中级经济师-财政税收考试大纲

中级经济师-财政税收考试大纲（精选7篇）

中级经济师-财政税收考试大纲 篇1

《财政税收专业知识与实务》考试大纲

一、公共财政与财政职能

考试目的

测查应试人员是否掌握公共产品与公共财政理论、财政的职能等知识，以及运用这些知识，以及运用这些知识和方法分析社会主义市场经济中的财政问题的能力。

考试内容

（一）公共产品与公共财政理论

公共产品的概念和特征，公共财政存在的原因，我国公共财政理论和公共财政体系的建立。

（二）财政的职能

财政资源配置职能的概念、必要性，财政资源配置的方式，财政资源配置职能的主要内容，财政收入分配职能的含义，社会公平的准则，社会不公平的原因，财政收入分配职能的主要内容，财政经济稳定职能的含义和主要内容。

二、财政支出理论

考试目的

测查应试人员是否掌握财政支出分类、财政支出规模、财政支出效益、西方财政支出理论，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）财政支出的分析

财政支出的各种分类方法、各种分类依据。

（二）财政支出的经济影响

购买性支出和转移性支出对流通、生产、分配领域和国民经济运行的不同影响。

（三）财政支出的规模

财政支出的规模的衡量指标，财政支出规模的增长趋势，西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析，我国财政支出规模指标的发展，我国财政支出规模的情况，我国财政支出占国内生产总值比重下降的原因。

（四）财政支出的效益分析

财政支出效益分析的意义、特点，衡量财政支出效益的方法和适用的领域，成本——效益分析法等方法的具体内容。

三、财政支出的内容

考试目的

测查应试人员是否掌握我国财政支出的内容，包括购买性支出和转移性支出，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）购买性支出

行政管理费支出、国防支出、文教科学卫生等事业支出的内容，财政投资性支出的意义。

（二）转移性支出

社会保障支出、财政寂贴支出的内容和改革方向，税收支出的概念、分类、形式，税收支出的预算控制。

四、税收理论

考试目的

测查应试人员是否掌握税收的基本概念，税收的本质，税收的原则，税收负担及国际税收理论，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）税收概述

税收的概念，税收的财政职能、经济职能和监督职能。

（二）税收原则

亚当。斯密的税收原则，瓦格纳的税收原则，现代税收原则。

（三）税法与税制

税法的概念，税法的渊源，税法的效力与解释，税法的法定主义原则，税收制度的构成要素，累进税率下的应纳税额的计算及速算扣除数的计算，我国现行税收法律制度的分类。

（四）税收负担

税收负担的基本概念，衡量税收负担的各种指标，计算各种口径的税负水平，税负转嫁的概念，税负转嫁的形式、条件及其一般规律。

（五）国际税收

税收管辖权的概念，税收管辖权的确定原则，国际重复征税的免除方法，各种免除法下的应纳税额的计算，国际避税产生的原因及反避税措施，国际税收协定的概念、作用，国际税收协定范本及其作用。

五、商品课税制度

考试目的

测查应试人员是否掌握我国现行商品劳务的概念、我国现行商品劳务税各个税种构成要素的内容、各个税种应纳税额的计算和征收，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）增值税制

增值税的概念、纳税人和征税范围，增值税的税率，增值税应纳税额的计算方法，增值税计税依据的确定，增值税纳税义务发生时间，增值税的纳税期限和纳税地点，增值税一般纳税人的认定。

（二）消费税制

消费税制的概念、纳税人和征税范围，消费税的税率，消费税计税依据的确定，消费税应纳税额的计算方法，消费税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。

（三）营业税制

营业税的概念、纳税人和征税范围，营业税的税率，营业税计税依据的确定，营业税应纳税额的计算方法，营业税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。

六、所得税制度

考试目的

测查应试人员是否掌握所得税制度中各税种的概念，各税种的基本规定及税款计算和征收，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）企业所得税

企业所得税的概念，企业所得税的纳税人，企业所得税的税率，企业所得税的计税依据，企业所得税的收入确认，企业所得税的税前扣除项目及扣除标准，企业所得税资产的税务处理，企业所得税应纳税额的计算，企业所得税的税收优惠政策，企业所得税的源泉扣缴规定，企业所得税的特别纳税调整规则，企业所得税的征收管理。

（二）个人所得税

个人所得税的概念，个人所得税纳税人的确定，个人所得税征税对象的内容，个人所得税的税率，个人所得税的计税依据，个人所得税应纳税额的计算，个人所得税的税收优惠。

七、其他税收制度

考试目的

测查应试人员是否掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等各税种的基本知识和基本规定及其税款计算和征等内容，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）房产税

房产税的概念，房产税的纳税人和征税范围，房产税率，房产税的计税依据和应纳税额的计算，房产税的减免和征收方法。

（二）契税

契税的概念，契税的纳税人和征税范围，契税的税率，契税的计税依据和应纳税额的计算，契税的减免和征收方法。

（三）车船税

车船税的概念，车船税的纳税人和征税范围，车船税的税率，车船税应纳税额的计算，车般税的减免和征收方法。

（四）城镇土地使用税

城镇土地使用税的概念，城镇土地使用税的纳税人和征税范围，城镇土地使用税的税率，城镇土地使用税应纳税额的计算，城镇土地使用税的减免和征收办法。

（五）印花税

印花税的概念，印花税的纳税人和征税范围，印花税的计税依据和应纳税额的计算，印花税的减免和征收办法。

（六）资源税

资源税的概念，资源税的纳税人和征税范围，资源税的计算依据和应纳税额的计算，资源税的减免和征收办法。

（七）城市维护建设税

城市维护建设税的概念，城市维护建设税的纳税人和征税范围，城市维护建设税的税率，城市维护建设税应纳税额的计算，城市维护建设税的减免和征收办法。

（八）教育费附加

教育费附加的概念，教育费附加的缴纳人和征收范围，教育费附加的征收依据和计算，教育费附加的减免和征收办法。

八、税务管理

考试目的

测查应试人员是否掌握我国现行税务管理制度，税收征管理改革，税收征、减、免、退管理，经济税源调查等税收控制的内容，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）税务基础管理

税务登记的概念、范围和种类，账簿、凭证管理，发票管理，发票管理的内容和发票检查的要求，纳税申报的概念、对象、内容、方式与期限。

（二）税收控制管理

税收征收管理的形式，应纳税额的核定与调整，纳税担保的适用对象，税收保全措施和税收强制执行措施，税款的追征与退还，税收减免的种类与管理规程，出口退税的范围和形式。

（三）税收控制管理

经济税源调查的目的和内容，经济税源调查分析的种类与调查报告的形式。

九、纳税检查

考试目的

测查应试人员是否掌握纳税检查的基本方法，增值税、消费税、营业税以及企业所得税的查账方法、错账调整方式等内容，并能够指出企业涉税方面所存在的问题，对错误账务处理作出正确的账务调整，计算出应补（退）税额，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）纳税检查概述

纳税检查的概念，纳税检查的范围，纳税检查的基本方法，会计凭证、会计账簿和会计报表的检查方法，错账的调整方法。

（二）增值税的检查

各种销售方式下“应交税费 — 应交增值税”的正确账务处理，错账的识别及错账的调整方法。

（三）消费税的检查

一般销售方式、视同销售方式以及委托加工方式下应交消费税的计自虐 及正确的账务处理、错账的识别及错账的调整方法。

（四）营业税的检查

建筑安装企业、房地产开发企业、旅游与你饮食服务业营业税的检查方法，转让无形资产及销售不动产业务的正确的账务处理以及应交营业税的计算。

（五）企业所得税的检查

材料成本的组成内容，工资及福利费的分配，固定资产计提折旧的规定，制造费用的分配计算，原材料成本法、约当产量法的计算等，期间费用及捐赠的调账方法，企业亏损弥补的规定及检查方法。

十、国债

考试目的

测查应方试人员是否掌握国债概念、分类、规模等国债理论和国债的发行、国债的利率、国债的偿还、国债市场、我国国债状况、国家外债管理等制度和管理问题，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）国债的概念与分类

国债的概念，国家信用的形式，国债与公债的关系，国债的特征，国债的功能，国债的分类，国债的结构。

（二）国债的规模

国债规模的含义，国债的负担，国债规模的指标体系，国债规模衡量指标的具体内容，国债的限度的制约因素。

（三）国债的发行

国债的发行机关、推销机构，国债的发行价格，国债的发行方式（包括国债发行方式的适用条件和具体内容），国债利率的含义，制定国债利率需考虑的因素，国债利率的计算方式。

（四）国债的偿还

国债的偿还方式、付息方式、资金来源，国债偿还方法的具体用环境，各种付算方式的比较，偿债资金来源的比较。

（五）国债市场

国债发行市场和流通市场，国债市场的功能。

十一、政府预算管理理论

考试目的

测查应试人员是否掌握政府预算的含义、基本特征、多重研究视角、共同治理，政府预算模式，政府预算的原则与政策等内容，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）政府预算的含义及特征

政府预算的含义和基本特征，政府预算的多重研究视角与共同治理。

（二）政府预算的模式

政府预算的主要模式，我国政府预算模式的选择。

（三）政府预算的原则与政策

政府预算的原则，政府预算政策及实施内容。

十二、政府预算管理制度

考试目的

测查应试人员是否掌握我国政府预算主要制度，包括部门预算制度、政府采购制度、国库集中收付制度和其他预算管理制度的改革内容，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）部门预算制度

部门预算的含义及原则，部预算制度的基本内容。

（二）政府采购制度

政府采购的含义、原则，政府采购制度的基本内容。

（三）建立 现代国库制度

国库集中收付管理、国债管理、国库现金管理的内容。

（四）政府收支分类制度

政府收入分类，政府支出分类。

（五）预算绩效评价体系的建立

政府预算绩效评价的内涵与要素，政府预算绩效评价的前提，我国政府预算的绩效评价制度。

十三、政府间财政关系

考试目的

测查应试人员是否掌握政庥间财政关系的理论和实务，包括政府间财政关系划分的基本理论、政府间收支划发的制度安排、分税制财政管理体制、政府间转移支付制度等主要内容，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）财政分权理论

各种分权理论的含义及内容。

（二）政府间收划分的制度安排

政府间事权的划分，政府收支划分的原则和内容，政府间财政预算管理权限划分。

（三）分税制财政管理体制

分税制的基本问题，我国实际分税制的基本内容。

（四）政府间转移支付制度

政府间转移支付的含义、特点、理论依据和种类，政府间转移支付的模式和一般方法，我国政府间的转许多 支付制度。

（五）省以下预算管理体制的改革创新

“省直管县”财政体制创新，“乡财县管”的财政体制创新。

十四、财政平衡与财政政策

考试目的

测查应试人员是否掌握财政平衡和财政政策的基本理论，财政政策与货币政策的配合等内容，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）财政平衡

财政平衡的含义与情形，财政赤字的内涵，财政赤字的计算口径与类型，财政赤字的弥补方式及其经济效应。

（二）财政政策

财政政策的含义，财政策目标，财政政策工具，财政政策的类型，财政政策效应内涵。

（三）财政政策的基本知识，财政政策与货币政策的比较，财政政策与货币政策的协调配合及其效果，我国财政政策的实践。

中级经济师-财政税收考试大纲 篇2

一、Johansen模型的实验过程

各个协调变量间的因果关系以及协调关系的基本前提条件是各项变量之间满足同阶单位同根。因此, 在进行协调分析政税收、投资总额与经济增长时, 为了保证协调分析的意义和价值, 应当使用ADF单位根检验方法来对政税收、投资总额与经济增长的指标变量的差分系列数值和以10为底的对数数值进行平稳性检验。通过对单位根检验结果的研究发现, 政税收、投资总额与经济增长的指标标量数值在一定显著水平表现形式下的变化趋势都是表现出二阶差分平稳分布, 满足了使用协调分析发的基本前提, 可以对政税收、投资总额与经济增长的指标变量进行Johansen协调分析。

在进行Johansen协调分析时, 需要对政税收、投资总额与经济增长的指标变量数据进行构建VAR模型和对VAR模型进行分析。VAR模型的构建结构对协整关系的合理性和正确性有着直接决定作用。为了更好地通过各种变量数据来对我国的财政税收、投资总额以及经济增长之间存在的关系进行探究, 可以通过Granger因果关系的检验过程分析来研究政税收、投资总额与经济增长之间的关系。通过Granger因果关系检验, 人为排除经济变量的各种影响因素, 只对财政税收、投资总额与经济增长的指标进行分析能够全面地判断出政税收、投资总额与经济增长之间潜在的影响机制。一些相关研究数据显示:通过调节财政税收指标来促进或控制经济增长是不可行的, 然而投资总额却推动经济增长。

二、VAR模型的方差和脉冲响应函数分析过程

通过对财政税收、投资总额与经济增长的指标影响强度使用方差分解的方式进行分析研究发现: (1) 财政税收指标在1~3年内, 会使经济增长指标进入迅速上升的状态, 随后一直处于比较平稳的发展状态, 滞后期达到10年时, 财政税收带来的经济增长达到最大, 对经济增长的贡献率达到了40%作用。 (2) 投资总额在滞后期为3时, 投资总额带来经济增长达到最大, 对经济增长的贡献率基本达到了90%左右, 在随后的7年内, 投资总额对经济增长的贡献率虽然在不断下降, 但是这种下降的趋势基本比较缓, 并且投资总额对经济增长的贡献率仍然维持在80%以上。这表明在各种相同的经济环境因素影响下, 财政税收对经济增长的推动作用远远小于投资总额对经济增长的推动作用。

通过在相同的经济行为因素情况下投资总额和财政税收对经济增长的影响分析为基础, 对如何协调财政税收、投资总额与经济增长指标关系做进一步的分析。在VAR模型下, 可以推导出财政税收与经济增长和投资总额与经济增长的脉冲响应函数曲线。通过对财政税收与经济增长和投资总额与经济增长的脉冲响应函数曲线在滞后期10年内的分析研究发现:1、如果财政税收的标准差是正值时, 在1~3年内, 财政税收对经济增长的推动作用呈上升趋势, 财政税收在第3~5年内对经济增长的推动作用不断下降, 在第5年以后, 财政税收对经济增长的推动作用又会变得明显。财政税收对经济增长的推动力保持在0.00~0.02的范围内。2、投资总额对经济增长的推动力规律为平和上升致下降, 对经济增长的推动能力在0.02~0.04的范围内。这表明在各种相同的经济环境因素影响下, 投资总额对经济增长的推动作用远远大于财政税收对经济增长的推动作用。

三、财政税收、投资总额与经济增长的协调关系

通过对财政税收、投资总额对经济增长经济影响分析, 可以总结出财政税收、投资总额与经济增长的协调关系:1、一般情况下, 财政税收和经济增长之间为负相关关系。通过对经济增长滞后期的研究发现, 调整财政税收对经济增长在短期内的推动作用比较显著, 若以滞后期10作为一个周期, 调整财政税收只能给经济增长带来40%作用的贡献率。2、投资总额在一般情况下会显著推动经济增长。在整个滞后期内, 投资总额对经济增长的推动作用要比财政税收对经济增长的推动作用大得多, 甚至是财政税收的一倍以上。因此, 对经济增长的推动、调整或者控制在投资总额方面采取相应措施比调整财政税收的效果更为明显。

四、结束语

通过对财政税收、投资总额与经济增长的指标影响强度使用方差分解的方式进行分析研究以及对财政税收与经济增长和投资总额与经济增长的脉冲响应函数曲线在滞后期10年内的分析研究发现, 在各种相同的经济环境因素影响下, 财政税收对经济增长的推动作用远远小于投资总额对经济增长的推动作用。因此, 为了更好地推动、调整或者控制经济增长, 在投资总额方面采取相应措施比调整财政税取得的效果更为明显。

参考文献

[1]汤鹏主.财政税收、投资总额与经济增长的协整分析[J].统计与决策, 2009;4

[2]邹卫星, 房林.财政政策、收入分配与经济增长——基于财富效用的视角[J].经济经纬, 2011;2

[3]焦凯.促进城市经济增长方式转变的财政税收政策研究[D].河北大学, 2009

[4]余梅秀.完善投资结构的财政税收政策研究[J].中国外资 (下半月) , 2011;4

财政税收对市场经济的促进作用 篇3

【关键词】财政税收；市场经济；经济发展；税收政策；调控；措施

一、财政税收与经济发展的关系

在当前我国经济快速发展的大背景下，为了确保社会的和谐和稳定，则需要通过财政税收手段来对收入水平和资源分配进行调节，这对于社会项目的实施起到了较好的保证作用。在当前市场经济环境下，市场需求不再受国家计划经济控制，而且是完全取决于供求关系，市场激烈越来越激烈。在这种情况下，财政税收作为市场经济得以发展的重要基础，其作用也日益显现出来。在市场中征收税收，会在一定程度上对公平竞争和价格带来一定的影响，所以财政税收的应用会产生市场效应。在当前市场经济运行模式下，市场经济分配存在不均匀的现象，而通过财政税收可以更好的平衡市场经济分配，使现代经济更具有开放性的特色。

财政税收也具有较强的开放性，其发展需要依赖到市场经济这个基础笥资源，通过财政税收可以有效的提高国家的财政收入，因为我国主要财政收入都依赖于财政税收，这就决定了国家在经济发展过程中财政税收具有不可或缺性，一个国家社会的进步和经济的发展都需要建立健全的税收制度。这就需要在实际实施过程中，需要根据一定埋藏内经济的发展情况来对财政税收进行必要的调整，加快推进财政税收改革的深入，从而确保财政税收制度具有较高的公平性和公平性。近年来随着我国经济的快速发展，我们也加快了对财政税收的调整力度，特别是当前人们生活水平和生活消费的提高，使我国的税收基础来源有了较大的保障。

二、税收政策对调控经济行为的作用

财政税收以市场经济为基础，而财政收入又主要来源于财政税收，在当前经济建设过程中，税收具有不可或缺性，这样就需要按照相关法律法规来进行制定合理的分配形式。由于税收政策具有无偿性及强制性特征，通过对经济行业进行调控，从而更好的发挥出税收政策的重要作用。在当前我国经济不断变化的情况下，需要对税收比例进行适当的调整，这样才能更好的推动经济的发展，更好的将税收的来源进行落实，有效的促进税收政策改革的深入，从而更好的发挥税收政策对经济行为的调控作用。在当前我国经济发展过程中，税收政策发挥着非常重要的作用，已成为当前市场经济发展的重要的内容之一。

三、运用财政税收手段推动市场经济的发展的具体措施

1.建立健全的税收制度

在当前市场经济环境下，为了更好的提高税收工作的效率，加快推动我国财政税收工作的顺利实施，则需要建立健全税收制度，不仅需要其与当前市场经济发展的需求相适应，而且还要与科学发展观的要求相符合。作为国家财政部门，需要对直接税收和间接税收的比例进行优级化，从而更好的提高直接税收的比例，以便于更好的推动我国经济的快速发展。

2.加强对财政税收的监督工作

在财政税收实施过程中，偷税漏税是一直较为常见的现象，由于这些现象的存在，为我国国民经济的发展带来了一定的影响，所以需要加大对财政税收工作监督的力度，不仅需要建立完善的税收监督体制，而且还要针对于企业的税收收缴情况指派专门的人员进行管理和监督，各行各业也需要严格遵守税收监督体制，确保财政税收工作的正常开展，避免偷税漏税行为的发生。

3.地方政府职能和财政支出相协调

当前我国正处于发展的关键时期，在当前社会经济发展过程中需要充分的与当前我国所处的国情相符合。协调好地方政府职能和财政支出的关系，明确对地方政府财政支出责任和中央宏观调控之间的关系进行划分，努力提高中央财政收入，同时适当的对支出责任进行增加，从而使地方政府的财政压力能够适当的减轻。特别是对于地方财政的部分权利，国家可以根据实际情况进行适当增加，这样才能更好的确保地方政府职能职能灵活性得以提升，使地方财政收入能够更加趋于稳定。

4.确保预算的合理性

合理的预算可以提高财政收入平衡，最大化的实现资金效益。同时预算在经济社会发展中，可以提高风险预防，预算是理想计划的表现，在实际的实施过程中，预算为我们提供了可操作的依据。

5.制定结构合理的税负征收标准

合理的税收标准，是市场经济发展的必备条件。税收的规范性可以减轻纳税人的负担，也可以规范企业生产经营行为，对企业的发展有一个促进作用。因此，我们要加快制定合理结构的纳税标准。

四、结束语

目前我国社会发展过程中，为了能够更好的缓解贫富差距过大所带来的社会矛盾，则需要通过财政税收手段对收入水平和资源分配进行调控，从而确保社会的和谐稳定。财政税收的实现具有长期性和复杂性，需要在整个过程中与我国的国情进行充分的结合，使其能够更好的与市场经济的需要相符合，特别是在当前市场经济环境下，财政税收在一定程度上对市场竞争环境产生了影响，产生了一定的市场效应，而且社会的发展也受到了财政税收的制约，因此需要我们不断的完善财政税收政策，这样不仅有利于打造和谐的社会环境，而且可以更好的调整财政税收来解决财政税收中一些不足之处，从而加快推动社会的健康、持续发展。

参考文献：

[1]王晶.财政税收工作深化改革思考[J].现代商贸工业，2013.01.15.

中级经济师-财政税收考试大纲 篇4

第一部分 财政基础知识

财政税收专业知识与实务分为四部分内容：

●第一部分 财政基础知识，包括第一章（公共财政与财政职能）。

●第二部分 财政支出，包括第二章（财政支出理论）和第三章（财政支出的内容）。

●第三部分 财政收入，包括第四章--十章的内容。

●第四部分 财政体制和财政政策，包括第十一章--十四章的内容。

第一章 公共财政与财政职能

第一节 公共产品与公共财政理论

公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。

一、掌握公共产品的概念及其特征

特征：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非竞争性和提供目的的非盈利性。

核心特征：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。

二、掌握市场失灵与公共财政

1.掌握公共财政存在的原因：“市场失灵”是财政存在的前提，从而也就决定了财政的职能范围。

2.掌握市场失灵的表现：公共产品、外部效应、不完全竞争、收入分配不公、经济波动与失衡。

第二节 财政的职能

掌握：在社会主义市场经济条件下，财政职能可以概括为：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。

一、财政资源配置职能

1.掌握资源配置职能的概念

财政资源配置的主体是政府；在市场经济中，起主导作用的是市场配置。

2.了解在市场经济条件下，必须进行财政资源配置的原因。

3.掌握财政资源配置的方式

财政资源配置方式是指政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式。财政资源配置方式实际上是一种政治程序。

注意公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成；资源配置方式实质上是财政运行机制。提高公共产品的供给效率，实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财政决策体制；实现公共产品生产效率的基本途径是完善公共部门的组织制度和激励约束制度。

4.财政资源配置职能的范围

包括直接满足消费需求的公共产品和准公共产品，以及间接为生产和消费服务的法律设施等。

5.熟悉财政配置职能的主要内容

调节资源在地区之间的配置、调节资源在产业部门之间的配置、调节全社会资源在政府部门和非政府部门之间的配置（财政收入占国民生产总值或国内生产总值的比重）。

二、财政收入分配职能

1.掌握财政收入分配职能的含义

收入分配的目标：实现公平分配。公平分配包括经济公平和社会公平。

2.掌握社会公平的准则

保证生存权准则；效率优先，兼顾公平准则；共同富裕准则。

3.掌握社会不公平的原因

生产要素占有状况的不公平，制度不完善，个人及家庭状况的不同。

4.财政的收入分配方式

（1）在组织财政收入时要考虑社会公平。

（2）在安排财政支出时要考虑社会公平：在提供社会公共劳务时要考虑社会公平；构建效率市场的制度体系；不断改善市场机制初始条件的不平等状况。

（3）要实行社会保障，以利于社会公平的切实实现。

5.熟悉收入分配职能的内容

财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。

三、经济稳定职能

1.掌握财政经济稳定职能的含义：充分就业、物价稳定、国际收支平衡。

2.掌握财政经济稳定职能的主要内容

通过财政预算收支进行调节，掌握其具体应用；通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”作用，掌握其特点；财政政策和其他政策配合的调节。

中级经济师《房地产》财政支农 篇5

中级经济师房地产财政支农政策的种类和主要内容

（一）财政支农政策的主要种类

依据农业与财政支农的内涵，财政支农可以分为对农业产前、产中、产后的支持。公共政策对农业产中的支持是重点，主要是加大农业科技进步，提高农业科技含量。

依据政策内容，财政支持“三农”政策可以分为两大类：

一是支出政策，主要方式是投资、补助、补贴等，中央财政直接支持三农的资金包括15类，包括基本建设投资、农业科学事业费、科技三项费用等等；

二是税收政策，主要方式是轻税、减免、退税、免税等。2004年中央政府出台了取消农业特产税和农业税减免试点，2006年1月1日起，《中华人民共和国农业税条例》废止。

（二）财政支农政策的主要内容

第一，支持农业农村基础设施建设。这方面的财政支农资金包括农业基本建设投资、农业综合开发、小型农田水利建设支出、农村小型公益设施建设资金、扶贫资金等。

第二，支持农业科技进步。这方面的财政支农资金包括农业科研支出、科技三项费用、农业科技推广支出、农业科技成果转化资金、农民科技培训资金等。

第三，支持粮食生产和农业结构调整。

第四，支持生态建设。

第五，支持抗灾救灾。

第六，支持扶贫开发。这方面的资金包括财政扶贫资金、国债资金（以工代赈）等。

第七，支持农村社会事业发展。这方面的财政资金包括教育支出、医疗卫生支出、文化支出等。

第八，支持农村改革。财政用于这方面的资金包括农村税费改革转移支付、农产品政策补贴等。

（三）几项重点财政支农政策，包括支持粮食生产政策、促进农民增收政策、支持农村社会发展政策。

中级经济师考试心得 篇6

2018中级经济师考试大队伍的人数只增不减，当然其中有大量第一次报考经济师的考生。那么对于首次报考经济师的考生而言需要注意哪些事项呢?在此小编总结了历年考生的备考经验，大家随小编一同了解一下吧。

夯实基础

对于大部分第一次报考的考生而言，很多都是首次接触经济师这一领域。本身经济基础知识就不够扎实，加之相关工作经验也不是很足，因此对于他们而言后期的备考之路并不好走。为了让大家今后的备考更为顺遂，小编建议零基础的考生一定要在2018中级经济师考试备考开始之前，针对经济基础知识相关内容进行提前的预习备考。因为如果大家不了解清楚的话，之后的复习备考也会非常吃力。中级经济师考试的范围比较广基本涉及了经济基础知识的各方各面，因此大家一定要抓紧时间提前进行中级经济师备考。

谨慎选择报考科目

中级经济师考试科目共两科《经济基础》和《专业知识与实务》，其中实务一共分为15个专业，分别是工商管理、农业、商业、财政税收、金融、保险、人力资源管理、邮电、房地产、旅游、建筑、水路运输、公路运输、铁路运输、民航运输。

其中报考人数较多的前几个专业是：工商、人力、金融、财税、农业、建筑、商业、房地产、保险。不同专业的考试特点不同，适宜报考人群也是不一样的。大家一定要在清楚了解的前提下进行报考，切不可人云亦云，最后不单单是浪费了自己的时间同时以这种心态备考其实是很难坚持下去的。

进入备考节奏

2018中级经济师考试已经进入到正式的备考阶段，小编建议对于零基础的考生一定要严格要求自己，将时间妥善的规划并利用好。由于之前没有中级经济师相关的备考经验，因此可能会遇到很多的困难。提前备考，我们就多了更多的时间去解决和应对。即便零基础效率会比较低，但只要大家在时间上预留充足，我们的学习也会变得从容不迫。由于中级经济师报考的考生大部分都是零基础的考生，因此大家一定要对自己的时间做好规划，结合自身情况做好相应的备考计划，脚踏实地严格要求自己，约束自己，以最佳状态迎接接下来的备考时光。

距离2018年中级经济师考试还有一段时间，经济师的含金量只增不减，希望大家珍惜时间，积极投入到备考中来，相信通过自身的努力一定会有所收获，小编预祝大家的中级经济师之旅走得顺利又不缺乏乐趣。

备考你必须战胜的三大陋习

随着大家对于中级经济师含金量的认同，越来越多的人加入到经济师备考的大队伍中。虽然每一年中级经济师报名的人数在逐年增长，但是通过率还是一定的。在每年的考场中仍旧出现大量缺考的情况。在此，小编总结了一下三大陋习，希望大家在预习阶段的备考过程中注意避免。

一、致拖延症的你

中级经济师考试虽然难度较小，但是考查的范围比较广。对于没有相关学习经验的零基础考生来说，通关的几率是非常低的。随着学习的深入，不少考生会出现这样的情景，其实考试时考查更多的是基础性的知识，但也需要大家对知识点掌握透彻，记忆清楚，并且明白都会从哪个角度出题，解题的具体思路和步骤是什么。这些内容都是需要大家耗费时间和精力去研究的，再加上对教材整体的学习，我们的时间的确不多。所以零基础考生更需要利用起预习阶段的中级经济师备考时间，为以后争取更多的时间。

二、致没有学习计划的你

相信关注经济师频道的考生已经不止一次听过小编提及学习计划的重要性，有一些考生虽然正在进行中级经济师备考，但是却因为拖延迟迟没能制定学习计划，或者是干脆认为直接这样复习就行，没必要制定计划。事实上如果你全凭感觉去学习的话，很容易掌握不好学习的度，没办法充分的利用学习时间。这也是为什么有很多考生明明学了很久，却依旧没有收获的原因。想要前进一定要先有一个学习计划，就像我们上战场前要做一下战略部署一样，把有限的时间充分利用起来。

三、致没有毅力的你

中级经济师-财政税收考试大纲 篇7

关键词：C2C电子商务,税收,实体经济,消费

近年来, 基于互联网信息技术的电子商务迅猛发展, 尤其是C2C电子商务对我国传统贸易方式下的税收政策带来了强烈冲击。C2C电子商务模式能够大幅降低成本、提高市场交易效率, 在促进我国经济发展、增加就业、推动产业结构的转型和升级等方面发挥至关重要的作用。同时, 这种新的商务模式将在很大程度上改变我国现有的实体经济税收格局。如何改变如何影响便是本文的重点所在, 本文目标为构建电子商务征税体系提出各种对策, 进一步推进和完善我国C2C电子商务税收体系的构建。

一、C2C电子商务分类

1. C2C电子商务的定义

“网上开店”的C2C网络购物模式发展快于B2C, 两者融合的趋势越来越明显。在现实中, 也确实大量存在B2C类型的企业为了节省成本等方面考虑在C2C平台上进行经营的案例。B2C和C2C的界限越来越模糊, 造成了税收和监管政策的很多困扰。本研究中把C2C电子商务的定义概括为:个人与个人之间通过网络上的C2C平台进行的的交易。关于现实里B2C向C2C渗透使得C2C的界限模糊的问题, 本文为了方便对C2C交易细节的研究, 仅限于对纯粹意义上的C2C模式进行研究。

2. 按照交易对象分类

按照交易对象的性质的不同, 主要可以分以下三种。

(1) 传统实物商品

本文定义的传统实物商品是指非应税消费品, 这个种类包括了市场上现有的大多数商品。

(2) 应税消费品

目前, 应当缴纳消费税的商品共有14个大类, C2C市场上常见的主要有高档手表、化妆品、珠宝首饰等。

(3) 无形的数字商品

无形的数字商品是随着信息技术和网络技术的发展逐渐出现的。在现实生活中, 数字商品主要可以区分为两个种类;其一是知识产权类的商品, 如电脑软件、音像制品等;其二是服务类的商品, 如游戏点卡、充值卡等等。

二、C2C电子商务税收的理论思考

C2C电子商务作为一种新商业模式, 在拉动内需、增加就业、活跃宏观经济、刺激相关产业发展的同时, 对建立在传统贸易模式基础上的税收规则产生了巨大的冲击。

1. 是否应该对C2C电子商务征税

现有的税收法规的制定针对的是传统的生产或经营活动。现有的税法也没有明确的对C2C电子商务的相关税收问题做出规定。所谓该不该收税, 就是要解决C2C电子商务是否负有纳税义务的问题。

一方面, 从新制度经济学的角度来看, 税收其实是人民通过以一定量的私人产权换取国家提供的各项公共福利公共利益而和国家达成的一项经济协议。另一方面, 纯粹意义的C2C电子商务也是通过在网络平台实现了买卖双方的福利增进, 也是以盈利为目的的交易活动, 其经营活动体现或行使了法律赋予的产权, 应当按照一定的规则缴纳税金。

2. 该如何对C2C电子商务征税

作为新兴商业模式的C2C电子商务, 在运作上跟传统商业模式有很多不同之处, 是现行税法无法做出合理解释和管理的, 这就需要我们针对C2C电子商务的特点, 在现有的税制结构之上建立起一套适用的制度, 以解决“该如何收税”的问题, 引导C2C电子商务更健康的发展。

在对产权结构进行解构和划分的基础上, 对C2C电子商务活动的各个细节进行考量, 分析其中的产权转移或行使情况, 可以得出该活动应当为其产权情况变化缴纳何种税款。我们假定卖家是以盈利为目的在进行经营, 组织模式是以个人方式, 即商家为个人所得税纳税人。

(1) 产权结构的构成

有关产权结构认定最普遍的观点是产权的构成因素及相互关系和产权主体在某一特定考察范围内所呈现出的一种构成形态。各种不同的考察有不同的理论和实践意义。我们可以把产权视为主要由所有权、使用权、受益权和处置权所组成的结构。

(2) C2C交易对应的产权变化和税制结构

C2C交易中涉及的产权变化如下:对于销售传统商品的商家来说, 是以销售的形式完成了商品的所有权由卖家向买家的转移;对于销售无形商品, 主要是数字形式的商品来说, 是实现了商品的使用权的转移, 买家购买的实际上是该无形商品或服务的使用资格。以上产权情况变化都与税收制度有一定的联系。结合C2C交易中的产权变化, 可以确定交易的税制结构如下:

流转税:我国的流转税主要包括增值税、消费税和营业税。

所得税:C2C模式中个人所得税的征收是针对卖家的受益权的实现来进行的。而依据现行个人所得税法, 个体户应按“生产经营所得”税目将其生产经营所得部分进行个人所得税的自行缴纳, 如若为自然人则依据“生产经营所得”上缴。

财产税:按照现行房产税、土地使用税和车船使用税政策规定, 必须对C2C模式中的商家在经营过程中的细节, 包括是否设有常设机构、使用的房产或车船等产权是否归己做详细明确的调查, 以确定是否应征收财产税。

行为税:C2C电子商务活动中涉及到的行为税主要是指印花税。根据我国现行的印花税征收条例, 凡是在我国境内书立、领受税法列举的应税凭证的, 不管是企业、单位还是个人, 都应缴纳印花税。交易方通过缴纳印花税, 使交易中涉及的产权收到法律的承认和保护。

税收作为社会产品分配关系链上的重要组成环节反映了国家与人民在征税、纳税以及如何实现合理利益分配上存在的种种矛盾。从产权经济学的分析出发, 我们可以得出在C2C电子商务中所表现出来的产权关系及产权的转移情况, 从而解决应如何对C2C电子商务进行征税的问题

3. 实施C2C电子商务征税的影响

税收意味着纳税人的负担。在C2C网上交易征税的过程中, 卖方往往会将税收成本归入商品定价从而实施C2C电子商务征税首先需要评估市场价格将会如何变化。

首先为了考察市场价格的波动变化我们需要作出一个流转税等于t的一个固定单位产品税金的假定, 从而得到以下简图, 征税的结果是卖家的供给曲线由S1向上平移t到达S2。

在图1中, 需求是完全没有弹性的。这种情况下消费者的消费需求不受价格变动影响, 这表明即使对经营方征税, 经营方也只是将税收负担以更高的商品售价转移至消费者身上无形中相当于消费者转成了税收的经济归宿。

图2中, 需求是完全有弹性的情况, 这种情况下消费者将对价格变动异常敏感, 因此卖方无法改变均衡价格只能自行承担流转税从而降低均衡数量。在需求完全有弹性的情况下税收的经济归宿由卖方承担, 税收数额在某种程度上成为了额外的每个单位成本并因此导致销售量的下降。

图3表示了一种需求曲线弹性适中的情况, 这种情况下税收的征取会使商品价格提高到P2, 但价格上升的幅度略小于税收的额度, 实际上相当于均衡价格稍稍上涨均衡数量稍稍下降, 经营方和消费者共同承担了税收的经济归宿。

在一个市场中, 决定产品需求价格弹性很重要的一个因素便是市场中是否有广泛的类似替代品, 在电商领域内我们可以很容易的发现每一种商品几乎都由大量的相近替代品, 商品需求具有很大的弹性, 因此在电商环境下征收流转税不太可能导致经营方转移税收成本至消费者的情况。

其次, 对C2C电子商务征收流转税会影响互联网买方的决策。

只要市场的需求曲线不是完全有弹性的, 那么对C2C交易征税将是均衡价格上涨。消费者和卖者将面临博弈, 买者希望以尽量低的价格出货, 但他们面临的是卖者希望把价格变化幅度尽量减小。当市场再次处于均衡时, 毫无疑问的, 许多消费者将从电子商务交易消费转回到非电子商务交易中。而向网购群体做了调查的数据显示, 如果政府开始对C2C销售征税, 将有20%的网上消费者停止在网上购物。

对于整个C2C电子商务产业来说, 这将带来巨大的影响。C2C电子商务的卖者可能会发现连续运营没有利润可转, 这些卖者会推出C2C交易市场, 这样会导致其所在行业的市场供给进一步减少。

三、构建C2C电子商务税收制度的对策

1. 确立税收原则

原则是制定对策的根本, 在进行广泛的资料搜集和他国经验参考后, 有以下几点原则需要重视。

税收公平原则:税收公平便是指无论纳税人采取什么样的生产经营方式, 必须承担应有的税收负担, 这样才可避免市场的公正平稳受税收不公的影响, 保证经济活动平稳有序的进行。

税收中性原则:电商的发展意味着经济时代的转变, 人类的进步。目前世界上赞成电子商务征税的国家远远少于反对票, 我国也曾有过相关征税方案的提出但大多没有可行性, 这将会造成不同商务形式税收负担的不公平分布, 不利于电子商务的进一步发展也不利于经济活动的正常进行。

税收效率原则:制订电子商务税收政策时需要利用现代化手段充分发挥互联网的优势, 在降低征税成本的基础上最大化的提高征税效率, 此外还需兼顾纳税人的低奉行成本。

2. 加强立法准备

对于电子商务这种新兴的事物, 应当从法律角度对其涉及到的各种概念加以定义, 尤其是与税收相关的概念。在保证暂不开征新税及附加税的前提下同时以修正、重新定义等方式对现行税法进行完善, 并且增加电子商务的相关管理条款使其更加适应当下的电子商务环境。

从立法角度对现行的税制进行增值税、营业税和所得税征税范围的进一步完善。扩大税制中无形资产的范围, 把无形资产使用权转让纳入营业税征税范围。通过减少国家税收收入流转税比重和加大所得税、财产税的比重对现行的以流转税为主体的间接税制结构进行改革。

3. 提高征管水平

要对C2C电子商务进行征税, 符合电子商务要求的税收征管体系的建设必须逐步完善加强。电子商务具有时代性和新兴性, 即使有关电子商务的税收制度制定的再完善也必须要有与之匹配相当的监管体系作保障, 因此, 健全电子商务税收机制必须提高征管水平。

建立电子商务税收代扣代缴制度。网上进行交易是网上C2C电子商务模式与传统商务模式差别的重要特征之一, 而运营商提供的交易平台则扮演了一个中介角色, 这使得税款由电子商务平台运营商代扣代缴成为可能。

当然, 税务机关也必须对软硬件体系和人才制度上同时改善税收监控条件以为国家税收提供大量税收业务知识兼电子网络知识双具备的复合型人才。

4. 建立监察体系

不论是从近期角度还是远期角度, 都必须建立起对C2C电子商务的监察体系。

实行C2C电子商务网上交易实名制。企业形态随着电子商务的兴起发生了很大变化, 大量虚拟的网上企业层出不穷因此必须建立实名监察体系, 必须将有关电子商务的税务登记管理条款融入进现有的税务登记制度中。一是要求所有法定需要进行税务登记的单位凡建有网站者都必须向税务机关申报上网资料, 并将其公司税务登记号码和税务主管机关在其网站首页上进行展示。二是电子商务运营商在通过网络平台卖家身份确认时必须要求申请人进行实名认证, 提供相关营业执照和身份证件。这样可大大提高税收监管的保障力度同时也有助于提升网上交易的信用度。

只有健全而科学的监察体系, 才能保障C2C电子商务健康发展, 并搜集足够的信息, 为税收决策提供依据。

参考文献

[1]张阳.中国流转税税负归宿分析[J].财经论丛, 2008, (05) :218.

[2]刘军.21世纪电子商务与税收[M].中国财政经济出版社, 2000.

[3]王君.电子商务税收问题研究[M].中国税务出版社, 2006.