审计简答归纳

2024-10-07

审计简答归纳（共2篇）

审计简答归纳篇1

审计简答题（修改版）

1、请简述何谓独立性，损害独立性的因素有哪些？

独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。其中实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵信客观和公正原则，保持职业怀疑态度。客观性原则要求注册会计师应力求公平，不得因为成见、利益冲突或他人影响而损害独立性。

形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。因素：

1.自身利益导致不利影响

2.自我评价导致不利影响

3.过度推介

4.密切关系

5.外在压力

2、简述内部控制的概念，包含哪几个要素？

（1）内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。从目标和内容来看，内部控制是风险管理的组成部分。从责任主体来看，设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员。（2）内部控制主要包括5要素：

控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督

3、简述认定的层次？每个层次认定的具体内容？

认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注会将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告框架进行编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报以及相关的暴露作出了认定。（1）与各类交易和事项相关的认定

注册会计师对各类交易和事项运用的认定通常分为： 1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录

3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户（2）与期末账户余额相关的认定

1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的

2.权力和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务

3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录

4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录（3）与列报相关的认定 1.发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关

2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括

3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且与被审计单位有关 4.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括

5.分类和可理解性：财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚 6.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

4、阐述审计证据的充分性以及注册会计师判断审计证据是否充充应考虑的因素？（5班给的题目）

（1）审计证据的充分性是指对审计证据数量的衡量。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响（2）注册会计师判断审计证据是充分，应考虑的因素： A.审计风险，错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.具体审计项目的重要性

C．注册会计师及其业务助理人员的审计经验 D．审计过程中是否发现错误或舞弊 E.审计证据的质量

4.审计证据的可靠性，如何判断？（3班给的题目）

1.从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

2.相关控制有效时内部生成的审计证据比控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。

3.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠 4.以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

5.从原件获取的审计证据比从复印、传真或通过拍摄、数字化或其他方式转化成电子形式的文件获取的审计证据更可靠。

6.通常情况下，注会以函证方式直接从被询证者获取的审计证据，比被审计单位内部生成的审计证据更可靠。

5、简述审计风险模型？审计风险各组成要素与审计证据的关系？（1）审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险

审计风险模型是指当财务报表存在重大错报时，注会发表不恰当审计意见的风险。

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其它错报可能是重大的，注会为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后，没有发现这种错报的风险。

（2）1.评估的重大错报风险与所需收集的审计证据的数量存在正向关系

评估的重大错报风险越高，需要收集的审计证据就越多

评估的重大错报风险越低，所需收集的审计证据越少

2.可以接受的检查风险水平与审计证据之间存在的是反向关系

可以接受的检查风险水平越高，所需收集的审计证据越少

可以接受的检查风险水平越低，所需收集的审计证据越多

6、简述获取审计证据的审计程序。（5班题目）

（1）检查记录或文件：是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。

（2）检查有形资产：是指注册会计师对资产实物进行审查。

（3）观察：是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。（4）询问：是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复可以进行评价的过程。（5）函证（即外部函证）：是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复获取书面证据作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质形式。

（6）重新执行：是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。

（7）分析程序：是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。

7、请简述应收账款函证、应付账款函证和银行存款函证的区别。（1）函证目的不同：应收账款函证的目的是存在应付账款函证的目的是完整

银行存款函证的目的是银行存款是否存在，借款是否完整（2）函证必要性不同：应收账款函证是必须的应付账款函证是可选择的银行存款函证是必须的

(3)函证对象不同：应收账款函证余额较大，账龄较长的应付账款函证当年购销金额较大的银行存款函证所有的

（4）函证方式不同：应收账款函证采用积极或消极式

应付账款函证和银行存款函证采用积极式

8、阐述应收账款的替代审计程序（1）检查与销售有关的原始凭证（2）检查期后收款纪录（3）检查函电纪录

以应收账款的替代审计程序为例，检查和核对销售发票、出库单、运输单据以及经济合同等原始凭证和资料，对于判断该笔债权的真实性是必不可少的程序；而要判断债权的可收回性则比较困难，我们可以从了解客户信誉、账龄分析、业务往来的过程、以往的收回情况以及经济合同的有关条款等方面着手检查。

9、简述如何查找未入账的应付账款（1）结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确

（3）检查资产负债表日后应付账款明细贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确（4）检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采纳人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。