企业所得税核定征收办法试行

企业所得税核定征收办法试行（通用13篇）

企业所得税核定征收办法试行 篇1

关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知

第九条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

第十条 主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》（表样附后），及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：

（一）纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。

（二）主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。

（三）县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。

纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。

第十一条

税务机关应在每年6月底前对上实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

第十二条

主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。

纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。

第十三条

纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：

（一）主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税内不得改变。

（二）纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

第十四条

纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：

（一）纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。

（二）在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。

（三）纳税人终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

第十五条

对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

第十六条

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

第十七条

本办法自2008年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发[2000]38号）同时废止。

企业所得税核定征收办法试行 篇2

根据企业所得税法第三条第二款,非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

为了规范非居民企业在中国境内设立机构、场所(不包括常驻代表机构)的企业所得税管理,国家税务总局在2月20日发布了《非居民企业所得税核定征收管理办法》(国税发[2010]19号)。19号文提高了非居民企业的核定利润率,并且重申明确了某些执行问题。

◎明确了非居民企业的所得税征收方式

1.据实征收

非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算,并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则,准确计算应纳税所得额,据实申报缴纳企业所得税。

2.核定征收

非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的,税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。

(1)按收入总额核定应纳税所得额:适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额,但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下:

应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

(2)按成本费用核定应纳税所得额:适用于能够正确核算成本费用,但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下:

应纳税所得额=成本费用总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

(3)按经费支出换算收入核定应纳税所得额:适用于能够正确核算经费支出总额,但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式:

应纳税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率

◎核定征收的利润率提高

19号文发布之前的核定利润率一般为10%～40%,19号文重新规定了核定征收下的非居民企业的利润率标准:

(1)从事承包工程作业、设计和咨询劳务的,利润率为15%～30%;

(2)从事管理服务的,利润率为30%～50%;

(3)从事其他劳务或劳务以外经营活动的,利润率不低于15%。

税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的,可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。

◎非居民企业需注意的其他主要事项

1.非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同,同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务,其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额,或者计价不合理的,主管税务机关可以根据实际情况,参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的,以不低于销售货物合同总价款的10%为原则,确定非居民企业的劳务收入。

2.非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入,凡其提供的服务全部发生在中国境内的,应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的,应以劳务发生地为原则划分其境内外收入,并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。

值得提醒的是,税务机关对境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的,可以要求非居民企业提供真实有效的证明,并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入;如非居民企业不能提供真实有效的证明,税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内,确定其劳务收入并据以征收企业所得税。

3.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业,在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动,并取得应税所得的,应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的,应从高适用利润率,计算缴纳企业所得税。

◎本刊的建议

1.19号文重申了税务机关有权利在证明不齐全的情况下,境内外劳务收入视同全部为境内所得的情况,建议从事提供境内外劳务的非居民企业,准备好相关的境内外工作量、工作时间、成本费用等资料,以备税务机关核实。

企业所得税核定征收办法试行 篇3

2006年11月6日，国家税务总局以通知的形式（国税发〔2006〕162号）下发了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）。个人所得税自行纳税申报事关千家万户，因此引起了全社会广泛的关注和激烈的讨论，引起全社会公众广泛关注的一个重要原因是国家税务总局在1995年《个人所得税自行纳税申报纳税暂行办法》基础上增列了年所得超过12万元的个人应自行申报纳税的规定，并强化了纳税人应负的法律责任。

一、《办法》出台的历史原因

（一）满足个人所得税征收管理科学化、精细化的要求。随着经济的发展和个人收入水平的普遍提高，个人所得税收入实现了高速增长，在个人所得税征收管理方面，国家税务部门已经难以满足个人所得税征收管理科学化、精细化的要求，这都促使国家税务部门出台新政策，以进一步加强对个人所得税的征收管理。

（二）落实全国人大和国务院的相关规定。2005年10月27日全国人大修订的《个人所得税法》中规定：个人所得超过国务院规定标准数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应按照国家规定办理纳税申报。国务院2005年12月19日颁布的《个人所得税法实施条例》中规定了包括所得12万元以上的应该自行申报纳税的五种情形，并授权国家税务总局制定相关的管理办法。此次出台的《办法》就是落实上述规定的产物。

（三）充分发挥个人所得税调节收入分配的作用。改革开放以来，社会上贫富差距的不断加大以及由此引发的社会矛盾日益突出，为缓解日益突出的社会矛盾，让全体老百姓共享经济发展成果，国家就必须出台相关的政策法规，充分利用个人所得税调节收入分配。

（四）堵塞个人所得税偷税漏税漏洞的需要。由于我国的信用体系尚不够健全，现金交易量大，公民纳税意识薄弱，征收管理手段落后等原因，个人所得税偷税漏税的问题比较严重。因此，在坚持目前由支付方代扣代缴个人所得税的同时，强化对个人自行申报纳税的要求，并加大个人的法律责任，对堵塞偷税漏税漏洞、完善税收征收管理体系将起到积极的作用。

二、《办法》体现出的新亮点

《办法》共有八章四十四条，其内容包含了应当自行纳税申报的条件、自行纳税申报税额计算方法、纳税申报时间、地点以及不依法自行申报纳税的法律责任等条款。《办法》体现出的新亮点主要有：

（一）增列了年所得超过12万元的个人应自行申报纳税的规定。《办法》第1章介绍了应该自行纳税申报的五种情形，即不论取得的收入是否已经足额缴纳了个人所得税，均应按照《办法》规定再自行申报。之所以将年所得标准定为12万元，是因为月收入1万元在目前已经属于高收入阶层了。而个人所得税监控的重点就是高收入者。但是，在中国没有纳税义务的人，即使年收入超过12万元也不用申报。

《办法》第二章第六、七、八条介绍了个人所得税年应纳税所得额12万元中包括的内容及计算方法。年应纳税所得额12万元是指一年内个人所得税法规定的11项收入总的金额，而不是指某一单项如工资、薪金等收入达到12万元才须自行申报，但《个人所得税法》规定的免税项目如国债利息等除外。同时应当注意的是，在计算应该记入12万元的各收入项目时，计算方法有所变化：工资薪金所得按照扣除个人缴纳的“三费一金”但不扣除费用扣除标准（每月1600元）及附加减除费用（每月3200元）的金额计算；个体工商户按照税法规定计算的应纳税所得额标准确定；对企事业单位的承包经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得合并计算；劳务报酬、稿酬、特许权使用费和财产租赁所得，按照未减除费用（每次800元或20%）的收入额计算，其中财产租赁所得还不得扣除修缮费用；财产转让所得按照应纳税所得额计算；股息、利息、红利、偶然所得和其他所得，按照收入全额计算。

（二）年所得12万元以上的纳税人，在自我申报纳税基础上，可自愿委托有税务代理资质的中介机构、扣缴义务人或其他个人代理办理自行纳税申报，但在办理代理申报时，应当签订委托办理个人所得税自行纳税申报协议（合同）。同时，纳税人还应将其纳税年度内所有应税所得项目、所得额和税额等告知受托人，由受托人将其各项所得合并后进行申报，并附报委托协议（合同）。

（三）强化了纳税人应负的法律责任。

三、《办法》实施过程中将会产生的一些问题

（一）《办法》的出台标志着国家税务部门将更加重视对个人所得税的征收管理，同时也加大了个人申报纳税的义务。因此纳税人应当按照规定，做到自觉、及时申报纳税，以避免受到处罚。

（二）纳税人在自身义务不断加大的同时，对纳税人权利的要求也会更加强烈，将更加关注政府对税款的合理使用，形成对政府开支的约束。因此，国家财政机关应本着“取之于民，用之于民”的原则，合理安排税款支出。

（三）正确运用税收征收方式，公平合理征收税款。个人所得税根据征收方式的不同，可以分为分类征收方式和综合征收方式两种类型。分类征收方式是指根据不同的收入项目分别规定不同的税率和扣除标准，分别计算各类收入的应纳税额；综合征收方式是指将纳税人全年的各项收入加总在一起，在综合考虑扣除项目的基础上，计算应纳税所得。分类征收方式有利于征收管理但不尽公平，综合征收方式有利于公平，但对征收管理水平要求较高。受征收管理水平的限制，我国现在实行的是分类征收所得税方式，但综合征收所得税方式是我国个人所得税改革的方向，《办法》实行的自行纳税申报方法在一定程度上具备了综合征收所得税方式的雏形，可为以后过渡到综合征收所得税制提供一些有益的借鉴。

企业所得税核定征收办法试行 篇4

核定征收实施办法(暂行)》的通知

抚地税发〔2009〕25号

各县地方税务局、城区分局、市局直属局：

现将省地税局〘关于印发〖辽宁省企业所得税核定征收实施

并结合我市具体情况对核定工作的有关事宜具体要求如下,请一并贯彻执行。

一、这次核定工作是省局为强化企业所得税管理，提高纳税人纳税意识的重要举措。各征收局要指定一名主管局长负责此项工作。要严格把握税收政策，对每一户被核定企业要做到依据充分，资料齐全，结论准确。税收管理员、科（所）长要各负其责，严格把关，确保核定工作质量。在核定工作中，各项法律文书、核定表要填写齐全，企业必须签署意见，并加盖公章。各征收局要将核定信息录入金税三期征管软件，打印核定通知书下达给纳税人执行。

二、核定征收企业所得税重点范围：

1、账目不健全、财务管理混乱的纳税人；

2、近三年来亏损企业、微利企业、所得税零申报的纳税人；

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3、年营业收入500万元以下的纳税人；

4、原材料进货渠道多为个人，或销售对象以个人消费为主的纳税人。

符合上述条件之一，并且近年来未缴纳企业所得税或缴纳企业所得税数额明显偏低的，原则上应进行核定征收。

三、各征收局在核定工作中，要严格按照国家税务总局确定的行业应税所得率标准执行。

四、各征收局务必在2009年6月30日前核定完毕，并将已核定企业名单上报市局所得税处。

为了便于组织税款及时入库，核定工作与组织税款同步进行，核定一户，清理一户。

五、纳税检查

各征收局要组织稽查人员对应核定而未核定企业进行重点检查，对被检查企业符合核定征收条件的，应将其纳入核定征收管理。核定工作结束后，市局将组织稽查局对年营业收入500万元以下未核定的纳税人进行抽查，对检查情况进行通报。

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二ΟΟ九年四月七日

企业所得税核定征收办法试行 篇5

附件一：

排污申报核定与排污费征收工作报告考核评比办法

（试行）

一、考核范围

各省、自治区、直辖市环境保护局（厅）汇总编报的排污申报核定年报、季报，排污费年报，季报、年终快报。

二、考核内容

按照排污申报核定与排污费征收工作报告制度要求进行考核，重点考核报告的及时性、真实性，准确性和完整性。

三、考核方法

考核由国家环境保护总局环境监察局负责组织，采用计分制方法进行，满分为200分。

四、计分方法

1、排污费年报 50分 其中： 报送及时 10分

数据真实 10分

计算准确 10分

内容完整 10分

整洁规范 5分

签章齐全 5分

2、排污费季报 40分（每份季报10分）其中： 报送及时 4分

数据真实 2分

排污费申报核定与排污费征收工作报告考核评比办法

内容完整 2分

签章齐全 2分

3、排污费快报 10分 其中： 数据真实 2分 报送及时 8分

4、排污费文字报告： 15分

5、排污申报核定年报 50分

其中： 报送及时 10分

数据真实 10分

计算准确 10分

内容完整 10分

整洁规范 5分 签章齐全 5分

6、排污申报核定季报 20分（每份季报5分）其中： 报送及时 2分

数据真实 1分

内容完整 1分

签章齐全 1分

7、排污申报文字报告： 15分

五、评分原则

1、排污申报核定和排污费征收报表的报出时间，以当地邮局邮戳日期为准，每迟一天，扣0.5分。

排污费申报核定与排污费征收工作报告考核评比办法

2、数字不真实、技术性差错、漏项、签章不全、字迹不清楚等，每一处扣0.1分；由一处数据错误造成两个以上数据错误的累计扣分。

3、文字报告应当对报表有详细明确的分析，提出中肯的意见，如分析内容不符合规定要求，酌情扣分，报表无同级财政部门公章，扣3分；未按规定分数报送或缺张少页的，扣除完整性的全部分值。

4、缺报排污申报核定年报、排污申报核定季报、排污费年报、季报和年终快报几类报表之一者，不得参与考核评比，并视情况予以通报批评。

5、按上述规定扣除各项要求的分值时，扣除该项分值为零止。6、2004年使用《排污费征收管理系统》软件报送的，加附加分20分，其中电子数据与书面报表内容不一致的，扣10分，不及时报送的，扣5分。

7、从2005年开始,必须使用《排污费征收管理系统》软件报送,不使用《排污费征收管理系统》软件报送的，或者报送的电子数据与书面报表内容不一致的，不列入先进评比范围。

六、奖励办法

1、在每年汇审会议结束之后，按考评得分高低，公布考评结果。

2、根据考评结果，取一等奖5名、二等奖8名、三等奖10名（分数相同者并列），予以表彰，并对获奖省（自治区、直辖市）环境保护局相关人员予以适当奖励。

排污费申报核定与排污费征收工作报告考核评比办法

企业所得税核定征收申请报告 篇6

金山区税务局第十二税务所：

上海扶金水利航务工程有限公司于一九九八年成立，法人代表严水龙，户籍上海市金山区：注册资金210万元，注册地址上海市金山区松隐经济小区，实际经营地址亭林镇松隐大街471号，现有公司工作人员12人；经营行业建筑水利施工。

二○一三年公司实际营业额1053.7万元，营业税30.5万元，税率3%，利润率3%。预计公司二○一四年完成营业收入1000万元，完成营业税30万元，税率3%，利润率4%左右。二○一三年年末货币资金3.8万元。应收账款305.6万元，其他应收款65万元。

一、当前财务核算状况

目前公司采用小企业会计制度，设会计一人，财务会计陈大超，文化程度初中；出纳严新军，文化程度大专。

1、账簿设置情况：公司历年来财务制度比较完备，设置的账簿是：现金日记账，银行存款日记账，总账，明细分类账。

2、收入总额的核算情况：收入类科目设置为主营业务收入、其他业务收入，二级明细科目根据工程项目设置，能按时核算及进行纳税申报收入总额。

3、成本费用核算情况：在成本费用类科目下设置明细科目，具体为主营业成本和其他业务成本，但由于财务业务比较弱，加上公司主营业收入业务资质等级低没有投标的机会，业务都由中标单位分包过来，财务结算周期长，导致二级明细科目无具体分类，造成不能准确划分和核算成本费用和成本结转。

4、账簿、凭证保存情况：根据企业会计制度的有关规定，历年对企业设置的会记账簿，会计凭证按时装订进行保管。

5、纳税义务履行情况：能根据税法的有关规定，按时进行各类纳税申报，无欠税，能按时编制、上报财务会计报表。

二、规范核算整改措施

在新的会计里，一是健全财务结构，加强财务人员的业务培训，提高财务人员的会计业务熟练程度和成本核算业务水平。二是规范财务核算制度，实行按项目进行收入和成本核算的跟踪管理。三是加强办税力量，积极参加税收业务知识的培训，熟悉税务知识。积极依法纳税。

我公司二○一三年及以前执行企业所得税核定征收，现申请贵所对我公司二○一四继续实行企业所得税核定征收。

特此，申请！

上海扶金水利航务工程有限公司

企业所得税核定征收办法试行 篇7

一、现行核定征收企业在征收管理中存在的问题

核定征收企业应缴所得税额=应纳税所得额×税率=生产经营销售 (营业) 收入额×应税所得率×税率, 税率是国家明文规定的, 那么, 如何根据当地行业利润率来进行行业分类和细化行业应税所得率并确定兼营多种行业的企业应税所得率的执行标准问题显得尤其重要, 而现在浙江温州没有进行行业分类和细化行业, 笼统地把工业、交通运输业、商业应税所得率统一确定为7%, 建筑业、房地产开发业为10%, 饮食业为10%, 娱乐业为20%, 其他行业为10%, 特别是工业分类中温州的18个小行业, 各个行业的利润率都不同, 有些还相差很大。于是, 若不解决税基的确定问题和不同行业的应税所得率确定的问题, 将给税收征收管理带来很大的阻力和弊病。

二、现行核定征收企业征收管理的政策依据

根据《中华人民共和国税收征收管理办法》第三十五条六款内容确定核定征收方式的范围, 根据国税发[2000]第38号《核定征收企业所得税暂行办法》第三、第五条之规定, 确定核定征收方式的办法和方法, 所谓的核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法, 预先核定纳税人的应税所得率, 由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额, 按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法, 而定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法, 直接核定纳税人年度应纳企业所得税额由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。

三、对现行核定征收企业征收管理的措施和建议

在现行核定征收企业的征收管理中, 我们一般采用两种常见办法:能核算收入总额或者成本费用实际发生额的, 可采用核定应税所得率办法征收管理;收入总额或者成本费用实际发生额都不能核算的, 采用定额征收办法征收管理 (特殊情况的, 也可采用其他征收办法来征收管理) 。

1.对核定征收企业核定应税所得率征收方式的确定问题的建议:

(1) 加强税务宣传, 促进纳税人自行申报, 税务机关查账征收方式。在温州全市范围内进行纳税宣传, 大力加强建账建簿, 正确地核算收入和成本支出, 认真履行纳税义务, 进行自行申报, 查账征收, 据实核定, 若无建账能力的, 应在正确地核算收入或成本支出下, 在温州市范围内, 根据实际情况进行核定各行各业应税所得率。

(2) 温州市各地实际执行核定征收企业应税所得率的标准为工业、交通运输业、商业统一应税所得率为7%, 建筑业、房地产开发业为10%, 饮食业为10%, 娱乐业为20%, 其他行业为10%, 特别对工业企业的各行业没有区分行业应税所得率给税收征收带来很大的矛盾, 要区别不同的行业设定不同的应税所得率, 促进税负的公平。

(3) 根据近年来温州市工业企业分行业利润率都不均等, 有的甚至还相差很大, 温州主要的18个行业利润率的不同应带来不同的应税所得率, 按照工业、交通运输业、商业统一应税所得率为7%~20%的范围内, 通过下户模底调查, 拿出一套合理的纳税评估体系, 具体制定出各行业应税所得率, 一旦确定年内不能变动, 若要调整须根据市场变化和成本价格的变动加以考虑。

(4) 在划分行业分类时, 要根据当地工业企业支柱产业为标准加以区分:若温州龙湾区就有合成革、不锈钢、制笔、阀门、食品机械、民用电器、水暖洁具等行业, 在细化工业企业行业分类时要对应相关的产业链, 譬如民用电器相关的细行业还有注塑电料、胶木油压、模具加工、冲床锻压、铜粒仪表、电镀加工和装配装搭等, 细化得越精细, 得出的行业应税所得率越接近现实税负率, 越有利于一个公平竞争的环境产生。

(5) 确定主行业的应税所得率后, 才能确定细化小行业的应税所得率, 以产业链的供应商多少确定细行业的利润, 一般来说供应商越多的相对应的获利越少, 供应商越少的相对应获利越多, 以上设定一个权数进行细调, 确定细行业的应税所得率。

(6) 对兼营多种行业的企业, 一般而论, 以其主营业务的行业选择相对应的应税所得率。但为了坚持企业多元化的发展, 也可以企业分行业销售设立二级明细账户, 根据相对应的行业应税所得率进行计算税款申报缴纳。对企业发生特殊业务时如发生转让房产时, 要分别计算企业生产经营收入 (按现有企业核定应税所得率) 和转让房产收入 (按企业转让房产实际所得) 的应纳税所得额;再按企业全年收入总额 (包括全年生产经营收入、转让房产收入以及其他收入) , 重新调整企业核定全年应税所得率计算征收企业所得税。

2.对核定征收企业定额征收方式确定问题的建议:

(1) 加强税务宣传, 促进纳税人自行申报, 税务机关查账征收方式。对没有设置账簿, 没能正确地核算收入和成本支出的, 没有及时地履行纳税义务的, 根据实际情况进行定额征收方式征收管理。

(2) 定额征收方式最重要是确定计税依据, 若计税依据都确定不下, 就更谈不上各行业的应税所得率不同的税负平衡问题了。要认真地开展下户掌握各行业企业的生产特点, 找出生产产品的关键设备和主要影响生产因素, 如, 陶瓷行业要以耗用民力为主要条件加以窑炉的长短和层数;注塑电料就要以压塑机为主要条件来确定生产规模;而铜粒仪表要以仪表台数与工人数相结合来确定生产加工量等等, 要找出一套合理的、科学的、实用的、有效的纳税评估办法来加以实施。

(3) 税基的确定还可以采用该企业行业职工的销售收入工资含量比例 (行业的不同其相应的销售收入工资含量比例也不同, 要通过有效手段和方法确定出行业销售收入的工资含量比例) 和有效雇佣职工人数, 即最低销售收入=发放工资总额/销售收入工资含量比例=职工人数×年职工工资/销售收入工资含量比例, 年应纳所得税额=最低销售收入×应税所得率×税率

(4) 核定年应纳所得税额后, 按月均匀申报, 及时缴纳入库;纳税评估体系和办法出台后, 要经过“实用—完善—再实用—再完善”实践阶段, 使之成为一套合理、科学、高效税收征收办法。

(5) 年应纳所得税额一经核定, 一个纳税年长内一般不得调整, 但在发生以下情况可以进行调整:生产经营范围、主营业务发生重大的变化的;遭受风、火、水、震等人力不可抗拒自然灾害。

(6) 纳税人生产经营发生重大变化时, 要求纳税人书面说明, 经税务人员下户调查核实后进行纳税申报调整。对申报不实或不按期申报的, 要责令限期申报, 责令期限后仍不申报纳税的, 一经查实按偷税处理。

核定征收企业所得税方式的变更 篇8

（一）对已实行核定征收的企业内达到查账征收的条件且发生下列情况：

1、实行改组改制的；

2、生产经营范围、主营业务发生重大变化的；

3、其他。

由纳税人提出书面申请，填写《取消企业所得核定征收方式申请审核表》，由税源管理部门核查后提出初步核查意见，由政策法规部门报集体审议委员会审议后，改为查账征收。该类企业改为查账征收后，应对全年的财务情况正确核算，达不到要求的，汇算清缴时不得按查账征收方式进行汇缴。

（二）核定征收企业在次年申请变更为查账征收方式的，应在次年1月底前提出书面申请，主管税务机关应结合核定征收的汇算清缴工作，对企业财务核算情况做出评价，对达到查账征收条件的，可由纳税人填写《取消企业所得核定征收方式申请审核表》，主管税务机关审核确认后，改为查账征收，此项工作应在次年3月底前完成。

（三）主管税务机关每年要集中组织一次企业所得税核定征收鉴定工作，对主管税务机关认为有必要对已核定征收企业调整应税所得率、应纳税额的，应通知纳税人填写《企业所得税核定征收（变更表）》，经审核确认后执行，此项工作原则上应在每年3月底前完成。

所得税核定征收鉴定表 篇9

第一条 为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业

所得税的工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共

和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。

第二条 纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业

所得税。

一、依照税收法律法规规定可以不设帐簿的，或按照税收法律法规规

定应设置但未设置帐薄的;

二、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支

出不能准确核算的;

三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收

入总额不能准确核算的;

四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关

提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的;

五、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关帐簿、凭

证及有关纳税资料的;

六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

第三条 核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。

定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税

人应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。核定应

税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税

人的应税所得率，由纳税人根据纳税内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。

第四条 核定征收的基本要求

一、全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等

情况，为鉴定其所得税的征收方式提供依据;

二、针对纳税人生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题，帮助、督促其建帐建制，改善经营管理，并积极引导其向自行申报、税务机关查帐征收方式过渡;

三、对企业所得税征收方式的鉴定要准确，审批要及时;

四、要严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批，严禁

违反规定，扩大范围;

五、企业所得税征收方式的鉴定工作要方便纳税人，工作部署要与本

地税收总体工作协调一致。

第五条 纳税人所得税征收方式可按下列程序和方法确定：

一、通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》(见附表，以下简称鉴

定表)，由纳税人提出申请，税务机关审核，确定其征收方式。

二、鉴定表中5个项目均合格的，可实行纳税人自行申报、税务机关

查帐征收的方式征收企业所得税;有一项不合格的，可实行核定征收方式

征收企业所得税。实行核定征收鉴定表1、4、5项中有一项不合格的，或者2、3项均不合格的，可实行定额征收的办法征收企业所得税;

2、3项中有一项合格，另一项不合格的，可实行核定应税所得率的办法征收

企业所得税。

三、主管税务机关对鉴定表审核后，应报县(市、区)级税务机关。

县(市、区)级税务机关接到鉴定表后，要按照有关规定和要求，分类逐

户及时进行审核确认。

四、《企业所得税征收方式鉴定表》一式三份，主管税务机关和县级

税务机关各执一份，另一份送达纳税人。

第六条 企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1至3月底。

当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内鉴定完毕。

第七条 企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税

内一般不得变更。实行纳税人自行申报纳税，税务机关查实征收方式的，如有第二条规定的情形，一经查实，可随时变更为核定征收的方式。

第八条 对实行核定征收方式的纳税人，主管税务机关应根据纳税人的行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本

地实际情况，按公平、公正、公开原则分类逐户核定其应纳税额或应税所

得率。

第九条 实行定额征收办法的，主管税务机关要对纳税人的有关情况

进行调查研究，分类排队，认真测算，并在此基础上，按年从高直接核定

纳税人的应纳所得税额。

第十条 实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式

如下：

应纳所得税额= 应纳税所得额×适用税率;

应纳税所得额= 收入总额×应税所得率或

…………= 成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

企业所得税核定征收办法试行 篇10

法规文号：川地税发[2006]85号 发布部门：四川省地方税务局

发布日期：2006-7-27 各市、州地方税务局，省局直属分局、稽查局：

为加强印花税征收管理，现将《四川省印花税核定征收管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向省局(财产行为税处)报告。

附件：(略)

1、印花税核定征收通知书

2、印花税应税凭证登记簿

二00六年七月二十七日

四川省印花税核定征收管理暂行办法

第一条 为加强印花税征收管理，堵塞征管漏洞，规范印花税的核定征收，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国印花税暂行条 例》和国家税务总局有关规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条 我省国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等纳税人有下列情形之一的，主管地税机关可核定其印花税的计税凭证的：

(一)未按规定建立《印花税应税凭证登记簿》，或未如实登记和完整保存应税凭证的；

(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；

(三)采用按期汇总缴纳办法的纳税人未按主管地税机关规定期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地税机关责令限期报告，逾期仍不报告或主管地税机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

(四)主管地税机关认为其他需要核定计税依据的情形。

第三条 核定印花税计税依据应遵循及时、准确、公平、合理的原则。地方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收支，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。

第四条 对下列应税项目，分别按相关比例核定计征印花税：

(一)工业企业购销业务，分别按实际购销金额80%—100%的比例核定计税依据，依照“购销合同”税目征收印花税。

(二)商业企业购销业务(买卖业务)，采购业务按实际采购金额80%—100%的比例核定计税依据；销售业务按实际销售金额30%—50%的比例核定计税依据(纯零售业务除外)，依照“购销合同”税目征收印花税。

(三)其他企业从事购销业务按其所从事的行业(即业务范围)分别适用工业企业、商业企业购销业务的比例核定计税依据，依照“购销合同”税目征收印花税。

(四)加工承揽业务，按实际加工承揽金额80%的比例核定计税依据，依照“加工承揽合同”税目征收印花税。

(五)建筑工程勘察设计业务，按建筑工程勘察设计金额80%的比例核定计税依据，依照“建筑工程勘察设计合同”税目征收印花税。

(六)建筑安装工程承包业务，按建筑安装工程承包金额100%的比例核定计税依据，依照“建筑安装工程承包合同”税目征收印花税。

(七)财产租赁业务，按实际租赁金额80%的比例按核定计税依据，依照“财产租赁合同”税目征收印花税。

(八)货物运输业务，按实际运输费用金额80%的比例核定计税依据，依照“货物运输合同”税目征收印花税。

(九)仓储保管业务，按实际仓储保管费用金额80%的比例核定计税依据，依照“仓储保管合同”税目征收印花税。

(十)借(贷)款业务，按实际借(贷)款金额100%的比例核定计税依据，依照“借款合同”税目征收印花税。

(十一)财产保险业务，按实际保费收入或支出金额100%的比例核定计税依据，依照“财产保险合同”税目征收印花税。

(十二)技术开发、转让、咨询、服务等业务，按实际收取或支付金额80%的比例核定计税依据，依照“技术合同”税目征收印花税。

(十三)产权转移业务，按产权转移实际金额100%的比例核定计税依据，依照“产权转移书据”税目征收印花税。

各地在前款所列第(一)、(二)项规定幅度内具体核定印花税计税依据。

第五条 地税机关核定征收印花税，应象纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。

第六条 实行核定征收印花税的纳税人，应按月或按季向主管地税机关申报缴纳印花税，具体申报时间由主管地税机关确定。违反规定应申报而未申报缴纳印花税的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》(国税发[2004]15号)有关规定予以处罚。

对实行核定征收印花税纳税人申报期内的应税凭证，其书立时已贴花的部分，在申报时可予以扣除。

第七条 主管地税机关对实行核定征收印花税的纳税人，要加强宣传和对税源的有效监控，应建立基础资料库，确定科学的评估模型。

第八条 县级以上地税机关要加强对印花税核定征收的政策管理和业务指导，省级地税机关根据经济发展情况，可适时调整印花税核定计税依据比例。

企业所得税核定征收办法试行 篇11

实行核定征收企业所得税的纳税人，依照法律法规及相关规定确定的申报内容，在季度或月份终了后15日内，向税务机关申报缴纳企业所得税。

二、政策依据

（一）《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）

（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）

（三）《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）

（四）《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函〔2009〕34号）

（五）《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）

（六）《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号）

（七）《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表》的公告》（国家税务总局公告2013年第28号）

（八）《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号）

（九）《河南省国家税务局关于印发〈企业所得税核定征收管理暂行办法〉的通知》（豫国税发〔2010〕119号）

三、纳税人应提供资料

（一）《中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B类、2014年版）》2份；

（二）符合条件的境外投资居民企业应当在办理企业所得税预缴申报时向税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》。

四、办理流程

（一）受理部门 办税服务厅

（二）承诺时限

符合条件的，当场办结。

（三）办理流程

企业所得税核定征收办法试行 篇12

有限公司、外地个人独资、合伙企业怎么申请核定征收呢？

对于个人独资企业、合伙企业来说，个税起征点的调整在一定程度上让个独企业税赋减轻了。大部分个人独资企业都是以查账征收，但是对于那些资料残缺难以查账、成本账务难做、财务制度不健全的行业来说，采用查账征收意味个人所得税是比较高额的。那么对于个人独资企业或合伙企业的个人所得税非常希望能申请到核定征收的。

2015年个人所得税起征点调整后，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的个人所得税按5级超额累进税率计算。

外地个人独资、合伙企业怎么申请核定征收呢？其实可以通过入驻外地的税收优惠洼地，享受当地的税收优惠政策来进行纳税筹划。

核定征收申请条件：

1、注册到经济开发区，无需实地办公。

2、组织形式是个人独资企业、合伙企业

3、小规模纳税人

个税核定征收计算公式：

营业额/1+3%*10%*对应级数的税率-速算扣除数 注：10%（江苏地区核定的利润所得率）3%（营改增小规模纳税人税率）

目前很稳定的徐州市开发区，省级开发区，等多项税收优惠政策的叠加，想详细Tel了解这些186政策请随时232联系61，更多157政策解读。增值税企业所得税按照地方留存的50%-70%返还，个人所得税(小规模，一般纳税人)核定征收，核定后税率0.5%-3.5%，因政策比江苏其他区域税收优惠政策更多。

个人独资企业（小规模/一般纳税人）：

增值税3个点：最高奖励地方留存（50%）的70%,奖励后为1.95% 个人所得税核定征收：核定税率最高为3.5% 附加税：增值税的12%，为0.36% 奖励后总税率最高：1.95+3.5+0.36=5.81%

对于核定征收的个人独资企业，个人所得税按5级累进，核定后个人所得税税负在0.5%-3.1%，为企业实实在在解决经营中的难题,另外增值税还有地方留存50—70%的财政奖励，多重优惠政策为企业发展保驾护航。

有限公司（新公司或分公司）：

企业所得税核定征收办法试行 篇13

第一条 根据国家税务总局《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号，以下简称定期定额管理办法)的规定，制定本实施办法。

第二条 对个体工商户核定的定额，包括其在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额、所得额或实行从量计征税款的计税产品或者商品的经营数量。

第三条 本实施办法适用于我省境内经过主管国税机关认定和县以上国税机关（含县级）批准暂不设置账簿的个体工商户的税收征收管理。对虽设置账户，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的个体工商户，国税机关可以实行定期定额征收。个体工商户应税销售额超过税收法律、法规和规章规定的小规模纳税人标准的，一律不得实行定期定额征收。

第四条 各县（市、区）国税机关（以下简称县级国税机关）负责组织实施管辖范围内定期定额户的定额核定工作，其所属的税源管理部门（包括税务分局、税务所以及未设置税务分局、税务所的县级国税机关所属的税源管理科、股,下同）负责定额核定工作的具体实施。第五条 在定额核定过程中，县级国税机关应主动与本级地税机关搞好信息共享和工作协作；有条件的地方，可联合开展税收定额的核定工作，促使国税机关、地税机关对同一纳税人所核定的定额保持一致。

第六条 税源管理部门应在核定定额前对定期定额户的经营、所得情况进行典型调查，典型调查的户数应占所调查行业或地段定期定额户数的5%以上且不得少于2户。典型调查中，应填制《个体工商户定额信息采集表》，并要求被调查定期定额户对采集的信息签字确认，调查后应制作调查报告。

第七条 定额执行期的具体期限由各地国税机关确定。为便于税收征管，定额执行期一般确定在同一个自然内。

第八条 对定期定额户核定定额，应当运用现代信息技术手段进行。在总局开发的个体工商户定额核定管理系统推行应用以前，采用我省国税系统税收管理员工作平台中的定税模块或者各地运用的电脑定税系统进行。对情况特殊却不适用电脑定税的，也可采用定期定额管理办法第七条所列的一种或一种以上的方法进行核定。第九条 国税机关核定定额程序：

（一）自行申报。定期定额户要按照国税机关规定的申报期限、申报内容填写《定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表》，向主管国税机关所属办税服务厅申报；办税服务厅应自收到申报资料之日起3日内将其转交相关税源管理部门。

（二）核定定额。税源管理部门应自收到办税服务厅转交的《定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表》之日起10日内，初步核定定期定额户的定额，并计算其应纳税额。

定期定额户未按照国税机关的规定自行申报，或者自行申报的内容有明显疑问的，税源管理部门应当到其生产、经营场所核实，并根据核实情况初步核定其定额。税源管理部门也可以根据需要，到定期定额户生产、经营场所对其自行申报的内容进行核实。

（三）定额公示。税源管理部门应当将初步确定的定额和应纳税额即时在纳税人集中的场所进行公示，并送相关办税服务厅进行公示。

定期定额户或者其他人员对公示的定额有异议的，可以向国税机关提供相关证据或调查线索，申请或者要求有关税源管理部门重新核实。税源部门应在收到申请或者要求后20日内进行重新核实与回复。经核实继续维持原公示定额的，要做好有关解释说明。

（四）上级核准。税源管理部门根据公示后收到的意见，进一步确定定期定额户的定额，填制《个体工商户定额核定审批表》《、个体工商户定额核定汇总审批表》，报县级国税机关审批。县级国税机关审核批准核定定额后，应制作《核定定额通知书》，由税源管理部门送达给纳税人。经审核批准定期定额户未达到起征点的，应制作送达《未达起征点通知书》；县级国税机关审核不予批准核定定额的，应退回原核定定额的税源管理部门重新核定，并说明不予批准的理由。

（五）下达定额。税源管理部门应将《核定定额通知书》或《未达起征点通知书》及时送达相关定期定额户。送达时可以采取直接送达、邮寄送达或者委托送达等方式。采取直接或者委托送达方式的要制作送达回证。

（六）公布定额。税源管理部门、办税服务厅应将县级国税机关确定的定额和应纳税额情况在原公示场地进行公布。经核定为起征点以下的定期定额户与起征点以上的定期定额户应一并进行公示。

国税机关每核定一次定额，应将核定情况公布一次。

第十条 县级国税机关应当成立定额核定小组。采用现代信息技术手段核定定额时，应由定额核定小组集体确定有关定额核定的指标、系数与定额之间的比例关系；暂未实行现代信息技术手段核定定额的，应实行集体核定定额。

定额核定小组的组成人员由县级国税机关确定，但必须有相关定期定额户代表参加。定额核定小组召开会议时应作好记录，并将记录情况及时整理归档。

第十一条 未接到国税机关送达的《核定定额通知书》或《未达起征点通知书》而又实现了应税收入的定期定额户，应当按照税收法律、法规的规定向国税机关申报缴纳税款。

第十二条 定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿，或者使用税控收款机，完整保存有关纳税资料，并接受国税机关的检查。

第十三条 定期定额户可以申请采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式办理纳税申报。

实行简易申报的不达起征点的定期定额户以国税机关核定定额视为申报，当期可以不再办理申报手续。

第十四条 定期定额户可以使用现金、支票、银行卡、电子结算、委托金融机构划缴等方式缴纳税款。

第十五条 定期定额户委托银行或其他金融机构办理税款划缴的，应当与受托银行签订《委托划缴税款协议书》，并确保存款余额足以缴纳当期税款。为保证税款及时入库，其存款入账的时间不得影响银行或其他金融机构在纳税期限内将其税款划缴入库。

第十六条 定期定额户通过银行或其他金融机构划缴税款，需要完税凭证的，可以到国税机关领取，或到国税机关委托的银行或其他金融机构领取；国税机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委托有关单位送达。