下半年湖南省注册会计师《会计》：实收资本考试题

下半年湖南省注册会计师《会计》：实收资本考试题（精选6篇）

下半年湖南省注册会计师《会计》：实收资本考试题 篇1

2016年下半年湖南省注册会计师《会计》：实收资本考试

题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐门逐笔连续登记的账簿是__。A．备查账 B．总分类账 C．日记账

D．明细分类账

2、会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，该证书在（）范围内有效。A．全国 B．全省 C．全市 D．全县

3、__是账户的名称，也是设置账户的依据。A．会计科目 B．会计要素 C．会计对象 D．会计主体

4、现代会计形成的标志是__。A．出现了借贷复式记账法 B．成本会计形成

C．“会计原则”形成

D．财务会计与管理会计分化

5、（）是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。A：经营结余 B：事业结余

C：财政补助结余资金 D：财政补助结转资金 6、1989年财政部颁布的会计电算化法规是__。A．《会计电算化管理办法》

B．《商品化会计核算软件评审规则》 C．《会计核算软件基本功能规范》

D．《会计核算软件管理的几项规定(试行)》

7、会计人员在审核原始凭证时发现有一张外来原始凭证金额出现错误，其正确的更正方法是__。

A．由经办人员更正、并报单位负责人批准 B．由出具单位更正、并在更正处加盖公章 C．由审核人员更正、并报会计机构负责人审批 D．由出具单位重新开具

8、会计人员必须对下列（）行为承担法律责任。A．隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证等资料 B．对单位负责人的会计违法行为没有坚决进行抵制 C．对单位负责人强令进行会计违法行为 D．对单位会计违法行为进行检举

9、下列各项中，不属于劳动合同约定条款的是____ A：服务期

B：竞业限制条款 C：劳动报酬 D：医疗期

10、下列各项中，属于法律事实中的相对事件的是____ A：地震 B：爆发战争 C：签订协议 D：行政命令

11、更正错账时，划线更正法的适用范围是__。

A．记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误 B．记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误

C．记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误

D．记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误

12、甲、乙、丙、丁出资设立合伙企业A，该合伙企业委托乙对外代表该合伙企业，同时对乙的职权予以限制，凡是超过10万元的交易都需要经过全体合伙人的一致同意。某日，乙遇到了一个难得的商业机会，自作主张与不知情的B公司签订了一份15万元的买卖合同，则该合同__。A．该合同无效，该合伙企业可以拒绝履行合同 B．该合同有效，该合伙企业应该履行合同 C．该合同有效，由乙承担责任

D．该合同属于效力待定合同，需要该合伙企业的追认才生效

13、不仅是企业盈利能力指标的核心，同时也是杜邦体系的核心指标是__。A．销售利润率 B．总资产报酬率 C．净资产收益率 D．资本保值增值率

14、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是__。A．银行销售金银

B．邮政部门销售集邮商品 C．房地产公司销售商品房 D．融资租赁公司出租设备

15、在Excel 2003 中的某单元格中输入“=44-5*9”，则按回车键后此单元格显示为__。A．-153 B．-1 C．-3 D．-47

16、对背书人记载“不得转让”字样的汇票，其后手再背书转让的，所产生的法律后果是__.A．该汇票无效 B．该背书转让无效

C．背书人对其后手的背书行为不承担票据责任 D．背书人对其后手的背书行为应承担票据责任

17、企业每年要计提法定盈余公积，当法定盈余公积累计已达注册资本的____时，可以不再提取。A：20% B：25% C：50% D：60%

18、下列__账户的余额一般在借方。A．原材料 B．预收账款

C．主营业务收入 D．资本公积

19、在资源管理器的文件夹窗口中，带“+”的文件夹图标表示该文件夹__。A．是根目录 B．包含文件

C．包含子文件夹

D．包含更多的文件和子文件夹

20、航空公司各分公司，缴纳营业税的地点是____ A：总公司所在地 B：分公司所在地

C：总、分公司任选一处 D：税务机关核定

21、某企业因火灾原因盘亏一批材料200000元，该批材料的进项税为34000元，收到各种赔款20000元，材料入库5000元，经批准，应计入营业外支出账户的金额为____元。A：209000 B：214000 C：234000 D：175000

22、下列不属于支票特点的是（）。A．个人不得使用

B．日期、金额及收款人不得更改 C．一律记名

D．提示付款期限为出票日起10日内

23、企业取得借款3500万元，借款的年利率是8%，每半年复利一次，期限为3年，则该项借款的终值为（）A：3500×(F/P，8%，3)B：3500×(F/P，4%，6)C：3500×(F/A，8%；6)D：3500×(F/P，8.16%，3)

24、E-mail指的是__。

A．利用计算机网络及时地向特定对象传送文字、声音、图像或图形的一种通信方式

B．电报、电话、电传等通信方式 C．无线和有线的总称 D．报文的传送

25、汇总记账凭证账务处理程序的缺点在于__。A．不利于会计核算工作的分工

B．不能反映经济业务的来龙去脉，查对账目 C．不能保持科目之间的对应关系 D．不能节省会计工作时间

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、我国会计工作法制化开端的标志是（）。A．1985年颁布了《中华人民共和国会计法》 B．1992年发布了《企业会计准则》

C．1997年发布了我国第一个具体会计准则 D．2000年发布了《企业会计制度》

2、会计档案保管期限的始算日期，就从__起。A．本年会计末 B．会计终了的当天 C．会计终了后的第一 D．会计档案归档的当天

3、根据支付结算法律制度的规定，下列银行卡分类中，以是否具有透支功能划分的是____ A：人民币卡与外币卡 B：单位卡与个人卡 C：信用卡与借记卡 D：磁条卡与芯片卡

4、某企业2010年年初未分配利润的借方余额为800000元(未超过5年)，当年实现利润1500000元(假定不存在其他纳税调整事项)，适用的所得税税率为25%，按10%的比例提取法定盈余公积。则年末，该企业应提取的盈余公积为__元。A．100500 B．52500 C．20500 D．15000

5、某企业6月末“应收账款”总账余额为100000元(借方)，其中应收账款——甲单位余额为120000元(借方)，应收账款——乙单位余额为20000元(贷方)，该公司假定末设“预收账款”账户，则期末编制资产负债表时，填列在“应收账款”项目下的金额为__。A．100000元 B．120000元 C．20000元 D．-20000元

6、某企业资产总额为100万元，当发生下列三种经济业务后：（1）向银行借款20万元存入银行；（2）用银行存款偿还债务5万元；（3）收回应收账款4万元存入银行，其资产总额为（）万元。A．115 B．119 C．111 D．71

7、财产清查的方法有__。A．技术推算法 B．收付实现制 C．发函询证法 D．实地盘存法

8、某企业负债总额为100万元，所有者权益总额为200万元，在收到客户偿还的前欠帐款50万元存入银行，并以银行存款20万元偿还短期借款后，该资产总额为__万元。A．280 B．300 C．330 D．350

9、下列各项中，不缴纳资源税的是____ A：开采销售天然大理石 B：油田出售的天然气 C：盐场销售的液体盐 D：盐业公司销售的食盐

10、甲公司委托乙公司代销一批商品2000件，代销价款为100元/件(不含增值税)。该商品成本为50元/件，甲、乙公司适用的增值税税率为17%。2011年11月，甲公司收到乙公司开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲公司向乙公司开具增值税专用发票。甲公司按售价的5%支付给乙公司手续费。甲公司11月应确认的销售收入为____元。A：198000 B：200000 C：100000 D：98000

11、科目与账户的关系中下列说法不正确的是__。A．两者口径一致，性质相同 B．账户是设置科目的依据

C．账户具有一定的格式和结构，而会计科目不具有格式和结构 D．没有账户，科目就无法发挥作用

12、库存现金清查后，如发现库存现金日记账余额大于库存实有数额，在查明系由出纳人员工作差错导致之后，确定应由出纳人员赔偿时，应借记____科目。A：其他应收款 B：管理费用 C：营业外支出

D：待处理财产损溢

13、下列事件属于(证券法)规定的内幕信息的为__。A．持有上市公司3%股份的股东将其股份设置了抵押 B．上市公司的经理晋升为公司董事 C．上市公司即将分配红利的决议

D．上市公司监事会的职工代表出任的监事集体辞职

14、实质量于形式原则要求企业应当按照交易或事项的__进行会计核算。A．经济内容 B．法律形式 C．经济实质 D．经济要素

15、“限额领料单”属于__。A．一次凭证

B．原始凭证汇总表 C．累计凭证

D．自制原始凭证

16、甲、乙、丙、丁共同投资设立了一个有限合伙企业，其中甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。后因该合伙企业长期拖欠供货商货款，企业资产不足以清偿到期债务，依照我国相关法律的规定，下列选项中正确的有__。A．债权人可以根据企业破产法申请该合伙企业破产 B．债权人可以要求任一合伙人清偿全部债务 C．债权人只能要求甲、乙清偿全部债务

D．如果该合伙企业被宣告破产，则甲、乙仍需承担无限连带责任

17、资产类账户的结构与负债类账户的结构__。A．基本相同 B．相反 C．一致 D．无关

18、某企业在财产清查过程中，盘盈材料一批，价值为10000元，报经批准后，会计处理上应贷记__科目。A．营业外收入 B．管理费用 C．原材料

D．营业外支出

19、企业在遭受自然灾害后，对其受损的财产物资进行的清查，属于__。A．局部清查和定期清查 B．全面清查和定期清查 C．局部清查和不定期清查 D．全面清查和不定期清查

20、计算机的性能指标包括__。A．计算机速度 B．字长 C．内存容量 D．分辨率

21、企业提取盈余公积应编制的会计分录为__。A．借：本年利润

贷：盈余公积 B．借：利润分配

贷：盈余公积 C．借：盈余公积

贷：本年利润 D．借：盈余公积

贷：利润分配

22、“主营业务税金及附加”账户核算的税金有__。A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．城建税

23、不属于应收账款对账内容的是______。

A．应收账款账簿记录与本单位销售收入总额的核对 B．应收账款账簿记录与对方单位账簿记录的核对 C．应收账款账薄记录与相关会计凭证的核对 D．应收账款明细账与总账的核对

24、根据有关规定，纳税人办理税务登记时，应提交的证件、资料包括__。A．营业执照

B．有关机关、部门批准设立的文件 C．有关合同、章程、协议书

D．法定代表人和董事会成员的名单

25、以下哪项不是会计核算的具体方法__。A．填制和审核会计凭证 B．成本计算 C．资产评估 D．财产清查

下半年湖南省注册会计师《会计》：实收资本考试题 篇2

公司注册资本认缴制,是注册公司时,工商部门只登记公司股东认缴的注册资本总额,无须登记实收资本,也不再收取验资证明文件,实缴注册资本可以为零。公司股东认购的股份须要资金足额到位,允许先到一部分,到位时间可以由股东自行决定,不需要验资,只需要在每年的年度报告上申报反映及存档到登记机关。公司实收资本由验资制向自行申报制过渡。如申报与事实不符,公司的股东需要承担法律责任。

注册资本是指公司登记机关依法登记的全体股东或发起人实缴或认缴的出资额。实收资本是指股东实际投入到企业的资本,如果股东将认缴的资本实际缴付到所拟设立的公司,实缴的资本就是实收资本。可以说,在注册资本实缴制下,注册资本即是实收资本。在注册资本认缴制下,对于公司制企业如何进行实收资本账务处理主要有两种观点:一种认为实收资本按照认缴数额入账,公司收到股东首次缴纳的部分借记银行存款,未收到的部分借记其他应收款,等以后收到认缴的部分,再结转其他应收款,直至达到认缴注册数额;另一种认为实收资本应该按照实缴数额入账,即认缴的时候不需要做会计处理,只有在收到股东的投资款时再贷记实收资本,在该种账务处理的规则下,公司资产负债表“实收资本”项下反映的是实际收到的投资款,而不是认缴的注册资本。

二、注册资本认缴制与实缴制的区别

(一)会计确认

对于实缴制下的会计处理,在公司成立时,对于股东所投资的货币、固定资产、无形资产等都需要进行入账核算,同时把投资的金额都需要计入到实收资本的会计科目之下。而认缴制下的注册资本核算,公司在开业之时,不一定有相关资产作为注册资本的投入,而且账面上也不一定必须体现实收资本的金额,对于实收资本的会计核算,以实际收到的实收资本为具体的核算时间,如果未进行注册资本的确认,需要以负债来进行处理。

(二)会计信息披露

对于认缴制下的注册资本会计信息的披露,在工商部门只需要对公司股东所认缴的注册资金总额进行登记,而对于财务会计报表中所披露的实收资本金额,则是企业实际收到股东的注册资本金额。

(三)债务风险

认缴制下的实收资本,由于在企业刚刚成立之时可能会出现零注册资本的情况发生,因而决定了企业有限的偿债能力,很容易在企业的运营过程中为市场带来一定的风险,从而需要政府对企业的运行加大管理制度。

三、注册资本认缴制下实收资本的账务处理

(一)公司成立时账务处理

公司在成立之时,是由股东投资成立,公司在收到投资者投入到企业的资本时,应当作为实收资本来进行会计核算,并以公司所有者权益而表现出来。对于注册资本认缴制下的实收资本账务处理,对于实收资本可以按照认缴数额进行入账,在公司第一次受到股东的缴纳金额时,可以借记银行存款,而对于没有收到的那部分,暂时先借记“其他应收款”,等收到应当认缴的那部分资金时,然后再与“其他应收款”进行结平,直到与认缴注册资本相等。这种账务处理方法遵循了实质重于行式的会计原则,更加符合财务的会计目标。其具体的会计处理方法如下:

1、当收到股东投资款时

借:银行存款/库存现金

贷:实收资本—股东

2、如果没有收到投资者的投资款,只是认缴而未进行实缴出资时,可以根据公司的相关章程来进行挂账处理,并且在规定的年限之内把所挂的“其他应收款”冲平。其账务处理如下:

借:其他应收款—股东

贷:实收资本—股东

在最后规定的年限之内,收到股东的注册资本时:

借:银行存款/库存现金/固定资产

贷:其他应收款—股东

除了上面所讲到的方法之外,还有一种会计处理方法是按照实收资本的实缴金额入账,即在进行认缴的时候,在没有收到股东的投资金额时,不需要做相关的会计处理,只有在收到股东的实际投资金额时,贷记实收资本,这种账务处理方法,公司的财务报表资产负债表中的“实收资本”体现的就是实际收到的股东投资款。具体账务处理如下:

借:银行存款/库存现金/固定资产

贷:实收资本—股东

(二)注册资本印花税缴纳问题

企业印花税的缴纳,根据相关法律条文规定,是企业实收资本与资本公积之和的万分之五来缴纳印花税,并且会随着企业在经营期间的增资或者资本公积的增加,都需要按照比例来进行缴纳。根据企业在成立时的会计处理方式不同,其缴纳印花税的会计处理也是不同的。如果采用第一种挂账的方式进行会计核算的,我们就需要按照全部的实收资本挂账方式来进行核算,而如果是采用第二种,以实际的入账方式进行会计核算,则只需要按照确认的实收资本金额来进行缴纳印花税,对于未收到的注册资本金额部分暂不需要缴纳印花税。由此可见,不同的实收资本会计处理方式,第二种的会计处理方式要比第一种少缴纳一部分印花税,只有当股东把投资金额全部补齐之后,才需要缴纳剩余部分的印花税,因此,从税收筹划的角度来看,第二种的会计处理方法更加有利于企业的发展。

四、注册资本认缴制下实收资本的会计处理建议

(一)会计科目的增加

对于认缴制下的企业会计核算,可以增加一个“待缴资本”科目,从而有利于企业与股东财产之间明确的划分,而待缴资本与实收资本之间的和与注册资本总额相等。对于股东未缴纳的注册资本,在财务报表中是作为负债披露。因而增加“待缴资本”,可以有效的与“其他应收款”进行相对应,不仅符合于财务核算的规定,而且可以反映出企业的财务状况。

(二)提高财务人员的综合素质

财务人员的职业道德与专业技术水平直接影响着财务会计核算的工作质量,因而对于注册资本认缴制的问题,应当掌握最新财税知识,从而针对实收资本进行一个合理化的处理,既不违反国家的相关相财税法律,又能使得企业的利益价值最大化,通过不断加强自身的职业道德与工作专业知识水平,从而把企业财务工作更加规范、合理化。

(三)加强对国内相关法律、法规的完善

注册资本认缴制的实施,对于我国经济的发展起到了较大的推动作用,从长远来看对于企业发展、增强市场参与的积极性都有着显著的效果。但因该制度实施的时间不长,相配套的法律法规尚未出台,因而出现了一定的法律断层,如:会计准则中对于注册资本认缴制的会计核算业务没有较为具体的规定。而印花税法中所规定的记载资金账薄需要缴纳印花税还停留在以前的实缴制下。所以应该进一步完善相关法律、法规并做好配套工作。

五、注册资本认缴制下公司解散阶段实收资本的账务处理

公司解散是指公司经营活动终止时对公司财产进行清算的活动。公司解散的直接法律后果是公司清算。公司清算是指企业按章程规定解散以及由于破产或其他原因宣布终止经营后,对企业的财产、债权、债务进行全面清查,并进行收取债权、清偿债务和分配剩余财产的经济活动。在注册资本认缴制下,公司清算中可能会涉及未履行或未全面履行出资义务股东的清算问题。

公司进行清算时,如果存在剩余财产则应向股东进行分配。股东分得的剩余资产分为股息所得和投资转让收益或损失两部分。股东在公司清算时取得的股息所得金额是被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按持股比例计算的部分,即持股比例与留存收益的乘积;股东的投资转让所得或损失,其金额为剩余资产减去股息所得后的余额,超过或低于原股东投资成本的部分。按照《公司法》的规定,公司解散时,股东到期尚未缴纳的出资,应该作为公司的清算财产,股东按照出资的比例参与剩余财产的分配。公司进行清算时,如果公司的财产不足以清偿债务,债权人有权主张尚未缴纳出资的股东在未缴纳出资的范围内对公司的债务承担连带清偿责任。

摘要：随着对《公司法》的修改,在工商登记制度进行改革之后,使得公司的成立由最初的注册资本实缴制变革为注册资本认缴制,这一制度的改革,对于企业的成立与运营有着一定的影响,与此同时,对于企业的财务核算也有了其相应的变化,尤其是对于企业成立时实收资本的会计处理方法。

关键词：注册资本认缴制,实收资本,会计处理

参考文献

[1]杜勇,谢志华.资产注入、公司绩效与股东支持行为的理论分析[J]会计之友,2015(10):12-16

[2]赵维宁.实收资本会计处理在注册资本认缴制度下的应用[J].商场现代化.2016(07)

下半年湖南省注册会计师《会计》：实收资本考试题 篇3

关键词：资本市场；注册会计师；行业发展

一、 资本市场的未来发展趋势

20多年来，随着经济和金融水平的不断提高，中国资本市场规模迅速扩张，中国的股市成为全球第二大资本市场。到2012年底我国上市公司的数量由2001年的1154家上升到2012年12月的2494家。其中境内上市外资股（B股）107家，境外上市公司数（H股）179家，股票市价总值（A、B股）23035762亿元，其中股票流通市值18165826亿元。证券投资基金只数达到1173家，交易所上市证券投资基金成交金额为866736亿元。这些数据表明资本市场到目前为止确实取得了不小的成绩。

但是，随着国际化进程的加快，资本市场现有的规模还远远无法达到未来经济发展的要求。随着我国对外开放的进一步深化，中国资本市场必将面临更加激烈的国际竞争。中国资本市场未来十年的发展战略目标是：到2020年，将上海——深圳资本市场为轴心的中国资本市场，建设成为全球有重要影响力的金融市场增长极，并把上海建设成为21世纪全球新的国际金融中心，以此为基础全面推进中国金融体系的现代化、市场化和国际化。为实现这一目标，资本市场要在经济发展的基础上，在强有力的国家政策支持下，努力提高自身的水平。

1.建立多层次的资本市场体系

目前，世界上很多国家的银行贷款的间接融资与通过资本市场的直接融资之比大约为1∶1，而我国企业通过资本市场进行直接融资的比重还很低，通过资本市场融通资金的渠道还有待进一步拓宽。目前我国中小企业数量已达到4200多万户，占全国企业总量的99.8%。许多中小企业因无法满足现有资本市场上的约束条件而存在融资难的问题，这将直接影响我国经济的发展。在资本市场上，不同的投资者与融资者都有不同的规模大小与主体特征，存在着对资本市场金融服务的不同需求，因此要进一步提高我国资本市场的广度和深度。投资者与融资者对投融资服务的多样化需求决定了资本市场应该是一个多层次的市场体系。资本市场多样化是指以主板为基础，大力发展中小企业板块和创业板块，培育中小型企业快速发展，推动企业创新，同时要建立场外交易市场，为无法满足上市条件的中小企业提供与其风险相适应的融资工具，拓宽融资渠道，为更多小型企业提供融资平台。

2.资本市场国际化

一个成熟发达的资本市场必定是国际化的市场，资本市场国际化是现代世界各国资本市场的发展趋势，也是我国的必然选择。著名金融学家、中国资本市场研究会会长刘鸿儒 ，曾在中美合办的“21世纪前10年的中国资本市场——亚洲资本论坛第二届大会”上指出，新世纪的前 10 年将是我国资本市场加速发展和走向成熟的关键10年，必须加快市场化、国际化的步伐。我国资本市场国际化进程中，资本市场必须走规范化的道路，在证券市场制度建设等各方面逐步完善，完成与国际资本市场规则的接轨。资本市场国际化进程中，资本市场的规模将有较大的扩张，国外的优秀企业进入国内资本市场、中资机构进入国际资本市场，这样使中国的市场能够更快地跟国际接轨，按照国际惯例指导运做，为我国注册会计师扩展业务带来机会。

二、资本市场与注册会计师行业的关系

1918年，我国注册会计师制度正式诞生。建国初期，注册会计师的业务比较单一，主要是会计制度设计、代理申报纳税、培训会计人才等咨询类服务。建国以后，政府对注册会计师的作用越来越重视。尤其是在十一届三中全会以后，改革开放给中国经济带来了翻天覆地的变化，对外资的需求也進一步加大。为了适应时代的变化，改善投资环境，吸引国外资本，注册会计师为三资企业提供清算、验资、查账等服务，进一步扩大了业务范围。1990年11月和1991年7月，上海证券交易所和深圳证券交易所相继成立，标志着我国资本市场的初步形成。资本市场的形成也对注册会计师行业提出了更高的要求。正所谓经济越发展，会计就越重要；市场经济越发展资本市场就越重要，资本市场越重要注册会计师行业也就越重要。注册会计师行业与资本市场是相辅相成，互相影响的。资本市场为国际资本流动提供了平台，各国进行资源配置、商业投资、金融活动很大程度上取决于投资对象的经济状况，而经济状况的好坏大部分可以从财务信息中体现出来， 因此提供真实、准确的财务信息是资本市场健康发展的基础。注册会计师的职责是确保上市公司提供信息的质量，同时也对资本市场的证券公司，信托机构以及交易所提供其他服务，比如：税收筹划、资产评估、验资、管理优化、制度设计、战略分析。可见注册会计师行业对资本市场的发展起着举足轻重的作用，是资本市场有效性的保障。

三、资本市场发展对注册会计师行业发展的影响

资本市场与注册会计师行业是息息相关的，资本市场的发展带动了注册会计师行业的发展，注册会计师行业的发展又反过来影响资本市场的发展。资本市场的发展与完善势在必行，注册会计师行业必须跟上资本市场发展的脚步，大胆改革创新，成为资本市场健康发展的助推器，而不要成为资本市场改革发展道路上的绊脚石。通过对资本市场未来发展趋势的分析，注册会计师行业面临新的挑战，针对新的挑战笔者提出如下发展对策。

（一） 调整行业布局

随着资本市场的进一步发展，融资渠道多样化将带来企业资本的快速扩张，会有越来越多的企业走出国门，同时也会吸引更多国外企业来中国投资。这些大型跨国企业为了更好的实现产业跨国经营，资本跨境流动，必须依靠注册会计师行业的专业支持。为了跟上市场的需求，注册会计师行业应对事务所的发展进行合理布局。

（二） 提供多元化的服务

资本市场要实现多层次的发展，充分发挥资源配置的功能。注册会计师行业对此要开拓新业务，把握社会需求动向，积极优化业务结构。从发达国家的注册会计师行业的审计业务与非审计业务收入的比较中可以发现，非审计业务超过审计业务成为收入的主要来源，审计业务增速放缓，非审计业务势头强劲。而我国却恰恰相反，审计业务占事务所总收入的比重超过80%。况且我国法律强制规定的审计业务已经基本饱和，未来上升空间不大。事务所要适应未来市场多层次的需求，就要开发新的业务。比如，扩大内部控制审计、逐步建立事业单位年度财务报表和部门财政决算报表注册会计师审计制度，以及扩大政府购买审计服务范围等。

（三） 加强国际合作

我国资本市场未来要走向国际舞台，注册会计师行业就必须拓宽领域，寻求更高层次、更加多元和紧密的国际合作。我国目前是在发展中的新兴市场， 资本市场先天不足且发展尚不健全，与西方发达国家的资本市场比较有其自己的特点，也因此形成我国特有的注册会计师执业环境。因此绝不能盲目的参与国际合作，要有长远的计划，加强行业改革的顶层设计和战略研究。重点把握注册会计师行业国际化的路线，时间，规模，以及市场需求等问题。我国资本市场和注册会计师行业要想能够持续健康发展，决不能急于加入国际，而是要审时度势，把握好时机，稳健理性的深化国际合作。（作者单位：吉林财经大学会计学院）

参考文献

[1]陈毓圭：《我国注册会计师行业发展的四个阶段》，中国注册会计师[J]2008年第11期。

[2]林东川，佘晓燕，肖川林， 白庆波《中美注册会计师行业业务拓展比较及启示》，财会通讯[J]，2013年第4期

下半年湖南省注册会计师《会计》：实收资本考试题 篇4

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、某一连锁零售商在40个非重叠但市场相似的区域有商店。最近，该零售商正在进行最大的促销竞争活动。每个商店在当地印刷品、收音机和电视广告之间分配促销预算或少花预算时不受到限制。内部审计师希望评价这一策略的有效性。在此例中

A：由于促销在一段时期内发生，应运用时间系列分析。

B：在模型化销售量和促销策略的关系时，多元回归分析是有效的工具。C：对于判别有效和无效的促销策略，判别分析是最好的方法。D：由于促销费用支出和销售量之间可能是非线性关系，所以不能采用回归分析。

2、审计师决定不向审计委员会报告与公司治理有关的薄弱环节。如果情况属实，以下哪项说法可以证明审计师的决定是有道理的？

A：公司治理问题比较复杂，审计师应该依赖管理层对问题范围的分析。B：董事会已单独成立公司治理委员会；

C：与控制薄弱环节有关的金额和潜在的风险对于整个公司来说并不重大； D：管理层已计划启动纠正措施；

3、根据《专业实务框架》，计划内部审计业务时一般要求开展多项工作，但以下哪项内容除外？

A：编制初步的时间预算。

B：确定实质性测试的性质和范围。

C：总结以往审计中观察到的与控制薄弱环节有关情况。D：获得审计委员会批准。

4、下列哪项不是利用期间报告的好处？ A：写审计报告的时间可以缩短

B：期间报告传递要求得到及时关注的信息 C：期间报告可以是非正式的

D：正式的、书面的期间报告可以减少对最终审计报告的需要

5、在一个计算机环境下，下列哪一种访问设置是适当的？

对生产数据的修改访问权 对生产程序的修改访问权

用户拥有? 应用程序员拥有? 用户拥有? 应用程序员拥有? A：a.是 否 否 否 B：b.是 否 否 是 C：c.否 是 是 否 D：d.否 是 是 是

6、当雇员从公司指定的旅行社购买机票时，有关机票的信息，包括机仓等级、购买日期以及公司旅行政策中规定的最低可选择的票费标准都将报告给部门经理。这种报告提供的信息是 A：公司旅行政策的执行质量。B：确认处理雇员差旅报告数据所必要的成本。C：部门的预算数与实际数的对比。D：支持雇主降低经营费用。

7、以下有关遏制舞弊行为的表述中，准确的是Ⅰ。遏制舞弊的首要方式是管理高层倡导实行有效的控制系统。Ⅱ。内部审计师有责任通过检查和评价内部控制系统的充分性，来协助遏制舞弊行为。Ⅲ。内部审计师应确定沟通渠道能否向管理层提供有关控制系统的有效性以及异常交易发生情况的充分、可靠的信息。A：仅有Ⅰ； B：仅有Ⅰ和Ⅱ； C：仅有Ⅱ；

D：Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

8、在开展经营审计时，某审计师观察到，公司有大量的地面储存容器，而且公司烟囱排放出大量黑色物质。公司已设立环境安全部门，而且审计范围不包括环境问题。对此，最佳审计行动是

A：在为下一制定审计计划时考虑环境风险，但是出于预算考虑，而且鉴于重点风险领域已经确定，不应拓展现有的审计范围；

B：将审计发现向审计委员会报告，并将审计范围扩大至包括环境问题；

C：将审计发现进行文字处理，并向环境安全部门报告。采取跟踪行动，确定该部门是否已经采取及时措施；

D：向当地主管部门询问储存容器的使用规定，以确定这些容器是否已被正确归类为资产。不要对环境问题采取任何行动，因为审计师在该领域缺乏训练，而且此种行动属于另一现有职能部门的责任。

9、风险资产的回报率和无风险资产的期望回报率之间的差额是 A：计量的标准差 B：贝塔系数 C：风险溢价 D：方差的系数

10、在抽样应用程序过程中，审计师希望对其估计一些特点的项目群体被称为 A：抽样。B：利益属性。C：总体。

D：抽样单元。

11、以下哪项关于内部审计章程的陈述不正确？ A：它确定了内部审计部门的权力和职责。B：它规定内部审计部门所需的最少资源。C：它为评估内部审计部门提供依据。

D：它应得到高级管理层和董事会的批准。

12、面向对象开发过程中的用户接受度测试比在传统环境下更重要，这是因为前者

A：没有设计文档。

B：缺乏一个变动追踪系统。C：具有连续监控的潜能。D：属性可在层次间继承。

13、企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借方记什么科目，贷方记“库存商品”？ A：发出商品 B：主营业务成本 C：生产成本

D：其他业务成本

14、以下有关内部审计师审查内部控制系统健全性的目的的叙述最恰当的是 A：帮助确定为实现审计目标而实施的必要测试的性质、时间和范围。B：保证内部控制系统的重大弱点得到控制。

C：确定内部控制系统能否对经济有效地实现机构目标提供合理保证。D：确定内部控制系统能否保证会计记录的正确和财务报表的公允表述。

15、在对以家大型电话公司的新建收费系统进行初次审计时，内部审计师们考虑下载几天的交易额，建立专门文件，再应用通用审计软件开展分析。这种方法的主要缺陷是

A：数据可能不够充分，无法发现不常出现的问题。

B：从其设计目的看，审计软件无法针对这么多数据有效开展工作。C：所需审计技术对审计师来说是陌生领域。

D：选择交易的过程可能过于严重地干扰正常业务处理。

16、某大型零售商的审计执行主管(CAE)已聘请由信息安全专家组成的独立事务所，来开展专门的内部审计业务，审计执行主管只有在以下哪种情况下才可依赖专家们所开展的工作

A：专家们根据合同条件开展工作

B：专家们在信息技术部门的监督下开展工作 C：专家们根据《标准》开展工作

D：专家们应用针对零售商的标准检查程序开展工作

17、以下是关于某分公司的一些情况(1)该分公司成立多年，尽管总体经济状况处于萧条期，并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有可观的盈利；(2)营运资本比率由较理想的3:1下降至0.9:1；(3)过去几年的人员调整包括三位主计长、两位应收账款管理人员、四位应付账款管理人员和财务岗位的其他职员；(4)公司采购政策要求3个竞标者，但是分公司的采购管理人员为了减少供应商数目规定实行独家采购政策。在对该分公司开展财务审计时，内部审计师应该____ A：最不可能追查情况

1、情况2或情况3 B：对情况2不予理睬，因为经济处于萧条期

C：认为情况3是正常的人员调整，但将情况2和情况4作为舞弊的警示信息 D：将情况1、2、3和4都作为舞弊的警示信息

18、评价工作绩效最失效的方法是 A：a．特质导向法 B：b．行为导向法 C：c．结果导向法 D：d．目标导向法

19、一份设计良好的内部控制调查问卷应该

A：只需要回答是/否，而不要求叙述性回答，并由部门来组织； B：是评估控制危险的数据的足够来源； C：帮助评价内部控制的效果；

D：独立于内部审计业务目标之外。20、对客户应收账款的审计发现，以收入的一定的百分比表示的未收回应收账款在过去两年中已有大幅度增加。增加的原因是应市场推广部的敦促而把赊销范围扩大至一些信用不佳的公司。在监督对该审计发现的处理情况时以下哪项内容没有用？

A：来自赊销和市场推广人员的信息，这些人员负责对赊销政策进行重新评估。B：财务主管就纠正措施的落实情况所提供的阶段性更新信息。C：应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复。

D：信息技术部门就新的应收账款系统的实施情况提供更新信息。

21、在分布式数据处理中，令牌环网

A：将所有电脑与主控计算机相联，而且每台相联的电脑都通过主控计算机对所有数据进行传输处理

B：将所有通信渠道连接成一个环，每个环节均通过其邻近的环节将通信内容发送到合适位置

C：将一系列客户附着于一条共同的通信线路，每个客户通过直接访问途径收取通信内容

D：按照通信的等级线组织自己，通常与中央主机相联系

22、下面的流程图描述了 A：程序编码检查； B：平行模拟；

C：整合测试设施； D：控制重复处理。

23、某经理偶然发现一个新雇佣的员工有着很强的个人信仰，这种信仰不同于经理和其他大多数的雇员。该经理的最合适的行动将是

A：不采取任何行动，除非新雇员的行为有可能对组织造成损害。B：努力劝告新雇员融入到更合理的信仰当中去。

C：在这种情况变得具有破坏性之前，尽可能快的促进新雇员的重新分配。D：询问团队其余的人的反应，并按照集体的一致意见行动。

24、通常，在系统开发的过程中，下列哪一种情况会增加开发草率的、无效的系统的风险？

A：a.更加强调内部控制。B：b.知识库系统的使用。

C：c.组织对信息系统依赖的增加。

D：d.竞争对系统功能带来的压力不断增加。

25、为审计业务中需要开展的具体任务分配责任需要应用相关标准，以下哪项内容以最佳方式描述了此方面最重要的标准？

A：应该将任务分配给最有资格完成任务的审计小组成员。

B：所有被指派开展审计任务的审计师都应该拥有完成任务所需的知识和技能。C：审计师的指派应该主要依据其工作年限。

D：审计小组的所有成员都应该拥有满意完成审计业务所有任务所必须的技能。

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、为了避免首度执行官与审计委员会之间的矛盾，内部审计主管应当 A：向首席执行官和审计委员会同时提交所有审计文件； B：通过组织结构强化独立性； C：在首席执行官的协助下，与审计委员会讲座所有未决事项；

D：要求董事会制定明确首席招待官与审计委员会在内部审计方面关系的政策。

2、在对人事部门进行审计的过程中，内部审计师发现存在多种员工福利项目，并且参与哪些项目是可以选择的。为了评价员工对不同福利项目的可接受性，下列哪一类信息最有效

A：与项目参加者讨论对项目的满意度；

B：评估员工对不同项目的参与比率以及他们的倾向； C：与人事部门经理讨论对项目的满意度；

D：评估让员工了解可选择的项目所采用的方法。

3、分公司经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下哪项审计程序与这一结论最相关？

A：实地查看设备以确定是否有重大变化。

B：抽取产品样本，将当年单位成本与上一年相比较，检查成本的组成，并分析标准成本差异。

C：对存货进行实物盘点。

D：抽取产成品存货样本，将原材料成本追踪至购入价格，以便确定原材料成本记录的准确性。

4、以下有关舞弊调查的内部审计活动的工作底稿记录的陈述是正确的:Ⅰ.工作底稿应包括所犯错误的信息。Ⅱ.审核所有重要的证明性信息，确保这些信息足以支持所得出的结论。Ⅲ.如果进行面谈，工作底稿中应包括现场记录的副本和陈述，并有参与访谈人员同意的签名。A：仅有Ⅰ； B：仅有Ⅰ和Ⅱ； C：仅有Ⅱ和Ⅲ； D：Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

5、内部审计师需要精通以下哪个学科 A：内部审计程序与技术； B：会计原则与技术； C：管理原则； D：营销技术。

6、一家投资于车辆维修的运输公司最有可能采取下列哪项内部控制程序以降低车辆被窃的风险

A：复核恰当的保险支付； B：所有维修工作自动记录；

C：实地盘点所有车辆，并与总帐数目对比调整；

D：在安全地点保存维修车辆，并保证由主管人员负责核准车辆的发出与返库。

7、首席执行官想要知道采购职能门是否恰当地实现其支出以便“在正确的时间以正确的数量采购了正确的原料”，以下哪项业务类型关注这项要求 A：财务审计与采购部门有关； B：经营审计与采购职能有关； C：合规性审计与采购职能有关；

D：全面审计业务与制造业经营有关。

8、以下哪项内部审计师的发现表明在资产保护方面最有可能存在控制弱点？I.某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务。II.聘用敏感职位的人员时没有审查其背景。Ⅲ。经理们没有获得有关其他同类组织总体经营情况报告的机会。Ⅳ。管理部门没有采取正确的行动，去解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题。A：只有I和Ⅱ。B：只有I和Ⅳ。C：只有n和m。D：只有H和Ⅳ。

9、一个公司与他的大多数大型客户之间使用电子数据交换，也接受邮件和传真的订单。由于在线查询的延迟时间越来越长，销售部门决定在每天早上将应收帐款的数据下载到自己的微型计算机中，以用来在对收到的邮件和传真订单进一步处理之前，对这些订单进行食用检查。应该将哪些数据，字段下载到微型计算机中？

A：账户代码，目前客户余额，使用额度 B：账户代码，姓名，未使用的信用余额 C：账户代码，未使用的信用余额 D：账户代码，姓名目前客户余额

10、函证是获取信息的非常有效的形式。函证在确认下列哪一项的存在性时最有效

A：机械车间增加了一台搅拌机； B：正常业务期间的商品促销； C：以托销方式持有的存货；

D：组织开发的用于特殊流程的专利授权。

11、扁平化组织结构具有更少的层次，其特征是管理控制的宽幅度。一个较长的组织(tall OrgAnizATIon)具有很多的层级＼很窄的控制幅度。以下哪种情形与扁平化组织结构相一致

A：任务高度复杂且变化大； B：下属执行有特色的不同任务；

C：任务要求很少的指导和很少对下属进行控制； D：工作区域在地理上是分散的。

12、某大型银行开发了一个新的集成客户信息系统来代替原先各自独立的存款、信贷报表和账户管理系统。客户服务代表喜欢使用该系统，但后来发现其中的账户管理系统没有包括所有类型的账户。因为这一缺陷，几位实际上满足贷款条件的客户在最初申请时却遭到拒绝，这几位客户威胁要把他们的业务转到其他银行。通过下列哪项审计最有可能帮助银行在未来系统中避免此种类型的缺陷? A：设计审查。B：访问控制审查 C：源代码审查 D：应用控制审查

13、对人员业绩的调查和审计研究表明人们倾向于过分强调肯定他们初步期望的信息，并对与期望有冲突的信息打折扣。以下哪项技术无法帮助降低确定的偏爱的影响

A：要求审计复核与监督，确定审计结果是否能证实所得出的审计结论； B：要求审计小组对初步观察的结果形成多方面的可能解释； C：在各种培训中反复申明需要客观性； D：无论何时对大量的信息进行评价时，都要求审计师对其思考过程书面化。

14、微型计算机软件程序的口令是用来防止 A：不正确地处理数据。B：未经批准访问计算机。C：不完整地更新数据文档。D：未经批准使用软件。

15、下列不是公司支付计划的目标的是 A：a．满足员工需求 B：b．实现管理目标

C：c．对良好绩效进行奖励 D：d.保证工人的凝聚力

16、公司2007年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000个)$9,000,000变动成本直接材料 $1,800,000直接人工 $720,000制造费用 $1,080,000销售费用 $450,000固定成本制造费用 $600,000管理费用 $567,840销售费用 $352,800所得税率 40%公司估计下一直接材料成本将上升10%，直接人工成本将每个上升0.60元，达到每个5.4元，固定销售费用将上升29,520元。所有其他成本将保持与本年同样的比例或金额。公司的产品单价是多少才能使2008年的边际贡献率与2007年的持平？ A：$61.80 B：$64.00 C：$64.50 D：$72.00

17、哪种支付计划会给公司带来全面的改善？ A：a．自助餐式福利

B：b．以技能为基础的评定 C：c．利润分享

D：d．一次性薪金增加

18、将物质资本和人力资本转化成需要的商品和服务是全球社会的重要经济因素。在一个组织中，设计、运行和控制这种生产系统的管理过程称为 A：a．工作流设计

B：b．生产计划和控制 C：c．采购和物资管理 D：d．作业管理

19、某组织的内部审计师正在对一个贷款应用系统实施审计。在贷款应用系统的编辑程序中，下列哪一项是可以使预付款金额、偿还次数和分期偿还金额之间的保持逻辑关系的最佳的控制措施？ A：a.格式检查。B：b.存在性检查 C：c.依赖性检查 D：d.合理性检查

20、一家枕头制造商用手工方法追踪其生产过程，以致其下属三个工厂每个月都有约100万美元的存货和生产记录误差。由于不知道需要多少原材料存货，公司每个工厂都会保留足够25天生产使用的多余原材料，以实现其交付产品的承诺。公司为大批量的客户订单生产枕头，这些客户给公司一年时间来(1)实施电子数据交换(EDI)传送和接收针对订货、装货指令、确认和付款的业务数据；(2)在每个包装箱和枕头上贴条形码。公司认为同其供应商实施EDI是有利的事情，这是促进准时制存货的一种方式。公司充分认识到其自动化计划非同小可，不过管理层也感到公司若想持续经营下去，事实上没有其他选择。生产从接收订单开始，此时就会准备空白的生产表单。由于订单随着生产过程有所增加，每个生产工人要记录每一阶段增加的原材料数量和生产时间。包装工人将完工的枕头装进包装箱并更新订单表，表明该项订单已完工。在将订货装运时，要将生产表转入数据输入计算机，此时办事员键入该数据，更新存货记录。这会经常出现误差，即便没有发生误差，在发送货物和更新存货记录之间也存在明显的时间差。因此，公司从不确切知道存货数或在途产品的质量。原材料的质量也是一个问题，因为顾客都希望发运的货物质量是统一的。最终产品的 A：被盘点时

B：得到补充和供应时 C：由于缺陷而被拿走时

D：因财务报表目的而被调整时

21、防止采购代理人偏爱一些特定供应商的控制措施有可能是

A：要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行审查。B：要求采购员遵守详细的材料规格说明书。C：定期轮换采购员的任务。

D：监督每名采购员的订单数量。

22、在提高效率、促进遵守信息保护政策的控制措施属于 A：组织控制 B：经营控制 C：变化控制 D：处理控制

23、下面是关于某分公司的一些情况1．该分公司已成立多年，尽管经济处于萧条期并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有客观的盈利。2．营运资本比率由较理想的31下降至0.913．过去几年的人员调整包括三个主计长、两个应收帐款管理人员、四个应付帐款管理人员和财务岗位的其他职员。4．公司采购政策要求3个招标者，但是分公司采购管理员为了减少供应商数目而制订了一项独家采购政策(sole-source procurement)。在对该分公司实施财务审计的过程中，内部审计师可能

A：不可能追查1，2或3 B：对2不予理睬，因为经济处于萧条期

C：认为3是正常的人员调整，但将2和4作为舞弊的警示信号 D：将1，2，3和4都作为舞弊的警示信号

24、一家在11个城市拥有商店的百货公司计划安装一种网络，以便各商店每日的分类销售情况传输给公司总部，而且销售人员可以从离顾客最近的商店调给顾客。管理层相信，相对于现行每周获取纸质销售报告的方法，采取每日进行销售统计的方法可以更好地实行存货管理。销售人员可以通过在线查询各商店存货情况，来留住因本商店缺货而转移到其他公司商店的顾客。计划委员会希望安装大量其他的应用软件以便可以在短时间内发挥该网络的最大效能。计划委员担心未经授权的人可能试图访问网络。如果公司安装了一个使用租赁线路的网络，那么应该确保 A：设置在各营业场所的传输设施是安全的 B：所有的终端都安装声音抑制设备 C：为网络工作的电话号码能够保密

D：仅允许一天内的某些时间可以使用网络

下半年湖南省注册会计师《会计》：实收资本考试题 篇5

试卷

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、以下不属于内部会计控制的内容是__。A．电子信息技术控制 B．预算控制

C．不相容职务相互分离控制 D．货币资金的内部会计控制

2、在登记账簿过程中，每一账页的最后一行及下一页第一行都要办理转页手续，是为了__。A．便于查账 B．防止遗漏 C．防止隔页

D．保持记录的连续性

3、借贷记账法下发生额试算平衡的依据是由（）决定的。A．“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 B．“资产=权益”的会计等式 C．账户的结构

D．账户反映的经济业务内容

4、根据合同法律制度的规定，由于债权人的原因，债务人无法向债权人交付合同标的物时，可以将该标的物交给提存部门，从而消灭债务，在标的物提存后，标的物毁损、灭失风险责任的承担者是__。A．债权人 B．债务人

C．债权人和债务人 D．提存部门

5、负债是指企业由于过去交易或事项形成的__。A．现时义务 B．过去义务 C．将来义务 D．永久义务

6、在会计职能中，属于控制职能的是__。A．进行会计核算 B．实施会计监督 C．参与经济决策 D．评价经营业绩

7、妇康宁片的功能主治为 A．养血调经，暖宫止痛 B．补气养血，调经止带 C．调经养血，理气止痛 D．舒肝健脾，养血调经 E．活血调经

8、根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是__。A．原记载人更改金额，并在更改处签章证明 B．原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明 C．原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明 D．原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明

9、与计算营业利润有关的项目是（）。A．管理费用

B．营业外收支净额 C．所得税费用 D．利润总额

10、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是__。

A．在途物资 B．主营业务成本 C．发出商品 D．库存商品

11、__应当对原始凭证内容的真实性、合法性负责。A．会计机构 B．会计人员 C．单位负责人

D．填制原始凭证的人员

12、企业计提固定资产折旧主要依据的是下列哪一会计核算的基本前提或一般原则__。

A．谨慎性原则 B．一贯性原则 C．持续经营 D．货币计量

13、甲企业委托乙企业代销一批商品6 000件，代销价款为100元/件。该商品成本为60元/件，甲企业适用增值税税率为17%，2014年5月，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的3%支付给乙企业手续费。甲企业2014年5月应确认的销售收入为（）元。A：300 000 B：188 000 C：400 000 D：388 000

14、甲公司为增值税一般纳税人，2012年11月30日购入需要安装的生产设备一台，安装成本共计10万元，于2012年12月31日正式投入使用。该设备价款为350万元，增值税税额为59.5万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2013年5月应计提的折旧为（）万元。A：6 B：10 C：11.7 D：14.04

15、标据的出标日期必须使用中文大写，例如出票日期为10月20日，应写成__。A．零壹拾月零贰拾日 B．壹拾月贰洽日 C．拾月贰拾日

D．零定拾月贰拾月

16、甲为合伙企业的合伙人，乙为甲个人债务的债权人，当甲的个人财产不足以清偿乙的债务时，根据合伙企业法律制度的规定，乙可以行使的权利是__。A．代位行使甲在合伙企业中的权利

B．以其从合伙企业中分取的收益用于清偿 C．自行接管甲在合伙企业中的财产份额

D．以对甲的债权来抵销其对合伙企业的债务

17、下列各项中，不符合资产会计要素定义的是__。A．委托代销商品 B．委托加工物资 C．待处理财产损失 D．尚待加工的半成品

18、为购建固定资产发生的利息支出，固定资产交付使用前发生的，计入____ A：财务费用 B：营业费用 C：固定资产 D：在建工程

19、下列属于通用凭证的是__。A．收料单 B．折旧计算表

C．增值税专用发票 D．差旅费报销单

20、“生产成本”账户的期末余额反映的是__。A．生产成本 B．库存商品 C．制造成本 D．在产品成本

21、用人单位违反规定不与劳动者订立无固定期限劳动合同的，应当承担的法律责任是____ A：责令改正

B：自应当订立无固定期限劳动合同之日起向劳动者每月支付2倍的工资 C：给予警告

D：对用人单位处以2000元以下的罚款

22、经纪类证券公司注册资本最低限额为人民币__万元。A．3000 B．50000 C．1000 D．5000

23、一般情况下，__主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。A．增值税专用发票 B．营业税专用发票 C．专业发票 D．普通发票

24、填写票据的出票日期时，4月9日的正确写法是______。A．零肆月零玖日 B．肆月零玖日 C．零肆月玖日 D．四月九日

25、存在对应关系的账户称为__。A．联系账户 B．平衡账户 C．恒等账户 D．对应账户

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、辅助核算项目设置的内容主要包括()。A．往来单位核算 B．部门核算 C．设备核算 D．项目核算

2、随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时，应__。A．借记“营业费用” B．贷记“营业费用” C．借记“管理费用” D．贷记“管理费用”

3、引起企业留存收益发生变化的交易与事项有__。A．将盈余公积用于弥补亏损 B．将盈余公积用于转增资本

C．从当年实现的净利润中提取盈余公积 D．向投资者分配股票股利

4、下列各项中，反映企业偿债能力的指标有（）A：流动比率 B：产权比率 C：速动比率

D：资本保值增值率

5、根据结账时期不同，结账至少包括__两种。A．日清和月结 B．月结和年结 C．月结和季结 D．半年结和年结

6、会计监督是对特定主体经济活动的__进行审查。A．真实性 B．规范性 C．合理性 D．合法性

7、以下哪项不符合账簿平时管理的具体要求__。A．各种账簿应分工明确，指定专人管理 B．会计账簿只允许在财务室内随意翻阅查看

C．会计账簿出需要与外单位核对外，一般不能携带外出 D．账簿不能随意交与其他人员管理

8、某企业为增值税小规模纳税企业。该企业购入甲材料300公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用1000元。该批甲材料的入账价值为____元。A：15000 B：17000 C：18000 D：14000

9、长期股权投资采用成本法核算，在被投资单位宣告分配现金股利时(属于被投资单位在取得本企业投资后实现净利润的分配额)，投资企业的会计处理是__。A．借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目 B．借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目 C．借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目

D．借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目

10、对于逾期未收回的包装物加收的押金由企业没收时，应通过__账户进行核算。A．“其他业务收入” B．“主营业务收入” C．“营业外收入” D．“其他应付款”

11、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到__。A．“制造费用”科目 B．“营业费用”科目 C．“管理费用”科目

D．“其他业务支出”科目

12、财产清查中，因自然灾害所造成的损失，在扣除保险赔款并经批准后应计入__。

A．营业费用 B．营业外支出 C．管理费用 D．其他应收款

13、会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章，并在移交清册上注明__等。A．单位名称 B．交接日期

C．交接双方和监交人的职务、姓名 D．移交清册页数及需要说明的问题和意见

14、企业采用非定额制管理备用金，企业行政管理部门人员出差归来，报销差旅费，并退回多余现金，此时应__。A．贷记“现金”

B．借记“其他应收款—备用金” C．借记“管理费用” D．贷记“管理费用”

15、在Word编辑状态下，通过__操作可以选中整段内容。A．在选择条目单击 B．在选择条内双击 C．在选择条内三击

D．按住Ctrl键的同时单击段内任意位置

16、某企业流动比率为2.5，存货与流动负债之比为1.2，待摊费用与待处理流动资产损失为 0，则下列说法正确的有__。A．存货占流动资产的48% B．速动比率为1.3 C．营运资金大于零

D．企业的偿债能力很强

17、《公司法》中对关联关系进行了调整，规定公司的一些人员不得利用其关联关系损害公司利益，违反规定给公司造成损失的，应当承担赔偿责任，这些人员包括__。A．控股股东 B．实际控制人 C．董事、监事 D．高级管理人员

18、根据营业税法律制度规定，下面关于营业税纳税义务发生时间的描述，不正确的是____ A：采用预收款方式销售不动产的，为收到预收款的当天 B：销售自建建筑物，为自建建筑物交付使用的当天 C：将不动产无偿赠送他人，为不动产所有权转移的当天

D：提供运输劳务的，为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天

19、在我国，以下属于短期融资券特征的有__。A．发行对象可以是机构投资者，也可以是社会公众

B．实行余额管理，发行单位待偿还融资券余额不超过企业净资产的40% C．发行人为金融企业

D．融资券的发行由符合条件的金融机构承销，企业不得自行销售融资券

20、根据我国《企业会计制度规定》，会计期间分为__。A．年度 B．半年度 C．季度 D．月度

21、在进行所得税会计处理时，因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异中，属于永久性差异的有__。A．支付的各项赞助费

B．购买国债确认的利息收入 C．支付的违反税收规定的罚款

D．支付的工资超过计税工资的部分

22、王某租赁张某一套住房，租赁期间为2009年1月1日至12月31日，约定2009年6月30日之前支付房租，但王某一直未付房租，张某也未催要。根据民事诉讼法律制度关于诉讼时效的规定，张某可以向法院提起诉讼，主张其民事权利的法定期间是（）A：2010年6月30日之前 B：2010年12月31日之前 C：2011年6月30日之前 D：2011年12月31日之前

23、存款人下列事项的变更，需于5个工作日内书面通知开户银行并提相关证明，及时办理变更手续的为__。A．名称改变

B．法定负责人变更 C．住址变更

D．改变开户银行

24、期间费用包括__。A．管理费用 B．财务费用 C．制造费用 D．销售费用

25、某公司收到某华侨捐赠的机器设备，该笔业务发生后该公司__。A．资产增加，所有者权益减少 B．资产和负债同时增加 C．资产增加，负债减少

下半年湖南省注册会计师《会计》：实收资本考试题 篇6

款审计考试试卷

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、首席审计执行官(CAE)评估和报告控制程序的职责包括

A：与管理高层和审计委员会就内部控制的年度判断意见进行沟通； B：监督内部控制流程的建立； C：保持组织的治理过程；

D：仅在内部审计活动的基础上做出个别的评估。

2、根据《专业实务框架》，计划内部审计业务时一般要求开展多项工作，但以下哪项内容除外？

A：编制初步的时间预算。

B：确定实质性测试的性质和范围。

C：总结以往审计中观察到的与控制薄弱环节有关情况。D：获得审计委员会批准。

3、首席审计执行官正在为下一预算年度的业务工作安排做准备，并且受到了资源方面的限制。为确定是否要安排对采购或人事部门的业务时，不应考虑哪些因素

A：这两个部门的其中一个部门已发生运营方面的重要变化； B：内部审计部门近期新增的人员是某个部门的专家；

C：其中一个部门实现运营的收益的机会要多于另一个部门； D：其中一个部门的最新风险评估要比另一个部门重要。

4、以下哪一项控制程序在预防将采购订单交给虚假供货商的舞弊行为是最无效的？

A：要求所有的采购都要在经授权的供货商清单中选择供货商，该清单由负责签发采购订单的人独自保存。

B：依据实际生产情况，要求只能对事前批准的供货商支付采购款。C：要求合同附有供应产品零部件的所有主要供货商。D：要求一个月的总采购额不得超过该月的预算采购额。

5、除了哪项，以下各项均是某工厂为防止排出不符合排放标准的废水的控制系统的组成部分

A：在排放前，对许可证中所指明的废水万分进行化学分析。

B：(通过政策、培训和建议标牌)详细说明哪些物质可以经工厂内的污水槽和地面排水管处理。

C：为工厂的预处理系统制定一个预防性的维修方案。

D：定期由大量净水冲洗污水槽和地面排水管，以确保污染物质被充分地稀释。

6、以下程序中最有可能发现丢失的材料和舞弊行为的是

A：对验收报告进行随机抽样，并追查至永续盘存记录，关注差异并按商品类别进行调查；

B：对采购订单进行随机抽样并追查至收货文件和应付帐款的记录； C：进行年度存货实物盘点，将结果与永续盘存记录相核对，注意差异并调查； D：对销售发票进行随机抽样并追查至永续盘存记录，以验证是否存货还在手中，调查差异。

7、如果存在适当竞争，可以确定业绩的不确定性，而且可以合理估算成本，那么，应该应用以下哪种合同 A：工期加材料合同 B：完全固定价合同 C：成本加固定费用合同 D：成本加奖励加费用合同

8、下面那种情况违背了《国际内部审计师道德守则》？

A：在一宗合伙人控告公司有欺诈行为的案件中，某审计人员被法庭传讯，并向法庭泄露了机密的审计资料；

B：某办公用品制造公司的审计人员最近完成了对公司营销部门的审计。凭借该次经验，该审计人员每周六花几个小时在当地一家医院担任带薪顾问，指导该医院销售部门的审计工作；

C：某审计人员在当地举办的国际内部审计师会议上发表演讲，其主要内容是其所编写的有关审计电子数据交换方面的程序，在场的，还有几个来自主竞争对手企业的内部审计师；

D：在审计过程中，某审计人员意识到公司将推出一种可能导致产业革命的新产品。鉴于该产品成功的可能性极高，该审计人员接受生产经理建议多购入了该公司的股票。9、5、“他开始做假帐”是一种 A：身体征兆。B：分析性征兆。C：生活方式征兆。D：文件征兆。

10、如果内部审计人员滥用职权、徇私舞弊，所在单位应该 A：移送司法机关处理 B：依照有关规定处理 C：开除

D：调离工作岗位

11、根据专业实务框架，能实现内部审计独立性的途径是 A：人员配置和监督。

B：持续的专业发展和应有的职业审慎。C：人际关系和沟通。D：组织状况和客观性。

12、某内部审计师被派去对采购部门的凭证进行货币单位抽样。凭证总体的账面值为$300000。审计师认为可接受的最大误差是$900，并希望抽样结果有95%的可信赖程度。(95%的可靠程度和零误差的系数是3.00。)其他信息见下表总体的前10个凭证表 凭证号 余额 累计余额 1 $100 $100 2 150 250 3 40290 4 200 490 5 10 500 6 290 790 7 50 840 8 1901030 9 20 1050 10 180 1230在一次抽样检查中，发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270。当样本量为1000，在抽样分析前如果无误差被发现，则高估的最大金额确定为$900。从以上抽样信息中，内部审计师可以得出什么结论？ A：他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额在$900和$1170之间； B：他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额超过$1170； C：他在95%的程度上确信凭证总体高估的金额少于$1170； D：根据以上信息不足以得出误报金额。

13、一名内部审计师通过从存货总体中选取一个随机样本，获得了下列数据项目数量 审定值 账面值 样本 总体200 $220000 $200000 5000 $5200000运用单位均值抽样法(mean-per-unit sampling)推算的总体金额为 A：$5000000 B：$5420000 C：$5500000 D：$5720000

14、管理层和董事会负责对外部审计师的审计发现和审计建议采取跟踪检查措施。倘若有的话，内部审计部门在该过程中所担任的角色是 A：为确保独立性，内部审计部门不担任任何角色。

B：只有在首席审计执行官有充分证据表明没有任何跟踪检查措施时，内部审计部门才介入。

C：内部审计部门应建立一种检查管理层的跟踪检查措施是否足够和有效的监督机制。

D：只有在管理层或董事会要求时，内部审计部门才介入。

15、某企业的销售条件如下10日内付款者可享受2%折扣，60日内付款者不享受折扣。该公司每天以10美元的单位价格售出1000单位。该企业每天的60%顾客拿到了折扣。而剩余的40%的顾客平均在70内付款。如果企业启动更为强硬的收款政策，而且将不拿折扣的顾客的平均付款时间降低至60天，这些情况会对企业的应收账款余额产生何种影响(假定销售水平不受企业政变化的影响)A：减少28万元美元 B：减少24万美元 C：减少4万美元 D：减少4000美元

16、一位在空气质量问题上很有经验的内部审计师在与环境、安全与健康(ESH)部经理交谈时发现该经理对有关控制气体排放的法律要求了解甚少，他应当 A：将审计范围转变为关注与气体排放相关的活动。B：向ESH经理介绍相关知识。

C：记录这一弱点，并进一步提问以便确定该弱点的潜在影响。D：把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告。

17、在对限制进入的工作场地的控制进行实地测试时，有两名员工向内部审计师反映某工序所用的化学品引起头痛和其他症状。内部审计师应该 A：详细听取每个人的陈述，并调查事实； B：告诉他们内部审计活动不涉及此类事情；

C：建议他们此类事情最好通过管理渠道来沟通，并告知审计经理； D：建议他们去找公司法律部门。

18、分析性程序

A：可被认为是一种直接信息，这是对所需评价的声明而言的； B：涉及应收款的函证这类的测试；

C：可以为有关声明的完整性提供最佳的信息； D：本身从来都不足以支持管理层的声明。

19、以下哪些项目是内部审计师协会《职业道德规范》所允许的？

A：根据法庭传唤，内部审计师出庭披露可能对本机构不利的机密的、与审计相关的信息。

B：内部审计师运用与审计相关的信息决定购买雇主公司发行的股票。

C：内部审计师接受某雇员的一份礼物，因为审计师在最近一份审计报告中称赞过该雇员。

D：内部审计师未向董事会的审计委员会报告有关非法行为的重大发现，因为管理当局已经表示要解决这些问题。

20、以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查？ A：将本季度的维修费用与以前时期的相比较。

B：对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。C：分析记入维修费用的替换零件，检查替换项目的合理性。

D：对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。

21、某零售公司在11个城市开设了商店的，目前，公司正计划建设一个网络，以便各商店可以按商品栏目向总部传输每日销售信息，而商品销售人员则可以根据离其所在地最近的商店现有的货物来满足顾客的定货需要。公司预计，对该网络的应用很快会增加许多，从而在短期内网络就会满负荷或近负荷运输。与该计划有关的严重风险是

A：网络的应用可能给顾客带来被威胁的感觉； B：网络运行成本可能没有得到全面预计； C：销售人员可能不愿意使用该系统；

D：该网络要求应用昂贵的非标准化部件。

22、适合内部审计进行的活动是 A：a．设计内部控制系统。

B：b．起草内部控制系统的流程。

C：c．在内部控制实施之前对其进行复核。D：d．实施内部控制系统。

23、增值税以下面哪项为征收依据？

A：某公司的销售额与该公司从国内其他公司所购进货物的价值之差。B：销售不动产的价格与该公司为获利该项不动产所付出的原始价格之差。C：向关联公司销售产品的销售。D：某公司的销售利润。

24、员工工资时间卡与人力资源部门的记录和报告的交叉验证对比可以使内部审计师得出

A：仅仅按工作时间支付报酬给员工 B：员工是真实的雇员

C：按适当的比例支付报酬给员工

D：人力资源部门的记录与薪酬会计核算记录一致

25、某餐馆饮食连锁店有680余家餐馆。各餐馆所有的食品订单均输入一电子设备；该设备记录所有的食品订单及服务员名单，并将订单送到厨房。所有的服务员均负责收取他们经手订单的现金，并在换班时上交这笔现金即以其(ID)号码订制食品的销售额。然后由经理核对当天收取的现金及食品订单所产生的计算机记录。一旦存在差异则由餐馆立即调查。公司总部已建立监控措施用来确定何时下属餐馆没有记录其全部收入而仅以适当数量额的现金上交总部下列陈述中哪项属于这一监控措施的最佳范例? A：餐馆经理将收取的现金与计算机记录的食品订单核对

B：所有的食品订单必须输入计算机，服务员与厨师有明确分工

C：管理当局编制详细的各商店总利润分析表并对明显低利润的商店进行调查 D：现金按日送达公司总部

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、对公司应付账款的审计发现，负责维护卖方主文件的人员还可以将卖方发票输入应付账款系统。在撤出会议上，管理层同意纠正此问题。那么，在对应付账款进行跟踪审计时，审计师应该期望发现以下哪种情况？

A：管理层已将维护卖方主文件的人员调到另一部门工作，以保证恰当的职责分工；

B：管理层已比较卖方主文件是否被添加了未经授权的卖方信息；

C：管理层已修改应付账款系统，以防止维护卖方主文件的员工输入发票信息； D：管理层已修改访问控制系统，以防止员工输入发票信息和批准付款。

2、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告业务 一月 二月 三月 第一季度实际 第一季度目标 更换的水表数量 475 400 360 1235 1425 报告的泄露次数 100 100 85 285 修理的泄露次数 100 100 85 285 100% 未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根据关于未被计量用水的业务报告，内部审计师能得出以下哪项结论？ A：应该改变操作标准。

B：对未计量用水进行进一步审计调查没有根据。C：可能没有纠正偏离目标的情况。D：已建立的操作标准被理解和遵守

3、内部审计师将一个部门的员工水平与行业标准相比以得出以下结论 A：对工资处理程序控制的充分性 B：该部门现有的绩效水平C：对雇用控制的充分性

D：遵守人力资源政策的程度

4、图像处理系统有可能减少在整个组织中流通的纸张数量。为了减少用户依赖了错误图像的可能性，管理部门应保证有恰当的控制以保持 A：图像数据的易辨认性。B：图像数据的精确性。C：索引数据的完整性。D：索引数据初始的顺序。

5、为评价内部审计活动的恰当工作情况，质量保证和改进方案必须包括

A：由内部审计人员之外的进行的内部评估，以评价内部审计活动的工作质量； B：在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督； C：至少每5年进行一次的外部评估； D：业务经理的定期轮换。

6、根据下面的资料回答问题(1和2)审计人员决定在电子数据表格软件上完成一项主要的用户应用程序。该软件从主机上下载计划运费并生成一个最佳运费分配方案。在两年前的第一次使用时，该软件使得成本大幅度降低。但是现在，运费成本又在增加，除了设计者之外，没有人审查过该软件。运费分配的计算规则十分复杂，但是审计人员已经对它进行了研究并理解了计算规则和正确算法。审计人员想要确认是否电子数据表格已正确地完成了运费分配运算。能够完成这一任务的审计程序是I．生成一个独立数据处理软件并将测试数据分别输入到该文件和用户的文件中分别进行处理，比较结果。II．打印出用户数据处理的运算逻辑，审阅该运算逻辑以确定它是否被正确地编入该文件。III．生成一组测试数据并手工计算预期结果，将测试数据通过用户数据处理文件进行运算。A：只有II B：I和III C：I，II和III D：只有I

7、某内部审计部门已经开始试行使用电子工作底稿文档，预计不久将会全面使用。电子工作底稿的缺点是

A：每个审计人员必须有个人电脑。B：关键的工作底稿仍必须打印出来。

C：交叉索引(CROSS—REFERENCING)非常麻烦。D：要求进行特定技能的培训。

8、同业复核过程可以由内部复核或者外部复核来实施。外部复核的典型特征是这项复核的目标是____ A：提出改进建议。

B：识别那些可以更好开展的工作。C：确定审计活动是否达到专业标准。D：提供独立的评价。

9、某政府承包商的审计师发现了舞弊活动。该公司有专门调查舞弊的部门。审计师与高层管理人员和舞弊专门调查部门都进行了沟通，此后，调查工作交给了专门调查部门。但是，一个月以后，高层管理人员已明显指示专门调查部门停止调查。那么，审计师应该

A：马上将此种情况和审计师的发现向审计委员会报告；

B：将审计发现通报外部审计师，因为外部审计师应该知悉任何已经发生的舞弊行为

C：马上将此种情况和审计师的发现向相关政府监管部门报告，因为审计师不能明知故犯，成为非法活动的帮凶；

D：不采取任何进一步的行动。审计师已将舞弊活动的性质向公司内部恰当主管报告；

10、有关内部审计师对经营性目标和目的所承担的作用包括 A：批准经营性目标和目的，使之得以实现

B：在管理层的目标和标准模糊时，寻求权威性的解释； C：开发和执行控制程序；

D：完成预期的经营方案结果。

11、审计人员的能力是决定内部审计部门效率的决定性因素。在内部审计部门的人员配备决策中，首要考虑的因素是什么？ A：背景考察； B：工作描述； C：后续教育； D：组织倾向。

12、以下哪类人员正常情况下不会收到与采购循环的审计有关的内部审计报告 A：采购主管；

B：独立外部审计师； C：首席审计执行官； D：董事会主席。

13、下列哪种情况是可接受的电子数据交换的一种实例？ A：通过旅行社要求航空公司保留座位 B：银行的客户从自动提款机上提取现金

C：将汇总数据从本地局域网发送到中央主计算机中 D：将订单记录业务数据从客户发送给供货商

14、在审查对新的应付账款系统的用户接收情况测试的文档编制时，审计师应该确定

A：系统测试在单元测试前进行

B：测试情况的结果由独立控制小组审批

C：单元测试包括对所有月末账目更新情况和相关明细账进行运行 D：终端用户开发了包括例外情形在内的测试案例情况

15、下列违反了IIA道德准则的是

A：詹妮斯接受了一项对电子制造分部进行审计的委派。她最近刚刚加入内部审计部，但她曾是对该分部进行外部审计的高级审计师，而且在过去的两年中审计过许多电子公司。

B：乔治被指派从现在起对某仓储部门进行六个月的审计，他没有这一领域的专门知识，但仍接受了这一任务，他报名参加了有关仓储业的职业后续教育课程，这一课程将会在他的任务之前结束。

C：简很满意她作为一名内部审计师的职业，并逐渐把它看作是一项简单而有规律的工作。她在过去的三年中一直没有参加职业后续教育或其他提高她自身素质的活动，但她觉得她的工作质量没有下降。

D：约翰发现当年存在内部财务舞弊行为，帐簿已经被调整从而掩饰与该舞弊相关的损失。当外部审计师审查详细记述该事件的工作底稿时，他与外部审计师讨论了该舞弊行为。

16、一个美国公司和一家欧洲公司在欧洲证券交易所购买相同的证券并持有1年，在这一年中欧元相对于美元发生贬值。相对于欧洲公司的回报，美国公司的回报将 A：不变。B：无法确定。C：变低。D：变高。

17、使用通用审计软件(GAS)的一个主要优点是审计师可以 A：通过自我检查数字和推敲总数，保证数据的精确性； B：减少要求测试控制措施的程度到一个相对小的数量；

C：不完全理解公司计算机硬件和软件的特征，也可以进入存储在计算机文件中的信息；

D：考虑增加对交易数据的支持性测试，而取代分析性过程。

18、两家都已建立内部审计部门的著名公司实现了合并。此后，某审计经理建议，两家公司的审计小组联合对每家公司的企业文化进行检查，以确认与合并有关的控制风险。对此以下哪种说法是正确的？

A：企业文化并不是控制环境的组成内容，因此不应该在风险分析中得到考虑； B：虽然企业文化可以被视为控制环境的组成部分，但对此种环境的评价具有高度主观性质，因此没有用处；

C：由于其政治性和主观性，确认企业文化的区别不构成恰当的内部审计业务； D：以上说法都不对。

19、管理当局要求内部审计部门对某主要分部的电话营销情况开展经营审计，并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计人员应当 A：不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性； B：不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制；、C：接受该业务，但须向管理当局指出提供控制方面的建议将有损于未来审计领域的审计独立性；

D：接受该业务，因为审计独立性没有被损害。

20、某公司正在组建调查小组，调查公司采用作业成本计算制度的可能性，让一名内部审计师参加该调查小组的理由是内部审计师 A：了解作业和成本驱动因素。B：了解目前的产品成本结构。C：了解信息处理程序。

D：了解内部控制的不同方案。

21、服务的特征不包括以下的哪一项? A：无形性 B：同质性 C：易逝性

D：不可分割性

22、在实施内部审计时，以下哪种情况下缺少客观性？(本题正确答案可能不止一个)A：审计经理拥有上百股公司股票，占该经理财产的40%.B：某一大型内部审计部门的审计职员被指派负责对某工厂增资进行审计，这是该内部审计师两年中对这家工厂实施的第4次审计，在对此工厂上一次审计中，他与工厂财务总监再次发生个人冲突。

C：某内部审计师被指派加入本公司的一个负责制定局域网标准的委员会。D：一位4个月前由采购部门调到审计部门的审计职员被指派对该采购部门实施审计。

23、银行专门建立并维持其合规部门的首要原因是 A：为了更好地管理已经意识到的高风险。B：强化对银行投资的控制。

C：确保一线管理人员和高层管理人员的独立性。D：更好的应对股东期望。

24、以下各项对决策制定过程都很重要。I、确定可接受的风险水平。II、确定可选择的行动方案。III、确定正确的信息。IV、在可利用的时间内做出决策。下面那个选项描述了该过程的适当顺序？ A：III、I、II、IV。B：II、I、III、IV。C：I、III、II、IV。D：I、II、III、IV。

25、最常见并被用于证实一定时期中审计覆盖面(auditcoverage)充分性的审计计划工具是

A：a.长期日程表。