增值税作业的答案

增值税作业的答案（精选5篇）

增值税作业的答案 篇1

增值税计算作业题答案2013.11.4

1．某铝合金生产企业为增值税一般纳税人，2011年5月经营业务如下：

(1)采用分期收款方式销售铝合金材料，合同规定的不含税销售额共计400万元，本月收回60％货款，其余货款于下月5日全部收回，由于购买方本月资金紧张，实际支付不含税货款150万元；(2)将成本为10万元的自产铝合金材料加工成门窗，加工的门窗用于修建本厂职工宿舍，门窗加工成本为2万元；(3)当月销售铝合金材料并送货上门，收取铝合金材料价税合计金额540万元，运输费用160万元，开具普通发票；(4)购进原材料及生产用水、电等取得的增值税专用发票注明的增值税共计7．8万元；(5)购进一批健身器材用于本厂职工活动中心，取得增值税专用发票上注明的税额为0．15万元；(6)购进生产检测设备，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5．1万元；(7)购进一台小轿车用于接待，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3．4万元。

(已知：成本利润率10％，本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣)根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)该企业将自产铝合金材料加工的门窗用于修建本厂职工宿舍是否属于增值税视同销售，如果属于视同销售，计税销售额是多少?如果不是，应如何处理?(2)购进健身器材、生产检测设备和小轿车，在会计处理时均计入“固定资产”科目，这三类购进业务支付的进项税额的处理是否也相同，为什么?(3)该企业本月销项税额；(4)该企业本月准予抵扣的进项税额；(5)该企业本月应纳增值税。解：

(1)将加工的门窗用于修建本厂职工宿舍，属于自产货物用于非增值税应税项目，属于增值税的视同销售。计税销售额=(10+2)×(1+10%)=13．2(万元)(2)支付的进项税额处理不同。购进健身器材用于职工活动中心属于将外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣。我国实行消费型增值税，购进生产检测设备进项税额可以抵扣。购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇、支付的进项税额不得抵扣，因此，外购用于接待的小轿车，进项税额不得抵扣。(3)销项税额=[40060%+13．2+(540+160)／(1+17%)]×17%=144．75(万元)(4)可抵扣的进项税额=5．1+7．8=12．9(万元)(5)应纳增值税=144．75-12．9=131．85(万元)。

2．某生产企业为增值税一般纳税人，2012年2月发生以下业务：

(1)销售给有长期合作关系的客户]0万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为80元，给予5％的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣额40万元；(2)销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额200万元，A商场尚未付款提货；(3)销售库存不需要的原材料，开具普通发票注明价款24万元；(4)销售2007年2月购进的旧设备一台(购进时未抵扣进项税额)，该设备账面原值21万元，已提折旧8万元。取得含税销售额6万元；(5)因管理不善毁损上月购进的免税农产品一批，该批农产品账面成本为8．7万元，含运费成本2万元；(6)为生产免税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的销售额4万元，增值税税额0．68万元；(7)为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的销售额600万元，增值税税额102万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费11．8万元，其中运费金额8万元，保险费1．5万元，建设基金2万元，装卸费0．3万元，取得合法的运输发票。(已知：有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣)根据上述资料，按序号回答下列问题。

(1)第(4)笔业务应纳增值税；(2)针对第(5)笔业务，有关增值税应如何处理；(3)计算2012年2月该企业销项税额；

(4)计算2012年2月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税；(5)计算2012年2月该企业应纳增值税税额。解：

(1)第(4)笔业务庖纳增值税=6／(1+4%)×4%×50%=0．12(万元)(2)针对第(5)业务，应转出进项税额：转出进项税额=(8．7-2)÷(1-13%)×13%+2÷(1-7%)×7%=1．15(万元)(3)销项税额=[(800-40)+200+24／(1+17%)]×17%=166．69(万元)(4)准予抵扣的进项税额=102+(8+2)×7%-1．15=101．55(万元)(5)应纳增值税=166.69-101．55+0．12=65．26(万元)。

3．某制药厂为增值税一般纳税人，主要生产各类应税药品和免税药品。2012年1月发生如下经济业务：(1)向医药经销店销售应税药品，取得不含税销售额35万元，支付销货运费3万元、装卸费0．2万元，取得运输发票；

(2)制药厂下设的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，取得销售收入价税合计28万元，另收取优质费2．4万元；(3)销售免税药品，取得货款15万元，支付销货运费0．5万元，取得运输发票；(4)外购生产应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明销售额40万元，增值税6．8万元，运输途中合理损耗5％；(5)免税产品生产车间领用上月购入的生产应税产品的一部分原料(进项税已抵扣)，成本为2．88万元(含运费成本0．88万元)；(6)购进生产检测设备一台，取得增值税专用发票，注明销售额8万元，增值税1．36万元；委托运输公司将设备运回企业，取得运输发票，注明运费0．8万元，建设基金0．2万元，装卸费0．3万元。(已知：上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已通过税务机关认证并在本月抵扣)根据上述资料，按序号回答下列问题。

(1)计算本月应转出的进项税额；(2)计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额；(3)计算本月销项税额；（4)计算该企业本月应纳的增值税。解：

(1)转出的进项税额=(2．88-0．88)×17%+0．88／(1-7%)×7%=O．41(万元)(2)本月准予从销项税额中抵扣的进项税额=1×7%+6．8+1．36+(0．8+0．2)×7%-0．41=8．03(万元)(3)本月销项税额=[35+(28+2．4)／(1+17%)]×17%=10．37(万元)(4)本月应纳增值税额=10．37-8．03=2．34(万元)。

4．某大型超市(增值税一般纳税人)2012年1月发生如下经济业务：

(1)零售各类速冻食品、方便面及其他日用品等取得价款560000元；批发鲜奶、食用植物油等，取得价税合计金额76000元；采取送货上门并负责安装的方式零售家用电器，取得价款284200元，另收取安装费16000元；(2)本月购进纪念品一批，取得增值税专用发票，注明价款50000元、增值税8500元，将其中的40％分给职工做福利；(3)从面粉厂购进面粉取得增值税专用发票注明销售额200000元，税款26000元；购进生产用水、电取得增值税专用发票上注明销售额50000元，税款8500元；购进自用小轿车一辆，取得增值税专用发票上注明销售额60000元，税款10200元；购进其他商品取得增值税专用发票，注明增值税15000元。(已知：上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证并在本月抵扣)根据上述资料，按序号回答下列问题：

(1)针对第(2)笔业务，增值税如何处理?(2)计算该超市2012年1月销项税额；(3)计算该超市2012年1月准予抵扣的进项税额；

(4)计算该超市2012、年1月应纳的增值税。解：

(1)针对第(2)笔业务，购进纪念品40%分给职工不属于视同销售，不计算销项税额，对应的进项税额也不得抵扣。

第2笔业务准予抵扣的进项税额=8500× 60%=5100(元)(2)销项税额=(560000+284200+16000)／(1+17％)×17%+76000／(1+13%)×13%=133729．68(元)(3)准予抵扣的进项税额=5100+26000+8500+15000=54600(元)(4)应纳增值税=133729．68-54600=79129．68(元)。

5．某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2012年2月经营业务如下：

(1)服装部零售服装取得零售额159000元，家电部销售家电取得含税销售额340000元，其中含采用以旧换新方式销售家电取得含税销售额251000元，收购的旧家电作价23000元，实际收取差价款．228000元，批发办公用品取得不含税销售额568000元；(2)2011年12月采用预收款方式销售货物，不含税销售额共计200000元，12月预收货款40000元．2012年2月发出货物并收回剩余货款160000元；(3)家电售后维修部取得含税修理费15000元；(4)将货物移送外省的统一核算的分支机构用于销售，移送的货物不含税销售额500000元，支付运费20000元，取得货运发票；(5)采购部购进商品取得增值税专用发票，注明增值税153000元，购进装饰材料用于商场内部装修，取得增值税专用发票，注明增值税119000元；(6)由于本月销售业绩良好，取得供货方子销返利收入146000元，开具普通发票。

本月取得的相关票据符合税法规定，在本月已经税务机关认证并抵扣。

根据上述资料，按序号回答下列问题：

(1)针对第(4)笔业务，增值税应如何处理；(2)计算平销返利应冲减的进项税额；(3)计算该商场2012年2月的销项税额；(4)计算该商场2012年2月准予从销项税额中抵扣的进项税额；(5)计算该商场2012年2月应纳的增值税。解：

(1)针对第4笔业务，将货物移送外省的统一核算的分支机构用于销售，属于增值税视同销售行为，应计算销项税额；支付的运费，可以计算抵扣进项税额。视同销售业务的销项税额=500000×17％=85000(元)进项税额：20000×7%=1400(元)(2)平销返利应冲减的进项税额=146000／(1+17%)×17%=21213．68(元)(3)销项税额=[(159000+340000+15000)／(1+17%)+568000+200000]×17%+85000=290243．76(元)(4)准予从销项税额中抵扣的进项税额=1400+153000-21213．68=133186．32(元)(5．)应纳增值税=290243．76-133186．32=157057．44(元)。

6．某印刷厂为增值税一般纳税人，主要经营图书、报刊等的印刷业务，2012年3月有关业务如下：(1)接受出版社和杂志社委托，由印刷厂自行购买纸张，印刷采用国际标准书号编序的图书和具有国内统一刊号的杂志，取得不含税收入2900000元。购买纸张取得增值税专用发票，注明增值税340000元。(2)接受报社委托，印刷有国内统一刊号的报纸，纸张由报社提供，成本500000元。收取加工费和代垫辅料款，开具增值税专用发票。注明价款200000元。(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本。由印刷厂自行购买纸张，取得增值税专用发票，注明增值税68000元；向学校收取印刷费520000元(含税收入)。(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收人3000元。(5)当月购买其他印刷用材料，取得增值税专用发票，注明增值税51000元，购进货物以及销售货物发生运费20000元、装卸费5000元，取得运输发票。(6)月末盘点时发现以前购人的部分库存纸张因保管不善导致霉烂不能使用，账面成本5700元。(7)购进印刷设备，取得增值税专用发票，注明金额8000元、增值税1360元，发生安装调试费600元。厂部购进接待用小汽车，取得增值税专用发票，注明增值税34000元。假定本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证并抵扣。

根据上述资料，按序号回答下列问题：

(1)计算该印刷厂2012年3月销项税额。(2)计算该印刷厂2012年3月应转出的进项税额。(3)计算2012年3月应抵扣的进项税额合计。(4)计算2012年3月应纳增值税。解：

(1)销项税额：2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)／(1+17%)×17%=486991．45(元)(2)转出进项税=5700×17%=969(元)(3)本月应抵扣的进项税合计=340000+68000+51000+20000×7%+1360-969=460791(元)(4)应纳增值税=486991．45-460791=26200．45(元)。

语文作业的有效增值 篇2

设计作业着眼整体性

教师一般会布置单项作业进行练习，像词句积累、背诵一段或全篇课文等。学生的语文能力当然需要循序渐进地逐一掌握，但是按照系统论的原理，从整体出发设计和规划语文作业，更能提高学生语言和思维的“含金量”。

一是设计作业要增加训练效度，使一个作业的内容承载尽可能多的功能。把理解、积累和运用语言进行有效整合，通过比较式题组区分易混点，通过拓展式题组巩固相通点。例如，教学一年级《小鹿的玫瑰花》一课后，布置以下作业：

①按原文填空：

一只黄莺（ ）来了。她说：“小鹿，我（ ）过你家那些红玫瑰，可（ ）了！”一阵微风（ ）来，说：“小鹿，我（ ）过你家的玫瑰花，可（ ）了！”

②用合适的词填空：

一只蜜蜂（ ）在叶子上，说：“小鹿，我（ ）过你家那些红玫瑰，可（ ）了！”一位小朋友（ ）过来，说：“小鹿，我（ ）过你家的玫瑰花，还得了书画比赛一等奖呢！”

这组作业使学生在积累词语的基础上，从重复式结构的比较中自主感悟到表达不同事物时用词的差异，巧妙培养了用词准确的语感意识，并促进学生在具体的语言环境中反复揣摩，学会表达。

二是设计作业还要基于一定的知识铺垫，减缓练习的思维坡度。按阶梯次序展开作业内容，由铺垫到辅助，由模仿到创造，由典型到变式，自然衔接，逐级递进;要控制作业密度，可以课前查找资料、获取背景信息，课中前后联系、比较感悟，课后迁移运用、综合表达;甚至把作业分解为学期初、学期中、学期末的不同作业，分阶段观察动植物，留心周围事件，了解观察方法，培养良好的观察习惯。

布置作业增加选择性

学生基础不同、能力不同、智能类型不同、习惯不同，因此，应该尊重学生差异，坚持开放、自主、灵动的原则布置作业，在内容、完成方式上给学生最大的自由度。

从相同内容的作业中选择 如学习了《黄山奇石》，请学生仿照课文写句子的方法，从“天狗望月”“狮子抢球”“仙女弹琴”中选择一个来写，看谁写得生动、具体;学习了《鸟的天堂》，请学生从动态描写和静态描写中各选择一个喜欢的句子默写下来，或者仿照动态描写的方法，从一场球赛、一片沙滩、一个课间中选择一个内容写出场景的激烈、热闹等。

从不同形式的作业中选择 围绕相同的学习目标，教师可以布置问、说、读、写、画、做、演、查等多种形式的作业，让学生根据智力类型及各自特点选择完成。如学习了《秋天的图画》，学生可以画秋天的果园，可以捡几片落叶做书签，可以表演秋天的动物、植物、人们……

从不同难度的“自助餐式”作业中选择 完成前置性作业时，学困生可以选择认读字词，读通课文，理解词句;中等生可以选择聚焦问题，查找资料;优等生可以选择提出自己的独特认识，甚至质疑学习内容和主题。如学习了《地震中的父与子》后，布置三项作业请学生自选其中一个：①朗读并抄写父亲语言、动作的句子;②儿子阿曼达在废墟下会想些什么，说些什么，想象练笔，补充课文;③有感情地朗读，编写剧本，排练短剧，扮演其中的某一个角色。这三项作业的语言、思维、表达难度依次提高，能满足不同层次学生的发展需要。

评价反馈与落实

日常的作业评价反馈形式最常用的有“正误”“等级或分数”“评语+等级或分数”等三种方式。心理学研究发现，教师提供的反馈信息将直接影响课后作业的效果。英国评价专家布莱克认为，相对于简单的分数或等级来说，详细的、含有改进建议的作业评语对于改进学生的学习有重要作用。可见，教师要尊重学生渴望被肯定、赞扬的愿望，针对语文作业做出顺应性评语，提出相应的优点、改进建议和方法思路。

教师评价作业，撰写评语 针对学生工整的书写、恰当的遣词造句、创新的思维方法，教师既可写出鼓励赏识性评语，诸如“字体端正”“这么具体生动，我很欣赏”“想法新颖独特，令我刮目相看”等;也写出简洁明快的、包含教师期待、启动学生“二次完成”的促进实践性评语，如“用‘××词更准确”“把几个小标题综合起来表述更完整”“我建议你再仔细观察一次”等。这都能使语文作业效益增大。

搭建交流平台，请学生相互评议 组织作业展示评比，要求学生在分享的同时，评选最准确的词语、最形象生动的句子、最新鲜的选题、最有个性的思想、最有创意的构思等，并给同伴提出合理化的建议，让学生作业的价值在点评和被点评中拔节增值。

紧密联系生活，请他人回应作业 设计生活情境，引领学生运用语言进行语文实践，在生活中汲取言语智慧。例如：把故事讲给家长听，请家长评议后把评语反馈在书本上;给亲人、师长或者朋友写书信等，请对方回信或反馈;采访他人，请对方在采访稿上留言或寄语，得到交往对象的回应与肯定，是最真实、最具体的语言学习实践。

增值税作业的答案 篇3

一、单项选择题

1.甲企业为增值税一般纳税人，2016年4月发现之前从农民手中收购的已抵扣过进项的一批大米发生损失。该批大米的成本为15万元，其中因自然灾害使该批大米损失25%，其余是因管理不善造成的损失。甲企业需要做的进项税额转出为（）万元。A.1.95 B.1.46 C.1.68 D.2.24 2.甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备，开具普通发票，取得含税收入5356元；销售2009年5月购进的生产设备，开具增值税专用发票上注明的价款7000元，支付不含税运费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。已知：甲企业销售自己使用过未抵扣进项的固定资产选择放弃减税，则甲企业当月应缴纳增值税（）元。A.1638.22 B.1126 C.1068 D.1294 3.主管税务机关对增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为（）。A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.一年

4.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过（）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份

5.甲企业为增值税小规模纳税人，2016年5月进口一批汽车轮胎，买价为70000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费5000元。海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。假定该批轮胎关税税率为15%，甲企业进口环节应缴纳增值税（）元。A.2925 B.2013.16 C.11250 D.14662.5 6.甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2016年6月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款20万元，价外补贴2万元。则该卷烟生产企业2016年6月份可以抵扣的进项税额为（）万元。A.2.68 B.3.12 C.2.86 D.3.43 7.甲企业为增值税一般纳税人，2016年4月向乙企业销售货物，由于乙企业购买量大，甲给予其8折优惠，开具的增值税专用发票上的金额栏分别注明价款40000元、折扣额8000元。本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计2000元（已通过税务机关认证）。甲企业当期应缴纳增值税（）元。A.4800 B.6800 C.3440 D.4664 8.某珠宝首饰店为增值税一般纳税人，2016年6月采取以旧换新方式销售银手镯8000克，每克新银手镯零售价9.36元，每克旧银手镯作价2.34元，共取得差价款56160元。该珠宝首饰店本月应缴纳增值税（）元。A.6120 B.8160 C.7160.4 D.9547.2 9.根据增值税的有关规定，下列不适用11%税率的是（）。A.建筑服务 B.增值电信服务 C.不动产租赁服务 D.销售不动产

10.根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于代理记账的说法，不正确的是（）。A.应征收增值税 B.属于鉴证咨询服务 C.属于商务辅助服务

D.适用的增值税税率为6% 11.根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定中，说法不正确的是（）。

A.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为交付有形动产的当天

B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.纳税人发生视同销售服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

12.根据增值税的有关规定，下列关于医疗卫生机构的税收政策，说法不正确的是（）。A.对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税 B.对血站供应给医疗机构的临床用血应计算缴纳增值税

C.疾病控制机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入，免征增值税

D.营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其自产自用的制剂免征增值税

13.根据增值税的有关规定，下列关于个人将住房对外销售的税收政策，说法正确的是（）。A.2016年6月，李某将位于北京的2013年购买的非普通住房对外销售，免征增值税 B.2016年6月，王某将位于上海的2015年购买的普通住房对外销售，免征增值税 C.2016年6月，张某将位于大连的2013年购买的非普通住房对外销售，免征增值税 D.2016年6月，孙某将位于长春的2015年购买的住房对外销售，差额计征增值税

14.某公司（增值税一般纳税人）2016年3月1日～3月31日销售1000吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为600万元，公司农产品耗用率80%，原乳平均购买单价为4500元/吨。按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是（）万元。A.78 B.58.5 C.55.22 D.54.62 15.甲企业为增值税一般纳税人，2016年6月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3.4万元；当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使用过的2010年购进的办公用小汽车一辆，取得含税收入23.4万元，甲企业未放弃减税；当月从农民手中收购一批农产品，农产品收购凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款117万元。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。A.4.3 B.9.75 C.12.7 D.29.75 16.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。

A.对从事成品油销售的加油站，未达到一般纳税人标准的，按照小规模纳税人征税

B.成品油零售加油站在同一省内跨县、市经营的，是否汇总缴纳增值税，由省级税务机关确定

C.加油站检测用油允许从当月成品油销售数量中扣除

D.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税

17.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额30万元；本月软件产品可以抵扣的进项税额为1.7万元。则该软件开发企业本月销售的自行开发软件产品可以享受的增值税即征即退税额为（）万元。A.0.9 B.2.5 C.3.4 D.5.1 18.某酒厂为增值税一般纳税人，2016年6月销售啤酒取得不含税销售额200万元，另收取期限为3个月的包装物押金11.7万元，销售白酒取得不含税销售额500万元，另收取期限同样为3个月的包装物押金35.1万元；2016年3月销售啤酒和白酒收取的包装物押金在均在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金各23.4万元。2016年6月该酒厂增值税销项税额为（）万元。A.119 B.122.4 C.127.5 D.130.9 19.某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2016年5月从国内采购生产用原 材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额137.7万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元；已知，适用的增值税税率为17%，出口退税率为13%，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并可以抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是（）。

A.应缴纳增值税25.5万元，免抵增值税额为89.7万元 B.应退增值税84.6万元，免抵增值税额为0 C.应退增值税89.7万元，免抵增值税额为0 D.应退增值税84.6万元，免抵增值税额为5.1万元

20.甲外贸公司是增值税一般纳税人，2016年7月从生产企业购进纺织品，取得增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额0.68万元；当月将纺织品出口取得销售收入6万元人民币。已知纺织品的增值税退税率为13%，甲外贸公司出口纺织品应退的增值税为（）万元。A.1.58 B.0.52 C.1.04 D.1.72 21.某商场为增值税一般纳税人，与冰箱生产厂家达成协议，按照冰箱销售额的15%收取返还收入，2016年5月商场销售冰箱取得含增值税销售额20000元，则下列说法正确的是（）。

A.商场收取的返还收入应当计算销项税额2905.98元

B.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额435.9元 C.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额510元 D.商场收取的返还收入应当计算销项税额3341.88元

22.某服装厂为增值税小规模纳税人，2016年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元，放弃享受减税优惠；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2016年7月该服装厂上述业务应纳增值税（）元。A.2718.45 B.4077.67 C.3125.83 D.3106.80 23.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按（）的预征率计算应预缴税款。A.1.5% B.2% C.3% D.5% 24.2016年6月，某加油站通过加油机销售成品汽油694000升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油300升，倒库用油250升；当月销售加油卡20万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税款51万元。当月汽油零售价为7.8元/升。该加油站当月应纳增值税（）万元。A.27.53 B.27.59 C.30.99 D.40.95 25.某配件厂为增值税一般纳税人，2016年5月采用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月还采取预收款方式销售配件，收到款项50万元，货物于下月发出。当月职工食堂装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税（）万元。A.3.6 B.5.1 C.13.6 D.15.3 26.关于增值税的特点，下列表述不正确的是（）。A.不重复征税，具有中性税收的特征 B.逐环节征税，逐环节扣税

C.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 D.单一环节征税

27.以下不符合“营改增”销售额规定的是（）。A.直接收费的金融服务，以提供直接收费金融服务收取的各类费用扣除支付的费用为销售额 B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额 C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额 D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

28.甲建筑企业是增值税一般纳税人，2016年6月跨市在A市提供建筑服务，取得建筑收入200万元。将一部分建筑工程服务分包出去，支付分包款100万元，选择一般计税方法计算纳税，则甲企业在建筑劳务发生地A市预缴税款（）万元。A.1.80 B.3.60 C.5.41 D.7.21 29.2016年2月，境外公司为我国甲企业提供广告设计服务，含税价款200万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有境内代理人，则甲企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。A.0 B.5.83 C.11.32 D.12 30.以下关于发票开具的说法，符合现行政策规定的是（）。A.小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向机构所在地主管税务机关申请代开

B.纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具增值税专用发票，但可以申请代开增值税专用发票

C.其他个人出租不动产，可向居住地主管税务机关申请代开增值税专用发票 D.纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票

二、多项选择题 1.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，不办理一般纳税人资格登记的有（）。A.年应税销售额未超过50万元的工业企业 B.年应税销售额未超过80万元的商业企业 C.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

D.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的自然人

E.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 2.下列各项中，属于“营改增”交通运输服务的有（）。A.索道运输 B.程租 C.期租 D.光租 E.管道运输

3.下列各项中，属于“营改增”商务辅助服务的有（）。A.货物运输代理服务 B.代理报关服务 C.人力资源服务 D.港口码头服务 E.装卸搬运服务

4.根据“营改增”的有关规定，下列属于视同提供应税服务的有（）。A.为本单位员工无偿提供搬家运输服务 B.向客户无偿提供信息咨询服务

C.个体工商户聘用的员工为雇主提供取得工资的服务 D.为客户无偿提供广告设计服务 E.向关联单位无偿提供交通运输服务

5.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将货物交付其他单位或者个人代销 B.销售代销货物

C.实行统一核算的，位于同一县的两个机构，将货物从一个机构移送其他机构用于销售 D.单位向社会公众无偿提供的服务 E.将自产的货物用于集体福利

6.下列各项中，不征收增值税的有（）。A.体育彩票的发行收入

B.纳税人取得的中央财政补贴 C.存款利息

D.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修基金

E.销售货物的同时收取的包装费

7.下列各项中，不适用13%增值税低税率的有（）。A.玉米纤维 B.饺子皮 C.腌菜 D.茶饮料 E.中成药

8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.托儿所提供的保育服务 B.养老机构提供的养老服务 C.学生勤工俭学提供的服务 D.个人转让商标权

E.个人销售自建自用住房

9.根据增值税的规定，下列各项免征增值税的有（）。A.超市销售蔬菜

B.农业生产者销售自产的水果 C.商场销售的水产品罐头 D.政府储备食用植物油的销售 E.销售宠物饲料

10.根据增值税法律制度的规定，下列关于“营改增”纳税人销售额的确定，正确的有（）。A.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额 B.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

C.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额 D.航空运输企业的销售额，包括代收的机场建设费

E.直接收费的金融服务，以提供直接收费金融服务收取的各类费用为销售额 11.“营改增”小规模纳税人按5%征收率计算应纳税额的有（）。A.位于B市的甲企业（小规模纳税人）到C市提供建筑服务 B.乙企业（小规模纳税人）将其购置的厂房对外销售

C.丙房地产开发企业（小规模纳税人）销售自行开发的房地产项目 D.丁企业（小规模纳税人）出租其购置的仓库 E.李某出租住房

12.下列关于“营改增”后一般纳税人按简易计税方法计税规定的说法，正确的有（）。A.一般纳税人销售其2016年4月30日前购置取得的不动产，可以全部的价款和价外费用，按照5%的征收率计算应纳税额

B.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按5%征收率计算应纳税额

C.“营改增”的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税

D.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额按3%征收率计算应纳税额 E.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法依照5%的征收率计税

13.依据增值税的有关规定，下列各项中，正确的有（）。

A.国有粮食购销企业销售粮食免征增值税，不得开具增值税专用发票 B.国有粮食购销企业销售粮食免征增值税，一律开具增值税专用发票 C.一般纳税人企业从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额

D.一般纳税人企业从国有粮食购销企业购进的免税粮食，即使取得增值税专用发票，也不得抵扣进项税

E.凡享受免征增值税的国有粮食购销企业，均按增值税一般纳税人认定并进行管理

14.下列关于发、供电企业销售电力产品的增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.供电企业采取直接收取电费结算方式向企事业单位销售电力产品的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天

B.供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人销售电力产品的，增值税纳税义务发生时间为发行电量的当天

C.供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务发生时间为取得预收款的当天 D.发电企业与供电企业之间互供电力，增值税纳税义务发生时间为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天

E.供电企业将电力产品用于集体福利的，增值税纳税义务发生时间为发出电量的当天 15.下列各项中，符合油气田企业增值税管理规定的有（）。A.油气田企业生产销售原油、天然气取得的收入应缴纳增值税 B.油气田企业将承包的生产性劳务分包给非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税 C.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务应缴纳增值税

D.油气田企业与其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税 E.油气田企业提供的应税劳务和非应税劳务应分别核算销售额，未分别核算的，由主管税务机关核定应税劳务的销售额

16.下列各项中，符合黄金交易增值税征收管理规定的有（）。A.黄金生产和经营单位销售黄金矿砂，免征增值税 B.进口标准黄金免征进口环节增值税

C.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，未发生实物交割的，免征增值税 D.纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金的，实行增值税即征即退政策 E.涉及到的实际成交价格是指不含黄金交易所收取的手续费的单位价格 17.根据增值税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。

A.航空运输企业的总机构应当汇总计算总机构及其分支机构发生的应税服务范围内业务的应纳税额，抵减分支机构发生的应税服务范围内业务已缴纳的税额后，向主管税务机关申报纳税

B.航空运输企业分支机构的预征率为1% C.邮政企业分支机构的预征率为1% D.航空运输企业和邮政企业总机构的纳税期限为一个季度

E.邮政企业总机构应当汇总计算总机构及其分支机构提供邮政服务的增值税应纳税额，抵减分支机构提供邮政服务已缴纳的税额后，向主管税务机关申报纳税 18.根据增值税法律制度的规定，下列说法中正确的有（）。A.一般纳税人转让其2016年4月30日前购置的不动产，选择适用简易方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额 B.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用简易方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.一般纳税人转让其2016年4月30日前购置的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额

D.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额

E.一般纳税人转让其2016年5月1日后自建和非自建取得的不动产，均适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额 19.下列情形中，适用增值税免税不退税政策的有（）。A.出口企业对外提供加工修理修配劳务 B.非出口企业委托出口的货物

C.非列名生产企业出口的非视同自产货物 D.农业生产者销售自产农产品 E.来料加工复出口的货物

20.下列关于增值税退（免）税的计税依据，表述正确的有（）。

A.生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价确定 B.外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额

C.免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额

E.输入特殊区域的水增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水的增值税专用发票注明的金额

21.位于市区的甲生产企业是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2016年7月购进原材料，取得的增值税专用发票（已通过认证）上注明增值税税额68万元；当月进料加工保税进口料件的组成计税价格是150万元；本月内销货物取得含税销售收入234万元；本月出口货物离岸价折合人民币300万元；假设该企业采取实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为75%，6月末无留抵税额；8月内销产品，取得不含税销售收入200万元，购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额1.7万元。则下列关于甲企业7月和8月增值税的相关税务处理，正确的有（）。

A.甲生产企业7月应退增值税9.75万元、免抵税额为0 B.甲生产企业7月应退增值税31万元、免抵税额为21.25万元 C.甲生产企业7月应退增值税21.25万元、免抵税额为9.75万元 D.甲生产企业8月应缴纳增值税11.05万元 E.甲生产企业8月应缴纳增值税32.3万元

22.甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2016年7月甲企业用自产的不含税市场价为8000元的A产品与乙企业生产的B产品进行等价交换，甲企业将换入的B产品用于集体福利，乙企业将换入的A产品作为生产用原材料，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有（）。

A.甲企业换出的A产品应视同销售计算销项税额，换入的B产品可以抵扣进项税额 B.乙企业换出的B产品应视同销售计算销项税额，换入的A产品可以抵扣进项税额 C.甲企业和乙企业均不缴纳增值税

D.甲企业应缴纳增值税为0，乙企业应缴纳增值税1360元 E.甲企业应缴纳增值税1360元，乙企业应纳增值税为0 23.商业企业一般纳税人零售的下列货物中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.烟 B.食品 C.化妆品

D.劳保专用的鞋帽 E.服装

24.根据增值税的有关规定，下列纳税人中，主管税务机关可以在一定期限内对其实行纳税 辅导期管理的有（）。

A.按照认定办法规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业

B.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上且偷税数额为9万元的一般纳税人 C.骗取出口退税的一般纳税人

D.虚开增值税扣税凭证的一般纳税人

E.只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业

25.下列关于“营改增”行业增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

C.纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为出租不动产的当天 D.纳税人发生视同销售服务，纳税义务发生时间为服务完成的当天

E.纳税人发生视同转让不动产情形的，纳税义务发生时间为不动产权属变更的当天 26.根据增值税法律制度的规定，关于增值税的纳税地点下列表述正确的有（）。A.其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地申报纳税

B.纳税人跨县（市）提供建筑服务，在建筑服务发生地纳税申报 C.纳税人销售不动产，向不动产所在地进行纳税申报 D.纳税人出租不动产，在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

E.其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

27.根据“营改增”关于不动产抵扣进项税的规定，2016年5月1日后取得的不动产，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。以下适用该政策的取得的不动产有（）。A.直接购买的不动产 B.融资租入的不动产 C.接受捐赠的不动产

D.在施工现场修建的临时建筑物

E.房地产开发企业自行开发的房地产项目

28.根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于兼营的说法中，说法正确的有（）。A.兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和提供加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产，并且上述行为不同时发生在同一项销售行为中

B.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率

C.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用征收率

D.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率

E.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用征收率

29.根据营业税改征增值税的有关规定，在中国境内提供应税服务的单位和个人为增值税纳税人，在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内，下列情形不属于在境内提供应税服务的有（）。

A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 B.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 C.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产 D.境内单位或者个人向境内单位或者个人提供的应税服务

E.境内单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产

30.某广告设计企业（增值税一般纳税人）的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.购买地板装修职工食堂发生的进项税额 B.购买办公用复印纸发生的进项税额

C.购买办公用中轻型商务车所发生的进项税额 D.交际应酬消费发生的进项税额

E.因管理不善被盗的外购办公用电脑的进项税额

三、计算题

某商业企业（增值税一般纳税人）2016年4月发生如下业务：

（1）取得化妆品不含税销售收入400万元，采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱的零售价格为1.17万元/台，旧冰箱的含税作价为0.2万元/台，收取的含税差价款为0.97万元/台。

（2）采取预收货款方式销售电脑一批，当月取得预收款150万元，合同约定电脑于5月15日发出；将闲置办公设备出租，租赁期为2016年4月到2016年5月，每月不含税租金15万元，当月预收2个月的租金。

（3）购入一批货物，取得的增值税专用发票上注明价款150万元，增值税税额25.5万元；委托甲运输企业（增值税一般纳税人）运输货物，取得的增值税专用发票上注明运费5万元；接受乙广告公司（增值税一般纳税人）提供的广告服务，取得的增值税专用发票上注明金额20万元。

（4）月末进行盘点时发现，当月因管理不善造成上月从某增值税一般纳税人企业购入的服装被盗，该批服装（已抵扣进项税额）账面价值为24万元，其中运费成本4万元。假定相关票据在本月均通过认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）该企业业务（1）应确认的增值税销项税额为（）万元。A.82.09 B.85 C.87.09 D.90（2）该企业业务（2）应确认的增值税销项税额为（）万元。A.30.6 B.27.3 C.5.1 D.1.8（3）该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.23.41 B.27.25 C.28.67 D.29.64（4）该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.69.57 B.68.51 C.67.85 D.66.69

四、综合分析题

甲百货商场为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务：

（1）采取折扣方式销售一批货物，不含税总价格为52000元，由于对方购买量大，甲商场按原价九折优惠销售，开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。

（2）采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链含税销售价格5967元，旧项链含税作价1404元，从消费者处收取新旧含税差价款4563元；采取“以旧换新”方式销售冰箱，新冰箱含税销售价格3744元，旧冰箱含税作价1287元，从消费者处收取新旧含税差价款2457元。

（3）销售自己使用过的2009年购入的设备，开具普通发票，取得含税收入49140元，支付不含税运输费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；另销售自己使用过的2009年购入的小汽车，开具普通发票，取得含税收入86520元（该企业未放弃减税），支付不含税运输费2200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（4）销售自己使用过的包装箱，取得含税收入9360元，支付不含税运输费500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（5）销售代销货物，取得不含税销售额234000元，尚未取得供货方开具的增值税专用发票。（6）销售蔬菜取得销售收入120000元，支付不含税运输费1200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入50000元，支付不含税运输费800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（7）销售鸡蛋取得销售收入40000元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（8）以买一赠一方式销售睡衣，顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子，睡衣的平均不含税销售价格为85元/套，袜子的平均不含税销售价格为2元/双，本月共计销售睡衣10套。（9）外购一批油漆用于涂饰本商场职工宿舍墙壁，取得增值税专用发票上注明的价款20000元，增值税3400元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（10）外购一批木制一次性筷子，用于本商场职工食堂，取得增值税专用发票上注明的价款30000元，增值税5100元，支付不含税运输费1400元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（11）外购一批化妆品对外赠送，取得增值税专用发票上注明的价款40000元，增值税6800元，支付不含税运输费1500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（12）因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质，该箱淀粉的账面成本为5000元；因管理不善导致上月购进的一箱食用植物油丢失，该箱食用植物油的账面成本为8000元。（13）出租位于本市的一幢4年前取得的办公用房，价税合计收取租金80000元，选择简易计税方法。

（已知：上月购进的淀粉和食用植物油均已经抵扣过进项税额；上期留抵税额20000元，本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣）要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）下列关于甲商场以旧换新业务应缴纳的增值税，正确的有（）。A.采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税为663元 B.采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税为867元 C.采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税为544元 D.采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税为357元（2）甲商场当月相关业务涉及的运费，准予凭票抵扣的进项税额为（）元。A.528 B.770 C.902 D.1067（3）甲商场业务（12）应转出的进项税额为（）元。A.2010 B.1890 C.1690 D.2210（4）甲商场准予抵扣的进项税额为（）元。A.4910 B.1510 C.25438 D.24910（5）甲商场当月的增值税销项税额为（）元。A.65810.1 B.72890.9 C.65727.1 D.65818.9（6）甲商场当月应缴纳的增值税为（）元。A.45988.9 B.52942.42 C.44220.5 D.65257.1

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】甲企业需要做的进项税额转出=15×（1-25%）/（1-13%）×13%=1.68（万元）。2.【答案】B 【解析】（1）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票；甲企业销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备应缴纳增值税=5356÷（1+3%）×3%=156（元）；（2）甲企业销售2009年5月购进的生产设备应缴纳增值税=7000×17%-2000×11%=970（元）；（3）甲企业当月应缴纳增值税=156+970=1126（元）。3.【答案】B

【解析】主管税务机关对增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以 上的一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。4.【答案】C 【解析】辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。5.【答案】D 【解析】关税完税价格=70000+5000=75000（元）；组成计税价格=75000×（1+15%）=86250（元）；甲企业进口环节应缴纳增值税=86250×17%=14662.5（元）。6.【答案】D 【解析】应纳烟叶税=（20+2）×20%=4.4（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（20+2+4.4）×13%=3.43（万元）。7.【答案】C 【解析】销售货物时发生的商业折扣，将销售额和折扣额在发票的金额栏分别注明的，可以按照折扣后的金额作为计税依据计税；甲企业当期应缴纳增值税=40000×80%×17%-2000=3440（元）。8.【答案】B 【解析】以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税。应缴纳增值税=56160÷（1+17%）×17%=8160（元）。9.【答案】B 【解析】选项B：增值电信服务适用6%的税率，基础电信服务适用11%的税率。10.【答案】B 【解析】代理记账按照“商务辅助服务”征收增值税。11.【答案】A 【解析】纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。12.【答案】B 【解析】对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。13.【答案】C 【解析】个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税（选项D错误）；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（选项C正确，注意：这里无论是普通住房还是非普通住房都是免征增值税的）。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税（选项B错误）；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税（选项A错误）；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北 京市、上海市、广州市和深圳市。14.【答案】C 【解析】该公司当期允许抵扣的进项税=600×80%×13%÷（1+13%）=55.22（万元）。15.【答案】B 【解析】增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。甲企业当月应纳增值税=200×17%-10×13%+23.4/（1+3%）×2%-（20+3.4）=9.75（万元）。16.【答案】A 【解析】对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过小规模纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税。17.【答案】B 【解析】增值税应纳税额=30×17%-1.7=3.4（万元），实际税负=3.4÷30×100%=11.33%,实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。即征即退税额=3.4-30×3%=2.5（万元）。18.【答案】C 【解析】对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。而对销售白酒收取的包装物押金收取时就并入销售额计税，逾期时不再计税。2016年6月该酒厂增值税销项税额=200×17%+23.4÷（1+17%）×17%+500×17%+35.1÷（1+17%）×17%=127.5（万元）。19.【答案】D 【解析】当期不得免征和抵扣税额=690×（17%-13%）=27.6（万元），当期应纳增值税=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（万元），当期免抵退税额=690×13%=89.7（万元），89.7万元﹥84.6万元，则应退税额为84.6万元，免抵税额=89.7-84.6=5.1（万元）。20.【答案】B 【解析】甲外贸公司出口纺织品应退的增值税=4×13%=0.52（万元）。21.【答案】B 【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。当期应冲减进项税额=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。22.【答案】B 【解析】小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产,减按2%征收增值税，纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税；小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%征收率征收增值税。应纳增值税=100000/（1+3%）×3%+40000/（1+3%）×3%=4077.67（元）。23.【答案】B 【解析】一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按2%的预征率计算应预缴税款。24.【答案】B 【解析】发售加油卡销售成品油的纳税人，在销售加油卡时，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）/10000×17%-51=27.59（万元）。25.【答案】D 【解析】采用分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。采用预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天，因此本月不计算预收款方式销售货物这部分的销项。购进货物用于集体福利，不视同销售，对应的进项税额不得抵扣。所以该配件厂购进的中央空调的进项税额不得在当期销项税额中抵扣。当月该配件厂应纳增值税=150×60%×17%=15.3（万元）。26.【答案】D 【解析】选项D：单一环节征税是消费税的特点。27.【答案】A 【解析】选项A：直接收费的金融服务，以提供直接收费金融服务收取的各类费用为销售额。28.【答案】A 【解析】甲企业应在A市预缴税款=（200-100）÷（1+11%）×2%=1.80（万元）。29.【答案】C 【解析】应扣缴增值税=200÷（1+6%）×6%=11.32（万元）。30.【答案】D 【解析】选项A，小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开。选项B，纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。选项C，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。

二、多项选择题 1.【答案】CDE 【解析】选项AB：年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准，如果会计核算健全、能准确提供税务资料的纳税人可以办理一般纳税人资格登记。2.【答案】ABCE 【解析】选项D：光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。它属于有形 动产经营租赁服务。3.【答案】ABC 【解析】商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。选项DE属于物流辅助服务。4.【答案】BDE 【解析】选项A：单位为员工无偿提供的服务不属于增值税的征税范围，不征增值税。选项C：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税。这两项都属于非经营活动，所以不属于增值税的征税范围。5.【答案】ABE 【解析】选项C：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外，此时属于增值税视同销售货物行为。选项D：单位或者个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。6.【答案】ABCD 【解析】选项E：属于销售货物的同时收取的价外费用，应并入销售额计算增值税。7.【答案】ADE 【解析】选项ADE不属于适用13%增值税低税率的农业初级产品，它们适用17%的基本税率。8.【答案】ABCE 【解析】选项ABCE均免征增值税。选项D没有免征增值税的规定，个人转让著作权免征增值税。9.【答案】ABD 【解析】水产品罐头和宠物饲料不属于免征增值税的项目。10.【答案】ABCE 【解析】选项D：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。11.【答案】BCD 【解析】选项A：应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额；选项E：个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。12.【答案】BDE 【解析】选项A：一般纳税人销售其2016年4月30日前购置取得的不动产，可以全部的价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按5%征收率计算应纳税额；选项C：“营改增”的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务，不可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。13.【答案】BCE 【解析】选项A：国有粮食购销企业销售粮食虽然免征增值税，但是一律开具增值税专用发票；选项D：一般纳税人企业从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。14.【答案】ADE 【解析】选项B：供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人销售电力产品的，增值税纳税义务发生时间为开具电费缴纳凭证的当天；选项C：供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发行电量的当天。15.【答案】ABDE 【解析】选项C：油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税。16.【答案】ABCE 【解析】选项D：黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退政策，同时免征城市维护建设税和教育费附加；纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金的，不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。17.【答案】ABDE 【解析】选项C：邮政企业分支机构的预征率由省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财政部门确定。18.【答案】ABDE 【解析】选项C：一般纳税人转让其2016年4月30日前购置的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额。19.【答案】BCDE 【解析】选项A：适用增值税免税并退税政策。20.【答案】BCDE 【解析】生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。21.【答案】AD 【解析】甲企业7月份增值税的计算：当月进料加工保税进口料件的组成计税价格=300×75%=225（万元），当期不得免征和抵扣税额=（300-225）×（17%-13%）=3（万元）；当期应纳增值税税额=234÷（1+17%）×17%-（68-3）=-31（万元）；当期免抵退税额=（300-225）×13%=9.75（万元），当期应退甲企业增值税=9.75（万元），免抵税额=9.75-9.75=0，期末留抵税额=31-9.75=21.25（万元）；甲企业8月应纳增值税=200×17%-1.7-21.25=11.05（万元）。22.【答案】BE 【解析】纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的A产品的销项税额=8000×17%=1360（元），甲企业换入的B产品由于用于了集体福利，所以不得抵扣B产品的进项税额，甲企业应缴纳增值税=1360（元）；乙企业换出的B产品的销项税额=8000×17%=1360（元），乙企业换入的A产品作为生产用原材料可以抵扣进项税额，可以抵扣的进项税额=8000×17%=1360（元），则乙企业应缴纳增值税=1360-1360=0；所以选项BE正确。23.【答案】ABCE 【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。24.【答案】ACD 【解析】主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（1）按照认定办法规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外；（2）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（3）骗取出口退税的；（4）虚开增值税扣税凭证的；（5）国家税务总局规定的其他情形。25.【答案】ABDE 【解析】选项C：纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。26.【答案】ADE 【解析】选项B：纳税人跨县（市）提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报；选项C：纳税人销售不动产，在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。27.【答案】AC 【解析】取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。28.【答案】ABCD 【解析】选项E：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。29.【答案】AB 【解析】在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：

（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。30.【答案】ADE 【解析】选项ADE为不得抵扣的进项税额；选项BC为可抵扣的进项税额。

三、计算题 【答案】（1）B；（2）C；（3）A；（4）D。【解析】

（1）该企业业务（1）应确认的增值税销项税额=400×17%+100×1.17/（1+17%）×17%=85（万元）。（2）纳税人采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天；纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业业务（2）应确认的增值税销项税额=15×2×17%=5.1（万元）。（3）该企业当月应转出进项税额=（24-4）×17%+4×11%=3.84（万元），该企业当月准予抵扣的进项税额=25.5+5×11%+20×6%-3.84=23.41（万元）。（4）该企业当月应缴纳增值税=85+5.1-23.41=66.69（万元）。

四、综合分析题 【答案】（1）AC；（2）A；（3）B；（4）C；（5）B；（6）B。【解析】（1）选项AB：采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税=4563÷（1+17%）×17%=663（元）；选项CD：采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税=3744÷（1+17%）×17%=544（元）。（2）业务（3）：用于简易计税方法的项目，不得抵扣与其相关的进项税额； 业务（6）和（7）：用于免征增值税项目的应税服务，不得抵扣进项税额； 业务（9）和（10）：用于集体福利的应税服务，不得抵扣进项税额；

支付的运费，准予凭票抵扣的进项税额=（2000+500+800+1500）×11%=528（元）。（3）应转出的进项税额=5000×17%+8000×13%=1890（元）。

（4）甲商场准予抵扣的进项税额=6800+528-1890+20000=25438（元）。

（5）甲商场当月的增值税销项税额=（49140+9360）÷（1+17%）×17%+663+544+（52000×90%+234000+50000）×17%+（85+2）×10×17%+6800=72890.9（元）。

营改增和增值税考试答案 篇4

一、单选（15*0.3）

1、下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是（）。

A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税

B.银行销售金银业务不征收增值税

C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税 D.销售货物的，增值税起征点为月销售额5000-10000元 [答案]：C [解析]：选项A，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税；选项B，银行销售金银业务，征收增值税；选项D，销售货物的，增值税起征点为月销售额5000-20000元。

2、营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增（）和（）两档低税率。A、11%和3% B、6%和3% C、11%和6% D、3%和0%

3、下列关于营改增试点地区税率和征收率的表述中，错误的是（）。A、提供有形动产租赁服务，税率为17% B、提供交通运输业服务，税率为11% C、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6% D、提供的国际运输劳务，税率为6% 【答案解析】本题考核营改增地区的税率和征收率的知识点。试点地区的单位和个人提供的国际运输服务适用增值税零税率。

4、A企业为试点地区的小规模纳税人，从事陆路运输服务。2012年12月提供货物运输服务取得收入80万元，该企业当月应纳增值税为（）万元。A、8.8 B、7.93 C、2.4 D、2.33 【答案解析】本题考核营改增地区应纳税额计算的知识点。小规模纳税人企业的征收率为3%。该企业应纳增值税=80÷（1+3%）×3%=2.33（万元）

5、下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是（）。A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税

C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款

D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 [答案]：A [解析]：固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

6、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择试用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。A．6个月 B．12个月 C．36个月 D．24个月

7、某生产企业（增值税一般纳税人），2011年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2011年7月上述业务计税销售额为（）万元。A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56 『正确答案』A 『答案解析』非酒类产品的包装物押金未逾期的不并入销售额征税，逾期时并入销售额征税。计税销售额＝（793.26+1.3）/（1+17%）＝ 679.11（万元）

8、鉴证咨询服务不包括（）

A．认证服务 B．鉴证服务 C．咨询服务 D．培训服务

9、某广告公司为试点地区一般纳税人，2013年3月取得1000万不含税收入，开具增值税专用发票。当月支付给广告发布单位800万元（含税），另有可抵扣进项税额10万元，请问当月增值税以及文化建设费是（）。A．14．71元、7.8万元 B、4.71万元、7.8万元 C．4.71万元、6万元 D、14．71元、6万元 当月增值税1000*6%-10-800/（1+6%）*6%=4.71万 当月文化建设费（1060-800）*3%=7.8万

10、下列关于增值税的计税销售额规定，说法不正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税 D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额 [答案]：A [解析]：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

11、下列增值税税率描述错误的有（）A 提供有形动产租赁服务，税率为17% B 提供交通运输业服务，税率为11% C 提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6% D小规模纳税人提供应税服务，税率为3%

12、下列不属于提供有形动产租赁的是（）

A 有形动产融资租赁 B 有形动产经营性租赁 C 远洋运输的光租业务 D 航空运输的湿租业务

13、下列不属于设计服务的是（）

A平面设计 B创意策划 C广告设计 D造型设计

14、试点地区的单位和个人向境外单位提供研发服务和设计服务适用增值税（）税率。A 13% B 11% C 6% D 0

15、某汽车配件商店（小规模纳税人）2011年11月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元，采取以旧换新方式销售新电器取得实收零售价格20000元，旧电器折价3400元，因顾客退货支付货款1000元。则该商店当月应纳增值税（）元。A.1220 B.1234.95 C.1378.66 D.1630.77 [答案]：B [解析]：该商店应纳增值税=（18000+2000+23400-1000）÷（1+3%）×3%=1234.95（元）。[该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核]

二、多选（5*0.4）

1、下列选项中，属于营改增交通运输业试点范围的有（）。A、陆路运输服务 B、水路运输服务 C、航空运输服务 D、管道运输服务 E、铁路运输服务

2、以下可以按差额征收的有：（）

A、试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税

B、从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额

C、纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税 D、经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额

3、按照现行政策规定，下列表述不正确的是（）。

A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税

B.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税

C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，不征收增值税 D.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，作为价外费用，征收增值税 [答案]：CD [解析]：选项C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税；选项D，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。

4、下列各项中，需要计算缴纳增值税的有()。

A.销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的机器设备 B.提供矿产资源开采劳务

C.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D.销售软件产品并随同销售一并收取的软件培训费 【答案】ABD 【解析】各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。

5、根据增值税的有关规定，下列各项中，属于一并征收增值税的混合销售行为的有()。A.商场销售家具的同时又为该客户提供安装服务 B.汽车厂销售汽车的同时又为其他客户提供修理服务 C.歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒

D.水泥厂销售水泥的同时又为该客户提供运输劳务 【答案】AD 【解析】选项B：销售汽车和提供修理劳务都属于增值税的征税范围，不属于混合销售行为;选项C：歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒，属于营业税的混合销售行为，应一并征收营业税，不征收增值税。

三、计算题（3.5）

上海市甲运输公司是增值税一般纳税人,2012年7月取得全部收入200万元,其中,国内客运收入185万元,支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票,销售货物取得支票12万元,运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额,期初无留抵税额(单位:万元)。要求：

1、计算该运输公司本月应纳税额并做出相应的账务处理；

由于客运收入属于营业税改征增值税的应税服务,属交通运输业服务税率为11%,销售货物属于增值税应税货物,税率为17%。因此,甲运输公司销售额为(185+3)÷(1+11%)+12÷(1+17%)=179.63(万元)。

甲运输公司应交增值税额为(185+3-50)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%=15.42(万元)甲运输公司取得收入的会计处理: 借:银行存款 200 贷:主营业务收入179.63 应交税费——应交增值税(销项税额)20.37 [(185+3)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%]。

增值税作业的答案 篇5

一、单项选择题

1、营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是（）。A、6% B、11% C、17% D、3%

2、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（）。A、单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B、提供的交通运输业服务，税率为7% C、单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% D、提供有形动产租赁服务，税率为6%

3、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。

A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D、航空地面服务属于航空运输服务的范围

4、某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元；从农民手中收购农产品，农产品收购发票注明价款30000元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元；销售农产品取得含税销售额40000元；购进和销售货物支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明不含税金额7000元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2013年10月该企业应纳增值税（）元。

A、14041.77 B、14920.00 C、15531.97 D、2006.80

5、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2013年10月从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元；从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付不含税运输费用4000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；将本期购进的粮食和花生的1/4发给职工作为福利。则本期可以抵扣的进项税为（）元。

A、12628 B、19830 C、19720 D、19547

6、下列有关营改增的规定，描述不正确的是（）。

A、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，照章征收增值税 B、航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税 C、航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

D、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税

7、下列关于营业税改征增值税试点前后相关业务的表述，不符合规定的是（）。A、试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税

B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣

C、试点纳税人取得的2013年8月1日以后开具的运输费用结算单据，一律不得作为增值税扣税凭证

D、原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截至本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣

8、下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是（）。A、在境内载运旅客或者货物出境 B、在境外载运旅客或者货物入境 C、在境外载运旅客或者货物 D、在境内载运旅客或者货物

9、下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是（）。A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

D、非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

10、下列关于营改增纳税地点的说法，不正确的是（）。

A、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

B、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

C、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 D、非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税

11、下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述，不正确的是（）。A、向消费者个人提供应税服务，不得开具增值税专用发票

B、增值税一般纳税人提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票和普通发票

C、一般纳税人提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，可以使用货运专票

D、增值税专用发票实行最高开票限额管理

二、多项选择题

1、根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有（）。A、某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务 B、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务 C、某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画 D、某单位为希望小学无偿提供《暖春》电影放映服务 E、某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务

2、下列项目属于营业税改征增值税行业的有（）。A、交通运输业 B、建筑业 C、餐饮服务 D、鉴证咨询服务 E、广播影视服务

3、下列业务属于营业税改征增值税范围的有（）。A、铁路运输服务 B、管道运输服务 C、研发和技术服务 D、物流辅助服务 E、有形不动产租赁服务

4、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因发生下列（）情形而退还给购买方的增值税额，应当从当期销项税额中扣减的。

A、应税服务中止 B、折让 C、销售折扣 D、折扣销售 E、还本销售

5、根据营改增相关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。A、购买汽车从4S店取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额 B、进口化妆品从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 C、收购农产品，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额

D、接受的旅客运输服务

E、接受境外单位提供的交通运输服务，从税务机关取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额

6、试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照（）方法适用税率或征收率。

A、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率

B、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率 C、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率

D、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算

E、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用税率

7、根据现行营改增政策，下列说法正确的有（）。

A、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣

B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣

C、原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），可以作为增值税扣税凭证

D、原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣

E、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣

8、向境外单位提供的下列应税服务适用免征增值税政策的有（）。A、技术转让服务 B、电路设计及测试服务 C、广告投放地在境外的广告服务

D、合同标的物在境内的合同能源管理服务 E、对境内货物或不动产的认证服务

9、下列项目实行增值税即征即退的有（）。A、一般纳税人提供管道运输服务

B、注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务

C、城镇退役士兵就业

D、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入

E、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务

10、下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述，不符合规定的有（）。A、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开

B、自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票

C、纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，发生服务中止，且不符合发票作废条件的，可以开具红字专用发票

D、自2013年8月1日起，一般纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务开具机动车销售统一发票，应使用机动车销售统一发票税控系统

E、货运专票已经纳入失控发票快速反应机制管理

11、下列关于营改增相关规定的表述不正确的有（）。A、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收

B、某运输公司向消费者个人提供公路运输服务可以开具增值税专用发票 C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款 D、某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

E、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

三、计算题

1、甲企业与乙企业均为坐落在市区的增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业（一般纳税人），丙企业所在地为该市市区邻近县城，2013年9月各企业经营情况如下：

（1）乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款210万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运费价税合计金额7.77万元，并给甲企业开具了运费增值税专用发票。

（2）乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额152.1万元，向购买方收取价外费用5万元，向委托方收取代销手续费3万元。

（3）甲企业1年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元；乙企业以总价值（含增值税）为18.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元、增值税2.72万元；甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入20万元。（4）甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业不含税运费3万元，取得货运增值税专用发票。将收购农产品的10%作为职工福利，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。

（5）甲企业销售使用过的一台设备（2008年购入），取得销售收入28万元。（6）乙企业以库存的货物和一栋办公楼向甲企业投资，共担风险。经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，办公楼评估价为600万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。

（7）丙企业本月另取得运输收入62万元（不含税）；出租车辆取得不含税租金收入42万元。

（8）丙企业本月进口一辆货车自用，海关确定的完税价格56万元，关税税率为10%。

本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。根据上述资料，回答下列问题： <1>、甲企业应纳增值税（）万元。A、23.01 B、23.16 C、23.74 D、24.04 <2>、乙企业应纳增值税（）万元。A、0.68 B、2.33 C、3.40 D、3.45 <3>、丙企业提供运输劳务应缴纳的增值税为（）万元。A、0.77 B、7.92 C、1.10 D、6.82 <4>、丙企业9月应缴纳的增值税为（）万元。A、15.06 B、13.96 C、4.26 D、4.59

四、综合题

1、某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2013年10月发生如下业务：

（1）为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。

（2）与甲运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元（不含税），并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。

（3）将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入17.55万元，车辆保证金7.02万元。

（4）将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金10万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。

（5）将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。

（6）出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。

（7）本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。

根据上述资料，回答下列问题：

<1>、该企业10月份应确认销项税（）万元。A、27.43 B、28.37 C、30.44 D、30.31 <2>、该企业10月份准予抵扣的进项税为（）万元。A、17.1 B、22.05 C、15.3 D、20.25 <3>、该企业10月份应缴纳营业税（）万元。A、75 B、112.18 C、107 D、110 <4>、该企业10月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。A、11.95 B、8.3 C、11.86 D、11.83 <5>、该企业10月份应缴纳车辆购置税（）万元。A、9.00 B、9.11 C、9.12 D、9.21 <6>、关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有（）。A、运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应缴纳增值税

B、运输企业的程租业务不属于营改增范畴，应按“交通运输业”3%的税率缴纳营业税

C、运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税

D、该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】B 【答案解析】营改增一般纳税人提供交通运输服务适用的税率为11%。

2、【正确答案】A 【答案解析】选项B，提供的交通运输业服务，税率为11%；选项C，单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率；选项D，提供有形动产租赁，税率为17%。

3、【正确答案】D 【答案解析】航空地面服务属于物流辅助服务的范围。

4、【正确答案】A 【答案解析】进项税额=14790+30000×13%+7000×11%=19460（元）销项税额=28900+40000÷（1+13%）×13%=33501.77（元）应纳增值税税额=33501.77-19460=14041.77（元）

5、【正确答案】B 【答案解析】本期可以抵扣的进项税额＝（150000×13%＋50000×13%＋4000×11%）×3/4＝19830（元）

6、【正确答案】A 【答案解析】航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。

7、【正确答案】C 【答案解析】试点纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。

8、【正确答案】D 【答案解析】国际运输服务，是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境；（2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外载运旅客或者货物。

9、【正确答案】D 【答案解析】选项D，非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

10、【正确答案】A 【答案解析】总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

11、【正确答案】C 【答案解析】一般纳税人提供应税货物运输服务，使用货运专票；提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，不得使用货运专票。

二、多项选择题

1、【正确答案】BE 【答案解析】单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项A、D属于以公益活动为目的或者以社会公众为对象提供的应税服务，不属于视同提供应税服务；选项C，根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于非营业活动，不属于应税服务，因此选项C不属于应税服务。

2、【正确答案】ADE 【答案解析】营业税改征增值税的试点范围为交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输）和部分现代服务业（包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视服务）；暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业以及娱乐、餐饮等服务业。

3、【正确答案】BCD 【答案解析】营业税改征增值税试点的行业包括交通运输业和部分现代服务业，其中交通运输业包括陆路运输服务（暂不包括铁路运输）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。有形不动产租赁服务不在营改增试点范围之内。

4、【正确答案】AB 【答案解析】纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减。

5、【正确答案】ABCE 【答案解析】选项D，接受的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

6、【正确答案】ABC 【答案解析】试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：

（1）兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

（2）兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。

（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

7、【正确答案】ABE 【答案解析】选项C，原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证；选项D，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

8、【正确答案】ABC 【答案解析】选项D、E，不适用免征增值税的政策。

9、【正确答案】ABE 【答案解析】选项C、D实行免征增值税的政策。

10、【正确答案】CE 【答案解析】选项C，纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票；选项E，货运专票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。

11、【正确答案】AB 【答案解析】选项A，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收；选项B，向消费者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票。

三、计算题

1、<1>、【正确答案】B <2>、【正确答案】D <3>、【正确答案】B <4>、【正确答案】D 【答案解析】业务（1）： 乙企业购进业务的进项税 ＝210×17%＝35.7（万元）甲企业销售货物运费的进项税

＝7.77÷（1+11%）×11%＝0.77（万元）甲企业销售货物销项税 ＝210×17%＝35.70（万元）丙企业运费收入缴纳的增值税 ＝7.77÷（1+11%）×11%=0.77（万元）业务（2）： 乙企业销项税

＝（152.1＋5）÷（1+17%）×17% ＝22.83（万元）

乙企业手续费收入缴纳的营业税 ＝3×5%＝0.15（万元）业务（3）：

乙企业销项税＝2.72（万元）甲企业进项税＝2.72（万元）甲企业销项税

＝20÷（1+17%）×17%＝2.91（万元）业务（4）：

甲企业可以抵扣的进项税

＝（20×13%＋3×11%）×（1-10%）＝2.64（万元）

甲企业销售货物的销项税

＝25.74÷（1+17%）×17%＝3.74（万元）

丙企业运输收入应纳增值税＝3×11%＝0.33（万元）业务（5）：

甲企业应纳增值税＝28÷1.04×4%×50% ＝0.54（万元）业务（6）： 乙企业投资的销项税

＝93.6÷（1+17%）×17%＝13.60（万元）甲企业接受投资的进项税

＝93.6÷（1+17%）×17%＝13.60（万元）业务（7）：

丙企业缴纳的增值税＝62×11%＋42×17% ＝13.96（万元）业务（8）：

丙企业的进口关税＝56×10%＝5.6（万元）进口增值税＝56×（1＋10%）×17% ＝10.47（万元）甲企业应纳增值税

＝（35.7＋2.91＋3.74）－（0.77＋2.72＋2.64＋13.6）＋0.54 ＝23.16（万元）乙企业应纳增值税

＝（22.83＋2.72＋13.60）－35.70 ＝3.45（万元）

丙企业提供运输劳务应缴纳的增值税=0.77+0.33+62×11%=7.92（万元）丙企业应缴纳的增值税

=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59（万元）

四、综合题

1、<1>、【正确答案】D <2>、【正确答案】B <3>、【正确答案】D <4>、【正确答案】D <5>、【正确答案】B <6>、【正确答案】AC 【答案解析】业务（1）：该企业提供的货物运输劳务、装卸劳务、仓储保管劳务均属于“营改增”应税范围，其中货运适用“交通运输业”11%的增值税税率；装卸和仓储保管适用“部分现代服务业—物流辅助服务”6%的增值税税率。销项税=80×11%+（5+3）×6%=9.28（万元）

业务（2）：将部分运输劳务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。

销项税=135×11%=14.85（万元）进项税=45×11%=4.95（万元）

业务（3）：将自有车辆出租，属于有形动产租赁，属于营改增中的“部分现代服务业”项目，适用17%的税率征收增值税。

销项税=（17.55+7.02）÷（1+17%）×17%=3.57（万元）

业务（4）：远洋运输的程租、期租业务属于“交通运输业—水路运输服务”，营改增后适用11%的增值税税率；远洋运输的光租属于“部分现代服务业—有形动产租赁服务”，营改增后适用17%的增值税税率。

销项税=10×11%+（8+1÷1.17）×17%=2.61（万元）

业务（5）：出售委托他人承建的员工宿舍楼，以取得的销售收入为营业额计征营业税。

应纳营业税=1600×5%=80（万元）

业务（6）：出售外购的办公楼，以取得的销售收入减除购置原价后的余额为营业额计征营业税。

应纳营业税=（2300-1700）×5%=30（万元）业务（7）：进项税=90×17%+1.8=17.1（万元）

应纳车辆购置税=[90+（5265+7020）÷（1+17%）÷10000]×10%=9.11（万元）10月份应确认的销项税合计=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31（万元）10月份应准予抵扣的进项税=4.95+17.1=22.05（万元）10月份应纳增值税=30.31-22.05=8.26（万元）10月份应纳营业税合计=80+30=110（万元）