2023年最新增值税优惠政策

2023年最新增值税优惠政策（精选7篇）

2023年最新增值税优惠政策 篇1

2012年税收优惠政策整理之流转税篇

为了巩固我国经济企稳回升的基础，保持宏观经济政策的连续性和稳定性，促进经济平稳、持续、健康发展，2012年国家相继出台了一系列税收优惠政策。为了帮助广大纳税人更好地用好税收政策，促进经济又好又快发展，现将部分流转税收优惠政策梳理如下。增值税

1、销售自己使用过的固定资产减半征收增值税

《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）明确，自2012年2月1日起，符合规定条件的增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，但不得开具增值税专用发票。这里的“符合规定条件”是指以下两种情形：

一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

2、国际热核聚变实验堆计划采购包免征增值税

《财政部、国家税务总局关于国际热核聚变实验堆计划采购包增值税政策的通知》（财税

[2012]1号）规定，纳税人按照与中国国际核聚变能源计划执行中心签署的ITER计划采购包合同，销售给ITER中心的货物免征增值税，同时允许将免税货物的进项税额在其他内销货物的销项税额中抵扣。

3、二项费用可在增值税应纳税额中全额抵减

《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费（以下称二项费用）可在增值税应纳税额中全额抵减。

4、零税率应税服务免抵退税优惠

《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）〉的公告》（国家税务总局公告2012年第13号）明确，自2012年1月1日起，营业税改征增值税试点地区在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行免抵退税办法，并不得开具增值税专用发票。

零税率应税服务的范围主要包括国际运输服务和向境外单位提供研发服务、设计服务等。零税率应税服务的退税税率，国际运输为11%，研发服务和设计服务为6%.5、免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税

《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税

[2012]75号）规定，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。肉产品是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

蛋产品是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

当然，文件明确上述产品中不包括野生动物保护法所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

需要注意的是，从事农产品批发、零售的纳税人既销售上述文件列举的免税鲜活产品，又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额。如果没有分别核算，也不能享受免税政策。

6、支持小型微型企业健康发展增值税优惠

《国务院关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》（国发[2012]14号），落实支持小型

微型企业发展的各项税收优惠政策。提高增值税和营业税起征点。结合深化税收体制改革，完善结构性减税政策，研究进一步支持小型微型企业发展的税收制度。

7、向农村居民提供生活用水收入免征增值税

《财政部、国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知》（财税

[2012]30号）规定，为支持农村饮水安全工程的建设、运营，自2011年1月1日至2015年12月31日，对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。

对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税。无法提供具体比例或所提供数据不实的，不得享受上述税收优惠政策。

8、再生水等增值税优惠

《国家税务总局关于进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展的意见》（国税发

[2012]53号）进一步明确相关增值税优惠政策：（1）销售自产的再生水免征增值税。（2）对污水处理劳务免征增值税。（3）销售自产的以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策。（4）销售自产的利用风力生产的电力实现的增值税实行即征即退50%的政策。（5）属于增值税一般纳税人的县级及县级以下小型水力发电单位生产销售自产的电力，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。（6）对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。（7）出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。（8）《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）、《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知》（财税[2009]163号）、《财政部、国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）规定的有关资源综合利用、环境保护等优惠项目。

9、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等实行税收优惠 《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税[2012]86号）规定，自2012年12月1日起，对交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等实行税收优惠：

（1）对注册在天津市东疆保税港区内的试点纳税人提供的国内货物运输、仓储和装卸搬运服务，实行增值税即征即退政策。

（2）2013年12月31日之前，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业，属于试点纳税人的，对其转让电影版权免征增值税。

（3）“营改增”试点地区的试点纳税人提供的往返台湾、香港、澳门的交通运输服务以及在台湾、香港、澳门提供的交通运输服务，适用增值税零税率。

另外，自2012年11月1日起，对注册在平潭的试点纳税人从事离岸服务外包业务中提供的应税服务，免征增值税。

消费税

《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）规定，对适用增值税退（免）税政策的出口货物、适用增值税免税政策的出口货物、适用增值税征税政策的出口货物，如果属于消费税应税消费品，实行下列消费税政策：

1.出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的货物，免征消费税，如果属于购进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。

2.出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

3.出口企业出口或视同出口适用增值税征税政策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

营业税

1、向深圳第26届世界大学生夏季运动会提供服务赞助不征收营业税

《国家税务总局关于部分纳税人向深圳第26届世界大学生夏季运动会提供服务赞助有关营业税问题的通知》（国税函[2012]98号）规定，招商银行股份有限公司、中国平安财产保险股份有限公司、深圳航空有限责任公司、深圳市华夏动漫科技有限公司、北京水晶石数字科技有限公司、普华永道咨询（深圳）有限公司、深圳市飞马国际供应链股份有限公司、深圳圣廷苑酒店有限公司、深圳市华南现代后勤服务有限公司、深圳亿联企业管理咨询有限公司、深圳市首脑美容美发艺术有限公司、芒果网有限公司等12家赞助企业及其关联机构向深圳第26届世界大学生夏季运动会组委会执行局提供服务形式赞助过程中发生的相关劳务，属于无偿提供应税劳务的行为，不属于营业税征税范围，不征收营业税。

2、向第16届亚洲运动会提供服务赞助不征收营业税

《国家税务总局关于中国移动通信集团广东有限公司及其关联机构向第16届亚洲运动会提供服务赞助有关营业税问题的通知》（国税函[2012]108号）规定，中国移动通信集团广东有限公司及其关联机构向第16届亚运会组委会提供服务形式赞助过程中发生的相关劳务，属于无偿提供应税劳务的行为，不属于营业税征税范围，不征收营业税。

3、福建省平潭综合实验区营业税优惠

《财政部、国家税务总局关于福建省平潭综合实验区营业税政策的通知》（财税[2012]60号）规定，自2011年12月1日起，注册在平潭的航运企业从事平潭至台湾的两岸航运业务取得的收入免征营业税；注册在平潭的保险企业向注册在平潭的企业提供国际航运保险服务取得的收入免征营业税；注册在平潭的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。注册在平潭的符合条件的物流企业，按照现行试点物流企业营业税政策差额征收营业税。

4、外派海员等劳务免征营业税

《财政部、国家税务总局关于外派海员等劳务免征营业税的通知》（财税[2012]54号）规定，自2012年1月1日起，对中华人民共和国境内单位提供的下列劳务，免征营业税：标的物在境外的建设工程监理；外派海员劳务；以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务。

5、民间资本参与保障性安居工程建设税收优惠

《住房和城乡建设部、国家发展和改革委员会、财政部、国土资源部、中国人民银行、国家税务总局、中国银行业监督管理委员会关于鼓励民间资本参与保障性安居工程建设有关问题的通知》（建保[2012]91号）规定，为支持、鼓励和引导民间资本参与保障性安居工程建设，以符合财政部、国家税务总局《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）、《关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知》（财税[2010]42号）和《关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知》（财税

[2010]88号）文件规定的，可以享受有关税收优惠政策。同时，按规定免收行政事业性收费和政府性基金。

即对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税；对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税；对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税。

6、节能与新能源汽车产业发展营业税优惠

《国务院关于印发节能与新能源汽车产业发展规划（2012~2020年）的通知》（国发[2012]22号）文件规定，研究完善汽车税收政策体系。节能与新能源汽车及其关键零部件企业从事技

术开发、转让及相关咨询、服务业务所取得的收入，可按规定享受营业税免税政策。

7、支持深圳前海深港现代服务业合作区开发开放税收优惠

《国务院关于支持深圳前海深港现代服务业合作区开发开放有关政策的批复》（国函

[2012]58号）明确，注册在前海的符合规定条件的现代物流企业享受现行试点物流企业按差额征收营业税的政策。

8、农村金融机构金融保险收入减按3%的税率征收营业税

根据国发[2012]14号文件，落实支持小型微型企业发展的各项税收优惠政策。提高增值税和营业税起征点；将符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%的税率征收营业税的政策延长至2015年底。加快推进营业税改征增值税试点，逐步解决服务业营业税重复征税问题。

9、中国扶贫基金会所属小额贷款公司享受营业税优惠

《财政部、国家税务总局关于中国扶贫基金会所属小额贷款公司享受有关税收优惠政策的通知》（财税[2012]33号）文件规定，中和农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司按照《财政部、国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知》（财税

[2010]35号）文件的规定，享受有关税收优惠政策。

也就是说，在2013年12月31日前，对中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社（中心）从事农户小额贷款取得的利息收入，免征营业税等。

10、污水处理费等营业税优惠

根据国税发[2012]53号文件进一步明确相关营业税优惠政策：（1）单位和个人处理污水取得的污水处理费，不征收营业税。（2）对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收（2008年1月1日以后，不包括企业所得税）。（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。（4）对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。（5）对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。（6）对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。（7）养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，免征营业税。（8）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，免征营业税。（9）广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。（10）文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。（11）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。（12）自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。（13）自2009年1月1日至2015年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。（14）列名的中小企业信用担保机构，按照其机构所在地地市级（含）以上人民政府规定标准取得的担保和再担保业务收入，自主管税务机关办理免税之日起，三年内免征营业税。（15）试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。（16）试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。

11、民营物流企业营业税差额纳税

《国家发展和改革委员会、公安部、财政部、国土资源部、交通运输部、铁道部、商务部、中国人民银行、国家税务总局、国家工商行政管理总局、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会关于鼓励和引导民间投资进入物流领域的实施意见》（发改经贸

[2012]1619号），符合条件的民营物流企业同等享受营业税差额纳税试点政策。12、158家企业纳入物流企业营业税差额纳税

《国家税务总局关于将北京东方信捷物流有限责任公司等企业纳入物流企业营业税差额纳税试点范围的公告》（国家税务总局公告2012年第48号）明确，自2011年1月1日起，将北京东方信捷物流有限责任公司等158家企业纳入物流企业营业税差额纳税试点范围，有关税收问题按《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》（国税发[2005]208号）有关规定执行。

2023年最新增值税优惠政策 篇2

1 政策出台的背景

软件产业是国家战略性新兴产业, 是国民经济和社会信息化的重要基础。近些年来, 我国软件产业和集成电路产业快速发展, 产业规模迅速扩大, 技术水平显著提升, 有力推动了国家信息化建设和经济社会发展。但与国际先进水平相比, 我国软件产业发展基础仍然薄弱, 企业科技创新和自我发展能力不强, 应用开发水平有待提高, 产业链有待完善等问题。为进一步优化软件产业发展环境, 提高产业发展质量和水平, 培育一批有实力和影响力的行业领先企业, 国务院于2011年初决定继续对软件产业实行增值税优惠政策, 而财税[2011]100号文件正是在这一背景下出台的。

2 政策涉及的主要内容

2.1 软件产品的定义财税[2011]100号文件规定“软件产品, 是指信息处理程序及相关文档和数据。

软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售, 构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。”

财税[2011]100号对软件产品的定义对税法来说, 是个新规定, 这个定义是引用《计算机软件保护条例》 (国务院令第399号) 的规定, 该条例规定“计算机软件, 是指计算机程序及其有关文档。”

“计算机程序, 是指为了得到某种结果而可以由计算机等具有信息处理能力的装置执行的代码化指令序列, 或者可以被自动转换成代代码码化化指指令令序序列列的的符符号号化化指指令令序序列列或或者者符符号号化化语语句句序序列列。。同同一一计计算算机程序的源程序和目标程序为同一作品。

文档, 是指用来描述程序的内容、组成、设计、功能规格、开发情况、测试结果及使用方法的文字资料和图表等, 如程序设计说明书、流程图、用户手册等。”

由于上述定义比较理论化, 为了便于实务掌握该定义, 财税[2011]100号对可享受增值税优惠政策的软件规定了具体的客观限定条件。即: (1) 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料; (2) 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或着作权行政管理部门颁发的《计算机软件着作权登记证书》。

2.2 软件产品范围的界定

财税[2011]100号文件规定“软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售, 构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。”

计算机软件产品就是《计算机软件保护条例》 (国务院令第399号) 的规定。

信息系统, 则根据《计算机信息系统安全保护条例》 (国务院令第147号) 的规定, “计算机信息系统, 是指由计算机及其相关的和配套的设备、设施 (含网络) 构成的, 按照一定的应用目标和规则对信息进行采集、加工、存储、传输、检索等处理的人机系统。”

财税[2011]100号文件对嵌入式软件产品的定义, 基本继承了财税[2006]174号文件的定义。

2.3 征税范围

财税[2011]100号文件继承了1999年10月开始执行的《关于贯彻落实《中共中央、国务院关于加强技术创新, 发展高科技, 实现产业化的决定》有关税收问题的通知》 (财税字[1999]273号) 文件中确立的“在销售时一并转让著作权、所有权的, 不征收增值税”原则, 即对转让软件使用权的征收增值税。

2.4 超税负返还政策

财税[2011]100号文件延续了1999年10月开始执行的《关于贯彻落实《中共中央、国务院关于加强技术创新, 发展高科技, 实现产业化的决定》有关税收问题的通知》 (财税字[1999]273号) 文件中确立的超税负即征即退政策。软件产品产税负返还就是指对增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

超税负返还适用于软件企业自行开发生产的软件产品和本地化改造后的进口软件, 而不适用于单纯的软件销售企业。

3 即征即退税额的计算

财税[2011]100号文件对非嵌入式软件的退税额计算方法没有根本变化, 但是对嵌入式软件的退税额计算方法制定了更为合理的规定, 这一规定虽然增加了税务机关的征管成本, 但更多地考虑了软件产品销售的合理性, 更加符合软件行业价格变动比较大的特点。

3.1 软件产品增值税即征即退税额的计算方法:即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%

3.2 嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算:

3.2.1 嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法

即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额

当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%

3.2.2 当期嵌入式软件产品销售额的计算公式

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定: (1) 按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定。 (2) 按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定。 (3) 按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

计算机硬件、机器设备组成计税价格=计算机硬件、机器设备成本× (1+10%) 。

4 即征退税程序和时间要求

即征即退, 是指对按税法规定缴纳的税款, 由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴, 其实质是一种特殊方式的免税和减税。纳税人按月申报缴纳增值税后, 在税款入库的当月按规定向主管国税机关申请退还。申请时应填写有关表格和书面申请、《税收缴款书》 (复印件) 以及主管国税机关要求报送的其他资料。主管国税分局根据上述资料, 复核无误后, 签注意见, 加盖公章后连同有关资料一并报县级国税机关核准批复, 开具“收入退还书”, 经属地国库部门审核无误, 于税款入库后次月内将已征税款退还给企业。

5 其他问题

5.1 合理分摊进项, 分摊方式备案一年内不得变更。增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的, 对于无法划分的进项税额, 应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额;对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额, 不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案, 并自备案之日起一年内不得变更。专用于软件产品开发生产的设备及工具, 包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。

5.2 强调分别核算。增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品, 如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的, 应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的, 不得享受本通知规定的增值税政策。

5.3 加强税务管理。要求各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关根据本通知规定, 制定软件产品增值税即征即退的管理办法。主管税务机关可对享受本通知规定增值税政策的纳税人进行定期或不定期检查。纳税人凡弄虚作假骗取享受本通知规定增值税政策的, 税务机关除根据现行规定进行处罚外, 自发生上述违法违规行为年度起, 取消其享受本通知规定增值税政策的资格, 纳税人三年内不得再次申请。

6 会计核算的财务处理

即征即退的会计处理是在增值税正常缴纳之后的退库, 并不影响增值税计算抵扣链条的完整性, 销售货物时, 可以按规定开具增值税专用发票, 正常计算销项税, 抵扣进项税, 购买方也可以按规定抵扣。根据《财政部关于增值税会计处理的规定》财会[1993]83号文件的规定, 笔者认为, 软件产品有关增值税的会计核算可作如下账务处理:

6.1“应交税金-应交增值税”科目的借方发生额, 反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税;贷方发生额, 反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税;期末借方余额, 反映企业多缴或尚未抵扣的增值税;尚未抵扣的增值税, 可以抵顶以后各期的销项税额;期末贷方余额, 反映企业尚未缴纳的增值税。

6.2 企业的“应交税金”科目所属“应交增值税”明细科目, 可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算, 也可以将有关专栏的内容在“应交税金”科目下分别单独设置明细科目进行核算;在这种情况下, 企业可沿用三栏式账户, 在月份终了时, 再将有关明细账的余额结转“应交税金-应交增值税”科目。小规模纳税企业, 仍可沿用三栏式账户, 核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税。

6.3 企业在国内采购的货物/软件, 按照专用发票上注明的增值税额, 借记“应交税金——应交增值税 (进项税额) ”科目;按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额, 借记“商品采购”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目;按照应付或实际支付的金额, 贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物/软件发生的退货, 作相反的会计分录。

6.4 企业进口货物/软件, 按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额, 借记“应交税金——应交增值税 (进项税额) ”科目;按照进口货物应计入采购成本的金额, 借记“商品采购”、“物资采购”等科目;按照应付或实际支付的金额, 贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

6.5 企业销售货物/软件, 按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额, 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目;按照规定收取的增值税额, 贷记“应交税金——应交增值税 (销项税额) ”科目;按实现的销售收入, 贷记“主营业务收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回, 作相反的会计分录。

6.6 企业上缴增值税时, 借记“应交税金-应交增值税 (已交税金) ”, 小规模纳税企业记入“应交税金-应交增值税”科目, 贷记“银行存款”科目。收到退回多缴的增值税, 作相反的会计分录。

6.7 企业应于实际收到即征即退增值税税款时:借记“银行存款”科目, 贷记“营业外收入——政府补助”科目。

摘要：财税[2011]100号文件是我国扶持软件产业发展, 培育自主创新能力, 提高软件产业发展质量和水平的重要增值税税收优惠政策。文章首先通过对该政策出台背景的分析, 重点阐述了该政策涉及的主要内容和即征即退增值税税额的计算, 接着进一步介绍了即征退税程序和时间要求, 并对涉及的其他重要问题也作了说明, 最后作者给出了软件产品增值税会计核算的账务处理方法。

关键词：软件产品,增值税,即征即退,会计处理

参考文献

[1]王富军, 财税[2011]100号:关于软件产品增值税优惠问题[EB/OL]. (2011-10-17) [2011-10-30].http://www.ctaxnews.com.cn/zbft/zxzcjd/2011zcjd/201110/t20111017_1574221.htm.

[2]中华会计网校, 软件产品增值税优惠政策调整初探[EB/OL]. (2011-10-17) [2011-10-30].http://www.chinaacc.com/new/184_187_201110/17d u28428035.shtml.

[3]财政部, 国家税务总局, 关于软件产品增值税政策的通知 (财税[2011]100号) [EB/OL]. (2011-10-13) [2011-10-28].http://szs.mof.gov.cn/zheng wuxinxi/zhengcefabu/201110/t20111014_599682.html.

2014年最新土地政策 篇3

2014年中央一号文件即《关于全面深化农村改革加快推进农业现代化的若干意见》（原文）

深化农村土地制度改革

1、完善农村土地承包政策。

稳定农村土地承包关系并保持长久不变，在坚持和完善最严格的耕地保护制度前提下，赋予农民对承包地占有、使用、收益、流转及承包经营权抵押、担保权能。在落实农村土地集体所有权的基础上，稳定农户承包权、放活土地经营权，允许承包土地的经营权向金融机构抵押融资。有关部门要抓紧研究提出规范的实施办法，建立配套的抵押资产处置机制，推动修订相关法律法规。切实加强组织领导，抓紧抓实农村土地承包经营权确权登记颁证工作，充分依靠农民群众自主协商解决工作中遇到的矛盾和问题，可以确权确地，也可以确权确股不确地，确权登记颁证工作经费纳入地方财政预算，中央财政给予补助。稳定和完善草原承包经营制度，2015年基本完成草原确权承包和基本草原划定工作。切实维护妇女的土地承包权益。加强农村经营管理体系建设。深化农村综合改革，完善集体林权制度改革，健全国有林区经营管理体制，继续推进国有农场办社会职能改革。

亮点解读：对于土地承包，一号文件首次允许承包土地的经营权向金融机构抵押融资。承包地所有权、承包权、经营权“三权分离”。推进农村土地承包经营权确权登记颁证工作时，可以确权确地，也可以确权确股不确地。

2、引导和规范农村集体经营性建设用地入市。

在符合规划和用途管制的前提下，允许农村集体经营性建设用地出让、租赁、入股，实行与国有土地同等入市、同权同价，加快建立农村集体经营性建设用地产权流转和增值收益分配制度。有关部门要尽快提出具体指导意见，并推动修订相关法律法规。各地要按照中央统一部署，规范有序推进这项工作。

亮点解读：一号文件首次提出允许农村集体经营性建设用地出让、租赁、入股，与国有土地同等入市、同权同价。

3、完善农村宅基地管理制度。

改革农村宅基地制度，完善农村宅基地分配政策，在保障农户宅基地用益物权前提下，选择若干试点，慎重稳妥推进农民住房财产权抵押、担保、转让。有关部门要抓紧提出具体试点方案，各地不得自行其是、抢跑越线。完善城乡建设用地增减挂钩试点工作，切实保证耕地数量不减少、质量有提高。加快包括农村宅基地在内的农村地籍调查和农村集体建设用地使用权确权登记颁证工作。

亮点解读：一号文件提出宅基地管理，应该选择若干试点，慎重稳妥推进农民住房财产权抵押、担保、转让。

4、加快推进征地制度改革。

缩小征地范围，规范征地程序，完善对被征地农民合理、规范、多元保障机制。抓紧修订有关法律法规，保障农民公平分享土地增值收益，改变对被征地农民的补偿办法，除补偿农民被征收的集体土地外，还必须对农民的住房、社保、就业培训给予合理保障。因地制宜采取留地安置、补偿等多种方式，确保被征地农民长期受益。提高森林植被恢复费征收标准。健全征地争议调处裁决机制，保障被征地农民的知情权、参与权、申诉权、监督权。

2023年最新增值税优惠政策 篇4

2012最新增值税政策单项选择题

1.2012年8月1日起，以下各项中适用17%增值税税率的是（玉米浆）。

卷帘机粘虫板玉米浆玉米胚芽

2.2012年，增值税扩围改革全国瞩目，增值税的优越性表现在（中性、公平）。

中性、公平低税负、公平公平、间接税中性、低税负

3.2012年，增值税扩围改革全国瞩目，增值税的优越性表现在（中性、公平）。

中性、公平低税负、公平公平、间接税中性、低税负

4.自2012年2月1日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，应（按简易办法依4%征收率减半征收增值税）。

按简易办法依3%征收率征收增值税按简易办法依3%征收率减半征收增值税

按简易办法依4%征收率征收增值税按简易办法依4%征收率减半征收增值税

5.自2012年7月1日起，适用于一般纳税人的增值税纳税申报表附列资料中“简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分增加的征收率为（3%）。3%4%减半6%4%

6.自2012年7月1日起，对融资租赁出口货物试行（退税政策）。免抵退税政策退免税政策退税政策免税政策

7.自2012年4月1日起执行，符合规定条件的国内企业为生产通知所列装备或产品而确有必要进口通知所列商品，免征（关税和进口环节增值税）。

关税和增值税关税、进口环节增值税和消费税关税、增值税和消费税关税和进口环节增值税

8.自2012年4月1日起，密集型烤房设备适用的增值税税率为（13%）。6%13%17%11% 9.自2012年2月1日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，应（按简易办法依4%征收率减半征收增值税）。

按简易办法依3%征收率征收增值税按简易办法依3%征收率减半征收增值税

按简易办法依4%征收率征收增值税按简易办法依4%征收率减半征收增值税

10.以下各项中，不属于《关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告》特点的是（明确了申报内容）。明确了申报表格式明确了申报内容规范了凭证管理预留了政策空间

11.以下各项中，不属于增值税防伪税控系统专用设备的是（税控盘）。金税卡IC卡税控盘报税盘

12.以下各项中，不属于出口企业或其他单位视同出口货物的是（出口企业对外提供加工修理修配劳务）。出口企业对外援助的出口货物出口企业境外投资的出口货物

出口企业对外提供加工修理修配劳务出口企业对外承包的出口货物

13.下列关于出口货物劳务退（免）税申报方面要求的说法中，错误的是（B）。

A.银行入账单应与外汇管理部门出具的出口收汇核销单相匹配

B.跨境贸易人民币结算方式出口的货物，出口企业申报退（免）税须提供出口收汇核销单

C.申报退税时应填报《出口已使用过的设备退税申报表》，提供正式申报电子数据

D.确有困难不能提供银行入账单的，可提供签注“人民币核销”的出口收汇核销单

14.下列各项中，不属于适用增值税免税政策的出口货物劳务的是（出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物）。国家计划内出口的卷烟避孕药品和用具，古旧图书

增值税小规模纳税人出口的货物出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物

15.下列各项中，不属于融资租赁企业的是（经中国银行业监督管理委员会批准设立的金融租赁公司）。金融租赁公司经中国银行业监督管理委员会批准设立的金融租赁公司

经商务部和国家税务总局共同批准开展融资业务试点的内资融资租赁企业

经商务部批准设立的外商投资融资租赁公司

16.下列软件企业中，不允许申报规划布局内重点软件企业的是（B）。

A.软件产品开发销售（营业）收入总额超过（含）1.5亿元人民币且当年不亏损

B.软件产品开发销售（营业）收入总额低于1.5亿元人民币，在认定主管部门发布的支持领域内综合评分位居申报企业第十位

C.软件出口收入总额超过（含）500万美元，且软件出口收入总额占本企业收入总额比例超过（含）50%

D.软件产品开发销售（营业）收入总额低于1.5亿元人民币，在认定主管部门发布的支持领域内综合评分位居申报企业前五位

17.下列各项中，不属于出口企业对外提供加工修理修配劳务退（免）税申报应提供资料的是（维修人员身份证明）。与境外单位、个人签署的修理修配合同维修工作单（对外修理修配飞机业务提供）维修人员身份证明修理修配船舶以外其他物品的提供贸易方式为“修理物品”的出口货物报关单

18.营业税改征增值税试点地区，在征税范围的界定上，环境评估服务应（按照“鉴证服务”征收增值税）。按照“鉴证服务”征收营业税按照“咨询服务”征收营业税

按照“咨询服务”征收增值税按照“鉴证服务”征收增值税

19.营业税改征增值税试点中，提供有形动产租赁服务适用的税率为（17%）。3%11%17%6%

20.纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起（3年）内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。6个月1年2年3年

21.集成电路生产企业的生产设备折旧年限可以适当缩短，最短可为（3年）。5年2年3年1年

22.对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税的期间是（自2011年1月1日至2015年12月31日）。自2011年1月1日至2012年12月31日自2011年1月1日至2013年12月31日

自2011年1月1日至2014年12月31日自2011年1月1日至2015年12月31日

23.对饮水工程运营管理单位从事规定的饮水工程新建项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，实行企业所得税（三免三减半）。两免三减半三免三减半两年免税五年免税

24.获认定的规划布局企业在申请认定过程中提供虚假信息应取消其认定资格，并在（4年）内不再受理其认定申请。2年4年5年3年

25.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠，可享受的企业所得税优惠税率为（10%）。10%15%15%减半25%减半

26.《国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理试行办法》规定，规划布局企业认定资格有效期为（两年）。一年三年五年两年

27.《国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定》要求示范平台资产总额不低于（1000万元）。500万元2000万元3000万元1000万元

28.《国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定》要求示范平台累计购置设备总额不低于（300万元）。50万元200万元300万元100万元

29.申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交经具有国家法定资质的中介机构鉴证的企业认定前（两个）

会计的财务报表。两个五个六个三个

30.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（省级以上税务机关（含本级））批准可以停止其退（免）税资格。省政府省级以上税务机关市级以上税务机关县级税务机关

31.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，应实行的增值税政策为（按规定征收增值税）。增值税退（免）税增值税免税按规定征收增值税增值税免抵退税

32.出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起（30日）内，办理出口退（免）税资格认定。10日30日45日15日

33.出口企业和其他单位以假报出口骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处罚款（税款一倍以上五倍以下）。税款一倍以上三倍以下税款两倍以上五倍以下税款三倍以上五倍以下税款一倍以上五倍以下

34.生产企业出口货物免抵退税前期申报数据错误的，应（在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报）。为规范免抵退税秩序，一律不予调整如前期多报，在当期调整；如前期少报，不予调整在当期予以调整，同时加罚0.03%的罚款在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报 35.生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据为出口货物劳务的（实际离岸价）。实际离岸价海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

实际离岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额 实际离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额

36.退（免）税相关备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（5年）。

3年10年永久保存5年

37.已准予免税购进的卷烟，卷烟生产企业销售给出口企业的价格应（不含消费税、不含增值税）。含消费税、含增值税不含消费税、含增值税

不含消费税、不含增值税含消费税、不含增值税

38.对已办理出口退税手续的货物，应于启运日起（2个月）内办理结关核销手续，否则视为未实际出口货物。2个月5个月6个月3个月

39.融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给境外承租方，取得增值税专用发票的，增值税应退税额为（C）。a)购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的增值税进项税额

b)购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额×13%

c)购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额×融资租赁货物适用的增值税退税率

d)购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额×13%/(1-13%)

40.固定业户的总分支机构不在同一县，但在同一省范围内的，由总机构汇总向其所在地的主管税务机关申报缴纳增值税需（省财政厅、国家税务总局）审批同意。

省级以上税务机关总机构所在地主管税务机关省财政厅、国家税务总局省政府、税务机关

41.为保证增值税专用发票和增值税普通发票二维码密文的正常打印，稀土企业打印增值税发票时须使用（24针针式票据打印机）。30针针式票据打印机24针针式票据打印机12针针式票据打印机9针针式票据打印机

42.适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，一旦放弃免税，（36个月）内不得更改。48个月36个月24个月12个月

43.适用启运港退税政策的企业须满足（属于海关管理的B类及以上企业）。

属于海关管理的C类及以上企业属于海关管理的B类及以上企业

属于B类及以上企业属于无涉税违法违规行为的委托出口企业

44.退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间为（货物出口货物报关单上注明的出口日期）。退税率调整日期次日退税率调整日期货物出口货物报关单上注明的出口日期次日货物出口货物报关单上注明的出口日期

45.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物增值税免退税计算公式为（增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率）。增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×13%/（1-13%）

增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率/（1-13%）

增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×3%增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

46.停止办理出口退税的起始日为省级以上（含本级）税务机关批准后作出《税务行政处罚决定书》的（决定之日）。次月1日当月月初决定次日决定之日

47.试点纳税人购进农产品直接销售的，当期农产品增值税进项税额计算公式为（a）。

a)当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)

b)当期销售农产品数量×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)

c)当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价

d)当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

48.小规模纳税人出口货物实行增值税征税政策时，应纳税额为（出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率）。

出口货物离岸价×征收率出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率

出口货物离岸价÷（1-征收率）×征收率出口货物离岸价÷（1-征收率）

49.企业向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报的时限为（货物报关出口之日次月起至次年4月30日前）。货物报关出口之日起至次年3月31日前货物报关出口之日起至次年4月30日前

货物报关出口之日次月起至次年4月30日前货物报关出口之日次月起至次年3月31日前 45.46.47.我国允许增值税一般纳税人购进免税农产品时自行开具农产品收购发票作为抵扣凭证，计算抵扣进项税额的扣除率为（13%）。10%11%13%17%

判断题

1.在营业税改征增值税试点地区，组织安排会议或展览的服务仍征收营业税。（错误）

2.营业税改征增值税试点中，建筑图纸审核服务按照“咨询服务”征收增值税。（错误）

3.玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于免税饲料的范围，2012年5月1日起，明确适用17%的增值税税率。（正确）

4.增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的全部技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。（错误）

5.增值税税率和征收率方面的最新规定主要集中在部分农机、农产品等方面。（正确）

6.增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。（正确）

7.《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一

份，传递新纳税人主管税务机关一份。（正确）

8.平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，包括单独支付的运费和入库前的整理费用。（错误）

9.自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。（正确）

10.自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的全部鲜活肉蛋产品免征增值税。（错误）

11.自2012年6月1日起，稀土企业必须通过增值税防伪税控开票系统开具增值税专用发票和增值税普通发票。（正确）12.自2012年6月1日起，外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票作为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。（正确）

13.自2013年1月1日起，增值税一般纳税人将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额不允许抵扣。（错误）

14.对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。（正确）

15.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按规定限额在计算应纳税所得额时扣除。（错误）

16.申请中小企业公共服务示范平台，必须具有良好的服务资质和业绩，年服务中小企业至少100家，用户满意度在90％以上。（错误）

17.软件产品开发销售（营业）收入总额超过1.5亿元人民币的软件企业可以申报规划布局内重点软件企业。（错误）

18.认定主管部门根据相关国家规划研究确定支持领域和认定工作要求，在申报3月底前发布公告。（错误）

19.认定规划布局内企业的主管部门和地方主管部门工作人员不得作为专家参与评审规划布局内企业。（正确）

20.申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交企业主管税务机关受理签章的企业认定前两年所得税汇算清缴申报表。（正确）

21.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物视同出口货物。（正确）

22.出口企业丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。（正确）

23.出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。（正确）

24.出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。（正确）

25.免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。（正确）

26.免抵退税办法是指不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。（错误）

27.经主管税务机关同意，出口企业可以不分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。（错误）

28.经主管税务机关批准，外贸企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。（正确）

29.生产企业出口货物本已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据。（正确）

30.从事进料加工业务的企业应根据核销前的免税进口料件金额，计算调整当期的增值税纳税申报和免抵退税申报金额。（错误）

31.输入特殊区域的水电气，由销售水电气的的企业申报退税。（错误）

32.输入特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转入成本。（正确）

33.除经国家税务总局批准销售给免税店的卷烟外，免税出口的卷烟须从指定口岸直接报关出口。（正确）

34.融资租赁货物属于消费税应税货物的，若申请退税，还应提供有关消费税专用缴款书。（正确）

35.融资租赁海洋工程结构物的，以退税证明联上注明的出口日期为准。（错误）

36.融资租赁出口货物属于消费税应税消费品的，应向融资租赁出租方退还前一环节已征的消费税。（正确）

37.对于使用AI3型金税卡的稀土企业，不管是否使用网上抄报税，都需配备报税盘。（错误）

38.纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。（正确）

39.外贸企业应在取得出口货物转内销证明当期的增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。（错误）40.外贸企业可凭增值税专用发票原件向主管出口退税的税务机关申报出口退税，如原件丢失，则不能申报。（错误）

41.稀土企业使用的防伪税控开票系统升级工作由各地防伪税控系统技术维护服务单位和稀土企业共同承担。（错误）

42.适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从高适用退税率。（错误）

43.在我国现行税制结构中，增值税和营业税作为最重要的两个商品与劳务税税种，分立并行。（正确）

44.试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)。（正确）

45.退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。（正确）

46.中小企业公共服务示范平台在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科技开发用品，免征进口环节关税和进口环节增值税、消费税。（正确）

47.视同出口货物及对外提供修理修配劳务实行备案单证管理。（错误）

48.开展进料加工业务的出口企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应按规定征收增值税，免征消费税。（错误）

49.出租车公司向出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”征收增值税。（错误）

50.实行退税政策的融资租赁出口货物包括在海关监管年限内的进口减免税货物。（错误）

2023年最新增值税优惠政策 篇5

学校申请政策

不管是硕士申请，还是本科、高中申请，美国名校都需要提早一年递交相关申请材料，大部分名校申请截止时间为今年的12月份。申请人可以在专业留学机构的指导下选择适合自己的留学国家、大学以及专业，同时准备相应的标准化考试如：IETLS，TOFEL，SSAT, SAT，GRE，GMAT, LSAT等。

美国留学政策

奥巴马续任后，美国签证仍延续利好政策，将有更多学生通过使领馆申请赴美留学/交流签证；美国教育改革获强大财政支持，推行积极奖励政策。

OPT（短期实习）政策

2011年美国移民执法局(ICE)扩大可延长实习期限的外国留学生范围，除了以往的科学、技术、工程、数学四个领域外，2011年又新增多个领域涉及50个专业，农业学、牧学、心理学、动物学、灌溉科学、食品科学、教育学等领域，并且此类专业的毕业生可在美国实习长达29个月。这对于想去美国留学的学生来说无疑增加了就业机会，同时也拓宽了学生专业选择的范围，将吸引更多优秀人才到美国深造。

随着美国留学申请人数的快速增长，美国名校的申请难度也与日俱增。专家提醒，应该提前规划留学申请，这样可以大大增加成功申请的概率。尽管部分美国名校录取率稍有降低，但与去年相比，总的申请人数却只增不减。

这是美国某知名教育集团做的上海教育市场调查的部分内容，为内部资料。是在该集团实习的员工发到网上的。不同于媒体按赞助费广告费给的评比标准，是最全面最真实的上海美国留学中介排名。

知名度排名：（满分5分）

1.中智留学（4.9）

2.美勤留学（4.1）

3.太傻留学（3.2）

4.上教留学（3.1）

5.东方留学（3.0）

专业度排名：（满分5分）

1.美勤留学（4.9）

2.伯乐留学（4.4）

3.中智留学（4）

4.华侨留学（3.4）

5.学美留学（3.3）

录取满意度排名（满分5分）

1.美勤留学（4.2）

2.上教留学（4）

3.太傻留学（3.9）

4.学美留学（3.2）

5.中智留学（3）

2014年北京小升初最新政策 篇6

在众家长的期盼之中，备受关注的2014年“小升初”政策正式出炉。今年义务教育阶段入学坚持免试就近原则，“共建生”这一入学方式在文件中正式取消。为控制盲目择校，今年将启用全市使用统一的小学和初中入学服务系统，所有符合条件学生都将通过该系统进行信息采集，实现规范入学。

据悉，5月1日至31日为信息采集系统开放时间。市教委表示，今年将进一步规范小升初特长生入学。除市教委批准的可招收体育、艺术和科技特长生的学校原则上面向本区县招收特长生以外，其他学校一律不得以特长生名义招收学生。招收学校要向社会公布特长生计划。

市教委要求，义务教育阶段要坚持免试就近入学，凡满6周岁(2008年8月31日以前出生)的本市户籍适龄儿童均需按区县教委划定的学校服务片参加学龄人口信息采集，免试就近入学。完成小学教育的学生，应当进入初中继续接受并完成义务教育。各区县教委在市教委统筹指导下，根据适龄学生人数、学校分布、所在学区、学校规模、交通状况等因素，进行单校划片或多校划片。单校划片学校采用对口直升方式招生，即一所初中对口接收片区内所有小学毕业生入学，多校划片学校，先征求入学志愿，对报名人数少于招生人数的初中、学生直接入学，对报名人数超过招生人数的初中，以随机派位的形式确定学生。随机派位工作由区县教委统一组织，邀请相关单位和家长代表参与。

全市将使用统一的小学和初中入学服务系统，将每一个学生入学途径和方式全程记录，教育行政部门依据权限进行查询和监控，各区县要公布学校的服务片区。

2014年小学和初中入学热点问答：

入学平台

1.2014年北京市义务教育阶段入学平台有哪些组成？

由小学入学服务系统和初中入学服务系统两部分组成，并纳入电子学籍管理系统。

2.使用两个系统的目的是什么？

全市使用统一的小学和初中入学服务系统，一是预测适龄儿童入学数量和分布，做好入学服务。二是利用信息化手段规范入学流程，保障公平、公正。

3.信息采集开放时间到什么时候？

信息采集开放时间为5月1日-5月31日。我们将于4月底正式向社会发布和解答信息采集系统的使用办法。

计划与政策

4.小学、初中的入学计划是如何制定的？

2014年起义务教育阶段入学实行计划管理。各区县加强入学需求前瞻预测，按照学龄人口数量、小学毕业生数量和中小学校办学规模等制定小学、初中招生计划并报市教委备案。

5.入学政策有哪些变化？

本市在以往工作的基础上，根据教育部《关于进一步做好小学升入初中免试就近入学工作的实施意见》(教基一〔2014〕1号)、教育部办公厅《关于进一步做好重点大城市义务教育免试就近入学工作的通知》(教基一厅〔2014〕1号)等有关要求，对相关工作做了进一步完善。如明确提出区县在小升初工作中实行单校划片或多校划片，全市首次使用统一的小学和初中入学服务系统，实施计划管理等。

6.家长如何获取今年的入学政策，包括各个区县的政策？是否有对外的咨询电话？

2014年起义务教育阶段入学有一个公众服务的门户(将于4月底向社会公布)，该门户上有市、区县的相关政策咨询服务信息以及各区县辖区内的中小学信息，可供参考，门户通过电脑和手机都可以访问。门户网站上有统一的技术服务电话和各区县的政策咨询电话。

非京籍考生

7.什么是“五证”？适龄儿童少年父母或其他法定监护人本人在京务工就业证明、在京实际住所居住证明、全家户口簿、在京暂住证、户籍所在地街道办事处或乡镇人民政府出具的在当地没有监护条件的证明等相关材料。

8.非本市户籍按本市户籍对待的条件是什么？

持有区县人力社保部门开具的“原北京下乡青年子女身份证明”；区县教育行政部门开具的“台胞子女就读批准书”；全国博士后管理部门开具的“博士后研究人员子女介绍信”以及其父母的“进站函”；部队师(旅)级政治部开具的随军家属证明及现役军人证件；区县侨务部门开具的“华侨子女来京接受义务教育证明信”；街道办事处或乡镇人民政府开具的《子女关系证明信》及其父或母本市常住户口登记卡；市人力社保部门为其父或母签发的《北京市工作居住证》；其他符合国家和本市有关政策规定的证明。

9.外地户籍学龄儿童家长，但是符合北京市的按京籍对待条件，需要做什么？

符合按本市户籍对待的情况请根据区县教委公布的时间，携带符合按京籍对待的相应证明材料，到居住地所在区县教委进行登记注册，注册后自行填写详细信息并打印信息采集表。

10.外国籍学龄儿童家长，都需要做什么？同样要进行信息采集，采集的信息请根据居住地区县教委公布的时间到区县教委进行审核，审核通过后自行填写详细信息并打印信息采

集表。》初中入学11.本市毕业生，需要做些什么？本

市小学毕业生，直接通过电子学籍系统自动采集信息，学校会打印核对表，请家长核对信息并签字确认，后续按区县教委具体通知操作即可。

12.如果学生基本信息有误如何处理？

如家长确认下发的基础信息有误，请及时联系学校负责的相关老师，由老师进行确认，如果确认基础信息有误，老师会根据实际情况在系统中进行相应修改，并再次由学生家长签字确认。

13.回户口所在地和家庭实际居住地如何办理相关手续？

回户口所在地或家庭实际居住地入学的学生需向毕业学校提出申请，并由学校在统一平台中打印申请表，签字确认后通过网络平台进行审核，审核由学校发起申请，转出区县审核后，转入区县再进行审核。申请通过后数据将自动将信息变更到转入区县。

14.新进京的学生如何参加初中入学？

2023年最新增值税优惠政策 篇7

2017年最新退役士兵安置政策解答（2）

每年的士兵退役工作又将展开，士官选取和士兵退役工作关系到士兵队伍建设质量和部队战斗力的巩固与提高，也关系到广大士兵的切身利益，所以必须做好。为使广大官兵了解掌握相关政策规定，本文整理了2016年最新的退役士兵安置政策解答内容，请阅读下面的文章了解。

21.自主就业的退役士兵是否可以不回安置地报到?报到时间是如何规定的?

答：不可以。《退役士兵安置条例》第13条规定，自主就业的退役士兵应当自被批准退出现役之日起30日内，持退出现役证件、行政介绍信原件到安置地县级人民政府退役士兵安置工作主管部门报到。报到时间通常在每年的12月至翌年1月。

22.安排工作的退役士兵报到时间是如何规定的?

答：安排工作的退役士兵，按照安置地省级人民政府安置工作主管部门签发的《退役士兵接收安置通知书》规定的时间，持《退役士兵接收安置通知书》、退出现役证件和行政介绍信到规定的安置地人民政府退役士兵安置工作主管部门报到，通常在每年的4月至6月。

23.退役士兵无正当理由不按照规定时间报到的，怎么办?

答：退役士兵无正当理由不按照规定时间报到超过30天的，视为放弃安置待遇。如，自主就业安置的，不再享受地方人民政府发放的一次性经济补助等待遇;符合人民政府安排工作条件的，不再享受地方人民政府安排工作的待遇。

24.退役士兵因家庭成员发生重大伤亡、因受灾家庭遭受重大损失、本人突发重大疾病等不可预知的客观原因，不能按时报到、上岗的，怎么办?

答：士兵退出现役后应该按规定时限到安置地主管部门报到。确因家庭发生重大变故、突发重大疾病、发生意外事故等特殊情况，不能按时报到的，退役士兵有能力时应及时与安置地安置工作主管部门取得联系、说明情况，申请延期报到。

25.退役士兵的档案如何移交管理?

答：退役士兵所在部队应当按照国家档案管理的有关规定，在士兵退役时将其档案及时移交安置地县级以上人民政府退役士兵安置工作主管部门。自主就业的退役士兵的档案，由安置地退役士兵安置工作主管部门按照国家档案管理有关规定，结合当地实际情况，移交给有资质的公共人才服务机构托管或退役士兵户口所在地街道办事处、乡(镇)人民政府管理。由政府安排工作的退役士兵的档案，由安置工作主管部门移交退

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役士兵接收单位人事(人力资源)部门管理。大学生士兵复学的，其档案由征集地安置工作主管部门移交入伍前的院校;不复学的，由入学前户口所在地负责接收，按自主就业退役士兵政策做好档案移交管理工作。退休、供养的退役士兵档案，由安置工作主管部门移交军休服务管理机构或荣誉军人康复医院、精神病医院等有关服务管理机构管理。

26.退役士兵档案要件主要包括哪些内容?

答：退役士兵档案要件主要包括以下8个方面的内容：

(1)入伍材料：①应征公民入伍登记表;②应征公民入伍批准书(1990年3月以前入伍为应征公民入伍登记表);③应征公民政治审查表(1990年3月以前入伍为应征公民入伍登记表);④应征公民体格检查表;⑤士兵登记表(1990年冬季以前入伍的士兵无此表)。从非军事部门直接招收的士官还应有学历专业审定表、专业技能考核评定表等。院校毕业的士官还应有士官学员入学批准书(1998年、1999年为军士长学员入学批准书)、士官学员毕业分配表。

(2)党(团)材料：①入党(团)志愿书;②优秀党(团)员登记表等。

(3)级别、军衔、职务材料：①士兵军衔报告(登记)表;②士官军衔晋升报告表;③士官选取注册登记表(1979年至1990年选改的志愿兵为志愿兵申请表，1991年至1998年选取的士官为选改专业军士报告表，1999年至2009年选取的士官为士官选取报告表);④士官选取考评登记表;⑤士官考评登记表等。代理过干部职务的还应有《士官代理干部职务报告表》。

(4)奖惩材料：受过奖励的应有个人奖励登记(报告)表等;受过处分的应有处分登记(报告)表等。

(5)病情鉴定和评残材料：①军人体系医院或上级医院诊断证明;②军人因病基本丧失工作能力医学鉴定表;③军人残疾等级评定表。

(6)生活待遇材料：①调整工资审批表;②士官配偶随军(调)审批表;③士官随军配偶生活困难补助审批报告表;④退休士官增加退休费审批表等。(根据退役士兵的不同情况提供)

(7)退出现役材料：①义务兵退出现役登记表;②士官退出现役登记表;③退休士官安置登记表;④易地安置材料(根据退役士兵的不同情况提供)。易地安置的并相应提供结婚证、配偶户口本和身份证、配偶所在单位证明，或父母、配偶父母户口本、身份证等证明材料原件。

(8)其他相关材料：①职业资格、学历、学位材料;②各种教育培训材料;③本人公民身份证号码登记材料等。

27.退役士兵到安置地后如何落户?

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答：退役士兵安置工作主管部门应当于退役士兵报到时为其开具落户介绍信。公安机关凭退役士兵安置工作主管部门开具的落户介绍信，为退役士兵办理户口登记。

28.士兵退役后发生的问题，怎么解决?

答：《退役士兵安置条例》第16条规定，士兵退役后发生与服役有关的问题，由其原部队负责处理;发生与安置有关的问题，由安置地人民政府负责处理。

29.从非军事部门直接招收的士官退役后能否安排工作?

答：《退役士兵安置条例》施行前(2011年11月1日以前)从非军事部门直接招收的士官，其服现役虽不满12年但满上士军衔规定年限的，在《退役士兵安置条例》施行以后退出现役，可以选择按《退役士兵安置条例》施行前政策由政府安排工作或自谋职业;《退役士兵安置条例》施行后(2011年11月1日以后)从非军事部门直接招收的士官，符合《退役士兵安置条例》第29条规定且未选择自主就业安置的，退出现役后由政府安排工作。

30.符合安排工作条件的退役士兵到安置地民政部门报到后，通常多长时间安排工作?

答：《退役士兵安置条例》第35条规定，安置地人民政府应当在接收退役士兵的6个月内，完成本安排退役士兵工作的任务。

31.安排工作的退役士兵在待安排工作期间，能否向政府申请生活费?

答：安排工作的退役士兵在待安排工作期间，由安置地政府按照不低于当地最低生活水平的标准，按月发给生活补助费。

32.安排工作的退役士兵待安排工作期间算不算工龄?

答：由人民政府安排工作的退役士兵，服现役年限和符合《退役士兵安置条例》规定的待安排工作时间计算为工龄，享受所在单位同等条件人员的工资、福利待遇。

33.接收安置单位应在安置部门开出安置介绍信后多长时间安排退役士兵上岗?

答：《退役士兵安置条例》第36条规定，接收安置单位应在政府安置工作主管部门开出介绍信1个月内，安排退役士兵上岗。

34.哪些单位应该接收安置退役士兵?

答：《中华人民共和国兵役法》第64条规定，机关、团体、企业事业单位有接收安置退出现役军人的义务，在招收录用工作人员或者聘用职工时，同等条件下应当优先招收录用退出现役军人;对符合政府安排工作条件的退出现役军人，应当按照国家安置任务和要求做好落实工作。

35.接收安置单位与安排工作的退役士兵最少签订几年合同?

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答：《退役士兵安置条例》第36条规定，接收安置单位应与安排工作的退役士兵依法签订期限不少于3年的劳动合同或者聘用合同。《关于深入贯彻扎实做好退役士兵安置工作意见的通知》(国办发〔2013〕78号)规定，军龄10年以上的应当签订无固定期限劳动合同。

36.安排工作的退役士兵所在单位倒闭或裁员怎么办?

答：《退役士兵安置条例》第36条规定，在安排工作退役士兵与接收安置单位签订的合同存续期内，如果单位依法关闭、破产、改制，退役士兵与所在单位其他人员一同执行国家有关规定。接收退役士兵的单位裁减人员的，应当优先留用退役士兵。

37.接收安置单位对安排工作的退役士兵，不按规定安排上岗该怎么办?

答：《退役士兵安置条例》第38条规定，非因退役士兵本人原因，接收单位未按照规定安排退役士兵上岗的，应当从所在地人民政府退役士兵安置工作主管部门开出介绍信的当月起，按照不低于本单位同等条件人员平均工资80%的标准逐月发给退役士兵生活费至其上岗为止。

38.对安排工作的残疾退役士兵有哪些特殊保护政策?

答：《退役士兵安置条例》第39条规定，对安排工作的残疾退役士兵，所在单位不得因其残疾与其解除劳动关系或者人事关系;安排工作的因战、因公致残退役士兵，享受与所在单位工伤人员同等的生活福利和医疗待遇。

39.符合安排工作条件的退役士兵，安排工作后是否可以要求重新安排?

答：不可以。安置地政府只负责保障安排工作退役士兵第一次就业。

40.退役士兵不服从政府安排工作怎么办?

答：《退役士兵安置条例》第40条规定，符合安排工作条件的退役士兵无正当理由拒不服从安置地人民政府安排工作的，视为放弃安排工作待遇。

41.政府安排工作的退役士兵在待安排工作期间被依法追究刑事责任的怎么办?

答：退役士兵在待安排工作期间被依法追究刑事责任的，取消其由政府安排工作的待遇。

42.符合政府安排工作条件的退役士兵，档案如何转递到地方?

什么时间到地方安置部门报到?答：符合政府安排工作条件的士官，其档案实行集中审理交接的办法，一般从翌年的1月开始，至4月底结束;集中交接的政府安排工作退役士官的工资，由部队发至翌年7月31日;集中交接的档案材料，由军队各大单位军务部门分别向有关省级安置部门进行移交;各省级安置部门应及时审核档案材料，对符合规

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定条件的签发《接收安置通知书》，对有疑义的及时与大单位军务部门沟通，对不符合规定条件的，应及时将档案材料退回军队大单位军务部门，并说明退档原因;集中交接的退役士官接到《接收安置通知书》后，应在规定时间到地方安置部门报到。

符合政府安排工作条件的义务兵，随退役士兵集中离队，其津贴补贴由部队发至当年12月31日;档案材料由部队师(旅)、团级单位直接邮寄安置地民政部门，由安置地民政部门组织审核，逐级报省级民政部门审批。

43.哪些士兵退役后采取自主就业安置方式?

答：不符合安排工作、退休、供养条件的义务兵和服现役不满12年的士官，均采取自主就业方式安置。

符合安排工作条件的退役士兵，也可以选择自主就业方式安置，但应在退役时选择。

44.自主就业的退役士兵享受哪些待遇?

答：按自主就业方式安置的退役士兵，其在离队时可领取由部队发给的一次性退役金。回地方报到后可领取安置地人民政府发放的一次性经济补助，同时享有教育培训、就业创业、考学等方面的优惠政策。

45.退役士兵报考公务员、应聘事业单位职位的，在军队服现役经历能否视为基层工作经历?

答：能。《退役士兵安置条例》第4条对此有明确规定。

46.地方人民政府在当地驻军中定向招录的退役士兵能否享受自主就业退役士兵待遇?

答：《退役士兵安置条例》施行后，地方人民政府在当地驻军中定向招录的退役士兵，因其是竞争上岗，其安置方式视同自主就业，退役时部队发给一次性退役金。其中，退役士兵档案由部队转递(送达)原征集地安置部门、且本人在规定时限内报到的，享受原征集地自主就业退役士兵的相关待遇;退役士兵档案未转递(送达)原征集地的，自主就业的相关待遇由招录地人民政府确定，不再享受原征集地自主就业退役士兵的相关待遇。

47.自主就业退役士兵退役时可领取多少一次性退役金?

答：士兵服现役每满1年，发给4500元。士兵服役不满6个月的按照半年计算，超过6个月不满1年的按照1年计算。服役期间获得荣誉称号或者立功的退役士兵，按照下列比例增发一次性退役金：获得中央军事委员会、军队军区级单位授予荣誉称号，或者荣获一等功的，增发15%;荣获二等功的，增发10%;荣获三等功的，增发5%。

48.多次获得荣誉称号或者立功的退役士兵，能否累计增发一次性退役金?

答：不能。应按照其中最高等级奖励的增发比例，增发一次性退役金。

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49.退役士兵领取的退役金需要缴纳个人所得税吗?

答：不需要。《退役士兵安置条例》第19条规定，一次性退役金和一次性经济补助免征个人所得税。

50.一次性退役金如何领取?

答：已下达退役命令的士兵，离开部队前由部队后勤财务部门发给一次性退役金专用卡和发放(入账)凭单，士兵本人要进行确认和签收。回到地方后，退役士兵要到安置地县级及以上人民政府民政部门报到，之后持居民身份证、地方安置部门开具的落户介绍信或退役后重新落户的居民户口簿、一次性退役金专用卡，到安置地任意农业银行网点激活一次性退役金专用卡后，办理取现或转账等业务(一次性退役金专用卡激活前可查询卡内金额)。

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