根据安然事件反映出来的严重问题

根据安然事件反映出来的严重问题

根据安然事件反映出来的严重问题 篇1

根据安然事件反映出来的严重问题,以及经济发展水平和社会环境的巨大变化,《萨-奥法》不仅对《证券法》(1933)和《证券交易法》(1934)这两部证券监管的重要法律做了修改和补充,而且还对会计行业的监督、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师行为、证券交易委员会的权利和责任等方面做了新的规定。如成立由5名委员组成的公众公司会计监督委员会,专门从事会计行业的注册、调查、监管、惩戒等;禁止会计师事务所向审计客户提供非审计服务;要求公司首席执行官(CE0)和首席财务官(CF0)对公司财务报告是否公允地反映了公司财务状况和经营成果做出保证;对故意提供虚假财务报告,故意销毁、隐匿、伪造财务报告等犯罪行为处以严惩等。该法案基本奠定了后安然时代会计、审计发展和公司治理及证券监管框架,是美国资本市场发展史上的一项重大改革措施,将代表一个新的资本市场监管时代的到来,对会计审计发展的意义尤为重大。

独立性是注册会计师审计的灵魂,也是注册会计师职业生存和发展的源泉。但经过上百年的发展,注册会计师审计的独立性在某些方面,尤其是在利益驱动下就被无形削弱了。为了提高注册会计师的审计质量,重新树立注册会计师的诚信形象,法案对审计独立性做了专门而详细的规定。主要包括:(1)限制注册会计师业务范围,不得向审计客户提供非审计服务;(2)所有审计服务和非审计服务都必须得到事先批准;(3)建立审计合伙人定期强制轮换制;(4)建立审计委员会报告制度;(5)建立注册会计师回避制度,避免利益冲突;(6)研究会计师事务所强制轮换制度,进一步提升注册会计师审计的独立性

财务信息的披露是联系投资者和企业及其管理层的重要纽带。投资者根据企业披露的财务信息进行投资决策,企业管理层通过披露财务信息解脱自身的经管责任,传递企业的价值信息。安然等公司因提供虚假财务信息,使投资者损失惨重,财务信息披露的纽带作用及其影响可见一斑。法案对如何强化企业财务信息的披露作了许多严格而具体的规定,目的是尽可能地提高财务信息披露的透明度和及时性。包括:(1)定期报告(包括年度报告和季度报告)除应当反映出已经注册会计师根据公认会计原则和证券交易委员会的有关规定所确认的重大调整外,还应包括所有重大的资产负债表外业务、协议、义务,以及与那些有可能对公司当期或者未来财务状况、财务状况变化、经营成果、流动性和对收入费用的主要构成等产生重大影响的未合并实体之间的关系等。(2)涉及公司管理层和主要股东的交易的披露。(3)管理层的内部控制评估报告及其注册会计师报告的披露。(4)公司高级财务人员道德守则遵守情况的披露。(5)审计委员会中财务专家信息的披露。(6)财务信息的迅速而实时的向公众披露。(7)证券交易委员会应当经常而且系统地复核公开发行证券的公司所披露的定期报告等。

《萨班斯法案》影响了所有参与财务报告流程的人，从财务报告信息使用者一直到交易数据记录员。对投资者和财务信息的其他使用者而言，它有助于提高财务数据的质量，使投资者做出正确的决策；对监管者而言，它促使一系列监管机构相应地修改规则要求；对董事会和审计委员会而言，它强化其独立性与监督职责；对外部审计师而言，它改变了其行业自律模式，扩大了其鉴证责任；对管理层而言，它使其担负起建立维护和评估公司财务报告内部控制系统的最终责任；对一线员工而言，他们则是遵循《萨班斯法案》要求的直接执行者

萨班斯法案的最大影响，实际是在法律层次上对现代会计、审计的一次功能定位和现代会计审计制度的系统安排。这对于我国会计师事务所来讲，将是一个重大挑战，将来在承接类似业务时需要充分评估其中的审计风险和法律风险。因为我国不少公司在美国证券市场上市或者在美国证券市场上市的公司在中国设有许多子公司或者分支机构，国内会计师事务所实质上从事了大量与这些公司财务报告审计有关的工作，为最终审计报告的出具发挥十分重要的影响，而且将来还有可能国内的会计师事务所直接出具审计报告，这就意味着我国会计师事务所将直接暴露在法案的管辖范围之内。所以，我国国内会计行业应当对此有充分的估计和认识