建筑施工会计实务

建筑施工会计实务（共8篇）

建筑施工会计实务 篇1

XX建筑施工企业财务及相关业务流程

现金的核算

1.6月2日,企业从银行提取现金10000元,以备日常零星开支.应作会计分录: 借:现金 10000

贷:银行存款 10000

2.6月4日,企业购买办公用品一批,共计960元,以现金支付.应作:

借:管理费用 960 贷:现金 960

3.6月5日企业处理一批废旧材料,收到现今1200元 借:现金 1200

贷:其他业务收入 1200

4.6月8日,企业将超过库存限额的现金10000元送存银行 借:银行存款 10000 贷:现今 10000

施工企业会计--现金清查的核算

某施工企业对库存现金清查后,发现帐款不符,现金短缺800元.后经核查,短缺现金中有200元系出纳员责任事故所致,应由个人赔偿;目前无法查明原因,经批准予以转销.(1)短缺原因查明前:

借:待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢 800

贷:现金 800(2)短缺原因查明后:

借:其他应收款---------应收现金短缺款(ＸＸ个人)200 管理费用----------现金短缺 600

贷:待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢 800 银行存款的核算

6月2日，企业收到发包单位银行汇票一张，支付上月结算款200000元，当日填制进帐单入帐。借：银行存款 200000

贷：应收帐款------应收工程款 200000

6月6日，企业签发转帐支票一张，支付购买钢材款10000 借：物资采购--------主要材料（钢材）10000 贷：银行存款 10000

6月10日，企业对外销售混凝土预制构件一批，对方以转帐支票支付货款5850元，当日填制进帐单入帐。借：银行存款 5850 贷：其他业务收入 5850

6月12日，企业收到银行付款通知，支付到期的商业承兑汇票8000元 借：应付票据 8000

贷：银行存款 8000 其他货币资金的核算

（一）外埠存款的核算

某企业6月8日，电汇200000元到采购地银行开立采购专户。6月16日采购员交来供货单位发票帐单等报销凭证，报销采购钢材的货款及运杂费187200元，采购专户的剩余款项已退回企业存款户。

（1）汇出资金开立采购专户时：

借：其他货币资金-----外埠存款 200000 贷：银行存款 200000（2）采购付款报销时：

借：物资采购----主要材料（钢材）187200 贷：其他货币资金-------外埠存款 187200（3）结束采购专户余额转回时： 借：银行存款------外埠存款 12800 贷：其他货币资金------外埠存款 12800 二）银行汇票存款的核算

企业向开户银行提交“银行汇票委托书”及30000元的转帐支票办理银行汇票。办妥后，持汇票向外地采购木材26910元，余款转回企业存款户。

（1）取得汇票时，根据银行盖章退回的委托书存根联： 借：其他货币资金------银行汇票 30000 贷：银行存款 3000

（2）报销时，根据发票帐单等凭证：

借：物资采购-----------主要材料（木材）26910 贷：其他货币资金---------银行汇票 26910

（3）余款转回时，根据银行转来的汇票第四联（多余款收帐通知）借：银行存款 3090

贷：其他货币资金-------银行汇票 3090 三）信用卡存款的核算

企业向开户银行提交“信用卡申请书”以及2000元转帐支票办理信用卡。办妥后，用信用卡支付购买大宗办公用品18000元。以后又续现金20000元。

（1）办妥信用卡时，根据银行退回的申请书存根联： 借：其他货币资金-------信用卡 2000 贷：银行存款 2000

（2）报销时，根据发票帐单及开户银行转来的凭证等： 借：管理费用---------办公费 18000 贷：其他货币资金----------信用卡 18000（3）续存资金时，根据转帐支票存根： 借：其他货币资金------信用卡 20000 贷：银行存款 20000 应收帐款的核算

某施工企业月终,向发包企业开出“工程结算帐单”，结算工程价款600000元，按合同规定，应扣还预支工程款200000元、预收备料款100000元，余款发包单位通过银行已用转帐支票支付。

（1）向发包单位办理工程价款结算时

借：应收帐款----应收工程款（发包单位）600000 贷：工程结算 600000

（2）按合同规定从结算工程价款中扣还预支工程款、备料款时 借：预收帐款——预收工程款 200000

——预收备料款 100000

贷：应收帐款——应收工程款（发包单位）300000（3）收到转帐支票，填制进帐单入帐时： 借：银行存款 300000

贷：应收帐款——应收工程款（发包单位）300000

某施工企业月初对外销售预制构件一批，货款35100元，以银行存款代垫运杂费1200元，货已运达购货单位，委托银行收款手续已办妥。（1）开出销售发票，确认销售收入时： 借：应收帐款——应收销货款（Ｘ单位）36000 贷：其他业务收入 35100

银行存款 1200（2）收到货款时： 借：银行存款 36300

贷：应收帐款——应收销货款（Ｘ单位）36300 预付帐款的核算

“预付帐款”帐户应分别按“预付分包单位款”和“预付购货款”两个明细帐户，并分别按分包单位和供应单位名称设置明细帐，进行明细核算。预付帐款不多的企业，也可以将预付帐款直接记入“应付帐款”帐户的借方，不设置该帐户。

企业按预付分包单位工程款和备料款时，通过“预付帐款——预付分包单位款”帐户核算。若企业以拨付材料抵付预付备料款的结算价格与双方协商的结算价格不一致，其差额应通过“工程施工——合同成本（分包成本）”帐户进行调整。企业预付给分包单位的工程款或备料款，在结算已完工程价款时应当抵扣。

例：

某施工企业按合同规定，已主要材料一批拨付给分包单位抵作备料款，其计划 成本60000元，材料成本差异率为2%，双方协商作价为58000元；同时，以银行存款预付分包单位工程款200000元。月末，企业与分包单位办理价款结算，根据分包单位提出的“工程价款结算帐单”，应结算工程价款350000元，扣除已预付的工程款200000元、备料款58000元，余款以银行存款支付。

（1）企业向分包单位拨付抵作备料款的材料时： 借：预付帐款——预付分包单位款（备料款）58000 工程施工——合同成本（分包成本）3200 贷：原材料——主要材料 60000

材料成本差异——主要材料 1200（2）企业预付分包单位工程款时：

借：预付帐款——预付分包单位款（工程款）200000 贷：银行存款 200000

（3）收到分包单位“工程价款结算帐单”，结算工程价款时： 借：工程施工——合同成本 350000

贷：预付帐款——预付分包单位款（工程款）200000

——预付分包单位款（备料款）58000

应付帐款——应付工程款（分包单位）92000（4）开出转帐支票支付分包单位工程价款时： 借：应付帐款——应付工程款（分包单位）92000 贷：银行存款 92000 例：

某施工企业根据购货合同规定，预付建材公司钢材款40000元。供应单位发货后，开来发票帐单，列明钢材价款46800元，代垫运杂费1300元。

（1）按合同规定预付货款时：

借：预付帐款——预付购货款（建材公司）40000 贷：银行存款 40000（2）根据供应单位发票帐单所列金额： 借：物资采购——主要材料（钢材）48100 贷：预付帐款——预付购货款（建材公司）48100（3）补建材公司货款时：

借：预付帐款——预付购货款（建材公司）8100 贷：银行存款 8100 其他应收款的核算

1.某施工企业向水泥厂购买水泥一批以银行存款支付水泥纸袋押金3000元。借：其他应收款——存出保证金（水泥厂）3000 贷：银行存款 3000

2.企业仓库因火灾造成一批主要材料毁损，经保险公司确认，应赔偿损失100000元。借：其他应收款——保险公司 100000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100000 3.企业某职工因损坏公物被企业罚款400元。借：其他应收款——Ｘ职工 400 贷：低值易耗品——在用低值易耗品 400 内部往来的核算

内部往来是指企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。

应注意的是，企业与内部独立核算单位之间有关生产资金的上交下拨业务，企业可分别在“上级拨入资金”和“拨付所属资金”帐户中核算，而不在“内部往来”帐户中核算。

1.企业与所属单位之间的往来核算

某工程有限公司第一公司（内部独立核算单位）因办理开工前期准备，向公司总部财务部借款100000元。（1）第一公司应作会计分录： 借：银行存款 100000

贷：内部往来——公司总部 100000（2）公司总部应作会计分录

借：内部往来——第一公司 100000 贷：银行存款 100000

2.企业内部独立核算单位之间的往来核算

企业内部独立核算单位之间的往来核算，可以通过企业（公司）集中核算，也可由个内部单位直接核算，现将两种方法分别介绍如下：

第一种：通过公司集中结算

即各单位之间的往来核算，都要作为各单位与公司之间的结算，通过公司办理结算手续。例：

某工程有限公司的机械化公司（内部独立核算）为一公司（内部独立核算）的甲工程提供机械作业服务，根据机械化公司填制的“内部转帐通知书”结算机械使用费6200元。

公司各方应作分录：（1）机械化公司应作分录 借：内部往来——公司总部 6200 贷：其他业务收入 6200（2）公司总部应作分录 借：内部往来——一公司 6200 贷：内部往来——机械化公司 6200（3）第一公司应作分录

借：工程施工——合同成本——甲工程 6200 贷：内部往来——公司总部 6200 第二种：各单位直接结算

即各内部独立核算单位之间发生的日常结算业务，先在各单位之间进行直接结算，月末再由企业（公司）组织各单位对帐后，转入企业（公司）往来帐。

例：仍以上例为例，假定机械化公司直接向一公司办理结算。（1）机械化公司应作分录： 借：内部往来—— 一公司 6200 贷：其他业务收入 6200（2）一公司应作分录：

借：工程施工——合同成本——甲工程 6200 贷：内部往来——机械化公司 6200

月末，公司总部财务部组织内部独立核算单位集中对帐，各方将相互结算款项核对无误后，根据各单位的内部往来帐的余额汇总编制“内部转帐凭证汇总表”，各方据以转帐。

本例月末根据编制的“内部往来转帐凭证汇总表”各方应作分录：（1）机械化公司应作分录

借：内部往来——公司财务部 6200 贷：内部往来—— 一公司 6200（2）一公司应作分录：

借：内部往来——机械化公司 6200

贷：内部往来——公司财务部 6200（3）公司总部应作分录：

借：内部往来—— 一公司 6200 贷：内部往来——机械化公司 6200 备用金的核算

备用金是指企业拨付给非独立核算的内部单位（职能部门、施工单位、车间等）备作差旅费、零星采购或零星开支等使用的款项。

施工企业 必须建立和健全备用金的预借、使用和报销制度，并指定专人负责管理，按照规定的用途使用，不得转借给他人或挪用他用。支付的备用金，应在规定期限办理报销手续，交回预额。前帐未清，不得继续支付。“备用金”帐户应按备用金的领用单位或个人设置明细帐，进行明细分类核算。根据备用金的管理制度，备用金的核算分为定额管理和非定额管理。

1.定额管理。实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金，应定期向财务部门报销。财务部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等帐户，贷记“现金”或“银行存款”帐户，报销数和拨付数都不再通过“其他应收款”帐户核算。

例：企业物资供应部门实行定额备用金制度，财会部门根据核定的备用金定额8000元，以现金拨付。借：备用金——物资供应部门 8000 贷：现金 8000

上述物资供应部门报销日常管理支出5600元 借：管理费用 5600 贷：现金 5600 2.非定额管理

是为了满足临时需要而暂付给有关部门和个人的现金，使用后实报实销。例：企业总务部门李江外出参加会议，预借差旅费3000元，以现金支付。借：其他应收款——李江 3000 贷：现金 3000

上述总务部门李江出差归来，报销差旅费2400元，退回现金600元。（1）借：管理费用 2400

贷：其他应收款——李江 2400（2）借：现金 600

贷：其他应收款——李江 600 应收票据的核算

（一）概念

应收票据是指企业采用商业汇票结算方式销售商品、产品而收到的商业汇票。对于施工企业而言，应收票据是指施工企业因结算工程价款以及对外销售产品、材料而收到的商业汇票。

（二）分类 1.商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由付款人承兑的汇票，它可以有收款人签发，也可以由付款人签发，但必须由付款人承兑；银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。

2.不带息票据和带息票据.带息票据指票面金额和票面利率并计算到期利息的票据;不带息票据是指票据到期按票面额支付，票据上无利息规定。目前，我国的商业汇票都是不带息票据。

应收票据贴现的计算 计算贴现值的步骤： 第一步，计算到期值

票据到期值=票据面值+票面利息

=票据面值*（1+票面利率*票据期限）第二步，计算贴现息

贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期 第三步，计算贴现净值

贴现净值=票据到期值-贴现利息 计算票据到期日和到期值时应注意：

应收票据的期限有按“天数”表示和按“月数”表示两种。

1.如果票据的期限按“天数”表示，应从签发日起按实际经历的天数来计算到期日。通常签发日和到期日只能算一天（也就是算头不算尾或算尾不算头）。与此同时，计算利息使用的利率，要换成日利率（年利率/360）如企业收到一张面值100000元的商业汇票,利率为9%,80天到期,票据的签发日为8月1日。票据的到期日计算如下：8月份算30天（31-1），9月份30天；尚有20天（80-30-30），所以到期日为10月20日。2.如果票据的期限按“月数”表示，应以到期月份中与签发日数相同的那一天为票据的到期日（也就是对月对日）。与此同时，计算利息使用的利率要换成月利率（年利率/12）。

如企业收到一张面值10000元的商业汇票，利率为9%，5月6日签发，三个月到期，它的到期日为8月6日。（对月对日）

如果是月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的最后一天为到期日。如2月28日签发、一个月到期的商业汇票，其到期日为3月31日。

3.带息票据的到期值即为票据的面值与利息之和,不带息票据的到期值为票据的面值.贴现期的计算与票据到期日的计算应一致.某企业有两张6月10日签发的票据，每张面值为10000元，期限为6个月，A票据不带息、B票据带息，年利率为6%。企业因资金紧张，于10月15日持票据向银行贴现，贴现率为8%，求A、B两张票据的贴现息和贴现净额。

票据的到期日：12月10日（对月对日）

票据贴现天数=（10.15~12.10）=17+13+9=56（天）A票据贴现息=10000*8%/360*56=124.44（元）贴现净值=10000-124.44=9875.56（元）

B票据到期值=10000*（1+6%/12*6）=10300（元）贴现息=10300*8%/360*56=128.18（元）贴现净值=10300-128.18=10171.82（元）应收票据的核算

（一）不带息应收票据的核算

例：企业与发包单位进行工程价款结算，收到承兑期限为3个月的不带息商业汇票一张，票面金额为100000元。

（1）收到商业汇票时

借：应收票据——商业承兑汇票（发包单位）100000 贷：工程结算 100000（2）假设三个月到期后，收回票款 借：银行存款 100000

贷：应收票据——商业承兑汇票（发包单位）100000（3）假设三个月到期后，付款人无力付款 借：应收帐款——应收工程款（发包单位）100000 贷：应收票据——商业承兑汇票（发包单位）100000

（二）带息应收票据的核算

某施工企业向建筑公司出售预制构件一批，收到该公司3月11日签发的60天到期的商业承兑汇票一张，面值15000元，该票据为带息票据，年利率为6%。

（1）收到汇票时：

借：应收票据——商业承兑汇票（某建筑公司）15000 贷：其他业务收入 15000

（2）计提3月份带息票据利息50元（15000*6%/360*20）借：应收票据——商业承兑汇票（某建筑公司）50 贷：财务费用 50 例：

4月11日，企业因资金紧张，将建筑公司签发的商业汇票送存银行贴现，银行按年利率8%扣除贴现息后，其款项已转入企业存款户。企业计算的贴现净额及会计分录如下：

贴现日数：（4.11~5.10）=196（30-11）+10=29（天）到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）贴现息=15150*8%/360*29=97.63（元）贴现净额=15150-97.63=15052.37（元）借：银行存款 15052.37

贷：应收票据——商业承兑汇票（某建筑公司）15050

财务费用 2.37 例：

5月10日，建筑公司签发的商业承兑汇票到期，因对方无款支付，银行将已贴现的票据退给企业，并从企业存款帐户中扣回贴现款项。

借：应收帐款——应收销货款（某建筑公司）15150 贷：银行存款 15150 坏帐准备的核算

（一）按余额百分比法计提坏帐准备的核算

在余额百分比法下，施工企业首次计提坏帐准备时，应按年末应收款项余额的一定比例提取。提取时，应借记“管理费用”帐户，贷记“坏帐准备”帐户。需要指出的是，企业应提取的坏帐准备数额是年末“坏帐准备”帐户应保留的余额，而“坏帐准备”帐户的帐面余额未必等于这一数额。因此，只有首次计提坏帐准备时，才是按应计提数入帐的，以后各年计提坏帐准备时，均使用“坏帐准备”帐户的帐面余额与当年估计的坏帐准备数额一致。

例：

某施工企业2000年末，应收帐款余额为100000元，提取坏帐准备的比率为1%。2001年发生坏帐损失12000元，其中甲单位7000元，乙单位5000元，年末应收帐款余额为1600000元；2002年已转销的上年乙单位应收帐款5000元又收回，年末应收帐款余额为1400000元。

（1）2000年末，计提坏帐准备（假定“坏帐准备”帐户无余额）时： 应提取坏帐准备=100000*1%=10000（元）借：管理费用——计提的坏帐准备 10000 贷：坏帐准备 10000

（2）2001年转销已确认的坏帐损失12000元时： 借：坏帐准备 12000 贷：应收帐款——甲单位 7000

——乙单位 5000

（3）2001年末，计提坏帐准备（坏帐准备借方余额2000元）时： 应提坏帐准备=1600000*1%=16000（元）实提坏帐准备=16000+2000=18000（元）借：管理费用——计提坏帐准备 18000 贷：坏帐准备 18000

（4）2002年收回已转销的乙单位应收帐款5000元，按实际收到的金额：

借：应收帐款——乙单位 5000 贷：坏帐准备 5000 同时：

借：银行存款 5000 贷：应收帐款——乙单位 5000

（5）2002年末，计提坏帐准备（坏帐准备贷方余额21000元）时： 应提坏帐准备=1400000*1%=14000（元）实提坏帐准备=14000-21000=-7000（元）借：坏帐准备 7000

贷：管理费用——计提坏帐准备 7000 按帐龄分析法计提坏帐准备的核算

例：某施工企业年末应收帐款余额为１１５０００００元，根据应收帐款个明细帐中的有关帐龄资料，编制估计坏帐准备表如下：

估计坏帐准备表

帐龄

金额

估计坏帐率（％）

坏帐准备 未过期

４００００００

０.５

２００００ 一年内

３００００００

１

３００００ 二年内

２５０００００

２

５００００ 三年内

１５０００００

３

４５０００ 三年以上

５０００００

５

２５０００ 合计 11500000

170000 根据表计算结果及“坏帐准备”帐户年末余额，作会计分录如下：（１）假定年末调整前“坏帐准备”帐户贷方余额60000元 实提坏帐准备=170000-60000=110000（元）借：管理费用——计提坏帐准备 110000 贷：坏帐准备 110000

（2）假定年末调整前“坏帐准备”帐户借方余额12000元 实提坏帐准备=170000+12000=182000（元）借：管理费用——计提坏帐准备 182000

一、材料业务流程

1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。

2、供应商的选择和评价：

材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。

按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。

3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。

4、验收：

供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。

材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。

5、领用：

项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。

领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。

6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。

7、库存管理：

材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。

材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。

8、废旧物资的处理：

9、检查与督导：公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出。

二、产值申报流程

1、确认形象进度：每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。

2、确认当月产值：经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。

3、申报产值：经营部将各项目的当月产值，报财务部入账。

4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。

三、报表编制、报送流程

1、结账：各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最后对总账系统进行结账。

2、报表编制：总账会计按照集团公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。

3、分公司确认：报表编制完成由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确认。

4、上报：

每月5号下午5：00前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子文件以电邮方式发至集团财务部合并报表会计处。

每月报表的正式文本以邮寄方式按月或按季度寄至集团财务部。

5、合并报表：

合并报表会计在收到各单位会计报表后，应对其先行复核，勾稽关系不符的报表应退回改正。

合并报表会计按照规定的模板编制集团合并会计报表，并于每月8日下午5：00前上报至集团财务部经理处。

6、财务分析：集团财务部经理根据合并会计报表及各单位财务分析，撰写集团财务分析，并于每月10日下午下班前报集团公司总会计师审核后上报集团董事会。

四、会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程

1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账。

2、支付社会保险费：

划出社保费用时，借：管理费用——员工保险（公司缴付部分）

其他应收款——员工保险（个人缴付部分）

内部往来——XX分公司（按全额）贷：银行存款

发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额）

贷：其他应收款——员工保险（个人缴付部分）银行存款或现金（按其差额）

3、交纳税金：

开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作，借：应收账款——建设单位 贷：工程结算收入——各项目

在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时，借：应交税金——各税种

其他应交款——各费种

贷：银行存款（或内部往来——上海办事处）

4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。

固定资产增加时，借：固定资产——各部门

贷：银行存款（或应付账款）计提折旧时，借：管理费用——折旧费（管理部门用）

工程施工——项目部（生产用、项目部管理用）贷：累计折旧

5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。

购进时，借：低值易耗品——具体名称

贷：银行存款（或应付账款）

领用时，借：工程施工——项目部——办公用品等科目

管理费用——低值易耗品摊销

贷：低值易耗品——具体名称

如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，借：待处理财产损失——待处理流动资产损失

贷：低值易耗品——具体名称 经研究决定处理办法后，借：现金（或其他应收款——相关责任人）

营业外支出（余额大于赔偿的差额）

贷：低值易耗品——具体名称

营业外收入（赔偿大于余额的差额）

自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或管理费用）

贷：低值易耗品——具体名称

6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处——成本会计根据月末结存数，倒扎出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。

7、临时设施：对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目——首次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入该项目部成本——第二次使用该临时设施的项目部，按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目部成本。

购进临时设施时：借：临时设施——具体临时设施

贷：银行存款（或应付账款）进项目部成本时：借：工程施工——项目部——临时设施摊销

贷：临时设施摊销

8、计提无形资产摊销：根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即： 借：工程施工（或管理费用）

贷：无形资产

9、计提工资、福利费：根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额——制作相关会计凭证。即：

借：管理费用——工资（或福利费）

工程施工——项目部——项目管理人员工资、点工工资、福利费 贷：应付工资——管理人员、项目管理人员、点工工资 应付福利费

10、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单——总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：

借：应收账款——建设单位

贷：工程结算收入——各项目部

11、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：

借：主营业务税金及附加（各项目部）

贷：应交税金（各税种）

其他应交款（各费种）

12、成本结转：月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本——总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：

借：工程结算成本——各项目部

贷：工程施工——工程结转

13、结转损益：按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，借：本年利润

有贷方发生额的各明细科目

贷：有借方发生额的各明细科目 本年利润

14、凭证审核：出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。

15、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。

16、记账与结账：凭证经审核后进行记账，在记账、对账无误以及其他系统均已结账后，对总账系统进行结账。

17、数据备份：财务软件中的数据应按公司规定定期进行备份，备份工作由公司网络管理员负责

建筑施工会计实务 篇2

企业内部会计控制, 是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制, 其本质是一种内部控制制度, 是在一定的控制环境中, 由内部控制人 (不仅仅局限于财会人员) 依据一定的理念和一定的程序对单位的重要经济活动和重要环节进行监督的过程。

众多的事实和教训, 使许多企业已经逐渐认识到建立和完善内部会计控制制度的重要性和必要性, 并根据企业各自的特点制定了一些相应的内部会计控制制度, 把内部会计控制工作与改善经营管理、建立现代企业制度等要求结合起来, 取得了良好的效果和宝贵的经验。但是在实践中, 会计控制工作还存在着许多薄弱环节, 企业内部权力和约束的失衡, 产生的“内部人控制”现象, 会计人员的“双重身份”问题, 导致会计监督形同虚设, 以及会计人员的业务素质和职业道德等制约因素客观存在, 诸如“做假账”、贪污、挪用等违法犯罪现象时有发生。因此, 为适应不断变化和日益繁荣的经济环境的需要, 确保有效监控企业的经济财务状况, 建立和完善更为有效的内部会计控制机制显得越来越紧迫。

二、建筑施工企业财务管理的特点

建筑施工企业财务管理具有自身的特殊性, 无论企业规模和结构形式如何, 最突出的一点都表现为施工企业的财务管理, 以项目为独立的基本财务管理单元, 然后依次形成子 (分) 公司财务管理体系, 集团公司财务管理体系, 以至总公司财务管理体系。建筑施工项目的最终产品具有一次性和唯一性, 由于同一类型和规模项目的各种费用支出受到地质、气候和施工时期等各种因素的影响, 会产生极大的差异;即使同一个项目, 由于采用的施工方案、施工布局安排、进度计划不同也会产生极大的费用支出差别, 所以与其他类型的企业相比较, 建筑企业财务管理的可比较性差, 形式上表现为计划管理性相对较弱。

三、构筑多层次的会计控制体系

基于建筑施工企业财务管理的特点, 为确保企业内部财务管理的安全性和有效性, 必须建立健全多层次的会计控制体系。通过建立高效有力的会计控制体系, 可以明确各方关系人的权利和责任, 避免出现会计控制的“真空地带”、“控制盲点”, 以体现现代会计控制的协调、约束特点。一是将会计作为一个独立的部门, 实行会计人员统管、统派制。将会计人员从企业中独立出来, 纳入各级会计委派机构。会计人员的任免、奖惩、工资、福利等均由会计人员委派机构负责。二是建立健全单位内部机构和岗位的监控机制。不允许由一人单独办理货币资金业务的全过程, 要形成一种既能相互协调合作又能相互制衡监督的机制, 从而使内部人控制得以强化。三是明确出纳人员和会计人员的职责权限。出纳员负责保管企业的空白支票、空白票据及其他银行凭证, 保管库存现金并办理现金收付和银行结算业务, 登记现金和银行存款日记账。会计或会计主管对各项经济业务进行审核、登记账簿、编制单位的财务成本计划、银行借款计划、参与经营决策、负责货币资金业务的核销记录、保管企业的财务大小印章。四是完善单位内部财务收支审批制度。办理货币资金要认真填写请款单, 由单位审批负责人进行审批, 出纳员根据请款单支付并填写支票和银行凭证, 会计或会计主管进行审核后方可在空白支票上或银行凭证上加盖财务大小印章。请款单要一式两份, 负责保管企业财务大小印章的会计或会计主管保存一份, 以备查记录、核销记录。五是定期对单位内部财务审核清理。会计或会计主管对申请支付的每一笔货币资金要随时清理核销, 对核销的每一笔货币资金的原始发票要进行审核, 出纳员根据审核后的原始发票登记现金日记账、银行日记账。

四、内部会计控制的实现

只要建立与建筑企业财务管理特点相适应的激励约束机制, 强化内部审计监督机制, 并不断提高会计从业人员的业务素质和作业道德水平, 才能有效地实现建筑施工企业内部会计控制目标的实现。

(一) 建立有效的激励约束机制。

在对建筑企业内部会计控制执行情况检查考核时, 每个建筑企业必须建立一套符合各个管理层次, 且行之有效的激励约束机制。由于工程项目管理部是建筑企业最基本的财务独立核算单位, 企业整体财务管理目标的最终实现必须依靠各个项目部财务管理目标状况来决定, 所以各建筑施工项目部的内部会计控制机制是建筑企业各个财务管理层次会计控制机制中最为重要的一个层次。每个项目部由于各自管理的项目特点不同, 项目的财务管理方法和手段也不同。为此, 根据建筑项目的不同特点建立符合本项目的财务管理激励机制, 才能有效地实现本项目财务管理目标, 最终实现整个企业的内部会计控制目标。

通过激励机制, 激发工程项目内部人员控制行为的积极方面;通过有效的约束机制减少或消除内部人员控制行为的消极方面。完善项目法人治理结构是解决问题的根本, 现在大多数建筑项目推行的项目法人管理制度就是完善建筑项目法人治理结构的一项具体措施, 因为明确划分了项目经理部的权、责、利, 特别明确了项目经理对项目经济收益所承担的责任和对财务管理所具有的权利。并确立了项目部内部技术管理、安全质量管理、物资设备保障管理和财务计划管理各智能部门对成本费用控制所对应权利和义务, 具有良好的相互制衡关系;而内部会计控制则可以视为连接着多方信息的桥梁。在实施激励约束的过程中, 要注意对会计人员的激励和约束并把握好度。在项目部内部人员中, 会计人员居于重要地位, 由于会计人员一般受制于项目经理, 又由于他们追求个人收入最大化的本性, 在缺乏激励或监督不力时, 他们就会与其他内部人员一起把私人利益放在项目和企业利益之上, 侵蚀所有者权益。只有当激励和约束都有效存在, 即存在既能使项目内部人员获得与其付出的努力和责任相匹配的报酬与授权, 又可以从制度和程序上限制会计人员“越轨”行为的这样一种机制时, 才能使项目内部人员趋向于循规蹈矩, 为项目内部会计控制的有效实施提供根本保障。

(二) 强化内部审计监督机制。

内部审计是强化建筑企业内部监督不可缺少的制衡机制, 它可以帮助企业管理者监督其控制政策和程序的有效性, 为改进内部控制提供建设性意见。建筑企业应设立内部审计部门, 完善内部控制的组织设置, 关键要把握好集权与分权的关系, 按照不相容职务相分离的原则, 科学划分企业内部各部门和各管理层次的职责权限, 形成相互制衡机制。要切实提高内部审计的地位, 对于审计部门的设置应高于其他职能部门, 并独立于被审计部门, 以保证内部审计的独立性和权威性。内部审计应注意做好以下工作:一是规范内部审计工作的全过程, 使每项工作都依据一定的标准进行;二是完善企业内部审计制度;三是明确内部审计工作范围, 保证建筑企业, 特别是工程项目施工的正常运转;四是提高审计人员素质, 把好内部审计关;五是使内部审计外部化, 一方面加强内部审计人员与外部审计之间的协调配合;另一方面与专业的会计事务所或其他机构签约, 由其提供职业内部审计服务, 从而提高内部审计的独立性。

(三) 实行内部会计委派制度。

加强项目财务管理、完善项目管理机制, 有效实现对项目部经营管理、成本管理、费用控制等方面的监督和控制, 可以对项目财务人员的管理实行内部委派制度。也就是说, 财会人员作为相对独立于项目经理部的人员参与项目管理, 这些人员的绩效考核独立于项目部之外, 由委派部门组织进行。他们的工资、奖金和各种福利也由委派部门从项目管理费中发放。

实行会计委派制, 会使项目部的一部分权利受到约束, 但这种约束是为了保证更好地实现企业主管部门的经营战略, 促使项目部恰当地行使经营自主权, 保障项目部的有序性, 而不是削弱项目部的经营自主权。如果会计委派过分地强调集权, 而忽视了项目部的经营自主权, 可能会打击项目部的经营积极性。同时, 财务人员应有独立性, 项目财务人员属企业委派的, 不能只围着项目管理单位小团体利益打转, 也不能围着项目领导的意图转, 要有当家管财的积极性和主动性, 认真进行会计核算和会计监督, 既要站得住, 还要顶得住。

(四) 提高会计人员业务素质和职业道德水平。

会计人员是内部会计控制的执行主体。内部会计控制工作的水平和质量能否提高, 很大程度上取决于会计人员素质的高低。因此, 提高财会、审计部门专业人员的知识水平和专业水平, 特别是以诚信为标志的职业道德水平, 显得十分重要。“打铁必先自身硬”, 专业人员必须要有良好的职业道德、精湛的业务能力, 不断更新知识, 才能及时应对客观环境的变化, 准确把握政策精神, 切实贯彻相关制度, 把本单位的内部会计控制工作做好。一是深入学习《会计法》, 使内控主体熟悉《会计法》、宣传《会计法》, 确立全员性和全程性的内部会计控制质量意识, 使单位内部每一个人都能把每一环节的工作效果有意识地与内部会计控制制度的要求相比较, 并自觉地按内部会计控制制度的要求来修正自己的行为;二是制定符合企业自身发展需要的财务人才管理机制。控制是对舞弊的防范、是对行为的约束、是对权利的限制, 要使内部会计控制的功能得到有效发挥, 需要有高素质的人才作保证。因此, 各建筑施工企业应从实际出发, 建立有利于人才脱颖而出的管理机制, 促使内控主体财会人员自觉地提高业务素质与职业道德水平, 真正担负起内部会计控制的重任。

五、结束语

建筑施工企业会计集中核算现状 篇3

关键词：建筑施工企业；会计；集中核算

随着市场经济的发展，财务管理在建筑施工企业管理中发挥着愈加重要的作用。而会计核算模式的选择，作为财务管理的重要环节，引起了各企业的重视。笔者从多角度、多方面分析了建筑施工企业会计集中核算的优势与缺陷，辩证地说明了其会计集中核算的现状。

一、建筑施工企业会计集中核算的现状

（一）投资管理不断加强，投资方向得到优化

建筑施工企业通过会计集中核算，将企业的资金集中起来，投资于重点投资项目中，防止了投资的分散与重复建设，使得资金使用率有所提高，保证资金的合理有效使用，在集团的监控下进行内部项目资金的运作，在总体上掌握了资金的投资方向。实行会计集中核算之后，建筑施工企业不仅将现有存量的资金效能发挥出来，同时防止了财权分散的出现，避免下属单位的各自为政，有效地控制了成本费用。

（二）会计核算更加专业化

操作职能同决策职能的分离、财务权限的集中，使得会计核算实现了专业化处理，有利于形成规模效益，同时减少财务管理成本。当前，一些核算中心分离了财务操作职能和战略决策职能，也就是分离了财务管理职能与会计核算职能，并于分离的基础之上，加强了会计集中核算，完善了财务管理职能。另外，会计电算化的应用也更为广泛。

（三）加强了会计基础工作，提高了会计人员的素质

当前，建筑施工企业的会计集中核算一改过去各个项目部业务比较单一的状况，使得会计人员的素质不再良莠不齐，降低了会计核算上的随意性。另外，会计人员也不再已个人的好恶和习惯来设立会计科目，从而使得账表相符，保证了会计资料的失真性。随着会计集中核算的实行，会计核算办法得到了统一，而会计核算的内容也更为准确，使得会计工作不再盲目进行。这样一来，不仅可以对外提供出完整、可靠的会计信息，也能为企业的领导人员提供经营指标的参考。同时，在会计集中核算实施的同时，为会计人员提供了许多相互交流与学习的机会，从而促进了会计人员整体素质的提升。

（四）预防并遏止腐败的发生

现阶段，建筑施工企业的财务管理，要求集中各项目经理同资金没有直接的关系，不向过去那样，负责安全生产、经营管理与财务检查，目前，建筑施工企业统一对外，接受财务检查，从而为项目经理节省了大量的时间与精力。另外，财务人员也不受项目经理的领导，从而会计人员能够更好地履行监督职。在日常工作中，通过会计人员的监督，项目经理需严格根据财务管理规定，开展业务审核，拒绝支不合理或者不合法的支出，从而真正遏止腐败现象的出现。

二、建筑施工企业会计集中核算中存在的问题

（一）随着会计集中核算的实行，建筑施工企业集团的各个项目能够支配的现金变少了，限制了项目的开展，也不利于调动他们的积极性。由于会计人员不是项目的直接管理人，失去了过去直接管理的便利，受到部门的经济利益以及小集团利益的影响，相关人员的工作积极性也受到了一定打击。此外，由于各个项目的任何事情都要反映给上级，并非正确运用授权，这样就增加了集团公司管理的难度，使得集团的管理负担更重。全部的收入与支出都应逐级地上划、下拨，从而加大了资金在途的时间，其资金流量很大。

（二）在建筑施工企业实施会计集中核算，主要是为了强化财务监督与管理，促进资金使用效率的提高。然而，建筑施工企业的会计集中核算改变了过去的会计人员监督，即由事先、事中到事后，到只剩事后监督，使得会计监督职能弱化了。当前，建筑施工企业尚未形成完善的监督体系，缺乏切实有效的控制制度，造成审核人员与会计核算人员无法把关。同时，不健全的法律和制度为原始凭证的伪造创造了机会，在一定程度上制约了会计集中核算预期目标的完成。

（三）在人员管理上也存在着一些问题。在建筑施工企业中，会计人员是财会部门的一份子，其同管理单位相互分离，最终可能会造成核算和管理之间的脱节。会计集中核算作为新生的事物，若缺乏对会计人员的及时培训，就难以与其工作的岗位相适应。另外，一些会计人员自身的业务素质较低，一旦无法调动他们学习新知识的积极性，那么就会影响到财务人员的整体素质。

三、结束语

会计集中核算的实施，对于建筑施工企业来说，是财务管理体制方面的一个重要变革。建筑施工企业的会计集中核算，同时存在着利弊，虽然其现状不很乐观，但是加以合理的制度约束，定会去劣趋优，使得会计核算机制更为完善。会计集中核算的实行与加强，要求将经营者积极性调动起来，将经营管理者之能动性发挥出来。

实行会计集中核算，也就是将建筑施工企业原有的变分散型，变为集中型，这对财务人员提出了较高的要求，他们不仅要具有一定的管理水平，还要有较高的业务素质。因此，建筑施工企业以及财务人员要不断借鉴国内外的先进管理理念与手段，使本建筑施工企业的核算管理方式更为丰富，促进会计集中核算的不断完善。

参考文献：

［1］唐彩文.浅谈如何提高建筑施工企业会计信息质量[J].中国总会计师,2010,(4).

［2］黄奇泉.浅谈如何提高建筑施工企业会计信息质量[J].现代经济信息,2010,(7).

［3］周鲜华，刘亚臣.大型建筑施工企业内部会计控制案例研究[J].建筑经济,2010,(1).

［4］吴庆宝.浅谈建筑施工企业会计核算中的常见问题[J].装备制造,2010,(1).

建筑施工行业会计工作总结 篇4

自毕业后担任技术员以来，我主要从事测量工程的管理，学习、实践操作等工作，历任平定高速公路项目部桥梁负责和测量工程辅助技术员。再到福州雷力之星驻嘉峪关供水工程测量负责和资料整编工作，现在任中盐甘肃武阳盐化有限公司项目部测量负责，兼任科学技术协会副秘书长职务，几年来我立足本职，爱岗敬业，勤奋工作，围绕新形势下工程测量的新要求，按照以需要求为标准，实现测量工作更精确，更专业为目的，重点围绕工程测量制度和经验做一定的工作。

项目测量工作是工程施工的重要程序，也是施工质量控制与检测的重要

环节，为了加强项目测量工作的管理统一项目测量的有关制度，更好的为创优质工程，争取最佳效果的项目目标提供保障。

一、施工单位接到桩点后，测量工作者需对桩点加以保护并进行复核。需进行加密的应仔细勘察地形选点。选用良好的地方牢固，施工中不易被破坏地点为加密点。

二、当设计院图纸审核到位后，对测量工作人员的主要任务是审图。根据以经验施图纸会有许多错误。如不仔细审阅边施工，这些错误隐患会给工程造成严重后果。虽然这是设计责任，但我们难逃干系。在审阅图纸时一定结合相关其它图纸，掌握变化，其中复核桩基顶高程是重点。

三、灌注桩施工是桥梁定准的关，列为监理全检项目，它为今后承台墩柱的位臵提供参照物，在计算灌桩数据时，要注意是否有线形偏位，另外在计算桥台灌桩数据时应仔细审清桥台伸缩缝是

否与桥台中心线一致。如有柱位丢失要说明理由，由于人为导致庄主丢失应建立惩罚制度。因为临时补桩危险性很大。

四、承台钢筋成型后，要对钢筋法线方位进行严密控制。如线路中心与墩柱中心线有偏位，策应高度应重视，墩柱中心坐标及法向方位角数据应在室内完成表计算，偏位数值单位要统一，墩柱筋十字线临时控制点位臵应牢固，标志清晰，并与下道工序负责人指数移交方可离去。

五、墩柱顶高和水准测量控制桥梁工程关键步骤，对与一次墩柱成型浇注之前，应至少两遍测量效核柱顶高程水准，并用钢尺丈量柱顶与承台顶间距离 是否与设计相符，其它柱顶高程测量，如标记在钢筋表面应清晰规范，基准面在下。

六、箱梁的施工是桥梁施工的最主要部分，也是重点。箱梁施工中测量数据主要为箱梁的地板边线，防撞墙内边线和箱梁的地面。翼板，顶面高程。

要求边线和高程数据必须由两个人对算，在计算过程中要尤其注意，箱梁结构中线和设计线路中线是否重合。

七、测量工程的外业作业重要但是内业工作更重要，内

业资料应整齐，明确、清晰。我们在工作中，对图纸变通资料第一时间掌握应是我们更能深刻清楚的对工作的表现。

作为合格的测量人员必须应对各种各样的工程，运用不同的测量方法，找出不同工程的测量重点，保证工程进度质量正常运转。充分利用计算机软件计算管理数据，在把效数据输入计算机中形成数据校核，单人不能完成测量任务团体合作一致是我们的优良传统，另外巩固基础知识，强化正确的操作技能。

工程测量在房建中是工程实体施工的前提和基础性工作，工程测量的工作内容是将建筑总平面图上所设计的建筑物，构筑物的位臵，按照设计要求，测设到施工现场，正确的定位到地面上。

工程技术的发展不断对测量工作提出新的要求，特别是全球定位系统、地理信息系统、摄影测量与遥感以及数字化测绘和地面测量技术的发展，使工程测量的手段、理论和方法产生了深刻的变化。

开挖前测量放线的依据：必须有甲方提供的设计院绘制的平面图及经规划局批准的规划许可证。测绘院提供的定桩坐标成果通知书。施工方和监理方才能进行放线和验线工作。

施工方测量放线报验单及工程定位测量记忆录必须经监理签字同意。

监理验线后，施工方才能开始施工挖方，注意放线用经纬仪测角度，打线用钢尺拉距离。为了防止出现差错最好用对角线的方法复测结果。场内应设临时bm点的位臵均应反映到工程定准测试记录表中。同时bm点应通视好、坚固不易破坏、并且明显标志。

基坑验线应注意，待垫层，防火层做完后，施工单位可开始放线。除外轮

廓之外，内墙，底圈梁柱，后浇带，电梯井薄部位均应放出。该线在检验是一定要细致，否则会造成错位和漏插筋的问题，当控制网或主轴线测定后，应立即对桩柱采取保护措施。路面上可使用射钉枪在一般土地上应浇注的桩，桩顶面覆以的钢板，此外还应将控制网和各点点位绘制到平面图上，并提请项目部采取切实措施保护好桩位。

建筑施工行业财务会计管理研究 篇5

1.增强财务管理理念，健全财务管理体制。意识是行动的前导，因此建筑施工企业应该首先增强企业内部员工的财务管理理念，把财务管理理念渗透到企业各个层面上去，树立崭新的财务风险意识，合理的确定企业的投资，财务管理理念从上层领导向下层员工逐步渗透，使得全体员工意识到财务管理在企业管理中的重要性，另外建筑施工企业也应该健全财务管理体制，使得全体员工都有章可循，加强内部控制，实施成本管理，创新管理体制，加强绩效控制，从而提升了建筑施工企业整体的财务管理水平，增强企业竞争实力，最终实现企业效益最大化。

2.建立健全各项核算制度，并严格执行。制度的建立比较容易，但由于项目部的特殊，严格执行困难就比较大，核算人员要充分发挥他们的职责。对于人员出勤情况要每天做考勤记录，对贵重材料做到每天凭送货单及进仓单登记购进数，凭领料单登记耗用数，对于一般砂石料，每天登记购进数，每天下班前对其进行盘点。对机械设备，每台设备的维修费、耗油数及工作量每天都应做好记录，以便考核：对外购材料应有相关部门的验收，并在进仓单上规范材料名称，以提高核算的效率;并且每天应统计完成的工程量。

3.完善会计核算机制，加强资金财产的管理。建筑施工企业应该完善会计核算机制，充分发挥会计核算对企业资产的监控作用，把资产下放到各个项目负责人手里的同时，应该由总公司对这些资产进行统一核算，而不是由各个项目内部人员核算。对资金进行统一管理，可以减少资金浪费，降低项目成本，使企业更加明确自己总体的资金规模。建筑施工企业应该强化企业财务管理人员意识，使其明确资金时间价值的理念，加强现金收付管理，在不伤害企业商业信誉的前提下尽量的早收晚付，以获得尽可能多的利息收入。对现金的收付程序必须进行严格的管理，减少企业资金的浪费。建筑施工企业的应收账款占企业总体资金的很大比例，对企业资产的质量影响非常的重要，因此建筑施工企业应该加强内部应收账款的管理，定期进行坏账分析，对于应收账款账龄比较长的，加强催要的力度，以减少坏账损失，使企业获得最大的收益。

4.加强建筑施工预算控制，实施有效的监督。建筑施工企业会计控制效果的好坏，往往和预算有着十分重要的联系，加强建筑施工企业的预算管理是非常重要的。对于施工企业来说，预算控制必须从两方面着手，一方面是企业的公司预算，包括财务预算和种.种投资预算。另一方面是针对具体施工工程项目的工程预算。其关系到企业是否盈利，工程是否能顺利实施，因此必须作为企业内部会计工作的重点。树立风险意识，建立有效的风险管理系统，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。强化会计信息系统的维护管理，保证会计信息的安全完整。

5.提高财务人员的素质。在提高财务素质方面，主要注重以下三方面：一是在招聘中，要注意选对人，选择那些掌握新会计准则技能，吃苦耐劳，而且有进取精神的人来担当会计工作;二是在工作中要加强会计人员的后续学习，及时掌握更新的会计政策与方法，促使会计人员能主动更新相关知识;三是管理考核中，要加强对会计人员的管理与考核，要做到疑人不用，用人不疑，发现问题能及时处理。

总之，财务会计管理工作在建筑施工企业的全面发展中发挥着重要的规范、调节作用，科学的财务会计管理工作能使建筑施工企业及时地规避风险、准确的抓住市场机遇、对市场调节做出最快速的反应，并帮助企业实现经济效益的最大化增长，因此我们只有健全机制、加强企业财务管理建设、提高财务会计管理水平才能最终使建筑施工单位以较强的竞争态势实现可持续的全面发展。

参考文献：

[1]管秀清.谈建筑施工企业如何加强流动资金管理.企业科技与发展.(22).

[2]姚高发.关于对建筑施工企业财务管理工作的思考.新疆农垦经济.(9).

[3]杨军.我国施工企业财务管理若干问题探讨.现代商业.2010(17).

建筑施工会计实务 篇6

当前的建筑施工企业普遍存在货币资金收付形式缺陷、货币资金收付缺乏制约规范，以及资金管理部门以及工作人员缺乏科学、合理的规章制度作为参考依据，还有实物资产岗位管理责任制度存在弊端等一系列问题。而且，制度的内容只包括了财产入库、财产验收以及财产分配方面，忽视了对财产保管关注及重视，使得企业内部的财产出现破损及流失现象，使得企业财产的安全性和完整性受到了不良的影响。另外，不少建筑施工企业的决策程序和付款程序的设置不够合理，使得企业内部控制中的预算执行方案执行效率、效果比较低，财务部门的监控职能无法有效发挥出来。

12建筑施工企业的项目经理责任制不够完善

项目经理作为建筑项目的主要负责人，其对建筑项目施工中的所有事项进行管理与任务派遣，其在项目管理中的领导作用是非常大的，甚至可以说其管理效果直接影响到项目的质量水平。但是，在目前我国建筑施工企业管理当中，对项目经理的管理权限不够明确，也没有制定相应的项目经理的考核评价机制，缺乏对项目经理的督促及监督，使得项目中管理水平无法得到有效的提升，项目中的财务经常由经理一人独断管理。另外，项目经理制度作为项目上能直接制约和抗衡财务核算体质的管理制度，其约束力不强会直接导致建筑施工企业内部财务管理的混乱以及内部财务控制水平的限制。

13对内部会计控制的认识程度不够深刻

很多建筑施工企业都将企业的关注重点放置在建筑施工之下，对内部会计控制的重视程度却远远不够，缺乏强有力的内控管理意识，使得建筑企业中的内控管理制度及措施的执行效果一直不佳。另外，还有些建筑施工单位的会计控制方法过于单一，只采用了传统的核算体制及管理模式来开展各项内控工作，使得管理机制当中的项目经理的权力过于集中，施工企业的约束机制也因此无法形成。

14会计人员的综合素质仍有待提升

建筑施工会计实务 篇7

一、建筑施工企业会计核算的特点

建筑施工企业会计是以施工企业为会计主体的一种行业会计,其基本经济活动是施工活动,和其它行业会计相比有其自身特点。

第一,分级核算,分级管理。与其他行业相比,建筑施工企业具有生产周期长、流动性大、施工地点多且分散等特点。为了能够直接反映建筑施工生产的经济效果,会计核算需要采用分级核算,分级管理的方法,把会计核算与施工生产有机地结合起来,避免集中核算造成会计核算与施工生产相脱节的现象。

第二,按项目单独核算成本。建筑施工企业在进行核算成本时,采用的是“定单成本计算法”,就是建筑施工企业按照每项工程分别进行成本核算,并使实际成本与预算成本的计算口径一致,以便进行分析和考核。

第三,工程成本与工程价款分段进行核算与结算。建筑施工企业的生产周期比较长,大多要跨年度施工,如果到工程竣工后才进行成本核算和工程价款结算,那么施工企业必然要垫支大量资金,容易造成资金周转困难,同时也不利于正确反映各项的经营成果。因此,建筑施工企业应按已完工程分期计算预算成本和实际成本,并及时与建设单位进行工程价款的结算。

二、建筑施工企业会计信息质量低下的表现

一是没有树立单项建筑合同信息的管理意识。建筑产品具有生产产品单一、生产周期长等特点。为了正确进行会计核算,避免人为操纵利润,必须按照所订立的单项合同,分别计量和确认收入、费用和利润。然而在实际工作中,建筑施工企业往往同时签订多项合同,很少按照单项合同进行核算,项目的具体细节很容易被忽视掉,容易产生虚假信息。

二是原始凭证与账簿作假。原始凭证作假是所有虚假会计信息的源头,一般有三类:一类是以收据代替发票、不按发票规定用途使用发票、按发票规定要求开具发票等;一类是不如实填写、或伪造、篡改原始凭证;还有一类是使用虚假发票。账薄作假出现于记账、算账、转账、结账过程中,通过涂改账目、做假账、收入不入账、提前或延迟结账等,造成账证不符、账账不符、账表不符。

三是会计核算配比较随意。由于建筑施工企业大多要跨年度施工,建筑工程的开工和完工日期通常分属不同的会计年度,因此,如何合理规范的对工程结算收入与结算成本进行配比是一个很重要的问题。在实际工作过程中,部分建筑施工企业并不遵守会计配比原则,随意调节工程结算收入,乱计、乱摊工程结算成本,导致收入与成本的信息不准确,当期利润不真实。

四是会计信息不对称。建筑施工企业在进行会计核算时,会选取某种特定的会计方法,使内部会计报表在信息披露上偏向于某个特定的信息使用者,这样会导致一部分人能够获得较多的会计信息,而另一部分人则难于获得自己所需要的会计信息,从而出现信息不对称现象。由于企业管理者既是会计信息的使用者,也是会计信息的提供者,容易对会计报表进行修饰和美化,不利于市场的良性运转。

三、建筑施工企业会计信息失真的原因

(一)相关法律法规尚不健全

目前我国财务会计及审计法律法规体系尚不健全,已经建立的一些法律制度仍然存在许多不严密的地方,并且部分法律法规之间还存在相互矛盾的地方,不利于法律规章制度的执行。另外,会计环境的变化非常快,而现有的会计制度却缺乏相应的分析和预测机制,导致新情况出现时没有相对的解决对策,从而影响了会计信息质量。

(二)会计人员综合素质不高

我国建筑行业会计人员专业素质和业务水平普遍不高,一些会计人员是从别的行业中途转入会计行业,不了解会计原理及相关财经法规制度;一些会计人员只了解一定的理论知识,但缺乏相应的实践经验,费用划分不清,会计科目使用不当;还有一些会计人员不重视知识的学习和更新,对新出台的会计制度并不是很了解。还有少部分会计人员政治素质不高,不能坚持原则,伙同他人或在他人的授意下同流合污做假账,从而导致了建筑施工企业会计信息质量下降。

(三)会计监督体系不完善

我国会计监督体系由会计监督、内部审计监督和外部监督三部分组成。在会计监督方面,建筑施工企业的会计机构是自行设置,会计负责人基本是由单位领导直接任用,会计人员在多数情况下倾向于自己的企业,导致会计监督形同虚设。在内部审计监督方面,内部审计制度尚不健全,内部审计机构缺乏独立性,导致内部监督力量薄弱,无法充分发挥监督作用。在外部监督方面,我国注册会计师的数量和质量都还无法满足外部监督的需求,甚至有部分事务所只注重眼前利益,出具虚假信息报告,从而导致会计信息失真。

(四)经济利益驱动

经济利益的驱使是多数建筑施工企业热衷于会计造假行为的主要原因。建筑施工企业多数实行承包经营责任制,在这种制度下,一些建筑施工企业管理者为了扩大经营业绩和完成考核指标,违反会计准则及财务制度,指使或强迫会计人员擅自更改会计信息,随意调节收入和成本来编制虚假财务会计报告,以达到偷逃税收、少交管理费等目的,导致了会计信息质量的下降。

四、提高建筑施工企业会计信息质量的对策

(一)建立健全财务会计制度

在现有会计制度中,一方面要减少相似业务或同类业务处理方法的多样性,降低会计处理的可选择度;另一方面要划分清楚各种不同会计处理方法的使用场合,提高建筑施工企业会计信息的可比性,以提升会计信息的真实性。同时,国家还应尽快完善现有的会计制度和会计准则体系,借鉴国际惯例发展趋势,制定出符合我国经济发展特点的具体建筑行业会计准则,规范会计信息披露,进一步提高会计信息质量和透明度。

(二)加强法制教育,提高会计人员专业素质

提高会计信息质量,首先应使企业各级员工树立法制意识,因此,应加强对企业各级领导和全体会计人员的思想道德教育和法治观念教育,使他们在主观上没有弄虚作假的思想。同时,还应进一步提高会计从业人员的专业素质,通过继续教育、在职培训等方法,使会计从业人员的业务知识和专业技能得到及时的更新和补充,切实解决因会计人员专业素质不高、业务不熟练等因素所导致的会计信息质量问题,从而使建筑施工企业的会计信息质量得到有效的提升。

(三)健全会计监督体系

内部会计控制制度是企业正确贯彻执行国家会计法律法规的重要基础,建筑施工企业应加强内部控制制度的建设,建立起以内部审计为核心的内部监督体系,提高内部审计机构的独立性,充分发挥其对会计信息内部监督的作用,提高会计信息质量。加大外部审计监督力量,财政、税务、审计等国家机关部门应以会计信息质量为中心开展审计活动,将建筑施工企业所提供的会计信息的合法性作为政府实施监管的核心,加大对建筑施工企业经济活动的监督力度以及对违法、违纪案件的处罚力度,提高监督检查的质量。同时,还应推进注册会计师队伍的建设,完善注册会计师管理体制,要求注册会计师必须严格遵守职业道德及执业规范,提升企业会计信息的可信度。

(四)建立内部承包经营责制

建筑施工企业应明确划分各个部门的权、责、利,细化核算目标,确立责任中心,强化激励机制和约束机制。在项目施工前要签订“目标成本管理责任书”,明确项目责任成本、责任人等。通过对实际成本进行分析和审计,根据责任成本完成情况进行相应的奖罚,以此保证成本资料的及时性和可靠性。

(五)重视财务管理工作,推进会计电算化进程

建筑施工企业会计电算化探析 篇8

关键词：建筑施工 企业会计 会计电算化

施工企业开展会计电算化有助于促进施工企业会计视野的发展，提高企业的技术能力。会计电算化不仅是计算机替代手工做账的核算方式，更重要的是人工智能代替人脑完成部分会计的预测、决策和分析，有利保障了会计向相关信息使用者提供快速、准确、有效的会计信息传递。会计电算化可以突破会计信息传递上空间和时间的限制，对节约成本、提高工作效率、避免会计信息在传递过程中的延时和信息失真等均有积极的意义。

一、会计电算化工作内涵

会计电算化工作是对会计核算和会计管理服务的统称，是当下企业管理的重要基础。会计电算化工作包括的内容较多、较细，主要包括：原始凭证的取得、记账凭证填制、审核、传递、保管等，总账、明细账、现金、银行存款日记账等账簿的设置、登记、核对，财务报告的编制、上报等，会计档案的保管，会计电算化硬件软件的要求、数据的维护、备份、安全等，会计机构的设置和会计人员的配备，会计人员的职业道德的建立和执行，会计工作交接的程序、交接的资料，会计监督和内部会计制度的建立和实施等等。夯实会计电算化工作既是适应当前经济发展的要求也是提高财务管理水平的要求。会计人员要不断的提高自己的专业知识，努力提高自己的业务水平，扎扎实实做好会计核算的各项基础工作，提高工作效率，确保会计信息的及时、真实、准确、完整。只有会计信息及时、真实、准确、完整，才能使会计核算职能从核算转变为管理。会计人员要利用大量的财务信息，积极的参与企业的管理，指出经营管理中存在的问题，提出解决问题的办法，使会计的事后反映转变为事前、事中控制，为决策层当好参谋，树立财务工作的权威。

二、施工企业会计电算化管理现状

（一）施工企业会计电算化现状

自从我国财政部门在1994年颁布了《企业会计电算化管理办法》以来，我国众多的企业中逐渐实施了企业会计电算化，并且在实施过程中结合自身企业的经营特点，进行了各具特色的改进，取得了不小的成效以及经验。但是从总体上来说，我国企业中的财务管理还是比较粗放，企业领导人员对于财务管理方面的重视程度不够，导致在财务管理部门中缺乏相应具有专业知识的人员，企业中虽然实施了电算化技术但是很难取得成效。

（二）施工企业会计电算化的发展

近年来随着我国经济的不断增长，许多企业逐渐扩大了其经营规模，逐渐设立了多个分公司，并且项目之间的流动性逐渐加强。这样就直接导致整个企业的财务信息收集不及时，收集不到各个项目的财务信息就不能及时对整个工程的成本以及可能产生的财务风险进行有效地控制。对于施工企业的财务信息失去管理将导致企业产生各种经济纠纷或者债务危机，影响企业正常的经营。因此从企业方面来说，他们迫切需要完善会计电算化管理系统，加强整个企业中财务管理的有效性。再者，从国家方面来看，我国建设部门将信息技术列为“十五”重点实施技术中的第一位，并且强调在企业中积极实行电算化技术。由此可以看出，施工企业会计的电算化技术既是企业经营方面的迫切需要，同时也是政府以及国家的要求和推进方案，因此可以预见的是在今后的企业管理工作中企业会计电算化技术将会发挥越来越重要的作用。

三、存在问题

近些年大多施工企业不断地加强会计电算化工作的管理和规范。总体来说财务基础工作做的比较扎实，但也存在不少的问题。主要表现为以下几个方面：一些单位在年初建账时，设置辅助核算的科目混乱，导致日后查账困难，项目统计数据工作量增加并且容易出现错误。例如，随着施工企业规模的扩大，好多施工企业项目越来越多，为了压缩账套数量，一个账套里往往核算几个项目，一些账套里只有部分科目设置项目辅助核算，这样会使整个账套中的每个项目总账不平。还有一些单位设立内行统一管理公司的资金，规定其子公司只准在内行开户且只能开一个户，一个账套里项目与分公司同时存在时，分公司与项目或项目与项目之间的资金都是通过相互划拨的账务处理完成，在划拨过程中出现资金划拨混乱的问题，使各项目银行存款账面与实际余额不符。由于计算机的复制功能，一张凭证的摘要全部相同，这样给查账带来不便且不符合会计规范。

四、加强施工企业会计电算化进程的措施

（一）加强对会计工作人员的培训

在企业中真正实施会计电算化技术之后，财务人员的工作职能以及工作分工都发生了显著的变化。这种情况下由于财务工作人员对于新的工作环境以及工作内容都不是特别了解，盲目上岗会导致许多严重的问题。而实际情况也正是这样，施工企业中的财务人员经过短期的培训就直接上任到新的工作岗位中，对于计算机整体的操作技术还并不是非常了解，在工作中非常容易出现失误，严重的情况将导致工作系统的崩溃。因此要想保障企业电算化技术的顺利实施，除了具备专业的会计人员，还需要有计算机专业人员来随时进行系统的维护工作，确保电算化系统地正常运行。但是由于施工企业中财务人员的分布比较广泛，将财务人员集中起来进行培训具有一定的难度，所以应该采取以点带动面的方式进行重点培训。

（二）选择合适的电算化软件

在施工企业中实施电算化技术的时候，要根据本企业的会计核算以及财务管理的实际特点，选择合适的财务管理软件对财务管理人员进行培训。在具体进行软件选择的时候可以优先考虑以下几个方面：首先，软件的基本功能要能覆盖企业电算化系统的基本要求，并且在此基础之上还要保证软件具有一定的可拓展性。以满足企业以后的长远发展。其次，在进行软件选择之前要首先明确本企业中现有的流程，在选择软件的时候要做到软件的业务流程与企业中现有的流程相协调。再者，在选择软件的时候还应该注意，利用软件进行数据采集的时候是否方便，软件的引入与引出是否快捷，在软件的使用过程中有没有特殊的权限以及在打印模块方面是否美观等问题。最后，在购买软件之前可以进行演示版测试活动。在确定购买软件之前，可以请软件销售商进行上门演示，将软件实际安装在本企业的系统中，然后请不同的部门派出代表参加此次演示，然后就本次演示活动提出自己的问题，询问商家能否在软件以后的工作中进行解决等。

（三）制定完善的会计核算制度

要想保证会计电算化技术能够全面服务于企业的实际工作中，在进行企业电算化制度实施时应该制定出较为详细的会计核算制度，可以说这种制度的建立是企业实施电算化技术进行会计核算以及财务管理工作的基础。在施工企业方面，进行会计核算制度的建立过程中，应该以企业的财务主管部门为主，由企业中较高层次的管理人员参与制定。在初步制定出制度之后要跟具体的业务操作人员进行反复周详的测试工作，最终由各方面的共同努力制定出可靠有效的会计核算制度。

五、结束语

对施工企业而言，需要提升企业自身的管理水平。作为会计核算方式的重大革新，会计电算化已占到国民经济核算比重的一大部分，保证会计电算化工作的顺利健康发展，是确保电算化会计信息合法、完整的基础，也为推动企业向更高一级的企业管理信息化打下良好的基础。

参考文献：

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