企业注销协议书

2025-01-30

企业注销协议书（共10篇）

企业注销协议书篇1

当一个公司宣告破产或者被其它公司收购等情况时，这时公司可以申请注销，有看过注销协议书吗?下面小编给大家介绍关于公司注销协议书范文的相关资料，希望对您有所帮助。

公司注销协议书范文篇一

甲方(资产移交方)：______有限公司清算组

乙方(资产接收方)：(股东个人)

鉴于年月日生效的《______公司股东会决议》的要求，甲乙双方就甲方负责的_____有限公司注销清算后资产移交的相关事宜，经双方平等自愿协商，达成如下协议：

一、移交资产标的二、移交时间

甲方同意在年月日前(或者“公司注销手续办理完毕后3个工作日内”)将所移交资产移交给乙方。

三、移交方法

四、本协议一式两份，双方各执一份，自双方签字盖章之日起生效。

甲方：_______有限公司清算组

负责人(签字)：

签订日期：年月日

乙方(签字)：

签订日期：年月日

公司注销协议书范文篇二

_________市__________有限公司股东会决议

会议时间：_____年_____月_____日

会议地点：__________

会议性质：临时股东会会议

参加会议人员：股东(或者股东代表)__________

会议议题：协商表决本公司工商注销事宜。

根据《中华人民共和国公司法》及本公司章程的有关规定，本次股东会会议由执行董事召集，执行董事雷华三主持，一致通过并决议如下：

本公司于2___年___月___日召开临时股东会议，表决通过公司解散事宜，截止2___年___月___日，与公司解散事宜相关的清算工作、债务债权登报公告、税务注销及公司银行基本账户注销工作已经完成，公司全体股东一致表决通过即日起开始办理公司工商注销事宜。

全体股东签字(盖章)：

__________有限公司

______年______ 月_____日

公司注销协议书范文篇三

会议时间：201_年__月__日

会议地点：在__市__区__路__号(__会议室)召集人：□执行董事□董事会

主持人：___(执行董事或董事长)

参加会议人员：

1、原(全体)股东(或者股东代表)：___、___、___。

2、新增股东(或股东代表)：___、___。(无新股东的，删除该项)应到会股东方，实到会股东方，代表100%的股权。

(可以补充说明：会议通知情况及到会股东情况)

会议议题：协商表决本公司事宜。

根据《中华人民共和国公司法》及本公司章程，本次股东会由公司□董事会 □执行董事召集，□董事长 □执行董事___主持会议。经与会股东协商，(一致)通过如下决议：

一、同意公司原股东将所持有公司__%股权出资额为万元人民币以万元人民币的价格转让给(新)股东;同意公司原股东将所持有公司__%股权出资额为万元人民币以万元人民币的价格转让给(新)股东。(若转让给新股东且原股东未全部到会，应注明：原股东___、___放弃优先受让权。)

股权转让后，现有股东出资情况如下：

1、股东，认缴注册资本万元人民币，占注册资本__%。

2、股东，认缴注册资本万元人民币，占注册资本__%。

3、???? 二、同意将公司名称变更为____有限公司。

三、同意将公司住所由变更到。

四、同意将公司经营范围由变更为。(以上经营范围以登记机关核发的营业执照记载项目为准;涉及许可审批的经营范围及期限以许可审批机关审批的为准。)

五、公司董事、监事(、经理)的任免决定：

1、因上一届董事、监事、经理任期届满，股东会重新选举新一届的董事、监事、经理。同意免去___、___、___的董事职务，同意免去___、___的监事职务;选举___、___、___为新董事，继续选举原董事会成员___、___担任新一届董事会董事，公司新一届董事会成员由___、___、___、___、___组成;选举___、___为新监事，继续选举原监事会成员___担任新一届监事会的监事，公司新一届监事会成员由___、___、___和职工代表出任的监事___、___组成。(注：本项内容供设董事会、监事会且任期届满的有限公司使用)

2、因上一届执行董事、监事、经理任期届满，股东会重新选举新一届的董事、监事、经理。同意免去___的执行董事职务，同意免去___的监事职务，同意免去___的经理职务;本公司由___、___、___组成新股东会，选举(或聘任)___为执行董事，选举(或聘任)___为监事，选举(或聘任)___为本公司经理。(注：本项供设执行董事、监事且任期届满的有限公司使用)

3、同意免去___、___董事职务，增补___、___为公司董事;免去___、___监事职务，增补___、___为公司监事。(注：本项内容供设董事会、监事会但任职期限未满的有限公司)

4、同意免去___执行董事职务，重新选举___为公司执行董事;免去___监事职务，重新选举___为公司监事;免去___经理职务，重新聘用___为公司经理。(注：本项内容供设执行董事、监事但任职期限未满的有限公司)

5、本公司由___、___、___组成新股东会，股东会重新选举新一届的董事、监事、经理。同意免去___的执行董事职务，同意免去___的监事职务，同意免去___的经理职务;选举(或聘任)___为执行董事，选举(或聘任)___为监事，选举(或聘任)___为本公司经理。(注：本项供因股东变化，设执行董事、监事且任期届满的有限公司使用)

六、同意公司的注册资本由万元人民币增加至万元人民币。本次增加的注册资本万元人民币，其中由原股东A 于年月日前以(货币、实物、知识产权??)方式出资万元人民币，原股东B于年月日前以(货币、实物、知识产权??)方式出资万元人民币，新股东C于年月日前以(货币、实物、知识产权??)方式出资万元人民币。本次增加注册资本后公司各股东出资及出资比例如下：

1、股东出资额万元人民币，占注册资本 %;

2、股东出资额万元人民币，占注册资本 %;

3、股东出资额万元人民币，占注册资本 %。

七、同意公司的注册资本由万元人民币减少至万元人民币。本次减少注册资本万元人民币，其中由原股东A减少出资万元人民币，原股东B减少出资万元人民币，原股东C减少出资万元人民币。本次减少注册资本后公司各股东出资及出资比例如下：

1、股东出资额万元人民币，占注册资本 %;

2、股东出资额万元人民币，占注册资本 %;

3、股东出资额万元人民币，占注册资本 %。

八、同意公司类型由变更为。

九、同意公司股东(___)的名称(或者姓名)变更为(___)。

十、同意公司营业期限延长至年月日。

十一、同意公司因营业期限届满(或合并、分立，或其他原因)，拟予以解散，并成立清算组，其成员由___、___、___、___组成，其中由(___)担任组长、由(___)担任副组长。(注：本条款仅限于公司拟解散终止生产或经营活动而制定)

十二、其它需要决议的事项请逐项列明：。

十三、同意就上述变更事项修改公司章程相关条款，附同意通过的公司《章程修正案》(或者新《章程》)。

原股东签字、盖章：新增股东签字、盖章：

(无新股东的，删除该项)

(自然人股东签字、非自然人股东盖章)

____有限公司

201_年__月__日

注意事项：

1.以上股东会决议的变更事项，正式行文时，请根据实际情况选择相应的内容，其中第五条的1、2、3、4点内容，应根据设立董事会或者设立执行董事以及是否任期届满的实际情况选择其中一项内容。

2.变更登记事项涉及修改章程的，所作出决议须经代表2/3以上表决权的原股东会、新股东会通过，出席股东如有反对或弃权的应列明所占表决权比例。

3.本股东会决议范本适用于有限公司(不含国有独资)的变更登记。

4.股东为非自然人的，“出席会议股东”应写明其单位名称，如需列明其出席代表姓名，可在单位名称后加“(出席代表：___)”。

5.股东为自然人的，由本人签字;自然人以外的股东加盖公章;签名不能用私章或签字章代替;签名应当用黑色或蓝黑色钢笔、毛笔或签字笔，尽量不与正文脱离单独另用纸签名;若正文与签名脱离的，应当在正文与签名页处加盖企业的骑缝章。

6.为减少文件份数，本范本将股东变更前后的股东会决议合并而写，新、旧股东都要在本股东会决议上签字、盖章，如需要可分开写。股权转让无新增股东的，适当删减范本中有关“新增股东”的内容。

7.文件签署后应在规定期限内(变更名称、法定代表人、经营范围为30日内，变更住所为迁入新住所前，增资为股东认缴新增资本的出资30日内，变更股东为股东发生变动30日内，减资、合并、分立为公告之日起45日后)提交登记机关。

8.要求用A4纸、四号(或小四号)的宋体(或仿宋体)打印，可双面打印;多页的，应打上页码，加盖骑缝章;内容涂改无效，复印件无效。

企业注销协议书篇2

关键词：企业清算,企业注销,税务处理

一、企业清算的情形

公司清算是指公司解散后, 为结束现存的资产和其他法律关系, 依照法定程序, 对公司的资产和债权债务关系进行清理、处分和分配, 以了结其债权债务关系, 从而消灭公司法人资格的法律行为。公司清算必须结清其作为独立纳税人的所有税务事项。

根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》 (财税〔2009〕60号) 规定, 下列企业应进行清算的所得税处理:一是根据《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。二是企业重组中需要按视同清算处理的企业, 指符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》 (财税〔2009〕59号) 规定的适用一般税务处理原则的重组业务。视同清算企业需要计算清算期间企业所得税, 但不需要履行企业清算的整体程序。

企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织, 或将登记注册地转移至中华人民共和国境外 (包括港澳台地区) , 应视同企业进行清算、分配, 股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。企业清算有以下几种情形。

企业合并情形。合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

企业分立情形。被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。被分立企业继续存在时, 其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。被分立企业不再继续存在时, 被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

公司解散的情形。它一般有:公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现;股东会或者股东大会决议解散;因公司合并或者分立需要解散;依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销;公司经营管理发生严重困难, 继续存续会使股东利益受到重大损失, 通过其他途径不能解决的, 持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东, 可以请求人民法院解散公司。

二、清算期间

企业清算期间是指企业自终止正常的生产经营活动开始清算之日起, 至主管税务机关办理注销税务登记的期间。企业清算开始之日具体为:公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现的, 董事会等权力机构解散的决议日;股东会或者股东大会决议解散的, 股东会或者股东大会的决议日;依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销的, 相关行政机关文件签发日;因公司经营管理发生严重困难, 继续存续会使股东利益受到重大损失, 通过其他途径不能解决的, 持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东, 请求人民法院解散公司, 人民法院予以解散, 人民法院裁决日或判决日;人民法院依照《破产法》规定宣告债务人破产, 人民法院宣告日;企业重组中需要按清算处理的企业, 经董事会等权力机构批准的企业重组协议或合同的签约日;其他需要清算的情形, 相关证明文件生效日。

企业清算时, 应当以整个清算期间作为一个独立的纳税年度, 依法计算清算所得及其应纳所得税。清算期间, 企业存续, 但不得开展与清算无关的生产、经营活动。企业在年度中间终止经营活动的, 应当自实际经营终止之日起六十日内, 先向主管税务机关办理正常生产经营活动期间的当期企业所得税申报 (当季或月度) 和年度企业所得税汇算清缴 (年初至当季或月度末) , 依法缴纳企业所得税。企业正常生产经营活动期间若涉及到增值税、营业税等税费的, 企业也必须同时向主管税务机关报送当期的增值税、营业税等纳税申报表, 以结清税款。

三、清算期涉税事项

企业宣告清算日之前发生涉税事项属于清算前事项, 其计税基础是在持续经营的假设条件下确认、计量的。清算组应关注是否存在应缴未缴税款, 清算组应对原企业所涉及到的税款, 包括所得税、流转税、财产税、行为税等进行全面汇算清缴。企业清算期间涉税事项是在非持续经营假设条件下实现的, 因此, 处置资产的收入不能按在持续经营假设条件下公允价值来计量、确认, 而应采用可变现价格、交易价格来计量、确认。清算组接受注销企业时资产的计税基础是原企业的计税基础, 计税基础与交易价格或可变现价值之间的差额确认为处置资产损益。

清算期间涉税事项主要是清算组在处置企业资产、分配剩余财产过程中所涉及的税费。企业清算时涉及的税费主要是流转税和所得税, 前者包含增值税、营业税、消费税等, 后者包含企业所得税及个人所得税, 另外还有一些其他税种, 如财产税、行为税、特定目的税类。

企业应自开始清算之日起六个月内, 办理企业所得税清算, 并自清算结束之日起15日内, 向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表, 结清税款。当企业存在存货、房地产等资产清算业务时, 可能涉及增值税、营业税、土地增值税、个人所得税等税种, 企业也必须同时向主管税务机关报送清算期间的增值税、营业税、土地增值税、个人所得税等纳税申报表, 以结清税款。

1、流转税类

企业清算期间往往涉及处置固定资产、存货等交易行为, 上述行为可能涉及到增值税、营业税等。企业解散注销时, 对于实物资产的处理一般分为两种情况:一是销售变现, 二是直接分配给股东。对于销售变现情形, 则根据税法规定, 计算缴纳有关税费。对于分配给股东情形, 则视同销售进行处理, 根据税法相关规定予以处理。

2、所得税类

企业清算的所得税处理, 是指企业在不再持续经营, 发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时, 对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》 (财税〔2009〕60号) 的规定, 企业清算的所得税处理包括以下内容: (1) 全部资产均应按可变现价值或交易价格, 确认资产转让所得或损失; (2) 确认债权清理、债务清偿的所得或损失; (3) 改变持续经营核算原则, 对预提或待摊性质的费用进行处理; (4) 依法弥补亏损, 确定清算所得; (5) 计算并缴纳清算所得税; (6) 确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

企业的全部资产可变现价值或交易价格, 减除资产的计税基础、清算费用、相关税费, 加上债务清偿损益等后的余额, 为清算所得。计算公式如下:清算所得 = 企业的全部资产可变现价值或交易价格 - 资产计税价值 - 清算费用清算税金及附加 + 债务清偿损益 - 以前年度亏损 + 其他所得或支出 = 资产处置损益 - 清算费用 - 清算税金及附加 + 债务清偿损益 - 以前年度亏损 + 其他所得或支出。

3、其他税类

企业在清算过程中还有可能涉及到土地增值税、印花税、房产税等税种, 应根据相关规定进行计算处理。

四、企业清算应注意事项

企业依法清算时, 清算期间作为一个独立纳税年度, 以前年度的亏损可以用清算所得弥补。由于清算期间不属于正常的生产经营期间, 因此, 清算企业不能享受法定减免税优惠 (包括定期减免优惠、小型微利企业优惠税率、高新技术企业优惠税率等) , 一律适用基本税率25%。

实际工作中, 一般由中介机构税务师事务所为企业出具注销登记税款清算鉴证报告, 有些地方税务机关还要求出具当年的企业所得税汇算清缴报告, 期间从当年1月1日到当年经营终止日。注销登记税款清算鉴证报告一般需要将公司最近三年 (若公司自成立以来经营期限不足三年的则按照实际经营期限) 的所有税款进行清算, 包括对公司清算期间所涉及的税款 (主要是清算所得税) 进行清算。

清算期间资产盘盈、盘亏应当计入清算所得。根据《国家税务总局关于印发 < 企业资产损失税前扣除管理办法 >的通知》 (国税发〔2009〕88号) 规定, 资产损失必须报经主管税务机关审批, 未经审批的资产损失不得在计算清算所得时扣除。

企业清算前确定不需支付的应付款项, 应并入生产经营所得征税。企业清算期间确定的不需支付的应付款项, 需并入清算所得征税。企业清算期间应支付但由于清算资产不足以偿还的未付款项, 无需并入清算所得征税。

五、案例分析

某公司成立于2013年6月24日, 为增值税小规模纳税人, 主要从事财税咨询、会计用品销售方面的业务, 注册资本10万元, 其中自然人张三出资8万元, 占80%, 李四出资2万元, 占20%。公司成立初期业务开拓比较顺利, 经营情况良好。2014年由于经营环境发生急剧变化, 公司的效益逐月下降, 最终公司股东会决定停止营业, 结束公司的正常经营活动, 经营期限截止2014年6月30日, 即7月份开始不再从事经营活动, 并决定将公司注销清算时的涉税事宜交由中介机构某税务师事务所完成, 要求其出具注销登记税款清算鉴证报告。公司截至2014年6月30日的报表摘要如表1所示。

公司于2014年7月5日, 成立清算组并对外公告, 同时向税务机关书面备案。7月15日完成6月份正常经营活动期间的各项税费申报, 包括增值税、企业所得税申报等。月25日, 公司向主管国家税务机关提交2014年度企业所得税汇算清缴申报表, 需要补交企业所得税4000元。该年度企业所得税是属于经营活动期间应负担的税费, 不属于清算期间费用, 故清算期间需作会计分录:

借:利润分配—未分配利润4000

贷:应交税费—应交企业所得税4000

清算期间共发生清算费用 (不含相关税费) 2000元。资产账面价值、计税基础、处置收入、应纳税费如表2列示。

(说明:表 2 中存货及固定资产处置收入均为不含增值税收入。1发生坏账损失 1000 元, 符合税前扣除审批条件, 不需要缴纳税费;2发生坏账损失 2000 元, 不符合税前扣除审批条件, 不需要缴纳税费;3处置存货需要缴纳增值税22000×3%=660 元, 城建税和教育费附加 660× (7%+3%) =66 元, 其中增值税由国税局征收, 城建税和教育费附加由地税局征收;4处置固定资产需要缴纳增值税 40000×3%=1200 元, 城建税和教育费附加 1200× (7%+3%) =120 元, 其中增值税由国税局征收, 城建税和教育费附加由地税局征收。5递延所得税资产与企业应纳税所得额无关, 因此计税基础为零。)

截至2014年8月5日 , 共申报债权44999.5元 (40000+4000+660+66+1200+120-2000+953.5) , 其中2014年度企业所得税款4000元、清算所得税953.5元、增值税1860元, 城建税及教育费附加186元、应付账款2000元因债权人注销无需支付。

1、计算企业清算所得税

清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格资产计税价值 - 清算费用 - 清算税金及附加 + 债务清偿损益 - 以前年度亏损 + 其它所得或支出 =153000-1510002000- (66+120) +2000-0+2000=3814元。其中其它所得或支出指其他应收款处置时产生不能税前扣除的坏账损失2000元, 需要调增应纳税所得额。

应纳清算所得税 =3814×25%=953.5元

2、计算待分配剩余财产

方法一:现金流量计算法

清算期间现金流入量 =153000+660+1200=154860元, 为含增值税收入。

清算期间现金流出量 = 清算费用 + 清算税金及附加 +清算所得税 + 清偿其他债务 =2000+ (66+120) +953.5+ (40000+4000+660+1200-2000) =46999.5元

净现金流量 =154860-46999.5=107860.5元

方法二:根据企业清算纳税申报表之附表三 (如表3所示) “剩余财产计算和分配明细表中”的计算步骤, 企业剩余财产 = (153000+660+1200) -2000- (66+120) -953.5-4000 (40000+660+1200-2000) =107860.5元

3、计算个人所得税

张三应分配财产 =107860.5×80%=86288.4元

李四应分配财产 =107860.5×20%=21572.1元

张三应确认股息所得 =86288.4-80000=6288.4元

李四应确认股息所得 =21572.1-20000=1572.1元

张三应缴纳个人所得税 =6288.4×20%=1257.68元

李四应缴纳个人所得税 =1572.1×20%=314.42元

股东应缴纳的个人所得税由企业代扣代缴。

4、制作清算报告

8月15日, 清算组清算完毕, 制作清算报告, 并向主管税务机关报送有关资料, 完成清算所得税申报, 报股东会、股东大会或者人民法院确认, 并报送税务、工商等登记机关, 申请注销公司税务登记、工商登记, 公司终止。剩余财产分配明细表一般格式如表3所示。

参考文献

[1]李兴国:企业清算税收法律制度探析[J].福建行政学院学报, 2010 (2) .

[2]丁国卫、濮茂江:企业清算税务处理案例探析[J].财务与会计, 2013 (9) .

企业税务注销清算中的问题及应对篇3

【关键词】企业；税务；注销；清算

就当前是企业注销清算工作来看，普遍存在操作不规范的情况，在清算过程中还有不少问题存在。所以，进一步规范企业的注销行为是很有必要的。而如今最紧急的任务就是对企业注销清算税务管理进一步加强，并促使税务注销登记管理制度逐步得到完善。

一、企业税务注销清算中存在的问题

1.非正常户无法进行正常的注销手续，欠缺跟踪监管

《税收征管法》第十六条与《实施细则》第十五条明确规定，纳税人发起了注销税务登记事项，一旦纳税人有将税务登记注销的需要，对纳税义务依法终止的时候，纳税人提出了申请之后，才可以启动注销程序，对于有关营业执照被吊销的，税务机关就不能做出注销行为。纳税人虽然有解散、破产、撤销等情况出现，然而由于很多方面的原因，注销税务登记未曾申报，没有对纳税义务进行终止，一些企业就出现了故意偷逃税款的行为。基层税务部门出于应对征管质量考核指标的考虑，对非正常户管理程序进行启动，长此以往就有很多的非正常户出现。针对走逃企业，在税收方面的追究手段还比较欠缺，更不要说主动申请注销税务登记了。部分企业已经被认定是非正常户，但之后继续经营，因为欠缺跟踪监管，就会有税务监控的盲区存在。

2.企业对于税务注销清算程序没有履行

虽然我国有关法律法规诸如《公司法》《税收征管法》等，明确规定了企业的注销清算需要履行的程序，然而因为我国目前行政机关之间欠缺有效的协调机制，行政监管的力度不够，缺乏完善的市场规则等，部分企业在注销清算过程中没有按照规定来对注销清算的相关手续执行。表现主要有：有些企业的营业执照被工商等部门吊销，有关资格的取消，因而解散、经营活动终止，所以便忽视了清算程序的履行；部分企业虽然执行了清算程序，然而清算前由于未曾告知税务部门，进而被其排除在外，企业在办理税务注销的时候也未曾给出清算报告等。这些行为都是很不规范的，都可能导致企业出现逃税、恶意隐匿或转移资产等行为。

3.税务部门未能有效地监管税务注销清算

目前，税务机关内部执行税务注销清算工作的基本上是税收管理员，但是这些人员的日常工作量很大，业务素质水平不一等方面的因素，造成部分税收管理员基本不会去对注销企业的情况进行实地查看，只是凭借企业的书面说明与账面财务数据就将税务注销清算报告提供出来。在注销清算过程中，税务部门通常未曾主动先介入到清算工作并对企业的行为进行监督，未能对企业清算应缴税款予以重视。

4.国税注销对处理地税注销涉税的问题造成了限制

纳税人在进行地税注销税务登记之前，一定要将国税部门的注销通知书提供出来，但是国税部门在进行注销检查的时候，通常只针对增值税进行了结算，却没有重视清算其他地方税种，以及对处理各项企业资产的忽视，导致地税部门在执行注销检查的时候非常的被动。

二、完善企业清算行为的建议和对策

1.完善税务登记注销管理制度

第一，是要和工商部门之间加强协作，以便工商部门在将企业营业执照注销的时候，一定要有税务登记注销的相应证明。第二，将注销企业管理台账建立起来，对注销企业的名称、法人代表等情况进行详细记录，以便为后面管理中的查询提供方便，这样违规者就逃脱不掉。第三，对非正常户的认定、注销程序进行规范，针对注销登记将相关条件和要求明确下来。将户籍巡查和督查制度建立起来，不断促进户籍管理质量的提升；对企业定期走访，对生产经营情况进行了解，对企业的动态进行及时掌握，促使非正常户认定率得以不断降低。

2.完善相关法律规范注销程序，切实做到有法可依

一是对注销管理的办法进行统一的规范。基于现有的税法，尽快将一致的注销税务登记管理办法建立起来，对注销中的所有细节问题进行明确，将政策上的空缺填补上，从而促使科学、完整的注销管理体系得以形成。二是对注销税务登记文书进行规范。税务机关不仅要按照规定对企业的相关税务证件进行收缴，还需要求企业给出有人民法院生效的裁定书等证明资料。应该进行积极的实地核查，从而使企业注销税务登记的真实性得到保证。

3.建议尝试国地税联合开展注销核查

在处理一些现实业务时，国税的注销是地税的前置条件，地税清算是国税的注销条件。企业经营牵涉的税收都是彼此关联的，不同的税种计税根据统一而又存在区别，尤其是自2002年之后新注册的企业，由国税征收所得税，国税注销时确认企业的留存收益，个人所得税由留存收益征收，而地税有征收权，地税补税通常是依据国税的稽查结论，这是很好的参考，可以很好的处理地税检查中的涉税问题。此外，可借助信息交换平台，国税作为发起人来对企业注销申请进行受理。将国地税联合注销核查工作机制建立起来，不但使企业往返国地税的负担减轻，还可以就国地税进行很好的业务沟通，将涉税问题共同处理好。

4.与政府职能部门之间加强协调

为了将企业注销清算做好，必然少不了职能部门的协作。第一，对企业加强宣传，以便纳税人员对清算工作的要求更加明确，了解需承担的法律责任，促使企业明确自身应根据法律规定来执行清算工作。第二，针对恶意逃避清算企业建立相应的股东追查制度，针对有恶意逃避清算趋势的企业，就要通过一定的税收保全措施来处理。第三，将注销公告制度建立起来。对注销手续严格履行，针对很长时间还没有申报的非正常户要定期进行公告，之后再对相关注销制度进行履行；企业按规定办理注销的，税务部门就无需办理新税务登记。

三、结束语

总而言之，面对企业税务注销清算中存在的问题，有关部门应该采取积极的有效应对措施，对企业注销清算行为进行严格规范，充分发挥中介机构的监管职能，从而促使企业税务注销清算工作得以规范化。

参考文献：

[1]刘会晓.企业税务风险管理及其成本的分析与决策[J].民营科技，2013（09）

[2]曹登焜，曾怡.企业税务、财务信息协调管理探讨[J].经营管理者，2009（17）

[3]罗威.企业税务风险量化评估分析[J].财会通讯，2012（08）

股权出质注销协议篇4

出质人（以下称甲方）：

质权人（以下称乙方）：

为确保甲、乙双方签订的年月字第号反担保合同的履行，甲方将的股权作质押，双方并签订股权出质合同。现经双方协商一致，乙方同意将的股权进行股权出质注销，其协议条款作如下约定：

第一条甲乙双方应在本协议订立后一周内就股权出质注销协议事宜

到工商管理局办理相关手续，甲乙双方不得以其它理由延期或

拒绝办理。

第二条本股权出质注销协议项下的相关合同如有修改、补充而影响本

协议时，双方应协商修改、补充本协议，使其与该协议规定相

一致。

第三条如因不可抗力原因致本协议须作一定删节、修改、补充时，应

不免除或减少甲乙双方在本协议中所承担的责任，以及不影响

或侵犯甲乙双方在本协议下的权益。

第四条本合同生效后，甲、乙任何一方不得擅自变更或解除协议，除

经双方协议一致并达成书面协议。

第五条本协议是所担保贷款合同的组成部分，经双方签章之日起生

效。

甲方：（公章）乙方：（公章）

法定代表人法定代表人

企业注销流程篇5

第一步：先去工商备案需要材料：

1、营业执照副本复印件

2、清算组成员身份证复印件（清算组成员3人以上，要是股东）

3、授权委托书

4、备案申请书（附表都不用填，但要写清算组负责人）

5、股东会注销决议

备案后会领取受理通知书，三个工作日后可以去领执照的窗口凭受理通知书领取备案通知书。然后再登报，登报期间可以去税务清税，注销税务，登报45天后带全体股东面签，做最后一步工商注销，3个工作日后拿注销通知书。客户需要准备的材料：

1、营业执照正副本原件

2、公章

3、金税盘

4、国地税钥匙

5、未开完的发票

6、金税盘和发票领用本

7、公司经营期间所有的账和财务报表第二步：注销税务

1、叫税务信息采集的号、查询红字监控

2、有发票的，按照《防伪税控系统注销工作交接单》上面的步骤走完

3、把监控查到的所有税申报完毕后要求还要申报所得税清算，税务信息采集会登记经办人电话已登记那一天为基准。所得税清算申报之前需要申报当年的年报，必须在窗口报。所得税清算表可以在国税领表区领取。

4、当年的年报不能在网上申报，需要准备2015年的年报软件单机版，做好后打印出来，另外需要提交4份企业所得税季度申报表加盖公章。

5、申报年报在申报纳税窗口申报，年报的每一页都需加盖公章。窗口会询问所得税是国税还是地税，去之前弄清楚。企业所得税清算的所属日期从税务信息采集登记那天开始到当天结束。比如税务信息采集窗口登记是6月19号至6月19日，填表日期写申报当天即可。清税时准备4张清税申报表，法人签字盖章经办人签字盖章。申报纳税窗口会签字两张。

6、再去税务信息采集窗口提交材料:四张清税申请表、营业执照复印件、注销税务登记申请书、注销决议

提交后，窗口会给一份税务事项通知书，再等国税专管员联系查账，查账需要带账本、报表、凭证、公章。之后会要把注销的金税盘带过去，专管员查账没问题后就等地税专管员的电话，地税专管员查账一般也是需要带账本、报表、国税的申报表、缴纳税款后的完税凭证、公章。专管员一般会要求补税，补完税没什么问题就回去等电话。

第三步：工商

1、登报的报纸

2、股东会注销决议

3、营业执照正副本原件

4、公司注销清算报告

5、公司注销登记申请书

6、备案通知书原件

7、国地税税务事项通知书复印件

8、股东身份证复印件

9、委托书

关于集体企业注销的处理篇6

一、手续的办理

1、厂房、土地要到不动产所在的的土管局办理过户手续，按协议过户给新的企业；

2、不产生欠税、欠工资等负债情况，到税务办理注销税务登记证的手续；

3、办理企业代码证等其它登记证的注销；

4、最后到工商部门办理营业执照的注销；如果不参加年检，工商公告后仍不年检的，企业将被吊销营业执照；

二、会计的处理

1、适用清算会计制度；

2、流动资产、固定资产-动产：进行变卖或抵债，按公允价进行处理（涉及增值税、营业外收支）；

3、固定资产-不动产：按协议进行过户处理（涉及营业税、营业外收支）；

4、负债：及时归还或处理；

5、税金：清理中的印花税、营业税、附加税、企业所得税等按规定交纳（如果有）；

6、最后的差异集中在未分配利润上，冲平实收资本，所有科目余额为0；

7、注意：企业可以不注销，流动资产及负债可以变卖和清偿，但不动产的厂房和土地必须进行法定的登记制度，不能自然消失；

三、纳税的处理

1、税务对企业近三年的所有税金进行审核，加上本次企业清算的会计处理后产生的税金，都要及时交纳国税、地税（如果有）；此外可能涉及残疾人保障金及滞纳金问题；

2、办理未使用完的发票的销毁；

个人独资企业注销清算报告篇7

(1)*********厂于 ******年****月****日经****工商局核准登记，出资****万元，由 *****以家庭共有财产作为个人出资。企业经领取营业执照后，经营状况不佳，为此经出资人研究，决定注销本厂。

(2)清算组成员由***、***、***三人于***年***月**日组成，***为清算组负责人。

二、清算开始日财产状况：流动资产为***元，固定资产为***元，长期待摊费用***元，无长期投资，无其他资产。资产合计为****万元。

三、清算债权、债务的审定情况：

(1)债权的追收情况及对未收债权的处理：所有债权已于***年**月***日全部收回，企业无未收债权。

(2)债务处理情况：企业的债务已于***年***月***日由出资人负责清偿完毕。

四、清算财产分配情况：

(1)职工工资的支付情况：所欠职工工资于***年**月**日全部付清。

(2)税务部门税款交纳情况：税款于***年***月***日缴清。

(3)企业债务的清偿情况：企业的债务已于***年***月***日由出资人负责清偿完毕。

五、其他情况：

(1)企业帐本及营业、清算的重要文件，由***保存十年,承诺予以妥善保存.

(2) 出资人保证所报清算备案材料真实、完整，并承担由此产生的一切责任。

********厂清算组成员签名：(***、***、***)

投资人签名确认：(***)

企业注销协议书篇9

问：按照现行政策的规定，企业注销前哪些情况应当清算？清算时限如何确定？清算所得是否可以享受税收优惠政策？清算所得如何计算？清算所得企业所得税是否意味着一定缴纳？企业清算所得如何申报？

读者程璐

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号，以下简称《企业所得税法》）第五十三条、第五十五条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号,以下简称《企业所得税法实施条例》)第十一条以及《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）、《国家税务总局关于印发（中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函〔2009〕388号）等有关规定，针对你所提出的问题解答如下：

一、企业清算的对象

按企业所得税法规定，企业清算时，应以清算时期作为一个纳税，清算所得应征收企业所得税。企业有两种情况需要进行企业所得税清算：一是按中华人民共和国公司法》（主席令第42号）、《中华人民共和国企业破产法》等规定需要进行清算的企业。1.企业解散。合资、合作、联营企业在经营期满后，不再继续经营而解散；合作企业的一方或多方违反合同、章程而提前终止合作关系解散。2.企业破产。企业不能清偿到期债务，或者企业法人已解散但未清算或者未清算完毕，资产不足以清偿债务的，债权人或者依法负有清算责任的人向人民法院申请破产清算。3.其他原因清算。企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失，无法经营下去，应进行清算；企业因违法经营，造成环境污染或危害社会公众利益，被停业、撤销，应当进行清算。二是企业重组中需要按清算处理的企业。《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定：1.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应进行企业所得税清算；2.不适用特殊性税务处理的企业合并中，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；3.不适用特殊性税务处理的企业分立中，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

二、企业清算的时限

根据《企业所得税法》的规定，企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税。财税〔2009〕60号文对此进一步明确规定：企业应将整个清算期作为一个独立的纳税计算清算所得。也就是说，无论清算期间实际是长于12个月还是短于12个月都要视为一个纳税，以该期间为基准计算确定企业应纳税所得额。企业如果在中间终止经营，该终止经营前，应当以其实际经营期为一个纳税进行企业所得税汇算清缴，终止经营后则属于清算，按照清算所得计算缴纳企业所得税。

三、清算所得的税收优惠适用

清算所得是否不再适用任何企业所得税优惠政策？从国税函〔2009〕388号文中对企业清算所得税申报表的设计来看，清算所得到应纳所得额中间存在四个减项，包括免税收入、不征税收入、其他免税所得和弥补以前亏损四项。除不征税收入和弥补亏损并不属于税收优惠范畴外，免税收入和其他免税所得均属于《企业所得税法》第四章税收优惠范畴。企业清算期间，正常的产业和项目运营一般都已停止，企业取得的所得已是非正常的生产经营所得，企业所得税优惠政策的适用对象已不存在，企业应就清算所得按税法规定的基本税率缴纳企业所得税，因此，清算所得不适用《企业所得税法》所规定的税收优惠政策，包括小型微利企业、高新技术企业、重点软件企业、技术先进型服务企业的优惠税率，过渡期优惠税率以及在清算过程中涉及技术转让转让业务是不能享受优惠政策的。而企业在经营期的经营或投资行为，为企业在清算期带来的所得，应该仍然适用相关的优惠政策。如在清算过程中取得的国债利息收入,符合免税条件的股息、红利等免税收入,仍应按税法规定享受免税待遇。清算企业在清算前,因购买国产设备应享受的抵免税额或购买环保、节能节水、安全生产专用设备抵免税额尚未执行到期的,应允许纳税人从清算所得税额中减去上述应享受的抵免税额。因为投资抵免税额不是在清算过程中产生的,而属于纳税人正常生产经营期间应享受但尚未享受完的税收优惠,因此应允许其在清算过程中享受。创业投资企业在清算前,投资于未上市的中小高新技术企业且符合抵扣应纳税所得额相关规定的,其投资额70％尚未完全享受抵扣应纳税所得额的,应允许创业投资企业将其余额抵扣清算所得。

四、企业清算所得的计算

作为一个正常生产经营的企业，资产未销售或未处置相应不确认企业所得税应税收入。但对企业注销清算则不同。企业清算期间的资产无论是否实际处置，一律视同变现，确认所得或者损失。确认清算环节企业资产应按其可变现价值或者公允价值进行计算。也就是说，清算期间，对企业已处置的资产按照正常交易价格确认收入；对于清算企业没有实际处置的资产，应按照其可变现价值来确认隐性的资产变现损益。纳税人清算财产变现价值明显偏低又无正当理由的，主管税务机关可以要求其限期提供中介机构的资产评估报告，并按经主管税务机关确认的评估价值作为清算财产的价值。因财产已经处置等原因纳税人确实无法提供资产评估报告的，主管税务机关可以按一定原则确定财产变现价值。

根据财税〔2009〕60号文的规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。在清算所得的扣除项目上应注意以下问题：资产是按照全部资产的计税基础进行扣除，而不是企业账载金额；清算费用是指清算过程中所发生的各项费用支出，包括清算组人员工资、办公费、公告费、差旅费、诉讼费、审计费、公证费、财产估价费和变卖费等；相关税费是指企业在清算过程中发生的相关税费，不包含企业以前欠税；债务清偿损益是指税法上所说的确实无法偿还的债务，债务清偿损益＝债务的计税基础－债务的实际偿还金额；弥补以前亏损是指对注销前依法应弥补而未弥补的亏损。以及其他允许扣除的项目。比如商誉的扣除，商誉的初始确认，在会计上，商誉＝合并成本－被购买方可辨认净资产公允价值，而在税法上，外购商誉的计税基础为0。但根据《企业所得税法实施条例》第六十七条的规定，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

举例：某企业停止生产经营之日的资产负债表记载：资产的账面价值3360万元、资产的计税基础3890万元、资产的可变现净值4230万元，负债账面价值3750万元、负债计税基础3700万元、最终清偿额3590万元，企业清算期内支付清算费用70万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，以前可以弥补的亏损100万元。清算所得＝4230－3890－70－20＋（3700－3590）－100＝60（万元），清算所得税＝60×25％＝15（万元）。

五、清算所得企业所得税并非一定要缴纳

计算清算所得企业所得税也是为了在被清算的企业有清偿能力的情况下作为缴纳的依据，并非意味着必须缴纳清算所得企业所得税。因为不论是破产清算还是非破产清算，企业清算所得应当遵循破产法的有关规定。根据《中华人民共和国民事诉讼法》（主席令第75号）第二百零四条的规定，破产财产须优先拨付破产费用。破产财产在优先拨付破产费用后，按

下列顺序清偿：

（一）破产企业所欠职工工资和劳动保险费用；

（二）破产企业所欠税款；

（三）破产债权。破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例进行分配。根据财税〔2009〕60号文的规定，企业全部资产的可变现价值或交易价格在支付清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前欠税等税款，清偿企业债务完毕之后，才能将剩余的资产按股东各自出资进行分配。由此可见，财税〔2009〕60号文的规定与破产法的规定是完全一致的。清算所得企业所得税是作为第二清偿顺序，当支付清算

费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金后没有所得的，则终止企业所得税纳税义务。

六、清算所得税申报

《企业所得税法》规定：企业在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴；同时企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕684号）规定：企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税，依法计算清算所得及应纳所得税。企业应当自清算之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。并且进入清算期的企业应对清算事项报主管税务机关备案。企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应根据《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2001年第49号）的相关规定加收滞纳金。清算所得税申报表重点项目的填写：

（一）资产处置损益。本项目依据附表一填写,填写附表一时,要把握两个重点。一是要正确确认可变现价值或交易价格。由于清算结束后,清算企业将不存在任何资产,应确认全部清算财产的处置损益。因此,资产真正变卖的应填写交易价格,作为剩余财产分配给股东的应填写可变现价值。二是应正确确认资产的计税基础。资产的计税基础是指企业计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税所得额中抵扣的金额,资产的计税基础不一定等于账面价值,比如交易性金融资产期末应以公允价值计量反映其账面价值,而其计税基础却保持不变,即按取得时实际支付的历史成本确定。

（二）负债清偿损益。本项目依据附表二填写。所谓“负债清偿损益”,即在偿还负债时,实际支付金额小于负债计税基础的金额。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。一般情况下,负债的账面价值与计税基础是相同的。

（三）其他所得或支出。本项目主要包括无法收回的债权损失、清算前尚未确认的递延收益、尚未在税前扣除的待摊费用或已在税前扣除不再实际支付的预提性质的支出等,其中无法收回的债权损失,经过税务机关批准后才能计算扣除。

（四）弥补以前亏损。本项目填写金额应包括清算当年正常生产经营期间发生的亏损额,并且弥补的年限应从当年算起,向前推算4年,共计允许弥补5年发生的亏损。