材料会计工作总结

材料会计工作总结（精选12篇）

材料会计工作总结 篇1

五月份工作总结

一、整改落实：上月自己制定的整改措施是否按期完成？导师提出的要求是否落实到位？

1、历史问题：物资部在去年倒账过程中，由于时间匆忙、种类繁多、数量巨大等原因，导致中磁和恒升出现辅料入库与实际库存不相符的情况。

2、整改措施：多入库发票未回的辅料，直接由物资部入相同金额的负数冲减；少入库的，由物资部补充入库；本应在恒升而入到中磁，发票开到中磁的，由中磁结算并在发现之后卖与恒升。

3、完成情况：上月已通知物资部彻底核对账务系统与实际库存的数量金额，发现不一致的辅料已经通过相应的解决方法解决，按期完成调整任务。

4、导师要求：上月何部长提出学习其他岗位业务处理的要求，我已向张敏学习增值税专用发票的开具与流转，并在张敏忙碌时帮助其开票并整理。

二、岗位职责：本月计划（或上级要求）完成多少项工作任务？实际完成多少项？完成率？

本月计划完成的任务有材料结算、汇总各材料暂估价数量金额、恒升承兑汇票整理等工作13项，所有工作全部顺利完成，完成率100%。

三、工作质量：本月涉及的工作标准有多少项？达到多少项？达标率？ 本月涉及的工作标准概括有三大项:

遵守劳动纪律，严守各项规章制度等；

正确并准确核算汇总各数据表，不得出现数据错误。中磁与恒升原辅料暂估入库汇总表累计金额与总账应付账款—暂估价余额一致；收发存汇总表的收、发、存与总账原材料科目明细表的借、贷、余数据一致；供应链出库汇总与总账出库数据一致。

按时结算所有发票与入库单，汇总上述各表的数据金额，不得影响月末会计报表编制进度。所有发票与入库单在30号以前结算，1号完成中磁恒升原辅料的暂估入库汇总、暂估回冲汇总，2号恒升材料记账，出库数据金额汇总汇总。全部任务按时完成。

所有工作标准基本达标，达标率100%。

四、规章制度：能否严格执行各项规章制度？违纪几次？本月工作涉及哪些“工作流程”？是否按照工作流程要求开展工作的？

本月能够严格执行各项规章制度，并将以前出现的错误给予纠正，并无违纪情况。本月涉及的工作流程主要是材料发票与入库单的流转、结算程序；材料与往来入账程序；承兑汇票的流转入账程序，且所有工作完全按照工作流程开展。

五、问题发现：自身工作中存在哪些问题？原因是什么？如何整改？或者你发现公司和本单位在管理中存在哪些问题？问题背后的原因是什么？有何对策建议？

工作中存在的问题主要有三个。

发票和入库单有时候会出现不一致的情况，需要在结算时进行调整，有的只差几分钱，可能是由于供应商开票时数量或金额保留的小数点位数不一致造成的，有的则相差较大，几十甚至上百，主要原因是物资部在入库或供应商开发票时数量金额没有核对准确，而发票一旦开据，再返回流程繁琐且耗时较长，一般不会返回，物资部可以通过开票前与供应商沟通核对确认解决，减少调整数量，尽量避免差额的出现，做到准确无误。

还有就是遇到不懂的问题没有主动去问，主要原因是想自己思考，却忘记老师的提点可以事半功倍，且不够自信，以后会谦虚谨慎，不懂就问，与大家多沟通与交流，增强自己的自信心。

另外就是财务的核算工作主要集中在月底，中旬工作比较轻松，以后会充分利用空闲时间，多学习，多思考。

六、工作计划：下月的具体工作有哪几项？是否有提高工作效率的方法或者改进工作质量的措施？

下月具体工作有13项：

恒升材料发票开回后做往来入账；

恒升与中磁材料发票与入库单不一致时做调整；

恒升与中磁材料发票与入库单结算；

汇总中磁与恒升以前暂估入库材料在本月的冲减数量与金额（原、辅料红字回冲单列表）；

汇总中磁与恒升本月无发票暂估入库材料的数量与金额（原、辅料未完成明细表）；

核对总账材料与供应链上数量金额是否一致；

恒升入库材料的记账、结账；

汇总五月份中磁卖与恒升辅料数量金额；

汇总恒升卖与中磁材料数量金额；

计提恒升五月份养老保险金、医疗保险金与住房公积金；

出据中磁转与恒升的银行承兑汇票收据；

整理银行承兑汇票往来；

整理恒升当月电费消耗。

提高工作效率的方法就是结算时先核对发票无税金额与入库单金额是否一致，不一致时调整后就打印出调整入库单贴在发票后面，以免月末打印后找不到对应的凭证与发票。另外就是在制作会计凭证前，原始单据的有时会返回物资部，结算后在发票上做个小标记，就很容易分清楚哪些是结算过的，哪些是没有结算的，以免以后重复或遗漏。

七、心得体会：

财务工作首先要有头绪，有条理，不能粗心，过程的有效控制才能保证财务工作有条不紊的进行，月末就算再忙，也应按正规流程走，不然很容易打乱原来的工作计划。另外细心是保证数据准确的前提，材料核算一个小小的误差看上去只有几分钱，却可能导致后面总金额变化，总账与供应链金额核对不上的话，整个账务系统就不能按时结账，如果强行结账，成本核算就不准确，下月就就可能会有更多的麻烦难以处理。且一旦出现误差，就必需在几百万的数据中寻找出那误差的几分，十分浪费时间与精力。所以，在做材料时，一定要认真细心核对发

票金额、税额、入库单金额、存货编码、数量、金额总数、税额总数、入库单号等，杜绝误差的出现。

材料会计工作总结 篇2

如果差不多做了一辈子财会工作,那么这个人的心中会有多少故事?申安秦,中国建筑材料集团公司副总经理兼总会计师,共和国的同龄人。在他的职业生涯即将画上完美句号的时候,或许有很多管理经验值得后来者借鉴。

老三届与会计的不解之缘

1949年出生的申安秦,和我们伟大的祖国一样。经历了时代的沧桑,也创造了属于自己的辉煌。

“我是一个老三届。毕业于西安电子科技大学。是在恢复高考后上的大学,我选择的是数学专业。学好数理化,走遍天下都不怕,是那个时代的真理。因为成绩优异,进入了专门培养大学老师的数学师资班。”申安秦淡淡地笑着。

“恢复高考制度后,上学是很有意思的一件事情。现在的学生都是听铃声,由于该大学文革前是军事院校,所以无论是上课、下课还是起床,都要吹军号。班主任被称为政治协理员。”尽管时隔多年,但记忆依然鲜活地跳跃着。

毕业后,在陕西建筑材料公司的“计算机辅助管理”做企业管理工作。为了将工作做好,申安秦对一切学习的机会都很留心。

“当时,国家经委举办了一个‘全国企业厂(矿)长培训班’,我学习了三个月。也是在这里,第一次接触到了会计知识。”申安秦清晰地记得功课的名字,是“如何看资金平衡表”。“老师将资金的来源和占用等问题解释得清楚明了,让我觉得,财会原来可以与企业结合得这样紧密,如此清晰地反映企业的经济活动。于是,我开始关注财会管理知识。”

这一关注,就是近三十年时间。

1989年,申安秦从西安来到北京工作。到了北京,几乎第一件事情就是报考自学考试财务会计专业。“为了更好地工作,以前在西安就对财会有兴趣,也翻看过《会计学原理》等书。到了北京,从事的就是财务管理工作,怎么能不系统地学习一下呢?”在他看来,这是很自然的事情。“财会知识,操作性的东西多。更重要的是搞清楚诸如资金的筹措流转,资本的保值增值,资金的安全等。会计科目是一个符号,是一类资源或某项经济活动价值的符号。”

经过两年半的努力,自学考试顺利完成。能将学到的知识运用到实践中去解决问题取得实效,这是申安秦最开心最希望看到的。

◎干工作也是学习过程

申安秦与财会改革的很多历史时刻相遇。

1993年,在中国有着40多年历史的财务会计制度宣告终结,“两则两制”(“两则”是指《企业会计准则》和《企业财务通则》,“两制”是指13个行业的会计制度和10个行业的财务制度)正式在全国实施。

1997年9月,中共十五大和十五届一中全会提出:“用三年左右的时间,通过改革、改组、改造和加强管理,使大多数国有大中型亏损企业摆脱困境,力争到2000年底大多数国有大中型骨干企业初步建立现代企业制度。”在“国企的三年脱困”时期,申安秦一直处于脱困实践工作中。

忆往昔,他很淡然,“干工作也是学习过程。不回避问题,面对问题,也是增长知识的过程。”

国家机关撤销后,承债式兼并和落实拨转贷、军队企业脱钩政策,是国家扶持国企的三大政策,申安秦就是依靠这些政策,和中国建材集团公司的同仁们一道,组建了中国联合水泥公司。

“央企不能当阿斗,给了政策要能扶起来,经过十几年的发展,我们意识到,不能光依靠国家的好政策,国企自身也需争气。”他发出由衷的感慨。

中国建材集团在中国联合水泥公司基础上,实施联合重组,新上项目,扩大了规模。这两年又发展新设立了南方水泥公司和北方水泥公司.

“旗大了,各方自然靠拢。自然就形成了拳头。”申安秦说。

随着全国国企三年脱困目标的完成,申安秦也在思考,国企发展靠什么?答案很简单:责任心和考核制度。在汶川地震中,中国建材集团公司共捐了300多套活动板房和一所医院。不但为企业赢得了声誉,也是一家大型企业有责任心的体现。

“建材行业集中度低,要想做大,就要靠发展速度和增长率,靠团队和领导班子。大到一个国家,小到一个企业,都是如此。否则不可能从小企业成为大企业。”企业发展中,足够的资金很重要,如何筹资是对企业的考验。除了重要的权益性资本,就是借贷性资本,以少的国有资本带动多的其他资本。

◎做“先驱”防止做“先烈”

中国建材集团现有资产总额已近千亿元,员工总数逾8万名,直接管理的全资、控股企业20家,旗下还有众多的参股企业。对于这样一个集团公司,增强集团公司的整体信用能力很重要。

母子公司间的“互相担保”是增加整体信用的方式。“对于有困难的二级单位和公司,我们给他们做担保。为了防范风险,制订了反担保办法,也就是说,我帮你在银行做了担保,你要用土地、厂房和上市股权等给我‘反担保’。这样一来,集团成员单位都有了风险观念。”

申安秦说,风险和速度永远都是一对矛盾,稳健、扎实的发展步伐很重要,但发展速度也同样不能忽略,因为速度同样可以左右企业的命运。“假定建材行业发展速度是20%,那么也就是意味着你的速度要超过20%才能跑在前面,否则不但不能做大做强,甚至生存都会成问题”。当然,做领跑人会有风险,做成了,就是先驱,就会在行业发展中占得先机,做不成就会成为“先烈”,我们要防止成为“先烈”。

如何尽量减少风险,申安秦做了一个小比喻:“跑步比走路快,走路的速度要胜于站在原地。同时,风险也是如此。向前跑的时候,就要防止摔倒,就要准备护膝、鞋子,就要注意自己的跑步方式是否正确。”

为了提高竞争力,创新是很重要的,但创新同样面临很大的风险。这其中,财务就面临着很大的压力。“企业创新产品和发展扩张时,财务是第一关和先锋队。比如,在企业并购中,财务人员要去被兼并企业做深入的调查。要了解财务资产情况、生产状况、人员安置成本等,还有市场情况。然后给出相应的报告和专业分析结果。”

◎财会工作,人是核心

“在计划经济时代,很多人认为做财会工作的人都是低智商的。瓜皮帽、戴眼镜是最深入人心的会计形象。直到20世纪90年代中期,中国特色的社会主义市场体系逐渐形成,财会工作才逐渐的被人们所重视。其实,财会是企业活动价值的反映,企业集团是一个大的整体,财会是渗透到每个职能和环节中的工作,所以在企业中的地位非常重要。”申安秦说。

“而会计报表也是一个很科学的东西,会计报表反映一个企业的经济运行状况和结果,通过这张报表可以知道一个企业经营的优劣;而综合所有企业的会计报表里的相关数据,就可以了解到整个国家的经济运行情况。”

申安秦认为,和其他许多工作一样,财会工作中最重要的因素也是人。人是无价之宝,是最核心的管理内容。能否做好企业,关键在人。团队人员的价值无法用资产负债表衡量,如果用好人才,资产损益表会变大变好,如果人没有用好,这个表就反映不好。

财务工作者可以更深层次地理解本职工作。虽然记账是一项简单的工作,但财务观念的形成是一个复杂的过程,会计不仅仅是一个记账员,会计是经济活动的分析和判断,数字反映的是经济活动的趋势和规律。

对财务人员来说,保持良好的学习状态是重要的,因为知识的更新实在太快了。“虽然职位不断升迁,但为了让自己跟上会计知识的发展,从1993年起,我就在不断地学习和更新知识体系,总是处于学习的状态中,一直抱着小心谨慎和谦虚的态度去学习。”

“年轻人要多接收锻炼的机会,这个过程中就是学习和成长,年轻人不愿意干活的想法是错误的,没有挑战就很难进步,能力是解决问题中体现和培养出来的。”他说,对于自己的年轻下属,他一直要求他们“能够创造性的开展工作”。他也把这点作为评价好下属的重要标准之一。

材料会计工作总结 篇3

关键词：煤炭材料会计体会

1煤矿企业材料会计工作的重要性

材料会计工作是一项专业相当强的工作，作为材料会计人员，必须掌握一定的专业知识，借助先进的信息处理技术，才能搞好材料核算工作，这也是一名材料人员必须具备的基本素质和能力，因此，我要严格要求自己，努力加强学习材料基础知识、管理制度等，有压力才有动力，紧张而又充实的工作氛围给予我积极向上的工作动力。每当工作中遇到刺手的问题，都虚心向领导和身边的同事请教，取别人之长，补自己之短，从原始凭证的审核，记账凭证的填列，材料会计账簿的等级，到最终生成准确无误的材料会计报表。为领导掌握材料的收发情况，材料的采购及销售成本，资金收付情况。从而为领导的经济决策提出有力的财务依据。

2 材料会计的工作内容

2.1 材料计划

接受各单位材料计划要有记录，要整理存档，汇总各项材料的需用量要注明需用时间，建立需用量台帐；要掌握资源及平衡情况，及时提报缺口材料计划的申请计划表，并提供和注明各项技术要求。

2.2 材料数据统计

做好煤矿材料数据的录入统计，掌握各个规格材料的比例情况，按时汇报材料部门领导，从而控制各个规格材料的比例情况进行采购。对于统计完后的数据定时与库房人员核对，尽量达到不多算不漏算的实事求是目的。

2.3降低材料成本

获得成本就是与材料获得有关的一系列费用，包括买价、采购管理费和运输费等，降低获得成本可以通过以下三种方法来实现。主要是通过招标采购、竞争性谈判采购、询价采购等采购手段来实现获得成本的降低。在材料运输方面，要选择合理的运输方式，既保证运输安全，又实现低运输费用。

2.4. 材料点验

填写到货物资的验收单，要详细检查合同号、名称、规格、型号、数量、单价、总价是否相符；里程表、磅码单、检尺单、合格证、质量证明书、托运单、保险单、收货条等凭据是否齐全，并与库房联系核对验收情况，有问题拒付款，同时马上与供货方联系解决，货物未到，不能付款。只有各项指标验收全部合格后，方能填制验收单据，报帐付款。

2.5材料供应

将各矿区报来的验收单、领料单、调拨单等单据输入到计算机中，并统计材料收入、消费及库存情况报表，上报财务。各项统计报表要在每月3日前报出，数字要准确，时间要及时，统计报表要留底存档。

结合经验，我们认识到对于材料会计而言，最主要的工作，是正确归集、计算材料成本。

2.6材料汇总

要根据仓管员提供的出库单和入库单做好汇总和记录，统计出材料消耗情况做好报表。年度终了前应对全部材料进行一次全面彻底的清查盘点；每季度应分库分期分批清查盘点；每月底对各种特殊材料和常用材料盘点，以保证账、物相符。

3 煤炭企业材料会计工作存在问题

(一)材料管理方法陈旧

传统管理主要是通过两条途径降低产品材料成本，一是增产节约；二是增强与材料供应商的谈判能力，以期达到转移成本的目的。虽然我国一些煤矿企业进行了先进材料成本管理方法的试点，取得了不错的成绩，但整体上讲，材料管理方法还是很陈旧，已不能适应经济环境的要求。

(二)缺少材料会计管理人才

煤炭企业的会计部门缺乏的并不是普通的会计从业人员，而是对整个煤炭产业的发展有着宏观的观点和独到见解的会计人才。虽然会计部门并不是直接参与到相关的煤炭产品的生产或者销售环节等，但是作为企业的会计部门，所处的位置特殊，很多决策和具体的资金流动都必须通过会计部门才得以实现。

(三)煤炭企业的会计体系不完善

长期以来，单位存在一种偏见，认为材料成本管理是财务人员、少数管理人员的专利，应由企业领导和财务部门负责，而把各个库房验收员、管理职工不懂技术而导致成本管理体系不完善，懂技术的不懂财务，广大职工更是对哪些成本要控制，如何控制意识淡漠。职工认为干好干坏一个样，感受不到市场压力，控制成本的积极性无法调动起来，浪费现象严重，材料成本管理失去管理群体当然难以真正取得成效。

(四)不良动机驱动导致成本信息失真

在我国，相当多的煤矿企业管理者包括一些基层的管理人员因谋取私利、粉饰业绩或小团体利益等不良利益动机的驱动，在材料消耗管理上动用一些小的手脚，从而使得材料成本信息失真现象日益严重，并造成以成本为基础的各种管理活动的效能降低甚至给企业造成损失。

4改善煤炭企业材料会计工作的对策

4 ．1制订切实可行的合理材料计划

在实际的工作中，对于每种材料的储备量都需要制定科学的储备定额，根据该物资在生产中所消耗的数量与速度，通过一定的计算手段，确定其储备定额的大小。一般来讲，对于关系着生产的安全顺利进行的材料，需要根据实际生产进度单独制定定额；而消耗速度快，所需储备量大的材料应相对增大储备定额：其他的一些工具杂品等难以计算单品数量的材料则可以按照其金额的大小制定合理的储备计划。

4．2加强储备管理，要注重组织管理目标的实施

煤矿企业所消耗的材料品种复杂繁多，我们要对常用材料和特殊材料进行严格的实际考核，从而做好储备工作。具体从两个方面来实施：一是企业会计部门应采取统一目标，分级管理，落实责任，逐级考核的原则。二是按材料工作的特性，既要保证供应，又要讲经济效益的基本要求，目标的确定必须坚持先进性、科学性和合理性的原则。

4 ．3 材料会计安全生产责任制

材料会计参与有关部门采购合同的签订，检查合同的合理、合法性，督促合同的执行，配合有关部门做好采购结算工作； 参与材料计划的编制和审查，对安全费用方面的资金使用情况，进行实施检查，确保资金落到实处，发现问题应及时纠正。

4.4全面规范煤炭企业的材料会计基础工作

严格按照会计准则的要求，并结合煤炭企业实际，重新设置会计科目和财务报表体系。为配合好减值准备计提和公允价值计量，煤炭企业财务部门以托信息技术为依托，并与相关部门协调配合，平时注重搜集相关资产的市价、自有资产的成新度、技术更新、贴现率及未来现金流量等信息，确保煤炭企业的事项和经济业务完全依照新会计准则的要求进行确认、计量和披露。

4.5 明确职责，增强工作人员的责任意识

验收员要明确自己的职责，尽职尽责的工作，防止出现以次充好，扩大设备的磨损，降低设备的寿命。同时要加强材料的回收复用，特别是对坑木的消耗和金属支架、轨道、支柱的回收复用，对一切能回收利用的材料物资必须制定回收定额，以减少材料消耗，降低产品成本。防止对材料的铺张浪费、超支超耗。

4.6 充分发挥领导的作用

领导要起带头作用，从自己做起，把大家的积极性调动起来，最大的程度减少材料的消耗，同时监督材料资金的占用情况，防止出现材料超储、积压和储备不足的现象，以保证生产的需要，加速资金周转。

5 结语

鉴于煤炭开采企业的特殊性，煤炭企业材料品种繁多，且收发频繁，材料成本在总成本的比例较大，正确核算、真实反映材料成本，显得尤为重要。因此．材料会计成本核算是企业的重点，建立完善严格的材料会计核算体制，贯通的材料会计方式．可使材料会计为企业的最终目标服务，大力提高企业的经济效益。

6参考文献

【1】 张丽云;试析降低煤矿企业材料成本的主要对策[J];山东煤炭科技;2013

【2】 梁雪莉;试论煤炭企业成本管理的问题与对策[J];企业导报;2010

【3】 郭迎春;煤矿企业材料成本管理之班组材料成本管理[J];商;2011年03期

【4】仵琳丽;煤炭企业成本影响因素及其控制对策[J];中国集体经济;2012

陕西省西安是莲湖区丰禾路12号八水洋房门口

收件人:叶冰

电话:13572167197

材料会计工作职责 篇4

1、采购入库：审核发票，发票真实，印章清晰，品名规格型号，数量核对一致，价格合理，审核完毕在审核人处签字。才能报帐。

2、及时了解仓库进货情况，及时催促配件收、发是否及时。并对，所进配件进行汇总

3、供应商的结算：检查票据是否齐全，数量与发票是否一致，有无白条出现，应及时通知供应商到仓管员处换取票据。以防仓管员少计或多计，引起不必要的对配件混乱和错误的记账。

4、每天做好供应商预付款的登记，并及时与财务沟通，掌握并了解供应商余额情况。

5、负责各种配件材料的原始凭证记录，核算依据，并准确及时地传递和反馈信息，及时分类保管好管理资料。

6、按时按月向财务传送配件入帐与消耗等的资料汇总情况，做到盈亏有原因，损坏有报告，记账有凭证，调整有依据。仓库和材料会计都有材料明细账，各自登记和维护自己的材料明细账，每个月进行一次清仓盘点，消除差错，压缩库存。

仓库员岗位职责

1、按时上下班，到岗后巡视仓库，检查是否有可疑现象，发现情况及时向主管汇报，下班时应检查门窗是否锁好，所有开关是否关好。

2、认真做好仓库的安全、整理工作，经常打扫仓库，整理堆放货物，及时检查火灾隐患，仓库严禁闲杂人员入内。

3、仓管员根据前台传来的备料单准备材料及零配件，修理工凭派工单领料，领料人签名。

4、材料验收后，必须按类别固定位置堆放，做到整齐、美观；配件领用应执行先进先出。

5、做好月底仓库盘点工作，做好各种单据报表的归档管理工作。

先进会计工作者个人材料 篇5

一、对照先进性存在的主要问题

1、思想观念需要进一步更新。工作循规蹈矩，按部就班，不力求全面发展，缺乏主动性和创造性，满足于应付本职工作，不精益求精，不求有功，但求无过。

2、素质能力不适应。知识透支，能力欠缺，放松了自我学习，忽视了知识能力的培养再造，学习的自觉性、主动性、积极性不强。没挤出时间学，给自己找客观原因，自己放宽自己，轻视理论学习，致使理论素养跟不上形势发展，了解大局不够透彻。

3、有时犯自由主义。看到社会上的少数不良现象，不分场合乱发牢骚，放松了自我要求。

4、业务知识须进一步增强。现有的知识已不适应当前工作，学习与本职工作相关的业务知识不够。

5、工作上创新不够。干工作时放不开，敢吃苦、敢碰硬的精神不强，抓落实的劲头不足。

二、整改指导思想

坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，紧紧围绕全面建设小康社会的奋斗目标，联系实际，深入学习实践“三个代表”重要思想，切实解决自身存在的问题，进一步增强先进性意识，明确先进性标准，实践先进性要求，树立先进性形象，提高素质，服务群众，促进工作。

三、整改的任务目标

1、增强党性觉悟，坚定理想信念。自觉学习马列主义、毛泽东思想、邓小平理论，特别是认真学习实践“三个代表”重要思想，把学习贯穿始终。

2、增强宗旨观念，全心全意为群众服务。始终把群众满意不满意作为工作的最高目标。

3、遵守党的章程，严守党的纪律，遵守公司的各项规章制度，自觉维护企业形象。

4、提高业务能力和办事效率，熟练掌握本行业、本部门有关法律法规和工作程序。

5、与时俱进，更新观念，善于创新，不断有新的建树。

四、整改措施和办法

先进会计工作者候选人事迹材料 篇6

男，汉族，现年38岁，中共党员，大专学历，会计师，现任公司总会计师兼财务部部长。该同志长期从事企业财务会计工作，专业知识扎实，实践经验丰富，努力钻研业务，工作精益求精，坚持原则，廉洁自律，爱岗敬业，任劳任怨，务实进取，善于理财，遵循会计职业道德，全力做好本职工作，在平凡的财务会计工作中，作出了不平凡的成绩。

认真执行财经法规，完善企业财务制度

为了做好公司财务会计工作，该同志认真学习国家有关财经法律、法规、政策和制度，熟练掌握，正确领会会计法律制度、会计准则和会计制度，并且根据实际工作的需要，了解和熟悉与会计相关的税收、金融、合同等法律制度，组织本单位会计人员定期和不定期地学习《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》等法规。在日常的会计工作中自觉地严格遵守各项法规，将企业具体的业务事项与会计法规相对照，作出合理的判断，对不合格的业务不予办理。在实际工作中，由于社会的不断发展，经济业务也在发展变化，会计业务也在变化，这就要求会计人员要经常学习，掌握会计法规和会计准则的新变化，每年都参加财政部门组织的会计人员继续教育和其他培训，适应经济社会的发展。结合本企业的实际情况，运用会计专业理论和技能，作出客观的判断，妥善地处理业务，在会计工作中，坚持原则，排除各种因素的干扰，认真执行国家统一的会计制度，依法履行会计监督职能，确保会计信息的真实可靠。

为了规范企业的财务会计工作，完善企业管理，该同志组织本单位有关人员制定了一系列企业内部财务会计管理制度。根据《会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》等的规定，结合本单位实际情况制定了《公司内部会计制度》、《公司会计核算办法》、《公司会计岗位职责》、《公司成本控制制度》等内部规章制度，规范了公司会计工作。与供应部门一起制定了《物资采购办法》，使公司物资采购工作规范化，合理有效地使用资金，降低费用。与销售部门一起制定了《销售管理办法》，激发销售人员的热情，保证公司资金的回收。上述规章制度的制定和实行，是公司的财务管理科学化、制度化、程序化，促进了企业的发展。

规范会计核算，严格会计监督

会计核算是会计工作的基本职责，在长期的会计工作中，该同志认真做好公司会计基础工作，不断完善企业的会计核算。建立内部会计管理体系，明确了公司法人、总会计师、会计主管人员的职责权限，会计部门和其他部门的关系，公司会计核算的机构设置等。制定了适合本单位的帐务处理程序，合理设置会计帐薄、会计科目及明细科目，原始凭证的审核，会计凭证的填制、各种业务手续的传递制定了专门的要求，选择了适合公司实际的会计核算方法。制定了会计岗位职责，根据实际工作需要，设置了公司的会计岗位，确定岗位职责和岗位分工，并实行岗位轮换。

材料会计工作总结 篇7

首先, 企业在会计期末要计算、分配当期领用材料的成本差异, 即将领用材料的计划成本还原为实际成本。由于“生产成本”、“制造费用”和“期间费用”等借方账户都是固定的, 贷方只有“材料成本差异”账户, 所以只能由贷方转出成本差异。原来超支记入借方的材料成本差异直接从贷方转出, 而调整差异属于更正性质, 所以节约差异就用红字冲减。其次, 因为“材料成本差异”是“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”等的调整项目, 是资产类科目, 发出材料体现在“原材料”账户的贷方, 与被调整账户方向一致, 便于从调整的角度加以理解。

问题二:究竟什么时候借记“材料成本差异”科目, 什么时候贷记“材料成本差异”科目?有没有理解与记忆的窍门?

“材料成本差异”账户是材料的调整账户, 它具有双重性质。对于材料入库来说, 实际成本大于计划成本的超支差异借记本科目, 贷记“材料采购”科目, 节约差异分录与此相反;对于材料发出来说, 结转超支差异和节约差异都在贷方, 超支用蓝字, 节约用红字。

“材料成本差异”是资产类科目, 与“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等有关科目的性质和记账方向相同。在收入环节, 都是“原材料”等科目增加, 超支意味着材料类科目成本增加, 所以超支应借记“材料成本差异”科目;节约意味着“原材料”等科目成本减少, 所以应贷记“材料成本差异”科目, 从而对“原材料”等进行抵减。

“材料成本差异”账户与“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”等账户具有内在联系, 只有准确把握调整的内容, 才能明确“材料成本差异”科目的借贷方向, 不再混淆。在此总结出“收入业务超借节贷, 发出业务超蓝节红”的记忆口诀。

问题三:有人建议, 在“材料成本差异”账户借方只登记入库材料所产生的材料成本差异, 超蓝节红;分配耗用材料所承担的材料成本差异时, 只在“材料成本差异”账户贷方反映, 超蓝节红;还有人说“材料成本差异”账户余额有时出现在借方, 有时出现在贷方, 将余额限定在借方, 超蓝节红, 可以不用根据账户余额判断该账户是“原材料”等账户的附加账户还是抵减账户, 而始终作为附加账户, 从而简化会计核算。这样做合理么?

材料会计工作总结 篇8

一、健全会计法规体系,依法进行会计监督

新《会计法》颁布后,会计的法律环境有所改善,可仍然有很多不足之处。例如,还没有非常有针对性地出台解决会计人员两难境地的有关法律和法规,这会使得会计人员违心地做假账,我国法律部门一方面要制定适应我国会计现实的法律,并加以严厉实施,坚决打击指使做假账的行为,而不仅是会计人员;另一方面,应加大执法力度,对违反财经法规的企业和单位要依法追究其单位负责人和有关人员的行政责任和刑事责任,对于玩忽职守的会计人员要调离工作岗位,取消其从业资格。通过一系列的举措,才有可能营造一个良好的法律空间,规范会计基础工作。会计工作涉及面广,政策性强,加之会计业务错综复杂,会计手段灵活多样,会计人员素质千差万别,因此,加强会计监督是做好会计基础工作的重要保证。对一个单位来说,加强监督主要包括两方面内容:一是会计机构、会计人员的自我监督。这主要包括:建立健全单位内部牵制制度,也就是说单位财产、物资和货币资金的收付、结算及其登记的每一项工作,都必须经过上下级之间不同人员分工掌管,使其成为相互制约的一种工作制度;建立健全单位的财务凭证稽核制度,为了保证会计信息的真实性,会计机构内部应配有业务水平高、素质好的会计人员,赋予其一定的权限,专职或兼职从事会计凭证的稽核工作,以建立会计机构的自我约束机制。二是加强单位领导人的监督。单位领导人是本单位会计工作的领导者,也是保障各项财会制度顺利实施的组织者。他们对会计基础工作认识如何,采取措施是否得力,直接决定本单位的会计基础工作水平。因此,单位领导人应当认真履行职责,组织并督促会计和核算人员不断加强和改善会计基础工作,从而推动本单位生产经营管理水平和质量的全面提高。加强会计监督管理,重要的是发挥好会计内在监管职能,发现和纠正经济运行过程中出现的问题,抵制和防止一切违反财经法律、损害国家利益的行为。会计工作人员要善于发现问题、提出问题、研究对策。要严格依法办事,认真落实《会计法》赋予会计人员的各项职责。既要积极“听话”,认真执行单位领导提出的符合规定的合理意见,又要善于“讲话”,对不符合财会制度的指示和要求,要说服和制止,并积极提出合理的建议,为领导当好参谋,把好监督关。

二、重视会计队伍建设,提高会计人员素质

会计信息质量的好坏、会计基础工作是否规范,关键在人。要全面提高会计人员的职业素质,必须加强会计职业道德建设和促进会计人员业务水平的提高。会计制度经历了多次重大变革,企事业单位会计人员对层出不穷的会计政策、法规应接不暇,会计管理机构的主要精力也放在了会计基本法规建设和常规管理工作上,较少有精力去考虑会计职业道德问题。为了加强会计职业道德建设,应采取如下措施:首先在全社会范围内加强对会计职业道德问题重要性的宣传和教育;其次,会计人员应按照制定的道德规范形成良好的职业习惯,并在职业生活中对照、检查和约束自己的行为;再次,要加强会计职业道德的执法检查力度,对违反者给予必要的处分。同时,要大力加强会计人员的后续教育,促进会计人员业务水平的提高。要把政治思想、职业道德、财经法规等各方面的培训与业务培训紧密结合起来,促进会计人员思想水平、道德水平、业务水平全面提高,从而促使会计基础工作得到加强,会计工作效率得到提高,以保证会计信息质量的及时性和准确性。会计人员是会计工作的主角,会计基础工作是会计人员从事会计工作最直接的对象。加强会计基础工作,督促会计人员从会计工作最基本的环节抓起,不断改进和加强会计工作,提高会计工作水平,对提高会计人员业务素质起直接作用。会计人员要认清形势,认真学习并执行《规范》,使自己从事的工作符合《规范》的要求,既要有危机感,又要有责任感,无论是从自身利益出发,还是从国家企业利益出发,都应努力学习《规范》,认真执行《规范》,不断提高业务水平。要提高会计人员的综合素质应从四个方面着手:首先要不断提高会计人员的职业道德水平;其次要不断加强会计人员的业务素质教育和培训;三是要培养会计人员对单位经营管理决策的参与意识,充分发挥会计人员在决策决断方面的作用;四是建立会计人员诚信档案制度。各单位领导和财会部门应重视财会人员的在职培训工作,有计划、有组织地分期分批轮训在岗财会人员,规定学习内容,建立考核制度。尤其对财会、税收、金融等方面出台的新政策,更要组织财会人员参加培训。对于财会人员本身来说,一是应认真学习《会计法》,掌握国家有关会计政策法规,做到依法建账、算账和记账,扎扎实实地做好会计基础工作。二是娴熟地掌握《会计基础工作规范》。会计人员只有充分掌握会计工作的要领,才能提高会计分析和管理水平,真正发挥会计分析的重要作用,为领导决策和管理提供服务。三是应具有优良的政治品质和职业道德。要有强烈的使命感和责任心,树立为国家为单位理好财,为人民为职工服好务的思想,自觉遵守会计职业道德,努力提高职业道德水准,树立良好的职业形象。

三、严格执行财经法规,规范会计从业行为

第一,规范使用原始凭证,严格原始凭证取得的合法性、真实性及完整性,并完善报批制度;第二,明确会计基础工作处理程序,实现会计岗位责任制,充分发挥会计的监督职能;第三,保证会计岗位之间权责分明,达到相互制约、相互协调,防止和纠正错弊的目的;第四,严格会计人员上岗制度,对上岗人员进行定期综合考评,对考评不合格的应进行轮岗或换岗,以激发会计人员自我提高、自我完善的自觉性。应组织财会人员认真学习、贯彻、执行《会计法》等有关法规、制度,结合企业实际情况,有计划、有步骤地对财会人员进行系统的教育、培训,不断充实新知识,提高财会人员政治素质和业务水平,增强法制意识,提高工作能力。

材料会计工作总结 篇9

该同志在工作中坚持以人为本，严格要求自己，事务所的工作经常需要加班，每每需要加班时，他都是第一个留下来忙到深夜，第二天一早，他又是第一个来到办公室，开始一天辛勤的工作。他克服自身及工作方面的各种困难，勤勉尽职，敬业爱岗，除在工作中通过各种途径努力学习和钻研业务知识，也充分利用业余时间进行学习，不断提高专业理论水平和实务水平，于2011年顺利通过成人高考进入河南财经政法大学本科学习会计专业。

为了驾驭不断出现的新情况、新任务，他努力把政治理论学习、业务知识学习和推动实际工作结合起来，不断提高运用马克思主义的世界观和方法论来观察和处理问题的能力，同时，学习现代化管理学的方法和理论，及时掌握新政策，新动态，新信息，实时更新执业所需的专业知识，不断增强专业技术能力，提升业务水平和处理业务的综合能力，使自己能真正成为思想领先，业务过硬，技能娴熟，务实高效的工作高手。该同志平时工作兢兢业业，以身作则，工作不计得失，经常加班加点，工作到深夜。审计工作细致、认真，从未出现过重大差错，其业务质量和工作态度一直得到全所人员和广大客户的公认。在实施审计的过程中,他也经常主动向企业负责人及财会人员宣传国家的有关政策规定，讲解新《企业会计准则》执行的要点。其出色的业务能力和认真、严谨，负责的工作态度获得广大企业会计人员的一致赞赏。

材料会计 篇10

(一)认真遵守国家财务政策、法规、制度。

(二)按记帐规则结算、记帐，做到数字准确、上报及时。

(三)负责外调材料的划价及积压物资的调整。

(四)接受各单位材料计划要有记录，要整理存档，汇总各项材料的需用量要注明需用时间，建立需用量台帐；要掌握资源及平衡情况，及时提报缺口材料计划的申请计划表，并提供和注明各项技术要求；整个工程的材料计划要求一个星期内，零星及增补、变更材料要在两天内做好以上工作，并立即向科长书面汇报有关情况。

(五)填写到货物资的验收单，要详细检查合同号、名称、规格、型号、数量、单价、总价是否相符；里程表、磅码单、检尺单、合格证、质量证明书、托运单、保险单、收货条等凭据是否齐全，并与库房联系核对验收情况，有问题拒付款，同时马上与供货方联系解决，货物未到，不能付款。只有各项指标验收全部合格后，方能填制验收单据，报帐付款。

(六)根据工程项目的材料计划，按工程进度，限额开单发料；若需要计划变更、代用要经技术部门及工程主管人员签字认可。除基建工程项目领料外，其他不论生产、维修，单位和个人调拨材料，都必须经科长审批签字；基建内部领料，需经处长签字。

(七)每月26日至次月3日，将库房报来的验收单、领料单、调拨单等单据输入到计算机中，并统计材料收入、消费及库存情况报表，上报学校财务。各项统计报表要在每月3日前报出，数字要准确，时间要及时，统计报表要留底存档。每月10前，将上月财务报表及时报到学校财务科及供应科长。

(八)使用计算机建立各项单项工程材料消耗台帐及库存动态表，单项工程竣工后，要及时统计、打印出该项工程的材料消耗情况表，报预算科；库存动态表每月5日前报给供应科长、库房。

(九)完成处、科领导交办的其他临时性工作。

岗位职责:

1、认真遵守国家财务政策、法规、制度,按记帐规则结算、记帐,负责项目材料成本预算、成本评估、财务核算和结算。

2、规范材料出入库、细化成本核算,逐步推行项目库存管理电算化。

3、负责外调材料的划价及积压物资的调整。

4、接收各单位材料计划要有记录,并整理存档,汇总各项材料的需用量要注明需用时间,建立需用量台帐;要掌握资源及平衡情况,及时提报缺口材料计划的申请计划表,并提供和注明各项技术要求。

5、审核到货物资的验收单,要详细检查合同号、名称、规格、型号、数量、单价、总价是否相符;检尺单、合格证、质量证明

书、托运单、保险单、收货条等凭据是否齐全,并与库房联系核对验收情况,有问题拒付款,同时马上公司相关人员或供货方联系解决。只有各项指标验收全部合格后,方能填制验收单据,报帐付款。

6、根据工程项目的材料计划,按工程进度,限额开单发料,逐步完善公司相关材料管理监管流程。

7、每月将库房报来的验收单、领料单、调拨单等单据输入到计算机中,并统计材料收入、消费及库存情况报表,上报公司财务。

8、使用计算机建立各项单项工程材料消耗台帐及库存动态表,单项工程竣工后,要及时统计、打印出该项工程的材料消耗情况表,报预算科。

9、负责设备材料物资的入库、调拨及工程现场领用的财务核算工作,与采购部仓库管理员合作,参与并监督存货的定期盘点。任职资格:

1、财务相关专业大专以上学历,有材料会计相关证书。

2、两年以上建筑企业会计工作经验,熟悉施工企业流程。

3、有良好的职业操守,责任心强,有团队合作精神。

财务工作中材料会计的岗位职责汇总

材料会计工作职责

1.按照物资分类办法进行物资总帐和分账的设置，严格按照物资分类办法对物资进行分类汇总统计。

2.并对工地材料员所统计的材料认真核对，票据是否齐全，收发是否一致。

3.及时了解工地材料员收到材料的进场工作情况，及时催促材料收、发是否及时。并对所进材料进行汇总，4.外协队伍的调拨材料是否相对应，以便对调拨数量的统计。

5.供应商的结算，检查票据是否齐全，数量与发票是否一致，有无白条出现，应及时通知供应商到材料员处换取票据。以防收料员少计或多计，引起不必要的对材料混乱和错误的记账。

6.每天做好供应商预付款的登记，并及时与财务沟通，掌握并了解供应商余额情况。

7.负责各种材料的原始凭证记录，核算依据，并准确及时地传递和反馈信息，及时分类保管好管理资料。

8.按时按月向财务传送材料入帐与消耗等的资料汇总情况，做到盈亏有原因，损坏有报告，记账有凭证，调整有依据。

9.忠于职守，实事求是，全面、准确、及时上报统计资料。仓库和财务部都有材料明细账，各自登记和维护自己的材料明细账。但仓库明细账是只有数量没有金额的。仓库根据入库和出口单记账，财务是根据出入库数量加权平均计算出库金额的。

仓库管理员岗位职责

1、按时上下班，到岗后巡视仓库，检查是否有可疑现象，发现情况及时向上级汇报，下班时应检查门窗是否锁好，所有开关是否关好；

2、认真做好仓库的安全、整理工作，经常打扫仓库，整理堆放货物，及时检查火灾隐患；

3、检查防盗、防虫蛀、防鼠咬、防霉变等安全措施和卫生措施是否落实，保证库存物资完好无损；

4、负责学校物资的收、发、存工作，收货时，对进仓货物必须严格根据已审批的请购单按质、按量验收，并根据发票记录的名称、规格、型号、单位、数量、价格、金额打印入库单或直拔单，并在货物上标明进货日期。属不符合质量要求的，坚决退货，严格把好质量关；

5、验收后的物资，必须按类别固定位置堆放，做到整齐、美观；

6、食堂仓管员负责鲜活餐料验收监督，严格把好质量、数量关，对不够斤两的物资一定不能验收，要起到监督作用；

7、发货时，一定要严格审核领用手续是否齐全，并要严格验证审批人的签名式样，对于手续欠妥者，一律拒发；

8、物品出库或入仓要及时打印出库单或入库单，随时查核，做到入单及时，月结货物验收合格及时将单据交与供应商,做到当日单据当日清理；

9、做好月底仓库盘点工作，及时结出月末库存数报财务主管，做好各种单据报表的归档管理工作；

10、严禁私自借用仓库物品，严禁向送货商购买物资；

材料会计工作总结 篇11

【关键词】基建会计；医院会计；衔接工作；行政事业单位

一、引言

随着我国医疗事业的发展，原有的医院会计制度已经无法全面的进行医院内部管理，也无法更加全面的完成各项经济活动的开展。而在2012年1月实行的新的医院会计制度更加适用于现阶段的很多医院，新医院会计制度明确的划分了可使用的范围，明确了经济活动的各类事宜，同时也细化了医院会计的日常管理。而对于很多医院会计而言，基建工作也与医院会计有着更为紧密的联系，但是基建会计与医院会计的衔接又十分重要，所以尽早的完成准备工作也是新医院会计制度实行的重要方向。在对医院的调查中发现，基建会计与医院会计的并轨运行其实实质是对医院的会计实务进行统一划分的处理，从而保证在医院的日常经营过程中会计信息的全面性，在这种情况下，我们可以看出基建会计与医院会计的衔接并轨对医院的发展有着积极地意义，可以为管理者提供更全面的信息，从而更好的进行管理和控制。

二、基建会计与医院会计衔接工作的思路探析

在进行基建会计与医院会计衔接工作的过程中，我们仍然部分保留原医院会计制度的相关规定，从而确保在运行过程中不会存在信息漏洞的现象，两种会计制度的相互配合可以更好的保证医院会计信息的完整性。在基建工作进行的过程中需要将基建工作的相关账目放入医院的会计账目之中，从而确保医院整体会计账目数据的完整性，同时也为基建工作的进行提供了一个更加完整的依据，进一步推动医院整体的发展。由此可见新医院会计制度的运行不仅仅需要相关部门的配合，同时还需要相关医疗管理人员放宽视野，更全面的看待新会计制度，合理科学的完成基建会计与医院会计衔接的工作。

1.更新会计管理运行模式

在进行基建会计与医院会计的衔接工作过程中，需要完善更新会计的运营管理思路，全面的看待这一问题。医院的日常运转主要分为两个部分，包括医院日常经营管理和医院基本设施的建设，在这两个方面都需要医院会计的介入。而现阶段很多医院会计已经着手管理医院的基本建设工作，但是处理的思维仍然存在一些问题。在医院的日常经营当中，医院会计的处理比较灵活，对会计信息的处理也更加全面有效。而在医院的基本建设当中，处理方式较为死板，而多数事宜是以合同为基准的，但是在医院的基本建设过程中本身就是一件灵活性较强的事情，处理的不当会导致对医院的基本建设工作控制力降低，无法更加全面的对医院基本建设进行监管和控制。新医院会计制度的推行和使用也需要崭新的眼光来看待，对医院基本建设的管理也需要进行更加全面的考量。

2.医院会计与基建工作之间的融合

在医院的日常经营过程中，基本建设工作也有着重要的作用。在原有的医院会计制度当中是将会计工作与基建工作进行区分处理的，但是这种处理方式不利于会计信息的全面性，有时也会产生会计信息混乱的现象。而医院的基本建设本身也是医院日常经营的一部分，新医院会计制度将医院的基建工作与会计工作进行一定的融合，建立相应的管理流程从而更好的完成医院的日常经营和内部控制。在基建工作进行的过程中有很多流程是可以与医院的日常管理工作进行融合的，明确细化基建工作流程，流程的统一化可以有效提升医院运转的合理性和有效性，同时也提升了医院管理的效率。在进行融合的工程中需要对医院内部岗位设置有更加明确的要求，合理的设置相应的岗位人可以更快更好的实行新医院会计制度，强化医院的管理。

3.提升医院会计人员的基本素质

将基建工作交由医院会计人员管理的时候也需要提升医院会计人员的素质，由于在基建工作中会存在一些医院会计人员不了解的知识和操作，想要有效的完成基建会计与医院会计的衔接工作也需要医院会计人员自发的进行学习和训练，这样才能更好地完成相关的基本建设管理工作。新的医院会计制度的运行不仅仅需要管理层的努力，还需要相关会计人员不断地提升自身能力，更好的适应新会计制度的要求，自发的进行学习，从而更好的完成相关会计工作，提升医院的核心竞争力。

三、结语

有效合理的运行新的医院会计制度不仅仅需要医院内部的努力，还需要相关会计人员正确的认识这一问题。同时，根据工作的需要提升自身的素养，强化自身的能力，从而更加全面科学的完善医院的内部控制和管理工作，从而推动整个医院的发展，促进我国医疗事业的发展和进步。

参考文献：

[1]陆正洪，贲能富，刘运国.对基建会计与医院会计衔接的分析与思考.《会计之友》.2011年26期.

材料会计工作总结 篇12

一般情况下,在探讨房地产企业混合销售情况时,大多是从建筑施工企业的角度出发,分析材料供应模式的操作性以及税务影响。但是,随着经济发展,各类建筑中高新材料的使用越来越多,这些建筑材料往往只能由生产企业来负责安装,这使得一部分生产性企业也作为房地产企业的上游企业加入到供应链中来。因此,在讨论房地产企业材料供应模式的选择上就需要考虑这种趋势的存在。总体而言,建筑材料采购供应商的选择有三种模式:甲方供应、甲方指定、乙方采购。甲方供应是指由施工合同中的甲方(即建设单位)自行采购材料提供给乙方(即施工单位)用于建筑、安装、修缮、装饰等行为,也可以指此种方式提供的工程用材料。甲方供应可以有效降低工程成本,保证材料和工程质量。但甲方不仅要增加人、财、物投入,还要承担包括经济、质量、进度上的一定风险,以及材料使用损耗难以控制等问题。甲方指定是指由甲方在招标阶段指定厂家、规格,由施工单位购买的材料,如果甲方直接向丙方付款、丙方直接开票给甲方,也可以视同为甲方供应。以下主要针对甲方供应材料的会计处理展开分析。

一、会计处理模式的选择

二般情况下,乙方为生产性企业的情况较少,而且若为生产性企业,只能适用增值税,因此本文只讨论乙方为建筑企业的会计处理模式。

(一)两种会计处理方法

《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)规定,纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同方式开展经营活动时,销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务,同时符合“具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质”、“签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款”的,对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税,提供建筑业劳务收入(不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入)征收营业税。甲方供应材料若是乙方的自产货物,可依照该文件规定,在符合两点要求的情况下,就其全部收入适用营业税的低税率。但不是自产货物的情况更普遍,这种情况下的税收政策比较明确,但对于如何进行会计处理,一直没有非常明确的规定。下面用案例来分析说明甲方的会计处理问题。

假设某房地产企业投资一个房产项目,项目总造价为5 000万元,其中甲方供应材料为2 000万元。在该企业将材料提供给施工方时,如何进行会计处理是讨论的关键。目前在实务中有以下两种处理方式:

方法一:

这种会计处理的依据是,根据国家关于工程造价的相关规定,无论材料由谁提供,工程总造价包括全部的材料价款,且在工程总造价的核算中,所有的材料都要计税后计入工程总造价,即工程造价是含税价。在总造价确认的情况下,将工程的总造价作为建设方应该支付给施工方的工程价款。建设方在支付现金给施工方时做预付账款处理,同样,建设方将材料给施工方时也应作为预付账款处理。在不存在其他误差的情况下,该企业无论是支付现金还是实物,最终总结算价款的金额应该是5 000万元。

方法二:

这种会计处理的依据是,建设方所购物资给施工方就是用于自身项目,因此在发出材料时直接计入项目成本。

(二)两种会计处理模式的比较分析

1. 从会计核算角度分析

会计处理方法不同导致了施工方建筑业发票的开具问题:按方法一处理,由于建设方在发出材料时是通过预付账款核算的,没有进入开发成本,因此,施工方应该按5 000万元开具建筑业发票,并按5 000万元缴纳营业税。按方法二处理,由于建设方在发出材料时就直接计入了开发成本,施工方在最终开具建筑业发票时,如果按5 000万元开票就会导致2 000万元材料在建设方重复计入成本的情况,只能按3 000万元开票。从企业的角度而言,如果不考虑税务监管不到位而产生的避税问题,方法一是比较好的。因为,建设方在发出甲方供应材料时,材料并没有立即用于项目或全部用于项目,只是从建设方保管转至施工方保管。如果采用方法二,直接计入开发成本,将导致会计信息的失真。而且,施工方在收到材料和发出材料时均不做任何会计处理,也不利于对甲方供应材料的使用和监督管理。

2. 从税务监管角度分析

根据营业税的相关规定,无论施工方是按3 000万元开票还是按5 000万元开票,甲方供应材料都必须并入施工方的营业额计算征收营业税,即都必须按5 000万元征收营业税。因此,从理论上讲,无论建设方如何进行会计处理,施工方的税负是不变的。但现实情况是,由于营业税是流转税,流转税的可转嫁性决定了施工方所要缴纳的营业税,实际最终会转嫁到建设方,至少是部分转嫁。由于这部分甲方供应材料不用开票,施工方一般也不会去主动申报缴纳营业税,甚至在进行工程决算确定工程造价时,对这部分甲方供应材料也不计税并入工程总造价。因而若考虑税务监管不到位而产生的避税问题,建设方更倾向采用第二种会计处理模式。但在这种会计处理模式下,施工方承担了很大的风险。因为不管建设方如何进行会计处理,施工方是甲方供应材料营业税的纳税义务人,如果税务机关发现并要求施工方补税,施工方只有缴纳,甚至承担偷税而被处罚的风险。至于甲方供应材料没有计税的问题,施工方也应与建设方协商或向相关工程管理部门寻求解决方法。从税务机关的角度讲,更倾向于采取第一种方法,这样能很好地将甲方供应材料纳入税收监管的范围。因此,有些税务机关明确规定,建设方不允许直接凭商业发票入工程成本,必须取得建筑业发票入工程成本,否则按未取得合法有效凭证处理,这部分成本提取的折旧在企业所得税前不得扣除。这虽不失为一种监管方法,但是否合理尚有待商榷。

二、完善建议