即征即退申请报告模板

即征即退申请报告模板（精选4篇）

即征即退申请报告模板 篇1

增值税即征即退申请报告 南山区国税局：

我公司深XXXX有限公司，纳税识别号为XXX，于201X年0X月0X日成立，公司地址XXX单元，公司主要经营范围为以开发各类软件产品为主，截止XX日共取得X个计算机软件著作权登记证书。软件著作权登记证书名字：XX系统，XX系统，XX系统，XX系统等。公司致力于为客户需求开发各类软件产品。

我公司的软件产品成本主要为研发人员工资，房租水电，用于软件测试的夹具费用.及销售本公司自行研发的软件产品均以单独建帐核算。我公司与客户销售软件的结算方式为：XXXXXXXXXXX。

2017年12月开具“XXX软件V1.0”、“XXX软件V1.0”和“XXX软件V1.0”对应的相关纯软件发票，购货单位为X家，购货单位为XX公司,销售金额为X元;销售税金为 X元，XX有限公司，销售金额为XX元;销售税金为XX元。

本期软件收入对应的进项为XX元，上期留底进项X元，当期实际抵扣进项税额为XX元，本月收入为纯软件收入，故当月实际抵扣进项额为XX全部摊入软件，即当期应交增税额为XX元。我公司生产的软件产品符合【财税】2011年第9号文件，《深圳市软件产品增值税即征即退管理办法》中第三条（即增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品按17%税率征增值税后对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。特申请退税，金额为XX元。

请批准，谢谢！

申请单位：XXX公司

2018年X月XX日

深圳市软件产品即征即退工作指引 篇2

第一条

为加强和规范计算机软件产品增值税优惠政策管理，保证国家鼓励软件产业发展的有关增值税政策正确贯彻执行，根据《财政部、国家税务总局关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》（财税〔1999〕273号）、《国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策的通知》（国发〔2000〕18号）、《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的有关税收政策问题的通知（财税〔2000〕25号）、《关于明确电子出版物属于软件征税范围的通知》（国税函〔2000〕168号）、《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）及《财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策》（财税〔2008〕92号）等文件规定精神，结合我市实际情况，制定以下工作指引。

第二条

本指引适用于深圳市国家税务局管辖范围内的增值税一般纳税人开发、生产、销售软件产品且符合税务部门管理要求的增值税即征即退管理。

小规模纳税人销售的软件产品，不适用增值税即征即退政策。

第三条

本指引所指软件产品是指增值税一般纳税人自行开发生产，按规定取得软件产品登记证书的产品。

第四条

已获软件产品登记证书的增值税一般纳税人，可以在该软件产品获得深圳市软件协会颁发的《软件产品登记证书》有效期内享受增值税即征即退优惠政策。

第五条

增值税一般纳税人销售计算机软件产品(以下简称“软件产品”)适用17%法定税率（其中电子出版物适用13%法定税率）。

第六条

软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质(软盘、硬盘、光盘、集成电路卡、磁盘芯片等)，包括向用户提供的计算机软件、信息系统或设备中嵌入的软件、或在提供计算机信息系统集成、应用服务等技术服务时提供的计算机软件。

软件产品分为纯软件产品和嵌入式软件产品。纯软件产品和嵌入式软件产品定义及分类可参考《软件产品分类说明》（见附件7）。

第七条

增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品应在发票上注明软件产品名称及版本号，且必须与软件产品登记证书上的相关内容一致。

增值税纳税人发生销售某一已登记软件的个别模块业务时，如在发票或产品清单上同时列明相应的登记软件名称及所售模块的名称，也可享受增值税即征即退政策。

软件产品模块及分类由深圳市软件协会在软件产品评审报告中列明。第八条

电子出版物属于软件产品。电子出版物是指把应用软件和以数字代码方式加工的图文声像等信息存储在磁、光、电介质上，通过计算机或者具有类似功能的设备读取使用的大众传播媒体。电子出版物的标识代码为ISBN，其媒介体形态包括软磁盘(FD)、只读光盘(CD-ROM)、交互式光盘(CD-1)、照片光盘(Photo-CD)、高密度只读光盘(DVD-ROM)、集成电路卡(IC Card)。

录音带、录像带、唱片（LP），激光唱盘（CD）和激光视盘（LD、VCD、DVD）等媒体形态的音像制品（标识代码为ISRC）不属于电子出版物，不得享受软件产品增值税优惠政策。

第九条

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%法定税率（其中电子出版物适用13%法定税率）征收增值税后，对纯软件产品增值税实际税负超过3%或嵌入式软件产品销售额计算的增值税额超过3%的部分实行增值税即征即退优惠政策。

企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退政策。

第十条

增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可按照自行开发的软件产品的有关规定享受增值税即征即退优惠政策。

本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。

进口软件，是指在我国境外开发，以各种形式在我国生产、经营的软件产品。

第十一条

经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件产品不征收增值税。

经过国家版权局注册登记是指经过国家版权局中国软件登记中心核准登记并取得该中心发放的著作权登记证书。

第十二条

增值税一般纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

第十三条

增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

第十四条

增值税一般纳税人对已购软件产品的用户进行软件产品升级而收取的费用，对升级后因改变原软件产品主版本号，需重新核定软件产品登记证书的，应当征收增值税。

增值税一般纳税人对已购软件产品的用户进行软件产品升级而收取的费用，对升级后未改变原软件产品主版本号，不需重新核定软件产品登记证书的，不征收增值税。软件产品名称及版本号升级的具体规定可参考《软件产品名称及版本号升级的说明》（见附件8）。

第十五条

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的自行开发的软件产品，能与计算机硬件、机器设备等非软件部分分别核算销售额的，可以享受软件产品增值税即征即退优惠政策。

未分别核算或核算不清，软件产品不得享受增值税即征即退优惠政策。

第十六条

软件生产企业兼营其他货物销售、提供加工修理修配等应税劳务以及提供技术转让、技术开发等营业税应税项目，应分别核算软件产品、其他货物销售、应税劳务、营业税应税收入等项目的销售额(或营业额)。

软件生产企业除销售自行开发生产的软件产品外，还销售其他软件产品(包括企业自营出口或委托、销售给出口企业、外贸企业出口的自行开发的软件产品和购进的软件产品)的，也应分别核算销售额。

未分别核算或核算不清，软件产品不得享受增值税即征即退优惠政策。

第十七条

销售计算机软件产品且兼营其他货物销售或提供应税劳务的增值税一般纳税人，难以单独核算其软件进项税额的，可以按照财税〔2000〕25号文件的规定，选择按实际成本或销售收入的比例分摊软件产品的进项税额，并报主管税务机关备案。进项税额分摊办法一经选择，一年内不得改变，一年后如要求改变计算方法，应向主管税务机关备案。

第十八条

对于月度之间购销比例波动较大，并影响到全年税收退还总额的纳税人，在按月计算办理税收退还后，主管税务机关可在终后对其进行清算，具体清算的组织和开展工作由主管税务机关自行安排。(清算表样式见附件3)第十九条

申请增值税即征即退的纯软件产品应按下列要求进行开票、核算和增值税纳税申报

（一）纯软件产品的开票和核算

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的纯软件产品，应与计算机网络、计算机硬件、机器设备等非软件部分分开核算其销售额、进项税额。同时应注明纯软件的名称、内容、价格，销售时单独开具软件收入部分发票。并按下列公式核算当期软件产品实际应纳税额：

当期软件产品实际纳税额=当期软件产品应纳增值税销售额×17%（或13%）-软件产品进项税额

“软件产品应纳增值税销售额”是指销售软件产品的销售额。

“软件产品进项税额”是指用于生产软件产品购进货物取得的进项税额，包括当期进项税额、上期留抵税额。

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的纯软件产品，不能单独开具软件收入部分发票的，在开具发票时按纯软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与软件产品登记证书一致的纯软件产品。按嵌入式软件产品计算增值税退税。

（二）纯软件产品的增值税申报

1．纯软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务” 纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的“软件产品应纳增值税销售额”计算填写。

2．纯软件产品进项税额填列在增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务” 纵栏。

3．申请软硬件进项税额单独核算的软件企业按本指引第十七条规定进行分摊,并按分摊后的金额分别在增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏和“即征即退货物及劳务”纵栏进行填报。

第二十条

申请增值税即征即退的嵌入式软件产品应按下列要求进行开票、核算和增值税纳税申报

（一）嵌入式软件产品的开票和核算

嵌入式软件产品在开具发票时按嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与软件产品登记证书一致的嵌入式软件产品。嵌入式软件产品按下列公式计算算当期嵌入式软件销售额：

当期嵌入式软件销售额＝当期嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计－〔当期计算机硬件、机器设备成本×（1＋当期成本利润率）〕 上述公式中的成本是指，销售自产（或外购）的计算机硬件、机器设备的实际生产（或采购）成本。成本利润率是指纳税人一并销售的计算机硬件、机器设备的成本利润率，实际成本利润率高于10%的，按实际成本利润率确定，实际成本利润率低于10%的，按10%确定。

（二）嵌入式软件产品的增值税申报

1．嵌入式软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务”纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的当期嵌入式软件销售额计算填写。

2．计算机硬件、机器设备增值税应税项目按照增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的当期计算机硬件、机器设备销售额计算填写。

3．实际生产（或采购）计算机硬件、机器设备取得的当期进项税额填报在增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏。

第二十一条 符合享受软件产品增值税即征即退优惠政策的纳税人，应在规定纳税申报期内向主管税务机关如实申报并缴清税款，当月销售的纯软件产品实际增值税负超过3%或销售的嵌入式软件产品能与计算机硬件、机器设备等纯软件部分分别核算销售额的，于申报纳税后向主管税务机关提出退税申请。同时按以下规定报送资料：

（一）主表

1、《深圳市增值税即征即退申请审核表》(见附件1)；

2、《退抵税申请审批表》（可从深圳国税网站下载）。

（二）附报资料

1．申请报告。纳税人申请报告的内容包括纳税人的基本情况、取得证书的软件情况、财务核算情况等。如属上次已享受增值税即征即退优惠政策的软件产品，在报告中说明上次的退税情况；

2．《税收缴款书》复印件；

3．《增值税一般纳税人纳税申报表》主表复印件； 4．软件产品的销售清单（见附件6）； 5．软件产品销售发票复印件。

（三）特定资料

1．软件产品登记证书复印件。（对于企业软件产品登记证书量多的企业，如企业每月申请退税的软件产品相同，由企业从第一个月开始申请退税时提供，以后每月申请不用再提供原产品证书复印件，只需将原软件产品证书名称、版本号、有效期起止日期，按规定填在《软件产品证书清单》（见附件5）报送主管税务机关。如企业在每月申请退税的过程中，有新增的软件产品，必须在新增软件产品的当月申请退税时提供软件产品登记证书复印件）；

2．深圳市软件协会软件产品评审报告复印件。（由销售软件产品模块的纳税人提供）

3．纯软件产品税负计算说明；

4．《嵌入式软件产品销售额计算表》(见附件2)； 5．嵌入式软件产品销售额和成本利润率（包括成本组成部分）计算说明；

6．主管税务机关要求提供的其他资料。

纳税人提供的复印件上应签署（加盖）“与原件相符”字样，并加盖公章。

第二十二条 主管税务机关负责受理增值税一般纳税人纯软件产品和嵌入式软件产品增值税即征即退税的申请，并按以下方式计算和审核。

（一）软件产品的计算和审核 1．纯软件产品的计算和审核

主管税务机关应按下列公式计算当期纯软件产品应退增值税：

当期软件产品应退增值税=当期软件产品实际税负-当期软件产品应纳增值税销售额×3% 主管税务机关应根据税收优惠条件、纳税人报送的有关资料以及市科技和信息局、市发展和改革局、市贸易工业局、市国税局联合下发的认定名单（有关认定名单由市局转发给各主管税务机关作为审核时的依据），按以下要求审核认定纳税人是否符合享受税收优惠：

（1）审核软件产品名称：即纳税人软件产品销售发票上的软件产品名称与软件产品登记证书上的软件产品名称是否一致；

（2）审核软件产品金额和数量：即纳税人软件产品销售发票上的软件产品金额和数量与实际发生额是否一致；

（3）审核软件产品销售发票：即审核软件产品销售发票软、硬件金额是否分别列示，对不能单独开具软件收入部分发票的，是否按规定填列等；

（4）审核软件产品当期销售金额是否全额申报：即当期开具的每一份软件产品销售发票的合计数是否与《申报表》上软件产品的申报数一致（即附表1的审核）；

（5）表间审核，即审核《申报表》及其附表和《申请表》各对应相关栏次是否一致，主要是销项、进项、应纳税额、应退增值税额等。

2．嵌入式软件产品的核算和审核

主管税务机关应按下列公式计算当期嵌入式软件应退还税额：

当期嵌入式软件应退还税额＝当期嵌入式软件销售额×(17%－3%)主管税务机关应根据税收优惠条件、纳税人报送的有关资料以及市科技和信息局、市发展和改革局、市贸易工业局、市国税局联合下发的认定名单，按以下要求审核认定纳税人是否符合享受税收优惠：

（1）审核软件产品名称：即纳税人软件产品销售发票上的嵌入式软件产品名称与软件产品登记证书上的嵌入式软件产品名称是否一致；

（2）审核软件产品金额和数量：即纳税人软件产品销售发票上的嵌入式软件产品金额和数量与实际发生额是否一致；

（3）审核软件产品销售发票：即审核嵌入式软件产品销售发票是否按规定填列等；

（4）审核嵌入式软件产品销售额计算，计算机硬件、机器设备生产（或采购）成本及利润，成本利润率计算是否正确（即附表2的审核）；

（5）表间审核，即审核《申报表》及其附表和《申请表》、《计算表》各对应相关栏次是否一致，主要是嵌入式软件销售额，计算机硬件、机器设备销售额，应退增值税额等。

3．实地核查

主管税务机关可以采取实地核查和案头审核相结合的方式，需要对纳税人申请材料的内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。

（二）审核审批的期限

主管税务机关应在申请受理后20个工作日内完成申请资料的审核审批工作。

（三）审核流程

主管税务机关办税服务厅文书受理岗受理纳税人提交的软件退税相关资料录入CTAIS系统，发送所属税源管理部门，税源管理部门经办人员在初审结束后，发送主管税务机关税政管理部门。税政管理部门在收到审核资料后对审批意见进行复核，并签署审核意见后报主管税务机关分管局长终审。税政管理部门减免退抵税管理岗在主管税务机关批准后登记《软件产品增值税即征即退批准台帐》。

以上流程均为CTAIS无纸化操作，纳税人提交的软件退税相关资料由主管税务机关办税服务厅送数据处理中心扫描。

（四）批准通知书传递

主管税务机关分管局长终审完毕后，由办税服务厅文书受理岗向纳税人出具《深圳市国家税务局退（抵）税批准通知书》。税政管理部门将加盖公章的《深圳市国家税务局退（抵）税批准通知书》两份传递至市国税局计划统计处会计核算组办理退税手续。

第二十三条 属《软件产品登记证书》认定软件的系列产品或子系统产品，销售时可在其销货清单上详细列明或在开具发票的次栏注明；对于批复的软件产品名称在开票中由于计算机字数限制而需要缩写的，可报主管税务机关同意并备案后按缩写后的软件名称开具。（附件4）

第二十四条

主管税务机关在核查中，发现有关专业技术鉴证部门认定失误的，应及时向市国税局书面报告，由市国税局与有关资格认定部门协调沟通，主管税务机关待市国税局反馈结果后，根据回复结果进行相应处理。

第二十五条

软件产品办理增值税退税后发生退货或折扣折让等情况的，纳税人应依法补缴已退税款。第二十六条 对一般纳税人违反税收政策，虚假申报、骗取退税款的，一经查实，应立即追缴已退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。

第二十七条

对于税务机关等执法部门根据税法有关规定查补的软件产品增值税税款，必须全部收缴入库，不得执行增值税退税优惠政策。

第二十八条

本指引由深圳市国家税务局负责解释。

第二十九条

本指引自2008年10月1日起执行。

附件：1．深圳市增值税即征即退申请审核表

2．嵌入式软件产品销售额计算表 3．软件企业清算表

4．防伪税控发票软件产品名称缩写备案表 5．软件产品证书清单 6．软件产品销售清单

7．软件产品分类说明

即征即退申请报告模板 篇3

第一条 为加强和规范计算机软件产品增值税优惠政策管理，保证国家鼓励软件产业发展的有关增值税政策正确贯彻执行，根据《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）、《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）等文件精神，结合我市实际情况，制定本办法。

第二条 本办法适用于深圳市国家税务局管辖范围内的纳税人软件产品增值税即征即退管理。

第三条 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

小规模纳税人销售的软件产品，不适用增值税即征即退政策。

第四条 本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。

第五条 增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本办法第三条规定的增值税即征即退政策。

本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

进口软件，是指在我国境外开发，以各种形式在我国生产、经营的软件产品。

第六条 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

经过国家版权局注册登记是指经过国家版权局中国软件登记中心核准登记并取得该中心发放的著作权登记证书。

第七条 增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

第八条 增值税一般纳税人对已购软件产品的用户进行软件产品升级而收取的费用，对升级后因改变原软件产品主版本号，需重新核定登记证书的，应当征收增值税。

增值税一般纳税人对已购软件产品的用户进行软件产品升级而收取的费用，对升级后未改变原软件产品主版本号，不需重新核定登记证书的，不征收增值税。

软件产品名称及版本号升级的具体规定可参考《软件产品名称及版本号升级的说明》（见附件7）。

第九条 符合下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本办法规定的增值税即征即退优惠政策：

（一）取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料（以下简称检测证明）；

（二）取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》（以下将该两证书简称为“登记证书”）。

增值税一般纳税人，可以在该软件产品获得登记证书的有效期内享受增值税即征即退优惠政策。

第十条 增值税一般纳税人销售已登记软件产品的个别模块或子系统，在发票或销货清单注明相应的登记证书软件产品名称的，也可享受增值税即征即退政策。

软件产品模块及分类由检测证明中列明。

第十一条 对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的自行开发的软件产品，能与计算机硬件、机器设备等非软件部分分别核算销售额的，可以享受软件产品增值税即征即退优惠政策。

未分别核算或核算不清，软件产品不得享受增值税即征即退优惠政策。

第十二条 软件生产企业兼营其他货物销售、提供加工修理修配等应税劳务以及提供技术转让、技术开发等营业税应税项目，应分别核算软件产品、其他货物销售、应税劳务、营业税应税收入等项目的销售额(或营业额)。

软件生产企业除销售自行开发生产的软件产品外，还销售其他软件产品的，也应分别核算销售额。

未分别核算或核算不清，软件产品不得享受增值税即征即退优惠政策。

第十三条 增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，应单独核算软件产品的进项税额，对于无法划分的进项税额（如水、电等共同消耗，难以直接划分的进项税额），应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。

对于无法划分的进项税额，纳税人应选择按照实际成本或销售收入比例分摊，并于本办法下发后第一次申请软件产品即征即退时，将分摊方式报主管税务机关备案（见附件4），分摊方式自备案之日起一年内不得变更。一年后需要变更的，应重新报主管税务机关备案（见附件4）。

第十四条 增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品应在发票上注明软件产品名称及版本号，且必须与登记证书的相关内容一致。

增值税一般纳税人销售已登记软件产品的个别模块或子系统时，应在开具发票备注栏中注明相应的登记证书软件产品名称。未使用增值税防伪税控系统汉字防伪的纳税人，不能在发票备注栏注明的，应在发票清单中注明。

软件产品名称在开票中需要缩写的，可在发票的备注栏注明全称，在货物品名栏目使用缩写。但一种软件产品名称只能使用一个固定的缩写。

第十五条 软件产品增值税即征即退按照下列规定计算、开票、核算及进行增值税纳税申报。

（一）软件产品增值税即征即退税额的计算

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%

“当期软件产品可抵扣进项税额”是指用于生产软件产品购进货物取得的进项税额，包括当期进项税额、上期留抵税额。

（二）软件产品的核算和发票开具

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应与计算机网络、计算机硬件、机器设备等非软件部分分开核算其销售额、进项税额，销售时单独开具软件收入部分发票。

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，不能单独开具软件收入部分发票的，在开具发票时按软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品。按嵌入式软件产品计算增值税退税。

（三）软件产品的增值税申报

1.软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务” 纵栏进行填报。

2.软件产品进项税额填列在增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务” 纵栏。

3.一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，进项税额按本办法第十三条规定进行分摊,并按分摊后的金额分别在增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏和“即征即退货物及劳务”纵栏进行填报。

第十六条 嵌入式软件产品增值税即征即退按照下列规定计算、开票、核算及进行增值税纳税申报。

（一）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：

1.嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法及公式

即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额

当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%

2.嵌入式软件产品销售额的计算

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：

①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。

（二）嵌入式软件产品的核算和发票开具

1.纳税人按上述方式确定软件、硬件部分销售额后，应分软件、硬件部分设置专栏分别核算销售额。

2.纳税人在核算嵌入式软件产品成本时，应区分软件、硬件部分，分别依其生产成本的产生和归集，设置相应的会计科目和专栏，并按规范的会计流程进行核算，形成相应的分类账，反映不同软件、硬件的生产成本情况。对于软件品种、规格众多的纳税人，可以适当分类反映。软件、硬件的成本的核算必须符合现行会计基本准则和有关规定，计算和分配方法应适当和科学，反映的成本信息真实可靠、内容完整。

3.销售嵌入式软件产品开具发票时，可在发票备注栏分别注明软件、硬件部分的销售额。未使用增值税防伪税控系统汉字防伪的纳税人，不能在发票备注栏注明的，可在发票清单中注明。

（三）嵌入式软件产品的增值税申报

1.嵌入式软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务”纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的当期嵌入式软件销售额计算填写。

2.计算机硬件、机器设备等增值税应税项目按照增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的当期计算机硬件、机器设备销售额计算填写。

3.实际生产（或采购）计算机硬件、机器设备取得的当期进项税额填报在增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏。

第十七条 符合享受软件产品增值税即征即退优惠政策的纳税人，应在规定纳税申报期内向主管税务机关如实申报并缴清税款，当月销售的软件产品实际增值税负超过3%的，于申报纳税后向主管税务机关提出退税申请。同时按以下规定报送资料：

（一）主表

1.《深圳市增值税即征即退申请表》(见附件1)；

2.《退（抵）税申请表》（可从深圳国税网站下载）。

（二）附报资料

1.申请报告。纳税人申请报告的内容包括纳税人的基本情况、取得登记证书的软件产品情况、财务核算情况等。对已享受增值税即征即退优惠政策的软件产品，在报告中应说明退税情况；

2.《税收缴款书》复印件；

3.《增值税一般纳税人纳税申报表》主表复印件；

4.软件产品的销售清单（见附件6）；

5.软件产品销售发票复印件。

（三）特定资料

1.登记证书（《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》）原件及复印件（税务机关留存复印件）。

对于软件产品登记证书多的企业，在第一个月开始申请退税时必须提供登记证书原件及复印件，但对相同的软件产品，以后各月申请退税时，可将原软件产品证书名称、版本号、有效期起止日期等，按规定填在《软件产品证书清单》（见附件5）内，不再提供原产品证书复印件。对新增的软件产品，必须在新增软件产品第一个月申请退税时，提供软件产品登记证书原件及复印件。

2.检测证明材料原件及复印件（税务机关留存复印件）。

3.《嵌入式软件产品销售额计算表》(见附件2)；

4.嵌入式软件产品销售额的确定方法说明；

5.《软件产品无法划分进项税额分摊方式备案表》（见附件4）（第一次申请退税，或发生无法划分进项税额分摊方式变更时提供）

6.主管税务机关要求提供的其他资料。

纳税人提供的复印件上应签署（加盖）“与原件相符”字样，并加盖公章。

第十八条 软件产品增值税即征即退属于报批类税收优惠项目。主管税务机关负责受理增值税一般纳税人软件产品增值税即征即退的申请，并在申请受理后20个工作日内完成申请资料的审核审批工作。

主管税务机关按《深圳市国家税务局增值税、消费税税收优惠管理办法（试行）》（深圳市国家税务局公告2010年第6号）规定流程审批，并将加盖公章的《深圳市国家税务局退（抵）税批准通知书》两份传递至市局办理退税手续。

政策法规科在主管税务机关批准后登记《软件产品增值税即征即退批准台帐》。

第十九条 软件产品办理增值税退税后发生退货或折扣折让等情况的，纳税人应依法补缴已退税款。

第二十条 对于月度之间购销比例波动较大，并影响到全年税收退还总额的纳税人，在按月计算办理税收退还后，主管税务机关可在终了后对其进行清算（清算表样式见附件3），具体清算的组织和开展工作由主管税务机关自行安排。

第二十一条 主管税务机关可对享受本办法规定增值税政策的纳税人进行定期或不定期检查。纳税人凡弄虚作假骗取享受本办法规定增值税政策的，税务机关除根据现行规定进行处罚外，自发生上述违法违规行为起，取消其享受本办法规定的增值税政策的资格。纳税人三年内不得再次申请。

第二十二条 主管税务机关在核查中，发现有关专业技术鉴证部门认定失误的，应及时向市局书面报告，根据市局与有关资格认定部门沟通的结果进行相应处理。

第二十三条 对于税务机关等执法部门根据税法有关规定查补的软件产品增值税税款，必须全部收缴入库，不得执行增值税退税优惠政策。

即征即退申请报告模板 篇4

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关于企业即征即退增值税款作为不征税收入在操作过程中的几点思

考

关于企业即征即退增值税款作为不征税收入在操作过程中的几点思考

摘要：本文结合国家对软件和集成电路产业相关政策的演变沿革，主要针对新出台的财税【2012】27号文件中明确的即征即退增值税款为不征税收入的相关规定，指出明确税款的性质为不征税收入非常必要和及时，但因为没有相关操作细则，在实际操作出可能出现的问题，并提出相应的建议和思考。

关键词：软件产业和集成电路产业 即征即退 不征税收 企业所得税

2012年4月，财政部和国税总局发布了财税【2012】27号《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》，通知中明确指出“符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税【2011】100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除”，成为软件产业和集成电路产业自国发【2000】18号文《鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策》开始执行以来，第一次对软件产业和集成电路产业即征即退的增值税款明确为不征税收入。但笔者认为，此即征即退增值税款按照企业所得税法在所得税前作为“不征税收入”是十分正确的，但具体核算是有困难的，应该尽快出台相应的配套操作细则来保障在执行过程中不违背国家相关部门扶持软件产业和集成电路产业发展自主研发的初衷。

一、软件产业和集成电路产业即征即退增值税款的相关政策沿革

在国发【2000】 18号文的通知中，提出“国家鼓励在我国境内开发生产软件产品：对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件

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产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产”。通知中并没有对即征即退增值税款是否征收企业所得税做出规定。而随后在财税【2000】25号文中则明确规定指出：“所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税”。至此，软件产品即征即退增值税款的优惠政策被明确，此后虽然对相关软件产品的涵盖内容、即征即退计算办法、优惠政策的有效时间等陆续做出了明确规定和解释，但对于即征即退增值税款的性质却一直没有明确。

二、即征即退增值税额作为不征税收入在实际操作中存在的问题

财税【2012】27号出台以后，明确了即征即退增值税款在满足相应条件的时候可以作为“不征税收入”。笔者认为，财政部和税务总局的真正意义是希望从资金上扶持企业进行软件产品的研发和扩大再生产，是希望企业真正把这笔即征即退税款用于企业的研发和扩大再生产，而并非是作为免税收入而成为了一项税收优惠。因此企业取得即征即退增值税款时，虽然在计算应纳税所得额时可以从收入总额中减除，但按规定此不征税收入形成的成本费用（即按规定专项再投入到软件产品研发和扩大再生产并能够单独核算的金额）同样不得在计算应纳税所得额时扣除。

但笔者认为，虽然财税【2012】27号文件明确了即征即退税款的性质为“不征税收入”是十分及时和正确的，但因为文中没有对如何界定再投入方向、以及如何单独核算等做出更具体的操作细则规定，因此企业在实际执行过程中操作起来是有难度的。如何才算是真正意义上的专项用于符合文件规定的单独核算呢？是仅仅要求支出明细上单独归集，还是资金账户上也要求单独设立呢？如何才能让企业真正按照国家财政、税务部门的意图有效的执行，而不违背财税部门出台文件的初衷呢？

首先，不征税收入形成的支出在资金账户上难以单独核算。能享受软件和集成电路产业即征即退政策的企业，应该是进行软件研发的技术型企业，此类企业不仅会从自有资金中投入很大程度的研发支出，且同时也会有来自国家、省、市等部门支助的研发课题资金。而

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此类财政资金中根据各级政府部门的不同要求，在进行相应课题研发的过程中，并不是所有的财政资金都会要求设立专门的银行账户，大多与企业自有资金汇总在基本经营账户中，当研发投入发生时很难确定所使用的资金是企业账户中的哪一部分。

其次，不征税收入形成的支出在项目确定上难以判断。因为软件企业只有即征即退资金这一笔研发投入的情况非常少，无论是自有资金投入的研发还是来源于其它部门资金支持的研发投入项目应该不止一个，且同时研发的可能性也非常大。换言之，只要企业有研发项目在进行中，就可以被认同为是即征即退的不征税收入形成的，而不征税收入是否真正投入到软件研发和再生产上则难以确认，更谈不上是否单独核算和归集了。

第三，不征税税收入对应形成的支出内容难以确定。根据财税【2012】27号文件的规定，企业取得的即征即退增值税款在满足相应条件时作为不征税收入从收入总额中减除，而根据税法不征税收入形成的费用成本支出同样也不能在所得税前扣除。如果接上点，不征税收入在项目上难以与其他财政资金想区分，则不征税收入形成了什么性质的支出就更难以判断了。

三、即征即退增值税款相关使用管理建议

（一）、加强不征税收入使用的监管，建立资金使用项目的“事前备案、过程监督、事后验收考核”的机制，严格监督和控制不征税收入的再投入方向，确保国家财税机关支持软件企业扩大研发再生产的初衷不被背离。

1、企业收到即征即退增值税款后，应首先确定资金的使用方向，形成相关项目可行分析及预算报告，同时上报主管税务机关进行项目备案，如果项目投资金额较大，主管税务机关还可请相关科技部门协助进行可行性论证；

2、对于项目周期较长的研发或再投入项目，主管税务机关应根据企业提供的可行分析及预算报告，不定期的进行跟踪监管，确保企业将即征即退增值税款真正投入到了预定的研发和再投入方向；

3、企业在即征即退增值税款使用结束后，应将资金使用情况、项目研发结果或再投入程度形成书面材料上报主管税务机关，由主管

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税务机关结合企业的可行分析及预算报告对项目及资金使用情况进行审核，同时对企业的即征即退税款在对应年度的企业所得税的调整情况进行相应检查，做到不征税收入不缴纳企业所得税，同时对应形成的支出也不在企业所得税前扣除，真正按照国家财税部门的精神将即征即退的税款用于企业的研发项目和扩大再生产中。

（二）、细化单独核算的具体操作细则，从即征即退增值税款的资金收款账户、到后续资金使用时的项目成本费用归集等，从真正意义上做到不征税收入单独核算的归集，做到收入不征税、成本费用不扣除。

1、明确软件企业收到的即征即退增值税款应纳入一个单独的账户，与企业的自有资金账户、其他财政资金账户相区别，当发生对应软件研发支出或扩大再生产支出时，直接从此账户支付，形成资金上的独立核算；

2、即征即退增值税款用于研发投入或投入再生产时，应结合事前备案的内容将投入的软件研发支出按项目单独归集研发成本的发生金额，并与资金账户的支出发生额相互对应，做到支出项目上的单独核算和归集；

3、一方面即征即退增值税款形成企业的收入，在专门账户中对资金进行单独核算；而另一方面即征即退增值税款形成的企业研发支出，按项目单独归集对支出单独核算。在进行企业所得税汇算清缴时，作为不征税收入的即征即退增值税款将从应纳税收入总额中进行纳税调减，而同时不征税收入对应形成的研发支出同样不能在所得税前扣除，应进行相应的调减。

（三）、加强对软件企业在即征即退增值税计算和政策掌握上的培训：统一申报、评审和验收检查的流程，统一项目资金管理的原则，统一不征税收入投入研发项目的核算标准，做到税务等相关执行部门和具体计算的企业，能够在政策掌握和具体执行的上下一致和统一。

结论

自2000年国发 18号文的通知中首次提出国家对相关软件产品的税收扶持政策以来，时至今日已过十余年，相关政策在不断的被细化、被完善，但国家鼓励境内企业多用于自主研究开发软件产品和扩大再生产的初衷一直没变，伴随着财税【2012】27号文的出台“不

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征税收入”性质的确定，这一精神被更好的诠释出来。

但笔者认为，为了更好的保障企业对财税【2012】27号文件精神的执行，应该尽快出台相应的操作细则，以保障国家相关部门扶持软件产业和集成电路产业发展自主研发的初衷。希望有更多符合政策的国内企业，在享受国家对软件等产品的资金扶持的同时，能充分利用即征即退增值税款来开发更多的有中国特色的软件产品，更好的投入到扩大再生产中，加强中国企业在世界经济舞台的综合实力和竞争力。

参考文献表：

1、财税【2012】27号《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》

2、财税【2011】100号《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》

3、国发【2000】 18号《鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策》

4、财税【2000】25号《鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》

5、中华人民共和国主席令第 六十三 号《中华人民共和国企业所得税法》