽管 “四大”的收费标准很高，但依旧获得高端客户青睐。究其原因最重要的就是“四大”具有极强的品牌号召力。相反，我国本土会计师事务所在发展时往往将各项资源放在招揽业务上，在品牌建设上投入甚少。

第二，未形成良好的学习文化氛围。会计师事务所行业是一个智力资本密集型的行业，行业知识随着社会经济的发展不断更新。因此只有构建学习型企业，形成良好的学习文化氛围，才能不断完善员工的知识结构，提高执业水平，从而增强事务所的核心竞争力。但现阶段，我国会计师事务所，尤其是一些中小型会计师事务所缺乏对学习氛围建设的重视，尚未建立健全学习机制。

1.2.2 风险管理能力较弱

企业所面临的环境是不确定的，在经济、行业、监管和经营条件不断变化时，需要建立一套机制来辨认和处理风险。然而，目前我国会计师事务所在风险管理方面做得不尽如人意。

第一，缺乏风险意识。市场竞争日趋激烈，作为以审计业务为主的会计师事务所在谋求利益的同时，承担了较高的诉讼风险。

20世纪60年代，西方发达国家的审计界进入了 “诉讼爆炸”的时代，针对注册会计师的诉讼案件层出不穷。进入90年代后，我国会计市场也接二连三地发生重大舞弊案件，如“琼民源”案件、“中天勤”案件以及被称为中国“安然事件”的“银广夏”案件等，都给我国会计师事务所敲响了警钟。但据中国注册会计师协会的不完全统计，我国会计师事务所中只有不足30%的事务所购买了保险，这就说明大多数事务所不愿意建立保险责任基金，充分反映出我国会计师事务所风险意识的薄弱。

第二，人员执业能力不强。从公司治理层面来看，会计师事务除了具有“资合”性，还具有典型的“人合”性。注册会计师的执业能力对事务所的发展至关重要。但目前我国会计师事务所员工胜任力不强。

一方面，我国会计师事务所中现有的注册会计师学历层次偏低，年龄结构偏大，对新会计制度和准则缺乏全面认识，而新一代优秀的注册会计师又被以“四大”为代表的跨国事务所收编，因此我国本土所中优秀人才匮乏。另一方面，我国一些事务所在人力资源配置方面只顾眼前利益，缺乏长远规划。例如，许多事务所总是在年度审计的忙季，大量招聘没有从业经验或经验较少的实习人员，对其进行简单培训，缺乏持续的战略性人才储备。此外，我国会计师事务所没有及时对员工进行知识更新，或者即使开展了相关培训，也由于方式不恰当或内容脱离实际等原因使得培训流于形式，员工技能没有得到实质性提升。

1.2.3 内部控制体系不健全

完善的内部控制体系将推动事务所加强内部治理，防范执业风险。但由于我国会计师事务所恢复重建的时间较短，内部控制环境差，加上事务所管理层内部控制观念薄弱，因此目前我国会计师事务所内部控制体系很不健全。

第一，内部控制目标不明确。建立健全内部控制体系，第一要务是明确内部控制目标，以目标为中心，全面展开体系建设。一般来说，内部控制主要有四个目标：第一是最高层次目标，即企业战略发展目标；第二是经营目标，即合理配置资源，提高经营效率和效果；第三是报告目标，即合理保证报告的可靠性；第四是合规目标，即保证企业经营符合适用的法律法规[4]。

然而我国会计师事务所，尤其是中小型事务所对于自身规模实力、资源状况、管理水平等缺乏全面认识，没有正确的市场定位，也没有明确的未来规划，即缺乏发展战略目标。作为最高层次的指导性目标，发展战略目标的缺失，必将影响事务所内部控制的有效性。

第二，内部控制制度不健全。内部控制制度的不健全性主要表现在以下三个方面。

一是内部控制制度缺失。我国一些中小型事务所由于起步晚、规模小、发展不成熟等原因，只注重外部经济利益的流入，忽视了内部控制制度的建立，甚至在部门设置方面也不健全。有些事务所虽然在执业质量、档案管理和财务管理方面制定了相应制度，但是不够健全，部分关键的业务流程如新客户接受、合同管理、人力资源管理等尚没有明确的制度规范。

二是内部控制制度流于形式。有些会计师事务所虽然制定了较为规范的内部控制制度，但在实际工作中并未真正落实，而是用于应对行业协会或上级主管部门的检查。由于没有严格执行制度规范，许多员工仍然凭借自身经验或习惯进行业务处理，使得精心制定的内部控制制度形同虚设，未能发挥实质性作用[5]。

三是内部控制制度与时代脱节。注册会计师行业以知识密集著称，会计师事务所一切制度的制定必须紧跟经济形势变化和行业发展。然而，由于对新政策或相关准则关注度不够，许多事务所未能对内部控制制度做出及时的更新和修正，导致实际执行的程序与制度中规定的程序不一致，与时代脱节。

1.2.4 信息沟通与监控不足

为形成竞争优势，我国许多会计师事务所积极巩固老客户，吸引新客户，不断进行重组合并，建立分支机构，扩大经营范围，一心想要做强做大。但在这一过程中，事务所领导层过分注重对管理层的控制，纠结于股份、董事名额，以及董事长、首席合伙人的任职问题，对于员工的意见和建议关注甚少。事务所内部缺乏有效的信息沟通平台，加上监控机制不完善，不能及时反馈和纠正业务执行中的困难和问题，使得经营效率低下。

2 会计师事务所内部控制体系的构建原则和基本框架

前文分析了我国会计师事务所内部控制的现状和不足，笔者将结合相关监管的要求，并根据COSO框架为我国会计师事务所内部控制体系的建设提出一些改善建议。

2.1 会计师事务所内部控制体系的构建原则

在构建内部控制体系时，首先需要遵循相应的原则。我国 《企业内部控制基本规范》第四条规定：内部控制建立的原则包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则与成本效益原则。这五项原则对会计师事务所内部控制体系的构建同样适用。

第一，全面性原则。内部控制体系贯穿整个组织，因此在建立时应充分考虑事务所的各项业务，如新客户接受、合同管理、人力资源管理、执业质量、档案管理和财务管理等。在此基础上制定相关制度规范，并不断健全完善。

第二，重要性原则。尽管内部控制要体现全面性，但并不要求会计师事务所事无巨细，在每个业务环节都精心制定相应制度，而是应该有所选择，在人才培养、风险控制、收益分配等一些重要环节和领域突出内部控制作用。

第三，制衡性原则。会计师事务所内部控制具有动态性和层次性，这就要求在建立内部控制体系时，应及时并全面地评估各方利益，尤其在职责分配、权限设置等方面体现相互监督、相互制衡的效果。

第四，适应性原则。在建立内部控制体系时，要以会计师事务所自身发展目标为导向，充分适应会计师事所的实际情况，在此基础上适当借鉴国内外先进经验，而不是生搬硬抄，不假思索地简单拷贝。

第五，成本效益原则。会计师事务所承担着“经济警察”的社会责任，但从本质上来说，仍是以盈利为目的的企业。因此，在设计内部控制制度时，应充分评估相应措施的成本和效益之间的差异，切忌为防范一个很低的风险而花费大量的资源。

2.2 基于COSO框架的会计师事务所内部控制体系建设

2.2.1 明确战略发展目标

在竞争日益激烈的审计市场上，会计师事务所生存和发展的前提就是明确自身战略发展目标，做好市场定位，以提高业务效益，保证持续经营。事务所在制定战略发展目标时，不能简单地追求客户数量的多少或服务费用的高低，而应立足全局，充分评估自身的规模实力、资源状况和管理水平，并全面考虑事务所内部和外部的各项风险，以持续发展为核心理念，不断做强做大。当然，战略发展目标并不是遥不可及或形同虚设的，相反，它必须具有可行性、可操作性。也就是说，这个目标应该是经过事务所成员的一致努力就能达到的。

2.2.2 重视内部控制环境建设

良好的企业环境是内部控制活动有效执行的基础保障。会计师事务所应重视内部环境建设，具体可以从以下两方面入手。

第一，加强品牌建设度。首先，本土事务所应在思想上重视品牌建设，加大品牌建设的投入。其次，应转变品牌建设的模式，可以借鉴“四大”推出的许多新模式。如毕马威的案例评述大赛，以比赛的方式吸引所在地区的高校人才，并通过选手间口口相传的辐射力量进一步加强了宣传效果。再如德勤推出的山区支教等公益活动，不仅培养了一批高素质员工，而且树立了良好的社会形象。总之，本土所不应局限于校园宣讲会等传统方式，而应力求创新，加强品牌建设度。

第二，积极构建学习型企业。学习氛围的营造首先需要管理者带头示范，积极主动地学习，在潜移默化中引导员工自觉提高职业技能，达到上行下效的效果。同时，事务所应定期组织相应的培训活动，使员工对最新政策法规或市场动态有全面的了解。此外，还可在事务所内部举办一些比赛，并设立相应的奖励机制，以提高员工自主学习的积极性。

2.2.3 提高风险管理水平

从业务承接到业务分配，从审计程序执行到出具审计报告，风险存在于会计师事务所日常经营的全过程，因此应强调风险导向的审计理念，提高风险管理水平。

第一，完善人力资源管理制度。会计师事务所最大的资源是人，注册会计师的执业水平和质量直接影响事务所内部控制和风险管理的效率和效果。因此事务所必须充分做好人的工作，建立健全人力资源管理制度。在招聘人员时，应从各方面充分考察候选者的素质和技能。此外，要定期对员工进行道德价值观导向的培训，以防止舞弊等风险。再者，完善收益分配制度和奖惩机制，既要给员工提供展示自我的平台，也要让员工树立责任观和风险意识。

第二，提高风险管理水平。会计师事务所应建立有效的风险管理系统，从事前、事中、事后对风险进行全面控制，使每个环节的风险都达到可控范围内的最低水平。在业务承接时，应充分了解客户的财务状况，评估资信水平，然后结合自身胜任能力决定是否接受该业务。在业务处理时，应合理安排项目参与人员及执行时间，并建立项目质量复核制度和专业咨询制度等，防止审计风险的发生。

2.2.4 加大控制活动执行力度

会计师事务所应加大内部控制活动的执行力度，充分发挥控制活动的保障作用，具体可从以下五方面着手。

第一，职责分离控制。职责分离控制要求不相容的职务要由不同的人承担，如申请和审批职责要分离，执行和复查职责要分离等。对于会计师事务所而言，需要将审计业务按流程分解成不同环节，然后指派不同的人员参与其中，从根本上降低审计风险。

第二，授权批准控制。授权批准控制以职责分离控制为基础，要求业务人员在处理每项经济业务时必须经过上级授权或批准，以明确各自的职责范围和操作权限，承担相应的经济和法律责任。如注册会计师在审计时，必须经过项目负责人的同意才能处理相关业务。

第三，财产安全控制。财产安全控制要求会计师事务所积极采取各种方法和措施，以确保其财产物资的安全和完整。如会计师事务所给员工个人分配的笔记本电脑，需要作严格的记录，确保其安全性。此外，还可制定其他控制制度，如财产保管制度、财产盘查制度等。

第四，预算控制。预算按照不同的内容可分为经营预算、投资预算和财务预算三大类。我国《会计师事务所财务管理暂行办法》第八条明确规定：大中型会计师事务所应当建立健全财务预算管理制度，鼓励小型会计师事务所建立财务预算管理制度。

第五，经营绩效评价控制。经营绩效评价控制要求会计师事务所运用一定的方法和程序，对照统一的标准，对一定经营期间的经济效益和人员业绩做出考核和评价，并将评价结果作为员工薪酬增减、晋升、降职或辞退的依据。这一控制过程要力求客观和公正。

2.2.5 完善信息沟通与反馈机制

会计师事务所作为专业分析各项数据和信息的特殊企业，应不断建立和完善信息沟通与反馈机制，才能使内部控制有章可循，提高经营效率和效果。

第一，完善员工信息沟通与反馈机制。会计师事务所不仅要建立和完善员工与管理者之间上下级信息沟通和反馈的纵向渠道，而且要充分健全员工与员工之间信息交流的横向渠道。具体来说，可以采用传统的电话、信件或面谈方式，也可以利用计算机技术设计和开发专用信息沟通平台，如公共信箱，员工论坛，服务网络等新型渠道。此外，可以设立定期或非定期的交流制度和沟通计划，增加员工与管理者或同级员工之间的交流频率。

第二，完善客户信息沟通与反馈机制。审计市场的竞争愈演愈烈，客户和公众的要求也越来越严苛，因此会计师事务所很有必要建立健全客户信息沟通与反馈机制，在项目承接时就充分了解客户的资料和需求，并组建专业的团队随时与客户沟通和交流，形成互信互利、互惠互助的合作关系。

2.2.6 建立健全监控制度

监控最基本的职能就是防止徇私舞弊，并及时反映和纠正企业内部控制出现的问题，使总体风险达到最低。因此，为确保内部控制的合理有效执行，会计师事务所应积极建立健全监控制度。可以通过持续监控和个别评估两种方式进行监控。

在处理审计业务时，会计师事务所应组织专业人员，有针对性地对项目组进行持续监督。通过持续监督制度评估项目组成员的职业素质和专业胜任能力，考察其是否能够顺利完成业务工作，有无违规行为或操作等，并将业务处理过程中的重大问题予以及时反馈和纠正。对于涉及公众利益的重大项目可以采用个别评估方式，管理高层要给予特别监督。同时，还要充分观察外部环境的变化，适时调整监控策略。

总之，构建会计师事务所内部控制的总体思路可以概括为：以明确战略发展目标为前提，以加强内部控制环境建设为基础，以提高风险管理水平为导向，以加大控制活动执行力度为支撑，以完善信息沟通与反馈机制和建立健全监控制度为保障。

3 结束语

尽管目前我国会计师事务所内部控制存在诸多不足，但随着行业的持续发展和政策的不断完善，相信在不久的将来，这些问题都将逐渐解决，届时我国会计师事务所内部控制能力会不断增强，市场竞争力也会不断提高。

参考文献：

[1] 刘仲黎.《加强内部治理推动做大做强》——会长在《关于推动会计师事务所做大做强的意见》暨《会计师事务所内部治理指南》发布会上的讲话[EB/OL].（2008-6-16）. http：//www.cicpa.org.cn/pub/cicpa/Column/swsnbzl/ldjh/200806/t20080616_13108.htm.

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[3]陈永宏.“十二五”时期大型会计师事务所品牌创建的思路[J].中国注册会计师，2012（1）：69-70.

[4]COSO Enterprise Risk Management—Integrated Framework[J].Executive Summary，2004（9）：1-16.

[5]陈湘燕.论我国会计师事务所内部控制体系的建设[D].北京：首都经济贸易大学，2013.

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[7]李广君. 现代企业内部控制制度的建立与完善[J].中国市场，2013 （7）.

会计师事务所实习报告) 篇4

在会计事务所实习的同学们，记得要把你们的实习报告写好哦!下面为大家整理了会计事务所实习报告范文，以供阅读和参考!会计事务所实习报告范文一

从大一开始,老师对于注册会计师(CPA)的描述,激起了我对于这个这个职业的极大兴趣。这次,终于借着校外实习的机会,在会计师事务所“潜伏”了近一个月时间,满足了我对于会计师事务所强烈的好奇心。虽然实习的过程只有短短的三周半,但整个过程充实而快乐,于是我在痛苦地炮制了一篇学校要求的官方实习报告后,依然决定为自己写一篇实习报告,记录我的实习收获。

一、实习单位简介

福州天信会计师事务成立于XX年,位于福州市古田路广场明珠大厦8楼,公司人员由数名资深注册会计师和会计助理组成,主要经营的业务是为社会各界客户审计查证、验资年检、经济咨询、会计顾问等专业服务。我所接触到的业务主要是审计查证和验资年检。

在家呆了一个悠长的寒假,突然开始的实习生活让我不适应了几天,尤其是必须早起准时上班这件事,让我每天早上挣扎万分。不过好在我还是有那么一点吃苦耐劳的精神的,坚持了三周八点十五分准时到公司报道。事务所的办公室在八楼,每天上下班高峰期时,电梯拥挤万分,夸张时两三趟都挤不进电梯里,只好徒步爬上八楼,结果便是怎一个喘字了得。

二、实习内容

1、熟悉会计师事务所的工作环境、主要业务、人员分工

(1)人员。所里总共只有3名注册会计师,负责事务所的主要业务,包括审计验资。会计师中除了我们所长还算中年才俊外,另外两位不论年龄还是经验都是相当资深的注会。一位是和蔼可亲的老郭师傅,退休前是审计局里的老干部,退休后也曾在其他的会计师事务所任职过,专门负责验资部分的业务,我主要是跟着他学习。老郭师傅很热心,很亲切,就是年纪大了比较唠叨一些,喜欢跟人说他的一些陈年旧事(当然主要是他的丰功伟绩),事务所里的年轻人都不愿意多搭理,只有我每次都耐心地听着并不时的给他一些反应配合(可能因为我家里也有很多老人家,我比较了解他们,比较能够顺着他们心意,对其实他们的快乐是很单纯的像孩子一样,老人家是需要哄的),让他很是开心,因此他也特别喜欢我这个“小丫头”,特别愿意热心的指导我,在此向他表示诚挚的感谢。

另一位是刘大姐,擅长企业的审计,对企业的审计业务经验丰富,连所长也要经常咨询她的处理意见。不过一开始,她不太好亲近,不太愿意深教我们,相比之下,。我可以理解,毕竟每个实习生呆的时间都很短,流动性大,花大力气教我们也不能在今后协助她工作,再加上现在许多实习生让他们觉得没常性,因此在一定程度上,细心教我们的确是浪费气力。想从这位师傅那儿淘到宝贵的经验就要靠自己的努力。自己勤学好问,你真心向她请教,时间长了,次数多,她自然慢慢就改观了,传授的东西也越来越深。

至于我们所长,跟我接触到的所有其他生意人一样,说起话来带着八分的圆滑、流气,感觉便是在生意场上左右逢源的主。但不同的是,会计师事务所又不同于其他企业,作为所长他有着商人的灵活机动,也有着对原则的坚持执着,让他全身上下散发着一种自信干练和睿智。

除了他们,在事务所里我接触到了:一位小黄助理,她比我略大一些,在事务所刚工作一年,事务所的主要日常杂事都由她处理,同时也要跟着注会外出担当会计助理的角色。她也是个亲切的人,不过一开始互不熟悉,接触较少。之后一次出外勤的机会,许多年轻人的共同话题让我们熟络了起来。我跟着她学习到了事务所里各方面的日常事务,共同切磋审计上的难题,她做事很认真,也很好问,教起我来也十分细心。另外,还有一名实习生小林,居然是我们学校诚毅学院的校友,会计专业,比我早来两周时间。不过较为懒散,为人生硬不够灵活可亲,虽然是会计专业的学生,但专业知识不够扎实,也不够虚心好问,在事务所里没学到什么东西,我的到来让她备受冷落。正是从她的身上,我看到了在社会上生存的反面教材,让我时刻纠正着自己的言行,所以也算我的小半个师父了。

在两位老师父身上我学到了注会的严谨,在所长身上学到商人所应该具备的素质。这些都是我本次实习的收获之一。跟前辈出去,要机灵,多干累活,虚心请教,切忌锋芒太露。比如出外勤大家找不到路的时候要知道何时主动下车问路。见到前辈多打招呼,面带微笑。这段实习经历虽短,但对我今后走上社会的为人处世是一次检验和演练。

(2)业务。会计师事务所的主要业务是为各类型企业提供审计、验资和会计咨询的服务。拥有签字权的注册会计师是审计和验资业务的主力,一般会有两个助理来配合他们工作。规模较小、账务较为简单的企业一般会将他们审计年度账簿、凭证、报表等相关材料拿到会计师事务所审计,而规模较大账务较为复杂的企业则一般是由事务所中的注册会计师到企业进行审计。

通过实习期间对会计师事务所业务情况的接触和与会计师们的交谈,我了解到由于工商局为了给企业减负,免去了部分企业的年检审计要求,导致目前会计师事务所损失了相当一部分的业务量,事务所的前景堪忧。注册会计师协会做大做强战略安排,将逐步提高会计师事务所的行业门槛,规模小的事务所面临着巨大的挑战。相较之下,税务师事务所的税审业务目前发展迅速,前景较好,但风险也比较大。

2、参与企业的部分审计工作

经过实习前两天翻看工作底稿和企业会计凭证后,所里开始安排我协助会计师进行一些审计工作。有时在事务所里进行审计,有时则跟随老师们到企业里进行审计。在参与审计的过程中,我接触了大量的不同类型的企业账簿、凭证、报表,使我能够将会计知识与企业会计实务结合起来,完整了我的知识结构。很多企业的账目都是五花八门,与课本上学习的全面中规中矩的账目相去甚远,接触了会计实务才发现原来书本与实际操作有如此大的差距。不过也由此对自己的专业知识更加自信了,足以应付许多中小企业的账目了。

至于这期间接触到审计的实务,我都记录在了我的笔记本中,收获颇大,尤其是一些账务处理技巧。

后记:实习结束后,我与同学们交流,了解了大家不同的实习经验,撇开非会计类的实习来谈,选择会计师事务所实习,实习效果最好。因为一来,许多小企业的账目过于简易;二来,一些大企业的财务部门分工过细,很难在较短的实习期间接触到全面的业务,而事务所则能够接触到各式各样的,不同行业的账务,收获较大。因此,推荐会计专业的实习生在实习时选择事务所。会计事务所实习报告范文二

转眼间，我已经在工作了三个多月了，也许是自己太年轻了，完全不知道自己该怎样确定自己的位置，不知道以后会怎样。我想参加了实习的同学都会有这样的体会吧!一个多月的时间说长不长，说短也不短，但我知道这些日子对我很重要。我必须坚持做好自己的工作，为我将来的发展打下坚实的基础。

其实我知道要想熟悉和掌握公司财务会计的基本操作流程和财务核算过程是不易的。我主要采用了“多看、多问、多学、多悟”四多的方式，基本了解了整体情况和财务会计概况。现将此次实践活动的有关情况报告如下：

这次实习我去了河北沧州骅源会计事务所，因为是新去的，所以其实还要做很多杂事，比如打扫卫生什么的。整个实践过程分为五周进行，实习期间，我主要是了解公司正在使用的财务软件的使用和会计处理的流程，并做一些简单的会计凭证。公司采用从编制记账凭证到记账、编制会计报表、结帐都是通过财务软件完成。我认真学习了公司会计流程，真正从课本中走到了现实中，细致地了解了会计工作的全部过程，掌握了财务软件的操作。实习期间我努力将自己在学校所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合。在实习期间我遵守了工作纪律，不迟到、不早退，认真完成领导交办的工作。

除了做好被安排的各项工作后，我也会和出纳学学知识。别人一提起出纳就想到是跑银行的。其实跑银行只是出纳的其中一项重要的工作。在和出纳聊天的时候得知原来跑银行也不是件容易的事，除了熟知每项业务要怎么和银行打交道以外还要有吃苦的精神。想想寒冷的冬天或者是酷暑，谁不想呆在办公室舒舒服服的，可出纳就要每隔一两天就往银行跑，那就不是件容易的事了。而且，出纳的业务比较繁琐，还要保管现金、支票和收据等等，所以需要非常细心，对于比较粗心的我来说，这也是非常有必要学习的。

刚开始去实习的时候，我的心情充满了激动、兴奋、期盼、喜悦。我相信，只要我认真学习，好好把握，做好每一件事，实习肯定会有成绩。但后来很多东西看似简单，其实要做好它很不容易。通过实践我深有感触，实习期虽然很短，却使我懂得了很多。不仅是进行了一次良好的校外实习，还学会了在工作中如何与人相处，知道干什么，怎么干，按照规定的程序来完成工作任务。同时对会计这门专业也有了实际操作和了解，为我以后更好的发展奠定了基础。对一个企业而言，得控则强，失控则弱，无控则乱。企业经营好比一湖清水，管理规范好比千里长堤。水从堤转，才能因而得福，如果大堤本身千疮百孔，水就会破堤而出为祸一方。军中无法，等于自败，企业无规，等于自乱。经过三月多月实习下来，使我受益良多，1，是要有坚定的信念。不管到那家公司，一开始都不会立刻给工作我们实习生做，一般都是先让我们看，时间短的要几天，时间长的要几周，在这段时间里很多人会觉得很无聊，没事可做，便产生离开的想法，在这个时候我们一定要坚持，轻易放弃只会让自己后悔。文章转载自:个人简历 实习报告频道 原文地址:会计事务所实习报告范文

2、要认真了解公司的整体情况和工作制度。只有这样，工作起来才能得心应手。

3、要学会怎样与人相处和与人沟通。只有这样，才能有良好的人际关系。工作起来得心应手。与同事相处一定要礼貌、谦虚、宽容、相互关心、相互帮忙和相互体谅。

此次的毕业实习为我深入社会，体验生活提供了难得的机会，让我在实际的社会活动中感受生活，了解在社会中生存所应该具备的各种能力。利用此次难得的机会，我努力工作，严格要求自己，虚心向财务人员请教，认真学习会计理论，学习会计法律、法规等知识，利用空余时间认真学习一些课本内容以外的相关知识，掌握了一些基本的会计技能，从而意识到我以后还应该多学些什么，加剧了紧迫感，为真正跨入社会施展我们的才华、走上工作岗位打下了基础，也为自己以后的工作和生活积累了更多丰富的知识和宝贵的经验。

会计事务所实习报告范文三

广东羊城会计师事务所有限公司前身为羊城会计师事务所(“以下简称羊城所”)，成立于一九八四年初，是广州市属成立最早的会计师事务所，原隶属于广州市财政局，一九九八年十二月三十一日脱钩转制为有限责任会计师事务所。一九九三年度，羊城所经证监委、财政部、国家国有资产管理局批准获证券业务审计和

证券业务资产评估双重资格，是广州市近80家会计师事务所中，唯一获双重资格的会计师事务所。二000年十一月，经人民银行、财政部批准，取得从事金融相关审计业务的资格。

羊城所的业务范围有审计、会计、税务、资产评估、管理咨询和会计电算化软件评审等。羊城所拥有一批既有专业知识，又有丰富实践经验的审计、税务、金融、管理、评估、法律、电脑工程等各类专业人才，具有高级职称、硕士学位的有十多人。中青年职员占总人数的90%以上，且大部分除专业学历外，还具计算机或外(英)语双学历。在境外国际会计师公司接受过半年以上专业培训的中青年占总人数的11%。

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务：

1.了解(报告)会计师事物所机构组成，人员职责，基本业务。

2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程，行业规范，协助会计师完成各类业务。

3.配合工作人员完成各种办公室日常工作。

我被分配在公司审计4部进行实习，现按照时间进度将实习内容报告如下：

第一天早上8：30正式到公司报道，之后，由部门秘书阿兰具体负责我们在公司实习期间的事项安排，我被安排给部门里的一位注册会计师李瑞玲，在未来的两个月内，我将听从她的安排，在事务所的实习也便正式开始。

上班的第一天我就跟着注师出外勤去了顺德，经过40多分钟的车程，到了顺德的XX公司，老师和客户做了适当沟通后，我们便开始了紧张的工作。主要对公司0306年度财务状况进行审计。刚开始我们几个3个实习生对审计工作十分不了解，注师就交给我们一些比较简单的工作，发寻证函，无非就是一些谢谢地址贴贴邮票的事情。之后就慢慢的教我如何抽查凭证，都要注意些什么。与大学课堂上的讲授不同，这里更注重工作环节中的实际应用。起初，比较生疏，就先自己翻看客户提供的各种资料，包括凭证，总分账，明细账，固定资产明细表等等。然后开始进入抽查凭证工作，开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号，我们实习生只负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大额支出项目，计提折旧项目以及涉及税金项目。抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见。在此过程中，会遇到一些问题，例如凭证号不相符合，原始凭证不完整等等，在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议。在完成这一工作中，虽然抽凭并不难，但查找对照比较烦琐，而且责任重大，让我有较深刻的体会。

接下来的一周，我们大部分时间做的都是抽查凭证的工作。由于我们接触的业务都是相对比较简单的，没有特别复杂的审计过程，在完成底稿后，我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程，将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照。

这些都是比较零散的工作，但是的确学到了不少东西，很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦，在此解决过程中也积累了不少经验。

在公司的审计工作做了6天，之后我们在事务所协助完成后续工作，整理完成工作底稿，完成审计报告的编写，并装订成册，直到送到客户手中，做这些事情时，心中有一种说不出来的感觉，因为那里面包含着自己的工作，包含着自己的努力，也包含着自己的成就感。

之后先后又去了3家公司，在每家公司做的几乎都是相同的工作，很快，我在广东羊城会计师事务所为期两个月的实习就结束了，时间虽短，但内容丰富，让我受益很深。

通过这次在会计师事务所的实习，使我在即将毕业前学到了很多东西，很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。

明白事务所工作的主要职责范围，机构构成，学到了一些必备的办公室事物处理，了解了最近的会计政策法规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。

体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性，无论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。

同时，作为事务所的实习人员，在审计过程中看到了很多的账本账册，也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作。会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证，明细账，日记账，三栏式账，多栏式账，总账等等可能连通起来的账户。这为其一。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，这为其二。在会计的实践中，漏账，错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序，步骤都得以会计制度为前提，为基础。体现了会计的规范性。对于登账：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记账凭证。然后，根据记账凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表，利润表，损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。另外，财务，审计本身就是比较烦琐的工作，面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷，厌倦，以致于错漏百出，而愈错愈烦，愈烦愈错。必须调整好心态，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。

对于这次实习，同样存在着一些不足之处。那就是由于所学知识有限，不足以对事务所所有业务都有一完整的了解，对于审计业务也是浅尝辄止，没能接触到更多业务类型;还有在时间中，体现出来我对所学的知识掌握的不牢固，以至于碰到有些问题不知该如何解决。对于以上问题，还需要在今后的学习过程或者工作过程中注意改进和解决。

总之，这两个月的实习使即将走上工作岗位的我受益匪浅!会计事务所实习报告范文四

会计师事务所实习报告 篇5

周五下午接到所里领导的电话，第二天就动身去十堰。五个小时火车的颠簸，我们一行三人来到了车城十堰。这家公司是所里的老客户了，是一家典型的国有工业企业，几年前和马来西亚一家著名的公司合资，但看的出来，外资的引入并没有给它带来实质性的改变。

踏着厂区广播雄壮的进行曲声，我们来到了办公区。我的任务是长短期投资、三项费用、营业外利润等科目的审计，同时还要配合其他同事的工作。常经理要求非常严格，工作底稿必须严格按照标准书写，审计目标、审计程序、审计结论一样都不能少。不可否认，这样的要求的确能使我们在繁杂的数据面前保持清醒的头脑，而清醒的审计思路几乎决定了我们所有工作的质量。审计过程中，我发现企业的会计实务和我们所学有着较大的差别，但是细一分析，很多处理从理论上来说又是行得通的，只不过出于某些具体的考虑，甚至是不正当的目的。例如应付工资的贷方有6000多万的余额一直挂在帐上，换句话说就是公司一直欠着职工这么多钱不还。还有许多业务往来公司都记到其他应收应付款中，明细是业务员的名字，这样可能增加了业务员的压力，但却放松了对公司应收应付款项的管理，极有可能出问题。另外，公司的现金和银行存款的直接划拨并不是很多，大量的是各种商业票据。我曾见一张背书了十几次的银行承兑汇票，几乎跑遍了大半个中国。同时公司还有大量的三方货物抵债协议。这说明国内企业还存在着现金周转不畅的严重问题，只好以实物或票据抵现。这些比现金的流动性差，当然会影响企业正常的生产经营。

常说国有企业缺乏活力，这次审计使我亲身体会到这一点。在这家公司我碰到一名干了的会计，对于企业的整个生产运营非常清楚，他可以一口讲出今年市场发生什么样的变化，预计能达到多少利润，各类原材料应在什么时候购进多少，各种产品应以多大的比例生产。马来西亚人一来就发现了这个人才，经常找他单独谈话，这样其他的中方领导就不乐意了，最后马来人找他谈他也不敢去了，

因为“我还想要我的饭碗啊。反正不久我就要跳的”。

会计师事务所毕业实习报告 篇6

一、实习目的

本科生毕业实习，对于每一个即将面临毕业的学生来说，都是必须经历的一项重要的实践课程。它的指导意义不仅在于让我们提前认知社会生存环境、培养求职竞聘能力，同时也让我们提前去感受工作的压力、团队的精神以及学有所用的价值肯定，这些都将为每一个毕业生日后走向理想的工作岗位而奠定必要的基础。细化看来，毕业实习的目的不外乎以下三个方面。

1.规划个人发展前景

毕业实习，往往是毕业生择业、就业的一个踏板。本科四年对理论课程的学习，无非是为了在毕业后能够找到一份符合专业性质或个人兴趣的工作，因此，毕业实习就可以看做是就业前的过渡。对于毕业实习工作的选择，就需要优先进行比较衡量的，因为这往往和个人未来的发展方向息息相关。实习单位的性质、经营方式及管理方法等等，都是毕业生在规划个人发展前景前的基本参考，如果某毕业生的求职意向在金融投资方面，那么实习时必然会优先选择银行、证券公司等金融企业，由此一来，毕业生在将来进入该类企业后，能够更迅速的熟悉公司业务、履行基本工作职能。总的来说，毕业实习在学生安排未来的就业方向方面，有着十分重要的作用。

2.理论知识实践化

在本科的四年学习生涯中，作为经济类专业的学生，我们不仅学习了有关金融、会计、财政的经济基础知识，也在专业分流后进行了更系统的专业学习。然而，只具有理论知识是远远不够的，当我们真正迈入工作岗位的那一刻起，理论知识只能起到最基本的指导和辅助作用。另外，理论知识也往往和现实存在巨大差异，对于不同的业务往来，实际操作方法会受到地区、政策、经济环境的综合影响，因此，只有通过实习，才能走出理论知识的局限，明晰的了解企业现实的经营运作方法。

3.积累经验、走向就业

与其说毕业实习是在完成必修课程，不如说是为了让我们更好的参与学习、积累经验。在这个过程中，我们不仅能了解企业的运作方式、职责安排、业务规模，而且能提高自身处理工作、交际应酬、团队合作的基本素质。不管是操作最简单的办公设备，还是参与企业的日常工作，我们都可以积累到基本的工作经验。实习，作为一个寻求更优工作的筹码，在为我们的求职增添一些亮点的同时，更能让“经验”有效服务于日后的实际工作。

二、实习内容

XX年2月14日起，我开始了为期一个月的毕业实习工作。出于两方面的考虑，我选择了新疆华龙有限责任会计师事务所。一是服从本科专业性质，由于我的专业是财政学，在课程中涉及到了会计及税法、财务管理等基础知识的学习，故一定程度上可以胜任会计相关工作；另一方面，会计师事务所是一个繁忙而又充实的学习工作地，在工作的过程中，可以享受到获得丰富知识充实感。

岭南会计师事务所实习报告 篇7

关键词：会计师事务所合并,合并特点,问题分析,管理对策

一、新一轮合并浪潮现状

第一, 政府引导下的强强合并。2009年10月3日, 国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》 (以下简称国办发56号) 发布, 以及2009年11月财政部会计司、证监会会计部印发《会计师事务所从事H股企业审计业务试点工作方案》, 明确推出了相应的量化指标 (例如从事H股审计要求营业收入不得低于3亿元, 其中审计收入不得低于2亿元等) , 直接导致了本次合并浪潮的发生。合并浪潮之后我国内资会计师事务所年收入额达到3亿元人民币的会计师事务所从2009年的5家上升至现在的12家。在政府的引导作用下通过强强联合, 我国会计师事务所规模得到了飞速的发展。

第二, 符合现今国情的明智之举。近年来, 随着我国市场经济迅速发展, 对会计师事务所的要求也越来越高, 而目前内资的会计师事务所的发展却遭受到了极大的压力。同时为了有利金融市场的监管, 维护国家经济信息安全, 必须将内资会计师事务所做大做强。在此内忧外患的环境中, 我国内资会计师事务所需要从自身出发, 联合优势力量, 本轮内资事务所之间的合并浪潮满足了事务所做大做强的历史要求, 是符合现今国情的明智之举。

二、本轮合并浪潮中可能出现的问题审视

第一, 合并动机缺乏内生性, 有被形势所逼之嫌。我国政府在2009年下半年连续出台多项政策, 直接促进了合并的快速发生。但是当前环境下这类合并缺乏内生性的合并动机, 可能产生选择合并的双方有着完全不一样的经营理念;合并方错误地估计了自身消化被合并方的能力等问题。

第二, 合并之后, 会计师事务所管理问题凸显。首先, 合并之后, 各方利益分配难以协调, 尤其在合并过于仓促, 合并双方实力相近的情况下容易发生利益纠纷;其次, 由于会计师事务所本身是高风险的企业, 合并容易造成高风险项目累积将加剧合并后事务所经营风险;再次, 合并之后业务、人才结构面临挑战, 即如何发展新的业务, 增加业务收入, 如何加强人才管理, 满足事务所人才供给等问题。

第三, 事务所合并迅速, 政府监管压力增大, 相关政策措施难以跟上。合并后的会计师事务所市场支配能力上升, 进而会产生价格偏高、服务质量降低等垄断弊端。为了减少这些弊端, 需要政府作为第三方对合并进行监管和引导, 这无疑会增加政府监管的压力。由于我国会计师事务所的特殊性, 合并造成了部分政策不再符合目前经济状况, 如在有限责任公司的法律组织下, 合并之后合伙人人数超过50人之后将出现隐形合伙人等问题。

三、解决事务所合并后的各类问题的建议措施

第一, 主导合并方懂得包容, 被合并方强调接纳。通过以上分析可以发现, 我国内资会计师事务所合并呈现强强合并, 合并内生动机不足的特点, 可能导致合并双方实力过于接近、经营理念存在较大差异等问题。解决此类问题关键是要遵循主导合并方懂得包容, 被合并方强调接纳的原则。合并双方应在以上原则上统一企业文化、经营战略和利益分配方案, 营造良好的经营环境, 保证事务所的持续发展。

第二, 改进管理理念, 提高管理效率。

首先, 实施事务所品牌管理战略。合并后事务所今后的发展要在品牌的基础上进行, 各事务所要统一企业文化, 经营理念, 以品牌为基础构建事务所发展蓝图。其中为客户提供高质量的鉴证服务和高水平的管理咨询服务是品牌战略的基础, 在此基础上各事务所还应根据自身情况明确自身发展的特色, 创造出属于自己的事务所战略品牌。

其次, 加强事务所风险管理。合并后的事务所应迅速建立新的风险评级制度对目前风险重新评估, 勇于清理高风险项目;建立良好的内部运作机制, 尽快对业务标准、质量控制、系统开发、技术培训进行统一管理, 对合并后的资产、人员统一调配, 业务统筹安排, 市场资源共享, 并设计出相应的激励和制约机制, 建立起有效的质量控制和审计风险防范体系;明确分所责任, 实施总分所一体化管理制度, 减少分所风险。

再次, 加快事务所合并整合。合并整合应从合并调查中做起, 充分收集所需资料, 为合并整合提供可靠数据支持。一是设立合并小组, 明确领导责任;二是收集、分析资料, 设计整合方案, 制定整合日程表;三是整合发展战略, 按照既定战略重新规划业务流程, 确定所需资源;四是整合文化、人力资源、客户资源、执业质量等因素;五是全面监控组织运作, 及时做出调整。

第三, 政府加强监管、保障市场运行规律。我国政府在本次合并浪潮中扮演了极其重要的角色, 政府作为第三方应该对市场加以监督和引导。我国政府应该及时出台相关政策, 为事务所发展扫清不必要障碍;同时审计市场有着其特殊性, 政府应该对其发展保持应有关注, 加强对事务所监管, 促进审计市场稳定、健康的发展。

参考文献

[1]、黄友.推动会计师事务所做大做强的几点思考[J].中国注册会计师, 2007 (2) .

[2]、何晶.从两个合并案例谈会计师事务所发展之路[J].财会月刊, 2007 (9) .

[3]、刘颖斐, 余玉苗.寡头竞争型审计市场的培养及其影响分析[J].财会通讯, 2007 (4) .

[4]、吴溪.会计师事务所合并与质量控制:基于中天勤合并案例的经验分析[J].会计研究, 2006 (10) .

我国会计师事务所内部治理研究 篇8

关键词：内部治理；绩效考核；内部质量控制

1. 会计师事务所内部治理概述

会计师事务所的内部治理是一整套关于事务所组织形式、权利分配与权利监督、内部控制与风险管理、价值取向与利益分配的制度安排。这些制度安排以事务所章程为核心，主要包括事务所人力资源管理、内部质量控制、企业文化建设以及运营机制等，其主要目的是充分调动事务所的一切积极因素，促进事务所健康稳定的发展。

内部治理己经成为会计师事务所发展过程中必须研究的课题，是会计师事务所发展的动力。良好的事务所内部治理机制可以使会计师事务所各个职能部门各尽其职，实现各方面的利益平衡，实现事务所的长期发展目标。

从现实来看，内部治理机制不完善是目前多数会计师事务所共同面临的问题。如何做大做强，加强事务所国际竞争力已成为我国会计师事务所的当前要务。

2. 我国会计师事务所存在的内部治理问题

2.1 绩效评价制度不完善

首先，我国事务所的绩效考核多为定性考核，指标相对粗略，缺乏详细具体的量化考核，或者仅以单一业务指标为考核标准，没有形成科学合理的考核指标体系，难以对员工的素质、能力及对事务所的贡献大小做出全面评价。

其次，我国事务所绩效考核的实施过程不够客观、透明。绩效考核应当能对事务所成员进行准确客观的评价，如果这种考核和某些奖励挂钩的话，就会对员工产生极大的激励作用。而现实中，有些中小型会计师事务所在内部管理条例中虽然制定了比较完善的绩效考核制度，但是实际运营过程中却得不到落实，绩效考核制度只是一纸空文，而且员工通常都接触不到考核的过程。这种情况会使考核缺乏公正性，影响员工工作的积极性。

2.2 内部质量控制存在问题

首先，许多中小会计师事务所的风险意识淡薄，未设立严格的内部质量控制制度，导致大量问题的存在。如：审计报告未实施严格的逐级复核制度，或者虽然形式上进行了逐级复核，但却不是复核人亲笔签名；各级复核人员未在审计工作底稿中记录复核的时间和范围并签字；审计工作底稿未及时归档。

其次，执业人员的素质不高也是重要因素。执业人员的专业知识和技能不足，知识结构不健全，实践经验和风险意识欠缺，这直接影响到事务所的内部质量控制。此外，由于人力和资源的限制，如执业人员偏少，事务所在业务繁忙时可能会从外部临时聘用一些人员，这些人员往往缺乏责任意识以及应有的职业谨慎，这使得参与审计的工作人员素质参差不齐，内部质量控制制度难以落实。

2.3 忽视人员培训

注册会计师是重要的人力资本，其稀缺性就在于他们的专业知识。我国近几年会计准则变化较大，逐步向国际会计准则靠拢，现有的执业人员多数没有完全跟上这个转变步伐，而会计师事务所也忽略了对执业人员的岗位培训与知识更新。尽管中注协要求注册会计师每年的培训时间不应少于一定的小时数，但是不少注册会计师其实并没有认真学习培训的内容。

绝大多数会计师事务所存在的问题主要是：第一，主观意识上并没有认识到培训的重要性，缺乏长期培训计划和目标；第二，由于会计师事务所资源有限，进行大规模的培训需要花费大量人力、物力和财力，事务所认为得不偿失；第三，缺乏统一和规范的培训制度。长此以往，不仅员工不能满足自身提高能力、接受新知识的要求，对于会计师事务所而言也不利于形成自身的组织文化和组织内涵，不能与时俱进，实现可持续发展。

3. 完善会计师事务所内部治理的建议措施

3.1 建立完善的绩效考核制度

首先，考核指标应当详尽具体，并结合事务所自身的发展要求和特点，建立相对完善的绩效考核制度。考核指标要遵循质量和数量并重的原则，对会计师的业绩评价不仅要考察所完成的工作量多少，更要关注完成工作的质量好坏。建立健全绩效考核体系，不仅要满足考核内容全面、准确的要求，还要兼顾财务指标、内部运营指标及员工学习与发展指标的具体要求，明确考核标准和具体程序。

其次，评价过程要公开透明、公平民主，防止暗箱操作。因为合理的绩效考核制度不仅能客观评价执业人员的工作业绩，也可以成为员工工作的行为指南，起到目标管理的作用，充分激励员工发挥工作积极性；相反，不合理的绩效考核制度却能够消减员工的工作热情，使他们产生不满情绪，对事务所声誉和利益的影响也是不可估量的。

3.2 强化内部质量控制制度

首先，要不断提高审计人员的专业素质。注册会计师作为直接参与审计的工作人员，其职业素质和执业能力对审计质量有着极其重要的影响。因此，注册会计师应在日常工作中不断加强自身的职业道德修养，树立良好的品格，保持应有的独立性、客观性和公正性。同时，审计人员还要不断扩展自己的知识范围，提升自己的技能水平，以应对不断发展、变化的工作环境，保证审计质量。

其次，事务所要加强对审计业务过程的控制。第一，要建立和严格实行三级复核制度。在每一个审计项目中，要由上一级审计人员复核下一级审计人员的审计工作，并对复核结果进行评价，将评价结果列入审计人员的考核范围，使其与审计人员的收入挂钩，这样可以有效地约束审计人员的行为。第二，事务所要对审计工作过程进行全面质量管理。例如，在接受委托时，要充分考虑可能产生的审计风险，客观地评价客户，谨慎地选择客户，并且要客观地评价自身的能力，以确定事务所是否有能力胜任该项审计工作；在编制审计计划阶段，事务所要做好调查工作，充分收集资料，分析所有可能影响审计工作的因素，以编制出细致、全面、合理的审计计划，并传达到每一位参与审计的工作人员。

3.3 完善审计人员培训制度

“人合”是建立会计师事务所的重要因素，人力资本是会计师事务所的核心资源。完善的培训制度给员工带来的不仅仅是眼前的收益，更多的是未来的利益，同时也能使员工对公司产生更多的认同感。由于审计人员的每一项工作和每一次职业判断都影响着审计质量，进而影响着相关利益者的决策，其影响范围极其广泛，所以事务所应当建立系统的人才培训制度，在日常经营期间加强对全体审计人员的教育和培训，使每一位参与审计的工作人员都保持严谨的职业态度和胜任的专业能力，从而提高审计质量，提升会计师事务所的竞争力。

4. 结束语

会计师事务所的内部治理直接关系着事务所的质量管理和风险控制水平，是事务所做大做强的制度基础。因此，必须从多方面完善会计师事务所内部治理，提升管理水平，促进事务所持续健康发展。（作者单位：山西财经大学会计学院）

参考文献

[1]何营.我国会计师事务所内部治理问题研究[D].东北财经大学.2011，10.

[2]王琛.会计师事务所内部治理问题与改进措施研究[D].首都经济贸易大学.2009.3.

[3]阮响华.会计师事务所内部治理思考[D].西南财经大学.2008.11.