上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第七章第一节)

上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第七章第一节)（精选5篇）

上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第七章第一节) 篇1

同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台上海2014年会计从业《会计基础》讲义（第七章第一节）第七章 账务处理程序

第一节 账务处理程序的意义和种类

一、账务处理程序的意义

账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计

报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法

等。

科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算、保证会计

信息处理过程科学、严密、有序地进行，保证会计记录的完整性、正确性，提高会计工作效

率，提高会计信息质量都有重要意义。

二、账务处理程序的基本要求

科学合理的账务处理程序应符合下列基本要求。

1.要结合本单位实际，适应本单位生产经营活动的特点和规模的大小，满足本单位组织

会计核算的要求。

2.要有利于全面、及时、正确地反映本单位经济活动情况，提供高质量的会计核算信息，满足投资者和债券人等外部和单位内部信息使用者的需要。

3.要有利于简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约会计核算工作的人力、物力和

财力。

三、账务处理程序的种类

根据上述账务处理程序设计的基本要求，结合我国会计工作实际，目前，各单位采用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务

处理程序。

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上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第七章第一节) 篇2

2014年会计从业资格考试

《会计基础》基础班讲义（新大纲）

前言

2012年12月10日，财政部印发了《会计从业资格管理办法》（财政部令第73号），自2013年7月1日起施行。2014年4月4日，财政部办公厅印发了《关于印发会计从业资格考试大纲》（修订）的通知（财办会〔2014〕13号），对2009年版的会计从业资格考试大纲进行了全面修订，财政部要求新大纲自2014年10月1日起施行。

近年来，财政部陆续出台了许多新的会计从业资格考试方面的法规、制度，这些法律、法规的颁布，为2014年及以后的会计从业资格考试带来了许多新的内容，这也意味着，会计从业资格考试的深度、广度、难度都有所增加。为了帮助各位学员及时了解考试的新内容，迅速掌握会计从业资格考试的各个知识点、难点，顺利通过2014年会计从业资格考试，我们江苏财经会计网校开设了会计从业资格考试的基础班、习题班和冲刺班等各个班次，欢迎大家参加学习。

首先，让我们来了解一下2014版的考试大纲与2009版的考试大纲对比有哪些变化。2014年《会计基础》新大纲整体比2009年考试大纲相关内容列明的更加详细，知识点框架下都增加了相应的具体内容。

主要的变化就是章节顺序进行了调整，新大纲第五章的内容对应原第十章的内容，在内容上基本上全部重新编写，结构和具体内容都进行了补充调整，其余章节也依次进行了调整。新大纲第一章新增了“会计信息质量要求”和“会计准则体系”相关内容。删除了原第九章“会计档案”的相关内容。

新大纲既是对旧大纲的全面补充和完善，也是对原大纲有关内容的全面解读和深化，新大纲内容丰富，甚至可以当成教材来学习，这就要求各位学习全面理解，并通过大量练习来巩固各个知识点。

鸭题库针对广东省2013-2014年会计从业资格考试收集整了常考题练习与大家分享。1

上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第七章第一节) 篇3

（一）一、单选题（每小题1分，20小题，共20分）

1、下列各项中，属于会计基本职能的是（）

A、会计核算与会计预测B、会计预算和会计决算

C、会计反映与会计控制D、会计分析和会计决策

2、以下（），不属于财务成果的计算与处理。

A、计算分配利润B、提取盈余公积

C、向国家计算缴纳所得税D、向国家缴纳增值税

3、账户是根据（）设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

A、会计要素B、会计科目C、会计主体D、会计信息

4、现金清查中，无法查明原因的长款与短款，分别应记入（）账户核算。

A、营业外收入、营业外支出B、营业外收入、其他应收款

C、营业外收入、财务费用D、营业外收入、管理费用

5、（）是根据明细分类科目设置的用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户。

A、总分类账户B、二级分类账户C、明细分类账户D、总账

6、下列不属于资产负债表中“存货”项目的是（）

A、库存商品B、受托代销商品C、委托加工物资D、生产成本

7、下列会计档案属于保管25年的是（）

A、总账B、现金日记账C、明细账D、辅助账

8、某企业2012年初坏账准备为贷方余额2万元，2012年12月31号，企业应收账款余额100万元，坏账损失率为2%，则2012年底应计提的坏账金额为（）

A、4万元B、2万元C、0万元D、3万元

9、下列税金不通过“营业税金及附加”核算的是（）

A、所得税B、营业税C、消费税D、资源税

10、某企业期初资产总额为200万元，本期资产共增加120万元，期末的所有者权益为270万元，则期末的负债总额为（）。

A、70万元B、50万元C、190万元D、350万元

11、某企业4月发生如下业务：（1）收到上个月的贷款10万元。（2）销售材料5万元，款未收。

（3）预付第2季度的报刊费用9000元。（4）用银行存款交上月水电费用5000元。（5）支付本月广告费1万元。则该企业4月的收入与费用分别为（）万元。

A、15万元、2.4万元B、15万元、1.9万元

C、5万元、1.3万元D、5万元、2.4万元

12、下列不应当计入固定资产原始价值核算的是（）。

A、增值税B、安装成本C、关税D、运输费

13、下列对于在三种账务处理程序说法不正确的是（）。

A、登记现金日记账依据相同B、登记总账依据相同

C、编制会计报表依据相同D、编制记账凭证依据相同

14、下列不属于平行登记的要点的是（）

A、依据相同B、时间相同C、方向相同D、金额相等

15、下列账户不可以用备查账登记的是（）

A、代销商品登记簿B、应收账款备查簿

C、租入固定资产登记簿D、固定资产总账

16、下列会计账簿必须在新的会计更换的是（）

A、财产物资明细账号B、银行存款日记账C、固定资产明细账D、备查账

17、下列信息不能从企业资产负债表中分析出的是（）

A、资产构成B、偿债能力C、盈利与亏损情况D、企业财务状况

18、下列不属于会计档案的是（）

A、银行对账单B、会计档案移交清册C、账存实存对比表D、财务计划书

19、下列对会计科目“固定资产清理”说法不正确的（）

A、是流动资产B、其在资产负债表中是根据总账余额直接填列C、贷方登记应由保险公司赔偿的损失D、借主登记处置过程中发生的税金 20、下列各项业务不能作为企业收入核算的是（）

A、出租无形资产收益B、出售无形资产收益C、出租固定资产收益D、销售材料

二、多选题（每小题2分，20小题，共40分）

1、企业下列固定资产需按月折旧的是（）

A、经营性租入的机器B、融资性租出的厂房C、已提足折旧仍继续使用的车辆D、销售部门空调损耗

2、下列属于企业的生产费用的是（）A、生产成本B、制造费用C、长期待摊费用D、销售费用

3、下列会计档案需永久保存的是（）

A、会计移交清册B、会计档案销毁清册C、月度财务报告D、会计档案保管清册

4、下列会计档案保管期满不能销毁的是（）A、企业的各种被查账簿B、未结清的债权债务的原始凭证C、涉及未了事项的原始凭证

D、超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证

5、企业为了编制汇总转账凭证，要求转账凭证要按下列（）编制。A、一借一贷B、多借一贷C、多贷一借D、多借多贷

6、下列账户中，在编制资产负责表时，可以直接根据期末余额填列的是（A、短期借款B、长期借款C、固定资产D、固定资产清理

7、下列可以在“固定资产清理”借方登记的是（）

A、处置时发生的清理费用B、清理后的净收益C、清理后的净损失D、清理过程发生的清理费用

8、下列可以做为企业库存商品核算的是（）A、已办妥销售手续，而客户未提货B、企业外购的商品

C、委托外单位加工的商品D、寄存在外的商品

9、下列属于企业款项的是（）

A、现金B、银行汇票C、银行承兑汇票D、银行本票

10、下列属于会计核算的内容的是（）

A、款项的收付B、资产的增减

C、收入费用的计算D、按规定办理相关会计手续

11、下列属于所有者权益的是（））

A、实收资本B、资本公积C、留存收益D、盈余公积

12、下列不会影响试算平衡的是（）

A、重记某项业务B、科目颠倒方向C、借贷方金额不相等D、记错科目

13、下列属于汇总原始凭证的有（）

A、销售上报B、发出材料汇总表C、差旅费用报销单D、限额领料单

14、下列对原始凭证处理错误的是（）

A、对于完全合要求的就及时入账

B、对于原始凭证金额有误的应退回给经办为更正后再入账

C、对于不真实不合法原始凭证，会计人员无权不接受，只能向会计机构负责报告D、对于原始凭证记录不全的应退回给经办人补充完整后再入账

15、下列属于对账的内容是（）

A、账账核对B、账表核对C、账证核对D、账实核对

16、下列经济业务需要编制付款凭证的是（）A、收到营业部交来的现款B、将现金存入银行

C、从银行提取现金D、计提本月应交的税款

17、对于下列财产清查事项中，可以记入“管理费用”的是（）A、生产定额内的损耗B、经批准无法查明原因的现金短款

C、经批准无法查明原因的现金长款D、存货损毁价值中扣除保险公司与责任人陪偿后的余额

18、对于一般内税人企业来说，下列能计入外购材料采购成本的是（）A、采购价格B、进口关税C、保险费用D、增值税

19、广州市政府在销毁会计档案时，应当由下列哪些部门派人监销（）A、广州市政府会计部门B、广东省财政厅C、广东市审计局D、广东市财政局 20、下列影响企业利润总额但不影响营业利润的是（）

A、主营业务收入B、主营业务成本C、其他业务收入D、其他业务支出

三、判断题（每小题1分，20小题，共20分）

1、企业已提足折旧仍继续使用的固定资产以及未使用的固定资产无需折旧。（）

2、企业可选择的折旧的方法包括直线法、工作量法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。（）

3、企业在生产一种产品车间中，制度费用可以直接计入产品成本。（）

4、对于预付账款不多的企业，也可以不设置“预付账款”科目，将其并入“应付账款”科目核算。（）

5、资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业采用报告式。（）

6、资产负债表中的负债及所有者权益项目是按流动性顺序排列的。（）

7、当一项经济业务，即涉及现金和银行存款收付业务，又涉及转账业务时，可以只编制转账凭证。（）

8、一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位出具该原始凭证的复印件交于对方做账。（）

9、原始凭证金额有误，只能退还经办人重开。（）

10、企业所有的外来原始凭证与自制原始凭证都属于一次凭证。（）

11、企业只能编制一借一贷，一贷多借的会计分录，不能编制多借多贷的会计分录。（）

12、外购材料的采购成本包括购入时所支付的买价、增值税以及应分摊的采购费用。（）

13、财物是指单位的一切经济资源。（）

14、资金运动包括资金筹集、资金运用与资金退出。（）

15、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。（）

16、原始凭证按内容不同可分为通用凭证和专用凭证。（）

17、会计主管人员和保管人员应当在会计凭证封面上签章。（）

18、出纳人员不可以登记企业债权、债务明细账，但可以登记现金与银行存款明细账。（）

19、总分类账与明细分类账平等登记不仅要求登记依据相同、方向一致还要做到时间相同。（）20、记账后上一会计发现记账凭证所记的会计科目错误，可以采用红字更正法。（）

四、综合计算题（每小题10分，2小题，共20分）

1、某公司2012年1月31日结账前，余额试算平衡如下，由于存在若干错误，导致不平衡。

经核对发现下列错误：

（1）用银存支付广告费5400元，误记4500元。（2）赊销商品8500元，过账误记应收账款贷方。（3）虚记一笔赊销商品5000元。

（4）用银存支付电费150元，过账时管理费用记510元。

（5）购入办公用复印机一台，价值3500元，误记库存商品入账。

要求：填写更正后的试算平衡表。

2、资料：昆仑公司2012年11月31日，银行存款日记账账面余额为88600元，银行对账单余额为89700元。经核对，有下列未达账项：

（1）企业存入银行转账支票一张，金额5000元，银行尚未入账。

（2）企业开出转账支票一张，金额8100元，持票人尚未到银行办理转账手续，银行尚未入账。（3）银行代收货款5000元，企业尚未收到收款通知，故未入账。（4）银行代付水电费7000元，企业尚未收到付款通知，故未入账。

银行存款余额调节表

上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第七章第一节) 篇4

（三）一、单项选择题（下列各题，只有一个正确答案，不选、错选或多选均不得分。本类题共计20分，每小题1分）

1．在（）计量下，资产按照购置时支付的现金的金额计量。A．重置成本 B．历史成本 C．可变现净值 D．现值 【答案】B 【解析】历史成本计量下资产按照购置时支付的现金的金额计量。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。

2．企业实行定额备用金制度，生产车间报销日常管理支出时，应（）。A．借记“其他应收款—备用金” B．贷记“其他应收款—备用金” C．借记“制造费用” D．贷记“制造费用” 【答案】C 【解析】生产车间报销日常管理支出时，应借记“制造费用”，贷记“库存现金”等账户。

3．以下原始凭证，属于专用凭证的是（）。A．增值税专用发票 B．现金支票 C．飞机票 D．领料单 【答案】D 【解析】专用凭证单位自制的，限内部使用，而领料单是内部使用的。专用凭证是指由单位自行印制，仅在本单位内部使用的原始凭证。也既是专用凭证是自制原始凭证。如“领料单”，差旅费报销单，折旧计算表，工资费用分配表等。

4．会计（）通常被认为是财务会计的核心问题。A．确认 B．计量 C．记录 D．报告 【答案】B 【解析】会计计量是在一定的计量尺度下，运用特定的计量单位，选择合理的计量属性，确定应予记录的经济事项金额的会计记录过程。会计计量通常被认为是财务会计的核心问题。

5．某公司在本年度下列经济事项中，不影响本年度利润表中营业利润的是（）。A．无法查明原因的现金溢余 B．期末计提应付公司债券利息 C．外币应收账款发生汇兑损失 D．有证据表明已无法收回的货款 【答案】A 【解析】A项计入营业外收入不影响营业利润；BC两项计入财务费用；D项，如果发生坏账，则冲减坏账准备，而计提的坏账准备应计入管理费用。由营业利润的计算公式可知，BCD三项会减少企业的营业利润。

6．经批准转销的材料非常损失应记入（）。A．其他业务支出 B．营业外支出 C．管理费用 D．产品销售费用 【答案】B 【解析】存货的盘亏和毁损，先按其账面成本，借记“待处理财产损溢”账户，贷记有关存货账户。经审批后，按发生的原因和相应的处理决定，分别进行转销。经批准转销的材料非常损失应记入“营业外支出”账户。

7．企业的罚款净收入应记入（）。A．“营业外收入” B．“主营业务收入” C．“其他业务收入” D．冲减“营业外支出” 【答案】A 【解析】营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助利得等。企业的罚款净收入应记入“营业外收入”账户。

8．期末，企业应将“本年利润”账户的累计余额转入（）账户、A．“营业外收入” B．“主营业务收入” C．“资本公积”

D．“利润分配—未分配利润” 【答案】D 【解析】期末，企业应将“本年利润”账户的累计余额转入“利润分配—未分配利润”账户。“未分配利润”，核算企业全年实现的净利润（或净亏损）、利润分配和尚未分配的利润（或尚未弥补的亏损）。年度终了，企业将全年实现的净利润（或净亏损）自“本年利润”账户转入“未分配利润”明细账户；同时，将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。

9．下列账户期末无余额的是（）。A．资产类 B．损益类 C．负债类 D．成本类 【答案】B 【解析】损益类账户是用来反映企业收入和费用的账户。损益类账户期末无余额。

10．企业计提的固定资产减值准备应记入（）账户。A．“营业外支出” B．“管理费用”

C．“其他业务支出” D．“制造费用” 【答案】A 【解析】企业计提的固定资产减值准备应记入“营业外支出”账户。固定资产减值准备的提取与企业日常经营管理无直接关联，导致减值的情形也并非是经常发生的，因而减值准备的计提时，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。

11．下列业务中，不影响当期现金流量的是（）。A．无形资产摊销 B．商业汇票贴现

C．收回以前年度核销的坏账 D．收到银行存款利息 【答案】A 【解析】无形资产摊销，借记“管理费用”，贷记“累计折旧”，不会影响当期现金流量。

12．“主营业务收入”是（）类账户。A．资产 B．负债 C．所有者权益 D．损益 【答案】D 【解析】损益类账户是用来反映企业收入和费用的账户，故“主营业务收入”是损益类账户。

13．下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A．当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销 B．无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式 C．价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本 D．使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销 【答案】B 【解析】A项，使用寿命确定的无形资产当月增加当月开始摊销；C项，具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定；D项，使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销。

14．企业期末“生产成本”的借方余额，应作为资产负债表中的（）项目反映。A．长期待摊费用 B．生产成本 C．在产品 D．存货 【答案】D 【解析】“生产成本”的借方余额，应在资产负债表中的“存货”项目反映。“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

15．期末，企业应将本期的销售收入结转至（）账户。A．“本年利润” B．“利润分配” C．“资本公积” D．“盈余公积” 【答案】A 【解析】本年利润是企业本年度实现的最终经营成果。会计期末，企业应将各收益类账户的余额转入“本年利润”账户的贷方，借记有关收入类账户，贷记“本年利润”账户；并应将计入当期损益的费用或支出类账户的余额转入“本年利润”账户的借方，借记“本年利润”账户，贷记各有关费用或支出类账户。

16．某企业发出材料的计价方法前半年为先进后出法，后半年随意改为加权法主要违背了（）。

A．谨慎性原则 B．可比性原则 C．相关性原则 D．重要性原则 【答案】B 【解析】新准则将一贯性原则的要求列入可比性原则当中，故该企业材料发出的计价方法一个年度内随意变更，它违背了可比性原则，因为这样不便于企业前后各期的比较。可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

17．企业销售商品时给予购货方的现金折扣，在折扣发生时，应通过（）账户核算。A．“财务费用” B．“管理费用”

C．“其他业务支出” D．“主营业务成本” 【答案】A 【解析】现金折扣是企业采用赊销方式销售商品时，为鼓励购货方在一定的信用期限内尽快付款而给予的优惠条件，即购货方可从应付货款总额中扣除一定比例的金额。当购货方享受现金折扣时，企业应将现金折扣记入“财务费用”的借方。

18．下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A．可变现净值等于存货的市场销售价格 B．可变现净值等于销售存货产生的现金流入 C．可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值 D．可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一 【答案】D 【解析】可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

19．下列会计科目中，不属于资产类的是（）。A．应收账款 B．预收账款 C．累计折旧 D．预付账款 【答案】B 【解析】预收账款属于负债类，不属于资产类。

20．转让商标权应交纳的营业税应计入（）。A．“营业外支出” B．“管理费用”

C．“其他业务支出”

上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第七章第一节) 篇5

【例题·单选题】收发电子邮件要使用()。

A.IP地址

B.电子邮件地址

C.操作软件

D.域名服务器

『正确答案』B

【例题·单选题】IP地址是用一个()位二进制数表示。

A.32

B.64

C.128

D.8

『正确答案』A

【例题·单选题】当今世界上最大的信息网是()。

A.因特网

B.互联网

C.局域网

D.广域网

『正确答案』A

【例题·单选题】一个局域网可以安装()个服务器。

A.1

B.多

C.5

D.2

『正确答案』B

【例题·多选题】计算机网络的主要功能包括()。

A.资源共享

B.信息传送

C.分布式管理

D.系统维护

『正确答案』ABC

【例题·多选题】因特网的主要应用领域()。

A.电子邮件

B.远程登陆

C.万维网

D.玩游戏

『正确答案』ABC 第五节 计算机安全

一、计算机安全隐患与对策

(一)影响计算机系统安全的主要因素

1.系统故障风险

2.道德风险

(1)内部人员道德风险

(2)系统关联方道德风险

(3)社会道德风险

3.计算机病毒

(二)计算机系统安全对策

1.安装正版杀毒软件

2.安装防火墙软件

3.防范间谍软件

4.警惕“网络钓鱼”

5.不下载来路不明的软件及程序

二、计算机病毒

(一)计算机病毒的的特点

计算机病毒是一种人为蓄意编制的具有自我复制能力并可以制造计算机系统故障的计算机程序。

1.寄生性。

2.传染性。

3.潜伏性。

4.隐蔽性。

5.破坏性。

6.可触发性。

(二)类型

(三)主要症状

(四)病毒防范

(五)病毒清除

杀毒软件

格式化

三、计算机黑客及其防范

计算机黑客是指通过计算机网络非法进入他人系统的计算机入侵者。

(一)黑客现象的严重性

任何一个计算机系统，一旦连接到Internet就有可能受到黑客的攻击。

黑客攻击造成的主要危害是：破坏信息、****机密、系统瘫痪。

(二)黑客攻击的方式

(三)防范黑客的策略

(1)通过制定相关法律加以约束。

(2)建立防黑客扫描和检测系统，一旦检测到被黑客攻击，迅速作出应对措施。

(3)在网络中采用防火墙、防黑客软件等防黑产品。

本节习题讲解：

【例题·单选题】以下不属于计算机感染病毒出现的症状有()。

A.打印机出现异常现象

B.扫描仪出现异常现象

C.摄像头出现异常现象

D.财务人员盗用账号

『正确答案』D

【例题·多选题】影响计算机系统安全的主要因素()。

A.系统故障风险

B.内部人员道德风险

C.系统关联方道德风险

D.社会道德风险

『正确答案』ABCD

【例题·多选题】计算机病毒的重要特征是()。

A.可去除性

B.感染性

C.潜伏性

D.破坏性

『正确答案』BCD

【例题·多选题】计算机感染病毒之后一般出现()症状。

A.经常突然出现死机或重启现象

B.无故进行磁盘读写或格式化操作

C.系统不认磁盘，或硬盘不能引导系统

D.自动发送大量电子邮件

『正确答案』ABCD 第三章 会计电算化的基本要求

第一节 会计电算化法规制度

管理既有微观的，又有宏观的。

一、中华人民共和国会计法

1999年10月31日通过的《会计法》以法律的形式规定：

第十三条 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。

使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。

第十五条 使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。

二、会计基础工作规范

1996年6月17日由财政部发布的《会计基础工作规范》

三、会计档案管理办法

1998年8月21日财政部制订的《会计档案管理办法》

第十二条、采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。

具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。

四、有关会计电算化的专门法规

财政部还于94年制定发布了《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、于96年制定发布了《会计电算化工作规范》的专门制度。

XBRL: 专用于企业报告的电子计算机语言，2010.10.19技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准。

第二节 会计核算软件的基本要求

一、会计核算软件的基本要求---会计法

1.会计核算软件设计应当符合我国法律、法规、规章的规定，保证会计数据合法、真实、准确、完整，有利于提高会计核算工作效率。

2.会计核算软件应当按照国家统一的会计制度的规定划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。

3.会计核算软件中的文字输入、屏幕提示和打印输出必须采用中文，可以同时提供少数民族文字或者外国文字对照。

4.会计核算软件必须提供人员岗位及操作权限设置的功能。

5.会计核算软件应当符合GB/T19581—2004《信息技术会计核算软件数据接口》国家标准的要求。

6.会计核算软件在设计性能允许使用范围内，不得出现由于自身原因造成死机或者非正常退出等情况。

7.会计核算软件应当具备在机内会计数据被破坏的情况下利用现有数据恢复到最近状态的功能。

8.单位修改、升级正在使用的会计核算软件，改变会计核算软件运行环境，应当建立相应的审批手续。

9.会计核算软件开发销售单位必须为使用单位提供会计核算软件操作人员培训、会计核算软件维护、版本更新等方面的服务。

二、会计数据输入功能的基本要求---会计核算软件基本功能规范

(一)初始数据输入

在会计账套启用之前，会计核算软件必须进行初始化设置。

(二)输入原始凭证

1.输入记账凭证的同时，输入相应原始凭证;

输入的有关原始凭证汇总金额与输入的记账凭证相应金额不等时，软件应当给予提示并拒绝通过;

在对已经输入的记账凭证进行审核的同时，应对输入的所附原始凭证进行审核;

输入的记账凭证通过审核或登账后，对输入的相应原始凭证不能直接进行修改。

2.记账凭证未输入前，直接输入原始凭证，由会计核算软件自动生成记账凭证;

会计核算软件应当提供对已经输入但未予审核的原始凭证进行修改和审核的功能，审核通过后，即可生成相应的记账凭证;

记账凭证审核通过或者登账后，对输入的相应原始凭证不能直接进行修改。

3.在已经输入的原始凭证审核通过或者相应记账凭证审核通过或者登账后，若原始凭证确需修改，会计核算软件应当在留有痕迹的前提下，提供修改和对修改后的机内原始凭证与相应记账凭证是否相符进行校验的功能。

(三)会计核算软件输入记账凭证的相关要求

1.会计核算软件应当提供输入记账凭证的功能。

2.在输入记账凭证过程中，会计核算软件必须提供以下提示功能：

(1)正在输入的记账凭证编号是否与已输入的机内记账凭证编号重复;

(2)以编号形式输入会计科目的，应当提示该编号所对应的会计科目名称;

(3)正在输入的记账凭证中的会计科目，当借贷双方金额不平衡，或没有输入金额时，应予以提示并拒绝执行;

(4)正在输入的记账凭证有借方会计科目而无贷方会计科目，或者有贷方会计科目而无借方会计科目的，应提示并拒绝执行;

(5)正在输入的收款凭证借方科目不是“库存现金”或“银行存款”科目、付款凭证贷方科目不是“库存现金”或“银行存款”科目的，应提示并拒绝执行;

(6)会计核算软件应提供对已经输入尚未记账的记账凭证进行修改和审核的功能;

(7)对同一张记账凭证，应当具有权限控制功能。

(四)会计核算软件审核、修改记账凭证的相关要求

1.采用直接输入原始凭证由会计核算软件自动生成记账凭证的，在生成正式机内记账凭证前，应当进行审核确认。

2.由账务处理模块以外的其他业务子系统生成会计凭证数据的，应当经审核确认后生成记账凭证。

3.发现已经输入并审核通过或者登账的记账凭证有错误的，应当采用红字凭证冲销法或者补充凭证法进行更正，红字可用负号“-”表示。

4.会计核算软件应当分别提供对审核功能与输入、修改功能的使用权限进行控制，即对同一张记账凭证，应当分别对审核功能与输入、修改功能的使用权限进行控制。

5.对已经输入但未登记会计账簿的机内记账凭证，应提供修改和审核的功能。审核通过后，不能再对机内凭证进行修改。在修改的过程中，也应该给出前面要求的各项提示。

(五)会计核算软件对处理外币核算业务的相关要求

1.适用于外国货币核算业务的会计核算软件, 应当提供输入有关外国货币凭证的功能。通用会计核算软件还可以在初始化功能中提供选择记账本位币的功能。

2.采用统账制核算外国货币的会计核算软件, 应当提供在当期外国货币业务发生期初和业务发生时，输入期初和当时的外汇牌价的功能。记账凭证中外国货币金额输入后，会计核算软件应当立即自动折合为记账本位币金额。

三、会计数据处理功能的基本要求

(一)会计核算软件记账的相关要求

1.根据审核通过的机内记账凭证或者计算机自动生成的记账凭证或者记账凭证汇总表登记总分类账;

2.根据审核通过的机内记账凭证和相应机内原始凭证登记明细分类账;

3.总分类账和明细分类账可以同时登记或者分别登记，可以在同一个功能模块中登记或者在不同功能模块中登记;

4.会计核算软件可以提供机内会计凭证审核通过后直接登账或成批登账的功能;

5.机内总分类账和明细分类账登记时，应当计算出各会计科目的发生额和余额。

(二)会计核算软件对账、结账的相关要求

1.会计核算软件应当提供自动进行银行对账的功能, 根据机内银行存款日记账与输入的银行对账单及适当的手工辅助自动生成银行存款余额调节表。

2.会计核算软件应当提供机内会计数据按照规定的会计期间进行结账的功能。结账前，会计核算软件应当自动检查本期输入的会计凭证是否全部登记入账，确认已全部登记入账后才能结账。

3.机内总分类账和明细分类账可以同时结账，也可以由处理明细分类账的功能模块先结账、处理总分类账的功能模块后结账。

4.机内总分类账结账之前，应当与机内明细分类账进行核对，如果不一致，总分类账不能结账。

(三)会计核算软件生成报表的相关要求

会计核算软件应当提供符合国家统一会计制度规定的自动编制会计报表的功能。

(四)会计核算软件提供的其他数据处理功能

通用会计核算软件应当同时提供国家统一会计制度允许使用的多种会计核算方法以供用户选择。会计核算软件对会计核算方法的更改过程在计算机内应有相应的记录。

会计软件应当采取加密存储、用户身份验证等多种手段确保会计数据安全保密，防止对数据的未授权访问、复制、篡改和删除。

四、会计数据输出功能的基本要求

查询输出和打印输出是最基本的输出形式。

(一)会计核算软件提供查询的相关要求

1.查询机内总分类会计科目和明细分类会计科目的名称、编号、年初余额、期初余额、累计发生额、本期发生额和余额等项目;

2.查询本期已经输入并登账和未登账的机内记账凭证、原始凭证;

3.查询机内本期和以前各期的总分类账和明细分类账簿;

4.查询往来账款项目的结算情况;

5.查询本期和以前各期的会计报表。

(二)会计核算软件对机内数据的打印输出要求

1.会计核算软件应当提供机内记账凭证打印输出的功能，打印格式和内容应当符合国家统一会计制度的规定。

2.会计核算软件可以提供机内原始凭证的打印输出功能，打印输出原始凭证的格式和内容应当符合国家统一会计制度的规定。

3.会计核算软件必须提供会计账簿、会计报表的打印输出功能，打印输出的会计账簿、会计报表的格式和内容应当符合国家统一会计制度的规定。

会计核算软件应当提供日记账、总分类账和明细分类账的打印输出功能，其中明细分类账应当以三栏账、多栏账、数量金额账等各种会计账簿的方式打印输出。

4.在机内总分类账和明细分类账的直接登账依据完全相同的情况下，总分类账可以用总分类账户本期发生额对照表替代。

5.在保证会计账簿清晰的条件下，计算机打印输出的会计账簿中的表格线条可以适当减少。

6.会计核算软件可以提供机内会计账簿的满页打印输出功能。

7.打印输出的机内会计账簿、会计报表，如果是根据已结账数据生成的，则应当在打印输出的会计账簿、会计报表上打印一个特殊标记，以示区别。

(三)会计核算软件提供的其他数据输出要求

1.根据机内会计凭证和据以登记的相应账簿生成的各种机内会计报表数据，会计核算软件不能提供直接修改功能。

2.会计终了进行结账时，会计核算软件应当提供在数据磁带、可装卸硬磁盘或者软磁盘等存储介质的强制备份功能。

第三节 会计电算化岗位及其权限设置的基本要求

一、会计电算化岗位的分类

实行会计电算化的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。

基本会计岗位可分为：会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。

(一)电算主管

电算化主管可由会计主管兼任。

(二)软件操作

负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部分会计数据处理工作，达到会计电算化初级知识水平。

(三)审核记账

负责对输入计算机的会计数据(记账凭证和原始凭证等)进行审核，操作会计软件登记机内账簿，对打印输出的账簿、报表进行确认。达到会计电算化初级知识培训水平，可由主管会计兼任。

(四)电算维护

负责保证计算机硬件、软件的正常运行。经过会计电算化中级知识培训。

(五)电算审查

负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。达到会计电算化中级知识培训的水平。此岗位可由会计稽核人员兼任。

(六)数据分析

达到会计电算化中级知识培训的水平。由主管会计兼任。

(七)会计档案保管

上述电算化会计岗位中，软件操作岗位与审核记账、电算维护、电算审查岗位为不相容岗位。

二、中小企业实行会计电算化后的岗位设置

绝大多数是中小企事业单位，这些单位会计部门的人数常常不足l0人，会计业务比较简单，实行会计电算化后的岗位划分，应根据实际需要对电算化岗位进行适当合并，设置一些必需的岗位，一人可以兼任多个工作岗位。

但即使是在中小企事业单位，实行会计电算化后的电算化会计岗位设置也应该注意满足内部牵制制度的要求，如：

出纳和记账审核不应是同一人，软件开发人员不能操作软件处理会计业务。

较小单位电算化岗位的设立，可由会计主管兼任电算主管和审核记账岗位，由会计人员担任操作员和电算维护员，还应单独设置出纳员岗位。

三、会计电算化岗位权限的设置