武汉企业所得税的核定征收和查账征收

武汉企业所得税的核定征收和查账征收（通用10篇）

武汉企业所得税的核定征收和查账征收 篇1

定额征收和核定征收的区别

定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。核定征收按查账征收方法难以准确合理地认定纳税人应纳税额时，由税务机关根据生产经营情况核定应缴纳税款的一种征收方式。在表面上，定期定额征收与核定征收方式相似，不过仔细看来，二者有着根本区别。

1、核定的范围不同

定期定额征收核定的范围是经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户的税收征收管理。另外，个人独资企业税收定额管理比照执行。

核定征收核定的范围是《税收征管法》第三十五条规定的应当设置但未设置账簿的或者虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的等情况。其中有个体个体工商户、小规模企业、企事业单位等。

2、核定的时间等前提条件不同

定期定额核定是在纳税申报之前，是一种预先的核定，一种事先的推定，是对将来可能发生的纳税事实的推定，而不是对已经发生的纳税事实的推定，也可以说是事先确定一个缴纳标准，有关纳税人须根据这个标准按照实际经营情况进行申报。

核定征收是当纳税人违反了申报义务，或者记账、保存凭证等其他协助义务时，税务机关进行税收核定，按规定在其申报之后，以申报为参考进行核定，是对已经发生的纳税事实的推定，是为了确认已经发生的纳税义务，对将来可能的税收没有确认作用。

3、核定的程序不同

定期定额征收核定的程序包括自行申报、核定定额、定额公示、上级核准、下达定额、公布定额等六个必要环节。

核定征收核定的程序比较简单，一般情况下要经过自行申报、核定定额、上级核准、下达定额等几个环节，没有定期定额征收核定的程序复杂。

4、核定定额的固定性不同

定期定额确定之后一段时间之内保持不变，如果纳税人营业额偏离了定额的一定比例就进行调整，纳税人缴纳税款并不是完全按照定额缴纳，是按不低于定额的标准进行缴纳。

核定征收的定额是定量，一旦纳税人营业额发生了变化，核定征收税额就必须发生变化，纳税人缴纳税款要按照核定的税额缴纳，一般只有税务机关核定税额被纳税人有依据指正错误才进行调整。

5、核定后的申报征收方式不同

定期定额户在申报方面有一些优惠政策，一是可以实行简易申报，即定期定额户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期可以不办理申报手续。二是可以简并征期，即将几个征收期进行合并为一个征收期，对那些经营地点偏远、缴纳税款数额较小的定期定额户，税务机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。

核定征收的申报是建立在纳税人已经申报而申报不实、到期未申报、通知申报而不申报等基础上的，不享受这些优惠。

武汉企业所得税的核定征收和查账征收 篇2

（省局网上咨询中心）

提问时间：2015-02-05

回复时间：2015-02-05

办理状态：已发布

问：我们是一家非营利组织，目前想申请企业所得税核定征收，请问如果申请批准后，今年再申请免税资格认定还能批吗？

答：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

1、根据 国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法（试行）》的通知（国税发【2008】30号）：第三条 纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

2、根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》国税函〔2009〕377号文件规定：《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）下发后，各地反映需要对有关问题进一步明确。为规范企业所得税核定征收工作，现对企业所得税核定征收若干问题通知如下：

一、国税发〔2008〕30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业：

（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

企业所得税核定征收办法 篇3

企业所得税核定征收办法

企业所得税预缴额核定征收管理暂行办法 第一条 为了加强企业所得税的征收管理，规范核定征收企业所得税预缴额的工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及《加强中小企业所得税征收管理工作的意见》(国税发[]28号)、《核定征收企业所得税暂行办法》(国税发[2000]38号)的有关规定，制定本办法。第二条 对财务管理规范，能够建账建制，准确及时填报会计报表，并能向税务机关提供准确、完整纳税资料的纳税人，实行依法自行申报，税务部门查账征收的管理方式。纳税人缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴。对于财务管理、账证设置、纳税资料保存、财务会计核算等方面存在一定问题，暂不能正确计算应纳所得税额的纳税人，税务部门可在年初按核定征收方式确定其年度所得税预缴额，纳税人年终实行按实际数进行汇缴申报和税务部门重点检查相结合的征收管理方式。纳税人按税务部门核定的年度所得税预缴额分期预缴，年度终了后汇算清缴。第三条 具有下列情形之一的纳税人，税务部门可以视为财务管理不够规范暂不能正确计算应纳所得税额，可以核定该企业所得税的.预缴额。一、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;二、擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的;三、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的;四、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的;五、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的;六、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的;七、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;八、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。第四条 下列纳税人原则上不得实行企业所得税预缴额核定征收办法：一、金融企业;二、注册资金在500万元以上(含500万)的企业;三、年销售收入在2000万元以上(含2000万)的企业。第五条 核定征收企业所得税预缴额的基本要求：一、要严格按照核定征收企业所得税预缴额的有关政策规定进行审批，严禁违反规定，扩大范围;二、全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为确定其所得税的征收方式提供依据; 三、对纳税人所得税征收方式的鉴定要准确，审批要及时;四、针对纳税人生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题，督促其建账建制，改善经营管理，并积极引导其向自行申报、税务机关查账征收方式过渡。第六条 按核定征收方式确定所得税预缴额包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法。一、定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税的预缴额，由纳税人按规定分期进行申报，年度终了后汇算清缴的办法。二、 核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算企业所得税预缴额，分期进行申报，年度终了后汇算清缴的办法。第七条 所得税预缴额核定征收办法的实行。税务机关要对纳税人的有关情况进行调查研究，分类排队，认真测算，并根据纳税人的行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合当地实际情况，按公平、公正、公开原则分类逐户核定其应纳税预缴额或应税所得率。

核定征收企业所得税暂行办法 篇4

一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。

三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。

四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。

附件：企业所得税核定征收鉴定表

企业所得税核定征收办法(试行)

第一条 为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于居民企业纳税人。

第三条 纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;

(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

第四条 税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

(一)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的;

(二)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的;

(三)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

第五条 税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：

(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;

(二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;

(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定;

(四)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。

第六条 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

第七条 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

第八条 应税所得率按下表规定的幅度标准确定：

行 业

应税所得率(%)

农、林、牧、渔业

3-10

制造业

5-15

批发和零售贸易业

4-15

交通运输业

7-15

建筑业

8-20

饮食业

8-25

娱乐业

15-30

其他行业

10-30

第九条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

第十条 主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(表样附后)，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：

(一)纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。

(二)主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。

(三)县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。

纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。

第十一条 税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税;重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

第十二条 主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。

纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。

第十三条 纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：

(一)主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。

(二)纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

(三)纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

第十四条 纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：

(一)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。

(二)在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。

(三)纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款;申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

第十五条 对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

第十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

第十七条 本办法自1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》(国税发[]38号)同时废止。

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武汉企业所得税的核定征收和查账征收 篇5

第一条为加强饮食业纳税人企业所得税征收管理，规范该行业查账征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关法律、法规制定本办法。

第二条本办法所适用的饮食业纳税人（以下简称纳税人）是指以同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务为主营业务的居民企业纳税人。

第三条能够按照国务院、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账进行核算的纳税人，其企业所得税征收方式应鉴定为查账征收。

第四条纳税人会计核算与设置账簿基本要求：

（一）按照业务及管理要求制定财务管理制度。

（二）建立会计核算机构，设置财务工作岗位，明确各岗位的工作职责。

（三）确定会计核算原则，包括明确财务核算所执行的相关法规制度，常用会计科目的参考标准，资产（固定资产、流动资产）与收入、成本、费用的确认原则。

（四）规范原始凭证、记账凭证的填制与审核，原始凭证的使用与取得应合法、有效，所谓“合法、有效凭证”，是指填制内容、方式符合有关税收法规、财务会计制度规定的会计凭证（包括原始凭证和记账凭证）。其中，原始凭证包括套印税务机关发票监制章的发票以及经省级税务机关批准不套印发票监制章的专业发票和财政部门管理的行政性收费收据以及经财政部门、税务部门认可的其他凭证；记账凭证应符合填制内容完整准确、分类正确、编号连续的要求。

第五条纳税人资产入账取得原始凭证的具体要求

（一）固定资产取得的原始凭证应严格按照“合法、有效凭证”标准入账。

（二）流动资产中货币资金、短期投资、应收票据、应收帐款等除存货外的流动资产应严格按照“合法、有效凭证”标准入账；存货因受农副产品采购特殊性的局限，可允许使用自制凭证入账，入账最高限额不得高于全年存货采购总额的20%，具体限额由太原市地方税务局在企业所得税汇算清缴工作通知中明确。

第六条纳税人使用自制凭证入账应按月编制《存货自制凭证入账月度汇总表》（附表一），连同财务报表于申报期报送主管税务机关。

第七条 符合本办法第四条、第五条规定的纳税人其企业所得税征收方式应鉴定为查账征收，纳税人填写《饮食业纳税人企业所得税查账征收方式鉴定表》（附表二）后报送主管税务机关，主管税务机关受理后在20个工作日内审查核实，提出鉴定意见并报县级税务机关，县级税务机关在收到鉴定申请后30个工作日内完成复核、鉴定工作。

第八条县级税务机关应在每年6月30日前完成对所辖饮食业

纳税人企业所得税查账征收方式的重新鉴定，对重新鉴定工作完成前已进行企业所得税征收方式鉴定的纳税人，其企业所得税仍按照上征收方式预缴征收。

第九条新办税务登记纳税人符合本办法第四条、第五条规定的应在领取税务登记证件后30日内提出申请，主管税务机关应在税种鉴定时履行告知义务，逾期未提出申请的可在下一企业所得税查账征收方式鉴定期提出。

第十条企业所得税征收方式鉴定为查账征收的纳税人，按下列规定申报纳税：

（一）企业所得税征收方式鉴定为查账征收的，纳税人按月或者按季预缴企业所得税，年终5个月内汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税内不得变更。

（二）纳税人应按照纳税期间的会计利润计算实际应缴纳的税额进行预缴。按实际税额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

（三）纳税人预缴税款时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

第十一条纳税人企业所得税征收方式鉴定为查账征收的，按《企业所得税汇算清缴管理办法》汇算清缴。

第十二条企业所得税征收方式未鉴定为查账征收的纳税人，其

企业所得税征收方式按《企业所得税核定征收办法（试行）》核定。

第十二条本办法自2012年1月1日起执行。

附表一：《存货自制凭证入账月度汇总表》

附表二：《饮食业纳税人企业所得税查账征收方式鉴定表》

附表三：

说明表》

武汉企业所得税的核定征收和查账征收 篇6

一、文件依据：关于印发《企业所得税核定征收工作指引》（试行）的通知（甬国税发[2017]18号）

二、工作要求：

1、2018年3月底需完成，需要对核定征收户逐户通知，填写《企业所得税核定征收鉴定表》一式3份并制作《税务事项通知书》。

2、娱乐业（分档）征收率统一适用20%。

3、核定征收率必须与主营项目所属行业相匹配。

三、鉴定标准：

1、对于符合《企业所得税核定征收工作指引》（试行）第九条规定的企业，不得事前核定征收企业所得税，必须实行查账征收。同时对核定征收企业进行监控和核实，符合查账征收条件的，要及时调整征收方式，实行查账征收。

2、区局内部原则上年销售额500万以下企业可以纳税核定征收。

3、年销售额500万-1000万企业若要申请核定征收，需提请分局班子集体讨论。

4、年销售额1000万以上企业及其他申请核定征收，一般不予受理，请自行与区局进行协调。经区局同意后，再来分局申请受理，经分局集体讨论后上报。

武汉企业所得税的核定征收和查账征收 篇7

时间：2011年10月28日

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核定征收作为所得税管理的一种手段，在企业所得税征收管理中是非常必要和有效的，但实际工作中存在忽视核定征收企业后续管理的现象。笔者认为应从以下几点加强对核定征收的后续管理：

一是加强企业所得税核定征收企业账簿凭证管理。《中华人民共和国税收征收管理法》有关账簿凭证管理明确规定：纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。依法建账是纳税人义务，依法监督企业建账是税务机关权力，税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。对不依法建账建制的纳税人，除限期改正外，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定处理,促使其完善会计核算和财务管理。二是做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税时要符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作，相关的税收政策宣传到位。但核定的本身存在不科学性，会背离企业的实际经营情况，出于实质重于形式的原则，纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，如能提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后依法调整有异议的事项。三是加强核定征收纳税人后续管理。纳税人一旦实行核定之后，税源管理人员要进行跟踪管理，发现纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时通知纳税人或纳税人应及时主动申报调整已确定的应纳税额或应税所得率，即重新核定，防止税款流失。四是加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。将企业所得税和流转税检查有机结合起来，特别对应取得而不依法取得发票的纳税人，结合《中华人民共和国发票管理办法》等有关法律进行从严处理，对关联企业必要时实行反避税措施，进行特别纳税调整，增加其避税的风险，全面提高纳税人遵从度。

武汉企业所得税的核定征收和查账征收 篇8

（核定征收企业申报)

1、进入申报界面

（1）输入纳税人识别号，密码，验证码，点击“我要申报”按钮；

（2）选择“所属时期”为2011年13月，点击“确定”。

2、填报顺序及注意事项（1）填报顺序

填写《资产负债表》(401)及《利润表》（403）→填写2008版所得税年报附表一《税收优惠明细表》（504）→填写企业所得税纳税申报表（B类）附报资料《核定征收纳税人收入明细表》（520）→填写2008企业所得税纳税申报表(B类)（043）→对生成的报表进行修改和检查→提交申报。

（2）注意事项

每张报表申报未完成时，可点击“暂存报表”按钮并可修改。但是，正式提交申报之前必须点击“保存报表”按钮，否则不能申报成功。

3、《资产负债表》的申报

请按以下要求填写“期初数”各项目金额：

（1）如企业在申报所属前成立的，请填写年初数；（2）如企业在申报所属成立的，请填写成立月份月初数。

4、《利润表》的申报

5、所得税年报附表一《税收优惠明细表》的申报（1）2-3行的申报

2-3行须主管税务机关对相应免收收入备案事项在CTAIS中维护后才能申报，由企业自行录入；

（2）45-46行的申报

45行“企业从业人数”、46行“资产总额”必须填写，计算口径应当按照国税函„2010‟185号规定执行：“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算；中间开业的，“从业人数”按企业实际经营月份计算全年平均从业人数，“资产总额”年初数按开业月份的月初数确定。

6、《核定征收纳税人收入明细表》的申报

注意：14行“非日常性项目应纳税所得额”申报金额应大于等于0。

7、《2008企业所得税纳税申报表(B类)》的申报

8、申报数据录入完成后，请按以下步骤分别提交：

（1）《资产负债表系列报表》打勾，点击“正式提交申报”按钮；（2）《财务报表年报系列报表》打勾，点击“正式提交申报”按钮；

武汉企业所得税的核定征收和查账征收 篇9

有限公司、外地个人独资、合伙企业怎么申请核定征收呢？

对于个人独资企业、合伙企业来说，个税起征点的调整在一定程度上让个独企业税赋减轻了。大部分个人独资企业都是以查账征收，但是对于那些资料残缺难以查账、成本账务难做、财务制度不健全的行业来说，采用查账征收意味个人所得税是比较高额的。那么对于个人独资企业或合伙企业的个人所得税非常希望能申请到核定征收的。

2015年个人所得税起征点调整后，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的个人所得税按5级超额累进税率计算。

外地个人独资、合伙企业怎么申请核定征收呢？其实可以通过入驻外地的税收优惠洼地，享受当地的税收优惠政策来进行纳税筹划。

核定征收申请条件：

1、注册到经济开发区，无需实地办公。

2、组织形式是个人独资企业、合伙企业

3、小规模纳税人

个税核定征收计算公式：

营业额/1+3%*10%*对应级数的税率-速算扣除数 注：10%（江苏地区核定的利润所得率）3%（营改增小规模纳税人税率）

目前很稳定的徐州市开发区，省级开发区，等多项税收优惠政策的叠加，想详细Tel了解这些186政策请随时232联系61，更多157政策解读。增值税企业所得税按照地方留存的50%-70%返还，个人所得税(小规模，一般纳税人)核定征收，核定后税率0.5%-3.5%，因政策比江苏其他区域税收优惠政策更多。

个人独资企业（小规模/一般纳税人）：

增值税3个点：最高奖励地方留存（50%）的70%,奖励后为1.95% 个人所得税核定征收：核定税率最高为3.5% 附加税：增值税的12%，为0.36% 奖励后总税率最高：1.95+3.5+0.36=5.81%

对于核定征收的个人独资企业，个人所得税按5级累进，核定后个人所得税税负在0.5%-3.1%，为企业实实在在解决经营中的难题,另外增值税还有地方留存50—70%的财政奖励，多重优惠政策为企业发展保驾护航。

有限公司（新公司或分公司）：

武汉企业所得税的核定征收和查账征收 篇10

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

最近一段时间以来，个别地区在律师事务所全行业实行核定征收个人所得税的办法，其核定的税负明显低于法定税负。这种做法不符合《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管 强化查账征收工作意见的通知》（国发〔1997〕12号）精神，容易造成税负不公，不利于发挥个人所得税调节高收入者的作用。为强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税征收管理，现通知如下：

一、任何地区均不得对律师事务所实行全行业核定征税办法。要按照税收征管法和国发〔1997〕12号文件的规定精神，对具备查账征收条件的律师事务所，实行查账征收个人所得税。

二、已经对律师事务所实行全行业核定征税办法的地区，必须在年底前自行纠正，并在2003年3月底前将纠正情况报告总局。

三、对按照税收征管法第35条的规定确实无法实行查账征收的律师事务所，经地市级地方税务局批准，应根据《财政部 国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）中确定的应税所得率来核定其应纳税额。各地要根据其雇员人数、营业规模等情况核定其营业额，并根据当地同行业的盈利水平从高核定其应税所得率，应税所得率不得低于25%。对实行核定征税的律师事务所，应督促其建账建制，符合查账征税条件后，应尽快转为查账征税。

四、各地要严格贯彻执行《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发〔2000〕149号），对律师事务所的个人所得税加强征收管理。对作为律师事务所雇用的律师，其办案费用或其他个人费用在律师事务所报销的，在计算其收入时不得再扣除国税发〔2000〕149号第5条第2款规定的其收入30%以内的办理案件支出费用。

五、会计师事务所、税务师事务所、审计师事务所以及其他中介机构的个人所得税征收管理，也应按照上述有关原则进行处理。

国家税务总局