收费站营改增实施方案

收费站营改增实施方案（精选9篇）

收费站营改增实施方案 篇1

营改增后物业公司各类收费税率一览表

营改增后各行各业的税率大概情况网上说了很多，但不够细致，我们最关心的物业行业的更是还没有。所以，我们对物业行业的税率进行了整理，希望能对大家有所帮助。下面我们以一般纳税人举例，最后简单说一下小规模纳税人的区别，供大家参考。/ 3

特别说明：

1、门禁卡销售/安全管理费，属于物业安全服务从属业务，应为混合销售，适用主营业务的6%税率。装修垃圾清运费亦属于装修管理从属业务，属于混合销售，适用6%税率。

2、灭火器租赁，业主可租可不租，非从属业务，不属于混合销售，属于有形动产租赁，适用17%税率。物业公司需调整价格。

3、入户维修/商铺、写字楼消防/强弱电改造收费，属于提供修理修配修配劳务，适用17%税率。物业公司需调整价格。

4、关于水电代收，我们认为不应交增值税。根据财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》，第三十七条销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但不包括以下项目：

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

物业公司代收水电费可以满足上述条件：

（1）物业公司接受水电公司委托收取水电费，法规明确规定不得加价，不属于转售，属于代收。

（2）物业不向小业主开发票，小业主如需发票，可以请委托方（即水电公司）开具发票（当然，委托方肯定不会开）。这条满足上述“以委托方名义开具发票”，只是委托方不愿意开发票而已。

（3）所收的款项都是给了水电公司，物业公司不截留一分钱，符合上面所说的“代委托方收取的款项”。

 但是记得：想不交税的前提是不加价不开发票以及处处体现是委托代收。

5、代收城市生活垃圾处置费，与代收水电费同理。

6、上述“11%或5%”，如果小区在2016年5月1日前交付，则由物业公司自行选择11%还是5%。如果小区在5月1日后交付，则全部按照11%。但对于全体业主共有的，因为没有产权，在税务局申请简易征收较困难甚至无法申请到，还需要等待政策明朗。/ 3

7、电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位提供业务，建议将合同修订为“广告代理服务”，这样可以适用现代服务中的广告服务，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%税率。

小规模纳税人则很简单，上述不为0%的需要交税的内容，除了不动产经营租赁服务（即电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位出租、小区场地摆展和业主、开发商产权车位出租临停）外，全部适用3%的征收率。对于不动产经营租赁服务，一律按照5%征收率，无论什么时候取得不动产。/ 3

收费站营改增实施方案 篇2

一、试点行业和税率与上海相同

据了解, 北京试点方案与上海基本一致, 主要在交通运输行业和部分现代服务业, 交通运输行业适用11%的税率, 部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%的税率, 其余试点现代服务业适用6%的税率。

上海试点的部分现代服务业, 主要围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动, 具体包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询服务这六个方面。

中国营业税设有9个税目, 分别是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。按照中国财政部和国家税务总局去年底公布的营改增试点方案, 将优先在交通运输业和部分现代服务业等生产性服务业开展试点。

北京开展调研时, 业界不少人认为可适当将生产性服务业, 如邮电通信业和建筑业也纳入其中, 因为这两个行业中间环节多, 有必要进行营改增, 降低行业税负。但目前看来, 北京试点方案制度创新的可能性不大, 基本是比照上海模式进行。

二、在细目上或有区别

上海试点方案, 就有一些技术层面的创新设计。如按照《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定, “装卸搬运”本属于“交通运输业”这个大税目下的一个分项, 但在上海具体试点过程中, 则将“装卸搬运”归为“部分现代服务业”下的“物流辅助服务”, 适用6%的税率。另, 上海试点方案中, 交通运输行业并未包含铁路运输;同时, 上海还对注册在洋山保税港区内的试点纳税人, 进行货物运输、仓储服务和装卸搬运服务, 实行增值税即征即退的优惠政策。上海还专门针对总部设在上海的东方航空, 出台专门文件, 允许东方航空公司在上海之外的所有分公司, 能统一在总公司缴纳增值税。未来北京试点, 在航空运输业中, 享此待遇公司则需另作安排。此外, 上海试点后, 交通运输行业存在税负增加的问题, 北京也被外界寄予更多希望, 能更顺利地返还企业相应的财政补贴。

5月24日, 北京市委常委会召开会议, 听取了北京市营改增试点改革工作情况的汇报, 指出要研究制定过渡性财政扶持政策, 加强税务征管衔接, 研究制定风险防范特别是涉税犯罪防范措施。

三、营改增全面推开或加快

据报道, 目前已有10个省市正式递交营改增申请, 分别是北京、天津、重庆、厦门、深圳、江苏、湖南、海南、安徽和福建。

当初上海进行试点后, 由于营改增的政策洼地, 吸引周边更多企业入驻上海, 税收更多地流向上海, 使得周边的江苏等地也加快步伐跟进调研。上海试点后两个月, 就吸引12家跨国公司落户;上海2011年共吸引48家跨国公司总部入驻上海, 2012年的目标是50家。

对 “营改增”试点方案的思考 篇3

关键词：增值税；营业税；试点

中图分类号：F812.42 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.09.15 文章编号：1672-3309（2012）09-39-02

营业税改增值税是我国现行税制改革的一项重大举措，其目的是建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。它对现代服务业小规模纳税人减税非常明显，对改善小微型企业经营环境、推动现代服务业和先进制造业深度融合、实行结构性减税有重要的现实意义。

一、增值税、营业税背景介绍

1.增值税是对销售货物或者提供加工，修理修配劳务以及进出口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种流转税。从特征上来看，增值税实行多环节征税、税基广泛，能在纳税上互相监督，减少偷税漏税；其次，增值税实行税收抵扣制度，对纳税人投入的原材料等所包含的税额进行抵扣，有效避免了重复课税。增值税目前的税率是17%和13%，在“营改增”方案中增加了11%和6%两税率。

2.我国营业税有广义和狭义之分。广义上来说，营业税是对商品生产部门和劳务提供部门取得营业收入的单位和个人，就其所从事经营活动取得的营业额征收的一种税，狭义的营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税具有以下三个主要特征：（1）征收范围涉及建筑业以及绝大多数的第三产业行业，还包括对销售不动产和转让无形资产的课税，征收普遍可广积税源；（2）针对不同行业盈利能力存在差异，设计不同的营业税税率；（3）营业税一般以纳税人的营业额全额为计税依据，营业税额的收入稳定有利于保证地方财政收入的稳定增长。

二、“营改增”试点的必要性

第一，从营业税的弊端角度来看，营业税的制度缺陷限制了我国服务业转型、服务业与制造业协同发展和跨境服务贸易发展。营业税的重复课征性阻碍我国第三产业的发展，在现代西方发达的服务业社会大潮中，如果不能与时俱进，必然被社会所淘汰。

第二，从调整税制结构角度，营业税的计税依据是营业额的全额，对商品流通中的每一个环节都要征税，而且不能抵扣，这就形成了重复征税，且容易向下游转嫁。在国际上，除了美国在交通运输业和现代服务行业征收消费税外，其他发达国家都将其纳入增值税范畴。营业税改增值税有利于我国与国际税制接轨，有利于调整我国的税收结构。

第三，从产业结构调整和整体经济发展来看，对服务业征收营业税不仅给服务业带来了严重的税收负担，而且对产业间的协调发展产生不利的影响，对我国含税出口的服务而言，增加了成本，降低了我国服务业在国际市场上的竞争力，对我国经济的发展产生不利的影响。

第四，从提高税收征管效率角度，在税收征管的实际工作中，增值税和营业税这两个税收征管制度并行并交叉存在，不仅增大了税收部门划分增值税和营业税税种的难度，耗用大量的人力、物力和财力，增加了征收成本和管理成本，导致国家税收的流失或纳税人税负的增加。

三、“营改增”存在的问题

（一）税收征管体系内部矛盾突出，缺乏有效的激励、监督机制

1、信息的不对称性。税务部门与政府是不同的税收关系主体，税务部门是依据政府的委托代理征收税款而设立的行政组织，因而确立委托—代理关系。在征税中政府不知道纳税人的纳税能力，由税务部门代理与纳税人打交道，在政府与税务部门之间，显然税务部门可能拥有政府并不拥有的某些信息，税务部门处于代理地位，政府不拥有信息优势，处于委托人地位。并且税务部门所拥有的信息影响政府的利益，而政府不得不为税务部门的行为承担风险。

2、利益的矛盾性。对政府而言，目标是追求全社会的福利最大化，使征税对纳税人及经济活动造成的负担和负面影响最小，但税务部门作为一个相对独立的机构，追求自身利益最大化可能是它的主要目标。在实现税收收入，完成税收计划的同时，最大化本部门的收益。

3、缺乏有效的激励、监督机制。对税务部门而言，税收成本有相当的部分是外部化，在这种情况下，税务部门不能获得有效的激励、监督去控制税收成本，即缺乏一种激励机制促使税务部门去努力减少纳税人的负担和对经济运行的干扰。尽管政府可以在预算控制、行政管理等方面约束其代理者——税务部门，但不能具体到指定稽查对象，因此税务部门就有相当大的“自由裁量权”，这就留下了腐败产生的可能性。

（二）增值抵扣制度中发票管理混乱，抵扣项不明确

1、增值税的最基本特征是对纳税人购进的投入品已纳增值税准予抵扣。在2002年“金税工程”中政府投入60亿元虽遏制了增值税专用发票的犯罪行为，但成本巨大。除了增值税专用发票问题外，还面临利用“四小票”抵扣进项税额如何实现合法、公平问题。如果一般纳税人购入废旧物资、购买运输劳务、收购农产品或进口货物，可采用获得的废旧物资发票、货运发票、收购发票和海关完税凭证作为抵扣凭证，但由此产生了虚开、代开“四小票”问题。“营改增”以后，交通运输企业的发票管理难度加大，这是因为交通运输企业开票金额小、数量多、频率高。

2、增值税抵扣项的不确定性。增值税可分为消费型增值税，生产型增值税和收入型增值税等三种类型。在征收消费型增值税的情况下，纳税人全部购进投入品（包括购入的固定资产）的已纳税额可以抵扣；在征收生产型增值税的情况下，因为生产型增值税下购进固定资产的已纳税税款不予抵扣，固定资产折旧这一部分仍然存在重要征税问题，同样产品经过的交易次数越多税负越重，对于资本和技术密集性企业，由于其产品产值中固定资产折旧所占的比重较大，如果搞专业化协作生产，经过的交易次数较多，重复征税程度就高。因此，生产型增值税仍然存在一定程度的有利于财政收入而不利于专业化分工协作企业的非中性影响，尤其对资本，技术密集性企业影响更大。在“营改增”方案中并不明确是按照生产型增值税还是依据消费型增值税对相关项目进行抵扣。

（三）“营改增”不利于某些企业组织结构的选择，也未使物流业受益

一般来说，在征收多阶段全值流转税的条件下，税负随交易次数的增加而增加，通过纵向联合可以减少交易次数从而减轻税负，这对企业组织形态的选择产生干扰，促使企业倾向于纵向组合而放弃横向的专业化分工协作；根据增值税改革试点方案，对物流业设置了“交通运输服务”和“物流辅助服务”两类应税服务项目，交通运输服务按照11%的税率，物流辅助服务按照6%的税率征收增值税。“但事实上，整合各类物流资源，实行供应链管理、一站式服务，是物流企业基本的运作模式。在实际经营中，各项物流业务上下关联，很难区分运输服务与物流辅助服务，人为划分不仅不适应现代物流一体化运作的需要，也增加了税收征管工作的难度。”

四、“营改增”试点的措施建议

（一）加大对地方政府的扶持力度

营业税作为地方主要税种，如果将营业税改征增值税之后，必然会降低地方政府税收收入，从而降低地方财政收入。一旦地方财政收入减少，地方政府相关改革工作就会受到阻碍。在“营改增”情况下，就应该采取相应配套措施，给予地方一定的资金支持，及时补充在“营改增”过渡时期的基金不足。在实际征税中，也应该对跨区域税种进行协调，如果纳税人在异地缴纳的营业税，在本地缴纳增值税中应该将相应营业税算入其中并予以抵消。

（二） 加强增值税发票管理，简化相关手续

“营改增”试行增加了交通运输企业发票管理的难度，加快增值税开票系统的网络化与手工化的协调配合，积极防范与增值税发票有关的违法犯罪行为。税务主体部门应该简化相关的增值税登记手续，使得资金能快速返还企业，真正使税收取之于民，用之于民。同时严格按照“营改增”政策规定，对一般纳税人和小规模纳税人的发票开立、领用、使用和核销的管理制度， 做到定期或不定期自查和抽查工作，有效防范发票管理舞弊和提高行政效率。

（三）加强税收主体间的控制与监督，加大公众的参与监督

“营改增”后，作为委托人的政府要加强对代理人的税务部门的监控，由于税务部门有了一定的“自由裁量权”，政府要规范税务部门行为，对相关领导实行问责制。针对如企业可能有意或无意地扩大进项税额抵扣的范围等情况，应当提倡公众的监督，同时企业内部应当完善控制制度，并把督察内审成果与单位目标管理、领导业务考核、干部奖惩结合起来， 从而防范企业“营改增”试行过程中可能出现的舞弊现象。

参考文献：

[1] 刘东辉.试论营业税改增值税对不同行业的影响[J].经济师，2012，（05）.

[2] 财政部、国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问[EB/OL].（2011-11-17） http：//www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138532/11735486.html

[3] 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定[EB/OL]（2012-08-02） http：//www.dongman.gov.cn/cygc/2012-08/02/content_58918.htm

[4] 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法[EB/OL].（2011-11-16）

“营改增”实施细则解读 篇4

二手住房满2年免征

根据试点办法，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产(应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。同时将增值税税率定位0.6%、11%、17%四档。自今年5月1日起开始实施试点的建筑业、房地产业适用税率为11%，金融业、生活服务业适用税率为6%。

今年两会期间，李总理在的政府工作报告中就提到，营改增要确保所有行业税负只减不增，全面实施营改增后，全年将减轻企业税负5000亿元。

对于此前大家关注的二手房交易增值税问题，文件明确，个人购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税，个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

对北上广深四市，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的`征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。

此外，对于大家关注的投资业务如何征收增值税，文件规定：直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

同时，文件规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

文件称，金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

四大行业机遇与挑战并存

近日，“营业税改增值税”(以下简称“营改增”)的每一个动向，都会引起市场的广泛关注。

203月18日，国务院常务会议审议通过全面推行“营改增”试点方案，明确自年5月1日起，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等四大行业全面纳入“营改增”试点范围，在全国范围内全面推开。

中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌表示，“这不仅是中国现代税制改革的完善，也是重大的减税措施，有利于推动产业转型、结构优化”。

作为供给侧结构性改革的一环，“营改增”对利润率较低的传统周期性公司减负效果将更加显著，在建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大领域中，净资产收益率相对较低的房地产、建筑装饰行业更是有望率先受益。

据国家税务总局公布的数据显示，，全国房地产和建筑业营业税占营业税总税额的58.2%。新纳入“营改增”试点的四大行业“营改增”将涉及近1000万户纳税人，约为前期试点纳税人合计户数的近2倍，涉及营业税税额超过1.9万亿元，其中房地产和建筑业营业税就达1.12万亿元。也就是说，若整体税负降低一个百分点，房地产和建筑业企业就会享受千亿元税收减免。

但在上海税务官方微博特约评论员汪蔚青眼中，“增值税是一个链条”，现在将四个行业补上去之后，“增值税的链条相当于打通了，因此受影响的并不止这四个行业，对其他的行业都会有影响”。

汪蔚青向中新社记者举例说，“我请人帮忙建厂房，买的黄沙、水泥、电灯、管线之类的东西，之前是不能抵扣的，因为是不动产。现在我自己建厂房，自己投入固定资产项目的时候，这些都能抵扣了，这说明对制造业也产生了较大的影响”。

当然，“营改增”带来重大机遇的同时，也给企业带来挑战。“营改增”将促使企业在经营、劳务、物资、设备、财务、税务等多方面的管理作出相应调整，因此前期的准备工作将颇具压力。

安永会计师事务所建议，“四大行业的企业需将客户信息采集(开具增值税专用发票的必须信息)、企业销售业务价税分离、企业纳税申报信息调整、企业会计核算调整、企业发票开具策略调整等工作作为首要任务”。

3月8日，财政部办公厅主任、新闻发言人欧文汉在解读2016年财政预算报告时表示，为进一步减轻企业税收负担，营业税改征增值税全面推开期间，拟对税收优惠政策原则上予以延续，对特定行业采取过渡性措施，确保所有行业税负只减不增。

“只减不增”的原则，据中国财政科学院院长刘尚希分析，将对老百姓产生重大利好。刘尚希表示，“全面推行‘营改增’对企业以及老百姓都会产生影响。保证行业的税负只减不增，针对的是行业整体，而不是每一个企业”。

减税规模将超5000亿元

北上广深四个城市，个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。

3月24日，财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

与此同时，两部委发布了营改增四份细则文件，分别为《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》。

《营业税改征增值税试点实施办法》显示，增值税税率为6%，其中提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%;提供有形动产租赁服务，税率为17%。增值税起征点幅度为：按期纳税的，为月销售额5000元-0元(含本数);按次纳税的，为每次(日)销售额300元-500元(含本数)。

根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，在建筑服务领域，方案明确一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程老项目提供的建筑服务等，都可以选择适用简易计税方法计税。

对销售不动产，则明确一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

另外，《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确了二手房税收政策。规定在北京市、上海市、广州市和深圳市四个城市，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。而北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。

日前召开的国务院常务会议称，预计今年营改增减税规模将超过5000亿元。

针对营改增对于房地产市场的影响，英大证券首席经济学家李大霄表示，营改增对于市场而言应该是一个重大利好消息，他表示，“它能够有效地推动税收方面的改革，会对市场的发展起到正面作用。”

收费站营改增实施方案 篇5

实施“营改增”对建筑施工企业的影响

“营改增”是国家实施的重大税制改革，直观的变化是从缴纳营业税变为缴纳增值税。根据《财政部 国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》（财税„2011‟110号），建筑业适用增值税一般计税方法，发生应税服务取得的全部收入按11%税率征收增值税。营业税与增值税的区别主要体现在计税原理、计税基础、应纳税额计算规则、适用税率、发票开具、征收管理等多项内容上。

依据上述“营改增”的变化，结合建筑业生产经营管理的实际情况，经初步分析，“营改增”对公司所属建筑施工企业的影响可分为有利影响和不利影响，具体如下：

一、有利影响分析

（一）可以减少建筑施工企业购买材料和设备等行为重复纳税，购买的施工机械设备的进项税额可以抵扣的政策有利于企业优化资产结构和提升竞争力。

（二）使用增值税专用发票，有利于规范企业经营行为和维护市场秩序。

（三）根据有关政策出台背景，如做好各项应对工作，可能会降低企业实际税负。

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二、不利影响分析

（一）对企业财务指标的影响

实行“营改增”后，建筑业将由当前缴纳营业税转变为缴纳增值税，税率由3%上升为11%，将导致企业财务状况、经营成果和现金流量等一系列指标的变化，具体如下：

1.营业收入同比将下降9.91%，利润将有一定程度的下降。建筑业实行“营改增”后，建筑施工企业的营业收入由原营业税下的含营业税收入变更为剔除增值税销项税额后的不含增值税收入。如营业税制下建筑业确认收入100亿元的工程项目，营业税改征增值税后确认营业收入为100÷111% =90.09 亿元，收入下降比例为9.91%。

当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税销项税额，而当期确认的合同费用中只能部分剔除如原材料、燃料、动力和租赁费产生的进项税额，从而使当期确认的合同毛利比“营改增”前降低，利润总额和净利润也将因为企业管理模式的不同随之有一定程度的下降。

2.短期内将导致资产总额下降，资产负债率上升。

营改增后，建筑施工企业购臵原材料、固定资产时，在会计处理上要按取得的增值税发票将进项税额从原价扣除，资产的入账价值将比实施营业税时有相当幅度的下降。而固定资产、原材料和辅助材料是建筑施工企业的重要资产，从而导致企业总资产－ 2 －

额下降。在短期内负债总额变动不大的基础上可能导致资产结构变动以及资产负债率上升。

3.将造成企业经营活动现金流减少。

由于建筑施工企业验工计价款的支付经常性滞后，且验工计价款支付时一般会直接扣除5%--20%的预留质量保证金、垫资款和暂留金等，导致建筑施工企业需要垫付未收回款项工程的税金。同时，由于建筑施工企业可能对分包商、材料商拖延付款，得不到其开具的增值税发票，导致无法进行抵扣。这些都会导致企业经营性现金流量支出增加，加大企业资金紧张的局面。

此外，由于实行“营改增”后购买固定资产能够抵扣进项税，将可能增加建筑施工企业的投资冲动，进行一定规模的投资，其融资产生的利息压力将加大企业流动资金紧张的程度，甚至会影响到企业的生产经营。

（二）对企业税务管理的影响

实行“营改增”后，建筑施工企业不再有扣缴义务人概念，纳税地点、征税范围、税率、纳税申报、发票管理、纳税期限和优惠政策等都与原营业税制度下有着显著不同，从而导致建筑施工企业的税务管理面临较大的挑战。

1.企业税务管理风险加大

一是增值税“以票控税”特点可能会增加企业税负。增值税以票控税的特性，使得增值税专用发票的管理显得尤

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为重要。建筑施工企业面临的供应商与分包商适用不同的税率，如材料17%、建筑业劳务11%、商品混凝土3%等，考虑到无法取得增值税专用发票的情形，实际进项税额抵扣率更低。

例如总分包业务。有些建筑施工企业因税务管理制度不完善，在合同制定、工程结算、票据管理等方面审批不严格，总包方不能从分包商取得合规的增值税专用发票等，营改增后会增加企业税负。

又如：砖、瓦、土、沙、石料等采购业务，因销售方不能提供增值税专用发票，导致无进项税额从销项税额中抵扣，引起企业税负增加。

二是被界定为虚开增值税发票而遭受处罚的风险。增值税进项税额抵扣要求业务流、票据流、资金流“三流一致”，即纳税人购进货物、应税劳务、应税服务，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。这一规则使得增值税发票管理较营业税管理更为严格。

目前，许多建筑施工企业在物资采购过程中，包括但不限于以下采购行为：各分公司采购、分包采购等票据抬头名称填写、采购业务形成的债务重组、垫资采购等大量不符合增值税“三流合一”管理规定，很可能被认定为虚开增值税发票行为。对增值税票据管理已上升至《刑法》层面，例如，对虚开增值税专用发－ 4 －

票金额巨大的，可处无期徒刑。

三是存量项目欠缴营业税风险。

实施营改增时，建筑施工企业在营改增时点均存在大量存量项目即老项目，包括未完工项目、已完工未决算项目、已完工已决算但尚未结清尾款的项目等。存量项目面临地方税务机关清理建筑施工企业积欠的营业税风险。

四是境外项目在境内采购物资设备涉及的进项税额抵扣政策的不确定性风险

按现行税收征管规范，建筑施工企业对外工程承包收入在国内免缴营业税。建筑施工企业营改增后，海外工程施工在国内采购原材料等物资、加工和运输取得的增值税进项税额能否抵扣，或者是否办理出口退税等，存在较大的政策适用不确定性。

2.企业税务管理成本将加大

一是需要增加税务管理机构或岗位。

由于增值税的申报纳税和征管操作复杂、管理要求高、专用发票管理难度大、法律风险大，实行“营改增”后，企业需要增设税务管理机构或岗位，对增值税实施全流程跟踪和管控。

二是税务管理工作量显著增加。

建筑施工企业一般都是在法人公司下设臵分公司、工程项目部、指挥部等组织架构，同时多在异地施工，涉及的供应商分散、众多，营改增后，财务人员收集、审核、传输抵扣票据的业务量

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将激增。同时，在当前假发票、克隆票现象依然存在的情况下，又增加了企业审核发票的工作量。

三是建筑施工企业必然要升级财务核算软件，并与增值税税控系统对接，增加企业的运营成本。

（三）对招投标工作以及企业内部定额的影响 1.建设单位招标概预算编制将发生重大变化。

营业税模式下，工程造价中包括营业税及采购物资对应的增值税进项税额。营改增后，增值税的“价外税”特性，使得工程造价将不再包括增值税进项税额。相应的设计概算和施工图预算编制也应按新标准执行，对外发布的公开招标书内容也要有相应的调整。

2.使建筑施工企业投标工作变得复杂化。

营改增后，建筑施工企业投标工作将变得更为复杂，包括但不限于投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本中是不包含增值税进项税额的，实际施工中，有多少成本费用能够取得增值税进项税额，在编制标书中很难预测准确，这将直接影响工程造价金额。

工程造价体系会发生变更。建筑施工企业相应的施工预算也要重新进行编制，尤其是在投标中的隐蔽工程价格如何确定等，将给投标工作带来较大的预测难度。

3.企业内部定额需要重新编制。

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营改增实施后，由于要执行新的定额标准，企业施工预算需要重新进行修改，企业的内部定额也要重新进行编制。

（四）对企业组织架构和经营管理模式的影响

目前，公司所属建筑施工企业在实际的生产经营过程中，因为各自经营管理模式的不同，内部经营组织架构有总分公司、项目部形式；母子公司形式，或者两种形式共存。在与联营合作方经营方面不同程度存在工程转包、分包；资质共享；挂靠经营等合作方式。

1.对组织架构的影响

（1）增值税的征税原理实质上是鼓励企业构建专业化的组织架构，比如集团下设不同的专业公司和不同的业务公司，促使建筑企业对现行组织架构进行根本性调整。

（2）企业拥有众多子、分公司及项目部，组织架构复杂，管理链条长。多层级的管理模式加大了税务管理成本及潜在税务风险。现行增值税制下，企业内部非法人独立核算的分公司可能会被判定具有独立纳税义务，而分公司通常不具有独立的建筑资质也不作为合同的签约主体承揽项目，“营改增”后势必增加税务风险和管理成本。

（3）营改增后，组织架构的设计不同，其合同管理、财务核算、计税方法、纳税申报等模式也不相同。如：总分公司架构下，增值税专用发票的管理，包括领购、开具、保管、认证抵扣、－ 7 －

整理、归档等在哪一级主管税务机关管理，将由国税机关重新制定规则。

2.对经营管理模式的影响

在营改增以后，以上的内部管理模式能否满足增值税管理关于业务流、票据流、资金流“三流一致”的抵扣要求，将面临很大的考验。

（1）对于如“资质共享、挂靠经营”模式，建筑业营改增后，合同主体与施工主体不一致的情形，造成在计算缴纳增值税时销项税额与进项税额不匹配，导致进项税额不得抵扣，增加了增值税缴纳的现金流出，加大了企业成本和增值税管理风险，进而降低项目的整体利润。

（2）对于联营项目，联营合作方往往没有健全的会计核算体系，没有索取发票的意识。实行增值税后，增值税与工程造价、成本费用密不可分。如果联营合作项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够多的增值税专用发票，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款较少，缴纳的税款较多，税负甚至超过项目的利润率，总包方和联营合作方都将无利可取，涉税风险将威胁到联营合作项目管理模式的生存和发展。特别是有些项目大量存在分包单位是小规模纳税人或包工头，抵扣进项税额将大幅降低，企业税负将上升，利润也随之减少。

（五）对企业采购及资金管理模式的影响

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建筑施工企业内部集中管理主要体现在集中采购、分包业务涉及的资金集中支付、资金统借统还等，建筑施工企业基于强化资金控制的集中管理，可能会造成业务流、票据流、资金流 “三流不一致”，进项税额无法得到充分抵扣，增加税收负担。例如：

1.采购货物、劳务及应税服务涉及的集中采购，包括“统谈、统签、统付”、“统谈、分签、统付”、“统谈、分签、分付”等，除“统谈、分签、分付”模式可满足“三流一致”的要求外，其他模式均难以满足增值税“三流一致”的抵扣要求。

2.资金集中统筹使用涉及的“资金统借统还”、“关联企业间通过资金池管理的资金拆借利息支出”等，可能会引起“三流不一致”的税收风险，对应形成的增值税进项税额无法抵扣。

收费站营改增实施方案 篇6

【2016年营改增实施细则最新消息：5月1日起 成都全行业覆盖试点“营改增” 】

2016年5月1日起，成都市将全面推开营改增试点工作，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。

成都城乡房管局最新消息：制定政策应对“营改增”实施前的房屋登记问题

2016年4月20日，为应对税务局5月1日“营改增”政策实施前房屋登记受理出现的问题，我中心对即日起受理的涉税的房屋登记事项，及时告知申请人“营改增”后带来的核税、缴税方式上的变化，提醒在5月1日前已经核税的申请人及时缴纳税款。

更多请点击5月1日起成都全行业覆盖试点营改增 房地产业适用11%税率

2016年营改增实施细则全文要点解读：

第一点：40大免征政策

(一)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

(二)养老机构提供的养老服务。

(三)残疾人福利机构提供的育养服务。

(四)婚姻介绍服务。

(五)殡葬服务。

(六)残疾人员本人为社会提供的服务。

(七)医疗机构提供的医疗服务。

(八)从事学历教育的学校提供的教育服务。

(九)学生勤工俭学提供的服务。

(十)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

(十一)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

(十二)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

(十三)行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。

(十四)个人转让著作权。

(十五)个人销售自建自用住房。

(十六)2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。

(十七)台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。

(十九)以下利息收入。

(二十)被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

(二十一)保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

(二十二)下列金融商品转让收入。

(二十三)金融同业往来利息收入。

(二十四)同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税：

(二十五)国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。

(二十六)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

(二十七)同时符合下列条件的合同能源管理服务：(二十八)2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。

(二十九)政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位)，举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

(三十)政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收入。

(三十一)家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

(三十二)福利彩票、体育彩票的发行收入。

(三十三)军队空余房产租赁收入。

(三十四)为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。

(三十五)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

(三十六)涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

(三十七)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

(三十八)县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权(不含土地使用权)。

(三十九)随军家属就业。

(四十)军队转业干部就业。

更多请点击40种免征增值税情形盘点

图解营改增：

第二点：跨境零税率及免税政策

跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策情形汇总：

一、中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

(一)国际运输服务。

国际运输服务，是指：

1.在境内载运旅客或者货物出境。

2.在境外载运旅客或者货物入境。

3.在境外载运旅客或者货物。

(二)航天运输服务。

(三)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

1.研发服务。

2.合同能源管理服务。

3.设计服务。

4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。

5.软件服务。

6.电路设计及测试服务。

7.信息系统服务。

8.业务流程管理服务。

9.离岸服务外包业务。

离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO)，其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

10.转让技术。

(四)财政部和国家税务总局规定的其他服务。

营改增的创新、效应及其实施对策 篇7

1 营改增税务制度的创新

营业税与增值税都是我国税制结构中最基本的税种, 二者是以独立共行的状态存在的。在我国第二产业中, 除了建筑行业都需要缴纳增值税, 而营业税主要是针对第三产业。随着社会的不断发展, 我国的税收制度也在不断改革, 增值税的征收范围在不断扩大, 这对营改增政策的实行起到了促进作用。我国税务局领导人认为, 在营业税与增值税同时存在的税收制度下, 应对劳务收取营业税, 对货物收取增值税, 而对营业税纳税人购买货物过程中产生的增值税, 增值税纳税人在外购劳务过程中产生的营业税却无法抵扣, 所以, 在征税的过程中存在重复征税的现象, 这也是税务改革中亟待解决的问题。

在征收营业税时, 在原则上是根据第三产业中各个企业的总营业额, 计算出其应缴纳的税费, 这也给企业造成了较大的税收负担;针对劳务出口这一现象, 我国税务部门并未制定退税政策, 这增加了劳务输出的难度, 而且不符合国际劳务市场的相关规定, 降低了我国服务行业的国际竞争力。在社会信息化的趋势下, 服务行业有着较大的发展潜力, 所以, 相关人员必须对经济体制进行改革, 对税务制度进行优化。营改增是税制改革的重要内容, 也是税务部门主要的发展方向, 其可以促进我国税制与国际更好的接轨, 可以促进第二产业与第三产业的企业更好的转型。营改增是一项减税的政策, 其在试点实行的过程中收到了良好的效果, 所以该政策的试点范围在不断扩大, 这对完善我国经济结构、减轻企业的税务负担有着积极影响。

2 营改增税务制度的效应

营改增税务制度在刚刚提出后, 为了证明这项政策的可行性, 相关人员选择上海市作为实行点, 在收到良好的效果后, 再逐渐向其他省市推行。我国的经济发展越来越快, 外资企业的数量也越来越多, 在对这些外资企业实行营改增税收政策后, 企业的经营政策也出现了改革, 而且企业的营业额也在不断上涨, 很多其他省市的跨国公司都选择在上海设立的总部, 这对城市的经济发展有着较大影响。在实行营改增政策后, 税制改革也在不断深入, 税收过程中重复征税的现象越来越少, 产业结构的调整也越来越快。由于营改增政策收到了多个企业的一致好评, 所以, 营改增的政策可以继续扩大实行范围, 其带来的虹吸效应的营销范围也会不断扩大。

3 营改增税制实施的对策与建议

3.1 建立核拨财政扶持资金的管理制度。

为了降低营改增政策所带来的赋税增加问题, 政府相关部门提出了建立核拨财政扶持资金政策的建议。企业想要得到财政补贴, 必须首先向政府财政部门提出申请, 还要严格按照申请手续以及相关流程进行操作, 财政部门的工作人员需要对企业的运营情况进行核实, 所以, 财政部门要建立完善的核拨财政扶持资金政策, 还要建立有效的审核制度, 只有满足条件的企业才能得带财政补贴, 这样可以避免冒领现象的发生。过渡性扶持政策的实施还应以更加深入的具体操作细则为基础, 尤其是需要建立和实施核拨财政扶持资金的相关管理与审核制度。根据企业不能获得增值税专用发票的主要原因, 针对性地实施增值税抵扣链条完整性保护措施的研究, 对于试点企业归属行业的不同, 制定和实施有效的过渡性财政扶持政策, 提高制度监督、核拨、评估与申报等环节的系统化程度, 从而实现营改增试点工作的逐步深化与扩展, 为企业转型发展和创新驱动提供财政支持与保障, 促进先进制造业与现代服务业之间的有效融合, 全面推广试点所积累的经验, 最终真正系统落实结构性减税政策。

3.2 营改增试点与全面铺开的衔接。

虽然营改增税制改革工作为试点地区带来了很多成果, 但是也在很大程度上加剧了我国地区之间经济不平衡的现状, 所以, 营改增试点必须全面的铺开, 需要在多个城市中逐一过渡实行。我国颁布的《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》中也提出了将“扩大增值税征收范围, 相应调减营业税等税收”纳入了我国的财政体系改革进程之中。营改增试点工作开展必然会导致市场资源出现明显的以政策为导向的配置规律现象。同时开展营改增试点的部分行业和部分地区, 以及与“营改增”政策相关的各个经营和生产链条, 特别是试点周边地区必然会在税负方面面临劣势, 作为一种中性税种, 非试点地区很难体现出增值税的公平性。为了防止试点过程中出现税负不公现象, 应对全面铺开“营改增”试点工作潜在的影响进行全面分析。在试点行业和范围的扩大过程中, 应选择条件较为成熟的行业, 实施全国性试点。在部分省份或是省级城市实施“营改增”政策试点获得成功的条件下, 在全行业而非地区实施政策的全面铺开和稳步推进具有一定的合理性。

3.3“营改增”政策体系的逐步完善。

现阶段, 营改增政策试点体系主要内容包括:若干补充性规定、两个规定、一个实施办法和一个方案。主要表现为:第一, 《关于开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关问题的说明》、《关于规范营业税改征增值税试点工作发票管理相关事项的公告》、《关于营业税改征增值税试点纳税人资格认定及相关管理事项的公告》等补充性规定;第二, 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》用于说明营业税纳税人变为增值税纳税人后各项优惠政策的实施办法, 说明如何处理试点所导致的税负上升问题, 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》用于说明非试点和试点纳税人以及非试点和试点地区的政策衔接办法;第三, 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》用于规定征收管理措施、税收减免、纳税地点、扣缴义务发生时间、纳税义务、应纳税额、征收率、应税服务税率、扣缴义务人和纳税人等。第四, 《营业税改征增值税试点方案》为“营改增”的政策基础。

结束语

营改增是我国一项重要的减税政策, 其在试行的过程中, 收到了较好的效应, 而且有助于推动我国税收政策的改革。在我国税务制度结构中, 存在营业税与增值税共存的现象, 这会导致重复征税问题的出现, 也会给企业经营带来较大的经济负担, 为了促进我国国民经济收入的增加, 保证财源建设更好的发展, 必须对营改增政策进行必要的创新, 对现行税收政策进行有效的改革, 从而保证我国经济发展较为落后的地区也可以享受国家税务政策, 保证相关企业可以得到财政补贴。

参考文献

[1]古建芹, 刘大帅, 张丽微.增值税与营业税合并的现实思考——以生产性服务业发展为例[J].财政研究, 2012.

[2]姜明耀.增值税“扩围”改革对行业税负的影响——基于投入产出表的分析[J].中央财经大学学报, 2011.

[3]潘文轩“.营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑[J].广东商学院学报, 2013.

收费站营改增实施方案 篇8

关键词：营改增；重复征税；结构性减税

2011年，“营改增”方案正式被国务院批准。从2012年起，“营改增”在上海首先开始实施，交通运输业和部分现代服务业被改为纳增值税。2013年8月1日，营业税改为增值税的方案已经广泛应用到全国各地。2014年开始，铁路运输和邮政服务业也被纳入其中。2014年6月1 日，电信业正式加入“营改增”的行列。“营改增”是一项伟大的关于结构性减税的制度改革，对我国经济方面造成了深远的影响。因此如何面对“营改增”的机遇和挑战，成为企业成败的关键。

一、“营改增”概述

（一）“营改增”的主要内容

“营改增”顾名思义指的是本来缴纳营业税的企业和个人改为缴纳增值税。从2011年这个政策被国务院批准开始，“营改增”便顺利地从上海市推广至全国，2014年12月31日前，金融业和不动产销售方面还有建筑业都被纳入“营改增”的范围内。随着增值税范围的扩张，营业税慢慢被涉及得越来越少。截止到目前，“营改增”的试点行业有：交通运输业，部分现代服务业，邮政服务业，电信业，金融业，不动产销售，建筑业。

（二）“营改增”的重大意义

“营改增”的政策的诞生使我国的税制变得更加健全了，对我国经济社会各方面都起到了重大的意义。它成功地帮助了我国调整了经济结构，并且促进了第三产业的发展；有利于明确社会分工，融合了我国的不同产业，使其共同发展。并且能够发挥增值税本来的优点，还改善了原有的不足，更适合当代企业的经营形式。

二、“营改增”实施后对企业财税的影响及对策

（一）“营改增”对企业财税的积极影响

营业税变为增值税的顺利实施给公司造成了一定的作用，其中正面的作用如下：

1、营业税改增值税的诞生缓解了公司的税赋压力。不仅是针对小规模纳税人，一般纳税人也同样获益。新增了两档较低的纳税税率（6%和11%），使一般纳税人减轻了负担，并且很多公司从“营改增”后很多应税项目便能抵扣了，也同样缓解了税收压力。当然得到好处最多的还是小规模纳税人，原来是需要缴纳5%的营业税，却降为了3%的简易征税税率，很大程度上缓解了税收压力。

2、营业税改增值税的诞生促使公司加强经营，使公司的效益得到了提升。改革后，公司需要缴纳增值税，因此需要按照增值税专用发票来缴纳税费，这使得企业会更加重视对发票的规范，以便更加准确地上缴税费。而且营业税较为单一，增值税更加复杂，促使企业的税收筹划更加完善。为了迎合这次的制度变更，大部分公司会开始注重业务核算，使公司的管理水平上升，加速公司的改革发展，慢慢会使其经济利益很大程度上提升。

3、“营改增”的出现可能促进公司的转型和升级。对于改革之前征营业税来讲，业务环节越多，上缴的税款便越多，然而现在改革后可以消除了这个弊端，促进了公司的升级。在“营改增”的作用下，很多企业开始重新寻找产业链的定位，通过主辅分离、专业化协作的方式，进一步扩大了自己的市场，使其增值税抵扣的范围更大，便于获取更多地利润，进行自身的转型升级。

（二）“营改增”对企业财税的消极影响

“营改增”是一把双刃剑，为我们带来诸多好处的同时，也有一定的局限性，如下：

1、“营改增”的诞生使很多公司税赋产生“不减反增”的情况

这些公司改革前并没有缴纳过增值税，并且它们的客户和供应商难以开具增值税发票，因此很多公司就不容易开具增值税专用发票，从而较难进行抵扣，导致税负“不减反增”的现象产生。而且很多行业会出现进项税额过少的现象导致很难去抵扣，所以税赋变多。公司过多的税收负担会影响到其资金的流动，会影响公司的盈利。

2、“营改增”的诞生使税收核算变得更加困难

大多公司之前只上交营业税，所以只用学习营业税的相关知识即可。然后现在突然的改变，使财会人员压力更大，不仅要会营业税的计税方法，还要学习增值税的。对于资金不够的公司来说，突然学习一种新的税收核算制度是不是一件容易的事。

3、“营改增”的诞生有可能对企业造成经营风险

这个问题的根本还是对于新税制改革的不适应，如果企业不清楚政策的规定，那么自然不能善于运用企业的资源，经营方面就成了问题。想要更好地规避一定的纳税风险，就要更加了解新政策的实施，并结合自身对企业未来做好一定的规划。

（三）“营改增”背景下企业的应对策略

“营改增”为企业带来了许多的好处的同时，也有很多让人头疼的地方。如果企业可以制定好一系列的对策来应对这些消极影响，那么企业势必会更加强大。在“营改增”的背景下，企业的应对策略有如下：

1、对新政策有足够的了解。可以清晰明了的了解“营改增”是极其重要的。大多企业遇到的问题都是因为不够了解这次的政策改革，所以自然不能够强化自身的会计核算体系，也不能够对经营制度做出及时的调整，所以自然不能够准确的做出税收筹划来为企业减税，甚至有可能出现“不减反增”的现象。

2、多学习新改革后的税种相关知识。大多公司之前都是只上交营业税的，对增值税的了解是不够的，例如增值税的发票方面知识，如何申报增值税，如何计算增值税等等。因此，好好学习增值税相关政策是十分必要的，可以帮助企业减轻税收负担。

3、对员工进行相关培训。人往往总是恐惧于改变的，并且抵制改变，会有很多不适的反应。这时，企业应该多多培训员工，给他们讲解“营改增”的利与弊，并制定合理的方案，试图消除员工的抵制心理。一个公司里，员工便是核心，只有调整好他们的心态，增强公司的凝聚力，才能做出一定的成绩。（作者单位：吉林财经大学）

参考文献：

[1] 韩晓琴、王一民.“营改增”对财税体制的影响及对策[J]，税收经济研究，2013

[2] 蔺亚利.论营业税改征增值税的难点[J]，科技经济市场，2014

[3] 李亚丽.“营改增”对企业财务管理的影响及应对措施[J]，企业研究，2013.12

[4] 张新、安体富.“营改增”减收效应分析[J]，税务研究，2013.8

[5] 牟彩艳、张敏蓉.服务业缴纳营业税过程中存在的问题和案例分析[J]，集团经济研究，2007

[6] 潘文轩.“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑[J]，财政研究，2013

[7] 孙静、钟毓.“营改增”中促进文化创意服务业发展的税收政策取向[J]，税务研究，2013.12

[8] 王信平.《税务会计》[M]，中国原子能出版社，2012.5

注：[J]指期刊，[M]指著作，[N]指报刊，[D]指学位论文

①牟彩艳、张敏蓉.服务业缴纳营业税过程中存在的问题和案例分析[J]，集团经济研究，2007

收费站营改增实施方案 篇9

按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税（2016）36号）、《住房和城乡建设部标准定额研究所关于印发研究落实“营改增”具体措施研讨会会议纪要的通知》（建标造〔2016〕49号）等文件精神，对我省《河南省建设工程工程量清单综合单价（2008）》、《郑州市城市轨道交通工程单位估价表》、《河南省仿古建筑工程计价综合单价（2009）》等计价依据做出如下调整：

一、人工费：人工费不做调整，营改增后人工费仍为营改增前人工费。

二、材料费：营改增后，各类工程材料费均为“除税后材料费”，材料价格直接以不含增值税的“裸价”计价。造价管理机构应及时调整、发布价格信息，以满足工程计价需要。

三、机械费：机械费中增值税～进项税综合税率暂定为11.34%，即营改增后机械费为营改增前机械费×（1－11.34%）。

四、企业管理费：城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加纳入管理费核算，相应调增费用0.86元/综合工日；企业管理费中增值税～进项税综合税率暂定为5.13%，即营改增后企业管理费为营改增前企业管理费×（1－5.13%）。

五、利润：利润不做调整，营改增后利润仍为营改增前利润。

六、安全文明费：安全文明费中增值税～进项税综合税率暂定为10.08%，即营改增后安全文明费为营改增前安全文明费×（1－10.08%）。

七、规费：规费不做调整，营改增后规费仍为营改增前规费。

八、根据财税（2016）36号文附件1——“营业税改征增值税试点实施办法”规定，增值税计税方法分为一般计税方法和简易计税方法两种。选择不同的计税方法，涉及应纳税额的算法、票据等都会不同。因此，在实际编制工程预算时，有关建设方应明确选择一种计税方法，以便工程造价计价工作。

九、编制工程造价控制价，原则上应选择一般计税方法。选择简易计税方法的，工程造价计价程序暂可参照原营业税下的计价依据执行。

具体调整表详见：表

1、表

2、表

3、表4。

表1：《河南省建设工程工程量清单综合单价（2008）》 工程造价费用组成表（营改增后）

表2：《河南省建设工程工程量清单综合单价（2008）》

工程量清单招投标造价计价程序表（营改增后）

表3：《河南省仿古建筑工程计价综合单价（2009）》

仿古建筑工程造价计价程序表（营改增后）

表4：《郑州市城市轨道交通工程单位估价表》