增值税免税

2024-09-25

增值税免税（精选5篇）

增值税免税篇1

一、货物公益性捐赠及增值税免税政策的理论依据

(一)货物公益性捐赠及增值税免税政策(1)货物公益性捐赠的含义。根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》,公益性捐赠是指自然人、法人或者其他组织自愿无偿向依法成立的公益性社会团体和公益性非营利事业单位捐赠用于公益事业的财产行为。为便于所得税法的操作管理,《中华人民共和国企业所得税法》第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。参照这两个定义,结合增值税的相关规定,本文所称“货物公益性捐赠”是指企业、个体工商户将自产、委托加工以及外购的货物通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

(2)货物公益性捐赠增值税免税政策。货物公益性捐赠增值税免税政策是指对公益性捐赠的货物,在目前规定允许抵扣相应进项税额的基础上,免除捐赠环节的增值税税额。这种免税与目前将捐赠货物视同销售征收增值税的区别是:视同销售征收增值税,捐赠货物对应的进项税额允许抵扣,但捐赠环节的增值税额不免除。由于公益性捐赠不是真正销售,捐赠者不获取任何实际或潜在对价,实际上捐赠环节所纳增值税税款由捐赠企业承担;货物公益性捐赠免税,不仅免除捐赠环节的增值税税额,也允许抵扣捐赠货物相对应的进项税额(抵扣其他销项税额),这样规定,可免除目前由捐赠企业负担的捐赠环节增值税税额,降低货物公益捐赠的负担,鼓励企业的货物公益捐赠行为。

(二)公益性捐赠增值税免税政策的理论依据(1)公共产品理论。社会存在和发展既需要私人产品(服务)满足私人需要,又需要公共产品(服务)满足公共需要。人类发展的历史和现实表明市场机制生产提供具有消费竞争性和排他性的私人产品(服务)是有效的,由于难以消除“搭便车”行为,市场机制生产提供公共产品不能实现效率要求。满足社会公共需要的公共产品(服务)的有效生产(提供)需要政府机制或政府机制与市场机制协同。教育、科学、文化、卫生、体育以及环境保护、公共基础设施建设具有满足公共利益的性质,属于公共产品(服务),而救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等实现社会公平也无法由市场机制提供,这些公益慈善事业可由公共机构———政府通过征税筹集资金提供,也可由私人或其他社会组织通过募捐等方式筹集资金提供,政府应给予鼓励支持。企业货物公益慈善捐赠是致力于提供满足社会公共需要的公共产品或服务的私人行为,是尽道义上的社会责任,能够减轻政府负担,政府给予政策激励支持是理所应当的。

(2)税制累进理论。税收的累进性(progressivity),是指随应税收入、所得或财产价值的提高而逐渐增加税收负担,从而促进了税后收入公平。由于这种收入分配公平是因税收的作用引起的,因此,本文认为,凡是通过税制的适当设计,有利于收入分配差距的缩小,从而促进了分配公平,就说这种税制具有累进性。最适课税理论研究的核心是如何从现实情况出发,实现税制的公平与效率兼顾:商品课税容易实现效率目标,而要解决的问题是如何使其具有收入公平分配功能。作为商品课税的增值税,由于能够消除重复征税现象,更能体现效率的要求,因此,减免税政策设计的诉求应是使其具有累进性,促进收入分配公平的功能。一般认为,对收入水平较低的人消费量相对大的商品减免增值税能够实现税收的累进性。这种对低收入人群消费量相对多的商品实行减免税是一种直接增进增值税累进性的税收政策设计。此外,增值税的累进性也可以通过间接方法得以体现,对“救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人”的公益性货物捐赠实行免税政策,就是通过间接方法实现了增值税的累进性。因为这种增值税免税政策有助于低收入人群获得更多的来自捐赠的补偿,客观上如同对低收入者实行负税收,使得增值税一定程度上具有了收入分配调节功能,因而,对货物公益性捐赠免增值税具有正当性。

二、企业货物捐赠增值税制度及其影响

(一)我国企业货物捐赠增值税现行规定对于企业货物捐赠,我国增值税制度不分捐赠的性质,一律视同销售征收增值税。2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定的视同销售货物的行为中,包括单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。对于企业公益性货物捐赠,仅在发生重大自然灾害时期通过出台特定期间和特定地区适用的应急政策,给予增值税减免优惠。这些优惠政策包括:一是对支持汶川地震灾后恢复重建的货物公益性捐赠,免征增值税、城市维护建设税及教育费附加;二是对支持玉树地震灾后恢复重建的货物公益性捐赠,免征增值税、城市维护建设税及教育费附加;三是对支持舟曲灾后恢复重建的货物公益性捐赠,免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。此外,我国还以文件的形式,出台了对境外捐赠人向我国无偿捐赠直接用于扶贫、慈善事业的物资以及用于救灾的物质免征进口关税和进口环节增值税的规定。

(二)货物公益性捐赠视同销售征税税负的量化分析假设甲企业是生活必需品经销企业(一般纳税人),当年实现会计利润500万元(不包括该题中的公益性捐赠),当年拟将购进价为30万元、进项税额5.1万元,公允价值50万元的商品进行公益性捐赠。无其他纳税调整事项,适用企业所得税税率25%。且不考虑其他税费。分析比较甲企业在现行税收制度政策规定下,将该批货物公益性捐赠、对外销售和非人为损失情况下的税收负担及税后净收益。

(1)公益性捐赠的税收负担及税后净收益

公益性捐赠的会计分录为:

借:营业外支出38.5

贷:库存商品30

应交税费———应交增值税(销项税额) 8.5

“营业外支出”增加38.5万元,会计利润由500万元,降低到461.5万元。此外,根据公益性捐赠所得税扣除规定,允许税前扣除的公益性捐赠限额:461.5×12%=55.38(万元),而实际捐赠价值:50+8.5=58.5(万元),允许按捐赠限额扣除,捐赠扣除应调减纳税所得55.38-38.5=16.88(万元);捐赠视同销售应调增纳税所得额为:50-30=20(万元),该经销企业甲应纳企业所得税:464.62×25%=116.155(万元)。甲企业实际承担的增值税与所得税合计:8.5+116.155=124.655(万元),甲企业实际税后净利润:461.5-116.155=345.345(万元)。

(2)对外销售的税收负担及税后净收益

甲企业对外销售该批货物的会计分录为:

借:银行存款(或应收账款)58.5

贷:主营业务收入50

应交税费———应交增值税(销项税额)8.5

销售这批货物增加利润20万元,企业当期的会计利润变为520万元。而该批货物销售环节应纳增值税8.5-5.1=3.4(万元)实际上并不是甲企业承担的,甲企业真正承担的税额为520×25%=130万元。

企业税后利润为:520-130=390(万元)

(3)非管理原因造成损失情况下的税收负担及税后净收益

该批货物非人为损失的会计分录为(假设不考虑保险赔款):

借:管理费用(或营业外支出———非常损失)30

贷:待处理财产损益30

在非人为管理原因造成损失的情况下,当期会计利润降低为:500-30=470(万元),当期所得税为:470×25%=117.5(万元),由于是非管理原因造成的损失,相应的进项税额无需转出,也即甲企业不需要承担增值税。企业税后净利润为:470-117.5=352.5(万元)。

综上,该批货物用于公益性捐赠、对外销售和非管理损失情况下,甲企业承担的税收负担和税后利润如表1:

(单位:万元)

比较得知,现行增值税制度下,企业货物公益性捐赠的税收负担最重,税后净收益最小。造成这种结果的原因有两个:一是在相应进项税额均可抵扣的情况下,货物公益性捐赠环节的增值税税款由捐赠企业负担,而对外销售由购买者承担,非人为原因损失不负担增值税;二是捐赠所得税税前扣除政策以及视同销售计征所得税的规定不合理。从经济利益角度考虑,企业即使选择让货物非人为原因毁损丧失价值也比进行公益性捐赠划算,表明现行税收制度对企业货物公益性捐赠具有惩罚作用。

三、货物公益性捐赠增值税免税问题与政策机制

对货物公益性捐赠征收增值税加重了捐赠者的税负,具有惩罚作用,明显具有不合理性。由于公益性捐赠货物属于最终消费(使用)环节产品或者用于免税生产,因而一般不会破坏增值税抵扣链条。但对公益性货物捐赠免增值税待遇会带来其他问题,如:广告替代效应、变相销售货物(或转移资产)等,然而,廉价而又公平的制度并不易得,这些问题可以通过免税机制的适当设计予以消除或降低。

(一)货物公益性捐赠增值税免税政策问题分析(1)广告替代效应。在市场经济条件下,开展营销宣传是企业树立形象、扩大市场影响的普遍做法。而树立形象、扩大影响即可选择现金投入广告方式,也可选择通过公益性捐赠的方式达到目的。由于企业公益性慈善捐赠行为往往会吸引新闻媒体的追捧,公众会对公益性慈善捐赠企业产生好感,因而,在通常情况下,企业公益性捐赠的宣传效果优于现金广告投放的宣传效果。在给予增值税免税的政策下,企业更偏好货物公益性捐赠。因为相比较免税货物公益性捐赠的宣传,企业现金投入广告宣传需要更多环节,包括销售货物获得价款以及销项税额以及再将获得的现金投放广告,因而不具有相对优势。也即免税会使企业更偏好选择货物公益性捐赠扩大市场宣传而减少现金广告投入进行市场宣传,产生捐赠动机异化或不纯,从而会出现为宣传企业而捐赠的行为,而不管这种捐赠货物是否真正合乎公益性需要。

(2)变相销售(或转移资产)。货物免征增值税销售存在较大的利益空间,同时,在实行遗产与赠予税的国家或地区,如果通过公益性捐赠形式实现非公益性遗赠目的也可规避可观的税收支出。这种显见的利益空间必然会诱惑企业与相关方共谋,以公益性捐赠之名谋自身利益之实。如果这种情况普遍发生,国家失去巨额财政收入的同时,却不能促进公益性事业发展。

(3)挪(滥)用捐赠货物。捐赠货物的最终用途决定增值税免税政策的绩效。对于免税货物公益性捐赠的最终用途及成效,应该成为政策制定者及财税部门重要的考量内容。如果免税捐赠的货物最终挪作他用,不是或不完全用于公益性目的,或者未能用于最需要的人或最需要的方面,会使得免税政策不仅降低资源配置效率,失去相应的财政收入,而且不利于公平的实现,那么这种免税政策就不是“合意”的。

(二)货物公益性捐赠增值税免税政策机制设计为确保货物公益性捐赠增值税免税政策绩效,需科学合理设计免税政策机制。

(1)限定免税的公益性捐赠货物范围。为消除或降低动机不纯的企业利用免税政策发生广告替代效应,提高税收支出的社会效益,应根据我国一定时期公益慈善事业的需求,制定免增值税的公益性捐赠货物目录指引。该目录指引由符合资格条件的公益慈善组织、政府有关部门会同财税部门制定。免税的公益性捐赠货物目录应随社会公益慈善事业需求的变化而相应调整。制定特定时期公益性捐赠免税货物目录,规定只对企业捐赠目录列入的货物免税,也是对免税的公益性货物捐赠从主体、目的、时空条件上作出限定,而从主体、目的、时空等条件上作出限定,可以防止纳税人滥用免税规定。当发生重大自然灾害或其他重大社会危机情况下,可将免税的公益性捐赠货物范围扩大。

(2)建立货物受赠人———公益慈善组织的资格制度。作为联结捐赠人和最终受益人的中间人———公益慈善组织,在确保免税政策绩效方面发挥着重要作用。其公正、诚信、尽责、组织管理能力等均为影响免税政策绩效的重要因素,特别是公益慈善组织的诚信与公正甚至关系到公益慈善事业的成败。为降低捐赠相关方共谋获利的可能性,推动公益慈善事业健康发展,除将公益性捐赠各运行环节置于社会监督之下外,必须建立作为货物受赠人———公益慈善组织的资格制度,从严把关并实行年审制度。为提高公益性捐赠税收优惠政策体系运行的整体效益,可规定获得企业所得税税前扣除资格的慈善公益组织,也符合公益性捐赠增值税免税货物受赠人资格,即由符合所得税税前扣除资格的公益慈善组织受赠的《目录》规定的捐赠货物,才可享受增值税免税政策。对经查处共谋偷逃税行为且情节严重的公益慈善组织,除按照相关法律处罚外,实行一票否决制度,终身不得享有免税货物受赠人资格。

(3)强化财税部门对免税捐赠货物用途的监督检查责任。对公益性捐赠货物实行免税是法律赋予财税部门的一项权利,是以牺牲国家财政收入为代价的,财税部门应该关心这种收入牺牲的效果,即监督检查免税捐赠货物的内容、数量、质量以及最终用途应是财税部门的一项重要责任。强化财税部门的监督检查既是权责对等的要求,也是科学合理设计免税政策机制的要求。《中华人民共和国公益性事业捐赠法》第二十条规定,受赠人每年度应当向政府有关部门报告受赠财产的使用、管理情况,接受监督。必要时,政府有关部门可以对其财务进行审计。海关对减免关税的捐赠物品依法实施监督和管理。第二十二条规定,受赠人应当公开接受捐赠的情况和受赠财产的使用、管理情况,接受社会监督。因此,对于免税的公益性捐赠货物除应接受政府有关部门的监督检查和公开接受社会监督外,还应按规定接受税务部门的监督管理,便于对免税政策的绩效进行定期评估,必要时,财税部门对其他政府部门和社会监督反映的问题,开展(联合)调查。

此外,关于捐赠货物的价值确定,基于公平合理和激励企业捐赠积极性起见,既要兼顾捐赠所得税税前扣除对非货币性资产价值的确认方法,又要考虑对捐赠视同销售征收增值税组成价格的确定方式。据此,关于公益性捐赠货物的价值,规定应当由捐赠方提供公允价值证明,如果不能提供公允价值证明,按组成价格公式确定货物的价值。组成计税价格公式为:组成计税价格=成本(1+成本利润率),公式中的成本利润率由国家税务总局确定。公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构以此价值或价格向其开具公益性捐赠票据。

增值税免税篇2

第一条境内的单位和个人 (以下称纳税人) 提供跨境应税服务 (以下称跨境服务) , 适用本办法。

第二条下列跨境服务免征增值税:

(一) 工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

(二) 会议展览地点在境外的会议展览服务。

为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务, 属于会议展览地点在境外的会议展览服务。

(三) 存储地点在境外的仓储服务。

(四) 标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

(五) 在境外提供的广播影视节目 (作品) 发行、播映服务。

在境外提供的广播影视节目 (作品) 发行服务, 是指向境外单位或者个人发行广播影视节目 (作品) 、转让体育赛事等文体活动的报道权或者播映权, 且该广播影视节目 (作品) 、体育赛事等文体活动在境外播映或者报道。

在境外提供的广播影视节目 (作品) 播映服务, 是指在境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目 (作品) 。

通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目 (作品) , 不属于在境外提供的广播影视节目 (作品) 播映服务。

(六) 以水路运输方式提供国际运输服务但未取得《国际船舶运输经营许可证》的;以陆路运输方式提供国际运输服务但未取得《道路运输经营许可证》或者《国际汽车运输行车许可证》, 或者《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”的;以航空运输方式提供国际运输服务但未取得《公共航空运输企业经营许可证》, 或者其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”的。

(七) 以陆路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务, 但未取得《道路运输经营许可证》, 或者未具有持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的;以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务, 但未取得《台湾海峡两岸间水路运输许可证》, 或者未具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶的;以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务, 但未具有获得港澳线路运营许可的船舶的;以航空运输方式提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、台湾提供交通运输服务, 但未取得《公共航空运输企业经营许可证》, 或者其经营范围未包括“国际、国内 (含港澳) 航空客货邮运输业务”的。

(八) 适用简易计税方法的下列应税服务:

1.国际运输服务;

2.往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务;

3.向境外单位提供的研发服务和设计服务, 对境内不动产提供的设计服务除外。

(九) 向境外单位提供的下列应税服务:

1.研发和技术服务 (研发服务和工程勘察勘探服务除外) 、信息技术服务、文化创意服务 (设计服务、广告服务和会议展览服务除外) 、物流辅助服务 (仓储服务除外) 、鉴证咨询服务、广播影视节目 (作品) 的制作服务、远洋运输期租服务、远洋运输程租服务、航空运输湿租服务。

境外单位从事国际运输和港澳台运输业务经停我国机场、码头、车站、领空、内河、海域时, 纳税人向上述境外单位提供的航空地面服务、港口码头服务、货运客运站场服务、打捞救助服务、装卸搬运服务, 属于向境外单位提供的物流辅助服务。

合同标的物在境内的合同能源管理服务, 对境内不动产提供的鉴证咨询服务, 以及提供服务时货物实体在境内的鉴证咨询服务, 不属于本款规定的向境外单位提供的应税服务。

2.广告投放地在境外的广告服务。广告投放地在境外的广告服务, 是指为在境外发布的广告所提供的广告服务。

第三条纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人提供的应税服务, 不属于跨境服务, 应照章征收增值税。

第四条纳税人提供本办法第二条所列跨境服务, 必须与服务接受方签订跨境服务书面合同。否则, 不予免征增值税。

第五条纳税人向境外单位有偿提供跨境服务, 该服务的全部收入应从境外取得。否则, 不予免征增值税。

第六条纳税人提供跨境服务免征增值税的, 应单独核算跨境服务的销售额, 准确计算不得抵扣的进项税额, 其免税收入不得开具增值税专用发票。

第七条纳税人提供跨境服务申请免税的, 应到主管税务机关办理跨境服务免税备案手续, 同时提交以下资料:

(一) 《跨境应税服务免税备案表》 (见附件) ;

(二) 跨境服务合同原件及复印件;

(三) 提供本办法第二条第 (一) 项至第 (五) 项以及第 (九) 项第2目跨境服务, 应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件;

(四) 提供本办法第二条第 (六) 项、 (七) 项以及第 (八) 项第1目、第2目跨境服务的, 应提交实际发生国际运输业务或者港澳台运输业务的证明材料;

(五) 向境外单位提供跨境服务, 应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料;

(六) 税务机关要求的其他资料。

跨境服务合同原件为外文的, 应提供中文翻译件并由法定代表人 (负责人) 签字或者单位盖章。

境外资料无法提供原件的, 可只提供复印件, 注明“复印件与原件一致”字样, 并由法定代表人 (负责人) 签字或者单位盖章;境外资料原件为外文的, 应提供中文翻译件并由法定代表人 (负责人) 签字或者单位盖章。

主管税务机关对提交的境外证明材料有疑议的, 可以要求纳税人提供境外公证部门出具的证明材料。

第八条纳税人办理跨境服务免税备案手续时, 主管税务机关应当根据以下情况分别做出处理:

(一) 报送的材料不符合规定的, 应当及时告知纳税人补正;

(二) 报送的材料齐全、符合规定形式的, 或者纳税人按照税务机关的要求补正报送全部材料的, 应当受理纳税人的备案, 将有关资料原件退还纳税人。

(三) 报送的材料或者按照税务机关的要求补正报送的材料不符合本办法第七条规定的, 应当对纳税人的本次跨境服务免税备案不予受理, 并将所有报送材料退还纳税人。

第九条纳税人提供跨境服务, 未按规定办理跨境服务免税备案手续的, 一律不得免征增值税。

第十条原签订的跨境服务合同发生变更或者跨境服务的有关情况发生变化, 变化后仍属于本办法第二条规定的免税跨境服务范围的, 纳税人应向主管税务机关重新办理跨境服务免税备案手续。

第十一条纳税人应当完整保存本办法第七条要求的各项资料。

第十二条税务机关应当定期或者不定期对纳税人的跨境服务增值税纳税情况进行检查, 发现问题的, 按照现行有关规定处理。

第十三条本办法自2013年8月1日起执行。此前, 纳税人提供符合本办法第二条规定的跨境服务, 已进行免税申报的, 按照本办法规定补办备案手续;未进行免税申报的, 按照本办法规定办理跨境服务备案手续后, 可以申请退税或者抵减以后的应纳税额;已开具增值税专用发票的, 应将全部联次追回后方可办理跨境服务免税备案手续。此前, 纳税人提供的跨境服务不符合本办法第二条规定的, 应照章征收增值税。

增值税免税项目,您享受了吗篇3

增值税免税项目，您享受了吗

2009年11月6日，国家税务总局下发了《关于纳税人权利与义务的公告》(国家税务总局公告2009年第1号)，其中纳税人权利第八条为依法享受税收优惠权，即纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告;不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。如纳税人享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。

税法规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，应当缴纳增值税。税法同时还规定了很多项目可以享受免缴增值税待遇，归纳起来主要有七大类。

一、农业类

1.农业生产者(包括单位和个人)销售的自产农产品(指初级农产品)免征增值税。农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农民专业合作社(指依法设立和登记的农民专业合作社)销售本社成员生产的农

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2.部分农业生产资料免征增值税。(1)农膜。(2)批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，同样免征增值税。(3)生产销售的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥。可以享受免征增值税优惠政策的复混肥是指企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%。

3.部分饲料产品免征增值税。(1)单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品，仅限于列举的糠麸等饲料产品，膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于单一大宗饲料产品。(2)混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%。(3)配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要(除水分外)的饲料。添加其他成分的膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉等饲料产品，不符合混合饲料的定义。(4)复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素(4种或以上)、维生素(8种或以上)，由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。(5)浓缩饲料。指

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二、资源综合利用类

1.风力发电免征增值税。风力发电是指利用风力生产的电力。

2.以垃圾为燃料生产的电力或热力(自产货物)实行增值税即征即退。所称垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸秆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。垃圾用量占发电燃料的比重应不低于80%，并且生产排放应达到GB13223—2003第一时段标准或者GB18485—2001的有关规定。

3.以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力或热力实行增值税即征即退50%的政策。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重应不低于60%。

4.污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务。

5.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品免征增值税。特定建材产品是指砖(不含烧结普通砖)、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿(岩)棉。

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三、文化类

1.古旧图书(指向社会收购的古书和旧书)免征增值税。

2.党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

3.广播电影电视行政主管部门(包括中央、省、地市及县级)按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入免征增值税。

四、医疗类

1.避孕、计生药品和用具免征增值税。

2.对非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税。

3.对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其自产自用的制剂免征增值税，3年免税期满后恢复征税。

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五、个人类

1.销售自己使用过的物品免征增值税。

2.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。

3.个人纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税。销售额是指小规模纳税人的销售额(不包括其应纳税额)。增值税起征点的幅度规定如下：(1)销售货物的，为月销售额2000—5000元;(2)销售应税劳务的，为月销售额1500—3000元;(3)按次纳税的，为每次(日)销售额150—200元。

六、进口类

1.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。

2.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税。

3.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

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4.对外资研发中心进口科技开发用品免征进口环节增值税，对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税。

七、其他类

1.软件、电子出版物、嵌入式软件等实行增值税即征即退。自2000年6月24日起—2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

2.一般纳税人销售自己使用过的物品实行征前减免。一般纳税人销售自己使用过的属于增值税条例第10条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第四条的规定执行。

纳税人可以享受哪些增值税免税项目

享受增值税免税项目有哪些程序

目前，重庆市国税局把减免税分为报批类减免税和备案类减免税。

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赢了网s.yingle.com 报批类减免税是指应由国税机关审批的减免税项目;备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需国税机关审批的减免税项目。

报批类税收减免及审批权限

纳税人享受报批类减免税，应提出申请，提交相应资料，经按本实施方案规定具有审批权限的税务机关(以下简称有权税务机关)审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权国税机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。

各级国税机关应按照规定的权限和程序进行减免税审批，禁止越权和违规审批减免税。

报批类税收减免由市国税局各税种管理部门按税种、审批权限、税收减免方式、税收减免审批条件、附列资料等进行列表明确。非行政许可类按照《非行政许可审批减免税项目(流转税部分)》执行。如遇税收政策有新的规定或附件未列举的，市国税局各税种管理部门将及时维护、更新。

备案类税收减免及管理权限

纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经区县国税机关登记备案

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赢了网s.yingle.com 后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

备案类税收减免由市国税局各税种管理部门按税种、管理权限、税收减免方式、税收减免备案条件、附列资料、减免税申请期限等进行列表明确。

特别提示

第一，增值税的减税、免税项目由国务院规定，任何地区和部门均不得规定减税、免税项目。第二，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税，但放弃免税后36个月内不得再申请免税。第三，纳税人兼营减税、免税项目的，应当分别核算减税、免税项目的销售额，未分别核算销售额的，不得减税、免税。

财税法法律常识希望对您有所帮助，赢了网建议大家遇到问题根据实际情况进行判断，必要时可寻求法律顾问的帮助。

来源：（增值税免税项目，您享受了吗http://s.yingle.com/l/cs/213092.html）

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