交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定

交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定（共8篇）

交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定 篇1

关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策具

体操作事项的公告

文号： 上海市国家税务局 上海市地方税务局公告2011年第4号

发文单位： 上海市国家税务局 上海市地方税务局

发文日期： 2011-12-19

根据《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号），现就有关减免税过渡优惠政策操作意见明确如下：

一、减免征增值税的项目

对明确的减免增值税应税服务项目，2012年1月18日申报期结束后，对应原营业税减免项目有效截止日期在2012年1月后的，无需纳税人重新提出申请，由主管税务机关按已有的信息，直接制作增值税减免文书，其中，税种、减免项目应按《应税服务范围注释》重新设定，文件依据和执行期间统一按财税〔2011〕111号文规定核定，起始日期为2012年2月1日。

二、即征即退增值税项目

对明确的即征即退增值税项目，2012年1月18日申报期结束后，对应原营业税减免项目有效截止日期在2012年1月后的，无需纳税人重新提出申请，由主管税务机关按已有的信息，直接制作增值税即征即退文书，其中，税种、即征即退项目应按《应税服务范围注释》重新设定，文件依据和执行期间统一按财税〔2011〕111号文规定核定，起始日期为2012年2月1日。

三、上述规定以外的其他纳税人，如符合减免税或即征即退优惠政策条件的，需新增备案或审批的，应在2012年1月10日前按规定提供申请资料（详见附件），由主管税务机关审核批准后，从2012年1月19日起，输入增值税减、免及即征即退核定信息。附件：增值税应税服务优惠政策申请资料目录

上海市国家税务局

上海市地方税务局

二Ｏ一一年十二月十九日

附件：

增值税应税服务优惠政策申请资料目录个人转让著作权免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.企业签订个人转让著作权业务合同原件和复印件；

4.税务机关要求提供的其他相关资料；

残疾人个人提供应税服务免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.由市残疾人联合会和市民政部门出具的残疾人证书原件及复印件；

4.残疾人身份证原件及复印件；

5.从事个体经营的，需提供营业执照和税务登记证复印件；

6.申请对企事业单位承包.承租经营所得减免，需提供承包.承租经营合同；

7.税务机关要求提供的其他资料。

航空公司提供飞机飞洒农药服务免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.企业签订航空公司提供飞机飞洒农药服务业务合同原件和复印件；

4.实施航空公司提供飞机飞洒农药服务期间的增值税申报表；

5.税务机关要求提供的其他相关资料。

技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.企业签订技术转让.技术开发和与之相关的技术咨询.技术服务业务合同原件和复印件；

4.市技术市场管理办公室审定并加盖上海市技术市场办公室技术转让合同认定专用章或上海市技术市场办公室技术开发合同认定专用章并且有审定人印章的《技术转让合同》.《技术转让合同》，以及技术合同登记证明原件和复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）；

外国企业和外籍个人能提供由审批技术引进项目的对外贸易经济合作部及其授权的地方外经贸部门出具的技术转让合同.协议批准文件（原件和复印件）的，可不再提供上述科技主管部门审核意见证明（注明与原件一致，并加盖企业公章）；

5.外国企业和外籍个人如委托境内企业申请办理备案手续的，应提供委托书，如系外文的应翻译成中文，原件和复印件（注明与原件一致，并加盖公章）；

6.税务机关要求提供的其他相关资料。

合同能源管理应税服务项目免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.企业签订节能效益分享型合同能源管理项目合同原件和复印件；

4.税务机关要求提供的其他相关资料。

离岸服务外包项目免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.企业签订离岸服务外包项目业务合同原件和复印件；

4.市商务委确认的《离岸服务外包合同确认单》；

5.税务机关要求提供的其他相关资料。

台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得运输收入免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.企业签订台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务合同原件和复印件；

4.实施台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务期间的增值税申报表；

5.交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司；

6.税务机关要求提供的其他相关资料。

台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得运输收入免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.企业签订台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务合同原件和复印件；

4.中国民用航空局颁发的“经营许可”或依据《海峡两岸空运协议》和《海峡两岸空运补充协议》规定，批准经营两岸旅客.货物和邮件不定期（包机）运输业务，且公司登记地址在台湾的航空公司；

5.税务机关要求提供的其他相关资料。

美国ABS船级社提供船检服务免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.企业签订美国ABS船级社提供船检服务业务合同原件和复印件；

4.税务机关要求提供的其他相关资料。

随军家属就业服务项目免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税审批表》；

3.驻沪部队各单位师（含）以上政治部出具的随军家属证明原件；

4.军（含）以上政治和后勤机关共同出具的加盖部队公章的“安置随军家属达到规定比例企业”的证明材料原件；

5.随军家属从事个体经营的还应提供相关的军官证原件与复印件；

6.税务机关要求提供的其他资料。

军队转业干部就业服务项目免征增值税

1.免税申请书（包括减免税依据.范围.期限.有关转业干部就业人员占全部在职职工比例的情况.企业的基本情况等）；

2.《减免税审批表》；

3.师以上部队颁发的转业证件；

4.税务机关要求提供的其他资料。

城镇退役士兵就业服务项目免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税审批表》；

3.《退役士兵自谋职业协议书》.《城镇退役士兵自谋职业证》；

税务机关要求提供的其他资料。

失业人员就业项目免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税审批表》；

3.《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）；

税务机关要求提供的其他资料。

注册在洋山保税区内的纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务即征即

退增值税

1.免税申请书；

2.《减免税审批表》；

3.企业签订国内货物运输服务.仓储服务和装卸搬运服务业务合同原件和复印件；

4.营业执照复印件；

5.税务登记证复印件；

6.税务机关要求提供的其他相关资料。

安置残疾人就业企业（原适用营业税“服务业税目”）提供应税服务即征即退增值税

1.免税申请书；

2.《减免税审批表》；

3.企业签订安置残疾人就业合同（一年（含）以上），原件和复印件；

4.税务机关要求提供的其他相关资料。

一般纳税人提供管道运输服务即征即退增值税

1.免税申请书；

2.《减免税审批表》；

3.企业签订管道运输服务业务合同原件和复印件；

4.实施一般纳税人提供管道运输服务项目期间的增值税申报表；

5.税务机关要求提供的其他相关资料。

有形动产租赁服务即征即退增值税

1.免税申请书；

2.《减免税审批表》；

3.企业签订有形动产租赁服务业务合同原件和复印件；

4.实施有形动产租赁服务项目期间的增值税申报表；

5.人民银行.银监会.商务部及其授权部门批准经营融资租赁业务证明；

6.税务机关要求提供的其他相关资料。

交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定 篇2

应扣缴税额按照下列公式计算:

应扣缴税额=接受方支付的价款÷ (1+征收率) ×征收率

二、被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人, 为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码 (面向网络动漫、手机动漫格式适配) 服务, 以及在境内转让动漫版权 (包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权) , 自试点开始实施之日至2012年12月31日, 可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税, 但一经选择, 在此期间不得变更计税方法。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序, 按照《文化部财政部国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法 (试行) 〉的通知》 (文市发[2008]51号) 的规定执行。

三、船舶代理服务统一按照港口码头服务缴纳增值税。《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》 (财税[2011]133号) 第四条中“提供船舶代理服务的单位和个人, 受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接收方或者运输服务接收方代理人收取的运输服务收入, 应当按照水路运输服务缴纳增值税”的规定相应废止。

四、试点纳税人中的一般纳税人, 以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务, 试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

五、本规定第一条、第二条、第三条自2012年1月1日起执行, 第四条自2012年7月1日起执行。

交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定 篇3

关于印发《营业税改征增值税试点有关企业

会计处理规定》的通知

财会〔2012〕13号

财政部国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

为配合营业税改征增值税试点工作，根据〘财政部 国家税务总局关于印发〖营业税改征增值税试点方案〗的通知〙（财税〔2011〕110号）等相关规定，我们制定了〘营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〙，请布置本地区相关企业执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定

财政部

2012年7月5日

营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定

根据“财政部、国家税务总局关于印发〘营业税改征增值税试点方案〙的通知”（财税〔2011〕110号）等相关规定，现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下：

一、试点纳税人差额征税的会计处理

—1—

（一）一般纳税人的会计处理

一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

（二）小规模纳税人的会计处理

小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

二、增值税期末留抵税额的会计处理

试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点

—2— 当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 “应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。

“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。

三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理

试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

（一）增值税一般纳税人的会计处理

按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”

—3— 科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

（二）小规模纳税人的会计处理

按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。

“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定 篇4

文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

(1)设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

(2)知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。

(3)广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

(4)会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。

4.物流辅助服务。

物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

(1)航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。

航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。

通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。

(2)港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。

港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。

(3)货运客运场站服务，是指货运客运场站提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动。

(4)打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。

(5)装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。

(6)仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。

(7)收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。

分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。

派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。

5.租赁服务。

租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。

(1)融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。

按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。

融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。

(2)经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。

将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。

光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

6.鉴证咨询服务。

鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

(1)认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

(2)鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。

(3)咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。

翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

7.广播影视服务。

广播影视服务，包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映，下同)服务。

(1)广播影视节目(作品)制作服务，是指进行专题(特别节目)、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译(编译)、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。

(2)广播影视节目(作品)发行服务，是指以分账、买断、委托等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目(作品)以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。

(3)广播影视节目(作品)播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目(作品)，以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目(作品)的业务活动。

8.商务辅助服务。

商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

(1)企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

(2)经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。

代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。

(3)人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。

(4)安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

9.其他现代服务。

其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。

(七)生活服务。

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

1.文化体育服务。

文化体育服务，包括文化服务和体育服务。

(1)文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。

(2)体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。

2.教育医疗服务。

教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。

(1)教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。

学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。

非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。

教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。

(2)医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

3.旅游娱乐服务。

旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。

(1)旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

(2)娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。

具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。

4.餐饮住宿服务。

餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

(1)餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

(2)住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

5.居民日常服务。

居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

6.其他生活服务。

其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。

二、销售无形资产

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

技术，包括专利技术和非专利技术。

自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

三、销售不动产

销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。

构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定 篇5

2012-8-23 11:22:00 阅读48次

科学谋划 稳步实施

扎实推进全市营业税改征增值税试点改革工作

——熊文汇同志在全市营业税改征增值税试点改革工作会议上的讲话

（2012年8月22日）同志们：

全市国税系统营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点改革工作会议今天召开，这次会议的主要任务是:介绍“营改增”的相关背景和内容，传达贯彻省局有关“营改增”试点改革会议精神，全面安排部署我市国税系统“营改增”试点改革工作任务。此项工作已被省局列为今年的一项重点工作，希望各地要以这此会议为契机，切实增强做好试点工作的主动性和紧迫性，按照市局的工作部署，举全系统之力，密切部门配合，狠抓工作落实，全力做好各项准备工作，确保试点工作平稳运行。下面，我讲四点意见，供大家讨论。

一、“营改增”的基本内容介绍

（一）“营改增”的背景

在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个货物和劳务税税种。增值税目前征收范围覆盖了除建筑业之外的第二产业。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人就其所取得的营业额征收的一种税，它的征收范围主要是第三产业。这种自1994年实施的增值税和营业税并行的货物和劳务税税制结构，适应了当时的经济体制和税收征管能力，为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用。但是，随着社会分工日益细化，这种征税方式无论从税制结构、税收征管还是产业发展上都遇到了一些新问题，日渐显现出其内在的不合理性和制度缺陷，不利于经济结构调整和现代服务业发展。

当前，我国经济结构调整任务艰巨，发展战略性新兴产业和现代服务业压力依然较大，实施营业税改征增值税改革及扩大其试点范围，是国务院根据经

济社会发展形势，统筹“稳增长、调结构、惠民生、抓改革”目标任务，立足当前、着眼长远而做出的一项重要战略决策，是推动经济结构调整、促进发展转型、保持经济平稳较快增长的一项重大改革。为此，国家决定从2012年1月1日开始，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。7月25日，国务院常务会议又决定将试点地区扩大到北京等8个省市。

（二）“营改增”的主要内容

1、行业范围：目前纳入“营改增”改革试点的范围是交通运输业和部分现代服务业。交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输。现代服务业包括研发设计、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等。

2、税率和征收率:在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增了11%和6%两档低税率。具体是：租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业等适用11%税率，除租赁有形动产外的现代服务业等适用6%税率。小规模纳税人提供应税服务适用简易计算方法计税。按照服务收入额的3%计算征收增值税，不能抵扣进项税。

3、计税依据：试点纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

4、计税方式：试点纳税人按照年增值税应税销售额划分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。增值税一般纳税人适用一般计税方法，增值税小规模纳税人适用简易计税方法计税。

5、税收归属：试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。

6、税收优惠：为确保“营改增”平稳过渡，财政部、国家税务总局已明确，对现行部分营业税免税优惠政策，在“营改增”后继续予以免征，即：试点纳税人提供的符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务，适用增值税零税率；试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务，免征增值税；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间予以延

续。

（三）“营改增”的意义

如上所述，“营改增”是国务院应对当前经济增速放缓，经济下行压力逐步加大的宏观经济形势，为促进经济可持续发展，出台的一项重要的结构性减税措施，具有十分重要的意义。

一是为了进一步促进经济结构调整。开展“营改增”试点工作，是国家加快转变经济方式的一项重要举措，有利于加快生产和流通的专业化发展，推动技术进步与创新，增强经济增长的内在动力；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于制造业产业升级和技术进步；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

二是为了进一步完善和优化税制。将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税，使税制更加公平合理。将增值税征收范围覆盖所有的货物和劳务，不仅是与世界通行做法接轨，也是健全科学发展的税收制度的必然选择，对不断推进和完善我国税制改革具有重要的意义。当前我国经济增速放缓，经济下行压力逐步加大，通过深化税制改革，继续实施结构性减税，促进经济可持续发展的要求愈发迫切。

三是为了进一步减轻企业税收负担。目前我国现行的货物和劳务税制，对企业销售和进口货物征收增值税，对企业提供的各种服务征收营业税。这种“两税并存”的税制结构，在一定程度上造成了增值税抵扣链条的中断和重复征税等弊端，不利于现代服务业的发展，无形中增加了企业负担。实行“营改增”后，预计相关企业增值税税负将“三降一升”，即原增值税一般纳税人、试点企业小规模纳税人、现代服务业等三类纳税人税负有所下降，交通运输业和有形动产租赁服务税负有所上升。增值税一般纳税人主要是从试点企业购进服务可抵扣进项税额，导致税负下降。小规模纳税人主要原因是交通运输业营业税率与增值税征收率均为3%，增值税征收率3%换算成含税的为2.91%，现代服务业税率由原营业税5%调整为3%的增值税征收率，因此均有下降。现代服务业一般纳税人税负下降的主要原因是其取得的固定资产、水电等进项税额可以抵扣，其整体税负有所下降。交通运输业和有形动产租赁服务一般纳税人税负

增加的主要原因是交通运输业增值税税率为11%、有形动产租赁服务增值税税率为17%，税率设置较高加上进项税额抵扣不充分，导致税负有所上升。

四是为了进一步实现经济转型发展。服务业是经济的重要组成部分，服务业发展水平是衡量现代社会经济发展程度的重要标志。加快发展服务业，不仅有利于扩大经济总量，也有利于优化经济结构，推动第一、第二产业内部结构的优化升级。实施“营改增”后，能基本消除重复征税，使服务业相关行业的产业链总体税负下降，增强行业竞争力，推动社会化分工，提高服务业比重，优化产业结构，促进现代服务业的快速发展，形成新的经济增长点，为地方经济发展带来新的动力。

二、全省“营改增”会议主要精神

8月15日至17日，省局在我市召开了全省国税系统“营改增”试点改革工作会议，对国税部门贯彻落实“营改增”工作进行了全面安排部署。这次会议十分重要，其主要内容概括为五个方面：

一是传达了财政部和国家税务总局关于“营改增”试点改革的两次会议精神。财政部、国家税务总局分别在7月23日和7月27日召开了全国试点省市“营改增”试点工作座谈会和工作会，国家税务总局局长肖捷和财政部副部长王军出席了会议并作出重要指示。肖捷局长指出，“营改增”试点改革是继全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，不失时机地将增值税制度引入服务业领域，消除营业税重复征税的弊端，不仅是完善税收制度的必然选择，也是促进现代服务业发展、推动三次产业融合、培育经济增长新动力的迫切需要。王军副部长强调指出，这次“营改增”改革试点扩大的地区责任重大、工作艰巨，务必按照中央要求做好试点工作，个性问题由各省市自行解决，一旦国务院批准实施，“开出的票是钱，开不出票是事”。我们各地国税部门对于“营改增”试点工作也一定要引起高度重视，做好充分准备。

二是介绍了“首个试点”情况。上海市作为全国第一个试点，从2012年1月1日实施“营改增”，经过半年运行减税效果非常明显，“洼地效应”非常突出。上半年13.9万户试点纳税人直接减少税收12.4亿元，出口服务免抵退税32.4亿元；给全国各地接受试点纳税人服务的下游纳税人减少税收70.9亿元（其中50%以上在外省抵扣）。就影响范围而言，上海市试点纳税人90%的减负，小微企业全面减负，只有10%的纳税人增加税负，其中60%为月增加2000元以下，主要是纳税人成本结构因素、抵扣不充分因素造成的。由此可见，进一步扩大“营改增”试点范围和地区是大势所趋，势在必行。

三是介绍了我省“营改增”试点工作决策过程。今年5月18-20日，温总理在武汉市主持召开的六省经济形势座谈会上明确提出“特别要加快推进„营改增‟试点，扩大试点范围，切实减轻企业税负。”省政府积极落实温总理讲话精神，于7月3日立即上报了申请“营改增”试点改革报告，7月22日省政府和财政、国税、地税领导进京参加全国部分省市“营改增”试点工作座谈会，7 月23日确定湖北省纳入试点范围，7月25日国务院决定自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点范围，由上海市分批扩大至北京等8个省市，7月31日，确定湖北省自12月1日起全面实施“营改增”试点税收政策。同日，省委常委、常务副省长王晓东主持召开了省政府“营改增”试点改革专题会议，省财政厅、省国税局、省地税局主要负责同志分别汇报了准备工作情况。8月7日，省政府成立了“营改增”试点改革工作领导小组和办公室。8月13日，省政府常务会议专门听取了“营改增”试点改革工作情况汇报，王国生省长作出重要指示，要求务必提高认识、精心组织，扎实做好工作。

四是部署了“营改增”三个阶段的主要工作。在这次会议上，省局将我省国税系统的“营改增”试点改革工作确定为准备、模拟和运行三个阶段。在8月1日-10月31日的准备阶段主要工作是明确分工、制定方案、开展动员、编写材料、内外培训、税源交接、范围确认、信息录入、税务登记、资格认定、税种登记、发票管理、政策衔接、系统升级、税控发行、技术保障、设备采购等。在11月1日-11月30日的模拟阶段主要工作是搭建环境，模拟运行“营改增”纳税人发票领购、发票开具、进项认证、纳税申报、开票入库等事项。从12月1日起进入运行阶段，主要工作是跟踪运行动态，及时反馈情况。

五是明确了六个关键时间点的重要工作事项。一是必须于8月20日前，完成试点纳税人信息移交。二是确实有因难个别地方不得迟于8月31日完成试点纳税人信息移交。三是必须于9月1日前，将试点纳税人户数和税源规模数据上报省局。四是必须于9月10日前，将试点纳税人其他信息上报省局。五是必须于9月30日前，完成试点纳税人基础信息核查确认和税收综合征管软

件升级。六是必须于11月15日前，确保所有发票进办税服务大厅，充分作好向试点纳税人发售的准备工作。

三、我市“营改增” 试点改革主要工作计划

全省“营改增”会议的召开，标志着我省国税系统“营改增”试点改革工作拉开了序幕。按照省局统一安排，市局已成立了“营改增”试点改革工作领导小组，组建了“营改增”工作办公室，制定了“营改增”实施方案，组建了六个“营改增”试点改革工作小组，明确了工作内容、工作标准、责任领导和责任科室，制定了“营改增”工作任务分解计划，我们的工作目标是必须确保纳入“营改增”试点纳税人2012年12月1日顺利开具发票，2013年1月1日正常申报，现在我们离目标任务仅有不到100天的时间，时间紧、任务重，各单位会后主要做好以下几项工作：

(一)抓好信息确认。市局在8月17日下发了传真电报，要求各县（市）地税与国税部门在8月20日办理纳税户信息移交手续。从目前移交情况来看，受主客观因素影响，各地进展不一，有的已全面进入角色，有的还没进入角色，有的地税准备不充分，有的地税态度不积极，希望各地会后要加快工作进度，积极依托地税、交通、工商及各行业管理协会等部门收集信息来源，督促地税系统及时、全面、准确、真实地移交试点行业税源信息资料。对于移交后的信息资料，各地要认真做好“四个确认”：一是确认征管范围，明确征收品目，严格按照“1+6”行业范围做好信息统计。二是确认年应税服务额，可按2011年全年或2011年9月至2012年8月为1年期限，凡是年应税服务额超过500万元的，要通知纳税人办理一般纳税人认定手续。三是确认是否共管户，对于共管户可不采集相关税务登记信息，对于非共管户即纯地税管辖户，应及时进行信息采集。四是确认联系方式。要确认两名以上财务人员的联系方式，方便后期的登记、认定、培训等工作办理。此阶段时间是8月20日至9月15日。

(二)搞好测算分析。各地相关部门要充分依托国税、地税双方掌握的“营改增”涉及的纳税人基础数据，分纳税人、分行业测算新旧政策对税收增减变化的影响，分析税负变动情况，为市局和地方政府科学评估“营改增”对我市财政收入、地方财政承受能力提供分析决策依据。此阶段时间为9月15日至10月15日。

(三)注重宣传培训。一是对内开展全员培训，及时召开动员会，宣讲营改增政策、纳税人申报表填写等基础内容，办税服务厅工作人员还要开展征管系统操作培训、规划核算培训、货物运输业代开发票培训。二是对外开展分类培训。采取印发资料、张贴公告的方式对原增值税一般纳税人进行申报表填写的培训；对于试点纳税人进行重点政策培训，主要讲解增值税原理、销售额确定、应纳税额的计算、征收管理中的重点和难点等工作，要确保试点一般纳税人培训面达100%。此外，各地还要注意抓好试点纳税人的税控系统培训和货物运输业增值税一般纳税人税控系统升级工作。此阶段时间为9月15日至10月31日。

(四)做好登记认定。主要做到“五个到位”：一是税务登记处理到位。要在综合征管软件中对纯地税管辖户进行税务登记，登记录入按照先大后小、确认1户录入1户的原则进行。二是税种登记到位。要及时进行改征增值税的税种登记，避免混淆入库级次，影响地方收入。三是一般纳税人认定到位。对于试点纳税人申请办理一般纳税人资格的，在12月1日运行前，一般纳税人认定可以走批量认定程序。四是票种核定到位。试点纳税人需要使用发票的，要按规定办理票种核定手续，各地要配备专人负责票种核定的审批工作。五是减免税资格确认到位。备案类审批确认，实行先备案后审核，纳税人备案后即可享受减免税优惠，一旦发现备案资料有误，要及时取消其减免税资格。报批类审批确认，要经过文书流转程序，审批确认取得资格后，方可享受减免税优惠。此阶段时间为11月1日至11月15日。

(五)搭建模拟环境。从11月1日至11月30日期间为试运行阶段，各地要初步搭建起通畅的模拟运行环境，能够成功模拟“营改增”纳税人发票领购、发票开具、进项认证、纳税申报、开票入库等事项。要尽快规范窗口设置，增加代开货物运输业专用发票窗口，及时为小规模货物运输业企业代开货运专用发票。要安排好办税服务厅工作人员、工作程序，确保试点工作开展过程中不影响其他业务的正常进行。办税服务厅还要放置相应的宣传品，在醒目位置张贴营改增文件，安排专门的导税工作人员，帮助和服务试点纳税人办理涉税事宜。

(六)确保正式运行。自12月1日起，全市“营改增”工作将正式运行。各地一定要严格确保办税服务厅岗位人员到位，实行领导坐班制，现场解决试点纳

税人的业务问题。对于为纳税人提供技术服务的部门也要适当加派人手，为试点工作提供应急保障。针对实施过程中出现的问题，各地一定要及时与相关部门协调，并将情况及时上报市局及相关科室，共同研究解决问题，确保“营改增”工作平稳运行。此外，各地还要注意做好后续的政策宣传工作,对试点运行过程中的重要环节和进展情况进行记录和收集整理。

四、提高认识，扎实工作，确保“营改增”试点改革圆满成功

省局党组对“营改增”试点改革工作高度重视，将其明确为年内重点工作，刘勇局长多次听取了试点改革进展情况工作汇报，亲自研究并审定了一系列重大问题，市局赵勇局长也非常重视此项工作，他明确指出，区县局工作是营改增工作的基础，是所有税务管理的核心环节，关系到整个营改增试点工作的成败，各地在实行中一定要善于统筹安排，抓住工作重点，注重调查研究，强化纪律保障，确保试点改革工作取得成效。

（一）领导重视是关键。“营改增”试点改革是今年全省国税系统的一项重要工作任务，单位主要负责人要积极主动地向当地党委、政府作好相关工作汇报，积极争取地方党委政府部门的重视和支持，为试点工作的实施排忧解难。要迅速成立“营改增”试点改革领导小组，“一把手”为第一责任人，出台实施方案，明确职责分工，细化时间进度，并抽调精干人员组成工作专班，确保按时圆满完成各项任务。

（二）协调配合是基础。“营改增”试点是一项综合性工作，涉及的相关部门和纳税人较多，各地对外方面要积极与财政、地税、发改委、交通、文化、商务、人民银行等职能部门沟通联系，加强协作，形成工作合力。对内要在税政、征管、信息中心、纳税服务、收入核算和办公室等部门之间健全工作沟通机制，定期召开工作例会，研究讨论试点中的问题。

（三）宣传辅导是重点。各单位要积极通过纳税公告、办税手册、宣传资料等“静态”方式广泛向纳税人宣讲，还要通过平面媒体、网络、电视、广播等“动态”载体，扩大试点改革的宣传面，为试点工作顺利实施营造良好的舆论氛围。同时，要及时开展纳税辅导，帮助试点纳税人做好财务核算的衔接，尽快适应税种转换。各单位还要在办税服务厅设置专门的咨询台，为试点纳税人办理涉税业务提供服务，及时收集、解答“营改增”试点纳税人疑难问题。

（四）调查反馈是支撑。“营改增”试点改革是项全新的工作，没有经验可借鉴。各单位在开展落实中要善于调查研究，一是重点研究试点行业和企业的在改革工作前后出现的管理难点、政策差异和改进措施；二是研究纳税人代开货运专用发票的管理措施，并制定管理办法，确保问题得到较好解决。此外，各地要及时对各阶段工作进展进行总结、分析，对工作中的难点热点问题以及典型事例等要以信息专报等形式及时报送市局，市局将对各地的工作进展情况及时跟踪分析并予以通报。

（五）严明纪律是保障。“营改增”试点改革工作意义深远、责任重大，各单位要切实增强工作的大局观和责任感，严格按照市局统一的部署和要求，开展各项工作，切实做到政令畅通，令行禁止，确保试点改革工作均衡有序、高效平稳推进。对于一些有令不行、有禁不止的单位和个人，市局将追究责任并严肃处理。对试点改革工作造成严重影响的，还将严格对“一把手”和相关人员问责，并取消单位年终评比资格。

同志们，全市“营改增”试点改革工作的序幕已拉开，任务已明确，希望大家努力拼搏，扎实工作，大战一百天，圆满完成“营改增”试点改革工作任务，为襄阳地方经济社会发展作出积极的贡献。

交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定 篇6

一、纳入营改增试点范围的交通运输业和部分现代服务业试点纳税人, 应按照本公告规定办理增值税一般纳税人资格认定。

二、除本公告第三条规定的情形外, 营改增试点实施前 (以下简称试点实施前) 应税服务年销售额满500万元的试点纳税人, 应向国税主管税务机关 (以下简称主管税务机关) 申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算:应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷ (1+3%) 。

按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人, 其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。

三、试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人, 不需要重新申请认定, 由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》, 告知纳税人。

四、试点实施前应税服务年销售额不满500万元的试点纳税人, 可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。

五、试点实施前, 试点纳税人增值税一般纳税人资格认定具体办法由试点地区省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局根据国家税务总局令第22号和本公告制定, 并报国家税务总局备案。

六、试点实施后, 试点纳税人应按照国家税务总局令第22号及其相关规定, 办理增值税一般纳税人资格认定。按营改增有关规定, 在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人, 其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。

七、试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的, 应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算, 分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。

八、试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后, 发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的, 主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。

九、本公告自2013年8月1日起施行。《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》 (国家税务总局公告2012年第38号) 同时废止。

特此公告。

交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定 篇7

厦门市国家税务局

厦门市地方税务局

关于实施营业税改征增值税试点有关事项的公告

经国务院批准，自2012年11月1日起，在厦门市开展营业税改征增值税改革试点。试点政策依据财税[2012]71号及相关文件执行。为确保改革试点的顺利实施，现将有关事项公告如下：

一、应税服务范围

我市营业税改征增值税试点应税服务范围是交通运输业和部分现代服务业服务，包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。应税服务的具体范围按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2011]111号)所附的《应税服务范围注释》执行。

二、试点纳税人

自2012年11月1日起，机构所在地在厦门市并提供应税服务的单位和个人为试点纳税人。试点纳税人一般分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务的年应征增值税销售额超过500万元的(含本数)，为一般纳税人；未超过500万元的，为小规模纳税人。

三、试点时间

自2012年11月1日起，我市纳税人提供试点应税服务的，应开具国税部门监制的发票，不得再开具地税部门监制的发票；自2012年12月申报期起，向厦门市国家税务局申报缴纳增值税，不再缴纳营业税。原营业税发票将由厦门市地方税务局安排缴销。

2012年10月31日之前，我市纳税人提供交通运输业和部分现代服务业服务的，仍按原营业税规定在2012年11月申报期内向厦门市地方税务局申报缴纳营业税。

四、税率和征收率

试点纳税人中的一般纳税人适用税率为：有形动产租赁适用17%税率；交通运输业适用11%税率；其他部分现代服务业适用6%税率。试点纳税人中的小规模纳税人及政策有特殊规定的一般纳税人，适用增值税简易计税方法，征收率为3%。

五、征收机关

试点纳税人增值税征收管理，由厦门市国家税务局负责。

六、征收管理准备工作

为确保改革试点顺利推进，厦门市国家税务局将开展试点纳税人税务登记、税种登记、增值税一般纳税人资格认定、业务培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装、发票发售及政策调研等征收管理准备工作，纳税人要积极配合，共同做好改革试点准备工作。

七、咨询渠道

纳税人可拨打12366纳税服务电话，或登陆厦门市财政局、厦门市国家税务局门户网站“营改增专栏”查询了解相关政策。

特此公告。

厦门市财政局 厦门市国家税务局 厦门市地方税务局

交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定 篇8

关于做好营业税改征增值税试点过程中

税收征管衔接工作的意见

苏国税发[2012]143号

各省辖市、苏州工业园区国家税务局、地方税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局、地方税务局，省国税局直属税务分局、省地税局直属税务局：

根据《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)的文件精神，自2012年10月1日起，对江苏省交通运输业和部分现代服务业(以下称应税服务)开展营业税改征增值税(以下简称“营改增”)试点。为保障试点工作的顺利实施，现将有关问题明确如下：

一、关于税务登记问题

(一)国税、地税机关对同一纳税人的纳税人识别号必须一致。试点前为地税机关“单管户”的，国税机关直接使用地税的纳税人识别号并按规定办理税务登记手续。试点前为国地税“共管户”的，如纳税人识别号不一致的应根据《江苏省国家税务局江苏省地方税务局转发国家税务总局<关于完善税务登记管理若干问题的通知>的通知》(苏国税发[2006]135号)规定重新编码，并换发税务登记证，国税机关对纳税人税务登记重新编码的，应及时将信息共享给地税机关。

(二)“营改增”试点纳税人2012年10月1日以后新办税务登记的，由国、地税机关按照财税[2011]111号文件规定的“应税服务”范围，各自做好税种认定。国、地税机关对纳税人是否属于“应税服务”范围有异议的，由共同的上一级国、地税机关协商解决。

二、关于发票使用问题

(一)由于此次“营改增”试点工作时间紧，涉及纳税人广，为保障改革试点平稳过渡，对“营改增”试点纳税人，自2012年10月1日(含)起，地税机关不再发售发票，对已购未用的地税发票实行分类管理。具体如下：

1、纳税人提供货物运输业应税劳务，原使用地税机关监制的公路、内河货物运输业统一发票的，2012年10月1日(含)起，全面启用国税机关监制的货物运输业增值税专用发票或货物运输业增值税普通发票。

2、纳税人提供除货物运输业以外其他“应税服务”，原使用地税机关监制的普通发票的，依据原开票方式不同，分别采用以下处理办法：

网络系统开具方式，不实行过渡期管理。自2012年10月1日(含)起，一律不再使用地税机关监制的普通发票，全面启用国税普通发票。

冠名普通发票，实行过渡期管理。使用企业自有系统开具方式的，之前已领用的地税发票可继续使用。

定额发票和出租车发票，实行过渡期管理。2012年10月1日后，之前已领用的地税普通发票可继续使用。

不实行过渡期管理的，自2012年9月10日起，纳税人可向国税机关申请领购国税发票，国税发票于2012年10月1日(含)起启用。结余的地税发票，纳税人应于2012年10月31日前到地税机关办理发票缴销手续，并注销用票资格。

实行过渡期管理的，主管地税机关要将纳税人结存的地税普通发票信息提供给主管国税机关。纳税人可继续使用其结余的地税普通发票，但应按照增值税政策规定向国税机关进行申报纳税。结余地税普通发票使用完毕的，启用国税普通发票；截止2012年12月31日地税发票仍未使用完毕的，先向地税机关缴销结余的地税普通发票，凭地税机关出具的文书向国税机关申请领购普通发票。

条件成熟的地方，由同级国、地税机关商定，可以不实行过渡期管理。兼营纳税人的发票管理维持不变。

(二)自2012年10月1日(含)起，提供增值税应税劳务的纳税人需要代开发票的，应向国税机关提出申请，地税机关不再受理相关申请。

(三)按照国家有关规定，国税机关对小型微型企业免收其领购发票的工本费。地税机关应将截至2012年9月10日属于“营改增”试点范围内的小型微型企业认定信息于9月20日前传递给同级国税机关。

(四)各级国税机关要按照企业在用普通发票规格、样式、用量基本不变的原则，根据地税机关提供的普通发票供票信息，做好“营改增”试点纳税人普通发票供票资格、票种和用票量的初始核定、机打发票开具方式确认、发售工作及涉及税务登记证号调整的纳税人发票专用章更换工作。

各级地税机关要及时做好“营改增”试点纳税人发票领用资格变更、开具方式调整、数据上传、发票验旧、发票缴销以及税种认定等后续管理工作。对网络开票系统的停用，由省地税局统一在2012年10月1日操作。各省辖市级地税机关务必在2012年9月29日前，将“营改增”试点纳税人确定的名单在大集中系统进行标识，涉及发票认定等其它事项通过数据运维单方式上报江苏省地税局大集中升级改造项目组统一处理。

纳税人未按规定期限到地税验旧或缴销发票的，国税机关应及时通知纳税人到主管地税机关缴销结余地税发票，凭地税机关出具的文书方可向国税机关申请领购发票。各级国、地税机关应建立日常联系制度，“营改增”试点纳税人启用国税发票开具系统或领购国税发票的，国税机关应及时将相关信息传递给同级地税机关。

三、关于个体税收征管问题

(一)2012年10月1日(含)以后，对原地税机关“单管户”的“营改增”试点个体纳税人征收方式的确定，由国税机关参照地税机关确定的征收方式执行。

(二)2012年10月1日(含)以后，属于“营改增”试点的个体工商户的定额暂按地税机关核定的营业额换算后执行。以后定额调整的，国地税机关应联合核定。

四、关于税款征收问题

(一)“营改增”试点的时间指税款所属期。即试点纳税人自2012年10月1日(含)起提供的应税服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。

(二)“营改增”试点纳税人提供应税服务在2012年10月1日前已缴纳营业税，2012年10月1日(含)后因发生退款减除营业额的，应当报地税机关核准后退还已缴纳营业税。

(三)“营改增”试点纳税人2012年10月1日前欠缴的税款及其滞纳金、罚款，由地税机关负责追缴，国税机关采取相关措施积极协助地税机关追缴欠税。

(四)“营改增”试点纳税人自行发现其2012年10月1日前提供的“应税服务”需要补缴税款的，应按照现行政策规定向地税机关补缴相应税款。涉及需要补开发票的，开具地税发票。

(五)地税机关2012年10月1日之后通过纳税评估、税务稽查、注销检查等，发现“营改增”试点纳税人2012年10月1日之前发生少缴税款或偷、逃、骗、抗税等税收违法行为的，由地税机关负责追缴处理。涉及需要补开发票的，开具地税发票。

(六)已实行地税机关委托国税机关代征小规模纳税人代开发票的城市建设维护税和教育费附加的地区，“营改增”试点纳税人2012年10月1日(含)以后提供增值税应税服务，到国税机关或国税机关指定单位申请开具国税发票的，国税机关和其指定单位在代开国税发票的同时，应按照国地税机关签定的委托代征协议代征相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等。尚未开展此项工作的地区，应积极创造条件，进一步加强税款征收等信息的共享，落实此项工作要求。

委托代征协议由各主管国地税机关签定。

五、工作要求

(一)统一思想，加强领导。各级国地税机关要充分认识“营改增”试点工作的重要意义，要按照省委、省政府和国家税务总局的要求，加强领导，落实到位，确保我省“营改增”试点工作的顺利实施。

(二)加强协作，密切配合。各级国地税机关要积极采取有效措施，加强协作，密切配合，建立沟通协作机制，加强“营改增”后各级国地税机关之间的信息交换。同时，要结合本地区的实际，制定具体的贯彻措施，确保“营改增”试点各项工作落实到位。

(三)加强宣传，优化服务。“营改增”试点工作涉及面广，工作要求高，各级国地税机关要加强政策宣传培训，不断优化纳税服务水平，提高纳税人的税法遵从度。