会计科（共12篇）
会计科 篇1
会计科管理职责
1、全面完成公司下达的考核指标
2、负责集团公司的会计核算与会计报表的编制和汇总，会计档案资料的整理、归档、保管与送交工作。
3、严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，遵守财经法规，正确核算各项财务收支。
4、严格遵守《现金管理条例》的有关规定，不准以白条抵库和挪用现金。库存现金必须做到按日轧库，及时编制会计凭证和现金日报表，做到库存现金日清月结。月末，及时与企业内部银行核对内部银行往来款项，及时编制企业内部银行未达帐调节表。
5、做好职工的工资计算、发放与分配以及附加费的提取工作。每月定期进行相关的帐务处理工作，各项费用的摊销工作及固定资产折旧的提取工作。按集团公司下达的费用指标对机关各部室费用开支进行控制。
6、每月定期及时做好债权债务的清算工作，对应收回的相关款项做到及时收回。
7、每月定期做好职工养老金、待业保险金、住房公积金等款项的代扣代缴、汇总、申报和上交工作。
8、及时参与企业有关的经济活动，并及时提供有关的会计资料，配合审计部门及外部审计机构对公司的审计工作。
9、负责集司股利及集资债券的计算、分配、兑现工作。
10、控制本科室费用开支，努力完成各项指标。
11、及时完成领导交办的其他工作。
广厦重庆第一建筑（集团）有限公司财务部
二OO四年七月九日
会计科 篇2
在建造合同准则之前,工程结算和收入的核算是依据完成合同规定的工程形象进度或工程阶段,与发包单位进行工程价款结算,借记“应收账款”,贷记“工程结算收入”。这样核算工程结算的确认进度和收入确认的进度是同步的。
在建造合同准则之后,将原来的“工程结算收入”科目一分为二:“工程结算”和“主营业务收入”。将应收账款与已经发生的工程结算相对应,营业收入按照形象进度进行确认。自此,工程结算的确认进度和收入确认的进度完全割裂开来,不再要求同步。
二、“工程结算”与“主营业务收入”科目,在工程竣工结算后也不一定相等
“工程结算”科目是核算已向客户开出工程价款结算账单办理结算的价款。本科目是“工程施工”或“生产成本”科目的备抵科目,已向客户开出工程价款结算账单办理结算的款项记入本科目的贷方,合同完成后,本科目与“工程施工”或“生产成本”科目对冲后结平。“主营业务收入”科目核算当期确认的合同收入。当期确认的合同收入记入本科目的贷方,期末,将本科目的余额全部转入“本年利润”科目,结转后,本科目应无余额。“工程结算”与“主营业务收入”科目在数据上有互相对照的关系,但自始至终没有结转的关系。
实务中,大家思维定势的认为“工程结算”与“主营业务收入”在工程竣工结算后应相等。是否是这样呢?
在现行的会计法规中,《讲解2008》中的建造合同第三节对分包工程工作量有这样的表述:“对总承包商来说,分包工程是其承建的总体工程的一部分,分包工程的工作量也是其总体工程的工作量。”这个规定说明了,“工程结算”科目核算中包含了分包工作量。但是,在我国现行的会计法规中没有将分包工程工作量必须确认为总包单位收入的规定。
在“收取代销手续费的商品代销”模式下,受托代销单位以收取的手续费确认收入。比照这样的核算思路,我们认为:对于自行管理完成的分包工作量,总包单位应该将完成的分包工作量作为自己的收入确认;对于以收取管理费方式完成的分包工作量,总包单位只能以收取的管理费确认收入。对于总包单位来说,分包工程款只是从建设单位收取后,转手支付给分包单位的往来款而已,与总包单位收入有关系的仅仅是分包管理费收入,这必然导致“工程结算”与“主营业务收入”在工程竣工结算后不相等。
三、新会计准则下“工程结算”核算的局限性
就会计核算来说,收入实现了,就取得款项或形成债权、减少债务、增加权益。而现行建造合同准则核算安排下的财务报表表达的信息是:利润分配表中收入实现并承担了所得税纳税义务,资产负债表中对应资产还处于存货状态(工程施工)。这样的核算安排,有违会计核算的常识,不能不说是一项缺憾!
究其原因,主要是“工程结算”科目核算,没有包含处于待结算状态的工作量!(待结算状态指已经按合同计划进度完成部分工作量,但尚未与建设单位办理结算确认的状态。)
现实中,很多建设单位不与施工单位进行中间阶段结算,只进行一次性的竣工决算。这样,待结算状态的时间跨度长,处于待结算状态的工作量大。但是,处于待结算状态的工作量是重要的并且是应该反映的管理信息。
建造工程项目在建造前就已经确定了购买对象,属于分次交付的商品。一旦按合同进度完成了施工程序形成工作量,就已具备了售出商品的特征。况且处于待结算状态的工作量,在建造合同准则中是作为当期收入实现予以确认的,那么在这时,处于待结算状态的工作量及应向发包方收取款项也都被认定具备能够合理的估计的条件了,但建造合同准则中没有要求反映的规定。
四、解决建议
将处于待结算状态的工作量和相应的债权往来,在“工程结算”和“应收账款”科目中补充反映。
工程施工过程中发包方支付的工程款,绝大多数本质上不是预收账款,而是正常的工程进度款。按照实质重于形式的核算原则,建议工程在建过程中与发包方往来的款项均通过“应收账款”科目进行核算,不通过“预收账款”科目。
单位:万元
在“工程结算”科目下设“已结算”、“待结算”二级科目:“已结算”用于核算已办理结算的工作量;“待结算”用于反映按施工进度报表数综合考虑处于待结算状态的工作量,该工作量在与建设单位办理结算时从该科目贷方红字转出至“已结算”贷方。
相应的,在“应收账款”科目下设“已结算”、“待结算”二级科目,其中“已结算”用于核算已办理项目结算往来;“待结算”用于核算处于待结算状态的工作量对应的债权及其往来,该工作量在与建设单位办理结算时,对应的债权及其往来,从该科目红字转出至“已结算”科目的对应方向。
操作实践中,对于预提工作量在结算时会计处理略有不同(详见下面的核算举例)。
通过以上设置,就形成了营业收入以自营工作量(包含自行管理完成的分包工作量)和收取的分包管理费等确认;在建工程已结算工作量在“工程结算——已结算”反映、在建工程待结算工作量在“工程结算——待结算”反映;已结算确认往来债权通过“应收账款——已结算”反映、待结算确认往来债权通过“应收账款——待结算”反映;在建工程实际合同成本在“工程施工”反映。
下面举例说明总包方对自行管理施工工程的核算(以自营土建工程为例):
1.每期末,按照施工进度报表数综合考虑后预提处于待结算状态工作量:
2.在建处于待结算状态的工程收款时:
3.阶段结算(不是各期末):
冲销相应前期预提计入的待结算科目的工作量(工程决算完毕,该科目冲销完毕):
将对应的原处于待结算状态工作量收取的工程进度款,从“应收账款——待结算”贷方用红字冲回转至“应收账款——已结算”贷方(工程决算完毕,“待结算”科目冲销完毕)。在二级科目之间使用红字结转,目的是在“应收账款——已结算”二级科目中能够完整反映该项目和建设单位的往来过程,同时,在“应收账款”一级科目中不会发生夸大发生额的情况。
4.期末,确认收入、成本、计提营业税费
5.按照营业税法规定履行营业税应税义务
6.竣工决算完毕,冲销“工程结算”和“工程施工”科目:
五、举例说明“工程结算”科目的应用
甲指分包和承包是工程分包方式中常见的两种,甲指分包是指与建设单位具有进行单独工作量结算文件,单独向建设单位开具营业税发票,建设单位安排专项付款,具备工程分包法律要件的分包;承包是总包单位为了调动施工者质量、效益管理积极性而对分部项工程进行的承包,由承包者在与总包单位办理工作量结算后向其开具营业税发票。
两者的区别在于:(1)甲指分包单独有向建设单位进行工作量结算文件;承包工作量包含在总包单位的工作量结算文件之内,是其组成部分。(2)在甲指分包中,总包单位与建设单位确认债权关系的依据是分包工程工作量结算文件,资金往来凭证是营业税发票;分包单位与总包单位确认债权关系的依据是同一份分包工程工作量结算文件,资金往来凭证是收款收据。而在承包中,承包单位与总包单位确认债权关系的依据是营业税发票(承包工作量结算文件是其附件),资金往来凭证是收款收据。(3)在总包单位会计核算中,甲指分包工作量的营业税费包含在“工程施工-—分包成本”科目中;承包工作量的营业税费在“营业税金及附加”科目中核算。
下面,举例说明总包单位和专业分包单位对分包工程的会计核算,总包单位对承包工程的会计核算(资料见表1):
(一)甲指分包工程核算
甲指分包工程核算处理方法安排的关键是:将总包单位和专业分包单位看作一个整体,在抵销相互往来后,形成一个总体完整且不重复的会计核算体系。(这里只列示已结算甲指分包工作量核算过程,对于处于待结算状态的甲指分包工作量核算,参照前面的阐述)
[总包单位]
1.阶段结算(不是各期末)
2.确认对专业公司工程债务(确认工程债权债务的依据是工作量结算书或施工进度报表,同样适合分包工程)(扣除总包管理费)
总包单位履行代扣分包工作量营业税费义务。(总包单位应缴纳的营业税义务由自营业务承担部分和应向分包单位收取往来款的两部分组成。建议总包单位在“应交税费——应交营业税”下设置“自营”和“分包”三级科目,更清楚的核算分包税费往来)
3.总包单位将专业分包单位开具的营业税发票转交建设单位,收分包工程款
4.总包付专业分包单位分包工程款,专业分包单位开具收款收据
分包单位转来完税凭证给总包单位用于抵扣,将相应代扣的税款转给分包单位
借:应交税费——应交营业税(项目)5.7
贷:应付账款——专业公司(项目)5.7
5.期末,确认分包收入、成本、税费(总包单位只确认分包管理费收入及其营业税费;实务中,该核算常安排在与建设单位结算办理完毕的期间)
6.分包工程发生成本支出
(总包单位不作会计处理)
7.竣工决算后,冲销工程结算和工程施工科目
[专业分包单位]
1.阶段结算(不是各期末),(确认工程债权债务的依据是工作量结算书或施工进度报表,同样适合分包工程)
总包单位履行代扣营业税费义务(总包单位应缴纳的营业税义务由自营业务承担部分和应向分包单位收取往来款的两部分组成)
2.专业分包单位交税获取完税凭证
专业分包单位将完税凭证转给总包单位抵扣,总包单位将分包工作量营业税费结算给分包单位
借:应收账款——总包单位(项目)5.7
贷:应交税费——应交营业税(项目)5.7
3.总包单位将专业分包单位开具营业税发票转交建设单位,收分包工程款
(分包单位不作会计处理)
4.总包付专业分包单位分包工程款,分包单位开具收款收据
5.期末,确认分包收入、成本、税费
6.分包发生成本支出
7.竣工决算后,冲销“工程结算”和“工程施工”
(二)承包工程核算(这里只列示总包单位核算)
1.承包单位办理结算,开具营业税发票
2.承包单位转来工程款完税凭证
3.总包付内部成本单位工程款,承包单位开具资金往来收据
会计科 篇3
一、引言
“应交税费-应交增值税”科目是所有会计科目中反映信息量最大的科目之一，用法最复杂。目前有些企业的会计人员不清楚“应交税费-应交增值税”各明细科目的运用，也有部分企业的会计人员把“未交增值税”作为“应交税费-应交增值税”的下属科目。为让有关会计人员正确地使用这些科目，笔者在此就增值税有关各明细科目的使用作一介绍。
由于小规模纳税人“应交税金-应交增值税”科目不设置明细账，本文所指的均为一般纳税人的会计核算。
二、一般纳税人账簿设置
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项税额转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
一般纳税人在“应交税费-应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”项目。“应交税费-应交增值税”明细账有两种设置办法：一是多栏式设置，二是设9个三级明细科目。两种办法的主要区别在于期末结转工作量的不同，由于第二种办法期末结转工作量大，所以本文只介绍第一种。
一般纳税人在应交税费下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。
“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。
“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
在“应交税费-应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
“应交税费”科目的账户结构如下：
三、“应交税费-应交增值税”的会计核算
由于销项税额和进项税额的一般核算司空见惯，故不再赘述。
（一）视同销售销项税额与进项税额转出的会计核算
所谓视同销售指的是税法上规定的8种行为，虽然没有取得销售收入，但应视同销售应税行为，征收增值税。这些情形在实际经济生活中经常出现。为了便于税源的控制，防止税款流失，保持增值税抵扣链条的完整、连续，平衡自制货物与外购货物的税收负担，所以，规定对上述行为征税。增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。
二者的主要区别在于：视同销售销项税额根据货物增值后的价值计算，其与该项货物进项税额的差额，为应交增值税。进项税额转出则仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况。
[例1]甲企业在建工程领用本企业生产的产品一批，该产品成本为200000元，计税价格（公允价值）为300000元；另领用上月购进的原材料一批（已抵扣进项税额），专用发票上注明价款为120000。该企业适用的增值税税率为17%
前者属于视同销售，企业可作如下账务处理：
借：在建工程 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税费-应交增值税（销项税额） 51000
借：主营业务成本 200000
贷：库存商品 200000
后者属于进项税额转出，企业可作如下账务处理：
借：在建工程140400
贷：原材料120000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）20400
（二）出口货物退免税的会计核算
按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税费-应交增值税”和“其他应收款-出口退税”等科目。其会计处理如下。
1.货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理
借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
2.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
3.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理
借：其他应收款-出口退税
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
4.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理
借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
5.收到出口退税款时，做如下会计处理
借：银行存款
贷：其他应收款-出口退税
根据免抵税申报汇总表计算出本月免抵退税不予免征和抵扣税额、应退税款和免抵税额时，分别用应交税费-应交增值税（进项税额转出）、应交税费-应交增值税（出口退税）和应交税费-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）科目。
[例2]某公司当月根据免抵税申报汇总表计算得出本月不予免抵退税额为1200元，应退税额为33000元，免抵税额为11200元，会计处理分别如下：
1．借：主营业务成本1200
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1200
2．借：其他应收款-出口退税33000
贷：应交税费-应交增值税(出口退税)33000
3．借：应交税费-应交增值税(进项税额转出)11200
贷：应交税费-应交增值税(出口抵减内销应纳税额)
11200
（三）月份终了的会计核算
1．月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税。
2．月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
（四）缴纳税金的会计核算
1．当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税费-应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”。
2．当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税费-未交增值税”，贷记“银行存款”。
四、对增值税会计核算的建议
（一）改变明细科目设置，取消“应交税费-应交增值税”明细科目下的“转出多交增镇税”和“已交税金”专栏
为分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，确保企业及时足额上交增值税，根据有关制度的规定，企业应在“应交税费-应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏；同时，在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月终时转入的当月应交未交或多交的增值税。这一规定虽然有利于准确核算和反映企业欠交增值税和待抵扣增值税情况，但在实际操作中，也存在不足之处，主要表现在：
一是不能直观反映企业本月（全年）应交的增值税；二是不能直观反映企业已交的增值税额，而必须通过“应交增值税”明细账中的“已交税金”专栏和“未交增值税”明细账中已交数相加；三是核算较为复杂，如计算“转出未交增值税”和“转出多交增值税”时，必须先计算企业的本月应交数，然后再与“已交税金”专栏进行比较，以其差额确定转出数额。
如何做到既准确反映企业的待抵扣增值税和欠交增值税情况，又简单、直观地反映企业应交的增值税和已交增值税呢？笔者提出以下建议：
取消“应交税费-应交增值税”明细科目下的“转出多交增值税”和“已交税金”专栏。具体操作是：月份终了，企业本月应交的增值税自“应交税费-应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，并在“未交增值税”明细账摘要栏中注明上交税款的所属时间。这样，“应交税费-应交增值税”科目的期末借方余额，反映未抵扣的增值税税款，“应交税费-未交增值税”的贷方发生数直观反映企业应交的增值税，借方发生数反映企业缴纳的增值税，期末借方余额反映企业多交的增值税，期末贷方余额反映未交的增值税。
（二）报表列示
会计科岗位职责t 篇4
（一）按照《财政零余额账户管理规定》、《财政专户管理办法》等相关财务要求负责管理和使用财政零余额账户和相关财政专户；
（二）处理总预算会计的日常核算，办理财政资金支付及往来款项的会计核算工作；
（三）审核支付凭证后加盖公章及领导印章，审核内容包括：凭证的真实性、合法性、完整性；经济业务金额的准确性；经办人、证明人、审批人等签字手续是否完备，是否符合单位审批权限和程序的规定。
（四）具体负责预算单位按单位名称和预算科目类、款、项、目的支出明细账，定期与国库科、代理银行、预算单位对账，每日向国库科报送财政资金支出报表，以便清算和记账，月末增报财政支出汇总表；
（五）根据财政专户总账、明细账，编制报表和分析报告，并定期向局领导报送相关资料，为领导决策提供真实、可靠的会计信息；
（六）在国库科的业务指导与监督下，共同推动公务卡改革，实现公务支出的“阳光消费”；
（七）对部门（单位）预算执行实施会计监督。
会计科工作制度：
（一）工作人员要以身作则，遵守会计职业道德，同一切违法乱纪行为作斗争；
（二）健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规
定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致；
（三）做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由支付局局长复核；
（四）建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录档案，须经支付局局长批准。会计档案按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁；
（五）会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。
会计科经办、复核岗位职责
经办岗位职责：
（一）按照《预算法》、《会计法》等有关财务规章设置会计科目、会计账簿；按要求填制会计凭证，进行记账、结账、对账、编制会计报表；保证会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的真实、准确、完整，并符合会计制度的规定；
（二）记账要及时、准确，明细账要按日登记，总账定期登记，但不能超过三天，不许先出报表和后账；
（三）根据代理银行提交的财政资金汇总清算单进行登记，编制财政
资金支出报表；
（四）负责与代理银行对账，保证会计核算的准确无误；
（五）组织年终结账和决算工作；
（六）负责装订会计凭证、会计账簿、会计报表及其它会计资料；
（七）按照《会计档案管理办法》的规定，管理好会计档案；
（八）完成领导交办的其它事项。
复核岗位职责：
（一）负责保管支付局的预留银行经办人员章；
（二）负责对财政资金支付凭证进行审核登记，并加盖银行预留印鉴
后送交代理银行；
（三）负责复核会计凭证、会计账簿及报表；
（四）负责将财政资金支出报表与人民银行清算划款凭证、代理银行
特转凭证进行核对，并及时向市财政局国库科报送；
（五）定期与人民银行、代理银行、预算单位、财政局国库科进行对
账，确保清算的正常进行和财政资金的安全，并及时将对账情况报告支付局领导；
（六）负责将装订完毕的会计凭证和账簿等资料整理归档，并移交相
关档案管理科室；
会计科 篇5
一、工程施工
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本
在合同成本下，设置以下明细科目
（1）人工费（项目/部门核算）
（2）材料费（项目/部门核算）---配件、办公用品、维修；
（3）机械使用费（项目/部门核算）
（4）其他直接费（项目/部门核算）
（5）分包成本（项目/部门核算）
（6）间接费用
间接费用下设下列明细科目
管理人员工资（项目/部门核算）
职工福利费（项目/部门核算）
固定资产使用费（项目/部门核算）
低值易耗品摊销（项目/部门核算）
办公费（项目/部门核算）
差旅费（项目/部门核算）
其他费用（项目/部门核算）
二、低值易耗品
1、在用低值易耗品
工具
水电
安全用品
2、库存低值易耗品
三、“应收账款” 同等科目 “公司往来”
1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款
四、应付账款
1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。
2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款
3、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。
五、工程结算（往来单位/项目核算）
核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。
六、主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）
1、目标成本
目标成本下设置以下明细科目
（1）人工费（项目/部门核算）
（2）材料费（项目/部门核算）
（3）机械使用费（项目/部门核算）
（4）其他直接费（项目/部门核算）
（5）间接费用（项目/部门核算）
2、税金（项目/部门核算）
3、劳动保护费（项目/部门核算）
4、公司管理费（项目/部门核算）
审计科总结 篇6
(一)结算审计
1、本年度工程审计共完成基建修缮工程结算审计项目84项，送审金额25664万元，审定金额21515万元，审减金额4145万元，审减率16.17%。其中：委托审计项目44个，送审金额24052万元，审减金额4079万元，审减率16.96%;自审项目40个，送审金额1612万元，审减金额66万元，审减率4.1%;工程科全体审计人员坚持原则，共同努力自审并复核审减金额为238万元。
2、目前，在审工程结算审计项目89项，送审金额55020万元。其中完成初步审计报告，待审批项目14项，送审金额4690万元;
(二)建设工程全过程跟踪审计
1、负责南湖校区矿业科学中心、第一运动场及文昌校区研究生公寓装饰单项工程等9项单项工程的跟踪审计工作，审计金额共计1.25亿。
2、跟踪审计主要工作内容：
1)工程进度款审计：共审计工程进度款464项，审定总金额27996.45万元，登记支付工程款辅助台帐464笔;
2)完成了跟踪审计工程项目的招标代理、工程量清单和标底编制及跟踪审计的社会中介机构的招标、议标工作;
3)会同有关管理部门共同完成了南湖矿业校区矿业科学中心、第一运动场、研究生公寓装饰等工程的工程量清单及标底复核工作，审核修改招标文件及合同;
4)为支持百年校庆，负责博物馆校史馆展品展示工程投标预算的审查工作，参与合同谈判，审核修改合同文件;会同博物馆办公室参与博物馆自然馆展品展示工程招投标与合同谈判工作，审核修改招标文件和合同文件;
5)协调、管理委托审计单位的跟踪审计业务，审查跟踪审计经济签证、工程进度款支付建议的合理性，检查跟踪审计资料归档情况。
6)参加工程验收、材料认质认价、工程招投标评标及合同谈判等工作。
(三)其他主要工作
1、负责起草《学校建设工程项目全过程审计实施办法》征求意见稿，并在此基础上结合新颁发的《内部审计实务指南第4号高校内部审计》进行了多次修改和完善;
2、加强科内工程审计管理制度建设，制定和完善了《建设工程结算审计程序规定》以及工程结算委托审计项目安排、建设及修缮工程结算审计等内部管理制度和流程;
3、提出审计建议18条，对控制未招标施工、现场管理变更及签证随意等管理漏洞取得了良好的成效;
4、完成审计处网页改版工作，对原有网页的结构进行了调整和优化，进一步丰富和充实了网站内容，并做到及时更新处内工作动态和信息;
5、按照档案归档的规范要求，对20xx年度工程审计文书立卷成册，并完成页码编号、系统信息录入等归档的所有基础工作，结算审计报告归档共计77件，审签单2件，工程进度款支付审计文书资料387件;
6、在南湖校区公教3.4.5区及绿轴景观等绿化工程诉讼纠纷中积极配合协助管理部门收集证据，提供相关审计信息;
7、接收工程结算送审资料65份，按规定安排工程结算审计项目65项，签订委托审计业务合同15份;
8、为便于审计人员进行查询相关造价文件，提高工作效率，编制了关于工程审计常用文件的电子PDF书;
9、审计过程中为协调相关部门配合审计，保证审计工作顺利进行，发出部门联系单26份;
10、完成20xx年度工程审计科工作总结，完成各项南湖校区工程投资完成额、工程进度款统计分析表、工程结算指标分析及结算审计结果等相关数据的统计。
二、工作方法改进与经验
1、建立新建工程跟踪审计现场启动会制度结合新校区建设项目跟踪审计的经验，在20xx年新开工几项工程中，建立跟踪审计现场启动制度，通过第一次现场例会重点强调施工建设参与各方配合跟踪审计的有关要求，工程审计进一步由以事后工程结算审计监督为主，向建设工程事前、事中、事后全过程监督并重转型，与建设管理各方协调互补，形成合力，以更好发挥审计在建设项目中的“免疫系统功能”。
2、定期汇总分析审计进展情况
为更好提高工程审计效率，今年建立对上定期汇报分析、对下定期检查制度，科学调控审计进度，及时分析项目进展受阻因素，重大事项报分管处长，及时协调督导化解审计矛盾，防范规避审计风险，使结算审计工作在保证审计质量的前提下，高效、有序、顺利进行;
2、加强科内业务学习，重视审计队伍建设
日常注意抓科内业务理论学习与讨论工作，年内科内安排4人次参加了中国教育学会、中国内审协会举办培训学习，从11月开始利用半年时间系统组织科内同志参加内审人员后续教育网络课程《建设项目审计》培训学习。定期组织科内进行业务交流讨论会，相互介绍自己审计工作经验及各类工程审计把握的重点等，目前工作中存在的主要问题，探讨疑难问题的解决方法，工作中需规范的地方等等，并通过业务学习交流，规范统一了工程审计报告格式(分自审和委审两类);
同时鼓励科内审计人员总结工作经验，加强理论研讨，利用业余时间撰写审计工作相关论文。共同完成了中国教育审计学会关于20xx-20xx年度《高校工程审计资源的综合利用研究》科研课题申报工作，并获立项;撰写工程审计论文3篇，公开发表论文2篇;另一篇论文获教育部直属高校华东(宁)片会议论文二等奖。根据处20xx年审计工作要点，结合当前审计任务和需要，适时增聘了流动编制人员1名充实力量，通过有计划对其进行业务培训，除完成网页制作与维护及全处计算机维护外，担任审计资料的接收、移交、传递及简单的审计工作，对缓解工程审计专业人员的压力起到很好的作用。
三、工作中存在问题及不足
1、目前在审工程项目5亿多，结算审计压力依然很大。在审的项目中有几项施工中更换单位如博物馆、艺术学院，有新校区最大、最复杂图文信息中心总承包工程，审计中存在需明确的问题很多，还有一、二期遗留下个别结算有争议的工程项目等等，需在明年工作中个个击破解决;
2、学校相关管理制度不完善，给结算审计工作带来困难。如目前由于工程项目没完全归口管理，工程项目实施中不规范的管理行为经常发生，学校又没有统一的制度规定及审批程序，结算审计有时感到很难处理，相关问题及建议已向校领导反映;
会计科 篇7
一、营业税核算和增值税核算的差异
(一) 会计账户设置不同
营业税和增值税均通过“应交税费”一级科目进行核算。但是营业税会计核算只在应交税费下设置一个二级科目:“应交税费-应交营业税”。而增值税会计核算则在一级科目下设置多个二级科目。根据国家相关法律法规的规定, 为准确反映增值税的发生、缴纳、待抵扣进项税额和检查调整情况, 一般纳税人应在“应交税费”一级科目下设五个二级科目进行核算:“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“增值税留抵税额”“增值税检查调整”。同时每个二级科目下还需根据要求设置多个三级科目。
(二) 会计核算分类不同
营业税的税目是按行业进行设置的, 其相应的会计核算也是根据行业进行相应的处理。包括建筑业营业税的会计处理、房地产开发企业的营业税的会计处理、金融企业营业税的会计处理、旅游、服务业营业税的会计处理、转让无形资产营业税的会计处理、销售不动产营业税的会计处理、租赁业务营业税的会计处理。比如同样是计提缴纳营业税, 建筑业可能普遍存在先预缴后计提的情形, 从而导致“应交税费-应交营业税”科目会出现借方余额。而其他行业甚少出现这种情况, 相应业务的会计处理也有所不同。增值税的会计处理则没有行业的区别, 采用的会计处理规则都是统一的。
(三) 会计核算体现的内涵不同
营业税是价内税, 主要通过“营业税金及附加”科目进行归集。该科目是个损益类科目, 直接计入当期损益, 该项数据在企业利润表中“主营业务税金及附加”栏显示。而增值税是个价外税, 企业收入中不含销项税额, 营业成本中也不含进项税额, 缴纳的增值税不构成企业利润表中任何一项。换句话说, 增值税的计算与缴纳, 均与利润表不直接相关。增值税主要是在资产负债表中体现, 应付增值税的多少, 体现的是企业负债的多寡。
(四) 会计核算的特点不同
“应交税费-应交营业税”核算应交营业税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的营业税, 借方登记已交纳的营业税, 期末贷方余额为尚未交纳的营业税。
例:某物业管理公司缴纳上月营业税2.3万元, 本月营业收入50万元, 应缴纳营业税2.5万元。其“应交税费-应交营业税”当月发生情况如下:
根据上述T字账户模拟的会计记账情况, 可以看出该账户清晰地反映了该公司营业税应交 (本月应交25000) 、已交 (本月缴纳上月营业税23000) 、未交 (当月应交未交25000, 需下月缴纳) 情况。
在增值税科目下, 情况却要复杂得多。没有任何一个单独的科目能够反映增值税的应交、已交、未交情况, 必须结合多个二级和三级科目分析才能清晰知道纳税人增值税实现、缴纳、欠交、留抵等状态。
二、增值税二级科目的设置
(一) 一般纳税人
1、应交增值税
“应交税费-应交增值税”二级明细科目的借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务、服务而支付的进项税额、实际已缴纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额;贷方发生额反映企业销售货物或提供应税劳务、服务收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税;期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。
2、未交增值税
“应交税费-未交增值税”二级明细科目的借方发生额反映企业月终转入的多交的增值税以及企业发生当月缴纳上月未交的增值税;贷方发生额反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税。“未交增值税”明细科目期末可无余额, 也可能有余额, 可能是贷方余额, 也可能是借方余额。
3、待抵扣进项税额
“应交税费-待抵扣进项税额”二级明细科目核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件, 暂不予在本期申报抵扣的进项税额。后期达到抵扣条件后可转至进项税额, 或者明确不能抵扣后红字冲销。比如实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的增值税专用发票 (以下简称专用发票) 抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后, 方可抵扣进项税额。
4、增值税留抵税额
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确:原增值税纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的, 截止到营改增实施之日前的增值税期末留抵税额, 不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。根据财会[2012]13号《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》, 该部分留抵税额在“应交税费-增值税留抵税额”二级明细科目中核算。这个科目对于本次实行营改增的四个行业来说, 用到的机率较小。
5、增值税检查调整
增值税检查调整是专门账户。该账户属于调整类账户, 主要用途是对在税务稽查当中涉及的应交税金等有关账户的金额进行调整。
根据财政部国家税务总局关于《增值税日常稽查办法的通知》 (国税发【1998】第44号文) 的规定:增值税检查后的账务调整, 应设立“应交税金—增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额, 借记有关科目, 贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额, 借记本科目, 贷记有关科目;全部调账事项入账后, 应结出本账户的余额, 并对该余额进行处理:
1) 若余额在借方, 全部视同留抵进项税额, 按借方余额数, 借记“应交税金—应交增值税 (进项税额) ”科目, 贷记本科目。
2) 若余额在贷方, 且“应交税金—应交增值税”账户无余额, 按贷方余额数, 借记本科目, 贷记“应交税金—未交增值税”科目。
3) 若本账户余额在贷方, “应交税金—应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额, 按贷方余额数, 借记本科目, 贷记“应交税金—应交增值税”科目。
4) 若本账户余额在贷方, “应交税金—应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额, 应将这两个账户的余额冲出, 其差额贷记“应交税金—未交增值税”科目。
(二) 小规模纳税人
8、 审计科职能能 篇8
一、审计科职能：
1、负责对本单位及所属单位国有资产进行监管，防止流失，确保国有资产保值增值。
2、负责制定本单位审计计划，上报本单位审计报表。
3、负责按审计项目进行月、季、审计工作，并提供审计报告，同时提出整改建议。
4、负责开展专项审计调查工作。
二、审计科岗位编制情况：
审计科编制2人。岗位及人员包括：审计科科长1名，审计员1名。
三、审计科各人员岗位职责及任职资格： 科长：
（一）岗位职责：
1、负责贯彻执行国家各项审计法规和《审计法》。
2、负责审计科全面工作，努力完成各项审计工作任务。
3、负责开展同级审计监督工作，促进企业规范经营。
4、根据审计结果，提出整改建议，检查整改效果。
5、负责协调与其他部门的工作关系。
6、负责做好本科室人员的思想政治工作，组织科室人员学习政治业务知识，搞好科室团结，负责本科室人员的考核。
（二）任职资格:
具有财务、审计中级以上职称，从事财审专业工作五年以上，大专以上文化程度,掌握较强的财务管理、审计管理业务知识,爱岗敬业,责任心强。具有一定的职业健康安全管理体系认证的专业知识与业务技能。
审计员
（一）岗位职责：
1、认真学习和掌握审计工作所具备的业务知识。
2、负责按时上报本单位审计报表。
3、参加企业月份、季度和商品盘点，参加财产盘点工作。
4、协助科长认真搞好审计科日常工作。
5、努力完成领导交办的各项工作任务。
（二）任职资格:
审计科述职报告 篇9
岁月流金，天道酬勤。当历史的车轮快速驶过2007年终点时，我和我的同事们走过了忙碌的一年，收获的一年。作为一名粮食人，无论是当办事员还是当科长，从二十几岁起，我都是带着一种激情忘我地工作。当干则干，当断则断，激情飞扬，正是有这样一种精神状态，使我们立足岗位，淡泊名利，在这不平凡的岗位上默默奉献，我们用我们的劳动和激情绘就了2007。
为了加强审计工作，发挥审计服务功能，我们从服务领导、服务基层的功能定位出发，围绕“三个结合、构建五个平台”的工作重心，大力塑造“一审、二帮、三促进”的审计形象，为推进我局的改革改制工作，促进我局各项经济工作跨跃式发展发挥了应有的作用。
首先，以“三个结合”推进审计工作。第一、结合审计工作的针对性，充分发挥审计工作针对性强、可信度高的优势，为领导决策服务。第二、结合干部管理考核的要求，进一步做好干部离任审计工作，为接交双方划清责任界限。第三、结合企业改革改制，发挥审计懂政策、通业务的技术优势，积极参与全局的改革改制工作，为改革改制提供政策和法规方面的服务。
其次，以构建“五个平台”发挥审计作用。
1、构建日常服务平台。为切实发挥审计工作服务作用，我们注重做好平时审计工作。从年初开始，我们把平时审计作为创廉、创优工作的重点来抓实抓细，当单位主要负责人离任，我们主动提前介入，确保审计不漏一人，不隙一处。今年共审计12个单位，比计划多审7个单位。通过审计，使被审计单位财务管理和党风廉政建设得到了显著加强，达到了双赢效果。
2、构建程序建设平台。程序是审计工作的生命线，程序不合法，审计服务作用就会大打折扣。审计过程中，我们审计小组严格落实审计工作程序，严格按照审计工作基本步骤实施审计，环环相扣，确保了审计工作的严谨性、审慎性。
3、构建责任落实平台。为保障审计资料完整性、合规性，落实审计工作责任，从科室领导，到审计组长、审计人员、复核人员，直到被审计单位，步步落实监督复核制度，明确了相应责任，有力地提高了审计工作的质量。
4、构建廉洁从审平台。为保证审计工作做到公正、公开和透明，监督审计人员廉洁自律，我们请领导和被审单位监督我们的一言一行，严格职业纪律、严格职业操守，没有给局党委，没有给大家抹黑，我们的审计人员是经得起考验的好干部、好伙伴。
5、构建信息交流平台。审计档案是单位内部管理的凭证，为保持审计档 2 案的原始性与完整性，我们狠抓了审计档案规范化建设。按照“一事一档”原则，每审一事，搜齐与本案有关的事项，予以充实完善，并及时装订成册，归档入柜保管，确保了审计档案的安全性与保密性。
医院审计科年终总结 篇10
2、零星维修工程审计
全年参与零星维修工作验收结算审核工作多项，每一项工程的验收都亲自参与，工程量数据亲自记录。确保了验收数据的真实性、可靠性、准确性，为工程结算工作提供了重要依据。同时坚决按医院工程验收审核的相关制度的要求，对各项工程做到先审计后付款，一定做到审计的合规性及合法性。
3、后勤物资采购审计
随着医院不断发展，业务不断扩大，后勤物资采购种类、数量不断增加，为规范物资采购程序和采购行为，确保医院资金的使用安全和使用效果，参与了物资采购询价、验收、结算工作，审计工作进一步加强，审计的范围不断拓宽，尽量做到了事前审计、事中审计、事后审计的全过程审计，在厉行节约方面取得了明显效果。
4、参与财务收支审计
做好医院财务账面审计工作，为保证医院财务账面的合法性、合理性、准确性，我科室多次配合上级部门对我院财务收支情况进行检查，对存在的问题进行了及时有效的整改，进一步规范了财务制度，为领导提供了决策依据，为医院的改革和发展做出了贡献。
5、药品会计核算工作
17审计科述职报告 篇11
今天小编为大家收集资料整理回来了关于述职报告的文章，希望能够为大家带来帮助，希望大家会喜欢。同时也希望给你们带来一些参考的作用，如果喜欢就请继续关注我们当热网()的后续更新吧!
各位领导：
一年来，在公司领导的亲切关怀和指导下，我在审计科主任的岗位上，带领审计科的全体同仁严格按照审计计划，紧紧围绕公司提出的“加大核查、审核、监管力度，确保各项制度深入落实”这一工作目标，积极主动地在公司内部开展了审计工作。经过全体同志们的共同努力，取得了一定成绩，主要表现在：
1、从公司内审工作的开展上实现了由原来的浅层次、窄领域的简单审计向多方位、宽领域的综合审计的转变，实现了从创建到各项工作得以健康发展的良性过渡。
2、从个人的工作能力发面，实现了从最初的不了解、不熟悉，工作过分谨慎小心，甚至有些领域不敢介入，到现在能大胆的、全面的开展工作的转变。可以说经过大半年的努力，我现在已经全部融入到了这个充满活力、朝气的大家庭中，但这与领导对我的期望和要求还存有较大的差距。不过我相信有公司领导的信任，有在座的各位部门领导的大力支持，再加上我们全体审计人员的勤奋工作，公司的内审工作一定能一年比一年有起色。同时也会得到公司领导和同志们的认可及欢迎。下面我从三个方面汇报工作：
一、XX年的主要工作
1、严格审计的纪律和制度
审计部是一个比较新的部室，领导寄予我们厚望，同志们也关注着我们的
发展，我深知责任重大。为了使内部审计工作在公司管理中得以顺利开展，自从我调到审计科后的第一次全体会议上，就根据制定的工作计划，并结合内部人员的具体业务能力，本着既要明确各自岗位职责，还要坚持分工不分家的原则，进行了内部分工。并从工作纪律、工作作风、工作态度、工作形象和工作结果等五个方面提出了具体的要求。这些基础工作的进行，为我们工作的顺利展开打下了扎实的基础。
2、积极开展对分公司财务管理的监督和评价
xx科技园是我公司在xx设立的生产明胶的企业，由于种种原因，该公司一直没有建立起完整、严密的内部核算管理制度，从而使会计信息的反映带有很大的不真实性，也给总公司的财务管理带来了一定的风险性。根据公司领导的要求，我们在8月份对其帐目及库存进行检查审核的同时，先后分两个阶段对该公司的财务管理进行规范、核查。
第一阶段是参照总公司的相关制度，帮助该公司制定其内部的财务管理制度，建立健全仓库管理的工作流程，健全会计核算的账簿体系，规范会计核算程序，建立严格的、定期的会计报告制度。第二阶段，对规范后的会计核算制度，实施正常的审计检查，通过这一系列工作，规范了该公司核算制度的同时，也教育了会计人员，增强了他们做好工作的责任心，起到了很好的效果。
3、严格费用报销规定，严格费用审核
审计是执行各种规章制度的前沿，审计人员就是把这个关口的，将不符合规定的支出堵在这个关口之外，是我们审计人员的责任。我们从一开始的单纯的业务费用审核逐步扩大到后勤的费用审核、生产车间工资的审核、发货费的审核、车间修理费的审核等，基本上包括了所有的支出。为了保证这一工作的质量，我们利用可利用的一切时间，组织学习公司出台发布的新规定，新同志
计科系团总支工作总结 篇12
转瞬之间，一学期的大学生活在忙碌的期末考中即将结束。回首这半年来的历程，我系团总支在院团委以及系部党总支的领导和悉心关怀下，积极主动地开展了各类工作。
计科系团总支总结以前工作中的经验，认真学习领会院团委的相关文件精神，结合系部党总支的方针政策，继承发扬优良传统，不断改进工作方法，通过组织、教育、引导团员青年，使团的工作更好的为学生的成长服务，开拓创新，与时俱进，围绕院团委的工作部署安排，圆满完成院团委交办的各项任务。同时也为了使广大系部学生更加了解学校的概况，参与校内文化活动，我系团总支开展了一系列工作。
现将工作总结如下：
一，为了使系部广大学生更了解系团总支的各类相关事宜，也为了
扩大团总支的影响范围，我系团总支在十月份的时候对系内学生开展了一次纳新活动，招纳了三名新的团总支副书记。使得我系团总支的工作更有序的进行。
二，为丰富同学们的校园文化生活，系团总支积极配合院团委在十
一月份的时候开展了社团文化艺术节。
三，同时为了使同学们了解革命先锋，院团委在十一月份的时候特
举办了以“红动你我心间”为主题的红歌会，我系团总支也积极地参加了此项活动，并获得了一定的奖励。
四，为使各广大学生增进对团、对党的认识，也为了提高广大团员的素质，我系团总支积极安排团学干部参加了学院十二月份举办的团学干部培训课程。
五，为了丰富同学们的校园文化生活，也为了庆祝新学年的到来，学院团委在一月份的时候举办了元旦晚会以及校园游园活动。我系团总支响应号召，参加了此次有意义的活动。
六，我系团总支同时也会在团委考核中积极接受考核，及时总结各
部门活动资料。
七，同时我们的工作中也有不足，例如会议效率不高、各方面工作
衔接不一致等缺憾。
本学期的各项工作圆满完成，但是其中的一些不足我们必须要改正，在服务同学的同时还要必须学习一些先进的管理知识，结合自己系部的实际情况做调整，继续加大我系团总支的改革创新力度，以服务同学为宗旨，积极努力认真完成各项工作任务为目标，使团总支的工作业绩逐步提高，我相信，我系团总支各成员会一起努力，团结奋斗，克服各种困难，把下学期的工作做得更好！
计科系团总支