北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告

北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告（共10篇）

北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告 篇1

北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告为贯彻落实《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函„2009‟285号）、《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号）和《北京市地方税务局 北京市工商行政管理局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告》（北京市地方税务局 北京市工商行政管理局公告2012年第5号）的有关规定，进一步完善股权转让所得个人所得税的征收管理，现将有关问题公告如下：

一、发生股权转让交易的负有个人所得税代扣代缴义务的受让方或纳税义务的转让方，应当在取得所得的次月十五日内或签订股权转让协议以后至股权变更企业到工商行政管理部门办理股权变更登记之前，持以下纳税资料到发生股权变更企业的主管地税机关依法申报缴纳个人所得税，并填报《个人股东变动情况报告表》：

（一）股权转让协议（合同）原件及复印件；

（二）扣缴义务人或纳税人的有效身份证照或税务登记证（副本）原件及复印件；

（三）公司（企业）章程复印件（加盖企业公章）、验资证明复印件（加盖企业公章）或其他能够证明股权原值的资料原件及复印件；

（四）转让双方签订股权转让协议上月末的企业资产负债表复印件（加盖企业公章）。

二、对存在以下情形的，除需提供本公告第一条规定的纳税资料外，还应提供以下资料：

（一）委托他人代为办理的，应提供受托人有效身份证照原件和复印件、扣缴义务人或纳税人与受托人之间签订的委托协议原件。

（二）已经解缴税款的，应提供相关完税凭证的原件及复印件。

（三）根据国家税务总局公告2010年第27号的规定，以下属于计税依据明显偏低但有正当理由的情形的，应提供：

1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损的，应提供股权变更企业连续三年以上（含三年）的资产负债表和利润表复印件（加盖企业公章）；2.因国家政策调整的原因而低价转让股权的，应提供相关政策依据（包括文件名称、文号、主要内容等）；

3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人的，应提供结婚证、户籍证明、户口本或公安机关出具的其他证明资料原件及复印件，或能够证明赡养、抚养关系的民政部门出具的相关证明资料的原件及复印件。

（四）知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，股权转让计税依据明显偏低且无正当理由的，应提供经中介机构评估核实的净资产评估报告的原件及复印件。

（五）主管税务机关要求提供的其他资料。

三、对于资料齐全、填写规范的，主管地税机关在《个人股东变动情况报告表》上签署审核意见并签字盖章。对计税依据明显偏低且无正当理由的，应按国家税务总局公告2010年第27号列举的方法进行核定。

四、本公告自2012年10月1日起施行。特此公告。附件：

1.个人股东变动情况报告表

2.关于《北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告》的政策解读

二〇一二年九月四日

个人股东变动情况报告表

填表说明

一、本表适用于发生股权转让交易的负有代扣代缴义务的受让方或纳税义务的转让方，向发生股权变更企业的主管地税机关依法申报缴纳个人所得税时填用。

二、本表为A4竖式，一式三份，主管税务机关一份、扣缴义务人（纳税人）两份（其中一份转交股权变更企业）。

三、表中有关栏目的填写说明：

1.股权变更企业：是指向工商行政管理部门申请办理股权变更登记手续的企业。

2.身份证照号码：填写纳税人的有效身份证照（居民身份证、军人身份证件、护照、回乡证等）对应的号码。

3.境内有效联系地址：填写纳税人的住址或者有效联系地址。其中，中国有住所的纳税人应填写其经常居住地址。中国境内无住所居民住在公寓、宾馆、饭

店的，应当填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。

4.转让合同总金额：是指股权转让协议中发生交易的全部股权的交易价格，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

5.实物：按照取得的凭证上所注明的价格确认价值，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定价值。

6.有价证券：根据票面价格和市场价格核定价值。

7.其他：是指其他形式的经济利益，参照市场价格核定价值。

8.每股净资产：股权变更企业在转让双方签订股权转让协议上月末的每股净资产。

9.股权比例所对应的净资产份额：股权转让方在转让双方签订股权转让协议上月末享有的股权比例所对应的净资产份额。

“每股净资产”和“股权比例所对应的净资产份额”由股权变更企业根据本企业情况选填其一。

10.股权原值：是指获取股权转让协议中发生交易的全部股权所支付的价款以及其他有关费用。

11.本次已实现收入金额:是指转让方办理本次纳税申报时已经取得现金及其他形式的经济利益的总金额。

12.计税依据明显偏低是否具有正当理由:填写“是”或“否”。对于计税依据合理的，无需填写此栏。

13.正当理由的情形:根据国家税务总局公告2010年第27号规定的情形列举。对于计税依据明显偏低且无正当理由的，无需填写此栏。

附件2：

关于《北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告》的政策解读

为加强股权转让所得个人所得税的征收管理，国家税务总局先后下发了《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函„2009‟285号）和《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号），要求股权变更企业向工商行政管理部门申请办理股权变更登记手续时，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应先到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报。同时规定对于转让所得计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可依法核定。出台本公告的目的，是对上述文件相关规定的进一步细化，对纳税人或扣缴义务人提交纳税资料、税务机关进行审验核定等问题做出了明确规定。

北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告 篇2

第一条为加强股权转让所得个人所得税征收管理,规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为,维护纳税人合法权益,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则,制定本办法。

第二条本办法所称股权是指自然人股东(以下简称个人)投资于在中国境内成立的企业或组织(以下统称被投资企业,不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或股份。

第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为,包括以下情形:

(一)出售股权;

(二)公司回购股权;

(三)发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售,

(四)股权被司法或行政机关强制过户;

(五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;

(六)以股权抵偿债务,

(七)其他股权转移行为。

第四条个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

第五条个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。

第六条扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内,将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本,如实向税务机关提供与股权转让有关的信息,协助税务机关依法执行公务。

第二章股权转让收入的确认

第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项,包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等,均应当并人股权转让收入。

第九条纳税人按照合同约定,在满足约定条件后取得的后续收入,应当作为股权转让收入。

第十条股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

第十一条符合下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入:

(一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;

(二)未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

(三)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;(四)其他应核定股权转让收入的情形。

第十二条符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:

(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;

(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;

(三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;

(四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;

(五)不具合理性的无偿让渡股权或股份;

(六)主管税务机关认定的其他情形。

第十三条符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为有正当理由:

(一)能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;

(二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

(三)相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;

(四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

第十四条主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:

(一)净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的,主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的,主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

(二)类比法

1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定;

2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。

(三)其他合理方法

主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的,可以采取其他合理方法核定。

第三章股权原值的确认

第十五条个人转让股权的原值依照以下方法确认:

(一)以现金出资方式取得的股权,按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

(二)以非货币性资产出资方式取得的股权,按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

(三)通过无偿让渡方式取得股权,具备本办法第十三条第二项所列情形的,按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;

(四)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本,个人股东已依法缴纳个人所得税的,以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;

(五)除以上情形外,由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

第十六条股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的,该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。

第十七条个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证,不能正确计算股权原值的,由主管税务机关核定其股权原值。

第十八条对个人多次取得同一被投资企业股权的,转让部分股权时,采用“加权平均法”确定其股权原值。

第四章纳税申报

第十九条个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。

第二十条具有下列情形之一的,扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税:

(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;

(二)股权转让协议已签订生效的;

(三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;

(四)国家有关部门判决、登记或公告生效的;

(五)本办法第三条第四至第七项行为已完成的;

(六)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

第二十一条纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税(扣缴)申报时,还应当报送以下资料:

(一)股权转让合同(协议);

(二)股权转让双方身份证明,

(三)按规定需要进行资产评估的,需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告;

(四)计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料;

(五)主管税务机关要求报送的其他材料。

第二十二条被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内,向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。

被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的,应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表(A表)》及股东变更情况说明。

主管税务机关应当及时向被投资企业核实其股权变动情况,并确认相关转让所得,及时督促扣缴义务人和纳税人履行法定义务。

第二十三条转让的股权以人民币以外的货币结算的,按照结算当日人民币汇率中间价,折算成人民币计算应纳税所得额。

第五章征收管理

第二十四条税务机关应加强与工商部门合作,落实和完善股权信息交换制度,积极开展股权转让信息共享工作。

第二十五条税务机关应当建立股权转让个人所得税电子台账,将个人股东的相关信息录入征管信息系统,强化对每次股权转让间股权转让收入和股权原值的逻辑审核,对股权转让实施链条式动态管理。

第二十六条税务机关应当落实好国税部门、地税部门之间的信息交换与共享制度,不断提升股权登记信息应用能力。

第二十七条税务机关应当加强对股权转让所得个人所得税的日常管理和税务检查,积极推进股权转让各税种协同管理。

第二十八条纳税人、扣缴义务人及被投资企业未按照规定期限办理纳税(扣缴)申报和报送相关资料的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。

第二十九条各地可通过政府购买服务的方式,引入中介机构参与股权转让过程中相关资产的评估工作。

第六章附则

第三十条个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票,转让限售股,以及其他有特别规定的股权转让,不适用本办法。

第三十一条各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局可以根据本办法,结合本地实际,制定具体实施办法。

北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告 篇3

法规号：粤地税函[2009]940号

各市地方税务局（不含深圳）：

为加强自然人（以下简称“个人”）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）的规定，现就有关问题通知如下：

一、加强对个人股权转让所得代扣代缴工作的管理

个人股东股权转让所得个人所得税以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。对扣缴义务人确有困难而无法履行扣缴义务的，主管地方税务机关应要求扣缴义务人在实际支付所得的24小时前报告相关情况，提供《股权转让协议（合同）》、《股权转让股东会议决议》及其他相关材料，由主管地方税务机关依法征收管理。对于既不履行扣缴义务，又不按规定向主管地方税务机关报告相关情况的，主管地方税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的有关规定对扣缴义务人进行处罚。

二、进一步加强对个人股东股权个人所得税的核定征收管理

（一）对于个人股东转让股权有以下情形之一的，主管地方税务机关可以采取核定方法征收个人所得税：

1.股权转让价格低于初始投资成本或取得该股权所支付价款的；

2.股权转让价格低于同一被投资企业其他股东同时或大约同时、相同或类似条件下股权转让价的3.股权转让收益率低于同期银行存款利率的；

4.转让价格低于个人股东应享有的所投资企业所有者权益份额的；

5.有重大影响的个人股东转让企业股权，且企业的土地使用权和房屋建筑物占资产比重超过30％的；

6.转让收入中包含难以计价的非货币性资产或其他经济利益；

7.纳税人接到主管地方税务机关申报通知仍拒不申报的；

8.主管地方税务机关依法认定的其他情形。

（二）根据个人股权转让的不同情况，主管地方税务机关可选用以下方法核定征收个人所得税：

1.近期同企业股权转让的价格（价格明显偏低的除外）；

2.资产评估净值份额；

3.转让股权的账面净资产份额；

4.同期银行定期存款利率；

5.主管地方税务机关认为合理的其他方法。

三、加强对分期投入获得股权部分转让成本的审核

对于分期投入获得的股权，在部分转让时应以股份加权平均计算转让成本（即：转让部分股权计税成本=全部股权计税成本×转让比例）。

涉及非货币性资产投入取得的股权，转让时一般以工商注册登记的出资数额为转让成本，但评估价格明显偏高的，主管地方税务机关可以采用合理方法核定转让成本。

四、加强企业股权置换过程中个人股权转让个人所得税的征收管理

主管地方税务机关应区分个人股东转让股权和购买股权两种行为进行管理。其中，个人股东的股权转让收入应当以转让时换入股权的公允价格确认；如涉及以货币、实物或其他经济利益等形式支付对价补差的，应以换入股权的公允价格与对价补差之和确认转让收入。

五、加强对个人股权赠与个人所得税的征收管理

（一）个人将股权赠与供养关系、赡养（抚养）关系、继承关系人的，赠与方与受赠方均不征收个人所得税。供养亲属包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。

（二）除上述不征收个人所得税的三种情形外，个人无偿受赠股权的，以赠与合同上标明的赠与股权价格减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目，适用20%税率，计算征收个人所得税。

（三）赠与合同标明的赠与股权价值明显低于市场价格或者赠与合同未标明赠与房屋价值的，主管地方税务机关可依据受赠股权的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。

（四）受赠人转让受赠股权的，以其转让受赠股权的收入减除原捐赠人取得该股权的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠股权的价格明显偏低且无正当理由的，主管地方税务机关可以依据该股权的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。

六、推进涉税信息共享机制的建立

各级地方税务机关应积极争取当地党委、政府及有关部门的支持，密切协调与同级工商管理部门的工作关系，争取企业办理股权工商登记变更必须凭主管地方税务机关出具的个人所得税完税凭证或免税、不征税证明。同时，逐步建立与工商管理部门的信息共享机制，畅通信息交换渠道，实现定期获取个人股权转让信息。

北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告 篇4

国家税务总局公告2015年第4号

现就《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第33号，以下简称办法）实施的有关问题公告如下：

一、办法第三条第二项所称纳税人所在地，是指纳税人机构所在地或者居住地。

二、纳税人办理车辆购置税涉税事宜，可以自行办理，也可以委托代理人办理。法律法规、办法及本公告另有规定的除外。

三、办法第五条所称购买之日，是指《机动车销售统一发票》（以下简称统一发票）或者其他有效凭证的开具日期。

进口之日，是指《海关进口增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期。

取得之日，是指合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期。

四、办法第七条所称纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明，分别如下：

（一）纳税人身份证明

1.内地居民，提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》（上述证件上的

发证机关为非车辆登记注册地的纳税人在申报纳税时需同时提供车辆登记注册地的居住证或者暂住证）或者军人（含武警）身份证明；

2.香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居住证明；

3.外国人，提供入境的身份证明和居住证明；

4.组织机构，提供《组织机构代码证》或者《税务登记证》或者其他有效机构证明。

（二）车辆价格证明

1.境内购置车辆，提供销售者开具给纳税人购买应税车辆所支付的全部价款和价外费用的凭证，包括统一发票（发票联和报税联）或者其他有效凭证。

2.进口自用车辆，提供《海关进口关税专用缴款书》、《海关进口消费税专用缴款书》或者海关进出口货物征免税证明。

（三）车辆合格证明

1.国产车辆，提供整车出厂合格证明（以下简称合格证）或者车辆电子信息单。

2.进口车辆，提供车辆电子信息单、《中华人民共和国海关货物进口证明书》或者《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或者《没收走私汽车、摩托车证明书》。

五、办法以及本公告要求纳税人提供资料的，纳税人应当提供原件和相应的

复印件。复印件由主管税务机关留存。主管税务机关根据不同业务管理规定要求留存统一发票报税联、车辆电子信息单、彩色照片以及《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）等原件的，不再留存复印件。其他原件经主管税务机关审核后退还纳税人。

六、驻外使领馆工作人员进口自用车辆，在办理车辆购置税纳税申报时，除按照法律法规规定提供相关资料外，还应当提供以下资料：

（一）护照原件和复印件；

（二）驻外使领馆出具的《我国驻外使领馆人员离任回国证明书》或者《驻外使领馆人员身份证明》。

七、本公告第六条所称驻外使领馆工作人员，是指我国驻外使领馆享受常驻人员待遇的工作人员，不包括驻港澳地区内派机构的工作人员和其他驻境外机构的工作人员。

八、办法第九条第二项所称进口自用，是指纳税人直接从境外进口或者委托代理进口自用的应税车辆，不包括境内购买的进口车辆。

九、办法第九条第五项规定，纳税人提供的有效价格证明注明的价格，主管税务机关认为明显偏低的，核定计税价格的方法如下：

核定计税价格=车辆销售企业车辆进价（进货合同或者发票注明的价格）×（1＋成本利润率）

成本利润率，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

十、办法第九条第六项所称进口旧车，是指《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或者其他有效证明注明的进口旧车。

所称因不可抗力因素导致受损的车辆，是指车辆投保的保险公司出具的受损车辆赔偿文书报告或者有关机构出具的有效证明中注明的因不可抗力因素导致受损的车辆。

所称库存超过3年的车辆，是指自合格证标注的“车辆制造日期”至车辆有效价格证明的开具日期超过3年的国产车辆；自《中华人民共和国海关货物进口证明书》标注的“运抵日期”，或者《没收走私汽车、摩托车证明书》或者裁定没收法律文书标注的“签发日期”至车辆有效价格证明的开具日期超过3年的进口车辆。

所称行驶8万公里以上的试验车辆，是指经工业和信息化部授权的车辆试验机构出具的车辆试验报告或者其他证明材料注明已行驶8万公里以上的试验车辆。

十一、驻外使领馆工作人员进口自用车辆在申报缴纳车辆购置税时，主管税务机关应当按照海关专用缴款书核定的车辆完税价格，确定计税价格。

十二、主管税务机关应当按规定对车辆购置税征管资料进行电子影像化管理。

车辆购置税纸质征管资料保存期限：摩托车纸质征管资料5年，其他车辆纸质征管资料10年。

车辆购置税纸质征管资料超过保存期限的，主管税务机关可以按规定清点造册后予以销毁。

十三、车辆购置税征管资料内容分别如下：

（一）征税车辆

纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明和《车辆购置税纳税申报表》（附件1，以下简称纳税申报表）。

（二）免税车辆

纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明、纳税申报表、《车辆购置税免（减）税申报表》（附件2，以下简称免税申报表）和车辆免（减）税证明资料。

（三）免税车辆重新申报车辆

1.发生二手车交易行为的：纳税人身份证明、《二手车销售统一发票》、纳税申报表和完税证明正本。

2.未发生二手车交易行为的：纳税人身份证明、纳税申报表、完税证明正本和其他相关材料。

（四）补税车辆

车主身份证明、车辆价格证明、纳税申报表和补税相关材料。

（五）完税证明补办车辆

1.车辆登记注册前完税证明发生损毁丢失的：纳税人（车主）身份证明、车

辆购置税完税凭证、车辆合格证明和《车辆购置税完税证明补办表》（附件3，以下简称补办表）。

2.车辆登记注册后完税证明发生损毁丢失的：纳税人（车主）身份证明、《机动车行驶证》和补办表。同时，税务机关应当留存新完税证明副本。

（六）完税证明更正车辆

完税证明正、副本和完税证明更正相关材料。

十四、主管税务机关依据国家税务总局发布的免税图册，为符合免税条件但已征税的设有固定装置非运输车辆办理免税和退税手续。

办理退税业务手续，纳税人填写《车辆购置税退税申请表》（附件4，以下简称退税申请表），并提供规定资料办理退税手续。

十五、主管税务机关应当依据纳税人提供的免（减）税申报资料，按照法律法规的规定和程序办理免（减）税手续。

十六、回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车办理免税手续，除了按办法规定提供申报资料外，还应当提供中华人民共和国驻留学人员学习所在国的大使馆或者领事馆（中央人民政府驻香港联络办公室、中央人民政府驻澳门联络办公室）出具的留学证明；公安部门出具的境内居住证明、本人护照；海关核发的《中华人民共和国海关回国人员购买国产汽车准购单》。

所称小汽车，是指含驾驶员座位9座以内，在设计和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李或者临时物品的乘用车。

十七、长期来华定居专家（以下简称来华专家）办理进口自用小汽车免税手续, 除了按办法规定提供申报资料外，还应当提供国家外国专家局或者其授权单位核发的专家证，公安部门出具的境内居住证明、本人护照。

所称来华专家，是指来华工作一年以上（含一年）的外国专家。

十八、办法第十九条所称设有固定装置，是指车辆设有不能轻易移动和拆卸（焊接、铆接或者螺栓固定等）的固定装置。

十九、申报列入免税图册的车辆，机动车生产企业或者纳税人按照规定填写《设有固定装置非运输车辆信息表》（附件5，以下简称车辆信息表），并提供下列资料：

1.车辆合格证明原件、复印件。

国产车辆，提供合格证和《中华人民共和国工业和信息化部车辆生产及产品公告》；进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》。

2.车辆内、外观彩色五寸照片1套。

3.车辆内、外观彩色照片电子文档。

二十、办法第二十二条所称主管税务机关在税款足额入库后发放完税证明，具体情形如下：纳税人到银行办理车辆购置税税款缴纳（转账或者现金）由银行将税款缴入国库的，主管税务机关依据国库传回的《税收缴款书（银行经收专用）》联次发放完税证明；纳税人通过横向联网电子缴税系统等电子方式缴纳税款的，税款划缴成功后，主管税务机关即可发放完税证明；纳税人在办税服务厅以现金方式缴纳税款的，主管税务机关收取税款后即可发放完税证明。

二十一、办法第二十六条所称完税证明内容与原申报资料不一致，是指完税证明纳税人名称、厂牌型号、车辆识别代号（车架号）、发动机号等项内容与原申报资料不一致且不影响车辆购置税应纳税额的情形。

车辆识别代号（车架号）和发动机号同时与原申报资料不一致的不属于该情形。

主管税务机关核实后，办理更正手续，收回原完税证明，核发新完税证明。

二十二、税务机关发现纳税人未按规定缴纳车辆购置税的，有权责令其补缴；纳税人拒绝缴纳的，税务机关可以通知公安机关车辆管理部门暂扣纳税人的车辆牌照。

纳税人缴清税款后，主管税务机关及时通知公安机关车辆管理部门解除暂扣车辆牌照。

二十三、本公告自2015年2月1日起施行。《车辆购置税废止或者失效的文件目录》（见附件6）所列文件条款同时废止或者失效。

特此公告。

国家税务总局 2015年1月30日

附件：1.车辆购置税纳税申报表

2.车辆购置税免（减）税申报表

3.车辆购置税完税证明补办表

4.车辆购置税退税申请表

5.设有固定装置非运输车辆信息表

北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告 篇5

颁布时间：2006-5-30发文单位：国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

为贯彻落实《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》（国办发〔2006〕37号），抑制投机和投资性购房需求，进一步加强个人住房转让营业税征收管理，现将有关问题通知如下：

一、各级地方税务部门要严格执行调整后的个人住房营业税税收政策。

（一）2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售全额征收营业税。

（二）2006年6月1日后，个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售，应持有关材料向地方税务部门申请办理免征营业税手续。地方税务部门对纳税人申请免税的有关材料进行审核，凡符合规定条件的，给予免征营业税。

（三）2006年6月1日后，个人将购买超过5年（含5年）的住房对外销售不能提供属于普通住房证明材料或经审核不符合规定条件的，一律执行销售非普通住房政策，按其售房收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。

（四）普通住房及非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）、《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）的有关规定执行。

二、各级地方税务部门要严格执行税收政策，对不符合规定条件的个人对外销售住房，不得减免营业税，确保调整后的营业税政策落实到位。对擅自变通政策、违反规定对不符合规定条件的个人住房给予税收优惠，影响调整后的税收政策落实的，要追究当事人责任。对政策执行中出现的问题和有关情况，应及时上报国家税务总局。

三、各省级地方税务部门要加强部门配合，积极参与本地区房地产市场分析监测工作，密切关注营业税税收政策调整后的政策执行效果，加强营业税政策调整对本地区房地产市场产生影响的分析评估工作。

国家税务总局

北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告 篇6

根据《国家税务总局关于公布已取消的22 项税务非行政许可审批事项的公告》 (国家税务总局公告2015 年第58 号) , 为加强后续管理, 经商财政部同意, 现就“企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准”审批事项取消后有关管理问题公告如下:

一、企业境外所得符合《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》 (财税〔2009〕125 号) 第十条第 (一) 项和第 (二) 项规定情形的, 可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免。企业在年度汇算清缴期内, 应向主管税务机关报送备案资料, 备案资料的具体内容按照《国家税务总局关于发布< 企业境外所得税收抵免操作指南> 的公告》 (国家税务总局公告2010 年第1 号) 第30 条的规定执行。

二、本公告自公布之日起施行。《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》 (财税〔2009〕125 号) 第十条中“经企业申请, 主管税务机关核准”的规定同时废止。

特此公告。

北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告 篇7

《征收个人所得税若干问题的规定》已经国家税务总局局务会议修订通过，现予公布，请认真遵照执行。修订后的规定自2011年9月1日起施行。

附件：《征收个人所得税若干问题的规定》

国家税务总局

二〇一一年七月三十一日

征收个人所得税若干问题的规定

为了更好地贯彻执行《中华人民共和国个人所得税法》(2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修正，以下简称税法)及其实施条例(2011年7月19日国务院令第600号修订，以下简称条例)，认真做好个人所得税的征收管理，根据税法及条例的规定精神，现将一些具体问题明确如下：

一、关于如何掌握“习惯性居住”的问题

条例第二条规定，在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。

二、关于工资、薪金所得的征税问题

条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定，应严格按照规定进行征税。对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税范围问题，按下述情况掌握执行：

(一)条例第十三条规定，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴，免予征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。

(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

1.独生子女补贴；

2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

3.托儿补助费；

4.差旅费津贴、误餐补助。

三、关于在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税的问题

(一)在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应依照税法第八条的规定代扣代缴个人所得税。按照税法第六条第一款第一项的规定，纳税义务人应以每月全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管，对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。

上述纳税义务人，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单(书)和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。具体申报期限，由各省、自治区、直辖市税务局确定。

(二)对外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额征税。但对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上交派遣(介绍)单位的，可扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。

四、关于纳税人一次取得各种名目奖金的征税问题

(一)各种名目的奖金，是指雇员取得除本规定第五条规定以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等。

(二)纳税人一次取得各种名目奖金，一般应将全部奖金同当月的工资、薪金合并计征个人所得税。但对于合并计算后提高适用税率的，可采取以月份所属奖金加当月工资、薪金，减去当月费用扣除标准后的余额为基数确定适用税率，然后将当月工资、薪金加上全部奖金，减去当月费用扣除标准后的余额，按适用税率计算征收个人所得税。对按上述方法计算无应纳税所得额的，免予征税。

(三)对无住所个人一次取得本条第(一)款所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，对上述奖金不再减除当月费用扣除标准，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款，并且不再按居住天数进行划分计算。

五、关于纳税人取得全年一次性奖金所得的征税问题

(一)全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

(二)纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

1.先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税法规定的适用税率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后，再乘以12个月，即为全年一次性奖金的应纳税额。

除上述计算方法外，也可以按照本规定第十四条规定的计算方法，直接计算应纳税额。

2.如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率。

(三)在一个纳税内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

(四)实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本条第(二)款、第(三)款的规定执行。

六、关于稿酬所得的征税问题

(一)个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品)，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。

(二)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。

(三)作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。

七、关于拍卖文稿所得的征税问题

作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

八、关于财产租赁所得的征税问题

(一)纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。

(二)纳税义务人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

(三)确认财产租赁所得的纳税义务人，应以产权凭证为依据。无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定纳税义务人。

(四)产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。

九、关于如何确定转让债权财产原值的问题

转让债权，采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用。即以纳税人购进的同一种类债券买入价和买进过程中交纳的税费总和，除以纳税人购进的该种类债券数量之和，乘以纳税人卖出的该种类债券数量，再加上卖出的该种类债券过程中交纳的税费。用公式表示为：

一次卖出某一种类债券允许扣除的买入价和费用＝纳税人购进的该种类债券买入价和买进过程中交纳的税费总和÷纳税人购进的该种类债券总数量×一次卖出的该种类债券的数量＋卖出该种类债券过程中交纳的税费

十、关于董事费的征税问题

个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。

十一、关于个人取得不同项目劳务报酬所得的征税问题

条例第二十一条第一款第一项中所述的“同一项目”，是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。

十二、关于外籍纳税人在中国几地工作如何确定纳税地点的问题

（一）在几地工作或提供劳务的临时来华人员，应以税法所规定的申报纳税的日期为准，在某一地达到申报纳税的日期，即在该地申报纳税。但准予其提出申请，经批准后，也可固定在一地申报纳税。

（二）凡由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍纳税人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税。

十三、关于派发红股的征税问题

股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。

十四、关于运用速算扣除数法计算应纳税额的问题

为简便计算应纳个人所得税额，可对适用超额累进税率的工资、薪金所得，全年一次性奖金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及适用加成征收税率的劳务报酬所得，运用速算扣除数法计算其应纳税额。应纳税额的计算公式为：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

适用超额累进税率的应税所得计算应纳税额的速算扣除数，详见附表一、二、三、四。

十五、关于单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法问题

单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。计算公式如下： 1.1 工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及适用加成征收税率的劳务报酬所得：

应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）

1.2 全年一次性奖金所得

应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除差额－速算扣除数）÷（1－税率）

2.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

公式1.1、1.2中的税率，是指不含税所得按不含税级距（详见所附税率表一、二、三、四）对应的税率；公式2中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。

公式1.2中的费用扣除差额，是指当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准的情况下，雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额；否则费用扣除差额为0.十六、关于纳税人所得为外国货币如何办理退税和补税的问题

（一）纳税人所得为外国货币并已按照国家外汇管理局公布的人民币汇率以外国货币兑换成人民币缴纳税款后，如发生多缴税款需要办理退税，应直接退还多缴的人民币税款。

（二）纳税人所得为外国货币的，发生少缴税款需要办理补税时，除依照税法规定汇算清缴以外的，应当按照填开补税凭证前一月最后一日的人民币汇率折合成人民币计算应纳税所得额补缴税款。

十七、关于在境内、境外分别取得工资、薪金所得，如何计征税款的问题

纳税义务人在境内、境外同时取得工资、薪金所得的，应根据条例第五条规定的原则，判断其境内、境外取得的所得是否来源于一国的所得。纳税义务人能够提供在境内、境外同时任职或者受雇及其工资、薪金标准的有效证明文件，可判定其所得是来源于境内和境外所得，应按税法和条例的规定分别减除费用并计算纳税；不能提供上述证明文件的，应视为来源于一国的所得，如其任职或者受雇单位在中国境内，应为来源于中国境内的所得，如其任职或受雇单位在中国境外，应为来源于中国境外的所得。

十八、关于承包、承租期不足一年如何计征税款的问题

实行承包、承租经营的纳税义务人，应以每一纳税取得的承包、承租经营所得计算纳税，在一个纳税内，承包、承租经营不足十二个月的，以其实际承包、承租经营的月份数为一个纳税计算纳税。计算公式为：

应纳税所得额＝该承包、承租经营收入额－（800×该实际承包、承租经营月份数）

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

十九、关于利息、股息、红利的扣缴义务人问题

利息、股息、红利所得实行源泉扣缴的征收方式，其扣缴义务人应是直接向纳税义务人支付利息、股息、红利的单位。

二十、关于工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分问题

工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

二

十一、本规定自2011年9月1日起实施，凡以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）、《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发[1996]183号）、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）、《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函[2005]715号）同时废止。

税率表一（工资、薪金所得适用）

含税级距 不含税级距 税率(%)速算扣除数

级数

不超过1500元的 不超过1455元的

超1500元至4500元的部超过1455元至4155元

分 的部分

超过4500元至9000元的超过4155元至7755元555 部分 的部分

超过9000元至35000元的超过7755元至27255元25 1005 6

部分

超过35000元至55000元的部分

超过55000元至80000元的部分

超过80000元的部分 的部分

超过27255元至41255元的部分

超过41255元至57505元的部分

2755

5505

13505

超过57505元的部分 45

注：1.表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

税率表二(全年一次性奖金所得适用)

速算扣除含税级距 不含税级距 税率(%)

数

级数

不超过18000元的 不超过17460元的 3 0

超过18000元至54000元超过17460元至49860元1260 的部分 的部分

超过54000元至108000超过49860元至93060元6660 元的部分 的部分

超过108000元至420000超过93060元至3270602

512060 5

元的部分 元的部分

超过420000元至660000超过327060元至495060

元的部分 元的部分

超过660000元至960000超过495060元至690060

元的部分 元的部分

超过960000元的部分 超过690060元的部分 45

33060

66060

162060

注：1.表中所列含税级距与不含税级距，均为按照本规定减除费用扣除差额后的所得额。

2.含税级距适用于由纳税人负担税款的全年一次性奖金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的全年一次性奖金所得。

税率表三(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

含税级距 不含税级距

级数

不超过15000元的 不超过14250元的 1

超过15000元至30000元超过14250元至277502 的部分 元的部分

超过30000元至60000元超过27750元至51750

速算扣除

税率(%)

数

510

0

750

3750 3 的部分 元的部分

超过60000元至100000元超过51750元至797504 的部分 元的部分

9750超过100000元的部分 超过79750元的部分 35

14750

注：1.表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用(成本、损失)后的所得额。

2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

税率表四(劳务报酬所得适用)

含税级距 不含税级距 税率(%)级数 不超过20000元的 不超过16000元的 20超过20000元至50000元的部分 超过16000元至37000元的部分 30超过50000元的部分 超过37000元的部分 40

速算扣

0

2000

7000

注：1.表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

2.含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。

国家税务总局关于修订《征收个人所得税若干问题的规定》的说明

一、2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对《中华人民共和国个人所得税法》的税率表作了修改，对《征收个人所得税若干问题的规定》中有关税率及速算扣除数的计算进行了相应的调整。

二、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)自公布以来，得到了社会各界的广泛支持，对于减少工薪阶层的税收负担起到了积极的作用，受到了广大人民群众的欢迎。但也有不少法律工作者、税务工作者、广大热心群众来信或在其他有关平台反映了全年一次性奖金所得在征税中存在的一些问题，借此机会，也对此一并作出修改，主要是基于以下几个原因：

1.按照国税发[2005]9号文件中的计算公式，会出现应纳税所得额越多，税后所得越少的现象。比如按现行的税率及计算方法(不考虑当月工资、薪金低于费用扣除标准的情况)，针对6000元的全年一次性奖金，应纳税额为300元，税后所得为5700元；而6001元的全年一次性奖金，应纳税额为575.10元，税后所得为5425.90元，结果反而减少了很多。这个计算结果违背了我国社会主义初级阶段“按劳分配，多劳多得”的基本原则，也打击了人民群众努力实现劳动致富的积极性。一般来说，应纳税所得额越多，应纳税额越多，税后所得也越多，这样才能体现国家税收在收入再分配中的积极作用。

2.国税发[2005]9号文件与《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函[2005]715号)之间也存在着不可调和的矛盾。将应纳税所得额A按照国税发[2005]9号文件计算得到的税后所得，再根据国税函[2005]715号文件计算回应纳税所得额B，A与B之间会不一致，于是给税务工作者带来困扰。更有甚者，对于同样的税后所得，存在两种可能的应纳税所得额。比如应纳税所得额6000元与6305.56元，两者的税后所得均为5700元，而应纳税额却是300元与605.56元，相差一倍多。这不仅给国家有关部门在统计人均GDP，人均可支配收入时带来较大误差，也给各企事业单位可以通过计算方法的选择来规避纳税，给税收征纳工作带来隐患。

产生以上问题的根源实质上是一个数学问题。由于速算扣除数是根据税率表计算出来的，不同的税率表可以计算出不同的速算扣除数，因此不同的速算扣除数是与其相对应的税率表配套使用的。当全年一次性奖金以其除以12的商数来确定税率时，实际上已经改变了税率表中的含税级距与不含税级距，此时速算扣除数就需要重新计算，而不能再沿用根据工资、薪金所得的税率表计算出来的速算扣除数了。

三、人民币汇率的公布，已由中国人民银行授权国家外汇管理总局，因此也作相应修改。

北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告 篇8

对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理：

（一）对新办小型商贸企业改变目前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法。新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。

1、新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。

2、一年内销售额达到180万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度（以下简称辅导期一般纳税人管理）。

3、辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。

（二）对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金

在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。

《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》文号：[国税发明电[2004]62号]

《紧急通知》第一条第（一）项所称新办小型商贸企业是指新办小型商贸批发

北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告 篇9

随着中国企业海外投资数量与规模不断增加,国家税收征管的难度亦不断加大。为了加强对居民企业离岸投资业务监管和防止境外税源流失,国家税务总局于2014年6月30日发布了《关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第38号,以下简称“38号”公告),规范了居民企业境外投资和所得信息报告的内容和方式,对纳税人提出了更高的合规性要求和资料准备要求。

◆38号公告适用的情形

38号公告从程序上加强了居民纳税人概念。

从适用主体上看,38号公告不仅适用于中国居民企业,还适用于在境内设立机构、场所的特定非居民企业。

38号适用的情形包括两类,一是居民企业发生规定的境外投资或取得境外所得;二是非居民企业在境内设立机构、场所取得发生在境外,但与其所设机构、场所有实际联系的所得。

◆境外投资报告义务

一、申报义务

居民企业成立或参股外国企业,或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份,符合以下情形之一,且按照中国会计制度可确认的,应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》:

(一)在本公告施行之日,居民企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%(含)以上;

(二)在本公告施行之日后,居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态;

(三)在本公告施行之日后,居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改变为不足10%的状态。

以上规定的间接持股未限制持股链层级,根据国家税务总局办公厅的解释,各个层级的持股链均应计入38号公告规定的间接持股比例。

间接持股比例计算方法按照《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)第七十七条第二款规定执行,即中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算,中间层持有股份超过50%的,按100%计算。

二、申报内容

《居民企业参股外国企业信息报告表》,具体包括:

(一)报告人信息;(二)被投资外国企业信息,报告人所持外国企业的股份比例,外国企业10%以上股份或有表决权股份的其他股东情况,中国居民个人担任外国企业高管或董事情况;(三)外国企业股份变动信息;(四)报告人声明。

◆境外所得报告义务

一、申报义务

居民企业应按照企业所得税法第四十五条规定,即“由居民企业,或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家(地区)的企业,并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的,上述利润中应归属于该居民企业的部分,应当计入该居民企业的当期收入”,将其控制的境外企业未分配利润中应归属于本企业的部分计入本企业当期收入,在企业所得税年度申报时填报《受控外国企业信息报告表》。

即使居民企业由于其控制的外国企业满足以下条件之一,可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息计入当期收入,也负有本项报告义务:

(一)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区);(二)主要取得积极经营活动所得;(三)年度利润总额低于500万元人民币。

二、申报内容

《受控外国企业信息报告表》,具体包括:

(一)报告人信息;

(二)受控外国企业信息;

(三)受控外国企业构成条件;

(四)持有受控外国企业股份的中国居民股东持股信息,如持股比例、时间等;

(五)例外适用的三种情况;

(六)受控外国企业利润分配情况,包括以前年度和本年度视同分配给报告人和其他中国居民股东的股息;

(七)报告人声明;

(八)纳入企业所得税法第二十四条规定抵免范围内的外国企业和符合企业所得税法第四十五条规定的受控外国企业按照中国会计制度编制的年度独立财务报表。

需要注意的是,若居民企业已经按照国际财务报告体系(IFRS)或其他非中国会计制度编报财务报表的,应该按照合理方法调整为符合中国会计制度要求后,向税务机关提供。

38号公告还明确,在税务检查(包括纳税评估、税务审计及特别纳税调整调查等)时,主管税务机关可以要求居民企业限期报告与其境外所得相关的必要信息。

◆延期申报

居民企业能够提供合理理由,证明确实不能按照38号公告规定期限报告境外投资和所得信息的,可以依法向主管税务机关提出延期要求。

需要注意的是,限制提供相关信息的境外法律规定、商业合同或协议,不构成合理理由。

◆对不合规企业的税务处理

居民企业未按照38号公告规定报告境外投资和所得信息,经主管税务机关责令限期改正,逾期仍不改正的,主管税务机关可根据税收征管法及其实施细则以及其他有关法律、法规的规定,按已有信息合理认定相关事实,并据以计算或调整应纳税款。

◆纳税人权利

主管税务机关应当及时受理纳税人报告的各类信息,除指明报告信息存在的问题外,不应拒绝受理纳税人的报告。但主管税务机关接收纳税人报告的各类信息,并不代表主管税务机关认可这些信息,纳税人仍应就报告信息的真实性、完整性和准确性承担全部责任。

主管税务机关应当为纳税人报告境外投资和所得信息提供便利,及时受理纳税人报告的各类信息,并依法保密。

◆38号公告生效日期

38号公告自2014年9月1日起施行《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>的通知》(国税发[2008]114号)所附《对外投资情况表》同时废止。

以下两类发生在公告施行之日以前的信息仍适用公告:

一是与施行之日以后信息相关,如按照若干年前签订的对外贷款协议,企业当年应该从境外取得利息所得,税务机关仍可以按照公告第三条要求纳税人报告多年前签订的贷款协议及协议谈签信息;

北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告 篇10

国家税务总局公告2016年第14号

2016.3.31

国家税务总局制定了《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局

2016年3月31日

纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法

第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。

第二条 纳税人转让其取得的不动产，适用本办法。

本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法。

本公告适用于纳税人转让其以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。但房地产开发企业销售自行开发的房地产项目除外，其另行适用《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）的规定。

第三条 一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：

（一）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（二）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（三）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（四）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（五）一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（六）一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

该条明确了一般纳税人转让其取得的不动产，应向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

第四条 小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：

（一）小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（二）小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

明确其他个人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。明确除其他个人之外的小规模纳税人，应向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

第五条 个人转让其购买的住房，按照以下规定缴纳增值税：

（一）个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（二）个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

个体工商户应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其他个人应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税机关申报纳税。

该条“全额缴纳增值税”是指个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；该条“差额缴纳增值税”是指北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。

明确其他个人转让其购买的住房，适用上述规定向住房所在地主管地税机关申报纳税。

第六条 其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产，区分以下情形计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款：

（一）以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的，计算公式为： 应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%

（二）以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的，计算公式为：

应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% 该条规定了其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产，其应向不动产所在地主管地税机关预缴税款；及其预缴的税款的计算方法。

第七条 其他个人转让其取得的不动产，按照本办法第六条规定的计算方法计算应纳税额并向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

该条规定了其他个人转让其取得的不动产，其向不动产所在地主管地税机关申报纳税计算方法应按照第六条的规定。

第八条 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。

上述凭证是指：

（一）税务部门监制的发票。

（二）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。

（三）国家税务总局规定的其他凭证。

明确扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的合法有效凭证。

第九条 纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

该条明确纳税人向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款，凭完税凭证，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

第十条 小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。

第十一条 纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

第十二条 纳税人转让不动产，按照本办法规定应向不动产所在地主管地税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

纳税人转让不动产，未按照本办法规定缴纳税款的，由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

明确纳税人转让不动产，自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条及相关规定，由机构所在地主管国税机关进行处理。未按照规定缴纳税款的，由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条、第六十三条、第六十四条及相关规定进行处理。

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

国家税务总局货物和劳务税司承办

办公厅2016年3月31日印发

关于《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>公告》的解读

2016年04月07日

国家税务总局办公厅

国家税务总局公告2016年第14号 国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告

一、背景和目的

经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，金融、建筑、房地产和生活服务业等全部营业税纳税人纳入营改增试点。为便于征纳双方执行，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，国家税务总局制定出台了《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》），对纳税人转让其取得的不动产的税收征管问题进行了明确。

二、适用范围

本办法适用于纳税人转让自己以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产，不包括房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。

三、主要内容

（一）政策要求：按照不动产的取得时间、纳税人类别、不动产类型，分别对纳税人转让其取得的不动产如何在不动产所在地预缴、如何在机构所在地申报纳税，作了进一步细化和明确。

（二）扣减税款的凭证要求：纳税人按规定以全部价款和价外费用扣除不动产价款后的余额为销售额或计算预缴税款的依据的，其允许扣除的价款应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。上述凭证包括税务部门监制的发票，法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书等。

（三）发票问题：小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。