年终结账注意事项

2024-05-18

年终结账注意事项（精选8篇）

年终结账注意事项篇1

年终结账注意事项

以下年终结账注意事项，仅供各位看客参考，如您有更好的经验欢迎回复共同分享。

在年终结账时，需要注意的常见问题提示如下：

1、现金和存货不能出现负数，现金没有收入，何来支出？而存货出现负数的原因之一是未暂估入账；

2、银行单据至少在年终后要全部及时取回，未达账项应编制银行存款余额调节表调节相符；

3、往来款项宜进行对账，一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理；

4、检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定；

5、采用权益法核算对子公司的投资时，应根据子公司本的净利润进行调整；

6、检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符，如不符，应及时查明原因并进行处理；

7、检查资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符；

8、检查是否存在应确认而未确认的收入，老企业应兼顾考虑来年企业所得税率调整的影响；

9、检查毛利率是否明显不合理，成本结转是否正确；

10、检查主营业务税金及附加与收入、流转税等是否勾稽相符；

11、检查外币形态的现金、银行存款、债券投资以及以外币计价的往来款是否正确计算了汇兑损益；今年汇率变动较大，如外汇资产和负债很多，是否计算汇兑损益对利润的影响也较大；

12、检查所得税的计算是否正确，如存在应交，是否在本正确计

13、检查总账与现金、银行存款日记账、明细账是否相符，检查账表是否相符。

需要及时处理的事项包括：1.有暂估的入账的材料等，都要冲销

2.预提费用全部冲平！

3.利润要调整到或都高于税务局的要求！

4.一般纳税人的税负率是否已经达到或都高于要求（工业4.2%商业0.8%）

5.各类费用的入账是否准确，有否将不属于公司的费用入账，或者提高了标准入账了，比如：招待费5%广告费2%等

6.注意公司是否没车，也把过路费，油费等车辆相关费用入账做成管理费用！但可以做福利！

7.注意工资的计提，是否已经在本内发放完成了！

注意的分录：1.将本年利润的余额全部转入利润分配

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

如果该公司是亏损的，则会计科目反之，在这步已经完成账务处理！

2.提取盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积

贷：盈余公积—法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积

3.交纳个人所得税：是利润*85%*20%

借：利润分配—未分配利润

贷：其他货币资金

年终结账注意事项篇2

(一)财产损失的税前扣除,须关注国家税务总局下发的《企业财产损失税前扣除管理办法》(国税发[2005]第13号)几个“关键点”

1.分清程序是前提。企业财产损失按申报扣除程序分为自行申报和经审批扣除两种,对于正常损失,在证据确凿的情况下,一律不再需要税务机关审批,可以自行在有关财产损失实际发生当期申报扣除;对于非正常损失,则需经税务机关审批才能在企业所得税前扣除。

正常损失包括正常转让、报废、清理等;

非正常损失包括因战争、自然灾害等不可抗力造成损失,因人为管理责任毁损、被盗造成损失,政策因素造成损失等。

需经过税务机关审批才能在企业所得税前扣除的财产损失,主要有以下八种情况:

(1)因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任,导致现金、银行存款、存货、短期投资、固定资产的损失;

(2)应收、预付账款发生的坏账损失;

(3)金融企业的呆账损失;

(4)存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失;

(5)因被投资方解散、清算等发生的投资损失;

(6)按规定可以税前扣除的各项资产评估损失;

(7)因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失;

(8)国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失。

2.把握时间是关键。企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后1 5日内集中一次报税务机关审批,时间紧迫。当年损失应该在当年申报扣除,对于以前年度损失或跨年损失,不得在税前扣除,应作纳税调增。

3.出示证据是保证。企业的财产损失必须客观真实,并且有充分的证据证明其真实性,否则不能通过税务机关的审核。这就要求企业在发生财产损失之后要保存、收集和取得有效的证据。

(二)存货损失的财税处理

存货在因销售、变卖、正常损耗发生的正常损失,在证据确凿的情况下,一律不再需要审批,企业在有关财产损失实际发生当期申报扣除即可;而需经税务机关审批才能在企业所得税前扣除的非正常存货损失,仅指“因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任”导致的存货损失。

会计处理:

(1)对于正常的存货损失,会计处理等同于税法,在本年利润中直接扣除;(2)对于存货的非正常损失,会计上分两种情况在本年利润中直接扣除:①自然灾害损失,在扣除保险公司等赔偿后记入“营业外支出”;②因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失,扣除有关责任人员赔偿后记入“管理费用”。

[案例6]立仁公司系一般纳税人,2007年8月因仓库保管员王某放松责任心,导致仓库原材料被盗,经盘查,材料账面价值为50000元(其中含分摊的运费4650元),以上材料进项税税率为17%。

被盗材料进项税额转出=(50000-4650)×17%+4650÷(1-7%)×7%=8059.50 (元)

会计分录:

借:待处理财产损溢58059.50

贷:原材料50000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

8059.50

2007年12月20日经董事会研究决定,由王某赔偿2万元。

借:管理费用38059.50

其他应收款——王某20000

贷:待处理财产损溢58059.50

以上损失是人为因素造成的,属于非正常损失,需报经税务机关审批同意后,方可在税前扣除,否则,应作纳税调增。

(三)固定资产损失的财税处理

按照企业会计准则的规定,除盘亏固定资产先将固定资产净值转入“待处理财产损益——待处理固定资产损益”科目外,其余的报废、毁损等减少固定资产的账务处理,一律先将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目。

固定资产清理后的净损失,区别情况处理:属于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记“固定资产清理”科目;属于正常的处理损失,借记“营业外支出——处理固定资产净损失”科目,贷记“固定资产清理”科目。

按规定转销盘亏的固定资产时,借记“营业外支出

——固定资产盈亏”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。

属于人为原因的,借记“其他应收款”科目。

《企业会计准则》将以上财产损失最终都转入“营业外支出”科目,作为会计利润的抵减项。

[案例7]立仁公司2007年5月份将九成新小轿车转让,固定资产账面原值30万元,已提折旧0.5万元,转让价30.5万元。相关会计处理如下:

转入清理:

借:固定资产清理295000

累计折旧5000

贷:固定资产300000取得收入:

借:银行存款305000

贷:固定资产清理293269.24

应交税费——未交增值税

11730.76 (305000÷(1+4%)×4%)

注:对于企业销售动产的处理,根据财税[2002]29号文以及2005年初财政部、税务总局下发的《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》的规定:纳税人销售自己使用过的应征消费税的机动车、摩托车、游艇等固定资产,售价超过原值的按4%减半征收增值税,售价未超过原值的,免征增值税。

交税时:

借:应交税费——未交增值税11730.76

贷:营业外收入5865.38

银行存款5865.38

结转固定资产清理:

借:营业外支出——处理固定资产净损失

1730.76

贷:固定资产清理1730.76

税务处理:以上清理属于正常损失,经董事会会议通过,在当年自行申报税前扣除。

四、关注减免税资格的审核和确认

根据《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法(试行)>的通知》(国税发[2005]129号)的规定,减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目;备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。

1.报批类减免税

纳税人享受报批类减免税,应提交相应资料,提出申请,经具有审批权限的税务机关(以下简称有权税务机关)审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的,纳税人不得享受减免税。纳税人符合报批类减免税条件的,最迟在2月底前应提出申请,逾期税务机关不再受理,在办理汇算清缴时,必须取得税务机关同意批复,否则不得享受减免税。

2.备案类减免税

纳税人享受备案类减免税,应提请备案,经税务机关登记备案后,自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的,一律不得减免税。

3.汇算清缴时应提供的资料

纳税人申请报批类减免税的,应当在政策规定的减免税期限内,向主管税务机关提出书面申请,并报送以下资料:

(1)减免税申请报告,列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。

(2)财务会计报表、纳税申报表。

(3)有关部门出具的证明材料。

(4)税务机关要求提供的其他资料。

4.减免所得税的账务处理

(1)直接减免

在此情况下,企业仍然需要计算应纳所得税,待税务机关审批之后再确认减免税。企业在计算应纳所得税时,借记“所得税费用”科目,贷记“应交税费——应交所得税”科目;税务机关确认减免税时,借记“应交税费——应交所得税”科目,贷记“所得税费用”科目。

(2)即征即退与先征后退

企业在计算应纳所得税的时候,借记“所得税费用”科目,贷记“应交税费——应交所得税”科目;缴纳税款时,借记“应交税费——应交所得税”科目,贷记“银行存款”科目;确认减免税收到退税款时,借记“银行存款”,贷记“所得税费用”科目。

(3)有指定用途的退税

①所得税退税款作为国家投资,形成专门的国家资本。收到退税时,借记“银行存款”科目,贷记“实收资本——国家资本金”科目。

②根据财政部、国家税务总局于2007年7月发布《关于执行<企业会计准则>有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007]80号)的规定,企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定,实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款,按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额,暂不计入取得当期的应纳税所得额。

综上,先征后返的所得税可能形成永久性差异。《企业会计准则第1 6号——政府补助》将政府补助收入划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。“先征后返”的所得税款作为与收益相关的政府补助,在收到款项当年可记入“营业外收入”科目,如果属于财税[2007]80号文规定的免税项目,则将作为永久性差异,需做纳税调减。

五、关于亏损弥补

纳税人某一纳税年度发生亏损,准予用以后年度的应纳税所得弥补,一年弥补不足的,可以逐年连续弥补,弥补期最长不得超过5年,5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补年限计算。

税法中认定的亏损,不是企业财务报表中反映的亏损额,而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的金额。如果一个企业既有应税项目,又有免税项目,其应税项目发生亏损时,按照规定可以结转以后年度弥补的亏损,应是冲抵免税项目后的余额。此外,因纳税调整项目(弥补亏损、联营企业分回利润、境外收益、技术转让收益、治理三废收益、股息收入、国库券利息收入、国家补贴收入及其他项目)引起的企业应纳税所得额负数,不作年度亏损,不能用企业下一年度的应纳税所得额弥补。

我国现行税法虽然允许企业亏损向后递延弥补五年,旧准则关于所得税处理规定中对可结转后期的尚可抵扣的亏损,在亏损弥补当期不确认所得税利益。既不进行任何会计处理。而新《企业会计准则第1 8号——所得税》规定,企业对于能够结转以后年度的未弥补亏损,应视同可抵扣暂时性差异,以很可能获得用来抵扣该部分亏损的未来应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产,一般称之为当期确认法即后转抵减所得税的利益在亏损当年确认。使用该方法的企业,应当对五年内可抵扣的暂时性差异能否在以后经营期内,将应税利润充分转回作出判断,如果不能全部转回,企业就不应确认,或者说企业未来能转回多少,本期才可确认多少。

[案例8]立仁公司在2008年至201 1年间每年应税所得额分别为:-100万元、20万元、40万元、60万元。适用税率始终为25%,假设无其他暂时性差异。

首先,经过判断,未来5年内企业有足够的利润弥补该亏损。则2008年可以全部确认100万元的亏损,会计处理如下:

2008年

借:递延所得税资产250000

贷:所得税费用2500002009年

借:所得税费用50000

贷:递延所得税资产500002010年

借:所得税费用100000

贷:递延所得税资产100000201 1年

借:所得税费用150000

贷:递延所得税资产100000

应交税费——应交企业所得税50000

延伸分析:假设企业在2008年亏损100万元,经预测在未来五年内应税利润只能弥补80万元,则2008年的会计处理:

借:递延所得税资产200000

贷:所得税费用200000

另外,资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值,借记“所得税费用”科目,贷记“递延所得税资产”科目。在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额应当转回。

■六、对上年度错误科目的调账处理

1.涉及损益类科目的,通过“以前年度损益调整”科目核算。

根据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》的规定,企业年度所得税汇算清缴事项属于资产负债表日后事项,应当按照资产负债表日后事项进行账务处理。例如,在企业年度所得税汇算清缴过程中补缴和退回的所得税都属于报告年度的所得税费用,由于该所得税费用在报告年度资产负债表日或以前就已存在,日后得到证实的事项,另外对资产负债表日的财务状况有重大影响的事项。

因此所得税汇算清缴过程中补缴或退回的所得税,属于资产负债表日后事项,应借记或贷记“以前年度损益调整”科目核算,贷记或借记“应交税费——应交所得税”,并将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

2.对于不影响上年损益的错账,可直接调整相关科目。

3.对于上一度错账且不影响上一年度损益,但与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度的错漏金额影响本年度税项情况,相应调整本年度有关的账项。

4.不能直接按审查出的错误金额调整损益的,应根据具体情况进行合理分摊。在实际工作中,最常见的是“按比例分摊法”,分摊率=审查出的错误金额÷(期末材料结存成本+期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+期末产品成本结存成本)。

■七、关注不合法凭证

1.什么是不合法凭证

首先看何谓“合法、有效凭证”,是指填制内容、方式符合有关税收法规、财务会计制度规定的会计凭证(包括原始凭证和记账凭证)。其中,合法的原始凭证包括套印税务机关发票监制章的发票以及经省级税务机关批准不套印发票监制章的专业发票和财政部门管理的行政性收费收据以及经财政部门、税务部门认可的其他凭证。除此以外的凭证,如纳税人购进货物、接受劳务时使用虚开发票、假发票、普通收据、白头单等都是不合法凭证。

2.年终前未取得合法凭证的处理

(1)取得合法有效凭证入账的相关法规

《中华人民共和国会计法》第十四条规定:“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”

《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定:“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算。”

《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定:“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。”第二十二条规定:“不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。”

《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第三条规定:“纳税人申报的扣除要真实、合法”。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据,这就意味着无凭证不能税前扣除。国家税务总局《关于加强企业所得税管理若干问题的意见》(国税发[2005]50号)又对上述原则进行了补充:不能提供真实、合法、有效凭据的支出,一律不得税前扣除。

(2)未取得合法凭证如何处理

在税务处理上,应尽量在当年取得合法凭证。如果是支付给个人的费用,可以要求个人到地税部门代开发票;如果是支付给单位的费用,单位不能开具合法凭证,这项费用既不能作为当期费用,也不能作为收到凭证年度的费用在收到年度税前扣除。根据《企业所得税税前扣除办法》的据实扣除原则,以后年度扣除只能是以后年度实际发生的费用,但可在收到合法凭证的年度时作以前所得税的调整。

在会计处理上,先将这项无凭证支出的费用记入“长期待摊费用”科目,如果当年收到凭证,直接转为有关费用;如果以后年度收到凭证,记入“以前年度损益调整”;如果不能取得凭证,则记入“营业外支出”。

3.什么样的收据准予在税前列支

首先看发票和收据从适用范围上的区别:发票是税务机关统一管理,在商品购销、提供劳务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。收据主要有行政事业单位的收费收据以及企业非经营结算收据。行政事业性收费票据由财政部门统一管理,企业的非经营性结算收据主要用于企业的非经营结算收入如预售款项、退回结余的差旅费借款等。

发票是经营活动的凭据,收据只是收付款过程的证明,但有些收据准予在税前列支,如:国有金融、保险企业的存贷、转账凭证,保险凭证;国有邮政电信企业的邮票、邮单收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等等。

4.不合法票据的处理

对于不合法票据,如果决定权在财务人员,那么对于不合规不合法的票据,做退回处理;对于存在欺骗行为的虚假票据,予以扣留并上报申请处理。如果决定权不在财务人员,那么告知公司负责人使用这类票据入账可能产生的风险(如税务局罚款等),如果公司负责人仍然要求入账,那就要他签字确认,然后入账。

对于另外一些难以鉴别真伪的发票,最新的审计准则第三十一条对此有个专门规定:鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作证据的信息的可靠性,包括考虑与信息生成和维护相关的控制的有效性。如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动,注册会计师应当作出进一步调查,包括直接向第三方询证,或考虑利用专家的工作,以评价文件记录的真伪。

■八、新旧会计准则的衔接问题

1.新旧准则衔接的实施步骤

按照新旧《企业会计准则》会计科目对照表完成调整事项汇总表,做出相关调整分录并编制完成新旧准则报表衔接表,经打印存档作为新旧会计准则衔接备查资料。对于个别会计科目余额需要考虑调整情况,如首次执行日企业的职工福利费余额,应当全部转入应付职工薪酬。首次执行日后第一个会计期间,按照职工薪酬准则规定,根据企业实际情况和职工福利计划确认应付职工薪酬,该项金额与原转入的应付职工薪酬之间的差额调整管理费用。

做好以前年度的财务资料、数据的备份工作,避免资料或数据丢失。同时,对财务软件按照执行新会计准则的要求进行升级,按照新的会计科目金额录入数据,完成执行新会计准则的初始化程序,并将初始化的结果与按照执行新会计准则调整后的数据进行核对。

合理修改本单位的会计政策与会计估计,并经董事会批准后予以执行,确保会计确认、计量和报告行为制度化、规范化。

2.新旧报表转换需要注意的问题

新旧会计科目转换顺利完成后,新旧报表转换需要特别注意以下问题:(1)做新准则报表编制说明;(2)比较报表数据的转换。

3.新旧准则衔接其他需注意的问题

(1)谨慎适度选用公允价值计量模式。企业应当根据新会计准则的有关规定,建立健全公允价值计量相关的内部控制制度,严格相关决策程序和会计核算办法,统一规范企业内部公允价值计量管理。并关注以下问题:合理确定公允价值计量模式的选用范围;科学确定公允价值估值方法、建立完善的公允价值计量备查簿。

(2)规范建立金融工具初始确认和后续计量管理制度。企业应当根据新会计准则有关规定,结合企业实际情况,制定适合本单位特点的金融工具初始确认和后续计量管理办法,规范金融工具管理,合理划分金融资产和金融负债类别,科学确定金融工具后续计量估值方法。

事业单位年终清理结算和结账篇3

事业单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。

事业单位进行年终结算的项目主要包括哪些

事业单位在年度终结之前，应根据财政部门和主管部门的要求，对各项收支账目、往来账项、货币资金和其他各种财产物资进行全面的清理和结算。

所谓清理是指清楚了解账目的记录是否真实、是否完整，通过清查确定各项财产

物资的实际结存数量，并与账面的记录相互核对、消除差异、以求账存与实存保持一致。这种对账面和实存进行清查核对的方法称为清理。

所谓结算是指因经济往来而引起货币资金的收付行为。年终结算则是指在年终结账之前，清理各种往来账项，并结清各种债权债务关系，而产生的货币收付行为。通过上述的清理和结算工作，使账面记录和实际情况保持一致，能够真实、准确地反映事业单位的全部财产，为年终编制决算报告做好准备工作。

年终清理和结算的主要事项包括：

1.清理并核对年度预算资金的收支和各项缴拨款项的真实性。

事业单位在年度终结之前，对财政部门、上级单位和所属单位之间的全部预算数(包括追加、追减和上、下划拨数)以及应上缴、拨补的款项等，都应该按规定逐笔进行清理和结算，保证上、下级之间的年度预算数，领拨经费数和上缴、下拨数保持一致。真实、准确地反映预算资金实际情况，为编制年度决算报告作准备。

为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨、应缴款项，应在12月31日之前汇达对方。实行分级管理，分级核算的事业单位，对所属二级单位的拨款，应截止到12月25日，逾期者一般不再下拨。

2.确定年度收支范围。

在年终结账之前，凡属本年度的各项收入均应及时入账，以便正确计算年终结余。本年度的各项应缴财政专户的预算外资金收入，应按有关规定，在年终之前全部缴入财政专户。

凡属本年度的各项支出，应按规定的用途和使用范围，如实列账，确定各项支出的实际数额，以便正确计算年终结余。事业单位的年终决算，一律以截止到12月31日的实际收支为准。

3.清理并结算往来账项。

为了真实、准确、合理地反映事业单位财产的实有数，在年终结账之前，应清理各种往来账项，并结清各种往来账项。应收的款项要如数收回并入账，应付的款项要如数偿付并入账，按规定应该转作各项收入的账项或应该转作各项支出的账项，及时转入有关账户，其目的就是将这些收支编入本年决算之中。总之，对各种债权、债务关系，要及时清理并进行款项的结算。

如果有清理不完的往来账项，应分析具体原因，在决算报告中予以说明。4.核对银行存款和现金。

现金是一项重要流动资产，应当定期进行清查核对，做到日清月结。每天业务结束之时，都应当盘点当日的库存现金数额，并与账面结余数相核对。如有不一致，应及时作出会计处理，编制“现金盘点报告表”，由出纳人员和盘点人员签字盖章，作为调整账面记录的原始凭证，并进一步查找不一致的原因，作出进一步的纠正处理。

对银行存款的清查，是通过与开户银行核对账目的方法进行的。每月末开户银行均应向教育单位开列“对账单”，而事业单位则应将“对账单”的记录与本单位“银行存款日记账”的记录进行逐笔核对，检查双方的存款余额是否一致。如果不一致，则应首先检查是否有“未达账项”，对存在的未达账项，通过编制“银行存款余额调节表”进行调节，经过调节后，如若双方的存款余额一致，则说明双方会计记录是正确的。如果不一致，则说明双方的会计记录有错误，应当查明原因，及时处理。对未达账项，也应查明原因，及时作出有关会计处理，及时入账。

5.进行财产清查。

事业单位在年终结账之前，应对各项财产物资进行实地盘点清查。在进行清查时，应当有专人负责，保管人员实际参与。对清查的结果，可编制“账存实存对比表”，以求出各种财产物资的实有数，并与账面记录数相核对。如发现有盘盈、盘亏的情况，应及时查明原因，按规定作出会计处理，并及时调整账面记录，做到账实相符，账账相符，使年终决算报告能反映该单位财产物资的真实情况。

事业单位在年终清理结算的基础上进行年终结账。

年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。

年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭单办理结账冲转。

结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。

记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。

事业单位的决算经财政部门或上级单位审批后，需调整决算数字时，应作相应调整。

附：事业单位年终结转顺序

一、收入支出转入结余（分别转入事业结余、经营结余）：

1、将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入“事业结余”，借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目，贷记“事业结余”；

2、将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入“事业结余”，借记“事业结余”，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。

3、将“经营收入”科目余额转入“经营结余”科目，借记“经营收入”科目，贷记“经营结余”；

4、将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入“经营结余”，借记“经营结余”科目，贷记 “经营支出”、“销售税金”科目。

二、结余分配：

1、有所得税缴纳业务的单位计算出应缴纳的所得税，借记“结余分配——应交所得税”，贷记“应交税金”科目。

2、单位计算出应提取的专用基金，借记“结余分配——提取专用基金”，贷记“专用基金”科目。

3、将当年事业结余和经营结余全数转入“结余分配”科目，借记“事业结余”、“经营结余”科目，贷记“结余分配”科目。“经营结余”如为借方余额即经营亏损，则不结转。

三、未分配结余转入事业基金：

将当年未分配结余，全数转入“事业基金——般基金”科目，借记“结余分配”科目，贷记“事业基金——般基金”科目。

四、项目已完工的拨入专款结转：

1、年终结账时，对已完工的项目，将“拨入专款”科目与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借记“拨入专款”科目，贷记“拨出专款”、“专款支出”科目。

2、对于项目已经完成的拨入专款结余，按财政部门或者上级单位规定留归本单位使用的，转入“事业基金”科目核算，借记“拨入专款”科目，贷记“事业基金——一般基金”。赞同0| 评论

事业单位结余的会计核算

按照结余来源分别设置“事业结余”和“经营结余”科目。期末计算结余时，分别将相应的收入和支出的有关科目余额转入该本科目。本科目贷方余额为当期实现的结余。年度终了，将结余分别转入“结余分配”科目，结转后，两科目无余额。7

事业单位在进行结余核算以前，必需着重做好三方面工作：一是清理、核对年度预算收支和各项缴拨款项。对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数以及应上缴、拨补的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上缴、下拨数一致。二是清理往来款项。按照规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项不能挂在往来款上，凡属本年的各项收支都应及时入账，列入当年收支。三是分别计算各项结余，不能相互混淆。2

1.“事业结余”的核算 4

“事业结余”科目核算事业单位在一定期间除经营收支以外各项经常收支相抵后的余额。贷方登记收入转入数，借方登记支出转入数和结转结余分配数；如出现支大于收情况，则用红字结转到“结余分配”科目。本科目平时一般不核算，只在期末（一般在年末）转账时，将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目贷方，会计分录如下： 2

借：财政补助收入

上级补助收入

附属单位缴款

事业收入

其他收入

贷：事业结余 3

将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”（非经营业务）、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目借方，会计分录如下：

借：事业结余

贷：拨出经费

事业支出

上缴上级支出

销售税金（非经营业务）

对附属单位补助

结转自筹基建 8

本科目贷方余额为当期实现的结余，借方余额为当期需要弥补的差额。年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。3

2.“经营结余”的核算

“经营结余”科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与其相对应支出相抵后的余额。3

贷方登记收入转入数，借方登记支出转入数和结转结余分配数。本科目平时一般不核算，只在期末（一般在年末）转账时，将“经营收入”科目余额转入本科目贷方，会计分录如下： 5

借：经营收入

贷：经营结余

将“经营支出”、“销售税金”（经营业务）等科目余额转入本科目借方，会计分录如下：

借：经营结余

贷：经营支出

销售税金（经营业务）

本科目贷方余额为实现的经营结余，借方余额为经营亏损。年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。需要注意的是：如出现经营亏损，“经营结余”科目借方余额不能结转到“结余分配”科目，只能挂在“经营结余”科目，需用以后年度的经营收益来弥补。7

3.专项结余的核算 8

专项结余是专项资金收支相抵后的余额，事业单位的专项结余分已完工项目专项结余和未完工项目专项结余。事业单位的未完工项目专项结余，结转下年继续使用，无需进行会计处理；事业单位的已完工项目专项结余，报经同级财政部门或项目财务主管部门审批后，分三种情况处理：一是给项目组的物质奖励要增列专款支出；二是留给单位的直接转入事业基金；三是收缴财政部门或项目主管单位的则冲抵拨入专款。

事业单位的已完工项目专项结余不在年末集中进行转账，而是在专项项目完工并结清收支后，根据财务管理的要求以书面材料向同级财政部门或项目财务主管部门报批后进行转账，会计分录如下：

属本单位直接实施的专项项目完工，经批准核销支出，会计分录为：

借：拨入专款贷：专款支出 1 由所属单位实施的专项项目完工，经批准核销支出，会计分录：借：拨入专款

贷：拨出专款 4

项目结余，经相关部门审核批准，对项目组有突出贡献人员给予物质奖励，其奖励支出要增加专款支出额度，会计分录：

借：专款支出

贷：现金（银行存款）9

项目结余，经相关部门审核批准留给单位，会计分录：

借：拨入专款

贷：事业基金——一般基金

项目结余，经相关部门审核批准上缴原拨款单位，会计分录：

借：拨入专款

贷：银行存款

事业单位结余分配的会计核算

事业单位结余转入“结余分配”科目后，须进行结余的分配。被限定用途的结余，应按限定用途转入相应的基金账户。未被限定用途的结余转入事业基金。

事业单位实现的结余应按规定对其进行分配。结余的分配涉及到国家、单位、个人等各方面的利益，必须按照国家的法规、制度规定办理。5

《事业单位财务规则》规定，事业单位专项结余不参与结余分配。事业单位的结余扣除专项结余后，要按下列程序分配：

一是按规定交纳所得税。2

二是上缴上级款。5

三是按核定比例提取职工福利基金。1

四是转作事业基金。7

“结余分配”科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。贷方登记结余转入数，借方登记结余分配数，本科目贷方余额为未分配结余，借方余额为未弥补差额。经年终转账后，“结余分配”科目无余额。8

“结余分配”科目一般应设置以下明细科目：应交所得税、应缴上级款、提取职工福利基金、提取事业基金、未分配结余——事业结余、未分配结余——经营结余。9

结余转入时：

借：事业结余经营结余

贷：结余分配—未分配结余—事业结余结余分配—未分配结余—经营结余

（1）交纳所得税：根据税法规定，属应纳税所得，按规定的税率计算缴纳应交所得税。计提时，借：结余分配—应交所得税贷：应交税金—应交所得税 7

分配时，会计分录如下：

解交时，借：应交税金—应交所得税

贷：银行存款 7

（2）上缴上级款：实行结余上缴办法的单位，所得税后结余按核定的比例或数额计算上缴上级款项。9

借：结余分配—应缴上级款

贷：其他应付款—应缴上级款

（3）提取职工福利基金：按财政部门核定的比例提取职工福利基金。9

借：结余分配—提取职工福利基金

贷：专用基金—职工福利基金 9

（4）转作事业基金：

在事业单位的资金运动过程中，事业基金起的是“蓄水池”的作用，用来调节年度之间的收支平衡，因此，按提取职工福利基金后的余额全部转作事业基金。如果收入大于支出，则继续转增事业基金，如果支出大于收入，则用以前年度的事业基金弥补其差额。在确定年初预算时，如支出安排出现缺门，也可以直接安排一部分事业基金用于弥补差额。

经上述三项分配后结余全额转作事业基金的一般基金。3

借：结余分配—提取事业基金

贷：事业基金—一般基金 6

如单位当年“事业结余”出现红字即负结余，则“结余分配”科目出现借方余额，经批准后可用事业基金弥补。

借：事业基金—一般基金

年终结账注意事项篇4

1、注意产品质量胜过产品价格，

每到年底，消费者光顾卖场的购物心理与以往不同，以往购物选择主要集中在商品的实用性和物超所值方面，而年底的消费者会更加注重商品的品质，关注商品的特色，选购的目标大都是会选择品牌信誉好、包装精美的中高档的精品。

因此，年终商品的品质问题是零售商最应当关注的。例如某些生鲜商品往往会因为过节企业的大量生产而降低了产品的口感和新鲜度，这种做法虽然能够降低经营成本，但是消费者却可能会就此提出异议甚至转头放弃购买。

2、充分考量卖场的仓储空间和通道面积

年底销售旺季的到来，不仅仅是在商品采购的品质需要予以重视，对于卖场的布局的调整也是非常有必要。

随着年终节日的临近，光顾卖场的消费者可能会如洪水般涌入卖场，此时一方面要求卖场撤销一些通道的商品堆头，给消费者留下充足的购物通道，避免发生堵塞主通道和其他安全隐患的问题；另外一个方面则要求卖场为畅销商品的陈列留够足够的空间。例如某卖场在春节临近的时候，某品牌饮料销售异常火爆，虽然门店的理货人员和厂商的促销人员在一直补货，但是原先计划的一个堆头和正常的商品货架仍然处于一直断货的状态。后来，商家在与厂商协商后，决定在卖场中临时撤下两个家杂用品的堆头和主通道上的两个堆头，扩大该品牌商品的陈列面积，进而分散消费者在饮料区域的拥挤情况才缓解了该商品的缺货危机。

但是也有很多商家在节日临近的时候为了烘托卖场气氛，扩大在主通道两旁的商品堆头，试图降低消费者的购物速度，提升顾客的冲动购买力，其实这种方式往往得不偿失，很多有购买意向的消费者可能会因为门店过于拥挤而放弃了购物计划。因此，在节日临近的时候，商家需要全面考虑消费者的购物感受，充分考量卖场的仓储空间和通道面积

3、因地制宜的选择商品

几年前消费者购买商品大都会选择物美价廉的商品，因此很多卖场为了突出商品的低价，所有的商品都尽量采取量贩包装出现。但是现在的零售市场在不断的变化，消费者对于零售企业出售的量贩包装的商品会根据自己的需求进行购买，并非所有的商品都采取量贩包装就能获得顾客的青睐。在日本新年期间, 每一户人家几乎都会买“黑豆”煮年夜饭, 因此各商家都会推出一包包的特价黑豆商品, 这些商品大多是大包装再给予折扣，因为商家错误的认为这样对客户来说是超值优惠，可是日本家庭的人口数减少，如果买大包装的黑豆无法用完，过年之后也不知如何处理，对消费者来说这是强迫买超过需要的数量，因此就不买了。这就是有些门店销售情况不好的原因，7－eleven将该种商品的销售改为秤斤来卖，消费者要多少就买多少，也不用折扣，销售量反而提升，利润也同样得到了增加。

4、商品促销不能因循守旧，节庆商品呼吁创新

伊藤洋华堂曾经对旗下的服饰、食品、日用百货、家居用品等各类型商品展开全面的调查，看看在前一年畅销的商品到了次年的销售情形到底如何？结果调查发现，前一年的畅销商品到了次年的销售业绩只有上一年的20％，

从前，前一年的畅销商品尤其是服侍类型的商品到了第二年还照样受欢迎，有的时候销售的成绩甚至超过前一年的销售业绩。因此，次年的进货以前一年的商品为选择重心，多半没有什么差距。但是现在的消费者可以选择的零售卖场越来越多，大型综合超市、MALL、标准超市、便利店等等众多零售业态为消费者提供了全面的、多层次的服务。消费者不用再像以前一样只能购买和选择几种商品。因此对于零售商来说，排除滞销商品，引入新品，培养畅销商品成为了零售卖场应当予以关注的问题。

有很多卖场在年复一年的经营过程中采取因循守旧，总是想试图寻找过往成功的模式来套用在现今的环境, 可是商圈环境变了，消费者的消费观念和消费习惯也变了，在同样的一个门店，面对相同的顾客，因为时间不同了，商品的销售重点也不同了。与其复制和模仿过去的成功经验,到不如另辟蹊径或拿过去不成功的经验重新试验，说不定因环境的改变，过去的不成功的商品反而有机会成功!

5、转换思想，服务顾客，让每一个顾客都能买到热销商品

在很多零售门店看来，年底采购的商品就像一座大山，总是希望能够尽快将这些商品销售出去，但是对于消费者来说，光临零售门店的目的在于购买商品，如果在店中无法买到自己想要购买的商品，则是一个非常失望的事情。虽然门店中可能存在另一种商品可以替代，但替代的商品并不是顾客原先的期望，久而久之，消费者会认为这家店不能满足他的需求，而转向其他门店。虽然商品销售一空是商家所追求的目标，可是这个目标与消费者的认知是冲突的，因此，零售卖场应从顾客的角度出发，从销售商品转向服务顾客，由希望商品销售一空转移到让买一个目标顾客购买到自己需要的商品，这才是成功门店的关键。

6、做好临门一脚的收银工作

对于超市来说，一次性结算的方式比较方便，但是遇到过节就会非常麻烦。曾经在节日前购物的消费者一定都会有所体验，由于此期间购物的顾客的购买量比平时超出了很多，每一个顾客的平均结算时间就会延长一倍左右，加之年终购物顾客持卡消费的数量较多，更是降低了顾客的结算时间。如果零售商无法解决顾客结算难的问题，再好的商品结构和促销价格也难以吸引顾客。

在年终期间，整个门店都应该大力支持前台的收银工作，从顾客的手中接过货款才是销售过程的终结。门店应当采取一切措施提升收银员的收款速度：其中包括：为收银员提供充足的零钱；解决好收银员的饮食问题；安排好收银员的作息时间；门店的其他后勤人员在收银台前帮助将商品装袋和核对商品，提高顾客的结算速度；增设临时收款台；严格规范贴码商品的条码粘贴位置，提高商品条码的扫描速度；在节前和上班前对每一台收银机进行检测和检修，避免在收款过程中出现故障；确保信息系统的安全稳定运转……

年终到了，你想大捷还是大劫呢？要想做好年终的商品销售，请注意上述的诸多环节。

结账+出纳篇5

就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。根据结账时期的不同，可分为月结、季结和年结三种。

一、结账的程序

1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。

2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。

3.将有关科目进行结转，结平其余额（损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目）。

4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。

二、结账的方法

1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。

2.库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，全年累计发生额下通栏划双红线。

4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。

5.终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

即将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方。

【例题·多选题】结账时，正确的做法有（）。

A.结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划单红线

B.结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线

C.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线

D.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线【正确答案】ABD

【例题·判断题】结账时，没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内用“0”表示。（）。【正确答案】× 会计从业资格考试《财经法规》每日一练：税法分类

1.单选题：下列各项中，属于税收实体法的是（）。A、《资源税暂行条例》B、《税收征收管理法》C、《发票管理法》D、《税务争议处理法》会计从业资格考试《会计基础》每日一练：借贷记账法应用 2.多选题：在借贷记账法下，当借记“银行存款”时，下列会计科目中可能成为其对应科目的有（）。A、实收资本B、库存现金C、主营业务成本D、本年利润【答案及解析】 1.单选题正确答案：A答案解析：本题考核税法的分类。选项BCD属于税收程序法。2.多选题正确答案：AB答案解析：本题考核借贷记账法的应用。/

4出纳

一、出纳实际操作

1、出纳日常业务处理（每笔业务均根据实际工作进行设计，并充分考虑了会计岗位间票据传递流程、审批手续流程、岗位部门之间联系、财税处理实际操作、注意事项等相关内容）

（1）提取现金（2）存款（3）收付货款（银行几种常见结算方式）（4）公司员工费用的报销

（5）公司员工工资奖金福利等的发放

（6）支付个人的临时工工资、劳务费、装卸费等临时性支出（7）公司员工借款与还款（8）缴纳税款（9）存款利息（10）日清月结（11）月末事项

2、出纳日常工作中的9个常见和疑难问题

（1）库存现金余额问题（2）日清月结问题（3）不按规定使用现金问题

（4）开立银行结算账户问题（5）银行对账单及银行回单问题（6）违反规定签发票据问题

（7）票据及有关印章的管理问题（8）银行存款日记账问题（9）银行存款记账常见舞弊问题

二、往来账会计实际操作

1、往来账会计日常业务处理（每笔业务均根据实际工作进行设计，并充分考虑了会计岗位间票据传递流程、审批手续流程、岗位部门之间联系、财税处理实际操作、注意事项等相关内容）

（1）付款处理（2）收款处理（3）登记台账（4）月末对账（5）对大额预付账款的监控

（6）分析账龄、催款、付款（7）处置坏账损失（8）确实无法偿付的应付款项

2、往来账款会计日常工作中的8个常见和疑难问题

（1）往来单位款项余额问题（2）往来明细账金额与实际不符问题（3）重分录错误问题

（4）应收账款与其他应收款混用问题（5）坏账损失税务处理问题

（6）利用应收票据虚构资金流问题（7）应收票据和应付票据的核算问题（8）对账技巧

三、费用会计实际操作

1、费用会计日常业务处理（每笔业务均根据实际工作进行设计，并充分考虑了会计岗位间票据传递流程、审批手续流程、岗位部门之间联系、财税处理实际操作、注意事项等相关内容）

（1）公司日常费用的处理（职工薪酬、维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费和业务宣传费、展览费、招待费等企业日常费用）

（2）公司特殊费用的处理（开办费、大修理费用、房屋改建支出、生产车间费用等特殊费用）

2、费用会计日常工作中的11个常见和疑难问题

（1）不得税前扣除的12种不合规票据表现形式（2）任意扩大开支范围，提高费用标准

（3）费用列支未附足够的证明凭据（4）期间费用与生产成本随意调节

（5）混淆资本性支出与收益性支出的界限（6）利息收入不作账务处理而转作“小金库”

（7）利用工资费用，调节当期利润（8）工资表虚列职工姓名、伪造签名、无签名

（9）不通过“应付职工薪酬”核算，直接从成本费用中列支（10）分配工资成本问题

（11）个人所得税问题

五、销售会计实际操作

1、销售会计日常业务处理（每笔业务均根据实际工作进行设计，并充分考虑了会计岗位间票据传递流程、审批手续流程、岗位部门之间联系、财税处理实际操作、注意事项等相关内容）

（1）销售产品（2）结转产品销售成本（3）退货（4）销售原材料和周转材料

（5）编制主要产品销售利润表

2、销售会计日常工作中的8个常见问题和疑难问题

（1）销售产品不开票不记账（2）发票不按纳税义务发生时间开具

（3）开具数量单价与实际业务不符的发票（4）销货退回的财务处理

（5）附有销售退回条件的商品销售

（6）销货退回、开票有误、销售折让等情形增值税专用发票处理

（7）增值税视同销售业务的财务处理（8）特殊销售业务的财务处理

六、资产会计实际操作

1、资产会计日常业务处理（每笔业务均根据实际工作进行设计，并充分考虑了会计岗位间票据传递流程、审批手续流程、岗位部门之间联系、财税处理实际操作、注意事项等相关内容）

（1）购置固定资产（2）自行建造固定资产（自营方式）（3）自行建造固定资产（出包方式）

（4）固定资产的调拨（5）提取折旧（6）固定资产盘点（7）固定资产清理报废

（8）固定资产日常修理支出与大修理支出（9）固定资产改建支出（10）无形资产的取得

（11）无形资产的摊销（12）出租无形资产（13）无形资产的处置

2、资产会计日常工作中的15个常见问题和疑难问题

（1）固定资产原值确定不正确（2）累计折旧未按具体的固定资产计提

（3）固定资产明细科目设置混乱（4）固定资产清理处理不当（5）土地使用权误列作固定资产

（6）固定资产折旧随意计提（7）固定资产大修理支出费用核算问题

（8）经营租赁方式租入的固定资产发生的改建支出（9）无形资产原值确定不正确

（10）无形资产随意摊销（11）固定资产折旧计算方法（12）固定资产折旧会计和税法的规定

（13）已抵扣进项税额的固定资产进项税转出的增值税财务处理

（14）纳税人销售自己使用过的固定资产的会计处理（15）长期待摊费用核算及摊销方法

七、资金管理会计实际操作

1、资金管理会计日常业务处理（每笔业务均根据实际工作进行设计，并充分考虑了会计岗位间票据传递流程、审批手续流程、岗位部门之间联系、财税处理实际操作、注意事项等相关内容）

（1）权益性资金的筹集（2）银行贷款（3）投资

2、资金管理会计日常工作中的5个常见问题和疑难问题

（1）长期借款利息资本化和费用化问题（2）投资业务会计处理不准确（3）投资业务不入账

（4）利用往来科目隐瞒投资业务，截留投资收益（5）投资会计与税法差异

八、税务会计实际操作

1、税务会计日常业务处理（每笔业务均根据实际工作进行设计，并充分考虑了会计岗位间票据传递流程、审批手续流程、岗位部门之间联系、财税处理实际操作、注意事项等相关内容）

（1）发票的领购及使用（2）增值税专用发票抵扣联认证（3）计算应交增值税税额（4）抄税

（5）月末提取相关税费（6）申报税款（7）交纳税款（8）企业所得税处理

2、税务会计日常工作中的常见问题与疑难问题

（1）企业所得税汇算清缴26个常见纳税调整事项（2）增值税核算时的8大常见问题

（3）其他税种核算时的常见问题

九、主管会计实际操作

1、主管会计日常业务处理（每笔业务均根据实际工作进行设计，并充分考虑了会计岗位间票据传递流程、审批手续流程、岗位部门之间联系、财税处理实际操作、注意事项等相关内容）

（1）复核会计凭证和账薄等会计资料（2）编制财务报表及附注（3）编制财务分析报告

（4）年末财务处理

2、主管会计日常工作中的常见2个问题

十、某工业企业全盘财税业务案例实操演练（从企业常见业务处理至财务报表、纳税申报表编制非常详细的整个业务操作案例，本部分赠送）

初当出纳：贷款证办理流程是什么

（1）领证

申办人持本人身份证、“企业法人营业执照”正本和企业代码证书原件，到中国人民银行所在地分行领取空白贷款证及贷款证申请表等四份表格。

（2）填写申请表格

企业要真实、完整地填写申请表格。

（3）认真填写贷款证中的相关内容

申领贷款证企业自行填写的内容包括：贷款的第2页“企业概括”；第7—9页“人民币存款户开产记录”和“外币存获户开户记录”；第10页起“贷款余额情况统计表”。由企业送金融机构信贷部门填写的内客包括：第14页起“人民币贷款发生情况登记表”和“外币贷款发生情况登记表”；第74页起“异地贷款发生情况登记表”；第80页起“企业经济保证情况登记表”。

（4）办证送审资料及证明文件

贷款企业将填妥的表格和贷款证递交中国人民银行所在地分行，并提交证明文件、企业上财务决算报表以及申领贷款证前1个月的财务报表。非法人企业还需提交主管企业法人授权委托人的复印件；与金融机构新建立信贷关系的企业或贷款总额在500万元以上的企业需出示资信等级证明；需要与金融机构新建立信贷关系的企业申办贷款征时，还需提供所在开户金融机构同意建立信贷关系的证明。

小学教学质量结账方案篇6

一、指导思想：

为了给全体教师提供一个公正合理的竞争平台，激励教师的工作热情，促进学校的教学质量全面提高，特制定本教学质量结账方案。

二、考核对象：

全体在岗教师

三、具体方案：

（一）常规管理（60分，每分一元）

1、备课：全册计划、单元分析、教学目标重难点、教学过程、板书设计、个性补案教学得失、教学反思。（共7项，每项3分）

2、作业批改：统一笔墨、作业量适中、书写整洁规范、批改讲评及时、批阅讲评有记载、作文讲评、学生读书笔记周记。（共7项，每项3分）

3、试卷：批阅及时认真、试卷讲评记载及质量分析。（共2项，每项3分）

4、其他：教师读书笔记、校本学习笔记及与学生同考试、教学反思论文、听课笔记。（共4项，每项3分）

每月评出优、良、一般。优（80分）良（60分）一般（40分）

（二）课堂教学（30分，每分10元）

1、常态课（5分）

2、自荐课（10分）

3、区竞赛课（15分）

（三）教学创新（10分，每分20元）

论文获国家、省、市、区奖分别加10、7、5、3分。

竞赛、调考获区一、二、三名由学校分别奖励教师100元，80元、60元。

年终总结要注意哪五方面篇7

年末岁尾，正是各单位、各部门总结工作的时候，要做好年终总结工作，需做到“五忌、五体现”：

一忌事无巨细，体现突出重点的原则。

全年工作方方面面，大小事情很多，无需事无巨细地对所有工作进行总结，芝麻西瓜一起抓。重点应该是本单位、本部门承担的任务指标完成情况，队伍建设情况，以及为完成指标克服困难所采取的措施等。用事实和数字说话，做到有理有据。

二忌成绩注水，体现实事求是的原则。

总结成绩必须是事实成果的汇总归类和条理化，既不能人为拔高，注水膨胀，也不能把别人成果拿来共享，把年初工作计划变换口气当成绩来总结，更不能笔下生花，无中生有，闭门造车。

三忌简单罗列，体现依事说理的原则。

工作总结不仅仅是工作量的罗列汇总，而是要通过总结上升到理性的高度来认识所做的工作。要通过对全年的工作总结得出一般性规律，形成有益的经验，达成一致的认识，使其对今后工作具有指导作用，对他人具有借鉴作用，没有经验体会的总结是不全面的，不完整的，也是毫无意义的。

四忌回避问题，体现一分为二的原则。

总结的目的全在于应用、发展和提高。“成绩不讲跑不掉，问题不讲不得了”。在总结成绩的同时，要客观地查找工作中存在的不足和问题，正视缺点，以警示今后的工作，少走弯路，避免在将来的工作中犯同样的错误，切忌“一路颂歌，满地鲜花”。

五忌单一行为，体现全员参与的原则。

一个老会计的月末结账体会和总结篇8

对于月末结账，我想做为会计人员都是深有体会的，月末年末是我们会计人员最忙碌的时间，我们都在忙于结账。但我想每个会计人员对于月末结账具体都应该做哪些工作，以及从哪些逻辑关系来证明月末结账是成功的还是有所疑惑的。本文是我个人对月末结账的一点总结，希望可以帮助大家从实务的角度来了解月末结账的方法和程序。

第一步：先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对以减少差错。月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误。

第二步：进行以下项目的账实核对。

（1）现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。

（2）银行存款：对所有明细账号编制银行存款调节表，对平银行账。

（3）存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。

第三步：核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。

（1）运用银行存款调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购）和企业的应交税金-应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参与银行存款调节表编制进项税额调节表。主要调节的是在同一账税票中应做进项转出的固定资产等税法规定不可以抵扣的项目的金额、进货退回折让证明单的时间性差异。

（2）对于销项税额对金税开票的销项清单、及普通发票与无票收入清单和企业的应交税金-应交增值税（销项税额）进行核对（有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）。

（3）对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目核对的原理是一样的。核对平后同时编制所有税务当月申报表。

第四步：查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。

（1）对应收应付账的核对。

（2）对所有明细账与总账进行核对。

（3）清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。

（4）查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。

第五步：进行月末结账的转账分录的编制：

（1）按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。

（2）摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧、摊销待摊费用，计提预提费用等。

（3）暂估材料（对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账）、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等（结合存货盘点结果同时进行）。

（4）结转本年利润，结平所有损益类科目（具体结账分录可以要结合企业实际）。