营改增测试题及答案

营改增测试题及答案（共8篇）

营改增测试题及答案 篇1

-营改增会计处理实务

判断题：

1、自营改增试点实施之日起，试点地区纳税人可以继续开具公路、内河货物运输业统一发票。[题号：Qhx008691] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：自本地区试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。

2、营改增试点地区分支机构和非试点地区分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。[题号：Qhx008705] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：A 题目解析：试点地区分支机构和非试点地区分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。

3、零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税认定前，无论是否办理出口退（免）税认定，均不可申报免抵退税。[题号：Qhx008701] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税认定前，在办理出口退（免）税认定后，可按规定申报免抵退税。

4、增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。[题号：Qhx008709] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：A 题目解析：增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

5、向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务可以实行增值税免抵退税办法。[题号：Qhx008698] A、对

B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办 单选题：

1、组织安排会议或展览的服务按照（）征收增值税。[题号：Qhx008726] A、信息技术服务

B、文化创意服务

C、会议展览服务

D、鉴证咨询服务 您的回答：D 正确答案：C 题目解析：组织安排会议或展览的服务按照“会议展览服务”征收增值税。

2、船舶代理服务按照（）征收增值税。[题号：Qhx008730] A、信息系统服务

B、货物运输代理服务

C、文化创意服务

D、鉴证咨询服务 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：船舶代理服务属于“货物运输代理服务”。

3、总机构汇总计算当期增值税应补（退）税额时，公式应为（）。[题号：Qhx008743] A、总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额

B、总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额-当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额

C、总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额－当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额

D、总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额－当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额-当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额－当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额-当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额

4、非营改增试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，应该（）。[题号：Qhx008742] A、按照现行规定申报缴纳增值税

B、按照现行规定申报缴纳营业税

C、按照现行规定由总机构申报缴纳增值税

D、按照现行规定由总机构申报缴纳营业税 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：非试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，按照现行规定申报缴纳营业税。

5、一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下（）专栏核算。[题号：Qhx008745] A、营改增抵减的销项税额

B、进项税额

C、进项税额转出

D、销项税额 您的回答：D 正确答案：A 题目解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

多选题：

1、关于“应交税费 — 应交增值税”科目贷方发生额描述正确的是（）。[题号：Qhx008784] 查看答案

A、反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额

B、反映出口货物退税

C、反映转出已支付或应分担的增值税

D、反映期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税 您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税以及期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税。

2、截止2012年年底，纳入营改增试点的地区包括（）。[题号：Qhx008758] 查看答案

A、江苏

B、浙江

C、湖南

D、湖北 您的回答： 正确答案：ABD 题目解析：2012年7月25日，国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底将试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省、直辖市以及宁波、厦门、深圳3个计划单列市。

3、货物运输业增值税专用发票内容包括（）。[题号：Qhx008763] 查看答案

A、发票代码

B、发票号码

C、承运人及纳税人识别号

D、发货人及纳税人识别号 您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：货物运输业增值税专用发票内容包括:发票代码、发票号码、开票日期、承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识 别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）。

4、在“应交税费 — 应交增值税” 借方明细科目下设置（）。[题号：Qhx008779] 查看答案

A、未交增值税

B、进项税额

C、已交税金

D、转出多交增值税 您的回答： 正确答案：BC 题目解析：在“应交税费 — 应交增值税”借方明细科目下设置：“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“营改增抵减的销项税额”。

5、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证（）。[题号：Qhx008773] 查看答案

A、银行开户许可证

B、零税率应税服务的载货、载客舱单

C、提供零税率应税服务的发票

D、主管税务机关要求提供的其他凭证 您的回答： 正确答案：BCD 题目解析：提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证：（1）零税率应税服务的载货、载客舱单（或其他能够反映收入原始构成的单据凭证）；（2）提供零税率应税服务的发票；（3）主管税务机关要求提供的其他凭证； 判断题：

1、建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物，按现行规定，没有分别核算收入的，统一交纳增值。[题号：Qhx008688] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物，按现行规定，需要分别核算收入才能分别交纳增值税和营业税，否则由主管国税和地税分别核定营业额。

2、营改增试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，只能在实际收到财政扶持资金时，借记“银行存款”和贷记“营业外收入”科目。[题号：Qhx008712] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持 4 资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。

3、小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运增值税专用发票的，可以自行开具开货运专用发票。[题号：Qhx008690] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。

4、一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。[题号：Qhx008694] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：A 题目解析：一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。

5、总机构应当汇总计算总机构以及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税，分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税和营业税税款后，在总机构所和分支机构所在地分别解缴入库。[题号：Qhx008703] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：总机构应当汇总计算总机构以及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税，分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税和营业税税款后，在总机构所在地解缴入库。

单选题：

1、增值税一般纳税人期末终了，结转本期应交未交增值税的会计分录为（）。[题号：Qhx008751] A、借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税

B、借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

C、借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）贷：应交税费—未交增值税

D、借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）您的回答：D 正确答案：A 题目解析：增值税一般纳税人期末终了，将本期应交未交增值税自“应交税费─应交增值税（转出未交增值税）”明细科目转入“应交税费─未交增值税”明细科目。借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税

2、自1994年施行税制改革以来，一直对除加工修理修配劳务以外的劳务、转让无形资产和不动产征收（）。[题号：Qhx008716] A、增值税

B、营业税

C、消费税

D、产品税 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：自1994年施行税制改革以来，一直对除加工修理修配劳务以外的劳务、转让无形资产和不动产征收营业税。

3、应当于2012年10月1日完成营改增新旧税制转换的是（）。[题号：Qhx008755] A、北京市

B、天津市

C、广东省

D、安徽省 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。

4、代理记账服务按照（）征收增值税。[题号：Qhx008724] A、技术服务

B、咨询服务

C、创意服务

D、设计服务 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：代理记账服务按照 “咨询服务”征收增值税

5、应当于2012年12月1日完成营改增新旧税制转换的是（）。[题号：Qhx008757] A、江苏省

B、浙江省

C、广东省

D、安徽省 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。多选题：

1、营改增试点的交通运输业包括（）。[题号：Qhx008759] 查看答案

A、铁路运输服务

B、陆路运输服务 C、航空运输服务

D、管道运输服务 您的回答： 正确答案：BCD 题目解析：应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。营改增试点的交通运输业暂不包括铁路运输服务。

2、下列服务不属于国际运输服务的有（）。[题号：Qhx008768] 查看答案

A、从境外载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所

B、从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所

C、在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物

D、从国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物至境外 您的回答： 正确答案：BC 题目解析：从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区以及在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物，不属于国际运输服务。

3、试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为（）和（）。[题号：Qhx008764] 查看答案

A、金税卡

B、金税盘

C、报税卡

D、报税盘 您的回答： 正确答案：BD 题目解析：试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘。

4、营业税改增值税纳税人在办理出口退（免）税认定时，应提供以下资料（）。[题号：Qhx008771] 查看答案

A、银行开户许可证

B、从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》

C、从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》，且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”

D、从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应包括“国际运输”

E、从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》 您的回答：

正确答案：ABCDE 题目解析：办理出口退（免）税认定时，应提供以下资料：1）银行开户许可证；2）从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》；3）从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》，且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”；4）从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路 7 运输经营许可证》的经营范围应包括“国际运输”；5）从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》。

5、自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用的增值税发票包括（）。[题号：Qhx008761] 查看答案

A、增值税专用发票

B、增值税普通发票

C、货物运输业增值税专用发票

D、货物运输业增值税普通发票 您的回答： 正确答案：AB 题目解析：自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。

判断题：

1、期末终了，本期应交未交增值税在“应交税费─应交增值税”科目贷方核算。[题号：Qhx008713] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：期末终了，将本期应交未交增值税自“应交税费─应交增值税（转出未交增值税）”明细科目转入“应交税费─未交增值税”明细科目

2、自营改增试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。[题号：Qhx008689] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：A 题目解析：自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。

3、增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。[题号：Qhx008687] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣。

4、自营改增试点实施之日起，试点地区纳税人可以继续开具公路、内河货物运输业统一发票。[题号：Qhx008691] A、对

B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：自本地区试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。

5、向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务可以实行增值税免抵退税办法。[题号：Qhx008698] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办 单选题：

1、试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记（）科目，贷记 “应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。[题号：Qhx008750] A、应交税费—应交增值（营改增抵减的销项税额）

B、应交税费—增值税留抵税额

C、应交税费—应交增值税

D、应交税费—未交增值税 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。2、2012年，营改增试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过（）。[题号：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90% 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。

3、增值税一般纳税人发生技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”有关科目，贷记（）等科目。[题号：Qhx008749] A、其他应付款

B、管理费用

C、递延收益

D、营业外收入

4、网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照（）征收增值税。[题号：Qhx008728] A、信息技术服务

B、文化创意服务

C、港口码头服务

D、鉴证咨询服务 您的回答：D 正确答案：A 题目解析：网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照 “信息系统服务”征收增值税。

5、应当于2012年9月1日完成营改增新旧税制转换的是（）。[题号：Qhx008754] A、北京市

B、天津市

C、江苏省

D、福建省 您的回答：D 正确答案：A 题目解析：北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。

多选题：

1、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，下列公式正确的是（）。[题号：Qhx008770] 查看答案

A、当期应退税额＝当期期末留抵税额

B、当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

C、当期应退税额＝当期免抵退税额

D、当期免抵税额＝0 您的回答：D 正确答案：CD 题目解析：当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额；当期免抵税额＝0

2、关于“应交税费 — 应交增值税”科目贷方发生额描述正确的是（）。[题号：Qhx008784] 查看答案

A、反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额

B、反映出口货物退税

C、反映转出已支付或应分担的增值税

D、反映期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税 您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税以及期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税。

3、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料（）。[题号：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退税申报汇总表》及其附表 B、《零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表》

C、当期《增值税纳税申报表》

D、免抵退税正式申报电子数据 您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料：《免抵退税申报汇总表》及其附表；《零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表》；当期《增值税纳税申报表》；免抵退税正式申报电子数据

4、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证（）。[题号：Qhx008773] 查看答案

A、银行开户许可证

B、零税率应税服务的载货、载客舱单

C、提供零税率应税服务的发票

D、主管税务机关要求提供的其他凭证 您的回答： 正确答案：BCD 题目解析：提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证：（1）零税率应税服务的载货、载客舱单（或其他能够反映收入原始构成的单据凭证）；（2）提供零税率应税服务的发票；（3）主管税务机关要求提供的其他凭证；

5、总机构的汇总应征增值税销售额由（）组成。[题号：Qhx008776] 查看答案

A、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额

B、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额

C、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额

D、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额 您的回答： 正确答案：BD 题目解析：总机构的汇总应征增值税销售额由以下两部分组成：总机构及其试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额。判断题：

1、增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。[题号：Qhx008687] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣。

2、“应交税费—应交增值税”期末贷方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。[题号：Qhx008707] A、对

B、错

您的回答：B 11 正确答案：B 题目解析：“应交税费—应交增值税”期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。

3、向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务可以实行增值税免抵退税办法。[题号：Qhx008698] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办

4、营改增试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税免税优惠。[题号：Qhx008696] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。

5、零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税后，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定。[题号：Qhx008700] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税前，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定。

单选题： 1、2012年，营改增试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过（）。[题号：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90% 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。2、2013年某月营改增试点A公司向境外提供研发服务，取得外汇收入美元20万元，当月为研发购入材料的进项税额为10万元人民币，当月没有国内应税服务收入，汇率为美元兑人民币1:6.5。当月应退税额为（）。[题号：Qhx008736] A、4.8万元

B、5.8万元

C、6.8万元 D、7.8万元 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：当期零税率应税服务免抵退税额＝20×6.5× 6%=7.8 当期期末留抵税额 = 10 >当期免抵退税额 当期应退税额 = 7.8 当期免抵税额 = 0

3、自营改增试点实施之日起，（）小规模纳税人可使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税。[题号：Qhx008733] A、上海市

B、北京市

C、广州市

D、深圳市 您的回答：D 正确答案：B 题目解析：自试点实施之日起，北京市小规模纳税人可使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税。4、2012年，营改增试点地区小规模纳税人平均减税幅度达到（）。[题号：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50% 您的回答：D 正确答案：C 题目解析：2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。其中，以中小企业为主体的小规模纳税人减税力度更大，平均减税幅度达到40%。

5、目前我国增值税实行（）抵扣制度。[题号：Qhx008719] A、按需

B、随机

C、顺序

D、凭票 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：目前我国增值税实行凭票抵扣制度。

多选题：

1、货物运输业增值税专用发票分为（）。[题号：Qhx008762] 查看答案

A、三联票

B、四联票

C、五联票

D、六联票 您的回答：

正确答案：AD 题目解析：货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票。

2、总机构的汇总应征增值税销售额由（）组成。[题号：Qhx008776] 查看答案

A、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额

B、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额

C、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额

D、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额 您的回答： 正确答案：BD 题目解析：总机构的汇总应征增值税销售额由以下两部分组成：总机构及其试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额。

3、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证（）。[题号：Qhx008773] 查看答案

A、银行开户许可证

B、零税率应税服务的载货、载客舱单

C、提供零税率应税服务的发票

D、主管税务机关要求提供的其他凭证 您的回答： 正确答案：BCD 题目解析：提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证：（1）零税率应税服务的载货、载客舱单（或其他能够反映收入原始构成的单据凭证）；（2）提供零税率应税服务的发票；（3）主管税务机关要求提供的其他凭证；

4、交纳增值税企业在“应交税费”科目下设置的两个二级科目为（）。[题号：Qhx008778] 查看答案

A、未交增值税

B、减免税款

C、应交增值税

D、转出多交增值税 您的回答： 正确答案：AC 题目解析：交纳增值税企业在“应交税费”科目下设置两个二级科目进行核算：“应交税费 — 未交增值税”、“应交税费 —应交增值税”

5、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料（）。[题号：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退税申报汇总表》及其附表

B、《零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表》

C、当期《增值税纳税申报表》

D、免抵退税正式申报电子数据 您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列 14 凭证资料：《免抵退税申报汇总表》及其附表；《零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表》；当期《增值税纳税申报表》；免抵退税正式申报电子数据

一、填空题：20分

1、提供应税服务的增值税征收率是

2.提供应税服务，是指有偿提供应税服务。有偿，包括取得货币、或者。

3、应税服务增值税税率： 提供有形动产租赁服务，税率为。，提供交通运输业服务，税率为。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为

4.财政部、国家税务总局将小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额 以下。纳税人提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，应申请认定为。5.增值税的计税方法，包括 方法和简易计税方法。

6、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，个月内不得变更。

7、地税局原针对广告业征收的文化事业建设费（3%），营改增试点后由 负责征收。

8、试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指 运输、运输、运输、运输。

9、试点实施办法部分现代服务业服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、服务、服务、服务）。

10、特定应税服务如一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、、轨道交通、）可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。.二、单选题：20分

1．作为扩大“营改增”试点范围的8省市之一，福建省从（）实施新旧税制的转换。A、2012年9月1日 B、2012年10月1日 C、2012年11月1日 D、2013年1月1日

2、以下行业不纳入营改增范围的有（）

A、设计服务 B、网吧业务 C、广告从设计到制作到发布的整个流程D、广告代理公司的各项代理业务

3、以下行业纳入营改增范围的有（）A、电信增值业务。

B、4S店的汽车清障、施救、牵引等业务 C、旅游景区的观光车、缆车、索道、游船等 D、图书、音像制品租赁

4、以下适用增值税17%税率的有（），适用13%税率的有（），适用11%税率的有（），适用6%税率的有（）。

A、交通运输业 B、研发和技术服务 C、有形动产租赁 D、卷帘机

5、试点纳税人自2012年10月1日起可到税务机关办理发票领购、税控设备发行等事项，但在（）前不得开具。

A、2012年11月1日 B、2012年10月20日 C、2012年11月30日 D、2013年1月1日

6、下列项目的进项税额准予从销项税额中抵扣（）A、接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。B、接受的旅客运输劳务。

C、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。D、增值税普通发票

7、目前没有规定抵扣期限（180天）的增值税扣税凭证的有（）

A、购进农产品，取得的农产品收购发票或者销售发票；接受铁路运输劳务 B、增值税一般纳税人取得的海关缴款书 C、货物运输业增值税专用发票 D、机动车销售统一发票

8、以下说法错误的是（）

A、纳税人就“营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知”未按照规定时间交回确认回执的，视其确定的应税服务年应税销售额未超过500万元。

B、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。C、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额。D、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

9、以下说法正确的是（）

A、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。B、有形动产租赁，只包括有形动产经营性租赁。

C、非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，只能由居住地的主管税务机关补征税款。D、试点纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，24个月内不得再申请免税、减税。

10、增值税的纳税期限，分别为。（）

A、1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度 B、1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度 C、1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 D、1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度

三、判断题 30分

1、自2012年11月1日起，试点纳税人在国税机关缴纳或解缴税款，但所属期为2012年10月之前的税款仍在地税缴纳。（）

2、试点实施后继续享有税收优惠政策的试点纳税人，应于2012年10月20日前向主管国税机关办理增值税退（免）税资格认定或报备手续。（）

3、对2012年11月1日前主管地税机关核定征收的试点纳税人中的个体工商户，主管国税机关在2013年6月30日前可继续按照主管地税机关2012年核定的营业额换算成 含税销售额征收增值税。（）

4、试点实施前已取得一般纳税人资格并兼营应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应于2012年9月1日前直接送达《税务事项通知书》，不需重新认定。（）

5、在2012年11月1日后发生税务登记变更或者新开业的试点纳税人，不必向主管国税机关办理税务登记变更或设立税务登记。（）

6、试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，其2012年10月31日的增值税期末留 抵税额，可以从应税服务的销项税额中抵扣。（）

7、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。（）

8、设计施工单位提供设计并负责施工，不单独收取设计费的，不纳入营改增范围。（）

9、转让无形资产，除了转让土地使用权和转让资源外，全部纳入营改增范围。（）

10、应对营改增试点实施之日前后10天可能出现的购票高峰。要提前做好准备，责任到人，并开展辅导宣传，敦促纳税人避开高峰，提前购票。（）

11、三方协议签订工作在10月份完成，三方协议的验证工作受税种登记有效期制约只能够在11月份进行。（）

12、完成试点纳税人票种核定后，可在10月21日起开始发票发售工作。（）

13、残疾人个人提供应税服务免征增值税。（）

14、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税 偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。（）

15、试点后，增值税一般纳税人从试点地区（福建省）的单位和个人取得的，且在2012年11月1日以后开具的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。（）

四、简答题：10分

哪些项目的进项税额准予从销项税额中抵扣？

五、计算题：20分

1.某试点地区一般纳税人2013年3月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元，购入运输车辆20万元（不含税金额，取得增值税专用发票），发生的联运支出40万元（不含税金额，试点地区纳税人提供，取得专用发票）。

2.某试点地区纳税人提供应税服务的起征点为20000元，某个体工商户（小规模纳税人）本月取得交通运输服务收入20001元（含税），该个体工商户本月应缴纳多少增值税？ 参考答案：

一、填空题：20分1、3% 2.货物 其他经济利益 3、17% 11% 6%。

4.500万元（含本数）一般纳税人 5.一般计税 6、36

7、国税局

8、陆路 水路 航空 管道

9、物流辅助 有形动产租赁 鉴证咨询

10、公交客运 出租车

二、单选题：20分

1．C

2、B

3、D

4、C，D，A，B

5、A

6、A

7、A

8、D

9、A

10、C

三、判断题 30分

1、对

2、对

3、错

4、对

5、错

6、错

7、对

8、对

9、对

10、对

11、对

12、对

13、对

14、对

15、对

四、简答题：10分 答：

（一）从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

（四）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

（五）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。

五、计算题：20分

1.该纳税人2013年3月应纳税额=111÷（1＋11%）×11%－10×17%－20×17%—40×11%＝11-1.7－3.4－4.4=1.5万元。

2.分析：因为提供应税服务的起征点为20000元，该个体工商户本月交通运输服务不含税收入为20001÷（1+3%）=19418.45元。交通运输服务取得的收入未达到起征点，因此对该部分收入无需缴纳增值税。

营改增测试题及答案 篇2

2011年11月, 财政部、国家税务总局印发了《营业税改征增值税试点方案》, 提出了以“建立健全有利于科学发展的税收制度, 促进经济结构调整, 支持现代服务业发展”为指导思想。以“统筹设计、分布实施、规范税制、合理负担、全面协调、平稳过渡”26字为基本试点改革原则。

自2012年1月1日在上海启动“营改增”试点以来, 已经在全国12个省市快速推进, 伴随着“营改增”范围的不断扩大, 营业税将逐步退出历史舞台。随着“营改增”试点的逐步深入推进, 改革的积极意义将不断凸显, 但在实践过程中, “营改增”和增值税制度仍存在着一些问题, 这需要在未来的改革中加以解决和完善。当前, 我国正处于调整经济结构以及完善税制的关键时刻, “营改增”改革具有多方面的积极意义。

一、有效解决了重复征税问题, 完善了增值税抵扣链条。

营业税和增值税对于市场活动的影响不同, 税负也不同。增值税对增值额征收, 由于接受营业税的应税劳务, 无法取得增值税专用发票, 从而导致未增值部分也要纳税, 造成重复征税的问题。而营业税则是对营业额全额计征不存在抵扣, 更造成重复征税。且生产经营环节越多, 重叠征税问题越严重, 阻碍商品生产与经营的专业化水平, 降低经济效率。实行营业税的行业无法纳入到增值税的抵扣链条当中, 增值税纳税人无法进行购入劳务的进项税额抵扣, 存在着抵扣链条被人为中断和重复征税问题。“营改增”的实施, 可以最大限度地减少重复征税, 解决抵扣链条中断, 同时也有助于完善我国的流转税制度。与一般减税改革不同的是, 这种减税效应并不局限于通过降低税率或直接减免来实现, 而是依托于增值税环环相扣的链条机制, 通过最大限度地消除增值税与营业税分征并存所导致的重复征税来得以体现。

二、有利于服务业盈利能力提高和分工专业化

由于营业税具有没有抵扣、全额征收的特点, 这一特点导致服务业税负较为繁杂、沉重, 资本市场缺乏活跃性。对于服务行业来说, 营改增在一定程度上提高了服务行业的盈利能力, 较大的税负压力得以缓解, 减少重复征税, 促使服务行业朝着专业化、向细划分的方向健康发展。营改增的实施, 极大的推动了服务业分工专业化的程度和制度, 能消除隐性税负, 从而在极大程度上降低产业协作和分工产生的税收成本, 还能利用增值税的规范机制将外购劳务和货物需要承担的税款进行抵扣。例如在经营期间, 当企业需要外购劳务时, 就会导致营业税增加, 当增加额超出企业在专业化分工中获得的具体收益时, 企业为了保证收益, 就会采取内部承担的方式进行分工, 放弃劳务外包和专业分工。在“营改增”下, 企业可以通过劳务外包和专业化分工降低企业的运行成本和企业税负, 外购劳务负担的税款可通过规范的增值税机制利用取得的增值税专用发票进行抵扣, 从而产业分工与协作的税收成本因隐性税负的消除而得以降低, 以此促进盈利能力的提高和分工专业化的深度发展。

三、提高出口劳务及货物在国际市场中的综合竞争力

营业税与增值税实行的分征并存对出口劳务及货物的退税造成一定影响。在国内设计研发、仓储物流、生产等过程中的出口劳务及货物需要承担的营业税无法进行退税, 无法实现我国出口劳务及货物在国际市场中以不含税的价格进入。不能退税的原因是由于营业税的征税环节较多, 生产性出口劳务在国内需要缴纳的营业税税款较难计算, 退税无法实现。 (转49页) (接47页) 现阶段针对营业税实行的免税政策仅局限于出口环节, 仍然无法实现全部退税。在“营改增”下, 对出口劳务及货物的退税范围及程度进行提升, 单纯性出口劳务和生产性出口劳务承担的税款都能实现退税, 营业税的所交税款可以凭借专用增值税发票进行抵扣, 从而对退税进行准确的计算, 并退还。“营改增”在一定程度上推动服务产业在国际经济市场中的竞争, 增加了自身企业在国际市场中的综合竞争力, 为国际市场的拓展提供可能和空间。

总的来说, 在经济发展的快速转变和市场产业经济体制的不断完善下, “营改增”具有必然性。不同的企业由于性质不同, 受到的影响不同。在经济运行的过程中, “营改增”会带来一系列的积极作用, 对产业多样化的程度和分工专业化具有推动作用和加深作用, 促进了我国经济总量的稳定增长, 改善经济市场中的产业结构, 通过减税方式在一定程度上对市场经济中主体的行为具有激励作用, 促使我国税制结构朝着深层次的方向发展和改进, 带动社会活动的组织方式全面发展, 有助于提升我国社会的整体生产力。由此可见, “营改增”对我国产业升级、税务制度的建立健全、经济结构优化和国民经济的全面发展具有十分重要的现实意义。

参考文献

[1].蔡晓聪.我国营业税改增值税在金融业的应用初探.现代经济信息, 2012 (18) .

[2].周敏.营业税改增值税对企业的影响分析.现代商业, 2012 (11) .

基金行业“营改增”的难点及建议 篇3

【关键词】基金行业；“营改增”；金融行业

自从我国加入世贸组织以来，我国的经济水平和对外开放的步伐不断上升和加快，我国的金融行业也因此获得了大范围的繁荣。基金行业作为金融行业的重要组成部分，在过去的很长一段时间内为我国的市场经济繁荣做出了巨大的贡献。

一、目前我国基金行业“营改增”实施现状

早在2001年的时候，国家有关部门就已经出台了有关的试点方案，并且确立了一系列实施的基本原则。此次的试点方案在总体上规定了金融保险行业在计算税率的时候采用增值说简易计算的方法。基金行业理所应当地也使用这种方法。同时，在试点方案中为了符合发展的需要，在已有的17%标准税率以及13%的基础上，又增加了11%和6%的低税率。纵观改革试点方案，基金行业应该使用6%的低税率。本年度将成为我国基金行业营改增的关键年度，基金行业也即将开始试点工作。

二、我国基金行业“营改增”实施的重大意义

（一）能够有效降低企业的纳税负担

在过去的很长一段时间内，我国的基金行业都存在着一个普遍的问题，就是营业税重复征税。一直以来我国的基金行业就属于营业税的征收主体之一。本次实施的“营改增”是我国实施税制改革的重要措施，关键所在就在于其完善了目前所存在的不合理的税制问题，在原则上避免了重复增税的现象，进一步调整了我国的经济结构。“营改增”实施以后，对我国的基金行业最大的影响就是避免了重复增税现象的出现，真正实现了增值说的抵扣，从而有效地减少了企业的税收负担，提高了企业的经济活力。

（二）明确了政策制度，实现了有章可依

过去很长的一段时间以来，我国在金融行业中在基金的转让、基金的产品创新等方面存在着政策的缺失。市场每天都在变化，市场的发展速度是非常快的，各种基金产品在市场上不断出现。目前我国的税收政策却相应要滞后许多，这在一定程度上导致了我国的基金行业和金融市场缺乏活力，没有能够追随世界金融发展的步伐。这一现象在我国的基金衍生品中体现得更加明显。目前我国对于这类基金产品没有明确的规定，导致目前的税收征收很乱，违背了确定性以及简单性的基本原则。

三、我国基金行业“营改增”难点所在

（一）理论界的观点还没有统一，争议较大

目前我国基金行业发展得还不是很成熟，各种理论之间还存在着较大的争议，就对于基金行业是否应该征收增值税还存在着不同程度的认识。本文分析了目前的观点，发展目前在基金行业发展中占主要地位的观点是，按照经济学的原理，所有的增值税的税收都会在商品的销售和转移过程中出现二次转移的现象，究其本质，最终的税款承担者很明显就是最终的消费者。这时候就能发现，所谓的增值说就是对消费者所得到的商品以及流转过程中的劳动所征收的税收。但是基金行业有所不同，其只是为消费者提供管理和咨询的服务，没有导致消费者的直接消费，所以不应该按照一般的情况来收增值税。

（二）基金行业本身的复杂性和创新性带来的难度

我们说基金行业不是一成不变的，在市场经济的大潮中，基金行业每天都在发生一定的变化。这就导致基金行业的情况非常复杂，在如此复杂的业务过程中难以确立一个统一的税收管理制度。增值税规定了明确的征收范围，我们说基金行业一旦实施“营改增”，其自然而然地成为现代服务业，被规范到正常的纳税范围里面去，而基金行业的复杂性远远要超于这个确定的范围。另外，我们说制度的完善永远也跟不上基金行业的创新速度。当一个税收制度设立后可能原有的基金情况已经发生了较大的变化。

（三）“营改增”实施后将会充分调整地方和中央的税收格局

我们说实施基金行业的营改增最大的问题就是将会对地方和中央的原有税收归属格局产生较大的影响。就目前来说，我国基金行业的税收征收主体比较明确，就是由注册地的地方税务局征收。这么多年来，税收已经成为各级地方政府的主要财政来源，基金行业在各级地方政府的税收中占有很大一部分的比例，对地方财政收入来说不是一个小数目。目前我国的增值说地方占有25%、中央占有75%。如果进行“营改增”势必会导致这种分配格局产生较大的变化，将会影响到地方的财政。

（四）实施“营改增”后将会提高税收征收的难度

在前面的分析中我们已经知晓，基金行业涉及到的情况比较复杂，这就决定对基金行业进行税收征收也存在着很大的难度。从总体上来说，基金行业的收入比较多元，包括管理费、手续费等等一系列其他的费用，在前面的分析中我们也得知增值税的转换过程，但是我们说基金行业针对的主体是普通的投资人员，这部分的税额没有办法进行转嫁。而且基金管理本身也存在着一定的管理成本，这些资金在“营改增”实施后都面临着一个共同的问题，就是税收如何抵扣确认。这也导致目前我国的“营改增”不是一个简单的事情。

四、基金行业“营改增”建议

（一）总体方案应该便于实施

基金行业本身的情况非常复杂，但是这并不必然地决定“营改增”的方案就一定很复杂，在制定“营改增”方案的过程中应该始终本着“便利、简洁”的原则。在基金行业中如果需要对较为复杂的对象征收税收时，在原则上应该使用简易计税。在实施简易计税的过程中可以把基金行业当作金融行业的一大构成要素，先纳入增值税的征收空间内去。在这个基础上再采取一系列的措施，将整个税收的方法和制定进行不断完善和改革，从而既有利于企业按时纳税，又有利于税务的征收工作。

（二）应该明确在征税过程中的基本税率

在试点方案中为了符合发展的需要，在已有的17%标准税率以及13%的基础上，又增加了11%和6%的低税率。就目前实践中，我国的基金行业实施的税率是5%。我们说基金行业的情况比较复杂，应该结合其本身的情况进行合适的选择，试点方案中确定的6%还是比较合理的。如果采用11%的税率将会导致企业的税收负担过重，不利于企业在市场经济中的活力，而且在一定程度上也违背了国家进行税收征收的基本原则。

（三）在实施的过程中必须明确抵扣的操作方法

在实施税收征收的过程中，应该保证基金行业和其他行业的统一，但是考虑到基金行业的特殊性，如果一味统一标准，不能完善促进基金行业的发展，也没有达到税收征收的目的。因此，本阶段所要做的任务就是需要明确基金行业的各方面成本组成，要明确在这些成本中哪一些构成要素能够实施抵扣。研究怎样准确地将部分成本纳入计算范围，采用简易抵扣的方法，既能够保证税收的来源，又能够有效地控制纳税方的成本。

（四）“营增改”后地方应该占有一定的税收比例

在前面的分析中我们谈到，实施“营增改”后将会对我们目前的税收分配格局产生一定的影响，如果这个问题在改革的过程中没有妥善地得到处理将会直接影响到地方的积极性，也不能够促进基金行业的运行。所以说，在本次改革的过程中，在整体上应该保持原有的分配格局不变，即原有的税款归属于地方政府财政收入的还分配给地方财政。本次国家实施“营增改”的目的是降低企业的税收负担，从而支持一些行业的发展，这将导致地方政府的税收收入出现减少的现象，对地方财政将会造成一定的影响。

（五）税收有关部门要实际关注税收负担的变化

在“营改增”的实施中，国家为了确保稳定和协调，也发布了一系列的过渡阶段的措施。这些措施必须得到明确的落实。这些措施中包括了相应的免税方案、税收的优惠政策以及对于一些增税较多的企业给予适当的优惠政策。因此，在这一阶段中，企业的人员和地方的税务部门一定要认真地掌握国家有关的政策，加强对企业税收人员的指导，确保税收实施的稳定性与有效性。

（六）基金行业应该高度关注国家的政策性文件

“营改增”实施方案前后，对税收征收产生的影响比较大，无论是从纳税项目还是纳税构成上来说都发生了较大的变化，为了确保基金行业能够顺利地从营业税过渡到增值税，基金行业应该认真学习国家的有关政策性文件，了解目前的动向，加大对办税人员的指导性工作，防止在纳税过程中出现差错，从而导致公司在运行的过程中出现风险。

五、总结语

在过去的几十年里，基金行业本身也获得了较大的发展，基金项目不断增多，参与基金活动的企业和个人也不断增加。但是目前市场的大环境出现了改变，我国的经济结构开始进行调整，在这种情势下，基金行业也面临着“营改增”的问题，在发展的过程中必须认真研究和解决。

参考文献

[1]张丹丹.建筑施工企业“营改增”财务影响研究[D].首都经济贸易大学，2014.

[2]刘中虎.增值税的社会经济效应与“营改增”问题研究[D].武汉大学，2013.

营改增问题答案doc 篇4

从5月1日起全面推行营改增纳税制度，你单位相关工作做得怎么样了？还有哪些问题需要解决？为了方便学习，我们将大家最关注的问题进行了汇总，依据现行营改增管理办法进行了初步解读，仅供参考。

1、如何防止税改后税负有所上升？

答：对于建筑业的实际情况，营改增在方案设计、税率确定时给予了充分考虑。比如，采取过渡性措施，对老合同、老项目区别对待，对劳务用工方式的调整，甲方提供材料的处理等，政策上都给予照顾。这些细化的政策措施国家规定得很具体，各单位应对照细学，以确保建筑行业总体上税负只减不增。

2、项目所在地和机构所在地不一致的情况，纳税地点在哪里？

答：纳税人应按照规定的计税方法在项目所在地预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3、哪些项目不征收增值税，有何政策规定？

答：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中明确不征收增值税项目包含：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。4、4月30日前执行合同在“营改增”后收到增值税专用发票不能抵扣的有哪些？

答：建筑企业、房地产 “营改增”过渡期间有三种不能抵扣进项税金的增值税专用发票：

一是“营改增”前签订的材料采购合同，已经履行合同，但建筑材料在“营改增”后才收到并用于“营改增”前未完工的项目，而且“营改增”后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。

二是“营改增”前采购的材料已经用于“营改增”前已经完工的工程建设项目，“营改增”后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税专用发票。

三是“营改增”之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但“营改增”后收到供应商开具的增值税专用发票。

5、“营改增”后新业务收到增值税专用发票不能抵扣的有哪些？

答：建筑企业、房地产“营改增”后不能抵扣进项税金的特殊增值税专用发票主要有：

一是供应商开具发票摘要为“材料一批”的运输发票、办公用品等汇总清单的发票，但没有补充开具《销售货物或者提供应税劳务清单》的不能抵扣进项税金。国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

二是购买职工福利用品的增值税专用发票。

三是发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金(例如，工地上被小偷偷窃的钢材、水泥)。

四是建筑施工企业自建工程所采购建筑材料收到的增值税专用发票。

五是房地产公司开发的产品，例如商铺、商场、写字楼由自己持有经营，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

六是获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天，则不可以抵扣进项税额。6、4月30日之前已经收款，但没交税和开票，如何纳税？

答：如果企业在4月30日之前已经收款，但没交税和开票，纳税义务已经发生，需要照章纳税。当然各企业对纳税时点也需要充分考虑，避免遭受损失，2

其中营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。建筑业纳税义务发生时间比较复杂，需划分几种具体情况：

一是实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；

二是实行旬未或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；

三是实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；

四是实行其他结算方式的工程项目，其纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。

7、房地产开发企业是否可以在项目开发初期（即在他们取得收入之前）登记为增值税一般纳税人？

答：一般纳税人的认定是以公司为主体，不是以项目为主体。一般情况下，对于已经成立的公司，年销售收入（不含税）大于500万的公司会被税局强制认定为一般纳税人资格；对于销售收入不足500万的公司，如果会计核算健全、能够提供税务资料的公司也可以向税局申请一般纳税人资格，由税局审核通过并登记为一般纳税人资格；对于新成立没有营业收入的公司，如果能向税局提供相关资料证明公司未来一年可以达到一般纳税人的收入和相关要求，也可以向税局申请一般纳税人资格，由税局管理科室审核通过并登记为一般纳税人资格，这样可以解决对于新公司新项目在公司成立初期发生的成本费用所产生进项的不能认证抵扣问题，这样等到公司实际产生销售收入，前期的累计进项将可以用来抵扣产生销售收入的当期销项。

8、小规模纳税人可以自己开增值税普票和专票吗？

答：小规模纳税人可以自己开增值税普票，如果需要开增值税专用发票，则需要凭销售合同向当地税务局申请代开发票。

9、房地产开发企业营改增的计税方法有哪几种？分别适用什么项目类型？

答：房地产开发企业营改增后有两种计税方法，对于符合“房地产老项目”定义的自建项目可以由企业自行选择一般征税方法或用简易征收方法，如果选择简易征收办法则按照5%征收率，如果选择一般计税的办法，企业可以按照抵减土地价款后的差额部分按11%征税，另外，在收到预收款时须先按3%预缴。

10、对于可以选择一般征税和简易征收过渡性政策的“房地产老项目”如何具体定义？

答：《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第八条规定：房地产老项目，是指：

（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；

（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

11、对于可以界定为老项目的房地产企业，如何选择适用征收办法对企业更有利？

答：对于集团型房地产企业来说，一方面，要考虑平稳过渡，如果采用简易计税方法，至少保证税负不增加，这是基本的一个底线；另一方面，需要对项目毛利率、土地成本占比以及进项收入比做一个综合测算，看哪种情况下税 4

负水平更低，针对一些特殊的项目，比如低毛利或者负毛利的项目，如果按简易计税去征收，则必须交5%的增值税，但按一般计税方法的话，可能不用交增值税，因此，需要作整体的测算。

12、对于4月30日前已收到预售款并已经缴纳了营业税，但未开具营业税发票的，如何处理？

答：在营业税体制下，许多的预收款可能已经交税，但未开具营业税发票，现在《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》明确：4月30日前收到的预收款，如已缴纳营业税但未开具营业税发票，后续可以开具增值税普通发票，但不可开具专用发票。

13、土地出让金是按一次性扣减还是采取其他分摊办法？

答：按销售面积分摊到各期。《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第五条、第六条、第七条规定，当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：

当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款

当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。

支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。

在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。

一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。

14、营改增之前已经签订了商业地产出租合同，合同尚未到期，营改增之后如何征税？

答：4.30之前签订的出租合同，意味着这个项目可以选择简易计税法，如果重签合同，税负是稍微有利的。

15、用于简易计税方法计税项目，如非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务,能不能抵扣？

答：不能抵扣。

16、房地产企业购买贷款服务及贷款利息可否进项抵扣？

答：不可抵扣。

17、营改增后企业的招待费能做进项抵扣的吗？

答：不可抵扣。餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务、集体福利或者个人消费，这些不能抵扣，纳税人的交际应酬消费属于个人消费，所以不能抵扣。

18、关于房地产企业售后返租的问题，房地产企业面向终端客户租金收入是按11%征收吗？那小业主返租给房地产企业所开具的发票能抵吗？

答：售后返租其实对房地产企业而言是个二房东角色，没有过渡期的优惠，业主可以用过渡政策，按5%简易征收，但由于二房东不是业主，所以没有办法使用这个过渡期政策，需要按照11%征收。

另外售后返租，由于小业主是个人，根据目前法律规定无法开具增值税专用发票，因此，小业主返租给房地产开具的发票无法抵扣。可能面临比较大的 6

税率增长，这个需要注意。但在实际执行中，各地政策有差异，比如深圳规定个人出租可以由当地税务机关代开增值税专用发票，需要区别对待。

19、5月1日前房地产开发老项目所收取的乙方保证金，并已缴营业税，5月1日后是否可向税局申请退税？

“营改增”知识考试试题库 篇5

一．填空题

1.集团所属各公司自持物业拟对外出租并计划采用简易计税方法计算增值税的，应于2016年4月30日之前将有关资产转入“固定资产”科目核算。

2.集团所属各公司在建物业拟对外出租并计划采用简易计税方法计算增值税的，应于2016年4月30日之前将有关资产转入“在建工程”科目核算，并按自建物业进行管理。

3.购销合同中应增加合同当事人详细信息栏，购销双方/多方在合同签订时就把公司全称、纳税人识别号、增值税纳税人资格、地址、电话、开户行、账号信息列在详细信息栏，避免对方在开具增值税发票时出现错误。

4.合同相关价格条款应明确列示标的商品/服务的不含税价格、适用税率/征收率、增值税额及含税价格。5.合同相关发票条款应明确开具发票的类型、开具日期、送达期限等内容，并就开具发票所造成的违约行为约定违约金和损失赔偿金。

6.实践中随着市场竞争的逐渐激烈和销售模式的不断创新，经常会出现“赠送”、“免租”、“无偿”服务等行为，事实上是一种商业折扣行为，但在涉税稽查时，可能被认为是视同销售行为，被要求补税。因此，合同应尽可能回避相关名词，可通过改变标的商品/服务价格、增减标的商品/服务组合及价格等形式实现。如果仅从节税的角度考虑，只有直接的价格折扣才是最节税的方式。

7.集团所属各公司，销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售收入。

8.营改增对营销工作的影响包括：税率变动、进项抵扣、视同销售、跨期业务、价税分离、三流合一。9.税率变动导致定价策略不同，销售定价将根据个人与企业不同，可能采取不同的价格策略。10.面向企业客户的商业地产，因房企净收入增加，选择双方分享收益的定价方案可能性较大。11.面向个人客户的住宅地产，因考虑个人能否接受涨价心理，选择维持营改增前售价的定价方案较大。12.对于以写字楼、商场、工业园区为主的商业地产开发企业而言，一般纳税人新增不动产所获得的进项可以抵扣是个利好消息。

13.营改增后视同销售的条款，原惯用优惠促销手段将导致额外增加税负。14.营改增后跨期业务对开票和缴税产生较大影响。

15.房企的营销费用主要由：广告活动推广费、售楼处样板间建造费用、代理佣金三部份组成营改增之后且必须遵循一个基本的原则：合同流、票据流、现金流的“三流合一”。

16.你要对方开正确无误的增值税专用发票，就必须主动将自己公司的公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息提供给对方。

17.长信“营改增”工作的基本思路：基于“营改增”对房地产及建筑企业的重大影响，从运行机制、内部控制等方面对企业进行全方位、全层级、全流程的管理优化和变革，满足“营改增”后企业管理的需要。

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18.“营改增”工作的组织运行由集团总裁负责，计财中心总经理分管，职能部门各司其职、分工协作，理顺各层级经济关系，确保“营改增”工作有序开展。

19.各企业要完善合同签订工作机制和流程，重要经济合同在合同审批流程中增加税务审核环节。20.动态梳理现有合同，对“营改增”时点尚未履行完的合同，增加过渡期条款或签订补充合同，明确国家税改后的结算、发票、付款、税负承担等事项。

21.各企业在投标报价过程中，应考虑乙方能否提供进项抵扣，实施不同的定价及谈判策略，尽量防止乙方将增加的税负转移给甲方。

22.梳理专业总包商身份，建立总包商准入机制，合理确定总包价款，严格管理与总包商的结算，坚持“先开票、后付款”原则；

23.建立合格劳务总包商信息库，严格执行劳务队伍准入制度，贯彻“三流一致”原则，建立价格比选机制，优化劳务派遣模式。

24.修订、完善资产管理制度，规范内部调拨、视同销售等行为，加强资产管理，防范涉税风险。25.梳理成本费用中的可抵扣和不可抵扣项目，按“价税分离、应抵尽抵”的原则，调整成本费用预算，确定目标成本和目标利润；补充、修订责任成本管理制度。

26.出差会发生的费用中：餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣。27.增值税发票认证期为180天，发票要在150天内报销。28.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

29.营业税属于价内税，税款包含有商品或价格之内，而增值税属于价外税，一般不包括在合同价款中，即价格和税金是分离的，这一点与营业税完全不同。

30.根据财税[2016]36号文，营改增分别涉及下面三个项目：销售服务、销售无形资产、销售不动产，涉及的行业主要包括以下四个：建筑业、房地产业、金融业、生活服务业； 31.一般纳税人选择简易计税方法后36 个月内不得变更；

32.增值税是价外税，营业税是价内税，总的来讲，取得相同的收入的时候增值税计税基础比营业税计税依据要小，税款会下降。

33.国税部门对于纳税人管理一般分为两类：一般纳税人、小规模纳税人，一般纳税人对于增值税应纳税额计算=销项税额-进项税额，可以抵扣进项税。

34.一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3% 的预征率预缴增值税

35.一般纳税人按一般计税方法销售、出租不动产按11%税率征税，小规模纳税人销售、出租不动产，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售、出租不动产业务按5%征收率征税。

36.一般纳税人按一般计税方法提供建筑服务按11%税率征税，小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的部分建筑服务按3%征收率征税。

37.建筑服务业中的一般纳税人以清包工方式、为甲供工程、建筑工程老项目提供建筑服务可选择简易计征方式征税；

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38.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率。

39.房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

二．不定项选择题

1．“财税[2016]36号”营改增应税行为包括（ABC）。A.销售服务 B.销售无形资产 C.销售不动产 D.销售货物

2.采购价格的优惠临界点是：当增值税一般纳人税率分别为：17%、13%、11%和6%时，其所对应增值税小规模纳税人所对应的采购价格的优惠临界点分别为（ABCE）。A.86.55% B.90.05% C.91.90% D.95.12% E.96.82%。

3.“财税[2016]36号”营改增纳税人年应税销售额达到（D）万元及以上为一般纳税人。A.80 B.100 C.150 D.500 E.800 4.根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（ABCD）。A.用于简易计税方法计税项目 B.用于免征增值税项目

C.用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产 D.用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产

5.集团所属各公司增值税一般纳税人的，对外采购的（ABCDE），凭相应的客运车/机票、增值税普通

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发票报销，不收增值税专用发票。A.旅客运输服务 B.贷款服务 C.餐饮服务 D.居民日常服务 E.娱乐服务

6．视同销售的规定包括（ABE）： E.无偿提供服务

F.无偿转让无形资产或者不动产 G.无偿为公益事业提供服务 H.无偿为社会公众提供服务

I.财政部和国家税务总局规定的其他情形 7.规避三流不一致应该如何做（ABD）：

A.供应方须提供其发出货物的出库凭证及相应的物流运输信息凭证； B.如货物为第三方发出，供应方须提供与第三方之间的采购合同等资料； C.收货当期开具合同所包括货物的增值税专用发票；

D.通过签订三方合同/相应委托协议书来防止第三方支付和收款不一致；

8.境内企业在境外做建筑服务、文体业服务免征增值税，则要在合同中约定如下内容：（ACD）A.履约地点 B.履约金额 C.合同期限 D.履约方式

9.税率变动导致对企业客户的定价策略包括（ABDE）： A、涨价11%； B、保持净收入不变； C、降低净收入； D、双方分享收益； E、维持现有售价；

10.综合考虑项目所在地（ABCD）等因素，按照“价税分离”的要求建立报价测算模型，判断成本费用进项税的抵扣比例，合理预估项目成本，科学制定报价策略。

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J.施工条件

K.人工、材料、机械消耗用量 L.自身施工组织模式 M.施工机械装备程度

11.乙方须按照施工主体与合同主体一致的原则组织施工，优化项目施工组织模式。特殊情况下，存在资质共享问题的，乙方分包可以根据实际情况从以下四种模式中选包括（ACDE）； A.标准分包模式 B.非标准分包模式 C.隐性分包模式 D.联合体投标模式 E.分公司代管模式 F.法人公司代管模式

12.营改增后签订合同时，必须审查对方纳税资格，且在合同中完善当事人名称和相关信息，包括：（A B C D）A、公司名称 B、纳税人识别号 C、地址、电话

D、银行开户行及帐号信息

13.费用报销可抵扣项目及税率为17%的有（ABDF）A、办公用品、电子耗材 B、电费

C、住宿费、车辆租赁费 D、物料消耗、修理费 E、会议费、培训费 F、低值易耗品

14.增值税不可低扣的项目有（ABCDEF）A、福利费 B、招待费

C、差旅费（除开住宿费）D、工资支出

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E、用于免税项目的支出

F、供应商无法提供可抵扣凭证的支出

15.规避三流不一致的做法正确的有（ABCD）

A、供应方须提供其发出货物的出库凭证及相应的物流运输信息凭证； B、如货物为第三方发出，供应方须提供与第三方之间的采购合同等资料； C、通过签订三方合同，相应委托协议书来防止第三方支付和收款不一致； D、收货当期开具该批次货物对应的增值税专用发票；

16.A企业为营业税纳税人，提供某生活服务后收取B公司费用100万元，当月从C公司购进货物（服务）一批，取得增值税专用发票金额为50万元，进项税额为3万元。营改增后缴纳增值税税额与营改增前缴纳营业税税额相比，营改增后下降多少？（BC）N.0.32 O.0.34 P.0.09 Q.0.06 17.小规模纳税人按季申报的税费有哪些？（ABC）； G.增值税 H.消费税 I.文化事业建设费 J.印花税

18.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售，但用于（AB）的除外。A.公益事业 B.以社会公众为对象 C.政府机关 D.民政福利部门

19.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资（ACD）等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。A.顾问费 B.招待费 C.手续费 D.咨询费

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20.用于（ABCD）的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。A、个人消费 B、免征增值税项目 C、简易计税方法计税项目 D、集体福利 三．判断题

1.合同中服务的标的不一定要按照财政部国家税务总局“财税[2016]36号”《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》进行标示，可以按照约定标的名称填写；（×）

2.合同标的商品/服务涉及多项商品/服务的，应在合同中以列表形式分别列示各项标的商品/服务的名称、不含税价格、适用税率/征收率、增值税额及含税价格。（√）

3.供应商所提供发票可以按照发票金额先付款，然后我方可再通过网上查实或办理相关认证手续；（×）4.根据“国家税务总局公告2016年第23号”《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》第三条第七款规定：自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年7月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。（×）

5.“国家税务总局公告2016年第23号”《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》第三条第七款规定：“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）”。（√）6.年应税销售额超过规定标准的其他个人需要申请一般纳税人资格。（×）

7.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。（√）

8.集团所属增值税一般纳税人企业既有采用一般计税方法计税项目又有采用简易计税方法计税项目的，合同应明确标的商品/服务用于哪一项目，以便确定应向采购方收取何种发票。（√）

9.涉及境外企业采购合同应明确履约地点、履约方式、税费承担主体等，如相关税金由我方承担，一定要在合同金额上注明税前金额，并将测算的的所有相关税金计入合同金额，并按依法代扣代缴相关税金后的金额进行支付。（√）

10.集团所属各公司属于增值税小规模纳税人的，对外采购采购商品/服务，只收取增值税普通发票，不收取增值税专用发票。（√）

11.营业税、增值税在纳税义务发生时间的规定基本相同，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。但是增值税还规定：先开具发票的，为开具发票的当天。（√）

12.营业税和增值税都属于价外税，一般不包括在合同价款中即价格和税金是分离的。（×）13.如对方合同提供的服务涉及多种税率，必须明确不同税率项目的金额及服务内容。（√）

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14.服务提供方开具的发票不规范、不合法、或涉嫌虚开，则不仅要承担赔偿责任，而且明确不免除其开具合法发票的义务。（√）

15.要抵扣进项，收款方、开票方、付款方、货物采购方/劳务接受方可以不为同一法律主体。（×）16.服务提供方应派专人或使用挂号信或特快专递等方式及时将发票送我方签收，如逾期导致我方损失的，可以跟我方协商承担损失金额。（×）

17.增加精装修房的销售比例，将有利于取得更多的固定资产和物料的增值税发票予以抵扣，提高了整体建安成本占总成本的比例。就比例而言降低了企业税负，从而增加盈利空间。（√）

18.涉及混业经营的项目，在合同谈判时除要考虑税制改革导致税负增加的因素外，还需在合同中明确约定不同业务价款或分签合同，避免从高适用税率的风险。（√）

19.招标合同部门应积极与乙方沟通协商，变“甲供材”为“甲控材”，最大限度降低“营改增”后由于“甲供材”问题对企业带来的不利影响。（×）

20.在与乙方结算时，在不能及时拨付工程款的情况下，不可以按照乙方要求先拨付税款。（×）21.各企业应摸清“营改增”对交易双方的影响程度，按照价税平衡原则，统筹采购成本与进项税额因素，选择对降低企业成本最有利的供应商。（√）

22.营改增方面对企业绩效考核及全面预算没有影响；（×）

23.对于兼营行为税局的态度是明确的，如对方合同提供的服务涉及多种税率，必须明确不同税率项目的金额及服务内容，即分项明细核算。（√）

24.公司接待客户，发生招待费2500元，其中税金是可以抵扣的。（×）

25.公司集中采购一批商品，要注意合同中注明价格是否包含税金，约定什么类型发票，取得发票时也要注意发票内容是否与合同一致，就是我们常说的三流一致。（√）

26.会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的。（√）27.取得合规的增值税专用发票发才支付所有款项。（×）

28.年应税销售额或应税服务年销售额超过规定标准的其他个人可以申请一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。（×）

29.纳税人货物生产或提供应税劳务、货物批发或零售业务年应税销售额超过80万元（含80万）为一般纳税人；（×）

30.购买增值税税控系统专用设备所用费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，抵减额为价税合计额，不足抵减的可结转下期继续抵减。（√）

31.房地产开发企业一般纳税人销售老项目选择简易计税方式，可以扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款。（×）

32.动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、符合条件的有形动产租赁合同、符合条件的不动产经营租赁服务，可以选择简易计征方法计税；（√）

33.销售无形资产增值税税率统一为6%；（×）

8/ 11

34.增值税纳税义务时间规定：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；（√）

35.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；（√）36.未达起征点的小规模纳税人开具广东省国税局统一印制的普通发票；（√）37.一般纳税人增值税按月申报，小规模纳税人增值税按季度申报；（√）

四．简答题

1.可选择按简易征税的一般纳税人包括：

答：1）公共交通运输服务，动漫企业，文化体育服务等；2）建筑服务清包工、甲供工程、老项目；3）销售不动产老项目；4）经营租赁不动产老项目

2.集团所属各一般纳税人企业，采用一般计税方法计税的业务，其相应的对外采购商品/服务的业务，应确保“四流合一”，请详述“四流合一”：

答：所谓的“四流合一”是指资金流（银行的收付款凭证）、票流（发票的开票人和收票人）、合同流和物流（劳务流）相互统一，具体而言是指不仅收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个经济主体，与合同规定一致，而且付款方、货物采购方或劳务接受方必须是同一个经济主体，与合同规定一致。如果在经济交易过程中，不能保证资金流、票流、合同流和物流（劳务流）相互统一，则会出现票款不一致，涉嫌虚开发票，被税务部门稽查判定为虚列支出，虚开发票，承担一定的行政处罚甚至遭到刑事处罚的法律风险。

3.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，则房地产老项目是指： 答：1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目； 2）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

4.全面营改增后，企业代收代付的各种款项，除什么情形外，相关代收款将被视为价外费用并入当期销售额依法计税？

答：1）代为收取并符合《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。2)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

5.可能会被视同销售的常见现象包括：

答：1）商品类：赠送礼品、赠送家电等；2）场地类：赠送车位、赠送仓库使用权，商业的免租期条款等；3）服务类：赠送物业管理费、商业的免费停车等；

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6.视同销售对优惠促销的影响，如何操作才不会导致额外增加税负？

答：

（一）合同措辞调整：1）、对于“免费”、“赠送”此类字眼，必须在今后的合同措辞中去除，另外，促销赠送的商品也尽量不在合同中体现；2）、对于商业地产的“免租期”通用惯例，对合同条款相关措辞进行调整；3）、“购物满XX元免费停车XX时间”的优惠措施，可以考虑面向商家收取，而不是消费者来收取，再由消费者凭商户的消费小票享受停车服务；

（二）增加补充协议：如买房赠车位、赠送物业管理费、仓库的使用权的情况，不在正式合同中对此进行约定，而是另行签订一份补充协议，对赠送的车位或仓库使用权进行说明及承诺，以节约额外的税负开支；

（三）有效管理进项税额：需要采购部门尽量找经营规范的供应商，并按照约定向上游供应商获取足额的进项，才能达到最终的不增税目的。

7.三流合一对营销供应商的影响？

答：1）找票冲账的传统市场将绝迹将导致财务冲账将无票可找；2）众多营销供应商传统底价模式势必由于无票可找而导致价格上涨成趋势；3）佣金代支付业务将应运而生。

8.明晰业务流程，优化集中采购模式，建立和完善各纳税主体之间的增值税抵扣链条，满足增值税“三流统一”要求。简述其中的集中采购模式：

答：

（一）“统谈分签”模式。集中采购企业统一与供应商谈判，供应商与各采购需求企业分别签订合同、开具发票，并由需求企业支付款项。

（二）内部购销模式。集中采购企业统一向供应商进行采购，并与各采购需求企业签订销售合同，开具发票。采取此模式需要考虑印花税税负影响。

9.在营改增内部管理方面，如果加强资产的管理? 答：

（一）修订、完善资产管理制度，规范内部调拨、视同销售等行为，加强资产管理，防范涉税风险。

（二）对“营改增”实行前的资产进行盘点清查，完善资产分类登记制度，健全资产后续管理机制。

（三）“营改增”实施时点前，权衡不动产延迟购买与租赁使用的经济合理性，降低存量资产不能抵扣进项税额的影响。

10.合同标的变更如何处理和开具发票？

答：1）收票方未认证抵扣，则由开票方作废重开；2）收票方已认证抵扣，则开票方就合同增加的金额补开；减少的金额红字冲。

11.虚开增值税发票的行为有哪些？法律责任大吗？

答：1）虚开增值税发票行为主要有：为自己、为他人、介绍他人、让他人为自己，开具与实际经营情况不符的发票。2）对于虚开增值税发票，法律责任会上升到刑法层面。

12.简述一般纳税人、小规模纳税人在应纳税额计算方式方面的差异？

10/ 11

答：1）一般纳税人：当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额，应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额，销项税额=销售额*税率。2）小规模纳税人：实行简易征收率计算应纳税额，并且不得抵扣进项税额，应纳税额=销售额×征收率，销售额=含税销售额÷（1＋征收率）。

13.简述房地产开发企业销售自行开发的房地产项目一般纳税人一般计税方法以及简易计税方法的计税销售额确定公式。

答：一般计税方法：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）简易计税方法：销售额=（全部价款和价外费用）÷（1+5%）

营改增50个实务及发票问题 篇6

1.建筑业纳税人外出经营仍需开具外管证,可以在经营地开具发票

2.5月1日起，原地税营业税发票将停止使用，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016年6月30日。国税局向同级地税局提供六联增值税专用发票和五联增值税普通发票。

3.6月30日前继续使用地税发票，在国税申报缴纳增值税。

4.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票

5.营改增项目5月1日前已经缴纳过营业税了，5月1日后补开增值税普通发票不需要再缴纳增值税 6.其他个人出租不动产，承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票 7.其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票，除上述项目以外其他个人发生其他应收行为不可代开专票 8.其他个人提供建筑服务可以申请代开增值税普通发票。

9.增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

10.小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。11.向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产不得开具增值税专用发票。

12.金融商品转让，不得开具增值税专用发票。13.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。14.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。15.试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

16.适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，填报在《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（本期进项税额明细）第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”。

17.营改增后，为保证不影响购房者正常业务办理，允许房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，待正式交易完成时，对预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，同时开具全额的增值税发票。（山东口径）18.本着不影响现有财政利益格局的原则，建议房地产开发企业在每个项目所在地均办理营业执照和税务登记，独立计算和缴纳税款；对于未在项目所在地办理税务登记的，参照销售不动产的税务办法进行处理，在不动产所在地按照5%进行预缴，在机构所在地进行纳税申报，并自行开具发票，对于不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开。

19.建筑企业，选择使用简易计税办法，征收率为3%。同时，可以开具《增值税专用发票》。20.增值税一般纳税人跨县市提供建筑安装服务，在机构所在地自行开具增值税发票。

21.建安企业老项目选择按一般纳税人计税方法计算增值税的，2016年4月取得的老项目的增值税专用发票4月份认证不能在5月份抵扣

22.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。23.增值税小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，其销售服务、无形资产或者不动产，如果购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。但是，对小规模纳税人向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产以及应税行为适用免征增值税规定的，不得申请代开增值税专用发票。

24.不动产租赁在选择5%简易征收办法的情况下，可以开具增值税专用发票，一般纳税人可以自行开具，小规模纳税人可以申请代开

25.房地产开发企业一般纳税人选择按简易征收方式的老项目，可以自行开具5%征收率的专用发票。26.除另有规定外的，选择简易计税办法可以开具增值税专用发票。

27.营改增物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可以按照不同税率分别开具。

28.除另有规定外的，不同税率可以在同一张发票上开具。29.纳税人提供业务管理服务，与客户签订的合同是按季收费，6月末收取二季度管理费时应应全额开具国税发票，不需要按比例划分后分别开具地税和国税票

30.物业费及水电费，租赁给其他个人的情况下不能开具增值税专用发票。用于与公司经营有关的事项可以开具增值税专用发票。

31.物业公司代收的水电费，应按销售货物，适用税率开具增值税发票。自来水公司、供电局给物业公司可以开具增值税专用发票。

32.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。33.试点纳税人5月1日之前发生的购进货物业务，在5月1日之后取得进项税发票，不可抵扣 34.纳税人从事现代服务业适用税率是6%计算销项税额，那么其取得的17%的进项税发票可按规定进行抵扣 35.员工因公出差，住宿费取得增值税专用发票，可以按规定抵扣进项

36.企业取得劳保用品进项发票，可以按规定抵扣进项税额。

37.餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额（除个别地区特殊规定，如北京按照核定抵扣）

38.购买债券股票支付的手续费，属于证券公司等单位提供的直接收费金融服务，取得增值税专用发票，可以从销项税额中抵扣相应的进项税额

39.一般纳税人提供健身服务，不能为消费者个人开具增值税专用发票。其他情况可以按规定使用增值税专用发票。

40.纳税人已开具增值税专用发票的销售行为，如发生销货退回、开票有误、应税行为中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要根据国家税务总局公告2015年第19号的有关规定开具红字专用发票。41.门票、过路（过桥）费发票属于予以保留的票种，自2016年5月1日起，由国税机关监制管理。原地税机关监制的上述两类发票，可以延用至2016年6月30日。

42.国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。43.提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

44.销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

45.出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。46.个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。

47.纳税人部分服务以差额作为销售额计算应纳税额，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

48.对于省内跨县（市、区）提供建筑服务的，以公司为纳税主体，由公司统一开具增值税发票，所以建筑工程项目部不需要开具发票，不必购买安装税控设备。

49.纳税人提供建筑服务时，按照工程进度在会计上确认收入，与按合同约定收到的款项不一致时，以按合同约定收到的款项为准，确认销售额。先开具发票的，为开具发票的当天。

“营改增”对企业的影响及对策 篇7

关键词：“营改增”,企业影响,对策

我国从1979 年下半年才开始引入增值税,建立增值税税制,此时增值税纳税范围非常狭窄,一直到1994 年我国才对增值税进行一个全面、彻底的改革,建立了新的增值税税制,增值税使用的范围得到扩展。社会发展至今,现有的税制依然存在不合理的地方,为了完善税制,有效地促进行业结构的调整和企业的发展,我国从2012 年1 月1 日年开始推行“营改增”税制改革,各个地区、行业才开始陆续地实施“营改增”的税制,一直到2013 年8 月1 日在全国范围内开展。“营改增”税制改革对于促进我国税制的科学发展有着重要的意义。

一、“营改增”的含义及意义

1.“营改增”的含义。“营改增”的含义为将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,这样国家税务机关只对商品流转过程中发生增值的部分进行征收税,而不像以前是对整个营业额进行征收税,这样就避免了重复征税。

2.“营改增”的意义。

(1)促进企业的发展。“营改增”税制使得增值税整个抵扣链得以贯通,以前不能抵扣的增值税现在可以抵扣,从而避免了重复征税,降低了企业的成本,促进了企业的发展,特别是中小企业和第三产业得到快速发展。

(2)提高我国出口能力。没有“营改增”以前,由于实行营业税我国出口企业享受不到“出口退税”的优惠,造成出口企业成本增加,出口的产品或劳务在国际上竞争力不强。而“营改增”之后,企业的负担减少,并且“营改增”税制和国际税制是一致的,所以我国出口的产品在价格上就会有竞争优势。

二、“营改增”对企业的影响

1.“营改增”对会计核算的影响。营业税在会计核算上比较简单,会计人员主要考虑两个科目,即:营业税金及附加和应交税费—应交营业税,而增值税就复杂多了,增值税有两个二级科目即:应交税费———应交增值税和应交税费———未交增值税,而且应交增值税二级科目下有九个三级科目,即:借方有进项税额、已交税金、减免税款、转出未交增值税、出口抵减内销产品应纳税额;贷方有销项税额、进项税额转出、出口退税、转出多交增值税。并且营业税和增值税性质不同,营业税为价内税,增值税属于价外税,在金额的计算上也会有很大的差异,所以“营改增”后会计人员的会计核算工作难度会加大。

2.“营改增”对会计报表的影响。

第一,对资产负债表的影响。“营改增”税制对资产负债表的影响主要是资产和负债两个方面。资产中主要体现在固定资产,增值税由生产型转变成消费型。以前固定资产的进项税额不能抵扣,计入固定资产的成本中,“营改增”后进项税额可以抵扣,所以固定资产的账面价值降低,导致资产总额降低。负债体现在应交税费,如果企业的销项税额金额比较大,而进项不能抵扣或是抵扣的进项税额较少,那么企业的应交税费就会变多,负债增加。在这两个方面的作用下资产负债率就会变大,风险也会变大。

第二,对利润表的影响。“营改增”对利润表的影响也是两个方面:收入和税费。收入方面主要体现在,以前为营业税时营业收入为含税收入,“营改增”后营业收入为不含税收入,因此营业收入金额降低。在税费方面,以前应交营业税确认在营业税金及附加里面,而“营改增”以后,没有营业税,增值税却不确认在营业税金及附加,收入和费用都在减少,至于最后利润增减变动就看两方面减少的幅度,可以肯定是在销售收入不变的情况下,营业利润率在增加。

第三,对现金流量表的影响。现金流量表的内容分为三个部分:经营活动的现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量。“营改增”税制改革对现金流量表的影响也是从三个方面:首先是对经营活动现金流量的影响。营业税改增值税,营业税减少使得营业税金及附加减少,而增值税不会影响经营活动,所以经营活动现金流量增加。其次是对投资活动现金流量的影响。“营改增”后,购买机器设备等固定资产进行税额可以抵扣,但从现金流量会减少。最后是对筹资活动的影响。从短期的情况来看,企业短期的融资产生的现金流量会增加。但是从长远的角度,融资的阶段性以及其产生的利息,将在一定程度上使得企业的现金流量下降。

3.“营改增”对税负的影响。“营改增”税制的改革,将营业税改成增值税,避免重复征税,无疑在这方面是降低了企业的生产成本,但并不是对每个行业、每个企业都会降低税费。营业税的税率大部分为3%或5%,“营改增”后税率会提高,比如17%、11%等,虽然增值税可以抵扣进项税额,如果企业的进项税额较少,那么有可能缴纳的增值税会高于以前缴纳的营业税。当然对于小型企业肯定是优惠的,因为小型企业一般是小规模纳税人,增值税征税率为3%,由于增值税不像营业税,只就增值部分征税,所以小规模纳税人缴纳的税会降低。

4.“营改增”对企业票据管理的影响。增值税的票据管理远远要严格于营业税的票据管理,有些企业以前只涉及营业税,没有增值税,所以“营改增”以后,这些企业一下还无法适应票据管理上的改变,特别是增值税的票据管理比较严格、复杂,而且处罚力度很大。有些企业的会计人员由于没有处理好票据的管理,而使企业面临风险。

三、企业应对“营改增”税制改革的对策

1.提高会计人员专业能力。“营改增”税制改革使得企业的会计核算难度加大,由于很多会计人员习惯了以前会计处理,很难快速地适应改变,特别是有些企业以前没有涉及到增值税,会计人员相关专业能力也跟不上,而出现算错账等情况。所以企业要对会计人员进行“营改增”税制的专门培训,使会计人员能够对税制改革有进一步的理解,并且掌握会计核算的程序,从而提高会计人员的专业能力;同时企业需要有经验丰富的专业人员对企业会计的核算进行监控,以便防止会计人员出现会计核算的错误。

2.加强纳税筹划。企业要能具体解析“营改增”税制,因为改革后使企业纳税结构发生变化,有的企业有可能会因为税制的改革,缴纳的税费反而增加。所以企业要在熟悉和理解改革的基础上,合理地去规划经营业务的结构,比如:通过业务的调整增加进项税额的抵扣。企业也要准确选择纳税人的种类,一般纳税人的税率为17%,小规模纳税人为3%,但不能抵扣进项税额,所以要有效地分析企业税种的各种关系进行纳税筹划,合理避税,降低企业纳税的金额。同时,要根据新的纳税结构来调整企业工作的流程。

3.加强企业内部控制。因为税制的改革,企业还不能很快适应变化,目前处在一个摸索的过程,企业员工难免在工作的过程中出现差错,而国家税务机关对增值税的要求严格,处罚力度大。所以企业的一些差错会给企业带来很大的风险,为了规避风险,企业要加强内部控制,保证及时发现错误,及时更正,将风险消灭在摇篮里。

四、结束语

“营改增”税制的改革是顺应时代的需求,更加完善我国的税制,使我国的税制更加优化、科学。在这种大环境下,企业要积极去适应这种改变,调整心态,不要有抵触情绪。“营改增”税制避免了传统税制重复征税的弊端,降低企业的成本,促进企业的发展,但同时也给企业带来风险。因此企业要充分利用这个契机,把握税制改革的优势,有效规避风险,提高企业的效益。

参考文献

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[2]薛玉玲,朱宣蓉.营改增对企业会计核算的影响分析[J].商业经济,2013(6):95

[3]李彩龙.浅谈“营改增”对企业经营的影响[J].经济师,2014(10):142-143

[4]杜良忠.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].中国乡镇企业会计,2014(9):64-65

营改增后相关会计处理及影响 篇8

【关键词】营改增  会计  影响

一、概述“营改增”

“营改增”实质上就是将原先的营业税改成增值税，本质上就是以前所缴纳的营业税项目，现如今已经转变成为缴纳增值税，增值税仅仅只是针对产品、服务来进行征收的，在很大程度之上将纳税的环节进行合理的优化，预防发生重负征税的情况，这样做的目的就是针对现如今我们国家经济与社会的形式来进行出发，深入的进行改革与部署，加大了加快税制改革脚步的速度，从而合理的减弱了税收的负担，将社会各界的积极性充分的调动起来，成功的加快了服务业，尤其是高科技业的可持续发展，进而拉动了内需的消费，最终使得产业结构的转变进行有效的推动，持续性的发展其中先进的功能。

2016年5月1日，国务院决定将营改增在全国范围之内进行推广，其范围主要涉及了生活服务业、金融业、房地产业以及各個企业，先前的营业务永远不予以利用。另外，有关增值税的制度也在逐渐的走向规范化的道路，这是从1994年之后，最大范围的一次历史性创新。

在营业税和增值税共同实行的这段时间，将营业税改成增值税的原因主要表现在以下的三个方面：首先，在减税的方面来进行着手，将营业税变成增值税之后，最初在进行营改增试点的时候，主要就是针对服务业的，营业税的税负要比增值税的实际税负重，所以就是以减弱缴纳营业税为主的服务业的税收负担来进行实施的。再者就是出于延长抵扣链，促进商品流通的考虑，将营业税改为增值税。在实施营改增之后，将之前抵扣链条发展成为以服务业为主的第三产业，而且还从有形的商品发展成为无形的资产、不动产以及各项服务，这在很大程度上促进了服务于商品之前的流动。最后则是考虑到促进经济转型升级，将营业税改为增值税。经过“营改增”试点后，第三产业增加值占GDP比重有所提高。据统计，2014年全国第三产业增加值占GDP的比例为48.2%，与此同时还比之前加大了2.1%。

二、实施营改增后对企业会计核算造成的影响分析

（一）影响了企业收入核算工作

在针对各项开展的后续活动，企业在正常经营的过程之中，获得营业收入成为产品销售以及工程承包的收入等等方面。企业子在实施营改增之后，要提前的依据自身企业经营所取得利润的多少进行缴税。和营业税不同的地方主要表现在：第一，就是依据工程收入来进行计算，再者就是根据适用税率的高低。一把在营业税改成增值税之后，就不用在进行营业税的缴纳，但需要缴纳适量的增值税，相应的也就说明了企业相关工程业主收取的工程款，这笔工程款就是要从增值税税款之中减掉，值得注意的就是在增值税的发票上注明工程税款和价款两者的标准，企业在进行营改增之后，工程的全部收入也就是企业的收入，其中并不涵盖税费。

（二）对企业成本核算带来的影响分析

在很长的一段时间之中，各个企业已经逐渐的形成了自身的特征，在没有正式实施营改增之前，企业的成本主要就是各项的价税合计金额而成的，在实施营改增的政策时候，企业就得要对成本工作的价税进行科学、合理化的分离。

（三）对企业相关税款申报及缴纳的影响

事实上，我们国家相关税收管理机关会依据地域之间的不同，会分成各个不同的部门，也就是我们所说的国税以及地税，营业税通常都是将其纳入到地税部门管理之中，然而增值税属于相对较低的共享税，那么就得需要在国税部门予以缴纳。

三、营改增后相关会计处理措施

（一）科学设置会计机构

企业在进行会计监督管理的同时，应当设立单独的会计机构，配置专业的会计工作人员，保证会计核算工作的独立性，避免其他部门以及无关人员的插手，减少外部影响。对于企业而言，对于会计这一岗位的核算人员，应当通过公平、公正、公开的途径进行选拔，实行专人专岗制，会计工作人员在工作中应该本着公正、认真、谨慎的态度，确保会计核算工作的顺利进行，确保会计报表能够真实反映企业财务状况。

（二）建立健全会计核算制度

建立健全相关制度、规范管理措施是企业健康持久发展的前提。一方面，企业应当加强内部管理，针对所存在的问题不断完善会计工作制度，在日常账务处理中应当将固定资产、在建工程、无形资产等进行科学的归类，建立符合原则的建帐流程，整改与完善不符合规定的相关制度等，由此实现会计核算工作的高效性、准确性。另一方面，企业应当实行强有力的控制制度，建立可操作性强的成本核算制度、计量管理制度、财务收支审核制度、财务监督制度、财务清查制度、财务牵制制度等，对会计工作形成一定的约束，以保障会计核算工作的规范化执行。

（三）强化会计监督制度

会计监督职能是会计工作中的一个主要组成部分，能否正确发挥会计监督职能，关系着企业会计信息的合理性、真实性、准确性和科学性，也关系到企业会计行为的合法性、合规性。完善的会计监督机制对会计核算管理起着关键性作用，所以，企业应当建立严格的监督制度，以此保证企业行为的合规化与合法化。对于内部监督管理，企业应当加强对会计核算工作的重视，通过监督来提升会计工作人员的整体素质;对于外部监督管理，企业可以引入外来机构监督企业的纳税情况、财务制度执行等情况，确保企业不出现违规违法的现象。此外，税务部门与审计部门应当定期检查企业会计核算、确保建设成本真实性。

总之，现在，“营改增”税制政策已经在全面推行，全国各个地区，各个行业都严格按照新税制政策的规定缴纳增值税，在此过程中，企业必须充分了解“营改增”的具体内容，降低企业在“营改增”实施过程中面对的风险，继而有效利用税改新政策的有利的一面，推动自身的稳步发展，取得良好的经济收益，同时稳定的度过这一时期，最终实现企业经济的快速发展。

参考文献

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