坏账准备情况说明

坏账准备情况说明（精选4篇）

坏账准备个别认定法 篇1

《企业会计制度》和《小企业会计制度》在坏账准备核算方面主要的区别在于，在使用备抵法核算的前提下，《企业会计制度》规定了估计坏账准备可以用三种方法，即赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法。而《小企业会计制度》则在这三个方法的基础上增加了“个别认定法”。个别认定法计提坏账准备是指在对应收账款计提坏账准备时，应针对应收账款总账所属的各个明细账户上的欠款客户逐一进行偿债能力和信用度调查，据以估计各个欠款客户的偿债概率(或者可收回的可能性)，并以此为依据测算可能发生的坏账损失，进而确定本期期末应计提的坏账准备金额。个别认定法区别于应收账款百分比法和销货百分比法的主要特点在于两个方面，一是对坏账准备计提的依据不再是销货总额或赊销总额，而是客户的信用状况和偿还能力；二是计提坏账准备的比率不再是所有的欠款客户都用一个相同的比例，而是信用状况不同其适用的比率也不同。只要调查清楚了每个客户的信用状况和偿还能力，再据此确定每个客户的计提比率和欠款数额，就能核算坏账准备。

(一)企业信用评价指标一是机构设立信用，如资本金是否按时、足额到位；企业是否按照会计法、统计法、税法等法规规定进行会计、统计和纳税等相关的登记；是否定期进行工商年检等。二是整体管理素质信用，如企业领导人的个人信誉、主要管理人员和技术人员的素质和管理能力；企业守法经营的承诺等。三是经营管理信用，如是否严格履行商业合同(含按期偿还货款)；有否被起诉或存在其他纠纷、是否按期提供各种资料(项目计划书、财务报表等)。四是财务及资金信用，即会计信息是否真实、准确、完整；财务制度是否健全；是否按期偿付租金，交纳各项费用；是否按期分红、派息；资产质量及企业自有资金比例。五是技术信用，即拥有的知识产权或技术是否符合国家知识产权法律；企业的创新能力和产品的创新程度。六是道德信用，即提交的各项资料是否真实；商业往来中是否蓄意欺诈等。

(二)企业信用等级与坏账准备的计提 在企业信用指标建立以后，就可根据信用指标对企业信用状况和偿还能力进行调查，根据调查结果综合评价企业信用等级，将企业信用等级以相应的百分数来表示，然后再用其期末应收账款总额与该信用百分数相乘，就可得出该期坏账准备计提数额。一般可以采用信用评定机构在评估其它有价证券时采用的三等九级制度，也可以根据需要设置更为简洁、实用的信用等级。

二、个别认定法计提坏账准备的优点

首先，个别认定法计提坏账准备的基数与坏账可能产生的范围一致，保证了因计提坏账准备而产生的相关费用能与其费用产生的期间和收入严格配比，克服了计提坏账准备传统方法的局限性。传统会计实务使用备抵法进行坏账处理时，以应收账款余额为基数，这种方法扩大了坏账的产生范围，因为现销不会产生坏账，只有赊销才有可能产生坏账。个别认定法克服了这一缺陷，以本期发生的赊销金额作为计提基数，强调收入与同期费用的严格配比，为如实反映企业财务信息打下了基础。

其次，个别认定法计提坏账准备的比率与坏账可能产生的概率更加接近，使计提的坏账准备数额与其后可能产生的坏账损失更为相符，这不仅避免了企业在总体上，或者在结构上“多提”和“少提”坏账准备，抑制了“坏账准备”变成企业一个变相的、合法而不合理的调节企业利润的工具，使企业的整体财务信息更趋真实；而且从单个欠款客户来说，计提坏账准备的比率也因各自的信用状况和偿还能力而不相同，这从根本上避免了不同信用状况和偿还能力的客户使用相同的计提比率，其风险与收益也不配比的缺陷，使应收账款的回收和管理更具针对性，其风险识别也有了更为直接的依据。传统的会计实务在计提坏账准备时，笼统地使用一个或几个计提比例，而没有考虑企业信用这一主要因素。账龄分析法虽然考虑拖欠时间这一因素，但未对客户的经营状况、以及欠款还款情况等予以分析，也存在着一定的片面性。

最后，个别认定法计提坏账准备的方法改变了传统会计实务被动地核算应收账款的管理方法和被动索要应收账款的信用政策，变被动管理为主动管理，变消极索账为积极应对的信用政策，通过欠款客户的个别信用状况调查和偿还能力分析，主动与客户进行沟通和协调，从而在不影响销售额，甚至在扩大销售和市场份额的前提下，采取更为积极的措施加强应收账款的回收，防止坏账的发生，为客户提出信用方面的建议和警示，帮助客户偿还其债务。这是一种全新管理方法和核算形式，不仅能减少坏账发生的概率，更能促使债权债务双方达成双赢的局面。

三、个别认定法计提坏账准备的现实性

一是运用个别认定法计提坏账准备，要求按应收账款明细账上的客户逐一进行偿债能力和信用状况调查，然后确定各欠款客户应计提的坏账准备，增加了会计人员的工作量，同时也增加了企业会计核算的成本。由此给企业采用个别认定法核算坏账准备设置了障碍。而小企业由于其经营规模小，销售业务少，发生的应收账款也较少，相应应收账款的明细账户即欠款客户数量也少，这克服了个别认定法核算成本大的缺陷，为小企业使用个别认定法核算坏账准备提供了前提。而大中型企业由于业务量大，销售繁杂，客户众多，从而使其应用个别认定法进行核算不具有优势。因此，小企业运用个别认定法进行坏账准备的核算具有其现实可行性。

二是小企业运用个别认定法计提坏账准备具有制度上的保障和政策上的支持。《企业会计制度》强调只能用备抵法核算坏账的同时，对坏账政策作了较为明确的规定，没有规定可以运用个别认定法。在这种情况下如果企业鉴于个别认定法的优越性而采用了个别认定法，可能面临着政策上的风险和制度上的障碍。而小企业则不同，在《小企业会计制度》中对坏账政策未作明确的规定，并且给出的估计坏账方法中包括“个别认定法”，这为小企业运用个别认定法核算坏账准备提供了制度上的保障和前提。

三是由于《小企业会计制度》自2005年始实行，使小企业运用个别认定法核算坏账准备具有了经济上的合理性，不存在因新旧核算方法上的转换而发生的调整、结转等账务事项，会计人员也不会因为在核算方法上存在所谓的“路径依赖”而产生对个别认定法的抵触，企业也不会因此在核算方法上多支付“转换成本”。这些都为小企业使用个别认定法核算坏账准备提供了支持。

四、个别认定法需要完善的外部环境

一方面要建立企业信用调查的网络技术平台。在传统会计实务中，对客户的信用评价仅是由企业内部建立客户档案决定的。由于人员的工作效率及搜集相应信息的渠道有限，要完成对客户的全方位信用调查几乎不可能。网络时代的到来为客户信用的信息量收集提供了前提，可以利用互联网的先进技术搭建一个全国性或地区性的企业信用网络平台，公布全国或地区性企业的信用状况，供该企业的利益相关者对其信用状况的查询、登记、公布及投诉，大大减少了单个企业进行信用调查的成本，也扩大了社会对企业信用状况信息需求的来源渠道，提高了企业的信用意识，有利于克服由于信息不对称而对企业的信用状况在防范和监督上的疏漏。企业信用网具有以下特点：一是登记的强制性。企业建立之初在进行工商登记、税务登记的同时还要到该网址进行信用状况登记，否则不得开业经营，从而解决企业信息资料的完整性问题。二是企业信用信息采集的权威性，包括信息采集机关和发布机关的权威性。工商机关主要采集企业工商注册登记及资本到位、经营管理者信息、重合同守信用信息和不良经营的记录等信息。税务部门采集企业税务登记情况、纳税情况和处罚情况的信息。银行采集企业贷款及还款、抵押及担保等融资方面的信用状况及其不良记录等。海关采集企业外贸进出口记录及违规处罚等不良信用记录。技监采集企业产品生产许可证、安全认证情况以及产品质量情况。打假办采集企业产品质量检验情况、生产假冒伪劣被处罚记录等情况。三是企业信用网强大的信息检索功能。信息使用者可以就以下一项或若干项进行检索，如企业名称、地址、法定代表人、工商注册号、国税登记号、地税登记号、经营范围、海关注册号、注册资本及各信用信息渠道提供的信息。

另一方面，应建立和完善企业信用等级评定及管理机构。虽然企业信用网站可以建立信用评估模块，自动按照预先编制的程序对注册企业定期完成信用等级的评定，但企业信用网站的统一管理和协调可对相关资料进行核实和查证，以防一些不实或者假的信息对企业信用信息造成不良影响。另外，统一的管理和协调机构还可在各个企业信用信息的采集部门中间起沟通、联络和协调等作用。所以建立完善企业信用等级评定及管理机构非常必要。

坏账准备情况说明 篇2

横荷街中心学校 校长 钟计清（2014年8月）

各位领导、党员同志：

大家早上好！

为了开好此次专题组织生活会，横荷街中心学校党总支部做了充分的准备，开展了大量的工作。主要是从以下三方面着手：

一、高度重视，组织动员。

为提高对专题组织生活会重要性的认识，在8月9日，中心学校组织下辖各校负责党的群众路线教育工作的人员召开了专题组织生活会动员会，会上确了《关于在党的群众路线教育实践活动中基层党组织召开专题组织生活会并开展民主评议党员工作的通知》的精神，并就召开专题组织生活会的有关工作进行了详细安排布置，明确了会议召开的时间、方式、内容以及有关材料的撰写要求，从而端正了全体党员的态度，统一了全体党员的思想。

二、谈心谈话，沟通交流

在 8月10日，中心学校组织全体班子成员开展了谈心活动。先是校长与班子成员一对一谈心，接着是班子成员之间互相谈心。在谈心活动中，班子成员认真谈思想，谈工作，谈学习，谈生活，相互交流了思想，沟通了感情，增进了友谊。

三、对照检查，撰写材料

从8月11日开始，中心学校和各校长、书记按照上级党委撰

应收帐款计提坏账准备的有关问题 篇3

一、关于帐龄段划分。文件规定帐龄划分为六段,即1年以内、1年至2年、2年至3军、3年至4年、4年至5年及5年以上。在对会计信息需求多元化的今天,这样划分有其合理之处,但忽视了应收帐款帐龄的特点,即帐龄越长,收回的可能性就越小;再就是没有注意应收帐款的性质,即应收帐款是流动资产而不是长期资产。

二、关于逾期的概念。文件没有明确说明什么情况下是逾期,什么情况下不是逾期。笔者认为,“期”在应收帐款中是指信用期、付款期。现代经济从某种意义上讲就是信用经济,销货方通常会给购买方一定的付款信用期,超过了付款信用期就变成了逾期应收帐款。实现上,企业的应收帐款很多都是逾期的,应收帐款的真正风险也就在于此。由于我国企业间“三角债”等原因造成的信用危机,企业在确定应收帐款帐龄时通常以收入确认日为逾期之起始点,这样混淆了逾期和不逾期二个不同的含义,应该把逾期和没有逾期的应收帐款区分开来。

三、关于帐龄认定。文件中没有明确帐龄认定的统一标准。对期末应收帐歉帐龄认定可采用四种方法:实际帐龄法、先进先出法、后进先出法、最后帐龄法。下面举例分别说明。

例:a公司12月31日应收b公司货款800万元,帐龄为2年以上;12月增加应收b公司货款200万元,同月b公司支付a公司200万元。a公司1912月31日应收b公司货款余额800万元。

1、实际帐龄法。如果a公司200万元是收加的应收帐款,则:a公司800万元余额为:

3年以上帐龄600万元

30天以内帐龄200万元

如果是收回的,则：a公司98年末800万元余额全部是3年以上帐龄。

2、先进先出法。a公司98年末800万元余额为:

3年以上帐龄600万元

30天以内帐龄200万元

3、后进先出法。a公司98年末800万元余额全部为3年以上帐龄。

4、最后帐龄法。每个应收帐款帐户本茸度如有经济业务发生,则将该帐户全部余额视同一年以内帐龄。则a公司98年末800万元余额全部为一年以内帐龄。

这四种方法中,后进先出法比先进先出法更符合谨慎原则。实际帐龄法则最准确、最合理,但要求公司在会计处理上能逐笔反映应收帐款的发生及收回情况。最后帐龄法操作简单,但不符合帐龄的实际情况。

坏账准备情况说明 篇4

一、准备金种类

目前我国商业银行的准备金主要包括贷款准备金和投资风险准备金。其中贷款准备金又分为两部分：一是用于核销贷款本金损失的，称为呆账准备金；另一是用于核销贷款利息损失的，称为坏账准备金。投资风险准备金则是用于核销投资损失。

西方商业银行的准备金通常只包括一般准备金和特殊准备金两种。其中一般准备金实质上是体现商业银行总体抗风险能力的一种储备，不用来核销贷款或债券投资的损失。1991年巴塞尔委员会规定，象一般准备金这种对未确知的损失而计提的准备金，可作为银行补充资本，但作为补充资本的部分不超过银行加权风险资产的125％。特殊准备金则是针对单笔贷款或债券投资预期损失计提的一定百分比的准备金，用于核销相应的损失。

二、准备金的计提及计提标准

我国商业银行的呆账准备金的计提除建设银行由总行集中计提外，其他银行由各分行自行计提；而坏账准备金和投资风险准备金则均是由各分行自行计提。西方商业银行一般准备金的计提既有由总行集中计提的，也有由各分行自行计提的；特殊准备金则大多由各分行根据每笔贷款或未按市值重估的债券投资的具体情况自行计提，少数由总行集中计提，但有关的情况需报当地金融监管当局。

由于一般准备金对西方商业银行来讲实质上是一种储备，很多国家的监管当局对它的计提比例都无硬性规定，因此一些银行尤其是上市银行多采用由总行集中计提的方法，因为这样做可将一般准备金作为财务调节利润的一种手段。

1.准备金的计提依据

我国呆账准备金的计提依据是各项信贷资金余额不包括已办理抵押的贷款，坏账准备金的计提依据是应收账款余额；投资风险准备金的计提依据是投资余额。

西方商业银行通常是根据贷款组合中信贷质量良好的贷款余额计提一般准备金，即按五级贷款分类中正常贷款和特别关注类贷款的一定比例计提，有的银行对未按市值重估的债券投资也按其余额的一定比例计提一般准备金。特殊准备金的计提依据是单笔贷款本金余额或未按市值重估的债券投资余额，对已进以前损益表的应收利息部分，也需考虑计提特殊准备金。

2.准备金的计提比例

我国财政部规定，商业银行在历年结转呆账准备金余额达到年初贷款余额的1％时开始，呆账准备金按年初贷款余额1998年起按年末贷款余额的1％差额提取，坏账准备金按年末应收账款余额的0.3％提取。投资风险准备金按年初投资余额的0.3％提取，历年结转的投资风险准备金达到年初投资余额的1％时，实中外比较行差额提取。

对商业银行的一般准备金的计提比例各国监管当局通常无硬性的规定，有的监管当局要求达到期末贷款余额的1％以上。建设银行香港分行参照香港金管局指引和同业惯例，由信贷委员会根据宏观经济发展、客户财务状况、行业发展、融资结构的复杂性和有无抵押品等决定一般准备金的计提比例。根据贷款和持至到期债券投资五级分类，对正常贷款和持至到期债券投资中的p1—p级（香港分行将正常贷款进一步细分为p1—p级）和特别关注类分别按其余额的0％、0.01％、0.75％、0.65％和4％的比例计提一般准备金。

对特殊准备金的计提，西方商业银行根据贷款和未按市值重估的债券投资五级分类，对“次级”及其以下的余额分别按一定比例提取，各国监管当局对此都有相关的指引。建行香港分行参照当地监管当局的指引及同业惯例，采用保守的特殊准备金计提方法，制定的计提标准如下：对“次级”类贷款或未按市值重估的债券余额计提20％至60％的特殊准备金：“可疑”类计提50％至75％：“损失”类计提100％。

3.暂记利息的特殊准备金

我国有坏账准备金用于核销利息损失，而西方商业银行则没有这类准备金，但对确认是有问题的贷款，其已在以前损益表中反映的应收未收利息，全额计提特殊准备金。

4.计提准备金的货币单位

国内人民币贷款和投资的准备金计提是用人民币核算，核销时也用人民币作核算；外币贷款和投资的准备金在计提时一般采用美元作单位，但进行核销时，首先通过“买卖货币”账户将准备金换算成以贷款或投资的原始货币为单位，再核销相应的贷款和投资余额。

西方商业银行的一般准备金计提和拨回均以基础货币作单位。特殊准备金的计提和拨回则以贷款或债券投资的原始货币作单位，每个报告期末再按当时汇率折算成为基础货币为单位。核销贷款及投资也以原始货币为单位，每个报告期末再按当时汇率折成以基础货币为单位。

5.准备金计提标准的监督执行

准备金的计提标准在我国是由财政部规定。西方国家多由金融监管当局确定贷款准备金方面的监管指引，并监督银行有关政策的执行情况，但指引本身并不具有法律效力。以香港为例，香港金融管理局对一般准备金的计提比例并无书面规定，由银行根据自身情况自行计提。对特殊准备金，金融管理局基本上要求对五级贷款分类中“次级”及其以下等级的贷款分别提取某一百分比的特殊准备金。香港有着健全的金融监管体系和完善的外部独立审计制度，金融管理局和银行所聘请的外部独立审计师在对银行进行现场审查或审计时，商业银行在具体个案中特殊准备金的提取比例是否恰当，是他们的审查重点之一。因此在对特殊准备金的提取比例方面，银行基本上没有太大的灵活性，也正是因为这样，才能准确反映银行资产的实际情况和银行经营的真实成果。

三、准备金的会计核算

由于准备金类别不同、用途不同，西方商业银行在准备金的核算以及损益表的编制方面与我国商业银行也有一些不同。损益表编制方面，三项准备金支出在我国商业银行的损益表中以营业费用形式反映，营业利润中已经减去了准备金的支出；已核销贷款或投资后来收回的部分记入营业收入。而西方商业银行的一般准备金和特殊准备金支出在损益表中，是单列在营业利润之后作为减项反映；未提取特殊准备金的贷款或债券投资的核销部分，作为呆账核销，也在营业利润之后作为减项反映；已核销贷款债券投资以后再收回的部分作为已核销收回部分，列损益表的营业利润之后作为加项反映。营业利润加减上述加减项为银行总利润。

西方商业银行准备金的会计核算与我国商业银行有所不同，尤其在核销贷款和债券投资时，分全额提取、部分提取和没有提取特殊准备金三种不同情况。

（一）一般准备金的核算