存货内部控制的重要性

存货内部控制的重要性（精选8篇）

存货内部控制的重要性 篇1

企业存货的内部控制论文--资料共享

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【摘要】对存货进行控制，首先要建立健全企业存货的内部控制制度，其次是加强存货各个环节的内部会计控制，另外还应加强企业文化建设，增强全员存货内部控制意识，从根本上和思想上强化存货等资产的内部控制。

【关键词】企业；存货；控制

内部控制作为一种管理工具，贯穿于企业管理活动的各个方面，在维护企业财产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证管理、经营活动的经济性、效率性和效果性方面有着不可替代的作用。

存货是资产的构成部分，是企业持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品及在生产过程或提供劳务过程中供耗用的物料，主要包括库存商品、产成品、半成品、在产品、原材料、燃料、委托加工材料、包装物、低值易耗品等。

由于存货属于流动资产，在流动资产中所占比重最大、品种多、受市场因素和生产经营计划影响较大，而且流动性强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货的内部控制就显得尤为重要。为了保证生产经营活动对存货的需要，降低存货相关成本，提高资产使用效率，就必须采取有效的内部控制。

一、建立健全企业存货的内部控制制度

首先，为企业规范经营管理，控制风险，保证经营业务活动的正常开展，应根据有关法律、法规和各项规章制度，并结合自身的实际情况和管理需要，制定一整套贯穿于企业生产经营各层面、各环节的存货内部控制制度体系，并不断健全其内部控制制度。为了保证存货业务控制目标的实现，企业应建立存货内部控制制度，如实行严格的内部牵制、职务分离控制制度、储存保管制度、盘存控制制度、计价方法控制制度等。其次是对存货内部控制制度贯彻执行的监督制度，制定对存货内部控制制度执行情况的控制制度，加强监督检查。

二、加强存货各个环节的内部会计控制

存货的内部控制包括两大控制系统，一是存货的实物流程控制，二是对实物价值变动记录程序的控制。

（一）加强对存货实物流程的控制

存货业务的基本流程具体包括存货预算、采购、验收入库、存储保管、出库、处置、退回、盘点清查等环节。

1.实行全面预算，加强预算管控。企业的各部门尤其是各主要耗用存货的基层单位，必须懂得经营管理，精打细算，把每道工序、每个环节、每个细节都纳入预算管理。

首先，要考虑存货品种的控制，应根据客户的订单、存货需求预测等，分析和制定存货的品种决策，考虑企业自身条件和外部环境的影响，决定材料的品种和规格，并考虑是否有相应的替代品，以满足紧急时的需要。二要确定存货的数量结构。一定数量的储备是必要的，要用最经济的办法实现合理储存。企业应根据生产经营活动的特点，分析内部和外部诸多因素来确定存货储备定额水平的高低。这些因素包括：

（1）本企业生产经营用料的数量、均衡程度和存储能力。

（2）供货的保证程度和生产的稳定程度。货源充足，供货越均匀，生产一直处于比较稳定的状态，储备定额就可以低些。

（3）存货本身的特点。贵重的、不易储存的、体积较大的存货，储备额就应相对低些。

（4）运输距离与运输条件。供需双方距离越近，交通越方便，运货限额越低，储备定额就可以越低。

（5）存货的结构。从被储存存货的不同品种、规格、花色的储存数量的比例关系对存货的储存总量进行合理判断，尤其是相关性很强的各种物资之间的比例关系更能反映储存合理与否。

由于这些物资之间的相关性很强，只要有一种物资出现耗尽，即使其他种物资仍有一定数量，也会无法投入使用，所以要考虑到其扩展性。三要对采购批量进行控制。因为每一次的采购都需要发生一定的费用。费用的多少取决于单位时间内订货和生产的次数。次数越少，费用越省。但订货的次数少，又会使得每一次的采购量增大，所以采购量取决于合适的订货量和订货点，必须使订货费用同存储费用两者之和为最低。四是存货投入量的预算。投入量应考虑企业生产经营的情况、生产过程中的用料控制标准、存货保管的要求，可以分批、限额或一次性投入。

预算必须报最高管理层审核批准后实施，任何人未经授权不得擅自批准。

2.加大存货采购与验收控制。企业应建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供货单位选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程透明、有章可循。应由独立的采购部门负责，根据采购计划或经相关部门、管理层审批批准的请购单进行采购。对于超预算和预算外采购项目，应当建立严格的请购审批制度，明确审批权限，由审批人根据具请购权的部门及实际需要等对请购申请进行审批后方可进行采购。采购时应慎选供货单位，要在了解了各供货单位的信誉和财务状况，审核其供货条件，其中包括价格、运费、运货能力及维修服务能力等后，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序择定供货单位，签订合同或发出订货单或采用市场采购方式进行采购。

对于运抵的货物，仓库工作人员应根据交货单的内容和既定的验收制度等对物品的品种、规格、数量、质量、到货时间和其他相关内容进行检查验收，特别是货物的质量是否达到相关标准。验收时必须严格，并认真填具验收报告。对于不符合要求的，及时报告有关部门和人员，并查明原因，及时进行退货、违约等处理。符合要求的予以入库，填制多联入库单据

3.存储保管控制。对于存放于仓库中的物品，首先应建立清楚完整的台账和物卡，对存货进行详细的记录，有专人负责，并通过保管责任考核其业绩。仓库保管人员必须严格按照仓储规章制度执行作业，维护好存货的质量、安全和完好。在保管过程中，一要协调好物品的数量，使存储的物料保持最低的必需限度，以节约成本，但同时及时满足生产经营的需要。二要对所存物料进行定期检查，发现储备量低于安全量时，应及时汇报，以便及时采购补充。三要有效利用仓库的空间，以有效的空间达到合现的最大化存储量，节约成本，追求效益最大化。四要有对仓库的巡查和对物料的抽查制度，定期清理仓库中的呆滞和不合格品。另外，非经授权的人员不得入库，以保证存货的安全与完整。

4.存货的出库控制。仓库保管人员应根据经过审核的各领用物料部门根据生产经营情况，填制统一的领料单进行发料。对于不符合要求的不予发料。对于超额或计划外的领料，应有经过相关部门和领导的审批。发料时应办妥出库手续，进行相关的会计记录，并做到准确、讯速及时发料，不影响生产经营。

5.领用退回控制。假如生产经营领用的物料有退回的，应填制退料单，对所退物料质量、数量等进行验收后接收，进行账务处理，并查明退料原因，再通过分析采取相应处理措施。

6.盘点清查环节控制。为加强存货管理，有效避免存货积压或短缺给企业造成损失，保证存货的账账、账实相符，发现差异，及时查找原因，分清责任，达到盘存控制的目的，企业要定期或不定期的安排专人对存货的库存情况进行清查盘点，编制盘点报告，并针对发现的问题进行调查处理。

（二）对存货价值变动记录程序进行控制即存货使用的控制。

企业应建立成本会计控制制度，会计部门根据本企业存货的特点从采购成本到生产成本实施全过程控制。即以成本核算、成本考核为核心，制定成本计划、定额或控制目标，对各领料单位使用情况进行有效控制，将生产控制和成本控制有机结合起来。对于生产过程中的各种记录，如生产任务单、领料单、入库单等凭证资料汇集到会计部门，由会计部门进行审查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流程，同时会计部门设置相应的会

计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。通过成本核算和奖惩考核控制生产经营单位用料，促使树立节约光荣，浪费可耻的节约意识。通过成本分析，针对现状，确定下一步的相关控制措施。

三、加强对存货内控的监督检查

为了使存货内控制度能有效运行，企业应当建立并健全对存货业务的监督检查制度。组织检查机构或指定专人，明确检查职责权限，采取定期或不定期的形式，对存货控制进行日常的检查和监督，可以抽取有关存货的会计记录凭证如采购计划、明细台账、出入库单等来分析单位存货控制制度的合理性及具体执行情况；通过实物盘点，并与账面记录对比，检查单位存货的保管、盘点制度的严密性等，对监督检查过程中发现的存货内控中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

四、加强存货的回收复用，进一步提高存货的使用效率

为了最大限度地发挥存货的利用价值，减少浪费，降低投入成本，提高经济效益，提升经济运行质量，应当建立存货回收复用、修旧利废规章制度，加强存货的使用及回收修复使用管理。

五、加强企业文化建设，增强全员内部控制意识

内部控制制度五要素中的控制环境也很重要，它由反映最高管理当局、董事和企业所有者对内部控制重要性的态度的各种控制行为、政策和程序组成。内部控制结构是人制定的，也是由人完成的，为企业提供了自律架构，树立员工的控制意识和企业文化的氛围。企业的诚信原则、道德价值观、员工的素质、企业文化等对内部控制结构的效果有重要影响，所以应从根本上从思想上强化资产的内部控制，节约使用资产的意识，以达到最理想的内控效果。

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存货内部控制的重要性 篇2

关键词：存货管理,重要性,营运资本,发展

存货控制的好坏, 对营运资本管理至关重要。库存控制是实施一项存货政策的机械程序。存货控制的责任是要测定特定地点现有存货的单位数和跟踪基本存货数量的增减。为了实施期望的存货管理政策, 必须对存货控制程序进行设计。在我们周围, 由于库存控制不善, 导致物流、资金流出现问题, 最终造成企业破产、倒闭的事情时有发生, 可以说, 库存控制的优化问题已经成为企业当前需要慎重对待和亟待解决的首要问题。

一、营运资本管理的概述

营运资本包括流动资产和流动负债。流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期中变现及适用的资产, 包括现金、应收预付款及存货等;流动负债是指需要在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务, 又称短期融资, 主要包括短期借款、应付账款、应付票据、应付工资、应交税金、其他应付款等。营运资本管理是一项涉及日常经营和决策的连续过程, 包括确定流动资产水平、流动资产筹资中长期资金和短期资金的比例、各种流动资产的投资水平和流动负债的来源及其构成比例。

二、存货的特征

存货是一个财务上的概念, 指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的资产, 包括库存中的、加工中的和在途的各种原材料、燃料、包装物、产成品以及发出商品等。它的特征主要有:第一, 持有存货的最终目的是销售。企业只有将产品卖出去, 才能取得一定的现金流入, 维持企业的正常经营需要。用于销售是存货区别于固定资产的最基本特征。存货是企业的商品, 就是要对外出售的, 不对外出售的东西, 在企业中一般就是指固定资产了, 当然还包括留存企业自用的产品。第二, 企业出售存货, 那么就会产生一定的经济利益。所产生的经济利益很可能流入企业。要是没有现金及现金等价物流入企业, 就不能算是存货。第三, 出售存货成本能够可靠计量。这是由会计核算的收入和成本配比原则决定的。第四, 企业的存货必须是有形的。无形的资产, 就像专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权和土地使用权均不能算作企业的存货, 只能在无形资产科目下核算。其中与存货有关的经济利益能够流入企业和存货相关成本能够可靠计量构成存货确认的两个条件。

三、存货控制在企业中的重要性

1、成本意识

在现代社会中, 随着市场竞争环境越来越激烈, 企业的生存环境越来越残酷。企业的竞争从增大销售、提高市场份额逐渐转变为加强企业的内部管理方面。企业管理人员对成本管理和控制日趋重视, 已经充分认识到企业成本降低的潜力无穷无尽, 它是现代完整意义上的成本意识。存货是企业一项重要的流动资产, 存货的存在通常会占据企业大量的流动资金。因此, 企业为保证生产经营过程的连续, 一方面要有计划地购入、耗用和销售存货。一方面要加强存货的日常管理, 降低存货的管理成本和占用的资金量, 加快企业资金的周转, 提高企业资金的利用效率, 使企业的存货既能适应市场变化又能保持均衡生产。存货对企业的盈利能力和长期发展能力具有不可忽视的意义。

存货是一项重要的流动资产, 在总资产中占有很大的比重, 一般情况下, 存货占企业总资产30%左右, 其治理、利用情况如何, 直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率, 在不同的存货治理水平下, 企业的平均资金占用水平差别是很大的。实施正确的存货治理方法, 可以有效减少资金占用和降低经营风险, 改善公司的财务状况和提高抵抗风险的能力, 提高存货的流转速度和总资产周转率, 最终提高企业的经济效益。

2、成本控制

以成本节省和成本避免这两种基本思想, 针对产品生命周期业务过程, 综合工程方法、组织实施和会计计量的多样化手段而实施的成本控制。从市场营销的角度来看, 存货企业物流的重要成份, 据营销学家估算, 其成本降低作为的潜力比任何其他市场营销环节要大得多, 如企业物流成本占营销成本50%, 这其中的存货费用大约能占35%, 而物流成本又能占产品全部成本30%—85%;在美国, 直接劳动成本不足工厂成本10%, 并且在不断下降, 全部生产过程只有5%的时间用于加工制造, 余下的95%时间都是储存和运输时间。由此看来, 降低存货成本也极其重要。在企业治理的其他环节成本降低潜力不大的情况下, 在降低存货成本上下功夫已经是成本治理和企业治理的最终所向。存货治理水平的高低直接关系到公司的核心竞争能力的强弱。

四、运营资本管理中存货的现状及风险

目前我国仓库存货的技术水平分化, 普遍都为简易仓库, 缺乏机械设备, 管理水平低下, 自身发展能力极弱;管理法规不够健全完善, 没有独立完整的《仓储法》;存量巨大, 管理水平低下, 仓库空间利用率低下, 货物周转率低, 物资流通速度低, 保管能力差, 物资损耗严重, 不能充分利用仓库中巨量的沉淀资本为企业和社会创造经济价值。由于仓库体系的极不完善, 因此存在着各种风险, 需要制定合理的存货内部控制制度规避风险。这些风险包括:经营风险:存货由于缺失、堆积、被盗、毁损、未及时完整办理保险、发生不可抗力造成的存货损失风险。财务风险:存货由于计价错误而造成的财务数据失真风险。合规风险:存货由于违反规定而造成的经济损失。价格变动风险:存货由于价格变动而造成的风险。存货过时风险:存货由于性能等落后于现实需要时, 销售不出去而造成的风险。自然损耗风险:存货由于自然原因造成的损失。

合理的存货内部控制制度能有效地规避存货风险:岗位分离及授权批准控制, 不相容职务相互分离;请购与采购控制;验收与保管控制;领用与发出控制;盘点与处置控制。

五、运营资本管理中存货控制的基本方法

确定最佳的存货水平, 并对之实施有效控制, 是存货管理的关键。存货控制的基本方法主要有经济批量控制法和ABC管理法。ABC管理法是库存控制的基本方法之一。并广泛应用于库存控制、生产控制、质量控制及其他许多管理问题。它是管理控制基本原理中最有用、最有效的方法。

1、经济批量控制法

经济批量是经济进货批量的简称, 是能使一定时期存货的总成本达到最低点的进货数量。经济批量控制可通过建立经济批量模型来实现。决定存货经济批量的成本因素主要有前述存货成本中的变动性进货费用 (简称进货费用) 、变动性储存成本 (简称储存成本) 以及允许缺货时的存货短缺成本。存货成本项目与进货批量存在变动关系。

2、ABC管理法

(1) ABC管理法内容。ABC管理法的基本原理对企业库存 (物料、在制品、产成品) 按其重要程度、价值高低、资金占用或消耗数量等进行分类, 排序, 以分清主次、抓住重点、并分别采用不同的控制方法。A类物品 (高值) :价值占库存总值70%—80%的相对少数物品。通常为物品的15%—20%。B类物品 (中值) :总值占库存总值的15%—20%。物品数居中, 通常占物品的30%—40%。C类物品 (低值) :库存总值几乎可以不计, 只占5%—10%。是物品的大多数, 通常占60%—70%。其要点是从中找出关键的少数 (A类) 和次要的多数 (B类和C类) , 并对关键的少数进行重点管理, 以收到事半功倍的效果。应用ABC管理法进行库存控制, 采用的是“补充库存”的控制模式。通过对内部库存规模的适当控制, 来保证外界的随机需求。所以, ABC管理法所针对的是独立需求型库存项目。

(2) 基本作法。收集数据、按价值高低排序、计算整理、分类。

(3) ABC分类与库存控制方式。其一, A类物料的库存控制方式。A类物料是库存控制的重点, 具有品种较少, 价格较高, 并且多为生产 (经营) 关键、常用物料。对A类的物料一般采用连续控制方式, 随时检查库存情况, 一旦库存量下降到一定水平 (订货点) , 就要及时订货。A类物料一般采用定期订货, 每次订货量以补充目标库存水平为限。尽可能地严加控制, 包括最最完备、准确的记录, 最高层监督的经常评审, 从供应商按订单频繁交货, 对车间紧密跟踪去压缩提前期, 等等。其二, B类物料的控制方式。B类物料的库存控制方式, 介于A类和C类物料之间, 可采用一般 (或定期) 控制方式, 并按经济订货批量进行订货。作正常控制, 包括良好的记录与常规的关注。其三, C类物料的控制方式。C类物料由于库存品种多, 价值低或年需用量较少, 可按其库存总金额控制库存水平。对于C类物料一般采用比较粗放的定量控制方式。可以采用较大的订货批量或经济订货批量进行订货。尽可能使用最简便的控制, 诸如定期目视检查库存实物、简化的记录或用最简的标志法表明补充存货已经订货了, 采用大库存量与订货量以避免缺货还有安排车间日程计划时給以低优先级。

(4) 库存记录。A类物品要求最准确、完整与明细的记录, 要频繁地甚至实时的更新记录。对事务文件、报废、收货与发货的严密控制是必不可少的。B类物品只需正常的记录处理, 成批更新, 等等。C类物品, 不用记录 (或只用最简单的) , 成批更新, 简化的以大量计数等等。

六、结束语

存货未来发展的趋势是:零库存管理;整合化管理;计算机与网络化管理。库存控制的成败不仅需要依靠信息数据、管理策略的技术支持, 很大程度上还取决于企业与库存管理成员之间的合作意愿和协同能力。在信息技术高度发展的今天, 库存控制在技术上已经不是什么难题了, 关键还在于各企业、决策者之间对资源共享的态度和认知程度, 能否打破企业间的利益壁垒已经成为库存控制合理化进一步发展的关键, 这才是实现企业库存控制最优化的最佳途径。

参考文献

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[2]赵涛:仓储经营管理[M].北京工业大学出版社, 2006.

[3]宋建波:企业内部控制[M].中国人民大学出版社, 2004.

[4]梅盛才:企业存货管理模式比较研究[D].四川大学, 2004.

[5]宋之杰、高敬忠:JIT存货管理理念与实现条件及对策研究[J].技术经济, 2005 (11) .

[6]田昊、刘彩华:JIT存货管理理论在我国企业的应用[J].边疆经济与文化, 2006 (6) .

存货内部控制的重要性 篇3

【关键词】企业存货；管理；措施

改革开放以来，随着市场经济体制迅速发展，各个企业、集团之间的竞争日益激烈，企业想要获得持续稳定的发展，必须提高产品质量，通过不同手段和措施优化企业各项管理，分析存货对企业发展的影响，并制定相应的解决措施，只有这样才能扩展市场，实现持续发展。

一、企业存货管理中存在的问题

1.企业存货的流转速度过慢

企业存货是企业流动资金的另一种表现形式，反映着企业资金周转情况，对存货进行管理实际上就是对企业进行管理，管理效果直接影响着企业的发展。但是很多企业都忽视了存货管理的作用和影响，将这种流动资产转化较慢的物资当成企业发展的发动机，过多的储存材料，使得这些材料短时间内难工脱于，变成积压物资和资金，影响企业正常的资金流动，如果不能对这部分物资实现有效管理，就会阻碍企业的发展步伐。 2.企业存货管理部门管理效率不高 由于企业不重视存货管理的作用，致使存货管理部门放松了对于作的要求，影响了管理效率。企业仓库的管理人员专业水平不高，也是制约管理效果的重要因素，这些工作人员来自不同专业，不同学校，没有存货管理的经验，专业知识与水平有待提高，综合原因致使存货管理效率偏低。 3.企业存货管理方法和手段落后 日前，企业对存货管理的手段与方法普遍比较单一，只是将存货进行简单分类、归纳，然后大范围进行存放。当需要使用这些存货时，仓库管理者并没有按着时间的先后对货物依次使用，先进先出。新货物与旧货物同时使用，这样就容易出现旧货物积压或者过保质期不能使用的现象。存货的保存也只是简单的保证货物不丢失，缺乏对货物的保养、护理。

二、完善企业存货管理的措施

1.加大企业的管理力度、提高管理效率

正是由于企业存货对企业的发展具有重要作用，企业必须提高重视程度和管理效率，使存货管理部门意识到存货管理的重要性。首先，企业应该对仓席管理部门的工作人员定期实施培训，改变工作人员的工作态度，强化专业知识与法律意识，普及相关的政策和规定，提高存货管理者的工作水平。其次，企业的管理部门应该加大管理力度，例如，财政管理部门要提高核算水平。最后，企业应该协调与政府的关系，营造良好的运营环境，实现良性沟通，利用政府看不见的于进行宏观调控。

2.建立健全企业存货管理制度

对企业存货进行管理离不开管理制度，企业应该在现有的管理制度基础之上对管理制度进行完善，使其适应当前企业发展规模与状况，建立系统合理的存货管理制度，以此来保证存货管理的正常运行。企业应该在大前提下对存货管理进行凋控，根据企业发展需要购买货物并对其使用进行控制，预算购买资金，对购买环节进行规范。另外，企业对各个部门应该实现微观调控，加大对各个部门的监督，实现存货内部凋控，相互协凋，达到和谐发展的目的。例如，企业的财务部门监管存货的财务收支情况、明确跨部门管理人员的管理范围、实施部门相互监督机制等。

3.合理控制存货

企业存货管理部门应该根据企业发展现状合理控制存货，在货物采购之前充分进行市场调查，预估这种货物的销售走势与存储价值，在满足企业发展货物需求的基础上，提升货物储存的价值和提升卒间。企业存货管理人员一定要根据实际情况进行货物储备，控制货物的数量与规模，既不能使存货过多，造成货物的挤压和资金的浪费，也不能使存货过少影响企业的经营发展。存货必然会受到市场供需的影响，企业存货管理部门应该在充分调查的基础上，结合企业自身的资金流转情况采购货物，合理控制存貨。 4.使用专业的存货管理人员 存货管理人员是存货的第一接触人，其工作直接影响着存货管理效率的高低，企业必须对其进行定期培训，提高相关工作人员的专业素质，实现企业原材料、产品的科学管理。另外，企业必须对存货管理人员实施考核，一方面使存货管理人员意识到自己工作中存在的不足；另一方面完善企业的管理制度，用制度管理人，提高于作效率。企业管理部门要使用先近的管理技术，例如，计算机控制仓库货物信息归类、存储数量等，利用机械进行科学化管理，以此来加速企业的发展。

三、结束语

综上所述，随着市场经济体制更加完善，存货管理在企业发展过程中的重要性也越来越受到重视，企业必须加大管理力度与重视程度，提高管理效率，增加企业的竞争力，保证企业发展的经济效益与社会效益。企业在激烈的竞争环境下，只有强化存货管理，才能使企业的管理效率真正得到提高，促进企业持续、健康发展。

参考文献：

[1]郝俊成，方振静.加强企业存货管理的途径研究[J].现代商业，2009，30：127-128

[2]冯林梅.完善企业存货管理的几个重要措施[J].时代金融.2013，18：96+106

[3]刘萍.完善企业物资存货管理的几个重要措施[J].现代商业，2013，32：106-107

存货内部控制的重要性 篇4

存货盘点工作作为库存管理工作的一个重要环节，对于准确核定门店库存、防止存货非正常损耗和提升门店经营绩效都有非常重要的作用，因而加强超市企业门店存货盘点内部控制管理和内部控制体系建设具有重要的现实意义。连锁超市门店存货主要包括中心仓库配送商品、供应商直送商品和门店自行加工的各类生鲜商品、常温商品和工业品。但现有存货盘点模式下，标准超市门店普遍存在着盘点工作效率低、盘点差错率高、盘点中弄虚作假现象时有发生、员工缺乏盘点专门培训和缺乏系统盘点分析方法等缺陷，制约着门店经营管理水平提升，特别是制约门店商品管理能力的进一步提高，因而连锁超市企业必须在建立监督盘点机制、采用先进盘点方式、加强员工培训、建立有效分析工具和加强内控自测及检查等方面加强门店盘点内部控制管理和内部控制体系建设。

一、连锁超市门店现有存货盘点模式特点及内部控制缺陷

（一）、现有存货盘点模式特点：连锁超市盘点组织形式为门店根据公司总部指示，由店长组织门店员工对门店存货进行盘点，由于门店数量众多，公司总部只能对极少数门店实施现场监督盘点。盘点方式主要是抄报表、抄电子牌卡等盘点方式。即初盘人员将门店货架商品数量记录在电子牌卡上，计价、计重商品、仓库商品、残次商品、高低温库商品抄报在盘点表上，通过复盘和抽盘人员复核后，在指定收银POS机上输入商品编码和数量，通过POS机作业，将实盘信息传输到后台MIS系统进行处理，与后台帐面库存数量、金额进行比对后，最终形成盘点盈亏数据。此外，各连锁超市企业已基本建立了盘点操作流程、考核及奖惩制度等制度性文件，制定考核标准，并按照综合盘亏率对门店进行考核。对盘亏超标门店，公司总部会要求店长就超标原因做专门分析报告，同时采取盘点分析会议形式分析总结盘点经验教训。盘点工作培训则以老员工带新员工为主，公司总部短期专门培训为辅；

（二）、现有存货盘点内部控制缺陷分析：

1、由于没有专业督盘人员，可能存在着门店的弄虚作假现象。目前库存盘点模式下，由于绝大多数门店都是自行进行盘点，违背不相容职务相互分离控制要求，在缺乏有效的内部监督情况下，部分日常经营管理较差的门店为了掩盖漏洞，可能采取各种方法伪造盘点和库存数据，导致盘点数据失真。

2、单品准确率较低：盘点结果的差错率较高，盘亏超标现象严重。现行库存盘点方式下手工工作量较大，难免存在人为误盘、漏盘、错盘等盘点错误。此外，由于门店经营管理特别是商品管理还延用原来的粗放型管理方式，不注重单品管理，串类、串号成为普遍现象，因而导致较多门店单品盘点出现盘亏超标现象。

3、门店员工流动性高，员工缺乏专业培训，导致门店盘点技能难以得到提高。门店员工盘点工作培训主要延用老员工带新员工或公司培训部的短期培训方式。首先、由于门店员工流动性较大，新进员工得到的正式盘点工作培训较少，且由于培训方式比较落后，导致员工盘点工作不熟练，工作效率不高。

4、缺乏对盘点结果的专门分析工具，盘点中存在的问题一再发生。由于门店后台MIS系统缺乏盘点数据分析程序和软件，对于盘点结果产生的原因（换货、串类串号或门店偷窃），店长无法及时做出判断，门店难以采取切实有效措施堵防漏洞。

5、缺乏有效的内部控制评估和检查，内部控制体系建设不完善。较多连锁超市公司未真正建立门店库存盘点内部控制自评和检查制度，或虽然出于外部审计的要求建立了相关制度，但基本流于形式，未能真正起到揭示内部控制风险的作用。

二、加强库存盘点内部控制管理和体系建设的设想

（一）成立专业监盘队伍，杜绝门店弄虚作假现象。根据不相容职务相互分离控制要求，为确保企业内部控制切实有效地执行，必须建立完善的内部监督机制，因而建立独立于超市门店自身的第三方监督盘点机构显得尤其重要。考虑到门店聘请外部盘点机构负担较重，可以成立内部专业盘点队伍作为独立于门店的第三方机构全程参与门店盘点工作，即门店盘点整个流程从仓库、残次、欠条的确认输入，货架商品的复盘输入及后台操作都有专业盘点人员进行，以保证门店的盘点数据真实可靠。考虑到独立性问题，专业盘点队伍的应当由公司总部直接领导或隶属于审计部门，人员配置应精干高效，人数以8-10人为宜，应挑选基层门店具有丰富管理经验、能熟练操作计算机等先进设备的员工组成，如：门店财务、电脑操作员等，监督盘点的门店数量每年应要达到总数一半以上，且两年内监督盘点工作应覆盖到全部门店，以发挥应有作用。

（二）、采用先进盘点工具，提高盘点工作效率。先进的现代化盘点工具可以使门店盘点数据正确性显著提高，降低盘点数据输入过程中人为失误的差错率。随着电子扫描技术的开发利用，便携式且具有存储功能的扫描设备开始在商业企业中广泛应用，从而为连锁超市企业门店的盘点工作创新在技术上创造了有利条件。目前较多商业企业采用了手持盘点服务终端（简称“手持终端”）设备，该设备具有扫描、存储功能、数据输入和输出等多功能。在盘点工作中盘点人员全部采用新式手持终端进行百分百的初盘、复盘，即将盘点数据直接输入新式的手持终端；盘点结束专业盘点人员将手持终端内数据从后台导入生成盘点凭证，并由专业盘点人员修改数据、审核盘点凭证直至MIS系统关帐，则可以大大降低手工操作风险，提高盘点工作效率。

（三）、以单品管理为抓手，持续跟踪门店商品管理工作。单品管理是现代、高效的商品管理方法，门店单品库存数据不准会向连锁超市门店自动补货系统提供错误的信息，导致补货决策出现失误。因而连锁超市企业门店商品管理必须由原来的粗放型管理向精细化管理转变。首先，对门店盘亏考核由原来考核门店综合盘亏率，转向考核门店单品盘亏率；其次，对门店盘点差错率较高的单品和出现库存异常单品，公司总部应建立日常的单品抽查制度，以促进了门店单品准确率的逐步提高；第三、门店要建立日常的单品自我抽查机制，如每天抽取50只单品，核对其准确性，并找出差错原因进行改正，建立单品抽查登记备案制度。

（四）、开发专业分析软件，提高门店盘点数据分析能力。随着门店后台MIS系统等管理信息系统不断更新换代，信息系统供应商可以根据顾客需要开发出较强针对性、强大功能的分析软件。笔者认为可从以下几个方面进行开发：

1、上次盘点数据及两次盘点间的换货数据在一个界面中的系统开发，通过该系统界面的开发，店长能及时在盘点当天发觉盈亏原因是否是上次盘点造成还是期间换货造成，从而使门店店长有针对性地查找商品差错原因，缩短盘点差错查找时间；

2、盘错商品查询功能开发。盘错的商品包括：（1）上次全局盘点无库存，上次盘点到本次盘点间无进销，本次盘到的商品；（2）上次全局盘点有库存，上次盘点到本次盘点间无进销，本次未盘到的商品。第一种情况可能是供应商的赠品门店未入帐，第二种情况可能是门店漏盘。通过该盘错商品查询系统截面，门店店长立即可以了解到盘亏原因是漏盘还是赠品未入帐。

（五）、多种形式的带教培训，为专业盘点队伍的培养提供了有效保障。根据企业内部控制制度的要求，每一岗位员工必须具有业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训经历，因而通过培训提升门店员工工作能力是保证企业内部控制制度得以有效运行的重要的因素。门店员工的盘点工作培训若沿用常规的课堂教学培训方式，由于没有和实际工作相结合，培训效果并不理想，因此可以采取“带教培训”方式，即

1、门店盘点现场培训：即培训人员实地参与门店大全局盘点和日常审计检查，带教人员对所培训内容进行实地讲演，再由培训人员实地进行操作，带教人员对培训人员不正确的操作再进行纠正，从而使培训人员尽快掌握操作要领；

2、带教人员和培训人员参加各种类型的盘点专题分析会议，通过专题分析会议可以总结经验教训，防止常见、多发问题的出现。

存货内部控制的重要性 篇5

一、铸造企业存货管理的特点

“疱丁解牛”建立在熟悉牛身体的基础上，了解铸造企业存货的特点才能制订出有针对性的内部会计控制制度。

铸造企业存货的特点：品种多、流通量大、不易计量。存货管理内部会计控制的目的：保护单位的财产安全完整、保证会计记录的准确、确保财务信息的及时提供、执行管理政策以提高经营效益和效率。

做为一名会计人员要认真研究企业物流的特点，因地制宜，制订切实有效的内部会计控制制度，并很好地贯彻，确保所在企业存货的管理更科学，更好地服务于企业的发展。

二、针对铸造企业存货管理的特点设计和实施内部会计控制制度

铸造企业的存货大致分为三类：材料、在制品、产成品。铸造企业在制定存货的内部会计控制制度时，要结合自身特点，合理划分管理机构，明确管理职权，有针对性地强化采购、使用和仓储环节的管理，切实做到比价采购、科学用料和合理储备。不同类别的存货在具体管理中各有侧重，内部会计控制制度对不同存货的管理也有所不同。

1。材料

材料是企业进行生产活动的基础，内部会计控制渗透在材料收、发、存的每一个环节，确保其数量准确、质量合格、价值真实。铸造企业的材料以生铁、废钢、焦炭、砂子为主。一般而言，材料流转主要分三个阶段：采购、使用和仓储环节。与之相对应的管理职责划分如下：采购职责，采购权主要归属于供应部门，采购过程中的质量监控职责归于质检部门。使用职责，使用环节的管理归属于车间。仓储管理职责，在库材料的管理主要在仓库管理部门。与物流相对应的价值管理权归属于财务部门。在材料流转过程中，各部门严格按权限履行职责，各司其职、各负其责，内部会计控制体系中不允许出现管理区域的空白和管理链条的断裂。为了准确阐述内部会计控制在材料管理中的运用，下文中以生铁为例进行说明。

（1）采购环节

在采购过程中，会计人员通过审查采购价格的确定流程及手续监督其合理性。 “比价采购”是采购降本最主要的方法。目前，铸造企业生产使用的生铁可以细分为：生铁Q12、生铁Q10等几种，生产球铁产品需用生铁Q10，其余几种主要用于灰铁产品的`生产，这就给生产灰铁产品提供了多个可以选择的组合。采购部门在市场调研时不能仅限于采购中心的资料，要积极主动地取得更丰富、更详实的价格信息，保存好市场调研资料，配合技术部门、财务部门做出正确的选择。生铁采购数量的确认以磅单为准，供应部门在司磅处监督称重，对卸料过程全程监控并在磅单上签字，财务部门负责核对磅单与发票的一致性，供应部门据实开具验收单，并及时入账。

（2）使用环节

生铁使用量的计量一般有两种方法：实地测量和以存计耗。实地测量法一般不被采用。以存计耗法是通过定期对库存进行盘点，计算出特定期间消耗量的方法。生铁入库后一般堆放在特定的地窖中，一方面便于生铁的储藏，另一方面便于生铁的计量。采购部门与财务部门根据铁块的不同测量出一个刻度的存储生铁的重量，测量工作最好在空窖开始堆放生铁时进行。生铁盘点时使用车间、财务、及供应部门一定要共同参与，以确保数据的准确性和说服力。根据“以存计耗”的方法计算出生铁的消耗，供应部门向使用车间开具出库单并登记在材料三级账中。财务部门要结合一定期间的生产量核算生铁的消耗定额，并比较实际消耗与对应的定额指标，及时发现问题，并通报给使用部门和其他相关部门，以便及早解决问题。需要指出的是，回炉料的管理一般容易形成内部会计控制的空白，回炉料是铸件浇注过程中形成的冒口以及废铸件等，根据铸件的工艺要求，在熔化过程中可以加入适量回炉料调节铁水成份，因回炉料属于前期已计入产品成本的“特殊材料“，所以对其管理不易引起管理者的关注。为此，铸造企业应结合企业实际，通过自制凭证反映回炉料的流转情况。笔者认为，可以专门建立回炉料三级账，根据月末、月初不同回炉料的盘存数之差，分析当月材料的消耗是否正常，对于消耗异常的情况要深入调查，查明差异产生的原因是否正常，对不正常原因责令相关部门拿出整改意见和措施，杜绝类似情况的再次发生。（3）仓储环节

仓储环节管理的目标应定位为建立合理库存以及确保存货的安全。影响合理库存的因素主要有：材料市场状况。生铁储存过多会影响资金占用，机会成本大；生铁储存过少会影响生产，通过销售、财务及供应部门的信息互动，加强资金供求链条的衔接，测算出合理的库存储量，做出科学的库存决策。仓储环节管理的第二个要点是确保库存生铁数量的准确与安全。数量准确不但是成本核算的需要，也是合理组织生产的需要。

2。在制品

铸造企业一般是流水线生产，铸件浇铸后通过地下鳞板转运至清理场所，铸件形成实体后要经过去砂、打磨、醮漆并经过质量检查后，合格品入库形成产成品，从铸件形成实体到成品入库前的状态称为在制品。在制品的管理主要集中在清理车间，清理车间在制品的内部会计控制主要包括接收、清理、废品处理和入库四个环节。首先是在制品的接收环节，要求上道工序的责任单位进行在制品的交接，通过交接单的传递反映在制品实物的流转，一般来说，这项工作的在操作时不易把握，因此，选择恰当的实物交接点至关重要。在制品经过去砂、打磨后，质量检查人员对在制品质量进行检查，检查的结果有两种：成品和废品。成品通过成品入库单记录其入库；废品通过内废排放单反映废品向炉料库的排放。应当注意的是，清理车间既是在制品清理的场所，也是在制品的存放场所，因此，在制品的堆放一定要做到分类清晰、堆放有序。月末，财务部门可以通过在制品流转过程中的有关单据核算当月的生产量，并以此为基数分析整个生产过程的消耗情况。对于铸造企业而言，在制品的种类繁多，借助于计算机等工具是提高管理效率的手段，在制品管理员对有关单据要及时整理入账，财务部门要及时签账，以准确反映相关存货的收、发、存情况，准确的收、发、存信息是对于下一阶段生产经营决策发挥着重要的参考作用。

3。产成品

产成品的内部会计控制类似于在制品的情况，但是，产成品的发出是企业存货控制的最后一个环节，因此，对该环节的控制尤其重要。产成品来源于清理车间的入库及退库的返修件。产成品入库时要有成品库开具的入库单，入库单上有检查部门的签字，并对产成品的质量负责，同时也符合管理活动的成本效益原则；入库单上有清理车间的签字，表明清理车间交出了多少合格铸件，同时，成品库管理员也要签字表明实际收到铸件。因质量等原因退回的返修件也是成品增加的来源之一，检查部门对返修件的质量缺陷认真分析，对于可挽救的铸件交清理车间重新清理，返修

件的出库单、入库单均有检查部门签字；对于不可挽救的铸件交炉料库，并由炉料库管理人员在废铸件验收单上会签认可，需对外换废者，做为换废铸件出库的依据。此外，检查部门要建立废品台账，对形成废品的原因提出针对性的整改措施，减少废品的出现。相对于成品的入库，成品的出库相对复杂。铸造企业产成品的出库主要有两种类型：内部、外部产成品的发货。二者采用不同的单据，以便管理中分别归类统计。内部产成品的发货采用“厂内零件收发清单”，清单上有购货单位的签章及成品库管理员的签字。外部产成品的发货以“销售物资出门证”为出库凭证，出门证上有连续的编号，通过审查编号是否连续可以对出门证的完整性进行监督，进而监督产成品是否存在非正常损失。结合铸造企业的结算周期，成品库管理员将入库单和出库单据定期入账，以备财务部门签收和结算。相关管理部门定期对库存产成品进行盘点，核对账实是否相符，确保产成品的安全。

三、内部会计控制有效实施必须具备的条件

1。合适的人

人是管理活动中最基本、最活跃的因素，要做好管理工作首先要做好人的工作。内部会计控制是一项复杂的系统工程，密切联系实际是其发挥作用的关键。具体到铸造企业，普遍存在着工作条件艰苦、环境较差的实际，必要的专业知识是在具体管理工作中做判断的基础，必要的专业技能是运用管理手段的需要，苛守以爱岗敬业为突出特征的职业道德是做好内部会计控制的精神保障。

2。准确的计量手段和适用记录载体

管理活动离不开管理工具，准确的计量手段是取得准确数据的基础，适用的记录工具会大幅度提升管理效率。有效的分析必须建立在准确计量的基础上。铸造企业的物物资流通量大，计量不准确是长期困扰铸造企业财务管理的难题。

3。配套的考核

考核制度是奖优罚劣的准则，是评判结果与标准差异的尺度。内部会计制度的制订与贯彻是一个充满艰辛和创造的过程，每一位参与者所做的工作都要通过考核制度进行衡量，使每一项管理工作都有量化的考核结果。有差别才能激励先进，有考核才能快速解决问题。铸造企业为每一位管理者提供了施展才华的舞台。

存货内部控制的重要性 篇6

摘要：本文以医院财务管理工作中的内部控制工作为研究对象，从医院财务管理中的内部控制工作的基本工作内容分析以及医院财务管理中内部控制工作的重要性分析这两个方面入手，对其进行了较为详细的分析与阐述，并据此论证了做好内部控制工作在进一步提升医院财务管理工作质量与工作效率的过程中所起到的至关重要的作用与意义。

关键词：医院；财务管理；内部控制；重要性

在全球经济一体化进程不断加剧与城市化建设规模持续扩大的推动作用下，我国医疗卫生事业改革项目在整个国民经济建设发展中的作用日益关键。剧烈市场竞争环境下，医院要想谋求长期、稳定的生存与发展，其关键在与将财务管理工作作为一切工作的中心。我们需要明确一点：在医院财务管理系统中高质量的内部控制工作，不仅能够规范化整个财务账务的核算与操作流程，确保医院会计信息报表中所提供的各项会计信息真实可靠，同时也能够针对医院各个部门机构的日常经营管理行为活动展开较为全面且深入的监督，对于确保整个医院健康稳定发展来说有着不可小觑的作用。笔者认为，对医院财务管理中内部控制工作的重要性进行深入研究，能够有助于我们进一步深化财务管理与内部控制的融合，推动整个医院内部控制体系的健全与完善。为此，笔者现结合实践工作经验，就这一问题谈谈自己的看法与体会。

一、医院财务管理中内部控制工作主要内容分析

我们需要清醒的认识到一点：内部控制作为市场经济建设发展背景下任何一个组织机构经营管理活动的最关键组成部分，对于医院财务管理工作来说同样至关重要。在医疗改革进程不断加快的背景下，强化医院财务管理中内部控制工作对与现代医院的建设发展来说越发重要。内部控制工作在整个医院财务管理中的涉及范围也日益拓展。具体来说，医院财务管理中的内部控制工作主要关系到以下几个方面的工作内容。

（一）医院各项财务费用支出方面的内控工作。药品支出作为整个医院财务费用支出的最关键构成部分，应当成为这部分内控工作的重点关注对象。医院行政科室、门诊部以及医技科室在领用药品的过程中需要做好成本控制及管理工作，以高质量的成本预算来有限控制医院医疗运营成本，兼顾高质量医疗服务供给与低成本医疗投入是医院财务费用支出内控的最终目标。

（二）医院各项实务资产方面的内控工作。一般来说，现代医院所涉及到的实物资产主要是指各类医用药品、医用物资、医疗设备以及各种医用零星材料。这些实务资产为整个医院医疗服务的稳健开展提供了基础保障。医院内部控制工作需要以这些实务资产为对象，构建一套完善的财务资产运行计划体系，规范化医院各个机构部门对于这些实务资产的审批、采购以及消耗活动。在此基础之上强化这些实务资产的盘点工作，确保医院各项实务资产的库存实数能够与相应科目账户登记数目完全吻合。

（三）医院各项投资行为活动方面的内控工作。在当前经济形势下，大部分医院在面向市场的投资行为活动中呈现出了较为严重的随意性问题，是财务管理内控工作的重点管理对象。相关工作人员需要在进行投资行为活动之前针对被投资项目展开一系列的实践考察与调研，给出真实全面的可行性报告。不仅如此，医院财务管理内部控制还需要强化这部分投资项目的预算编制与审核工作，确保

项目预算编制所涉及到的各项资金数据真实可靠。内部控制还要求医院在投资活动中按照项目申请、项目管理、项目招投标等方式对整个投资活动进行区划，明确医院投资活动的各方参与者与责任人，形成一种相互分离与牵制的投资关系，进而最大限度的化解医院投资活动财务风险。

二、医院财务管理中内部控制工作的重要性分析

针对上文有关医院财务管理中内部控制关键工作内容的分析，我们不难发现，在新医疗改革背景下，现代医院财务管理系统中的内部控制工作已转变为医院达成财务管理目标的一种手段，在医院财务管理工作中有着不可替代的重要作用。具体而言，可以归纳为以下几个方面。

（一）医院财务管理中内部控制工作的实施能够确保医院深入落实国家相关政府部门机构的各项举措规定。国家相关政府部门机构针对医院所制定的各项举措与规定的最终目的均在于规范化整个市场中各级医院的财务管理模式。从医院自我发展的角度来看，良好的内部控制工作能够发挥相应的约束与激励职能，推动医院更为深入的践行各项举措与规范，进而获取自身综合实力的提升与完善。

（二）医院财务管理中内部控制工作的实施能够确保相关财务会计信息的真实性与安全性。大量的实践研究结果向我们表明：高质量的内部控制制度能够为相关工作人员标准化控制医院各项财务活动提供便捷，确保财务会计信息、资料以及数据的真实性与安全性，有效的控制各种失真问题并预防会计舞弊行为，进而为医院各项内外部财务决策的制定提供有利支持与保障。

（三）医院财务管理中内部控制工作的实施能够确保医院财产的安全与完整。良好的内部控制制度能够规范化医院相关部门机构在各项财务采购、登记、保管、领用以及验收等方面的具体工作，确保医院各项财产的利用价值能够得到最大限度的发挥，进而维护其完整性与有效性。

（四）医院财务管理中内部控制工作的实施能够确保医院管理效益的最大化。简单来说，有效的内部控制工作能够协调医院各个部门机构，使其各司其职，相互促进，相互制约。它能够使整个医院的业务流程更为明显与流畅，进而实现医院自身管理效益的最大化。

三、结束语

众所周知，内部控制一直都是医院财务管理系统中的一大关键组成部分，它作为一种特殊形式的财务监督方式能够在医院财务管理工作中不断的规范各类型财务行为活动，推动整个医院财务管理目标的实现。加大对医院财务管理中内部控制工作的研究与探索力度也有着极为深远的作用与意义。

参考文献：

[1]贾常荣.医院财务管理面临的问题及对策研究[J].重庆医学,2007,36.[2]孙国伟.李大力.完善经营成本控制强化医院财务管理[J].中国医院管理,2006,26.[3]蔡秀芳.谈新形势下如何加强医院财务管理[J].中国卫生经济,2004,23.[4]武敏.银行承兑汇票在医院财务管理中的作用[J].中国卫生经

完善企业存货内部控制的对策探讨 篇7

一、企业存货内部控制的要点

存货的流转是企业生产经营活动中的重要环节,是企业最复杂而又最需要的一种控制,它贯穿于企业生产经营过程的始终。企业存货的内部控制涉及到企业的多个部门、多个环节,内部控制的关键点主要有以下几个方面:

(一)存货采购

企业要确保与采购相关的所有交易都已获得适当的授权与批准。采购人员根据企业生产经营的需要,编制采购计划,经过主管人员的审批和授权,方可与供货方签订合同。其中采购价格是事先确定并已获得批准的,在采购环节,使用购货订单是一项基本的控制措施。购货订单应当预先连续进行编号,还应当定期清点购货订单。

(二)存货验收

企业应设立独立的验收部门对企业采购的货物进行验收,确保所有收到的货物都已得到记录。该部门应仔细检查货物的数量和质量,编制和使用验收报告单,将验收报告单传送至会计核算部门以及运送货物至仓库等部门。

(三)存货仓储

仓库保管部门根据验收部门传递过来的验收报告单验收货物,填制入库单,登记存货台账,仓储部门必须采取实物控制措施,使用适当的存储设施,以使存货免受意外损毁、盗窃或破坏。仓储部门还必须确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示和批准。

(四)存货领用

材料的发出和领用要使用发运凭证和领用单,存货领用应制定定额,同时要经批准才能进行。发运凭证和领用单要连续编号,并定期地核对清点,确保发运和领用的所有存货都得到了批准、有完整的记录。

(五)存货的盘存

存货数量的盘存制度一般分为实地盘存制和永续盘存制。企业采用的存货盘存制度的不同,对存货数量的控制程度的影响也不相同。要定期盘点库存存货,编制存货盘点表。为了核对存货账面记录、加强对存货的管理,企业每年至少应对存货进行一次全面盘点,做到账实相符。

二、企业存货内部控制存在的问题

(一)内部控制的意识不强

有些企业尚未建立起有效的存货内部控制制度,有些企业以工作经验来代替,即使有存货的内部控制制度也存在很多不合理的地方。企业管理者往往对内部控制的认识不到位,受自身水平的限制,认为平时注意就可以保证财产的安全,加上利益动机的驱使,也使本来不完善的存货内部控制执行起来较为困难。由于人们法制观念淡薄,习惯于按传统和经验办事,加之严格执行制度也会触及有些人员的利益,使已有的存货内部控制制度成为一纸空文。

(二)内部控制机制不健全

内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分,很多企业没有设置内部审计机构,即使设有内部机构的企业,其职能也没有完全发挥出来,内审人员的职能仍然停留在记账、算账、报账的层面上,不能反映管理部门的绩效,对财务信息也不能正确地进行评价,导致管理部门缺少了约束会利用内部审计的缺陷进行违规活动。大多数企业的存货控制制度存在严重缺陷,存货管理规则不健全,存货盘点制度缺失,岗位职责没有相互牵制,分工不明,存货重购买轻仓储与保管,造成大量的浪费。

(三)内部控制流程衔接不好

根据内部控制的理论并结合存货的特征,存货内部控制的流程可以分为:采购与付款环节内部控制、储存与生产加工环节内部控制、销售发出与退回环节内部控制以及盘点环节内部控制几个重要环节。但在企业的实践过程中,这几个环节衔接不理想,往往出现断链的现象。如采购与付款环节,经常出现采购部门与会计部门互相扯皮的现象,供应商资源的选择较为有限,财务部门则抱怨企业销售部门催收货款不力,应收账款占用大量资金,致使企业资金紧张,很多财务计划难以实施。

(四)核算岗位职责不明,管理不到位

根据我国内部会计控制规范的规定,其将会计存货业务不相容的情况分为具体的五种情况:存货的采购、验收与付款;存货的保管与清查;存货的销售与收款;存货处置的申请与审批、审批与执行;存货业务的审批、执行与相关会计记录。上述业务必须相互分离,由不同的人员来完成。但是,很多企业存在上述五种职位融合的现象,存货相关的岗位职责没有办法明确,甚至在某些特殊的情况下还有可能发生存货的毁损或丢失而没有相关岗位责任人的情况。

三、完善企业存货内部控制的对策

(一)强化控制环境,增强内部控制意识

企业的控制环境是进行内部控制的前提和基础,控制环境的好坏直接影响到整个企业内部控制的效果,存货的内部控制也不例外。企业的全体人员都要树立现代管理的理念,管理者要大力倡导存货内部控制的思想,要使存货内部控制的意识深入人心。提高员工素质,构建企业文化,增强组织的控制意识。同时设立合理的职能组织,明确各个组织的权责利,建立授权机制和分配责任的方法,责任与权利相对等。存货的内部控制制度是人制定的,也是由人来完成的,只有从根本上、从思想上强化存货的内部控制,建立起存货各个环节的控制制度,才能达到最理想的内部控制效果、才能保证制度的真正落实,达到内部控制的目的。

(二)重视存货各环节的控制

存货的内部控制包括采购、领用等多个程序,通常企业会不经意间忽视了个别环节的控制。采购部门在收到供货单位发票、运单后送仓库保管部门,由仓库管理人员检验并验收,按照收到材料的品种、数量等填制验收入库单,登记存货台账,将发票、运单连同验收入库单送财会部门付款记账。对存货实施保护措施,保管人员与验收、记录、批准人员相互独立。仓库保管部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算,定期将验收入库单送财务部门。此外,为保证存货的账实相符,企业应该建立定期和不定期的存货盘点制度。仓管员应定期盘点库存存货,编制存货盘点表,并提出处理意见。年底时,财务人员要及时对于盘点中存在的问题向主管部门和上级领导报送材料,请求处理意见,以保证账实相符。

(三)明确职责分工,不相容业务分离

企业应按照《内部会计控制规范——基本规范试行》的规定,将存货管理部门不相容职务互相分离,形成全面而科学的监督牵制机制,具体包括:一是物流和采购部门行政划分,各自由不同的人负责,以达到相互控制和约束。如授权批准职务与执行业务职务相分离、执行业务职务与监督审核职务相分离、财产保管职务与会计记录职务相分离、执行业务职务与财产保管职务相分离。二是检查独立,即检查者应独立于被检查者,以保证检查的问题不被掩饰,以及时得到纠正。例如,保管材料的仓库保管员在没有及时取得符合质量和数量要求的材料时,可以向上级领导反映,以便引起管理者的重视。

(四)采取标准成本,加强存货成本控制

标准成本的控制是为了克服实际成本计算的缺陷而研究出来的成本控制系统。在标准成本管理中,基本上消除了不应该发生的“浪费”,可以用于存货和销售成本的计价,达到存货内部控制的目的。对存货实行标准成本的控制,需要注重几个主要环节:企业首先通过调查、分析与技术预测来制定存货标准成本。其次,汇总计算实际成本,同时计算实际成本与标准成本之间的差异,该差异反映了存货实际成本脱离预定目标的程度。再次,分析差异发生的原因,对差异进行深入的分析,以便采取措施加以纠正,并将差异分析结果编制成差异分析报告。最后,向成本负责人提供成本控制的报告,负责人根据报告做出决策,并为其改进工作指明方向。

(五)积极推行零库存管理

“零库存”又称适时制,为越来越多的企业所接受,它只在顾客需要时才按订单数进行生产,原材料只有在需要时才购进,它的实施使公司存货减少到最低水平甚至达到零存货。零库存管理能有效的提高管理效率,降低经营成本,将产品的质量问题消灭在萌芽之中,缩短生产周期。企业要实行零库存的管理,需要在以下几个方面下功夫:一是,采用需求拉动的生产计划与定时程序,即产品的生产由市场的要求确定,上一道工序由下一道工序的需求决定。二是,以尽可能小的规模购买所需的原材料,保持最低的存货水平。三是,实行迅速低耗的机器启动,实施机器设备预防性的维修系统。四是,改善员工的工作环境,培养更多的高技能的人才,为零库存管理制度的实现打下坚实基础。

(六)加强对存货内控的监督检查

为了保证存货内部控制制度的有效运行,企业应当建立对存货业务的监督检查制度。企业应当组成专门的检查机构和人员,将定期检查和突击检查相结合,对企业存货的控制制度进行监督和检查,在检查的过程中可以采用顺查法、逆查法等方法,从凭证和报表入手,检查存货的完整性;进行实物盘点,检查其真实性,达到账实相符,对监督检查过程中发现的存货内控中的薄弱环节,应当及时采取纠正措施。其次,要加强外部监督控制,外部监督包括政府监督如财政、税务、审计、证券监管部门的监督和社会监督如注册会计师、社会舆论等部门的监督,其中政府财政部门的监督对企业起规范制约的作用,社会中介机构特别是会计师事务所的监督,通过对企业存货内部控制制度进行评价可以发挥一定的建议作用。

四、结语

公司存货管理循环内部控制研究 篇8

关键词：存货管理；内部控制；问题；对策

引言：存货作为公司资产的重要组成部分，为企业开展生产和经营活动提供物质基础。存货量过多，会使公司大量资金被占用，致使缺少流动资金，且存在原料价格下降的风险；存货过少，亦会因生产经营规模的扩大而导致缺料、断料现象，影响正常的生产和经营。因此，加强公司存货管理意义十分重大。

一、存货基本介绍

所谓存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的半成品或商品，处在生产过程中的产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。[1] 对于生产性公司而言，即便是一个零件从采购入库、保管、支领登记、生产加工到成品出厂也必须经历存货管理的各个环节，且在各个环节均存在着存货管理的风险，如不进行有效的内部控制，就会“牵一发而动全身”，影响整个公司的正常生产经营。

二、公司存货管理循环内部控制现状分析

本文所研究的公司是一家生产性企业，其存货包括1500多个品种的原材料、40多种半成品和30多种不同型号的成品。对这些存货进行有效的管理才能为财务提供准确的基础数据，才能提高公司整体管理水平，降低存货资金风险。然而，该公司在进行存货管理过程中，受多种原因的影响存在着各种问题和不足，极大地制约着该公司管理水平的整体提升。这些问题和不足表现在：

（1）原材料出入库环节的不足：由于种类繁多，且很多零件十分细小，逐一清点难度较大，大多以供应商提供的送货单上显示的数据为准。一旦供应商所送数量不足，就会造成公司利益的损失。同时，由于库房工作人员很难做到按照“先进先出”的原则发货，就会导致某些先进入仓库的原料因时间过长失效，增加企业原材料成本。在支领环节，除了正常支领外，有时还存在特殊超领，如加工报废、技术人员领料进行试验等等，这些超领均需要走相应的超领手续，填写超领单。但由于该公司仓库负责人直接向财务部门提交超领单，没有与原始申请单进行核对，就难以为财务提供准确的数据。（2）成品出入库环节的不足。正常入库一般不会出现纰漏，但由于成品出库可能存在销售出库，返修出库、不良退货实验出库、补发出库和报废出库等多种情况，如果工作人员不细心或手续不完整，极易造成差错。（3）盘点管理存在的不足。该公司每个季度都有专门的部门组织一次存货盘点，盘点涉及多有存货和所有环节。但由于盘点结果的统计没有专门进行复核，没有确认盘点票的真实有效性，盘点出现差异的原因事后没有进行深入专业的分析，往往使盘点流于形式，不能通过盘点发现企业管理中存在的不足，盘点起不到应有的内控作用。

三、完善公司存货循环内控机制的对策分析

一是严把原材料入库关。原材料入库，除认真清点、核对数量、型号等信息外，还要对材料质量按比例进行抽检，确保入库材料品质得到保证，避免入库时就是失效产品或瑕疵品。二是加强对不良品退货流程的控制。对于生产过程中发现的不良品，在给供应商结账时应扣除不良品数量，或要求供应商补足相应的不良品后再结账。在不良品申请入库时，应在清单后附注原始凭证，经仓库确认无误后，统一保管，并在规定的周期提交给财务部门。双方确认无误入库后，仓库人员应立即对不良退货进行标识，单独放置，写明数量以及入库时间，并与订货部门联系，由该部门统一通知供应商取回。三是成品出入库的管控。成品出入库的管理较之原材料相对简单，在对成品出入库管理的重点是保证数量的准确性和提高管理的效率。在这一环节，要首先明确管控所要达到的目标。在仓库内不同区域设置明显的成品型号标识，相同型号的成品存放在固定区域，由专人进行保管、做好登记，在出货时，严格按照先入库的先出原则，确保成品不在库内存放时间过长。同时，库管工作人员一定要注意存放内存放成品的总量控制，不能因挤占空间占用通道，要确保正常作业有一定的空间。一旦出现因质量问题成品退货，要及时将不良品进行明显的标识，并与良品区分存放，避免将不良品再发出造成公司不必要的损失。四是加强报废流程的控制。报废管理是很多公司存货内控管理的薄弱环节，公司应明确专门部门对存货是否达到报废条件进行严格的审定，并认真查找报废原因，避免再次出现类似情况。在将报废存货转交处理时，双方要履行严格的交接手续，清点好数量、核对好型号，将双方签字确认好的单据交财务部门进行账目处理。

参考文献：