毕节市政府性投资建设项目审计管理办法

毕节市政府性投资建设项目审计管理办法（精选8篇）

毕节市政府性投资建设项目审计管理办法 篇1

政府投资建设项目 审计档案管理办法

第一条

为进一步规范政府投资建设项目审计档案（以下简称“投资审计档案”）管理，维护投资审计档案的完整与安全，保证投资审计档案的质量，发挥投资审计档案的作用，根据中华人民共和国审计署、国家档案局《审计机关审计档案管理规定》和《安徽省档案管理办法》的规定，结合本省实际，制定本办法。

第二条本办法所指政府投资审计项目为审计机关对外正式出具审计结果的政府投资审计项目。

本办法所称审计文件材料，是指审计机关和审计人员对政府投资建设项目进行清单控制价审计、跟踪审计、价款结算审计和工程竣工决算审计中直接形成的有价值的各种文字、图表等纸质和电子数据资料。

第三条

投资审计档案归档工作实行审计组长负责制。审计组长确定立卷责任人，并和审计组成员对全部审计文件材料按立卷方法和规则进行归类整理和编目，经业务部门负责人审核、档案人员检查后，按照有关规定进行编目和装订，由审计业务部门向本机关档案机构或者专职（兼职）档案人员办理移交手续。

第四条 投资审计档案立卷应当符合归档要求。遵循文件材料形成规律和特点，保持文件之间有机联系，便于利用。做到案卷封面整洁、书写规范，卷内文件排列有序、组装严密。

第五条

投资审计档案的归档采用按项目立卷、按单元排列的方法。审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。一个审计项目可依据材料的多少立一个卷或多个卷，多卷项目在分卷时应当尽量防止割断卷内文件材料的联系性，不得把不同项目的文件材料合并为一个卷。

第六条

投资审计档案卷内文件材料按照结论类、证明类、立项类、备查类4个单元进行排列。

（一）第一单元

结论性文件材料，采用逆审计程序并结合文件材料的整体性、重要程度排列。

1．审计报告及审批单、送达回证。

2．审议、审定审计报告、审计决定等结论类文书的业务会议和办公会会议记录、纪要。

3.审计决定书、审计建议书、移送处理书、审计处罚决定书。

4．审计报告（审议稿）。5．审理机构审理意见书。

6．审计报告（送审稿）及审核流程表。7.审计业务部门复核意见书。

8.审计组审核意见书。

9.审计报告（征求意见书）及送达回证。10.审计报告（征求意见书）审核流程表。

11.被审计单位对审计报告（征求意见稿）的书面反馈意见。

12.投资审计项目协审单位（专家团队）复审报告、初审报告。

13.审计组审计（现场）业务讨论记录。

（二）第二单元

证明性文件材料，按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列。

1.被审计（调查）单位承诺书（送审资料清单及回证）。

2.审计工作底稿汇总表。

3.审计工作底稿及对应的审计取证单、审计证据材料。（注：应有工程基本情况工作底稿、审计评价及结果工作底稿、报告内反应的每条问题都应编制工作底稿，并且要有相关原始和计算方面材料等。）

（三）第三单元

立项性文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1.调查了解记录。2.审计实施方案。

3.审计通知书及审批单、送达回证。

（四）第四单元

其他备查文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1.被审计单位整改情况（被审计单位执行与落实审计报告等情况的回函，被审计单位实施审计整改形成的文件、制度、会议决定等文书资料，整改后的成效类证明资料，实施跟踪审计或后续审计收集的整改情况等）。2.审计过程中产生的不属于前三类的其他文件材料。清单控制价审计、跟踪审计、价款结算审计和工程竣工决算审计的参考立卷内容详见附件1—4。

第七条

在整理投资审计档案时，形成的电子文档、图纸、相关光盘软件资料等应集中保存；形成的数据包一并归档。

第八条

投资审计档案卷内每份或每组文件的排列规则：

（一）正件在前，附件在后。

（二）定稿在前，修改稿在后（重要文件的历次修改稿，依倒序排列）。

（三）批复在前，请示在后。

（四）批示在前，报告在后。

（五）重要文件在前，次要文件在后。

（六）汇总性文件在前，基础性和原始性文件在后。第九条

投资审计档案的保管期限统一划定为永久保管。

第十条

审计文件材料应当在该审计项目终结后及时归档，最迟不得迟于次年4月底。

第十一条

政府投资建设项目审计案卷的编目和装订要求参照审计署2013年制定的《审计署审计文件材料立卷归档操作规程》第八、九条执行。

第十二条 投资审计档案按本办法归档后纳入审计项目质量检查和考评范围。第十三条

投资审计档案应当按照国家有关规定配置具有防盗、防光、防高温、防火、防潮、防尘、防鼠、防虫功能的专用、坚固的审计档案库房，配备必要的设施和设备。

第十四条

审计机关应当加强投资审计档案信息化管理，采用计算机等现代化管理技术编制适用的检索工具和参考材料，积极开展审计档案的利用工作。

第十五条

借阅投资审计档案，仅限定在审计机关内部。审计机关以外的单位有特殊情况需要查阅、复制审计档案或者要求出具审计档案证明的，须经审计档案所属审计机关分管领导审批，重大审计事项的档案须经审计机关主要领导审批。

第十六条

对审计机关工作人员损毁、丢失、出卖、转卖、擅自提供政府投资建设项目审计档案的，由任免机关或者监察机关依法对直接责任人员和负有责任的领导人员给予行政处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。档案行政管理部门可以对相关责任单位依法给予行政处罚。

第十七条

本规定由安徽省审计厅固定资产投资审计处负责解释。

第十八条

本办法自发文之日起实行。

二0一五年七月

附件1

清单控制价审计档案参考立卷内容

（一）第一单元

结论类文件材料。采用逆审计程序并结合文件材料的整体性、重要程度排列。

1．上级机关（领导）对该审计项目的批示（或批示情况说明）。

2．预算审计结果及送达回证。3.审理、复核意见书。

4.协审机构审计报告（初审结果）。

（二）第二单元

证明类文件材料。按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列。

1．被审计单位承诺书。2.审计工作底稿汇总表。

3．工程造价审计调整事项汇总表。4．审计会议记录。

5． 送审工程预算书（封面、编制说明、造价汇总表）

（三）第三单元

立项类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1．被审计单位的审计申请函。

2．上级领导交办项目的交办单或批示。

（四）第四单元

备查类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1．审计过程中形成的重要审计情况等信息。

2.重要审计资料

(1)招标文件(商务标要求主要内容）(2)概算批复(3)立项批复

3．审计项目分配过程资料。4.该项目的委托合同、协议。

5．其他与该项目联系紧密且不属于结论类、证明类、立项类的文件材料。

附件2

跟踪审计档案参考立卷内容

（一）第一单元

结论类文件材料。采用逆审计程序并结合文件材料的整体性、重要程度排列。

1．上级机关（领导）对该审计项目的批示（或批示情况说明）。

2．跟踪审计报告及送达回证。

3．审议、审定跟踪审计报告、审计决定等结论类文书的业务会议和局长办公会会议记录、纪要。

4.审计决定书、审计建议书、移送处理书、审计处罚决定书及移送受理、反馈查处结果等材料。

5．跟踪审计报告（审议稿）。6．审理机构审理意见书。

7．跟踪审计报告（送审稿）及审核流程表。8.审计业务部门复核意见书。

9.审计组审核意见书。

10.跟踪审计报告（征求意见书）及送达回证。11.跟踪审计报告（征求意见书）审核流程表。12.被审计单位对跟踪审计报告（征求意见稿）的书面

反馈意见。13．对被审计单位反馈意见采纳情况的说明。14．跟踪审计报告征求意见书（含征求意见稿）。15．协审机构跟踪审计报告（初审结果）。16．审计移送处理书（含移送附件）及送达回证。17．跟踪审计意见单（按建设项目跟踪审计意见单台帐顺序排列）及送达回证。

18．对结论类文件材料的重要管理事项记录。

（二）第二单元

证明类文件材料。按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列。

1．被审计单位承诺书。2.审计工作底稿汇总表。3工程基本情况的审计工作底稿。4工程审计结果情况工作底稿（定案表）.5送审价与审定价对比明细表 6材料差价审计明细表 7工程量计算书

8现场勘查记录工作底稿

9合同完成情况和设计变更与签证情况的审计工作底稿 10．审计移送问题的审计工作底稿及相应的审计证据。

11．有关举报问题的核实材料。

12．跟踪审计台帐。

13．相关会议记录、会议纪要。

14．对证明类文件材料的重要管理事项记录。

（三）第三单元

立项类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1．对本项目的调查了解记录。

2．审计实施方案。

3．调整审计实施方案。

4．审计通知书及送达回证。

5．上级机关的指令性文件或授权审计通知书。

6．上级领导交办项目的交办单或批示。

7．对立项类文件材料的重要管理事项记录。

（四）第四单元

备查类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1．审计过程中形成的重要审计情况等信息。

2．重要审计资料

(1)建设项目跟踪审计信息表(2)建设项目基建程序执行情况表(3)建设项目招投标情况审计表

(4)建设项目管理制度建立执行情况审计表(5)建设项目前期审批资料 3．审计项目分配过程资料。4.该项目的委托合同、协议。

5．其他与该项目联系紧密且不属于结论类、证明类、立项类的文件材料。

附件3

价款结算审计档案参考立卷内容

（一）第一单元

结论类文件材料，采用逆审计程序并结合文件材料的整体性、重要程度排列。

1．上级机关（领导）对该审计项目的批示（或批示情况说明）。

2．审计报告及送达回证。

3．审议、审定审计报告、审计决定等结论类文书的业务会议和局长办公会会议记录、纪要。

4.审计决定书、审计建议书、移送处理书、审计处罚决定书及移送受理、反馈查处结果等材料。

5．审计报告（审议稿）。6．审理机构审理意见书。

7．审计报告（送审稿）及审核流程表。8.审计业务部门复核意见书。

9.审计组审核意见书。

10.审计报告（征求意见书）及送达回证。11.审计报告（征求意见书）审核流程表。

12.被审计单位对审计报告（征求意见稿）的书面反馈

意见。

13．对被审计单位反馈意见采纳情况的说明。

14．审计报告征求意见书（含征求意见稿）。15．协审机构审计报告（初审结果）。

16．审计移送处理书（含移送附件）及送达回证。

17．对结论类文件材料的重要管理事项记录。

（二）第二单元

证明类文件材料。按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列。

1．被审计单位承诺书。2.审计工作底稿汇总表。3工程基本情况的审计工作底稿。4工程审计结果情况工作底稿（定案表）.5送审价与审定价对比明细表 6审价材料差价明细表 7工程量计算书

8现场勘查记录工作底稿

9合同完成情况和设计变更与签证情况的审计工作底稿

10．审计移送问题的审计工作底稿及相应的审计证据。

11．有关举报问题的核实材料。

12．对证明类文件材料的重要管理事项记录（例如，讨论审计中的具体问题）。

（三）第三单元

立项类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1．对本项目的调查了解记录。

2．审计实施方案。

3．调整审计实施方案。

4．审计通知书及送达回证。

5．上级机关的指令性文件或授权审计通知书。

6．上级领导交办项目的交办单或批示。

7．对立项类文件材料的重要管理事项记录。

（四）第四单元

备查类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1．审计过程中形成的重要审计情况等信息。

2．重要审计资料(1)招标文件资料

(2)送审工程结算书（封面、编制说明、造价汇总表）(3)工程经济技术签证单(4)设计变更、工程变更文件(5)工程洽商纪要(6)竣工验收报告

(7)施工合同、补充合同及协议(8)中标通知书

(9)建设项目规划、立项、土地、概算等批复(10)工程图纸编号

3．审计项目分配过程资料。4.该项目的委托合同、协议。5．被审计单位的整改及相关材料。

6．其他与该项目联系紧密且不属于结论类、证明类、立项类的文件材料。

附件4

工程竣工决算审计档案立卷内容

（一）第一单元

结论类文件材料。采用逆审计程序并结合文件材料的整体性、重要程度排列。

1．上级机关（领导）对该审计项目的批示（或批示情况说明）。

2．审计报告及送达回证。

3．审议、审定审计报告、审计决定等结论类文书的业务会议和局长办公会会议记录、纪要。

4.审计决定书、审计建议书、移送处理书、审计处罚决定书及移送受理、反馈查处结果等材料。

5．审计报告（审议稿）。6．审理机构审理意见书。

7．审计报告（送审稿）及审核流程表。8.审计业务部门复核意见书。

9.审计组审核意见书。

10.审计报告（征求意见书）及送达回证。11.审计报告（征求意见书）审核流程表。

12.被审计单位对审计报告（征求意见稿）的书面反馈

意见。

13．对被审计单位反馈意见采纳情况的说明。

14．审计报告征求意见书（含征求意见稿）。

15．协审机构审计报告（初审结果）。

16．审计移送处理书（含移送附件）及送达回证。

17．对结论类文件材料的重要管理事项记录。

（二）第二单元

证明类文件材料。按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列。

1．被审计单位承诺书。2.审计工作底稿汇总表。3工程基本情况的审计工作底稿。4.工程管理审计工作底稿。5．竣工财务决算报表。

6．工程财务，按照财务收支审计要求取证并编制审计工作底稿归档。

7.涉及价款结算，参照价款结算要求归档。

8．审计移送问题的审计工作底稿及相应的审计证据。

9．有关举报问题的核实材料。

10．对证明类文件材料的重要管理事项记录（例如，讨论审计中的具体问题）。

（三）第三单元

立项类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1．对本项目的调查了解记录。

2．审计实施方案。

3．调整审计实施方案。

4．审计通知书及送达回证。

5．上级机关的指令性文件或授权审计通知书。

6．上级领导交办项目的交办单或批示。

7．对立项类文件材料的重要管理事项记录。

（四）第四单元

备查类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1．审计过程中形成的重要审计情况等信息。

2．重要审计资料(1)招标文件资料

(2)送审工程结算书（封面、编制说明、造价汇总表）(3)工程经济技术签证单(4)设计变更、工程变更文件(5)工程洽商纪要(6)竣工验收报告

(7)施工合同、补充合同及协议（通用条款除外）(8)中标通知书

(9)建设项目规划、立项、土地、概算等批复（10）工程图纸编号（11）财务管理资料 3．审计项目分配过程资料。4.该项目的委托合同、协议。

5．其他与该项目联系紧密且不属于结论类、证明类、立项类的文件材料。

毕节市政府性投资建设项目审计管理办法 篇2

随着国家对城镇化建设和新农村建设的重视和推进, 乡镇政府资产投资规模持续增加, 乡镇将会迎来新一轮的发展热潮。但我们必须看到, 基建工程一直是我国腐败发生的高危领域, 尤其是在监督体系不完备的乡镇, 这种隐患更让人担忧。乡镇政府投资花的是国家和纳税人的钱, 关系到辖区人民群众的切身利益, 项目论证、立项、施工等都必须要予以严格管理, 否则就极容易发生贪腐事件。

二、乡镇政府投资项目管理中存在的问题以及对审计的影响

1. 乡镇政府投资项目管理中存在的问题

(1) 项目前期基础不牢。项目立项缺乏科学的调研和论证阶段, 也没有经过广泛讨论和民主的决策程序, 完全凭领导的意志和喜好决定。部分投资项目还存在手续不完备就启动施工, 以及“边施工边报批”的现象。项目基础不牢, 容易在后期因为资金落实不到位、规划设计不合理、手续不齐全、民众反对等问题而半途而废变成烂尾工程, 造成资金、资源的浪费。

(2) 工程项目招投标不规范。应该招标的项目没有进行招标, 如仅就主体结构进行招标、而装饰装修等就直接进行发包, 对建筑施工进行招标、而工程设计却逃避招标等。招投标中存在领导干部违规插手干预项目的情况, 一些领导干部通过自己手中的权力、干预招投标过程甚至指定中标结果, 搞利益输送。部分工程公司沆瀣一气、结成同盟, 彼此之间提前确定中标和陪标者, 并想方设法挤压、打击其他正规投标公司, 搞得乌烟瘴气。

(3) 项目管理存在诸多弊病和问题。有的乡镇政府投资项目未按照要求单独建账核算, 账目、票据等管理混乱, 给自身财务管理带来诸多麻烦, 也给项目审计带来严重困难。有些项目工程施工后存在设计变更, 但未及时通知设计方也未对跟踪审计单位进行告知, 自行更改, 使得审计人员无从审定工程量和工程造价。有些项目单位通过重复计算、虚增工程量、将其他支出列入工程费用等虚列开支, 夸大工程项目支出。

(4) 工程结算不合规。有些工程项目在结算之前, 项目部财务机构并未对工程量、工程造价等进行严格复核, 直接依据施工单位的工程结算清单进行结算, 容易出现差错或纠纷。有的项目因为领导打了招呼, 仅在主体工程完工其他工程尚未完工的情况下就开始进行结算, 或是未按照相关合同条款扣留质保金, 导致后期返工或维修时发生纠纷。

2. 给项目投资审计造成的困境及挑战

(1) 项目类型多样, 对审计人员素质要求高。现在乡镇农村固定资产投资项目多种多样, 农业、交通、基建、房产、旅游、环保等, 不同的项目类型和项目方式 (如BT、BOT、PPP等) 适用于不同的项目管理方式, 也对应不同的审计方法。而且, 在工程造价结算审计中, 也要求审计人员对于相关工程建造、施工和造价管理要有比较深刻的理解和认识, 能清楚哪些环节容易滋生腐败, 或是诱发财务风险, 对审计人员的业务素质要求较高。

(2) 审计成果运用不足, 审计整改不力。一方面, 在实际的审计执法和整改过程中, 对项目负责人和相关干部的追责力度不够, 导致审计整改走过场、难深入的问题时常发生, 审计的严肃性和监督性难以得到体现。另一方面, 由于政府对审计成果运用不足, 未把审计结论作为下一年预算项目选择的依据, 未建立相应的绩效问责机制, 审计成果未得到充分的认可。

三、完善乡镇政府投资项目审计的对策措施

(1) 充实审计队伍, 建立起专门的投资审计中心。为提高项目审计的专业性, 保障和充实项目审计力量, 地方审计部门应当进一步充实审计队伍, 并建立起相应的投资审计中心, 专门负责政府投资审计事务。厘定投资审计中心职责, 主要是对政府投资项目的预算执行、工程施工、工程结算、竣工结算、投资绩效等进行全过程跟踪审计。与此同时, 在法律法规许可的情况下, 审计部门也可以通过向社会购买审计服务或者委托第三方开展审计的方式, 来减轻因自身力量不足带来的工作压力。此外, 审计部门还应当进一步加强审计队伍建设, 建立审计专家库, 加强理论培训不断提高审计队伍专业素质。

(2) 制定审计计划, 加强对审计风险节点监测。地方审计力量与审计任务之间的矛盾是地方政府和职能部门在推进和完善乡镇政府投资项目审计过程必须考虑的, 尽管可以通过扩大和充实审计队伍来解决, 但仍要通过制定科学合理的审计计划来保证足够的力量去攻克那些更为重要的项目。地方政府应当牵头成立政府投资审计领导小组, 确定审计目标和审计主题, 对辖区内的乡镇投资项目进行梳理和筛选, 重点突出投资规模大、领导关注高、社会影响广的项目。同时, 项目投资审计要明确审计范围, 重点从预算执行、程序操作、是否有违法违纪行为等方面进行审计, 加强项目立项决策、招投标、施工、结算、价款支付等关键环节的风险排查。

(3) 推行跟踪审计, 部署工程审计信息管理系统。跟踪审计是一种全新的审计方法, 相较于传统的事后审计, 跟踪审计具有“早介入、早发现、早整改”的优点, 尤其适用于工程项目这种周期长、工程量大的项目任务。在乡镇政府投资项目审计上, 应推行全过程跟踪审计, 指派专人从项目开工前就开始入场跟踪审计, 搜集整理相关资料, 展开审计监督。与此同时, 审计部门应当加快推进审计信息化建设, 部署建设工程审计信息管理系统, 提高审计工作效率和信息处理能力。通过审计信息化建设, 优化项目审计流程, 借助计算机辅助系统搜集、汇总、整理、保存工程送审资料, 加强审计分析和研判, 减少和规避审计风险。

(4) 强化成果运用, 有机结合经济责任审计。对于审计成果, 要及时将有关结果告知相关部门、业主单位和施工单位, 建立审计结果综合分析机制, 会同职能部门、业主单位、设计单位和施工单位等及时就审计结果中发现的问题进行磋商、研究, 探讨制定整改方案, 对于虚报的工程项目支出, 要科学审减。与此同时, 要及时总结审计过程中的方法、经验和教训, 对工程中的风险点和高危环节进行梳理, 总结记录。加强审计机关同其他职能部门、社会媒体和公众的沟通与联系, 建立信息共享机制, 推动审计成果充分运用。投资项目审计要同经济责任审计有机结合起来, 真正建立起全面、完善的监督体系, 真正建立起让领导干部“不敢腐、不能腐、不想腐”的机制。建立完善的绩效追究问责机制, 让权力、财力在阳光下运行。

摘要：需要通过科学、全面、深入的审计, 加强同各职能部门、社会媒体和公众的沟通与联系, 建立信息共享机制, 把监督置于阳光下, 积极推动审计成果充分运用, 提高政府投资资金使用效益, 减少和避免一系列的风险。

关键词：基层政府,投资审计,审计中心,信息化

参考文献

[1].杨丽.政府投资项目审计研究.河南广播电视大学学报, 2014 (01) .

毕节市政府性投资建设项目审计管理办法 篇3

关键词：政府投；审计监督；科学管理；问题与对策

政府投资主要用于关系国家安全和市场不能有效配置资源的经济和社会领域，包括公益性和公共基础设施建设。近年来，随着我国经济社会的快速发展以及投资体制改革的不断深入，政府投资建设项目正逐年递增，对此，上杭县政府出台了《上杭县重点建设项目跟踪审计监督办法》、《上杭县政府投资工程管理暂行规定》、《上杭县重点建设项目效益综合评价办法(试行)》等系列文件，旨在加强对政府投资项目的管理，确保财政资金发挥最大效益。但审计中发现政府投资项目管理尚存在储多问题。下面，结合我县实际，对政府投资项目建设与管理过程中存在问题进行剖析，并提出审计对策。

一、政府投资项目建设审计发现的主要问题

1.项目建设前期准备工作不充分。部分项目开工前缺乏可行性论证，地质勘探不细，设计粗糙，施工过程中设计变更大，或者“边设计，边修改、边施工”；有的项目未经环评通过却匆匆上马-有的项目匆忙开工后，因拆迁受阻等原因被迫停工。导致工期延误，工程质量受到影响，造成政府投资损失。如我县曾经有个政府投资项目未经环评就进行建设，造成局部生态破坏，后项目被迫终止。

2.项目普遍存在超概算、超标准、超规模现象。2009年，我县完成政府投资项目审计8项。项目原本预算13562万元，送审造价17548万元，超过预算3986万元，超过29.39％；审计核减3719.94万元，核减率21.20％。造成以上问题的原因：一是建设单位批少建多，擅自提高建设标准，增加建设内容和规模；二是承建商采用不平衡报价法，先低价中标，然后通过虚增工作量、高套预算定额、虚增费率等手段提高工程造价，导致预算超概算，决算超预算，工程造价失控。三是管理费严重超支，从而加大了工程建设成本。

3.工程招投标行为不够规范。在我县已审结的政府投资项目中，或多或少存在招投标行为不规范现象。一是招投标过程走形式。施工单位事前已内定好，招投标只是为了程序上的需要，使其披上合法的外衣。二是化整为零规避招标。将项目化分为若干个小项目，以逃避招标。三是部分建设单位违反基本建设程序，先进场施工后招标投标。四是施工单位资质虚假。建设单位对投标施工企业资质审查把关不严，投标中资质挂靠情况比较普遍。五是“围标”“串标”较为常见。同一施工企业分别代表几家施工企业投标，人为控制投标价。六是招投标组织不严密。标书泄密，监督不到位，出现“暗箱操作”。

4.工程监理不规范，履行职责不到位。部分政府投资的建设项目应实行工程监理却没有实行。有的监理工作力度不够，监理工作不履职，对工程质量、计量、变更事项、进度和投资控制把关不严，造成签证不规范，不及时，甚至弄虚作假。有的甚至通过重复签证、假签证、利用隐蔽工程多签工程量等形式骗取工程价款，造成政府投资损失。如我县2009年对政府投资的某大桥的竣工结算审计，查出利用桥墩水下基础工程大幅多签工程量达21.95万元，审计人员对其进行认真核减，并追究了相关人员责任。

5.基建工程财务不够规范。一是没有严格执行《国有建设单位会计制度》，工程建设项目资金不单独建账核算，而是并人单位财务账中核算，导致工程项目的资金筹集、投资情况不能清晰反映；二是违反现金管理条例规定，用大额现金支付工程款，或以虚假票据套取大额现金；三是用收款收据作为支付工程款的凭据，或以建筑材料发票抵冲工程款，导致对方漏缴税费。

6.项目合同签订不规范，履约存在随意性。一是合同不严谨。合同条款表述不正确，责任不明确，权利义务不对等，调整的原则与范围、履行等重要内容含糊不清。二是缺乏合同管理理念。施工合同不被重视，习惯于行政管理取代合同管理，不善于利用合同方式和法律手段处理经济关系。合同履行能力差，履约存在随意性。

7.竣工决算不及时。我县2008、2009年共审计政府投资项目15项，至2010年1月底，尚有6个项目未进行竣工结算，致使建设单位的财务决算长期不能真实、完整地反映建设投资状况，不能为政府及时提供信息，从而影响了政府的投资决策。

二、加强政府投资建设项目管理的审计对策

造成以上问题的原因，主要是缺乏行之有效的监督管理办法，或在执行中力度不够。因此加强政府项目的管理与监督，是管好建设项目用好建设资金的关键所在。

1.坚持关口前移，全程跟踪审计。全程跟踪审计，包括以施工图预算为核心的事前审计、以工程结算为主要内容的期中审计、以项目决算为基础的竣工结算审计。全程跟踪审计可以防患于未然、在审计过程中提出切实可行的意见和建议，边审计、边整改，确保工程质量、避免损失浪费、发挥审计“免疫系统”功能。同时在我县已实行的重点项目会计委派制度的基础上，探索实施重点项目的审计员派驻制度以及认真执行《上杭县重点建设项目效益综合评价办法(试行)》规定的绩效评价制度。通过审计人员进驻重点建设项目的工作现场，对项目的资金使用全过程进行监管并对其产生的经济效益、社会效益进行科学评价。

2.加强项目前期管理，强化项目勘察、设计及概预算的控制。项目实施前要充分论证，精心准备。要认真做好地勘和规划工作，加强方案设计，通过经济技术分析、综合因素评价、多方案比对选优等手段，提高其可行性和科学性。要加强对设计的宏观审查和微观监督，强化工程投资项目估算工作，提高设计概算的精确度，做到既准确又合理，使之在项目建设中真正起到控制项目总投资的作用，减少项目超概算情况的发生。

3.进一步完善政府投资建设项目招投标工作。从设计、施工、设备、供应、监理等，实行全方位、全过程的招标，择优选择，杜绝工程招标过程中的不正当竞争行为。要营造一个公开、公正、公平、透明的招投标环境。要加大对招投标工作的监督检查力度，严格处理处罚违规违法行为。

4.完善政府投资建设项目工程监理制度。现场签证要一事一项一签，做到及时、全面、真实、合法，防止重复或虚假，不得事后补签证。同时，建设单位对工程现场签证单要预存备查，以避免添加涂改而多计工程量等现象发生。另外，建设、施工、监理等单位现场代表要熟悉项目设计施工图纸，经常深人施工现场，了解工程建设情况，协调一致，全面履行监管责任，保证工程质量，切实发挥好政府投资项目资金效益。

5.要规范合同管理，实行合同审查、备案制。工程建设合同是确定工程最终造价的重要依据。在合同签订时，建设单位要对合同严格把关审查，做到字斟句酌，确保没有歧义，不出漏。要推行工程施工合同示范条款及政府公共工程价款调整统一范本。在工程建设过程中，发现合同条款与实际不符的，要及时上报相关部门，补充或更正签订相关协议。项目管理部门应加强对建筑合同的管理，政府应在建设业主与建筑承包商签订工程合同的同时，指定专业部门对工程合同进行必要的监督，以维护合同的严肃性和双方的合法权益，保证建筑合同的合理、合法、有效，提高合同的履约度。

6.建立科学规范的财务管理制度。一方面，应健全财务管理制度。严格资金审批、使用，依法理财，依法核算，防止财务监管缺位。另一方面，可以试行财政集中支付制度。采取由财政部门集中支付的方式，提高资金周转效率。同时，应及时做好竣工项目的财务决算工作，从而真实、完整地反映建设投资状况，为政府及时提供有效信息。

7.完善监督体系，建立责任追究的长效机制。要注重预防，整合监督。强化人大权威监督，突出审计监督，重视公众监督，纪检、监察、财政、计划、建设等监管部门要形成监督合力。要建立和落实相应的项目评估制度、绩效审计制度、工程质量控制制度、工程廉政建设制度。并建立责任追究的长效机制。对因个人失职、失误、以权谋私而给项目建设带来重大损失的，不但要予以处罚，还应追究法律责任。确保政府投资项目成为

毕节市政府性投资建设项目审计管理办法 篇4

区审计局《鄞州区政府投资项目跟踪审计暂行办法》已经区政府同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。

二○○七年四月三十日

鄞州区政府投资项目跟踪审计暂行办法 第一章 总则

第一条 为加强对政府投资项目的审计监督，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》等规定，结合本区实际，制定本办法。

第二条 实施政府投资项目跟踪审计,要紧紧围绕鄞州区城镇建设,坚持“依法审计、服务大局、突出重点、求真务实”的原则,充分发挥国家审计、社会审计和内部审计合力,确保建设资金合理、合法和高效使用,促进我区政府投资项目的顺利实施。

第三条 本办法适用于全区政府投资的建设项目。建设、勘察、设计、施工、监理、咨询、供应等单位与政府投资建设项目有关的财务收支,应当接受审计机关的审计调查。第四条 区审计局（区政府投资项目审计中心）负责统一组织全区政府投资项目的跟踪审计工作。政府投资项目跟踪审计，是指审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动，分为政府投资项目前期准备阶段审计、政府投资项目实施阶段审计、政府投资项目竣工阶段审计。

第五条 跟踪审计工作按照“统一组织、分工负责”的原则,充分发挥有关部门的职能作用,共同做好政府投资项目审计工作。

区审计局负责跟踪项目审计计划的编制;区政府投资项目审计中心（以下简称区审计中心）负责政府投资项目跟踪审计的具体实施,派出审计组或组织中介机构及内审机构实施审计,依法提出审计报告或出具复核意见。

建设单位负责编制工程项目目录,提供建设项目的基本情况,及时提供审计资料,并对提供资料的真实性、完整性、合法性负责,配合解决审计中遇到的问题。实施跟踪审计的项目建设单位须根据《鄞州区国家建设项目网上申报系统操作管理办法》规定，将该项目的相关信息及时在网上进行申报。

区发改、财政、建设、国土资源、水利、规划、交通、监察等部门应在各自职责范围内履行监督管理职能,并配合审计机关对政府投资项目实施跟踪审计监督。在跟踪审计过程中，审计人员不参与项目的决策与管理，在跟踪审计中发现的问题，通过审计整改意见书等形式建议建设各方在项目建设过程中予以整改。

第六条 为加强跟踪审计工作力量,区审计局（审计中心）可聘请外部审计人员或组织中介机构进行审计,并对外聘审计人员和中介机构进行管理和监督。聘请外部审计人员和中介机构应当遵循公平、公正、公开的原则,一般通过公开招标在资格入围的中介机构中选聘。第二章 政府投资项目前期准备阶段审计

第七条 政府投资项目前期准备阶段审计是指对项目程序的合法性、投资概（预）算的真实合理性进行的审计。

第八条 政府投资项目前期准备阶段跟踪审计主要内容包括：

（一）招标文件审计。对勘察设计、施工、重要设备材料采购以及监理、招标代理、拆迁评估、造价咨询、项目管理等中介机构招标文件进行事前审计。

（二）合同草案审计。对勘察设计、施工、材料供应和中介机构等重要合同草案进行审查,及时提出修改建议。

（三）拆迁方案审计。重点审查拆迁立项文件是否齐全有效,拆迁公告和办理许可证是否依法实施,建设单位对中介机构的委托是否合法,对被拆迁人适用的补偿安置方式是否准确,拆迁补偿标准是否符合有关规定等。

（四）概（预）算审计。主要审查概（预）算编制依据是否充分、准确。

第九条 建设单位自行组织招标、经有关部门同意进行议标的工程和零星小型工程在签订施工合同前，建设单位应将标底预算、施工单位编制的工程预算和施工组织方案，送审计部门审计。

第三章 政府投资项目实施阶段审计

第十条 政府投资项目实施阶段审计是指审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项进行审计监督。

第十一条 政府投资项目实施阶段跟踪审计主要内容包括：

（一）项目法人责任制、招投标制、工程监理制、合同管理制、工程造价审计制和政府采购制等制度的建立和落实情况,建设单位是否建立健全各项内控制度,执行是否到位。

（二）概（预）算执行及调整的真实性、合法（规）性,有无超出批准概算范围投资、挤占或者虚列工程成本等问题。

（三）审查国家、省、市有关征地拆迁政策执行情况,补偿资金是否及时到位,有无侵占、挪用和延迟拨付现象;拆迁补偿费是否符合有关规定和标准,有无擅自扩大拆迁范围,损害国家和被征地拆迁人利益的问题。

（四）对设计变更、现场签证进行适时监督,审查其是否真实、合理、合法。重大的隐蔽工程、工程量现场签证、设计变更等事项必须经过现场跟踪审计人员签字。

涉及工程变更的，建设单位应按照《鄞州区政府投资项目工程变更审计监督实施办法（试行）》的规定予以办理。

（五）监督建设资金筹集、支付、使用情况。根据建设项目规模对建设资金财务收支每季度或半年审计1次,主要审查财务收支的合法性、结算手续的合规性、经济活动的合理性、会计资料的完整性和会计处理的恰当性。

第十二条 审计部门要参加与审计事项有关的各项会议，并及时深入工地现场了解情况。第四章 政府投资项目竣工决算阶段审计

第十三条 政府投资项目竣工决算阶段审计包括工程价款结算和竣工财务决算审计，其主要内容有：

（一）工程结算审计。主要审查工程量计算、套用定额或采用的清单综合单价是否准确,设计变更、工程签证和索赔等重大事项是否真实,材料差价核定是否合理,工程费用计取是否合规等。

建设单位在项目竣工后3个月内向区审计局（审计中心）提交经初审后的工程结算资料。收到结算资料后,区审计局按照审计程序组织人员实施审计,对审计过程进行质量控制,复核审计结果,提出审计报告。

工程结算审结前,工程进度款拨付一般不得超过80%;未经工程结算审计,建设单位不得办理工程价款最终结算。

（二）竣工决算审计。主要审查待摊投资的真实性、合法性,核实工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费支出是否真实,其分摊是否合理,有无挤占工程投资支出;审查核销各种非正常损失费用的真实性,有无经过相关部门审核批准;竣工决算报表中相关数据是否配比;建安工程投资真实性、合法性;审查竣工图纸及相关资料的真实性,竣工资料与实物是否一致;建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定,有无超出概算控制金额。第十四条 开展绩效审计评价。依据有关经济、技术、社会和环境等指标,对建设项目投资管理、资金使用和投资效果等事项进行审计评价,为政府决策和管理提供参考依据。第十五条 对审计发现的问题,区审计局（审计中心）要及时督促有关单位纠正,相关单位应认真制定整改措施,并切实抓好落实,向区审计局（审计中心）反馈整改结果。

第十六条 审计结束后,区审计局（审计中心）及时向建设单位反馈审计结果。审计报告为项目工程结算、竣工决算和国有资产移交的依据。

第十七条 对审计人员玩忽职守、滥用职权的,依法追究其行政、法律责任;区审计（审计中心）聘请的外部审计人员和组织的中介机构在实施审计中因弄虚作假、徇私舞弊或滥用职权造成审计结果失实以及发生其他重大过失、违约等情况的,应停止其承担的工作,追究违约责任,移送有关部门处理,并在全区范围内给予通报,涉嫌犯罪的,移送司法机关追究刑事责任。第五章 附则

毕节市政府性投资建设项目审计管理办法 篇5

（2007年4月29日南宁市人民政府 南府发〔2007〕62号）

各县、区人民政府，各开发区管委会，市直各委、办、局（公司）：

日前，自治区党委常委、南宁市委马飚书记在市审计局编发的“关于南宁国际会展中心一期工程决算审计核减投资11亿元”的审计要情上作出重要批示：“市审计局开展的工程审计成绩突出，市委、市政府给予充分的肯定，并借此机会向全市审计战线的干部职工表示亲切地慰问！请市政府、市审计局进一步加强对我市政府投资项目的审计监督，特别是要进一步在全市开展政府投资项目的工程决算审计，确保政府投资工程造价的真实性，节约政府投资。全市各级政府各部门各单位要进一步重视和配合审计部门开展审计工作”。为了认真贯彻落实马飚书记的重要批示精神，进一步加强我市政府投资工程项目的审计监督和管理工作，现就有关事项通知如下：

一、各县、区人民政府和开发区管委会要高度重视政府投资项目的审计工作，在组织、人员、经费等方面为审计部门开展审计工作提供保障。各级各部门各单位要进一步重视和配合审计部门开展审计工作，确保我市政府投资项目审计监督和管理工作的顺利开展。

二、各级审计部门要严格按《中华人民共和国审计法》、《广西壮族自治区国家建设项目审计办法》等法律法规、本级人民政府的要求及上级审计机关的工作安排，按照“全面审计、突出重点、确保质量”的原则，编制审计部门政府投资项目审计计划，报本级人民政府批准后实施。

三、审计部门实施政府投资项目审计，根据需要可聘请具有法定资格的工程技术人员或其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计，必要时也可通过公开招投标选择社会中介机构协助审计，所需经费由同级财政解决。

四、审计部门开展政府投资项目审计，应严格按国家审计署发布的《中华人民共和国国家审计基本准则》、《审计机关国家建设项目审计准则》等规定进行，进一步加强和规范对我市政府投资项目的审计监督工作。

五、对我市政府投资的所有项目，各级财政部门要加强对项目建设资金预算和拨付资金的审核，各级审计部门要加强监督。今后政府投资项目的工程竣工决算，审计部门要加强工程决算审计和监督，确保政府投资工程造价的真实性，节约政府投资。

六、审计部门应切实提高政府投资项目的审计质量，对审计发现的多计工程价款等问题，要责令建设单位与施工单位依法据实结算；对审计发现多付的工程款，要责令建设单位负责追回；对上述问题及工程投资损失浪费等现象，应按有关规定追究建设单位及有关人员的责任。

七、审计部门在职权范围内对审计发现的违法违规问题进行处理处罚；对审计发现的需要追究有关人员责任的违法违纪案件线索，应及时移送司法机关或纪检、监察部门处理；对不属于审计机关法定处理职权范围内的问题，应当移送有关部门处理。

政府投资项目审计操作规程 篇6

第一章 总 则

第一条 为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目的审计行为，防范审计风险，保证审计质量，促进科学决策，充分发挥政府投资项目的社会效益和经济效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》、审计署《政府投资项目审计规定》、《江西省审计条例》、《江西省审计机关政府投资项目审计管理暂行办法》、《宜春市政府投资项目审计监督办法》等有关规定，制定本操作规程。

第二条 宜春市审计局组织实施的政府投资项目审计适用本操作规程。

上级审计机关下达或授权的审计项目，有统一操作规程的，从其规定，没有统一操作规程的，参照本规程办理。

第三条 本规程所称政府投资项目是指：

（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金以及其他财政资金的政府投资项目；

（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资比例超过百分之五十，或者占项目总投资的比例在百分之五十以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的政府投资项目；

（三）政府以项目或者土地、矿藏、水流、森林等资源融资，或者在市政基础设施配套等方面依法给予政策优惠的公益性政府投资项目；

（四）国有资本占控股地位或者主导地位的企业和国家事业组织投资的政府投资项目；

（五）法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府投资项目。

第四条 审计机关实施政府投资项目审计，应当以项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位。审计实施过程中，可以对与项目直接有关的设计、施工、招标代理、代建、勘察、监理、采购、供货、检测、咨询等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

第五条 审计机关对政府投资项目的总预算或者概算的执行情况、预算的执行情况和决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督，可根据需要以专项审计、跟踪审计、工程结算审计、竣工决算审计等方式实施。

第六条 审计人员不得参与项目建设过程中的决策和管理。

第七条 审计机关开展政府投资项目竣工决算、工程结算审计时，应在建设单位按要求编制完成竣工决算书、工程结算书后方可实施。

政府投资项目建设单位或其授权委托进行建设管理的单位应在招标文件中载明或者与承接项目的单位在合同中约定，审计结果作为工程结算的依据。

政府投资项目已先由财政评审机构实施评审的项目，建设单位还应根据财政评审结果编制完成竣工决算书、工程结算书，连同评审资料一并送审计机关审计。

第二章 审计程序

第八条 政府投资项目审计应实行计划管理制度。制定项目审计计划应按照突出重点、尽力而为、量力而行、留有余地、确保质量的原则，结合市政府、上级审计机关的要求和有关部门的意见，确定审计项目计划。审计机关应当对确定的审计项目配置必要的审计人力资源、审计时间、审计技术装备、审计经费等审计资源。

第九条 审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组应由两名以上审计人员组成，实行审计组长负责制，审计组长由审计机关确定。外聘人员不得担任审计组长和主审。

审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。根据工作需要，审计机关遇有相关专业知识局限、人员不足等情况可以聘请符合审计职业要求的外部人员参加审计项目或者提供技术支持、专业咨询、专业鉴定。审计机关对审计结果负责。

第十条审计组应当编制《政府投资项目审计实施方案》，作为实施审计的作业依据。

审计项目的实施方案应包括下列内容：

1.审计目标；

2.审计范围；

3.审计内容、重点及审计措施；

4.审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。

审计项目的审计实施方案应当经审计组组长初步审核，并及时报投资审计业务分管领导审定。重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。

审计组应严格按照确定的审计实施方案执行。在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，应及时进行调整。审计组调整审计实施方案中的审计目标、审计组组长、审计重点、现场审计结束时间事项，应当报经审计机关主要负责人批准。

第十一条 审计机关应在实施审计3个工作日前向被审计单位送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

审计通知书的内容主要包括被审计单位名称、审计依据、审计内容、审计范围、审计起始时间、审计组组长及其他成员名单和被审计单位配合审计工作的要求。

第十二条 向被审计单位送达审计通知书时，应当要求被审计单位法定代表人和项目主管人员就已经或将要提供资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。在审计过程中，审计组还可以根据具体情况向被审计单位提出书面承诺要求。

第十三条 审计实施阶段应要求被审计单位在审计过程中根据项目进展程度向审计组提供以下资料：

1.项目前期资料：包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计或扩初设计（含设计概算）、施工图设计（含施工图预算）及审批文件等。

2.招投标资料：包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等。

3.建设项目设计、施工、招标代理、勘察、监理、检测、咨询等相关单位的资质证明、取费证书、预结算编制人员资质证书（复印件）、工作成果文件等。

4.经济合同：包括总承包、分包、设计、折迁、评估、施工、监理、咨询、材料（含设备）采购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等。

5.进度月报（计量报告）及竣工验收资料等（如：施工日志、质量评定单等）。

6.竣工图：包括土建、装饰、安装、市政、园林、交通、水利、电力等专业图纸（含工程变更）等。

7.工程结算资料：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单（含钢筋翻样单）及汇总计算资料等。

8.“基本建设项目概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用财产总表”、“交付使用资产明细表”、“竣工财务决算说明书”等。

9.项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物资清单、未完工程项目资料等。

10.其他有关资料（含与项目有关的电子数据）。

第十四条 审计实施阶段，审计组负责收集审计证据。审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据，并保证审计证据可复核。审计证据在支持审计结论方面必须具有充分性、相关性和可靠性。

审计人员可以采取下列方法但不限于下列方法向有关单位和个人获取审计证据：

（一）检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查；

（二）观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序，完成项目建成情况或在建项目现场情况；

（三）询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；

（四）外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查；

（五）重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对；

（六）重新操作，是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证；

（七）分析，是指研究工程结算数据之间、财务数据与工程结算数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。

第十五条 审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。

审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。

已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据的，审计人员应当采取替代审计措施；仍无法获取审计证据的，由审计组报请审计机关采取其他必要的措施或者不作出审计结论。

第十六条 审计过程中，审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程。得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项，审计人员作出的记录，应当使未参与该项业务的有经验的其他审计人员能够理解其执行的审计措施、获取的审计证据、作出的职业判断和得出的审计结论。审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。

审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。

审计人员对审计实施方案确定的审计事项，编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。

审计工作底稿的内容主要包括：

（一）审计项目名称；

（二）审计事项名称；

（三）审计过程、审计认定的事实摘要和审计结论；

（四）审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名；

（五）审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名；

（六）索引号及页码；

（七）附件数量。

审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：

（一）实施审计的主要步骤和方法；

（二）取得的审计证据的名称和来源；

（三）审计认定的事实摘要；

（四）得出的审计结论所依据的规定及相关标准。

审计证据材料应当作为调查了解记录和审计工作底稿的附件。一份审计证据材料对应多个审计记录时，审计人员可以将审计证据材料附在与其关系最密切的审计记录后面，并在其他审计记录中予以注明。审计组起草审计报告前，审计组组长应对审计工作底稿进行审核，并签署审核意见。

第十七条 审计组实施审计后，应当向派出审计组的审计机关提交审计报告。审计机关应在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。确需延长审计期限时，应报经批准实施该项目的审计机关领导审批。

审计组向审计机关提出审计报告前，应当书面征求被审计单位意见。被审计单位应自接到审计组的审计报告之日起10日内，提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。

审计组应针对被审计单位提出的书面意见，进一步核实情况，对审计组的审计报告作必要修改，连同被审计单位的书面意见报送审计机关。

第十八条 审计机关审定审计组的审计报告后，应当出具审计机关的审计报告。审计报告应当内容完整、事实清楚、结论正确、用词恰当、格式规范。审计报告的主要内容应包括基本情况、审计评价意见、存在的主要问题、审计建议等。审计对工程价款的核减应作为主要问题反映。

审计机关的审计报告(审计组的审计报告)包括下列基本要素：

（一）标题；

（二）文号(审计组的审计报告不含此项)；

（三）被审计单位名称；

（四）审计项目名称；

（五）内容；

（六）审计机关名称(审计组名称及审计组组长签名)；

（七）签发日期(审计组向审计机关提交报告的日期)。

审计报告的内容主要包括：

（一）审计依据，即实施审计所依据的法律法规规定；

（二）实施审计的基本情况，一般包括审计范围、内容、方式和实施的起止时间；

（三）被审计单位及项目建设基本情况；

（四）审计评价意见，即根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表的评价意见；跟踪审计项目应反映以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况；

（五）审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准；工程竣工结算审计应反映审计结果；

（六）审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外；

（七）针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。

审计期间被审计单位对审计发现的问题已经整改的，审计报告还应当包括有关整改情况。

第十九条 对审计查出违反规定的财政收支、财务收支行为，应当依法作出处理、处罚决定。

对政府投资项目工程价款和其他服务费用存在多计或少计的，审计机关应当责令建设单位和其他参建单位依法据实结算，对已多付的工程价款和其他服务费用，审计机关还应当责令建设单位限期收回或者依法予以收缴。

审计机关发现调查单位存在的问题不应直接作出处理、处罚。

审计机关对审计发现需由有关行政主管部门处理的事项，应当移送有关行政主管部门处理；涉嫌犯罪的，应当移送司法机关处理。

审计机关在审计中发现有关部门履行职责不到位或体制机制方面问题，应当及时向本级人民政府或有关主管部门提出建议。

第三章 审计内容

第二十条 政府投资项目审计内容包括前期准备阶段审计、实施阶段审计和竣工交付使用阶段审计。

第二十一条 政府投资项目前期准备阶段审计的主要内容包括：

1.审查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、概算批复、环境影响评估报告等文件是否齐全。

2.审查建设规划、用地批准及施工许可、环保及消防许可、项目设计等文件是否齐全。

3.审查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否正确，设计方案是否经济合理。

4.审查建设项目设计、施工、招标代理、代建、勘察、监理、采购、供货、检测、咨询等相关单位的的资质情况是否符合要求，参建行为是否符合国家有关规定和合同要求；费用收取是否合理，是否按照法定程序进行。

5.审查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否全面、合法、公允，与招标文件和投标承诺是否一致，国家审计条款在经济合同中有无体现。

6.审查建设项目资金的来源及落实情况。资金来源是否合理，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度需要，后续建设资金是否落实。

7.审查各种规费是否按规定及时缴纳；减、免、缓缴是否符合有关规定，手续是否完善。

8.审查征地与拆迁补偿是否符合有关规定和标准。有无弄虚作假、擅自扩大征收范围、提高或者降低补偿标准，损害征收人和被征收人的利益。重点关注征收与补偿评估结果的准确性和合法性，特别是高出评估价格的补偿金额的确定是否履行了必要的程序、有无书面记录。

第二十二条 政府投资项目实施阶段审计的主要内容包括：

1.审查主要经济合同履行情况。合同各方是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况。抽样审查项目设计、招标代理、造价咨询、监理、采购、供货等单位是否按照国家相关法律、法规、技术规范及合同、协议履行了职责。

2.审查项目概算执行情况。有无超概算、擅自提高建设标准和扩大建设规模、挤占或者虚列工程成本等问题。

3.审查内控制度建立、执行情况。建设单位是否建立健全了内控制度，并按规定执行。如：工程招投标制度；工程奖惩制度；工程签证、验收制度；设备材料采购、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。

4.审查分期工程结算资料是否及时报送，监理及建设单位是否认真把关。重点审查施工合同中工程变更及合同外工程内容的真实性、合法性，包括程序是否规范、价款是否合理等；审查主要隐蔽工程的真实性，以及是否按设计规范、设计要求完成。

5.审查工程项目会计核算和财务管理，是否符合有关财务制度规定的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。

6.审查建设资金到位情况。是否与资金筹集计划及投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

7.审查建设资金是否专户储存、专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金或者外借使用等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止超付工程款现象。

8.审查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额，审查其真实性、合法性。

9.审查主要材料与设备的采购方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购。

10.审查国家、省、市优惠政策的落实情况。审查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无将优惠政策以各种形式移作他用，从而增加建设项目投资。

11.审查建设项目环境保护情况。重点审查环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性。

第二十三条 政府投资项目竣工交付阶段审计的主要内容包括：

1.审查工程结算和工程财务资料，核对甲乙双方材料决算表，超、欠供材料计算是否正确、结算凭证是否合法。

2.审查工程库存物资的财务处理是否合规。

3.审查待摊投资的真实性、合法性。工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工程投资支出。审查各种非正常损失费用的真实性，核销有无经过有权部门审核批准。已摊销待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比。

4.审查建安工程投资真实性、合法性。审查竣工图纸及相关资料的真实性，审查竣工资料与实物是否一致。审查工程量的真实性，以及工程单价与取费的准确性。审查工程价款结算是否与合同条款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况。

5.审查建设项目基建收入、结余资金。重点审查建设期间收入的形成和工程投资结余资金分配比例的真实性、合法性。

6.审查建设项目交付使用资产。主要审查“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付使用的固定资产是否真实、是否办理了验收手续等。

7.审查尾工工程。重点审查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。

8.对政府投资项目的绩效情况进行审计，依据有关经济、技术、社会和环境等评价标准（或指标），审查和评价政府投资项目的绩效，分析影响投资项目绩效的各种因素。

第五章

审计质量控制

第二十四条 审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制，审计人员的责任追究按照审计机关的有关内控制度的规定执行。

第二十五条 审计组成员的工作职责包括：

（一）遵守审计准则，保持审计独立性；

（二）按照分工完成审计任务，获取审计证据；

（三）如实记录实施的审计工作并报告工作结果；

（四）完成分配的其他工作。

第二十六条 审计组组长的工作职责包括：

（一）编制或者审核审计实施方案；

（二）组织实施审计工作；

（三）督导审计组成员的工作；

（四）审核审计工作底稿和审计证据；

（五）组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息；

（六）配置和管理审计组的资源；

（七）审计机关规定的其他职责。

第二十七条 根据工作需要，审计组可以设立主审。主审根据审计分工和审计组组长的委托，主要履行下列职责：

（一）起草审计实施方案、审计文书和审计信息；

（二）对主要审计事项进行审计查证；

（三）协助组织实施审计；

（四）督导审计组成员的工作；

（五）审核审计工作底稿和审计证据；

（六）组织审计项目归档工作；

（七）完成审计组组长委托的其他工作。

审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任。受委托的成员在受托范围内承担相应责任。

第二十八条 审计组应当将下列材料报送审计机关业务部门复核：

（一）审计报告；

（二）审计决定书；

（三）被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明；

（四）审计实施方案；

（六）其他有关材料。

第二十九条 审计机关业务部门应当对下列事项进行复核，并提出书面复核意见：

（一）审计目标是否实现；

（二）审计实施方案确定的审计事项是否完成；

（三）审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；

（四）事实是否清楚、数据是否正确；

（五）审计证据是否适当、充分；

（六）审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当，适用法律法规和标准是否适当；

（七）被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员提出的合理意见是否采纳；

（八）需要复核的其他事项。

第三十条 投资额在1000万元及以上的政府投资项目审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。

第三十一条

审理机构以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果，主要审理下列内容：

（一）审计实施方案确定的审计事项是否完成；

（二）审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；

（三）主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分；

（四）适用法律法规和标准是否适当；

（五）评价、定性、处理处罚意见是否恰当；

（六）审计程序是否符合规定。

第三十二条 审理机构审理时，应当就有关事项与审计组及相关业务部门进行沟通。必要时审理机构可以参加审计组与被审计单位交换意见的会议，或者向被审计单位和有关人员了解相关情况。

第三十三条 审理机构审理后，可以根据情况采取下列措施：

（一）要求审计组补充重要审计证据；

（二）对审计报告、审计决定书进行修改。

审理过程中遇有复杂问题的，经审计机关负责人同意后，审理机构可以组织专家进行论证。

（五）调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料；

审理机构审理后，应当出具审理意见书。

第三十四条 审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。审计报告、审计决定书经审计机关负责人签发后方可盖公章送达被审计单位。

第三十五条 审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。对审计中的重大问题，在听取建设、监理、设计、施工单位等单位意见后，应由审计组成员、业务部门和审计机关领导集体讨论决定并做好会议记录。

第三十六条审计机关每年应选择性对5%的政府投资项目竣工结算审计结果实行第三方复核。

第三十七条 审计机关应当严格按规定进行政府投资项目审计归档管理，加强对审计成果的分析利用。

第六章 附则

第三十八条 本操作规程由宜春市审计局负责解释。

浅论政府投资建设项目跟踪审计 篇7

一、跟踪审计的定义和特点

(一) 跟踪审计的定义

建设项目跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规等为依据, 运用现代审计方法对建设项目的决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结 (决) 算等全过程的技术经济活动和固定资产行程过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价, 维护国家、业主及相关单位的合法权益, 有效控制和如实反映工程造价, 促进管理和廉政建设, 提高投资效益。它要求审计人员从一开始就介入建设工作, 参与建设管理, 发挥监督和评价职能, 确保建设项目的经济性、效率性和效果性。建设项目跟踪审计是审计工作的延伸和拓展, 是现代制度的创新, 是解决当前建设领域突出问题的有效方法。

(二) 跟踪审计的特点

与传统的工程预决算审计比较, 跟踪审计具有突出的特点。主要体现在几个方面:

1. 从事后审计向事前、事中和事后相结合审计转变。

在事后审计时, 因隐蔽工程或多次变更施工部位的一些记录不详, 判定正确, 经常发生理不清、扯不断现象。跟踪审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录和取证, 避免事后发生争议。

2. 从被动控制向主动控制转变。

从项目立项、设计、施工及竣工验收等方面进行跟踪审计, 合理确定并有效控制工程造价、工程质量, 使建设项目在事前和事中得到控制, 达到主动控制的目的, 确保工程质量, 避免资金浪费。

3. 从静态审计向动态审计转变。

事后审计是建设项目完工后对竣工决算资料进行审计, 跟踪审计主要是在平时对形成竣工决算资料的各环节、过程及相关资料及时进行动态审计, 审计的内容、资料要多于竣工决算, 实现全面、全程审计的要求。

二、跟踪审计的重点内容

(一) 项目决策与设计方案审计

长期以来关注的焦点是施工单位提供的决算是否存在高估冒算, 开展建设项目审计的目的也是要把工程决算中的“水分”挤出来, 因而, 审计工作的重点总是集中在工程量是否真实、定额套用是否准确、取费是否合规等问题上。这种观点具有一定的片面性。事实上, 影响工程造价的因素很多, 如项目的建设规模、建设标准与技术装备、设计方案等。有资料显示, 在施工阶段影响投资的可能性为5%~25%, 而在工程项目决策与设计阶段, 影响工程造价的可能性为30%~75%。可见, 项目决策和设计对于建设项目造价的影响程度远远超过了工程施工, 项目决策和设计上的浪费才是最大的浪费。因此, 要使项目设计既要满足功能要求、审美要求和质量要求, 又要讲究投资效益, 就不能仅仅对工程的竣工决算进行审计, 而是要从更高层次上, 对项目决策和设计方案的科学性和合理性进行审计。项目决策和设计审计重点通过审查项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、立项批文、工程概算、项目设计方案及设计图纸等, 对项目论证是否充分、可靠、建设标准是否恰当、建筑材料的选用是否合适、设计方案是否合理等做出评价。

(二) 内控制度审计

自2000年《招标投标法》正式施行, 以及国家对建设领域进行专项治理以来, 建设项目的管理工作得到了明显的改善, 但还在一定程度上存在投资行为不规范、成本效益差、发生违法违纪现象等问题, 造成这些问题的主要原因是建设项目的内控制度不完善。建立健全有效的建设项目管理制度是建设项目得以顺利实施的前提和保证。内控制度审计着重审查两个方面:一是审查内控制度的建立健全情况, 包括内控制度是否符合国家政策法律法规、内控制度审计是否符合建设项目的特点、内控制度是否涵盖了项目建设的各个方面、各项内控制度是否协调一致没有矛盾冲突;二是审查内控制度执行情况, 包括内控制度是否得到有效执行、执行后是否规范了管理行为, 是否减少了浪费、降低了建设成本。在建设项目跟踪审计初期, 对建设项目管理单位内控制度的进行审计。对内控制度存在的明显缺陷和不足, 及时提出修改及健全意见和建议。

(三) 招投标审计

招投标是项目建设过程中一项非常重要的工作, 在规范建设项目发包、造价控制、防止腐败行为等方面可以发挥积极作用。招投标审计的主要内容包括:招标文件是否完整严密、合法合规, 评标办法是否科学合理, 招标程序是否合法合规, 招标过程是否公正公平公开, 是否存在规避招标或假招标行为等。

(四) 建设资金审计

建设资金是建设项目顺利实施的重要保障。建设资金审计的主要内容包括:是否建立了财务、会计的内控制度, 执行是否有效;资金筹集与建设进度是否相衔接, 有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等情况;是否按照合同规定的工程进度付款, 是否超付工程款;各级政府给予的优惠政策是否贯彻执行, 是否将优惠政策全部用于建设项目上;是否将其他费用列入该项目成本;工程成本核算及账务处理是否符合会计制度的要求, 是否有利于建设项目管理和竣工决算的需要。

(五) 合同审计

合同是约定参与项目建设的各方当事人的经济行为的法律文2件0, 1合2同年能第否1依法期履中行旬直接刊关系到建设项目能否顺利实施, 时关系到代建 (设总工第程的46质8量期和) 投资效益。合同审计主要内容是:合同T的i主m体e是s否合法, 内容是否完整, 意思表达是否准确, 格式是否规范, 合同形式是否明确, 相关条款是否与招投标文件一致等。

(六) 施工变更、隐蔽工程审计

在建设过程中, 由于各种原因, 往往需要对设计方案进行改变或修正, 从而引起项目变更。建设项目的变更必然涉及工程价款的变动。同时目前国内建筑市场竞争激烈, 由于工程价款在中标时就已确定, 不能随意改变, 因此, 施工单位为了获取更多的利益, 总是将目光转向工程的变更。有的施工单位常常采用低价策略谋求中标。中标后, 再通过大量的变更来提高工程造价, 从中获利。为了维护预算的严肃性, 防止造价膨胀, 必须对变更事项进行严格审查。项目变更审计应重点审查变更理由是否充分、合理、变更论证是否科学严密、审批手续是否完备、资料是否齐全;变更的签证资料是否真实完整。

隐蔽工程覆盖后难以复核, 施工方容易偷工减料、高估冒算。跟踪审计时要及时审查隐蔽工程的每一个工序, 做好记录, 为工程竣工结算积累资料。

三、政府投资建设项目跟踪审计应注意的主要问题

(一) 建立一只高素质的知识结构配备合理的审计队伍。

既要保证审计人员的数量, 又要注重内审人员的知识构成。审计人员不仅要具备工程技术、经济、法律等方面的知识, 还要熟练掌握审计、财务方面的知识。

(二) 进一步完善跟踪审计的制度和程序。

跟踪审计是动态审计, 属于新的审计方式, 责任重大, 风险也较大。但目前建设项目的跟踪审计规章制度却相对滞后, 使审计人员难以对建设项目做出具有共性的判断和评价。需要相关行业部门分别对各地区、各行业等类型的建设项目出台一系列跟踪审计的规章制度, 制定明确的、可操作性强的跟踪审计的指导意见, 建立和完善跟踪审计的程序。对规范审计行为, 减少审计风险, 提高审计质量意义重大, 使跟踪审计工作逐步走向严密、科学、规范。

参考文献

[1]刘罡, 建设项目跟踪审计的定位与协调[J]中国审计, 2005年第12期

[2]曹慧明, 建设项目跟踪审计若干问题研究[J]审计研究, 2009年第5期

[3]张勇, 公共受托责任论下政府跟踪审计有关问题的探讨[J]财会研究, 2010年第14期

政府投资项目审计的风险及其防范 篇8

政府投资项目审计，归纳起来，有如下几个风险：

廉洁风险。工程建设是腐败高发领域，掌管工程发包的领导和主管人员是行贿的主要对象，工程竣工决算审计人员同样是行贿者的进攻对象，几千万、上亿的工程，审计人员只要手松一松，几百万、上千万的不义之财就流进了私人腰包。

安全风险。工程建设虽说由监理机构在执行监管，表面上看，好像与审计部门无关，其实不然，如果一旦出现重大安全事故，而工程又经过了审计，审计是脱不了干系的。除设计原因和重大自然灾害外，安全事故大多是承建方偷工减料造成的，人家会说，你们不是审计过吗？怎么没有发现？审计是吃干饭的？

质量风险。政府投资项目审计比财务收支审计，资产、负债、损益审计，经济责任审计要复杂烦琐得多，而且猫腻多，所以工程建设利润特别高。有如下几方面的情况，容易出现质量问题：一是事项多，工程从地下到空中，几百种材料，几十道工序；二是材料品牌多样，规格多样，价格多样，质量多样。目前执行的价格标准大多由地方发布的单一价格信息。不同品牌、不同质量、不同时间，执行同一价格，显然是不合理的；三是隐蔽工程签证不一定靠得住。有的是签证人员徇私舞弊，有的是签证人员不懂业务。笔者就曾碰到这样一个例子：某单位建一幢办公大楼，地下挖土签证证明取走了长多少米、宽多少米、深多少米的土，土质是五类标准，签证人员写上：情况属实。审计人员当时考虑，根据本地经常碰上的情况，按这样的深度，是不可能有五类土质的，只能是二类土，按当时的定额标准，二类与五类每立方土相差近90元费用。审计人员询问签证人员，当时地下取土是否用了打钻和爆破？签证人员说没有，问他为什么签字，他说不知道写土质类别是什么意思；四是审计机关对投资项目审计经验不足且人才缺乏；五是审计机关对政府投资项目审计没有全国统一规范性章程。

公正风险。政府投资项目是块“肥肉”，是老板的眼馋点、想捞取好处者的用心点、领导的关心点、百姓的关注点，在审计的过程中，不可避免地会遇上打招呼的、递条子的、暗示的。有的是领导暗示，有的是亲戚朋友、同事、战友说情的，还有的与审计人员有切身利益的，审计人员没有坚定的立场，就会有失公正和客观。

如何防范这些风险，笔者认为一是应当制定政府投资项目审计管理规定，从质量控制、行为规范、责任追究、奖励措施等方面作出硬性规定。高质量是审计的目的，质量控制是规定的重中之重。质量控制应该明确规定审计人员依据什么程序、什么规定、怎么样审计，要特别注重复审制。行为规范是审计质量的保证，没有规矩不成方圆，没有规范，出不了高质量的审计结果。在行为规范中，应该明确几条铁的纪律，告诉审计人员什么不能做，什么能做，同时实行回避制。责任追究可以亡羊补牢，警示后来者。在责任追究中，对于审计人员贪赃枉法的要严厉处罚；二是要强化廉政教育，投资项目审计是真正的常在河边走，稍不留神就会湿脚；三是加强审计人员培训工作。培训的内容不应只限于审计知识和技术，还要培训严谨、细致的工作风，不怕烦琐的工作态度；四是加强监督，尽管有各种规定，但外部环境的诱惑是巨大的，不可否认，会有少数人经不起诱惑，应该加强监督，审计机关内部强化监督，还要利用社会监督，尽量减少腐败行为的发生；五是审计应全程跟踪，随时记录取证，以减少审计的失误。

（作者单位：新余市审计局）