增值税的管理

增值税的管理（精选12篇）

增值税的管理 篇1

为了实现国内外税收的公平性和一致性,我国的税收政策在不断的改革与完善。在税收政策的变化与企业的财务管理活动息息相关的今天,企业的财务管理活动依据国家的税收政策来进行,企业的财务管理决策取决于国家的税收政策。

一、我国税收政策存在的问题及改革

(一)我国税收政策存在的问题

我国的增值税制度人为地将纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。由于小规模纳税人不允许抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票,经营上必须开具专用发票的,要到税务机关申请代开,而且只能按“征收率”填写应纳税额。这种人为的割断不利于两类纳税人的经济往来。

此外,劳动密集型企业的税负过高。对资本密集型企业而言,其产出中资本的贡献大于劳动的贡献,在企业总收益中,资本应该获得较大的部分,而劳动获得较小的部分。相反,对劳动密集型企业来讲,其产出中劳动的贡献率远远大于资本的贡献率,在企业总收益中,劳动应该获得较大的部分,而资本获得较小的部分。但是,一般情况下,资本密集型企业员工的平均收入远远高于劳动密集型企业员工的平均收入,而且,增值税由生产型转为消费型也更有利于资本密集型企业。

(二)我国税收政策的改革

从2009年1月1日起,我国开始实施增值税从生产型向消费型转变,这一转变包括固定资产的进项税额允许抵扣、小规模纳税人的增值税税率统一降低到3%,还有外资企业购买进口商品在进口环节的进项税额不允许在销项销售税额中抵扣。

生产型增值税是指在计算增值额时,不允许抵扣任何外购固定资产的已纳税款;消费型增值税则指在计算增值额时,允许抵扣外购固定资产的全部已纳税款。生产型增值税与消费型增值税的主要区别在于外购的固定资产的已纳税款能否进行抵扣。

小规模纳税人的增值税税率由以前的4%和6%统一降低到3%。小规模纳税人是指年销售额未超过50万元的工业企业和年应税销售额未超过80万元的商业企业,并且会计核算不健全,不能按规定报送会计资料,实行简易办法征收增值税的纳税人。而年销售额已达标,且会计核算健全,能按规定报送会计资料的则为一般纳税人。

(三)税制改革带来的影响

随着税收政策的改革,我国的税收体制逐步趋同于国际的税收体制,增强了我国税收法律制度的公平性,为国内的企业提供一个公平的竞争性舞台,可以促进我国的产业结构调整;可以减轻企业的税负,促进企业的投资积极性,有利于企业进行新的技术投资,对我国的企业发展产生重大影响。

二、增值税转型对财务管理的影响

(一)固定资产的进项税额可抵扣

1. 固定资产进项税额可抵扣的范围

纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证计算的增值税额。其范围一般包括用于企业生产的机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具,包括购进、接受捐赠和实物投资的固定资产、用于自制(含改扩建、安装)固定资产的购进货物或应税劳务、通过融资租赁方式取得的出租方按照规定缴纳了增值税的固定资产,还包括为固定资产所支付的运输费用。但房屋建筑物等不动产、小汽车、摩托车和游艇等不纳入增值税改革范围。

2. 范围的限制影响企业投资的决策

由于增值税进项税额的抵扣范围有一定的限制,企业在进行固定资产投资决策时将会有所取舍。房屋建筑物等不动产、小汽车、摩托车和游艇等不纳入增值税改革范围的规定,在财务管理决策上则会尽可能避免对房屋等不准予抵扣进项税额的固定资产进行更新改造或者购入,应该对陈旧的机器设备、生产工具等进行更新换代,以积极利用税收政策转型的好时机,提高企业的生产能力和技术水平。

3. 固定资产进项税额可抵扣对企业财务管理的影响

针对国家税收政策的改变,企业在财务管理决策上除了会在一定范围内选择投资的方向外,对企业设备、技术的更新也会对企业的财务管理决策产生一定的影响。例如在进行投资决策时可以考虑将现有的固定资产出售,再购入新的固定资产,这将使企业减少税负,增加利润。

(二)选择适合的纳税人身份

1. 不同的增值税纳税人其纳税率不同

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,一般纳税人的增值税税率是17%,小规模纳税人的征收率则是3%。一般纳税人可以抵扣税款,即购进货物的进项税额可以在销售货物的销项税额中进行抵扣。因此,其应纳税额占销售收入的比例一般比较低。而小规模纳税人不可以抵扣税款,应按照销售额与规定的税率3%计算应纳税额。那么,如果企业是属于中小企业,该如何选择纳税人的身份才能使企业少缴税,从而使企业的财务达最优状态,实现企业利润更大化呢?

2. 不同身份的纳税人对企业财务管理的影响

假设某小型企业的某商品的含税购入价为23400元。该企业若作为增值税一般纳税人,税率为17%;作为增值税小规模纳税入时,征收率为3%。通过计算,该企业作为两个身份的纳税人,在不同毛利率下的纳税利益比较,如下表:

(单位:元)

从表中可以看出,随着进销差价的增大,即毛利率的增长,一般纳税人的优势逐渐变小。当毛利率为25.08%时达到纳税利益平衡点:一般纳税人与小规模纳税人的增值税税负是相同的,利润也是相同的。当毛利率继续增加时,一般纳税人的税负就超过了小规模纳税人的税负,并且利润等额降低(增加的税款等于降低的利润)。

根据平衡点,中小型企业在进行财务管理决策时,应该先计算企业大概的毛利率是多少,如果大于25.08%,则以小规模纳税人的身份来进行纳税,从而为企业节省所缴的增值税;反之,如果小于25.08%,则以一般纳税人的身份来计算应缴税款,更有利于企业节省所缴税款,增加企业的流动资金。

(三)选择适合的销售方式

1. 不同的销售方式征收的税款不同

根据税收政策的规定,企业实施不同的销售方式,征收的税款也有所不同,所以选择不同的销售方式,将会对企业的利润产生影响。例如:现金折扣、实物折扣、以旧换新、还本销售和委托代销等方式。因此,企业在进行财务管理决策时,应该清楚采用哪种销售方式更有利于企业的经营,可以使企业少缴税多获利,进而为企业实现利润更大化。

2. 不同的销售方式对企业财务管理的影响

例如,企业采取委托代销方式进行经营销售时,又分为收取手续费和视同买断两种方式。现就对这两种方式进行对比分析,比较在两种不同的销售方式下,对企业的税款和利润产生什么样的影响。

例1:在收取手续费方式下,A公司和B公司签订代销协议规定:B公司以200元/件的价格对外销售A公司的产品,根据代销数量,B公司向A公司收取20%的代销手续费,即B公司每代销一件A公司的产品,收取40元手续费。到年末,B公司共售出该产品10,000件。对于这项业务,双方的收入和应交增值税(不考虑所得税)情况分别如下:

例2:在视同买断的方式下,A公司和B公司签订的协议规定为:B公司每售出一件产品,A公司按160元的协议价收取货款,B公司在市场上仍以200元的价格销售A公司的产品,实际售价与协议价之间的差额40元/件归B公司所有。到年末,B公司共售出10,000件。对于这项业务,双方的收入和应缴增值税情况分别如下(不考虑所得税):

从例1和例2可以得出结论:在收取手续费方式下,A公司与B公司合计,收入增加了200万元,应交税金36万元;在视同买断的方式下,A公司与B公司合计,收入增加了200万元,应交税金34万元。由此可见,双方在收入不变的情况下,应交税金前者比后者多2万元。显然,从双方的共同利益出发,应选择第二种方式,即视同买断方式进行销售。因为在视同买断方式下,双方共节约的2万是由于A公司节约6.8万元,B公司多交4.8万元。应该注意节约的2万元税额在双方之间如何分配的问题,如何分配可能会影响到该种方式的选择。

如果从A公司的财务管理决策角度进行分析,则A公司应首先考虑将节约的6.8万元全额弥补B公司多交的4.8万元,剩余的2万元也要分一部分给B公司,这样才可以鼓励受托方选择适合双方的代销方式。

三、对企业财务管理的启示

(一)投资决策方面

由于固定资产的进项税额允许抵扣,使得企业在消费型增值税制度下,重复征税的问题得到解决。企业在进行投资决策时,将会选择把现有的固定资产出售,然后再购入新的固定资产,即对固定资产进行卖出再买入。新购入的固定资产的进项税额可以全额进行抵扣,这样才有利于企业少缴税,使企业有更充足的资金进行技术更新,从而实现企业利润更大化。

(二)经营决策方面

中小型企业在进行财务管理决策时,应该先计算企业大概的毛利率是多少,如果大于纳税利益平衡点,则以小规模纳税人的身份来进行纳税,从而为企业节省所缴的增值税;反之,如果小于纳税利益平衡点,则以一般纳税人的身份来计算应缴税款,更有利于企业节省所缴税款,增加企业的流动资金。

在收取手续费和视同买断的两种不同的委托代销方式中,如果企业作为委托方,则应选择视同买断的方式,这样才更有利于企业少缴税;如果企业作为受托方,则应选择收取手续费的方式,这样企业可以少缴税。但是,如果从双方利益出发,则应该选择视同买断的方式,经过双方的协议规定,可以把所节省下来的税在双方中进行合理的分配,这样能使企业在收入不变的情况下,尽可能地少缴税,进而获得更多的流动资金,更有利于企业的发展。

摘要：自我国2009年初实施增值税从生产型转为消费型的税收体制改革以来,对我国企业财务管理活动产生了重大影响。增值税转型后,企业在消费型增值税制度下,重复征税的问题得到解决,企业在不违反税收政策的前提下,可以在纳税人身份、销售方式、固定资产投资、经营决策等方面进行适当的选择,尽可能的少投入多产出,实现企业利润最大化的财务管理目标。

关键词：增值税,税收政策,财务管理

参考文献

[1]莫红征.浅谈增值税转型企业的税收筹[J].法制与经济,2009

[2]屈巍.增值税转型对企业固定资产投资决策的影响[J].财会通讯,2009

[3]葛长根.谈小型企业的节税技巧[J].财会学习,2009

[4]银祥军.新税制下中小企业增值税纳税筹划探讨[J].财政与税务,2009

增值税的管理 篇2

根据国家发票统一管理的规定，为加强本单位的发票管理，结合单位实际，特订如下管理办法：

1．发票（普通发票、增值税发票）以及单位在经济业务活动中发生的重要凭证和其它有关票据，一律由计划财务部管理，并指定专人负责。各使用销售发票的部门也要指定专人进行管理和领换。

2．计划财务部应根据销售部门的业务量，采取用定量控制领换普通发票的办法，其它部门需开具发票一律由计划财务部掌握开具，不得领取。

3．领换时必将已开具的发票留底联逐笔打出总金额定时交计划财务部。经办人对有关部门领换发票必须严格登记，并实行签名。

4．计划财务部若发现存根撕毁一份或若干份，甚至将整本留底发票联遗失所造成的后果，按发票管理所的规定进行处罚。

5．定于每月25—29日各使用发票的部门必将开完的发票留底联或此本正在用，而未使用完的空白发票全部一并交计划财务部，不得拖延。

6．销售部门填制一式几联的发票时，必须填写清楚齐全购货单位、年、月、日、数量、金额、开票人、收款人，如有销售折扣与折让，需在同一张发票反映，且将记帐联附在销售汇总单后。

7．单位或团体严禁乱吊部门帐，必须当时用现金或转帐的形式结清。确因特殊情况需凭单位介绍信或单位协议、合同等，同时经办人在发票签上姓名，限一定时间结清或交计划财务部划帐、托收等结清，手续不全计划财务部有权、有责任拒绝受理。

8．开具的发票应加盖单位发票专用章，作废的发票应该是一式三联（不得少张）并加盖“作废”字样交计划财务部，发票的使用按顺序号开具，不得涂改、撕毁、缺号、跳号、倒写使用。

9．发票不得转让（转让性代开）、严禁开具假发票和将空白发票撕给他人或其他单位使用。

10．增值税发票统一由计划财务部指定专人负责填制和管理，发票的开具严格按税务部门有关规定。

11．违反以上1—10条款者，视情节轻重对有关科、室、门市负责人和直接责任人处于罚款、行政处分等，触犯法律的由司法部门依法追究法律责任。

增值税的管理 篇3

关键词：增值税改革；企业财务管理；管理措施

财务管理充当企业内部管理的核心地位，因而为了确保企业正常运行，新的财务制度应运而生，其产生必然会影响财务管理形式。伴随着社会主义市场经济的发展，企业之间的竞争呈现加剧状况，因而管理要适应新的财务制度，也就意味着在合法的背景下开展财务管理工作，另外企业的财务管理要适应税收法律，让企业的经营管理活动是在政策支持下开展，是支持企业运行下去的基础条件。

一、 增值税改革的意义

（一）促进产业结构调整

我国作为人口大国，要想提升生活水准，就要提供更多的就业岗位，因而我国重视第三产业发展，也就是服务行业，如果沿用传统的税收制度，营业税征收标准以全额为征收基础，由于没有抵扣成本问题，所以征税过程中国必然出现重复纳税的状况出现，不但会让纳税负担加大，也会严重制约服务业的发展进程，这将不利于国民经济发展。营改增的主要目的是推动服务行业发展，利用我国产业结构调整，实行以后可以消除企业重负纳税的状况出现，不但能减轻企业的经济辅导，同时也为企业提供制度保障。

（二）提高劳务、货物竞争力

全球经济一体化的迅猛发展，我国的企业市场不应该集中于国内，要转向国际，为了应对国际市场上形成激励的发展态势，并赢得最终的胜利，企业要生产出物美价廉的产品，如果企业的营业税还沿用原有制度，在产品出口以后不退换原先的纳税款项，客观上会打击我国企业对外出口贸易发展，适应营改增以后，减少企业应缴纳的营业税费，降低产品的造价状况，不但提升劳务、货物在国际市场的发展状况，更利于我国企业发展，参与国际竞争

二、 增值税改革对企业财务管理的影响

（一）积极影响

1、对企业税负的影响。我国长期以来实行生产型增值税，这种税制的增收内容包括，为纳税人创造价值、企业的固定资产成本。但是上述状况的出现，让企业缴纳很多重复税收款项，税负成本高。在增值税改革以后，外购的机械设备等款项允许抵扣，降低企业消费型增值税的出现，同时降低的费用包括企业的建设产生的费用和教育费用。改革增值税不但会提升企业的附加税负状况，并且也能减轻企业的整体税负状况，使我国的税收更具科学性和公平性。这一税收制度的改革，有利于新购置设备较多的资本密集型企业的发展，不但能提升其投资的积极性，也可以加快设备更新换代速度，更让劳动效率有所提升。

2、对财务报表的影响。企业的增值税出现变动以后，资产负税表项目产生重大变化，特别是固定资产、固定资产折旧等，企业购买固定资产时要产生近项税额低效相税额，不但能降低企业的固定资产账面价值，也能坚实企业的固定资产折旧费用，减少固定资产的原值，减少折旧费用，同时减少以增值税为依据的应缴纳税费。

另外要注意一点，增值税的改革在一定程度水影响固定资产折旧，在此期间会让利润应收状况出现变动，固定的资产采购中的增值税费将不能记录到固定资产科目内，而是将其看成进税额做抵扣，降低每年的固定资产折旧状况，增加整体利润额度。

3、对企业财务指标的影响。营运能力既企业各项资产的利润赚取能力，企业的财务能力主要从企业资金周转角度考虑，为提升企业资产的利用效率，就需探究企业营运能力中涉及的财务分析指标存货的周转率、应该收取账目的周转率等系列指标，这些数据能反应企业的资源管理状况，提升企业的运行发展状况。

增值税改革会影响企业的固定资产周转速度，这一比率影响企业的销售净额和固定资产，能客观反应出企业固定周转状况，企业以此数据为基础，开展措施，平衡固定资产利用率。在保障营业收入物变动的情况下，增值税发生变革后，固定资产的入账价值会低于原有资产价值，降低固定资产的净值，固定资产的周转效率变大，表明企业的运转速度较快，同等条件下运转速度越快，流动性越大，债务偿还能力越高，资产的利润获取状况也越好。

（二）消极影响

1、加大核算和管理难度。改革增值税以后，企业发展迎来新的机遇，但是在发展中很多新问题也逐渐暴漏出来，尤其是关于转变固定资产中会计的核算和认定方式上，企业需要合理、科学的认定固定资产，并根据管理标准规范固定资产的认定以及账目核算方式，同时企业也要更改财务部门原有的纳税核算体系，因而对企业的财务人员提出更高的工作要求，更要严格考察财务人员的管理能力。

2、不利于发票管理。发票作为增值税抵扣的重要凭证部分，所以管理好发票是企业增值税改革的重要环节，为了适应增值税改革要求，企業增大发票种类，客观上提升发票的管理难度，就建筑企业为例，由于公司的项目遍布范围较广，并且不同项目纳税资格各不相同，每一个项目都有管理材料和机器的专职部门，所以每一次采购业务都要有增值税发票，用以查验真伪或者检查发票的基本信息，这项工作对于之前没有过工作经历或者采购经历的人来说，有较大难度，另外增值税发票需要在规定时间内上缴到公司，进行认证，在此期间内限制发票的传递。

三、 增值税改革背景下企业财务管理策略

（一）完善企业财务制度

增值税的改革大背景前提下，企业为了适应发展要求，就要求财务部门具有发展意识，以税收为依据，修订现有的财务核算制定，补充不足之处，工作的基础部分是夯实财务管理工作内容。因而企业的财务管理部门要结合自身发展需求，不断的完善内部的财会管理要求，让财会工作制度适应增值税改革发展要求，同时工作人员需严格遵守国家税费制度，完成现金结算工作，将企业税费负担降到最低。

（二）优化企业财务管理流程

增值税改革对企业发展提出更高要求，由于企业的财务管理与企业的财务流程关系密切，流程是管理推行的必要手段，管理是流程实施的比要保障，两者在相辅相成中共同发展，因而要在立足企业发展的前提下，完善企业的税负要求。并根据改革后实际工作需求，规划好每一财务人员的工作职责，树立财务人员的责任意识，模块化工作方案制定，每个模块有专人管理和监督，出现问题能够找到责任人，让企业的会计核算和财务管理更规范，监管时要注重固定资产和实物资产，并且定期和货存管理部门核对账目，高效的管理企业的清算方法和经营状况，提升增值税的管理效率。另外要做好企业投资监督以及后期的评价类工作，由于新税务管理方法刚刚推行，很多部门和人员还不熟悉更改后的管理制度，因而要在监管中让财务管理适应新的税务管理要求，带动企业的投资管理力度。同时，企业需要考虑税务改革模式，加快财会队伍的建设，通过多种形式的管理培训模式，力求提升工作人员的整体素养，为企业财务管理奠定坚实的基础。

四、结束语

增值税的改革对提升企业财务人员的税收管理有极大帮助，不但能提升财务人员的管理能力，更在变革财务制度的过程，提高财务会计的审核效率。税收制度的变革发展状况主要决定要素是，企业修的会计核算系统状况，由于核算时内容涉及较多，所以需要审核的项目也很多。对财务人员有专业化方面的提出更高要求。因而强化财务培训提高人员财务能力，让企业的财务管理活动向着良性方向发展。（作者单位：湖北经济学院）

参考文献：

[1]王淑芹，刘鑫.分析增值税改革对企业财务的影响[J].电子制作.2013（08）：13-14.

[2]刘军.增值税改革对企业财务的影响分析[J].企业改革与管理. 2016（06）：19-20

[3]周艳.信息技术背景下的企业财务管理改革探索[J].企业改革与管理. 2014（07）：32-33

[4]卢振江.增值税转型对财政财务影响的对策探索和分析[J].财经界（学术版）. 2014（07）：36-37

增值税的管理 篇4

关键词：增值税,发票管理,风险防范

一、企业增值税专用发票管理的相关概念

增值税是我国的第一大税种,关于增值税专用发票(以下简称专用发票)定义的解释,无法律和行政法规可寻,不过在国税发〔2006〕156号文中规定:专用发票,是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票,是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

二、企业增值税专用发票管理存在的主要问题及相关税务风险

1. 企业增值税专用发票管理存在的主要问题

企业增值税专用发票的使用主要存在于发票的收取验证和领购开具环节,以及事后处理环节,对于这三个环节的专用发票管理问题分析如下:

(1)收取验证环节:取得的发票本身为假发票或发票格式内容有误,以及被认定为销货方虚开的发票;将专用发票用于不得抵扣项目的进项抵扣;专用发票超过认证期(180天)或将销货方作废的专用发票认证抵扣。

(2)领购开具环节:在不得开具专用发票的情形中开具专用发票或向经济业务外的第三人开具专用发票,构成虚开发票;视同销售行为未按纳税业务处理,部分未开具发票;增值税专用发票开具时间不恰当或格式、内容出现错误。

(3)事后处理环节:未能及时正确的开具红字增值税专用发票;增值税专用发票保管不善丢失,以及丢失后未能采取有效补救措施。

2. 企业增值税专用发票管理存在税务风险的主要影响

(1)进项税额出现不能抵扣或销项税额增多,导致企业多缴纳增值税款,企业税负变大。

(2)专用发票开具时间不能进行有效合理的规划,使得纳税义务提前发生,给企业资金流带来压力。

(3)违反国家的相关法律法规,构成虚开发票、逃税、漏税或骗税等行为,缴纳税收滞纳金或罚款,相关人员甚至要受到刑事处罚。

(4)丧失出口退税权及其他与增值税相关税收优惠。

三、通过专用发票管理防范增值税税务风险的具体措施

1. 建立基础前提

企业管理层必须思想上重视增值税专用发票的管理工作,定期对财会人员进行相关知识培训,提高财会人员对专用发票的重视程度和业务能力水平,这是有效进行专用发票管理的前提和保证。

2. 收取验证控制

(1)源头控制:企业在选取供货商或劳务方,以及其他应税项目的提供方时,应注意了解和查看对方的相关资质,尽量选取有一定规模和品牌的增值税应税项目提供方,对销售价格明显低于市场水平的要格外注意,同时也要注意发票取得过程中的“三流合一”,从源头上控制取得虚假专用发票和其他有问题专用发票的风险。

(2)格式内容及真伪查验:取得专用发票后,财务人员要对发票上的各项内容进行查看,确保其符合相关法律法规的要求;同时应按照税务机关的要求使用防伪税控系统,认真审查增值税发票的真伪,必要时向税务机关申请发票鉴别。

(3)抵扣项目合规性检查:取得专用发票后要对其记载项目进行检查,凡是用于不得抵扣增值税项目的,应将当期的增值税额计入相关的成本费用中,不得将此专用发票认证抵扣。

(4)及时认证申报:企业要重视对专用发票的开具时间管理,必要时可建立专用发票开具时间的登记簿,注意认证的时间期限(180天含节假日),及时对专用发票进行认证;认证通过后要在当月计算抵扣,并在次月申报期内,申报抵扣进项税额,避免认证和抵扣逾期产生的额外税收负担。

从2016年3月1日起,国家税务总局对纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税专用发票认证,简化企业办税流程,在此范围内的企业,要熟悉掌握取消认证后的操作流程,让自身切实享受到政策带来的办税便利。

3. 领购开具控制

(1)发票与设备的专门管理:企业对从税务机关领购的专用发票和税控设备要进行专门管理,建立相应的管理制度,落实相关责任人,防止遗失和被盗。

(2)购买方资格审查:企业要注意不得开具专用发票的几种情形,对符合条件的购买方,要按照实际发生的经济事项开具专用发票,做到“三流合一”,防止将发票开具给无关的第三方或发票记载事项与实际经济行为不匹配的情况发生,杜绝虚开和代开增值税专用发票的行为。

(3)视同销售及时纳税:企业在经济业务发生后,要注意看其是否在视同销售的范围之内,同时对于视同销售中应开具专用发票的情形(将货物用于非应税项目、集体福利或个人消费、将货物无偿赠送他人等情形,以及开具给小规模纳税人外),应当及时开具相应的发票,以防出现漏税行为。

(4)格式内容检查和监督机制:发票的开具过程中,格式内容的填写要遵循相关的法律规定,避免因内容、格式问题而多纳税款。另外,增值税专用发票的开具,必须依次经过“开票人—审核人—收款人—财务主管”加盖财务专用或发票专用章程序,执行必要的审批监督机制,防止虚开或差错的发生。

4. 事后合规处理

(1)妥善保管:企业要建立增值税专用发票的领、用(包括作废)、存登记簿,并按规定将税款抵扣联装订成册,进行妥善保管,防止遗失的情况发生。对专用发票的保管期限为5年,保存期满后报经主管国税机关查验之后销毁。

(2)正确开具红字专用发票:企业出现销售退回和销售折让等特殊的经济行为,需要申请开具红字增值税专用发票,应根据相关税收法规的要求,及时履行相应的手续和程序,避免多交税款情况的发生。

(3)丢失合规处理:国家税务总局公告2014年第19号文件对丢失专用发票的处理流程进行了简化,企业在遗失专用发票后要及时按照上述公告的要求进行处理,减少企业不必要的经济损失。

参考文献

增值税的管理 篇5

自2007年1月1日起，根据总局[2006]156号“关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知”和[2007]18号“关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知”（以下简称“两个通告”）要求，对红字增值税专用发票实行《开具红字增值税专用发票通知单》的方法进行管理，从而使红字增值税专用发票的管理有规可循。但是，一年来，从实际的工作中我们发现红字增值税专用发票的管理还存在一些问题，红字增值税专用发票管理的质量、管理的深度还有待进一步提高。

一、红字增值税专用发票管理的现状和分析

2007年我市市区范围内国税机关共出具开具红字增值税专用发票通知单2161份，同期市区范围内一般纳税人共开出红字增值税专用发票7076份，实际 开具红字增值税专用发票通知单占应申请开具红字增值税专用发票通知单的30.5%.从红字增值税专用发票管理的实际现状来看存在以下问题：

1、税收法规宣传的广度和深度不够。2007年年初，许多纳税人对“两个通知”不了解，是造成实际开具红字增值税专用发票的数量远远多于申请开具红字增 值税专用发票数量的原因之一。尽管这一状况逐步得到很大的改变，但我们发现至今仍有个别纳税人还不了解新的税收政策，仍自行开具红字增值税专用发票。目前 税收法规的宣传是以专业的报纸、杂志发布及税务机关公示为主要形式，纳税人不主动去关心，就不可能知道税收政策的变化。过去中介机构（会计事务所、税务事 务所）在税务部门的支持下，采取有偿服务的方式每年举办一次税收业务培训班，对税收政策的宣传起到积极的作用。但是在国家加紧了对收费项目管理以后，中介 机构没有了举办税收业务培训班积极性；再加上新办企业的不断涌现，许多没有会计上岗证的人员也干起了会计，会计队伍素质参差不齐，因而造成税收政策在贯彻 过程中的不协调。

2、红字增值税专用发票管理的形式重于实质。一年来，纳税人要求开具红字增值税专用发票的申请，除了超过90天 未认证的增值税专用发票以外，都能得到税务机关的批准。这是因为纳税人要想申请开具红字增值税专用发票，都能找到理由。即使是因开票有误而无法认证的发 票，本由购货方向当地税务机关申请开具红字增值税专用发票，也会找出种种理由退回发票，让销货方向当地税务机关申请开具红字增值税专用发票。事实上，现在 的红字增值税专用发票管理与过去由纳税人自行开具红字增值税专用发票管理没有太多的区别，仅仅是在形式上由税务机关出具一份《开具红字增值税专用发票通知 单》，实质上在加大了税务机关工作量的同时，并没有起到强化红字增值税专用发票管理的目的。特别是原来对退货及索取折让证明单还实行后续的销号管理，由于 “两个通知”取消了这一规定，因此对购货方取得红字增值税专用发票是否作了进项税转出也无从考证。

3、红字增值税专用发票管理的 法律地位不清晰。由于“两个通知”对增值税专用发票未作出时限的规定，所以增值税专用发票应该是长期有效的合法凭证。但国税发「2003」第017号第一 条规定：“纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90天内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额”。这就带来一 个个问题，超过90天未认证的增值税专用发票能否申请开具红字增值税专用发票？按照法无禁止即为可行的通知，超过90天未认证的增值税专用发票是可以申请 开具红字增值税专用发票的，这样一来，数月前、数年前的未认证的增值税专用发票也来申请开具红字增值税专用发票，就会给增值税专用发票的管理带来混乱。如 果说超过90天未认证的增值税专用发票不能申请开具红字增值税专用发票，那么纳税人为了经营需要就有可能重复开票、重复纳税，而这又是税法所不允许的。

4、红字增值税专用发票管理的法律责任不明确。对于纳税人未通过税务部门的批准擅自开具红字增值税专用发票的行为应如何处理“两个通 知”未作规定。显然这属于《中华人民共和国发票管理办法》中“其他未按规定开具发票的行为”，理应在进行处罚的同时对其违规行为予以纠正，这样又会带来一 连串的问题：开票方红字发票是否作废、是否要补缴税款、受票方是否冲减进项税金等等。

5、红字增值税专用发票管理存在着漏洞。因 开票有误未将专用发票交付购货方和购货方拒收的专用发票，按“两个通知”规定，只要纳税人能够提供证明材料、说明理由，就可以向销货方税务机关申请开具红 字专用发票，这样就存在一个管理的漏洞。因为未交给购买方的专用发票和购买方拒收的专用发票是否已认证抵扣税金，销货方税务机关不得而知。为了防范发票管 理中存在的漏洞，有部分税务机关便要求纳税人到购货方税务机关开具“发票未认证”证明，表面上看可以弥补管理上的漏洞，而实质上只是画蛇添足、缘木求鱼。一是因为专用发票既然并未交付购货方或购货方已拒收，那么购货方税务机关也就无法出具“发票未认证”证明。二是即使购货方税务机关出具了“发票未认证”证 明，持票人在90天的时效内随时都可以认证，因此“发票未认证”证明根本就起不到监控作用。

二、对红字增值税专用发票管理的建议

1、现阶段，对于开票有误导致无法认证和其他各种原因引起的无法认证的专用发票，应由认证税务机关确认在认证系统中没有该专用发票的信息后，在专用发票 上加盖“无法认证”戳印；对超过90天期限而无法认证的专用发票，应在专用发票上加盖“不予认证”戳印，以区分专用发票的时效及是否具备申请开具红字专用 发票条件。

2、国税总局应对增值税专用发票的使用时限进行规范，即对超过90天未认证的增值税专用发票能否申请开具红字增值税专 用发票作出明确的规定，以方便基层税务机关的操作。同时对擅自开具红字增值税专用发票行为的处理以及由此行为引起的后果的处理也应作出明文规定。对退货及 索取折让行为的红字增值税专用发票管理，仍应实行限期销号的规定，监督购货方即时进行进项税转出。

3、长期来看要堵塞专用发票管 理中的漏洞，依靠手工操作和被动落后的管理方法是无法奏效的，而必须依靠信息化建设的成果，充分发挥计算机网络的作用。对开票有误未将专用发票交付购货方 的和购货方拒收的专用发票，纳税人在申请开具红字发票时，主管税务机关应将未认证的专用发票存根联信息，按照“作废发票信息”录入到金税工程稽核系统或金 税工程报税系统，参加增值税专用发票的交叉比对，一旦该张专用发票的抵扣联之前有过认证信息或以后有论证信息，都能及时发现。但考虑到销货方专用发票存根 联信息前期已被采集，如果再进行“作废发票信息”录入，系统就不能接收的问题，因此就要求金税工程稽核系统和报税系统必须进行功能的改进与升级，完善运行 机制、拓展监控效能，使得前期已采集的存根联信息和本期作废发票信息，在系统内能进行交叉比对。从而防止利用已认证并抵扣了增值税进项税额的专用发票退回 红冲的违法行为发生。

4、加强税法宣传仍是税收征管的一项重要工作。目前我国法制社会的发展仍需行政措施的推动，税务机关有必要 加强对纳税人的税收政策宣传。同时税务机关更应保持和发展过去好的宣传形式，充分发挥社会中介力量，支持和帮助社会中介机构开展对纳税人的税收政策培训和 辅导，共建一个和谐的法制社会。

加强对红字增值税专用发票管理的几点建议 对于红字增值税专用发票，长期以来由于控管制度不够严密，加之一直实行不认证、不比对、不协查的“三 不”政策，因而在实践中存在不少疏漏。去年10月17日，总局发布[2006]156号《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》，其中对发生销货退 回、销货折扣以及开票有误情形需要开具红字增值税专用发票的管理作了一些规定，但是列举的内容并不全面而且可操作性不强。如“规定”中对于无法认证的发 票、购货方拒收的发票和销货方未交给购货方的发票等等情形都未列举；“规定”的第26条处理方法与第14、15、16、17条的处理程序相矛盾；“规定” 的第18条对未抵扣增值税进项税额的专用发票，在先“列入当期进项税额”后应即时作进项税额转出处理的表述不够明确，带来基层执行中可能产生歧义，误以为 “待取得销货方开具的红字专用发票后”，才作进项税额转出。

今年2月16日总局又发出国税发[2007]18号《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》，列明了各种申请开具红字专用发票的情形，大大提高了 “规定”的可操作性，但并没有达到加强对红字专用发票管理的目的，形成了开具红字专用发票的决定权在纳税人，而责任（出具《开具红字增值税专用发票通知 单》）却推给了主管税务机关的状况。如“补充通知”第（三）、（四）款改变了“规定”已明确的需要开具红字专用发票，由购货方填“开具红字增值税专用发票 申请单”，经购货方税务机关审核后出具“开具红字增值税专用发票通知单”的做法，添加了销货方填写“申请单”，经销货方税务机关审核后出具“通知单”情 况，而“补充通知”并未对“申请单”、“通知单”的格式作修改（主要指各联存单位）。这是其一。其二是申请开具红字专用发票的那张专用发票是否已经认证，销货方税务机关不得而知，使销货方税务机关很难操作。况且如果同时执行“规定”和“补充通知”，购销两地主管税务机关都可以出具“通知单”，又带来两地税 务机关的分工合作问题，否则势必造成重复劳动或相互推诿。因此，对红字增值税专用发票的管理作出明确而规范的规定是十分重要的。

据我市不完全统计，红字专用发票发生的数量占专用发票使用总量的2.1%，其绝对数量和金额都比较大。目前，申请开具红字专用发票的情形可归纳为这几类：

第一类是已认证相符的专用发票，包括购货方货物已入账后发生的货物全部或部分退回，以及销货方给予购货方的折让；

第二类是已认证相符的专用发票，但未抵扣增值税进项税额的发票，如外贸企业购进出口货物接收的专用发票等；

第三类是认证不符的专用发票和无法认证的专用发票，包括纳税人识别号、专用发票代码、号码认证不符，以及开票有误导致无法认证和其他各种原因引起的无法认证的专用发票等；

第四类是未认证的专用发票，包括因开票有误未将专用发票交付购货方的专用发票、购货方拒收的专用发票和所购货物不属增值税扣税项目的专用发票。

上述几种情形目前都能够按照“规定”和“补充通知”的要求进行执行，但两份文件的有关条款需要进行梳理和归并。建议凡是申请开具红字专用发票的，除第四类 中因开票有误未将专用发票交付购货方的专用发票、购货方拒收的专用发票由销货方填写“申请单”，经销货方税务机关审核后出具“通知单”外，其他情形的都由 购货方填写“申请单”，经购货方税务机关审核后出具“通知单”；同时将“通知单”联式的第一联“购买方主管税务机关留存”改为“主管税务机关留存”；还有 取消“规定”的第26条之“无法认证的专用发票，购买方可要求销货方重新开具专用发票”的条款。此外，为了更有效地加强红字专用发票的管理，有必要补充以 下几点：

1、对于纳税人识别号、专用发票代码、号码认证不符，以及开票有误导致无法认证和其他各种原因引起的无法认证的专用发票，在认证时，应由认证税务机关在认 证系统中用专用发票代码、号码进行查询，再次确认系统中没有该专用发票的信息后（这是因为实际操作中确实存在同一张发票在不同的设备上有不同认证结果的现 象），在专用发票上加盖“无法认证”戳印。对超过90天无法认证的专用发票，应在专用发票上加盖“不予认证”戳印，以区分专用发票是否有效，是否能够申请 开具红字专用发票。

2、对开票有误未将专用发票交付购货方的专用发票、购货方拒收的专用发票，纳税人在申请工具红字发票时，主管 税务机关应将未认证的专用发票，按照“作废发票信息”手工录入到金税工程稽核系统或金税工程认证系统，参加增值税专用发票的交叉比对，以利及时发现可能存 在问题的发票。由于销货方专用发票存根联信息前期已被采集，因此就要求金税工程稽核系统和认证系统进行功能升级，使得该系统能够接收前期已采集的专用发票 在本期作废的信息，并能参与前期的交叉比对，使前期已比对成功的发票，只要此后录入了作废发票信息也能反映出来，从而防止利用已认证并抵扣了增值税进项税 额的专用发票退回红冲，并重新开具发票的偷税行为。

当前增值税专用发票管理上存在漏洞的分析与建议

一、当前增值税专用发票管理上存在六方面漏洞

（一）随着“三联发票”和“六联发票”的使用，税务机关发售发票环节的“验旧购新”制度受到了严峻的考验：一是没有了发票存根联，“验旧”成了空话，虽然可以查 验“防伪税控开票子系统”打印的发票清单，但发票清单可以自制；二是在“验旧购新”审核发票清单时存在时间性误差，企业可利用时间差来达到“先验旧，后偷 税”的目的。

（二）在开具红字发票上：《增值税专用发票使用规定》及后来的相关文件对开具红字发票的时限没有作出规定，形成了征管的漏洞。如：财税字（1999）第290号、国税发（1999）第171号等文件规定的税收优惠政策的执行，给纳税人利用开具发票的时间差骗取国家税款提供了方便。假设：X厂在两年前发出的机械设备并开具了发票，货款未及时收回，今年催收货款时，对方要求退回原发票重新开具增值税专用发票，并要求开具“出口专用缴款书”(现已不需开具“出口专用缴款书”，更隐蔽)，以达到骗取退还增值税和抵免所得税的目的。

（三）在认证抵扣上，按照国税函〔2003〕962号文件第三条的规定，只要在当月申报期内，可以对企业收到的上月日期的增值税专用发票进行认证并允许在当月抵扣。而实际工作中，在每月31日后税务机关就不再进行认证，也不允许抵扣，企业就要提前支付税款，给企业增加了负担。

（四）在增值税专用发票的协查管理上存在以下问题：一是现在规定由稽查局确认需协查的增值税专用发票，由于稽查局不直接管理企业，不可能准确选择需协查的增值税 专用发票，造成协查准确率低；二是基层管理部门选送的协查资料，由于稽查部门要考虑协查准确率，不会轻易发函；三是协查工作不深入，浮于表面，主要表现在 协查函的格式统一，不能完全适应各种情况，一方面，回函只能用“是”或“否”表示，不能准确反应事实真象；另一方面，对于收到的回函是“查无该企业”或 “查无此票”等不能作进一步深入检查，特别是对提供发票的单位不能进行查处，助长了违法犯罪行为的滋生；三是《增值税专用发票协查管理办法》未能明确职 责，对协查处理不到位的现象没有惩处措施，不利于协查工作的有效开展。

（五）税收政策规定中的问题：一是有关政策规定符合当时的税收管理要求，当形势发生变化时不能及时调整到位，形同虚设，如：《增值税专用发票使用规定》 第十三条、第十四条，在增值税防伪税控系统全面投入使用后，已没有存在的实际意义；二是发文应严谨，条文规定应明确，不能模棱两可，如：《增值税专用发票 使用规定》第十二条：“„，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记帐联上注明作废字样，作为扣减当期销项税额的凭证。”此条规定前后矛盾：„注明作 废说明销售方未作销售帐务处理，不必要扣减当期销项税额。

（六）在对失控票的处理上：对接受方有失公平，接受方大多是在不知情的情况下，并且发票在经过认证通过后才申报抵扣的，在接受处理时，企业不仅要作进项税金转出，而且要接受处罚，企业是难以理解的。

二、相关建议

（一）及时修改相关文件，规范管理行为。《增值税暂行条例》实施十年来，增值税专用发票从手工版到手工版和防伪税控系统共存，直到完全防伪税控系统的使用，经历了曲折上升的过程，增值税专用发票的管理工作逐步完善和规范，而《增值税专用发票使用规定》是1995年制定的，与目前的税收征管工作不相匹配，应及时进行修订。为了加强增值税专用发票的协查力度，还应对现行的有缺陷的《增值税专用发票协查管理办法》及相关文件进行修订，特别是对协查的深度及执法不到位的法律责任、相关处罚规定进行补充和明确。

（二）更新或升级“防伪税控开票子系统”，统一规范DOS版和Windows版发票清单的内容(应包含各项便于“验旧购新”的资料)，对不在同一天内或在领用新票后作废的发票也要能在发票清单中反映，便于税务管理机关进行核查；同时对发票清单所选择的时间段进行规范，总的要求是要适应 “验旧购新”的需要；对打印的发票清单要有防伪措施，防止自制发票清单。另外，应该对“开票子系统”进行修改，要具有在企业开具发票的同时自行进行备份处 理的功能，以便IC卡或金税卡损坏时，税务机关可以对备份数据进行核查，保证报税数据的连续、完整。

（三）应对增值税专用发票开具红字发票的时限作出规定，主要是指对退回增值税专用发票发票联和抵扣联开具红字发票的时限作出规定，对跨年度或时间跨度在三个月以上退回的增值税专用发票开具红字发票时，一定要取得税务机关开具的“退货折让证明单”方可开具。

（四）在认证抵扣上，对当月申报期内企业收到的上月日期的增值税专用发票可以进行认证并允许在当月抵扣。

（五）在增值税专用发票协查管理上，建议取消“协查准确率”考核指标，对管理机关提出的协查要求应及时办理，以提高管理质量；在计算机发票稽核系统对增值税专用 发票进行稽核后，不仅要将未抄报税的发票进行核查，而且对在一定的期限内，已抄报税但没有进行认证的发票也应该进行核查，防止发生类似“阴阳票”现象；建 议对“计算机发票稽核系统”和“增值税防伪税控系统”进行改进，用“增值税防伪税控系统”开具红字发票时，必须录入允许开具的证件：退货折让证明单及号码 或者退回的增值税专用发票及号码；同时要能够在抄报税时将该信息一并上传，以供“计算机发票稽核系统”对退回的增值税专用发票进行稽核处理。

（六）建议在网上认证系统上对失控发票的资料进行处理，使企业在进行认证时能及时发现，以保护企业的利益。

2006年10月份以来，国家税务总局先后发布了《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）和《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号），对于加强增值税专用发票（以下简称专用发票）的使用管理起到了积极地促进作用，但在实际征管中仍发现有以下几点需要进一步完善：

关于完善增值税专用发票使用规定的几点建议

第一，期货交易如何开具红字专用发票无明确依据。

随着市场经济的发展，企业经营形式出现多样化，目前，有不少企业通过期货市场进行商品货物交易，如果出现需要开具红字专用发票问题，按照新规定要求，企业开具红字专用发票需凭税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》方能开具红字专用发票。实事上，期货交易时销售方只与期货交易市场联系，不与实际购买方联系，因此发生贴水时《开具红字专用发票通知单》的出具方不好确定，而新规定对此未明确，不便于实际操作。

第二，购货方取得专用发票后销货企业注销如何开具红字专用发票没有明确依据。

按照新的增值税专用发票使用规定，购货方取得专用发票可以在3个月内申请开具红字专用发票，这期间，销货方有可能因经营不善等原因破产注销，而销货方一旦注销，一般纳税人资格随即取消，购货方无法取得红字专用发票，直接影响企业生产经营。

第三，企业违反规定开具红字专用发票的处罚依据不明确。

企业在实际生产经营过程中往往存在超过90天的认证期限而需要开具红字专用发票的现象，但是按照现行规定这种情况不允许开具红字发票。一些企业因涉及的红字发票金额较大，如不开具红字发票将导致难以承受的损失，企业就会私下违反规定开具红字发票，税务机关发现了只能按照《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条之规定对企业处以一万元以下的罚款，是否对企业相应的红字发票进行补税，新办法中没有明确规定。

第四，专用发票使用期限未明确规定。

目前，少数税控企业因处在改制、改组或者停业状态，手中长期持有空白增值税专用发票，这就容易形成失控发票。

为使增值税专用发票使用管理的相关政策更加贴近基层征管实际，也使政策更具有可操作性，建议从以下四个方面完善政策规定：

一是对期货交易允许企业继续按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易有关增值税问题的通知》（国税函[2005]1060号）文件规定，注册人开具红字发票时凭商品期货交易所出具的《标准仓单注册升贴水单》开具。

二是购货方取得注销企业发票后，如果需要开具红字专用发票，由企业填报《开具红字专用发票申请单》，主管税务机关实地核查证实后，可以由税务机关代开红字专用发票。

增值税的管理 篇6

摘要：品牌的起源于上个世纪50年代，从附属产品的标志物到独立于产品之外的企业无形资产，随着品牌观念发展的日益成熟，品牌资产和品牌价值的研究逐渐成为热点，国内也越来越多的企业开始重视品牌管理，并以品牌资产的增值作为企业营销活动和品牌管理的目标。

关键词：品牌 品牌资产 接触点

0 引言

随着市场经济的发展，如何与消费者实现及时的互动沟通成为企业关注的焦点，因此“品牌接触点管理”成为了目前品牌管理研究的重要内容，也成为了企业品牌管理日常管理的工具之一。然而许多企业对接触点的管理没有将其与品牌塑造和品牌资产结合起来，同时也没有形成一套系统的品牌接触点管理理念，从而使企业在接触点管理的过程中缺乏目标导向，导致从每个接触点上发出的信息不一致，因此导致目标受众对企业传递的信息不信任，企业与顾客维系长期的关系困难等问题。

1 品牌资产理论综述

David.Aaker是西方最早进行品牌资产模型研究的学者，他从企业的角度将品牌资产构成划分为五个方面：品牌忠诚度、品牌知名度、品质认知度、品牌联想、品牌资产的其它专有权。而KevinLKeller从消费者的角度提出了基于消费者的品牌资产。尤奥认为:频繁的价格促销会损害品牌资产。从消费者心理学角度来说，Blackston认为，一个强势品牌资产形成与成长就是品牌与消费者之间关系的沟通与发展过程。我国学者宁昌会从消费者效用的角度设计品牌资产模型，把消费者从品牌中获得的效用称为“感知效用空间”，并将其分为三个维度：产品效用、品牌功能效用和品牌象征效用[1]。于春玲通过对中国市场的实证研究，以品牌资产形成过程为主线，提出品牌资产结构维度层次模型，认为品牌资产结构维度是具有层次的[2]。综上所述本文认为品牌资产来源于顾客与品牌接触过程中随着时间的推移而产生的一系列感知、体验的总和。本文根据消费者与品牌接触由浅入深的过程将品牌资产分为四个维度：品牌知名度、品牌认知度、品牌联想和品牌忠诚。

2 品牌接触点管理相关理论

2.1 国内外品牌接触点管理理论概述 唐·舒尔茨最早提出“接触点”这一概念，并将其提到理论的高度。在每个接触点上，企业传递的信息越趋于一致，企业和消费者的互动越融洽，消费者对品牌的感知也就越深刻。Schultz和Barnes对品牌接触点的研究仅考虑顾客对品牌形象或某种可传递信息的体验，没涉及体验的地点与内容。Tom Duncan将接触品牌的情景加入研究中，并提出“品牌接触点是品牌信息的来源”[3]。简卡尔宗提出的“管理接触点”，他强调只要在“关键时刻”，给顾客留下美好印象，从而确定关键接触点。罗伯特·劳特朋从媒介广告传播的角度诠释了“品牌接触点传播”，以顾客为导向发现媒体传播的机会和创意，从而提高传播的效果。

孙晓强认为消费者与品牌间存在着无数接触点，顾客对品牌的偏好和忠诚感是消费者对该品牌众多细微接触点形成的零散记忆通过一个关键性接触点的外在激发瞬间组合在一起的[4]。王俊星认为“品牌接触点”是消费者接触到品牌特征的机会，触点管理的关键在于对传播信息的整合以获取其独特的核心价值并以该核心价值为中心整合传播方式，进行整合营销传播[5]。品牌接触方式分为公司创建的接触、固有接触和消费者所创建的接触，企业品牌管理的关键在于关注信息接触中的不同接触方式，并针对不同的接触方式进行有效管理。基于企业的可操作性，王启峰将品牌接触点分为：售前接触点，售中接触点，和售后接触点三种类型[6]。李海龙在提出了较为全面的“品牌接触点”传播理论体系。他提出了以顾客为中心挖掘品牌核心价值，并以品牌核心价值为一切营销传播活动的中心。这里所谓的以顾客为核心的品牌核心价值建立在顾客心智中价值体系的关键点上，与IMC理论不同，前者强调的是对于接触点信息的的全面资源整合传播，而品牌接触点传播是抓住影响消费者购买决策的关键的几个接触点并配合适当的辅助接触点更具针对性的进行传播和互动。

2.2 品牌接触点管理与品牌资产增值的联系 第一，品牌资产的增值过程是品牌接触点与目标受众不断沟通与互动的过程。一个强势品牌形成的过程即是品牌资产不断增值的过程，就是品牌与消费者间的沟通和发展的过程，也是品牌价值的主要体现。。第二，品牌接触点传播是品牌资产增值尤为重要的工具。沟通策略是品牌资产增值策略的重要组成部分，达到最佳的沟通效果必须重点考虑以下几点：确定目标受众、确定产品卖点、设计信息内容、确定由谁说、以什么方式说。综上所述，我们知道品牌资产的增值是在品牌无数接触点与顾客不断接触过程中形成的。因此，品牌接触点管理成为了企业实现品牌资产增值的利器。

3 以品牌资产增值为目标的品牌接触点管理策略

3.1 售前品牌接触点管理；该阶段是品牌知名度形成的初始阶段，也是最关键的阶段。品牌资产增值任务重在塑造打造品牌知名度；加强品牌认知度，塑造品牌期望；驱动品牌联想。企业应该：①掌握目标受众的接触偏好，提高品牌信息的到达率，不断塑造和提升品牌知名度，传播渠道包括传统的报纸、广播、电视及以企业营销活动为载体所衍生的接触点。②计划性接触点的非计划性处理，提升信息公信度。选择一个具有公信度的传播渠道传播正面的品牌信息有助于信息进入目标受众的心智体系并且加深顾客对其的印象，是建立品牌知名度和美誉度有效的推动力。将企业计划好的品牌信息以公信度高的非计划性渠道进行传播，多以新闻，专家建议，意见领袖等与企业无利益关系，立场中立的渠道代替普通的促销信息或平面硬广，充分建立并运用企业公共关系将计划性接触点非计划性处理，进而建立良好，持续互动的媒介关系。

3.2 售中品牌接触点管理；该阶段是顾客与产品、服务、企业员工及相关人员密集接触的阶段，是品牌认知形成的关键阶段。品牌资产增值的任务是深化品牌认知度；引导顾客满意；加强品牌联想。①企业应优化服务流程，打造超出顾客期望的购买体验，提升消费者满意度。这个过程中产品和服务的接触点和消费者间产生互动和沟通，此时接触点所传递的信息与计划性接触点一致，进一步印证消费者在计划性接触点上所获取的信息，从而加深对品牌的印象和认知，产生积极的品牌联想，从而提升品牌价值。②建立相应的监督，考核机制。为了保证服务质量，简单地制定服务流程和进行培训是远远不够的，企业必须以此为基础建立以监督和绩效考核相结合的管理机制对终端人员进行有效管控，保证优质的服务流程。

3.3 售后品牌接触点管理；该阶段品牌增值目标是与顾客建立长期关系，打造品牌忠诚；巩固品牌联想。因此企业首先应该完善售后服务，其次增加品牌接触机会，延长品牌接触时间，设计售后接触点。本文所指的售后接触点服务是逐渐淡化产品概念的增值服务，企业通过与消费者的持续接触，不断强化保有客户脑海中存在的品牌相关信息和联想，提升顾客对品牌的满意度，最终实现顾客对品牌的忠诚。这类接触点的设置可以通过活动，优惠形式来实现，通过一些列有目的性的活动实现企业品牌与消费者的长期联系和沟通。再者企业应该建立快速响应的顾客投诉机制。顾客投诉属于非计划性接触点，是众多接触点中可信度最高的。最后应该建立服务补救预警系统；建立顾客抱怨处理中心等。

参考文献：

[1]宁昌会.基于消费者效用的品牌权益模型研究[M].北京:中国财政经济出版社.2005.

[2]于春玲.品牌权益理论及其实证研究评述[J].财经问题研究.2005(7)：86—88.

[3]Tom Duncan.品牌至尊.利用整合营销创造终极价值[M].北京:华夏出版社.1999.

[4]孙哓强.品牌建设:一个文化视角[J].兰州学刊,2007(7):153—154.

[5]王俊星.以品牌核心价值为中心进行整合营销传播[J].物流科技.2003(6):34—26.

[6]王启峰.汽车经销企业品牌战略研究[D].华中科技大学.2004.

增值税的管理 篇7

2003年, 公司实行“财务集中管理, 会计一级核算”的财务管理体制改革, 自有直营油站网点300余座, 可以直接开具增值税发票, 随着经营规模的不断扩大和加油卡使用的逐步普及, 零售终端销售对于开具增值税发票的需求也日趋增加, 虽然开票员工都严格按照相关规定持证上岗, 也发布了相关管理规定, 但在日常发票业务管理中发现, 员工在具体执行流程, 普遍风险防范意识较差, 且员工流动性强, 岗位不固定等因素的存在, 容易造成增值税发票的错开、多开、代开、混开等现象的发生, 对发票管理带来一定的难度, 给企业带来相对风险, 也会造成不好的社会影响。

鉴于这样的情况, 为进一步强化发票管理、杜绝漏洞, “以票控税”, 控制涉税风险, 也是为了更好地适应公司一级管理体制, 更好地完善一级核算统一纳税的构架, 结合公司具体情况, 以强化发票管理, 提升发票管理水平, 规范经营行为, 防范企业风险为目的, 以“资源共享、管理统一、服务经营、充值审核、消费开票, 售开分离”为原则, 采取人防加技防的措施, 2007年, 对增值税开票机进行整合, 建立了集约化, 集中化, 资源化的票证一体化开票管理体系。

2010年, 为了更好地执行国税第2号令, 同时以防范企业税务风险, 强化发票管理为宗旨, 以实现中石化加油卡消费后开具增值税专用发票为建设目标, 经过周密细致的调研分析, 提出了以“充值审核、消费开票、售开分离、数据共享”为原则, 又进一步完善票证一体化开票管理体系, 在地方税务部门的支持下, 将客户消费 (用油情况) 查询系统与税控开票机直连, 网点的增值税开票机的金税系统通过接口与企业ERP系统相连, 通过在线开票、在线操作、在线监控, 实现线上集成, 线下审核, 发票信息自动生成, 成功实施在线开具增值税发票。

增值税票证一体化开票管理体系的确立, 既能监控、又能管理, 真正实现了发票管理“三单匹配”, 即购货单位、订单/持卡人名称、实际付款单位完全一致, 杜绝了错开、多开、代开、混开等现象。

增值税票证一体化管理系统的构建, 以技术改进为切入点, 减少了人为因素干预, 克服了增值税开票机最大数量限制, 确保了公司统一纳税的实施, 降低了增值税开票机闲置率, 提升了单机开票量, 也大幅度减少了增值税开票机硬件、软件及相关维护费用, 提升了企业经济效益。

目前该系统在我公司使用运行顺畅, 经上级公司论证通过, 已在全系统推广使用。下面就增值税票证一体化开票管理系统作简要介绍:

一、增值税票证一体化开票管理系统的基本原理和设计原则

(一) 增值税票证一体化开票管理系统的原理

增值税票证一体化开票管理系统设计的原理:以加油卡交易系统和查询系统为依托, 充分利用和整合现有开票设备, 通过组件接口将多个系统的票证集成, 建立增值税发票票证开票管理系统。

增值税票证一体化开票管理系统的目的:依托现有资源, 统一管理客户开票信息, 提高资格审查的准确性和效率性。实现消费开票, 联机打印, 降低网点工作量, 减少人为差错, 形成完整的、集中的、资源化的票证管理, 起到规范发票开具, 提升发票管理水平, 规范经营行为, 防范企业风险的目的, 满足当前和未来一定时期内的经营需求。

(二) 增值税票证一体化开票管理系统的设计原则

根据票证开票系统的设计原理为指导思想, 系统在规划、设计、实现和运用过程中遵循以下原则:

1. 可靠性原则

票证开票系统的建设必须不影响加油卡系统的安全运行, 考虑到目前不少省市的加油卡系统设备老化, 系统负荷较大, 因此认为在查询平台上进行拓展最为合理。

2. 实用性原则

系统平台不求大, 需要切实满足当前经营形式下与业务部门在增值税开票管理方面的需求。

3. 经济性原则

充分利用加油卡交易系统和查询平台已有的投资, 不在软硬件上做过多的投资。

4. 安全性原则

拥有完善的身份认证和授权, 使各类功能具有完善的访问授权安全机制。设计数据备份、应急处理与灾难恢复等技术措施, 防止和恢复由内在因素和危机环境造成的错误和灾难性故障, 确保系统数据获取的可靠性, 通过完整的安全体系保障数据安全和系统安全。在设计操作中, 建立完善的包含“用户、角色”的权限策略。

二、增值税票证一体化开票管理系统的基本内容

(一) 项目的系统功能和特点

票证开票系统通过读取用户的加油卡, 自动获取纳税人信息、自动获取该卡的充值、消费、已开具增票和已开具普通发票的金额, 计算出本次最大可开具增值税专用发票的金额, 做为客户消费后开具增值税专用发票的有效依据。

(二) 增值税票证开票系统的目的

1. 依托加油卡交易系统和查询系统, 充分利用和整合现有资源, 实现增值税发票的集中管理。

2. 统一管理客户开票信息, 提高资格审查的效率和准确性。

3. 实现消费开票, 联机打印, 降低成本、减轻网点工作量, 减少人为差错。

4. 对开票信息进行综合分析, 为经营管理提供依据, 满足当前和未来一定时期内的经营需求。

5. 形成完整的、集中的、资源化的票证开票管理体系。

三、票证系统的运行效果和经济效益

自建立增值税票证一体化管理系统至今, 运行使用情况良好, 没有发生一次人为及技术差错, 一方面发票管理水平得到了提升, 从而真正起到防范发票风险、规避企业税务风险的作用。另一方面增加了企业的经济效益。主要体现在以下几个方面:

(一) 技防与人防相结合, 提升了发票管理水平, 防范了企业风险。

增值税票证开票系统建立后, 在人员方面先后对财务、零管等部门的相关岗位进行集中培训, 税务知识的宣传, 取得了开具增值税专用发票的资格, 制定了专门的岗位职责, 保证了企业经营的顺利开展。在网点设置上取消了加油站分散开具增值税专用发票的权限, 实现了网点和人员的集中, 改由发卡中心、充值业务的加油站进行充值审核, 集中开票, 减少了发票开票网点, 有效的规避了税务风险。

同时我公司还对需要增值税专用发票的加油卡客户进行了全面的排摸和梳理, 做到数据真实、信息完整、内容全面, 将所有资料录入查询系统中, 同时制作客户档案, 做到一点一档, 并对重点客户、大客户和普通客户进行细分, 为票证系统的运行提供了有力保障。

增值税票证开票系统建立后, 在技术上通过加油卡系统与金税系统连接, 做到了在线开票、在线操作、在线监控, 客户信息一次采集, 发票信息自动生成, 实现了增值税发票由人工开具、管理转变为线上控制, 系统开票, 弥补了人工开票所带来的隐患。在管理职责上做到了售、开彻底分离, 实现真正意义的发票“三单匹配”, 而且可以及时发现问题, 提出建议, 从而起到了强化发票管理, 提升发票管理水平, 防范企业经营风险的有效目的。

(二) 有效利用资源, 注重管理, 实施内延发展, 降本增效。

增值税票证开票系统的建立, 帮助企业摆脱高成本的惯性思维, 真正从精细化管理出发, 从粗放型管理向集约化管理转变、从经营管理向科学管理转变、实施内涵发展, 走降本增效, 低成本的战略之路。

增值税开票机内配备金税IC卡和金税卡为税控专用设备, 需由指定专业维护单位维护, 加上IC卡和金税卡的更新支出、增值税开票机和开票打印机更新支出, 每年这项项目的费用合计约为60余万元。自整合增值税开票机, 建立票证开票系统后, 每年合计费用约为25万元, 实际节约费用35万元。

自整合增值税开票机, 建立票证开票系统, 实施集中开票后, 资源得到了有效利用, 增值税专用发票开票量压缩了近一半, 每月节约费用近5万元。

(三) 减轻工作强度, 消除人为差错。明确了岗位责任, 规范了操作行为, 保证了工作质量。

在整合增值税开票机, 建立票证开票系统后, 由于减少了部分繁琐的、不必要的手续, 节约工作时间, 减轻工作压力, 从根本上降低了网点开票员的工作强度, 符合“以人为本, 提高效率”的管理要求。

通过重新设计开票流程, 明确了各个相关岗位职责, 规范了审核、开票、监控、管理等岗位统一的操作要求和权限, 保证了工作质量, 有效的落实了内部控制。

增值税的管理 篇8

一、认定标准

新办小型商贸企业是指新办小型商贸批发企业。新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。新办小型商贸企业自税务登记之日起,一年内实际销售额达到规定标准,方可申请一般纳税人资格认定。新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准,将工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从原100万元和180万元降为50万元和80万元。

对具有一定经营规模,拥有固定的经营场所,有相应的经营管理人员,有货物购销合同或书面意向,有明确的货物购销渠道(供货企业证明),预计年销售额可达到规定标准以上的新办小型商贸企业,经主管税务机关审核,可认定其为一般纳税人,实行辅导期一般纳税人管理。一般纳税人认定实行宽进严管,并鼓励纳税人进入防伪税控系统。

新办小型商贸企业在一年内销售额达到规定标准以后,税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估,确认无误后方可认定为一般纳税人,并相继实行纳税辅导期管理制度。由于新办小型商贸企业尚未进行正常经营,一般情况下对其一般纳税人资格需要经过一定时间的实际经营才能审核认定。

对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时,即提出一般纳税人资格认定申请的,可认定为一般纳税人,直接进入辅导期,实行辅导期一般纳税人管理。一般纳税人辅导期一般应不少于6个月。辅导期结束后,经主管税务机关审核同意,可转为正式一般纳税人,按照正常的一般纳税人管理。

二、购票限制

对实行辅导期一般纳税人管理的小型商贸企业,主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制,主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量,但每次发售的专用发票数量不得超过25份。

对实行辅导期一般纳税人管理的设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业,主管税务机关应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由主管税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制,主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量,但每次发售专用发票数量不得超过25份。对已认定为增值税一般纳税人的新办商贸零售企业,第一个月内首次领购专用发票数量不能满足经营需要,需再次领购的,税务机关应当在第二次发售专用发票前对其进行实地查验,核实其是否有货物实物,是否实际从事货物零售业务。对未从事货物零售业务的,应取消其一般纳税人资格。

辅导期一般纳税人的增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元,如果开票限额确实不能满足实际经营需要的,主管税务机关可根据纳税人实际经营需要,经审核后按照现行规定审批其增值税防伪税控开票系统最高开票限额和数量。

三、辅导期内进项税额的抵扣和应注意的问题

(一)进项税额的抵扣。

辅导期增值税一般纳税人在征收期内可抵扣的进项税额必须是税务机关下达的《稽核结果通知书》上注明的税额。在辅导期内,小型商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票实行“先比对,后扣税”的方法。“先比对,后扣税”是指辅导期一般纳税人企业将取得的增值税进项发票进行认证后,先通过防伪税控系统将认证信息进行比对,在交叉稽核比对无误后,方可予以抵扣。增值税专用发票的抵扣期限为90天,企业一定要有紧迫感,以免超过抵扣期限给企业造成不必要的损失。

(二)增购专用发票必须先预缴税款。

辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用发票的,应先依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按4%征收率向主管税务机关预缴税款,未预缴增值税税款的企业,主管税务机关不得向其增售专用发票。企业在次月进行纳税申报,按照一般纳税人计算应纳税额的方法计算申报增值税时,预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减,抵减后预缴增值税仍有余额的,应于下期增购专用发票时按次抵减。

四、辅导期一般纳税人增值税账务处理

辅导期一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”二级科目。企业认证后,借记“库存商品”科目(或其他相关科目)、“应交税费——待抵扣进项税额”科目,贷记“银行存款”科目(或其他相关科目)。收到比对结果后,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额,用红字借记“库存商品”科目(或其他相关科目)、“应交税费——待抵扣进项税额”科目,贷记“银行存款”科目(或其他相关科目)。

五、增值税纳税申报表相关栏目填写

(一)待抵扣进项税额。

辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联以及海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票,要在收票当月及时到税务机关认证以及录成清单(磁盘)交主管税务机关,并将上述数据填写在增值税纳税申报表附列资料(表二)中第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”栏次内。

(二)比对结果相符及其他抵扣凭证相关信息。

辅导期一般纳税人在接到主管税务机关稽核比对结果的当月,按要求填写在增值税纳税申报表附列资料(表二)中第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”栏次内,并于次月纳税申报期前申报抵扣。

(三)纳税人在辅导期内增购专用发票预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减。

在《增值税纳税申报表》(适用于一般纳税人)主表第28行次“分次预缴税额”中填报;抵减后预缴增值税仍有余额的,即主表第34行次“本期应补(退)税额”出现负数,可继续在下期增值税纳税申报时自动抵减。

增值税的管理 篇9

电信企业,是指中国电信集团公司、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司所属提供电信服务的企业。

第二条经省、自治区、直辖市或者计划单列市财政厅(局)和国家税务局批准,可以汇总申报缴纳增值税的电信企业,适用本办法。

第三条各省、自治区、直辖市和计划单列市电信企业(以下简称总机构)应当汇总计算总机构及其所属电信企业(以下简称分支机构)提供电信服务及其他应税服务的增值税应纳税额,抵减分支机构提供电信服务及其他应税服务已缴纳(包括预缴和查补,下同)的增值税额后,向主管税务机关申报纳税。

总机构发生除电信服务及其他应税服务以外的增值税应税行为,按照增值税条例及相关规定就地申报纳税。

第四条总机构汇总的销售额,为总机构及其分支机构提供电信服务及其他应税服务的销售额。

第五条总机构汇总的销项税额,按照本办法第四条规定的销售额和增值税适用税率计算。

第六条总机构汇总的进项税额,是指总机构及其分支机构提供电信服务及其他应税服务而购进货物、接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税额。

总机构及其分支机构取得的与电信服务及其他应税服务相关的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁的进项税额,由总机构汇总缴纳增值税时抵扣。

总机构及其分支机构用于电信服务及其他应税服务以外的进项税额不得汇总。

第七条总机构及其分支机构用于提供电信服务及其他应税服务的进项税额与不得汇总的进项税额无法准确划分的,按照试点实施办法第二十六条确定的原则执行。

第八条分支机构提供电信服务及其他应税服务,按照销售额和预征率计算应预缴税额,按月向主管税务机关申报纳税,不得抵扣进项税额。计算公式为:

应预缴税额=(销售额+预收款)×预征率

销售额为分支机构对外(包括向电信服务及其他应税服务接受方和本总机构、分支机构外的其他电信企业)提供电信服务及其他应税服务取得的收入;预收款为分支机构以销售电信充值卡(储值卡)、预存话费等方式收取的预收性质的款项。

销售额不包括免税项目的销售额;预收款不包括免税项目的预收款。

分支机构发生除电信服务及其他应税服务以外的增值税应税行为,按照增值税条例及相关规定就地申报纳税。

第九条分支机构应按月将提供电信服务及其他应税服务的销售额、预收款、进项税额和已缴纳增值税额归集汇总,填写《电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》,报送主管税务机关签章确认后,于次月10日前传递给总机构。

汇总的销售额包括免税项目的销售额。

汇总的进项税额包括用于免税项目的进项税额。

第十条总机构的纳税期限为一个季度。

第十一条总机构应当依据《电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》,汇总计算当期提供电信服务及其他应税服务的应纳税额,抵减分支机构提供电信服务及其他应税服务当期已缴纳的增值税额后,向主管税务机关申报纳税。抵减不完的,可以结转下期继续抵减。计算公式为:

总机构当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总的允许抵扣的进项税额

总机构当期应补(退)税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额

第十二条总机构及其分支机构,一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。

第十三条总机构应当在开具增值税专用发票的次月申报期结束前向主管税务机关报税。

总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证,应当按照有关规定到主管税务机关办理认证或者申请稽核比对。

总机构汇总的允许抵扣的进项税额,应当在季度终了后的第一个申报期内申报抵扣。

第十四条分支机构的预征率由省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财政部门确定。

第十五条电信企业通过手机短信公益特服号为公益机构接受捐款提供服务,如果捐款人索取增值税专用发票的,应按照捐款人支付的全部价款和价外费用,扣除支付给公益性机构捐款后的余额开具增值税专用发票。

第十六条总机构和分支机构所在地主管税务机关应定期或不定期对其纳税情况进行检查。

分支机构提供电信服务及其他应税服务申报不实的,由其主管税务机关按适用税率全额补征增值税。

第十七条电信企业普通发票的适用暂由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

各省、自治区分支机构可以使用上级分支机构统一领取的增值税专用发票和普通发票;各直辖市、计划单列市分支机构可以使用总机构统一领取的增值税专用发票和普通发票。

总机构“一窗式”比对内容中,不含分支机构按照本办法第八条规定就地申报纳税的专用发票销项金额和税额。

第十八条总机构及其分支机构的其他增值税涉税事项,按照增值税条例、试点实施办法及相关规定执行。

增值税的管理 篇10

2016年5月1日全面推开营改增以来,我们陆续接到各地税务机关和纳税人反映,物业公司提供物业服务时代收水费,若按适用税率征收增值税可能导致税负上升,为稳定营改增后物业公司税负水平,经研究,我们制发公告,对于物业公司收取的自来水水费给予一定的特殊政策安排。

二、主要内容

增值税的管理 篇11

关键词：企业；增值型；内部审计；管理系统

企业内部审计具有差错防弊与增加企业价值的功能，随着企业经营环境的改变，原来内部审计已不适合企业发展的需要了，以内控、风险管理与公司治理为一体，增值型为主的内部审计管理，成为内审行业发展必然的趋势，加强企业的增值功能，形成科学的内审管理系统，可有效促进企业持续健康发展。

一、价值链及内部审计定位

价值链是由Michael E.Porter首先提出来的，并将其作为企业竞争优势获得的重要手段，企业经营过程包含设计、生产及销售等活动，价值链所表示的是有关活动间的联系，列示企业总价值。从价值实现方式看，企业价值分成直接、间接活动与质量保证。企业价值链是个完整的链，各项活动均在价值链当中，内部审计人员通过参与组织的战略规划、经营管理、风险管理和营销等来实现内部审计自身的价值升值。内部审计作为企业组织管理的控制环节，具有支持企业价值活动及确保工作质量的双重作用。增值型的内部审计以提高机构运作效率、降低运营成本、增强企业综合竞争势力为主要目的，运用内审的特殊资源、方法与地位，能为价值链上的各环节工作顺利进行提供良好的保证功能，有效实现内审的增值。IIA协会指出，内审部门的价值就在于满足企业价值增加及机构运营改善，内审工作要围绕企业增加价值的目标进行工作，通过企业资产保护、组织风险减少与审计成本降低等活动增加企业价值，推动增值型的内审管理发展。内审管理中的增值型、治理型及风险导向型相结合的模式，成为内审发展的方向。

二、增值型内审管理系统策略

1.树立增加价值目标，重视风险治理

企业内部审计管理应将增加价值当作关键目标，让企业内审活动更为贴近企业价值链。增值型内审增值方法主要有企业价值与审计价值增值，以及两者共同作用下产生的附加增值。内审创造价值来自成本降低创造的直接价值，以及提升企业经营运作与效果创造的间接价值。内部审计应重视内审监督的价值定位、导向、调控及转化增值等的作用，积极更新内审理念、调整工作方式及思维转变，强化质量控制与资源配置优化，畅通内审监督程序，最大化的发挥企业的整体价值。企业内审管理应重视内控及风险治理，内审治理活动为风险监控与控制确认，公司治理过程存在风险，内审通过收集资料，认识并评价风险过程，围绕风险监管来服务公司治理，以实现企业的价值增值。企业内审由事后向事前、事中审计发展，更多财务数据、财务收支、财务报表审计转向风险治理审计发展，企业内审通过评估风险管理、完善公司治理与提高内控效率来实现企业增值目标。

2.完善确认、咨询服务职能

增值内审由原来监督评价转变为确认、咨询职能，内审的确认咨询职能是在内审增值目标中发展而来的，依据客户需求进行内审服务调整，以实现增值目标。企业内审确认服务可称之为保证服务，业务类型主要包含业绩、财务、系统安全、遵循谨慎性审计，审计者经过合理保证辅助改善管理工作，实现战略目标，其内容主要是确保有关法律法规及政策遵守，保证资产安全，并充分利用资源，使得内控结构更为合理有效，风险能充分合理控制。内审中的咨询服务是内审人员依据企业目标实现要求，结合价值链基本、间接活动当中的问题，提供恰当解决方法，并提出改善意见，达到改善企业经营管理及活动效率提高，竞争优势加强。咨询服务的业务类型主要是内控培训、政策起草、质量附案例参与及控制意见提供等，内审的咨询服务主要是基于战略、风险及内控管理，为信息管理决策层提供可靠参考依据，并协助检查企业的管理情况，评价企业的管理效果，加强措施完善，预防企业出现大的经营波动和管理漏洞，加强确认咨询职能的完善。

3.多样化服务及先进管理方式应用

为提高内部审计生存发展，其必须满足不同客户需求，在保持原有审计服务同时，还应主动依据客户要求，研究开发新型服务项目，内部审计所涉及服务客体包括董事会、股东、审计委员会、监管者、管理者及投资者、顾客等，不同客户群体，内审增值形式是不一样的，企业管理层要求内审应提高企业经营效果方法，顾客与供应商要求内部审计及有关系统能提供安全可靠的信息，而基层管理者要求内审能带来创新或者最优实务指导，内审人员把内审作为特别的内控，企业内控有效，能够减小内审工作的范围，内审部门充分运用自身优势，加强不同客户群体增值服务开发，企业会有更大作为。先进管理观念与方法的运用，能全面梳理塑造内审工作的思路、流程与内容，把内审理论及组织实际进行结合，寻找最佳的结合点，加强内部审计的实际指导工作，充分发挥内审的参谋作用。

三、结束语

内部审计作为企业经营管理重要构成，在企业经营管理发展下，企业内部审计已由传统审计向增值型内审转变，内审管理系统中，应用多样化产品服务，先进管理方法，充分发挥内审的价值增值、风险治理与确认咨询功能，不仅能有效提高内审管理质量，还能促进企业效益实现。

参考文献：

[1]钟黎明 钟 源：基于企业价值增值的内部审计研究[J].价值工程，2008（01）.

增值税的管理 篇12

一、关于试点地区发票使用问题

(一) 自本地区试点实施之日起, 试点地区增值税一般纳税人 (简称一般纳税人) 从事增值税应税行为 (提供货物运输服务除外) 统一使用增值税专用发票 (简称专用发票) 和增值税普通发票, 一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票 (简称货运专用发票) 和普通发票。

小规模纳税人提供货物运输服务, 接受方索取货运专用发票的, 可向主管税务机关申请代开货运专用发票。代开货运专用发票按照代开专用发票的有关规定执行。

(二) 自本地区试点实施之日起, 试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。

(三) 试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票。

(四) 试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人, 应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票, 其中第四联用作购付汇联;从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。

(五) 纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后, 如发生服务中止、折让、开票有误等, 且不符合发票作废条件的, 应开具红字普通发票, 不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的, 应开具普通发票, 不得开具专用发票和货运专用发票。

二、关于税控系统使用问题

(一) 自本地区试点实施之日起, 试点地区新认定的一般纳税人 (提供货物运输服务的纳税人除外) 使用增值税防伪税控系统, 提供货物运输服务的一般纳税人使用货物运输业增值税专用发票税控系统。试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘, 纳税人应当使用金税盘开具发票, 使用报税盘领购发票、抄报税。货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备为税控盘和报税盘, 纳税人应当使用税控盘开具发票, 使用报税盘领购发票、抄报税。

(二) 货物运输业增值税专用发票税控系统及专用设备管理按照现行增值税防伪税控系统有关规定执行, 涉及的相关文书试点地区可在现有文书基础上适当调整。

(三) 自试点实施之日起, 北京市小规模纳税人可使用金税盘或税控盘开具普通发票, 使用报税盘领购发票、抄报税。

三、关于货运专用发票开具问题

(一) 一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票, 提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。

(二) 货运专用发票中“承运人及纳税人识别号”栏内容为提供货物运输服务、开具货运专用发票的一般纳税人信息;“实际受票方及纳税人识别号”栏内容为实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息;“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目不含增值税额的销售额;“合计金额”栏内容为应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额合计;“税率”栏内容为增值税税率;“税额”栏为按照应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额和增值税税率计算的增值税额;“价税合计 (大写) (小写) ”栏内容为不含增值税额的销售额和增值税额的合计;“机器编号”栏内容为货物运输业增值税专用发票税控系统税控盘编号。

(三) 税务机关在代开货运专用发票时, 货物运输业增值税专用发票税控系统在货运专用发票左上角自动打印“代开”字样;货运专用发票“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目含增值税额的销售额;“合计金额”栏和“价税合计 (大写) (小写) ”栏内容为应税货物运输服务项目含增值税额的销售额合计;“税率”栏和“税额”栏均自动打印“***”;“备注”栏打印税收完税凭证号码。

(四) 一般纳税人提供货物运输服务, 开具货运专用发票后, 发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形, 且不符合发票作废条件, 需要开具红字货运专用发票的, 实际受票方或承运人应向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》 (附件1) , 经主管税务机关审核后, 出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》 (附件2, 以下简称《通知单》) 。承运方凭《通知单》在货物运输业增值税专用发票税控系统中以销项负数开具红字货运专用发票。《通知单》暂不通过系统开具和管理, 其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。

四、关于货运专用发票管理问题

(一) 货运专用发票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。

(二) 货运专用发票的认证结果、稽核结果分类暂与公路、内河货物运输业统一发票一致, 认证、稽核异常货运专用发票的处理暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行。

(三) 对稽核异常货运专用发票的审核检查暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行。