领导干部任期经济责任审计

领导干部任期经济责任审计（通用7篇）

领导干部任期经济责任审计 篇1

摘要：我国自上世纪80年代末实施离任经济责任审计以来，已有十多年的历程。在此期间，离任审计从探寻、摸索阶段，逐步走向完善与成熟。但在离任审计中，由于主客观因素的影响，也出现了这样或那样的问题，针对当前领导干部离任审计的现状及出现的问题进行了探讨，并对加强和规范这一项新的审计工作提出了一些建议及对策。

关键词：离任审计；廉政建设；经济责任 领导干部离任审计概述

1.1 领导干部离任审计的作用

干部离任审计是指在各级领导干部任期届满，或者在其任期内提升、调任、免职、辞职、退休时对其在任期内经费收支管理、业务管理的真实性、合法性和效益性。以及有关经济活动应承担的责任进行的权威认定。

领导干部离任审计是经济责任审计中的一种形式，经济责任审计包括定期审计、任期审计、重点审计和离任审计四种形式，其中以定期审计、任期审计为基础，以离任审计为重点，未经审计不得解除离任干部的经济责任。离任审计为进一步客观、公正评价和使用干部提供了重要依据，符合当前的官员选拔和任免制度，同时也拓宽了干部监督、考核的渠道。领导干部离任审计的作用主要表现在以下几个方面；

(1)有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部的重要参考条件之一，可以有效地防止跑官、要官和买官、卖官的问题，还可以体现“能者上、平者让、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除经济指标中的泡沫成分，防止“数字出官、官出数字”不良现象的恶性循环，有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部。

(2)规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。另外，离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促进了廉政建设。

(3)核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

(4)促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失误带来的经济损失。

1.2 领导干部离任审计的内容

(1)任职期间经营目标和各项指标完成情况。经营目标和各项指标完成情况是领导人任期内各项成果的最终体现。审计时，主要审查企业上级单位及本企业制订的经营目标是否完成，重点检查成本、利润等经济责任目标完成情况，用以评价企业领导的工作业绩。

(2)任职期间经营活动的合法性。依法经营是企事业单位和党政领导干部必须始终坚持的原则。审计时，主要审查有无违反国家财经法规、挪用公款、贪污受贿、挥霍钱财、偷税漏税等损害国家、企业利益，造成重大损失的问题。

(3)单位负责人在任期间廉洁自律情况。遵纪守法、廉洁自律是对领导干部的最基本要求。推行领导干部离任审计目的之一，就是为了加大从源头上预防和治理腐败的力度，它对于推进以法治国、促进党风廉政建设、强化干部管理机制，具有重要意义。审计的主要审查负责人有无以权谋私、贪污受贿等行为。

(4)内控制度建立、健全及执行情况。严格的内控制度是企业健康发展的重要保证。调查了解企业内控制度建立、健全及执行情况。有助于评价离任领导的管理能力和管理现状。审计重点是各项规章制度是否建立健全，资金结算、财务预算、财务决算、各项费用审批制度等执行情况。有无有章不循违规操作的现象。

(5)审计资产保值增值情况。资产的保值、增值，是企业所有者对经营者的管理要求，因此它作为评价经营管理者的一项指标。以所有者权益价值为依据，运用资产收益率、总成本费用率等指标，对实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以保证国有资产安全完整。

(6)重大经营决策的科学性和有效性。主要审查离任负责人在职期间所作重大经营决策是否正确。是否有经济效益，是否存在重大经营决策失误。通过审计评价离任负责人的领导水平、分析预见能力。

(7)企业资产、负债、损益的真实性。确认企业资产、负债、损益的真实性是评价领导人任期经营业绩的前提和基础。审计时，主要审查确认资产、负债的真实性、合法性和效益性，看账务是否相符，债权、债务的发生和偿还增减变动是否真实、合法，有无纠纷和遗留问题，任职期间新增债权、债务是否正常。

(8)负责人离任时工作移交问题。单位负责人离任时必须办理移交手续，以利于单位各项工作的连续性、完整性，避免因工作间断给单位造成经济损失。也有利于分清前后任的责任。

1.3 单位负责人离任审计的方法

(1)现场审计与非现场审计相结合。现场审计是指审计人员定期或不定期到被审计单位现场进行实地检查，它能够直接检查会计资料的真实性，评价其经营活动的合规性、安全性和效益性，同时可以直接查访有关的人和事，较易发现问题，找出隐患，并可以在此基础上，对查出的错误和弊端，提出整改方案和措施。但现场审计在时间上是滞后的，在形式上是不连续的，在对象上是单一的、独立的。同时受审计人数和审计成本的制约，监督的范围和频率也有很大局限性。而开展非现场审计能够弥补现场审计在监督范围和频度上的不足，使审计监督职能得到充分的发挥。同时在实施现场审计之前，先通过非现场审计所掌握的资料，对审计单位的经营情况进行事先的了解和分析，将有助于提高现场审计的针对性和工作效率。因此，现场审计与非现场审计结合，能够取长补短相得益彰。

(2)离任审计与任中审计相结合。离任审计属于事后审计，它不能对企业经营过程发生的问题及时进行监督，不能有效防止因决策失误或管理不善造成的损失，只能做事后评价。任中审计可以对被审计单位负责人进行全程监控，及时查找经营过程存在的问题，从源头上堵塞漏洞并提出改进意见，减少损失；增强领导干部审计的工作量，缩短离任审计时间，提高离任审计的时效性。因此，离任审计与任中审计应结合进行。

(3)审计与鉴证相结合。在监督领导干部经济行为和经营业绩的同时，对企业的生产经营、资产盈亏、财务管理状况进行鉴证。

(4)帐内审计与账外审计相结合。审计前首先听取离任者述职报告，听取被审计单位有关人员对离任者在职期间工作介绍。了解离任者在职期间单位取得的经营业绩，存在的问题，确定审计重点。要做到账内账外一起查。并以外调、函调、询问等形式，将查账与调查结合起来。对重大问题和疑点较多的问题，要仔细查证，并取得确凿的证据。同时还应分析产生问题的原因，分清离任者应承担的责任。领导干部离任审计中仍存在的一些问题

(1)离任经济责任审计法律依据不够充分。当前离任经济责任审计还没有专门的国家立法，该项工作的开展在各地还属于各自为政状态。依据的只是地方规章制度。严格来说，并不具法律效力。因此，当前开展的领导干部离任经济责任审计仍处于审计法规依据不充分的状况，执法力度显然跟不上形势发展的要求。

(2)审计主体不明确，审计客体不清楚的现象依然存在。由于缺乏统一的领导干部离任经济责任审计法规，在各地开展离任经济审计时，对审计主体和审计客体有不同的规定。

(3)审计方法不科学的现象依然严重。主要表现在把审计范围定得过宽，面面俱到，这样不仅没有突出离任审计的重点，而且影响审计工作质量，容易使离任审计流于形式。因为领导干部任期一般都在数年以上，审计部门要在较短的时间内一次性对几年来的财政财务收支、资产负债损益及基建项目等各项内容实行全方位审计的难度较大，审计工作质量很难得到保证。

(4)审计工作程序紊乱。很难保证审计效果。由于是领导干部离任经济责任审计，其审计客体大多数由组织人事部门确定。审计部门处于被动局面，对审计时间、审计力量的安排不能按正常审计项目进行，很容易在审计程序上出现差错。这样往往造成离任审计时间拖得过长，审计结果滞后，达不到离任审计应有的效果。3加强和改进领导干部离任审计工作的对策

(1)加大离任审计工作的宣传力度，争取各级领导的支持，选配好离任审计人员，作到专人、专门组织和临时组织相结合，是作好离任审计工作的基础。要重视审计人员素质的提高，每年除安排重点集中的审计业务培训外，还要尽可能的多组织实地审计，使理论和实际更好更快地结合在一起。离任审计是对一个单位最重要的几个要素——人、财、物等运用过程及结果的综合评价，是一项政治性很强的工作，因此，要求审计人员不仅要有能够发现问题的慧心，还要求审计人员要有对政治高度敏感的责任心，要有坚持原则，不畏权势的恒心，更要有相信组织，相信领导，坚持正义必胜的信心。

(2)处理好先离后审与先审后离的关系，是作好离任审计工作必须注意的一个问题。总的原则是坚持任前审计，先审后离或一审计二离任三使用，这是干部考核及选拔任用工作中的一个重要程序，也是离任审计评价活动的一项重要基本原则。

(3)处理好日常审计和离任审计的关系，是做好离任审计工作的关键。由于离任审计区间长，难度大，工作量也大，为了更好的完成离任审计任务，有必要把离任审计和日常的审计活动结合起来，作到资源共享，提高审计效率，降低审计风险。尤其是对于那些任职时间很长的离任领导，更是要充分利用日常审计过程中积累的财务信息和资料。这样，在离任审计时就可以突出重点。有针对性地对平时容易出问题的地方进行重点审计。从而起到事半功倍的效果。

(4)加强离任审计的权威性，使离任审计真正成为干部使用和干部监督的重要依据，这是搞好离任审计工作的最终日的。要切实做到这一点，就要进一步加大审计结果的运用和对违法违纪行为的追究力度。首先必须建立一整套系统内部控制制度，赋予审计人员更大的权限；其次审计部门要将干部离任审计结果按照干部管理权限，分别报送同级党组、行政领导，把处理结果记入干部的廉政档案，组织部门将审计结果归人干部实绩考核记录；第三、对于违法违纪资金和各种不合理开支等问题，除限期整改外，计财部门应根据监察部门的意见从其月拨经费中直接扣除；第四、开展离任审计的后续审计工作。对于在离任审计过程中发现的问题，提出的处理意见，监察部门应通过后续审计检验审计结果，监督部门领导认真整改，切实执行审计处理意见。

财政部领导干部离任审计暂行规定

第一条 为了加强对财政部领导干部的管理和监督，规范其行使财政职能和财政财务管理、资产管理行为，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，正确履行职责，根据有关法律、法规以及干部管理、监督的有关规定，制定本规定。

第二条 财政部领导干部离任审计,是指领导干部在任职期间发生晋升、调任、转任、免职、辞职等离任情况时，对其任期经济责任进行的审计。

任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位管理的财政资金的收入、分配和使用，以及单位财务收支真实性、合法性、效益性、国有资产的保值增值等有关经济活动应当负有的责任。领导干部任期经济责任分直接责任和领导责任。

直接责任，是指领导干部对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：

（一）直接违反国家财经法规的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；

（三）失职、渎职的行为；

（四）其他违反国家财经纪律的行为。

领导责任，是指领导干部对其所在的部门或单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

第三条 本规定所称领导干部，是指部机关、财政部驻各地财政监察专员办事处负有财政财务收支及资产管理责任的司处级领导干部，部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。重点审计部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。

第四条 离任审计实行先审计后离任，特殊情况可先离任后审计。

领导干部离任前一年内，已由监督检查局进行过内部监督检查，其后未发生实名举报情况的，可以免于离任审计。

第五条 离任审计工作由人事教育司负责，监督检查局、机关纪委等部门有关人员参加。实施离任审计时，抽调有关业务人员，组成离任审计小组，必要时可以聘请有关社会中介机构人员参加。

第六条 离任审计主要是对如下内容进行审计：

领导干部在本职位任职期间单位资产、负债、损益、所有者权益的真实性及国有资产保值增值；贯彻执行国家重要经济政策情况；单位财政财务收支的内部控制制度及其执行情况；有无个人违反决策程序或决策造成重大损失情况；个人遵守有关廉政规定情况等与领导干部任期经济责任相关的内容。

第七条 离任审计程序

（一）立项及组织。对需要进行离任审计的领导干部，由人事教育司提出离任审计工作任务，报部党组批准后实施，并成立离任审计小组。离任审计小组根据确定的工作任务，制定具体的审计方案和审计项目计划，报人事教育司批准后实施。

（二）审计通知。离任审计小组应在实施审计工作3日前，向被审计的领导干部所在单位送达审计通知书，同时抄送驻部监察局和被审计的领导干部本人。

审计通知书的内容包括：审计的范围、内容、方式和时间；对被审计领导干部及其所在单位配合检查工作的具体要求；审计小组组长及成员名单；审计纪律要求。

（三）现场审计。离任审计小组查阅有关文件、会计记录、账表、凭证等资料，向有关单位和人员调查取证，核实有关情况。

（四）确认事实。离任审计小组实施审计事项结束后，应形成书面审计报告，送达被审计领导干部本人征求意见。被审计领导干部接到审计报告后，应于5日内将本人的书面意见随同审计报告送交离任审计小组。逾期不反馈书面意见的，视为同意审计报告。被审计领导干部对审计报告提出异议的，离任审计小组应当进一步核审、取证。对其提出的合理意见应予采纳。

（五）审计报告和审计结论。离任审计小组征求被审计领导干部意见后，应形成正式的审计报告，同被审计领导干部反馈的书面意见一并报送人事教育司。

人事教育司会同监督检查局、机关纪委共同审定审计报告，对审计事项和被审计领导干部作出评价及审计结论。审计结论中对违反有关法律、法规及其他财政、财务收支规定的行为，要依法提出处理建议。审计报告和审计结论抄送驻部监察局。

第八条 离任审计要求

（一）审计通知书送达后，被审计的领导干部及其所在单位应当按照离任审计小组的要求，积极配合离任审计小组的工作，及时如实地提供有关材料，并于审计工作开始后5日内将领导干部任职期间履行经济责任情况和执行廉政规定情况的报告送交离任审计小组。

（二）离任审计小组和审计人员按照规定实施审计时，有权要求被审计单位及领导干部提供预算、预算执行情况、决算、财务报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；有权检查与被审计人员有关的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查，并取得有效证明材料。

（三）离任审计小组组长对审计工作质量负责，对离任审计小组成员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核。离任审计小组在实施审计过程中，遇到重大问题，应及时向人事教育司请示汇报。

（四）审计人员依据有关法律法规办理审计事项，应当客观公正、实事求是，遵守审计回避制度有关规定，并负有保密的义务。

（五）离任审计小组通过审计，发现被审计领导干部负有经济责任问题的，应查清其相关问题，并分清其应当负有的直接责任和领导责任。

第九条 人事教育司应当将离任审计结论，作为对被审计领导干部的晋升、调任、转任、免职、辞职等提出审查处理意见及业绩考核的参考依据，并归入干部考核档案。离任审计结束后，人事教育司应根据审计结论与被审计领导干部进行谈话，通报审计情况。

第十条 对领导干部涉嫌违纪的，要按照干部监督管理权限分别移送驻部监察局、机关纪委调查处理；涉嫌违法犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第十一条 本规定由人事教育司负责解释。

第十二条 本规定自发布之日起施行。2000年《财政部领导干部离任审计暂行规定》同时废止。

2007年1月17日

领导干部任期经济责任审计 篇2

1. 审计目标

我国正处于一个变革的时代, 虽已初步建立了市场经济体制, 但离真正实现市场经济体制的目标还很远, 在计划经济向市场经济转变的长期过程中, 政府向宏观决策调控、服务型政府方向发展。与此同时, 随着经济管理、财政财务收支活动逐步实现规范化, 经济领域里工作的主要矛盾由操作过程不规范而影响社会经济发展的矛盾, 向由于决策管理能力不适应社会经济发展的矛盾转移。经济责任审计的战略目标即经济责任审计的长远目标, 已从财政收支合规性、经济管理活动的真实性、合法性, 向经济性、效益性、效果性目标转移, 即从财政财务审计目标向绩效审计、决策管理审计目标转移。乡镇经济责任审计目标也处在这个转移过程之中, 既要对党政领导干部经济行为的真实性、合规性、合法性进行监督性审计, 又要对其经济行为决策管理能力所产生的绩效进行评价性审计, 最终使乡镇经济责任审计目标服务于乡镇经济发展的大局, 服务新农村建设, 关注国计民生。

2. 审计范围

乡镇党政领导干部审计的范围取决于审计目标的要求。乡镇党政领导每届任期, 从审计的时间范围上讲, 是任期内审计, 如果任期超过3年的, 以最近3年为重点。审计发现的重大问题可以进行追溯或延伸。从审计单位范围上讲, 乡镇党政领导干部审计不同于对一个单位的财务收支审计。按照乡镇党政主要负责人行使权力的环节和方式以及所担负的直接经济责任和间接经济责任的相关程度, 可以划分为必审、抽审和延伸审计调查3个层次。乡镇财政所、乡镇党政办和直接分管单位为必审单位, 镇属行政事业单位、镇办企业和村则根据乡镇的实际情况进行抽审或延伸审计调查。从审计的内容范围上讲, 包括乡镇财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。

二、审计的主要内容

乡镇党政领导干部任期经济责任审计的内容是财政收支、财务收支及有关经济活动所负经济责任的履行情况。通过近几年来的乡镇经济责任审计实践, 对于乡镇经济责任审计基本内容已形成共识, 但内容的重点与深度有待于探索与发展, 主要有以下几个方面:

一是在贯彻执行国家重要经济政策方面, 审查乡镇党委、政府是否认真贯彻执行国家财经政策、法规和制度, 出台的“土政策”与现行国家财经法规、政策导向是否相符, 是否有利于本地区经济可持续发展。如:工业企业的投入与结构性调整是否科技含量高、产出大、清洁节能、竞争力强;农业是否走现代农业化、生态化之路等。

二是在社会主义新农村建设方面, 审查乡镇党委、政府的决策是否重点关注农村民生问题, 如农村的劳动和社会保障、农村文化与教育、农村道路、农村环境、农民负担、拆迁征地与租地补偿、扩大内需等项目方面的专项资金审计与审计调查已成为当前和今后审计的重要内容。

三是在乡镇预算、决算和金库管理制度执行方面。近几年, 随着财税体制改革和地域经济的发展, 有些乡镇成立了乡级金库。因此, 应审查乡镇预算收支范围、预算编制、预算执行、预算调整、决算及金库管理等方面是否符合有关的法律、法规, 是否真实、合法。

四是在乡镇财政、财务收支和资产负债方面。几年来, 乡镇财政经过零基预算、收支两条线、集中支付、政府采购、集体资产管理、招投标等一系列的配套改革, 虽已基本形成了乡镇财政新型的管理体制, 但财政财务收支与资产负债真实性和合法性仍然是当前和以后乡镇经济责任审计必不可少的审计内容。鉴于目前绩效审计的综合能力还不具备, 乡镇党政体制还有个理顺的过程, 政府职能正处在转型过程之中, 我们现阶段进行的经济责任审计仅仅处在真实性和合法性审计向绩效性审计转移的初始阶段, 一些绩效审计的内容还大量来自于财政财务审计内容, 这样的绩效审计是不完整的。目前, 我们可以从重点专项性资金入手开展效益审计。同时, 要注重对乡镇负债情况进行审计, 并审查偿债准备情况。

五是在国有和集体资产改革及保值增值方面, 主要审查:乡镇国有和集体企事业体制改革操作程序的规范性;回收企事业改制资金的到位、使用及管理情况;企事业国有集体股本、土地出租的获利和管理情况;土地存量及其开发利用情况等。

六是在内部控制制度建立健全和执行方面, 主要审查财政、财务收支及有关经济活动方面的内部控制制度是否建立健全, 抓住重点经费、重点投资项目, 对其决策、资金的收入、拨付与使用、业务操作流程管理中的关键控制点进行符合性测试, 对发现的薄弱环节进一步审查。

七是在重大经济决策方面, 除重大经济政策性决策外, 审查重点投资项目决策是否科学合理, 资金与业务管理是否规范, 绩效是否达到预期效果。

八是在经济责任目标完成情况方面, 要抓住财政财务收支、工业应税销售收入、税费收入、农村社会保障、基础设施与社会事业投入等能说明情况的实实在在指标进行审计和审计调查, 将各指标完成情况与责任目标进行比较, 考核其完成情况, 同时与以前年度比较说明发展情况。

九是在廉洁自律方面, 审查贯彻落实党和国家各项廉政规定的情况以及个人廉洁自律情况。审计内容的范围一般为近两年的, 必要时追溯其他年度。

最后, 由于审计对象不同, 对乡镇长和党委书记的审计内容应有所区别。党委书记和乡镇长是党政主要负责人, 从党政分开来讲, 对乡镇党委书记的经济责任审计应侧重于经济决策和宏观经济管理活动的审计, 重点是任职期间重大经济决策的效果、重大投资项目的效益、贯彻执行国家经济政策情况、财政收支、农民人均纯收入、农民负担等重要经济指标的真实性和变化情况。政府是行政执行机关, 对本级人民代表大会负责并报告工作, 同时也对上级政府负责并报告工作。对乡镇长的审计应当侧重于经济决策, 侧重于审计乡镇财政财务收支和有关经济活动的真实性、合法性和效益性。

领导干部任期经济责任审计 篇3

关键词：党政领导干部；经济责任审计；难点

领导干部经济责任审计是适应我国政治、经济的发展和政治、经济体制改革的要求而产生和发展起来的。从最初的厂长经理离任审计开始，历经承包经营责任审计、任期领导干部经济责任审计，到现在对党政领导干部和国有及国有控股企业领导人员进行领导干部经济责任审计已经走过了20多年的发展历程。领导干部经济责任审计对加强干部的监督管理，促进党风廉政建设，维护财经秩序，推进依法治国的进程具有重要的意义。目前，领导干部经济责任审计工作已经在全国范围内广泛开展，领导干部经济责任审计制度成了法定的审计监督制度，领导干部经济责任审计工作得到了各级党委、政府和各相关部门的高度重视，领导干部经济责任审计的范围不断扩大、内容逐步深化、审计结果运用有所提升，初步形成了比较规范、科学的领导干部经济责任审计工作格局。党的十八大将经济责任审计纳入推进权力运行公开化、规范化，完善党务、政务公开的工作格局之中。这些都为经济责任审计的发展指明了方向。

一、“先离任后审计”，工作协调上存在一定难度

从目前绝大多数组织部门安排调配干部的角度来讲，普遍的做法是“先离任后审计”，即组织部门已将党政领导干部安排调配后，再委托审计部门去审计。这种做法给审计部门的工作带来了被动。因为被审计者调离了原单位，有的升迁，有的退休。对审计查出的问题大多数无法处理。新接任者对上一任问题要求划清界限，致使党政领导干部离任审计流于形式，走走过场。不少审计干部对此种做法有疑问，以为对“党政领导干部经济责任审计缺乏监督实效，审计与不审计无所谓”。对审计查出的问题，离任者应承担的责任难以明确，整改措施很难落实。

为了克服“先离任后审计”这种“马后炮”审计带来的弊端，我认为应坚持“先审计后离任”的原则，凡是准备离任的党政领导干部，组织部门应及时和审计部门沟通，对任职者任职期间的经济责任进行一次全面审计，把审计结果报组织部门备案，以供组织部门作参考，到后期再根据个人工作能力、业绩、审计结果等对其作出实事求是的评价。若对大批量的党政干部轮岗，换届情况而言，应采取对需调配的干部先宣布上任，待审计结束后，根据审计结果再决定是否公示任命。通过这种形式的审计，既分清了经济责任，又使离任者走得清白，接任者接的明白。对没有问题政绩突出者，提拔任用，对发现问题者，应追究责任或降级处分，对严重违法违纪者，给单位造成损失的个别人，应依法予以处理，只有这样，才能真正发挥党政领导干部经济责任审计的作用。

二、经济责任审计法规制度相对滞后，指标体系不完善

当前，经济责任审计除《规定》外，与之配套的法规制度还没有出台。其中一些指标的内涵、外延还没有严格的定义，致使在具体操作中，执行不一致，评价千差万别。部分经济指标在审计中出现了因人而异，因事而异的现象。经济责任审计评价的评价部分是经济责任审计的重点，目前也没有一套完整的评价标准，对如何评价，对哪些内容必须评价，哪些不必评价，评价高低的尺度，全凭会计人员根据自己的经验来判断。这就不免受到审计环境、委托单位意致和审计人员素质高低的影响，存在着很大的随意性。比如：同样一个问题，由于审计人员不同，或者经济责任人对该问题的解释不同，在审计结果报告中可能就会有不同的反映，有的可能避而不谈，有的可能轻描淡写，也有的可能予以重点揭示。缺乏统一的评价口径，是造成评价不一致的重要原因。另一方面，不同的岗位来说不适应，如对党委上的领导干部进行经济责任审计，现在还没有明确的制度予以规范，在实际工作中，只能摸索着前进，依据各地审计机关自己的理解去进行。

造成对党政领导干部经济责任审计风险的原因有内部和外部两种因素，就外部因素来看，有以下几个方面：一是目前由于我国现行的法律、法规出台相对滞后，致使审计过程遇到的新问题，新情况时出现无法可依的现象，对部分问题难以认定。二是被审计单位有意识的舞弊行为，甚至隐含着重大的经济犯罪，审计人员很难发现，所带来的风险就越大。三是审计环境的影响，虽然法律规定审计机关独立行使监督权，这种双重领导体制使得审计机关在某些方面很难做到依法实施审计监督。再者审计机关要把组织人事部门的要求在规定的时间内完成任期经济责任审计任务，必然影响审计质量。四是由于前几年不少党政机关兴办一些经济实体，投资面大，范围广，至今有些还没有完全脱离机关的管理，在经济往来上存在着一定的牵连或保持着紧密联系。

审计风险的内部因素，主要有以下几种：一是审计人员的知识结构不合理，专业知识单薄。二是审计法规制度不健全、不完善，有的有原则但不具体。存在着执法不严、奖罚不明的现象，这些使得审计风险不断增大。

要解决上述问题，就要注重审计质量和审计风险意识。首先，必须使每一位审计人员认识到提高审计质量是关系到审计事业发展前途的重大问题，同时应熟知如何提高审计质量，这需要经常的教育和学习；其次，必须使每一位审计人员认识到审计监督有风险，风险就在审计过程中，不能有效防范风险，审计机关和审计人员就必须承担责任风险；再次，必须使每一位审计人员认识到审计风险是可以防范的，这主要是靠提高审计业务能力、政治素质、法规观念和按照审计质量标准和有关纪律约束行为来规避和化解风险。

三、党政领导干部经济责任评价难，追究责任难度更大

审计部门对责任人作出的评价，既要肯定成绩一面，又要提出不足的一面。以往的财务收支审计只是对单位进行评价，很少对责任人进行评价和追究。而经济责任审计应主要着眼于经济责任，审计的对象是“人”，审计的内容是党政领导干部任期内的“经济责任”。审计机关及人员要面对部门和单位的“一把手”，不是只对被审计单位，而是对领导干部履行经济责任情况作出评价。这在一定程度上，关系着一个人的政治前途。为此，在审计评价遇到的难度是可想而知的。

审计追究责任，是指审计机关对被审计单位财政财务收支进行审计后，审计及有关方面根据审出的情况，依法审计、评价并追究有关人员的责任。目前，任期经济责任审计的滞后性，使离职审计成了事后监督，对审计中查出的一些本可以及时制止的责任问题，都因时过境迁难于追究当事单位和个人的责任。一是追究被审计单位的责任比较难。问题的出现，往往不是某个领导个人决定做出的，而是班长领导协商后的结果，至审计时，原班子领导已调换，新任领导往往不愿触及或者处理。对于审计结果多数往往是通过审计摸清家底，了解产生问题的原因，很少利用它来追究有关人员的责任，可是与考查任用干部挂钩。二是追究个人责任比较难。至审计时领导干部不是退“二线”，就是退、离休，加之现实生活中的“关系网”，新任领导上任后对前任领导个人问题避而不提。尽管有时查出的问题比较严重，思想上难免存在“与己无关不再追究”这样一种倾向，失去了经济责任审计的真实意义。

四、对党政领导干部经济责任的建议

领导干部任期经济责任审计 篇4

部门领导干部任期经济责任审计主要思路

一、转变思想认识

一要切实提高认识，克服经济责任审计接受论文联盟http://委托的被动，便被动为主动，充分发挥经济责任审计在维护国家财经秩序，提高资金使用效益，保障经济社会发展，提高管理水平和行政能力等方面的职能。二是转变审计方法，在审计方法上实行由单一型向多类型综合运用转变，转变经济责任审计就是到被审计对象所在单位查查账的思想认识，在审计途径和方法上，实行由到被审对象单位单一查账向多途径多方法综合运用转变。三是切实转变审计理念，转变经济责任审计仅仅为党委组织部门监督管理干部服务的思想认识，在审计指导思想上，实行由仅仅为监督管理干部服务向为地区经济发展服务转变。突破原有经济责任审计仅仅为党委组织部门监督管理干部服务的思想认识，确立经济责任审计为贯彻;三个代表;重要思想、加快地区经济发展服务的新观念，实行指导思想上的转变，牢固树立经济责任审计为地区经济发展服务的指导思想。

二、依法确定审计内容

（一）财务收支与资产管理情况

1.经费支出的真实性、合法性和效益性。审查有无挤占挪用专项经费和专项资金问题，有无将农业、教育、卫生、民政、基本建设等专项资金（基金）挪作他用的问题；有无虚列支出转移资金问题。有无超过国家规定的开支范围和开支标准使用经费等问题，是否存在大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。专项支出是否按照批准的项目和用途使用，是否做到专款专用，有无挤占、挪用、虚列、转移等问题。

2.行政事业性收费和罚没收入的合规性、合法性。主要审查单位履行或代理政府职能所收取的各项行政事业性收费和罚没收入是否纳入预算管理；各项收入是否纳入单位财务集中管理、统一核算，是否严格执行;收支两条线;规定；收入组织是否得力，有无以物抵收、到缴费单位报支抵收，票据领购、管理、使用是否合规，有无收入不入账，转移、截留、隐瞒、坐支收入和罚没收入问题，有无设置账外账和;小金库;等问题，有无存在多头开户，有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家收入。有无未经批准自行设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准的问题，有无乱集资、乱摊派、乱罚款等行为。

3.资产管理是否规范、资产是否安全完整。购置的资产、设备是否纳入政府采购中心统一采购，添置小轿车是否通过政府批准，其购价和排气量是否超过国家规定标准；房屋的修建是否通过公开招投标程序。资产的增减变动手续是否齐备，有无因管理不善造成资产流失问题；有无未经批准擅自处置资产，通过降低转让价格获取好处的问题；固定资产的处置收入是否全部入账。

4.单位的对外投资活动是否严格遵循财务制度规定的基本要求。对外投资项目是否经过有关部门审批；投资可行性论证报告是否真实可靠；对外投资有无收益；对外投资是否列入单位的资产总额；有无对所创办实体占用单位的房屋、设备等有形资产和技术、专利等无形资产不进行有效评估计价，不收取使用费，无偿使用，所有权变相转移等造成国有资产在创办经济实体中流失的问题。

（二）重要经济决策情况

1.重大经济决策管理制度制定情况：决策程序、决策执行、决策监督、责任追究等方面制度的建立情况。

2.重要经济决策过程：决策是否合法，是否与法律法规和国家政策相冲突，决策程序是否规范，是否存在没有经过科学认证盲目决策或擅自决策等问题。决策执行情况，执行的过程与采取的主要监督管理措施，是否存在因监管不力而造成重大损失浪费、效益低下等问题。决策效果如何，决策是否达到预期目的，取得的经济效果和社会效果怎样。

（三）内部管理情况

1.内部管理制度的建立情况。是否在国家有关政策制度的基础上建立健全了部门规章制度，财务管理制度是否健全，是否建立了固定资产管理制度、现金管理制度、费用报销制度、一支笔审批制度等内部控制制度。

2.内部管理制度的执行情况。会计核算是否符合会计制度的要求，支出报销手续是否健全，是否经过财务负责人;一支笔;审批，是否是正规发票，是否有经办人签字等手续；基建、维修项目的程序及相关手续是否健全，基建、维修项目是否立项、是否有工程预算说明书、是否经过招投标、工程项目资金支出手续是否健全、是否有审计部门的竣工决算报告；是否建立固定资产总账、卡片账，增加和减少的固定资产是否及时登记入账，对盘盈、盘亏及出售情况是否如实入账；票据领用核销手续是否健全，有无专人管理票据、有无专用票据领用核销登记本、是否注明领用核销的日期和金额，领用、核销人是否一致等情123下一页→ 审计论文文章况。

（四）遵守廉政纪律规定的情况

有无因私占用公共财物或报销应由个人负担的费用；有无用公款请客送礼、旅游；有无超标准配置公务用车、通论文联盟http://讯和办公设备；有无索取或收受礼品、礼金、有价证券、支付凭证、信用卡和购物卡，有无利用职权为自己和他人谋取私利、为亲朋好友经商办企业提供便利和优惠条件等问题。

三、合理规范审计评价

经济责任审计评价是审计报告的重要组成部分，也是被审计领导干部十分关注、高度重视的部分。审计评价是否客观公正、实事求是，直接关系到审计报告的质量和审计风险。《规定》要求审计机关应当根据审计内容和审计结果，依照国家法规政策及标准，在法定职权范围内，对被审计领导干部作出客观公正、实事求是评价。

（一）评价原则

1.重要性原则。不仅要根据审计内容和审计职权范围进行适度全面评价，更应侧重对重要财政收支、财务收支工作目标完成情况，违反国家财经法规和廉政规定的重大问题以及难点、热点问题进行评价。

2.准确性原则。评价应措辞恰当，表述清楚，定性准确，量化评价，少用或不用修饰性语言，不能用单个的事实或几个指标来评价被审计领导干部经济责任和遵守廉政规定的整体情况，防止以偏概全，对审计过程中未涉及的具体事项、审计无法核实或证据不足的审计事项，只做客观、写实性的反映，不做具体审计评价。

3.客观性原则。坚持以审计查证的事实为依据，以法律、法规、规章制度和有关规定为准绳，在全面分析的基础上，全面、充分考虑其当时的政策、法规和经济运行环境，要注意划清前任与后任、集体决策与个人行为、局部利益与全局利益、历史与现实等界限，实事求是地给予评价。

4.统一性原则。审计评价的范围、内容与审计的内容和职责范围要相统一，审计评价不应超出审计的职责范围和实际实施的审计和审计调查范围。

（二）评价内容

1.真实性评价。被审计单位的会计核算遵守相关会计准则、会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财政财务收支状况及其经济活动成果相符合的程度，重点是本部门预算执行情况、非税收入、支出管理情况、上级转移支付资金情况，各项收入是否纳入财务部门集中管理，统一核算，有无收入不入账，转移、截留、隐瞒、坐支收入，设置账外账和;小金库;等问题。

2.合规、合法性评价。被审计单位的财政财务收支等经济活动是否符合相关法律、法规、规章制度和其他规范性文件等来做出评价，看有无未经批准自行设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准的问题，有无乱集资、乱摊派、乱罚款等行为，以及有无坐支、截留、挪用、收入和罚没收入的问题，支出是否严格按照国家有关制度规定的开支范围和标准执行，干部奖金、津贴、补贴发放是否严格执行了有关政策规定，有无超范围、超标准发放各种津贴补贴等现象。123下一页→ 审计论文文章3.效益性评价。对被审计单位的财政财务收支及其经济活动的经济性、效率性和效果性的综合评价。对行政事业单位领导干部经济责任审计的效益性评价，要充分运用与其相关的经济指标进行全面量化考核和综合分析比较，使审计评价具体翔实、有理有据、公正力强。

4.内部控制制度建立健全及其执行情况评价。主要评价在正确组织管理活动、提高管理效率等方面，对赋予其管理权应承担的责任和义务。是否在国家有关政策制度的基础上建立健全部门内部控制制度；财务管理制论文联盟http://度是否符合财会制度和国家财经法规的要求；资产的处置、转让是否经过集体研究，程序是否合法。管理职能是否得到充分履行，并评价其有效性和执行效果情况。

5.经济决策评价。审核重大项目建设、对外投资、大额开支、大额采购等方面的决策，通过查看会议纪要，既查看决策程序是否合法、决策方式是否民主，又查看决策措施是否到位，是否在执行过程中明确了相关责任，在出现偏差时是否及时发现和纠正，保证决策目标的实现；其经济决策是否兼顾国家、集体、个人三者利益，是否兼顾长远与眼前、局部与全局利益，有无因决策失误造成国有资产重大损失、效益低下和社会不良影响等情况。

6.廉洁自律评价。在遵守国家财经法规方面：有无挪用或侵占公款行为；有无违反财经法规规定，擅自设立;小金库;、;账外账;或隐瞒资金的行为。有无利用职权报销应有个人负担的费用或谋取私利，有无收取与个人行使权力相关的礼品礼金、有价证券、支付凭证及购物卡等问题。

四、公正界定经济责任

审计报告中的责任界定，是指审计机关依照法律法规和国家其他有关规定，以及审计机关认可的被审计主要负责人所在单位的内部管理规定，对被审计主要负责人担任特定职务期间不履行或者不正确履行经济责任的行为应当承担的责任进行界定，包括对直接责任、主管责任和领导责任的界定。

领导干部任期经济责任审计 篇5

为规范我市市直单位（含县（市、区）审判机关、检察机关，下同）主要领导干部任期经济责任审计工作，根据《审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《国家审计准则》等有关规定，制定本操作指南。

一、审计计划

（一）审计计划确定

市委组织部每年提出下一市直单位主要领导干部经济责任审计委托建议，经市经济责任审计工作联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由市审计局报请市长审定后，纳入市审计局审计工作计划并组织实施。

（二）审计工作方案编制

每年组织实施多个市直单位主要领导干部经济责任审计项目的，由局经责办编制统一的审计工作方案，经局审计业务会议研究审定后，在审计项目计划确定的实施审计起始时间之前正式下达。局经责办编制审计工作方案，应当根据审计项目计划形成过程中调查审计需求、进行可行性研究的情况，开展进一步调查，对审计目标、范围、重点和项目组织实施等进行 1

确定。

审计工作方案的主要内容包括：审计目标；审计范围；审计内容和重点；审计工作组织安排；审计工作要求。

审计工作方案的制定应当按照有关规定的要求进行，并充分考虑被审计单位和被审计领导干部履行经济责任的实际情况，以促进领导干部推动本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。审计内容具体包括：本部门（系统）、本单位预算执行和其他财政收支财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。同时关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观、推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家的有关经济工作的方针政策和市委、市政府的决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政规定情况等。

审计组根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按局规定的程序报批。

审计工作方案可以提供给被审计单位，以增强审计工作透明度。

（三）审前走访

经济责任审计项目计划实施前，由分管经责审计工作的副局长和局经责办一次性走访市纪委、市委组织部，通报当经济责任审计工作安排情况，征询意见建议，询问来信来访情况。

二、审计实施

（四）审计组组成

市审计局应当在实施项目审计前组成审计组。

审计组实行审计组组长负责制，由一位局领导担任组长，项目主办审计科的科长担任副组长，可以设主审一名。

（五）审计通知书送达

审计组负责拟草，由局办公室统一编号，局长签发，在实施审计3日前，向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位送达。

采用非填列式审计通知书，一律打印，不得手写。审计通知书内容和格式按照审计署的参考格式由局办公室、法规科商经责办后确定，主要包括被审计单位名称、领导干部姓名、审计依据、审计范围、审计起始时间、审计组组长及其他成员名单和被审计单位配合审计工作的要求，同时告知审计组的审计纪律规定。审计通知书抄送市纪委、市委组织部。

（六）调查了解

审计组在编制审计实施方案前，应当调查了解被审计单位及领导干部的相关情况。调查了解的目的，一是了解被审计领导干部履行经济责任的基本情况；二是收集与审计项目有关的资料（含电子数据资料）；三是依据审计工作目标和审计事项测算审计工作量；四是落实审计工作现场及有关人员进驻安排事项。

调查了解需要提供的资料清单一般包括：

1.单位“三定”方案、机构设置、人员编制及单位领导工作分工情况；

2.单位制发规范性文件、会议纪要、会议记录、工作计划、工作总结和相关考核、检查结果；

3.内部管理制度、内部控制及其执行情况； 4.预算执行及财政、财务收支相关情况；

5.与审计事项有关的法律、法规、规章、制度和其他文件资料；

6.审计组需要了解的其他情况。

调查了解应当作出调查了解记录。内容主要包括：对被审计单位及相关情况的调查了解情况；对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况；确定的审计事项及其审计拟采取的应对措施。

（七）审计实施方案编制

审计组应当按照审计工作方案的要求编制审计实施方案。内容主要包括：审计目标；审计范围；审计内容、重点及审计措施，包括审计事项及针对审计事项确定的审计应对措施；审计工作要求等。审计实施方案要紧紧围绕审计工作方案和调查了解情况制定；审计内容和重点要在方案中有明确表述，可操作性强；审计力量资源调配和人员分工要恰当；审计工作进度要明确；重要审计事项的审计时间安排要充足。审计实施方案按程序报经分管局领导和局长批准后由审计组负责实施。

审计实施方案在现场审计过程中如需调整，由审计组组长报经局长批准。审计组调整审计目标、审计组组长、审计重点、现场审计结束时间等重要事项，应当报请局长批准。编制和调整审计实施方案，一律采取文字形式。

（八）审计进点会

进点会由审计组组织召开。审计组事前建议请被审计单位的副职领导主持，审计组成员、被审计单位领导班子成员和有关的部门及下属单位主要负责人参加。会议议程一般由审计组组长宣讲来意及工作要求并宣读审计纪律；被审计领导干部作表态性发言；主持人作表态性讲话。

（九）审计公示（通告）

审计组应当在审计进点会之后进行审计公示，通告审计依据、审计内容与范围、实施审计时间、审计组成员名单、办公地

点和联系电话等，认真受理、核查举报事项，包括对审计组执行审计工作纪律方面的反映和举报，并及时向局领导报告。

（十）被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告

审计组进点后，应当要求被审计领导干部本人在5日内提交一份履行经济责任情况的书面报告。此项要求可以在调查了解时预先告知。报告内容要求与两办《规定》第十六条、第十八条相吻合。

（十一）审计承诺

被审计领导干部及其所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。

（十二）审计谈话

审计组在经济责任审计过程中，应当以审计谈话方式听取被审计领导干部所在单位有关领导同志的意见。审计谈话对象包括除被审计领导干部本人以外的单位领导班子其他成员及部分部门和下属单位的主要负责人。根据工作需要，可以召集其他有关人员集体座谈或个别谈话。审计谈话由审计组组长和副组长及一名审计人员参加并作好记录。审计谈话一般采用个别交谈方式，注意营造融洽的氛围，有利于谈话人畅所欲言。

审计谈话内容包括了解被审计领导干部任期内该单位（系统）职责范围内各项工作开展的总体情况；被审计领导干部依法 6

履行经济责任情况；被审计领导干部主持工作以来取得的主要成绩和存在的不足；被审计领导干部本人严格依法执政和遵守廉洁从政规定情况。审计谈话结束后要综合整理出一份谈话记录，客观、准确反映谈话情况。

（十三）审计事项和方法

1.贯彻执行国家法律法规和市委、市政府重大决策部署，促进事业科学发展情况。通过梳理、研究被审计领导干部任职期间该单位提出的工作思路、制定的规划目标、采取的工作措施，核实相关反映事业发展的重要经济指标，分析、判断被审计单位各项工作取得的成效情况，检查被审计单位有无超越职责范围办理行政许可情况；是否正确履行了单位（部门）经济监督、管理职责；是否如期完成了上级主管部门或本级党委、政府下达的各项工作目标。2.重大经济决策情况

了解被审计单位重大经济决策管理制度的制定情况，分析决策程序的合法性和决策内容的科学性情况；通过查阅文件、会议纪要、会议记录、工作总结、述职报告等，联系单位内部业务管理流程、财政财务收支重大变化等情况，梳理出该领导干部任职期内重大经济决策和重大经济活动事项，进一步延伸审计或调查了解有关决策事项的执行过程及效果情况，分析、判断决策的结果性。

3.预算执行和财务收支情况 审计部门预算执行及管理情况； 审计单位财务管理及资产管理情况；

延伸审计所属单位预算执行和其他财务收支情况； 延伸审计或审计调查专项资金管理、使用及绩效情况。4.重要建设项目的建设和管理情况。根据被审计单位的实际情况，抽审部分重要建设项目，重点检查项目建设是否符合有关基本建设程序和法律法规，建设资金管理是否严格、规范；项目实际进度是否符合预期工程进度；项目建设完成后是否实现了预期目标。

5.内部管理情况。调查、了解被审计单位重要内部管理制度的建立情况，评估执行及效果情况；调查、了解被审计领导干部对所属单位财务收支和重大经济活动的管理、监督情况。

6.被审计领导干部在履行经济责任过程中遵守有关廉政规定情况。在审计职权范围内核实有关部门和群众反映的情况，在对各项审计内容的审计过程中关注被审计领导干部本人是否存在违反有关廉政规定情况。

（十四）审计工作底稿审核

审计组起草审计报告前，审计组组长应对审计工作底稿进行审核。审核事项包括：具体审计目标是否实现；审计措施是否有

效执行；事实是否清楚；审计证据是否适当、充分；得出的审计结论及其相关标准是否适当。审计组组长根据审核情况，可以提出予以认可、责成采取进一步措施获取适当、充分的审计证据、纠正或者责成纠正不当的审计结论等意见。

三、审计报告

（十五）审计组讨论。审计组在起草审计报告前，应当召开全体审计人员会议，讨论确定下列事项：

1.评价审计目标的实现情况；

2.审计实施方案确定的审计事项完成情况； 3.评价审计证据的适当性和充分性；

4.提出初步的审计评价意见，界定被审计领导干部应当承担的责任；

5.评估审计发现问题的重要性；

6.提出对审计发现问题的处理、处罚意见；

7.安排就有关重大或疑难问题咨询上级主管部门的意见； 8.下一步工作安排。

在充分讨论的基础上，研究审计组审计报告起草的有关事宜。

审计组应当对讨论上述事项的情况及其结果作出记录。

（十六）起草审计组审计报告

审计组应当按照规定向市审计局提交审计报告（征求意见稿）。审计组审计报告（征求意见稿）内容和格式参照审计署省长审计报告模版撰写，要求内容完整、事实清楚、结论正确、用词恰当、格式规范、要素齐全。审计组应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及市政府及市级主管部门目标管理责任制考核目标和行业标准等，在审计职权范围内，对领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。审计组应当只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不得发表审计评价意见。审计组对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。

（十七）审计组审计报告征求意见

审计组实施审计后，应当将按照局规定程序审批后的审计组审计报告以局名义书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。根据工作需要，可以征求市委、市政府领导同志的意见。被审计领导干部及其所在单位应当自接到审计组的审计报告之日起10日内提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视同无

异议。

审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经局长批准，可以不征求被审计领导干部或所在单位的意见。

审计组在书面征求意见时，应当向被审计领导干部和所在单位通报审计情况，交换意见。

审计组一般采取召开会议的形式通报审计情况，进一步听取有关情况说明，交换审计意见。会议参加人员除审计组主要成员外，一般为单位领导班子成员和审计报告内容涉及的相关部门主要负责人。

（十八）修改定稿审计组审计报告

审计组审计报告（征求意见稿）征求被审计领导干部和所在单位意见后，若被审计领导干部或所在单位提出异议的，审计组应当逐一研究、核实，必要时重新取证，补充相关审计证据。不管是否采纳，审计组均应逐条作出采纳或不采纳的情况和原因的书面说明，并由审计组组长及相关审计组成员签字确认。在综合分析、研究书面回复意见和交换意见情况的基础上，审计组可以召开会议，研究适当修改定稿审计组审计报告。（十九）代拟审计局审计报告

审计组负责代拟审计局审计报告。审计报告内容和格式参照审计署部长审计审计报告模式撰写，要求同第十六条。

（二十）代拟审计决定书和审计移送处理书

对审计中发现的被审计单位或者被调查单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由市审计局进行处理处罚的，审计组应当起草审计决定书，对依法应当由其他部门纠正、处理处罚或者追究有关责任人员责任的事项，审计组应当起草审计移送处理书。审计决定书和审计移送处理书的内容和格式，参照审计署的参考格式办理。（二十一）业务部门复核

按照市审计局内部工作程序，审计组应当将有关材料（包括审计报告；审计决定书；被审计领导干部所在单位、被调查单位、被审计领导干部或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明；审计实施方案；调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料；其他有关材料）报送所在业务科进行复核。局业务科应当对下列事项进行专项复核，并提出书面复核意见：

1.审计目标是否实现；

2.审计实施方案确定的审计事项是否完成； 3.审计发现的重要问题是否在审计报告中反映； 4.事实是否清楚、数据是否正确； 5.审计证据是否适当、充分；

6.审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当，适用法律法规和标准是否适当；

7.被审计领导干部所在单位、被调查单位、被审计领导干部或者有关责任人员提出的合理意见是否采纳；

8.需要复核的其他事项。（二十二）审理

局业务科应当将根据本部门业务复核修改后的代拟审计报告、审计决定书等审计项目资料连同书面复核意见，按照局《审计项目审理工作办法》的要求报送局法规审理科审理。局法规审理科审理后，应当出具审理意见书。（二十三）局审计业务会议审定

审计报告、审计决定书由法规审理科提请局审计业务会议审定、批准。

（二十四）出具审计报告

市审计局依法出具审计报告。审计报告由总审计师审核，分管经责审计工作的副局长审批，局长签发。审计报告由局办公室统一编号，主送被审计领导干部本人和所在单位。秘级定为秘密。印数和发放范围从严控制。审计报告中应当列明救济途径。（二十五）出具审计结果报告

在依法出具了审计报告的基础上，审计组参照审计署部长审

计审计结果报告模版，负责代拟审计结果报告，经办公室核稿，总审计师审核，分管经责审计工作的副局长审批，局长签发。审计结果报告由局办公室统一编号，主送市长，抄报市委书记，抄送市纪委、市委组织部。秘级定为秘密。印数和发放范围从严控制。

（二十六）审计整改检查

市审计局在出具审计报告、作出审计决定后，应当在规定时间内指定部门负责检查或了解被审计被审计领导干部所在单位及其有关部门的整改情况。包括：

1.执行市审计局作出的处理处罚决定情况； 2.对市审计局要求自行纠正事项采取措施的情况； 3.根据市审计局的审计建议采取措施的情况； 4.对市审计局移送处理事项采取措施的情况。（二十七）审计项目归档

审计项目归档工作实行审计组组长负责制。审计组组长应当确定立卷责任人。立卷责任人应当收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后及时立卷归档，由审计组组长审查验收。附注：

1．实施审计前，参加审计人员可以集中进行一次审前培训，由相关人员讲解经济责任审计基本知识；副组长或主审讲解审计

工作方案和审计实施方案；审计组讨论审计工作安排，研究具体的工作步骤、方式、方法及内部之间的协调配合问题。同时进行审计工作廉政纪律、保密纪律、劳动纪律和文明审计的教育，提出明确要求。

2．现场审计中，审计人员进行审计或审计调查，应当依照法定权限和程序获取审计证据。审计证据应当具有适当性（即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性）和充分性。审计人员可以采取检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法向有关单位和个人获取审计证据。审计事项比较复杂或者取得审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计证据单。

3．审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项，以实现支持审计人员编制审计实施方案和审计报告、证明审计人员遵循相关法律法规和审计准则、便于对审计人员工作的实施指导、监督和检查的目标。审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。其中，审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动，主要包括实施审计的主要步骤和方法、取得的审计证据的名称和来源、审计认定的事实摘要、得出的审计结论及其相关标准。审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均须编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多 15

份审计工作底稿；重要管理事项记录应当记载与审计项目相关并对审计结论有重要影响的有关管理事项。重要管理事项记录可以使用被审计单位承诺书、审计机关内部审批文稿、会议记录、会议纪要、审理意见书或者其他书面形式。

4．审计人员在实施审计时，应当保持职业谨慎，充分关注可能存在的重大违法行为。审计人员应根据被审计单位实际情况、工作经验和审计发现的异常现象，判断可能存在重大违法行为的性质，并确定检查重点，采取恰当的审计应对措施。

领导干部任期经济责任审计 篇6

一、指标的评价内容

根据单位性质、任务的不同以及国家法律、法规、规章的规定, 行政单位和事业单位在资金、收费等方面的管理模式不同。部分行政单位具有行政收费、行政处罚职权, 收缴的罚款全部上缴财政;收取的费用按现行财政规定, 部分项目的收费纳入预算管理, 全部上缴财政, 部分项目的收费按非税收入进行管理, 纳入财政专户, 按计划使用, 弥补单位行政经费、事业经费的不足或专项用于规定的支出项目。因此, 行政单位领导干部的经济责任是管好用好国家拨付的各项资金;按照国家规定收缴罚款, 收取费用;按照国家规定的用途使用非税收入。

事业单位领导干部的经济责任就是管好用好国家拨付或自行组织收入取得的资金。在任职期间, 应根据国家政策、法律法规、行政规章规定的收费原则、收费范围、收费标准大力组织收入, 不断扩大服务项目, 开展增收节支、增产节约活动, 照章纳税。

二、经济责任指标体系

(一) 经济计量指标

1.资产负债率

反映行政事业单位领导干部离任时, 本单位资产与负债比例是否合理以及家底情况, 还反映债权人资金的安全保障程度和偿债能力。计算公式为:

资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

2.人员经费比率

反映行政事业单位领导干部任职期间单位经费支出中的个人支出情况及所占的比例。计算公式为:

人员经费比率=人员经费÷经费支出×100%

式中人员经费是指主要用于人员方面, 其开支额与人员数量的多少有关的经费。包括基本工资、补助工资、其他工资、奖金、福利费、社会保障费和以其他形式、名义用于个人工资、福利方面的支出。

3.支出增长率

反映行政事业单位领导干部任职期间, 本单位支出增长情况。计算公式为:

支出增长率=本期支出总数÷上期支出总额×100%

4.人均开支

反映离任领导干部任职期间所在单位人均年消耗经费的水平。计算公式为:

人均开支=本期支出总额÷本期工资目平均人数

5.专项支出占总支出的比重

衡量领导干部任职期间所在单位的支出结构。计算公式为:

专项支出占总支出比重=本期专项支出数÷本期支出总额×100%

6.人员支出占总支出比重

衡量领导干部任职期间所在单位的支出结构。计算公式为:人员支出占总支出比重= (基本工资+补助工资+其他工资+职工福利费+社会保障费) ÷本期支出总额×100%

7.人均费用比率

反映行政单位领导干部任职期间本单位人均费用支出水平。计算公式为:

人均费用率=经费支出总额÷单位人数×100%

个人支出比率=人员经费总额÷单位人数×100%

人均公用经费比率=公用经费总额÷单位人数×100%

8.经费自给率

衡量事业单位领导干部任职期间组织收入的能力和满足本单位各项支出的程度。是综合反映事业单位财务收支情况的重要指标。计算公式为:

经费自给率= (事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入) ÷ (事业支出+经营支出) ×100%

式中经营收入、经营支出指纳入单位统一核算、统一管理, 在专业业务活动及辅助活动之外开展的非独立核算经营活动中取得的收入和付出的开支费用。在计算时, 应将那些使经费自给率波动较大的临时性和一次性的特殊收支等不可比因素予以扣除。

9.业务支出比率

反映事业单位领导干部任职期间单位为完成工作任务所需的经费和购置的低值易耗品占用于事业发展方面支出 (包括专项资金支出) 的程度。计算公式为:

业务支出比率=业务支出÷事业支出×100%

10.收支结余率

反映事业单位领导干部任职期间的家底情况。计算公式为:

收支结余率= (各项收入额-各项支出额) ÷各项收入额×100%

11.收入增长率

衡量事业单位领导干部任职期间单位总收入增长水平以及表现经济实力和经营能力的指标。计算公式为:

收入增长率= (离任时当年收入额-任职初当年收入额) ÷任职初当年收入额×100%

式中当年收入额是指按财政年度计算的全年收入额。离任时间在年中的, 要注意两者的可比性, 一般情况下任职在年中的, 可按任职后第1个财政年度的收入数为比率基数;离任在年中的, 按上一财政年度的收入数为比率基数。另外收入增长率还可分为事业收入增长率和经营收入增长率。

12.专用基金增长率

衡量事业单位领导干部任职期间单位积累能力的指标。计算公式为:

专用基金增长率= (离任时专用基金余额-任职初专用基金余额) ÷任职初专用基金金额×100%

13.应收帐款周转率

反映事业单位开展经营活动中应收帐款的周转程度。计算公式为:

应收帐款周转率=赊销收入净额÷平均应收帐款余额×100%

赊销收入净额=销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣

14.资产创收率和收入计划完成率

衡量事业单位领导干部任职期间的工作业绩。计算公式为:

资产创收率=自组收入额÷资产总额×100%

收入计划完成率=实际完成收入额÷计划收入额×100%

15.招待费支出比率

计算公式为:

招待费支出比率=年 (任期内) 招待费总额÷年 (任期内) 公务费总额×100%

或=当年招待费总额÷当年单位公务费预算额×100%

式中地方行政事业单位的招待费支出比率以不超过当年单位预算中“公务费”的2%为合规, 超过2%为违规;中央级事业单位的该比率以不超过当年单位预算中“公务费”的1%为合规, 超过1%为违规。在计算时, 应扣除财政安排的专项会议费等一次性经费。

16.违规金额比率和帐务处理差错率

计算公式为:

违规金额比率=违规行为金额÷审计资金总额×100%

帐务处理差错率=帐务处理差错总额÷审计总金额×100%

(二) 评议指标

1.内控机制的建立健全和有效性

指被审计单位内部控制系统的建立健全和执行情况。包括会计处理、货币资金管理等内部控制系统。

2.领导班子基本素质

主要指领导班子的学历层次、知识结构、工作经验, 以及爱岗敬业、清正廉洁、赏罚分明、团结协作、工作成绩如何等。

3.在岗干部职工素质状况

主要指在岗职工的学历层次、对工作的事业心和责任感、以及单位对干部职工的在职培训情况。

4.在本地区、本系统的影响

主要是指单位和干部职工在本地区本系统因工作成绩突出或其他原因受到表彰的情况;单位或干部职工由于触犯法律法规、违反工作纪律、工作成绩太差受到的处罚、处分、通报、警告等情况。

5.基础管理水平

主要指单位组织结构是否健全、合理、精简, 各项各种管理制度的完备可行性, 激励机制和竞争机制的建立健全, 人力资源的配置。

(三) 指标权数的确定

对离任者的经济责任评价实行百分制。经济责任指标权数根据目前通用的专家印象打分法确定。其中经济计量指标的权数占75%, 评议指标的权数占25%。

(四) 政绩量化的计算过程

利用审计手段对领导干部进行监督和经济责任评价, 采用经济责任指标权数设定的方法对领导干部在其任职期间对本单位经济活动应当负有的经济责任进行量化。依据审计结果, 按照下面确定的权数计算出综合评价得分。综合评价得分按95、85、75、60、40、20六个分数线将离任领导干部履行经济责任情况划分为七个档次:全面履行、较全面履行、较好履行、基本履行、较差履行、很差履行、基本没有履行。

1.经济计量指标权数100

2.评议指标权数

参考文献

企业任期经济责任审计研究 篇7

【关键词】任期经济责任; 审计评价; 内容; 方法; 风险控制

中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2009)05-0100-02

随着经济发展,企业负责人作为国有资产的主要经营管理者,对企业经营、管理的经济责任越来越大。2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过关于修改《中华人民共和国审计法》的决定,将经济责任审计写入《审计法》,为企业经济责任审计提供了法律依据。本文就企业任期经济责任审计评价的原则、内容、方法及风险控制等方面进行初步探讨,以期对今后经济责任审计工作有所借鉴。

1 企业任期经济责任审计的内涵

企业任期经济责任审计是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动。根据我国《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》的规定,企业任期经济责任审计就是通过对企业领导人员任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性以及对企业其它有关经济活动应当负有的责任进行的审计。

企业任期经济责任审计评价是对企业领导人任职期间应承担的经济责任做出的评价,是经济责任审计成果的最终体现,审计评价既关系到组织部门对干部使用,也关系到审计风险的大小。因此,经济责任审计评价应当遵循权责一致、实事求是、客观公正的原则,采用定性定量相结合的方法,完整、准确、清晰地反映企业领导人的任期经济责任。

2 企业任期经济责任审计评价的主要内容

根據审计自身特点,以及任期经济责任的审计重点,对企业领导人的任期经济责任应从以下方面进行审计评价。

2.1 依法行政或经营责任的审计评价

遵纪守法、规范经营是市场经济条件下对企业领导人的基本要求,也是企业领导人正确履行其经济责任的基础和前提。企业领导人在其任职期间应当对企业依法经营负责,任期经济责任审计必然要对其依法行政或经营的责任进行评价。评价内容主要包括企业的经营活动是否遵守相关法律、法规和制度。企业应在国家规定的法令、规章、制度范围内进行生产经营活动,同时也必须遵守企业的章程、决议和制度,在进行决策或贸易交往时均不应与之背离。具体实施审计时应重点关注以下内容:

(1) 企业领导人廉洁自律情况。主要包括:企业领导人员有无以权谋私、获取非法收入或侵吞国家财产等行为;有无挪用、浪费企业资财的行为;有无行贿受贿行为;有无违规借欠企业大额款项、大量实物等行为。

(2) 企业经营管理的合法合规情况。主要包括:是否存在公款私存、坐收坐支、私设“小金库”、资金账外循环等行为;是否存在越权炒作股票、期货等高风险金融品种行为;是否存在违规对外拆借、出借账户行为;是否存在违规对外出借资金行为;是否依法纳税等。

2.2 规范管理责任的审计评价

企业负责人对企业管理负有不可推卸的责任,其任期内企业管理的好坏直接影响到企业的生产经营和经济效益。内部控制制度的建立、执行是对企业规范管理的重要保证,对企业领导任期经济责任进行审计时,可通过健全性、有效性和合理性等方面的测试,检查企业内部控制制度建设和遵循程度,评价企业管理成效,从而对企业管理者进行评价。具体实施审计时,应关注以下内容:

(1) 企业是否在物资采购、生产成本管理、货币资金管理、资产管理、存货管理、资本支出管理等方面建立了全方位的内部控制制度。

(2) 企业内部控制制度的制定是否合理,是否适合其经营特点。

(3) 企业内部控制的环境如何,内容控制执行是否有效。

2.3 创造效益责任的审计评价

经济效益在企业主要体现为创造利润,创造利润是企业经营最重要的目标之一,也是企业领导人经营企业的重要任务。使用利润指标评价企业负责人效益责任是目前内部审计通行的做法。通过利润指标可以很明确地反映企业效益状况,也就容易对任期责任人做出相对恰当的评价。具体实施审计时可关注以下内容:

(1) 盈利指标完成情况。审查企业实现的利润总额或税后利润总额、资本金利润率、投资回收率、投资权益率等指标是否达到要求。根据需要,还可与前任或本年国内国际同行业同类指标进行比较。

(2) 资产回报率指标完成情况。审查资产回报率是否达到要求。根据需要,还可与前任或本年国内国际同行业同类指标进行比较。

(3) 国有资产保值增值指标完成情况。审查国有资产的管理、使用情况,是否存在流失、损失、浪费等情况;对国有资产的处置是否合法合规;国有资产的保值增值率、净资产收益率、总资产收益率以及成本费用利润率是否达到要求。根据需要,还可与前任或本年国内国际同行业同类指标进行比较。

(4) 安全指标完成情况。审查安全指标是否达到要求。

(5) 其他指标完成情况。包括:企业应交税金情况和实际缴纳情况;职工收入指标的完成情况等。

3 企业任期经济责任审计评价的方法

企业任期经济责任审计评价一般采用定性评价和定量评价两种方法。

3.1 定性评价

所谓定性评价是指在充分确认审计事实的基础上对责任人应承担的经济责任做出肯定的结论性评价。定性评价应当注意事实要清楚,定性要准确,措辞要恰当。事实清楚就是审计事项明确,因果关系明确,责任区分明确,不能含糊不清;定性准确就是确定责任人经济责任要有理有据,根据国家什么法律、法规、企业什么制度要讲清楚,责任人的经济责任要清楚,不能确定违反了何种法律、法规、企业规章制度的经济责任不作定性评价。同时定性评价应避免与经济犯罪有关内容相似或相同,因为经济犯罪已经是确定了,应当受到法律惩处的行为,而审计评价是对责任人应承担的经济责任做出结论,两者性质不同。定性评价一般有以下情形:

(1) 管理、经营不当造成重大经济损失或者发生责任事故造成重大损失。

(2) 重大事项违反民主决策程序或决策失误,实施不当,给企业造成资产损失,效益流失。

(3) 制度不严,监督不力,造成企业违反国家财经法规和集团公司规章制度。

(4) 滥用职权或玩忽职守,给企业造成资产损失、效益流失。

3.2 定量评价

所谓定量评价是指以企业领导人任期各项经济活动的量化指标,说明责任人任期对企业生产经营、重大决策、企业发展等方面应承担的经济责任。一般的,量化经济责任指标是按照企业领导人经济责任书规定的内容进行相应的计算得出,用数字表达企业领导人任期绩效变动、资产状况、企业财务状况等,通过数字变动反映企业领导人的经济责任。定量评价一般采用的指标有:

(1) 反映生产经营情况的指标。主要有产品产量、产品产值、能源消耗、劳动生产率等,通过这些指标在责任人任职期间变动情况反映其对企业生产的管理责任。