增值税税收优惠办理须知

增值税税收优惠办理须知（精选3篇）

增值税税收优惠办理须知 篇1

增值税税收优惠办理须知

在上一期我们对主要的增值税税收优惠政策进行了介绍，但纳税人要获得并实现税收优惠，必须到税务机关办理减免税手续，并按照有关规定进行核算、纳税申报。

一、纳税人办理减免税手续须知

（一）纳税人享受减免税应向税务机关提出申请，经税务机关审批或备案后，自审批或备案之日起执行。未按规定申请的，不得享受减免税。

（二）纳税人申请减免税时，应当向主管税务机关报送以下资料：

1、《纳税人税收优惠申请审批表》；

2、有关部门出具的证明材料（按政策规定需要其他部门出具证明的减免税项目提供）；

3、税务机关要求提供的其他资料。纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。

（三）对享受即征即退增值税税收优惠政策的纳税人，由税务机关负责办理退税，在申请退税时应向主管税务机关报送以下资料：

1、《退税申请书》；

2、申请退税当期已缴纳增值税的税收完税凭证；

3、税务机关要求提供的其他资料。

（四）对享受先征后返、先征后退增值税税收优惠政策的纳税人，由财政部门负责办理返还，具体返还办法由财政部驻各地财政监察专员办事处按照有关规定办理。

（五）纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

二、纳税人会计核算须知

纳税人同时从事减免税项目与非减免税项目的，应分别核算，独立计算减免税项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

三、纳税人开具发票须知

（一）销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。

（二）纳税人销售软件产品应在发票上注明软件产品名称及版本号，且必须与软件产品登记证书上的相关内容一致。纳税人销售某一已登记软件产品的个别模块业务时，应在发票上同时列明相应的登记软件名称及所售模块的名称。

（三）纳税人在销售计算机软件产品的同时销售其他货物的，软件产品销售额应单独开具销售发票，或在同一张销售发票上单独一栏反映，否则不予办理退税。

四、纳税人纳税申报须知

（一）纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进 行减免税申报。在减免税期间无论当期是否有应交税金发生，都要对减免税情况予以申报。

（二）纳税人享受减免税到期的，应当申报缴纳税款。

五、罚则

纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。

六、其他

纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照增值税暂行条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

有问有答

问：我公司是2009年5月成立的，主要业务是为客户开发软件产品，已经税务机关认定为一般纳税人，请问应办理哪些手续后才可以享受增值税方面的税收优惠？

答：首先，需经过授权的软件产品检测单位检测，出具检测报告；然后向广东省软件行业协会申请软件产品登记；取得软件产品登记证书后，备齐以下资料向主管税务机关申请减免税备案：

1、《纳税人税收优惠申请审批表》；

2、软件产品登记证书原件及复印件；

3、税务机关要求提供的其他资料。

销售软件产品并按规定进行纳税申报后，如果增值税实际税负超过3%，可以按月向主管税务机关提出退税申请，提供以下资料：

1、《退税申请书》；

2、《销售计算机软件增值税即征即退审批表》；

3、申请退税当期已缴纳增值税的税收完税凭证；

4、税务机关要求提供的其他资料。

问：我公司从事废旧物资回收，经简单分类后销售给有需要的单位，原来享受免征增值税的优惠，今年政策调整了，变为先征后返还70%，请问是否要满足什么条件？

答：适用退税政策的增值税一般纳税人应当同时满足以下条件：

1、按照《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年第8号）第七条、第八条规定应当向有关部门备案的，已经按照有关规定备案；

2、有固定的再生资源仓储、整理、加工场地；

3、通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80%。

4、自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）。

问：我公司是生产企业，最近招聘了一些残疾人安排在相应的岗位上工作，看到报纸宣传增值税优惠政策，安臵一名残疾人每年可退还增值税3.5万元，请问是否有条件限制？应办理哪些手续？

答：

（一）纳税人享受安臵残疾人就业有关增值税税收优惠政策应满足的条件：

安臵残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受增值税税收优惠政策：

1、依法与安臵的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安臵的每位残疾人在单位实际上岗工作。

2、月平均实际安臵的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安臵的残疾人人数多于10人（含10人）。

3、为安臵的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

4、通过银行等金融机构向安臵的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

5、具备安臵残疾人上岗工作的基本设施。

上述“残疾人”是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。

上述“单位在职职工”是指与单位建立劳动关系并依法应当签订劳动合同或服务协议的雇员。

上述“工疗机构”是指集就业和康复一体的福利性生产安臵单位，通过组织精神残疾人员参加适当生产劳动和实施康复治疗与训练，达到安定情绪、缓解状况、提高技能和改善生活状况的目的，包括精神病院附设的康复车间、企业附设的工疗车间、基层政府和组织兴办的工疗站等。

（二）纳税人享受安臵残疾人就业有关增值税税收优惠政策应办理以下手续：

1、申请资格认定

符合条件的安臵残疾人就业用人单位，在向税务机关申 请减免税前，按以下要求向有关部门提出资格认定的申请:（1）安臵残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的符合福利企业条件的用人单位，到广州市社会福利生产管理服务中心申办《广州市福利企业招收残疾人就业认定证明》，接受民政部门审核《享受促进残疾人就业税收优惠企业职工名册》。

（2）盲人按摩机构、工疗机构等集中安臵残疾人就业的用人单位，到广州市残疾人劳动就业服务中心申办《广州市盲人按摩机构、工疗机构集中安臵残疾人就业认定证明》，接受审核《享受促进残疾人就业税收优惠企业职工名册》。

（3）除上述（1）、（2）点以外的其他单位,可直接向税务机关提出申请享受税收优惠。

2、申请税收优惠

用人单位取得上述证明和有关部门审核意见后，再到税务机关办理申请享受税收优惠。办理时需提供以下资料：已在市企管中心、市残联服务中心取得证明和审核意见的纳税人报送以下（1）－（4）项资料，直接申请享受税收优惠政策的其他纳税人，报送以下（3）－（7）项资料：

（1）民政部门出具的《广州市社会福利企业招收残疾人就业认定证明》或残联出具的《广州市盲人按摩机构、工疗机构集中安臵残疾人就业认定证明》（均为原件和复印件各一份，原件核对后退回）；（2）《社会福利企业证书》或《广东省集中安臵残疾人机构证书》（均为原件和复印件各一份，原件核对后退回）；

（3）《税务认定审批确认表》；

（4）经认定部门确认、加盖公章的《享受促进残疾人就业税收优惠企业职工名册》（直接申请享受税收优惠政策的其他纳税人自行填报）；

（5）纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；

（6）纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；

（7）纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证。

3、申请退税

符合条件并已办理上述手续的纳税人，可以按月向主管税务机关申请退还增值税。纳税人申请办理增值税退还手续时，应提供以下资料：

（1）《退税申请书》；

（2）申请退税当期已缴纳增值税的税收完税凭证；（3）《广州市社会福利企业招收残疾人就业认定证明》或《广州市盲人按摩机构、工疗机构集中安臵残疾人就业认定证明》内页中的《20 企业人员情况表》复印件（直接申请享受税收优惠政策的其他纳税人，自行填列《20 企业人员情况表》并加盖单位公章）；（4）税务机关要求提供的其他资料。

问：我公司是一般纳税人，自行开发生产一般软件产品，最近拟开发生产嵌入式软件，请问是否也可以享受软件产品的增值税优惠？

答：增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按照规定分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的，不予退税。

纳税人应按照下列公式核算嵌入式软件的销售额：

嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-[计算机硬件、机器设备成本×（1+成本利润率）]

上述公式中的成本是指，销售自产（或外购）的计算机硬件与机器设备的实际生产（或采购）成本。成本利润率是指，纳税人一并销售的计算机硬件与机器设备的成本利润率，实际成本利润率高于10%的，按实际成本利润率确定，低于10%的，按10%确定。

增值税税收优惠办理须知 篇2

一、对销售自行开发生产的软件产品实行增值税即征即退办法

为了鼓励软件产业发展，自206月24日至底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按法定税率17%征税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。

对软件产品实行增值税即征即退办法是有限定范围和限定条件的，需要注意了解的主要有以下几条：

1.限于增值税一般纳税人，不适用于小规模纳税人。属于生产企业的小规模纳税人生产销售计算机软件产品，仍按6%的征收率计算缴纳增值税;属于商业企业的小规模纳税人销售计算机软件，仍按4%的征收率计算缴纳增值税，并可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税发票。

2.限于自行开发生产的计算机软件产品，不适用于单纯生产计算机软件产品和经销计算机软件产品。对进口的软件进行转换等本地化改造(即对进口软件重新设计、改造、转换等工作)后对外销售，可按照自行开发生产的软件产品，享受即征即退的税收优惠政策。单纯对进口软件进行汉字化处理后销售的不包括在内。

3.限于未转让著作权、所有权的软件产品，对经过国家版权局注册登记(即经过国家版权局中国软件中心核准登记，并发给著作权登记证书)，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件，征收营业税，不征收增值税。对未经国家版权局注册登记或未转让著作权、所有权的计算机软件销售业务，一律征收增值税。

计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质(包括软盘、硬盘、光盘等)。电子出版物属于软件范畴。电子出版物是指把应用软件和以数字代码方式加工的图文声像等信息存储在磁、光、电存储介质上，通过计算机或者具有类似功能的设备读取使用的大众传播媒体(代码为isbn)。以录声带、录像带、唱片(lp)、激光唱盘(cd)和激光视盘(ld、vcd、dvd)等媒体形态的音像制品(代码为isrc)，不属电子出版物，不得享受软件产品增值税优惠政策。

对随同计算机网络、计算机软件、机器设备等一并销售的软件产品，应分别核算销售额，如果未分别核算或核算不清的，按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备等的适用税率征收增值税，不予退税。

对销售计算机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额的，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。

二、实施进口免税和出口按征税率退税政策

为了鼓励企业生产高新技术产品、引进高新技术和软件企业的发展，对其进口设备、配套件、备件和引进技术免征关税和进口环节增值税;对出口高新技术商品，经批准可按征税率退税。其范围和限定条件，有以下几个方面：

1.对企业(包括外商投资企业、外国企业)为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备及按照合同随同设备进口的技术及配套件、备件，除了《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。

2.对企业(包括外商投资企业、外国企业)引进属于《国家高新技术产品目录》所列的先进技术，按合同规定向境外支付的软件费(即向境外卖方支付的专利费，商标费以及专有技术、计算机软件和资料等费用)，免征关税和进口环节增值税。

3.对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术(含软件)及配套件、备件，不需出具确认书，不占用投资总额，除了《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。

4.对列入科技部、外经贸部《中国高新技术商品出口目录》的产品，凡出口退税率未达到征税率的，经国家税务总局核准，产品出口后，可按征税率及现行出口退税管理规定办理退税。

增值税税收优惠办理须知 篇3

苏地税规„2010‟9号

关于办理技术转让税收优惠有关问题的公告

根据《国家税务总局关于取消“单位和个人从事技术转让，技术开发业务免征营业税审批”后有关税收管理问题的通知》（国税函„2004‟825号）和《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函„2009‟212号）相关规定，现对符合条件的单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务收入免征营业税，以及企业技术转让所得减免企业所得税等税收优惠政策中有关技术合同登记的要求明确如下：

纳税人发生上述营业税和企业所得税减免税事项，在向主管税务机关办理减免税备案手续时，需出具省级以上科技主管部门的技术合同登记证明。

本公告自2011年1月1日起施行。

特此公告。

二○一○年十一月二十六日

分送：各省辖市及苏州工业园区地方税务局，张家港保税区地方

税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属税务局 江苏省地方税务局办公室2010年11月26日印发 公开属性：主动公开打字：汪礼娟校对：法规处项华