注册会计师考试经验分享

注册会计师考试经验分享（共10篇）

注册会计师考试经验分享 篇1

2011年注册会计师考试经验分享

在2011年注册会计师考试中我报考了三门会计税法经济法，并且所幸付出终于得到了回报，三科都通过了，因此我谈谈个人的经历，希望我的这些经验能够为更多的将要备考注会的考生有所帮助，大家一起奋战。

首先我要谈的是，考注会，一定要认真分析自己，不要盲从。青年人有一个特点，很多人喜欢盲从，看着别人报考注会，自己根本没有弄懂自己需要什么也盲目报考，但是却没有好好复习，不过是在报考的时候对身边的人大肆吹嘘，好像是一件很荣耀的事情一样，所以如果没有坚定的信念并且不愿意为考注会花费大量时间的过客请勿报考，你可以节约那几十块或是几百块块钱买点吃的，不必用几百块来买个盲从或者说是跟风。我身边这样的人大有人在，看着别人报考，自己也没作一番思考，跟着报名，结果报考过后就偶尔看看书，权当消遣，最后结果可想而知。所以第一点要提醒大家的是，认真分析一下自己到底是不是适合考这个试，因为这个试不同于一般，是要花费大量时间大量精力并且对你的个人意志要求很高。我个人把这样的考试作为第二次高考来对待，你可以想象一下其中的艰难。

我谈谈我个人对于这门考试的时间问题。大家都知道注册会计师考试每年九月份考试，四月份报名，四五月份新教材就出来了，在四月份报考之前，我建议大家买头年的老教材预习一下，我从二月份开始真正复习，那个时候很辛苦，每天都限定自己每天必须完成多少任务，因为注会教材实在太厚了，而且不光要看教材，还要看辅导书（我当时用的是东奥的轻松过关），这是第一轮学习的开始，第一轮学习是最痛苦的，从二月到五月，花了三个月的时间把三门教材共六本书（三本教材加三本练习题轻松过关）大概整理了一遍，每天面对二三十页地教材要花的时间通常在四个小时到五个小时左右，如果是周末，花的时间更多，十个小时左右。第一轮学习有很多不懂的地方，就像高一高二一样，你只是学了个基础，根本不可能参加高考，并且如此短的时间掌握这么多东西难免囫囵吞枣。不过这没什么，知识都是靠时间消化的。从五月中旬开始，新教材出来了，第一轮初步学习也完成了，就相对好过一点了，这个时候要根据科目特点看买不买新教材(我很节约的，毕竟物价这么贵，能省一点是一点，有钱的除外)，比如会计，我觉得会计老教材就可以了，每年教材变化也不多，你可以在网上搜索并抄下每年的教材变化，然后适当针对这些教材变化的题多练，税法和经济法侧重记忆的东西我觉得大家最好买新教材，尤其是税法，国家法律年年都在变，买下新教材认真核对下新教材旧教材的差别，很有用处，当时我没买税法新教材我同学买了我就借来看，把新教材旧教材一页一页的对比，找出差别，2011年地税法比2010年地教材薄了一百多页，这样一对比下来，教材的不重要部分就可以省去不看，节约一点时间，我建议考税法的考生也可以尝试下，把新旧教材仔细逐页核对下并标记，肯定有用的。经济法呢还是买新教材比较好，这个跟税法一样的，因为两法作为社会规则社会契约年年调整，而会计相当于一门技术基本工作原理是不变的，只是涉及到少量新经济业务需要规范。

第二轮复习呢从五月中旬开始，这个时候已经初步学习了一遍教材，可以理解为高二结束，然后真正的高三复习来了，第二轮复习就是把这些基础知识再过一遍，针对注册会计师考试的难度开始全面扫描，第一轮复习不懂的可以不管，但是第二轮不懂的一定要仔细思考并标记。同样，作为中国应试教育的受害者，我们都知道，所有的知识都是通过考试体现出来的，所有题海战术我个人觉得是可行的。第二轮复习肯定要做题，我考三门就买了三本题，我买的是中华会计网校的经典题解，说白了就是大量做题，加深对知识的理解与消化。就这样，我边看书边做题从五月中旬开始到7月下旬，第二轮复习就结束了。这个过程比第一轮

要轻松点。

接下来就是第三轮复习，最后的挣扎八月总复习。到了八月份，由于到考试时间只有一个月了，这个时候的目标就是朝着最终考试出发，我开始做考前模拟题了。我买的是中华会计网校的《全真模拟试卷》，后来我才听别人说，中华会计网校的这个题真的好难（我说的是会计），我说实话，我买的那个模拟题，关于会计部分的模拟题，那六套题里面，大题部分，我基本上没完全做对过一道大题，我说的是完全，当然我个人水平不够，但是由于会计的难度带给了我很大的心理压力，我的整个八月份都是在一种很烦躁中度过的，因为会计对我来说确实很难，而且平时做题做起来也不顺，所以如果你是认真复习的，八月份真的是一个很难熬的时刻，我心理当时很痛苦，很不想摸会计那本书那本模拟题，大题做得我简直没有自信。网上说哪怕会计模拟考70分真正考场下来都可能50分，我自己测试了一下那个中华会计网校的模拟题我自己基本上只能得到四五十分，这个水平让我觉得今年的会计肯定是白白浪费了过不了。因此八月份一定要调整心态，我现在看来，当时真应该好好调整一下，你想想你在八月份遇到了挫折，别人也会遇到啊，你若埋下头来抱怨，还不如好好再好好总结。在考场上，没有人会同情弱者，这是生存法则。八月份复习税法和经济法我感觉还比较可以，说白了税法经济法就是不断的重复背重复记，这两个科目很大程度上依赖于记忆，我就每天看自己做的笔记，偶尔背大题。

九月份，查漏补缺，这个时候你可以随便拿一些做过的题来看看，不懂的部分顺藤摸瓜再在教材上仔细看看，心情要平稳。然后走上考场。

以上就是考试时间方面我的个人经历，当然我的不是标准的，以上只是我的个人见解和经历，如果你决定报考，你可以根据自己的报考科目数量以及科目特点选择复习方式选择备考时间选择复习资料，下面我根据学科特点单独谈谈会计税法经济法的复习策略。

我首先谈谈会计的复习建议。毫无疑问，注册会计师考试会计是基础，这个科目必须要弄懂，全面理解其中的内涵，要不然注册会计师便失去了审计的基础。但是，由于中国的会计准则成天想着跟国际接轨，于是很多东西都在抄外国尤其是美国的会计准则，所以大家学起来感觉比较吃力，这是由于很多东西都是生硬的翻译过来，带给了我们很大的理解难度，所以他们说会计很难，毫不夸张。学习起来大家就要按部就班，一点一点来，前面十一章是基础，后面的是重点，当然基础不是说不重视不考，基础贯穿始终，小道客观题大道主观题串联。复习中，要慢慢来，多看书多理解，尤其是要多做题，反正我个人喜欢多做题，做不对题地时候就翻教材来理解，这是我的学习方式，可能不适合你。我刚学会计那时，也感觉到好难啊，从第二章金融资产那里就觉得难，但是一定要多花时间去消化，花的时间多，理解了作为注册会计师的执业环境，这对于理解教材也是很有帮助的。书上的东西很多文字其实都要认真推敲，我们以前有个历史老师曾经说过很经典的话，他说我喊你看书看书你说你看了一节课的书其实根本不顶用，因为你看的是书上的汉字你根本没去理解。同样我们复习注会的时候，由于本身我们对它并不熟悉，所以我们也大多数其实是在看汉字，没有去理解，关于这一点在复习长期股权投资时我最有体会。我看教材一般都时间很少，一般喜欢看辅导书地讲解，然后做题，做到大题的时候做不来的时候，就看答案，于是我问为什么答案是这样，对于很多初学者来说，有些答案是我们不能理解的，于是我把它背下来，凡是遇到这种模式的题我就就把这样的答案背下来，后来看长期股权投资那一章教材的时候意外读到了长期股权投资成本法权益法的转换的文字时候方才想起做过的那个题，教材上的讲解很枯燥，如果没有做题一般都理解不到，所以我的经验是，从题中找教材再回到题中去。复习到后期，从十二章财务报告开始，后面的业务务必要每一章都要理解到，因为每一章都有可能出大题，只有全面戒备才能不放过一个漏网之鱼，当然，限于我们能力有限，也有可能有的地方理解不到作为盲区很头疼，我也不例外。我至今对租赁那一章都没有完全搞懂，最低租赁付款额啊最低收款额啊什么的现在想来都没个头绪，所得税会计那一章感觉刚开始学做题的时候简直生不如死，理解不到啊这一个原因就可以把人的自信心击的粉碎，但是不要气馁，一定要一遍又一遍的做题做题做题总结总结总结再总结，反复反复孰能生巧，这是千百年来亘古不变的道理。当然，会计也有所谓的难点重点，比如所得税，会计政策调整，企业合并，合并报表等等后面章的内容，这部分的内容即使考试不考，你也应该好好掌握，其实我也没什么好的办法，就是做题读教材反反复复。我八月份之所以对会计感到很苦恼就是因为没有完全理解透这几章的内容所以做综合题地时候总是会由于某个小问题做不来而影响整个大题的解题思路。所以到了八月份，我也学着前辈们地道路，每天做一道合并报表啊或者政策调整所得税的大题反复练习，每天复习会计的第一件事就是做一道这些大题然后再看其他的，就这样反复做，做过的也要重复写一遍，写到草稿本上，这样对于加深印象加深理解加深熟练程度肯定有作用，那个时候我一来到自习室，就做一道大题，哪怕是曾经做过的也做。说真的，直到走上考场我的会计都不自信，觉得自己这次来打酱油，所以考试的时候心态很好吗，我只做我会做的，三个小时的考试一个多小时就把会做的做完了，然后就开始检查选择题，检查完了开始啃那些不太懂的题，能写一点是一点的写到试卷上去，最后我本来以为过不了居然过了，这就叫山重水复疑无路，柳暗花明又一村。

然后我谈谈税法。税法比会计算来，要简单一些，至少在内容上是这样，没有那么多需要深刻理解的东西，哪些需要交税在哪些环节交都很明白，这些要记下来，也没有好多经验可谈，同样如前说言，做题是很重要的。正是因为税法不难，所以出题的人喜欢在试卷上为难你，税法和经济法试题是陷阱最多的，有时候你明明觉得自己肯定对了，结果一对答案，五分对一分，原因是少考虑了某个条件或者没注意某个关键词，相信很多人都会遇到这样的问题，然后你就会怪罪自己不够仔细。是的，出题者就是想你不够仔细走入误区，所以在税法复习过程中一定要养成严谨的性格，仔细考虑题目所给的各个条件，因为有些条件关键得足以让你整个大题得零分，很多税法大题都是一环扣一环的，比如第一个小问的答案是第二个小问的条件，比如土地增值税，比如增值税进项税额销项税额以及免抵退税，如果你第一个小问由于某个原因弄错了，那么你后面的就不用考虑了，而你又不知道，浪费了很多时间。所以做税法一定要严谨，这也是我们作为财务人员的基本素养。其中内容的章节，记忆部分的一定要好好记不能有侥幸心理，比如每个税种的法定优惠条例优惠，免税或减税，都容易考，税法的背诵丝毫不亚于经济法的记忆，因为税法的记忆很广很散，很多没有逻辑性，这需要我们花大量的时间看书，对真的是看书，税法看书很重要，前面我说了，我会把税法的新旧教材逐页核对，看看变化并标记，这有利于复习。税法的复习对比记忆很重要，尤其是小税种比如车辆购置税车船税契税国土税房产税等等。我印象最深的是，车船税里，有个船舶吨位与载重汽车吨位的对比，比如载重汽车，小于0.5吨不计，大于等于0.5吨计一吨，而船舶吨位是小于0.5吨不计，大于0.5吨计一吨，这样细微的差别是很容易考的，而我这样记忆，由于载重汽车比较小，所以气量小，等于0.5吨都要算一顿收税，真小气，真是太抠了，收税见缝插针犹如我国的优良传统，而船舶呢体积比较大所以比较大气，即使等于0.5吨也不收你的税，大体积大国就是不一样，美利坚我爱你，就这样轻松记了下来。还有很多需要对比记忆的，比如增值税消费税的征收地点啊征收时间啊什么的，我们可以好好重视一下。

到了八月份做题做题，做模拟题，反正我喜欢这么干。废话不多说。

最后谈谈经济法。经济法我觉得确实没必要谈多的，因为这个科目就是需要记忆，面对五百多页地教材，你没有听错对你真的没有听错，哪怕惊爆价99你都只能延着最古老的道路慢慢看书慢慢记忆。简直是毫无经验可谈，只要你有足够的耐心去与书本磨，相信我，你的选择没有错，努力。不过我倒是愿意谈谈8月份的最后总复习，我们要面对的是主观题加客观题的考卷，如果基础掌握地差不多了，那么你一定要拿出你的笔，好好默写下案例分析题的答案，按照标准答案来写。到了八月份的时候，我除了例行公事的背笔记看书外，还加了个任务，那就是背案例分析题默写案例分析题地答案，好比高考的文科综合，你不要以为自己背到了就不怕了，事实上作为很多答案要写主观题你必须多手动的写下你的答案，以找到书写的熟练感。我经常把曾经看过的案例题答案遮住，拿出一支笔看着问题在草稿纸上写答案，然后把自己写的答案与标准答案对比，不断矫正，这样可以找到很多熟练感。有时候我还故意看了案例题之后把答案抄下来，边抄边问自己，这个答案是怎么得来的，为什么这个案例题要这么作，如果是我单独在考场我能不能写出如此完美的答案。于是我不断模仿不断总结答题模式，以使我自己在草稿纸上写的答案能够越来越接近标准答案。不要说这样很死板，如果你想克服案例分析题，这样做肯定有意义，这是我这么多年文科生涯最重要的秘密武器——不断地研究例题研究答案，然后模仿答案，以使得我自己能够答出像标准答案那样的答案出来。当然也可以这么说，这是应试教育对我的最大伤害，因为我没有了创造了能力，变成了一个应试机会主义分子，但是无论什么指责都应该放在如今国家环境之中，你会觉得，这样的生存法则是有效的，毕竟，我们处在什么样的时代，中国人民最有知情权了。

当所有的复习准备就绪我们就迎来了自己知识的检阅，走进了考场，我第一场考的是经济法，五点半到七点半，我的经济法最有信心，今年考卷变化比较大，客观题居然只有38分，主观题高达62分，我客观题只用了十多分钟就做完了，然后一直不停的写啊写啊，我chao写到完最后一个大题都没做完，最后一个大题共17分，我只答了两个小问，晚上登陆网校看看讨论，网校给的答案多选我错了一半，单选也不好，38分的客观我估分才21分，我想想最后一个大题没做完，觉得自己完了，心情很郁闷，我住的旅馆旁边是家网吧，晚上看了答案之后真的很郁闷，觉得自己太没用了，最有信心的经济法居然如此让人不爽。第二天早上是会计，我自己都觉得会计没复习好索性头天夜里一直在网吧郁闷一直在网吧耍到四点多才回去睡觉，第二天早上考会计差点迟到。想到最有信心的经济法如此惨败我就没把会计放在心上了，做得来多少做多少，没用抱必过的心态做题，能做的做不能做的跳，然后一个多小时把会做的做完了，检查了选择题后然后开始仔细研究第一遍跳过的，就这样我能写多少是多少慢慢将答案写上去，也没管对与错，完了之后心态很平静，下午考税法我觉得把握还比较大，结果最后一题不会，土地增值税那个综合题呢又少考虑了一个条件，反正回来挺郁闷的，心想如果三门哪怕通过了两门我都再也不考这个鬼试了，结果1月14日他们说成绩出来了，我就把姓名身份证报给他们帮我查，结果大出意料，最不能可能过的会计由于答题心态好分数居然最高，72分，税法70，经济法最悬，刚刚60分。这下我心理又燃起了希望，说实话，中国人尤其是中国农民是很容易得到满足的。我这样的农二代下半年一直在抱怨如果三门过了一门哪怕两门我都再也不考的时候，命运又恰恰让我得到满足，让我通过了三门考试，让我重新看到了希望，于是我又能怎么办，走下去吧。

最后我想说的是，经历了整整这一年，我觉得我们做任何事情，都必须要有坚定的信念支撑我们的行动，复习的过程需要一股强大的内心力量支持我们，考后的挫折失败成功也需要内心提供强大的力量以便完成我们未尽的事业，这是我的感悟，不管工作还是学习。当然，上面都是我的一家之言，读者姑且可以听之任之，我只是希望我的经历带给你某些启示，也

许我都没有感悟到得东西，希望你能从我身上得到经验得到教训，然后用于你自身的实践，并预祝你们成功。

2012年1月16日03点57分

注册会计师考试经验分享 篇2

笔者2003年获得注册会计师考试全科合格证, 作为一位过来人和一名高校会计学专业的任课教师, 笔者结合自己的经验, 向大家提供一些注册会计师考试的建议, 希望能对大家有所帮助。

一、注册会计师考试难度大, 周期长, 思想上要给予充分重视

1. 注册会计师考试的难度较大。

通过1999～2008年10年的数据可以看到, 在注册会计师考试中即使是平均通过率最高的《税法》科目, 其通过率也只有16.60%, 《会计》科目10年平均通过率最低, 只有10.73%, 10年的平均综合通过率也只有14.06%。这么低的通过率在各类考试中都是极其少见的。

另外, 我国2009年度开始实施《注册会计师考试制度改革方案》, 进一步加大了考试的难度。该方案将注册会计师考试划分为两个阶段。第一阶段是专业考试阶段, 主要测试考生进行注册会计师执业所需的专业知识、基本技能和职业道德水平。第二阶段是综合考试阶段, 主要测试考生在执业环境中运用专业知识及保持职业价值观等能力。专业考试对考生实务方面要求较低, 综合考试对实际能力提出了更高的要求。对于没有实践经验的学生而言, 要想通过第二阶段的考试非常困难, 即使是有相关专业背景的财会类毕业生也是如此。

2. 注册会计师考试的考试周期比较长, 考生需要极大的耐心。

2008年以前, 注册会计师的考试周期为5年, 5年内通过全部5门科目的考试就可以获得全科合格证。2009年度开始实施新方案将注册会计师考试科目由5科调整为7科, 考试的周期仍然为5年。第一阶段设《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《公司战略与风险管理》、《经济法》、《税法》等6科。第二阶段设《职业能力综合测试》1科。并且规定必须通过第一阶段的6门科目的考试后, 才有资格参加第二阶段的考试, 也就是说, 两个阶段的考试不能在一年内同时参加, 它一方面增大了考试的难度, 另一方面延长了考生通过全部科目考试所需的时间。3年、4年甚至5年这样的周期是很多考生很难坚持的。不少同学大学毕业的时候已经通过了2～3门的科目考试。参加工作以后, 由于没有时间复习, 不能通过后续科目的考试, 而导致前面通过科目的成绩失效, 甚是可惜。难度这样大的考试, 短期内全部通过是很难的, 因此提醒大家一定要有耐心, 一定要坚持考下去, 否则就会半途而废, 前功尽弃。

3. 参加注册会计师考试, 思想上要足够重视。

注册会计师考试的各门课程内容都非常丰富, 保守起见, 按照4年通过所有科目考试来衡量, 前3年内要通过6门科目的考试, 平均每年要通过2门。在那样的考试难度下, 每年要想通过两门科目的考试, 每一位考生都要在思想上给予足够重视。在学校里, 学习时间有保证, 但是一旦参加工作之后, 就很难说了。注册会计师考试是一种能力考试, 不好好复习, 临时抱佛脚是很难取得好成绩的。

二、考试科目的选择顺序要科学

对于考试科目的选择而言, 一般来说, 要本着先难后易的原则。选择考试科目, 如果先考容易的科目, 开始较容易, 但是越往后越难考, 往往结果是通过较难科目考试的时候, 前面通过的容易科目的成绩有效期已经过了。当然, 对于不同的人来说, 不同的科目难易感觉不一样, 但是, 一般来说, 第一阶段6门科目的难度大概分为3个层次:第一层次是《经济法》和《税法》, 难度较小;第二层次是《财务成本管理》和《公司战略与风险管理》, 难度居中;第三层次是《会计》和《审计》, 难度最大。考生要根据自己的实际情况进行选择。如果选择得好, 会有事半功倍的效果。

《会计》和《审计》科目一定要放在同一年考。因为《审计》的综合题一定会涉及会计的内容。如果不掌握最新的会计知识, 想通过《审计》的可能性是比较小的。如果你考《会计》时不考《审计》, 那么, 等你考《审计》时, 又要把新的《会计》教材的内容学一遍。这样相当于增加了自己的学习负担。对于在校学生, 建议先考最难的《会计》和《审计》, 有利于毕业时找工作。

三、要制定并执行可行的学习计划

计划是行动的向导, 没有学习计划, 会直接影响到复习的进度和质量。对于不同的人和不同的考试科目学习计划是不同的, 没有普遍适应的学习计划, 但是建议大家在制定学习计划的时候, 可以将备考期分为三个阶段:第一阶段, 必须做到对每一门科目的考试教材达到非常熟悉的程度, 打好基础;第二阶段, 进行内容系统总结, 提高对教材知识点的宏观把握能力;第三阶段, 大量训练, 熟悉题型, 模拟冲刺。各阶段所需时间对每个人和每门科目来说, 可能差异很大, 在复习备考时要灵活把握。

四、要勤于动手, 多进行总结和训练

1. 在复习备考的过程中, 有目的地进行各种类型的小结。

“好记性不如烂笔头”, 在《经济法》和《税法》的复习中, 一定要勤于动手, 通过对比小结来增强对知识的理解和记忆。比如在学习证券法部分时, 通过对比小结, 可以加深记忆发行股票和债券的不同条件;对于股票发行条件而言, 普通股和优先股发行条件不同;对于普通股而言, 初次发行和增资发行的条件不同。这些细节问题最容易混淆, 小结一下非常必要。

2. 多做练习, 提高做题效率。

做题量不够, 是不少考生失败的一大原因。很多考生没有认识到做题的重要性, 在日常学习中《会计》和《财务成本管理》科目的练习不够, 直接导致的后果就是, 对考题不是不会做而是做不完。在正确率无法保证的情况下, 做不完题要想通过考试确实难度挺大。笔者这里强调做题绝不是要大家搞题海战术, 单靠题海战术效果可能不是很好, 重要的还是巩固基础。建议每天看一章的内容就做一章的练习题, 题目一定要独立做完, 如果第一遍没有做完整, 对过答案后还是要再做一遍, 直到做对了为止。

要重视并研究历年真题, 深刻领会注册会计师考试的命题规律。注册会计师考试有个特点:重者恒重, 即注册会计师考试的重点内容是基本固定的, 每年虽有变化, 但涉及的主要内容却是基本不变的。通过学习历年真题, 可以对注册会计师考试的题型、命题风格、各学科分值分布、考察的重点及难易程度有较为清醒的认识。对于历年真题, 首先建议大家要亲自动手做。很多考生看书的时候不动手, 而只是简单地阅读, 这样做的效果往往不甚理想。在复习做题时, 一定要动笔将答案写出来, 看与标准答案的差距在哪里, 这对于知识的掌握和发现“盲点”都是非常有用的。其次, 要不断地反复看。历年真题要反复看, 看得多了, 就知道哪些是重点, 哪些是陷阱, 哪些是难点, 这些知识点可能会以什么角度命题等, 这样才会有更深的理解。最后, 要把历年真题当成模拟题做。历年真题的资源是有限的, 因此考生在学习的过程中, 可以拿历年真题来模拟测试自己的复习程度。即使在你认为已经完全掌握知识点的情况下, 也还是可以通过做历年真题来发现自己知识的“盲点”。

考前模拟必不可少。除了在前期复习过程中进行必要的练习外, 考前模拟不可或缺, 通过模拟练习, 一方面可以提高做题速度, 体验考试的真实气氛, 把握考试的基本节奏;另一方面, 通过模拟可以做到查漏补缺。当然, 到最后复习阶段可以提高速度, 体验考试的氛围是最主要的目的。

五、要注重考试技巧

1. 在考试过程中要学会放弃。

不会做的题就放弃, 省出时间研究会做的题, 尽量做到会做的题不丢分, 提高准确性。对只要结果不要计算过程的填表题目, 在对子项目没有绝对把握的前提下, 合计、总计等项目根本没必要去填;在对所有调整事项没有绝对把握的情况下, 所得税、未分配利润等项目也没必要去填。

2. 保证客观题的得分。

因为, 如果客观题能拿高分, 那么只要在综合题中拿到一定的分数, 通过这一科的概率是很大的。对于绝大部分考生来说, 综合题的得分率不会超过60%, 所以, 对于客观题一定要每分必争。

3. 考试时对计算题要分步做。

谈会计继续教育与注册会计师考试 篇3

1我国会计继续教育制度的特点。

我国的会计继续教育制度具有强制性、在职性、实用性等特点。财政部颁发的《会计人员继续教育暂行规定》要求每个会计人员每年必须接受一定时间的继续教育，其中每年接受培训(面授)的时间累计不应少于24小时，若连续二、三年未参加，将在资格考试、会计证年检、评先表模等方面予以惩诫，直至吊销会计证，清理出会计队伍。会计继续教育根据会计专业技术资格(职称)分为高级、中级和初级三个级别。教育形式以自学为主，培训为辅；以专门培训为主，其它学习形式为辅。继续教育的内容包括会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。财政局下属的会计管理部门是管理会计人员继续教育的机构。

2会计人员继续教育的必要性。

首先，我国会计人员参加会计继续教育是社会经济发展的必然要求。“经济越发展，会计越重要。”在知识经济和信息时代，要求现代会计必须适应形势，更新知识。不断进行会计人员继续教育培训学习，是科教兴国和素质教育的一个重要组成部分。在企业错综复杂、激烈竞争的新形势下，要求会计人员具有较高的综合素质和能力。要具备较高的新技术知识，较娴熟的业务操作能力，只有学习学习再学习。其次，要深化会计改革，与国际会计教育接轨，扭转我国会计队伍落后状况也给会计继续教育提出了更高的要求。会计人员必须忠于职守和遵守职业道德，爱岗敬业及时更新观念，学习新知识。当前会计人员素质还不高，只有大力开展继续教育，提高会计队伍的政治、业务和整体素质，才能从根本上扭转我国会计队伍教育管理的不利局面。

3当前会计继续教育存在的问题。

目前，我国会计人员继续教育工作作为正式教育的一种补充形式，对提高会计从业人员业务素质和会计职业道德水平起了一定的促进作用。但就总体而言，其效果并不很好，管理不够完善，在实践中存在着许多问题，总体水平远远不能适应新形势下财会工作和广大会计人员的要求。突出表现在：会计继续教育的制度机制尚不健全，缺乏统一的规划指导和管理监督；会计从业人员继续教育参加的人员和学习的时间难以保证，观念陈旧，手段落后；教材滞后、教学内容不合理，师资水平普遍较低，培训质量不高，发展不平衡。

二、我国的注册会计师考试

为了选拔优秀人才加入注册会计师队伍，我国于1991年起施行了注冊会计师全国统一考试制度。根据《中华人民共和国注册会计师法》和财政部印发的《注册会计师全国统一考试办法》(财会[2001]1053号)的规定，注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》和《税法》，共五门课程。从1994年起，通过注册会计师统一考试成为取得注册会计师资格的前提。通过考试，一大批优秀人才加入了注册会计师队伍。

虽然建立我国注册会计师考试的直接目的是为了选拔优秀人才加入到注册会计师队伍，提高注册会计师的业务素质和执业水平，但是从另一方面来说，注册会计师考试作为会计学科难度颇大的前沿考试，间接地对提高我国会计从业人员业务素质和会计职业道德水平起了一定的促进作用。每年每科10％左右的通过率充分说明了注册会计师考试的难度。也正是因为其难度大，注册会计师考试已经成为整个会计群体关注的考试，而不单纯是一个注册会计师行业入门考试。许多会计人员选择注册会计师考试， 目的不一定是为了进入注册会计师行业，而更多的是为了提高自身素质所进行的继续教育。

三、“会计继续教育”与参加“注册会计师考试”对提高会计人员素质的作用的比较

和传统的会计人员继续教育培训的形式相比，参加“注册会计师考试”无疑是有更好的学习效果，主要表现在以下方面。

1学习的内容更新颖，更广泛，更适应时代。虽然按照《会计人员继续教育规定》，继续教育的内容与形式包括会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等，但是在实际工作中，继续教育培训所讲的内容往往并不深入具体，缺乏实践性，与规定要求有很大的差距。而注册会计师考试作为会计前沿考试，其新颖性理论与实务始终代表行业最高水平。有助于会计人员获取更新颖，更全面的会计知识。

在实际操作过程中，会计继续教育都是统一按一个内容进行培训，搞“一刀切”，使不同行业的会计人员学习同一内容，忽视了具体的工作差异。注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》和《税法》，共五门课程，会计人员可以根据自己的工作特点来选择学习内容，针对自身的工作特点进行学习提高。

2在学习的时间安排上，参加“注册会计师考试”比“会计后续教育”更灵活。严格来说，继续教育应是随时进行、不受时间限制的，但由于受到培训单位条件的限制，会计人员继续教育培训一般放在每年的一两个月份集中进行，培训时间短且集中，很多会计人员因工作等原因在当时没法抽时间来参加学习，更有很多出差在外地或在外地工作的学员，很难在规定的时间里参加学习，所以，继续教育的时间安排上不合理。而注册会计师考试因其难度大，虽然每年只在9月份举办一次考试，但参考人员为了能顺利通过考试，往往从当年的三、四月份或者更早就开始了学习，甚至有些会计人员是常年学习不辍。这样就为会计人员学习新的会计理论知识，接触行业最新动态提供了充足的时间。

3教学手段，培训质量。会计继续教育培训教学手段落后，培训的质量有待提高。现代信息技术极大拓展了教育的时空界限，教学手段更趋现代化。然而，这一切在会计人员继续教育中却未能很好地发挥作用，目前在会计人员继续教育的具体实施手段、教学方式上，仍然停留在呆板课堂教学方式上，最多也只是制作一些简单的教学课件，利用投影仪进行幻灯片式的教学。教学手段与更新知识之间极不和谐，相应地，教学效果也极不理想。参加注册会计师考试的会计人员虽然大部分还是以自学为主，上级管理部门也没有统一的培训、辅导课程安排，但是在市场经济迅猛发展的今天，我们看到，各种社会办学、网络学堂层出不穷，其课程设计更科学，培训质量更高。

4继续教育的考试制度松懈。一些会计人员继续教育培训结束后进行的考试并未起到严格的约束作用，考试中抄袭现象比较突出，这样就削弱了继续教育的效果和会计人员学习的积极性。注册会计师考试由财政部主办，实行全国统考，其权威性和在公开、公平、公正方面是其它考试所不能及的。

5学习的自觉性。会计从业人员参加继续教育培训是会计法律法规的规定。会计人员为了获得所在单位任职、晋升的机会，按照《会计法》的要求，参加主管部门举行的继续教育培训是会计主管部门的硬性要求，会计人员是被动参加，自觉程度不高，个别会计人员只

报名不参加学习，学习期满同样可获得合格的考试成绩。这样并没有真正达到继续教育的根本目的，使继续教育流于形式。而参加注册会计师考试的会计人员大多是自发要求接受会计知识的学习，因此其学习的自觉性与主动性很高。事物的发展变化都是由内因和外因共同作用引起的，继续教育也是如此，只有会计人员从自身的内因出发意识到继续教育的重要性和紧迫性，才能改变那种为了应付会计从业资格年检而不得不来听课、考试的现象。

四、参加注册会计师考试是最好的会计后续教育形式

参加注册会计师考试，会计人员对会计理论知识的学习目标已经达到。对参加注册会计师考试的会计人员来说，不管是否能通过注册会计师考试，只要经过了为考试而进行的学习过程，就会有很大的收获。以考试来带动学习，促使自己所掌握的知识不断更新，学习的效果远远超过了普通的会计继续教育培训。客观地说，注册会计师考试是一个较漫长、较难熬的过程，参加注册会计师考试的会计人员必须通过扎实全面系统地学习才敢于走进考场。虽然仅凭考试本身说明不了什么，但是通过这个学习的过程为掌握财务知识、开拓思路奠定了基础，对提高会计人员财会方面信息的领悟力、理解力、严谨的思维能力是通过其他途径无法得到的。

五、对未来我国会计继续教育的思考

1加大宣传力度，充分认识会计人员继续教育的重要性。会计人员继续教育是提高会计人员个人素质和会计队伍整体素质的一种有效途径，会计人员继续教育既是为了会计从业年检的需要更是会计人员自我提高的需要。对会计继续教育的重要性认识不足，学习就没有动力，达不到预期的效果。

2合理规划，丰富教学内容，构建合格会计人才的知识体系。应按讲求实效、学以致用。本着学什么，用什么；缺什么，补什么；以及讲究“新”和“实”的原则来设计培训课程，以满足会计人员从事会计工作的内在需要。

3加强会计职业道德教育，培养真正合格的会计人才。会计人员职业道德观念淡薄，诚信丧失，违背准则、弄虚作假，会造成会计信息质量低下，行业信誉难以提高。继续教育是会计人员汲取知识掌握技能、适应现代会计工作的重要途径，也是提高，增强会计职业道德素养的有效办法。应加强考核力度，激發学员的学习动机和兴趣，使会计人员能够自觉地投入更大的热情参加继续教育的培训，以达到继续教育的目标。

4改革教学模式、教学方法和教学手段，提高继续教育的现代化水平。会计继续教育的组织与管理是一个系统工程，各个环节是彼此前后联系的，应加强会计继续教育师资队伍的建设，教学形式应多样化。随着计算机和信息技术的发展，现代远程教育正在迅速普及。应利用现代远程教育技术为会计继续教育服务，高效、经济地培养造就出适合经济发展需要的会计人才。

5 大力宣传并鼓励会计人员积极参加包括注册会计计师考试在内的各类会计考试，提升各种会计类考试合格证在继续教育考核中的地位。全面推进会计人才队伍建设，为经济社会和会计行业发展提供人才保证和智力支持。

注册会计师考试经验分享 篇4

成绩公布一周了，一直想写点东西，由于要准备考研，托到现在才写点。

2009年12月19日早上不到8点就被电话吵醒，还以为是自己设的闹钟呢，一阵狂闹后才发现铃声不对。“注会成绩出来啦，快查吧！”

好不容易找到查分窗口，用颤抖的双手输入姓名、身份证号。好紧张，虽然对自己还是挺有信心的，但听说传说中流传着这么一句话“比CPA出题人更黑的人是CPA改卷的人”。所以„„深怕跳入眼帘的都是介于50~60之间的数字，幸运的是它们都在68~73之间，兴奋、狂喜！

进入正题，谈谈自己的一些所谓的经验吧。

1、如何对待考试

首先，一定要意识到CPA考试的难度（CPA考试号称全国最难考试），别把它当成大学里的期末考试，以为最后突击三五天就都能顺利过关。我在考试的时候认识了一个朋友，只稍微的学了会计和税法（可能还有经济法吧，忘了），也是考了6门，结果可想而知，相当惨烈，具体成绩在这就不透露了。我想说的是，我这朋友学习能力在国内应该也是最牛的一批了吧，本科读清华工科、研究生北大经济。记得考完财管那会他就对我说“这考试也太难了，以前参加的考试都能答，而且感觉都能拿好多分，这考试我几乎就做了选择题，后面的甚至连题目都看不懂！”所以提醒那些志在考五六门的朋友们尽早开始准备，非相关专业的最好能给自己不少于10个月的准备时间，就算你真的很神也最好给8个月的时间。本人从08年11月开始，用了十个多月时间。只要你好好准备，应该都是能看懂题目的。

其次，本人认为“强烈的动机，坚定的信念”是通过CPA考试必备的精神动力！改革后的CPA考试即使你是神，也最少得花2年的时间，第一年一次过专业阶段的6门，第二年再把那传说中的综合阶段1门（听说没教材）给过了，都极具挑战性，所以都做好打持久战的准备！本人听说在改革以前的考试中有位勇士用了8年时间才顺利通过5门，更有不知道多少烈士在注会求索路上壮烈牺牲后转战注册审计师的考试。所以在这么长的一个备战周期中，最好给自己一个能时刻激励你前进的动机，竖立坚定的信念，相信自己一定能取战争的胜利的！

2、说说总体时间安排

每年的新教材都是在4月中下旬才出来的，所以在新教材出来之前用去年的教教材先看着。不用担心新教材会翻脸不认老教材，教材每年都会有变化，但只要我们的国家还叫中华人民共和国、社会制度还是社会主义，它的变化就不会超过30%，尤其是会计审计往后几年变化应该是会相对小了，新准则还很年轻，教材编也已经相当漂亮了，尤其是审计。

本人在新教材出来前会计看了2轮，轻松1也几乎是2轮，审计、财管、税法各1轮（包括轻松1），经济法未看，怕忘！鉴于6月的英语6级和期末考试，以及6月底7月初的专业实习，所以几乎荒废了整整一个月的时间，对于新教材的学习主要集中在7月8月。8月初才把新教材的会计、审计、财管完整的过完一轮，8月3号开始税法，10号开始经济法（从0开始），9月前对所有知识点几乎相当熟悉了。9月1日到考前是强化阶段，补缺补漏，一定要做到不留知识盲点，看看自己做过的模拟题、真题，强化记忆，如有能力尽量把每门课的最难点拿下，像会计里的长期股权投资、合并报表（让本人痛苦无比的一章），税法里的增值税出口退税等，未必会考，但对于建立信心绝对很有帮助。（由于现在的“6+1”，专业阶段估计考最难点的可能性不大，但第2阶段必考）

至于每天的时间安排，由于大部分时间要上课，所以08年11、12月，09年3~6月里学习时间是比较有限的，平均5个小时左右，7、8月份大概每天都在10~12小时之间，其实学多久并不是最重要的，重要的是你高效的学了多久，每一小时你都有一小时的收获。

本人估计了下，十个多月来花在学CPA的时间大概在2000小时左右，其中会计650h，审计500h，财管450h，税法300h,经济法150h，战略3h。

会计：最难、最重要的一门，都说“过了会计，意味着你已经成功了一半”。花的时间最多，难点也多，被它折磨的失眠好几个晚上。从开始准备到考试，会计最好少中断。怎么学如前所述。本人一直觉得会计的学习是让我最有成就感的，也是最痛苦的。学会计痛苦是好事，没痛苦只能说明你还没进入CPA会计的思维，有了痛苦以后，逐个攻克，超有成就感。会计对一些基本的原理要很清楚，今年的考试就表现的很明显，有个计算及会计处理题以及最后的综合题就体现了，这2题不难，但很容易犯方向性的错误，方向找准了，基本OK。我今年能过会计，主要是这2题做的好，基本拿满分了，要知道CPA考试的主观题拿60%以上的分数不容易，考试时选择没做好，就是靠这2个题弥补的。

审计：审计就是天书，刘圣妮老师说过审计准则是国内所有专业准则里最难理解的。还是那句话，在会计学的不错的前提下才开始学审计。审计要背的很多，而且很多都不是人话（不是一般人能看懂的话），刘老师让背的最好都背下来，审计语言不是我们在理解的基础上能编出来的。

本人觉得刘老师太可爱了，也很喜欢她（其实东奥的老师都很棒），想引用几句自己很喜欢的话：

㈠欣赏审计的语言，感受审计的魅力。

㈡考试只是人生和生活的一部分而已（但千万别把这当成你放弃的借口），坚持是一种美德。

㈢没有人喜欢考试，喜欢的是其过程，喜欢的是你坚持到最后那一份把自己都感动了的坚强！

财管：财管要理解的也很多，不过难度相对会计会低些，主要是经济学里的一些理论，备考后期抓住结论应付考试应该够了。财管公式最多，有的可以抓住核心公式可以直接推倒剩下的n多个，剩下的要记，在理解的基础上记忆。由于今年改革，09版的教材编的不太好，细节没把握好，一样的指标在不同的章节用的是不同的符号，自己学的时候注意下，别被瞎

到了。也有错的地方。财管要做很多练习，量上几乎可以跟会计媲美。

今年通过财管比较意外，算是惊喜吧，考完的感觉超烂，今年的计算量很大，主观题做的很痛苦，最后能通过应该是因为选择题做的好（40分）

税法：税法小知识点超级多，有很多法律条文要记，还有很多的数字。总之，税法很碎，善于总结的话可以节省很多时间，我主要用的是刘颖老师的学习指导老掌握小知识点的。在此基础上要理解的也不少，税法的企业所得税可以跟会计的所得税结合着学，效果好。

经济法：记忆力好的话，是最简单的一门，应该说几乎所有通过CPA考试的人都认为经济法是最没争议的最简单的一门。如果准备好几门的话可以晚些复习，我是在8月11号开始的，花了7天听了近60个小时的基础班课件，再花7天过一轮教材，把该理解的理解下，然后抓住重点背。这门课是完全押宝的，东奥的郭守杰老师值得信赖！

通过经济法是最有成就感的，毕竟准备时间很短。当时因为时间紧，税法也一点把握都没，曾一度想放弃的，还好还是坚持了下来。8月份的学习效率是惊人的（自己骗自己），税法从几乎没基础、经济法都从0到考完试时几乎就肯定能过，这之间的时间真的很短，而且还得把很多时间花在巩固另3门上面。

公司战略与风险管理：这门没学，就不乱说了„„但刚出来的应该不难，现在教材还很薄（就334页），明年可能就会加厚了，会加入公司内控的内容，听说很多。

以下是东奥给提供的一些对比情况：

①难度顺序：《会计》>《审计》>《成为成本管理》>《税法》>《经济法》

②练习程度：《成为成本管理》>《会计》>《税法》>《审计》>《经济法》（本人认为会计不比财管少）

③复习时间：《审计》>《会计》>《成为成本管理》>《税法》和《经济法》（我还是认为会计要排最前面，具体时间安排前面已经说了）

如果一次报好几门，东奥建议一门一门攻克，本人建议同时学2门，千万别贪多！

⑶最后阶段如何把握

最晚考前1个月要开始做模拟题、真题，而且最好就以考试的时间为准。

我在7月十几的时候会计新教材完整过完一轮，然后每周日做一套模拟题，再过一周财管加入做模拟题的行列，接着是审计，税法跟经济法的时间就没那么规律了，在8月20号之后开始的，记住考前一定要有一到两次把你所报的所有科目都按考试时间安排做一遍，找感觉，适应考试强度，毕竟2天考6门挺痛苦的。我当时没考战略，有一部分原因就是想休息下，好好考晚上的税法。

⑷关于考试

你要意识到你的目标不是100分，而是60。所以考试的时候要注意有所为、有所不为。以前的老制度考试是基本做不完的，新制度的考试情况会好点，但时间还是非常紧张的，所以要尽量保证在85分里拿下60分，有些题没写完全不用担心，别分散注意力。客观题很关键，一定要拿60%以上的分数，因为主观题要拿60%并不容易。

关于学习方法，仁者见仁智者见智。别人的方法只是参考，最重要的是自己在学习中摸索到适合自己的。

经常有人问：注会是不是都是背的啊？我想注会没那么低级，个人认为，注会没有哪是要背的，但要记的很多！理解的基础上记忆。

注册会计师考试备考经验 篇5

2011-7-21 9:37 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

一、整体策略

1、心态调整：

（1）平静的心态：从天天上班突然转变为天天看书学习，刚开始很难静下心来集中精力看书，我适应了很长一段时间。我觉得在准备考试过程中，要保持心态的平静和稳定；尤其是遇到困难和挫折的时候，更要提醒自己要冷静，不要浮躁，情绪波动在所难免，给自己一段时间调整。

（2）不要放弃：无论遇到什么困难都不要放弃。我觉得考CPA不需要什么雄心壮志，不需要喊什么大口号，但是关键时候要能顶住。尤其是备考的后期或考试过程中。备考的后期，你会发现每一科都遇到很大困难，尤其是要准备很多科的，这时很多人都会放弃一科或几科，我觉得不要轻易放弃，再坚持一下肯定能看到光明，另一个是考试的时候，你可能发现题型根本没见过，或是难度比平时大很多，很不适应；这时候也一定要冷静和坚持。

2、时间安排：

（1）4月～5月底：我一直都只看会计，由于新教材还没出来，新的课件还没出来，我在网上找了09年其他老师的课件，跟着学了一遍，把讲义上的例题做了一下，觉得受益很多。

（2）5月底～6月中：主要看审计、会计、财务管理和税法。跟着基础班听老师讲课，做课本和讲义例题及梦想成真应试指南练习题。速度约每天1章。

（3）6月中～7月中：审计、会计、财务管理和税法再听一遍基础班，把做过的错题再做一遍，整理一下知识的结构。开始看经济法和风险管理，也是听基础班，做例题及梦想成真练习题。

（4）7月中～8月中：审计、会计、财务管理、税法、经济法和风险管理都再听一遍基础班，把做过的错题再做一遍，整理反复弄错或易混淆的知识。同时听了审计、税法、经济法和风险管理的习题班，以及部分财务管理部分的习题班。同时限定时间做09年的会计、财务管理的真题练一练考试感觉，也进行查漏补缺。

（5）8月中～8月底：听各科的冲刺班，记忆审计、税法、经济法、风险管理等冲刺班笔记，复习巩固做过的题目。

（6）9月初：听串讲班，继续记忆审计、税法、经济法、风险管理等冲刺班笔记，复习巩固做过的习题。

二、各科的准备

1、会计

会计是整个CPA的核心，所以在跟网校学习之前我所有的时间都花在会计上。我的理解会计是建立一套体系和标准，关键要去熟悉和理解这套标准，学会遇到问题时利用这套标准来进行处理。所以我花了大量时间放在基本准则的熟悉上，我反复地听基础班，反复地巩固错题，整理知识结构，来加深对准则的理解。我没有听习题班，把时间都用在基础知识上了。需要注意的地方：09年开始新准则之后，考试形式不太固定，10年就和09年很不一样，所以要做好心理准备。

我听的是郭建华老师的基础班，用的是梦想成真的应试指南。郭老师讲课特别细致，把很多准则的来龙去脉和关键点讲得很清楚，我觉得很适合没怎么学过会计的学员，而且声音宏亮，开2倍速也能听得很清楚。

2、审计

审计听的杨闻萍老师的基础班，杨老师讲得很仔细，由于审计完全没有学过，我更加注意基础知识，基础班听了两～三遍，大概有个印象，做题大多都拿不准。接着听了徐永涛的习题班，通过题目来串起知识点，慢慢才有点感觉。冲刺班也是徐老师的，徐老师的讲义比较薄，不重要的几乎都略去了，留下的都是最重要的东西，我最后主要是背这份讲义，直到进考场前也在背。

3、财务管理

基础班听的是陈华亭老师。用的方法与会计类似，主要是熟悉基础知识，基础班听了两～三遍，只听了个别章节的习题班，讲义例题和应试指南也都反复做了几遍，把其中容易错误的地方都整理一下，针对有些典型的问题可以整理较固定的做题思路，考前重点复习。比如是否更新设备问题，我经常出错，经常漏东西，后来自己把做题步骤详细整理了一下，每次都认真按照步骤来，慢慢疏漏就少了很多。

4、税法

基础班、习题班、冲刺班、串讲班全程跟随叶青老师。税法要记忆的东西很多，基础班听了2遍后，做题还是错误很多，接着上了习题班，听老师讲了讲，好了很多。税法的题目主要做了习题班的习题和真题，并反复进行了研究。最后是记忆冲刺班的笔记。

5、经济法

基础班是游文丽老师，习题班、冲刺班等都是赵俊峰老师。游老师讲课很细致，对于打基础很有帮助。经济法有很多要记忆的东西，而且很容易混淆，赵老师会把易混淆的、易出错的整理在一起进行对比，对记忆很有帮助。

注册会计师考试经验分享 篇6

2012年初级会计职称考试延期了，这个突如其来的消息让很多人措手不及，原本已开始进入冲刺状态，但因延期紧张的神经一下松懈下来。对于没复习好的考生来说，复习的时间更充分了，可是对于为了通过考试辞职在家、付出了很多精力全力备考的考生来说，的确是不小的打击。但是为了圆心中无悔的会计梦，只能以不变应万变，调整好心态，积极乐观的备考!当然，备考中，我们要掌握正确的学习方法和技巧，吸取别人成功的经验，避免走太多弯路，从而到达成功的彼岸!既然选择了远方，便只有风雨兼程。前方的路再挫折，我们也要向前冲，大声说：2012我要过初级!

1.如何克服现阶段松散、懈怠心理，进入高效的学习状态?

网校优秀学员张国柱回复：初级职称考试并不难但很辛苦，我想既然选择了考职称就应该坚定不移的学习，静下心来给自己制定一个有效、可行的计划，然后按计划执行。如何克服松散、懈怠的心里呢，关键是个人注意力问题。如果注意力不在学习上就会产生为了应付学习而学习的状况，效果一点都不好。要给自己动力和压力，摆正心态，勤思考、多做题，别以为课听明白就行了，不能总是自我感觉良好，要有危机感。

2.初级会计职称各科目有怎样的学习技巧?

网校优秀学员张国柱回复：《初级会计实务》这门课重在理解，只有真正听明白了老师的讲课，再加以练习，才能在以后的复习中游刃有余，轻松应对考试。《经济法基础》这门课学起来很枯燥，要培养学习经济法的兴趣，要有信心，听课+强化记忆，多看书，有针对性的做题就可以了。

3.网校的基础班、强化班、习题班等班次该如何学习?

网校优秀学员张国柱回复：学习方法因人而异，基础班我是《会计》和《经济法基础》交叉着进行，边听课、边看书，学完一章做一章习题，强化班应重点去掌握老师所讲的考点，把讲义看懂。最后就是复习啦，边做题边总结，查漏补缺，把未掌握的知识点补上，复习阶段要回归课本，强化记忆，这个时候多看书，听串讲，把学过的知识重新串一遍，容易混淆的注意区分。只要跟着网校的学习进度走，我觉得肯定能过。天道酬勤，只要付出了必定有回报。

4.听课和做题是否同时进行，还是听完课再做题?

网校优秀学员张国柱回复：我觉得应该学完一章做一章习题，这样可以巩固学到的知识，不至于很快忘掉。

会计职称网校http://edu.21cn.com/kcnet1560/5.学习中，很多知识点，老师讲的时候明白，自己做题就不会了，该怎么办?

注册会计师考试经验分享 篇7

一、考试目标和科目

注册会计师全国统一考试划分为专业阶段和综合阶段。专业阶段主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德规范;综合阶段主要测试考生是否具备在职业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，有效地解决实务问题的能力。

专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法六个科目;综合阶段考试设职业能力综合测试一个科目。

本大纲规定了专业阶段六个科目的测试目标、测试内容与能力等级、参考法规以及样题。

二、样题

大纲后所附样题以及样题测试内容只为考生提供考试方式、考试题型以及测试能力等级的参考，考试时题目数量和分值可能会做适当调整。

三、能力等级

（一）专业知识理解能力

要求考生掌握构成注册会计师知识主体的基本原理和内容。

（二）基本应用能力

要求考生在职业环境中，合理、有效地运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决基本的实务问题。

（三）综合运用能力

要求考生综合运用专业知识和职业技能，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决较为复杂的实务问题。

注册会计师考试经验分享 篇8

我是从开始参加注册会计师考试的，第一次参加考试顺利的通过了《会计》和《财务成本管理》2科，参加考试，顺利地通过了《经济法》《审计》《税法》《公司战略》4科，跟大家分享一下我的小小经验，希望能够对大家有所帮助，

一、我是在研究生期间报考注册会计师的，由于是商科专业，所以课余时间比较多，能够充分的保证学习的时间。首先要注意的问题，实际上是做好计划和思想准备，充分利用几个月的学习时间，不要发生临阵放弃科目或者准备不足就上考场的情况。想好要参加考试，就全力以赴的去做，多看书，少把注意力放在别的无关紧要的事情上。

1、关于考试科目的组合问题。我第一年报考了会计和财务管理，是因为想要先试试注会考试的难度，所以在报考科目上没有贪多。我认为基本的原则是一到两门难度大的，再搭配一到两门难度小的来报考。我认为的难度排序是会计、审计、财务成本管理、税法、经济法、公司战略。

2、关于时间安排上。其实我就报考过注会，但是因为那年正值本科升研究生阶段，暑假的时间都用来旅游了，没有好好的利用，最终基本没有看书，弃考。20报考了两门，但是没有做好充分的复习计划，虽然以比较高的分数通过，但是是在复习的最后一两个月才开始发力，基本每天学习时间为早上7点到晚上12点，中间可能只有1到2个小时的休息时间，搞的很疲劳和紧张。在20的备考中，我接受了教训，从4月开始，我就制定了学习计划，安排好了四门的复习时间，

所以做好充分的计划是很有必要的，要让自己在思想上提高警惕，严格遵守。

二、我认为可以分以下几个步骤来学习注会的教材内容，这只是我个人的学习方法，不一定适用于每个人。

第一阶段，基础学习阶段。我在第一遍学习四门课程时，是采用各个击破的方法，比如在两个月内依次完成四门课的学习，顺序为审计税法经济法公司战略。完成一门课后再开始另外一门课。第一遍学习时，直接边看教材边听老师的基础班视频，我认为这样能够节约时间，将教材和老师的讲义结合起来。

第二阶段，强化阶段。每天的时间分给两门课程来进行强化学习，精读教材，做习题。因为第一遍时没有做习题，所以这一遍把视频先放下，巩固教材和笔记，做每一章的习题。我比较爱钻研教材，尤其是审计，第一次学习时可能觉得不着边际，但是多重复几次，多阅读几次书和讲义，将整体内容串联起来，会对学习有很大的帮助。

第三阶段，重复阶段。我在考试前的心理准备是这样的，虽然注会是60分通过，但我做的是必须得80分以上的准备，留下充足的空余。如果你的心理准备只是60分，很有可能最后与通过失之交臂。所以要不断的重复复习知识。在这一遍的学习中，我会看强化班的视频。强化班老师讲的内容比较简略，但是可以很好的`将知识前后串联，并且重点非常突出。在前两遍学习过程中不懂的内容，通过这一遍的学习可以很好的理解，并且在这一遍的学习中，要为每一章的知识画框架图，将每一个知识点的内容用自己最熟悉的、最简便的方法记录下来，为最后一遍的复习做准备。

第四阶段，到这个阶段，对每个章节的考点已经比较熟悉了，要做的就是加强记忆和熟练度。我会看习题班的讲义，选择性的听自己掌握的不是很好的题目。这个阶段，我基本只看自己在上一阶段总结的内容，经济法和税法我都有一套自己的笔记，一次次加深记忆。

第五阶段，在考前10天内，做模拟题。

对于时间安排，我有一些自己的方法：

北京村官考试经验分享 篇9

（1）2012/5——笔试

今天，刚考完村官考试的笔试，不知道结果如何，仅以此文来攒人品和交流经验。

考试题一共110道，题目叫做综合能力测试，其实更像稍简单的行政能力测试。（不要用社区工作者的综合能力测试复习呀~作者就是吃了这个亏，复习了半天综合能力。）

最开始是补充词语和短句使句子完整，一共多少题忘了，就像行政能力测试的那个。然后是阅读短文，有20个题，4个短文，每篇5个。就像把平时那种英语阅读变成中文的，问一些细节呀，段落大意呀，排序呀，把句子补充进短文呀这种。之后是图形推理，5个。话说图形这个题应该是需要做题，做了一些题以后就能找到规律。之后是逻辑推理，就是比较简单的形式逻辑，10个题。由于我以前考研时做过逻辑，所以就没复习。然后是常识判断，一共30题吧，涉及政治，文学，艺术等等知识。最后是资料分析，一共15题，就是需要算数的。也参考行政能力测试。以上，就是今年的考题。像比较简单的行政能力测试。希望对大家有帮助。

（2）2012/6——面试

前几天知道自己笔试成绩过了，然后参加了面试。面试比较简单，就问一些基本问题。可能是由于有笔试了吧，刷掉了一部分人，所以面试基本没刷多少人。提醒一句：各区情况不一样，要想详细了解最好找个考该区的。

（3）关于村官

今年整体情况我也不清楚，但是一个已经当村官的师姐说，他们镇里今年招的都是研究生。可见本科生以后村官这条路也会越来越难。众所周知的是北京户口不好弄，4-5年以前，如果你是一个本科生，进了有指标的企业，户口差不多就能解决。有时候需要排队，也不会排很久。但是近几年，研究生越来越多，海外回来的也越来越多，一般的本科生想办户口的话，就得排在人家后面。而且，北京市现在人口膨胀，进京留京指标应该是个紧缩趋势。如果想解决北京户口的话，村官应该是选择之一。

注册会计师考试经验分享 篇10

1.下列各项税收法律法规中, 属于部门规章的是 ( ) 。

A.《中华人民共和国个人所得税法》 B.《中华人民共和国消费税暂行条例》 C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》 D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

2.下列各项中, 需要计算缴纳增值税的是 ( ) 。

A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

3.下列各项关于关税适用税率的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.出口货物, 按货物实际出口离境之日实施的税率征税 B.进口货物, 按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时, 按其申报暂时进口之日实施的税率征税 D.查获的走私进口货物需补税时, 按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税

4.2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石, 增值税发票注明价款50万元, 增值税税款8.5万元, 打磨后再将其销售给首饰商城, 收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%, 该首饰厂以上业务应缴纳消费税 ( ) 。

A.4万元 B.5万元 C.9万元 D.14万元

5.下列各项中, 属于营业税应税劳务的是 ( ) 。

A.修理机器 B.修缮房屋 C.修复古董 D.裁剪服装

6.下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.拖船以每马力折合净吨位1吨计算 B.非机动驳船以船舶税额的50%计算 C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算 D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算

7.下列各项中, 应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是 ( ) 。

A.房产售价 B.房产余值 C.房产原值 D.房产租金

8.位于某市甲地板厂为外商投资企业, 2010年8月份购进一批木材, 取得增值税发票注明不含税价格800 000元, 当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板, 支付不含税加工费150 000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板, 12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%, 乙工厂应代收代缴城市维护建设税 ( ) 。

A.1 250元 B.1 750元 C.2 500元 D.3 500元

9.位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼, 取得收入1 000万元, 缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格, 公司提供了购房发票, 该办公楼购于2007年1月, 购价为600万元, 缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时, 可扣除项目金额的合计数为 ( ) 。

A.639.6万元 B.640.1万元 C.760.1万元 D.763.7万元

10.某中学委托一服装厂加工校服, 合同约定布料由学校提供, 价值50万元, 学校另支付加工费10万元, 下列各项关于计算印花税的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.学校应以50万元为计税依据, 按销售合同的税率计算印花税 B.服装厂应以50万元为计税依据, 按加工承揽合同的税率计算印花税 C.服装厂应以10万元加工费为计税依据, 按加工承揽合同的税率计算印花税 D.服装厂和学校均以60万元为计税依据, 按照加工承揽合同的税率计算印花税

11.某产盐企业, 2011年5月份以外购液体盐3 000吨加工成固体盐600吨, 以自产液体盐5 000吨加工成固体盐1 000吨, 当月销售固体盐1 500吨, 取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元, 该产盐企业5月份应缴纳资源税 ( ) 。

A.20 000元 B.35 000元 C.45 000元 D.60 000元

12.某批发兼零售的居民企业, 2010年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元, 当年亏损20万元。经税务机关审核, 该企业申报的收入总额无法核实, 成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税, 应税所得率为8%, 该居民企业2010年度应缴纳企业所得税 ( ) 。

A.7.00万元 B.7.40万元 C.7.61万元 D.8.04万元

13.下列关于契税征管制度的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税 B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税 C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税 D.以自有房产作股投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税

14.A国甲居民公司在B国设有一分公司。2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。分公司在B国取得应纳税所得额30万元, 适用企业所得税税率40%。两国计算应纳税所得额的口径一致, A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为: (100+30) ×30%-30×40%=27万元。则A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是 ( ) 。

A.全额免税法 B.直接抵免法中的全额抵免法 C.累进免税法 D.直接抵免法中的限额抵免法

15.作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说, 每期取得报社支付的收入300元, 共连载110期 (其中3月份30期) 。9月份将连载的小说结集出版, 取得稿酬48 600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元 B.小说连载取得收入应合并为一次, 由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3 696元 C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1 800元 D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税

16.下列案件中, 属于税务行政处罚听证的范围是 ( )。

A.对法人做出1万元以上罚款的案件 B.对公民做出1 000元以上罚款的案件 C.对法人做出没收非法所得处罚的案件 D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件

17.某物业管理公司负责商场的物业管理, 该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元, 其中:清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。该物业公司7月份应交营业税 ( ) 。

A.2.5万元 B.2.75万元 C.3.5万元 D.5万元

18.企业下列行为中, 属于避税的是 ( ) 。

A.企业虚增当期计税成本, 少交企业所得税 B.企业不申报通过现金形式取得的收入, 少交营业税 C.企业在税收减免期提前确认收入, 以减少正常纳税期的应纳税所得额 D.企业通过向国际避税地支付高额特许权使用费, 降低其所在国的应纳税所得额

19.某公司办公大楼原值30 000万元, 2010年2月28日将其中部分闲置房间出租, 租期2年。出租部分房产原值5 000万元, 租金每年1 000万元。当地规定房产税原值减除比例为20%, 2010年该公司应缴纳房房产税 ( ) 。

A.288万元 B.340万元 C.348万元 D.360万元

20.下列各项关于纳税申报管理的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式 B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的, 不必办理纳税申报 C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力

二、多项选择题

1.下列各项中, 应当计入进口货物关税完税价格的有 ( ) 。

A.有买方负担的购货佣金 B.由买方负担的境外包装材料费用 C.由买方负担的境外包装劳务费用 D.由买方负担进口货物视为一体的容器费用

2.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中, 正确的有 ( ) 。

A.销售应税消费品的, 为应税消费品的销售数量 B.进口应税消费品的, 为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的, 为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品, 为加工完成的应税消费品数量

3.下列各项中, 符合城市维护建设税征收管理规定的有 ( ) 。

A.海关对进口产品代征增值税时, 应同时代征城市维护建设税 B.对增值税实行先征后返的, 应同时返还附征的城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税的, 不退还已经缴纳的城市维护建设税 D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金, 不作为城市维护建设税的计税依据

4.张某因工作调动于2010年8月将一套80m2的唯一家庭住房出售, 售价100万元。该住房于2004年3月以60万元的价格购入。下列各项关于该房屋出售行为税务处理的表述中, 正确的有 ( ) 。

A.张某免予缴纳营业税 B.张某免予缴纳个人所得税 C.张某免予缴纳土地增值税 D.张某应当缴纳契税

5.下列各项经营行为所取得的收入中, 应征收营业税的有 ( ) 。

A.国内某航空公司从美国载客入境取得的收入 B.美国某航空公司从上海载货出境取得的收入 C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入 D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入

6.某机关2011年4月购车一辆, 随购车支付的下列款项中, 应并入计税依据征收车辆购置税的有 ( ) 。

A.控购费 B.增值税税款 C.零部件价款 D.车辆装饰费

7.根据耕地占用税有关规定, 下列各项土地中属于耕地的有 ( ) 。

A.果园 B.花圃 C.茶园 D.菜地

8.下列各项关于资源税减免税规定的表述中, 正确的有 ( ) 。

A.对出口的应税产品免征资源税 B.对进口的应税产品不征收资源税 C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税 D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税

9.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定, 下列各项行为中, 应视同销售的有 ( ) 。

A.将生产的产品用于市场推广 B.将生产的产品用于职工福利 C.将资产用于境外分支机构加工另一产品 D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移

10.下列各项中, 在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有 ( ) 。

A.企业之间支付的管理费 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.企业向投资者支付的股息 D.银行企业内营业机构之间支付的利息

11.2010年3月, 某企业将闲置资金100万元存入法定具有吸收存款职能的某机构, 后因客观原因该机构依法破产, 导致企业尚有30万元无法收回。该企业将30万元确认为存款损失时应提供的证据有 ( ) 。

A.企业存款的原始凭据 B.该机构清算的法律文件 C.该机构破产的法律文件 D.清算后剩余资产分配的文件

12.某企业开业初期, 还未聘用到合适的财务人员, 拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定, 该会计师事务所能够承接的业务有 ( ) 。

A.建账建制和办理账务 B.办理增值税专用发票领购手续 C.办理纳税和减免税申报 D.税收咨询、税收筹划业务

13.某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中, 应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有 ( ) 。

A.营业税 B.车辆购置税 C.印花税 D.土地增值税

14.下列合同中, 属于印花税征税范围的有 ( ) 。

A.融资租赁合同 B.家庭财产两全保险合同 C.电网与用户之间签订的供电合同 D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

15.下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有 ( ) 。

A.从境内两处取得工资的中国公民 B.2010年取得年收入15万元的中国公民 C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民 D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户

三、计算问答题

1.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家, 是增值税一般纳税人。2010年10月发生以下业务:

(1) 购进一批PU材料, 增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.7万元, 委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包, 支付加工费2万元、增值税税款0.34万元;乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。

(2) 将委托加工收回的球包批发给代理商, 收到不含税价款28万元。

(3) 购进一批碳素材料、钛合金, 增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元, 委托丙企业将其加工成高尔夫球杆, 支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。

(4) 委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售, 收到不含税价款300万元, 尚有20%留存仓库。

(5) 主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现, 乙企业已经履行了代收代缴消费税义务, 丙企业未履行代收代缴消费税义务。

(其他相关资料:高尔夫球及球具消费税税率为10%, 以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)

要求:根据上述资料, 按序号回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 计算乙企业应已代收代缴的消费税。

(2) 计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。

(3) 计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。

(4) 计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。

(5) 计算甲企业当月应缴纳的增值税。

(6) 主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?

2.某高校退休教师钟某, 2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所, 注册资本50万元, 钟老师占股60%, 另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所, 可供选择的方案有以下两种:

方案1:二手车作价30万元作为注册资本投入, 门面房以年租金3万元出租给事务所使用。

方案2:门面房作价30万元作为注册资本投入, 二手车以年租金3万元出租给事务所使用。

要求:根据上述资料, 按序号回答下列问题 (无需计算金额) 。

(1) 方案1中, 钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税 (营业税) ?简要说明理由。

(2) 方案1中, 钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。

(3) 方案2中, 钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税 (营业税) ?简要说明理由。

(4) 方案2中, 钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。

3.钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张, 进入2011年发展很是迅速, 场所、车辆皆不够使用, 相继采取以下措施: (1) 事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆, 海关核定关税完税价格为20万元人民币, 该车已交付事务所使用。 (2) 钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。

(其他相关资料: (1) 轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%; (2) 计算房屋余值的扣除比例为30%)

要求:根据上述资料, 按序号回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 计算进口小轿车应缴纳的增值税。

(2) 计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。

(3) 假设钟老师无偿提供旧居, 计算事务所本年应缴纳的房产税。

(4) 假设钟老师出租旧居供事务所职员居住, 年租金5万元, 计算其本年应缴纳的房产税。

(5) 假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务, 年保管费5万元, 计算其本年应缴纳的房产税。

4.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东, 同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下:

(1) 公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下, 该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定, 公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。

(2) 将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元, 同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认, 所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。

(3) 受邀为某企业家培训班讲课两天, 取得讲课费3万元。

(4) 当月转让上月购入的境内某上市公司股票, 扣除印花税和交易手续费等, 净盈利5 320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2 000元。

(5) 因有一张购物发票中奖获得1 000元奖金。

要求:根据上述资料, 按序号回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。

(2) 计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。

(3) 计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。

(4) 计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。

(5) 计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。

(6) 计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。

四、综合题

1.某百货商场为增值税一般纳税人, 经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2011年7月, 该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件, 就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下:

(1) 本月从国营农场购进免税农产品, 取得的销售发票上注明价款100 000元;运输农产品支付运费10 000元、装卸费2 000元, 并取得运费发票。该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心, 40%用于对外销售。

(2) 本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款, 所欠款项价税合计234 000元。该批金银首饰的成本为140 000元, 若按同类商品的平均价格计算, 该批金银首饰的不含税价格为190 000元;若按同类产品的最高销售价格计算, 该批首饰的不含税价格为220 000元。

(3) 6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 000元, 月初到期, 餐厅未返还包装物, 按照销售时的约定, 这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为:借:其他应付款———押金10 000;贷:其他业务收入10 000。

(4) 受托代销某品牌公文包, 本月取得代销收入117 000元 (含税零售价格) , 本月即与委托方进行结算, 从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15 300元。

(5) 百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择:方案一是, 商品八折销售;方案二是, 购物满1 000元者赠送价值200元的商品 (购进价为150元) ;方案三是, 购物满1 000元者返还现金200元。 (以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%, 即销售1 000元的商品, 其购进价为750元。)

要求:根据上述相关业务, 假定您为常年税务顾问, 请按序号回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 针对业务 (1) , 计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。

(2) 针对业务 (2) , 指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算, 计算增值税的销项税额, 并计算消费税的应交税金。

(3) 针对业务 (3) , 判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确, 列出正确的处理方式。

(4) 针对业务 (4) , 计算百货商场应缴纳的增值税。

(5) 针对业务 (5) , 假如消费者同样是购买一件价值1 000元的商品, 就目前可选择的三种方案, 分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度, 指出百货商场可以选择的最好方案, 并简要说明理由。 (不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)

2.府城房地产开发公司为内资企业, 公司于2008年1月～2011年2月开发“东丽家园”住宅项目, 发生相关业务如下:

(1) 2008年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权, 合同记载总价款17 000万元, 并规定2008年3月1日动工开发。由于公司资金短缺, 于2009年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设, 被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。

(2) 支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2 450万元。

(3) 2010年3月该项目竣工验收, 应支付建筑企业工程总价款3 150万元, 根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%, 剩余5%作为质量保证金留存两年, 建筑企业按照工程总价款开具了发票。

(4) 发生销售费用、管理费用1 200万元, 向商业银行借款的利息支出600万元, 其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元, 已取得相关凭证。

(5) 2010年4月开始销售, 可售总面积为45 000m2, 截至2010年8月底销售面积为40 500m2, 取得收入40 500万元;尚余4 500m2房屋未销售。

(6) 2010年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算, 公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。

(7) 2011年2月底, 公司将剩余的4 500m2房屋打包销售, 收取价款4 320万元。

(其他相关资料: (1) 当地适用的契税税率为5%; (2) 城市维护建设税税率为7%; (3) 教育费附加征收率为3%; (4) 其他开发费用扣除比例为5%)

要求:根据上述资料, 按序号回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 简要说明主管税务机关于2010年9月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。

(2) 在计算土地增值税和企业所得税时, 对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?

(3) 计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。

(4) 计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。

(5) 在计算土地增值税和企业所得税时, 对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?

(6) 计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。

(7) 计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。

(8) 计算2010年9月进行土地增值税清算时的增值额。

(9) 计算2010年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。

(10) 计算2011年2月公司打包销售的4 500m2房屋的单位建筑面积成本费用。

(11) 计算2011年2月公司打包销售的4 500m2房屋的土地增值税。

3.某保险公司总机构设在我国某大城市, 除在该大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构 (该投资分支机构的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门能分开核算) 外, 还分别在我国A、B两省省城设有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法, 根据2011年第一季度报表得知, 公司第一季度取得利息和保费收入共计36 000万元、发生的税前可扣除的成本费用共计26 020万元 (不含营业税、城市维护建设税、教育费附加) 。此外, 从公司以前年度报表中得知投资分支机构和A、B两省的二级分支机构2009年度、2010年度有关资料如下:

2009年营业收入、职工工资和资产总额表单位:万元

2010年营业收入、职工工资和资产总额表单位:万元

要求:根据上述资料回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 计算公司2011年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

(2) 计算公司2011年第一季度共计应预缴的企业所得税。

(3) 简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。

(4) 回答分支机构分摊比例的计算公式。

(5) 计算投资分支机构2011年第一季度的分摊比例。

(6) 计算投资分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。

(7) 计算A省分支机构2011年第一季度的分摊比例。

(8) 计算A省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。

(9) 计算B省分支机构2011年第一季度的分摊比例。

(10) 计算B省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。

(11) 计算总机构2011年第一季度就地预缴的企业所得税。

(12) 计算总机构2011年第一季度预缴中央国库的企业所得税。

税法试题参考答案

一、单项选择题

1.D 2.B 3.B 4.C 5.B 6.B 7.B 8.A 9.C10.C 11.C 12.D 13.A 14.B 15.B 16.A 17.C18.D 19.C 20.C

二、多项选择题

1.BCD2.ABC3.CD4.ABC5.BC6.CD7.ABCD 8.BCD 9.ABC 10.ABC 11.ABCD 12.ACD13.ACD 14.ABD 15.ABCD

三、计算问答题

1. (1) 乙企业代收代缴消费税=0.25×100×10%=2.5 (万元)

(2) 甲企业批发球包不缴纳消费税, 纳税人将委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税, 收回后直接销售的不用再缴纳消费税。

(3) 甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30 (万元)

(4) 甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税= (150+30) ÷ (1-10%) ×10%×20%=4 (万元)

(5) 可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64 (万元)

销项税额=28×17%+300×17%=55.76 (万元)

应缴纳的增值税=55.76-32.64=23.12 (万元)

(6) 在对委托方进行税务检查中, 如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款, 委托方要补缴税款, 受托方不再重复补税, 但要按《征管法》的规定, 处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

2. (1) 不缴纳增值税, 非货币的注资行为视同销售, 根据增值税的相关规定, 其他个人销售自己使用过的物品, 免征增值税, 也不属于营业税征税范围。

(2) 需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税。

(3) 注资行为不缴纳营业税, 根据规定以不动产投资入股, 参与接受投资方利润分配的, 共担风险的行为, 不征营业税。不属于增值税纳税范围。

(4) 缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税。

3. (1) 进口小轿车应缴纳的增值税=20× (1+25%) ÷ (1-5%) ×17%=4.47 (万元)

(2) 进口小轿车使用应缴纳的车辆购置税=20× (1+25%) ÷ (1-5%) ×10%=2.63 (万元)

(3) 事务所无偿使用钟老师旧居应缴纳的房产税=20× (1-30%) ×1.2%=0.168=0.17 (万元)

(4) 钟老师出租旧居应缴纳的房产税=5×4%=0.2 (万元)

(5) 提供仓储保管服务应纳的房产税=200 000× (1-30%) ×1.2%=1 680 (元)

4. (1) 公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税= (35 000-70 000) ×20%=56 000 (元)

(2) 长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50 000× (1-20%) ×20%=8 000 (元)

(3) 书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税= (350 000-200 000) ×20%=30 000 (元)

(4) 讲课费收入应缴纳的个人所得税=30 000× (1-20%) ×30%-2 000=5 200 (元)

(5) 个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。

取得的股票红利应缴纳的个人所得税=2 000×20%×50%=200 (元)

销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200 (元) 。

(6) 发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1 000×20%=200 (元) 。

四、综合题

1. (1) 可抵扣的增值税进项税额= (100 000×13%+10 000×7%) ×40%=5 480 (元)

(2) 百货商场需要计算缴纳增值税或消费税。

应缴纳的增值税=190 000×17%=32 300 (元)

应缴纳的消费税=220 000×5%=11 000 (元)

(3) 不正确。账务处理和税务处理均不正确。

(1) 正确的账务处理:借:其他应付款———押金10 000;贷:其他业务收入8 547.01, 应交税费———应交增值税 (销项税额) 1 452.99。

(2) 正确的税务处理:应交增值税=10 000/ (1+17%) ×17%=1 452.99 (元)

(4) 应交增值税=117 000/ (1+17%) ×17%-15 300=1 700 (元)

(5) 方案一:

销项税额=1 000×80%÷ (1+17%) ×17%=116.24 (元)

进项税额=750÷ (1+17%) ×17%=108.97 (元)

应纳增值税=116.24-108.97=7.27 (元)

毛利率=销售毛利÷销售收入=[1 000×80%÷ (1+17%) -750÷ (1+17%) ]÷[1 000×80%÷ (1+17%) ]=6.25%

方案二:应纳增值税= (1 000+200) ÷ (1+17%) ×17%- (750+150) ÷ (1+17%) ×17%=43.59 (元)

毛利率=销售毛利÷销售收入=[1 000÷ (1+17%) - (750+150) ÷ (1+17%) -200÷ (1+17%) ×17%]÷[1 000÷ (1+17%) ]=6.6%

方案三:应纳增值税=1 000÷ (1+17%) ×17%-750÷ (1+17%) ×17%=36.33 (元)

毛利率=销售毛利÷销售收入=[1 000÷ (1+17%) -200-750÷ (1+17%) ]÷[1 000÷ (1+17%) ]=1.60%

因为第二种方案毛利率最高, 所以百货商场应当选择第二种方案。

2. (1) 府城房地产开发公司, 已竣工验收的房地产开发项目, 已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为:40 500÷45 000×100%=90%, 超过了85%。所以, 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

根据土地增值税的相关规定, 已竣工验收的房地产开发项目, 已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上, 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

(2) 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在计算土地增值税时不得扣除, 但可以在企业所得税税前扣除。

(3) 可扣除的土地成本金额= (17 000+17 000×5%) ×90%=16 065 (万元)

(4) 可扣除的开发成本金额= (2 450+3 150) ×90%=5 040 (万元)

(5) 公司发生的借款利息费用, 在计算土地增值税时, 对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

公司发生的借款利息费用, 在计算企业所得税时, 对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除。即利息费用可以全额扣除600万元。

(6) 2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用= (600-150) ×90%+ (16 065+5040) ×5%=405+1 055.25=1 460.25 (万元)

(7) 2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加=40 500×5%× (1+7%+3%) =2 227.5 (万元)

(8) 可以扣除的项目金额=16 065+5 040+1 460.25+2 227.5+ (16 065+5 040) ×20%=29 013.75 (万元)

增值额=40 500-29 013.75=11 486.25 (万元)

(9) 增值率=11 486.25÷29 013.75=39.59%

2010年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税=11 486.25×30%=3 445.88 (万元)

(10) 单位建筑面积成本费用=29 013.75÷40 500=0.72 (万元)

(11) 可以扣除的项目金额=0.72×4 500=3 240 (万元)

增值额=4 320-3 240=1 080 (万元)

增值率=1 080÷3 240×100%=33.33%

公司打包销售的4 500m2房屋的土地增值税=1 080×30%=324 (万元) 。

3. (1) 2011年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=36 000×5%× (1+7%+3%) =1 980 (万元)

(2) 2011年第一季度共计应预缴的企业所得税= (36 000-26 020-1 980) ×25%=8 000×25%=2 000 (万元)

(3) 居民企业在中国境内跨地区 (指跨省、自治区、直辖市和计划单列市) 设立不具有法人资格的营业机构、场所 (以下称分支机构) 的, 该居民企业为汇总纳税企业 (另有规定者除外) 。企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

(4) 总机构应按照以前年度 (1～6月份按上上年度, 7～12月份按上年度) 分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例, 三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30, 计算公式如下:

某分支机构分摊比例=0.35× (该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和) +0.35× (该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和) +0.30× (该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)

(5) 投资分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35× (20 000/116 000) +0.35× (200/1 340) +0.30× (11 000/52 000) =6.03%+5.22%+6.346%=17.60%

(6) 投资分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税=2 000×50%×17.60%=176 (万元)

(7) A省分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35× (40 000/116 000) +0.35× (500/1 340) +0.30× (15 000/52 000) =12.07%+13.06%+8.65%=33.78%

(8) A省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税=2 000×50%×33.78%=337.8 (万元)

(9) B省分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35× (56 000/116 000) +0.35× (640/1 340) +0.30× (26 000/52 000) =16.90%+16.72%+15%=48.62%

(10) B省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税=2 000×50%×48.62%=486.2 (万元)

(11) 总机构2011年第一季度就地预缴的企业所得税=2 000×50%×50%=500 (万元)