专利检索报告类型

专利检索报告类型（精选7篇）

专利检索报告类型 篇1

序号 名称 1 2 3 4 5 6 7 中止程序请求审批通知书 中止程序结束通知书 收到人民法院判决书的通知书 保全程序开始通知书 轮候保全通知书 不予执行财产保全通知书

视为放弃取得专利申请权或专利权的权利通知书 旧代码 新代码 20801 200001 20805 200002 20806 200003 20820 200004 20824 200005 20843 200006 200007 8 审查业务专用函 9 费用减缓审批通知书 视为撤回通知书 11 视为未提出通知书 12 延长期限审批通知书 13 修改更正通知书 14 恢复权利请求审批通知书 15 退款审批通知书 16 手续合格通知书 17 办理手续补正通知书 18 补缴费用通知书 办理恢复权利手续补正通知书 20 专利申请受理通知书 21 文件不受理通知书 22 缴纳申请费通知书 23 电子申请回执 24 窗口递交文件回执 电子申请注册请求审批通知书 26 电子申请注册事务专用函 复审、无效宣告程序中电子文件提交回执 28 向外国申请专利保密审查请求文件接收回执 29 重新确定申请日通知书 30 视为未要求优先权通知书 31 视为未委托专利代理机构通知书 32 视为未要求不丧失新颖性宽限期通知书 33 驳回决定

分案申请视为未提出通知书 35 视为放弃取得专利权通知书 36 办理登记手续通知书

20105 200020 20104 200021 20108 200022 20111 200023 20112 200024 20114 200025 20116 200026 20117 200027 21201 200028 21214 200029

200031

200032

20101 200101 20102 200102 20123 200103 200105 200106 200107 200108

200109

200110

21216 200301 21217 200302 21220 200303 21221 200304 21215 200305

200306

20106 200601 21105 200602 37 缴费通知书 38 专利权终止通知书

专利权评价报告复核意见通知书 40 复审请求视为未提出通知书 41 复审请求不予受理通知书 42 恢复权利请求补正通知书 43 恢复权利请求审批通知书 44 复审请求受理通知书 45 委托专利代理机构审批通知书 46 复审请求补正通知书 47 复审通知书

复审请求口头审理通知书

专利复审委员会复审请求口头审理公告50 复审请求审查决定 51 复审决定书

复审案件结案通知书

关于样品、实物、证据原件处理的通知54 更正通知书

延长期限审批通知书 56 复审请求审查决定 57 合议组成员变更通知书 58 复审案件审查状态通知书 59 关于回避请求的处理决定 60 无效宣告请求视为未提出通知书 61 无效宣告请求不予受理通知书 62 无效宣告受理通知书 63 无效宣告受理通知书 64 无效宣告请求补正通知书 65 无效宣告请求补正通知书 66 无效宣告案件审查状态通知书 67 委托专利代理机构审批通知书 68 委托专利代理机构审批通知书 69 关于样品、实物、证据原件处理的通知70 关于样品、实物、证据原件处理的通知71 转送文件通知书 72 转送文件通知书

无效宣告请求口头审理通知书

20107 200701 20118 200702

200703

20401 200901 20402 200902 20403 200903 20404 200904 20405 200905 20407 200906 20408 200907 20411 200908 20412 200909 20413 200910 20414 200911 20415 200912 20416 200913 20417 200914 20418 200915 20437 200916 20439 200917 20440 200918

200919

200920

20601 201001 20602 201002 20603 201003 20604 201004 20605 201005 20607 201006 20608 201007 20610 201008 20611 201009 20614 201010 20615 201011 20616 201012 20617 201013 20618 201014

专利复审委员会无效宣告请求口头审理公告 75 无效宣告请求审查通知书 76 无效宣告请求审查决定 77 无效宣告请求审查决定 78 无效宣告请求审查决定书 79 无效宣告案件结案通知书 80 更正通知书

合议组成员告知通知书 82 关于回避请求的处理决定 83 外文证据委托翻译通知书 84 外文证据翻译委托书 85 复议申请受理通知书 86 复议申请不予受理通知书 87 行政复议决定书 88 复议决定延期通知书 89 复议案件终止通知书 90 复议案件停止执行通知书 91 复议案件恢复程序通知书 92 复议申请视为未提出通知书 93 复议申请补正通知书 94 赔偿案件决定书 95 赔偿请求不予受理通知书 96 赔偿请求受理通知书 97 审查意见通知书 98 补正通知书

生物材料样品视为未保藏通知书 100 发明专利申请初步审查合格通知书 101 发明专利申请公布通知书

发明专利申请实质审查请求期限届满前通知书 103 发明专利申请进入实质审查阶段通知书 104 发明专利申请公布及进入实质审查阶段通知书 105 不予保密通知书（保密）106 专利申请保密审查报批书（保密）107 专利申请移交国防专利局通知书（保密）108 保密审批通知书（保密）109 解密审批通知书（保密）

20620 201015 20621 201016 20623 201017 20624 201018 20625 201019 20626 201020 20628 201021 20631 201022 20632 201023

201024

201025

20901 201101 20902 201102 20904 201103 20905 201104 20906 201105 20907 201106 20908 201107 20909 201108 20910 201109

201110 201111

201112

21207 210301 21208 210302 21222 210303 21223 210304 21227 210305 21228 210306 21231 210307 21229 210308 21233 210320 21235 210321 21236 210322 21237 210323 21240 210324 110 受理专利申请移交国防专利局审查转接书（保密）21241 210325 111 向外国申请专利保密审查意见通知书（保密）112 向外国申请专利保密审查决定（保密）113 第一次审查意见通知书 114 第一次审查意见通知书 115 第N次审查意见通知书 116 提交资料通知书 117 分案通知书 118 会晤通知书 119 驳回决定 120 驳回决定

改正译文错误通知书 122 专利代理机构失误补救通知书 123 缴纳单一性恢复费通知书 124 授予发明专利权通知书 125 授予发明专利权通知书 126 避免重复授予专利权的通知书 127 授予发明专利权通知书更正通知书 128 授予发明专利权通知书更正通知书 129 第N次审查意见通知书 130 第N次补正通知书 131 授予实用新型专利权通知书 132 实用新型专利权评价报告 133 实用新型专利权评价报告（更正）134 实用新型专利检索报告

授予实用新型专利权通知书更正通知书 136 实用新型专利检索报告复核意见通知书 137 补正通知书 138 审查意见通知书

授予外观设计专利权通知书 140 外观设计专利权评价报告

授予外观设计专利权通知书更正通知书 142 国际申请不能进入中国国家阶段通知书 143 国际申请进入中国国家阶段通知书 144 修改文件缺陷通知书

国际申请进入中国国家阶段初步审查合格通知书146 未收到专利性国际初步报告通知书 147 修改不予考虑通知书

210326

210327

21301 210401 21302 210402 21303 210403 21304 210404 21305 210405 21306 210406 21307 210407 21308 210408 21309 210409 21311 210411 21313 210412 21501 210413 21502 210414 21503 210415 31306 210416 31307 210417 22201 220301 22202 220302 22501 220601

220701

220107A

22301 220702 220703

220704 23210 230201 23204 230302 23501 230601

230701

230703

29502 250301 29503 250302 29505 250303 29507 250304 29515 250306 29519 250309

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专利检索报告类型 篇2

关键词：主从钥匙,弹子锁,技术发展

0前言

随着世界经济的发展以及交通的日益发达, 工厂及旅馆不断增多, 由于工厂和旅馆中配备有大量的门锁, 管理者或经营者往往需要准备和携带大量不同的钥匙才能打开不同门锁以进行经营管理, 这样使得工厂和旅馆的管理显得十分不便。因此, “一把钥匙只能开一把锁”的传统锁具不再能满足工厂和旅馆管理经营者的需求, 主从钥匙类型锁具便应运而生。

1870年US101564A文献首先提出在凸轮转片锁中实现主从钥匙功能, 该文献在转片上设置不同高度缺口, 使锁栓可分别在两个不同高度的缺口之间滑动以解锁, 主从钥匙将转片提升不同的高度, 从而达到一把主钥匙 (master-key) 能打开不同锁的技术效果。1888年US387833A文献首先提出在圆筒弹子锁中实现主从钥匙功能, 该文献在圆筒中设置呈V型的两排弹子, 主从钥匙分别提升不同的弹子组, 从而达到一把主钥匙能打开不同锁的技术效果。1892年US466918A文献首先提出在圆筒叶片锁中实现主从钥匙功能, 该文献通过对叶片中心插孔形状和尺寸的改进, 使主从钥匙分别在不同方向上解锁叶片, 从而达到一把主钥匙能打开不同锁的技术效果。1976年US4068507A文献首先将电机控制与机械锁芯结合实现主从钥匙功能, 通过操作电机设置钥匙权限, 从而达到设置权限后, 从钥匙无法继续开锁的技术效果。1990年US4979383A文献首先通过电子编码卡实现主从钥匙功能。1994年GB227314A文献通过在锁内设置微动开关, 利用钥匙侧面的凹凸牙花触碰微动开关的方式实现主从钥匙功能。1996年DE19612821A1文献首先通过电子芯片的方式赋予机械锁不同的权限。可以看出, 主从钥匙类型锁具的发展趋势与锁具的整体发展趋势一致, 即小型化、高安全性、高保密性, 而智能锁具逐渐替代机械锁具成为目前发展的主要趋势。

1 主从钥匙类型锁具国内外发展概况

图2示出了主从钥匙类型锁具的全球专利申请趋势, 大致可分为四个时期, 第一时期为1870-1909年, 该阶段专利申请量较小且基本稳定, 此时说明主从钥匙类型锁具的研究刚刚处于起步阶段, 申请量比较少;第二时期为1910年至1949年, 在第二时期的第一个十年, 主从钥匙类型锁具有了井喷式的发展, 随之而来的是申请量的逐步减少, 说明经过前十年的发展, 主从钥匙类型锁具已经发展到一个较为成熟的阶段, 对该类型的改进和创新放缓了脚步;第三时期为1950年至1989年, 主从钥匙类型锁具的全球申请趋势呈现稳中有升得趋势, 这说明经过上一个技术较为成熟的阶段, 该项技术的研究人员逐渐寻求到了新的突破口, 随着20世纪70年代微电子技术的应用, 出现了越来越多的机电一体化的锁具申请, 1970-1979年间的专利申请增幅明显;第四时期为1990年至今;由于我国专利法于1985年开始实施, 因此, 中国申请人于这一时期登上了历史舞台, 在第四时期内, 我国申请人对全球专利申请量起到了推动性的作用, 同时, 大量电控锁、磁控锁、指纹锁、电子卡片锁等智能锁的出现, 也使得这一时期的专利申请量得到了迅猛发展。

由图3中可以看出, 申请量较大的国家为美国、中国及德国, 其中美国更是占据了该领域锁具的半壁江山。我国的专利申请虽然出现的较晚, 但是随着近年来突飞猛进式的发展, 在该领域的专利申请中也已经占有了一席之地。由图4中可以看出, 在20世纪20年代之前, 美国申请人的申请量占据着绝对优势, 而在1920年至1989年期间, 由于英国、德国以及以瑞典、瑞士、荷兰等为代表的其他区域申请人的增多, 美国申请人所占的比重逐步减少;而自1990年至今, 中国申请人已成为了该领域的主要申请人。

由图5可以看出, 圆筒弹子锁的占比58%位居第一, 凸轮转片锁作为传统的锁具结构, 专利申请量占比21%位居第二位;近年来迅猛发展的智能锁和圆筒分别位居三、四位。

由图6可以看出, 2002年以前属于我国的技术发展萌芽期, 专利申请量较小且总体增幅比较平稳;自2002年以后增幅较为明显, 尤其是自2008年以后有较为明显的增长。从图7中可以看出, 申请量较大的省市通常集中于珠三角、长三角等东部沿海地区以及台湾、北京、上海等等, 这些均是国内较为发达的地区, 而浙江、广东两省拥有众多锁具企业, 这也对该项技术的发展提供了有力的支持。由图8可以看出, 圆筒弹子锁的占比47%位居我国专利申请的第一位, 圆筒叶片锁, 专利申请量占比22%位居第二位;以智能锁位代表的其他类型锁具占比26%位居第三位, 而传统的凸轮转片锁仅占比5%位于末位。究其原因, 首先是由于我们专利申请起步较晚, 当1988年我国出现主从钥匙类型锁具时, 该技术已经发展的较为成熟, 而传统的凸轮转片锁由于其安全性较低等缺陷早已被市场所淘汰, 因此凸轮转片锁在我们的占比很低, 当由于圆筒弹子锁此时已成为使用最为广泛的机械锁, 因此圆筒弹子锁自然而然成为锁具领域技术人员的重点研发改进对象。

2 主从钥匙类型圆筒弹子锁具的发展路线

圆筒弹子锁是目前使用最为广泛的机械锁具类型, 1888年US387833A文献首先提出利用V型弹子结构实现同一钥匙可开不同锁具的功能。1889年US414720 A文献提出在圆筒弹子锁原有的内外锁芯之间增加一套筒, 主从钥匙分别驱动内锁芯和套筒以实现上述功能, 这一结构的锁具日后成为了圆筒弹子结构主从钥匙类型锁具的主流结构。日后很长的一段时间, 圆筒弹子锁的发展集中在通过各种不同的结构实现一把主钥匙可以打开不同锁具的功能, 如1892年US469950A文献提出将两组弹子内部相连;1911年US1069734A文献提出前后分段的内锁芯结构等。而面对从钥匙丢失或旅馆旅客未归还从钥匙时, 该类型锁具可能被不法分子使用从钥匙开启, 存在安全隐患这一技术问题时, 1912年US1032920A文献提出的双锁舌、双锁筒结构;1912年US1085828A文献提出的斜舌、方舌的双锁舌结构;1928年US1788834A文献提出在内锁芯末端设置限位结构, 限制从钥匙的转动, 使得从钥匙只能解锁斜舌, 而主钥匙可以自由转动继而解锁方舌。然而, 以上结构的锁具存在如下技术问题:强行转动从钥匙时会导致从钥匙断在锁孔内影响锁具的正常使用。为了解决该技术问题, 1924年US1645298A文献提出设置空转机构, 使得从钥匙才无法打开锁具的同时空转。在1920至1950这段时期, 通过限制从钥匙转动角度的方式实现主从钥匙功能成为了圆筒弹子锁的重点。20世纪70年代, 微电子技术广泛应用, 这一技术也逐渐出现在了圆筒弹子锁中, 1976年US4068507A文献中首次将电机控制应用于圆筒弹子锁中, 通过电机控制限位销移动, 使得从钥匙无法继续开启。而提高锁具安全性和使用便捷性始终是锁具发展的重点, 1965年US3348392A提出可便捷的改变弹子排列以重新编码, 使得在钥匙丢失后, 无需更换锁具;1972年US3738136A文献中将弹子轴向布置, 并在主钥匙设阶梯状凹槽, 以克服弹子径向布置时已被技术性开启的缺陷;1974年DE2433918A1文献将两排弹子垂直于钥匙侧面设置, 而钥匙分为两半, 每一半分别与一排弹子配合, 只有同时插入两半钥匙方能开启;1980年DE3010418 A1文献通过设置三向弹子的方式提高编号数量从而提高安全性;2012年US2013192320A1文献通过设置四向弹子的方式提高编号数量从而提高安全性。目前, 复合式机械锁具也已成为锁具发展的热点, 2004年TWM259038U文献在锁具中同时设置轴向弹子和叶片;2013年CN203514999U文献在锁具中同时设置径向弹子和叶片。

3 结语

本文分析了主从钥匙类型锁具的国内外专利申请趋势, 以及技术分布, 并针对圆筒弹子锁的发展路线做了进一步的分析。基于如上分析可以看出, 主从钥匙类型锁具在经历了19世纪80年代至21世纪初的从无到有、从萌芽到飞速发展的阶段后, 目前主从钥匙类型锁具技术逐渐走向了成熟。虽然该类型锁具的发展已相对较为成熟, 但仍有锁具领域的科技工作者、企业以及个人为克服现有主从钥匙类型锁具的各种缺陷, 设计出多种多样的主从钥匙类型锁具。目前, 主从钥匙类型锁具在宾馆、工厂、办公楼以及家庭中应用广泛, 高安全性、高防盗性以及使用便捷性成为该类型锁具所要结果的主要技术问题, 因此具有高安全性、高防盗性的叶片锁及智能锁成为了主从钥匙类型锁具的发展趋势所向。

参考文献

[1]鹿士杰, 陈小霞, 郑世华, 万继祥.锁具领域的专利申请现状分析[C]//2014年中华全国专利代理人协会年会第五届知识产权论坛论文集 (第一部分) .

[2]陈桂香.世界锁具发展概览[J].中国安防, 2011 (08) :100-104.

专利检索报告类型 篇3

专利权评价报告解读：规定和效力

根据2010年版《专利审查指南》第五部分第十章的规定，专利权评价报告不是行政决定，权利人不能就此提起行政复议和行政诉讼，其主要用于人民法院或者地方知识产权局审理、处理专利侵权纠纷时确定是否需要中止相关程序 。2015年修正的《最高人民法院关于审理专利纠纷案件适用法律问题的若干规定》第八条也规定，人民法院要求原告提交专利权评价报告而原告无正当理由不提交的，人民法院可以裁定中止诉讼或者判令原告承担可能的不利后果。专利权评价报告实际上是实用新型专利和外观设计专利有效性的初步证据，并非原告提起专利侵权诉讼的条件。

在诉讼中，当专利权评价报告对专利的有效性持肯定意见而被告请求宣告涉案专利无效的理由或证据并不充分时，法院或者地方知识产权局更倾向于不中止侵权案件的审理。在海关备案、展会或电子商务平台维权、专利权许可、质押、转让与入股或者在申请临时禁令或者保全的时候，如果权利人能够应要求或者主动提供说明专利有效的专利权评价报告，则更容易得到有关部门的支持或者达成交易。

专利权评价报告有利于相关部门或者公众评估实用新型和外观设计专利的稳定性，避免权利滥用，减轻当事人诉累，节约司法和行政资源，缩短专利侵权纠纷案件的审理周期。

关于专利权评价报告的争论和批评

专利权评价报告制度也引起了一些争论和批评。

首先，请求国家知识产权局作出专利权评价报告的请求人是否应当扩展到第三人？有人认为，对请求人资格的限制阻碍了有利害冲突的第三人主动了解实用新型和外观设计专利的有效性。 但是，如果第三人也可以请求国家知识产权局制作专利权评价报告，那么在此情形下专利权评价报告制度采取单方程序还是双方程序？如果采取单方程序，则权利人没有任何陈述意见或者更正专利权评价报告错误的机会，专利权评价报告的权威性减弱。如果采取双方程序，则偏离了制度设计的初衷，引入了更加复杂的准司法程序。

其次，专利权评价报告是国家知识产权局对专利有效性作出的一种单方的判断意见，没有给予权利人严格的程序保障。不管其对专利有效性的评价如何，法院或者地方知识产权局综合案情和相关证据决定是否中止侵权纠纷案件的审理，有较大的自由裁量权。例如，在诉讼中，当专利权评价报告对专利的有效性持肯定意见，而被告请求宣告涉案专利无效的理由或证据与专利权评价报告引用的理由或证据不完全相同，并且看起来比较充分时，法院或者地方知识产权局是否应当中止侵权案件的审理呢？专利权评价报告的性质决定了其能够发挥的作用受到一定限制。

最后，基于相同的理由和证据，专利权评价报告给出的意见可能与后续无效宣告请求审查决定的意见不一致，导致权利人和公众的信赖利益受损。

关于补充实质审查程序的构想

笔者认为，为了制作专利权评价报告，审查员已经做了大量实质审查工作，专利权评价报告制度现有的程序设计很难利用好国家知识产权局的专业优势进而充分发挥专利权评价报告的作用，作为专利权评价报告制度中长期的发展方向，补充实质审查程序是一种可行的探索。

补充实质审查程序指的是，对于实用新型和外观设计专利申请，申请人在提交专利申请的时候可以请求国家知识产权局对该申请进行实质审查，或者在授权后、行使专利权之前，权利人应当请求国家知识产权局对相应专利进行实质审查。如果申请人在提交实用新型或者外观设计专利申请的时候没有请求实质审查，那么该专利申请经过包括形式审查和明显实质性缺陷审查的初步审查程序后即予授权。

国家知识产权局在补充实质审查后作出授予专利权、驳回专利申请、确认专利权或者驳回专利权的决定。专利申请人或者权利人可以请求专利复审委员会对驳回决定进行复审。对复审决定不服，还可以向北京知识产权法院提起行政诉讼。

补充实质审查程序为申请人或者权利人提供了充分的程序保障来陈述意见和寻求救济。经过该程序授权或者确认有效的实用新型或者外观设计专利如同发明专利一样具有很高的稳定性。对驳回决定不服时请求专利复审委员会复审的程序设计符合我国目前的专利申请实践，并且能充分发挥专利复审委员会的专业知识和技能。

补充实质审查程序进一步提高了专利权的稳定性，可以较之专利权评价报告更有效地阻拦无效的专利申请，促进专利申请质量的提高，防止权利滥用，减少诉累。除特别情形外，法院和地方知识产权局可以假定主张权利受到侵害的实用新型和外观设计专利有效，进而减少中止侵权审理的次数，缩短审查周期。

如果国家知识产权局在经过补充实质审查后驳回了实用新型或者外观设计专利申请或者专利，专利申请人或者权利人可以请求专利复审委员会对该驳回决定进行复审。这样的程序设计与发明一致，能够最大限度地避免国家知识产权局审查意见和专利复审委员会无效宣告请求审查决定不一致。

由于保持目前的初步审查后即予授权的制度基本不变， 预计在庞大的实用新型和外观设计专利申请和专利中，有维权意向并请求补充实质审查的专利申请和专利仅仅占其中的一小部分。所以不至于过分增加国家知识产权局的审查负担，从而延长审查周期和影响权利人行使专利权。如果是授权后的补充实质审查，那么其程序设计不会与海牙协定产生冲突。对于授权前的补充实质审查，在审查周期的把控上，则需要协调海牙协定的要求。

企业申请做专利检索报告有何好处 篇4

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专利侵权诉讼的一大特点，就是权利人一旦起诉，被告几乎没有例外要提起专利无效程序。这种诉讼策略可以很大的拖延诉讼时间，增加诉讼程序，对专利权利人来说是非常头疼的应对手段。往往出现长达数年的诉讼终结之后，权利人赢了官司却输了市场。在几年的时间里被告有充分的机会抓紧制造侵权产品，然后在诉讼临到尾声宣告破产“脱逃”。

《专利法实施细则》第五十五条：授予实用新型专利权的决定公告后，实用新型专利权人可以请求国务院专利行政部门作出实用新型专利检索报告。

《专利法》第五十七条：专利侵权纠纷涉及实用新型专利的，人民法院或者管理专利工作的部门可以要求专利权人出具由国务院专利行政部门作出的检索报告。

《最高人民法院关于审理专利纠纷案件适用法律问题的若干规定》第八条规定，提起侵犯实用新型专利权诉讼的原告，应当在起诉时出具由国务院专利行政部门作出的检索报告。侵犯实用新型、外观设计专利权纠纷案件的被告请求中止诉讼的，应当在答辩期内对原告的专利权提出宣告无效的请求。

第九条则规定，人民法院受理的侵犯实用新型、外观设计专利权纠纷案件，被告在答辩期间内请求宣告该项专利权无效的，人民法院应当中止诉讼，但具备下列情形之一的，可以不中止诉讼：

（一）原告出具的检索报告未发现导致实用新型专利丧失新颖性、创造性的技术文献的；

（二）被告提供的证据足以证明其使用的技术已经公知的；

（三）被告请求宣告该项专利权无效所提供的证据或者依据的理由明显不充分的；

（四）人民法院认为不应当中止诉讼的其他情形。实用新型专利由于属于形式审查授权。有很多不具备新颖性、创造性的技术也获得了授权。但从另外一个方面来说，这样蒙混过关的专利授权是很难低档被告无效宣告请求的，权利人花费大量的时间和精力去打一场希望不大的侵权诉讼并不值得。所以即使实用新型技术获得了授权，权利人不妨申请做一下检索报告，通过检索报告可以进一步的认定自己的权利状态是否有保证。假如检索报告做出来对自己是不利的，那么在发现有别人未经允许使用自己的专利技术时，可以选择通过协商的方式争取和对方在庭外解决侵权纠纷。

审计报告类型 篇5

审计报告是一个小企业完整的财务状况评估。由一个独立的会计专业人士完成，涵盖了公司的资产和负债，并提出了公司的财务状况和会计师对未来的评估。审计报告按法律规定，如果一家公司公开上市或在一个行业由美国证券交易委员会（sec）的监管。寻求资金的公司，以及那些寻求改善内部控制，还可以找到有价值的信息。一般有四种类型的审计报告。无保留报告

通常被称为无保留意见，无保留意见的审计报告时是会计师确定没有任何虚假记载，每个小企业所提供的财务记录是免费的。此外，出具无保留意见的财务记录表明已按照一般公认会计原则（gaap）的标准被称为维护。这是最好的报告类型，企业可以收到。通常情况下，不合格的报告包括一个标题，包括“独立”这样做是为了说明它准备一个公正的第三方。该标题之后是主体。由三段组成，主体突出的会计师的审计目的和审计师的调查结果的责任。会计师签署和日期的文件，包括他的地址。

非标报告

当公司的财务记录没有保持按照美国通用会计准则，但没有发现失实陈述的情况，会计师将发出一个合格的意见。有保留意见的报告跟无保留报告差不多。就多一个合格的意见，但是，会一个额外的段落写明意见，审计报告并不是无条件的。

否定报告

财务报告的最严重的类型，可以发出一个企业是不利的意见。这表明公司的财务记录不符合公认会计准则。此外，由企业所提供的财务记录被严重歪曲。虽然这可能是审计错误，不过它往往是一个欺诈迹象。当这种类型的报告发出后，公司必须对其财务报表重新审核，作为投资者，债权人和其他请求方一般不会接受它。

在某些情况下，会计师无法完成准确的审计报告。这可能会发生的原因有多种，如没有适当的财务记录。当这种情况发生时，会计师发出拒绝发表意见，指出无法确定该公司的财务状况的意见。

文章源自中瀚石林篇二：审计报告意见类型有以下四种

无保留意见 保留意见 无法表达意见 否定意见类型

无保留意见审计报告

无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。据国外文献统计，注册会计师出具的审计报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告；在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。

保留意见审计报告

保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。如果注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。

否定意见的审计报告

只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。否定意见审计报告

只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据的情形。如果注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。无论无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。篇三：审计报告类型)审计报告类型

审计报告类型按照注册会计师发表意见或无法发表意见，审计报告可分为无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。在我国审计实务中，通常将无法表示意见理解为一种意见类型，这种理解是不准确的。

根据审计理论，无法表示意见是注册会计师放弃发表意见的情况，并不对会计报表是否合法与公允反映发表意见，因此它不是一种意见类型。例如，美国“报告准则”第四条指出，报告应当包含针对财务报表整体发表意见，或声明不能发表意见。对审计报告也给出了类似定义，审计报告是指一份文件或记录：该文件或记录是根据为检查发行证券的公司对证券法规执行情况进行的审计所编制的；在该文件或记录中：会计师事务所对财务报表、报告或其他文件发表意见，或声明无意见可表达。从国外审计文献看，尚未发现将无法表示意见作为一种审计意见。实际上，无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见构成了四种审计报告类型，而不能笼统地说四种意见类型。

区分审计报告类型的标准无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。据国外文献统计，注册会计师出具的审计报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。假如注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告；在决定出具无保留意见的审计报告时，假如认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。假如注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判定，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据的情形。假如注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。无论无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。在某些情况下，注册会计师可能通过增加一个强调事项段修正审计报告，而该事项在会计报表中得到更具体的披露和广泛的讨论，增加这一强调事项段并不影响审计意见。因为从理论上讲，在意见段之后增加强调事项段，并不对会计报表构成任何保留，也不影响审计意见的类型，只是增加信息含量，提请会计报表使用者关注。遗憾的是，某些会计师事务所为了满足上市公司的要求或屈从于客户压力，随意改变审计意见的性质，或将本应发表审计意见的事项仅仅作为强调事项加以说明，以此达到既不得罪客户、又不承担法律责任的目的。因此，审计准则只规定存在持续经营能力问题或其他重大不确定事项时，注册会计师才应当或应当考虑增加事项段。中对持续经营问题作了具体规定，不再赘述。关于不确定事项，是指其结果依靠于不在被审计单位的直接控制之下但可能影响会计报表的未来行动或事项。当不确定事项符合以下条件时，即使会计报表附注已作充分披露，注册会计师也应当考虑在审计报告中增加强调事项段：很可能的不确定事项，并且是重要的；可能的不确定事项，并且是极为重要的。

区分审计报告类型的重要依据注册会计师在出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时，要判定不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定或因审计范围受到限制是否影响重大，往往离不开重要性水平。在其他条件相同的情况下，重要性水平是考虑审计报告类型的重要依据。假如某项错报或审计范围受到限制对被审计单位会计报表的影响并不重要，预计也不会对未来各期会计报表产生重要影响，注册会计师就可出具无保留意见的审计报告。

1、错报金额与重要性水平的比较根据，重要性是指被审计单位会计报表中错报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用人的判定或决策。在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价审计结果时，注册会计师应当合理运用重要性原则。注册会计师对重要性水平的评估取决于被审计单位的具体情况、会计报表项目的性质和自身的专业判定。注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质，并合理选用重要性水平的判定基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。重要性水平的判定基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等。例如注册会计师可以采用资产总额的0。5%1%，净资产的1%，营业收入的0。5%1%或净利润的5%10%等，确定重要性水平。注册会计师可以对会计报表确定一个重要性水平，也可以根据不同的行业确定两个重要性水平。验证重要性水平是否合适的方法是将其纳入计算财务指标体系中，观察对财务指标的影响。测试时，运用的财务指标既涉及资产负债表又涉及利润表和其他财务资料时更加有效，如净资产收益率。下面将错报金额与重要性水平进行比较，以判定出具审计报告的类型。错报金额不重要当错报金额或审计范围受到限制而影响的金额不大，远远低于重要性水平，不至于影响会计报表使用人的决策，因而注册会计师认为该金额是不重要的，就可以出具无保留意见的审计报告。例如，被审计单位办公用品直接作为治理费用，因其金额很小，错报就不重要，可以出具无保留意见的审计报告。错报金额重要但就会计报表整体而言是公允的当错报金额或审计范围受到限制的金额超过重要性水平，在某些方面影响会计报表使用人的决策，但对会计报表整体而言仍然是公允的，注册会计师可以出具保留意见的审计报告。例如，被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额较大，已将其用作商业银行贷款抵押品，但没有在会计报表附注中进行披

露。假如其他商业银行利用该会计报表进行贷款决策，因不了解存货已作抵押就会受到一定影响。但存货的错报并不影响现金、应收账款和其他会计报表项目以及整个会计报表，因此，注册会计师出具保留意见的审计报告是合适的。错报金额非常重大且影响非常广泛以至会计报表整体公允性存在问题当错报金额或审计范围受到限制的金额非常重大且影响又非常广泛，将会全面影响会计报表使用人的决策，注册会计师应当出具否定意见或无法表示意见的审计报告。例如，被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额很大，远远超过重要性水平。假如存货出现错报，对会计报表许多项目乃至整个会计报表都会产生影响。因此，注册会计师需要考虑存货错报对净资产、流动资产、营运资本、资产总额、销售成本、利润总额、所得税、税后净利润的综合影响。在判定综合影响时，必须考虑该项目对会计报表其他项目的影响程度，亦即牵扯性。现金和应收账款之间的分类不当只会影响这两个账户，因此并无牵扯性；而一项重要的销售业务没有人账则影响应收账款、流动资产、资产总额、销售收入、所得税、利润总额、净利润、留存收益等，因此牵扯性很广。一项错报金额或审计范围受到限制的金额产生的牵扯性越广，注册会计师出具否定或无法表示意见的审计报告的可能性就越大。例如，注册会计师可能对现金与应收账款的分类不当出具保留意见的审计报告，而对相同金额的销售业务没有人账则出具否定意见的审计报告。

2、判定错报金额产生的影响在实际工作中，确定错报金额或审计范围受到限制的金额对会计报表的影响程度并不轻易，需要根据具体情况进行判定。假如因会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，注册会计师应当采取以下措施判定错报金额产生的影响：将错报金额与重要性水平比较。注册会计师应当将被审计单位拒绝调整的错报金额与推断的尚未发现的错报金额综合起来，判定是否对会计报表使用人的决策产生影响，并重点考虑错报金额的牵扯性。确定错报的可计量性。有时，错报金额是难以计量的。例如，被审计单位拒绝披露当前的诉讼案件或在资产负债表日后购入的公司。在此情况下，注册会计师要判定事项涉及的金额可能对会计报表使用人决策造成的影响。确定错报的性质。错报性质的不同对会计报表使用人的决策产生的影响不一样，对注册会计师出具审计报告类型的影响也不一样。假如因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当将由此引起的错报与重要性水平进行比较，并考虑其牵扯性。与前一种情况引起的错报相比，注册会计师判定因审计范围受到限制引起的错报更加困难，主观性更强。篇四：审计报告意见类型及其判断标准

无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。据国外文献统计，注册会计师出具的审计报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告；在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。保留意见审计报告 保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。如果注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。

否定意见的审计报告

只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。无法表示意见的审计报告

只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据的情形。如果注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。无论无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。判断各种审计意见的标准

在分析资产负债表中的项目的错报对审计意见类型的影响的时候，我们先计算出汇总错报金额，之后从汇总错报金额与单项错报金额中选择一个最大的错报，将这个选出的金额最大的错报与财务报表层次重要性水平进行比较，进而确定最终的审计意见类型。在分析利润表中的错报时，我们要分情况而定，如果单项错报金额都不是很大的话，此时着重考虑汇总错报与财务报表层次的重要性水平进行比较，并且要考虑对利润总额的影响，进而确定最终的审计意见类型；如果单项错报金额比较大的话，此时不仅要考虑汇总错报与财务报表层次重要性水平进行比较，还要考虑单项错报金额与财务报表层次重要性水平进行比较，并且要考虑对利润总额的影响，从中选择一个最严重的作为判断最终审计意见类型的标准。

如果该金额超过重要性水平不是很多，但是对利润构成了实质上的影响（使盈余转为亏损或者是由亏损转为盈余），这个时候就应该出具否定意见的审计报告；如果错报超过重要性水平不是很多，而且

对利润没有构成实质上的影响，此时就应该出具保留意见的审计报告；当然如果该金额远远低于重要性水平，此时就应该出具无保留意见的审计报告了。例：甲注册会计师作为abc会计师事务所审计项目合伙人，在审计以下单位2011财务报表时分别遇到以下情况：

资料一：

（1）经审计，发现影响ａ公司持续经营能力的事项，在财务报表附注中所述，公司已经资不抵债，营运资金出现负数，2011发生经营亏损56100万元，最大的股东占用公司资金28416万元，逾期借款及票据25680万元，涉及多起由于对外巨额担保等或有事项引起的诉讼和仲裁，部分资产被法院冻结，公司可能已经无法在正常的经营过程中清偿债务。对于这点，公司已经在财务报表附注中做出恰当的披露，甲注册会计师已经注意ａ公司发布了清算报告，但是ａ公司坚持按照持续经营假设编制了财务报表。

（2）经查证，发现ｂ公司从2010开始对投资性房地产采用公允模式计量的会计政策，在2010的审计中，发现ｂ公司的投资性房地产并不存在活跃市场，按照公允价值模式计量并不恰当，所以建议其调整，但是b公司拒绝调整，故出具了非无保留意见的审计报告。在2011的财务报表审计中，该事项仍然存在，并对本期也有重大影响。（3）c公司在2011向其控股股东q公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格（公允价格）购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占c公司当年销货、购货的比例为50%和40%，c公司已在财务报表附注中进行了适当披露。（4）在对d公司的审计中发现，d公司的营业收入虚增100万元，甲注册会计师确定的该公司财务报表层次的重要性水平是80万元，d公司对于该事项拒绝调整（假设不考虑其他因素的影响）。

（5）e公司于2011年末利润总额5000万元，其中属于来源于境外某国的全资子公司分回的投资收益2400万元，由于该国正在发生战争，甲注册会计师无法对该国子公司的情况进行审计，也没有获取该子公司的审计报告。1）针对资料一（1）至（5），分别分析注册会计师应该出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

【正确答案】1）否定意见的审计报告。a公司已发布了清算报告，但财务报表仍然按照持续经营假设基础编制，导致整套财务报表的失实，应发表否定意见的审计报告。2）保留或否定意见的审计报告。甲注册会计师在本审计报告的说明段中清楚说明未解决事项对比较数据和本期数据的重大影响。3）标准无保留意见的审计报告。c公司与关联方q公司的交易价格公允，且关联方关系及其交易已经恰当披露，符合企业会计准则和相关会计制度的规定。4）保留意见的审计报告。因为d公司拒绝调整的错报超过了财务报表层次的重要性水平，但不是远远超过，所以发表保留意见即可。5）无法表示意见的审计报告。由于e公司在外国的子公司分回的利润占利润总额的比例达到了48%，注册会计师对于高比例的利润无法采取审计程序，属于审计范围受到了非常严重和广泛的限制，应该发表无法表示意见的审计报告。篇五：审计报告五大类型涉及情形汇总(对比记忆)注册会计师应当分别考虑每项错报对相关交易、账户余额及列报的影响，包括错报是否超过之前为特定交易、账户余额及列报所设定的较之财务报表层次重要性水平更低的可容忍错报。此外,如果某项错报是(或可能是)由舞弊造成的，无论其金额大小，注册会计师均应当按照《中国注册会计师审计准则第l l41号——财务报表审计中对舞弊的考虑》的规定。考虑其对整个财务报表审计的影响。考虑到某些错报发生的环境。

划的重要性水平，注册会计师仍可能认为其单

性质上看是重大的。前已提及，可能影响注册会计师评估错报从性质上看是否 3是否影响用来评价被审计单位财务状况、经营成果和现金流最的相关比率 4；是否会导致管理层报酬的增加； 5是否影响财务报表中列示的分部信息，等等。2.评价汇总尚未更正错报的影响

（1评估尚未更正错报单独或累积的影响是否重大。

（2 如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。

（3 如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。（4 连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加审计风险。3．增加强调事项段的情形

（1）对持续经营能力产生重大疑虑

当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调；（教材p459第2段和p488第1段）

（2）重大不确定事项

当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响己发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段，对此予以强调；（教材p488第2段）

（3）如果认为管理层选用的其他编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露，注册会计师可以出具无保留意见的审计报告，并考虑在审计意见段之后增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础；（教材p488倒数第3段）

（4）如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。

新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告；（教材p448第4段，财务报表报出后发现的事实被审计单位已修改财务报表的情形）

（5）当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况；（教材p505第1段第5行）

（6）注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。

如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在财务报表中恰当重述和充分披露，注册会计师可以在审计报告中增加强调事一项段，说明这一情况；（教材p506倒数第7行）

（7）如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致，或采取其他措施。（教材p514倒数第3行）

（五）比较数据对审计报告类型的影响（教材p501-510）1．上导致非无保留意见的事项未解决对比较数据和本期数据有重大影响，cpa出具非无保留意见的审计报告

（1）“导致非无保留意见的事项未解决”的含义

导致非无保留意见的事项仍未解决，是指注册会计师在以前对上期财务报表进行审计时，出具了保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告，导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响。

（2）对本期财务报表整体发表非无保留意见的情形

如果未解决事项既对比较数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中清楚说明未解决事项对比较数据和本期数据的重大影响，并在可能情况下，指出影响程度；

（3）说明段和意见段举例（见教材p503第3段）

三、导致保留意见的事项

如财务报表附注×所述自20×0开始abc公司未对房屋建筑物和机器设备计提折旧我们认为。这不符合企业会计准则和《×x会计制度》的规定，并因此对上财务报表发表了保留意见。如按照房屋建筑物5％和机器设备l0％的年折旧率计提折曲20 x0和20×1的当年亏损将分别增加××元和××元，20×0年隶和20×1年末的固定资产净值将因累计折旧的增加而分别减少x×元和××元，并且20 x0年末和20x1年末的累计亏

损将分别增加××元和××元。

四、审计意见

我们认为，除了前段所述未按规定计提折旧产生的影响外，abc公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制。在所有重大方面公允反映了abc公司20×1年l2月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。2．上“导致非无保留意见的事项”未解决仅对比较数据有重大影响，对本期数据无重大影响，cpa对本期财务报表整体发表非无保留意见。

（1）对本期财务报表整体发表非无保留意见的情形 如果未解决事项仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据无重大影响，注册会计师仍应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，但由于未解决事项并未对本期数据产生重大影响，因此，在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响；（2）说明段和意见段举例（见教材p504）

三、导致保留意见的事项

由于我们在20×0年中接受审计委托。我们未能对该年年初存货进行监盘，也无法实施替代审计程序。因期初存货影响经营成果，我们不能确定是否应对20×0的经营成果和期初留存收益作必要的调整，因此。我们对20×0的财务报表出具了保留意见的审计报告。

四、审计意见

我们认为，除了我们未能监盘20×0年年初存货并确定是否应对20×0经营成果做出必要的调

整，而对20×1财务报表中的比较数据可能产生影响外，abc公司财务报表已经按照企业会计9t贝,1和《x×会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了abc公司20×1年12月31日的财务状况以及20x1的经营成果和现金流量。3．上“导致非无保留意见的事项”已经解决，并已在本期财务报表中得到恰当处理，对比较数据和本期数据均无重大影响，cpa对本期财务报表出具标准审计报告。（见教材p505第1段）

4．上“导致非无保留意见的事项”已经解决，但对本期仍然很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段（不改变审计意见类型，教材p505第4行）（1）增加“强调事项段”的情形（见教材p505第2段）；

（2）“强调事项段”的举例（见教材p506第3段）。

四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述abc公司因对外担保而被判决承担连带责任，并被法院查封了主要经营性资产。20×0已按规定计提了预计负债××元，导致资不抵债。因持续经营能力存在重大不确定性而管理层拒绝对持续经营能力做出评估，注册会计师对abc公司20 x0财务报表出具了保留意见的审计报告。在20×1．年内。债务人偿还了逾期债务，上述事项已解决预计负债××元的转回对20 x1扭亏为盈起到了很大作用。本段内容不影响已发表的审计意见。5．cpa对本期财务报表进行审计时，注意到上期财务报表存在重大错报，①上期未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告，②当同时存在以下情形时，cpa应对本期财务报表出具③非无保留意见的审计报告，在说明段中说明比较数据存在的重大错报及其可能导致的本期数据的重大错报

（1）管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期财务报表的审计报告；

（2）本期财务报表中的比较数据仍和上期未经更正的财务报表一样存在重大错报；

（3）说明段和意见段的举例（见教材p507倒数第1段，p508第2段）。

三、导致保留意见的事项

如财务报表附注x所述，abc公司20×0多计资本化利息××元，使得利润总额增加×x元。20 x0财务报表未经更正。20×1财务报表中的比较数据也未经恰当重述和充分披露。如果将20×0多计的资本化利息冲回，(即计入财务费用)20×0的利润将减少x×元。20×0年末和20×1年末的在建工程余额将分别减少××元和x×元。

四、审计意见

我们认为。除了前段所述多计资本化利息产生的影响外，abc公司财务报表已经按照企业会计准则和《x x会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了abc公司20×1年l2月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。6．cpa对本期财务报表进行审计时，注意到上期财务报表存在重大错报，①上期未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告，②当同时存在以下情形时，cpa应对本期财务报表出具③带强调事项段的无保留意见的审计报告，在强调事项段中说明比较数据已恰当调整和披露

（1）管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期财务报表的审计报告；

（2）比较数据已在本期财务报表中恰当调整和列报，不存在重大错报，并在附注中对更正情况作了充分披露。7-10跟首次接受委托有关 7．新任注册会计师的含义（见教材p508倒数第3段，“比较数据”视为“期初余额”）新任注册会汁师是指在首次接受委托情形下(两种情形首次接受委托，是指会计师事务所在被审计单位财务报表首次接受审计，或上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下接受的审计委托。)对本期财务报表实施审计的注册会计师。8．上期财务报表已经前任注册会计师审计，对后任注册会计师出具审计报告的要求（见教材p508倒数第3行）

如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第 1331号——首次接受委托时对期初余额的审计》的规定对本期期初余额实施审计程序，承担对比较数据应尽的责任,不得在审计报告中提及前任注册会计师。9．上期财务报表未经审计 p509第3、4段）

我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)财务报表。包括20×1年i2月31日的资产负债表。20×1的利润表、股东权益变动表和现金流营表以及财务报表附注。abc公司 31日的资产负债表、20×o 10．在上期财务报表已经前任审计或未经审计时，新任cpa识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正时，新任cpa应当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告（见教材p510）

1．虽影响重大，但不至于出具否定 i，未能从整体上公允反映被审计单

（1）见教材p438第3段；

（2）见教材p441倒数第1段和p442第1段；（2）见教材p510倒数第4段和倒数第3段。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是abc公司

管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。(2)选

择和运用恰当的会计政策。(3)做出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按

照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则

要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重

大错报获取合理保证。+、审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证 据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制

相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发

表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表帝汁意见提供了

看书类型调查报告 篇6

专 业：xx

班 级：xx

学 号： xx号

姓 名： xx

辅导老师： xx

“孤独一点，在你缺少一切的时节，你就会发现原来还有个你自己。”这是一句真话，我有自己的生活与思想，可以说皆从孤独得来的。--沈从文

当我们孤独的时候，我们才认真思考，放下任何事。一个有思想的人必然要有一个人独处的时间，在这种沉寂的时光里，我们才更容易看清自己的背影。不得不说，这是孤独的智慧。而书会使我们拥有更好的智慧。

如今的书已经不单指印刷成册的书，还包括网络上海量的电子书，其内容更是五花八门，应有尽有。在这么多书中，大学生们都在看什么书?通过此次调查能够有所了解。

本此调查采取问卷形式，以了解当今大学生的阅读取向为目的，及对调查结果进行分析和适当建议。考虑到每个人的阅读范围不同，共七个选项供选择。调查时间10月8日,发放问卷共50份，实际收回50份，收回率100%。

从调查结果中可以看出，大学生看的书籍类型仍以世界经典名著居高位，占比为28%，说明国家在课本里大量引用名著或名著片段，让学生从小养成阅读兴趣的方针是正确的，但是看了部分章节，并不等于看了全部，有的学生只是看了课本上的一部分，就算作是看了，这种观念有投机取巧之嫌。而小说的阅读量占22%紧随经典名著之后，表明小说这种文体适合年轻人阅读，内容迎和他们的喜好，涵盖面广，读起来比较流畅易懂，然而大部分小说知识和理论性远远不及经典名著，打不到阅读应得到的学习效果。其次是历史类，占比16%，和排在它之后占比14%的诗词，这两类与经典名著情况相似，一方面受到课本的影响，一方面受到古装电视电影的推动，这也不乏是好现象，不过现今很多电视剧电影内容均采取“戏说”，很容易记下了错误的历史，又没兴趣细究，得不偿失。最后是占比14%的网络文学，较低从调查时得知，是因为大部分人上网并不是为了看书找书，更多的是打游戏或者聊天。

的确，坐在电脑前精神易分散，难以集中在一篇文字上，不过可以将电子书存储于移动设备上，等到关闭电脑，就可以集中在书上，认真阅读了。

综合起来可以发现，每种选项的投票量都相差不多，最多的是14票，最少的7票，只相差一倍，悬殊并不太大，说明大学生读书情况比较良好，有读书自觉，只要适度推广，应该就会有更加不错的效果。

调查期间发现问题有三：

一、学生在平时没有去图书馆看书的意识，就算去图书馆，也只是去那里午睡，上网聊天，或者打游戏。

二、网络购买实体图书的体制仍不健全，极易被骗，买到印刷效果不如预期，错字连篇，缺页漏页的低档翻印书，甚至根本拿不到买的书。下载较为方便，但是涉及版权等问题，另外电子版也没有实体书方便阅读。

三、基本上学生都有一定读书自觉，但是读书类型较杂，有的读完并没有学到知识，只足够一时的放松，长此以往浪费太多精力和时间。

对策建议：

一、学校乃至社会应更大规模括充图书馆藏书量，优化图书馆周边和内在环境，吸引更多学生进图书馆借阅图书。 二、校园网络推荐无恶意广告病毒，正面健康的图书阅度、购买、下载网站，方便学生随时浏览。

三、教师组织开展每周读书笔记作业，一方面督促学生阅读，增加知识量;一方面缎练学生的文字表达能力，以便以后的各种应用。

专利检索报告类型 篇7

2014年，DPMA共受理发明专利申请65958件，较上一年度增长了4.4%。这一成绩再次刷新了DPMA的记录。总申请数中的6042件是基于PCT申请的国家阶段。最终获得授权的发明专利申请占总数的43.1%，这一比率较去年增长了5.6%。在实质审查阶段被驳回的申请占23%。有11783件进入到实质审查程序的申请由于申请人的撤回或者未缴纳官费而被终止程序。

以DPMA受理的发明专利申请数量为标准，申请来源国的排序依次如下：

德国：48144件，占总申请数的73.0%；

美国：6056件，占总申请数的9.2%

日本：5336件，占总申请数的8.1%

韩国：1383件，占总申请数的2.1%

奥地利：1044件，占总申请数的1.6%

瑞士：814件，占总申请数的1.2%

台湾：577件，占总申请数的0.9%

中国大陆：524件，占总申请数的0.8%

其他国家和地区：2080件，占总申请数的3.2%

2014年，DPMA受理实用新型申请共14748件，较上一年度下降约4.7%。其中1398件申请由发明专利申请中分离而来。申请总数中的88.7%被成功注册（共13082件）。2044件申请被驳回、撤回或者出于其他原因未被注册。

以DPMA受理的实用新型申请数量为标准，申请来源国的排序依次如下：

德国：10948件，占总申请数的74.2%；

台湾：837件，占总申请数的5.7%

美国：659件，占总申请数的4.5%

中国大陆：547件，占总申请数的3.7%

奥地利：374件，占总申请数的2.5%

瑞士：271件，占总申请数的1.8%

日本：144件，占总申请数的1.0%

意大利：101件，占总申请数的0.7%

其他国家和地区：867件，占总申请数的5.9%

2014年，DPMA受理外观设计申请共7207件（包含共59423件设计），较上一年度增长约12.2%。DPMA去年共处理完成了56929件外观设。57.9%的申请人的一件申请中包含了多件设计。平均来看，每件批量申请中包含了13.5件设计。从分类来看，第6类（家具）仍然最受欢迎。共有13415件外观设计属于该分类。

以DPMA受理的外观设计申请所包含的外观设计数量为标准，申请来源国的排序依次如下：

德国：45916件，占总申请数的77.3%；

意大利：7604件，占总申请数的12.8%

奥地利：2305件，占总申请数的3.9%

瑞士：1471件，占总申请数的2.5%

中国大陆：590件，占总申请数的1.0%

美国：500件，占总申请数的0.8%

香港：317件，占总申请数的0.5%

日本：163件，占总申请数的0.3%

其他国家和地区：557件，占总申请数的0.9%

从2014年DPMA的年报数据可以看出，尽管中国大陆申请人每年在德国的申请数量在稳步增加，但德国发明专利申请和实用新型申请的数量还没有赶上台湾，特别是德国发明专利申请的数量和日本韩国相比还有非常大的差距。