耕地占用税存在问题

耕地占用税存在问题（共8篇）

耕地占用税存在问题 篇1

关键词：耕地占用税,契税,计税依据,征管

随着我国农村综合改革的不断深化, 农业税、农业特产税等主要农业税种已退出中国的税收舞台。目前, 作为农业税收中仅保留的耕地占用税、契税已逐渐成为地方税收新的增长点, 从汉台农业税取消后这4年多的情况看, 耕地占用税、契税“两税”收入已远远超过原“四税”收入的总和还要多。2005-2008年的4年间, 汉台区共征收耕地占用税、契税7 723万元, 特别是契税收入4年跨越四大步, 取得了显著成效。分别由2004年直征前的400多万元上升到2005年945万元;2006年1 569万元, 2007年2 091万元, 2008年1 993万元。虽然耕地占用税、契税征管工作与前相比取得了很大成绩, 但当前耕地占用税、契税征管工作中还存在一些不可忽视的问题应引起我们足够重视, 并采取相应措施逐步加以解决。

一、耕地占用税、契税征收中存在的主要问题

(一) 缺乏较规范的计税依据

一是征管部门不掌握耕地占用税的征收依据资料, 仅凭国土资源部门开具的“缴费通知单”收税, 难以把握征收主动权, 在一定程度上存在少征、漏征税款的现象;二是对二手房交易申报价格没有形成有力的监督制约办法和机制, 存在二手房计税价格偏低和难以合理认定的问题;三是土地、房屋契税计税价格的评估或确定缺乏制约机制, 存在契税收入流失的现象时有发生。

(二) 有关部门的协作配合不到位, 行政干预较多

依照《中华人民共和国契税暂行条例》的规定, 契税由地方财政部门征收, 然而各级政府为了吸引外来客商投资搞开发, 制定了相关税收优惠政策, 有的超出了《条例》规定的限度, 从而使税款无法做到应收尽收, 造成税款流失。一是政府以招商引资名义减免税费或者政府以会议纪要形式减免特定项目有关税费, 这在财政部门管理的两个税种中是较为普遍的现象;二是部门协调配合不力, 难以真正做到“先税后证”, 造成国土和房管部门有意无意越权减免税。个别部门存在本位主义, 依法行政意识淡薄, 未按规定执行“先税后证”政策, 对证照的完税情况审核不严, 以证控税措施落实不到位, 出现“跑件”问题;三是由于国有土地使用权和房屋权属分属国土和房产两个部门管理, 部门之间的工作协调不能完全一致, “两税”税源的第一手资料掌握在国土和房管部门, 征收机关难以掌握房地产交易的整体情况, 与其信息的沟通还不通畅, 不能及时获取相关征管资料, 源头控税机制落实不全面, 造成征管工作被动。如《契税暂行条例》中规定, 签订合同10日内要申报纳税, 并在30日内缴纳税款, 但实际工作中, 征收机关往往难以取得或及时取得土地、房屋交易的详细资料, 给税收征收造成很大难度。

(三) 群众的纳税意识淡薄, 自我保护意识差

从客观方面的原因讲, 契税既是一个老税种, 又是一个小税种, 容易被人忽视, 有很多政策没有理顺, 纳税人对契税政策了解甚少, 自我保护意识差, 不能够真正意识到隐形交易的危害性。加上税法观念淡薄, 纳税意识不强, 想尽办法挖空心思有意偷漏或无意识偷漏, 出现了你有政策, 我有对策的征纳僵局, 也给税收工作带来了很多困难。

(四) 金融机构抵债取得不动产的契税征收工作尚未开展

近年来, 金融机构对到期信贷采取了严格的不动产抵债措施, 用土地、房屋权属抵债时有发生。抵债后土地、房屋权属已实质发生转移, 应视同土地、房屋买卖, 按规定应照章缴纳契税。但由于过去契税收入额度小, 加之对其征收工作重视不够, 税法宣传力度薄弱, 造成金融机构对以资抵债资产缴纳契税的认识不高, 往往对缴纳契税产生抵触情绪, 契税征收工作阻力较大, 存在漏缴契税现象。

(五) 房屋拆迁契税征收工作有待加强

随着旧城改造规模的扩大, 房屋拆迁工程不断增多, 拆迁人与被拆迁人之间矛盾较为突出。旧房拆迁时, 拆迁人与被拆迁人之间难以达成共识, 无法真正体现被拆迁房屋的价值, 导致计税价格无法公正、公平的体现。根据国家税务总局有关规定, 房屋拆迁契税应按实际支付的新 (安置) 房屋价款 (新安置房总价减去拆迁补偿价后) 的差额部分为计税依据, 由被拆迁人按差额照章缴纳契

本栏目由陕西省地方税务局陕西省财政厅税政处支持开办

税。而旧房拆迁工程时间跨越较长, 政策性强, 一旦拆迁工作完成以后, 动迁户情况和拆迁安置补偿费基础资料很难收集齐全, 契税征收机关无法准确核定计税依据, 造成国家税款部分流失。

二、采取的对策

(一) 不断完善契税、耕地占用税的计税依据

一是由政府协调相关部门定期公布较为合理的房屋、土地基准地价或市场指导价。国家税务总局在批复北京市地税局有关问题中 (国税函[2005]436号) 明确规定:“对承受国有土地使用权应支付的土地出让金, 要计征契税, 不得因减免土地出让金, 而减免契税。”根据这一精神, 对土地契税的计税依据, 征收机关要依据每一地段土地基准地价或土地出让的全部价格核定。二是在公布基准价格或指导价的基础上, 征收机关可选定几家有资质的评介机构进行评估, 对于评估价明显偏低的, 征收机关有权选择其他评估机构评估, 切实掌握征收的主动权。

(二) 完善政策法规, 明确部门职责

《契税暂行条例》明确规定了国土部门和房产部门在协征税款过程中的义务, 但对协税部门不按《条例》或文件规定提供相关资料既没有明确其承担的责任, 也没有具体的约束条款, 致使征管部门处处被动。按照国家税务总局、财政部、国土资源部联合下发的关于加强土地税收管理的通知 (国税发[2005]111号) , 要求三部门互相协调配合、互相监督, 共同做好土地税收管理工作。汉台区可以此为契机, 进一步密切征收机关与各部门的协调配合。逐步搭建与国土、房产部门信息资料共享平台。建议参照西安市的做法安装国土征用转让、房屋交易转移以及契税征收综合软件系统, 真正实现财政、国土、房管等三部门横向联网、跨部门信息共享及较强操作性的多重目标。财政部门可以通过网络了解国土等部门的交易办证资料, 便于准确掌握征管信息;国土部门可在办证时查询财政部门的征收税款的情况, 有利于全面落实先税后证制度, 互相支持、互相监督。对纳税人未出具契税完税凭证的土地、房产部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续, 做到先税后证, 从而使两税征管工作在客观上得以加强。

(三) 加大税收宣传力度, 规范征管行为, 不断提高公民的纳税意识

征管部门有权停止执行违规的优惠政策, 规范征管行为。对在征收中发现与税法和国家政策相抵触的规定、文件, 要加大宣传力度, 积极向政府汇报, 停止执行相关优惠政策, 以维护正常的征管秩序。要广泛深入地宣传耕

税收理论与实践

Theory&Practice of Taxation

地占用税、契税政策。要把两税政策宣传工作当作一件大事来抓。除集中宣传活动外, 还要把宣传工作贯穿于日常的征收工作之中, 真正做到“宣传先行”。利用电视、广播、宣传车、宣传标语、办宣传栏、印发宣传资料和会议等有效形式, 全方位、多层次开展两税政策宣传, 以此深入千家万户, 人人知晓。让全社会都来理解和支持两税征管工作, 为两税征管奠定良好的基础。同时, 征收机关在征管过程中要做到公开、公平、公正, 杜绝随意减免税收口子, 优化税收征管环境。

(四) 加强耕地占用税、契税监督检查力度, 提高两税征管水平

契税的征收需要国土、房产等部门的配合。因此, 在原有契税征税窗口基础上, 建议区政府协调房产和物价部门联合调查、测算, 定期公布本区域住房平均交易价格, 规范交易秩序和房屋市场交易行为。契税征收机关要主动出击, 对辖区内的税源进行全面摸底。可实行“报备”制度, 即房地产开发企业的开发计划, 已开发的楼盘进入预售阶段前的套数及面积, 售楼价格、销售进度等相关资料, 每月制成报表备案, 以利掌握第一手资料, 及时建立税源台账, 监控税源。在加强与国土、房管部门配合的同时, 建立定期稽核国土、房管部门土地、房屋交易档案制度。建立举报中心, 动员社会公众力量积极参与。运用司法手段打击各种偷、逃、抗税行为, 必要时可联合公安经侦部门共同稽查, 加大打击力度, 有效发挥税收强制性作用, 维护税法权威, 确保税款应收尽收。

(五) 进一步加强城镇房屋拆迁契税征管工作

耕地占用税存在问题 篇2

新修订的《耕地占用税暂行条例》2008年1月1日起正式施行。《条例》对1987年起实施的旧条例所作的一个最重要的修改是，提高了耕地占用税的税额标准，将税额标准的上、下限都提高了4倍左右。为重点保护基本农田，《条例》规定，占用基本农田的，适用税额还应在上述适用税额基础上再提高50%。

此外，《条例》还统一了内、外资企业耕地占用税税收负担；从严规定了减免税项目等。

《工资条例》有望年内出台

企业职工工资正常增长机制今年将研究建立，据了解，劳动和社会保障部已将制定《工资条例》作为重点工作列入2008年工作计划。有专家表示，作为解决职工工资的增长问题和保障问题的重要举措，《工资条例》的制定和出台或许将保证工资在一定程度上随着物价涨。

此前，劳动和社会保障部副部长孙宝树曾公开表示，《工资条例》的核心内容是建立工资正常增长机制以及支付机制，旨在解决一线职工工资偏低、工资增长缓慢和欠薪等问题。与《工资条例》一起将于年内出台的，还有《劳动争议仲裁法》、《社会保险法》、《户籍管理法》等法律法规，而作为母法的《劳动法》也将在合适的时机进行全面修订。

《保险营销员诚信记录

管理办法》实施

2008年1月1日起，中国保监会发布的《保险营销员诚信记录管理办法》正式实施。按《办法》规定，投保人可直接登录中国保监会指定网站www.circ.gov.cn，查询保险营销员的从业资格证和诚信记录信息。据了解，这是保监会首次为保险营销员队伍建立个人信用档案。

按照《办法》要求，保险营销员诚信记录包括保险营销员表彰奖励记录、违法违规记录和投诉记录；保险营销员损害投保人和被保险人利益的投诉，也将被记录在案，投诉记录查询时限为3年。

产销食品须有许可证

今年消费者凭“QS”标志将能购买到更多放心食品。根据国家质检总局的规定，2008年1月1日起，未取得食品生产许可证的企业将不得生产销售食品，而获证企业生产的食品都必须要有“QS”标志。

为何目前市面上流通的很多食品都还没有“QS”标志？原来，2008年元旦以前生产的新纳入市场准入管理的食品（以生产日期为准），无论是否有“QS”标志，允许合格产品在保质期内继续销售，监管部门给予这些无证合格食品一个退出市场的过渡期。

广东《城市供水用水条例》施行

《广州市城市供水用水条例》2008年1月1日正式施行。其中特别规定：城市供水行政主管部门应当对城市供水水质、水压进行监测，并每月通过媒体向社会公布，所需费用纳入部门预算。

该条例规定，公共供水设施发生故障，供水企业不及时采取有效措施组织抢修、影响正常供水的，由城市供水行政主管部门责令改正，处以五千元罚款。供水企业连续停止供水超过二十四小时未采取应急供水措施的，由城市供水行政主管部门责令改正，予以警告；情节严重的，处以五千元以上三万元以下的罚款。

同时还规定：凡盗用城市供水的，由城市供水行政主管部门责令改正，补交水费。有违法所得且可以计算的，按违法所得三倍处以罚款，但最高不超过三万元；违法所得无法计算的，对个人处以一千元以上五千元以下的罚款，对单位处以三千元以上三万元以下的罚款。

此外，《条例》还明确规定，居民生活用水推行阶梯式计量水价制度。非居民用户用水实行计划用水与定额用水相结合，超计划、超定额用水分级累进加价制度。

葡萄酒年份不能乱标

新《葡萄酒（GB 15037-2006）国家标准》于2008年1月1日起在生产领域里实施，并由推荐性国家标准改为强制性国家标准。新标准明确规定，葡萄酒标注的年份必须是此瓶产品的葡萄原料采摘的年份，并且该年的葡萄汁含量必须达到80%以上。

这一标准实施是为了制止葡萄酒乱报年龄、令消费者蒙冤的“年份酒”现象。瓶子里根本没有数年前的葡萄汁，但葡萄酒产品动辄标注数年前生产，商家乱标年份、乱炒年份概念屡见不鲜。无疑，新标准的实施将使得葡萄酒年份标注有法可依。

个税起征点由1600元

提高到2000元

财政部部长谢旭人在十届全国人大常委会第三十一次会议上就《个人所得税法》修正案草案作说明时表示，近两年来，居民的基本生活消费支出水平又有所提高，需要对减除费用标准做适当调整。将减除费用标准提高至2000元／月，既可满足居民基本生活消费支出需要，也统筹兼顾了财政承受能力，并体现了重点照顾中低收入者的政策调整意图。会议表决通过了关于修改《个人所得税法》的决定。个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

有专家分析认为，物价上涨快、财政收入的大幅增加以及政府对民生的关注等，是此次个税起征点调整的主要原因。

董事长、总经理不得

兼任总精算师

耕地占用税汇报材料00 篇3

耕地占用税自1987年开征至今已近20年时间，在保护耕地资源、组织财政收入等方面发挥了重要的作用。今年5月初，县财政局结合全县税源普查统计结果，把耕地占用税作为2010年新的税收增长点来抓紧、抓实、抓好，通过深化思想认识、完善管理制度、细化征收措施、加大工作力度，小税种做出了大文章。截止目前，共征收入库耕地占用税229.73万元，已完成应征任务的80.23%，下面就我们在征收治理中的的一些具体做法汇报如下，有不妥之处请领导和同志们批评指正。

一.强化政策宣传，增强依法纳税意识

耕地占用税的征税对象是占用耕地建房或从事其他非农业建设的行为，是以纳税人实际占用的耕地面积，按照适用税额标准一次性征收。近年来，由于国家对三农问题的重视，在政策上以与民生息为主，长达数年，末向占用耕地的农户收取耕地占用税。征收连续性不强，再加上宣传力度不够，使得该税在社会上的认知程度不强，一些纳税人对该税种并不知晓。同时，和其他工商税相比，征管手段相对落后，基本未形成用地单位和个人主动申报纳税的格局。且因该税种收入所占税收比重低，纳税人对其重视程度远不及其他工商税种。鉴于此种情况，为了增强纳税人的纳税意识，我们在加大耕地占税税收政策法规的宣传力度上下功夫。3月初，我们利用县上安排的科技宣传月活动及科技赶大集活动为契机，先后四次走上街头，在县城繁华的地段，悬挂跨街横幅，向路人散发耕地占税

契税宣传单。农税处工作人员利用乡镇农贸市场逢集日子，开展两税宣传工作，先后利用广播，电视等媒体，长达两个月时间在全县范围内普及耕地占用税知识。加大税法宣传的投入，累计向纳税户发放宣传资料3万余份。出动流动宣传车80多次，播放税法知识视频音频200多小时，逐步在全社会形成诚信纳税、依法征税的良好环境。通过采取多种形式，利用各种渠道广泛宣传耕地占用税的法规、政策，使耕地占用税法规、政策家喻户晓，深入人心，从而提高纳税单位和个人的国家观念和依法纳税意识，形成了耕地占用税征管工作的良好环境。

二.摸清税源底数，加大征管力度

税收治理的根本在于税源的基础治理。但在以往的耕地占用税征管实践中，信息来源不畅,征收机关不能及时取得占地信息，无法准确判定税源、组织征管，出现大量漏洞。为此，今年3月下旬，县政府专门成立以财政、国税、地税三部门为主，其他企业主管部门为辅的全县税源普查工作机构，利用30多天时间，对全县范围内的所有涉税单位和个人2007年至2009年的税款缴纳情况进行了详细调查摸底。普查结果表明，财政部门负责普查的的两个税种三年应征税款1,340.94万元，其中耕地占用税应征827.34万元,分别为8户工业企业欠税501.82万元和9300户农户新村建房欠税325.52三年实征税款219.09万元，尚欠1,121.85万元，其中欠缴县级886.24万元，分别属耕地占用税欠827.34万元。根据税源普查结果，我们专门成立了耕地占用税清理小组，通过深

入乡镇，并到国土、主管新农村建设的新农办，全面开展耕地占用税税源的核实查和测算工作。新农办和国土的部门提供的数据显示07、08、09三年新农村建设用地户数为9210户。这些活动的推进为后续的征收工作能够得以正常、顺利的展开奠定的坚实的基础。

三.建立信息联动机制，确保征收工作畅通无阻

新农村建设牵涉土地、新农办、计划、扶贫、乡镇政府等部门。为了搞清耕地占用税的准确数据，我们在征收工作中注重强化部门协作，建立工作联系制度。财政、农税处主要负责人出面，多次召开联席会议，制定了征收机关和土地治理部门的工作联系制度，明确双方的责任和义务；建立信息传递交流机制。国土局定期向我们传递他们经手办理的有关土地权属变更信息，我们也定期向国土局反馈在治理、检查过程中发现的相关土地信息，保证征管资料的及时传递，实现信息共享。值得一提的是，县国土局，选派了10多名土地专干，协助我们开展征收工作。乡镇政府也及时督促村委会召开村组大会安抚部署欠税清理。

四.领导重视，干部尽力，确保税款应收尽收

2009年，全县财政收入完成10.53个亿，税收收入占财政总收入的86%。今年，为挤身全省十强县，县委、县政府高瞻远瞩，将全县财政总收入定为15个亿，较上年增长近50%。因此，如何完成15个亿的收入目标任务，是摆在全局上下的头等大事。所以财政局在税源结束之后，积极响应县政府的安排，针对全县新农村建设中耕地占用税欠税实际，及时召开了收缴欠税工作会。按照局领导

包片，一般干部包乡镇工作机制，县财政局抽调以局长杨小平、党委书记高彬虎在内的8名科级干部和16名股所长具体参与。为确保完成既定的工作任务，局长杨小平要求包乡镇工作人员必须坚持天天下乡，实地调查摸底，细心宣传税法知识，准确掌握数据，扎实工作，实行三天集中汇报一次进度的工作制度，以确保耕地占用税征收工作有条不紊地进行。乡镇财政所工作人员在这次工作中也付出了艰辛的努力，在征收最紧张的那段日子里，正是我局上下筹备一事一议现场会的关键时刻，不少同志被抽调到县上参加文艺晚会的节目排练工作中，他们晚上参与节目排练，白天又要奔赴乡镇走村入户收缴税款，一天往返与乡镇和县城，吃了不少苦头。有不少同志长达数日，就住在群众的家里，一点一点，一家一户地征收。

五、加强请示汇报，争取党政支持。

近年，随着基础设施建设加快推进，耕地占用税的税基日益扩大，征收的潜力也日益凸显。鉴于很多时候政府本身就是耕地占用税的纳税人，在安排资金缴纳税款和主动申报纳税上需要政府的大力支持。同时，新《耕地占用税暂行条例》颁布实施以后，税额标准的提高，如何说服纳税人及时足额缴纳税款，也需要政府的大力支持。基于这些原因，该局领导积极主动把耕地占用税征管的现状、工作中遇到的问题和难点以及所要采取的措施向县委、县政府作了汇报，得到了县委、县政府的高度重视和大力支持，先后多次召集财政、地税、国土、等部门的领导和有关人员商讨如何做好耕地占用税的征收管理工作,并明确要求财政、国土部门要加强协作。县委、县政府的大力支持，是我们这次工作取得成绩的不竭动力。

总的来说，我们在耕地占用税的征管中做了一些工作，但是距离领导的要求和新的经济形势及今年的财政收入目标任还有不小的差距。比如耕地占用税、契税的业务规程的制定，税收信息化的建设等等，还有不少差距。在接下来的半年里，我们将大胆探索，锐意进取，不断开创农税征管工作的新局面，为完成县委县政府下达的目标任务作出更大贡献！

甘肃省耕地占用税实施办法 篇4

第一条 为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》，结合本省实际，制定本办法。

第二条 在本省行政区域内占用耕地、园地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当按照本办法的规定缴纳耕地占用税。

第三条 耕地占用税的纳税人按以下情况确定：经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人;农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

第四条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。前款所称实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。

第五条 耕地占用税的税额以县区级行政区域为单位，规定如下：(一)人均耕地面积不超过1亩的地区，水浇地每平方米为24元，山旱地每平方米为16元。(二)人均耕地面积超过1亩但不超过2亩的地区，水浇地每平方米为16元，山旱地每平方米为12元。(三)人均耕地面积超过2亩但不超过3亩的地区，水浇地每平方米为10元，山旱地每平方米为8元。(四)人均耕地面积超过3亩的地区，水浇地每平方米为8元，山旱地每平方米为4元。

第六条 占用经济发达且人均耕地少于1亩的城市郊区耕地，在本办法第五条规定的适用税额基础上加征30%，兰州市各区加征50%。

第七条 占用基本农田的，在本办法第五条规定的适用税额基础上加征50%。

第八条 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

第九条 下列情形免征耕地占用税：(一)军事设施占用耕地;(二)水库移民、灾民按规定标准占用耕地重新建设自用住宅的;(三)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。学校内经营性场所、取得产权证的教职工住房和医院内职工住房占用耕地，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

第十条 农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，免征耕地占用税;超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村烈士家属(包括烈士的父母、配偶和子女)、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡镇人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

第十一条 依照本办法第八条、第九条、第十条规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当自改变用途之日起30日内按改变用途的实际占用耕地面积和当地适用税额补缴耕地占用税。

第十二条 纳税人临时占用耕地，应当依照本办法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。前款所称临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。

第十三条 因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照本办法第十二条规定的临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。

第十四条 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按照本办法规定的适用税额减半征收耕地占用税。

第十五条 建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地或其他农用地的，不征收耕地占用税。

第十六条 耕地占用税由地方税务机关负责征收。纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地县区级地税机关申报纳税。土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

第十七条 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

第十八条 耕地占用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本办法有关规定执行。

耕地占用税存在问题 篇5

房产税

1.产权出典的，由承典人纳税（谁受益谁交税）

2.融资租赁房屋房产税的计税依据为房产余值，由当地税务机关根据实际情况确定租赁期间房产税的纳税人

3.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营当月缴纳房产税（保证税款征收的连续性）

4.投资联营、共担风险的，由被投资方按照房产余值缴纳房产税。不担风险的，由出租方（投资方）按租金收入缴纳房产税

5.免租期内的房屋，由产权所有人按余值计算房产税（有租金的按租金，没租金时谁的房谁纳税）城镇土地使用税

1.征税范围中，包括郊区，但是不包括农村

2.免税单位无偿使用纳税单位的土地，不征，反过来纳税单位无偿使用免税单位的土地，要征。共同使用的，按面积比例征收

耕地占用税

1.耕地包括菜地、园地、花圃、苗圃、茶园、果园、桑园、鱼塘、经济林木用地和其它农用土地，包括在占用之前3年内属于以上范围的耕地或农用土地。滩涂、操场、水面、林地需要结合各地情况确定是否征收

2.获准占用耕地的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税

3.耕地占用税只有军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征

4.临时占用耕地，先缴纳，在批准的占用期内恢复原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税

三个税种联系对比

1.土地使用税对经济落后地区适用税额可适当降低，降低额不得超过最低税额的30％，经济发达地区可适当提高，但是需要报批财政部

耕地占用税对经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区可适当提高，无需报批，最多不得超过税法规定的50％

2.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。因为占用时需要缴纳耕地占用税，由此看税务局还是比较人性化的3.由省、自治区、直辖市人民政府确定的有：

（1）房产税从价计征时各地的具体扣除比例（10％～30％）

（2）房产税（除了法定免征的）定期减征或其它免征的情况，耕地占用税对于农村列示家属、残疾军人、鳏寡孤独、边远贫困山区等生活困难的农村居民新建住宅的免征和减征

耕地占用税存在问题 篇6

1 入户调查情况分析

综合考虑人口、社会经济发展水平、城镇化发展程度及数据易得性等因素, 选择了具有典型特征的皖西北地区作为本次入户调查的对象。 在当地基层国土所的支持与配合下, 本次入户调查总共收回有效问卷931 份, 其情况分析如下:

1.1 被调查农户家庭情况

占用耕地盖房户主年龄以40~50 岁和50~60 岁两个年龄段为主, 占总调查户数的87%; 家庭总人口以4~5 人居多, 占74%, 家中有1~2 个男孩需要盖房的居多, 占91%, 常年在家居住以2~3 人为主;家庭总收入来源主要以种植和外出务工收入为主的占83%, 年收入在5 万元以下的占75%。

1.2 建房情况

从建房情况看, 新建房屋户使用面积以220~380m2为主;但通过现场查看, 房屋占地面积一般达不到220m2, 但是加上院墙等附属设施占地面积往往超过220m2; 新建房屋以2~3 层为主, 房屋花费在10~20 万元之间;权属方面, 约有72%是自家耕地, 22%的是通过调换的, 还有56 户是购买的。

1.3 建房意愿

在建房目的上, 51%的是为小孩结婚用, 38%的是居住需要。 占用耕地建房时主要原因是为出行方便和村内无宅基地供新建房屋。 除原居住的宅基地外, 村内无其他宅基地 (也就是说只有1 处) 的占59%, 拥有两处宅基地的占38%。 建房主要年份集中在近三、四年内。

1.4 建房管理

知道国家不允许占用耕地建房但不甚完全知道的占79%, 完全知道的仅占10%;阻止占用耕地建房的主体是乡镇, 占问卷调查户的65%;说明当前在耕地保护和农村建房方面的监管主体是乡镇。 违法建房户缴纳耕地占用费的占86%, 没有申请用地的占56%, 说明农民对建房程序知晓较少, 国家政策宣传有待于进一步加强。

1.5 对政府的期望

从农户的角度看, 对于集中居住, 大多数还是持同意的态度;在村庄基础设施建设方面, 群众最关心的是道路通行问题。对于村庄基础设施建设, 大部分群众愿意采取一事一议的方式去解决, 同时希望国家补贴一部分资金。

通过上述分析, 可以得出: 一是农村建房户刚性需求很大; 二是房屋建设以2~3 层为主; 三是原村庄基础设施不完善、 出行不方便和宅基地分配不平衡是违法占用耕地建房的主要原因;四是对国家不允许占用耕地建房的知晓程度较低, 尤其是农村建房审批程序的缺失也是农村违法建房的原因之一; 五是农民对改善村庄基础设施尤其是通行条件的呼声较高。

2 农村建房占用耕地的原因分析

2.1 农村建房占用耕地影响因素分析

农村建房占用耕地的因素有很多, 在这些因素中相互影响、相互制约, 形成了一个复杂系统。 为更好的解释其相互之间的关系, 本文利用系统工程中的解释结构模型 (ISM) , 在问卷结果分析的基础上, 征求相关土地管理专家和工作者的意见, 提取住房需求、权属调整困难等11 个主要影响因素, 通过二元关系判断、建立可达矩阵、矩阵运算、区域划分等步骤, 绘制出农村建房占用耕地影响因素的多级递阶有向图 (图1) 。

图中:S1=住房需求、S2=权属调整困难、S3=村内无宅基地、S4=生产生活方便、S5=农民传统建房思想及认识不足、S6=村庄规划滞后、S7=用地指标短缺、S8=村庄基础设施落后、S9=建房审批制度缺位、S10=宣传不到位、S11=执法管理缺位。

由图1 可知, 农村建房占用耕地第1 级影响因素有S3、S4、S5、S8、S10, 第2 级影响因素有S2、S6、S7、S11, 第3 级影响因素有S1, S9。 所表示的意思是:S1=住房需求和S9=建房审批制度缺位是影响农村建房占用耕地的根本原因, 最直接的原因是S3=村内无宅基地;而S2=权属调整困难、S7=用地指标短缺、S6=村庄规划滞后和S11=执法管理缺位作为中间影响因素虽不是最根本和最直接的影响因素, 但其在农村占用耕地建房起到过渡作用。 其余S4=生产生活方便、S5=农民传统建房思想及认识不足、S8=村庄基础设施落后和S10=宣传不到位在农村占用耕地建房中起到推动作用。

2.2 分析结果的合理性解释

2.2.1 根本原因和直接原因分析。 上述分析表明, 住房需求和建房审批制度缺位是影响农村占用耕地建房的根本原因。 从皖西北的现实情况来看, 随着农村经济的发展, 改善居住环境是逐步富裕的农民在温饱问题解决后的首要问题。 “打工挣钱, 回家建房”已成为大部分外出务工人员的“口号”。 而在建房审批上, 通过实地调查和查阅有关资料, 发现皖西北地区近几年来未出台相关农村建房审批制度。 村内无宅基地成为农村占用耕地建房的最直接原因, 其根本原因是户间宅基地数量与人口的不均衡所造成的。 受稳定农村土地承包关系并保持长久不变政策及“宅田合一”农村土地管理制度的影响, 农村宅基地在户间的分配长期未发生变化。 随着人口的增长和户间人口数量的变动, 致使需要宅基地建房的农户因没有宅基地而不得不占用耕地建房。

2.2.2 推动因素分析。 村庄基础设施落后、 生产生活方便、 农民传统建房思想及认识不足以及国家政策宣传不到位等推动着农民占用耕地建房。 首先, 近几年国家虽然对农田整治、村村通工程、农村饮工程等进行了投入, 而农民最关心的村内道路、排水等配套设施未进行投入或投入较少, 不能满足住户的需求, 因此出现了一些村民千方百计的通过私自换地、占用自家承包耕地等方式在村外建房, 尤其是沿路占用耕地建房现象尤为突出;其次, 农村土地为农民集体所有, “谁耕种, 谁占有、谁使用”的观念已根深蒂固, 这种小农意识进一步加剧占用耕地建房的趋势;再次, 由于部分农民常年在外打工, 传统农业种植的收入在农户收入结构中的占比逐年减少, 占用耕地建房已经影响不了他们的生计;最后, 由于农民思想认识不高以及国家对占用耕地造成的后果宣传仅停留在“口号”、“标语”上, 并未真正深入到农民心中, 也成为农村占用耕地建房的推动因素。

2.2.3 过渡因素分析。 权属调整困难、用地指标短缺、村庄规划滞后和执法管理缺位虽是过渡因素, 一定程度却加剧了占用耕地建房。 在规划上, 问卷调查区域, 多数没有编制村庄规划;部分已编制了村庄规划的乡镇, 受新增建设用地指标和农用地转用指标不足的约束出现了占而未报批的现象;在土地权属调整上, 由于进行户间权属调整, 在实际操作上是非常困难的, 部分需要建房的人家只好在自家耕地上建房, 甚至购买耕地进行建房。 在监管上, 受基层监管人少、“人情”因素以及《土地管理法》没有赋予国土部门强制拆除的权力的影响, 在违法建房的处理上, 往往以缴纳耕地占用费和罚款的形式进行处理, 使违法建房户由非法变“合法”, 这使农民认为“缴钱”就可以占用耕地建房。

通过上述分析, 基于解释结构模型 (ISM) 分析的农村占用耕地建房影响因素与农村占用耕地建房的现实情况有很高的耦合性。 因此, 基于解释结构模型 (ISM) 分析的农村占用耕地建房影响因素可以作为消减农村占用耕地建房对策的依据。

3 消减农村占用耕地建房的对策

消减农村占用耕地建房违法现象, 不能一味强调政府监管, 应充分了解建房户用地需求和意愿, 在规划引导、加大规划村庄基础设施投入的基础上, 去引导建房户“合法合规”建房, 再辅以宣传、监督管理。 只有这样才真正使占用耕地建房的现象越来越少, 农村宅基地管理越来越规范。

3.1 发挥规划的先导作用, 让农民有 “合规”建

乡级土地利用总体规划和村镇规划是规范农村建房工作的重要依据。 要有效破解农民占用耕地建房这一难题, 就要切实加强对相关规划的编制和实施。 即在充分尊重农民意愿、征求农民意见的基础上, 编制村镇建设规划, 本着“用地集约、环境宜居、生产生活方便”的原则, 在每个村辖区内选择基础设施条件好、交通相对便利、空闲地较多的地块, 规划集中居住区, 引导农民合理有序建房。 同时, 城乡规划和国土管理部门应就如何确定农村建设用地范围, 进行深入细致的调查, 积极沟通协调, 做到“多规合一”, 同步落实, 相互衔接, 以保证各项规划的可操作性。

3.2 运用政策, 合理分配, 让农民有 “地”建

充分运用农村土地综合整治、城乡建设用地增减挂钩、农村宅基地流转等政策, 通过撵地、调地互换、有偿腾退空闲宅基地、“定量不定位, 确权不确地”的确权方式等途径解决权属调整困难问题, 按需分配宅基地, 让确需建房的农户有“地”建房。

3.3探索用地途径, 单列农民建房用地计划指标, 让农民建了不违法

受上级分配的新增建设用地指标和农用地转用计划指标较少及其城乡之间分配不均衡的影响, 许多符合规划, 不得不占用农用地建房的, 因用地无法审批, 造成了违法占地建房, 地方政府被问责。 因此, 要解决此类问题, 必须建立公正的城乡建设用地指标分配体系, 实行农民建房用地计划指标单列;在保证区域内建设用地总量不增加、耕地数量不减少和质量不降低的情况下, 探索农民占用耕地建房的用地新途径。

3.4 加强宣传, 加大村庄基础设施投入, 让农民不愿占用耕地建

农户占用耕地建房及沿路建房的主要原因是对耕地保护认识不足及原有的村庄基础设施配套不到位。 因此, 要引导农民在规划区或原有的村庄建设用地上建房, 首先要积极宣传《土地管理法 》和 《城乡规划法 》等法律法规及耕地保护知识;广泛宣传集中居住带来的好处及违法占用耕地建房带来的危害、后果, 增强对耕地保护重要性的认识;其次要加大村庄公共服务、基础设施的投入, 将文化、体育、卫生、计生等新农村建设资金进行整合, 实行财政资金投入和吸收社会资金相结合的方式, 切实把村庄内的道路、排水等基础设施建设好, 这样农民才愿意按规划建、不乱建。

3.5 健全农村建房管理制度, 让农民合规合法建房有依据

规范农民建房, 要有切实可行的、符合实际的相关规范和制度。 因此, 堵住农民不乱建, 要出台切实可行的、符合当地实际的、可操作的《农村宅基地管理办法》和《农村住房建设管理办法》, 对农村住房建设管理和农村宅基地的使用、审批、流转等进行明确和细化, 力求从制度上完善和规范农村建房管理。

3.6 加强监管, 严格执法, 让农民不敢占用耕地建房

制止农民不乱建, 还需加强监管, 充分发挥村级信息掌握上报、乡级政府监管、县级的巡查查处、市级督导考核的多级监管网络, 形成多级政府和各有关部门联合监管的局面, 杜绝“人情”影响农村建房管理的现象。 同时, 还需组建专门执法队伍, 强化土地执法监督检查, 完善土地管理日常性动态巡查制度, 力争做到及时发现、及时制止, 发现一起, 查处一起, 努力把占用耕地建房行为消除在萌芽状态, 切实增强土地、规划执法的威慑力。

综上所述, 保护耕地, 消减农村占用耕地建房, 必须改变当前从政府角度出发“重堵不重疏”的现状, 坚持在充分把握农村建房规律和趋势的基础上, 采取“以疏为主、疏堵结合”的管理方式, 这样才能使农村建房管理走上良性轨道。

参考文献

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耕地占用税征管工作中面临的形势 篇7

一是宣传不力，征管工作没能做到家喻户晓。当前，在耕地占用税方面的宣传工作上还明显滞后，无论是在宣传经费投入、宣传报道及人员安排，抑或相关部门协税主动性方面，都存在严重不足。一些用地单位对该税种知之甚少、甚至一无所知，拒交、拖欠税款现象时有发生，主动申报纳税更是无从谈起。

二是税源底数模糊不清，征管难度较大。在当前，耕地占用税税源大多是零星分散、结构复杂，有农民群众、个体私营企业、乡镇集体、国家机关企事业单位，还有各类经济开发区、公路建设等。一些土地部门批地或清理耕地补办手续后，未能及时将批地文件抄送同级的征收机关，甚至有个别单位假借名义骗取用地指标，以致一些应税单位地址不清或有名无实。个别征收机关因工作繁忙，人手不足，认识不到位，没有采取切实可行的措施摸清税源情况，有的税源档案不落实，以致拖欠时间长，征收难度大。

三是征管基础工作不实，尚不能按照规定标准实现应收尽收。根据条例规定，耕地占用税征收的计税依据是纳税人实际占用的耕地面积。因此，征收机关准确掌握纳税人实际占用的耕地面积，是征收耕地占用税的关键。但调查统计分析资料显示，这方面的基础工作尚显不足，征管部门和用地审批部门相互脱节，致使征管部门不能及时掌握税源分布情况，无法建立耕地占用税台账，特别是对“批荒占耕”、“未批先征”和“未批先用”等情况，征管部门心中没底。

四是尚未建立健全有效的监督约束机制，耕地占用税征管刚性不强。

1、“两税”刚移交地税部门管理，从纳税申报、催缴到限期纳税、依法扣缴、税收保全直至强制执行等过程，至今仍未建立一套完整有力的征管措施与制衡制度，无征管基础，更谈不上征管经验，客观上为纳税人不依法纳税甚至违法行为提供了一定的操作空间，给耕地占用税征管环境造成了较大的负面影响。

2、由于征管体制的变化，现行制度对申请减免时限未作明确规定，一些已批建项目用地多年却迟迟不办理减免手续，税务征收机关要采取措施却缺乏法律依据。

3、按规定，占用耕地应先缴清耕地占用税后，才能办理土地使用权证，个别土地部门未能坚决执行，一些代征税款没有及时缴库，而税务部门对此又缺乏制约措施，影响了征收工作的推进。

进一步加强耕地占用税征管工作的思路与对策

（一）建立有效的宣传机制和领导机制，形成良好的耕地占用税征收氛围。全县各级政府应加强对此项工作的领导，充实和加强征收力量，对占用的耕地要依法纳税。要认真贯彻执行国务院颁布的《新条例》，在《新条例》规定的减免范围之外，任何地区、部门和个人都无权擅自规定减、免税。同时，我们要通过各种宣传媒体和宣传工具进行大力宣传耕地占用税的相关政策，有条件的乡镇可以在政务公开栏上公开占地手续审批和完税情况，增加办事透明度。要不断拓展宣传内容，不仅要从正面宣传国家有关法规政策知识，而且要从反面抓住典型案例，正反两方面双管齐下进行宣传。

二是调查清理，摸清底数。尽快掌握税源，加强征管、堵塞漏洞，着手对2008年1月日以来的耕地占用税进行一次彻底的检查清理，对以前年度“两税”征收情况进行全面清查核实，造册登记，对以前年度漏征的税款，在调查核实的情况下，全额予以追征。

三是加大宣传力度，强化服务观念。一是措施到位，拓宽与税收户联系范围，积极向税收户宣传耕地占用税政策，主动为企业提供信息和为企业发展做好服务工作。二是政策落实到位，认真落实上级对税收户的优惠政策，采取切实可行的措施，做好耕地占用税征管文章。三是坚持把政策宣传贯穿耕地占用税征管工作的全过程，切实营造耕地占用税征管工作的良好工作环境。

耕地占用税存在问题 篇8

一、当前农村宅基地耕地占用税管理存在的问题

农村宅基地虽然单户面积不大，但总面积非常大，非法占用耕地数量较多，很多地方农村个人违法违规建房用地总面积不亚于项目违法建设用地面积。因此，农村宅基地管理比较棘手，存在的问题很多，主要问题有以下三个方面：

1、农村建房布局散乱，税收成本能以控制

近年来大多数农户建房都不在乡村的统一规划下进行，在选址和建筑规模上存在着很大的随意性，见缝插针，哪里地势好、交通方便、位置优越或者是“风水好”就在哪里建，造成新房旧宅斑驳错杂，房子大小、高矮参差不齐，形状不规则，巷道不通畅，有的连巷道都没有，极为混乱。从而在通行、通风、采光、排水等方面引发了一系列社会问题，邻里矛盾纠纷多，卫生条件差，交通不便。村民为了寻找一个舒适的居住环境，就到村庄外围建新房，有的甚至“开天窗”，把房子建在基本农田保护区中央，出现“修建一座楼，损坏一片田”的现象。既影响村容村貌，又影响团结和社会稳定，同时还严重浪费了土地资源。

2.违法占地屡禁不止，源头控管难以把握

从调查了解发现，农村个人违法违规占地建房主要有以下几种形式：一是未批先建。在未取得任何批手续的情况下擅自建房，这是当前农村个人违法占地建房的主要形式。从笔者做过调查的一个村来看，该村有居民600户，人口约2500人，村内非法占地户就达到148户，非法占地面积17916平方米（其中违法占地面积最大的一户达570平方米），绝大部分都是耕地，有少部分还是“开天窗”占用基本农田。由于涉及的户数和人员过多，县乡政府采取了很多种措施，但村民集体对抗，根本无法按土地管理法的规定强制拆除。即使能依法强制拆除，也给社会稳定留下相当大的隐患。以前的违法用地得不到解决，新发生的违法用地就无法制止，农村个人违法占地建房就像恶性肿瘤一样越严来越严重，耕地被非法占用或破坏。二是超批多占。按规定，农村村民批地建房有面积限制，村民批不到他想要的面积，就在建房过程中不按国土部门放样，批少占多。特别是自己房屋周边有空坪或者自留地的，用围墙圈起来，慢慢的建房或作他用；三是一户多宅。村民建新房后未拆旧房，也不愿拆旧房，有的邻居跟他买他都不卖。旧房有的闲置，有的堆放杂物，有的则让老人“坚守阵地”，“一户两宅”、“一户多宅”现象比较普遍；四是越权审批。主要表现部分乡镇、村、组向村民收取相关费用，不向县级或县级人民政府报批，擅自批准或同意村民建房。五是非法转让。目前购买国有土地与直接从农民手中买土地的差价非常大，农村特别是城乡结合部集体土地非法转让行为比较多。很多城镇居民、个体户、国家工作人员在农村购置宅基地，部分已“变相”取得了土地使用权证，有部分双方签一份买卖协议，到公正处公证一下。非法转让的形式主要有：转让房屋时连同转让宅基地、转让纯宅基地、宅基地出租、宅基地抵押、村组直接出售宅基地、司法裁决转让房屋及宅基等；六是异地建房。就是指不在批准地点建房，批甲地建乙地。

3、农村存在实际困难，税收征管困难重重

农村宅基地监督管理的困难有以下方面：一是涉及面广，群众不配合。农村宅基地管理面对广大农村，一个乡镇国土所就要面对成千上万户村民，涉及的地域广、人数多，且大部分群众的素质不高，私心严重，只顾自己利益，不顾他人和国家利益，只图眼前方便，不为子孙后代着想，为所欲为。此外就是互相攀比，有房无房的都要批地、圈地或占地，或者看到他人违法占地建的房子没有被依法拆除，他也跟着违法建房。总之自觉遵守法、自觉配合国土资源管理部门履行职责村民的很少。二是监督人员少，经费没保障。虽然近年来加强了乡镇国土所的建设，配备了一定的执法监察人员和执法工具，对经费保障作了相应的规定，但这与开展宅基地管理的实际需求有较大差距。目前编制部门核定的乡镇国土所人员编制一般都是一个乡镇1～2名，纪检部门没给执法监察车辆编制，财政部门核定的工作经费是5000元/人，国土所没有收费职能，没有其他的经费来源，从而使职能无法得到充分发挥，上级的各项政策也难以得到不折不扣的落实；三是执法程序复杂，执行难到位。按规定，农村个人建房执法只适用一般程序，办案程序复杂，调查取证难，时间长，成本高，办一个违法地占案子少则一两个月，多则一年半载，一年办不了几个案。案子办完之后执行起来又次不是件容易的事，强制拆除阻力大、成本高。在拆除非法占地兴建的房屋时威胁或殴打执法人员、拆除后全家住到国土局（所）或者是上访的现象时有发生。

二、农村宅基地耕地占用税管理问题的成因

农村宅基地管理难规范，原因是多方的，既有历史的，也有现实的，既有生产生活观念上的，也有法制和经济利益方面的，主要有以下五个方面：

1、群众的法制意识淡簿

虽然各级各部门广泛开展国土资源法律法规宣传，但群众真正懂法的不多。“天下之大，莫非王土”，这种封建“王土”意识束缚了中国几千年，随着新中国的成立，尤其上世纪80年代的分田“单干”以来，中国农民在土地使用上发生了质的变化，农民在土地使用上有了越来越多的自主权，一些农民对土地联产承包责任制政策理解不深，混淆了土地所有权和土地使用权的区别，不少农民存在着“谁耕种、谁所有”的观念，土地公有制观念淡薄，认为自己的承包地、自留地想拿来种田就种田，想拿来建房就建房，想拿来买卖就买卖，随意改变耕地用途，谁也干涉不了。有的村民对依法批准建房理解不透，认为只要写了报告，村组签了意见或者是国土所到了现场勘查就是经批准了，便开始动工建设。还有很多村民对房屋倒塌后土地使用权自然灭失不理解，认为只要我曾使用过的土地，永远都是我的，房屋倒塌多年后其他人要使用或者要进行“空心村”改造，也得花钱跟他买。

2.缺乏科学可行的规划

由于城乡规划法出台较迟，很多农村至今还未编制村庄规划，有些编了规划的村组，也与当前的农村发展不相适应，不是房子面积太小了就是巷道太窄了。有些比较可行的，但村民不自觉遵守，又没有机构和人员来抓落实，成了一纸空文。目前编制规划也有很多难以解决问题，宅基地规划面积太小了，村民不满意，规划太大了，又不符合节约集约用地政策。规划在非耕地上就可能有地质灾害隐患，规划在耕地上又没有这么多的用地指标。还有就是很多村民迷信“风水”，各有各的说法，各有各的讲究，如果没有强制措施，村民是不会按规划的面积、位置和方向建的。在规划执行过程中规划部门与国土部门步调也很难一致，并且规划部门还要收费，群众意见较大。

3.制约宅基地审批政策多

一是财政政策。虽然国土资源部门称作为“第二财政”，但事实上收到钱全部上交财政，没有哪部法律和文件规定国土部门负责征收规费的返还数量或比例，国土部门的工作经费只能由财政拨。特别对经济欠发达地区来说，财政给国土部门下达创收任务重，拨的经费少。完成了任务免强可以保运转，如果没完成任务，连工资都没保障，农村建房“两公示三到场费用”和执法监察经费就不用说了。在宅基地审批收费方面，从2005年开始，农民建房取消“两费”（耕地开垦费、土地复垦费），只收耕地占用税，工作更被动。第一，耕地补充无资金来源，耕地“占一补一”政策无法落实。第二，耕地占用税由财政部门征收，形成了办业务的不收费，收费的不办业务，乡下的村民要到县财政局交税，使原本复杂的批地程序变

得更复杂，群众怨声载道。第三，因收费标准过低，有些人“钻空子”，想尽办法批地圈地，非地转让宅基地。二是农村土地承包经营政策。现阶段农村实行长期不变的土地承包政策，即农户对自己的承包田享有长期的投入、管理、使用和收益的权利。在发包过程中，规划为宅基地的土地也全部承包到了户。在承包地里统筹安排宅基地，承包人不愿意调整或置换，或者是则漫天要价，提出别人难以承受的条件。迫使很多村民只能在规划区外的自已承包地里“开天窗”建房，严重制约规划的实施。三是林地政策。各项建设占用林地，要到林业部门办理林地占用手续，农村个人建房也不例外，其办理门槛高，时间长，还要收费，老百姓不能接受。四是公路政策。公路法规定公路两旁一定距离内不得修建建构筑物，但村民最喜欢把房子建到公路两旁，这样房子和公路之间的土地就严重浪费了。

4.建房审批手续太复杂

目前农民建房的审批程序，由农民向组集体经济组织提出建房申请，经本集体经济组织三分之二以上人员同意后，由村委会审核后统一送到乡镇政府，再由乡镇政府审查后送到国土所和县规划局，国土所对符合土地利用总体规划和建房条件同时取得了规划许可证的报县国土资源局审核后（此间要经过“两公示三到场”程序，还要受用地指标的限制）报县政府批准，涉及农用地转用的报市政府批准。涉及公路、水利、电力、林地等的还要到相关部门办手续。从申请到批准，进展顺利的一般要半年时间，条件严、程序繁、时间长、指标少、审批难、效率低，我们在代办过程中可是伤透脑筋。老百姓不理解，怕麻烦，干脆不批就建或者递个报告就建。

5.土地执法监察权力小

造成土地监督管理难的因素很多，最最关键的就是执法难、难执法、法难执问题没有从根本上得到解决。第一，《土地管理法》规定，县级以上人民政府土地行政主管部门履行监督检查职责时，有权要求被检查单位和个人提供相关文件和资料，就有关问题作出说明，但没有规定可采取强制措施。在现实的执法过程中，当事人不配合、不提供资料、不作说明，跟本拿他没办法；第二，《土地管理法》规定，对违法行为土地行政主管部门有权制止，有哪些“权”没有明确赋予，最起码的强制执行权都没有。在查处农村个人违法建房时，经常遇到发现违法行为找不到当事人，无法下达《责令停止国土资源违法行为通知书》，无法做调查笔录等现象。找不到当事人的主要原因是：本地村民及施工队伍包庇当事人，村组干部害怕打击报复不敢说出当事人，更不敢指认，即使说出名字来执法人员也不认识是哪位。有的找到了当事人他也不配合你作调查笔录，从而导致你无法制止、无法立案、无法拆除，眼睁睁看着他违法占地建房。就拿一个比较配合、比较容易查处的违法建房例子来讲，国土部门向其违法行为下达停工通知书，违法者不停工，他用5～10天的时间就可以封顶，土地管理部门一点办法也没有，走完法定程序，将其移交法院强制执行，房子早盖好了，人也住进去了。而且拆房子并不是件容易的事，国土部门交了执行费，法院还要国土部门负责准备相应的装备设施，国土部门又没有这些装备设施。租用他人挖机等设备去拆房，因担心打击报复大家都不愿意，即使去也要支付很高的价格，恢复土地原状也要花一大笔钱，可想而知执法成本有多高。此外村民建住宅倾其多年甚至一辈子的积蓄，一旦拆除，便会激化矛盾，影响社会稳定。一个县几千宗的农村个人违法占地建房敢拆吗？能拆得了吗？答案肯定是不可能的，因此法院接到这样的申请强制执行案，往往是不了了之；第三，虽然我国《刑法》中有非法占用土地罪，但由于最低标准占用基本农田要达到5亩以上，与农村个人建房的面积相差甚远，靠不上边；第四，国土资源管理体制没有完全理顺，“上面管帽子，下面卡膊子”。

对照目前土地执法监察的任务，现有的执法力量过于薄弱，在编在岗的执法监察人员偏少，力量上明显不足，来自各方面的干预大，执法车辆、工具、经费及执法人员的生命财产安全没保障。再加上土地执法监察制服也被取消了，土地执法没权威，特别是在农村个人违法建房方面很少人听、很少人理。

三、结合落实科学发展观，不断创新，规范农村宅基地耕地占用税管理办法

1、同土地管理部门联动，加强土地管理及法律法规及相关税收法律宣传

群众对土地管理法律法规的知晓程度，对规范农村宅基地管理有着很重要的作用。要进一步做好土地管理法律法规宣传工作，向广大农村普及有关法律知识，增强农民法制观念，提高群众对规范宅基管理、节约集约用地、保护耕地的必要性、重要性的认识。加大耕地保护工作的宣传，使广大农民常怀“命根”意识，把保护耕地作为自觉行动，努力做保护耕地和抵制破坏耕地行为的带头人和主人翁。要大力宣传村庄建设规划的实施给农民、集体、国家带来的好处和实惠。让农民了解规划的实施对于集约利用土地、提高基础设施效能、方便生产生活、改变农村陈旧、落后的面貌具有的重大意义，使新村建设规划深入人心。要大力宣传我国实行的土地公有制制度，使广大群众能认清土地权属性质，明确国家和集体才是土地的真正所有者，切实增强土地的“公有”意识，在根本上打消、遏止私用、滥用土地的行为。要大力宣传宅基地审批程序，使村民知道建房必须先经批准，并懂得如何去报批。要加强对查处土地违法典型案件的宣传，使村民知道违法占地要承担法律责任，会给国家、自己和他人造成损失，达到查处一案、教育一片、震慑一方的效果。同时还要加强乡镇和村组干部的培训，要通过他们直接向群众宣传和解释土地管理法律法规及政策，增强守土有责意识，最大限度的发挥乡镇、村、组干部在农村宅基地管理中的积极作用。

2、按云南省管理办法，积极联合土地管理部门做好代征工作

结合新一轮土地利用总体规划修编工作和社会主义新农村建设，完善乡镇土地利用总体规划，科学合理编制村庄建设规划和旧村改造规划，从严控制宅基地用地规模和布局。一是村庄建设规划要与土地利用总体规划相衔接。在编制过程中要进一步细化村庄建设规划和土地利用总体规划的内容，对每一个村庄的建设用地（包括旧村整理、新增建设用地）进行合理划定。二是村庄建设规划要与当前农民建房实际需求相结合。在村庄建设规划修编过程中，要因地制宜，不能凭感觉，闭门造车，要充分听取群众意见，尽可能符合当地农民的风俗人情、传统文化、风俗习惯。三要着重解决农村个人建房规划区内的土地承包经营问题。在土地发包时，各村组都要将宅基地规划区的土地预留出来，作为机动地，按年发包。四要将宅基地规划审批与用地审批合并在一起，减少办事环节，减轻农民负担。

3.科学组织实施农村宅基耕地占用税征管办法，范围由税务机关界定、土地性质由土管部门界定

加强宅基地立法体系建设，尽快出台《农村宅基地管理办法》、《集体建设用地流转管理办法》。一要简化农村宅基地审批程序。建议由国土所现场勘查和审核后，报县局领导把关，再县政府批准后直接由国土所颁发用地许可证，费用也由国土所代收按时存入专户。宅基地占用林地的没有必要办理林地许可。二要出台旧村改造优惠政策。旧村改造是缓解用地指标紧张，提高土地利用率的最佳方式，但由于拆迁费用过高，土地调整难，旧村改造难以开展。为此，政府要采取相应的扶持优惠政策，对利用老宅基地建房的给予奖励或补贴，提高农民拆旧建新积极性。同时要大力倡导“一户一宅”制度，对新建住宅且面积达到省政府规定标准的，要自行拆除老房子，退还老宅基地。或者连房带地无偿交由本集体经济组织进行统筹安排，在进行旧村改造过程中不再给予补偿，降低旧村改造成本。三要授予国土部门强制执行权。解决执法难的最有效办法就是简化执法程序，依法授予国土部门强制执行权。对巡查

中发现的非法占地建房行为，拒不停工或拒不说出违法当事人的，直接强制拆除，将违法行为遏制在萌芽状态。这样既可减少违法当事人的损失，又可避免出现目前这种走完程序后都已经盖好房子并住进去了再来执行，最后不了了之的不良局面。四改宅基地无偿取得为有条件有偿取得。对宅基地占用耕地的，按照土地管理法的规定收取耕地开垦费，用作解决宅基地占用耕地的补充资金，抑制农民占用耕地建房上升趋势。对因客观原因形成的“一户多宅”或超标的宅基地面积，实行有偿使用，收取集体土地有偿使用费，用于旧村改造和村内基础设施建设，以促进农民建房节约集约用地。五要用制度规范农村宅基地的流转。一方面要明确宅基地流转条件，明确收费标准，既要搞活又要防止炒卖宅基地。另一方面要制订农民异地建房办法。六要足额保证国土部门的工作经费。“兵马未动，粮草先行”。做好土地管理工作，必须有足够的工作经费做后盾。要用法律法规或文件的形式规定各项收入返还给国土部门工作经费的比例，这样国土部门的工资、工作经费就有保障，同时还可以给土地调查、规划修编、农村个人建房“两公示三到场”、土地执法监察等各项开支买单。杜绝出现目前这种国土收入“易进难出”，“要马儿跑又不让马儿吃饱”的不良现象。七要建立国土公安机制。参照林业部门的做法设置国土公安。

4.严厉打击各类土地违法违规行为