增值税发票退回证明

增值税发票退回证明（通用9篇）

增值税发票退回证明 篇1

1 虚开增值税发票的机理

增值税是以商品生产流通和劳务各个环节增值因素为征税对象的一种流转税。所谓“增值”, 是指企业或其他生产经营者在其从事工业制造、商品经营或提供劳务等生产经营活动中所创造的新增价值或商品的附加值, 简单地讲就是在一定时期内销售货物或提供劳务所取得的收入与购进货物或劳务时所支付的金额的差额。对增值额进行征税是通过本环节的销售税金扣除上一道环节的进项税金间接实现的。增值税实行“征多少扣多少”的税款抵扣制度, 企业销售自己的产品或者商品, 给购货方开具增值税专用发票, 在发票上注明已缴纳的税额, 购货方作为生产者或经营者, 在本道环节把加工过的产品或商品再销售出去时, 就可以把购进上一环节已纳税款抵扣掉, 只就本环节增值部分依率缴纳税额。

考察增值税征收的过程, 我们会发现在增值税征收过程中有一种层层抵扣、环环相接的特性:增值税专用发票像一根链条将纳税人与国家利益紧密相关在一起。增值税专用发票是一种根据增值税征收管理需要而设计, 兼记货物或劳务所担负增值税税额的特殊发票。增值税专用发票不仅是记载商品或劳务的销售额和增值税税额的财务收支凭证, 而且还是兼记销货方纳税义务和购货方进货税额的主要凭据, 是购货方据以抵扣税款的证明。开具增值税专用发票是征收增值税的核心环节。增值税专用发票有一种抵扣功能, 即销项税抵进项税时, 就是用销项税票与进项税票相对照。征税靠这张票来征, 扣税也凭这张票来扣。显然, 这张增值税专用发票除了具有一般发票的销售凭证作用外, 还具有完税凭证作用。所以, 在某种意义上讲, 增值税专用发票有现钞价值。

涉税犯罪关注的恰恰是这种“现钞”价值。如果开具这张增值税专用发票的纳税人, 根本不曾依率缴纳过税款, 完全是虚填销售和销项税额, 让购货方凭这张发票到税务机关抵扣税款, 就等于从国库中侵吞税金, 涉及增值税犯罪的机理全在于一张小小的增值税专用发票。

2 虚开增值税发票的特点

虚开增值税发票犯罪最高刑罚可处死刑, 十余年的对该类案件的严打, 一定程度地削弱犯罪分子的嚣张气焰。但是, 此类犯罪势头从未间歇, 几度大规模爆发, 引起中央领导和社会各界的关注。从报刊和司法机关处理的情况上分析, 近几年, 此类犯罪表现以下突出特点:

(1) 犯罪手段的智能性。

虚开增值税专用发票犯罪的智能化程度较高, 犯罪分子利用自己的智能、专长, 处心积虑精心策划。采用各种手段虚开进项发票非法抵扣税款, 或利用虚开专用发票假设、虚报出口货物骗取出口退税。犯罪分子虚开增值税用发票的手段主要以下几种:

①从进项税入手, 通过各种渠道非法购得进项发票后, 按照相应进项额虚开销项发票, 无中生有, 利用虚假发票抵扣税款, 造成税款的大量流失, 给国家带来巨大损失。 ②从进项、销项两方面入手, 采用“大头小尾”的办法, 也称阴阳票, 即抵扣联金额多填 (大头) , 夸大交易额, 在下一环节中用多开的发票进行抵扣, 骗取抵扣税款, 达到偷税的目的。存根联金额少填 (小尾) , 销项税上做手脚, 以少填交易额的方法, 偷漏销项税。这种手段往往使国家蒙受双重损失, 既未如实足额收取销项税, 又有大量抵扣税被骗走。③在销售业务中不按规定开据发票, 采用“只卖不开”或“多卖多开”, 造成进项盈余, 将盈余部分虚开发票给一些企业, 从中收取手续费, 个人获得好处, 给国家造成损失。购销双方互相勾结, 利用增值税专用发票填写假名称, 以骗取出口退税。④一些“皮包公司”以虚开专用发票为生财之道, 通过空头注册、虚假出资方式骗取一般纳税人领购发票, 不进行任何的销售服务, 专做“发票生意”, 肆意虚开增值税发票。 ⑤少数税务人员利用工作方便, 为他人虚开增值税专用发票。

(2) 涉票金额巨大, 犯罪集团化。

比如2001年11月初, 代号为深圳06号案的主犯洪钟标, 仅高中文化, 做文化用品生意亏本, 了解到朋友干虚开增值税专用发票发财, 遂虚假注册6家公司, 以这些公司名义向税务机关领购了增值税专用发票, 随后, 其一伙人细致分工, 从采购、生产、销售“一条龙”服务, 制作假合同, 虚假购货清单等形成系统的“虚开增值税发票业务”。通过在外面网罗客户, 以开票总额1%至2%价格对外虚开。两年间, 谋取犯罪所得2亿多元。

(3) 犯罪活动的地域性。

虚开增值税专用发票的犯罪分子多来自于沿海及一些经济发达地区, 犯罪分子通过各种渠道, 骗取、购买增值税专用发票, 夸大金额虚开至其他地区, 特别是内地经济欠发达地区。此外, 由于各专业市场为吸引客户, 自定较低税率和受地方保护主义影响, 在一些专业市场, 虚开增值税专用发票犯罪案件发案频繁。

(4) 犯罪目的多样性。

从目前掌握的情况看, 虚开增值税专用发票主要有四个目的:一是虚开的行为充作进项发票非法抵扣税款, 造成税款的大量流失;二是利用虚开增值税专用发票假报、虚报出口货物来源骗取出口退税;三是通过虚开增值税专用发票, 编造虚构销售环节, 给走私物品披上合法外衣, 在市面上公开销售;四是少数企业通过虚构并不存在的购销关系, 为贪污、回扣等非法费用支出作本帐依据。由于虚开增值税专用发票多种的目的, 使得社会上存在较为广泛的虚假专用发票市场。

3 虚开增值税专用发票案件的防治对策

在虚开增值税专用发票等相关犯罪上, 我们的刑事打击力度不可谓不严厉。笔者认为, 对严厉打击虚开增值税专用发票犯罪的刑事铁腕, 我们不能过高估计其作用而一味依赖, 还需不断改革完善现行的增值税制度, 进一步加强税务机关税收管理和自身队伍建设。具体可从以下几方面着手:

(1) 切实加强增值税专用发票的管理, 多形式、多层次开展宣传教育, 强化专用发票的管理意识, 从根本减少此类犯罪案件的发生。首先要建立健全各项制度, 严把增值税发票领销关。其次要进一步严肃内部纪律, 加强对税务人员进行法制、廉政教育。再次, 要加强对专用发票遗失、失窃后的登记申报制度。专用发票遗失或失窃后要及时到税务机关进行登记申报工作, 及时做出作废处理, 以免犯罪分子使用该发票进行虚开骗税或其他违法犯罪活动。

(2) 做好对增值税专用发票的防伪辨认工作。增值税专用发票实行全国集中统一印制, 采用专用水印纸, 有色、无色荧光专用油墨等多种防伪措施, 在一定程度上遏制了伪造专用发票的犯罪活动。与此同时, 虚开增值税专用发票的犯罪问题更加突出, 因此应大力加强对增值税专用发票的防伪辨认工作, 尤其要加强对“真票假开”现象的揭露。

(3) 加强对虚开增值税专用发票的打击力度, 积极开展对虚开增值税专用发票案件的侦查。以往对虚开增值税专用发票构成的犯罪追究刑事责任的并不多, 一旦发现有虚开行为, 偷骗税额, 多数是对偷骗税者处以罚款, 补交欠税, 不论情节之轻重一概是交税罚款, 以罚代刑, 导致至今不能杜绝虚开骗税现象。因此各级公安机关要针对增值税专用发票犯罪活动的规律特点, 广开渠道, 发现线索, 把抓大案、要案的侦破和深挖团伙犯罪作为专项斗争的重点, 组织集中打击。

对虚开增值税专用发票案件的侦查途径主要有:

①从调查购销双方是否存在专用发票所示的购销关系入手。从增值税专用发票开据单位的经营业务范围、经营内容等进行初步分析, 是否与增值税专用发票所具业务相符, 如系超出该企业地经营项目、生产经营规模、经济实力、业务能力等所做的“大买卖”, 一般都可初步认定有虚开行为。此时可通过查验有关计税凭证, 如购买原材料的纪录, 产品出厂的登记、进货及销货记载时, 注意发现记载与增值税专用发票进项发票和销项发票不符的情况, 揭露虚开行为。也可发函到进项公司所在税务部门, 通过确认进项公司情况发现虚开行为, 进而查明骗取、偷税数额, 参与犯罪人数及作案手段。

②从清查账目入手。聘请有经验的会计, 彻底检查进出账目。清查账目既可以发现侦查线索, 也可以获取犯罪证据。通过查验购进和销售货物在银行经营账户的取动和支付资金情况, 发现增值税专用发票进项、销项发票资金往来不符的情况。这种方法在侦查虚开增值税专用发票犯罪案件实践中较广泛的运用。按有关规定, 企业资金往来、结算必须通过银行, 而银行对资金往来情况是有记录的, 通过会计对企业账目地清查, 结合银行资金往来情况的纪录, 能发现有无虚开增值税专用发票的行为。

③从查验是否具有出口退税有关凭证入手。按照规定企业办理出口退税必须提供以下凭证:购进出口货物的增值税专用发票 (税款抵扣联) 或普通发票、出口货物的销售明细账, 盖有海关验讫章的《出口货物报关单 (出口退税联) 》, 出口收汇单证, 和出口产品专用税票。公安机关加强对有关凭证的查验, 从出口商品的真实性及手续的合法性两方面进行全面调查, 注意发现假出口、虚报出口和伪造退税申报资料的行为, 从中发现虚开购进出口货物增值税专用发票, 骗取出口退税的行为。

④从询查询问入手。由于虚开增值税发票案件大多无可供勘查的犯罪现场, 受理时又多以检举、控告、自首和税务机关转来的材料为依据, 再加上犯罪分子采用各种狡猾手段进行犯罪, 又是难以从清查账目等途径发现线索, 应选择从调查询问入手开展侦查。通过询问发现犯罪线索, 查清嫌疑事实, 收集犯罪证据。调查询问的对象包括控告人、检举人、被告人同事、亲属, 与被告人有经济来往的人以及其他了解犯罪活动的知情人、调查询问时, 应根据具体的不同情况, 有针对性地运用调查询问的方法, 对某些对象, 可供助于一定的行政力量或在有关部门的配合下进行询问。通过询问, 查明参与虚开增值税专用发票的人的情况, 实施犯罪的时间地点、手段方法、虚开金额, 有何物证、书证等情况, 为揭露虚开行为做准备。

此外, 公安机关要做税务机关的坚强后盾, 要加强同税务部门的联系, 沟通信息, 达到信息共享, 组织联合行动, 按照各自的分工和职责, 共同研究打击和防范增值税专用发票犯罪活动的对策, 维护税收秩序, 改善税收环境。

摘要：增值税是我国的主体税种之一, 围绕该税种进行的虚开增值税专用发票导致国家税款流失严重。探讨了虚开增值税发票的机理、特点以及提出了相关部门应该治理的对策。

增值税发票退回证明 篇2

一、基本案情

被告人李某是某区税务机关工作人员，主要负责增值税专用发票的发售工作，2010年3月至2011年7月，王某(另案处理)通过熟人结识了李某，王某向李某请求其向王某所有的企业出售一些增值税专用发票，李某为了牟利，明知该企业不具备增值税专用发票的申领资格，仍然将一百万元版增值税专用发票245份代领出来,非法出售给该公司,并收受王某给予的人民币60000元。

二、诉辩审情况

某区人民检察院指控被告人李某行为已构成非法出售增值税专用发票罪，请求依法判处。辩护人辩称：李某作为税务机关工作人员确实将价值一佰万元的增值税专用发票非法出售，但是根据《刑法》第405五条之规定，李某仅是利用其在税务机关工作，利用其熟悉的工作环境及工作便利，为王某代领了245份增值税专用发票，其行为构成徇私舞弊发售发票罪，不应该按照非法出售增值税专用发票罪定罪处罚。

被告人李某身为国家税务干部,对增值税专用发票的管理及领购程序理应熟悉,在王某请托其大量领购增值税专用发票后,未对王某的经营、纳税情况进行了解,放任大量增值税专用发票非法流入社会,故应对其行为独立承担刑事责任。

被告人主观上具有非法出售增值税专用发票的犯罪故意，且有直接证据证实李某主观上有非法出售增值税专用发票的意图,放任某科技发展有限公司大量购领增值税专用发票，足以反映李某出售增值税专用发票的主观故意,对于李某的辩护人所提,李某仅是利用其在税务机关工作，利用其熟悉的工作环境及工作便利，为王某代领了价值一百万的增值税专用发票，其行为构成徇私舞弊发售发票罪，不应该按照非法出售增值税专用发票罪定罪处罚。经查,李某为了牟利，未对其公司业务进行了解就帮助其领购增值税专用发票，且每次领购增值税专用发票后，王某就将一部分钱送给李某，李某对其出售增值税专用发票的行为是明知的，辩护人此项辩护意见与证据证明的事实相悖,法院不予采纳。法院作出如下判决：被告人李某犯非法犯非法出售增值税专用发票罪，判处八年有期徒刑，并处十万元罚金。

三、法理解说

笔者认为：某区人民法院判决被告人李某的行为构成非法出售增值税专用发票罪，罪名适用准确，量刑适当。本案中，主要涉及到两个罪名：非法出售增值税专用发票罪和徇私舞弊发售发票罪。

（一）非法出售增值税专用发票罪和徇私舞弊发售发票罪的关系

徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪是指税务机关工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票工作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。所谓“发售发票”，是指税务机关根据依法办理税务登记的单位和个人的发票领购簿，向其分发销售发票的活动。根据《发票管理办法》的规定，依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过I万元的保证金，并限期缴销发票。很显然，如果发票申领人未按照规定申领发票而税务人员明知其违规但仍发售发票的，则属于违规发售发票。这是一般发票的领购，如果是增值税专用发票，还有特殊规定。例如，增值税专用发票不是任何人都能领购的。根据《增值税专用发票使用管理规定》，增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不得领购使用专用发票。增值税一般纳税人应持税务登记证(副本)、发票领购簿、财务专用章或发票专用章、税务代码章、购票人员身份证及税务机关指定的其他证件或资料，到指定的专用发票供应处领购专用发票。在领购专用发票时，纳税人须依照有关规定加盖有关专用印章，交税务机关查验后，方可办理领购手续。如果税务人员询私舞弊，明知增值税专用发票申领人不是增值税一般纳税人而仍发售发票的，或者明知领购人手续不全而仍发售发票，就属于徇私舞弊发售发票。一般来说，徇私舞弊发售发票，是指行为人屈从私情、私利，故意不认真审查领购发票单位或者个人的主体资格，给不具备领购发票法定条件、不具备购票资格的单位和个人发售了发票，或者发售发票的单位或个人虽然具备领购发票的资格，但行为人没有按照规定以及发票领购簿核准的种类、数量及购票方式，向申请人发售发票。

实践中，两罪混淆的情况主要是税务机关工作人员在发售发票中违反法律法规规定向不合格的纳税人或其他人发售发票的行为如何定性的问题。有人认为，税务机关及其工作人员，无论基于何种动机和目的，非法发售增值税专用发票达到法定标准均应以非法出售增值税专用发票罪定罪处罚。同一观点者认为，本罪的主体，具体来说，可以分为合法拥有增值税专用发票者，非法拥有增值税专用发票者以及负责发售增值税专用发票的税务部门及其工作人员三种。也有人认为构成非法出售增值税专用发票罪的主体原则上包括有权出售的单位主体及其工作人员，也包括无权出售主体的单位或自然人，即税务机关及其工作人员应包括在其中。但是，在具体构罪中，这种犯罪主体未必均在非法发售增值税发票活动中均成立本罪。因为在我国刑法规范的税收犯罪中，除了一般规定税务机关及其工作人员非法出售增值税发票成立非法出售增值税专用发票罪外，还特别对税务机关人员另行设置了税收职务犯罪，即《刑法》第４０５条规定的徇私舞弊罪。这一规定属于税收职务犯罪的特别法，因此，在刑法第２０７条与４０５条竞合的情况下，必然优先于普通法，故非法出售增值税发票的行为未必均成立非法出售增值税专用发票罪。而是要注意刑法是否对某种特殊身份主体作了单独定罪的规定。

值得注意的是，是否税务机关的工作人员故意违反法律法规规定，在办理发售发票工作中随意向不合格增值税发票领购主体发售发票就必然以徇私舞弊发售发票罪定罪处罚呢﹖笔者以为，回答应当是否定的。既然税务机关的工作人员在办理发售发票中，可以成为非法出售增值税专用发票罪的主体，也可以成为徇私舞弊发售发票罪的主体，那么，我们在适用刑法惩治这一发售发票工作中违反法律法规规定的行为时，就要注意考虑其行为符合哪一个犯罪的主观特征，如果行为人故意违反法律法规规定发售发票的行为是基于徇私舞弊的主观动机的，则行为人的发售增值税发票的行为，应成立徇私舞弊发售发票罪；如果行为人故意发售发票的行为动机是基于对自己工作的不满意，或者对税务机关领导的不满而为的，则行为也直接适用个别法的规定，成立滥用职权罪或者玩忽职守罪。另外，如果出售行为人是与领购非法人相串通而发售的，则成立非法出售增值税发票罪的共犯。但是，这种有特殊身份主体的共犯，尽管是实行犯，只要行为的实施是利用了职务之便的，则亦不能与不法发票领购人一起成立非法出售增值税专用发票罪，而是发票领购人随税务机关工作人员一起成立徇私舞弊发售发票罪，或者应当分别定罪，即税务机关人员成立徇私舞弊发售发票罪，而发票领购人成立非法购买发票罪。［１］

对于徇私舞弊发售发票罪与非法出售发票犯罪的区别，一种观点认为，区别它们的关键在于徇私舞弊发售发票是以正常的价格向不具有领购发票资格的单位或个人出售发票，并且出售发票的收人为税务机关所有，行为主体必须是税务机关工作人员(即具有发售发票资格的人)，侵犯的客体是国家税收征管制度和国家机关的正常管理活动;而非法出售发票的犯罪均是非法高价出售发票，且出售发票的收入归个人所有，行为主体的身份状态法律并无特别的要求(是不具有出售税务发票资格的人)，可以是所有达到刑事责任年龄具备刑事责任能力的自然人，也可以是单位。在司法实践中，对于税务机关工作人员在发售发票工作中，故意高价出售增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票或者其他发票，将出售的钱款占为已有的，应按相应的非法出售发票的犯罪定罪处罚，而不应以徇私舞弊发售发票罪定罪处罚。［２］

我们认为，税务机关工作人员能够成为非法出售增值税专用发票罪的主体，这一点应该没有争议。而对于税务机关工作人员是非法出售增值税专用发票，还是徇私舞弊发售增值税专用发票则要具体分析。徇私舞弊发售发票罪与非法出售增值税专用发票罪的区别也并不仅仅在于价格上，还在于行为本身的性质以及行为的对象上。徇私舞弊发售发票是职务行为，而非法出售增值税专用发票发票是个人行为，这是二者的本质区别。另外，对于徇私舞弊发售发票来说，领购者的行为虽然违法，但其向税务机关领购发票则是正确的，而对于非法出售增值税专用发票来说，购买者的行为彻头彻尾违法，其本身就不能向非法出售者购买发票。所以，对于税务人员在发售发票工作中，利用职务之便，多收发票领购者金钱的行为不能视为非法出售税务发票行为，如果存在徇私舞弊并造成国家利益遭受重大损失的，构成询私舞弊发售发票罪。但是，对于税务人员私下将本单位的增值税专用发票拿出出售，则属于非法出售增值税专用发票行为，可构成非法出售增值税专用发票罪。

（二）非法出售增值税专用发票与徇私舞弊发售发票罪的实践认定

如何认定非法出售增值税专用发票与徇私舞弊发售发票罪的区别，主要从主体、行为以及主观方面等予以认定。

1．税务机关工作人员非法出售增值税专用发票罪的主体认定

非法出售增值税专用发票罪的非法出售行为人，既包括税务机关及其工作人员故意违反法律法规的规定进行出售的行为，也包括其他任何人出售增值税专用发票的行为。有学者认为，构成非法出售增值税专用发票的主体，主要是指无权出售增值税专用发票的单位或者个人出售增值税专用发票的行为，因为除了《刑法》第207条非法出售增值税专用发票罪外，还另外对税务机关人员另行设置了税收职务犯罪，即《刑法》第405条规定的徇私舞弊发售发票罪。确实在司法实践中，也涉及到大量的税务机关工作人员发票犯罪，而税务机关工作人员不管是以出售牟利为目的发售增值税发票，还是帮助他人，行为人主观心理态度上均是徇私的。故只要是税务机关工作人员犯罪，必然是利用职务便利而徇私情、私利而符合第405条徇私舞弊发售发票罪。即使是在两者竞合的情况下，也必然是特别法优于普通法，及应当以徇私舞弊发售发票罪定罪处罚。笔者认为，这个观点是不妥的。如果把有权出售的税务机关工作人员排除在非法出售增值税专用发票罪之外，则税务机关工作人员不论何种目的、何种手段而非法出售增值税专用发票的行为仅仅追究其徇私舞弊发售发票罪是不符合刑法的立法精神的。我国有关法律法规对增值税专用发票的发售是有严格规定的，作为税务机关发售人员应当按照该类增值税专用发票的规定，合法发售发票，但是从司法实践看，许多税务工作人员在发售增值税专用发票的过程中，为了牟利，明知其他人购买增值税专用发票是为了出售，仍然向其发售增值税专用发票，放任危害增值税专用发票管理的结果发生的行为，如果仅仅追究其徇私舞弊发售发票罪的责任显然是不合适的。尽管《刑法修正案（八）》取消了非法出售增值税专用发票的死刑规定，但根据《刑法》第207条的规定，非法出售增值税专用发票数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，而《刑法》第405条徇私舞弊发售发票罪中规定即使税务机关中工作人员在办理发售发票的过程中徇私舞弊，致使国家利益遭受特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。可见，国家对非法出售增值税专用发票的行为打击的还是比较严厉的，如果只要是税务机关工作人员故意违反法律、法规规定，在办理发售发票工作中向不合格增值税专用发票领购主体发售发票就必然以徇私舞弊发售发票罪定罪处罚显然是不合适的，非法出售增值税专用发票行为人，应当既包括其他任何人出售增值税专用发票的行为，也应当包括税务机关工作人员故意违反法律、法规的规定进行出售的行为。我们在适用刑法惩治增值税专用发票犯罪中，要考虑其行为更符合哪一个犯罪的犯罪构成，不能只要是税务机关工作人员出售增值税专用发票罪就必然适用徇私舞弊发售发票罪，这样才符合刑法的立法精神。本案中，李某虽然是国家税务机关工作人员负责增值税专用发票的发售工作，但其主要目的是为了非法出售增值税专用发票，应当以非法出售增值税专用发票定罪处罚。

2．税务机关工作人员非法出售增值税专用发票的行为认定

税务机关工作人员非法出售增值税专用发票的认为主要有以下三种情形：

一是故意非法出售的，如果是为了与他人共同非法出售以牟利的，或帮助他人非法出售的，应以非法出售增值税发票罪论处；二是如果税务机关工作人员是处于徇情、徇利等徇私动机出售的，这时以徇私舞弊发售发票罪定罪处罚。徇私舞弊发售发票罪要求税务机关工作人员是在“发售”发票的过程中给不具备申购发票条件的单位和个人发售发票的行为是出于徇私的目的；三是过失出售，致使国家利益遭受重大损失的，以国家机关工作人员玩忽职守罪定罪处罚。

具体到本案中，李某作为税务机关工作人员，明知王某所在的企业不符合购买增值税专用发票的申购条件，但为了牟利，仍然向其发售，放任其危害增值税专用发票管理结果的发生，应当以非法出售增值税专用发票定罪处罚。此外，李某与王某仅是通过熟人认识，两人不存在亲朋关系，且每次王某拿到增值税专用发票之后，王某就将卖出的一部分钱交给李某，可见，两者之间不存在徇私情或徇私利的情形，而仅仅是一种买卖关系，不应当按照徇私舞弊发售发票罪定罪处罚。两者还有一点显著区别就是，这里的徇私舞弊要求发生在发售发票的过程中。被告人李某虽然是国家税务机关工作人员，即使其利用了自己的职务便利，但是，其只是将增值税专用发票代领出来之后又交给王某，从中牟利，可见与其直接在发售发票的过程中非法发售还是有区别的。

3．税务机关工作人员非法出售增值税专用发票的主观认定

我们在适用刑法惩治在发售发票工作中违反法律法规随意发售增值税专用发票这一行为是，还要考虑其行为更符合哪一个犯罪的主观特征，如果行为人故意违反法律法规发售发票的行为是基于徇私舞弊的主观动机时，则行为人应当成立徇私舞弊发售发票罪，如果行为人主观上就是以出售增值税专用发票以牟利为目的而实施，尽管其在办理发售发票的过程中有利用职务的便利，尽管李某作为国家税务机关工作人员是特殊主体，但从犯罪动机来说其发售增值税专用发票的行为是以出售增值税专用发票为目的的，应当以非法出售增值税专用发票罪对其定罪量刑。

综上所述，本案中，李某在办理发售增值税工作中虽然有利用其职务便利的行为，但是其主要目的是将增值税发票出售以牟利，因此，某区人民法院对李某以非法出售增值税专用发票罪定罪量刑是正确的。

注释：

［１］陈运光、林辉：《论非法出售增值税专用发票罪的疑难问题》，载http://www.studyen.com/thesis/law/economiclaw/0J440211cC3112.html。

增值税发票拒收证明 篇3

公司

财务部：

我公司（#公司）与贵公司（#公司）签订了产品购销合同后，贵公司于####年##月##日给我公司开具增值税专用发票【发票代码为

##，发票号码为，金额为####元，税额为###元，价税合计为####元】。

开具的此增值税发票中开票单位与合同签订单位不相符，我公司无法进行账务处理，故此发票予以退回。

或者

贵公司在给我公司开具此份增值税专用发票时，将货物（劳务）名称误填写为“###”，我公司无法进行账务处理，故此发票予以退回。此份发票我公司未进行认证。给贵公司带来麻烦，谅解为盼！特此证明！

公司（盖章）财务部

增值税发票拒收证明 篇4

淄博中矿汽车安全装置技术开发有限公司：

贵公司于2014年06月10日给我公司开具增值税专用发票1份，发票代码为3700133140，发票号码为09587361，金额为2564.10元，税额为435.90元，价税合计为3000.00元。

贵公司在给我公司开具此份增值税专用发票时，将税号误填写为***22，正确应为***。此份发票不符合我公司的开票要求，因此我公司拒收此发票。此份发票我公司未进行认证。

特此证明!

（盖章）

海宁市周王庙陈岸汽车修配厂

增值税发票退回证明 篇5

xxxxxxxx有限公司

我公司收到贵公司一张增值税专用发票，发票代码为：1200xxxx40，发票号码为：01xxxx47，开票日期为：201x年xx月xx日，销售主要信息：货物或应税劳务名称：xxxxxx，数量：xxxxkg，单价为：xxx.xx，金额￥xxxxxx.xx，税额￥xxxxx.xx，税价合计：￥xxxxxx.xx。

该增值税专用发票销售xxxxxx有误，正确应为xxxxxx。我公司无法验证、抵扣及入账，现将该票退回给贵公司，请贵公司重新开具，特此证明。

增值税普通发票问题发票识别方法 篇6

目前国内的发票分为增值税专用发票、增值税普通发票、通用机打发票、定额发票等，不同省市的发票种类及发票样式会存在一定差别。由于增值税专用发票一般经过认证，问题发票的存在不太常见。增值税普通发票由于很多省市是不可查询的，有的仅可以查看流向，即使有些省市可以查到，但是系统里没有金额开票时间等，并不能确保收到的发票是无问题，这个给财务人员带来了很大的困扰。

对于问题发票的危害这里就不赘述了。对发票真伪的判断我们要坚持一个信条：假的真不了，真的假不了。通过几年的积累，这里知道企业有一些基本方法可以帮助大家判断增值税普通发票是否存在问题。

一、增值税普通发票存在的问题

1、假发票。发票本身是伪造的。

2、真发票，发票开具不规范。比如付款方单位名称错误、货物名称不在开票方经营范围内，比如应开17%税率，票面上的税率为6%、3%，0等。

3、真发票，非税控系统开具。就是大家经常说到的大头票这种的。

二、通用识别方法

以下方法也适用于其他种类的发票的识别。

此资料由深圳市知道企业管理有限公司公益提供，如有不明处，可联系我们！

1、票面基本信息是否正确。比如付款单位名称、税号是否正确；机打发票代码、发票号码是否与、收款单位及税号与发票专用章是否一致、大写金额与小写金额是否一致、发票相应信息填开的位置与发票本身印刷的位置差异较大等。

2、上网站查询。一般到当地的国税局网站或者地税局网站可以查询，但这里需要注意的是，不是所有发票均在网上可以查到，并且即使网上查到是真发票，也可能是有问题发票。如果财务人员自己刮开的密码区，并且确认是第一次查询，如果网上查询结果为第二次，第几十次查询等，均为问题发票。

3、“税”可以变色。有些种类的发票的税在35度及以上高温可以消失。

4、发票监制章在一些票种上里面的圈是由文字组成的，并不是实线。但这个问题要注意，有些发票是实线，如果某种类别的发票的监制章里面的线是文字组成，发现有实线的一定要注意。

5、多数发票背面有印刷识别真假的方法。（鉴于本文用较简单的方法识别，对于放大镜、紫光灯等识别方法在这里不予阐述。）

6、发票的货物名称或者经营项目是否与开票方的经营范围一致。不能确定的情况下，尤其是第一次合作的公司，可以要求对方提供营业执照副本复印件，或者到企业信用信息公示系统查询对方单位的经营单位。

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7、营改增后发票开具是国税还是地税。营改增后我收到过对方公司开具的地税系统的电信业的发票。

8、如发票为购买的发票，或者找其他人代开的发票，虽然财务不希望有这种情况，但是真有这种情况，一定要高度警惕，这种情况下出现问题发票的比率较大。曾经某单位为将款项从公司账中弄出来用于支付一些员工奖金等，购买发票将款项报销出来，这发票还是真的，但是对方偷偷作废了，后来税务局顺藤摸瓜找到了这个单位，这个单位的这40万发票不能进成本费用，并要补缴企业所得税并缴纳滞纳金。

三、增值税普通发票识别方法

基础知识：目前国税分航天金税和百旺金赋两个开票系统供应商，这两个系统开出来的发票是有部分差异的。就增值税普通发票来说：

1、发票左上角，航天金税系统开具发票的是带有校验码，百旺金赋系统开具发票的是带有机器编号，百旺金赋开具发票的校验码在备注栏。这个是很重要的区分点。

2、航天金税系统开具的发票密码区为84位或108位，并且*为六角星。百旺金赋系统开具的发票密码区为112位，*为五角星。

3、航天金税系统开具的发票纳税人识别号及文字的间距比百旺金赋的间距要大些。

4、两个系统开具的发票字体上是有差别的。

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具体识别方法：

正如前文所述，有些省市是可以在网上查到的，例如北京国税局网站，有些省市是不可以的。由于增值税普通发票查询较困难，用观察的方法还是很有效的，用这个办法辨别的问题几乎都退票成功。我们假设判断的前提为打印的密码在密码区的位置比较合适，如果不合适，相当于发票票面打印整体错位了，也可以比照下列方法进行判断。

1、发票左上角一定有校验码或者机器编号。

2、开票日期与印刷的“开票日期”的位置差不多，几乎处于同一行。

3、航天金税系统开具的发票密码区为六角星，百旺金赋系统开具的发票密码区为五角星。

4、购买方和销货方纳税人识别号不是与其他三行左对齐的，是后缩1个字符的位置开始的。

5、货物名称、规格型号应与所在格左对齐。金额、税额与所在格右对齐。

6、金额、税额合计栏要比上面明细项的金额、税额字号要大，这个与价税合计的小写的字号是一致的。

7、价税合计大写的×，○×是连在一起的，中间没有距离，并且×的两条线是垂直的。大写的汉字之间是有距离的。

8、¥符号要注意样子，假发票的样子和真发票的不一致。

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9、航天金税系统开具的发票纳税人识别号的间距比百旺金赋的间距要大些。

10、收款人、复核、开票人应都靠左一些。

11、很多问题发票的整张发票的字体字号都与真发票不一致

12、对于有疑问的发票，不能判断或者确认不好，一定要与真发票去比对，仔细观察，一定会有破绽的。

不是上面所有条都满足才是有问题的发票，只要一部分几乎就可以确认了。

结束语

财务工作中少不了与发票打交道，我们要抱着谨慎的态度对待发票。对于超过一定金额（有的单位规定5000元，有的单位规定2000元等）一定要到网站查询真伪，并且将查询结果打印出来放到附件中。

增值税发票退回证明 篇7

为做好增值税发票系统升级版与电子发票对接工作，制定如下对接技术方案。

一、设计原则

升级版与电子发票对接坚持以下四条原则：

（一）统一纳税人端税控开票功能，确保增值税发票系统升级版在纳税人端的一致性。

（二）不改变现有电子发票服务平台和纳税人（主要是电商企业）端ERP系统的格局和使用，仅对发票开具部分做接口对接。

（三）充分考虑电商企业的特殊性，保证其短期大量开票的性能要求，也要解决大量电子发票进入税务端后台的性能压力问题。

（四）公布相关技术接口规范，要求税控单位不得以升级版与电子发票系统接口调试名义向企业收费。

二、技术实现方案

（一）对接示意图

增值税发票系统升级版与电子发票对接逻辑示意图如下：

（二）主要功能点

1.纳税人登记注册。保持现有电子发票试点纳税人登记、票种核定等业务流程不变，在现有征管系统、电子发票管理系统中完成。

2.发票赋码。电子发票的号段，始于征管系统、电子发票管理系统，通过接口方式，由升级版税控系统、统一受理平台最终赋予给纳税人。

3.电子发票元数据生成。鉴于大型电子商务平台（如：京东商城广东平台每日开票量达30-40万份），单个税控盘/金税盘（每分钟开具20-30份）难以满足此类开票要求，经与两家税控装置生产单位共同研究，拟使用两家单位研制的税控开票服务器（即：大容量、高性能的税控盘/金税盘，每分钟开具3000-10000份）来满足企业需要。票量小的电商平台直接使用税控盘/金税盘和增值税发票开票软件完成电子发票开具功能。

4.电子发票生成。仍由第三方电子发票服务平台完成。电子发票元数据传递给第三方电子发票服务平台，该平台按照电子发票试点现有机制和要求生成带纳税人签章的电子发票及其图像文件，并返给纳税人。

5.电子发票明细数据进入电子底账库。电子发票明细数据通过升级版统一受理平台进入电子底账系统。

三、数据接口规范

增值税专用发票概述 篇8

一、增值税专用发票概述

1.概念

2.联次

3.内容

4.特殊性

发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。

——《中华人民共和国发票管理办法》

增值税专用发票概述

1.概念

增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

增值税专用发票概述

增值税专用发票概述

货物运输业增值税专用发票，是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。

2.联次

增值税专用发票的票面由四部分组成：

票头部分

票体部分

票尾部分

其他

3.内容

票样

4.特殊性

抵扣凭证

等同货币

内容充分

违反重罚

增值税专用发票使用及管理

增值税专用发票的使用及管理

增值税专用发票管理流程

比对

二、增值税专用发票的使用及管理

销

购

领购

开具

认证

抵扣

保管

法律责任

一般纳税人增值税专用发票管理环节

领购增值税专用发票

增值税专用发票的使用及管理

符合规定的增值税一般纳税人

增值税专用发票的使用及管理

1.领购资格

1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

增值税专用发票的使用及管理

不符合规定的不得领购，不得领购开具专用发票的情形：

3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

（1）虚开增值税专用发票

（2）私自印制专用发票；

（3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

（4）借用他人专用发票；

（5）未按照规定开具专用发票

（6）未按规定保管专用发票和专用设备

（7）未按规定申请办理防伪税控系统变更行为

（8）未按规定接受税务机关检查

有上述情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和1C卡。

增值税专用发票的使用及管理

企业认定成为一般纳税人后，办税人员携带《一般纳税人认定申请书》和《防伪税控使用通知书》，到指定机构办理增值税防伪税控系统的领购。

企业通过开票系统开具专用发票并生成报税数据。

增值税专用发票的使用及管理

2.防伪税控系统领购

防伪税控开票系统分为专用设备及通用设备。

专用设备：金税卡、IC卡、读卡器 或 金税盘和报 税盘

税控盘和报税盘

通用设备：电脑、打印机

增值税专用发票的使用及管理

2.防伪税控系统领购

抵减增值税税额

《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）

从2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买税控系统专用设备（包括分开票机）可凭增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

增值税专用发票的使用及管理

2.防伪税控系统领购

办理好购买防伪税控开票专用设备的手续，应到主管税务机关办理票种核定、防伪税控最高开票限额审批及防伪税控开票专用设备发行的手续。

办理票种核定所需资料如下：

（1）《纳税人领购发票票种核定申请表》（一式一份，必须加盖发票专用章印模）。

（2）《国税税务登记证》（副本）原件（查验）。（3）经办人身份证或护照等有效身份证明资料复印件和原件（属委托代办发票领购的，需提交法定代表人或负责人的《授权委托书》）

增值税专用发票的使用及管理

3.票种核定

专用发票实行最高开票限额管理。最高开 票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。分为一千元、一万元、十万元、百万元、千万元和亿元等。

审批权限：区县税务机关。

税务机关实地核查。

增值税专用发票的使用及管理

4.防伪税控最高开票限额审批

办理防伪税控最高开票限额审批手续所需资料如下：

（1）《税务行政许可申请表》

（2）《增值税防伪税控最高限额申请表》

（3）申请开具最高开票限额增值税专用发票的书面报告

（4）增值税一般纳税人营业执照副本（查验后退还）

增值税专用发票的使用及管理

4.防伪税控最高开票限额审批

一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理空白金税卡和IC卡（金税盘或报税盘）的初始发行。

载入信息包括：

（1）企业名称

（2）税务登记代码

（3）开票限额

（4）购票限量

（5）购票人员姓名、密码

（6）开票机数量

（7）国家税务总局规定的其他信息

一般纳税人发生上述第（1）～（7）项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第（2）项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

增值税专用发票的使用及管理

5.初始发行

首次领购

一般纳税人凭《发票领购簿》、税控IC卡和经办人身份证明领购。

增值税专用发票的使用及管理

6.发票领购

增值税专用发票的使用及管理

日常领购

注：凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购。

验旧购新

所需资料如下：

（1）《发票领购簿》

（2）有需缴销空白发票的，纳税人填写《发票缴销登记表》

（3）填开作废的发票必须携带所有的作废联次

（4）增值税专用发票验旧还需提供以下资料

《税控发票销项情况统计表》。

填开红字增值税专用发票的，应携带《开具红字增值税专用发票通知单》、已开具的红字发票以及原开具的蓝字发票记账联或发票联、抵扣联的原件或复印件

增值税专用发票的使用及管理

领购发票

办理验旧手续后即可购买发票，购买发票所需资料如下：

（1）《发票领购簿》

（2）税控IC卡

增值税专用发票的使用及管理

增值税专用发票的开具

增值税专用发票的使用及管理

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

1.开具范围

增值税专用发票的使用及管理

二、开具

（1）开具正数专用发票：

进入系统→发票管理→发票开具管理→发票填开→发票号码确认→进入“专用发票填开”界面→填写购货方信息→填写商品信息→打印发票

（2）开具带销货清单的专用发票：

进入系统→发票管理→发票开具管理→发票填开→发票号码确认→进入“专用发票填开”界面→填写购货方信息→点击“清单”按钮→ 进入销货清单填开界面→填写各条商品信息→点击“退出”返回发票界面→打印发票→在“已开发票查询”中打印销货清单

2.开具流程

增值税专用发票的使用及管理

（3）开具带折扣的专用发票：

进入系统→发票管理→发票开具管理→发票填开／销货清单填开→选择相应商品行→设置折扣行数→设置“折扣率”或“折扣金额”→打印发票

（4）开具负数专用发票：

进入系统→发票管理→发票开具管理→发票填开→发票号码确认→进入“专用发票填开”界面→点击“负数”按钮→填写相应的正数发票的号码和代码→系统弹出相应的正数发票的信息，确定→系统自动生成负数发票→打印发票

增值税专用发票的使用及管理

2.开具流程

（1）项目齐全，与实际交易相符；

（2）字迹清楚，不得压线、错格；

（3）发票联和抵扣联加盖发票专用章；

（4）按照增值税纳税义务发生时间开具；

（5）不得按购买方要求变更品名和金额。

对不符合上述要求的专用发票，购买方有权拒收。

汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。

增值税专用发票的使用及管理

3.开具要求

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。

向消费者个人销售货物或者应税劳务、应税服务。

向小规模纳税人销售货物或者应税劳务、应税服务。

销售货物或提供应税劳务、应税服务，适用免税规定的。

销售旧货或转让使用过的固定资产，按照4%减半征收增值税的。

增值税专用发票的使用及管理

4.不得开具的情形

（1）开具时发现有误的，可即时作废。

（2）开具后当月需要作废的应同时符合以下条件

收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

销售方未抄税并且未记账；

购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

（3）作废方法

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

增值税专用发票的使用及管理

5.作废处理

一般纳税人（购买方）取得专用发票后发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。

此外，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按规定开具红字增值税专用发票。

增值税专用发票的使用及管理

6.开具红字发票的处理

增值税专用发票的认证

增值税专用发票的使用及管理

认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。

认证系统对发票密码区的密码进行解密，还原为构成发票内容的要素，将解译信息与明文进行比对。

认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。

增值税专用发票的使用及管理

三、认证

增值税专用发票的使用及管理

解密比对

发票代码：1100001140

发票号：00331430

销方纳税号：***

开票日期：2000年01月27日

购方纳税号：***

金额：74059.83

税额：12590.17

1100001140

00331430

2000年01月27日

***

***

74059.83

12590.17

应在发票开具之日起180日内认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不符合条件的不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

增值税专用发票的使用及管理

1.认证期限

对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

国家税务总局公告2011年第50号《关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》

增值税专用发票的使用及管理

逾期认证处理

（1）自行通过认证系统认证

（2）到主管税务机关认证

增值税专用发票的使用及管理

2.认证方式

增值税专用发票的使用及管理

增值税专用发票的抵扣

增值税专用发票的使用及管理

在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

增值税专用发票的使用及管理

1.抵扣期限

四、抵扣

已认证未按期申报抵扣

对增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

国家税务总局公告2011年第78号《关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》

增值税专用发票的使用及管理

纳税人必须严格按增值税专用发票使用规定保管使用专用发票，对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，按《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定，处以1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票。

对纳税人申报遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任。

增值税专用发票的使用及管理

2.丢失的处理

（1）丢失发票联、抵扣联前已认证相符

购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

增值税专用发票的使用及管理

（2）丢失发票联、抵扣联前未认证

购买方凭销售方提供的相应记账联复印件到主管税务机关认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关同意后，可作为增值进项税额的抵扣凭证。

增值税专用发票的使用及管理

（3）丢失抵扣联前已认证

可使用发票联复印件留存备查。

（4）丢失抵扣联前未认证

可使用发票联到主管机关认证，发票联复印件留存备查。

（5）丢失发票联

购买方可以将抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查。

增值税专用发票的使用及管理

增值税专用发票的保管

增值税专用发票的使用及管理

一般纳税人应当按规定保管增值税专用发票和专用设备：

（1）设专人保管专用发票和专用设备；

（2）按税务机关要求存放专用发票和专用设备；

（3）将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；

（4）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。

增值税专用发票的抵扣联保管期限5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。

使用发票的单位和个人当妥善保管发票，发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

增值税专用发票的使用及管理

五、保管

增值税专用发票的法律责任

增值税专用发票的使用及管理

第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

（四）拆本使用发票的；

（五）扩大发票使用范围的；

（六）以其他凭证代替发票使用的；

（七）跨规定区域开具发票的；

（八）未按照规定缴销发票的；

（九）未按照规定存放和保管发票的。中华人民共和国发票管理办法（罚则）

增值税专用发票的使用及管理

六、法律责任

第三十六条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

第三十七条 违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

中华人民共和国发票管理办法（罚则）

增值税发票管理制度 篇9

第一条增值税专用发票（以下简称专用发票）只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得使用。

第二章 增值税专用发票的领购管理

第二条专用发票领购簿的管理《增值税专用发票领购簿》(以下简称领购簿)是增值税一般纳税人用以申请领购专用发票的凭证，是记录纳税人领购、使用和注销专用发票情况的账簿。

1．领购簿的格式和内容由国家税务总局制定。实行计算机管理专用发票发售工作的，其领购簿的格式由省级国税局确定。

2．领购簿由省级国税局负责印制。

3．领购簿的核发。对经国税局认定的增值税一般纳税人，按以下程序核发领购簿：

(1)县(市)级国税局负责审批纳税人填报的《领取增值税专用发票领购簿申请书》。

(2)专用发票管理部门负责核发领购簿，税务局核发时应进行以下审核工作：

①审核纳税人《领取增值税专用发票领购簿申请书》。

②审核盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证(副本)。

③审核经办人身份证明(居民身份证、护照、工作证)；

④审核纳税人单位财务专用章或发票专用章印模。上述证件经审核无误后，专用发票发售部门方可填发领购簿，并依法编写领购簿号码。

(3)纳税人需要变更领购专用发票种类、数量限额和办税人员的，应提出书面申请，经国税局审批后，由专用发票管理部门变更领购簿中的相关内容。对需要变更财务专用章、发票专用章的纳税人，税务机关应收缴旧的领购簿，重新核发领购簿。

4．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止的纳税义务的，税务机关应在注销税务登记前，缴销领购簿。纳税人违反专用发票使用规定被国税局处以停止使用专用发票的，专用发票管理部门应暂扣或缴销领购簿。

第三条专用发票的购买一般由县(市)级国税局专用发票管理部门购买，特殊情况经地(市)级国税局批准可委托下属税务所发售。购买专用发票实行验旧供新制度。纳税人在领购专用发票时，应向国税局提交已开具专用发票的存根联，并申报专用发票领购、使用、结存情况和税款缴纳情况。国税局审核无误后方可发售新的专用发票。

1．验旧。

(1)检验纳税人是否按规定领购和使用专用发票。

(2)检验纳税人开具专用发票的情况与纳税申报是否相符，有无异常情况。

(3)根据验旧情况登记领购簿。

2．供新。

(1)审核办税人员出示的领购簿和身份证等证件，检查与《纳税人领购增值税专用发票台账》的有关内容是否相符。

(2)审核纳税人填报的《增值税专用发票领购单》。

(3)对证件资料齐备、手续齐全而又无违反专用发票管理规定行为的，发售机关可发售专用发票，并按规定价格收取专用发票工本费。

第三章 增值税专用发票的使用管理

第四条　一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票：

（一）会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。

（二）不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。

上述其他有关增值税税务资料的内容，由国家税务总局直属分局确定。

（三）有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：

1．私自印制专用发票；

2．向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；

3．借用他人专用发票；

4．向他人提供专用发票；

5．未按本规定第五条的要求开具专用发票；

6．未按规定保管专用发票；

7．未按本规定第十六条的规定申报专用发票的购、用、存情况；

8．未按规定接受税务机关检查。

（四）销售的货物全部属于免税项目者。

有上列情形的一般纳税人如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结存的专用发票。

第五条 除本规定第四条所列情形外，一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务、根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务（以下简称销售应税项目），必须向购买方开具专用发票。

第六条下列情形不得开具专用发票：

（一）向消费者销售应税项目；

（二）销售免税项目；

（三）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；

（四）将货物用于非应税项目；

（五）将货物用于集体福利或个人消费；

（六）将货物无偿赠送他人；（根据要求可以开具）

（七）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。

向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。

第七条专用发票必须按下列要求开具：

（一）字迹清楚。

（二）不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。

（三）项目填写齐全。

（四）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。

（五）各项目内容正确无误。

（六）全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。

（七）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。

（八）按照本规定第八条所规定的时限开具专用发票。

（九）不得开具伪造的专用发票。

（十）不得拆本使用专用发票。

（十一）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。

开具的专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。

第八条专用发票开具时限规定如下：

（一）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。

（二）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。

（三）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天

（四）将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。

（五）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。

（六）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的天。

（七）将货物分配给股东，为货物移送的当天。

一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。

第九条 专用发票的基本联次统一规定为四联，各联次必须按以下定用途使用：

（一）第一联为存根联，由销货方留存备查。

（二）第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证。

（三）第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证。

（四）第四联为记账联，销货方作销售的记账凭证。

第十条 除购进免税农业产品和自营进口货物外，购进应税项目有列情况之一者，不得抵扣进项税额：

（一）未按规定取得专用发票。

（二）未按规定保管专用发票。

（三）销售方开具的专用发票不符合本规定第七条第（一）至

（九）项和

（十一）项的要求。

第十一条 有下列情形之一者，为本规定第十条所称未按规定取得专发票：

（一）未从销售方取得专用发票。

（二）只取得记账联或只取得抵扣联。

第十二条 有下列情形之一者，为未按规定保管专用发票：

（一）未按照税务机关的要求建立专用发票管理制度。

（二）未按照税务机关的要求设专人保管专用发票。

（三）未按照税务机关的要求设置专门存放专用发票的场所。

（四）税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册。

（五）未经税务机关查验擅自销毁专用发票的基本联次。

（六）丢失专用发票。

（七）损（撕）毁专用发票。

（八）未执行国家税务总局或其直属分局提出的其他有关保管专用发票的要求。

第十三条 有本规定第六条所列情形者，如其购进应税项目的进项税额已经抵扣，应从税务机关发现其有上述情形的当期的进项税额中扣减。

第十四条 销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：

购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。

在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单（以下简称证明单）送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。

购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。

第十五条 使用电子计算机开具专用发票必须报经主管税务机关批准并使用由税务机关监制的机外发票。

第十六条 符合下列条件的一般纳税人，可以向主管税务机关申请使用电子计算机开具专用发票：

（一）有专业电子计算机技术人员、操作人员。

（二）具备通过电子计算机开具专用发票和按月列印进货、销货及库存清单的能力。

（三）国家税务总局直属分局规定的其他条件。

第十七条 申请使用电子计算机，必须向主管税务机关提供申请报告及以下资料：

（一）按照专用发票（机外发票）格式用电子计算机制作的模拟样张。

（二）根据会计操作程序用电子计算机制作的最近月份的进货、销货及库存清单。

（三）电子计算机设备的配置情况。

（四）有关专用电子计算机技术人员、操作人员的情况。

（五）国家税务总局直属分局要求提供的其他资料。

第十八条 使用专用发票必须按月在《增值税纳税申报表》附列资料栏目中如实填列购、用（包括作废）、存情况。

第十九条 进货退出或索取折让证明单的基本联次为三联：第一联为存根联，由税务机关留存备查；第二联为证明联，交由购买方送销售方作为开具红字专用发票的合法依据；第三联，购货单位留存。

证明单必须由税务机关开具，并加盖主管税务机关印章，不得将证明单交由纳税人自行开具。

证明单的印制，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其细则有关发票印制的规定办理。

一般纳税人取得的证明单应按照税务机关的要求装订成册，并按照有关发票保管的规定进行保管。

第二十条 专用发票的票样与进货退出或索取折让证明单样式，由国家税务总局统一制定，其他单位和纳税人不得擅自改变。

第二十一条 本规定所称税务机关、主管税务机关，均指国家税务总局及其所属支局以上征收机关。

第四章 增值税专用发票填开管理

第二十二条关于超面额开具专用发票问题超面额开具专用发票，是指纳税人在专用发票“金额栏”逐行或合计行填写的销售额超过了该栏的最高金额单位。凡超面额开具专用发票的，属于未按规定开具专用发票的行为，购货方取得这种专用发票一律不得作为扣税凭证。

第二十三条关于价格换算出现误差的处理方法纳税人以含税单价销售货物或应税劳务的，应换算成不含税单价填开专用发票，如果换算使单价、销售额和税额等项目发生尾数误差的，应按以下方法计算填开：

（一）销售额计算公式如下：

销售额＝含税总收入÷（1＋税率或征收率）

（二）税额计算公式如下：

税额＝含税总收入－销售额

（三）不含税单价计算公式如下：

不含税单价＝销售额÷数量

按照上述方法计算开具的专用发票，如果票面“货物数量×不含税单价＝销售额”这一逻辑关系存在少量尾数误差，属于正常现象，可以作为购货方的扣税凭证。

第五章 增值税防伪税控系统的管理

第二十四条凡经税务机关认定,取得增值税一般纳税人资格的企业(以下简称企业)必须按照当地税务机关的统一要求,在XX年底以前逐步纳入税控系统管理.具体步骤是：

(一)XX年1月1日起,企业必须通过税控系统开具销售额在万元以上的增值税专用发票(以下简称专用发票),同时全国统一废止手写万元版专用发票.自XX年4月1日起手写万元版专用发票不得作为增值税扣税凭证.(二)XX年1月1日起,所有企业必须通过税控系统开具专用发票,同时全国统一废止手写版专用发票.自XX年4月1日起,手写版专用发票一律不得作为增值税的扣税凭证.第二十五条纳入税控系统管理的企业,必须通过该系统开具专用发票；对使用非税控系统开具专用发票的,税务机关要按照的有关规定进行处罚；对破坏,擅自改动,拆卸税控系统进行偷税的,要依法予以严惩.第二十六条企业取得税控系统开具的专用发票,属于扣税范围的,应于纳税申报时或纳税申报前到税务机关申报认证；凡愈期未申报认证的,一律不得作为扣税凭证,已经抵扣税款的,由税务机关如数追缴,并按的有关规定进行处罚；凡认证不符的,不得作为扣税凭证,并由税务机关查明原因后依法处理.第二十七条自XX年1月1日起,企业购置税控系统专用设备和通用设备发生的费用,准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣.税控系统专用设备包括税控金税卡,税控ic卡和读卡器；通用设备包括用于税控系统开具专用发票的计算机和打印机.第二十八条自XX年9月1日起,税控系统专用设备和技术维护价格执行标准如下：

(一)企业税控金税卡零售价格为1303元,税控ic卡为79元,小读卡器定为173元.此价格为最终到户安装价格.(二)各技术维护单位对税控系统专用设备日常技术维护的价格标准为每年每户450元,安装使用当年按实际技术维护月数计收.并可根据各地的实际情况,在10%的浮动幅度内制定具体价格.第二十四条各级税务机关对税控系统的销售和售后服务要进行严格监督,但不得直接或间接从事与税控系统相关的商业性经营活动,对为纳税人提供的有关税控系统的技术维护工作不得收取任何费用.税控系统省级服务单位和省内服务网络应由航天金穗高技术有限公司负责建立和管理(西藏除外).第六章 增值税防伪税控系统操作管理办法

第二十九条　增值税防伪税控系统推行应用的组织及日常管理工作由各级国家税务局流转税管理部门负责。其职责是：

1、负责增值税防伪税控系统推行计划的编制工作。

2、负责对防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联的认证工作.3、负责税务、企业用金税卡和ic卡在防伪税控发行子系统的发行管理工作。

4、负责对计算机交叉稽核系统的业务管理工作。

5、负责对同级技术服务单位服务质量的监督管理工作。

第三十条 对国家税务总局明令要求上防伪税控系统的企业，必须应用防伪税控系统开具增值税专用发票，否则，停止使用增值税专用发票。

第三十一条 省级技术服务单位由系统研制单位商省局流转税管理部门确定。省级服务单位商市（地）流转税管理部门组建市（地）县级服务单位。各级服务单位必须接受同级国家税务局监督，并对同级国家税务局负责。各级技术服务单位有义务向同级国家税务局流转税管理部门报告技术服务工作情况。

第三十二条 省级技术服务单位负责全省的技术服务工作。各级服务单位要在省级服务单位统一领导下按照统一的服务标准开展工作，保证服务工作安全、及时、有效。

第三十三条 防伪税控系统实行计划管理。市、县国家税务局根据国家税务总局和省局推行工作要求，在调查的基础上确定企业名单，编制当年的推行计划报市（地）流转税管理部门。市（地）流转税管理部门汇总后报到省局流转税管理处，省局流转税管理处据此编制全省推行计划。

第三十四条 企业上防伪税控系统。首先向主管税务机关提出申请，主管税务机关接申请书五日内核定企业一般纳税人资格，然后报市（地）国税局流转税管理处（科）、市（地）流转税管理处（科）按照省局计划安排确定上防伪税控企业名单并下发《增值税防伪税控系统使用通知书》，通知书一式四联，第一联市（地）流转税管理部门留存、第二联下达给企业主管税务机关、第三联下达给申请企业、第四联给市（地）级技术服务单位。

第三十五条 企业接到通知书后，携带通知书到指定的技术服务单位办理领购增值税专用发票防伪税控系统专用设备手续。并在通知书规定的时间内，向主管税务机关填报《防伪税控企业认定登记表》。主管税务机关应认真审核防伪税控企业提供的有关资料和填写的登记事项。确认无误后签署审批意见。《防伪税控企业认定登记表》一式三联。第一联防伪税控系统企业留存；第二联主管税务机关留存；第三联为防伪税控企业办理系统发行的凭证。

第三十六条 技术服务单位接到通知书后，按规定对申请企业计算机、打印机进行技术认定，企业购置的计算机、打印机必须满足防伪税控系统的技术要求。

第三十七条 技术服务单位将办完销售手续的防伪税控系统的金税卡、ic卡五日内送到企业主管税务机关，由主管税务机关在防伪税控发行子系统办理发行。发行后的金税卡由技术服务单位在规定的时间内给予安装。ic卡由企业领回。

第三十八条 省级技术服务单位按照省国税局下达的推行计划购买专用设备。并将购买的金税卡、ic卡 的编号打印成册报给省国家税务局流转税管理处备案。分地区销售的金税卡、i c 卡也分别编号打印报给市（地）流转税管理处（科）。市（地）流转税管理处（科）将金税卡、ic卡编号按企业所属征收分局打印成册，下发给征收分局。

第三十九条 征收分局将金税卡、ic卡编号录入到防伪税控企业发行子系统，做入库管理。

第四十条企业增加分开票机按新上企业的工作程序办理。

第四十一条企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销登记，同时通知服务单位。在主管税务机关工作人员监督下由技术服务单位工作人员拆卸金税卡，主管税务机关工作人员将金税卡和ic卡在发行系统注销，然后才能办理注销手续。

（一）依法注销税务登记，终止纳税义务；

（二）被取消一般纳税人资格；

（三）减少分开票机，第四十二条 防伪税控企业认定登记事项发生变化，应到主管税务机关办理变更认定登记手续。对本章十四条规定情形以外，不需要注销作废金税卡的企业，应到主管税务机关重新初始发行。

第四十三条 各级税务部门要加强对防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联的认证管理工作。企业在申报期内必须将取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联报到主管征收机关进行认证，未经认证增值税专用发票抵扣联坚决不准抵扣。对因褶皱、揉搓等无法认证的加盖“无法认证”戳记，认证不符的加盖“认证不符”’戳记，属于利用丢失被盗金税卡开具的加盖“丢失被盗”戳记。认证完毕后，应将认证相符和无法认证的专用发票抵扣联退还给企业，并同时向企业下达《认证结果通知书》（附件八）。对认证不符和确认为丢失、被盗金税卡开具的增值税专用发票要进一步核查，确认是伪造的增值税专用发票要逐级汇报，不得隐瞒。

第四十四条 防伪税控企业应将税务机关认证相符的专用发票抵扣联连同《认证结果通知书》和认证清单一起按月装订成册备查。

第四十五条 经税务机关认证确定为“无法认证”、“认证不符”’以及“丢失被盗”’的专用发票，防伪税控企业如已申报扣税的，应调减当月进项税额。

第四十六条 报税子系统采集的专用发票存根联数据和认证子系统采集的专用发票抵扣联数据，应按规定传递到增值税计算机稽核系统。

第四十七条 防伪税控企业金税卡需要维修或更换时，其存储的数据，必须通过磁盘保存并列出清单。税务机关应核查金税卡内尚未申报的数据和软盘中专用发票开具的明细信息，生成专用发票存根联数据传递到增值税计算机稽核系统。企业计算机主机损坏不抄录开票信息的，税务机关应对企业开具的专用发票存根联通过认证系统认证，产生专用发票存根联数据传递到增值税计算机稽核系统。

第四十八条 税务机关用的防伪税控系统专用设备由省国家税务局流转税管理处统一管理,不得由技术服务单位管理税务专用设备。设立省、市（地），县三级发行网络，各发行网络必须建立在省、市（地）流转管理处（科）和征收机关，并选派专人管理。各市（地）流转税管理部门发放专用设备要严格执行交接制度，分别填写《防伪税控系统专用设备入库单》（附件四）和《防伪税控系统专用设备出库单》(附件五)，同时登记《防伪税控系统专用设备收、发、存台帐》（附件六）。各级税务机关对库存专用设备实行按季盘点制度，登记《防伪税控系统专用设备盘存表》（附件七）。

第四十九条 主管税务机关需要增配专用设备的，应填制《防伪税控系统专用设备入库单》报市（地）流转税管理部门转报省局核发。

第五十条 企业用的防伪税控系统专用设备由省级技术服务单位统一管理。省级技术服务单位要建立专用设备库房，保证设备的安全。省、市（地）两级技术服务单位要按第十八条的规定，加强对企业专用设备的仓储发售管理，详细纪录收发存情况。对库存专用设备实行按月盘点制度，登记《防伪税控系统专用设备库存表》（附件七），于次月10日前报同级税务机关备案。

第五十一条 省、市（地）、县流转税管理部门负责对同级技术服务单位进行服务质量的监督和管理。各级服务单位应与同级税务局签订服务协议，明确工作程序、业务规范和权力义务等。每半年对服务单位的服务情况进行一次走访调查，写出服务质量情况报告。市（地）流转税管理处（科）进行汇总，分别于7月15日和次年的1月15日上报给省局流转税管理处。当年服务满意率达不到95％以上的，通知其限期进行整改，限期不能整改的取消服务资格。

第五十二条 技术服务单位每半年向同级国税局流转税管理处（科）报告一次技术服务情况。每年由省级服务单位组织召开全省技术服务工作会议，通报全省服务情况，研究解决服务中存在的问题，部署全年的工作。

第五十三条 市（地）技术服务单位要与服务企业签订技术服务合同，明确法律责任，签订的服务合同要报同级税务机关备案。技术服务单位负责对企业的培训，企业开票员必须经过服务单位培训后持证上岗，企业开票员没有上岗证主管税务机关不得进行ic卡的授权操作。服务单位要按着统一的服务标准开展服务工作，对解决不了的故障要及时更换金税卡，不能影响企业开票。对非系统故障影响开票和报税的由企业自行负责。

第五十四条 为了保证系统的安全，任何单位和个人未经省局批准不得擅自改动系统软件和硬件。使用企业不得擅自装卸金税卡。金税卡的更换和软件的升级要由技术服务单位技术员完成，系统出现问题马上通知服务单位进行修理维护。更换金税卡前一定做好数据维护工作，保证数据的安全。

第五十五条 防伪税控系统使用过程中出现的技术问题，税务机关、服务单位应填制《防伪税控系统故障登记表》（附件九）分别逐级上报省局和省级服务单位。

第五十六条 企业服务质量投诉采取下管一级的办法，一般向上一级服务单位投诉本级服务单位。由上一级服务单位仲裁解决。重大的服务质量问题也可以越级投诉，服务单位对受理的投诉要认真解决，不得推诿扯皮。对于服务投诉不能解决的按合同法规定向相关部门投诉。

第五十七条 防伪税控企业应采取有效措施保障开票设备的安全，对税控ic卡和专用发票应分开专柜保管，主管税务机关要定期对其进行检查。

第五十八条 实行防伪税控企业专用设备发生丢失被盗的，应迅速报告公安机关和主管税务机关。

第五十九条 损坏的两卡以及收缴的两卡，统一上交主管税务机关。

第六十条 防伪税控企业未按规定使用保管专用设备，发生下列情形之一的，视同未按规定使用和保管专用发票处罚。

（一）因保管不善或擅自拆装专用设备造成系统不能正常运行。

（二）携带系统外出开具专用发票。

第七章 丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票的管理

第六十一条 一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。

一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前未通过防伪税控系统的认证，购货单位应凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件到主管税务机关进行认证，认证通过后可凭该发票复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。

第六十二条 一般纳税人发生丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票情况，必须及时向所在地主管税务机关报告，税务机关应对其报告的丢失发票是否已申报抵扣进行检查，对纳税人弄虚作假的行为，按照有关的法律法规进行处理。

第八章 附则