中级审计师基础知识（共8篇）
中级审计师基础知识 篇1
1、在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 %，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为()。
A.6 % B.10% C.12.5 % D.48 %
2、下列选项中，属于询问取证方法特征的是()。
A.审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序
B.询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录
C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报
D.询问可以测试内部控制运行的有效性
3、下列选项中，审计取证方法中所获得的审计证据可靠性较高的是()。
A.观察 B.外部调查 C.询问 D.检查
4、下列方法中，本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分适当的审计证据的取证方法是()。
A.外部调查 B.询问 C.重新计算 D.检查
5、“可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高”，具有以上特点的审计取证方法是()。
A.抽查法 B.事前审计法 C.局部审计法 D.详查法
6、下列选项中，在对审计取证方法按取证顺序与记账程序的关系分类中，适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位的方法是()。
A.顺查法 B.逆查法 C.详查法 D.抽查法
7、在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为基础的是()。
A.系统基础审计 B.制度基础审计 C.账目基础审计 D.风险基础审计
8、审计人员对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证的取证方法是()。
A.观察 B.询问 C.外部调查 D.重新操作
9、下列选项中，采用检查有形资产方法的目的是()。
A.确定被审计单位以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续
B.确定被审计单位以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实
C.确定被审计单位以实物形态存在的资产是否已经减值
D.确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在10、在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进行符合性测试时。可将控制风险水平直接确定为()。
A.最高 B.适中 C.最低 D.忽略不计
11、下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是()。
A.抽查法 B.详查法 C.全部审计 D.顺查法
12、审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析的取证方法是()。
A.重新计算 B.外部调查 C.分析 D.检查
13、下列审计取证方法中。最适于实现总体合理性审计目标的是()。
A.检查 B.观察 C.重新计算 D.分析
中级审计师基础知识 篇2
信息系统审计师和财务审计师作为审计职业界中两种专业团体, 对待电子信息是否能够作为充分和胜任的审计证据的态度方面的差异, 来源于彼此所遵循的理论基础的不同。信息系统审计师主要工作是根据信息系统审计准则来对IT系统控制进行评价, 信息系统审计师以TI理论为指导, 主要关注点在系统控制, 系统通过技术来解决因技术实施所带来技术方面的问题。认为只要IT系统控制健全有效, 那么系统中的电子信息将是充分和胜任的审计证据。财务审计师则认为其必须对整个审计结论负责, 而且电子信息和纸质信息本质上并没有什么差别, 所以对待电子信息也需要和对待纸质信息一样, 根据公认审计准则所规定的审计程序来处理。信息系统审计师对IT系统控制的评价只是证实电子信息是否可以作为充分和胜任的审计证据的必要条件, 而非充分条件, 组织中的内部控制制度, 以及这些制度与技术因素之间的互动, 是需要重点评价的对象。以SOI为指导的审计师, 关注点在组织控制, 认为技术实施所带来的影响涉及到职业、社会和组织的方方面面, 所以不能仅仅只关注技术方面的问题, 还需要考虑组织控制中的其他因素。以STI为指导的审计师, 更多的是关注技术、职业、社会和组织等因素之间的互动所带来的影响, 控制环境是其关注的核心, 它试图克服TI和SOI在审计应用中的片面性, 要求审计师具备较强的IT技能和卓越的审计专业能力, 这对于确定电子审计证据的充分性和胜任能力方面都是必要的。
二、技术决定理论
TI认为, 行为人或者组织的行为并非人的意识可选择的, 或者是可以预测的, 而是由那些行为人或者组织很少能够控制, 甚至难以认识到的外部力量作用的结果。技术就是决定或者约束行为人或者组织的行为的外部力量之一, 而且还是一种独立的力量。所以, 当技术在组织中被采纳和实施的时候, 它就是推动组织变革的直接和唯一的因素。TI还认为, 组织采纳和实施技术, 目的是为了获得所期望的结果, 一旦目的没有实现, 那么就可能是技术出了问题, 则需要对技术进行修补, 这些可以通过技术手段加以解决。组织采用IT来处理会计业务, 以提升会计信息的可靠性和相关性, 同时, 为了确保IT能够按照期望运行, 还增加了相应的IT系统控制。IT系统控制指的是在计算机会计信息系统中内嵌的, 以及会计信息系统周边的, 用于预防、检测和纠正处理错误的控制, 还包括与IT相关的专业技能水平和控制测试。也就是说, IT系统控制包括应用控制、一般控制、IT专业技能和控制测试四个要素。理论上来说, 只要IT系统控制的四个要素被充分、恰当和有效地建立起来, 并且是根据设计来合理的运行时, 那么由该系统所生成的电子形式的会计信息将是真实、可靠的。
三、社会-组织决定理论
SOI认为, 技术并非在真空中运行的, 它作为一种外部力量, 要对组织或者个人产生影响, 最终还是由组织或者个人内在的因素决定的。SOI有三种观点:1.人员决定论。认为组织变革最终是由人类个体或者群体内部的因素决定的, 这些因素包括人的特质、本性、专业知识、认知类型等。2.组织决定论。认为采纳和实施IT所导致的组织变革, 其实还是由组织针对IT的反应决定。3.社会中心论。认为技术使用对组织所产生的影响, 要受人类的动机和想法的影响, 组织各方面的变化, 最终归因于社会的压力。
以SOI为指导的审计师认为, IT系统控制只是组织控制的一个组成部分。IT系统控制虽然可以确保会计业务的整个流程都能够按照控制规则运行, 但它并不能保证一些巧妙的虚假经济业务进入会计信息系统, 所以, 只是对IT系统控制进行评价, 还不能够确定系统中的电子信息可以作为充分和胜任的审计证据。组织控制包括控制活动、管理哲学、系统控制、控制测试和实质性测试五个要素。相比于信息系统审计师的行为而言, 以SOI为指导的财务审计师更多地关注了组织的控制活动和管理哲学, 而且强调了实质性测试的必要性, 认为除非对组织控制的五个要素的评估都得以满足, 否则难以对电子信息作为具有充分胜任能力的证据材料得出结论。在SOI指导下, 审计流程分为两步。第一步是评估被审计单位的控制活动和系统控制的充分性和恰当性, 以及针对内部控制和会计业务流程的管理哲学的合理性。如果控制活动和系统控制充分且恰当, 管理哲学合理, 那么就进入审计流程的第二步, 对控制的有效性进行测试, 也就是控制测试。如果控制被认为是有效的, 则对财务报表中的金额进行余额明细测试, 也就是实质性测试。
在SOI的指导下, 审计师认为, 从被审计单位所获取的任何形式的信息, 无论是电子信息还是纸质信息, 都需要遵守公认审计准则 (GAAP) 所规定的审计流程, 因为两者的唯一差别只是在于它们所依附的载体不同, 电子信息要作为充分和胜任的审计证据材料, 也必须和纸质信息一样, 需要通过其他来源的信息进行确认。当然, 由于电子信息的输入、存储和加工过程毕竟与纸质信息存在重大差异, 由于缺乏物理的审计轨迹, 电子信息更加易于操纵, 常规的审计流程对此也力不从心, 所以对公认审计准则中的相关审计程序进行修订也是必要的。这类审计师没有完全依赖于CAATs来获取充分的胜任的证据, 认为尽管被审计单位拥有IT系统控制, 但还是执行其他的审计程序 (补偿性程序) 来验证电子信息的真实性和可靠性。这类审计师承认IT只是在评估IT系统控制时的重要性, 而且也认为需要获取一些与IT相关的基础知识, 但具有扎实的审计技能更加重要, 没有必要成为信息系统审计师, 所以, 他们通过聘请信息系统审计人员来对IT系统控制进行测试, 信息系统人员在审计团队中扮演的只是咨询的角色, 财务审计师则继续保持他们在财务审计方面的核心竞争力。
四、社会-技术决定理论
STI认为SOI虽然考虑了技术、社会-组织各方面因素对组织变革的影响, 但它只是孤立地考虑这些因素, 由于技术、社会和组织因素之间是相互依存、相互影响的, 这些因素之间存在着互动效应, 正是这种互动, 导致难以把握这些因素所带来的影响。这种效应称为涌现观, 涌现观认为, 技术系统和社会系统在组织变革中的互动, 会因组织的不同而各异, 这就导致了这种互动对组织变革的影响不可预测。
以STI为指导的审计师认为, 在内部控制整体框架中, 能够综合体现技术、社会和组织互动影响的要求就是控制环境。控制环境通常被称为高层基调, 它是内部控制所有要素的基础, 反映了组织的高级管理层、董事和所有者对内部控制的态度。电子信息是否可以作为充分和胜任的审计证据, 不仅需要考虑系统控制和组织控制, 还需要综合考虑控制环境中的诚实和道德价值、管理哲学、管理层所保证的胜任能力、权责安排、组织结构和管理控制等要素。由于以STI为指导的审计师也是财务审计师, 所以他们与支持SOI理论的审计师有着相同的审计目标, 他们的审计过程是相同的, 唯一的不同点在于第一阶段, 除了评估组织控制之外, 还需要评估技术控制, 以及其他的控制环境要素。
以SOI为指导的财务审计师则过于看重自己在财务审计方面的核心竞争力, 这在手工审计时代是适用的, 但在信息化环境下, 要有效和高效地开展财务审计, 必须对传统的审计流程进行重新调整, 手工审计的大部分常规性的工作已经可以由CAATs来完成, 财务审计师更多的是需要一些IT方面的知识, 他们长期以来所具备的核心竞争力已经面临着挑战。STI则是一种试图弥补TI和SOI各自存在的片面性的理论, 由于信息化环境下的审计不仅需要考虑TI和SOI中的因素, 更多的是需要考虑这些因素之间的互动所带来的影响, 所以在审计团队中, 不能是信息系统审计师和财务审计师简单的组合, 而应该是由知识复合型人才所组建的团队, 因为IT环境下的财务报表审计工作, 对两类审计师之间应该具备的技能要求不再泾渭分明, 信息系统审计师需要了解公认审计准则, 财务审计师也需要了解信息系统审计准则。
中级审计师基础知识 篇3
一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共40分，每小题1分。）
1.研究如何利用样本数据来推断总体特征的统计学方法是
（）。
A.描述统计B.理论统计
C.推断统计D.应用统计
2.下列选项中属于分类变量的是（）。
A.服务满意度B.员工人数
C.籍贯D.利润
3.在抽样调查中，样本量是指（）。
A.样本的个数
B.样本所包含的单位数
C.抽样框的大小
D.样本的可能数目
4.在抽样框中每隔一定距离抽选样本单位的调查方式是
（）。
A.整理抽样B.系统抽样
C.分层抽样D.简单随机抽样
5.在某一特定类别中的数据个数称为（）。
A.均值B.众数
C.标准差D.频数
6.假设检验中第二类错误是指（）。
A.接受正确原假设
B.拒绝正确原假设
C.接受错误原假设
D.假设设立不正确
7.当总体为正态总体，方差已知，样本量为40，此时进行均值检验，应采用（）统计量进行检验。
A.卡方B.t
C.FD.Z
8.下列四个相关系数中反映变量之间关系最密切的数值是
（）。
A.0.6B.0.91
C.-0.8D.-0.95
9.度量了因变量与k个自变量的总体相关程度的指标为（）。
A.相关系数B.多重相关系数
C.多重判定系数D.估计标准误差
10.某社会经济现象在一定时期内平均每期增长的绝对数量是 （）。
A.逐期增长量B.累计增长量
C.平均增长量D.增长速度
11.某企业2008年参加医疗保险的人数是2004年的3倍，比2007年增长20%，那么，2007年参加医疗保险的人数比2004年增长（）。
A.250%B.300%
C.150%D.60%
12.时间序列中在一年之内的周期性波动为（）。
A.长期趋势B.季节变动
C.循环变动D.不规则变动
13.下列选项中属于质量指数的是（）。
A.产量指数B.价格指数
C.员工人数指数D.销售量指数
14.用基期作为权数的指数为（）。
A.拉氏指数B.派氏指数
C.综合指数D.平均指数
15.根据联合国粮农组织提出的标准，恩格尔系数在40～50%的国家和地区的人民生活水平的状况为（）。
A.贫困B.温饱
C.小康D.富裕
16.国民总收入（GNI）的计算公式为（）。
A.GNI＝GDP
B.GNI＝GDP＋来自国外的要素收入－付给国外的要素收入
C.GNI＝GDP＋付给国外的要素收入－来自国外的要素收入
D.GNI＝GDP＋付给国外的要素收入＋来自国外的要素收入
17.在一个经济体中，影响家庭消费支出的最重要因素是（）。
A.可支配收入B.利率水平
C.价格水平D.节俭程度
18.记消费为C，投资为I，政府购买为G，税收为T，政府转移支付为Tr，则三部门国民收入的均衡公式为（）。
A.Y＝C＋IB.Y＝C＋I＋G＋T＋Tr
C.Y＝C＋I＋GD.Y＝C＋I＋G－T＋Tr
19.利率是影响国民收入的一个重要杠杆。如果其他条件不变，利率水平的提高会使国民收入（）。
A.降低B.提高
C.不变D.不确定
20.经济增长与就业之间存在高度相关关系，根据奥肯定律，失业率与GDP缺口之间存在一种（）变动的关系。
A.正向B.反向
C.不相关D.不确定
21.经济增长、充分就业、稳定物价和国际收支平衡是宏观经济政策的四大主要目标，平衡国际收支目标与其他三大目标之间的关系是（）。
A.一致的B.矛盾的
C.既有一致又有矛盾D.不相关的
22.下列各种财政政策工具中，不具有内在稳定器功能的是
（）。
A.累进税收制度B.转移支付
C.农产品价格维持制度D.政府投资支出
23.货币政策是指货币当局通过控制货币供给来影响投资需求和总需求，进而影响经济增长、就业和价格水平的政策。货币政策工具不包括（）。
A.公债与政府贷款B.法定准备金率
C.再贴现率D.公开市场业务
24.在国际收支平衡表中，下列各项中属于资本和金融项目的是（）。
A.货物和服务贸易B.收益分配
C.经常转移D.专利权交易
25.假定一国非充分就业，拥有足够的闲置生产资源，则通过本国货币贬值会使当期贸易收支（）。
A.改善B.恶化
C.不变D.不确定
26.下列各项对通货膨胀成因的解释中不属于新凯恩斯主义的是（）。
A.货币供应量增加
B.需求拉动
C.成本推动
D.经济结构因素的变化
27.下列各项中不属于刺激长期经济增长的经济政策是（）。
A.刺激资本形成的政策
B.积极的财政政策与货币政策
C.促进技术进步的政策
D.增加劳动供给的政策
28.经济波动的最直接原因是（）。
A.经济体制存在某种缺陷
B.经济结构的变动
C.政府经济政策的影响
D.总需求与总供给的不一致
29.以下会计假设中，对会计工作空间范围进行限定的是（）。
A.持续经营B.会计主体
C.会计分期D.货币计量
30.企业根据会计信息质量（）的要求对“应收账款”计提坏账准备。
A.可比性B.实质重于形式
C.重要性D.谨慎性
31.按照经济内容分类，以下属于“损益类”的会计科目是
（）。
A.应收账款B.存货
C.银行存款D.主营业务收入
32.会计账户有四个指标，包括：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额。他们之间的关系是（）。
A.期初余额＝本期增加发生额－本期减少发生额＋期末余额
B.期末余额＝本期增加发生额－本期减少发生额－期初余额
C.期初余额＝本期增加发生额－本期减少发生额－期末余额
D.期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
33.“有借必有贷，借贷必相等”是借贷记账法的记账规则，其中“借贷必相等”的含义是（）。
A.任何一笔经济业务记入借方账户的金额必须相等
B.任何一笔经济业务记入贷方账户的金额必须相等
C.任何一笔经济业务记入借方账户的数量和记入贷方账户的数量必须相等
D.任何一笔经济业务记入借方账户的金额和记入贷方账户的金额必须相等
34.企业购入不需要安装的生产设备一台，取得的专用发票上注明的价款为23 400元，发生运费1 000元，则计入固定资产的金额为（）元。
A.23 400B.22 400
C.24 400D.21 000
35.收款凭证是用来记录（）收进业务的记账凭证。
A.现金和金融资产
B.现金和银行存款
C.银行存款和金融资产
D.银行存款和有价证券
36.以下方法中不属于更正错账的方法有（）。
A.直接涂改法
B.划线更正法
C.红字更正法
D.补充登记法
37.某公司在财产清查中发现材料盘亏1 800元，经查明，一般经营损失1 000元，能理赔的洪水灾害损失500元，不能理赔的洪水灾害损失300元，则最终记入“管理费用”账户的金额是（）元。
A.1 800B.300
C.500D.1 000
38.以下属于资产负债表“非流动资产”项目的是（）。
A.货币资金
B.固定资产
C.一年内到期的非流动资产
D.未分配利润
39.利润表是依据（）这一平衡公式，按照一定的标准和顺序，将企业一定会计期间的各项收入、费用以及构成利润的各个项目予以适当排列编制而成的。
A.利润＝营业收入－营业成本＋投资收益－投资损失
B.利润＝营业收入－营业成本＋营业外收入－营业外成本
C.利润＝收入－费用＋投资收益－投资损失
D.利润＝收入－费用＋直接计入当期利润的利得－直接计入当期利润的损失
40.以下财务指标中，反映企业偿债能力的指标是（）。
A.总资产报酬率B.净资产收益率
C.流动比率D.销售净利率
二、多项选择题（以下每小题至少有两项正确答案，每选对一项得0.5分，全部选对得满分。多选或错选不得分。本题共30分，每小题2分。）
41.统计数据的直接来源有（）。
A.统计调查
B.文献检索
C.实验
D.调查机构发布的调查结果
E.图书中数据
42.下列关于统计表的说法中，正确的有（）。
A.统计表是组织数据的一种有效形式
B.表头放在统计表的上方
C.行标题放在统计表的第二行
D.统计表的左右两边不能封口
E.统计表可用来支持使用者的观点
43.评价估计量的标准为（）。
A.一致性B.无偏性
C.显著性D.有效性
E.综合性
44.相关关系按其变动方向的不同可分为（）。
A.完全相关B.负相关
C.非线性相关D.不完全相关
E.正相关
45.下面关于居民消费价格指数的说法中正确的有（）。
A.该指数可反映通货膨胀状况
B.该指数能反映货币购买力变动
C.该指数可反映对职工实际工资的影响
D.该指数是采用加权平均法计算的
E.该指数大于100，说明报告期与基期相比综合物价水平下降
46.一般来说，影响需求变动的主要因素有（）。
A.消费者的可支配收入
B.消费者的偏好
C.厂商对未来价格的预期
D.消费者对未来价格的预期
E.相关商品的价格
47.导致市场失灵的主要因素包括（）。
A.政府干预B.信息不充分
C.外部性D.垄断
E.公共物品
48.从收入法来测量，GDP包括（）。
A.劳动报酬B.营业盈余
C.生产税净额D.固定资产折旧
E.净出口
49.下列各项中没有被计入中国GDP的是（）。
A.电力公司排放的污染物造成的环境破坏
B.海尔公司当前生产但未能销售出去的空调
C.某房地产公司购买一块土地
D.某饭店厨师在自己家里烹制膳食
E.中石油设在外国的工厂所创造的利润
50.货币有狭义货币（M1）与广义货币（M2）之分，下列各项中属于M1的有（）。
A.纸币B.活期存款
C.定期存款D.货币市场存款
E.法定准备金
51.《会计法》规定的会计基本职能是（）。
A.会计控制B.会计检查
C.会计核算D.会计监督
E.参与决策
52.以下账户中属于“资产类账户”的是（）。
A.长期股权投资B.固定资产
C.银行存款D.累计折旧
E.预收账款
53.某企业购入原材料200 000元，收到了销售方开出的发票账单，企业已经开出转账支票200 000元支付料款，材料尚未到达企业。记录以上业务需要使用的账户是（）。
A.原材料B.在途物资
C.应收票据D.现金
E.银行存款
54.对账工作的主要内容是（）。
A.账证核对B.账账核对
C.账实核对D.过账与结账核对
E.账表核对
55.对实物资产进行清查时，可能使用的表单是（）。
A.往来账款清查表B.盘存单
C.银行存款余额调节表D.实存账存对比表
E.库存现金盘点报告表
三、判断题（本题共20分，每小题1分。）
56.重点调查和典型调查属于抽样调查的范畴，是非全面调查。
57.统计量是样本的函数。
58.假设检验中拒绝域的大小与显著性水平有关。
59.假设检验的结果能证明原假设成立。
60.相关系数的大小与数据的计量尺度无关。
61.相关关系不是因果关系。
62.若时间序列存在自然周期，在对其移动平均时，应根据周期确定移动步长。
63.道·琼斯股票价格平均指数采用加权算术平均法计算。
64.负外部性使得资源没有实现最优配置，没有达到帕累托最优，而正外部性则可以实现帕累托最优。
65.国内生产总值（GDP）是衡量宏观经济活动水平的最核心的指标。在GDP核算中，净出口应该计入当年的GDP总量。
66.GDP缩减指数（GDP deflator index）是名义GDP与实际GDP的比值，这一比值以经济体中全部的商品作为计算基础，可以较准确地用来反映通货膨胀的程度。
67.宏观经济政策是指国家或政府有意识有计划地运用一定的政策工具，调节控制宏观经济的运行，以达到一定的政策目标，包括财政政策和货币政策。财政政策与货币政策主要是通过影响总需求和总供给来影响宏观经济运行的。
68.根据IS-LM模型，影响货币政策效应的主要因素是IS、LM曲线的斜率。在LM曲线斜率一定的条件下，如果IS曲线斜率小（即曲线平坦），则货币政策的效应就大。
69.汇率的表示方法有直接标价法和间接标价法两种，其中直接标价法是以一定单位的外国货币为标准来计算对应多少单位的本国货币。在直接标价法下，本币的价值与汇率的涨跌成反比。
70.如果会计信息的省略或者错报会影响财务报表使用者据此做出决策，该信息就具有重要性。
71.企业应该统一按照会计准则的要求设置会计科目，不允许根据自身情况自行设置会计科目。
72.在借贷记账法中，“借”、“贷”反映经济活动的价值量变化的增减性质是固定的，不随账户的性质不同而不同。
73.会计凭证按填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证两类。
74.企业在财产清查中如果发现现金账实不符，应及时查明原因，并将短款或溢余记入“待处理财产损益—处理固定资产损益”，待查明原因后处理。
75.资产负债表“年初余额”栏内各项目的金额，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
四、综合应用题（以下每道综合应用题包括5道小题，每道小题有一项或一项以上的正确答案，每选对其中的一项得0.5分，全部选对得满分。多选或错选不得分。本题共30分，每小题2分。）
（一）2008～2009年间某超市三种商品的价格和销售量数据如下表所示。
以2009为报告期，以2008年为基期。请按要求回答问题。
76.经过计算2008年三种商品的平均销售价格为（）。
A.11.4元/千克B.19.2元/千克
C.15.8元/千克D.16.8元/千克
77.2009年的销售额指数为（）。
A.87.66%B.125.83%
C.97.85%D.135.94%
78.经过计算2009年的派氏价格指数是（）。
A.95.25%B.105.68%
C.116.8%D.120.46%
79.经过计算三种商品的拉氏物量指数为116.4%，其含义为（）。
A.报告期与基期相比，三种商品的销售额综合提高了116.4%
B.报告期与基期相比，三种商品的销售量综合提高了16.4%
C.以基期价格为准，该超市报告期销售额比基期多收入
14 380元
D.以报告期价格为准，该超市报告期销售额比基期多收入
14 380元
80.拉氏指数与派氏指数的区别在于（）。
A.两者计算时采取的基期不同
B.在编制长期连续性指数数列时用派氏指数较方便
C.拉氏物量指数的解释更符合现实意义
D.派氏物量指数的解释更符合现实意义
（二）为预测我国居民家庭对电力的需求量，建立了我国居民家庭电力消耗量（单位：千瓦小时）与可支配收入（X1，单位：百元）、居住面积（X2，单位：平方米）的多元线性回归方程，如下所示：
Y=124.3086+0.5464X1+0.2562X2
请根据上述结果，从下列备选答案中选出正确答案。
81.对于多元线性回归模型，以下假设中正确的有（）。
A.因变量与自变量之间的关系为线性关系
B.随机误差项的均值为1
C.随机误差项之间是不独立的
D.随机误差项的方差是常数
82.回归系数2＝0.2562的经济意义为（）。
A.我国居民家庭居住面积每增加1平方米，居民家庭电力消耗量平均增加0.2562千瓦小时
B.在可支配收入不变的情况下，我国居民家庭居住面积每增加1平方米，居民家庭电力消耗量平均增加0.2562千瓦小时
C.在可支配收入不变的情况下，我国居民家庭居住面积每减少1平方米，居民家庭电力消耗量平均增加0.2562千瓦小时
D.我国居民家庭居住面积每增加1平方米，居民家庭电力消耗量平均减少0.2562千瓦小时
83.根据计算上述回归方程式的多重判定系数为0.9235，其正确的含义是（）。
A.在Y的总变差中，有92.35%可以由解释变量X1和X2解释
B.在Y的总变差中，有92.35%可以由解释变量X1解释
C.在Y的总变差中，有92.35%可以由解释变量X2解释
D.在Y的变化中，有92.35%是由解释变量X1和X2决定的
84.根据样本观测值和估计值计算回归系数 2的 t 统计量，其值为 t=8.925，根据显著性水平（α=0.05）与自由度，由 t 分布表查得 t 分布的右侧临界值为2.431，因此，可以得出的结论有（）。
A.接受原假设，拒绝备择假设
B.拒绝原假设，接受备择假设
C.在95%的置信水平下，2是由2=0这样的总体产生的
D.在95%的置信水平下，居住面积对居民家庭电力消耗量的影响是显著的
85.检验回归方程是否显著，正确的假设是（）。
A. H0 ∶1＝2＝0； H1 ∶1≠2≠0
B. H0 ∶1＝2≠0； H1 ∶1≠2=0
C. H0 ∶1≠2≠0； H1 ∶1=2≠0
D. H0 ∶1＝2＝0； H1 ∶i 至少有一个不为零
（三）某企业上年12月31日资产负债表部分项目的年初数和期末数如下（单位：元）：
该企业上年度产品销售收入4 000 000元，利润总额400 000元，应交所得税100 000元，利息支出15 000元。本年1月份发生的部分经济业务如下：
（1）企业销售A产品10吨，账面单位成本600元/吨，单位售价800元/吨，企业开出发票账单，货已发出，销售货款尚未收到。
（2）向希望小学捐款5 850元。
（3）购入不需安装的新机器一台，以银行存款支付价款及其他费用125 000元。
（4）结算本月应付工资总额86 000元，其中生产工人工资52 500元，生产车间管理人员工资9 000元，企业管理人员工资24 500元。
86.发生经济事项（1）时，企业在销售实现和结转成本时需要编制会计分录有（）。
A.借记“应收账款”8 000元，贷记“主营业务收入”8 000元
B.借记“主营业务成本”6 000元，贷记“库存商品”6 000元
C.借记“银行存款”8 000元，贷记“主营业务收入”8 000元
D.借记“其他业务成本”6 000元，贷记“库存商品”6 000元
87.上述经济事项（4）发生后，影响利润报表项目（）。
A.“主营业务成本”增加52 500元
B.“主营业务成本”增加61 500元
C.“管理费用”增加24 500元
D.“主营业务成本”增加86 000元
88.上述经济事项（2）发生后，会对利润表（）项目产生影响。
A.主营业务支出B.其他业务支出
C.管理费用D.营业外支出
89.如果其他条件不变，仅发生上述经济事项（3）后，与年初反映企业偿债能力的相同比率比较，则本年（）。
A.流动比率下降B.速动比率下降
C.资产负债率下降D.负债与权益比率下降
90.运用上年有关资料计算上年期末的以下比率，其中正确的有（）。
A.资产负债率＝43.33%
B.总资产报酬率＝12.31%
C.销售利润率＝7.5%
D.净资产收益率＝15.79%
二○一○年度全国统计专业技术中级资格考试
统计基础理论及相关知识试卷标准答案（满分120分）
一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共40分，每小题1分。）
1.C2.C3.B 4.B 5.D6.C
7.D8.D9.B10.C 11.C 12.B
13.B14.A15.C 16.B 17.A 18.C
19.A20.B 21.C22.D 23.A 24.D
25.D26.A27.B28.D29.B30.D
31.D32.D33.D34.C35.B36.A
37.D38.B39.D40.C
二、多项选择题（以下每小题至少有两项正确答案，每选对一项得0.5分，全部选对得满分。多选或错选不得分。本题共30分，每小题2分。）
41.AC42.ABDE 43.ABD 44.BE45.ABCD
46.ABDE47.BCDE 48.ABCD49.CDE50.AB
51.CD52.ABCD 53.BE 54.ABCE55.BD
三、判断题（本题共20分，每小题1分。）
56.×57.√58.√59.×60.√ 61.√62.√
63.×64.×65.√66.√67.× 68.×69.√
70.√71.×72.×73.√74.× 75.√
四、综合应用题（以下每道综合应用题包括5道小题，每道小题有一项或一项以上的正确答案，每选对其中的一项得0.5分，全部选对得满分。多选或错选不得分。本题共30分，每小题2分。）
76.B77.D78.C79.BC80.AD81.AD82.B
83.A84.BD85.D86.AB87.BC88.D89.AB
中级审计师基础知识 篇4
A.对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费
B.同一控制下企业合并发生的直接相关费用
C.企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金
D.取得交易性金融资产时支付的印花税
E.因拥有投资性房地产而交纳的房产税
标准答案：a, b, c
解 析：选项D，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”科目。选项E，因拥有投资性房地产而交纳的房产税计入“营业税金及附加”科目。
2、下列情况下，通常应确认收入的有()。
A.订货销售在发出商品时?
B.委托代销商品在发出商品时?
C.分期收款销售在发出商品时?
D.预收款销售在发出商品时?
E.商品需要安装的销售在发出商品时?
标准答案：a, c, d
解 析：委托代销商品销售，应在收到代销清单时确认收入。分期收款销售，原规定在合同约定的收款日期分次确认收入，新准则对收入确认时间和货款结 算时间进行了区分。在商品需要安装的销售情况下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入。但如果安装程序比较简单，或安装是为最终确定合 同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入
3、下列有关建造合同会计处理的表述中，符合《企业会计准则——建造合同》规定的有()。
A.跨的建造合同，在合同结果不能够可靠估计的情况下，合同成本不可能收回的，不确认合同收入
B.因合同变更而增加的收入，应在客户能够认可且能可靠计量时予以确认
C.跨的建造合同，在合同结果能够可靠估计的情况下，合同收入和合同费用应按完工百分比法予以确认
D.在一个会计内完成的建造合同，合同收入和合同费用应在建造合同完成时予以确认
E.跨的建造合同，在合同结果不能够可靠估计的情况下，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认
标准答案：a, b, c, d, e
解 析：以上叙述均符合企业会计准则的规定。
4、下列有关收入确认的表述中，符合现行企业会计准则规定的有()。
A.订制软件收入应根据开发的完成程度确认
B.与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认
C.属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认
D.包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在提供服务时确认
E.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理
标准答案：a, b, c, d
解 析：企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分 作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供 劳务部分全部作为销售商品处理。
5、股份有限公司下列有关收入确认的表述中，正确的有()。
A.如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入
B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入
C.劳务的开始和完成分属不同的会计，在劳务的结果能够可靠地估计的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入
E.在同一会计内开始并完成的劳务，公司应按完成合同法确认收入
标准答案：b, c, d
解 析：属于商品销售收入一部分的安装费收入，与所销售的商品同时确认收入。新准则对于提供劳务收入的规定与原准则相比，取消了完成合同法，将当年开工当年完工的项目视同完工进度100%。
6、按照建造合同的规定，下列属于合同收入内容的有()。?
A.合同中规定的初始收入?
B.因合同变更形成的收入?
C.从客户得到的赞助收入?
D.因索赔形成的收入?
E.与合同有关得零星收益
标准答案：a, b, d
解 析：合同收入包括：(1)合同中规定的初始收入;(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入;与合同有关得零星收益冲减合同成本。
7、下列关于收入确认的表述中，正确的有()。
A.与商品销售分开计价的安装费收入，应在资产负债表日根据安装的完工程度予以确认
B.广告制作佣金收入应在相关的广告行为开始出现于公众面前时予以确认
C.与提供设备相关的特许权费收入，应在设备安装完毕交付使用后予以确认
D.为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完工程度予以确认
E.包括在商品售价内的服务费应在确认商品销售收入时予以确认
标准答案：a, d
解 析：选项B应按照完工百分比法确认收入;选项C应该在资产的所有权转移的时候确认收入的实现;选项E应在提供服务时确认收入的实现。
8、按照我国会计准则的规定，下列项目中可以确认商品销售收入的有()。?
A.规定有退货期，无法估计退货的可能性且退货期未满的商品销售?
B.收取手续费方式下委托代销商品,委托方收到代销清单的商品销售?
C.视同买断方式下发出委托代销商品?
D.预收款方式销售发出商品
E.买方对商品质量问题仍负责任的商品销售
标准答案：b, c, d
解 析：附有销售退回条件的商品销售，不能估计退货可能性的，退货期满确认收入。买方对商品质量问题仍负责任的商品销售，企业未将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，不符合收入确认条件。
9、下列有关收入确认的表述中，不符合企业会计准则规定的是()。
A.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入
B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入
C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供的期间内确认为收入
D.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入
E.视同买断方式下委托代销商品,收到代销清单时确认收入
标准答案：a, e
解 析：委托代销商品在视同买断方式下，与所有权相关的风险和报酬均已转让给受托方，与一般的销售没有本质区别，所以应当全额确认收入。在收取手续费方式下，受托方不承担风险和报酬，委托方视同移库处理。
10、下列会计事项中，会产生应纳税暂时性差异的有()。
A.计提无形资产减值准备
B.根据被投资企业实现的净利润按持股比例调整后，长期股权投资的帐面价值大于其计税基础的部分
C.会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分
D.交易性金融负债按其公允价调整后的帐面价值小于其计税基础的部分
E.预计的产品质量保证损失
标准答案：b, d
中级审计师基础知识 篇5
1、下列关于民事法律行为的说法中，错误的是()。
A.附条件的民事法律行为，是指在民事法律行为中规定一定条件，并且把条件成就或者不成就作为确定行为人的民事权利和民事义务发生法律效力或失去法律效力的根据的民事法律行为，附条件可以分为：延缓条件与解除条件;肯定条件与否定条件
B.附期限的民事法律行为，是指在民事法律行为中预定一定期限，并把该期限的到来作为行为人的民事权利和民事义务发生、变更、消灭的前提的民事法律行为，所附期限可以分为：始期与终期;确定期限与不确定期限
C.无效民事行为是指欠缺民事法律行为的有效要件，不产生法律效力的民事行为，其从行为开始时就没有法律约束力
D.行为人对行为内容有重大误解的，属于无效民事行为
2、下列关于民事法律行为的有效要件的说法中，错误的是()。
A.行为人必须具有预见其行为性质和后果的相应的民事行为能力，一项民事活动，必须以行为人具有实施该项法律行为的民事行为能力为要件
B.行为人的意思表示要真实，包括：行为人的意思表示必须自愿，任何个人和组织都不得强迫行为人实施或不实施某一民事行为;行为人的意思表示是真实的，即行为人的主观意愿和外在的意思表示一致
C.标的须可能和确定
D.只要不违法的行为就是合法的3、下列关于法律行为的概念和特征的表述，错误的是()。
A.所谓民事法律行为是指公民或法人设立、变更、终止民事权利和民事义务的合法行为
B.签订合同属于民事法律行为，订立遗嘱不是民事法律行为
C.民事主体包括自然人、法人和其他组织
D.民事法律行为是以意思表示为构成要素的行为
4、A、B、C、D四人在一起讨论法律制定问题，他们各自的观点中，正确的是()。
A.A的观点：法律的制定又称法的创立或立法，从根本上讲，就是掌握国家政权的阶级把自己的意志上升为国家意志的活动
B.B：A的观点是错误的，我国法律的制定是指中共中央和国家最高权力机构依照规定的权限和程序制定规范性法律文件的活动
C.C：基本上同意A的观点，法律制定的目标主要在于将统治阶级的意志上升为国家意志，但是在现代社会，某些不产生国家意志的活动也属于法律制定活动
D.D：上述三种观点都不正确。从本质上讲，法律制定实际上就是特定国家机关运用专门技术的活动，立法技术运用的高低直接关系到立法效果的好坏
5、法律事实包括行为和()。
A.事件
B.物
C.不可抗力
D.客观条件
6、下列关于法律关系构成要素的说法中，错误的是()。
A.法律关系的主体，即法律关系中权利的享有者，而不是义务的承担者
B.法律关系的客体，是法律关系的权利和义务所指向的对象
C.法律关系的内容，是法律关系主体所享有的权利和所承担的义务
D.法律关系是法治社会的基本社会关系
7、关于法或法律的定义的下列表述中，错误的是()。
A.按照我国法学界的通说，法的定义是：法是反映统治阶级意志的，由国家制定或认可并以国家强制力保证实施的行为规范系统
B.法是规定人们权利和义务并具有普遍约束力的规范
C.法的内容是统治阶级的物质生活条件所决定的D.法的内容是统治阶级的精神生活条件所决定的参考答案
1、【正确答案】：D
【答案解析】：行为人对行为内容有重大误解的，属于可变更或可撤销的民事行为。参见教材P408.2、【正确答案】：D
【答案解析】：不违反社会公众利益、不违法的行为就是合法的。参见教材P407.3、【正确答案】：B
【答案解析】：签订合同与订立遗嘱都是民事法律行为，参见教材P406.4、【正确答案】：A
【答案解析】：立法只能由一定的国家机关或者经过授权的单位进行，因此选项B将中共中央作为立法主体错误，将立法主体仅限定在国家最高权力机关也是错误的，还包括享有立法权的国家行政机关、军事机关和地方权力机关;立法是国家职能活动，不产生国家意志的活动不可能属于立法活动，因此选项C错误;尽管立法技术运用的高低会影响到立法效果，但立法效果的最终决定因素是该立法是否符合社会要求，D的观点夸大了立法技术的作用。因此选项D错误。
5、【正确答案】：A
【答案解析】：参考教材P406.6、【正确答案】：A
【答案解析】：法律关系的主体，就是法律关系的参加者，即法律关系中权利的享有者和义务的承担者。参见教材P404至P405.7、【正确答案】：D
中级审计师基础知识 篇6
2018年中级审计师的备考已经开始，做题不可少，可是做题总会有出错的时候，作为备考考生要不怕做错题，做错了要学会总结才最重要。中华会计网校为你特意整理了中级审计师《审计专业相关知识》易错题，快做好总结，吸取精华吧！
审计专业相关知识错题点评：
张某为甲有限责任公司的债权人，现甲有限责任公司股东会作出公司解散决议，并依法向债权人发出了通知，进行了公告。根据《公司法》的规定，张某在法定期限内有权向清算组申报债权，该法定期限为：
A.自接到通知书之日起15日内，未接到通知书的自第一次公告起30日内 B.自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告起60日内 C.自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告起45日内 D.自接到通知书之日起90日内，未接到通知书的自第一次公告起90日内 【正确答案】 C 中华会计网校 会计人的网上家园 http:/// 【答案解析】 本题考查知识点：公司的解散和清算。公司股东（大）会作出决议后，应当依法通知债权人并发布公告。债权人在接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告起45日内，有权向清算组申报债权。
【教师提示】很多学员都选的是B。清算组应当自成立之日起10日内通知债权人，并于60日内在报纸上公告。债权人应当自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内，向清算组申报其债权。
注：以上习题来源于中华会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。
中级审计师基础知识 篇7
审计工作是一项系统工程, 审计过程是由审计人员一系列的判断组成的判断链。审计判断是审计人员根据其专业知识和经验, 通过识别和比较对审计事项和自身的行为所做的估计、断定或选择。因此审计质量以审计判断的质量为基础, 审计判断的质量是审计质量的核心内容, 高质量的审计判断是降低审计风险, 提高审计质量的必要条件。也可以说审计质量以审计判断质量为基础, 审计判断质量是审计质量的核心内容。
审计判断贯穿于审计的全过程。比如审计计划与审计方案的制订, 审计证据的收集、评价和整理, 内部控制系统的评审, 抽样审计, 分析性复核, 形成审计结论, 发表审计意见。肖文八、程庆认为, 审计判断“体现了审计人员对判断客体的认识程度, 是联系审计对象、感性认识与审计结论、审计意见的一座桥梁”。
审计判断是导致审计风险和审计责任的主要根源。因为形成审计人员意见是审计人员依据证据进行判断的过程, 即审计意见是审计判断的结果, 所以具有一定的主观性, 可能出现判断的结果与事实不符的情况, 即判断失误, 从而导致审计风险的存在和需承担必要的审计责任。审计人员审计判断水平的高低不仅对审计效率和效果产生巨大的影响, 而且这也是审计人员专业水平高低的主要标志之一。
2 审计人员知识结构对审计判断绩效影响研究的回顾
审计判断绩效是审计判断结果与一定的标准相符程度, 审计判断绩效是衡量审计判断质量和审计工作效率、确定审计人员责任的基础。以往研究审计判断绩效影响因素比较有代表性的是Einhorn和Hogarth (1981a) 以及Libby (1983) 提出的模型:绩效=f (能力, 知识, 激励, 环境) 。从模型中我们可以看出, 审计判断绩效受审计人员的能力、知识、激励和环境因素的影响。由于知识由其他3个因素及经验决定, 因此在这4个因素中审计人员的知识是影响绩效的重要因子。Libby (1995) 指出, “审计人员的知识结构, 也就是知识的内容, 是影响审计判断绩效的重要因素”。由此, 审计研究人员开始关注知识结构对审计判断绩效影响的研究。
知识是人们在改造世界的实践中所获得的认识和经验总和。个体知识的构成状况形成了个体的知识结构, 它表现为各种门类、各种层次知识的比例及相互关系。知识结构不同的审计人员, 其做出的审计判断的绩效会存在差异。从总体上看, 知识结构对审计判断绩效影响的研究主要是从经验的角度探索知识结构与判断绩效之间的关系。这类研究分为两种:一是研究知识结构与判断绩效的关系, 二是探索经验对知识结构的影响。Choo和Trotmaan (1991) 以图示为基本框架, 让有经验的和缺乏经验的审计人员通过回忆典型和非典型信息对公司的持续经营情况做出预测性判断, 研究发现, 有经验的审计人员和缺乏经验的审计人员具有不同的知识结构, 有经验的审计人员的回忆与持续经营判断结果显著相关, 而对于缺乏经验的审计人员却并非如此。在探索经验对知识结构影响的研究人员中, Chi和Rees (1983) 研究发现, 当个体从领域相关的任务中获取经验后即有新的事实知识加入脑中, 他们现有的知识结构就会发生变化, 这些加进去的事实知识就会改变知识要素之间的关系并改变知识要素的分类方式。Frederick (1994) 通过卡片分类以及使用同表象相关处理回忆任务发现, 经验丰富的审计人员比缺乏经验的具有更广泛的交易循环和控制目标知识结构。
此外, 张继勋、孙岩和孙鹏采用实验研究方法, 以MBA和MPAcc学员为被试, 研究了基于教育背景的知识结构差异对持续经营判断绩效的影响, 以及被试在判断过程中是如何使用管理信息和财务信息的。研究结果表明, 在知识结构中以管理知识为主的人员判断绩效好于以财务知识为主的人员, 以管理知识为主要知识结构的人员具有更好的持续经营判断绩效。
3 审计判断系统是复杂适应系统
上述审计判断研究方法基本采用的是定性论证的方法, 即先设定假设条件, 然后问卷调查、实证分析, 最后采用统计分析的方法验证假设条件并得出结论。我们通过分析发现, 最终做出的审计判断是由审计判断主体、审计判断任务、审计环境3个因素通过相互联系、相互作用而产生的, 它们构成了一个系统, 因此我们可应用复杂系统相关理论以及解决此类问题的方法即基于Agent的方法, 探讨在审计判断过程中, 审计主体的知识结构和经验对审计判断产生的影响。
3.1 复杂适应系统理论
复杂适应系统理论是霍兰 (J.Holland) 教授针对复杂适应系统中的复杂性问题于1994年提出的研究理论。复杂适应系统理论的基本思想是“适应性造就了复杂性, 但它不是复杂性的唯一来源”。所谓适应性, 就是指主体能够与其所在环境以及其他主体进行相互作用, 在相互作用的过程中不断“学习”或“积累经验”, 并且根据学到的经验改变自身的结构和行为方式。复杂适应系统理论包括微观和宏观两个方面。
微观方面:CAS理论最基本的概念是具有适应能力的、主动的个体, 简称主体 (Agent) 。这种主体在与环境的交互作用中遵循一般的“刺激—反应”模型, 主体的适应能力表现在它能够根据行为的效果修改自己的行为规则, 以便更好地在客观环境中生存。
宏观方面:由众多这样的主体组成的系统, 系统通过其中的主体及其与环境之间的相互作用得到自身的发展, 表现出宏观系统中的分化、涌现等种种复杂的演化过程。整个系统的不断演变或进化, 包括新层次的产生, 分化和多样性的出现, 新的、聚合而成的、更大的主体的出现等, 都是在此基础上产生的。正是CAS理论的这些特点使其能够在其他方法难以适用的领域进行研究。复杂适应系统为审计判断系统的研究提供了一种新的方法。
3.2 审计判断系统及特征
系统是由相互联系、相互制约的若干组成部分结合在一起并具有特定功能的有机整体。根据系统的涵义和特点, 审计判断本身也可以作为一个系统。审计判断系统应包括:审计主体———审计人员、审计客体———审计判断任务。从整个审计过程来看, 所有的审计判断都是由审计人员做出的, 审计判断的正确与否主要取决于审计人员, 因此, 对于审计判断绩效而言, 审计人员素质起着关键的作用。一般认为, 审计人员的素质主要受4个因素的影响:知识、经验、能力、努力程度。审计判断任务不同, 审计人员的判断也会不同。审计环境包括:责任关系;判断指南和技术;多层组织的背景和连续的多期的审计任务等。
审计判断是一个系统, 具有关联性的特征, 即其构成要素与环境之间存在相互作用关系。任何一个审计判断都是在一定环境下的审计判断, 脱离具体环境的审计判断是不存在的。从长期和动态的角度来看, 审计判断是审计人员、审计判断任务和审计判断环境互动的结果, 同时审计判断又反过来影响上述3个因素。
审计判断系统同时具有复杂适应性系统的特征, 主要体现在:
(1) 审计判断系统由审计主体子系统和审计客体子系统构成。审计判断结果的形成是各子系统非线性相互作用产生的。
(2) 各子系统在一定范围内, 具有自组织、自学习、自适应和进化的功能。子系统自动形成有序的状态, 随着环境的变化而演化, 内部结构的衰老和外部环境的恶化也会造成系统的解体。
(3) 审计判断系统是开放系统, 不断和外界交换物质、能量和信息。
(4) 突变会对演化过程产生重要的影响。比如审计判断系统受到外部环境的冲击, 可能会产生严重的不可逆转的后果。
4 基于Agent的审计判断系统的仿真框架
Agent是指驻留在某一环境下能持续、自主地发挥作用, 满足反应性、社会性、主动性等特征的计算实体。最大特点是具有一定的智能及良好的灵活性和坚定性, 特别适合对复杂、协同和难以预测的问题进行处理。
基于Agent的仿真结合了复杂系统研究、分布式人工智能、面向Agent仿真的许多成果, 它通过大量不同的Agent之间的交互来仿真系统的复杂性, 通过Agent内部规则和自学习来体现其智能。系统采用嵌套式分层结构, 各Agent采用统一的模式, 系统中所有的Agent都是可观测的, 系统根据需要来捕获所需的各种数据、资料以及各Agent和系统的状态, 并可用统计描述方法来分析Agent及系统的“表现”。在Agent的仿真中, 可用一个四元组来描述:
Agents:是所有仿真个体的集合 (由其感知特殊通讯类型的能力、执行各种活动协商模型以及联系感知与活动的方法所定义) 。
对象:由所有不能响应激励的被动实体组成 (如仿真环境中的山、水等) 。
环境:是Agent和对象存在的空间环境。在该空间中, Agen和对象可以移动和活动, 还可传播信号。
通讯:是所有通讯类型的集合。如声音、书面资料、媒体、气味和信号等。
在仿真中每个Agent可定义为多个分量的集合。即:Agent=
审计判断系统的Agents。我们将审计主体分为若干类Agents, 主要依据知识结构进行分类。其决策行为从日常行为中抽取, 并整理成一条条规则, 这是构造审计判断系统的首要问题。在仿真过程中, 把各种Agent放入模型中, 让其通过相互学习和作用, 选出较好的行为规则, 在系统整体上涌现出我们所希望或不希望的复杂现象。
审计判断系统的对象和环境。感知器负责感知由问题感知Agent发过来经过处理的异常信息;信号通过信息传送单元进行传播。
审计判断系统的通讯。Agent通过某种“高级”的通信语言来表达它关于其生存环境的认识、态度、解题能力、知识、合作愿望、方式以及对问题、空间的理解和定义等。如感知器、知识库、信息处理器中的信号, 审计判断系统中的书面资料等。
知识库中存放着Agent所拥有的知识, 既是指导Agent与其他Agent进行协同工作的核心, 也是其智能活动行为的依据。知识库包括3层知识:
(1) 审计领域专业知识。对行业的客观描述, 主要包括关于任务结构描述方面的知识。此外还包括审计的一些专业性常识。
(2) 推理知识。是对Agent的通信、协作、决策、任务管理进行推理。由一系列的推理规则构成。
(3) 控制知识。是领域专业知识与推理知识之间的桥梁, 是将获得的被审计系统信息通过逻辑推理转换而得到领域知识。
审计判断系统由感知器、信息处理器、知识库和信息传送单元组成。信息处理器中具有一个推理模块, 该模块使得审计判断系统具备知识处理和进行复杂决策能力。知识库中包含了两类知识:一类是审计规则;另一类是知识块。审计判断系统内的Agent可以根据这些知识, 与其他Agent相互作用进而完成任务。在初始化时, 审计判断系统中的Agent读入知识库中相关被审计单位标准的被审信息, 保存在内存中, 当感知器获得从问题感知Agent获取的异常信息之后, 激活信息处理器。[5]信息处理器开始对两种信息进行比较, 找寻两者间的差别, 并以差别为出发点进行推理, 调用知识库中的相关知识进行判断, 形成审计判断结果。信息传送单元负责传送审计判断结果。
审计判断系统的知识差异将会影响审计判断偏误。认知心理学家安德森认为, 人类的知识有两种:一种是陈述性知识, 另一种是程序性知识。陈述性知识是由人们所知道的事实组成, 这些知识一般可以用语言进行交流;程序性知识是指人们所知道的如何去作的技能, 此类知识很难用语言表达。因此, 程序性知识就是完成各种智力程序的能力。显然, 程序性知识是靠长期实践逐步积累而形成的。在审计判断系统进行审计判断时, 需要运用知识库中的知识, 陈述性知识和程序性知识对审计判断会产生一定的影响, 但后者对审计判断的影响更大。
审计判断系统的经验差异影响审计判断偏误。Marchant指出, 间接经验形成一般知识, 直接经验形成具体知识。知识通过技能的形式影响审计判断。这些知识需要长期的审计实践的积累才能具有较高的技能, 因此, 经验丰富的系统能够做出较为正确的审计判断。
由此可见基于主体的审计判断系统中, 知识库占据着重要的地位。知识库的质量是影响审计判断质量的关键因素。
5 结论
审计判断贯穿于审计的全过程, 是影响审计质量的重要因素, 也是导致审计风险和审计责任的主要根源。本文回顾了国内外学者关于审计人员的知识结构对审计判断绩效影响的研究工作, 提出了审计判断系统是复杂适应系统的概念, 给出了基于Agent的审计判断系统的仿真框架。在这个基于主体的审计判断系统的仿真框架中, 知识库的质量尤为重要, 是影响审计判断质量的关键因素, 在个系统中占据着重要的地位。在今后的工作中, 研究人员可以用基于Agent的审计判断系统仿真框架建立仿真平台, 来定量地研究审计知识结构对审计判断绩效的影响, 从而在审计实践活动中准确地构建审计人员的知识结构, 提高审计工作的质量和效率。
参考文献
[1]张继勋.审计判断绩效及其影响因素[J].中国注册会计师, 2002 (11) .
[2]程晓霞.行为科学与审计人员行为[J].审计理论与实践, 2003 (11) .
《审计学基础》课程教学思考 篇8
高等职业教育是国家教育事业的重要组成部分，如何达到高职教育人才培养的目标，如何培养具有必要的理论知识与较强技术应用能力的企业第一线需要的高技能人才，如何让学生走出校门后迅速适应企业的相关岗位需求，与本科生在就业竞争中占有独特的优势，成为目前高等职业教育的第一要务。《审计学基础》是高职院校会计专业的专业课，必修课和核心课。该课程讲授了审计学的基本理论和基本方法。是一门较高层次的课程，学习本课程必须具备扎实的会计基础知识，既是帮学生对以前所学知识的总结与回顾，也对学生未来的职业生涯有很大的帮助。而目前大多数高职院校的《审计学基础》课程，在教学上重理论，轻实践，难以激发学生的学习热情的现象。笔者结合教学实践，在本文中着重探讨基于工作任务为驱动的《审计学基础》课程的教学改革。
一、课程培养目标
《审计学基础》的培养目标首先应满足向社会培养基层会计、审计岗位高素质的应用型人才，其次是为学生的职业生涯提供更好的发展空间。因此本课程的目标应确定为培养综合素质过硬，既有会计知识，又有审计、税务知识的综合型技能人才。具体表现在以下三个方面：
（一）知识目标
通过学习《审计学基础》课程，使学生初步了解审计工作环境和职业道德，认识审计实务工作的情况，掌握审计基本知识、基本理论和基本方法。
（二）能力目标
根据近几年会计专业毕业生反馈信息来看，学生的工作去向主要有：第一、在企事业单位从事会计工作；第二、在会计师事务所、税务师事务所从事审计助理、税务稽查助理的工作；第三、自主创业。如果从事会计工作的话，虽然不直接参与审计工作，但是会计工作会面临审计工作的监督，所以会计必须知道审计的工作内容与要求；如果毕业生直接去向各会计师事务所、税务师事务所从事审计助理等工作时，审计也就成为他们必需的技能了；假设学生毕业后直接创业，更需要掌握审计知识，否则无法应对社会各界的审计活动。
通过学习《审计学基础》课程，使学生具备全盘账务处理能力，具备一定的审计职业分析和判断能力，具备处理审计实务的相应专业能力。
（三）情感目标
通过学习《审计学基础》课程，培养学生优良的职业道德素养、良好的心理素质、严谨的工作态度、较强的创新意识、诚信的个人品格等。
二、以审计实际工作过程安排教学内容
本课程的主要教学内容是按照注册会计师实务工作中的项目组分工进行的。初级的审计学课程要向学生讲授审计的方法、审计的基础理论和审计实务。具体而言，包括三部分内容：第一部分是审计的基础知识，包括审计的产生和发展、审计的概念和作用、审计的对象、审计的目标、执业准则、职业道德规范、法律责任和审计方法等。通过这部分内容的教学，使学生了解初步的审计基础知识；第二部分是审计的基础理论，包括审计计划与审计程序、审计证据与审计工作底稿、审计风险、审计抽样技术、内部控制及评审等。通过这部分内容的教学，使学生建立初步的审计理论结构。第三部分是审计实务，包括销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、存货与生产循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金审计，以及审计报告、验资与资产评估。《审计学基础》的主要教学内容是按照注册会计师实务工作中的项目组分工进行的。通常，现在的审计实务工作，需要将企业财务报表内容与重大错报风险、内部控制评估、测试和实质性审计程序相结合，分为五大循环。这种教学内容的组织与实务工作完全吻合。
为了取得较好的教学效果。教学过程增加实践教学的比重，打破理论课与实践课的比重，及时让学生运用基本理论去处理具体的问题，使学生的理论知识转化为实际操作技能，真正达到教、学、做一体化。在教学中在讲解每个循环之后，还要辅助于各个循环审计工作底稿的填写练习。这样使学生对审计程序、方法等枯燥的理论和具体的工作操作有机的结合在一起，达到融会贯通的效果。
三、科学运用恰当的教学方法
教学方法是教师和学生在教学活动中所使用的工作方法和学习方法。传统
的教学方法“以教师为中心”，而本课程采用的教学方法已完成从“理论教学”到“实践教学”的转变。除课堂讲授外，大量地使用以下创新的教学方法：
（一）案例教学法
审计是一门实践性极强的学科，如果教师只讲授基本的审计理论和方法，
学生心中只有枯燥乏味的印象，很难培养出社会急需的应用型人才。案例教学法是以大量的上市公司审计案例作为研究的对象，通过对这些个案的企业的某一事件或某一方面的深入剖析，解释审计基本问题，深入分析了审计案例造成的影响及其现实意义。比如在讲授“独立性”时，教师首先通过多媒体或发放纸质资料的方式向学生介绍“美国安然公司审计案”，并提出相应的问题让学生在阅读后为案例讨论进行准备，如“详细阅读案例资料，然后列出体现安达信独立性存疑的描述。”“如何违反了独立性的原则？”“课后收集与独立性相关的案例。”……这些问题可以让学生分组讨论，然后由各组派出代表进行阐述，教师进行适当的引导、评价并归纳总结。
课程中大量案例的运用，既紧密联系了国内外审计实际，也使学生增加了动脑、动手的机会，进一步提高了学生运用审计相关知识的能力，以及提高了学生的审计判断、分析能力，最终提高了本课程的教学效果。
（二）项目教学法
项目教学法是基于探索性学习和协作学习的一种教学模式，其本质是既强调学习者的认识主体作用，又充分发挥教师的主导作用，是师生通过共同实施一个完整的“项目”工作而进行的教学活动。以审计实务部分的销售与收款循环为例，第一步，在项目开启之前，由教师按审计方法、审计程序设计好项目资料，并提前一两个星期将资料发给每一位同学熟悉；第二步，学生分组，对项目的开展与实施进行充分的讨论，并制订审计计划。第三步，利用实训室资料或校内外的实习基地实施审计，让学生体验审计工作各岗位的业务处理过程，熟悉各岗位的职责要求和注册会计师应有的职业道德，编制与该循环相关的审计工作底稿；第四步，由教师对学生的审计过程和结果以及团队合作情况进行评价。
项目教学法的运用让学生从注册会计师的角度去了解审计业务。让学生感受到审计证据的重要性和审计工作底稿的形成实质是审计过程和审计结果的书面证明。教师为实验的设计者和评价者，而实施和组织者由学生担当，这种教学方式可以大大调动学生参与项目的主动性和积极性，可以提高学生的学习兴趣，充分挖掘学生的创造潜能，提高学生解决实际问题的综合能力。
四、灵活多样的考评方式
考核是对学生学习的激励环节，直接影响学生学习的积极性和学习效果。因此采取灵活多样的考评方式可以激发学生的学习兴趣，巩固学习效果。
（一）传统考评方式的缺陷
传统的教学，对学生的评价方式主要以期末考试这一种形式。考试内容侧重于理论知识，导致学生只需要在期末时死记硬背相关知识点，即可通过考试。这种方式忽视了实践能力的培养，造成成绩优秀的学生真正进入实际工作状态时却无所适从。
（二）丰富课程考评方式
目前多数学校相关课程的考核方式都是采用“平时”+“期末考试”的方式。要达到培养应用型人才的课程培养目标，就应该丰富“平时”和“期末考试”的内涵，并且加大“平时”成绩的比例，平时成绩的比例可以占60%-70%。考核的重点应落在学生学习过程上。“平时”的内涵包括课堂表现、项目报告、案例分析、社会实践、课堂讨论、团队协作能力等方面。而期末考试也应该形式多变，闭卷或者开卷，或者小组讨论完成一份审计报告的撰写。灵活多样的考评方式有利于加强学生对知识的理解與运用，提高学生的综合素质。
五、打造多元化的教学团队
审计实务工作是操作性很强的专业技术岗位，对学生就业后的职业要求较高，对从事教学工作的教师而言就更高了。要求从教的教师具备扎实的理论知识，和丰富的实际操作能力。
（一）加强“双师”队伍的建设
真正的“双师型”教师是指既能承担理论教学，又可以承担实训教学的教师。而且审计方面的知识更新快，因此学校要积极创造条件，可以紧密与各大会计师事务所、税务师事务所的稳定联系，也可以成立实体的会计师事务所，由教师带着学生组成项目小组开展真实的工作。教师的任务不光是教学，还应该有足量的时间去参加会计师事务所的真实项目，不断提高他们的审计实操能力。
（二）引进兼职教师，与企业灵活的合作方式
可以从会计师事务所、税务师事务所等机构聘请有经验的专业技术人员到学校作兼职教师。这些专业技术人员在审计岗位上积累了丰富的实际经验。但是这些专业人员的日常工作一般很忙碌，没有足够的时间和精力来学校承担教学任务。所以学校选择合作的方式应该灵活多样。学校可以将课堂设到事务所的办公地点，也可以派遣学生在兼职教师的带领下去真实企业进行审计工作。灵活的全作方式对合作双方都是有益的，因为各大事务所在业务繁忙的时候，需要合格的审计助理做大量的基础工作。灵活的合作的方式既可以达到学校培养学生实践能力的目的，也能满足事务所对稳定、低成本的助理人才的需要。□
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