进项税转出 情况说明（精选2篇）
进项税转出 情况说明 篇1
情况说明
***国家税务局***税务分局：
兹**有限公司（以下简称本公司），位于**（地址）,经市工商行政管理局批准于**年**月**日成立，**年**月**日办理税务登记，纳税编码为***，经营范围：电子产品、五金制品。于**年**月**日认定为增值税一般纳税人。
本公司与***有限公司（以下简称**公司）开业以来都有经济业务往来，双方建立了友好的协作关系，来函此笔业务由我司采购员***向**公司业务**分别**次通过传真签定采购订单。第1次于**年**月**日签定采购订单，订购单号为**，货物名称为***，规格***，订购数量为****，含税金额为****元，交货日期：****。第二次于**年**月**日签定采购订单，订购单号为**，规格***，订购数量为****，含税金额为****元，交货日期：***。根据我司要求，***公司委派**业务分别于**年**月**日（送货单号为*****）、**年**月**日（送货单号为****）、把货物运到我司仓库，货物名称：**，规格型号**，合计数量：****。以上货物由我司收货员***签收，运费由**公司承担。上述**笔业务**公司于**年**月**日开出增值税专用发票给我司,发票号码为****、开票日期***、金额***、税额***、价税合计***，（与订购单金额及送货单品名数量一致）。根据采购订单要求，结算方式为月结**天，所以货款我司尚未支付给***公司，我司已在***年***月向****国税局认证抵扣。
在***年**月**日接到税务局通知***公司把发票（号码）作废了，我公司财务员***马上联系对方财务负责人***进行询问，要求重开具发票，并对作废发票作出解释，对方解释原来财务人员操作错误不小心把发票作废了，经过双方协商同意，重新开具发票。我司对已经认证的发票（号码）进项税额***元,在**年**月**日做进项税转出处理。特此说明。
以上情况属实，如有不实愿承担法律责任。
申请单位：***有限公司
日期： ** 法人签字：
进项税转出 情况说明 篇2
(一) 《增值税暂行条例》的规定
进项税额不得从销项税额中抵扣:非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。对照以上规定可以看出, 增值税进项税额转出的核心问题是正确区分和判断正常损失与非正常损失, 这样才能正确处理正常损失与非正常损失的进项税额及进项税转出。
(二) 《增值税暂行条例实施细则》的规定
《增值税暂行条例》第十条第 (二) 项所称非正常损失, 是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。该规定对需要作进项税额转出的非正常损失作了限制性解释, 仅列举了因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失3种情形。
(三) 国家税务总局《关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》 (国税发[2009]10号) 的修改规定
将“非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失”修改为“非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”。对有保质期的货物, 不仅是出于质量管理的要求, 而且这类存货往往关系人身安全, 如食品、药品等, 同时国家相关部门对此也作出严格的保质期限。这类存货超过保质期, 不属于管理不善造成的。
(四) 《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 (财税[2009]57号) 规定
对企业毁损、报废的固定资产或存货, 以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额, 作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额, 可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。
(五) 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 (国家税务总局公告2011年第25号) 规定
存货报废、毁损或变质损失, 为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额, 应依据以下证据材料确认: (1) 存货计税成本的确定依据; (2) 企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料; (3) 涉及责任人赔偿的, 应当有赔偿情况说明; (4) 该项损失数额较大的 (指占企业该类资产计税成本10%以上, 或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上, 下同) , 应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
二、存货非正常损失进项税转出的方法
(一) 第一种处理方法:全部计入损失
甲企业在进行账务处理时将该批原材料全部转入清理, 将该批原材料全部发生损失, 与该批原材料有关的进项税额也应全部转出, 不得抵扣。同时企业在将原材料清理出售时取得的变价收入还应按17%的税率计算应交纳的增值税 (假设本例中原材料按成本价出售) 。
(1) 转入清理时
(2) 取得变价收入时
(3) 结转清理损益
(二) 第二种处理方法:扣除变价收入计入损失
企业在将原材料变价时取得收入10万元 (不含税) , 不是全部发生损失, 不得抵扣的进项税额, 而发生非正常损失部分的进项税额, 应该将这部分对应的进项税额转出, 而对于取得的清理收入部分则可以认为未发生损失, 不进项税额转出。
(1) 转入清理时, 企业实际发生的存货非正常损失金额= (1000000-100000) =900000 (元) , 存货非正常损失应转出的进项税额=9000000×17%=153000 (元) , 企业实际发生损失时, 按扣除取得的变价收入后的金额转入待处理财产损溢。
(2) 取得变价收入时, 将取得的变价收入确认为其他业务收入, 同时结转该部分原材料的成本计入其他业务支出。
(3) 结转清理损益
第二种处理相比第一种会计处理方法, 进项税额转出170000-153000=17000 (元) , 少缴增值税17000元。对于非正常损失且有少部分转让价值的存货, 其进项税额转出金额应按扣除残值后的金额计算, 对于无使用价值且无转让价值的存货, 作报废处理。另外, 对一些过期食品、药品等进行贱卖, 企业还应承受国家食品等部门查外风险及对人身伤害进行赔偿风险, 因此, 税务筹划不能脱离企业实际经营状况及国家法律的规定进行。
参考文献