减免税管理办法

减免税管理办法（通用10篇）

减免税管理办法 篇1

内蒙古自治区地方税务局

关于修订《城镇土地使用税困难减免

管理办法》的公告

内蒙古自治区地方税务局公告2016年第15号

为了进一步规范全区城镇土地使用税困难减免管理工作，结合前期工作实践，内蒙古自治区地方税务局修订了《城镇土地使用税困难减免管理办法》，现予以发布，自2017年2月1日起施行。原《内蒙古自治区地方税务局关于发布<城镇土地使用税困难减免管理办法>的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2015年第11号）同时废止。

内蒙古自治区地方税务局

2016年12月30日 内蒙古自治区地方税务局

城镇土地使用税困难减免管理办法

第一条 为了进一步规范和加强城镇土地使用税困难减免的管理，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）、《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第43号）等有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税的核准类减免税管理。

《中华人民共和国房产税暂行条例》授权自治区人民政府对纳税人纳税确有困难的定期减征或者免征房产税，纳税人向主管地税机关提出申请的，主管地税机关参照本办法受理并逐级上报。

第三条 纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税，必须符合以下情形之一：

（一）因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失，缴纳城镇土地使用税确有困难。

（二）主营项目属于《产业结构调整指导目录》列明的鼓励类行业，且纳税人连续三年（含）以上亏损。

（三）从事社会公益事业或承担政府任务，导致纳税人连续三年（含）以上亏损。

承担政府任务，是指纳税人根据政府指令性要求，向政府或社会提供服务，但取得的财政拨款、政府补助等各项收入低于其付出的成本。

（四）属于自治区人民政府明确扶持的困难性行业，且纳税人连续三年（含）以上亏损。

第四条 纳税人申请城镇土地使用税困难减免的，必须提供以下材料：

（一）城镇土地使用税减免申请报告。

（二）纳税人减免税申请核准表。

（三）土地权属证书或其他证明纳税人使用土地的文件复印件。

（四）营业执照和税务登记证复印件。

（五）与困难情形相关的证明材料：

1.因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失缴纳城镇土地使用税确有困难的，提供保险公司或中介机构出具的受灾或意外事故损失认定书（报告），和旗县级（含）以上政府职能部门出具的受灾或意外事故损失证明文件；

2.从事社会公益事业的，应当提供旗县级（含）以上人民政府相关部门出具的承担公益职能的证明材料； 3.承担政府任务的，应当提供旗县级（含）以上人民政府相关部门出具的证明材料；

4.属于自治区人民政府扶持的困难性行业的，应当提供自治区人民政府的相关文件。

（六）除因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失申请减免税的困难情形外，其他困难情形还须提供以下资料：

1.连续近三个年度财务报告（企业类型为公司的，其年度财务报告必须依据《中华人民共和国公司法》相关规定由中介机构依法审计）；

2.以前年度享受城镇土地使用税减免情况说明。

第五条 对纳税人报送材料中的复印件，受理地税机关必须查验原件。

第六条 纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税的，由各级地税机关核准减免。

纳税人申请减免城镇土地使用税额在100万元（含）以下的，由主管地税机关核准；纳税人申请减免税额在100～500万元（含）的，由盟市（含计划单列市）级地税机关核准；纳税人申请减免税额在500万元以上的，由自治区地税局核准。

第七条 纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税的，应按纳税年度申请减免，地税机关按纳税年度核准。因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失申请减免城镇土地使用税的，核准期限为本年度；其他城镇土地使用税困难减免的核准期限为上一年度。

第八条 除其他政策另有规定外，享受城镇土地使用税困难减免的期限一般不得超过三年。

第九条 城镇土地使用税困难减免的申请主体必须是独立的纳税人，纳税人不得拆分部分亏损经营项目申请减免。

第十条 纳税人在减免税书面核准决定未下达之前应按规定进行纳税申报，及时缴纳税款。纳税人不得以申请减免税为由不按时履行申报和缴纳税款义务。

第十一条 本办法由内蒙古自治区地方税务局负责解释。第十二条 本办法自2017年2月1日起执行，有效期至2022年1月31日。原《内蒙古自治区地方税务局关于发布<城镇土地使用税困难减免管理办法>的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2015年第11号）同时废止。

减免税管理办法 篇2

根据《办法》, 减免税分为核准类减免税和备案类减免税。核准类减免税是指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目;备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。

《办法》要求, 纳税人享受核准类减免税, 应当提交核准材料, 提出申请, 经依法具有批准权限的税务机关按本办法规定核准确认后执行;未按规定申请或虽申请但未经有批准权限的税务机关核准确认的, 纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税, 应当具备相应的减免税资质, 并履行规定的备案手续。

《办法》还规定, 纳税人依法可以享受减免税待遇, 但是未享受而多缴税款的, 纳税人可以在税收征管法规定的期限内申请减免税, 要求退还多缴的税款。纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件或者采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的, 以及未按照本办法规定履行相关程序自行减免税的, 税务机关依照税收征管法有关规定予以处理。

减免税管理办法 篇3

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于印发《企业所得税

减免税管理办法》的通知

（国税发［1997］99号1997年6月18日）

为了进一步规范和完善对企业所得税减免税的管理，国家税务总局制定了《企业所得税减免税管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。在执行中有什么问题，请及时反映给总局。

企业所得税减免税管理办法

根据《 中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，为加强企业所得税减税、免税（以下简称减免税）管理，促进纳税人和税务机关更好地执行企业所得税减免税政策，充分发挥减免税促进经济发展和调节经济的杠杆作用，特制定本办法。

一、减免税的报批范围

凡依据税收法律、法规，以及国务院有关规定给予减征或免征应缴税款的，属于减免税的报批范围。超出这个规定范围的，不得报批减免税。

对于符合规定报批范围的减免税，由纳税人提出减免税申请，税务机关审核批准后执行。未经税务机关审核批准，纳税人一律不准自行减免税。

二、减免税申请

纳税人申请减免税必须向主管税务机关提出如下书面资料：

（一）减免税申请报告。包括减免税的依据、范围、年限、金额、企业的基本情况等；

（二）纳税人的财务会计报表；

（三）工商执照和税务登记证的复印件；

（四）根据不同的减免税项目，税务机关要求提供的其他材料。

税务机关应随时受理纳税人的减免税申请，但减免税受理的截止日期为终了后2个月内，逾期减免税申请不再办理。

三、减免税审批要求

（一）必须以国家税收法律、法规和其他有关规定为依据；

（二）政策性强、数额较大、涉及较广的减免税，坚持集体审批制度；

（三）审批减免税要依法秉公办理，不得越权行事，更不得以权谋私；

（四）纳税人申请减免税的手续完备，所需的资料齐全；

（五）税务机关接到纳税人申请和上级税务机关接到下级税务机关的报告后，要及时办理。对不符合规定或手续不全的，要及时通知纳税人或下级税务机关；

（六）超过一年以上的减免税原则上实行一次审批制度。

四、减免税审批权限

审批减免税，应当按照权限要集中的原则办理，不搞层层下放。具体是：

（一）地方级企业的减免税，由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局审批或确定；

（二）中央级企业的减免税，属于纳税人遇有风、火、水、震等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，减免所得税额达到或超过100万元的，由国家税务总局审批；其余企业的减免税，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局审批或确定。

五、减免税审批程序

（一）纳税人申请减免税，必须通过主管税务机关逐级上报，审批机关不直接受理纳税人的减免税申请；

（二）主管税务机关接到纳税人减免税申请后，必须对申请内容逐项核实，提出具体的初审意见和报告，并按审批权限逐级上报；

（三）上级税务机关接到下级税务机关的减免税报告后，要按照审批权限规定及时进行核报或审批。对金额较大或影响面广的减免税事项，要进行专题调查，核实情况后，再作出决定。

六、减免税的监督管理

减免税税款，必须按国家规定的用途和有利于经济发展的要求使用，税务机关要对其加强监督检查。监督检查包括：

（一）经批准减免税的纳税人，在享受减免税期间，必须按照统一规定报送纳税申报表和财务会计报表以及减免税税款的使用情况等资料，接受税务机关的监督检查；

（二）纳税人享受减免税的条件发生变化时，应当及时向税务机关报告，经税务机关审核后，根据变化情况依法确定是否继续给予减免税；

（三）主管税务机关要定期对纳税人减免税情况进行检查，发现因纳税人情况发生变化不应继续给予减免税或者纳税人不按规定用途使用减免税款等情况，税务机关有权停止给予减免税，情节严重的要追回相应已减免的税款。减免税期满，应当自期满次日起恢复征税；

（四）纳税人以隐瞒、欺骗等手续骗取减免税或未经税务机关批准擅自比照有关规定自行减免税的，应当按《中华人民共和国税收征收管理办法》有关规定处理；

（五）上级税务机关对下级税务机关减免税管理情况要进行定期或不定期的检查。

七、减免税的统计上报

（一）主管税务机关应当建立纳税人减免税台帐，详细登记减免税的批准时间、年限、金额、用途；

（二）各地要建立减免税统计制度，定期统计本地区的减免情况。具体格式、时间等由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定；

（三）每年5月底前，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局要向国家税务总局报送上减免税情况。报表式样同《企业所得税纳税申报表》之附表二《企业减免项目表》。

各地可以根据本办法制定补充规定，以前规定凡与本办法不一致的，一律按本规定执行。

减免税管理办法 篇4

一、网上申报流程

纳税人登录北京地方税务综合服务管理信息系统后，在菜单栏，点击

“网上纳税服务”—— “网上备案申请”——“企业所得税”——“录入减免税备案申请”进入本系统。

1、纳税人点击“减免税类别”对应下拉框的下拉按钮—选择要新增的减免备案事项类别。点击“新增”按钮进入所选择的减免税备案事项录入页面，跳转到“减免税备案表”信息录入页面，录入需填报的相关信息，并点击“生成备案表”按钮

2、系统根据纳税人所选择申报的减免税备案事项类别，自动带出纳税人需提供的减免税备案资料清单如果有税务机关要求的其他资料，则在资料清单列表下方的文本输入框中输入对应资料的名称，并点击添加按钮。如需删除所添加的资料名称，点击该资料名称对应的“删除”按钮。

3、当纳税人完成整个备案事项信息的录入，并希望将减免税备案申请提交时点击“减免税备案表” 下方的 “提交”按钮，系统提示“是否提交此条减免税备案申请”，点击“确定”则进行提交。

4、系统提示是否生成打印文书，点击确定跳转到减免税备案表文书打印预览页面，在文书打印预览页面点击“打印”按钮进行打印。如果纳税人暂不进行备案申请的提交时可以点击“保存”按钮进行保存。事后可以通过“修改”功能进行编辑并提交。

查询减免税备案记录。纳税人可以在主界面查询区域输入查询过滤条件，点击“查询”按钮查询相关的备案申请记录。查询条件包括“备案年度”、“申请状态”、“减免税类别”可以将以上查询条件进行组合，条件与条件之间的逻辑关系是与。纳税人通过主页面的查询功能，可以对申报的减免税信息进行查询，并对查询出的减免税备案记录进行查看、撤回、修改、删除等操作

各申请状态对应操作：根据减免备案记录的申请状态的不同，可以执行的操作也不同。对于申请状态为“已保存未提交”的减免税备案记录，可以进行“修改”、“删除”操作。对于申请状态为“已提交未审核”的减免税备案记录，可以进行“查看”、“撤回”操作。对于申请状态为“审核已通过”和“审核未通过”的减免税备案记录，仅可以进行“查看”操作。

5、纳税人在汇算清缴期内向主管税务机关递交备案表和备案资料、年度汇算申报表。

6、税务所主管岗位对纳税人提交材料的相关性、完整性进行复核。对于符合条件的，将备案表盖章（所章），一份退纳税人，一份留存归档，并对纳税人网上提交的备案申请进行确认。对于不符合条件的，书面告之纳税人不符合减免税政策，不得享受减免税，并对纳税人提交的网上备案申请进行拒绝。

二、明确减免税系统的部分填报口径

1、减免税备案表中减免税额为企业自行估算出的预计减免额；减免税比例应为：减免数额/应缴数额；上述两项应至少填报一项；

2、减免税备案表中“减免税政策执行情况”一项，由纳税人自行对其减免税事项进行描述；

3、在审核纳税人提供的资料时，除以下四项外，均应把“减免税备案资料清单”中的选项设定为“是”，只有下列四项可以选择“否”。

（1）“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”项目，需报送的资料中，“委托、合作研究开发项目的合同或协议（加盖公章的复印件）”一项；

（2）“新办软件生产企业、集成电路设计企业” 项目，需报送的资料中，“年审合格证明（加盖公章的复印件）”一项；

（3）“固定资产缩短折旧年限或者加速折旧” 项目，需报送的资料中，“（如属于替代旧固定资产出具）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明”一项；

减免税管理办法 篇5

【文件来源】法律图书馆新法规速递

国家税务总局关于加强减免税管理的通知

(国税发[2005]24号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

减免税是调节经济、调节分配的重要方式。加强减免税的管理，对于充分发挥税收杠杆作用，对于加强税源和征收管理，对于依法征税，应收尽收，做好组织收入工作具有重要的作用和意义。近年来减免税管理工作在不断加强，但是也还存在着一些不容忽视的问题。2004年全国减免税普查发现，有些地区没有按照规定进行减免税的申报，有些地区对减免税的审批把关不严，有些地区减免税情况不清、管理混乱，有些地区核算统计不健全、不真实。这些问题，在一定程度上影响了国家税款的及时足额入库，影响了国家政策的贯彻落实，影响了税收工作的质量，必须尽快加以解决。为此，国家税务总局要求各级税务机关要高度重视减免税工作，加强减免税的管理。现通知如下：

一、要开展减免税的清理整顿，做好档案管理。要结合2004年减免税普查开展一次减免税情况的全面清理，严格按照政策规定，对所有享受减免税优惠政策的纳税人，对其享受减免税的范围和程度进行认真的审核确认。发现不应享受的，要坚决取消；享受过头的要坚决纠正，该补税罚款的必须马上补税罚款；应该享受优惠而没有享受的，要送政策上门，保证国家政策落到实处；减免到期的，要及时清理取消。要坚决防止和制止越权减免税。

二、坚决执行减免税申报制度。要按照税收征管法的规定，对征前减免税实行全面申报，要求享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间无论当期是否有应交税金发生，都要对减免税情况予以申报，以切实掌握减免税发生和税源变化情况。对退库减免，也要按照有关规定进行报批。对没有按期申报或申报不实的，要依据税收征管法有关规定予以处罚。

三、严格减免税审批管理。对纳税人的征前减免税申报或退库减免报告要进行认真审核，防止错用减免范围，错用减免税率、减免幅度的情况发生。要严格把关，防止工作上的失误造成税收损失，要坚决杜绝减免税审批上的不廉政行为，要加强减免税审批的内部监督制约机制和责任制。

四、规范减免税核算统计。要在全面申报和严格审核的基础上，将征前减免和退库减免全部纳入税收会计核算。对征前减免，要以审批后的申报表作为减免税核算依据，退库减免以有关审批文件作为核算依据。核算结果要按照规定及时如实上报，杜绝漏报和人为虚假报告。要积极开展减免税情况分析，充分利用核算成果，为促进税源管理，加强组织收入工作服务。

五、加强减免管理的基础工作。基层税务机关要在对减免税情况进行认真清理的基础上，对纳税人享受减免税的政策依据、减免税的范围、适用税率或比例、减免税的历史数据等详细情况建立档案，并纳入纳税人“一户式”管理。要将减免税情况作为税源管理的重要内容，定期进行跟踪检查，关注减免税执行中出现的新情况新问题，及时研究和采取加强管理的措施。

减免税管理办法 篇6

小微企业泛指小型、微型企业和个体工商户等, 是国民经济发展的生力军, 在稳定增长、扩大就业、保障民生等方面发挥着极为重要的作用。党中央、国务院高度重视小微企业发展, 出台了一系列税收优惠政策。10月30日, 国家税务总局召开新闻通报会, 通报了前三季度小微企业税收优惠政策落实情况。中国经济网文化产业频道记者从通报会上了解到, 今年前三季度, 小微企业累计减免税达371.09亿元。

据国家税务总局公开的数据显示, 按照年应纳税所得额由6万元以下提高到10万元以下的政策标准, 在税务机关办理税务登记的小型微利企业共856.1万户, 其中盈利企业243.34万户, 享受小微企业所得税优惠户数236.43万户, 受惠面在90%以上, 减免企业所得税74.62亿元。同时, 按照去年8月1日实施的暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策, 今年前三季度共惠及全国约2100万户小微企业和个体工商户, 减免增值税和营业税296.47亿元。其中, 增值税212.68亿元, 营业税83.79亿元。

国家税务总局新闻发言人、办公厅副主任郭晓林表示, 税务部门将继续从抓好督导落实、加强政策效应分析、深入开展政策宣传三方面入手, 落实好小微企业税收优惠政策。

减免税管理办法 篇7

发文单位: 金华市地方税务局

文号: 金地税政〔2010〕5号

颁布日期: 2010-1-14 实施日期: 2010-1-14 点击次数: 357

金华市地方税务局文件

金地税政〔2010〕5号

关于进一步加强企业所得税减免税备案管理工作的通知

市局各税务分局、稽查局：

按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业所得税有关涉税项目将由过去的审批制向备案制转变。为有效落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的企业所得税优惠政策，进一步规范和加强企业所得税减免税管理，结合我局实际情况，市局制定了《企业所得税备案项目报送资料管理规范》（以下简称《规范》，见附件），请认真贯彻执行。

纳税人应在认真学习和掌握税收优惠政策的前提下，结合自身的实际经营情况，依照法律、行政法规规定严格划分和核算征税业务和享受税收优惠业务，正确计算税收优惠金额。纳税人享受企业所得税备案类优惠项目的，应按照《规范》规定的时限及时向主管地税机关提请备案。如涉税优惠项目发生变化，应当自变化之日起15日内向主管地税机关报告，并根据主管地税机关重新出具的《备案类减免税（费）告知书》执行。

主管地税机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，出具《备案类减免税（费）告知书》，送达纳税人执行。《备案类减免税（费）告知书》未送达前，纳税人应按规定申报缴纳税款。对经审查不符合税收优惠条件的备案项目，主管地税机关应及时采取有效措施，追回企业已享受的减免税款，并按《征管法》有关规定依法处理。

纳税人未按规定备案的一律不得享受税收优惠。

附件：《企业所得税备案项目报送资料管理规范》

二Ｏ一Ｏ年一月十三日

企业所得税备案项目报送资料管理规范

为认真贯彻落实新企业所得税法和国家税务总局有关文件要求，强化税收服务，方便纳税人，现将企业所得税备案项目有关申请资料明确如下。

一、从事农、林、牧、渔业项目的所得

减免对象：企业从事农、林、牧、渔业项目（国家限制和禁止发展的项目除外）的所得，可以免征、减征企业所得税。

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

2、农作物新品种的选育；

3、中药材的种植；

4、林木的培育和种植；

5、牲畜、家禽的饲养；

6、林产品的采集；

7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

8、远洋捕捞。

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

2、海水养殖、内陆养殖。

减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函〔2008〕850号）；《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围[试行]的通知》（财税〔2008〕149号）。

备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）上年度减免税政策的执行情况；（2）《备案类减免税登记表》；（3）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；（4）主管税机关要求提供的其他资料。

二、企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额

减免对象：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例;《财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48 号）；《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税〔2008〕115号）。《财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》的通知》（财税〔2008〕118号）。

备案期限：次年3月底前，实行一次性报备。

报送资料：（1）《备案类减免税登记表》，（2）专用设备购置发票（复印件），（3）专用设备已实际投入使用的声明及政府有关主管部门的相关认定材料，（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

主管税务机关对企业申报的专用设备有异议的，可向政府有关主管部门提出符合优惠目录认定复审的要求。

三、软件生产企业和集成电路设计企业

减免条件：对我省内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

减免依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）。

备案期限：次年3月底前，实行一年一备。

报送资料：（1）上年度减免税政策的执行情况，（2）《备案类减免税登记表》，（3）软件企业（或集成电路设计企业）的认定证书，（4）生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品企业的相关认定材料，（5）国家规划布局内重点软件生产企业的相关认定文件，（6）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um集成电路生产企业的相关认定材料，（7）主管税务机关要求提供的其他资料。

四、创业投资企业抵扣应纳税所得额

减免对象：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。

备案期限：次年3月底前，实行一次性报备。

报送资料：（1）《备案类减免税登记表》，（2）经备案管理部门核实的创业投资企业投资运作情况等证明材料；（3）中小高新技术企业投资合同的复印件及实投资金验资证明等相关材料；（4）中小高新技术企业基本情况，以及省级科技部门出具的高新技术企业认定证书和高新技术项目认定证书的复印件，（5）主管税务机关要求提供的其他资料。

五、企业综合利用资源减计收入

减免对象：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函〔2009〕185号）。

备案期限：次年3月底前，实行一年一备。

报送资料：（1）《备案类减免税登记表》，（2）资源综合利用认定证书，（3）主管税务机关要求提供的其他资料。主管税务机关对企业申报的资源综合利用产品有异议的，可向政府有关主管部门提出资源综合利用认定复审意见。

六、小型微利企业

减免对象：从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；浙江省地方税务局关于印发《小型微利企业认定办法（试行）》的通知（浙地税函〔2009〕80号）；《浙江省地方税务局转发财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（浙地税函〔2009〕187号）。

备案期限：次年3月底前，实行一年一备。

报送资料：（1）《备案类减免税登记表》，（2）《小型微利企业认定申请表》；（3）《企业从业人员、资产总额计算表》；（4）主管地税机关要求提供的其他资料。

七、安置残疾人员企业

减免对象：安置残疾人员的企业，可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。

减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）。备案期限：次年3月底前，实行一年一备。

报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；（3）已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件；（4）纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；（5）纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证；（6）主管地税机关要求提供的其他资料。

八、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

减免对象：企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）。备案期限：取得第一笔生产经营收入后15日内，实行一年一备。报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）有关部门批准该项目文件复印件；（3）该项目完工验收报告复印件；（4）该项目投资额验资报告复印件；（5）税务机关要求提供的其他资料。

九、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

减免对象：企业从事《环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录》规定环境保护、节能节水项目的所得，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税〔2009〕166号）。

备案期限：次年3月底前，实行一年一备。

报送资料：自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

十、国家需要重点扶持的高新技术企业

减免对象：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税。

减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）。

备案期限：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，实行一次性报备。

报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）高新技术企业的认定证明；（3）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（4）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；（5）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（6）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。

十一、符合条件的技术转让所得

减免对象：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；《浙江省地方税务局转发国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（浙地税函〔2009〕190号）。

备案期限：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，实行一年一备。

报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）技术转让成果的相关证明材料，如专利权证书、纳税人拥有技术成果的说明等；（3）技术转让合同（副本）；（4）省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；（5）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；（6）实际缴纳相关税费的证明资料；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。

企业向境外转让技术的，除了报送上述（1）、（2）（5）、（6）（7）项资料外，还需要报送（1）技术出口合同（副本）；（2）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；（3）技术出口合同数据表；

十二、研究开发费用加计扣除

减免对象：财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。

减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知(国税发〔2008〕116号)。备案期限：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，实行一年一备。

报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（6）委托、合作研究开发项目的合同或协议；（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

十三、已经税务机关审批尚未抵免完的国产设备投资额

减免对象： 2007年12月31日前已经税务机关审批尚未抵免完的国产设备投资额。减免依据：浙江省地方税务局税政二处[二便函〔2008〕5号]。备案期限：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，实行一年一备。

报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》；（3）主管地税机关要求提供的其他资料。

十四、符合条件的非营利组织的收入 减免对象：符合条件的非营利组织的收入。

减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 备案期限：即报即备，实行一次性报备。

报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）《非营利组织免税资格认定证书》；（3）主管地税机关要求提供的其他资料。

十五、文化体制改革企业

减免对象：经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。经营性文化事业单位是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位；转制包括文化事业单位整体转为企业和文化事业单位中经营部分剥离转为企业。执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。

2008年12月31日之前已经审核批准执行《财政部 海关总署 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知》（财税〔2005〕1号）的转制文化企业，2009年1月1日至2013年12月31日期间，相关税收政策按照财税[2009]34号文件的规定执行。

减免依据：《财政部、国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税〔2009〕34号），《财政部 国家税务总局 中共中央宣传部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》（财税〔2009〕105号）。

备案期限：即报即备，实行一次性报备。

报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）地方所属文化事业单位的转制方案，按照登记管理权限由各级文化体制改革工作领导小组办公室批复；（3）转制文化企业已进行企业工商注册登记；（4）整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人；（5）已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险；（6）主管地税机关要求提供的其他资料。

十六、固定资产加速折旧

减免对象：企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的。

减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）。备案期限：取得该固定资产后一个月内，实行一次性报备。

报送资料：（1）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；（2）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；（3）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；（4）主管税务机关要求报送的其他资料。

主题词：企业所得税 减免 备案 管理

金华市地方税务局办公室

营林管理处减免党员党费管理办法 篇8

根据《关于中国共产党党费收缴、管理和使用规定》：“没有经济收入或缴纳党费有困难的党员，由党员本人提出申请，经支部委员会统一，可以少交或者免交”的规定，进一步规范党费减免工作，现就我处困难党员党费减免工作作如下规定：

1、减免党费应坚持稳妥、慎重、公正、透明、实事求是的原则。避免应免（减）未免（减）,不应免（减）反免（减）现象发生。

2、减免党费必须由党员本人以书面署名形式亲自提出要求少交或者免交党费的申请，理由是必须没有经济收入或者家庭经济生活困难，从而缴纳党费有困难，并将申请交给党支部组织委员。

3、党支部组织委员在受到党员要求减免党费的申请后，应及时进行接收登记，并给党员本人开具收条。同时将党员减免申请送党支部书记阅示。支部书记应在支部接收到申请之后的五日内及时组织召开支委会，研究讨论减免事项，并注意做好支委会记录。

4、按照支委会讨论意见，支委会应指派组织委员为组长与其熟悉该党员情况的同志组成两人以上的调查组（有亲属关系的人应回避），负责调查提出减免申请党员的家庭收入情况。

5、调查组成员要秉公办事，不徇私情。要亲赴提出减免申请党员家中进行实地查看，当面询问，必要时要走访四邻，并且要了解其报酬发放领取情况，准确计算出申请免减党费党员的月收入数额，由单位财务股提供报酬发放情况证明，要详细了解党员的支出状况，了解造成党员困难的原因、困难的程度，了解家庭负担情况、家庭受灾、疾病、子女教育、婚嫁、贷款等情况。同时，注意做好谈话记录，并让当事人签字过目。

6、在调查结束后，调查组应写出详实的调查报告，并提出是否给与减免以及减少幅度的建议，说明减免得理由和减免多少的依据。并及时向支部书记汇报，支部书记应及时召集支委会讨论，若予以减免，应作出初步决定；若不予以减免，应作出正式决定，并通知本人，做好解释工作。

7、支委会召集召开党员大会，对拟减免党费的党员的调查情况向大会作说明，并开展讨论，征求大家意见。如群众认可调查，一致同意给与免减，即作出减免党费的决定，注明减免起止日期，同时填制《拟减免对象公示表》，进行七天的张贴公示，并报党委审查。如果群众不认可调查，认为调查结论不属实，提出异议或证据，党支部应派调查组再次调查核实，澄清和印证群众意见，从而作出是否予以减免的决定。

8、党支部在接到党委批准决定后，应及时按照起止时间和减免幅度，给与申请减免党费的党员减免党费。

200种蔬菜流通免税 篇9

财政部提出，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括根菜类、薯芋类、葱蒜类、白菜类、叶菜类等14个类别的219个品种的蔬菜。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免征范围。各种蔬菜罐头不属于免征范围。

通知同时规定，纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额。未分别核算的，不享受蔬菜增值税免税政策。

业内人士指出，目前以农户为主的批发商，只承担市场管理费、运输费等成本，免征增值税。因此在免征蔬菜流通环节增值税的过程中，受益最大的还是将蔬菜配送到大型超市、卖场的蔬菜配送企业。对于一家年营业额在1 000万元的蔬菜配送公司，如果免交增值税，一年就可以节约超过100万元。

全国税务机关出口退免税管理 篇10

工作规范（1.1版）

第一章 总 则

第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则，以及财政部、税务总局有关规定，制定本规范。

第二条 负责管理出口退（免）税的国税机关（以下简称国税机关）应按本规范设置出口退（免）税管理岗位，并按本规范的岗位监督制约规定配备人员。

第三条 国税机关应使用税务总局认可的出口税收管理系统等相关税收管理信息系统办理出口退（免）税业务。

出口税收管理系统包括：出口退（免）税审核系统、出口退（免）税信息管理系统（以下统一简称审核系统），出口货物税收函调系统（以下简称函调系统），电子数据传输系统出口退税子系统（以下简称传输系统），出口退（免）税宏观分析及预警监控系统（以下简称预警系统）等。

— 1 — 第四条 对出口企业申报符合规定的出口退（免）税，国税机关应在20个工作日内（从受理申报之日起至将《税收收入退还书》传递至国库之日止）办结相关手续。

第五条 生产企业申报的出口退（免）税，原则上由主管征税的县（区）以上国家税务局负责审批；外贸企业申报的出口退（免）税，原则上由地（市）以上国家税务局负责审批。

省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局(以下简称省国家税务局）可结合本地区实际情况，合理调整出口退（免）税的审批机关。

第六条 国税机关应根据税务总局关于出口退（免）税企业分类管理的规定实施分类管理。

第七条 国税机关应按照税务总局的统一部署，按照“风险可控、企业自愿”的原则，积极推行出口退（免）税“无纸化”管理工作。

第八条 各省国家税务局要建立多部门齐抓共管的联动机制，逐步构建和完善“内控外防”的防范骗取出口退税（以下简称骗 — 2 — 税）体系。通过签订备忘录、联合制发文件等形式，明确具体的共享信息项目内容，加大与其他省国家税务局之间以及海关、外汇管理等外部门的信息交换力度，防范和打击骗税违法行为，保证出口退税安全。

第二章 岗位设置及职责

第九条 国税机关应设置申报受理岗、审核岗、调查评估岗、复审岗、核准岗、预警分析岗、综合管理岗、信息管理岗和系统维护岗等岗位。

各省国家税务局可结合本地区实际情况增设岗位，调整岗位设置部门。

第十条 岗位设置及职责。

（一）申报受理岗设在进出口税收管理部门或办税服务厅，岗位职责：

1.受理出口退（免）税各类事项。

— 3 — 2.反馈出口退（免）税各类事项的办理结果。3.办结出口退（免）税即办事项。

（二）审核岗设在进出口税收管理部门，岗位职责： 1.审核出口退（免）税。

2.审核生产企业出口货物“先退税后核销”和进料加工核销。

3.审核出口退（免）税证明、出口免税证明及核销。4.审核出口退（免）税备案变更、备案撤回等需结清税款的情况。

5.出口税收其他审核工作。

（三）调查评估岗设在进出口税收管理部门和税源管理部门，岗位职责：

1.调查出口退（免）税审核、预警分析、风险监控、日常管理发现的疑点。

2.提出出口税收函调发函及复函结果处理的意见。3.出口退（免）税实地核查。

— 4 — 4.出口退（免）税评估、抽查和其他日常检查。

5.提出暂扣和解除暂扣出口退税款、冲抵或补缴已办理出口退（免）税款的意见。

6.提出出口退（免）税企业分类管理类别的评定、动态调整和复评的意见。

7.提出适用出口免税政策、申报出口退（免）税需提供收汇资料、实行增值税《税收专用缴款书（出口货物劳务专用）》管理的企业名单的意见。

8.提出向稽查部门移送涉嫌骗税线索的意见。9.出口税收其他调查评估工作。

（四）复审岗由进出口税收管理部门负责人，或没有审批权国税机关分管进出口税收管理工作的局领导担任，岗位职责：

1.复审出口退（免）税。

2.确认出口退（免）税疑点的处理。

3.复审出口税收函调发函、复函（复审岗为县级国税机关分管局领导的，可直接核准）。

— 5 — 4.复审暂扣和解除暂扣出口退（免）税款、冲抵或补缴已办理的出口退（免）税款的意见。

5.核准出口退（免）税证明、出口免税证明及核销申请。6.核准生产企业进料加工的核销和计划分配率的调整。7.确认出口退（免）税备案变更、备案撤回等需结清税款情况的处理。

8.复审出口退（免）税企业分类管理类别的评定、动态调整和复评结果的意见。

9.确认出口退（免）税风险信息的调整。

10.确认适用出口免税政策、申报出口退（免）税需提供收汇资料、实行增值税《税收专用缴款书（出口货物劳务专用）》管理的企业名单。

11.确认出口退（免）税实地核查、评估的对象和结论。12.复审向稽查部门移送涉嫌骗税线索的意见（复审岗为县级国税机关分管局领导的，可直接核准）。

13.出口税收其他复审工作。

（五）核准岗由有审批权国税机关的局长担任，经局长授权可由分管进出口税收管理工作的局领导担任，岗位职责：

1.审批出口退（免）税。

2.核准暂扣和解除暂扣出口退（免）税款、冲抵或补缴已办理的出口退（免）税款。

3.核准出口税收函调的发函、复函。

4.核准出口退（免）税企业分类管理类别的评定、动态调整和复评结果。

5.核准向稽查部门提供涉嫌骗税线索。6.出口税收其他核准工作。

（六）预警分析岗设在进出口税收管理部门，岗位职责： 1.设置和完善出口退（免）税预警、评估指标值，开展预警分析工作。

2.发布出口退（免）税预警信息，提出确定评估对象的意见。3.分析出口退（免）税预警、评估和出口税收函调等工作情况，提出调整出口退（免）税风险信息的意见。

— 7 — 4.出口税收其他预警分析工作。

（七）综合管理岗设在进出口税收管理部门和收入规划核算部门，岗位职责：

1.管理出口退（免）税计划和分析计划执行情况。2.开展与同级收入规划核算部门的对账工作。

3.编报出口退（免）税报表、提供税收会计核算数据。4.生成、发布出口税收业务提醒服务信息。5.上报、传递和公开出口税收综合管理信息。6.收集整理出口退（免）税档案。

7.开展出口退（免）税政策的宣传、辅导和培训工作。8.开具和向国库传递税收收入退还书、《更正（调库）通知书》，以及对国库返回票证的销号操作（收入规划核算部门相关岗位负责）。

9.出口税收其他综合管理工作。

（八）信息管理岗设在进出口税收管理部门，岗位职责： 1.维护出口退（免）税企业的管理标识。

— 8 — 2.上传、接收和读入出口税收相关的电子信息。3.查询、统计、分析和应用出口税收相关的电子信息。4.开展与税源管理、稽查等部门的出口税收数据交换工作。5.出口税收其他信息维护管理工作。

（九）系统维护岗设在出口税收管理系统服务器所在地国税机关的电子税务管理部门（信息中心），岗位职责：

1.升级、维护出口税收管理系统的硬件。

2.升级、维护、备份出口税收管理系统的软件及数据。3.出口税收管理系统与综合征管系统、金税三期税收管理信息系统及增值税发票系统升级版等系统的衔接。

4.根据进出口税收管理部门提出的需求提供数据。5.向税务总局技术支持部门反映存在的技术性问题。6.设定出口税收相关电子信息的清分规则。7.出口税收管理系统其他维护工作。第十一条 岗位制约监督。

（一）审核同一企业同一批次的出口退（免）税，审核岗、— 9 — 调查评估岗不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位。

（二）同一工作流程涉及到两个及以上岗位的，不得由同一人完成。

（三）系统维护岗不得兼任其他岗位。

（四）综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。

（五）各地要建立岗位定期轮换制度。

第三章 出口退（免）税备案

第十二条 申报受理岗受理出口企业的出口退（免）税备案时，应核对其提供的备案资料是否符合以下要求：

（一）相关纸质资料、凭证齐全，签字、印章完整，复印件注明“与原件相符”字样并加盖有该企业公章；

（二）《出口退（免）税备案表》与纸质资料内容相符；

（三）使用审核系统重点核对以下内容：

— 10 — 1.《出口退（免）税备案表》上填报的退税开户银行账号应属于税务登记的银行账号之一；

2.《出口退（免）税备案表》电子数据的相关内容应与税务登记的内容相符；

3.属于提供增值税零税率应税服务的出口企业，其提供的资料应符合相关管理办法的规定。

上述内容核对无误的，申报受理岗应在审核系统中将相关备案内容补充录入完整后，将备案数据反馈给出口企业，当场办结备案手续，并同时将备案数据传递至信息管理岗。核对有误的，应通过审核系统出具不予受理通知，一次性告知出口企业需补正的资料或不予受理的原因。

第十三条 申报受理岗受理出口企业变更出口退（免）税备案事项时，变更内容按规定不涉及需结清出口退（免）税款的，参照本规范第十二条要求办理。

变更内容按规定需结清出口退（免）税款的，申报受理岗应通过审核系统查询出口企业的出口退（免）税款是否结清，并按

— 11 — 以下要求办理：

（一）已结清出口退（免）税款的，经复审岗确认后，当场办结变更手续，将变更数据同时反馈给出口企业并同时传递至信息管理岗。

（二）未结清出口退（免）税款的，应通过审核系统出具受理通知，告知出口企业待结清出口退（免）税款后予以办理变更，并将有关资料传递至审核岗，由审核岗根据审核系统生成的《出口退（免）税结清税款报告表》（附件1）通知相关岗位按以下要求处理：

1.已申报出口退（免）税但尚未办理完毕的，审核岗、调查评估岗、复审岗和核准岗等相关岗位应及时办理相关手续。

2.已申报进料加工业务出口退（免）税但尚未核销的，审核岗、调查评估岗、复审岗等相关岗位应及时办理核销手续。

3.存在未申报出口退（免）税业务的，调查评估岗按相关规定处理。

4.结清退（免）税款后，审核岗在审核系统中对《出口退（免）— 12 — 税结清税款报告表》签署意见，经复审岗确认后，由申报受理岗参照本条第（一）项要求办理。

第十四条 申报受理岗受理出口企业撤回出口退（免）税备案事项时，应通过审核系统查询该出口企业的出口退（免）税款是否结清，并按以下要求办理：

（一）已结清出口退（免）税款的，经复审岗确认后，当场办结撤回手续，并在审核系统中将出口企业的出口退（免）税备案信息修改为“撤回”。

（二）未结清出口退（免）税款的，应通过审核系统出具受理通知，告知出口企业待结清出口退（免）税款后予以办理撤回，并将有关资料传递至审核岗，由审核岗根据审核系统生成的《出口退（免）税结清税款报告表》通知相关岗位按以下要求处理：

1.出口企业存在本规范第十三条第（二）项所列情形的，按相应规定办理。

2.出口企业属于合并、分立、改制重组的，审核岗应核对其提供的《企业撤回出口退（免）税备案未结清退（免）税确认书》，— 13 — 合并、分立、改制重组企业决议、章程，以及相关部门批件是否符合规定。

3.出口企业声明放弃退（免）税款的，信息管理岗应将信息传递至税源管理部门。

4.出口企业存在按规定需追回已办理的出口退（免）税款的，按本规范第三十五条规定办理。

5.出口企业因涉嫌骗税被稽查部门立案检查尚未结案的，待结案后再按规定处理。

6.结清出口退（免）税款后，审核岗在审核系统中对《出口退（免）税结清税款报告表》签署意见，经复审岗确认后，由申报受理岗参照本条第（一）项要求办理。

第十五条 信息管理岗在相关岗位办结出口退（免）税备案事项后，应完成以下工作：

（一）根据《出口退（免）税管理标识对照表》（附件2），在审核系统的备案信息中录入相应的标识。

（二）将新增、变更和撤回的外贸企业备案数据通过传输系 — 14 — 统上传至税务总局。

第十六条 申报受理岗受理集团公司成员企业备案事项，应按相关规定当场办结，并于备案办结后的3个工作日内，将《集团公司成员企业备案表》传递至综合管理岗。综合管理岗应在3个工作日内，根据集团公司总部和成员企业所在地的情况，按以下要求办理：

（一）集团公司总部和成员企业在同一地（市）的，应将《集团公司成员企业备案表》传递至地（市）国家税务局报备，并同时抄送集团公司总部、成员企业所在地国家税务局。

（二）集团公司总部和成员企业在同一省（自治区、直辖市、计划单列市，下同）但不在同一地（市）的，应将《集团公司成员企业备案表》逐级传递至省国家税务局报备，由省国家税务局清分至集团公司总部、成员企业所在地国家税务局。

（三）集团公司总部和成员企业不在同一省的，应将《集团公司成员企业备案表》逐级传递至税务总局报备，由税务总局逐级清分至集团公司总部、成员企业所在地国家税务局。

第四章 出口退（免）税申报受理和反馈

第十七条 对出口企业申报的出口退（免）税，申报受理岗应审核其申报的资料（包括纸质资料和电子数据，下同），是否符合以下要求，符合要求的，应受理该申报，将申报的电子数据读入审核系统，通过审核系统向企业出具受理通知，并将申报资料传递至审核岗；不符合要求的，应通过审核系统出具不予受理通知，一次性告知出口企业需补正的资料或不予受理的原因。

（一）相关纸质资料、凭证齐全，签字、印章完整，复印件注明“与原件相符”字样并加盖有该企业公章（对实行出口退（免）税“无纸化”管理的出口企业不核对此项内容）；

（二）电子数据齐全、有效，且是经过预审核后生成的正式申报电子数据。

第十八条 申报受理岗对各岗位转来出口退（免）税办理结果，应通过审核系统出具相应的税务文书向出口企业反馈。

第十九条 对实行出口退（免）税“无纸化”管理的出口企 — 16 — 业，通过网上办税平台申报的出口退（免）税，申报受理岗应及时将电子数据导入审核系统，并按以下要求办理：

（一）经审核系统预审核无误的，在网上办税平台向出口企业发送受理通知，并将电子数据传递至审核岗。

（二）经审核系统预审核有误的，在网上办税平台向出口企业发送不予受理通知，并一次性告知不予受理的原因。

（三）国税机关通过网上办税平台受理出口企业申请的出口退（免）税事项，在按规定办结后，可通过网上办税平台将结果反馈给出口企业。

第五章 出口退（免）税审核

第二十条 对申报受理岗转来的出口退（免）税申报，审核岗应使用审核系统审核以下内容（如果是有纸化申报则首先审核出口企业申报的电子数据与其提供的纸质申报表的匹配性）：

（一）出口企业或供货企业是否涉及预警风险信息；

（二）确认出口退（免）税企业在分类管理中对应的类别；

（三）出口企业申报的“业务类型”是否与出口退（免）税备案的标识相符；

（四）出口退税率适用是否准确；

（五）出口企业是否首次申报出口退（免）税业务；

（六）申报的《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》与《免抵退税汇总申报表》的相关内容是否一致；《免抵退税汇总申报表》与《增值税纳税申报表》的相关内容是否一致；《外贸企业出口退税进货明细申报表》《外贸企业出口退税出口明细申报表》与《外贸企业出口退税汇总申报表》的相关内容是否一致；

（七）申报的出口数据，和审核系统中与其对应的出口货物报关单、代理出口货物证明电子信息的相关内容是否一致，相关指标是否超出合理范围；

（八）申报的进货数据，和审核系统中与其对应的增值税专用发票、海关进口增值税（消费税）专用缴款书、消费税专用缴款书或分割单电子信息的相关内容是否一致；

（九）申报的进货数据，和审核系统中与其对应的出口货物 — 18 — 报关单、代理出口货物证明电子信息的相关内容是否匹配，相关指标是否超出合理范围；

（十）其他审核系统审核的内容。

第二十一条 经审核，出口企业申报的退（免）税符合规定且审核系统没有提示疑点的，审核岗应传递至复审岗复审。审核系统提示疑点的，审核岗应按本规范第二十二条至第二十五条的规定核对出口企业申报退（免）税时提供的相关资料，经核对可以排除疑点的，在审核系统中签署同意通过的意见并将审核结果传递至复审岗；经核对无法排除疑点的，应填写《审核疑点业务处理表》（附件3），连同有关资料传递至调查评估岗。

对一类出口企业申报的出口退（免）税，审核系统未提示涉及预警风险信息的，应直接传递至核准岗。同时，对该批出口退（免）税申报数据按相关审核规定处理。

第二十二条 审核岗对审核系统提示疑点的出口退（免）税申报，重点审核以下内容：

（一）免退税申报。

— 19 — 1.出口货物报关单（包括出口货物报关单电子信息，下同）的商品名称与增值税专用发票的商品名称不一致的，应根据出口企业申报的情况说明，判断不一致原因是否为同一货物的多种零部件合并报关为同一商品或属于其他应当相符的情形。

2.出口货物报关单的计量单位及数量与增值税专用发票的计量单位及数量不一致的，应根据出口企业申报的计量单位折算标准进行折算，确认是否为同一货物的多种零部件合并报关为同一商品。

3.出口企业使用非增值税发票升级版开具的增值税专用发票申报退税的，需审核增值税专用发票的商品名称、计量单位、数量与出口货物报关单相关内容是否相符。

4.出口企业使用海关进口增值税（消费税）专用缴款书、消费税专用缴款书或分割单申报退税的，应核对缴款书与出口货物报关单的商品代码、商品名称、数量、计量单位是否相符（因海关调整税则号导致进口、出口商品代码不符的，视同相符）。

5.出口企业申报的出口商品代码与审核系统出口退税率文 — 20 — 库中的商品代码不符但与出口货物报关单的出口商品代码相符的，应核对出口企业申报的《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》是否准确，是否属于海关在出口货物的申报日期和出口日期之间调整商品代码的情形。

6.出口企业申报进料加工业务提供的增值税专用发票上的销货单位与加工贸易手册注明的加工单位不符的，应核对增值税专用发票的销货单位是否与企业申报的海关书面证明内容相符。

（二）免抵退税申报。

1.出口企业申报电子数据的离岸价与出口发票离岸价一致，但与相应出口货物报关单或《代理出口货物证明》的离岸价不一致的，应根据出口企业申报的《出口货物离岸价差异原因说明表》等相关资料确定其是否合理。

2.出口企业申报的出口商品代码与审核系统出口退税率文库中的商品代码不符，但与出口货物报关单的出口商品代码相符的，应核对企业申报的《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》是否准确，是否属于海关在出口货物的申报日期和出口

— 21 — 日期之间调整商品代码的情形。

（三）适用增值税零税率应税服务申报。

1.对审核系统抽取的国际运输、港澳台运输服务申报记录，核对以下内容：

（1）是否符合增值税零税率应税服务规定的范围。（2）申报的应税服务收入是否小于等于该申报记录所对应的载货（或载客）舱单或其他能够反映收入原始构成的单据凭证上记载的国际运输、港澳台运输服务收入。

（3）采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的，核对其合同或协议，申报退（免）税的企业是否符合适用增值税零税率应税服务的规定。

2．提供航天运输服务的，核对企业所申报的航天运输服务是否符合规定的范围；属于企业外购航天器、相关货物以及接受发射运行保障服务的，还应核对购进的货物服务成本是否已确认对应收入，申报退税的进项凭证上所列货物服务名称与合同或合同对应的项目清单是否一致；属于在轨交付空间飞行器及相关货 — 22 — 物的，应核对企业购进的货物成本是否已经确认相应收入，申报退税的进项凭证上所列货物名称与合同或合同对应的项目清单是否一致。

3.提供研发服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、合同标的物在境外的合同能源管理服务、离岸服务外包业务的，核对以下内容：

（1）申报的增值税零税率应税服务是否符合适用增值税零税率应税服务规定。

（2）增值税零税率应税服务合同签订的对方是否为境外单位。

（3）增值税零税率应税服务收入的支付方是否为与之签订增值税零税率应税服务合同的境外单位。对跨国公司的成员公司申报退（免）税时提供的收款凭证是银行出具给跨国公司资金集中运营（收付）公司的，应要求企业补充提供中国人民银行或国家外汇管理局的批准文件，且企业提供的收款凭证应符合相关规

— 23 — 定。

（4）申报的增值税零税率应税服务收入是否小于或等于从与之签订增值税零税率应税服务合同的境外单位取得的收款金额；大于收款金额的，应核对企业补充提供的书面说明材料及相应的证明材料是否合理。

（5）外贸企业外购应税服务出口的，除应符合上述规定外，其申报退税的进项税额还应与增值税零税率应税服务对应。

第二十三条 审核岗对审核系统提示的视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务等出口退（免）税业务，除按本规范第二十二条的要求审核外，还应按以下要求审核出口企业提供的相关资料：

（一）向海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料，应核对出口货物报关单的“标记唛码及备注”栏是否有《海关特殊监管区域不征收出口关税及退税货物审批表》编号。

（二）销售中标机电产品的，应核对销售机电产品的普通发 — 24 — 票（生产企业提供）、购进货物的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书（外贸企业提供）记载的货物名称、计量单位、数量与中标证明通知书、供货合同、发货单与收货清单上记载的设备名称、计量单位、数量是否相符。

申报退税的机电产品，如属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》范围，应按规定不予退税。

（三）销售给海上石油天然气开采企业的海洋工程结构物，应核对销售的海洋工程结构物是否与合同记载货物名称相符；申报表“备注”栏填写的购货企业名称与普通发票、购销合同上记载的购货企业名称是否相符。

（四）销售给外轮、远洋国轮的货物，应核对购进货物的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书与出口发票的货物名称、计量单位、数量是否相符；出口发票是否经外轮、远洋国轮船长签名。

（五）生产并销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品，应核对企业配餐合同与送货清单上记载的货物名称、计量单

— 25 — 位、数量、金额是否相符；送货清单是否有国际航班乘务长签名；配餐计划表与送货清单上记载的航班号是否相符；航班号是否为国际航班。

（六）对外提供加工修理修配劳务，应核对以下内容： 1.出口货物报关单、对外修理修配合同、出口发票的货物名称、计量单位、数量、金额是否相符。

2.对飞机维修企业，应核对《增值税纳税申报表》是否分别申报国内、国外飞机维修业务的进项税额，未分别申报或者申报不准确的，主管国税机关应按照有关规定进行核定；同时，应核对维修工作单、出口货物报关单、出口发票的货物名称、计量单位、数量、金额是否相符。

3.对外修理修配的船舶，应核对出口货物报关单“标记唛码及备注”栏的被修理船舶名称是否与修理修配合同上的修理船舶名称相符。

（七）生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品的，应核对以下内容：

— 26 — 1.用消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书申报退税的，其货物名称、计量单位、数量与出口货物报关单的相关内容是否相符。

2.委托加工收回的应税消费品，其代扣代收税款凭证上记载的货物名称、计量单位是否与企业申报的数据相符。

（八）出口已使用过的设备，应审核设备进项税额是否有主管国税机关征税部门出具的进项税额未抵扣证明；计税依据是否与《出口已使用过的设备退税申报表》中的折余价值一致。

（九）为国外（地区）企业的飞机（船舶）提供航线维护（航次维修）的，应核对维修单据是否有航班机长或外轮船长签字；《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》“备注”栏的国外（地区）企业名称、航班号（船名）是否与维修合同、出口发票、国外（地区）企业的航班机长或外轮船长签字确认的维修单据相符；发票上的企业名称与维修单据上的企业名称是否相符。

（十）用于境外投资的出口货物，应核对出口企业是否提供商务部及其授权单位批准其在境外投资的文件副本。

（十一）对外承包工程项目的出口货物，应核对出口企业是否有对外承包工程合同；属于分包的，是否有分包合同（协议），是否由承接分包的出口企业申请退（免）税。

（十二）输入特殊区域的水电气，应核对《购进自用货物退税申报表》上的付款凭证号码是否与支付水、电、气费用的银行结算凭证号一致；银行结算凭证复印件是否与原件相符。

（十三）通过保税区仓储企业报关离境的出口货物，应核对出口货物备案清单的出口日期是否超过规定的退（免）税申报期限;备案清单的商品代码、商品名称、计量单位、数量、金额等内容与出口货物报关单相关内容是否相符。

（十四）属于非增值税一般纳税人的研发机构采购国产设备的，应按规定发函调查。

（十五）审核岗应及时将海关进口增值税专用缴款书及非外贸企业申报的增值税专用发票有关项目传递给信息管理岗，由信息管理岗通过传输系统上传信息。

第二十四条 审核岗对生产企业“先退税后核销”业务，除按 — 28 — 本规范第二十二条的要求审核外，还应根据出口企业提供的相关资料按以下要求进行审核：

（一）持续经营以来是否从未发生逃税、骗税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为。

（二）出口合同内容是否符合“先退税后核销”相关要求。（仅在每个合同首次申报时审核）

（三）企业财务会计制度规定的收入确认方式是否属于按完工进度确认收入。（仅在每年首次申报时审核）

第二十五条 审核岗对出口企业申报退（免）税时提供的收汇凭证，应审核以下内容：

（一）使用审核系统随机抽取、核对《出口货物收汇申报表》上填写的收汇日期、金融机构代码、银行业务编号等内容是否与出口收汇凭证上的内容相符。

（二）报送《出口货物不能收汇申报表》的，是否按规定提供了相应的证明材料，《出口货物不能收汇申报表》与证明材料

— 29 — 对应内容是否相符。

第二十六条 企业申报的出口退（免）税不符合上述审核规定的，审核岗签署不通过的原因及处理意见，退回申报受理岗。

第二十七条 调查评估岗对审核岗转来《审核疑点业务处理表》所列明的疑点内容，可采用调取出口企业按规定留存备查的纸质资料、要求出口企业补充提供相关资料、按本规范规定发函、实地核查等方式进行核实，核实工作完成后，应在《审核疑点业务处理表》上填写核实结论和处理意见并传递至复审岗。

对四类生产企业申报的退（免）税，出口货物属于自产货物的，调查评估岗应在其每年首次申报时，采用实地核查方式核实其生产能力、纳税等有关情况；出口货物属于外购或视同自产货物的，调查评估岗应采用发函调查方式进行核查。

第二十八条 复审岗对审核岗转来的出口退（免）税审核结果进行复审，复审通过的，签署复审通过的意见，传递至核准岗；复审不通过的，签署复审不通过的意见，退回审核岗。

对调查评估岗转来的《审核疑点业务处理表》，复审岗应对 — 30 — 调查评估岗提出的处理意见进行确认，确认同意的，签署同意意见，传递至审核岗，审核岗按照复审岗的确认意见完成审核；确认不同意的，签署不同意的意见，退回调查评估岗进一步核实。

第二十九条 对生产企业进料加工计划分配率备案及核销申请，应按以下要求审核、办理：

（一）首次申报《进料加工企业计划分配率备案表》的，申报受理岗应核对备案表中填报的进料加工备案计划分配率，与企业报送的相关资料内容相符的予以备案。

（二）申请进料加工业务核销的，应按以下要求审核、办理： 1.申报受理岗应在审核系统提取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”，以及进料加工业务的进、出口货物报关单数据和《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，交生产企业确认。

2.生产企业在《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》填写“确认相符”意见的，申报受理岗将申报资料传递至审核岗。审核岗在审核系统对进料加工业务进行核销，并将生成的《生产

— 31 — 企业进料加工业务免抵退税核销表》传递至复审岗核准后，由申报受理岗将此表及其电子数据反馈给生产企业。

3.生产企业在《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》填写“确认不相符”意见的，申报受理岗将申报资料一并传递给审核岗。

审核岗对其申报的《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口货物报关单）》的内容，核对无误后在审核系统重新计算生成《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，传递至申报受理岗反馈给生产企业再次进行确认。

（三）申请调整计划分配率的，申报受理岗将申报资料传递至审核岗，由审核岗核对生产企业提供的本预计的进料加工计划分配率无误及书面理由合理后，经复审岗核准后传递至申报受理岗反馈给生产企业。计划分配率有误或书面理由不合理的，审核岗将申报资料退回申报受理岗返还给生产企业。

第六章 出口退（免）税审批

— 32 — 第三十条

对审核岗或复审岗转来的出口退（免）税审核结果（准予退税或不予退税），核准岗应通过审核系统进行审批并签署意见，并在出口退（免）税计划内按照审核系统提供的方式对准予办理退税和免抵调库的数额进行核准。

审核系统提供的核准方式包括全额核准、差额核准、等比核准、不予核准、撤销核准、批量核准等。核准岗应在确认当期应扣减的出口退（免）税额已扣减后，再对准予办理退库和免抵调库的税额进行核准。

第三十一条 经审批准予办理出口退（免）税的，申报受理岗应将审核系统生成的《外贸企业出口退税审批情况反馈表》（附件4）或经审核确认的《免抵退税申报汇总表》反馈给出口企业；经审批不予办理出口退（免）税的，申报受理岗应在审核系统出具通知，反馈给出口企业。

第七章 出口退（免）税退库、调库

第三十二条 出口退（免）税退库、调库实行计划管理。各级

— 33 — 国税机关应按以下规定进行计划的测算、分配和执行情况上报等工作：

（一）综合管理岗负责测算本地区出口退（免）税计划需求，上报上一级国家税务局。各省国家税务局应于每年12月10日前将次年出口退（免）税计划测算情况汇总后上报税务总局。

（二）各省国家税务局以及各地（市）国家税务局应对下级国税机关上报的出口退（免）税计划需求进行分析测算，及时下达出口退（免）税计划，并根据实际执行情况进行调整。

（三）综合管理岗应将上级国税机关下达的出口退（免）税计划及时录入审核系统。国税机关必须严格在出口退（免）税计划内办理退（免）税，不得超计划办理退（免）税，退税计划和免抵调库计划不得混淆使用。

（四）各省国家税务局应分别于每年9月5日前和12月5日前将当年出口退（免）税计划的执行情况上报税务总局。

（五）在出口退税计划内，国税机关可优先为一类出口企业办理退库手续。

— 34 — 第三十三条 综合管理岗应按照核准岗核准的数额办理出口退（免）税退库和免抵调库。退库、调库可采用向国库传递《税收收入退还书》、《更正（调库）通知书》的退库、调库方式，也可采用通过横向联网电子缴税系统发送电子凭证的电子退库、调库方式。退库、调库的办理需符合以下规定，具体操作方式可由各省国家税务局明确。

（一）收入规划核算部门的综合管理岗应在综合征管系统、金税三期税收管理信息系统，按规定进行免抵调库操作，并通过上述系统开具《更正（调库）通知书》和调库销号后，将相关数据反馈至审核系统。

（二）国税机关可选择在审核系统、综合征管系统或金税三期税收管理信息系统开具税收收入退还书,开具时均不允许人工录入或修改。

在审核系统开具的，综合管理岗应在退库销号后将相关信息传递至综合征管系统或金税三期税收管理信息系统。

在综合征管系统或金税三期税收管理信息系统开具的，综合 — 35 — 管理岗应在接收到开票、销号信息后，在审核系统中设置相应开票、销号标志。

（三）综合管理岗应在开具《税收收入退还书》后的2个工作日内，将其送交国库办理退库，并在收到国库返回的退库凭证相应联次后的1个工作日内进行销号处理。

第三十四条 国税机关要严格按照规定建立和完善内部监督和制约机制，加强出口退（免）税退库、免抵调库管理。综合管理岗应于每月5日前在审核系统生成《出口退（免）税退库数据监控表》（附件5），并与同级收入规划核算部门进行对账，发现办理退库数据不一致的，要及时查明原因并按规定处理。

第三十五条 国税机关按规定应追回已退（免）税款的，或按规定应由出口企业补缴已退（免）税款的，按照以下要求处理：

（一）应追回已退（免）税款的，由调查评估岗或预警分析岗通过审核系统填制《应追回已退（免）税款明细表》（附件6），经复审岗复审、核准岗核准后，对已退（免）税款进行冲抵或由出口企业补缴税款。

（二）应补缴已退（免）税款的，综合管理岗通过审核系统出具书面通知，由申报受理岗通知出口企业按照原退库预算科目、预算级次将税款补缴入库。

（三）出口企业缴纳税款后，综合管理岗应在综合征管系统或金税三期税收管理信息系统，以及在审核系统中进行销号处理。

第三十六条 国税机关按规定暂扣出口退税款的，应按照以下规定处理：

（一）应按规定暂扣出口退税款的，调查评估岗根据《暂扣税款原因代码表》（附件7），通过审核系统填制《暂扣出口退（免）税业务处理表》（附件8），经复审岗复审、核准岗核准后，对相应的税款进行暂扣处理。

（二）出口企业应暂扣税款大于其已审批未退税款金额的，调查评估岗在审核系统出具通知，经复审岗复审、核准岗核准后，暂扣该企业以后发生相当于应暂扣税款的应退税款。

（三）因暂扣原因消除应解除暂扣税款的，调查评估岗在审

— 37 — 核系统填写《解除暂扣税款业务处理表》（附件9），经复审岗复审，核准岗核准后，解除暂扣措施。

第八章 出口免税证明及核销管理

第三十七条 申报受理岗应参照本规范第十七条、第十八条规定的流程，受理出口企业开具免税证明（包括《来料加工免税证明》《准予免税购进出口卷烟证明》《出口卷烟已免税证明》）以及相关免税核销的申请资料。

第三十八条 审核岗对申报受理岗转来的申请，在审核电子数据与出口企业提供的纸质申请表相匹配后，应按以下要求审核：

（一）办理《来料加工免税证明》的，《来料加工免税证明申请表》填写的内容，应与加工企业开具加工费的普通发票上记载的内容相符；来料加工手册上的加工单位，应与《来料加工免税证明申请表》的加工单位名称一致。

（二）办理《准予免税购进出口卷烟证明》的，申请的出口 — 38 — 卷烟品种、规格、数量的汇总值应在税务总局当年下达免税卷烟计划内；属于重点培育发展类卷烟的，还应核对税务总局下达的免税出口计划、卷烟出口企业备案的合同。

（三）办理《出口卷烟已免税证明》的，与之匹配的《准予免税购进出口卷烟证明》上的编号应填写准确；申请免税卷烟应在卷烟出口企业取得的准予免税证明的范围之内；申请的卷烟牌号、数量等内容的汇总值应在当年免税出口卷烟计划数量之内。

（四）办理《来料加工免税证明》核销的，《来料加工出口货物免税证明申请表》上填写的内容应与出口货物报关单的相应内容一致；来料加工手册上的加工单位名称应与《来料加工出口货物免税证明申请表》上的一致；海关签发的核销结案通知书应与申请核销的来料加工手册一致；加工费发票上的货物名称应与出口货物报关单的货物名称相匹配；出口企业取得的加工费发票上列明的货物数量应小于、等于出口报关单的出口产品数量。

（五）办理出口卷烟免税核销时，应审核下列内容：

— 39 — 1.申请核销免税卷烟不同品牌规格下的数量汇总指标应在税务总局下达的当免税卷烟计划总额内；对重点培育发展类卷烟，还应核对税务总局下达的免税出口计划、卷烟出口企业备案的合同。

2.免税出口的卷烟应从指定口岸直接报关出口。

3.出口货物报关单上不同规格型号出口卷烟的运抵国（地区）应与税务总局下达计划所列一致。

4.《出口卷烟免税核销申报表》的内容应与出口货物报关单的相应内容一致。

5.对购进免税卷烟出口的，在核销时还应与卷烟生产企业所在地主管国税机关出具的《出口卷烟已免税证明》上记载的不同品牌规格下的数量汇总指标进行核对,并按以下情形分别处理：

（1）申请核销免税卷烟不同品牌规格下汇总数量大于《出口卷烟已免税证明》的对应数量的，超出部分不予核销，同时通知出口企业所在地主管国税机关征税部门，对超出部分的出 — 40 — 口卷烟按照现行规定补征税款。

（2）申请核销免税卷烟不同品牌规格下汇总数量小于《出口卷烟已免税证明》的对应数量的，应及时通知出口企业所在地主管国税机关征税部门，对企业小于申请核销数量免税部分卷烟按照现行规定补征税款。

经审核符合规定且审核系统没有提示疑点，或审核系统虽提示疑点但经核对申报资料可以排除的，审核岗签署同意通过的意见并将申请资料传递至复审岗。

第三十九条 复审岗对审核岗转来审核通过的出口免税证明及核销的申请进行复审，复审通过的，签署核准意见，传递至申报受理岗，由申报受理岗向出口企业出具相关证明；复审不通过的，签署不予核准意见，退回至审核岗，由审核岗退回至申报受理岗。

第四十条 对上海关已核销但未办理来料加工免税证明核销的手（账）册，信息管理岗应于每年5月15日后，通过审核系统提取来料加工免税证明数据，传递给出口企业的主管国税

— 41 — 机关征税部门，由其对出口企业未予核销的加工费部分按照有关规定补征税款。

信息管理岗应按月通过审核系统统计卷烟出口企业未在规定期限内申报免税核销以及经审核不予免税核销等情况，填制《出口卷烟未申报免税核销及不予免税核销情况表（已出口部分）》（附件10）及《已免税购进卷烟不予免税核销情况表（未出口部分）》（附件11），连同经审核确认的《出口卷烟免税核销申报表》，一并传递给卷烟出口企业的主管国税机关征税部门，由其对卷烟出口企业未在规定期限内申报免税核销，以及经审核不予免税核销的出口卷烟按照有关规定补征税款。

第四十一条 出口自产卷烟的卷烟出口企业实行统一核算缴税的，各省国家税务局可依据本规范的有关规定制定具体管理办法。

第四十二条 免税出口卷烟实行计划管理，并按下列规定分别管理：

（一）重点培育发展类卷烟的计划管理。

— 42 — 1.对属于规定的“重点培育发展类卷烟”，税务总局每年按季度下达免税卷烟出口计划，并于第四季度根据实际执行情况进行适当追加、调整。“重点培育发展类卷烟”免税出口计划内容，包括出口卷烟牌号、出口数量、出口卷烟生产企业、出口国家或地区、外商单位名称。

2.对于列入“重点培育发展类卷烟”免税出口计划的卷烟，国税机关应要求卷烟出口企业在与外商签订合同生效后，按规定将经中国卷烟进出口（集团）公司审核、盖章的出口合同（原件）进行备案。

（二）“重点管理类卷烟”免税出口计划由税务总局每年按季度编制、下达。重点管理类卷烟免税出口计划的内容，包括卷烟的出口合同号码、出口数量、生产企业、品牌、运抵国（地区）等。

（三）免税出口卷烟计划采用两种渠道同时传递。除以公文方式传递外，还应在审核系统传递告知涉及该项业务的省国家税务局，并控制相关免税证明及核销的办理手续。对购进免税卷烟

— 43 — 出口的，计划需同时抄送卷烟生产企业所在地的国税机关。

第九章 出口适用免税、征税政策的管理

第四十三条 出口货物劳务及服务适用增值税、消费税免税、征税政策的管理，由其主管国税机关的征税部门按现行规定执行。

第四十四条 信息管理岗应按以下要求在审核系统自动生成《出口税收待核查信息明细表》（附件12），并传递至出口企业主管国税机关的征税部门：

（一）按月统计并传递放弃出口退（免）税选择适用出口免税或征税政策的出口企业、小规模纳税人以及符合其他按规定适用出口免税或征税政策的出口企业的出口信息。

（二）按月统计并传递放弃出口免税选择适用出口征税政策的出口企业的出口信息。

（三）按月统计并传递取消出口退（免）税的出口货物信息。

（四）在审核或检查中发现出口企业其他适用出口免税或征 — 44 — 税政策出口货物劳务及服务的，应自发现之日起5个工作日内统计、传递有关信息。

（五）其他待核查适用出口免税或征税政策的出口货物信息，应于每年4月30日前统计和传递。

（六）因出口信息传递滞后等原因，未能在4月30日前进行信息统计和传递的，应在接收到该信息的次月，与当月应传递的出口免税待核查信息一并进行传递。

第四十五条 申报受理岗受理出口企业提交的《出口货物劳务放弃退（免）税声明》《出口货物劳务放弃免税权声明表》和《放弃适用增值税零税率声明》，核对无误的，应将电子数据读入审核系统，当场将受理结果反馈给出口企业。

第十章 出口退（免）税证明管理

第四十六条 申报受理岗应参照按本规范第十七条、第十八条的流程，受理出口企业申请开具出口退（免）税相关证明的资料，可以当场办结的，不再出具受理通知。

— 45 — 第四十七条对申报受理岗转来的申请开具出口退（免）税相关证明的资料，审核岗按以下要求进行审核：

（一）办理《委托出口货物证明》时，通过审核系统核对出口货物是否属于应出具证明的范围。

（二）办理《代理出口货物证明》时，审核以下内容： 1.审核系统提示出口货物属于国家取消出口退税货物的，应核对出口企业是否提供《委托出口货物证明》。

2.通过审核系统对审出口企业申报的电子数据与出口货物报关单、《委托出口货物证明》上的相关内容是否相符，对审不符的,应核对《代理出口货物证明申请表》《委托出口货物证明》上的出口数量、金额与代理出口协议上的相关内容是否一致。

3．审核系统提示受托方正在或曾经被国税机关停止出口退（免）税的，应核对代理出口业务是否发生在其被停止出口退（免）税资格期间，如是，则按规定不予出具证明。

（三）办理《代理进口货物证明》的，应核对进口货物报关单是否为加工贸易专用联；进口货物报关单上的“备案号”与加 — 46 — 工贸易手册的编号是否一致；申请表的内容与代理进口协议、进口货物报关单是否一致。

（四）办理《出口货物退运已补税（未退税）证明》的，应审核以下内容：

1.通过审核系统核对申请表中拟退运货物的数量、计税金额是否小于等于原出口数量、计税金额。

2.拟退运货物适用免抵退税计算方法的，通过审核系统核对申请表的“冲减所属期”是否未超过退运发生月份的次月。

3.拟退运货物适用免退税计算方法且属已办理免退税的，核对税收通用缴款书的预算科目、预算级次、税额等项目是否正确，国库（银行）印章是否齐全。

（五）办理《出口货物转内销证明》的，应审核以下内容： 1.发现存在按规定不予出具证明情形的，不予出具并退回申报受理岗。

2.对属于原记入出口库存账的出口货物转内销、已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销等实际发生内销的申请，— 47 — 核对申请表的转内销数量是否小于等于内销销货发票上的数量，申请表可抵扣税额的计算是否正确。

3.对属于视同内销货物征税的申请，核对申请表的转内销数量与视同内销货物征税的出口数量是否一致，申请表可抵扣税额和记账凭证销项税额的计算是否正确。

（六）办理《中标证明通知书》的，应审核以下内容： 1.通过审核系统核对中标机电产品是否属于规定范围；中标设备中是否有《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品。

2.核对贷款机构是否属于规定范围。

3.中标设备清单表中数量、总价的合计数与中标证明通知书相关内容是否一致。

4.对属于外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品的，核对招标机构对分包合同出具的验证证明；对贷款项目中属于联合体中标的，核对招标机构对联合体协议出具的验证证明。

经审核符合规定且审核系统没有提示疑点，或审核系统虽提 — 48 — 示疑点但经核对纸质凭证、资料可以排除的，审核岗签署同意通过的意见并将申请资料传递至复审岗。

第四十八条

复审岗对审核岗转来的审核通过的出口退（免）税相关证明申请进行复审，复审通过的，签署核准意见，传递至申报受理岗，由申报受理岗向出口企业出具相关证明；复审不通过的，签署不予核准意见，退回至审核岗，由审核岗退回至申报受理岗。

申报受理岗应在出具《中标证明通知书》之后的3个工作日内将第二联传递给综合管理岗，由其邮寄给中标企业所在地国税机关，并传递相关电子信息。

第四十九条 综合管理岗应于每月初的5个工作日内，在审核系统中对上月已开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》所对应的税收通用缴款书，核查其上解信息，补税金额的有关情况。

第五十条 申报受理岗受理出口企业补办和作废出口退（免）税相关证明的申请，按以下要求办理：

（一）补办证明的，应在审核系统核对丢失证明种类、原证

— 49 — 明编号无误后，当场重新出具。重新出具的证明需注明“补办，原XXX号证明未使用过的，方可使用本证明办理相关业务”字样。

（二）作废证明的，通过审核系统作废已出具证明的电子数据，并在原出具的纸质证明全部联次上加盖“已作废”戳记，同时传递已作废证明的电子信息。使用证明的国税机关应根据已作废证明的电子信息进行相应的处理。

作废证明后出口企业申请需重新出具的，申报受理岗受理申请资料后，相关岗位按本规范第四十七条、第四十八条处理。

（三）出口企业丢失《出口货物转内销证明》需补办，或出口企业认为《出口货物转内销证明》出具有误需作废的，申报受理岗应核对出口企业是否按规定提供其主管国税机关征税部门出具的未使用原证明申报抵扣税款的证明。

第十一章 出口退（免）税风险管理