个人贷款收入证明

个人贷款收入证明（共8篇）

个人贷款收入证明 篇1

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个人收入证明参考样本

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To whom it may concern,We certify that [Mr./Ms.××[Passport No.××] has been employed by [company

name××] as a [title] since [month/year].We also certify that [his/her] current monthly salary is RMB[××](after/before tax).This letter has been only issued to assist

[Mr./Ms.××] for [his/her] application of a tourist visa.Yours sincerely,[Company Name]

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Dated:

个人贷款收入证明 篇2

一、贷款利息收入核算存在的问题

现行贷款利息收入的核算规定对于商业银行的业务经营产生了积极影响, 使得利息收入的核算更符合权责发生制的要求, 更客观公允地计量了银行的经营业绩, 然而在实施过程中仍然遇到了一系列问题和困难。

(一) 实际利率法实施过程中操作难度大、实施成本高

实际利率计算复杂, 操作性差。计算确定实际利率时需要考虑的因素很多, 包括交易费用、合同利率、还本付息方式和其他贷款合同条款。对于固定利率的贷款, 确定实际利率相对容易些;但对于浮动利率贷款, 频繁地进行实际利率的计算和调整对业务系统提出了很高要求。由于商业银行的贷款业务数量庞大, 而且每一笔贷款的金额、时间和还本付息方式都不一样, 要对每一笔贷款计算出实际利率再调整摊余成本计算出利息收入, 需要付出很大的人力物力财力, 实施成本高。若贷款交易费用等与贷款本金相比很小, 那么贷款实际利率与名义利率应当近似相等。因此在实务中很多商业银行对于贷款的核算只是依据《企业会计准则22号———应用指南》中提到的“实际利率与合同利率差别较小的, 也可按合同利率计算利息收入”。但是从今后的发展趋势来看, 随着公众对上市银行财务报告披露质量要求的不断提高, 银行会计核算水平的不断加强以及与国际会计准则的趋同, 实际利率法在贷款方面的应用是大势所趋。某些银行在实务中也曾尝试了解决上述问题的途径, 那就是以信息技术作为支持, 与原来的核心业务系统相结合建立实际利率法系统。比如, 采用外挂系统对贷款业务进行核算;对核心账务处理系统进行改造;不改变原有的系统结构, 另行设计实际利率法子系统。但是这些系统都尚在初步试行中, 仍存在着许多难度而使实际利率法的应用成本无法达到合理的水平。在这些解决途径中, 尽管采用外挂系统对银行原有的业务冲击较小, 但是究竟采用何种外挂系统才能更加有效?对核心账务处理系统进行改造, 如果略有偏差, 将对全行的业务产生重大影响甚至影响系统的稳定性;而另行设计实际利率法子系统, 如何将其与核心账务系统进行衔接及由此产生的成本大小也是一个值得考虑的问题。

(二) 减值准备计提主观性因素较多使得减值贷款利息收入波动

贷款发生减值后, 利息收入应当按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认, 即减值贷款的利息收入应当按照摊余成本模式计量。摊余成本是金融资产经调整后的结果, 其中包括扣除已发生的减值损失。具有天然主观性和不精确性的贷款减值准备的计提在很大程度上留给了银行做决定, 这成为银行操纵利息收入进而操纵利润的重要工具, 银行管理者出于分红压力、业绩要求和职位保留等因素的考虑往往在主观上存在减少计提减值准备的动机。因此, 在损失事件发生前, 贷款的利息收入确认较高, 而当实际发生损失后, 由于摊余成本的锐减, 利息收入会大幅下降, 从而造成利息收入的频繁波动。另外, 同处于一个市场竞争环境、业务结构相似的不同银行所计提的贷款损失准备却存在显著差异, 不同银行在不同时期也存在着差异, 这都源于各银行对贷款减值准备的计提不尽相同, 主观性因素较多, 客观性证据比较少。

(三) 减值测试技术不完善使得利息收入确认不准确

在进行组合减值测试时更多地依据银行风险管理部门的内部模型, 这面临内部模型的具体选择、参数的设定等, 这将贷款减值测试和银行的风险管理更为紧密地结合在一起。而准确的内部模型是建立在细化的数据、多年的经验积累以及符合实际经营环境的数量模型之上的, 我国商业银行距离上述条件还有一定的距离。在自身历史数据不足的情况下, 商业银行要在较短时间内确定适当的减值测试模型无疑难度较大。另外由于会计人员职业判断的差异, 对发生减值的客观证据的判断在实际应用中总会产生各种各样的差异, 这将导致贷款减值确认有早有晚, 大大降低了会计信息的可比性, 不利于会计信息使用者的决策需求。因此, 减值测试技术的不完善使得银行无法做到单项或者组合贷款发生损失后按摊余成本以实际利率法计提并确认利息收入;同时由于上述实际利率法在实务中实施困难, 致使商业银行仍以贷款摊余成本按合同利率确定利息收入, 虚增当期利润。

二、贷款利息收入核算完善对策

在实务中存在的实际利率法应用困难、计提减值准备的主观性因素较多及减值测试技术的不完善, 使得贷款利息收入的核算规定在银行的具体应用中举步维艰, 商业银行应根据自身的情况从各个方面积极采取应对措施, 以合理地核算贷款利息收入。

(一) 采用事务处理系统 (T PS) 作为外挂系统

采用外挂系统对贷款运用实际利率法核算的优点是相对于另外两种系统改造方案成本较低且对于银行原有的核心业务系统冲击较小。目前商业银行一般都实行了集中核心业务系统, 在系统初步稳定阶段, 不适合对系统进行大规模改造, 因此在系统改造时应确保系统的平稳过渡和降低转换成本。该外挂系统可以借助于企业信息系统的事务处理系统 (TPS) 实现。TPS在企业中的应用主要表现在四个方面:市场营销、生产制造、财务会计、人力资源。事务处理系统 (TPS) 作为企业信息系统的一部分, 通常执行处理常规事务并及时将相应信息传输到核心业务系统。该系统只能提供很少量的管理决策信息, 仅仅保证的是从事务开始到事务完成都能正确地管理事务涉及的数据。实际利率法系统的建立中应用TPS作为外挂系统, 即收集与贷款相关的数据, 同时引入IR R函数进行实际利率的核算, IR R函数为财务函数中的内含报酬率函数。实际利率是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量, 折现为该金融资产当期账面价值所使用的利率。从财务管理的角度而言, 它视同为内含报酬率。TPS按期抽取各类贷款的信息, 使用IR R函数计算出实际利率, 按实际利率法计算利息收入。其中对于组合贷款, 银行应考虑到组合贷款的期限、利率的不同, 尽可能的缩小组合贷款的规模, 按每笔贷款计算出利率加权数作为组合贷款的实际利率。这样使得实际利率的计算相对简单且结果相对精确。

(二) 采取逐级组合方法客观计提减值准备

在贷款减值准备的计提工作中, 尤其是在组合贷款中, 由于主观性因素较多致使利息收入产生波动。因此应加强客观性因素的引入, 减少主观性判断因素, 采用逐级组合的方法进行贷款减值准备的计提工作, 确保其计提金额真实地反映贷款的账面价值。商业银行内部应定期检查预计贷款未来现金流量的方法和假设, 尽可能地提高预计未来可回收现金流量的准确度, 最大限度地消除损失预计数和实际发生数之间的差异, 从而使得贷款减值准备的计提客观公允地反映贷款的账面价值, 进而计算真实的利息收入。各银行应根据本行具体情况制定贷款组合原则, 当贷款数量和金额较多, 且涉及到不同的行业、国家和地区时, 商业银行可以考虑先按国家或地区确定一级组合贷款, 其后按行业确定二级组合贷款, 按信用评级或担保物情况进一步明确下一等级的组合贷款, 原则上是贷款组合分类越细越有利于未来现金流量的预计工作, 如果最末级的组合贷款经测试后未出现减值, 则将其并入上一级贷款组合, 直至出现减值情况时为止。在进行减值准备的计提工作中, 银行还应配备富有经验的专业人员, 做好其客观减值证据的搜集和积累, 认真了解行业、国家或地区的社会发展状况。

(三) 引入专家系统建立减值测试系统

个人贷款收入证明 篇3

肉牛产业是新晃县农村经济的主导产业和特色产业，为了打好新晃黄牛金字招牌，保证肉牛产品质量，增加肉牛产品市场竞争力。新晃县工商局根据吴仪副总理在国家工商局报送的《关于运用农产品商标地理标志促进农民收入的意见的报告》作出的“运用农产品商标地理标志促进农民收入是个好办法”要秋“切实抓好落实”的重要批示精神 ，在新晃县委、政府的正确领导和有关部门的大力支持下，积极创造条件，使“新晃黄肉牛”成功获该县第一个“国家地理标志”产品，也是怀化市第一张与动物有关的国家“地理标志”名片，成为继我省“湘绣”、“浏阳花炮”、“临武鸭”等之后一知名品牌，为新晃农村经济发展，农民增收起到促进作用。据新晃县扶贫办数据显示，2008年，全县加工肉牛8800吨，加工畜皮20万张，创产值7.08亿元，占全县农业总产值的18%。牵动农户925户，劳动力3.7万人，农民养牛7.52万头，出栏2.95万头，产值达1.5亿元，养殖户户均实现增收1700余元，全县301万人通过黄牛产业脱贫致富，占全县总脱贫人口的43.6%，全县绝对贫困人口较“九五”初期减少了7万人。

1 促进新晃黄肉牛产业专业化、规模化，取得规模经济效益

新晃气候温和，雨水充沛，有可养牛草山草坡119.9万亩和熟练的黄牛养殖技术加上熟练的肉牛加工技术，发展肉牛产业经济得天独厚。由于受“养猪为了过年，养牛为耕田”传统思想的影响，为一家一户养殖，不成规模。“新晃黄牛肉”获“国家地理标志”品牌后，新晃县将肉牛产业开发项目列为十大重点建设项目之一，大力实施“十乡百村万户”优质肉牛基地建设，该县肉牛养殖由传统养殖向适度规模养殖，由小农经济型向“公司+基地+农户”的转变。截止2008年底，全县建立十个基地乡镇养殖专业户50-80户，养牛规模1000头左右的养殖小区30个，养牛达18.63万头，人均0.6头，是全国人均的8倍，出栏7.01万头，是全国人均的10倍，实现肉牛产值1.02亿元。其中该县扶贫办和畜牧部门先后在 全县10个贫困村建立了能繁殖小区10个，饲养能繁殖母牛2945头，建立了育肥牛示范小区10个，发展10头以上规模肉牛育肥专业户580余户，省定扶贫村凉伞镇冲场村143户农民就有123户种草养牛，养牛8头以上的大户35户，2005年仅养牛一项就使该村贫困农民增加纯收入685元。牛肉加工上，该县通过引导佳信牛肉食品、老蔡牛肉食品等龙头企业对作坊式加工进行整合，形成了以佳信食品有限公司、老蔡食品有限公司为主的肉牛加工小区，并形成佳信食品冷鲜加工、老蔡肉牛休闲熟食品加工两大系列产品，全县生产干牛肉、麻辣香牛肉等2500吨，创产值1038万元，占畜牧业产值的3.41%，比上年增加6.15%。今年该县又规划建设了兴隆镇柏树林肉牛食品加工工业小区，目前已经进入有技术实力的肉牛加工企业10余家。

2 拓宽了新晃肉牛产业市场销路，增加农民收入

“新晃黄牛肉”地理标志证明商标是在WTO框架下享有驰名商标同等的法律待遇，并在国际获得重点保护的特殊商标，是发展新晃肉牛产业，促进其市场化的重要推进器，一方面它以商标为载体将新晃黄牛肉的来源、特征、质量介绍给消费者，为他们选购时提供一种识别和引导，产生信任感和选购欲望。另一方面促使新晃肉牛产业的生产者和销售者注意保证产品质量和服务质量，不断提高和创新品牌意识，使自己被市场所接受，得到消费者认可，保持市场竞争力，拓宽市场销路增加农民收入。截止2008年，全县肉牛加工企业已在长沙、武汉、郑州、广州、深圳、成都、北京、上海、杭州、海南、重庆、南京、广西等20多个省、市、区建立了销售网点，在香港、澳门、新加坡、马来西亚、日本、韩国、俄罗斯等国家和地区有着固定的销售群。出口创汇2000亿美元。

3 进一步增强了品牌意识

“新晃黄肉牛”获地理标志产品使新晃肉牛产业各业主认识到品牌是市场经济的通行证，是市场竞争和影响力的集中体现，拥有知识品牌的企业对上下游产业链条具有强大的引领和整合能力，从而激励企业争创品牌。2008年老蔡食品有限责任公司又成功注册了“老蔡牛肉”、“富桥牛肉”，申请了“夜郎文化”、“清真食品”的包装专利。“老蔡牛肉”系列产品通过省级知识品牌现场验收，多次荣获“湖南省国际农博会金奖”产品成功进入了上海、广东省等大都市市场，并出口东南亚、东欧等国家和地区。2008年出口牛肉240吨，创汇800万美元。公司被评为“怀化市重合同守信用企业”。

4进一步提高牛肉的附加值，有效地增加农民收入

个人收入证明【贷款用】 篇4

个人收入证明在我们申请贷款的时候最为重要，下面是小编搜集整理的个人收入证明，欢迎阅读。更多资讯请继续关注工作证明栏目!个人收入证明范本

兹证明________是我公司员工，在________部门任________职务。至今为止，一年以来总收入约为__________元。

特此证明。

本证明仅用于证明我公司员工的工作及在我公司的工资收入，不作为我公司对该员工任何形势的担保文件。

盖章：

日期：______年___月___日 个人收入证明范本

银行：

兹证明先生(女士)是我单位职工，工作年限年，在我单位工作年，职务为，岗位为，工作性质为(正式制;合同制;临时制;其他)，职称为，该员工是否有违规违纪行为(有;无)。

其身份证号码为：

其平均月收入为人民币(大写)元

填表人签字：证明单位(盖公章)

单位联系电话：

单位营业执照编号：

单位办公地址：

本单位承诺该职工的收入证明真实。

本收入证明仅限于该职工办理贷记卡用途，我公司并不对该职工使用贷记卡可能造成的欠款承担任何责任。

填表日期：年月 个人收入证明范本

兹有我公司(xxxx公司)员工xxx，身份证号码：xxxxxx，在我司工作xx年，任职xx部门xx经理(职位)，年收入为人民币xxxxx元。

特此证明!

xxxx公司(加盖公章)

xxxx年x月x日 个人收入证明范本

兹证明________是我公司员工，在________部门任________职务。至今为止，一年以来总收入约为__________元。

特此证明。

房贷收入证明范本仅用于证明我公司员工的工作及在我公司的工资收入，不作为我公司对该员工任何形势的担保文件。

盖 章：

日 期：______年___月___日 房贷收入证明

致银行XXXX行：

兹证明 先生/女士(已婚 未婚 离婚)系我单位(正式 临时 兼职)在职员工，其现在我单位担任 职务，职称;已在我单位工作 年，我单位性质为。

其月均总收入为人民币 万 仟 佰 拾 元整(小写￥)。

身份证号为：

对以上所提供资料的真实性我单位负法律责任。

特此证明。

单位地址：

人事劳资部门联系人：

联系电话：

单位盖章：

年 月 日

注：

1、所填写姓名与户口簿、身份证一致。

2、所有文章文字书写规范，无涂改;选择项以“√”表示。

3、盖章为公章或劳动人事部门印章有效，加盖完整、清晰 房贷收入证明

兹证明_________为本单位职工，已连续在我单位工作____年，学历为__________毕业，目前在我

单位担任________职务。近一年内该职工在我单位平均年/月收入为(税后)_______元，(大写：_______万______仟______佰______拾______元整)。

特此证明

单

位

名

称_______________________________________________

_______年_______月_______日

农行个人贷款收入证明 3 篇5

兹有亚生江·阿不都沙拉木，身份证号码***819居住地址40号_，自_2001 年6 月至今在我单位工作，任教师职务。该同志的年收入为人民币陆万伍仟（大写）元。

上述内容真实无误，我单位对此承担相应的法律责任。

特此证明。

单 位 公 章

2013年10 月25日

备注：

1、单位全称：新疆乌恰县种羊场小学

2、法定地址：新疆乌恰县波斯坦铁列克乡文化南路001号

3、单位人事（劳资）部门负责人姓名：阿迪力

4、联系电话：

个人贷款客户职业及收入证明 篇6

个人贷款客户职业及收入证明

致中国银行股份有限公司贵港分行：

兹证明___________先生/女士（______已婚____未婚____离婚）系我单位（_____正式______临时_____兼职）在职员工，其现在我单位担任_________________职务，职称______________;已在我单位工作_________年，我单位性质为_________________________。

其月均总收入为人民币_____万_____仟_____佰_____拾_____元 整（小写￥__________________________）。

身份证号为：___________________________________。对以上所提供资料的真实性我单位负法律责任。特此证明。

单位地址：___________________

人事劳资部门联系人： _________________

联系电话：_____________________

单位盖章：

_______年_______月_______ 日

注：

1、所填写姓名与户口薄、身份证一致。

2、所有文章文字书写规范，无涂改；选择项以“ √ ”表示。

个人贷款收入证明 篇7

一、我国自然垄断行业个人收入分配的几个特点

(一)整体收入水平偏高

首先是名义工资水平普遍较高。统计资料显示,和1989年相比,2005年除信息传输、计算机服务和软件业属于新兴发展的行业外,金融、电力煤气及自来水的生产和供应行业收入增幅高达304%和228%,农林牧渔和商业餐饮增幅仅为69%和122%。1989年电力煤气及自来水的生产和供应行业与农林牧渔行业的收入比为1.61∶1,2005年上升为3.02∶1。1989年收入最高的三个行业是采掘业、电力煤气及自来水的生产和供应行业以及地质勘探水利业;2005年变为信息传输、计算机服务及软件业、金融业以及电力煤气及自来水的生产和供应行业。如1表所示。

(单位:元)

资料来源:《中国统计年鉴》,中国统计出版社,2006年,比例是根据有关数据折算

纵览表1,不难发现,首先是高收入行业基本上都集中在电子、电信、金融、水电等行业,低收入行业基本上是那些基础性行业(如农、林、牧、渔业和地质水利业)和一些竞争性充分的行业(如社会服务业、餐饮业和建筑业)。自1989年至2005年的17年间,自然垄断行业的电力煤气及自来水的生产和供应行业职工平均工资自始至终高居排行榜的前三位,并且远远超出其他一般竞争性行业。其工资增长速度也要高出全国平均工资增长速度的4%-5%。[3]

其次是隐形收入数量可观。行业内存在大量隐形收入,一些自然垄断性行业凭借自身垄断经营以各种名目给职工发放补贴。在2007年3月召开的全国人大十届五次会议上,人大代表黄席樾的提议让我们对此深有体会。“电厂职工可以免费用电、地铁员工直至家属可以持一张免费卡无偿乘坐地铁……在垄断公共事业性行业里,职工所享受的相关福利待遇令人吃惊,甚至成为司空见惯的潜规则。像媒体报道的电表查表员、高速路收费员月收入7 000元等现象,已经让公众感觉'垄断福利'已成危害社会公平的怪胎。”[4]

(二)群体内部收入差距偏小

自然垄断行业职工收入中,隐形收入和奖金津贴占有较大比重,而这部分收入往往是按人头发放的,与职工的学历、素质和贡献大小没有联系,因而自然垄断行业群体内部之间的收入差距偏小。据有关资料,某垄断企业群体内部按学历职工年工资收入如表2所示。

资料来源:《中国人口科学》,2006(1):72

从表2不难看出,在自然垄断企业内部,职工工资收入差距偏小,平均主义较为严重,最高年工资与最低年工资相差仅为4 306元,相差率为10.71%;而且个人收入水平更多地是与工龄、年龄这些与个人素质相关性不太大的因素联系的更紧密,不是更多地与个人受教育程度相联系,虽然接受本科层次教育职工的人均年工资收入最高,但次高组却为“初中及以下”人群,并且两者之间的差距仅仅为558元,仅增加1.27%;初中及以下组与专科组相比,年工资还要高3 748元,仅仅是因为年龄和工龄较长。

(三)收入水平与企业效益脱节

自然垄断行业职工的收入水平与其经济效益是严重脱节的,“高收入、高亏损”的现象似乎早已为人们所司空见惯。许多自然垄断行业的企业既享受躺在国家身上吃大锅饭的好处,又通过社会服务向人们索取额外报酬。[6]这些行业利润下降,甚至出现行业大面积亏损的消息也频频见诸报端。据国家发改委的有关数据,自来水集团2003年实现销售收入162 604万元,成本及其它费用为162 604万元,实现销售利润为零;2004年上半年实现销售收入82 331万元,成本及其它费用为85 540万元,销售利润亏损3 209万元;2005年电力全行业亏损1280户,亏损额127亿元。[7]

二、收入分配的影响和原因

(一)严重的消极影响

首先,强化了非经济因素在个人收入分配中的作用,弱化了个体因素的作用。较高的个人收入与其自身的高学识、强能力应该具有必然联系。而在自然垄断行业的职工收入中,影响更多地是各种非经济因素,个人素质差异的作用较小。这种分配的反作用,不是促使人们更好的提高自身素质,而是找关系、走后门、以钱买权来挤入稳定的高福利单位,或者通过这种方式来保住自己既有的工作,从而强化了行政权力对经济生活的不当干预,为腐败的滋生和蔓延提供了温床,同时也弱化了个人为提高自身素质而进行的各种努力。

其次,个人收益和经营业绩脱钩,不仅造成了不应有的财政负担和新的社会不公,更不利于市场经济的培育和发展。国家每年对亏损企业的的补贴占财政收入的很大一部分,并且呈逐年递增的趋势。1978年,国家政策性补贴支出是11.14亿元,占当年财政收入的0.98%;到了2000年,补贴支出已经膨胀到1042.28亿元,占当年财政收入的7.78%;虽然2004年政策性补贴的比重下降到2.84%,但补贴支出仍高达795.80亿元。[8]另外,财政补贴是对经济利益的一种再分配,对国民收入产生直接的影响。国家对一般竞争性行业征收多种税收,却对自然垄断性行业不仅在税收政策上给予优惠,而且还给予大量的财政补贴,这就会造成经济利益关系的严重扭曲,不利于市场经济的培育和发展。

最后,减弱了市场竞争能力,不利于资源的有效利用,降低了社会成员的福利水平。由于自然垄断行业的行政干预过多,垄断因素过重,竞争因素不足,不利于这些资源的充分有效的开发利用,从而使其成本下降缓慢。这些企业往往会利用自然垄断地位向政府讨价还价,人为地抬高价格或申请补贴,这都会降低社会成员的福利水平。

(二)原因分析

首先政企不分,行政垄断现象严重。行政垄断是政府及其所属部门滥用行政权力限制竞争的行为,是一种政企合一的体制,它明显区别于通过市场竞争导致的生产集中而形成的经济性垄断。[9]其表现之一就是政府进行管制时,将行业中的自然垄断性业务与非自然垄断性业务混同对待,利用自然垄断的合理性掩盖了非自然垄断性业务的低效率。政府部门既是政策制定者,又是监督执行者。出于对地方或部门利益的考虑,往往利用手中权力制定垄断高价,提供强制性服务甚至劣质服务,严重损害了消费者的利益。

其次,对自然垄断行业的特点缺乏正确的认识和深入的研究,没有建立一套与自然垄断行业的特点相适应的收入分配制度。自然垄断行业一般都是关系国计民生的基础性行业,与人们的日常生活息息相关,如铁道、民航、邮政、电信、电力及城市供水、供暖、供气等。因此,理顺自然垄断行业的个人收入分配秩序问题显得尤为重要。但是,目前在我国的个人收入分配领域中,很多制度不完善,监督调控收入分配的机制没有完全建立,分配秩序比较混乱。一是有些部门和单位凭借行业垄断和某些特殊条件为其职工发放额外收入,基本分配失去控制。如有的企业凭借其垄断地位获得的高额利润,并没有上缴国家财政或转为国有资本金,而是直接或变相地转化为职工收入和福利,造成行业间收入差距过大;有的垄断行业中的普通职工,比如司机、清洁工等,他们的收入远高于劳动力市场的价格,甚至高于其他行业的技术人员,严重扭曲了劳动力的价格。二是劳动报酬尚未完全工资化、货币化,养老、医疗等社会保险项目还没有完全独立于企业之外而实现社会化,因而造成初次分配与再分配的错位。如不少单位自行设立了津贴、补贴及福利项目。这些工资以外的收入名目很多,来源不易监控,而且大多是按人头发放,加剧了群体内的平均主义。三是有的行政机关把属于职责范围内的工作“商品化”,强行向服务对象收费或摊派;有的行政事业单位凭借行政权力获得收入;有的行政事业单位把通过财政以外的渠道获得的资金也转化为职工收入,造成不同单位工作人员的收入差距过分悬殊。四是调节个人收入分配的税种不完全,征收监管机制不健全,没有发挥调节个人收入分配的功能。

最后,立法滞后,缺少透明、完善的法律制度。我国在自然垄断行业管制中所依据的法律、法规主要有两类:一是规范一般市场竞争行为的法律,主要是1993年9月颁布的《中华人民共和国反不正当竞争法》及其配套的规章;二是特定领域的行业法和部门条例,如《铁路法》、《电力法》、《电信条例》等。《反不正当竞争法》对于自然垄断行业的有关规定过于简单粗糙,且用于反垄断时适用性较差。行业法大多制定于管制改革以前,其指导思想往往是为了保证国家基础设施安全,而不是为了规范行业中各市场主体的行为,部门条例缺乏权威性、系统性。

三、解决我国自然垄断行业个人收入分配问题的几点思考

(一)加快政府管理体制改革,打破行政垄断,实行政企分开

虽然我国早已推进“政企分开,打破行政垄断”的改革工作,但到目前为止,政企分开的透明度还比较低,导致政府职能缺位与越位问题依然严重。这在传统上由政府经营的自然垄断行业中表现得尤为明显。例如政府对自然垄断企业人事权的过多干预和产权的照顾。只有真正实行政企分开,企业才能形成作为市场主体所必需的经营体制,政府应从自然垄断行业的垄断经营者转变为竞争性经营的组织者,及时转换自己的角色,做好对垄断行业中自然垄断性业务与非自然垄断性业务的划分、行业建设的规划、市场准入、市场管理等工作;加强对自然垄断行业收入分配的监管,改革工资收入分配制度,推进职工收入分配的工资化、货币化和公开化,规范职工收入结构,抑制职工收入过快增长,提高政府管制的效率。政府应该是市场环境的创造者,经济运行秩序的监督者,综合服务的提供者。企业则根据政府颁发的经营许可证的有关条款,按照市场经济原则开展生产经营活动,使企业成为真正的市场主体,从而实现企业经营机制的根本性转换,扭转我国自然垄断行业中行政垄断因素过多的局面。

(二)积极引入竞争因素

自然垄断性的一个重要特点就是规模经济。而产生规模经济的一个重要原因就在于自然垄断行业的网络经济特征。市场需求量越大,网络供应系统所形成的庞大的固定成本就越能为广泛地分散到每一单位产品上而产生规模经济效益。因此,自然垄断行业中的自然垄断性业务主要集中在那些固定的网络性操作业务领域,如电力、城市暖气、煤气和自来水供应行业中的线路、管道等输送网络业务,电信行业中的有线通信网络业务和铁路运输中的铁轨网络业务等。[10]其他领域的业务则可以归为非自然垄断性业务。由于技术的变化使自然垄断的边界已发生改变,传统自然垄断行业中的部分业务领域已不再具有自然垄断性,于是需要对非自然垄断业务与自然垄断业务进行分离,建立自然垄断性业务和非自然垄断性业务的拆分机制,合理界定非自然垄断业务的部门和范围。比如,对于一些涉及国家安全或者稀缺性资源,为了兼顾效益与安全等因素,民间性质的资本进入要受到完全的禁止或者份额的限制;对于自然垄断行业的非自然垄断业务,可允许各种市场主体积极参与竞争,努力构建一种公开、公平、公正的非自然垄断业务的市场竞争环境。对自然垄断行业中的自然垄断性业务,可以通过设计与该业务性质相符合的竞争模式,引入竞争因素,如承诺的比较和兑现。这不但保证了自然垄断的规模经济效益,同时也兼顾了市场竞争机制在自然垄断行业中应有的作用,实现竞争活力与规模经济相兼容的有效竞争,提高这些行业的经营效率。

(三)规范收入分配关系,建立一套与自然垄断行业的特点相适应的收入分配制度

规范收入分配关系要注意以下几个方面:一是要保护和支持合理的个人收入分配差距。在以知识经济为主流的今天,人力资本的作用日益重要,收入差距扩大在所难免;二是在初次分配和再次分配的作用上,保障初次分配的效率和再次分配的公平。养老金、保险金等社会福利的发放应尽快实现社会化,保障再次分配的经济利益为社会大众所共享,从而使个人收入的初次分配效率得到合理有效地提高;三是整顿不合理收入。采取切实措施,规范垄断行业的分配制度,制止一些垄断企业收入分配过分向个人倾斜的现象,使福利收入货币化,隐性收入显性化。同时,缩小国家垄断性行业的范围,鼓励公平竞争,逐步消除垄断利润。四是调节过高收入。当前的重点是加强对部分高收入者所得税的征管,采取得力措施制止偷、漏税行为,同时要借鉴国外调节收入分配的经验完善所得税制,对高收入者在收入、财产、消费诸环节进行全面有效的税收调节。

(四)建立健全完善的法律规章制度,加强执法监督力度

在自然垄断行业政府管制体制改革中采取“以立法为先导”的原则,根据各自然垄断行业的技术经济特征、现行政府管制体制和改革的目标等因素,加强法律法规的建设。对相关部门的法律法规要及时进行修订,包括修改和完善《电力法》、《航空法》、《铁路法》等。目前由于多方面因素的影响,我国社会监督力量和功效还比较微弱。政府应该采取更多的法律措施来提高和完善社会监督机制,保证“权为民所用,利为民所谋,情为民所系”。只有营造出一个强有力的社会监督环境,自然垄断行业才能在正轨上持久良性地发展,广大人民群众的利益才能真正得以维护。

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个人贷款收入证明 篇8

关键词：个人所得税；再分配效应；税收公平；收入不平等；公平税负；中等收入陷阱

中图分类号：F812.43 文献标识码：A 文章编号：1007-2101（2014）01-0073-04

税收除了扮演稳定经济社会、配给公共物品的角色之外，更重要的是实现社会公平从富人向穷人转移，即收入的再分配（Musgrave，1959）。当前我国基尼系数为0.474，收入差距日益扩大，作为直接税的个人所得税因具有调节收入差距的再分配功能而备受关注。同是基尼系数超国际警戒线的国家，①为什么经济转型中的中国个人所得税更容易成为收入分配失衡的归咎对象？这一方面受中国传统文化中“不患寡而患不均”思想影响，低收入群体产生“相对剥夺感”，对收入不平等的容忍度较低；更重要的是人们对个人所得税是否真正体现了公平的税收原则和“损有余而补不足”的再分配职能产生了极大的质疑。

个人所得税经过200多年的发展，已成为主要发达国家最重要的税种，被视为实现收入和财富再分配的基本手段。我国个人所得税自1993年10月确立不分内外的统一所得税以来，虽先后进行了五次修改调整，但仅占税收总收入的6.75%左右。②我国个人所得税如何在转型时期缩小收入差距，跨越“中等收入陷阱”中的分配瓶颈，是我国收入分配与经济转型中的重中之重。笔者认为要体现公平原则，发挥再分配职能，我国个人所得税改革既要依据中国的实际经济特征，也应该借鉴发达国家成熟的税收经验。比较发现，中国个人所得税降低不平等的再分配效应不足美国的十分之一，通过探究差距背后的制度演进原因，借鉴美国个人所得税的发展与税制设计的经验，笔者提出个人所得税再分配职能实现的前提是适应经济发展阶段、动态化管理和公平税负的税收设计。

一、个人所得税调节收入分配的中美差异

强调效率的市场资源配置方式往往不利于社会公平，二次分配中税收实现社会公平下的财富再分配。个人所得税具有对居民个人所得或收入征税的显著特征，其作用就是要完成内在功能与国家再分配职能的有机统一。税负变动可以直接引导、调节个人经济行为，政府政策导向植入税收相关要素调整并传导到单个经济体，个人所得税实现“削高补低”的收入调节和收入再分配功能。美国和中国的个人所得税在调节收入分配方面各自起到了怎样的再分配效果呢？

（一）美国个人所得税收入分配效果明显

在较完善的法律体系和税收设计、征管体系下，美国个人所得税依赖其占总税收收入近50%的重要地位，实现了较好的收入再分配效果，降低不平等水平达到5%左右。

1. 美国个人所得税地位显著。美国联邦税收主要以下列五大税为主：工薪税、个人收入税、企业收入税、财富税、消费税。工薪税（payroll tax），征收原则是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn）主要是对员工的薪金征税，是作为社会保险计划融资的基本手段。个人收入税是对家庭或个人一年中拿到的增值收入和所得征税。在税收收入结构中，与以消费税占最高比例的OECD国家的平均情况不同，美国联邦政府的税收收入来源最高的来自个人收入税，而且近2/3依赖工薪税和个人收入税。尽管近年来美国逐渐由以直接税为主体的税制模式转为所得税和消费税双主体税制模式，但所得税比重仍占50%以上。2009年联邦所得税收入为10 540亿美元，占总税收收入的50%。美国个人所得税的主体税地位，为个人所得税发挥再分配的调节作用打下了坚实基础。

2. 个人所得税再分配效应明显，EITC制度作用重大。根据美国人口调查局数据和Kim、Lambert（2009）的研究，衡量税收和福利支出的再分配效应发现：税收和公共转移一起发挥出的再分配效应可减少大约30%的收入不平等。2003年美国税收和转移支付降低了基尼系数0.104个百分点，而税收的再分配效应有所下降。从表1基尼系数和税收再分配效应中可以观察到，税收降低收入不平等的再分配效应由1980年的6.9%下降到2001年的历史最低3.7%，2004年达到4.8%，有所回升。美国在个人所得税减低税后的不平等及缩小收入差距方面作用突出。

EITC（Earned Income tax Credit）制度是美国个人所得税收的重要组成部分，相当于一种收入补贴，它是对有工作且收入低于平均收入水平的特殊人群实行的工薪所得税税收信贷。在美国，EITC是对低收入者最大的现金援助计划，2008年联邦政府的EITC项目达到429亿美元，州政府达到19亿美元（Andrew Leigh 2010）。针对低薪工人，EITC政策一直专注于实现两个主要目标：对低薪工人的收入分配和增加劳动力参与率。EITC 制度在美国的再分配效应中起到了举足轻重的作用。Kim、Kinam和Lambert以1994年、1999年、2004年美国的数据展现了EITC的再分配效应，分别降低基尼系数0.000 346、0.003 82和0.003 65。

（二）我国个人所得税降低收入不平等的作用微弱，且有下降趋势

我国税制结构中，税收收入占比排位依次是增值税、企业所得税、营业税、消费税、个人所得税、关税，2010年个人所得税收入总额为4 837.27亿元，占总税收收入的6.7%，占国民总收入的1.2%。个人所得税自开征之日基本上处在税收收入占比的第五位。个人所得税占税收收入的比率由1999年的5.07%增长到2003年的历史高点8.58%，随后在8%～8.5%之间波动；2003—2006年有微小的下降趋势，与我国整体税收增加有关系；受金融危机影响2008年再次下降。个人所得税占国民总收入的比率从最初的不足0.5%到1.2%，总体上呈现缓慢平稳上升趋势。从1999—2011年国民总收入、税收收入、个人所得税的统计数据，可以算出2010年与1999年相比，国民总收入增长了3.56倍，税收收入增长了6.11倍，个人所得税增长了10.69倍。③

采用Kim、Lambert（2009）税前基尼系数和税后基尼系数的绝对差值法和相对差值法，笔者测算了我国2000年—2010年间我国个人所得税再分配效应，基本呈现倒“U”型。2005年之前我国的个人所得税对收入分配的调节作用甚微，甚至在2000年、2001年和2004年出现逆向调节，也就是个人所得税反而扩大了收入差距。2005年之后，总收入的基尼系数超过可支配收入的基尼系数，个人所得税对收入分配的调节开始发挥正向调节作用。2005—2007年显著提高，降低收入不平等的再分配效应在0.8%左右，但2008年后再分配效应持续下降，维持在0.2%左右。中国个人所得税的再分配效应微弱，且有下降趋势，说明其没有起到缩小收入差距的作用（如表2所示）。

二、个人所得税改革的制度演进差异

综上对比，中国个人所得税再分配效应仅为美国个人所得税再分配效应的十分之一，这种巨大差距背后有其历史必然，透析个人所得税改革的制度演进差异，可以进一步探究深层次原因。

（一）个税开征的背景存在差异，是否为主体税的定位也存在差异

市场经济下，政府不能过多干预生产和消费环节，美国个税承担起调节收入的功能。而中国个税是经济体制改革后，收入货币化和收入来源多元化下政府退出市场的产物。

西方学者关于最优税制的讨论主要围绕公平和效率的权衡与取舍，商品税以效率为标准，所得税则从公平出发。20世纪最优税制的拉姆齐法则认为“应当使对每种商品的补偿需求均以税前状态的同等比例下降为标准”，即反弹性法则，20世纪70年代时得到阿特金森—斯蒂格利茨（Atkinson—Stiglitz）定理的修正。实现收入分配的最佳途径是直接对收入征税，而通过操纵产品和服务的价格进行间接的收入分配是低效率的。非线性的收入税不需要商品税补充，也就是所得税既能实现效率又能实现公平的目标，开征商品税只会带来无谓损失。这一论断有其明确的政策含义，为了保持税收中性，减少税收对资源配置的干预、对纳税人经济行为的扭曲，关税、生产补贴等商品税应该被所得税取代。个人所得税取代商品税成为税收收入中的最高份额，决定了其主体性地位。

我国个人所得税发展有明显的制度转型因素。20世纪80年代计划经济体制向市场经济体制转型，要求政府从过多的市场经济干预中逐步退出，以行政计划手段为主改变为以经济手段为主。同时个人收入由单一渠道、单一形式变为多渠道、多种形式，收入货币化和收入来源多元化，收入项目和收入量在增加，收入差距逐渐扩大，为个人所得税的产生奠定了相应的税基条件。但是“个人收入调节税”的出现，决定了其起点低、基数小的辅助税种的客观特性。图1对比了中美个人所得税占总税收收入的比重，2000—2011年我国个人所得税占总税收收入平均仅为6.75%，而美国个人所得税2000—2012年占比为49.99%。我国个人所得税位卑则力弱，限制了其收入再分配作用的充分发挥（如图1所示）。

（二）个税的改革演变历程差异

美国的个税自1913年开征至今已有百年历史，积累了丰富的实践经验；而中国的个税则在仅有的20年发展过程中摸索前进。

1913年，美国36个州批准了第16次宪法修正案，国会通过了一项新的所得税法，开创了美国个人所得税新篇章。个人所得税由当时不到1%的美国人缴纳的只针对少数人的“阶层税”发展为超过50%以上的人纳税的“大众税”。美国个税发展前50年，由于一战二战和朝鲜战争等特殊事件，个税调整主要遵循“战争、经济萧条就扩大税基，提高税率，降低免征额；繁荣则减税”的原则，更多履行为政府筹集资金的职能。二战后尤其是20世纪60年代后调节收入分配、稳定经济的功能成为个人所得税的主要导向，《1981年经济复苏税收法案》和《1986年税收改革法案》奠定了美国当前个人所得税的基调。根据经济形势的变化及时调整和改革是美国个人所得税的特点，在课税单位、税收征管体系、费用扣除、社会保险税等方面美国个人所得税已建立了完善的机制。

中国个人所得税在开征的20年中，所做的调整只是小修小改。1993年10月我国第八届全国人大常务委员会通过《关于修改个人所得税法的决定》，第一次确立了不分内外的统一个人所得税。随后经过1999年8月与2007年6月的两次修正外，2005年10月、2007年12月、2011年6月三次修正的内容基本上都是提高免征额。2011年9月1日起，中国个人所得税对于工薪所得应纳税额实行七级超额累进税率，取消了15%和40%两档税率，第一级5%税率对应的月应纳税所得额由现行不超过500元扩大到1 500元，税率调整为3%；第二级10%税率对应的月应纳税所得额由现行的500元至2 000元扩大为1 500元至4 500元。工薪所得减除费用标准由2 000元/月提高到3 500元/月。个人所得税在收入分配失衡下成为全社会关注的焦点，但个税的改革只是在原有框架下的调整，没有触及课税单位、征收模式等核心问题，改革明显滞后于经济发展水平。

此外，关于个人收入信息获得的全面性、可靠性也是制约个人所得税再分配效应发挥的重要因素。

美国国税局（Internal Revenue Service，简称IRS）作为世界上最大的核算、收集、表格生成组织，体现了其强大的税收服务职能。不断完善的涉税信息收集和税收返还的核算体系为美国个人所得税征收和监管奠定了信息基础。但是我国存在个人收入的信息少且不可靠，非货币工资性的收入所占的比重过大，工资以外各种福利性分配不均等问题，大量游离于所得税税基之外的非正规部门收入，大大限制了所得税的再分配功能。

三、我国个人所得税改革应强化收入分配职能

虽然中美两国政治体制不同，经济发展、税制改革等制度演进有差异，但是体现“公平原则”和“再分配职能”是个人所得税的重要特质，不应有国别差异，在这方面美国个税百年演变中蕴含着丰富经验。作为“他山之石”，美国个人所得税经历的改革演变为今后我国个人所得税立足国情、实现税收公平与调节分配的改革指明方向。

（一）个人所得税的定位——“再分配职能”和“公平原则”的思想

在现代经济社会中，税收职能必须体现满足国家需要的特性，实现税收内在功能与国家行使职能需要的有机统一。纵观世界各国，税收收入占GDP的比重会随着发展阶段的变化而变化，2000—2010年高收入国家的税收占GDP的20%，中等收入国家占17%，低收入国家占13%。无论是税收的再分配职能还是公平原则都要求税收在税率、税种、税负等方面能够矫正财富分配不公，实现收入多的多缴税，收入少的少缴税，最低收入的甚至要免税，避免由差距过大带来社会矛盾的激化。只有明确了税收的再分配职能，才能进一步考虑税制结构的优化和改革。个人所得税作为世界普遍开征的税种，正是税收再分配职能和公平原则的集中体现。无论发达国家还是发展中国家，都是秉承这样的方针征收所得税。

（二）与发展阶段相适应，动态化管理，实现公平税负的税收设计

尽管我国个人所得税成为主体税不能一蹴而就，但坚持循序渐进、与经济发展阶段相适应的个税改革，要求我国个人所得税实现动态化管理，实现公平税负的设计。

1. 分类所得税制转向分类综合模式，更有利于公平。我国现阶段个人所得税实行的是分类课税模式，虽有利于控制税源，征收方便，但难以体现量能负担原则，使收入来源广的纳税人税负轻，而收入来源单一的纳税人税负重。2003年中央提出“实行综合与分类相结合的个人所得税制”，但具体改革方案一直未形成。向分类综合模式的过渡是个循序渐进的过程，其中改善个税涉税信息的统计与监管是重中之重，需要税务部门、统计部门、金融监管部门等多部门协调，共同构建个税运行的良好环境。建立综合与分类相结合的个人所得税税制模式和科学的源泉控制规程以及严格的稽核、处罚等制度，具体可以将按年征收与按次征收相结合。对连续性、劳务性的所得，实行综合征收，按年计算，按月（或次）预缴，年终汇算多退少补；而对偶然性、资本性所得，继续分类征收，按次或按期计算，源泉扣缴，年终不再汇算。

2. 建立税收指数化的费用扣除标准，实现动态化管理。税收指数化是根据通货膨胀率对税制中一些项目随物价变化进行指数化调整，以实现自动消除通货膨胀对实际应纳税额的影响。自20世纪60年代末到整个70年代，美国经历了持续的高涨的通货膨胀，1979年通胀率达到13.3%。但是税收体系中的免税额、扣除额、优惠额是固定的，物价上涨使得大量纳税人进入税表的更高档级，居民税收负担由占GDP的19.4%猛增到20.8%。④20世纪80年代美国实行了每年根据通货膨胀进行指数化调整的税收免税额和扣除额。比如适用于所有纳税人的补偿劳动者基本消耗的个人免税扣除（又叫个人宽免额），它是满足纳税人最低生活水平的那部分生计费或生存费，按纳税人所照料家庭成员的多少和收入的高低确定宽免额，并根据物价波动逐年调整。实施个人所得税后指数化后，即使税率和级数不发生变化，级距也会根据经济形势、生活成本经常变动。随通货膨胀而调节的费用扣除额更有利于个人所得税税负与经济发展保持一致，有利于分配公平。

3. 完善涉税信息统计、严格税收监管，多税种配合实现再分配。建立功能强大的美国国税局（IRS）是美国税收的保障。1953年，国内收入局（Bureau of Internal Revenue）更名为美国国税局（Internal Revenue Service，简称IRS）并确定了其服务职能，成为世界上最大的核算、收集、表格生成组织。现在税收标准申报表仍是沿用的1913年“1040号表”的雏形。1961年，国会通过了一项法律，要求个人纳税人使用他们的社会保险编号作为一种税收形式识别方法。IRS已经开发了一个计算机化的方法来选择要检查的纳税申报单。在税收预测、税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、税源监控、纳税资料的收集、存储、检索等各个方面广泛使用计算机，同时与银行、海关、边防等部门联网。这些不断完善的纳税人的信息收集和税收返还的核算体系为美国的个人所得税的征收建立了网络信息服务平台。

完善的个人收入网络信息平台，是保障保证核算、收集、表格生成等一系列工作开展的基础。当前我国个人所得税主要针对劳动所得征税，对于拥有房产、土地、矿产等来自资本所得、财产所得征税较轻，与各项收入监控较难有着密切关系。随着新兴产业迅猛发展，兼职、临时性劳务、偶然收入等成为高能力者获得更高收入的渠道，应尽快完善涉税信息统计、严格税收监管，避免这部分收入游离于税收体系之外，造成“穷者愈穷，富者愈富”的马太效应。另外除所得税外，辅之以社会保障税、遗产税、赠与税、财产税等税收，充分发挥不同税种相互协调的再分配功能。

注释：

①https：//www.cia.gov/library/publications/the-world-factbook/fields/print_2172.html。美国2007年的基尼系数为0.45，中国2012年的基尼系数为0.474。

②2012年《中国统计年鉴》相关数据计算得来。个人所得税为6 054.11亿元（按当年价格计算），总税收收入为89 738.39亿元。

③根据中国统计年鉴（2012年）相关数据整理得来。

④http：//www.policyalmanac.org/economic/archive/tax_history.shtml。

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