再生资源增值税

再生资源增值税（通用9篇）

再生资源增值税 篇1

再生资源, 是指在社会生产和生活消费过程中产生的, 已经失去原有全部或部分使用价值, 经过回收、加工处理, 能够使其重新获得使用价值的各种废弃物, 包括废旧金属、报废电子产品、报废机电设备及其零部件、废造纸原料 (如废纸、废棉等) 、废轻化工原料 (如橡胶、塑料、农药包装物等) 、废玻璃等。长期以来, 国家对废旧物资回收实行增值税优惠政策, 却在执行中出现比较严重的虚开发票等问题, 再生资源增值税政策调整后, 一方面通过恢复增值税链条机制, 防止偷逃税收, 促进公平竞争, 另一方面通过对符合条件的再生资源回收经营企业实行一定比例的增值税退税政策, 鼓励合法、规范经营的企业做大做强, 促进再生资源回收行业的健康有序发展, 有利于废弃物的“减量化、再利用、资源化”。但调整后的政策本身不完善之处也日益显现, 如何进一步完善再生资源增值税退税政策, 促进再生资源回收行业的健康有序发展亟待探讨, 本文拟以湖北省为例, 分析了再生资源退税工作中遇到的难点及成因, 并结合实际提出了相应的对策。湖北专员办自2009年4月底起动再生资源退税工作。2009年全年共审核再生资源退税申请495户, 780户次, 申报退税41, 572万元, 批准退税41, 477万元, 核减95万元, 退税涉及全省所有的市 (州) 和近90%的县, 其中以武汉、黄冈、孝感等地较为集中。

一、再生资源退税工作中遇到的难点及成因

(一) 地方之间的优惠政策竞争问题

有些地方对再生资源退税的态度非常积极。如X市X区政府专门设立500万元财政周转资金, 作为再生资源经营企业先征后退专项资金, 再生资源增值税一般纳税人提出退税申请, 区国税部门核实, 报区财政审查同意, 经区政府领导审批后由区财政给予资金周转, 待按规定程序办理退税后, 退税企业返款抵还周转资金。又如X物资有限公司2009年3月16日缴纳的2009年2月增值税626.33万元, 附件是缴款书和银行承兑汇票, 实际是由财政贴现垫款入库;X再生资源总公司鄂东分公司设在X县, 收购的废旧物资销售给总公司, 再由总公司销售给全国各大利废企业。鄂东分公司的业务遍及全国各地, 销货时各地将磅单汇总表和磅单传回蕲春, 统一在X县向总公司开出增值税发票, 但在本地业务很少, 其物流主要在外地。部分地方极力支持再生资源退税, 究其原因:一是再生资源企业属“短平快”项目, 毋须大量基本建设和设备投入, 建设周期较短, 在短期内对地方GDP和财政收入规模贡献较大。二是再生资源企业在利益驱动下, 倾向于流向优惠政策多、“门槛低”的地区, 导致地方想方设法给予企业退税便利或提供其他优惠政策, 以期留住“税源”。地方对再生资源回收企业的扶持, 在一定程度上促进了企业发展, 有些还成长为地方的支柱产业, 但各地政策“竞争”和短期行为, 导致当地产废量与实际回收量及消化能力不匹配, 出现大量异地交易、异地开票行为, 增加了税收监管难度。而企业因政策差异流动, 扭曲了市场自身的有效资源配置, 影响了再生资源产业长远的健康发展。

(二) 场地租赁虚拟化问题

政策规定, 享受退税的一般纳税人应当“有固定的再生资源仓储、整理、加工场地”, 申报退税时应提交“……土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同……”。从抽查企业看, “前店后厂”的一对一企业, 回收企业基本上都属于从利废企业原供应部门 (或车间) 分离出来单独成立的公司, 利废企业将原内设机构法人化。回收企业和利废企业一起办公、分账核算, “租用”场地, 有租赁合同却未付款或象征性付款。如X物资有限公司与X钢铁有限公司签订了租赁协议, 租赁其办公室 (150平方米) 及货场 (12000平方米) 作为办公地点和仓库, 租金为36万元/年, 实际未付款也未挂账;X废纸回收有限公司租用X纸业有限公司办公室和货场, 协议租金21.6万元/年, 实际未付款也未挂账。关联企业之间, 回收企业和利废企业可以根据企业当年经营好坏决定是否交纳和收取租金, 人为调控企业经营效益, 从而偷逃税收。

(三) 收购手续漏洞问题

调查发现大多数回收企业通过现金直接收购再生资源, 无运输发票 (运费已包含在采购价格中) , 并且存在供货方直接送货到回收企业的下游企业过磅销售, 回收企业以下游企业磅单和自己开具的收购发票作为付款的入账依据的情况。如:X废旧回收有限公司年底无库存商品, 主要是采用以销定购的经营模式, 购入的废旧金属直接送到下游单位过磅销售;无运输发票, 运输费由供货方承担, 包含在价款内, 且都是现金结算;只有第三方的过磅记录和自己开具的湖北省废旧物资收购统一发票;X公司收购时就是直接由下游公司过磅, 也是以下游企业磅单和自己开具的收购发票作为付款的入账依据;X公司只要求供货企业提供业务员签字的领条, 即可付款并做相应账务处理。作为付款依据的磅单大多是第三方关联企业开具的, 收购发票是回收企业自己开具的, 甚至回收企业业务员直接签字领款, 没有销售方的任何手续, 一方面其种类、数量、单价等信息的真实性无法保证, 存在回收企业从收购环节就作假, 销售时将非再生资源和再生资源混开增值税发票骗取退税和虚开增值税发票虚增进项抵扣的隐患;另一方面收购发票不能作进项抵扣依据, 销售再生资源的单位和个人逃税加重了回收企业的税收负担。

(四) 基础工作薄弱问题

调查发现, 再生资源企业的基础管理工作一般都比较薄弱, 在一定程度上隐藏着违规操作的风险。一是大额现金收付现象普遍。如X物资回收站、X废旧物资回收有限公司等企业均全部用现金直接支付采购废旧物资, 但无收款人的签收手续, 仅凭过磅单作付款依据;X公司在2009年3月31日收现金141.67万元, 没有任何的收款或取现凭证, 大额现金收款未存入银行有“坐支”现金的问题;X公司在2009年多次将资金从基本户直接转账至出纳个人的银行卡上, 仅2009年2月23日一天就分4笔取款200万元;二是会计核算工作不规范。如X物资贸易有限公司对收到的商业票据不通过“应收票据”核算, 全部放在“现金”科目的借方, 背书和贴现时计贷方, 导致账面全年的现金科目借方发生额虚增989.07万元;X物资有限公司应付账款未设置明细账及备查账, 涉及几十个供货商的期末余额达5153万元, 无法提供余额明细;X废旧物资回收有限公司收购废铁全部是现金当场支付且凭证每月只做一笔会计分录 (十一月份金额达8864万元) ;X废旧物资回收有限公司库存商品未设置数量账;三是业务基础资料工作薄弱。集中体现在购销货物的计量工作上, 有的公司磅单是手工填开、有的字迹不清、有的缺少印鉴等要件, 个别交易甚至没有货物计量证明。如X公司2009年9月27日一张净重33吨的出库单, 所附磅单的出具单位为“XX”, “XX”具体地址、资质不详, 该公司财务账中也未发现向“XX”支付过磅费用的记录。

(五) 税制“低征高抵”问题

退税政策对增值税链条完整性的破坏是其固有缺陷, 这一缺陷在再生资源企业上体现得尤为明显。因为再生资源企业一般处在产业链的较前端, 上游是大量规模小而散乱的再生资源收购企业, 下游是可以全额抵扣购进再生资源的利废企业, 一些再生资源企业利用上游企业不要发票而低价 (不含增值税) 购进, 使上游税款大量流失:尽管没有进项抵扣税负17%, 但退税后实际税负2009年只有5.1% (2010年为8.5%) , 而向下游利废企业销售再生资源时, 其专票却可以由利废企业按17%抵税, 再生资源企业可以通过人为提高售价虚增销售的方式, 使下游企业多抵扣进项税款, 少交增值税, 同时导致下游企业的所得税减少。特别是关联企业之间, 更有可能为利益最大化而恶意策划税收。

二、再生资源退税工作的改进建议

(一) 适当延长政策, 进行平稳过渡

从调查企业反映看, 大多数企业希望退税政策能够延续, 地方财政部门倾向于政策延续。鉴于再生资源增值税退税政策实施中暴露的诸多问题, 如申报审批环节多, 涉及部门多, 行政成本高, 潜在风险大;退税时间长, 影响了企业资金回笼;退税造成的实际税率差给企业提供了作弊空间, 企业可能利用关联交易钻政策空子, 恶意策划税收;某些地方政府的短期行为, 扭曲了市场机制, 不利于地方经济可持续协调发展;导致税收流失等等。从长远看, 若取消退税政策, 增值税的税负增加可能通过价格的方式转移至下游利废企业, 也可能成为再生资源企业的沉重包袱, 其关键点在于市场的供求关系以及再生资源企业对产品是否有定价权。从这个意义上说, 取消退税政策有利于再生资源企业的整合和产业集中度的提高, 进而提高该行业在废旧物资回收和加工整理两个方面的效率。从短期看, 突然停止退税政策可能会因大量中、小废旧物资回收企业停业或破产, 造成回收能力的短时间真空, 并不利于行业的健康平稳发展和节能减排目标的实现。因此, 建议适当延长退税政策, 同时适当降低退税比例, 可以考虑70%~50%~30%的梯度递减退税率, 逐步过渡到取消税收优惠, 实行正常征税。

(二) 前移监管关口, 堵塞制度漏洞

先征后退的政策模式决定了监管者看到的都是“过去情况和历史数据”, 即再生资源回收企业在申报增值税退税时, 再生资源已进入利废企业的生产环节, 存放地点甚至实物形态都已经改变。建议把退税监管的关口前移, 变单一的财政部门事后审批为财税联动配合的全过程监管, 通过加强对再生资源的产生、回收以及加工等各个环节的税收监管, 尽可能堵塞偷逃税款和恶意策划的漏洞, 确保增值税链条的有效运转。具体而言, 建议税务机关加大对再生资源一般纳税人开具增值税发票情况的监管力度, 税收专管员要经常到回收企业实地核查, 特别是大额再生资源购进与销售, 同时还要监管其下游企业 (尤其是关联企业) , 防止串通作弊;对于异地交易, 各地税务部门之间要及时互通信息, 掌握情况。发现问题, 及时通知财政部门停止受理退税申请直至取消退税资格。

(三) 提高准入标准, 防止鱼目混珠

鉴于场地租赁 (特别是关联企业) 流于形式, 建议不把场地作为退税的必要条件, 而把实物流在当地作为退税条件, 防止利用地方政府政策差异, 异地开票转移甚至偷逃税收的行为, 这样既可以防止国家税收流失, 也便于当地财税部门以及财政部驻当地专员办监管, 同时为了保证从事再生资源回收企业质量, 建议公司注册时, 增加或提高相关准入条件, 如注册资金数量、管理人员素质、财务人员资格和职业操守等等, 从而使再生资源产业队伍建立在一个较高的起点上, 避免回收企业出生时就出现鱼目混珠的现象。同时对于骗取退税、偷逃税收的回收企业, 除追缴税款和按相关条例处罚外, 除取消其退税资格。

(四) 取消收购发票, 完善收购手续

单位和个人销售再生资源应按增值税条例相关规定缴纳增值税, 对达到起征点但没有资格开具增值税发票的销售单位和个人, 由当地国税部门代开增值税发票, 作为回收企业付款的入账凭证和进项税抵扣依据。取消收购发票, 完善购销双方签字盖章等手续, 堵塞回收企业在再生资源收购环节造假漏洞, 确保购进的真实性, 同时避免销售再生资源单位和个人逃税, 减轻再生资源回收企业自身的税收负担。

(五) 注重现场审核, 确保退税质量

初审是退税审批程序的第一关, 是重中之重, 初审财政部门负责审核退税的真实性, 要加强力量, 以现场审核为主, 配合税务机关, 提前介入, 除了审核其增值税一般纳税人适用退税政策的基本条件查验相关资料外, 还要重点核查企业进、销、存等情况, 必要时延伸核查了下游企业的供、产、销及能耗情况, 通过生产要素配比情况验证再生资源销售的真实性。同时还要审核企业基础工作。如查看其过磅手续是否完善, 磅单载明的种类、数量、单价等信息是否真实可信, 是否签字盖章;查看其结算方式是否合规, 销售额金融机构结算比是否达到规定比例, 是否有大额现金违规收付行为;查看其会计核算是否规范, 是否按制度规定设置完整的账薄和会计科目, 真实、准确、及时地进行会计核算等。对回收企业实行考核制度, 对于基础工作差的企业可以暂停其退税资格。专员办和省财政厅应加强全省再生资源增值税退税的监督和管理, 定期或不定期对各地政策执行情况进行检查和指导。

参考文献

[1]周长益:《推进循环经济促进再生资源产业发展》, 《经济日报》2010年1月14日。

[2]湖北省广水市国税局:《从征退两环节完善再生资源增值税政策》, 《中国税务报》2010年5月21日。

[3]《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》 (财税[2008]157号) 。

再生资源增值税 篇2

福建省再生资源增值税退税申报审批操作办法

根据《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）、《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》（财监[2009]7号）和《财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定》（财监[2003]110号）等规定，制定本操作办法。

一、适用退税政策的纳税人范围

适用退税政策的增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）应当同时满足以下条件：

1、按照《再生资源回收管理办法》（商务部令２００７年第８号）第七条、第八条规定已经向有关部门备案的；

2、有固定的再生资源仓储、整理、加工场地；

3、通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于８０％；

4、自２００７年１月１日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）。

二、报废船舶拆解和报废机动车拆解企业，申请退付增值税的，适用本办法。

三、退税比例

对符合退税条件的纳税人２００９年销售再生资源实现的增值税，按７０％的比例退回给纳税人；对其２０１０年销售再生资源实现的增值税，按５０％的比例退回给纳税人。

四、退税申报资料

（一）纳税人在2009年、2010年第一次申请退税时，应向初审财政机关提交下列资料（一式三份）：

1、向省专员办事处提出退税书面申请报告并抄送省财政厅；

2、《一般增值税退付申请书》原件（一份）。要求逐票（笔）填列增值税入库情况(不得汇总填列)，并加盖申报人印章；

3、增值税缴款书原件（留初审财政机关查验，待销后退回）及复印件。

4、增值税纳税申报表复印件；

5、当期财务报表复印件；

6、营业执照复印件；

7、税务登记证复印件；

8、商务主管部门核发的备案登记证明的复印件；

9、纳税人经营的再生资源按照《再生资源回收管理办法》第八条规定需所在地公安机关备案的应提供证明材料；

10、纳税人从事再生资源回收活动的生产经营用地为自有的，提供土地使用证和房屋产权证原件（用于初审财政机关查验）和复印件，经营用地为租用的，提供租赁合同原件（用于初审财政机关查验）和复印件。

11、通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于８０％的书面材料。

12、自２００７年１月１日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）的书面申明（即承诺函）。

13、需要报送的其他资料。

（二）纳税人在当年第一次退税以后再申请退税时，只需向初审财政机关提交1、2、3、4、5、11、12、13等资料。

五、退税审批程序

再生资源增值税退税业务实行初审、复审和终审三级审核制度，申请再生资源增值税退税的纳税人按增值税收入属地原则管理，收入归属地在县（市）的，初审机关为各县（市）财政局，收入归属地在各设区市（含区）的，初审机关为各设区市财政局，各初审机关应当指定具体科（股）负责初审工作；省财政厅为复审机关；省专员办为终审机关。

六、退税申请和办理时限

（一）退税申请时限：纳税人一般按季申请退税，申请日期为季末次月15日内，纳税人申请金额较大的也可按月申请退税，具体金额视我省情况另定。

（二）退税业务办理时限：

1、负责初审的财政机关应当在收到退税申请之日起10个工作日内进行现场审核，完成初审，并在一般增值税退付申请书上签字并加盖公章，同时向负责复审的省财政厅提交初审意见、相关附表及纳税人提交的申报资料（一式两份）。

2、负责复审的省财政厅应当在收到初审意见之日起5个工作日内向负责终审的省专员办提交复审意见、相关附表及纳税人提交的申报资料。

3、负责终审的省专员办在收到复审意见之日起10个工作日内完成终审并办理妥当有关退税手续。

七、退税工作要求

（一）负责初审的财政机关要对辖区内符合退税条件的纳税人建立退税台账，一户一账，建立健全退税档案管理制度，妥善保管好有关账册、凭证和资料。对于纳税人第一次申请退税的，负责初审的财政机关必须在上报初审意见前派人到现场审核有关条件的满足情况，并认真核对与其申请材料是否相符，对不符合退税条件的应于5个工作日内通知纳税人。

（二）负责初审、复审的财政机关应当定期（自收到纳税人第一次退税申请之日起至少每１２个月一次）向县级以上公安、商务、环保和税务部门及人民银行对纳税人申明的内容进行核实。

（三）负责复审和终审的财政机关在审核过程中若发现初审财政机关把关不严的，应当退回重审，并定期开展复查、指导工作，各初审、复审和终审的财政机关应当严格遵守各项工作纪律，接受有关部门对退税工作的监督。

（四）负责终审的财政机关对再生资源企业退税出具审批意见，负责初审的财政机关据以开具《收入退还书》，并对增值税缴款书原件加盖核销章，销后退回，相关国库根据省专员办的批复文件和《收入退还书》办理退库手续。

（五）负责初审的财政机关应与当地国库做好退税资金的对账工作。

八、监督和检查

（一）终审、复审财政机关适当安排对审批退税落实情况的检查和督导，不定期的抽查各设区市、县（市）财政部门和国库是否按规定及时、足额办理退税，督导地方财政部门提高初审工作的质量与效率。

（二）终审、复审财政机关对申报人享受退税是否确实符合条件等事项进行抽查，对于经查实与申报不符的自发现之日起取消其享受退税的资格，并追缴其自享受退税优惠之日起已退的税款。

（三）对于监督检查中发现的问题，终审财政机关将依据国家的有关法律法规及时进行纠正处理。

九、其他需明确的事项

（一）纳税人应按照《再生资源回收管理办法》规定及时向有关部门备案。退税之前必须履行备案手续，未完成备案的不得享受退税政策。

（二）通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于８０％是以退税当期的销售额为单位计算。为保护纳税人的商业秘密，不要求纳税人提交其与客户通过银行交易的详细记录，但在核实时需要提供纳税人的销售收入账页复印件，以及纳税人销售货款开户银行提供的证明文件（证实收款账户中收到货款的金额）。

（三）税务机关、财政机关、审计机关依法查补的增值税款均不得办理退税。

（四）纳税人对初审机关在执行退税审核程序中有不同意见的，可向复审、终审财政机关反映，对复审、终审财政机关在执行退税审批程序中有不同意见，可依法向财政部和有关部门提请行政复议和诉讼。

（五）上述企业所需提供的复印件需加盖公章并注明复印件与原件相符的字样。

（六）初审财政机关在每终了后20日内，向省专员办、省财政厅报送退税工作总结。总结应反映退税审查工作情况、基本做法、取得成效、存在问题及改进意见。

关于再生资源增值税政策的通知 篇3

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处,新疆生产建设兵团财务局:

为了促进再生资源的回收利用,促进再生资源回收行业的健康有序发展,节约资源,保护环境,促进税收公平和税制规范,经国务院批准,决定调整再生资源回收与利用的增值税政策,现通知如下:

一、取消"废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税"和"生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资,可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额"的政策。

二、单位和个人销售再生资源,应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称增值税条例)、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。但个人(不含个体工商户)销售自己使用过的废旧物品免征增值税。增值税一般纳税人购进再生资源,应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额,原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用,不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

三、在2008年12月31日前,各地主管税务机关应注销企业在防伪税控系统中“废旧物资经营单位”的档案信息,收缴企业尚未开具的专用发票,重新核定企业增值税专用发票的最高开票限额和最大购票数量,做好增值税专用发票的发售工作。

四、在2010年底以前,对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。

(一)适用退税政策的纳税人范围。

适用退税政策的增值税一般纳税人应当同时满足以下条件:

1.按照《再生资源回收管理办法》(商务部令2007年第8号)第七条、第八条规定应当向有关部门备案的,已经按照有关规定备案,

2.有固定的再生资源仓储、整理、加工场地;

3.通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80%。

4.自2007年1月1日起,未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚(警告和罚款除外)。

(二)退税比例。

对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税,按70%的比例退回给纳税人;对其2010年销售再生资源实现的增值税,按50%的比例退回给纳税人。

(三)纳税人申请退税时,除按有关规定提交的相关资料外,应提交下列资料:

1.按照《再生资源回收管理办法》第七条、第八条规定应当向有关部门备案的,商务主管部门核发的备案登记证明的复印件;

2.再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同的复印件;

3.通过金融机构结算的再生资源销售额及全部再生资源销售额的有关数据及资料。为保护纳税人的商业秘密,不要求纳税人提交其与客户通过银行交易的详细记录,对于有疑问的,可到纳税人机构所在地等场所进行现场核实。

4.自2007年1月1日起,未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚(警告和罚款除外)的书面申明。

(四)退税业务由财政部驻当地财政监察专员办事处及负责初审和复审的财政部门按照本通知及相关规定办理。

1.退税申请办理时限。(1)纳税人一般按季申请退税,申请退税金额较大的,也可以按月申请,具体时限由财政部驻当地财政监察专员办事处确定,(2)负责初审的财政机关应当在收到退税申请之日起10个工作日内,同时向负责复审和终审的财政机关提交初审意见;(3)负责复审的财政机关应当在收到初审意见之日起5个工作日内向负责终审的财政机关提交复审意见;(4)负责终审的财政机关是财政部驻当地财政监察专员办事处,其应当在收到复审意见之日的10个工作日内完成终审并办理妥当有关退税手续。

2.负责初审的财政机关对于纳税人第一次申请退税的,应当在上报初审意见前派人到现场审核有关条件的满足情况;有特殊原因不能做到的,应在提交初审意见后2个月内派人到现场审核有关条件的满足情况,发现有不满足条件的,及时通知负责复审或者终审的财政机关。

3.负责初审、复审的财政机关应当定期(自收到纳税人第一次退税申请之日起至少每12个月一次)向同级公安、商务、环保和税务部门及人民银行对纳税人申明的内容进行核实,对经查实的与申明不符的问题要严肃处理。凡问题在初次申请退税之日前发生的,应当追缴纳税人此前骗取的退税款,根据《财政违法行为处罚处分条例》的相关规定进行处罚,并取消其以后申请享受本通知规定退税政策的资格;凡问题在初次申请退税之日后发生的,取消其刑事处罚和行政处罚生效之日起申请享受本通知规定退税政策的资格。

五、报废船舶拆解和报废机动车拆解企业,适用本通知的各项规定。

六、本通知所称再生资源,是指《再生资源回收管理办法》(商务部令2007年第8号)第二条所称的再生资源,即在社会生产和生活消费过程中产生的,已经失去原有全部或部分使用价值,经过回收、加工处理,能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。上述加工处理,仅指清洗、挑选、整理等简单加工。

七、各级国家税务机关要加强与财政、公安、商务、环保、人民银行等部门的信息沟通,加强对重点行业的纳税评估,采取有效措施,强化对再生资源的产生、回收经营、加工处理等各个环节的税收管理,堵塞偷逃税收的漏洞,保证增值税链条机制的正常运行。

八、本通知自2009年1月1日起执行。《财政部国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》(财税[2001]78号)、《国家税务总局关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知》(国税发[2004]60号)、《国家税务总局关于中国再生资源开发公司废旧物资回收经营业务中有关税收问题的通知》(国税函[2004]736号)、《国家税务总局关于中国再生资源开发公司废旧物资回收经营业务有关增值税问题的批复》(国税函[2006]1227号)、《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》(国税函[2004]128号)关于废旧物资发票管理的规定、《国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》(国税函[2005]544号)、《国家税务总局关于废旧物资回收经营企业使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票有关问题的通知》(国税发[2007]43号)同时废止。

再生资源增值税 篇4

【发布文号】财驻浙监[2009]32号 【发布日期】2009-03-17 【生效日期】2009-03-17 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】财政部

浙江省再生资源增值税退税审核审批操作办法

(财驻浙监[2009]32号)

各市、县（市、区）财政局、国家税务局、人民银行，国家金库浙江省内各代理支库（宁波不发）：

2009年国家对再生资源增值税政策由免税改为退税后，由于我省涉及的企业数量多，分布广，类型较为复杂，为尽快地将此项退税政策落实到位，根据《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》(财税〔2008〕157号)及《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》(财监〔2009〕7号)文件精神，结合浙江省实际，特研究制定了《浙江省再生资源增值税退税审核审批操作办法》，现印发给你们，请贯彻执行。在执行中有什么问题，请及时反映。

附件：浙江省再生资源增值税退税审核审批操作办法

财政部驻浙江省财政监察专员办事处 浙江省财政厅

浙江省国家税务局 中国人民银行杭州中心支行

二○○九年三月十七日

附件：浙江省再生资源增值税退税审核审批操作办法

第一章 总则

第一条第一条 为落实好国家对再生资源回收行业一般增值税先征后退(以下简称退税)优惠政策，完善我省(不含宁波市，下同)增值税退税审批机制，进一步提高退税工作质量和工作效率，根据《财政部关于印发<财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定>的通知》(财监〔2003〕110号)、《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》(财税〔2008〕157号)及《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》(财监〔2009〕7号)文件精神，结合浙江省实际，制定本操作办法。

第二条第二条 浙江省退税须经退税资格认定、企业申报、财政初审、汇总审核、复审及审批等程序。

县(市、区)财政部门负责资格认定及退税的初审工作；各市财政部门负责资格认定及退税的审核、汇总上报工作；省级财政部门负责资格认定及退税的复审工作；财政部驻浙江省财政监察专员办事处(以下简称财政部浙江监察办)负责办理资格认定及退税的审批工作，同时监督检查退税政策的执行情况。

第三条第三条 省级、各市、县(市、区)财政部门在退税业务工作上，接受财政部浙江监察办的指导。

第二章 退税资格认定

第四条新办理退税的再生资源企业，在首次办理退税前需进行退税的资格认定。资格认定须经过企业申请、财政部门审核、财政部浙江监察办核准3个程序。

第五条申请。新办理退税企业向当地财政部门申领填报《新增一般增值税先征后退企业申请认定表》一式5份(附1)，同时附报如下资料各1份并加盖公章：

(一)退税资格认定书面申请报告；

(二)营业执照、再生资源回收经营者备案登记证明、税务登记证副本复印件；

(三)企业章程或协议复印件；

(四)银行开户许可证复印件；

(五)再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或租赁合同复印件；

(六)再生资源销售明细表(附2)；

(七)未受处罚书面声明(附3)；

(八)国税部门提供的2008免税证明材料；

(九)上一会计报表复印件；

(十)会计人员从业资格证书复印件；

(十一)财政机关要求提供的其他资料。

第六条第六条 审核。负责初审的财政部门审核申请企业的相关资料，在上报认定意见前应派人到现场审查审核有关条件的真实性，经各市财政部门审核、汇总后报省级财政部门进行资格复审。

第七条第七条 核准。财政部浙江监察办在收到省级财政部门资格认定复审意见和资料后，根据重要性原则进行实地抽查。抽查结束后10个工作日内在《新增一般增值税先征后退企业申请认定表》上签署核准意见反馈给省级财政部门。

第三章 退税申报

第八条第八条 经核准认定的退税企业一般按季向当地财政部门提出退税申请。退税企业月度缴纳的增值税在500万元以上(含500万元)，可按月提出退税申请。

第九条第九条 申报退税企业应报送以下相关资料：

(一)退税申请正式文件；

(二)《一般增值税退付申请书》原件，要求逐票填列增值税入库情况并加盖申报人印章，税单较多的企业可附加盖公章的增值税入库明细清单；

(三)企业法人对退税资料真实性声明(附4)；

(四)当地财政部门签署意见的《一般增值税退付申请单位基本情况表》(附5并随附电子文档)；

(五)当地国税部门签署意见的《一般增值税退付申请计算表》(附6并随附电子文档)；

(六)经金融机构确认的退税期间再生资源销售明细表；

(七)退税期间《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》(不需附纳税申报附表)；

(八)退税期间的损益表与资产负债表，如果退税期间是全年，只需提供损益表与资产负债表；

(九)税收缴款凭证复印件，如是采用一户通扣款的，应同时提供税收缴款的完税证；

(十)中介机构出具的退税期间专项审计报告；

(十一)审核所需的其他材料。

第四章 初审与复审

第十条第十条 当地财政部门收到企业的退税申请资料后，应及时对报送资料进行初审。初审的重点是：

(一)报送资料是否完整、准确、有效；

(二)适用的政策、退税比例是否准确；

(三)企业财务核算是否正确；

(四)税款金额是否已实际入库。

当地财政部门初审后，对符合退税条件的，在企业报送的《一般增值税退付申请书》和《一般增值税退付申请单位基本情况表》上签署意见并加盖印章，连同报送的其他申报材料一并上报各市财政部门，由各市财政部门进行审核、汇总后正式行文上报给财政部浙江监察办，同时抄省级财政部门。

第十一条第十一条 省级财政部门对各市财政部门上报的申请退税资料就上述第十条所列重点进行认真复审，在《一般增值税退付申请书》上签署意见并加盖印章报财政部浙江监察办。

第十二条第十二条 财政部门初、复审时间依照财税〔2008〕157号文件规定执行。

第五章 终审退库

第十三条第十三条 财政部浙江监察办对上报的退税材料进行终审。重点审核以下内容：

(一)三级财政初、复审意见；

(二)企业适用退税政策的合规性；

(三)企业退税金额的准确性。

第十四条第十四条 财政部浙江监察办在终审基础上作出批复，并在《一般增值税退付申请书》上签署意见。批复文件连同《一般增值税退付申请书》相应联抄送省财政厅、各市、县(区)财政部门、国家税务局及人民银行国库部门(含代理国库)。

第十五条第十五条 各市财政部门收到财政部浙江监察办同意企业退税的批复后，应及时督促相关县(市、区)财政部门在5个工作日内开具“收入退还书”，加盖预留人民银行国库的印鉴并送交当地人民银行国库。

第十六条第十六条 人民银行国库收到财政部浙江监察办同意退税的批复文件、“收入退还书”和《增值税退付申请书》第四联，核对一致后办理退库。

相关市、县(市、区)财政部门待人民银行国库办结退付手续后，应在退税企业完税凭证原件上加盖“已退付”专用章，连同《增值税退付申请书》第一联退还退税企业。

第十七条第十七条 各市财政部门应在人民银行国库办结退付手续10个工作日内将相关县(市、区)收入退还书复印件汇总报送财政部浙江监察办。

第六章 退税监督检查

第十八条第十八条 负责初审、汇总审核、复审的财政部门应当定期向同级公安、商务、环保和税务部门及人民银行国库对退税企业声明的内容进行核实，对经查实与声明不符的问题依据财税〔2008〕157号文件进行处理。

第十九条第十九条 各级财政、国税、财政部浙江监察办相关职能部门应在退税审核审批工作中加强联系，对出现的问题要及时进行通报沟通。

第二十条第二十条 在退税审核审批工作中，有关财政部门及其工作人员，必须严格执法。财政部浙江监察办将不定期地开展退税政策落实情况的检查。对于监督检查中发现的问题，依据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规进行查处。对于涉嫌犯罪的，及时移送司法机关，同时向财政部报告。

第七章 附则

第二十一条第二十一条 本操作办法由财政部浙江监察办负责解释。

第二十二条第二十二条 本操作办法从2009年1月1日执行。

第二十三条第二十三条 企业销售自产综合利用生物柴油退税操作比照此办法执行。

再生资源增值税 篇5

财政部、国家税务总局于2008年12月9日下发“关于再生资源增值税的通知”, 以促进再生资源的回收利用, 促进再生资源回收行业的健康有序发展, 节约资源, 保护环境, 促进税收公平和税制规范, 对再生资源的增值税政策进行调整。

(一) 调整再生资源增值税优惠政策的必要性及意义

再生资源, 通常也成为废旧物资。为了支持废旧物资的回收利用, 国家对废旧物资回收行业长期以来一直实行增值税优惠政策。2001年开始我国实行回收行业免征增值税, 其开具的废旧物资销售发票作为下一环节企业的扣税凭证, 按金额的10%抵扣进项税额的优惠政策。而上述优惠政策却违反了“征税抵扣、免税不抵扣”的增值税原理, 因此在执行中难以控制享受优惠政策的回收企业范围, 从而给一些不法分子以可乘之机, 造成国家税收流失。2001-2006年, 短短几年间里, 全国享受增值税优惠政策的回收企业数量由原来的几千家猛增到六万多家, 据统计估算, 国家因实施该政策减少的税收收入, 最多的一年超过了400亿。

为解决上述问题, 财务部、国家税务总局会同有关的部门、行业进行了多次调研, 在征求了各方相关意见的基础上, 出台了最新政策调整方案。

这次再生资源增值税政策的调整, 一方面通过恢复增值税链条机制, 防止偷税, 促进公平竞争, 另一方面通过对符合条件的再生资源回收经营企业实行一定比例的增值税退税政策, 鼓励合法、规范经营的企业做大做强, 促进再生资源回收行业的健康有序发展, 真正促进废弃物的“减量化、再利用、资源化”, 实现社会效益。

(二) 再生资源企业概念界定

再生资源产业是基础性产业, 是一个从事各类废旧物资回收利用, 净化环境, 物尽其用, 变废为宝, 利用国利民的行业, 是具有一定社会公益性的、资源与环保意义兼而有之的产业, 是集回收、加工、利用以及科、工、贸于一体的综合性产业。

由于再生资源产业提供的产品具有部分公共产品的性质, 带有明显的外部性和公益性, 是政府行为与市场行为交互作用的产业, 因此与其他产业相比, 再生资源产业的发展既要以市场经济为基础, 又更加需要政府的调控与干预。

再生资源企业包括有再生资源回收企业、再生资源生产企业、再生资源销售企业等相关企业。财政部、国家税务总局于2008年12月9日下发的“关于再生资源增值税的通知”主要是对再生资源回收与生产企业在收购、利用再生资源时产生增值税的政策调整。本文将以再生资源回收企业为例展开分析增值税优惠政策调整后对企业的影响, 并为再生资源回收企业提供应对措施建议。

二、政策调整对再生资源企业的影响

(一) 对再生资源回收企业税负与成本的影响

1、再生资源回收企业税收负担加重。

新政策取消对再生资源回收企业取消免税政策, 而是采取先征后退。这样直接增加了企业的税收负担, 至少比之前要多承担5.1% (17%* (1-70%) ) 的税负, 若再加上企业附征的各种城建税、教育附加税等, 其实际的税负将高达6%。这迫使企业进一步压低收购价格, 提高销售价格以获得经营利润。税负的增加也会对企业投资产生重大的影响。且压低收购价格势必会对再生资源的利用的积极性造成冲击, 反而违背了提高再生资源利用率的初衷, 不利于国家提倡的循环经济的发展。

2、退税管理要求、链条机制趋于严格。

财税[2008]157号规定, 对再生资源回收企业恢复征税, 符合条件的一般纳税人可开具增值税专用发票, 在使用再生资源的生产企业按17%抵扣, 因此对再生资源流通企业是否存在代开虚开专用票等的监管力度加大;财税[2008]157号对财政机关办理增值税先征后退业务规定了时限要求, 一个环节上的瑕疵就可能影响到退税的时间, 任何一个企业的不规范运行都会波及其他。财税[2009]7号文件对退税程序做了进一步的明确, 要求负责初审、复审、终审的财政部门及专员办都要按规定办理退税手续。滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的, 将按照有关规定进行处理。就在2009年9月底出台的财税[2009]119号文件进一步明确了再生资源增值税退税政策调整的相关问题。包括对财政[2008]157号文件中“通过金融机构结算”作了明确定义, 对所称的再生资源的具体范围作了更详尽的说明, 并规定自2009年10月1日起, 纳税人申请退税时提供的再生资源收购凭证、扣税凭证或销售发票还应注明购进或销售的再生资源具体种类, 否则不得享受退税, 财税[2009]119号文件更加强了税收监管, 要求负责初审的财政机关和税务主管机关应当加强联系, 及时就纳税人的征税和退税等情况进行沟通。因此通知的颁布使得监督力度加大, 对再生资源回收企业规范性和财务人员能力要求更高。

3、先征后退, 影响资金运转, 增加资金成本。

企业税负增加, 企业必须以现金方式直接缴付新增税收, 且待退税金占用资金量大, 导致企业现金流净流出增加, 影响企业资金正常运转, 进一步影响企业的投资活动, 增加资金机会成本, 若企业想正常运转和投资, 则不得不对外借款来补充流动资金, 如向银行贷款, 按一年期的短期借款 (年利率5.31%) , 企业每年要付出一定的利息支出, 这样直接加大了企业的亏损面。

(二) 对再生资源回收企业现金流量的影响

1、增加回收企业收购再生资源当期的现金流出。

按照再生资源增值税新政策的规定, 再生资源回收企业的增值税实行先征后退, 则回收企业在收购废旧物品时便付出了17%的增值税, 在现金流量表上体现为企业经济活动的现金流出, 而且企业会在相当长的一段时间内, 得不到退税资金的流入, 形成资金滞留, 企业失去了这部分资金的时间价值。最终导致企业现金净流量在过去基础上的增加。先征后退政策相比于之前实际上所征增值税增加, 而以企业应交增值税为基数征收的城市维护建设税和教育费附加等也随之增加低, 即增加了企业当期的营业税金及附加, 也最终导致了企业现金流出的增加, 现金净流量在过去基础上的减少。

2、减少企业当期所得税支出的现金流出。

考虑税改以及《通知》颁布后对回收企业当期营业税金及附加的影响, 假定企业当期营业销售收入一定, 而由于增值税政策调整使得企业当期多缴纳5.1% (17%* (1-70%) ) 的税负则企业营业税金及附加增加, 使得企业当期利润减少, 当期的应纳所得税额和所得税费用也随之减少。因此企业将比过去实行的再生资源增值税优惠政策下每期将少缴纳企业所得税, 最终导致企业现金净流量在原有基础上的增加。

(三) 对再生资源生产企业 (利废生产企业) 的影响

实施再生资源增值税新政策后.取消了再生资源10%的抵扣, 改为全凭增值税专用发票17%抵扣, 这就意味着再生资源生产企业每购进100万, 要比旧政策多抵扣7万元, 再生资源利用企业税负明显下降。但与此同时, 企业在购货方面将面临更大的资金压力, 并且由于链条机制的管理更为严格, 企业相关税务管理工作的难度也有所加大。

三、应对新政策调整的几点思考和建议

分析得出再生资源增值税新政策实施后将会对整个再生资源行业都会产生重大影响, 如何贯彻落实科学发展观、使再生资源企业真正发挥其有效作用、促进其健康有序发展, 真正促进废弃物的“减量化、再利用、资源化”, 实现社会效益, 需要再生资源企业和国家地方政府的共同努力。

(一) 再生资源企业应对措施

1、完善企业申请退税体制, 缩短占压回收企业资金时间。

新政策规定纳税人在申请增值税先征后退需要提交各种材料, 而且严格退税办理时限。一个环节上的瑕疵就可能影响到退税的时间, 任何一个企业的不规范运行都会波及其他。财税[2009]7号文件对退税程序做了进一步的明确, 要求负责初审、复审、终审的财政部门及专员办都要按规定办理退税手续。滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的, 将按照有关规定进行处理。因此再生资源企业一定要完善体制和信息系统, 严格遵守退税程序, 及时递交相关材料, 严格把握退税时限。接受各机关审核, 做到在遵守政策规定基础上充分发挥企业能动性, 尽量缩短资金占用时间。

2、进行税务筹划, 合理减少税负。

新政策调整后, 再生资源企业相比于政策变更前会承担更多的税负, 尤其是增值税及以其为基数的教育附加等营业税金, 但是企业可以巧妙地利用核定征收政策来合理降低企业所得税, 从而降低企业税负。首先企业应先向税务局申请核定征收, 国税发[2008]30号企业所得税核定征收政策规定, 如果企业依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿, 但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全, 难以查账的;发生纳税义务, 未按照规定的期限办理纳税申报, 经税务机关责令限期申报, 逾期仍不申报的;申报的计税依据明显偏低, 又无正当理由的。可以核定征收企业所得税:而且核定征收纳税人还有望享受企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额, 可以按一定比例实行税额抵免的优惠政策。为了能够申请适合企业可以寻求税务筹划公司税务专家的帮助, 将再生企业进行拆分组合之后申请核定征收。

3、提高再生资源企业财务人员能力和素质。

由于新政策对增值税申报方面的手续要求更严格, 这使得财务相关人员在进行增值税申报时必须多方面考虑各种因素, 其工作量必然加大, 且其工作难度也将有所提高。因此需要企业派遣财务人员学习深造以提高工作能力, 来适应新政策调整。

(二) 对政府等相关机构的建议

1、首先完善审批工作, 保证优惠政策的有效落实。

加强对再生资源增值税退税审批工作的管理力度, 强化服务意识, 提高有关部门的办事效率, 保证按时审批退税申请材料。对申请退税的企业, 财政部门要在规定的工作日内完成初审、复审、终审工作, 保证将符合退税条件的纳税人销售再生资源实现的增值税, 按退税比例退回给纳税人。

2、加大增值税新优惠政策宣传力度, 有效辅助再生资源利用。

加大对广大纳税人特别是再生资源生产企业和再生资源回收企业的政策宣传力度, 促使其顺应政策号召, 不断加强自身内部财务和税务管理, 规范企业在市场中的经营, 并能更快地适应新政策, 充分利用新政策的优惠条件为企业自身发展创造有利条件。而国家相关部门也要配合新政策的出台, 做好相关的辅助和推进工作。政府要充分发挥政策导向作用, 特别是财政和税务机关要在政策宣传的过程中, 明确自身的地位, 对政策进行全面的解读, 分析其中存在的问题, 进行同权衡利弊, 不断完善新政策, 真正促进经济的健康发展。更重要的是不能偏离使再生资源充分利用的初衷。因此, 在新政策实施过程中, 政府等机关可以通过建立再生资源管理组织来对再生资源回收和利用的管理实行系统化科学化的管理, 引导当地企业进行税务申报等具体工作, 协调再生资源企业在资格认定、日常管理等方面做好税务筹划。此外, 由于再生资源回收企业与一般企业相比面临着更大的资金压力, 地方政府可以根据这一特点, 减免地方政府性规费, 以减少再生资源回收企业的负担。真正调动再生资源企业的积极性, 大力促进回收经济的发展, 能贯彻落实可持续经济的发展。

参考文献

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[3]、徐冬阳, 夏杰.关于再生资源增值税新政策实施带来的问题及建议[J].特别关注, 2009 (8) .

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[5]、方立山.适合再生资源企业的税务解决方案[J].关注, 2009 (5) .

[6]、陈娟.关于增值税转型改革的几点思考[J].财经纵横, 2009 (8) .

再生资源增值税 篇6

一、库存问题造成税收突增。

该公司2008年末实有物资总量7 055.72吨, 帐面价值1 325.36万元, 未拆解报废车辆53 482辆 (大车365辆, 小车3 424辆, 摩托车32 534辆) 估价约2 910万元。由于2008年末节存的库存物资及未拆解车辆的原始进项税额为零, 合计4 235.36万元的物资将在2009年发生销售, 因此需要稽征17%增值税———销项税约720万元。物资销售后才按实际销售批量在一个季度内按规定陆续将70%纳税额退回, 由此企业必须拿出720多万元的现金垫付税款, 在办理退税认定后, 才可收回垫付税款约504万元, 实际增加税金支出216万元。

二、待加工库存物资及未拆解车辆损耗税收的影响。

目前, 2008年末库存物资尚有一定批量未作加工处理, 还有未拆解车量5 3482辆, 以上物资2009年记帐纳入“库存商品——库存物资”会计科目后, 需全额计算增值税。按现时待加工处理物资5%损耗, 未拆解车量扣除15%杂物测算, 入账合计4 235.36万元的物资实际可供销售金额还会减少, 但计缴税金是按入账金额计算的, 在2009年发生销售后即减少59.83万元的增值税——销项税70%纳税额退回, 这部分实际上应视作损耗和扣除杂物的重复计税。

三、销售物资后增值税重属税费增加的影响。

按照现行纳税征缴办法, 企业在缴纳增值税后还需在计税额上再按1.3%计缴防洪费, 按3%计缴教育附加费, 按7%计缴城市建设附加费, 合计11.3%, 即企业在缴付720万元增值税后, 还需再支付81.36万元重属税费, 这将对企业的营运和资金周转造成直接影响。

四、税收比例与回收毛利率的关系对企业的影响。

按照2008年企业回收物资的综合毛利率7.67%, 拆解汽车废钢平均毛利率6.16%与综合税收比例18.92%对比, 与新税制实行前“不征不退”的政策对比, 企业已到亏损境地, 况且2009年的市场环境尚不明朗, 企业回收毛利率还会更低, 亏损额将会更大。

五、缴付税收后对企业营运资金周转的影响和财务费用等成本上升的影响。

2009年由于企业必须以现金方式直接缴付新增的税收, 导致企业现金流净流出增加801.36万元, 为维持企业的正常运作, 需向银行贷款补充流动资金, 按目前一年期贷款, 流动资金贷款年利率5.31%计算, 全年增加利息支出42.55万元, 将进一步加大企业的亏损面。

再生资源增值税 篇7

一、负责初审的财政部门原则上是指各地(市、区、州)财政局,实行“省直管县”财政管理体制的,各县(县级市、区、旗)财政局为初审部门;负责复审的财政部门是指各省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局);专员办负责终审,并按规定办理退税手续。

二、负责初审、复审的财政部门应当严格按照有关规定进行审核,专员办根据复审意见进行终审。除财税[2008]157号文件规定外,专员办办理一般增值税退税事项仍按照《财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定》(财监[2003]110号)执行。

再生资源增值税 篇8

通知要求, 再生资源回收企业应按照《再生资源回收管理办法》向有关部门备案, 自备案当月1日起享受退税政策。备案之前缴纳入库的增值税, 不予退付。废旧金属回收企业在商务主管部门备案与公安机关备案时间不一致的, 以后一个备案时间为准。

纳税人申请退税时提供的2009年10月1日以后开具的再生资源收购凭证、扣税凭证或销售发票, 除符合现行发票管理有关规定外, 还应注明购进或销售再生资源的具体种类 (从废旧金属、报废电子产品、报废机电设备及其零部件、废造纸原料、废轻化工原料、废塑料、废玻璃和其他再生资源等8类之中选择填写) 。各市财政局应在实地审核中对经营种类进行重点核实, 并在转报文件中对具体种类予以说明。

对企业经营范围不属于上述8类商品, 在2008年以前已经享受增值税免征政策的, 可以办理退税, 但必须提供相关国税部门出具的企业在2008年前免征增值税的书面证明。否则, 不予办理退税。

再生资源回收企业退税的具体范围必须符合财税[2008]157号文件第六条的规定, 其中加工处理仅限于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的简单加工。

再生资源回收企业自2007年以来没有因违法受到工商、商务、环保、国税、地税、公安等行政机关处罚的书面申明, 须经上述部门盖章确认。确认证明在同一申报年度内有效。在第一次申报时, 出具确认原件, 其后在年度内申报的, 提供复印件。

申报企业原则上按季申报退税。月申报退税金额在200万元以上的再生资源回收企业, 可按月申报退税。

再生资源增值税 篇9

据了解, 由海南三亚和境再生资源集散中心有限公司投资建设的再生资源集散市场, 将收集城市社区回收站和乡镇收运中转站的再生资源, 并进行集中分类储存。

再生资源集散市场负责人向记者介绍, 市民或拾荒者可以将可再生利用的垃圾送至社区回收站出售, 工作人员则将购买到的垃圾分类, 并每天由专车送往再生资源集散中心进行粗加工, 使社区回收站的再生资源日收日清。乡镇收运中转站会及时地将各社区回收站的再生资源及时运离站点, 减少环境污染。三亚和境再生资源集散中心有限公司建成废纸、废塑料分类打包厂, 将对收集的再生资源送行分拣整理打包和加工, 并运送到国家定点生产基地。