党政主要领导干部经济责任同步审计重点探讨

党政主要领导干部经济责任同步审计重点探讨（共9篇）

党政主要领导干部经济责任同步审计重点探讨 篇1

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党政主要领导干部经济责任同步审计重点探讨

作者：李本强

来源：《科技创新导报》2012年第02期

引言

经济责任审计是适应我国政治经济发展和干部监督管理工作需要而产生的一种特殊审计形式。当前，经济责任审计已经进入列深化、发展、完善、提高时期。对各级党委和政府主要领导干部经济责任实施同步审计，适应了党委和政府主要领导干部“经济目标一致，重大决策统一，经济责任相关，权力监督相同”的共同特点，是贯彻落实《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，推动经济责任审计工作科学发展的具体举措。

党政主要领导干部经济责任同步审计重点探讨 篇2

一、同步审计共同点

(一) 确立以决策为龙头、发展思路为起点、执行绩效为重点的审计工作思路。

在审计中, 将当地党委政府确定的总体发展思路及政策措施, 与具体项目的进展情况及效果等相结合, 审查任期内决策是否得到有效执行, 决策实施的效果是否产生良好的经济效益, 是否体现执政为民的理念。

(二) 个人遵守有关廉政规定情况。

关注县委书记和县长职责范围内履行党风廉政建设领导责任情况和个人廉洁从政情况。关注有无在土地出让、重大投资建设项目决策、政府补贴或扶持项目等活动中个人出面干预市场活动等滥用职权的违法行为, 关注其在住房、用车、出国方面遵守廉政纪律情况。

二、县委书记经济责任审计的侧重点

对书记的审计及评价侧重于经济决策和宏观经济管理方面, 即贯彻执行国家、省、市重大经济政策, 以及当地重大经济和社会发展决策的效果、重大投资项目的决策程序和效果等方面。

(一) 履行经济事项的决策权。

通过调阅党委会议纪要、记录、决定和领导干部批示等进行分析, 掌握领导干部任职期间经济决策、重大经济管理活动等有关情况, 了解决策的实际过程和程序。审计贯彻落实国家经济政策情况, 关注县委书记任职期间参与制定的经济发展战略目标, 出台的财税、土地、环保、节能减排、产业结构、社会保障、新农村建设等经济政策, 是否与国家和省、市经济政策、财经法规相一致, 是否因地制宜紧密结合了当地实际, 促进了地方经济的发展。

(二) 经济社会发展战略和目标完成情况。

通过审计财政收入增长率, 财政负债率, 税费上缴增长率, 社会保障资金及时足额发放率和征收率等指标, 分析各项经济社会目标完成情况。重点关注经济指标完成情况的真实性, 综合分析本地区经济社会发展状况、贯彻落实科学发展观情况以及地方经济可持续发展的能力和潜力,

三、县长经济责任审计的侧重点

对县长的审计和评价侧重于对党委重大经济决策事项的落实和执行情况、任期内当地经济和社会发展各项指标完成情况、地方财政财务收支活动的组织管理情况以及遵守财经法规、执行廉洁规定等情况。

(一) 经济和社会事业的发展情况

1.审计调整产业结构、促进地方经济发展情况。了解掌握县域主要经济指标变化和完成情况, 审计落实应对金融危机、扩大内需、调整产业结构、促进经济发展的政策措施制定情况、目标完成情况。

2.审计财政收支完成情况, 重点财源的潜力及可持续发展能力, 对财政支出的规模、结构和比例等进行分析, 评价统筹经济社会协调发展的能力及措施, 剖析县域经济持续发展能力等情况。

3.审计政府性投资项目决策、建设情况, 具体审计决策程序是否合规, 审查是否严格执行国家对新开工项目的管理规定, 对本区域重点行业建设项目的审批是否符合国家产业政策的要求和项目审批的规定, 有无越权审批等问题。

(二) 国家财经法规和政策的执行情况

1.审计县长任期财经法规执行情况, 反映县政府出台的财税政策文件有无违反国家现行的相关规定, 重点检查税费减免、专项资金、行政收费等方面的内容。

2.审计土地政策执行情况, 审查县政府制定的有关规定是否执行了国家及省、市相关土地政策, 重点关注土地出让金的收支及管理情况。

3.审计环保政策执行情况, 掌握县长在执行国家环保政策中的履行职责情况和环保事业投入及效果、项目环评与审批、经济指标与环境质量指标的对比等情况, 反映县域经济社会和谐发展及可持续发展的情况。

(三) 经济和社会事业的管理情况

1.审计县长任期财政管理和内部控制情况, 通过对财政部门在当地经济运行中发挥的作用, 分析公共财政改革的效果。

2.审计社会保障执行情况, 反映社保基金筹集、管理和使用情况, 评价保障和改善民生政策的落实程度

3.审计国有资产管理情况, 评价国有资产的经营、处置和收益管理能力。

4.审计政府性债务及管理情况, 审核政府性负债的规模、结构及增减变化情况, 分析债务偿还能力, 揭示存在的风险隐患, 评价反映县长任职期间债务管理水平和经济发展质量。

总之, 通过实施侧重点不同的县级党政主要领导干部经济责任同步审计, 有利于促使领导干部增强遵纪守法意识和自我约束能力, 正确行使党和人民赋予的权力, 推动从机制上、源头上预防和治理腐败, 加强党风廉政建设。有利于进一步明确职责和分工, 提高党政领导管理和驾驭经济工作的能力, 促进权力在阳光下运行, 促进经济社会健康发展。

参考文献

[1]党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定 (中办发 (2010) 32号) .

[2]段成刚.实施县委书记县长同步经济责任审计的思考.现代审计与经济, 2009, (6) .

党政主要领导干部经济责任同步审计重点探讨 篇3

【关键词】地方；党政领导干部；经济责任；同步审计；探索实践

我国经济体制的不断变革以及政治体制的深入改革，推动了经济责任制度的产生，强化我国地方党政领导干部的经济责任同步审计制度是实现我国经济体制变革目标以及强化党政领导干部监督的重要举措。目前，我国地方领导工作都是由党委以及政府领导共同合作完成，二者管理分工明确且默契合作，因此实行同步审计决策较为适宜。同步审计能够进一步确定党委与政府在责任范畴之下，进行客观的审计评价，进而得出相对较为公正合理的审计结果。

一、浅析地方党政主要领导干部经济责任同步审计

1.地方党政主要领导干部经济责任同步审计内容浅析

我国地方性党委以及政府相关部门的主要领导干部，整体工作职责之间存在一定的联系。两者在进行经济责任同步审计工作的进程中，应主要以科学发展观为依据，将工作人员在进行任职期间的经济责任执行状况作为主要路线，以地方性财政收支与相关经济往来活动的审计作为基础，将国际民生与社会经济的快速发展作为社会建设的重点，对国家推行的地方性方针政策以及法律法规进行全面学习，并积极的关注经济范畴内的相关规章制度，针对一些经济投资类项目，应从经济效益层面、生态环境层面以及社会效益层面等多个层面进行全面的考虑与分析，进而实现综合性的监督。

2.党政主要领导干部经济责任同步审计特点分析

其一，审计执行与决策具有全面性。在传统的审计工作中，并没有将地方性的党委领导干部全部归结到审计监督的范畴，因此与地方党政领导干部有关的决策以及经济活动没有进行全面审计。因此，需要对党委政府审计工作进行同步落实，将较为重大的经济决策以及经济活动全部归结到审计工作整体范围之内，全面的对经济整体的运行状况进行掌握，有效改进政府领导干部在传统审计工作中存在不足的问题。

其二，审计责任划分的双重性。在我国行政制度的实行过程中，地方性各级党委的领导干部都是各个地方的主力，对当地的社会发展以及经济事项的决策具有一定的责任与义务。通常情况下，只单一的对政府部门的领导干部进行相应的审计，并没有对党委主要领导人员进行全面审计，进而产生相应的问题，并且无法追究出负责人。而党政领导同步审计的应用，是对两者被审计的对象在进行同一个经济事项中按照不同经济责任进行相应的划分，并且做出一定的审计评价。

二、党政领导干部经济责任同步审计的重要性

1.同步审计有利于保证权责对等监督制度的建立

就现阶段我国党委与政府的基本职能以及运用体系而言，党委作为我国的领导地位，对一些经济决策具有一定的权利，政府的领导人员即使作为决策人员，但是通常情况下，不能参与决策，只是执行实施工作以及管理工作。在传统的经济责任审计过程中，一些审计部门通常着重于政府领导人员的审计，将政府领导人员视为主要的负责人，进而对党政领导的经济责任划分的重视程度严重不足，导致一些政府在无形之中承担着不应承担的责任，导致经济责任审计结果存在一定的不公平性、不客观性以及不全面性等，并且因此引发了一些实际问题。同步审计的提出有助于进一步发现其中存在的问题并加以解决，使各部门之间能够明确自身应承担的责任，并以相对客观的角度进行审计评价。应有效的建立起监督责任制度，使领导干部进一步明确自身的权利范畴以及责任范畴，并且做到不随便推卸责任、不随意滥用权利等，推动领导干部等进一步遵纪守法，履行自身的义务以及责任，从而促进地方的整体发展。

2.同步审计是强化反腐倡廉以及党风廉政建设的保障

同步审计能够进一步强化地方大党政领导人员对权力运行的制约以及监督，有利于及时发现党政领导干部在经济责任履行过程中存在的诸多问题，并以科学的角度进行经济责任制度评价，与纪检监察等相关部门进行有效合作，进一步落实反腐倡廉以及预防腐败等，使权利的运用应在制度的有效制约之下。对审计结果正确的运用，进一步形成相对合理的用人导向，有助于强化反腐的惩戒制度。

3.同步审计有助于强化审计效率、强化审计职能

地方党委以及政府部门的工作分工不同，但是工作的总体目标是一样的，政府部门与地方党委在对职责的利用上存在一些相同点，因此实行经济责任审计是具有一定意义的。通过落实同步审计，审计机关能够通过取证以后，对二者进行全面的调查，有效减少了审计重复取证并且重复评价的实际问题，进一步节约了审计的资源，并且强化了审计的整体效率。

三、强化党政主要领导干部经济责任同步审计的策略

1.确立经济责任制度规范，明确审计关键点

若想完善我国地方党政主要干部经济责任的同步审计工作，首先应确立经济责任制度规范，确保标准具有一定的综合性以及公正性。应对当地的党政工作实际情况进行全面的分析，进而对制定出的规范以及实际局面进行全面的控制，进而保证审计工作具有一定的可操作性。立足于现阶段我国经济快速增长的基本市场背景之下，以科学的角度进一步确定审计工作的关键点。针对党委干部的经济责任审计工作，应提高对经济社会发展策略的重视程度，强化对重大经济事项的全面监督以及对宏观经济活动的详细审计以及调查，针对一些与农村建设项目、产业结构调整以及社会保障制度相关的经济项目决策应全面关注，并且应进一步提高对政府债务融资风险的广泛关注与重视。而政府领导干部的审计工作，应以经济指标的实际完成状况以及社会经济的发展为依据，以政府预算内资金以及预算外资金的管理为重点，进一步围绕政府资金的收入、支出、管理、应用等环节，加大对政府负债变动情况、专项资金使用情况、财政收入征收与管理情况以及国有资产的实际管理情况等内容的关注。

2.强化审计基本内容，建立评价系统

同步审计的基本内容包括了与经济相关的政府性资金项目，并与财政的可持续性发展有着直接的关联，应进一步提升以及预防经济结构进行调整阶段出现的风险以及存在的问题。政府性的债务风险是同步审计进行过程中应主要预防的风险，一些相关的法律准则中应将地方政府性财政的实际作用、管理制度、使用形式、偿还形式以及风险管理等进一步总结到经济责任审计的全部范围内。同步审计应进一步将存量债务中潜在的风险进行事实跟踪，并及时对新增加的债务情况进行监督，避免民间借贷危机导致社会出现不稳定的问题等。现阶段，由于时间因素、能力因素以及外部环境因素等影响，同步审计的评价系统仍然没有建立完成，因此各个地方党委仍然凭借着以往的经验进行设计相关的评价指标，进一步对同步审计的正确评价造成一定的影响。因此，审计机关应进一步进行科学的研究，积极的建立起同步审计规范体系，全面的监督党政领导干部应该承担的责任，以客观的角度进行设置评价指标，推动同步审计的科学化与专业化发展。

3.提升对审计结果运用，强化追责制度的建立

同步审计是现阶段政府审计较为重要的工作内容，这一结果不但能够有效的体现出审计机关的工作成果，并能够对党政干部起到一定的监督作用，进一步制约了党政干部滥用权利的现象，推动经济的整体发展。在实际的工作中，一些地方党政仍然对审计结果不够重视，问责工作与追责工作不够及时会导致审计作用不能正常发挥，进而导致不能有效的起到警示作用，造成严重的后果。

四、结束语

地方党政的主要领导干部经济责任同步审计的实行，能够进一步促进各个地区经济的快速发展以及社会的和谐稳定，因此我国党政部门应提升对其重视程度，强化对同步审计的有效管理以及全面监督，从而实现度地方党政主要领导干部经济责任同步审计的科学化以及专业化。通过对审计结果的优化应用，进一步强化党政领导干部的责任意识，有效的运用党政赋予的权利，尽职尽责的为人民服务，从而对后备干部起到一定的鞭策作用以及警示作用。

参考文献：

[1]张辉.地方党政主要领导干部同步经济责任审计研究[J].地方财政研究，2015（6）.

[2]王晓妍.县级领导干部经济责任异地同步审计的探索与思考[J].商业会计，2015（11）.

党政主要领导干部经济责任同步审计重点探讨 篇4

第一条

为规范党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计（以下简称经济责任审计）工作，客观、公正地评价党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况，根据《中华人民共和国审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2010〕32号）和有关法规，结合实际，制定本办法。

第二条

本办法所称党政主要领导干部和国有企业领导人员（以下简称领导干部）是指党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；党政工作部门、事业单位、人民团体和派出机构等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部；国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。

第三条

本办法适用于自治区管理的且实际履行经济责任的领导干部。

第四条

本办法所称经济责任审计结果（以下简称审计结果），是指领导干部在任期内或者任期届满，审计机关根据审计工作计划对其任期内履行经济责任情况进行审计，依法出具的审计结果报告等业务文书所反映的内容和事项。

第五条

本办法所指经济责任审计评价包括审计单项结果评价和综合评价。

审计单项结果评价是指审计机关根据审计单项结果，依据法律法规和有关规定对被审计领导干部任职期间所在地区、单位财政财务收支真实合法效益、执行国家经济法律法规以及国家和自治区经济政策、制定和执行重大经济决策、建立和执行内部控制制度、个人廉洁等情况发表的审计意见。

综合评价是指审计机关根据审计单项结果评价，对被审计领导干部履行经济责任的总体情况作出的结论。

第六条

经济责任审计评价的原则

（一）实事求是与客观公正原则；

（二）定量分析与定性分析原则；

（三）权责一致与依法办事原则；

（四）突出重点与慎重稳健原则。

第七条

审计单项结果评价内容

（一）财政财务收支的真实、合法、效益情况。主要评价领导干部所任职地区、单位的经济发展状况、企业的经营发展状况；财政财务收支管理情况。

（二）执行国家经济法律法规以及国家和自治区经济政策情况。主要评价领导干部所在地区、单位的经济行为是否执行国家经济法律法规以及国家和自治区经济政策情况；贯彻落实科学发展观，推动本地区、本单位科学发展情况。

（三）制定和执行重大经济、经营决策情况。主要评价领导干部所在地区、单位重大经济、经营决策制度建立情况；民主决策及决策执行效果情况；编制财政预算决算草案、政府债务的举借、管理和使用、重大资金使用、重大投资项目建设和管理、国有资产使用和管理的重大决策事项情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况。

（四）建立和执行内部控制制度情况。主要评价领导干部所在地区、单位建立和执行内部控制制度情况；对下属单位财政财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。

（五）个人廉洁情况。主要评价领导干部本人遵守有关廉洁从政（从业）规定情况。

第八条

综合评价内容

综合评价内容主要是依据领导干部接受经济责任审计以及落实审计整改意见的情况，从宏观与微观结合上，对其履行经济责任情况作出综合评价意见。

第九条

审计单项结果评价标准

（一）对财政财务收支真实性评价分为真实、基本真实、不真实三个等次。

1.真实等次标准：会计信息真实反映了财政财务收支情况，与经济活动或业务经营活动成果相符合；

2.基本真实等次标准：会计信息基本反映了财政财务收支情况，与经济活动或业务经营活动成果基本符合，或虽发现有个别不真实事项，但总体上不影响基本真实反映财政财务收支情况；

3.不真实等次标准：会计信息严重不实，总体上不能合理地反映财政财务收支情况，与经济活动或业务经营活动成果不相符合。

（二）对财政财务收支合法性评价分为合法合规、基本合法合规、不合法合规三个等次。

1.合法合规等次标准：未发现违反国家规定的财政财务收支行为；

2.基本合法合规等次标准：除存在个别违反国家规定的财政财务收支行为外，能较好地遵守有关财政法规；

3.不合法合规等次标准：存在严重违反国家规定的财政财务收支行为，违纪违规数额较大，提供不真实、不完整的资料，导致审计机关无法进行职业判断。

（三）对财政财务收支效益性评价分为好、较好、较差三个等次。

1.好等次标准：领导干部所在地区、单位能够较好地履行经济责任，主要经济指标达到全区同行业先进水平，能够完成上级下达的经济工作目标、任务，资金使用效益明显；

2.较好等次标准：领导干部所在地区、单位能够履行经济责任，主要经济指标达到全区同行业平均水平，基本完成上级下达的经济工作目标、任务；

3.较差等次标准：领导干部所在地区、单位履行经济责任不理想，主要经济指标与全区同行业平均水平有较大的差距，完成上级下达的经济工作目标、任务较差。

（四）对领导干部执行国家经济法律法规和国家、自治区经济政策评价分为执行好、执行较好、执行较差三个等次。

1.执行好等次标准：领导干部作出的决策、采取的措施和与经济有关的行为符合国家经济法律法规和国家、自治区经济政策；

2.执行较好等次标准：领导干部作出的决策、采取的措施和与经济有关的行为有个别违反国家经济法律法规和国家、自治区经济政策的现象，但不涉及重大原则问题且没有造成严重后果；

3.执行较差等次标准：领导干部作出的决策、采取的措施和与经济有关的行为违反国家经济法律法规和国家、自治区经济政策，或违反重大原则问题。

（五）对重大经济、经营决策规范性评价分为规范、基本规范、不规范三个等次。

1.规范等次标准：重大经济、经营决策制度健全，严格按照决策程序进行，决策得到较好执行，实现决策目标；

2.基本规范等次标准：建立有重大经济决策议事规则，按决策程序进行，虽有个别环节没有得到很好执行，但能基本实现决策目标；

3.不规范等次标准：缺少重大经济决策议事规则，违反有关决策程序，决策目标实现不好或出现严重损失浪费。

（六）对内部控制制度健全性评价分为健全、基本健全、不健全三个等次。

1.健全等次标准：关键控制点齐全，达到控制目标，各项制度均符合内部控制的要求；

2.基本健全等次标准：关键控制点齐全，基本达到控制目标，各项制度基本符合内部控制的要求；

3.不健全等次标准：关键控制点有疏漏，出现重大违纪违规问题，不能满足控制目标的要求。

（七）对内部控制制度有效性评价分为有效、基本有效、无效三个等次。

1.有效等次标准：内部控制制度健全，有关人员的资格和能力能够胜任控制的职能，实现控制目标，没有出现内部管理控制问题；

2.基本有效等次标准：内部控制制度健全，但有关人员的控制能力有一定差距或不能全面执行内部控制制度，没有出现重大控制漏洞，基本实现控制目标；

3.无效等次标准：内部控制制度健全，但没有配备具有相应资格的控制人员，违纪违规问题严重，没有实现控制目标。

（八）对个人廉洁情况的评价应当客观表述在审计报告和审计结果报告中。

第十条

审计评价意见

经济责任审计实施结束后，应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，在法定职权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。审计机关在审计期间发现被审计单位存在违法、违纪、违规等问题，被审计单位及时整改，在审计机关按规定出具审计报告和审计结果报告以前，按被审计单位整改后的情况进行评价。对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。

第十一条

综合评价标准

领导干部履行经济责任的综合评价分为好、良好、一般、较差四个等次。

（一）好等次应当同时具备的条件：

1.本次经济责任审计七个单项审计评价全部在第二等次以上，并且第一等次数量必须达到70%以上（含70%）；

2.单项审计未发现有严重经济违法违纪情况和被审计领导干部没有违法违纪行为；

3.审计整改到位。

（二）良好等次应当同时具备的条件：

1.本次经济责任审计七个单项审计评价第二等次以上的数量达到75%以上（含75%），并且第一等次数量必须达到25%以上（含25%）；

2.单项审计未发现有严重经济违法违纪情况和被审计领导干部没有违法违纪行为；

3.审计整改基本到位。

（三）一般等次应当同时具备的条件：

1.本次经济责任审计七个单项审计评价第二等次以上的数量达到50%以上（含50%）；

2.单项审计虽然发现有经济违法违纪现象或被审计领导干部存在一般性违法违纪问题，但有关责任人可免予纪律处分；

3.审计整改基本到位。

（四）有下列条件之一的为较差等次：

1.本次经济责任审计七个单项审计评价第三等次的数量超过50%；

2.单项审计或被审计领导干部有严重经济违法违纪问题，有关责任人受到党内严重警告以上和行政记过以上纪律处分或移交司法机关处理；

3.审计整改大部分不到位；

4.接受审计期间有关责任人拒绝配合，或提供虚假审计资料。

第十二条

经济责任审计项目综合评价意见，必须经审计机关重要审计业务会议审定。综合评价意见和综合评价等次在审计结果报告中反映。

第十三条

市、县（市、区）管理的领导干部及各级内部管理的领导干部经济责任审计评价参照本办法执行。

第十四条

本办法由自治区审计厅负责解释。

第十五条

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审计的内容和重点

第三十三条

审计机关实施经济责任审计，应以财政、财务收支真实性、合法性、效益性审计为主要内容，注重对关系社会经济发展的重大经济事项和重要国有资产运营管理情况的审计，突出重点，提高效率，保证质量。

第三十四条

部门、单位领导干部经济责任审计的内容和重点。

（一）部门、单位财政、财务收支情况

1．预算内外资金收入的真实性、合法性

（1）是否严格按照有关部门批复的预算执行，预算与实际是否相符；财务收入计划的执行情况；主管部门有无拨款不及时，克扣、截留基层单位经费问题。

（2）预算外收入来源是否合法，收入是否全额、及时入账，有无隐瞒收入、设置账外账和“小金库”问题；有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资、乱摊派问题；有无将应缴财政的罚没款和应缴财政的专项款计入本单位预算外收入，截留国家财政收入的问题；有无拖欠、坐支、截留罚没收入，纳入预算的规费收入和应交财政专户管理的预算外收入问题；

（3）其他收入包括不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行利息收入、房租收入等，其来源是否合法，收入是否全额、及时计入单位财务账，统一管理使用，有无账外账和“小金库”以及贪污、私分等问题。

2．预算内外资金支出的真实性、合法性、效益性

（1）各项支出管理制度是否健全有效，有无多头审批和无计划开支，有无会计核算失真、白条抵库、大量公款私借、多头开设银行账户、账实不符等违反财经纪律的问题。

（2）是否严格按照财政部门批复的预算列支，有无违反预算列支问题；有无违反规定发放奖金、津贴、补贴和实物问题；有无贪污、私分、侵占公有财物和挥霍浪费问题；有无虚列支出、转移资金问题；有无违反专款专用原则挤占挪用专项经费和专项资金问题。

（3）专项资金的使用效益情况，是否取得较好的社会效益和经济效益，有无损失浪费问题。

（二）资产情况

主要审计核实任职期间所在部门、单位各类资产的真实性、完整性。包括货币资金、有价证券、应收款项、库存材料、对外投资、固定资产、其他资产等，其中对外投资要进行重点审计。

（三）负债及信用担保情况

主要审计核实任职初、离任时所在部门、单位各类负债的真实性、合法性。重点审查向银行贷款规模，摸清银行贷款资金的使用去向，特别是基建工程举债是否有偿还能力，是否存在急功近利、搞短期行为，造成入不敷出、干部职工工资难以兑现、行政职能无法履行等问题；往来款项的清理是否及时，有无长期挂账和被其他单位或个人占用等问题；有无呆账、死账和账外债务；债务的增减变化情况以及有无违反规定进行信用担保的问题等。

（四）国有资产保值增值和管理情况

通过审计任职初、离任时国有资产的增减变化情况（一般利用净资产指标分析），确认国有资产保值增值和管理情况，检查资产核算是否合规、管理制度是否健全、国有资产有无流失、损失浪费等问题。

（五）代政府管理的各项基金、资金的筹集、分配、使用、管理和效益情况

主要审计有无隐瞒、少交、漏交、拖欠、截留、挪用等问题；各种基金、资金是否安全、完整，管理制度是否健全有效；按规定投入使用后，是否取得较好的经济效益和社会效益。

（六）经济工作目标或主要经济指标完成情况

针对不同部门、单位的性质、职责、任务和特点，围绕财政、财务收支的内容，具体确定各自的审计内容。

（七）重大经济决策及实施效果（益）情况

（八）本人遵守财经法纪情况

重点检查有无挤占挪用专项资金、贪污私分公款、侵占公有资产、挥霍浪费等违反国家财经法规的行为。

（九）其他需要审计的情况

第三十五条

市、县（市、区）本级党委、政府领导干部经济责任审计的内容和重点

（一）本级财政预算内、外收支审计

1．各项财政预算收入的征收、解缴、退库等情况的真实性、合法合规性，是否完成预算，有关基金、行政性收费及罚没收入等是否按规定纳入预算管理。

2．财政支出的预算分配、调整以及资金拨付、管理使用情况，是否严格按批准的预算和用款计划执行，并有重点地延伸抽查下级政府的专项补助支出。

3．财政收支平衡情况，办理的结算是否准确、合规，有无人为减少财政结余或隐瞒赤字等问题。

4．财政预算外资金的来源是否正当，是否纳入财政专户，资金的管理使用是否合规有效。

5．本级政府债权、债务情况，有无违规投放财政资金或举债等问题。

6．国有资产的管理、监督情况，有无因为监管严重失控或处置不当给国家财产造成不应有的损失；国有资产收益的收缴、分配使用是否合规，有无在财政体外循环。

（二）财税政策的执行情况审计

1．审查地方政府是否认真贯彻执行国家和省有关财政政策以及“收支两条线”管理和加强预算外资金管理等方面的规定。

2．审查各项税收政策和税收管理体制是否得到贯彻落实，有无超越权限，违反规定自定政策侵蚀税基、开政策口子减免税收、擅自降低税率等问题。

（三）重点部门财政财务收支审计

1．审查各项政府性基金和行政性收费项目的设置、规模、资金来源及使用情况。

2．审查养老、失业、医疗保险基金的征收、管理、发放情况，有无拖欠、截留、挤占、挪用、转移资金等问题。

3．审查教育、交通、农业、水利、扶贫、救灾等专项资金的管理使用情况。

4．审查国有资产、国有土地划拨、转让、处置及其收益的收缴、管理、使用情况。

（四）主要经济责任目标完成情况

重点围绕上一级政府与该级政府签订的目标责任书中的有关经济指标进行审计。除财政、财务收支等情况外，其他经济指标可参照统计部门公布的数字。在审查各项经济指标的真实性的基础上，将各指标与责任目标进行比较，评价完成情况。

（五）重大经济事项的决策程序和效果情况

通过查阅党委政府关于重大经济事项决策的会议记录、文件，了解被审计领导干部重大决策过程中的行为。重点审查决策的依据是否充分；决策的事项是否经过科学论证；决策的程序是否合法合规；有无超越职权决策、盲目和个人独断决策，造成损失浪费等问题；决策项目资金管理使用及建成投产后的效益情况。

（六）本人遵守财经法纪情况

重点检查有无挤占挪用专项资金、贪污私分公款、侵占公有资产、挥霍浪费等违反国家财经法规的行为。

（七）其它需要审计的问题。

党委领导干部任期经济责任审计应侧重于其任职期间的经济决策和宏观经济管理活动的审计；政府领导干部经济责任审计应侧重于其任职期间财政预算执行、财政收支和经济决策执行情况的审计。

第三十六条

乡镇领导干部任期经济责任审计的主要内容

（一）乡镇财政、财务收支审计

1．乡镇财政、财务收入的真实性、合法性

（1）财政收入真实性。主要审查：财政收入来源是否真实，有无虚假收入；核算是否完整，有无将财政收入不入账或转作往来挂账；各项收入的征收数与入库数、上解数是否一致，有无隐瞒、截留、转移收入等问题。

（2）财政收入合法合规性。主要审查：各项收入来源是否合规，有无自定项目或扩大范围、标准乱收费、乱罚款，加重农民负担等问题；各项税款征收是否严格按照有关规定执行，是否存在违反规定征收或擅自减免税问题；预算内收入是否按规定上解，有无坐支挪用；征收机关内控制度是否健全有效，有无因管理不善造成财政收入流失问题；

2．乡镇财政、财务支出的真实、合法和效益性

（1）财政支出真实性主要审查：支出项目是否真实，有无虚列支出项目，套取财政资金；支出内容及支出报销原始凭证是否真实，有无假发票报销问题；支出资金去向是否真实，有无人为调节财政收支结果，造成会计核算失真等问题。

（2）财政支出合法合规性。主要审查：支出内容和支出标准是否合法合规，有无违规搞非生产性建设、超标准购买小汽车和专控商品、浪费国家资财等问题；支出去向是否合法合规，有无私设小金库、贪污等问题；支出凭证和支出审批手续是否合法合规，有无白条或不合规的原始凭证报账和自签自报问题。

（3）财政支出效益性。主要审查：专项资金支出的内控制度是否健全，对支出资金的分配和使用，乡镇政府和财政部门是否进行了有效监督；财政专项资金是否做到了专款专用，有无损失浪费。

3．财政结余和乡镇负债的真实合法，财政结余是否真实，有无水分；债务是否真实，负债资金的来源、去向是否合法合规，有无举债购车、建房和平衡机关财务收支，加重农民负担等问题；核实接任与任期债务数额。

4．乡镇本级党委、人民政府部门和重点单位财务收支的真实性、合法性和效益性。

（二）执行国家经济政策情况

重点审查农民负担、税收政策、财经法纪执行等情况。

（三）投资决策与效益情况

主要审查投资决策是否科学合理；资金来源是否合规合法；项目资金管理使用及效益情况。

（四）乡镇经济发展情况

围绕县（市、区）政府与该乡镇政府签订的目标责任书中的有关经济指标进行审计。除财政、财务收支等情况外，其他经济指标可参照统计部门公布的数字。在审查各项经济指标的真实性的基础上，将各指标与责任目标进行比较，考核完成情况。

（五）本人遵守财经法纪情况

重点检查有无挤占挪用专项资金、贪污和分公款、侵占公有资产、挥霍浪费等违反国家财经法规的行为。

第四章

审计方法

第三十七条

审计人员在审计过程中，除采用一般常用的技术方法，对上述内容进行审计外，还要注重搞好以下几个方面的结合：

（一）经济责任审计与其他类型审计相结合。合理利用审计部门（当地审计机关、社会审计、部门单位内部审计）以往的审计资料，如：财政预算执行情况审计、专项资金审计、财政财务收支审计、资产负债损益审计、重点建设项目投资审计等其他类型审计的结果。

（二）地区、部门、单位自查与审计机关重点检查相结合。审计前要求被审计领导干部所在地区、部门、单位提供财政、财务收支活动自查报告。

（三）账目审计与账外调查相结合。审计中除审查账簿等会计资料外，还需要进行群众性的调查，听取有关部门的意见，通过纪检、监察部门了解有没有典型的举报，有没有案件遗留，掌握一些需要引起注意的问题等，以获取较为全面的信息，在此基础上有针对性地确定审计重点。

党政主要领导干部经济责任同步审计重点探讨 篇6

为进一步规范经济责任审计工作、提高审计质量，中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室近日出台了《关于党政领导干部任期经济责任审计若干问题的指导意见》，并印发给各有关部门和单位，要求遵照执行。该《意见》全文如下。

《关于党政领导干部任期经济责任审计若干问题的指导意见》

为进一步规范经济责任审计工作、提高审计质量，按照党的十六大报告精神，根据《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《中共中央办公厅国务院办公厅关于转发中央纪委等部门〈关于认真贯彻落实中办发〔1999〕20号文件切实做好经济责任审计工作的意见〉的通知》（中办发〔2000〕16号）、《党政领导干部选拔任用工作条例》、《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则》和其它有关规定，就当前党政领导干部任期经济责任审计工作中的若干问题，提出以下指导意见：

一、正确认识和准确把握经济责任审计工作的地位和作用。对党政领导干部进行经济责任审计是新时期加强干部监督管理的一个重要环节，是从源头上预防和治理腐败、促进领导干部廉洁勤政的重要措施，是推进依法行政、依法治国的有效手段，是促进领导干部自觉实践“三个代表”重要思想的有效保证。经过有关各方几年来的共同努力，经济责任审计工作取得了明显成效，探索和积累了一些好的经验和做法。当前和今后一个时期，各级纪检、组织、监察、人事、审计部门要以“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十六大精神，按照中办、国办两个暂行规定的要求，全面推进县级以下党政领导干部和国有及国有控股企业领导人员经济责任审计，积极开展县以上党政领导干部经济责任审计试点工作。要进一步统一思想、提高认识，突出重点、稳步推进；要加强经济责任审计的法规建设，逐步完善经济责任审计制度；要加强协调、科学组织，有计划、有步骤地把经济责任审计工作引向深入，不断取得新成效。

二、当前经济责任审计工作的指导原则是积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险。经济责任审计要坚持以财政财务收支审计为基础，审计机关应在法定的职权范围内运用审计手段来实施经济责任审计。审计机关应通过对被审计领导干部所在单位（部门、地区）财政财务收支的真实、合法、效益情况的审计来评价领导干部履行经济责任情况。

三、经济责任审计应按照干部管理权限分级组织实施。各级党委管理的党政领导干部的任期经济责任审计，由本级党委组织部门委托同级审计机关组织实施。单位（部门）党委（党组）管理的行政领导干部的任期经济责任审计，由单位（部门）的组织（人事）部门委托有关部门组织实施。

当经济责任审计的管辖与财政财务收支审计的管辖不一致时，对被审计领导干部所在单位的违法违规问题的处理、处罚，应移交有财政财务收支审计管辖关系的审计机关进行，或经有管辖权的审计机关认可由实施经济责任审计的审计机关直接进行。

四、经济责任审计工作计划应统一协调，在保证审计质量的前提下，有重点地确定审计项目。

每年年底前，联席会议办公室根据组织（纪检、监察、人事）部门提出的下一经济责任审计项目的建议，与审计机关充分协商后，拟定经济责任审计工作计划草案，经济责任审计工作计划经联席会议或经济责任审计工作领导小组讨论同意后，列入审计机关的审计工作计划。

组织部门根据确定的审计工作计划以书面形式委托审计机关实施经济责任审计。遇有特殊情况确需调增审计项目的，组织部门应与审计机关充分协商，并经本级党委、政府或经济责任审计工作领导小组批准。

五、经济责任审计可以在领导干部离任时实施，也可以根据实际情况在领导干部任职期

间内实施。组织（人事）部门可以根据具体情况，在领导干部的任职期间内适当安排任中审计。审计机关也可以经组织（人事）部门授权将经济责任审计项目在领导干部的任职期间内分期实施。

审计机关实施经济责任审计应当与现行的财政财务收支审计相结合，避免重复监督。审计机关应统筹安排财政财务收支审计和经济责任审计工作，尽量做到一次审计满足多种需要，并在财政财务收支审计中注意收集和保存与经济责任审计相关的资料。审计机关在进行经济责任审计时，应充分利用以前财政财务收支审计的审计结果，已进行过财政财务收支审计的，除进行必要的补充审计和取证外，一般不重复审计。

审计机关在进行经济责任审计时可以参考、利用被审计的领导干部所在单位内部审计机构的审计资料和审计结果。审计机关根据审计工作需要可以组织被审计的领导干部所在单位的内部审计人员按照审计机关的要求，配合经济责任审计工作，承担具体审计事项。

六、审计机关应根据审计要求做好审前调查工作，认真了解被审计的领导干部所在单位的基本情况和与被审计的领导干部履行经济职责有关的情况，听取纪检、组织、监察、人事等有关部门的意见，收集相关材料。纪检、组织、监察、人事等有关部门应及时将了解和掌握的有关被审计的领导干部的相关情况告知审计机关。

审计机关应在审前调查的基础上制定切实可行的审计方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计重点、审计要求、审计组织、审计方式、延伸审计单位、其他审计事项等。县级以上党委、政府领导干部的经济责任审计项目的审计方案应征求委托部门的意见，并报请本级党委、政府主要领导同意，在审计过程中需要对其进行重大调整的，应征得有关方同意。

七、党政领导干部任期经济责任审计的重点内容主要包括：

（一）被审计的领导干部任职期间所在单位（所在地区）的财政财务收支是否真实，有无作假账；

（二）贯彻执行国家重要经济政策情况；

（三）有无个人违反决策程序或决策造成重大损失情况；

（四）个人遵守有关廉政规定情况等。

审查被审计的领导干部遵守廉政规定情况应当围绕其所在单位和分管、关联的单位、项目的财政财务收支中与廉政规定相关的事项进行。审计组可以采取多种方式了解相关情况，选择其中应重点审核的内容进行审计。

八、审计机关评价领导干部的经济责任履行情况应从实际出发，采取写实的方式描述审计结果，避免鉴定式的抽象评价。审计评价应明确、具体，并遵循以下原则：

（一）审计评价应紧紧围绕被审计领导干部的相关经济责任进行，与被审计的领导干部不相关的经济责任不评价；

（二）审计评价应在审计事项范围内进行，与审计事项不相关的事项不评价；

（三）审计评价应依据审计查明的事实进行，证据不充分的事项不评价；

（四）审计评价应依据重要性原则进行，对一般性的问题可以不评价；

（五）审计评价既要反映被审计的领导干部的问题，又要反映其相关业绩，审计评价应避免相互矛盾。

九、经济责任审计成果的利用是经济责任审计的重要环节，纪检、组织、监察、人事等有关部门应充分利用经济责任审计成果，以真正发挥经济责任审计的作用。

组织、人事部门应将审计机关提交的领导干部经济责任审计结果报告，作为对被审计的领导干部业绩考评和职务任免的参考依据。领导干部任期经济责任审计结果应列入已建立的干部考核（廉政）档案。经济责任审计结束后，干部管理部门应根据审计结果与被审计的领导干部进行谈话，通报审计情况。对审计中发现的有违纪行为的领导干部，应给予党纪政纪处分的，由纪检、监察机关按照有关规定及时作出处理；构成犯罪的，应及时移交司法机关，依法追究其刑事责任。

经济责任审计结果可以采取适当的形式在一定的范围内实行公告或进行通报。

党政主要领导干部经济责任同步审计重点探讨 篇7

一、乡镇党政领导干部经济责任审计存在的主要问题

(一) 乡镇党政领导干部离任审计的突击性和时间上的滞后性, 导致审计管理“留空挡”。

一是审计对象不在场, 一些与其相关的审计事实较难确认。二是有些领导干部已被提拔或调离, 经济责任审计发现问题后处理难度较大。三是审计结论难以落实。乡镇的新任领导往往抱有“新官不理旧账”态度, 对前任审计结论落实往往流于形式, 没有注重实效, 影响了经济责任审计的公信力和威慑力。

(二) 乡镇党政领导干部经济责任审计往往仅局限于财务收支, 审计内容“面较窄”。

目前开展的乡镇党政领导干部经济责任审计, 在审计程序上, 大多按照财务收支审计的传统程序进行操作, 审计深度和广度均未达到要求, 审计报告难以体现审计监督的力度;审计内容上, 往往未能有效地将乡镇党政领导干部经济责任审计同绩效审计进行结合, 对乡镇作为基层政权贯彻落实党和国家新农村建设等相关政策情况的重视上仍有欠缺, 审计内容面较窄, 审计质量难以保证。

(三) 乡镇党政领导干部经济责任审计“风险高”, 经济责任“难区分”。

乡镇党政领导干部经济责任审计的内容较多, 时间跨度较大, 范围较广, 难度较大, 需要大量采用专业判断和分析性技术, 由于审计人员的技术、水平的限制和外界因素的干预, 审计人员在经济责任审计中, 对有些问题在法定职责范围内没有查出来, 查出来没有正确评价和如实报告, 报告了没有依法处理, 这些都很容易形成质量风险。另外在实际工作中, 影响一个单位财政财务收支情况、经济活动情况的因素是多样的、复杂的, 有历史的也有现实的, 有主观的也有客观的, 有班子集体的也有领导个人的, 这些都导致了乡镇党政领导干部经济责任难以区分。

(四) 审计力量势单力薄, 造成监督“显失衡”。

随着近年来各级党政领导对审计工作中的重视和支持, 上级审计机关安排的和县 (区) 政府交办的审计项目不断增加, 而且根据区里工作安排, 有时还要抽调人员配合有关部门开展的联合调查、检查等工作。审计力量不足问题已成为困扰县 (区) 级审计机关工作开展的突出问题。受人员数量和专业能力素质的制约, 很多需要审计的经济责任审计项目, 要么顾不上审计, 要么草草审计, 忽视了对带有宏观性、普遍性问题的分析和研究, 制约了乡镇党政领导干部经济责任审计工作的深度与广度。

(五) 审计成果“难转化”, 经济责任审计结果“难运用”。

一是“先审计、后离任”的原则得不到有效贯彻落实, 难以保证经济责任审计成果充分运用到干部的选拔任用工作中去, 形成审计结论与干部使用“两张皮”;二是经济责任审计评价缺乏体系和标准, 随意性大, 严格区分责任界限的难度大, 评价难度大, 难以根据评价任用干部;三是经济责任审计联席会议制度的协调配合机制尚不完善, 在重视和利用审计成果方面的作用也没有得到充分发挥;四是经济责任审计成果运用中的不透明和不具体, 纪检监察部门和组织部门如何运用审计结果以及审计结果运用情况如何反馈等没有明确规定, 影响了利用效果的发挥, 。五是审计结果不公开、不透明, 不利于将群众监督与审计监督相结合。

二、解决乡镇党政领导干部经济责任审计存在问题的对策

(一) 转型创新, 在深化审计内容上“保质量”。

审计质量是审计工作的生命线, 是防范审计风险、确保经济责任审计结果能用的关键所在。提高乡镇党政领导干部经济责任审计质量, 在审计实施期间要严把“六关”, 一是检查有关经济指标的真实性和变化情况, 主要审查其任职期间履行职责的效果, 完成上级党委、政府下达的经济指标等情况, 通过对指标的内涵、数据来源作详细具体分析和认真的复核, 看有无通过空调资金等手段虚假平衡以及为了达到某一目的的虚报瞒报某些数据行为。二是贯彻执行国家经济政策、财经法规及“中央八项规定”和省、市、县 (区) 实施办法落实情况, 检查任期内经济活动的合法性、合规性, 以促进改依法行政、厉行勤俭节约等要求落到实处。三是审查政府债务的举借、管理和使用情况, 以及政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况, 主要审查投资项目决策的科学性和投资收益水平, 突出任期内经济活动的效益性审查, 查有无搞政绩工程导致决策失误而造成损失浪费以及损害农民经济利益的问题。四是检查任期内资产管理情况, 主要审查资产存量的真实性、国有资产保值增值及其安全完整情况, 查有无因管理混乱导致国有资产流失等问题。五是检查任期内执行廉政纪律情况, 主要审查个人的大额支出是否按程序经过审核, 有无自签自报现象, 有无以权谋私行为。六检查财政财务收支的内部控制制度建立、健全及其执行情况。

(二) 分清直接责任与间接责任界线, 在建立科学规范的评价体系“求突破”。

经济责任审计界定责任要充分考虑被审计领导干部应当履行的经济责任、在问题事项中的参与程度、所发挥的作用, 以及审计发现问题与被审计领导干部履行经济责任的关联程度, 避免简单地以被审计领导干部是否主持召开会议、是否经过集体研究、是否具体分管、是否签批文件报告等作为界定责任的标准。审计评价要坚持“三围绕、三不评”的原则, 即围绕审计确定的内容和范围进行评价, 与审计事项不相关的行为和事项不评价;围绕审计对象相关的经济责任进行评价, 与其经济责任不相关的行为和事项不评价;围绕审计所列的事实进行评价, 审计证据不充分的事项不评价。

(三) 前移监督关口, 在任中审计上“加力度”。

在目前“先审计、后离任”原则难以落实的情况下, 要坚持离任审计与任中审计、任前审计相结合, 重点抓好任中审计, 既可有效地增加预防力度, 防患于未然, 降低审计风险, 还可将审计工作量化整为零, 减轻审计机关和审计人员的工作压力, 要逐步健全制定年度经济责任审计项目管理办法, 正确处理审计数量与审计质量的关系, 科学制定审计计划, 推进经济责任审计扩面, 实现经济责任审计全覆盖。

(四) 创新途径和方法, 在提高经济责任审计效能上“做文章”。

要注重增强审计监督的整体性和宏观性, 探索多兵种、大兵团、合成式的审计组织模式, 提升审计效能。具体应做到“五个结合”:一是查阅账簿与座谈、调查相结合。二是审查所在单位与延伸审查所属下级单位相结合。三是查看被审单位经济指标实际完成情况资料与查看经济管理部门统计资料相结合。四是手工审计与计算机审计相结合, 不断提高审计工作效率和质量。五是经济责任审计与其他审计项目相结合, 增强审计项目间的协同性和审计内容的协调性, 满足不同需求, 力求一花多果。

(五) 提高技能, 在练好自身内功上“下功夫”。

审计人员的素质直接影响经济责任审计工作的质量, 审计人员应认真学习相关政策、法规, 提高分析判断问题的实际能力, 努力提高综合素质;其次, 审计机关除应加强人力资源配备和人员培训, 提高审计人员的专业胜任能力外, 还可以聘请外部专家参加经济责任审计组, 统一组织审计, 降低审计质量反面的风险。另外, 审计机关开展经济责任审计, 要准确把握自身定位, 做到不缺位、不错位, 保持审计的独立监督地位, 防止由此引发的责任风险。

(六) 提升监督效果, 在加大审计结果运用力度上“使实劲”。

一要建立经济责任动态档案, 对领导干部进行动态管理。审计部门要建立经济任审计档案, 及时向有关部门提供情况;组织人事部门, 将审计结果报告放入领导干部实际档案, 作为干部管理的参考依据;纪检监察部门要建立廉政档案, 把审计结果作为领导干部廉洁自律的重要依据。二要通过制定法规把干部任免与任期经济责任审计有机结合起来, 明确领导干部在任期届满或调任、转任、轮岗等事项前, 未经审计不得办理调离手续, 不得解除经济责任。特别是对领导干部任期内由于决策失误造成重大经济损失的, 所在单位在财政财务收支、专项资金使用及个人廉洁自律等方面出现严重违纪违规问题的, 不得提拔重用, 并严格追究其相应责任, 强化审计成果利用力度, 真正“把权力关进制度的笼子里”。

摘要：本文阐述了乡镇党政领导干部经济责任审计主体、组织实施及主要内容, 对乡镇党政领导干部经济责任审计所面临的主要问题进行了分析及并提出了解决途径。

党政主要领导干部经济责任同步审计重点探讨 篇8

中共中央办公厅、国务院办公厅

（1999年6月28日）

第一条为了加强对党政领导干部的管理和监督，正确主人领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责，根据《中华人民共和国审计法》和其他有关 法律、法规，以及干部管理、监督的有关规定，制定本规定。

第二条本规定所称县级以下党政领导干部，是指县（旗）、自治县、不设区的市、市辖区直属的党机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的党政正职领导干 部，乡、民族乡、镇的党委、人民政府正职领导干部（以下简称领导干部）。

第三条本规定所称领导干部任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、合法性效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。

第四条领导干部任期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退 休等事项前，应当接受任期经济责任审计。

第五条根据干部管理、监督工作的需要和党委、人民政府的意见，由组织人事部 门、纪检监察机关向审计机关提出对领导干部进行任期经济责任审计的委托建议，审计 机关依法实施审计。

第六条审计机关吉应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密，并遵守审计 回避制度的规定。

第七条审计机关依法实施领导干部任期经济责任审计时，被审计的领导干部及其 所在部门、单位不得拒绝、阻碍，其他行政机关、社会团体和个人不得干涉。

第八条审计机关应在实施审计三日前，向被审计的领导干部所在部门、单位送达 审计通知书，同时抄送被审计的领导干部本人。

第九条审计通知书送达后，被审计的领导干部所在部门、单位应当按照审计机关 的要求，及时如实提供有关资料；领导干部本人应当按照要求，写出自己负有主管责任 和直接责任的财政收支、财务收支事项的书面材料，并于审计工作开始后五日内送交审 计机关。

第十条审计机关实施领导干部任期责任审计，应当通过对其所在部门、单位财政 收支、财务收支的真实、合法、效益情况审计，分清领导干部本人应当负有的主管责任 和直接责任。

对领导干部据部门、单位财政收支、财务收支审计的主要内容是：预算的执行情况 决算或者财务收支计划的执行情况和决算；预算外资金的收入、支出和管理情况；专项 基金的管理和使用情况；国有资产的管理、使用及保值增值情况；财政收支、财务收支 的内部控制制度及其执行情况；其他需要审计的事项。

在审计的基础上，查清领导干部任职期间财政收支、财务收支工作目标完成情况，以及遵守国家财经法规情况等，分清领导干部对本部门、本单位财政收支、财务收支中 不真实，资金使用效益差以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清领导干部个 人在财政收支、财务收支中有无侵占国家资产，违反领导干部廉政规定和其他违法违纪 的问题。

第十一条审计组实施审计后，应当向审计机关提交审计报告。审计报告报送审计 机关前，应当征求被审计的领导干部所在部门、单位和本人的意见。

第十二条审计机关审定审计报告后，对审计的领导干部所在部门、单位违反财经 法规的问题，认为需要依法给予处理、处罚的，应在法定职权范围内作出审计决定或者 向有关主管机关提出处理、处罚意见，同时对领导干部任期经济责任审计结果报告，并 抄送同级组织人事部门、纪检监察机关的有关部门。

第十三条组织人事部门应当将审计机关提交的领导干部任期经济责任审计结果报 告，作为对领导干部的调任、免职、辞职、退休等提出「审查处理意见时的参考依据。应当给予党纪政纪处分的，由任免机关或纪检监察机关处理。应当依法追究刑事责任的，移送司法机关处理。

第十四条审计机关按照本规定对领导干部任期经济责任实施审计所必需的经费，应当列入本级人民政府专项财政预算，由本级人民政府予以保证。

第十五条审计机关依法独立开展领导干部任期经济责任审计工作；上级审计机关 负责对下级审计机关执行本规定的情况实行监督检查；上级组织人事部门、纪检监察机 关负责对下级组织人事部门、纪检监察机关执行本规定、利用审计机关审计结果的情况 实行监督、检查。

纪检监察机关、组织人事部门、审计机关等有关部门应当建立联席会议制度交流、通报领导干部任期经济责任审计民政部研究、解决领导干部任期经济责任中出现的问题。第十六条各地对县级以上党政领导干部已经规定实行任期经济责任审计的，可根 据各地党委、人民政府的部署，结合本地实际，按本规定执行。

第十七条本规定审计署负责解释。

党政主要领导干部经济责任同步审计重点探讨 篇9

为规范我市市直单位（含县（市、区）审判机关、检察机关，下同）主要领导干部任期经济责任审计工作，根据《审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《国家审计准则》等有关规定，制定本操作指南。

一、审计计划

（一）审计计划确定

市委组织部每年提出下一市直单位主要领导干部经济责任审计委托建议，经市经济责任审计工作联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由市审计局报请市长审定后，纳入市审计局审计工作计划并组织实施。

（二）审计工作方案编制

每年组织实施多个市直单位主要领导干部经济责任审计项目的，由局经责办编制统一的审计工作方案，经局审计业务会议研究审定后，在审计项目计划确定的实施审计起始时间之前正式下达。局经责办编制审计工作方案，应当根据审计项目计划形成过程中调查审计需求、进行可行性研究的情况，开展进一步调查，对审计目标、范围、重点和项目组织实施等进行 1

确定。

审计工作方案的主要内容包括：审计目标；审计范围；审计内容和重点；审计工作组织安排；审计工作要求。

审计工作方案的制定应当按照有关规定的要求进行，并充分考虑被审计单位和被审计领导干部履行经济责任的实际情况，以促进领导干部推动本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。审计内容具体包括：本部门（系统）、本单位预算执行和其他财政收支财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。同时关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观、推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家的有关经济工作的方针政策和市委、市政府的决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政规定情况等。

审计组根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按局规定的程序报批。

审计工作方案可以提供给被审计单位，以增强审计工作透明度。

（三）审前走访

经济责任审计项目计划实施前，由分管经责审计工作的副局长和局经责办一次性走访市纪委、市委组织部，通报当经济责任审计工作安排情况，征询意见建议，询问来信来访情况。

二、审计实施

（四）审计组组成

市审计局应当在实施项目审计前组成审计组。

审计组实行审计组组长负责制，由一位局领导担任组长，项目主办审计科的科长担任副组长，可以设主审一名。

（五）审计通知书送达

审计组负责拟草，由局办公室统一编号，局长签发，在实施审计3日前，向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位送达。

采用非填列式审计通知书，一律打印，不得手写。审计通知书内容和格式按照审计署的参考格式由局办公室、法规科商经责办后确定，主要包括被审计单位名称、领导干部姓名、审计依据、审计范围、审计起始时间、审计组组长及其他成员名单和被审计单位配合审计工作的要求，同时告知审计组的审计纪律规定。审计通知书抄送市纪委、市委组织部。

（六）调查了解

审计组在编制审计实施方案前，应当调查了解被审计单位及领导干部的相关情况。调查了解的目的，一是了解被审计领导干部履行经济责任的基本情况；二是收集与审计项目有关的资料（含电子数据资料）；三是依据审计工作目标和审计事项测算审计工作量；四是落实审计工作现场及有关人员进驻安排事项。

调查了解需要提供的资料清单一般包括：

1.单位“三定”方案、机构设置、人员编制及单位领导工作分工情况；

2.单位制发规范性文件、会议纪要、会议记录、工作计划、工作总结和相关考核、检查结果；

3.内部管理制度、内部控制及其执行情况； 4.预算执行及财政、财务收支相关情况；

5.与审计事项有关的法律、法规、规章、制度和其他文件资料；

6.审计组需要了解的其他情况。

调查了解应当作出调查了解记录。内容主要包括：对被审计单位及相关情况的调查了解情况；对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况；确定的审计事项及其审计拟采取的应对措施。

（七）审计实施方案编制

审计组应当按照审计工作方案的要求编制审计实施方案。内容主要包括：审计目标；审计范围；审计内容、重点及审计措施，包括审计事项及针对审计事项确定的审计应对措施；审计工作要求等。审计实施方案要紧紧围绕审计工作方案和调查了解情况制定；审计内容和重点要在方案中有明确表述，可操作性强；审计力量资源调配和人员分工要恰当；审计工作进度要明确；重要审计事项的审计时间安排要充足。审计实施方案按程序报经分管局领导和局长批准后由审计组负责实施。

审计实施方案在现场审计过程中如需调整，由审计组组长报经局长批准。审计组调整审计目标、审计组组长、审计重点、现场审计结束时间等重要事项，应当报请局长批准。编制和调整审计实施方案，一律采取文字形式。

（八）审计进点会

进点会由审计组组织召开。审计组事前建议请被审计单位的副职领导主持，审计组成员、被审计单位领导班子成员和有关的部门及下属单位主要负责人参加。会议议程一般由审计组组长宣讲来意及工作要求并宣读审计纪律；被审计领导干部作表态性发言；主持人作表态性讲话。

（九）审计公示（通告）

审计组应当在审计进点会之后进行审计公示，通告审计依据、审计内容与范围、实施审计时间、审计组成员名单、办公地

点和联系电话等，认真受理、核查举报事项，包括对审计组执行审计工作纪律方面的反映和举报，并及时向局领导报告。

（十）被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告

审计组进点后，应当要求被审计领导干部本人在5日内提交一份履行经济责任情况的书面报告。此项要求可以在调查了解时预先告知。报告内容要求与两办《规定》第十六条、第十八条相吻合。

（十一）审计承诺

被审计领导干部及其所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。

（十二）审计谈话

审计组在经济责任审计过程中，应当以审计谈话方式听取被审计领导干部所在单位有关领导同志的意见。审计谈话对象包括除被审计领导干部本人以外的单位领导班子其他成员及部分部门和下属单位的主要负责人。根据工作需要，可以召集其他有关人员集体座谈或个别谈话。审计谈话由审计组组长和副组长及一名审计人员参加并作好记录。审计谈话一般采用个别交谈方式，注意营造融洽的氛围，有利于谈话人畅所欲言。

审计谈话内容包括了解被审计领导干部任期内该单位（系统）职责范围内各项工作开展的总体情况；被审计领导干部依法 6

履行经济责任情况；被审计领导干部主持工作以来取得的主要成绩和存在的不足；被审计领导干部本人严格依法执政和遵守廉洁从政规定情况。审计谈话结束后要综合整理出一份谈话记录，客观、准确反映谈话情况。

（十三）审计事项和方法

1.贯彻执行国家法律法规和市委、市政府重大决策部署，促进事业科学发展情况。通过梳理、研究被审计领导干部任职期间该单位提出的工作思路、制定的规划目标、采取的工作措施，核实相关反映事业发展的重要经济指标，分析、判断被审计单位各项工作取得的成效情况，检查被审计单位有无超越职责范围办理行政许可情况；是否正确履行了单位（部门）经济监督、管理职责；是否如期完成了上级主管部门或本级党委、政府下达的各项工作目标。2.重大经济决策情况

了解被审计单位重大经济决策管理制度的制定情况，分析决策程序的合法性和决策内容的科学性情况；通过查阅文件、会议纪要、会议记录、工作总结、述职报告等，联系单位内部业务管理流程、财政财务收支重大变化等情况，梳理出该领导干部任职期内重大经济决策和重大经济活动事项，进一步延伸审计或调查了解有关决策事项的执行过程及效果情况，分析、判断决策的结果性。

3.预算执行和财务收支情况 审计部门预算执行及管理情况； 审计单位财务管理及资产管理情况；

延伸审计所属单位预算执行和其他财务收支情况； 延伸审计或审计调查专项资金管理、使用及绩效情况。4.重要建设项目的建设和管理情况。根据被审计单位的实际情况，抽审部分重要建设项目，重点检查项目建设是否符合有关基本建设程序和法律法规，建设资金管理是否严格、规范；项目实际进度是否符合预期工程进度；项目建设完成后是否实现了预期目标。

5.内部管理情况。调查、了解被审计单位重要内部管理制度的建立情况，评估执行及效果情况；调查、了解被审计领导干部对所属单位财务收支和重大经济活动的管理、监督情况。

6.被审计领导干部在履行经济责任过程中遵守有关廉政规定情况。在审计职权范围内核实有关部门和群众反映的情况，在对各项审计内容的审计过程中关注被审计领导干部本人是否存在违反有关廉政规定情况。

（十四）审计工作底稿审核

审计组起草审计报告前，审计组组长应对审计工作底稿进行审核。审核事项包括：具体审计目标是否实现；审计措施是否有

效执行；事实是否清楚；审计证据是否适当、充分；得出的审计结论及其相关标准是否适当。审计组组长根据审核情况，可以提出予以认可、责成采取进一步措施获取适当、充分的审计证据、纠正或者责成纠正不当的审计结论等意见。

三、审计报告

（十五）审计组讨论。审计组在起草审计报告前，应当召开全体审计人员会议，讨论确定下列事项：

1.评价审计目标的实现情况；

2.审计实施方案确定的审计事项完成情况； 3.评价审计证据的适当性和充分性；

4.提出初步的审计评价意见，界定被审计领导干部应当承担的责任；

5.评估审计发现问题的重要性；

6.提出对审计发现问题的处理、处罚意见；

7.安排就有关重大或疑难问题咨询上级主管部门的意见； 8.下一步工作安排。

在充分讨论的基础上，研究审计组审计报告起草的有关事宜。

审计组应当对讨论上述事项的情况及其结果作出记录。

（十六）起草审计组审计报告

审计组应当按照规定向市审计局提交审计报告（征求意见稿）。审计组审计报告（征求意见稿）内容和格式参照审计署省长审计报告模版撰写，要求内容完整、事实清楚、结论正确、用词恰当、格式规范、要素齐全。审计组应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及市政府及市级主管部门目标管理责任制考核目标和行业标准等，在审计职权范围内，对领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。审计组应当只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不得发表审计评价意见。审计组对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。

（十七）审计组审计报告征求意见

审计组实施审计后，应当将按照局规定程序审批后的审计组审计报告以局名义书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。根据工作需要，可以征求市委、市政府领导同志的意见。被审计领导干部及其所在单位应当自接到审计组的审计报告之日起10日内提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视同无

异议。

审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经局长批准，可以不征求被审计领导干部或所在单位的意见。

审计组在书面征求意见时，应当向被审计领导干部和所在单位通报审计情况，交换意见。

审计组一般采取召开会议的形式通报审计情况，进一步听取有关情况说明，交换审计意见。会议参加人员除审计组主要成员外，一般为单位领导班子成员和审计报告内容涉及的相关部门主要负责人。

（十八）修改定稿审计组审计报告

审计组审计报告（征求意见稿）征求被审计领导干部和所在单位意见后，若被审计领导干部或所在单位提出异议的，审计组应当逐一研究、核实，必要时重新取证，补充相关审计证据。不管是否采纳，审计组均应逐条作出采纳或不采纳的情况和原因的书面说明，并由审计组组长及相关审计组成员签字确认。在综合分析、研究书面回复意见和交换意见情况的基础上，审计组可以召开会议，研究适当修改定稿审计组审计报告。（十九）代拟审计局审计报告

审计组负责代拟审计局审计报告。审计报告内容和格式参照审计署部长审计审计报告模式撰写，要求同第十六条。

（二十）代拟审计决定书和审计移送处理书

对审计中发现的被审计单位或者被调查单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由市审计局进行处理处罚的，审计组应当起草审计决定书，对依法应当由其他部门纠正、处理处罚或者追究有关责任人员责任的事项，审计组应当起草审计移送处理书。审计决定书和审计移送处理书的内容和格式，参照审计署的参考格式办理。（二十一）业务部门复核

按照市审计局内部工作程序，审计组应当将有关材料（包括审计报告；审计决定书；被审计领导干部所在单位、被调查单位、被审计领导干部或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明；审计实施方案；调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料；其他有关材料）报送所在业务科进行复核。局业务科应当对下列事项进行专项复核，并提出书面复核意见：

1.审计目标是否实现；

2.审计实施方案确定的审计事项是否完成； 3.审计发现的重要问题是否在审计报告中反映； 4.事实是否清楚、数据是否正确； 5.审计证据是否适当、充分；

6.审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当，适用法律法规和标准是否适当；

7.被审计领导干部所在单位、被调查单位、被审计领导干部或者有关责任人员提出的合理意见是否采纳；

8.需要复核的其他事项。（二十二）审理

局业务科应当将根据本部门业务复核修改后的代拟审计报告、审计决定书等审计项目资料连同书面复核意见，按照局《审计项目审理工作办法》的要求报送局法规审理科审理。局法规审理科审理后，应当出具审理意见书。（二十三）局审计业务会议审定

审计报告、审计决定书由法规审理科提请局审计业务会议审定、批准。

（二十四）出具审计报告

市审计局依法出具审计报告。审计报告由总审计师审核，分管经责审计工作的副局长审批，局长签发。审计报告由局办公室统一编号，主送被审计领导干部本人和所在单位。秘级定为秘密。印数和发放范围从严控制。审计报告中应当列明救济途径。（二十五）出具审计结果报告

在依法出具了审计报告的基础上，审计组参照审计署部长审

计审计结果报告模版，负责代拟审计结果报告，经办公室核稿，总审计师审核，分管经责审计工作的副局长审批，局长签发。审计结果报告由局办公室统一编号，主送市长，抄报市委书记，抄送市纪委、市委组织部。秘级定为秘密。印数和发放范围从严控制。

（二十六）审计整改检查

市审计局在出具审计报告、作出审计决定后，应当在规定时间内指定部门负责检查或了解被审计被审计领导干部所在单位及其有关部门的整改情况。包括：

1.执行市审计局作出的处理处罚决定情况； 2.对市审计局要求自行纠正事项采取措施的情况； 3.根据市审计局的审计建议采取措施的情况； 4.对市审计局移送处理事项采取措施的情况。（二十七）审计项目归档

审计项目归档工作实行审计组组长负责制。审计组组长应当确定立卷责任人。立卷责任人应当收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后及时立卷归档，由审计组组长审查验收。附注：

1．实施审计前，参加审计人员可以集中进行一次审前培训，由相关人员讲解经济责任审计基本知识；副组长或主审讲解审计

工作方案和审计实施方案；审计组讨论审计工作安排，研究具体的工作步骤、方式、方法及内部之间的协调配合问题。同时进行审计工作廉政纪律、保密纪律、劳动纪律和文明审计的教育，提出明确要求。

2．现场审计中，审计人员进行审计或审计调查，应当依照法定权限和程序获取审计证据。审计证据应当具有适当性（即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性）和充分性。审计人员可以采取检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法向有关单位和个人获取审计证据。审计事项比较复杂或者取得审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计证据单。

3．审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项，以实现支持审计人员编制审计实施方案和审计报告、证明审计人员遵循相关法律法规和审计准则、便于对审计人员工作的实施指导、监督和检查的目标。审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。其中，审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动，主要包括实施审计的主要步骤和方法、取得的审计证据的名称和来源、审计认定的事实摘要、得出的审计结论及其相关标准。审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均须编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多 15

份审计工作底稿；重要管理事项记录应当记载与审计项目相关并对审计结论有重要影响的有关管理事项。重要管理事项记录可以使用被审计单位承诺书、审计机关内部审批文稿、会议记录、会议纪要、审理意见书或者其他书面形式。

4．审计人员在实施审计时，应当保持职业谨慎，充分关注可能存在的重大违法行为。审计人员应根据被审计单位实际情况、工作经验和审计发现的异常现象，判断可能存在重大违法行为的性质，并确定检查重点，采取恰当的审计应对措施。