个体工商户地方税收征管规定

个体工商户地方税收征管规定（精选10篇）

个体工商户地方税收征管规定 篇1

一、纳税义务人

（一）从事工业、手工业、商业、建筑业、交通运输业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业的个体工商业户。

（二）经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动的个体工商业户。

二、税务登记的办理

（一）个体工商业户从事生产经营活动，应自领取执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申请办理税务登记。

（二）个体工商户登记内容发生变化的，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申请办理变更或者注销税务登记。

三、纳税义务发生时间及如何办理纳税申报

个体工商户一经取得经营收入即发生了纳税义务，纳税人必须依法律、行政法规规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表。个体工商户应于发生纳税义务次月七日内向税务机关申报纳税。纳税人可直接到税务机关申报纳税，也可申请在银行设立税款账户委托银行划转税款纳税。

四、个体工商户应缴纳的税种及计算方法

个体工商户向地方税务机关缴纳的税种包括：营业税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、防洪工程维护费、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税等。

个体工商户按综合负担率计算缴纳税款。综合负担率包括的税种：营业税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、防洪工程维护费。税率为：

①从事夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球等娱乐行为的个体户，对其经营收入按有证23%、无证24%的综合负担率计税。②从事交通运输行为的个体户，对其经营收入按6.63%综合负担率计税。

③从事建筑安装、装饰、修缮、文化体育、邮电通讯、金融保险、服务业、转让无形资产、销售不动产等活动的个体户，对其经营收入按有证8%、无证9%的综合负担率计税。④从事商品生产批发、零售、工业性加工、修理、修配等活动的个体户，对其经营收入除按规定由国家税务局征收增值税、消费税外，地方税务局对其经营收入按有证4%、无证5%的综合负担率计税。

五、法律责任及处罚

1.未按规定的期限办理税务登记、变更或注销登记的，由税务机关责令限期改正，可处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下罚款。不办税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

2.未按规定期限进行纳税申报的，由税务机关责令限期改正，并可处二千元以下罚款，情节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。

3.不进行纳税申报造成不缴或少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款。

4.经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假申报，造成不缴或少缴税款的，是偷税。由税务机关追缴其不缴或少缴的税款，滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

5.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。除由税务机关追缴其拒缴的税款，滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚款。

6.在规定期限以内不缴或少缴应纳税款的，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可采取强制措施追缴其不缴或少缴的税款，并可处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款。

7.逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下罚款，情节严重的，处一万元以上五万元以下罚款。

8.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为的可以在规定的纳税期前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可采取下列税收保全措施：

①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

②扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

税收保全期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关从其被冻结的存款中扣缴税款，或依法拍卖或变卖所扣押、查封的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。

9.纳税人未按规定期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳。逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关采取下列强制执行措施：

①书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款。

②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税务机关采取强制执行措施时，纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

10.税务机关对从事生产经营的纳税人以前纳税期的纳税情况进行检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入迹象的也可按税收征管法规定的批准权限采取税收保全或强制执行措施。

个体工商户地方税收征管规定 篇2

一、检查的主要内容

(一)个体工商户税收管理情况。重点检查:是否认真落实提高个体工商户增值税和营业税起征点政策;核定定额程序是否符合规定,特别是定额公开和公示制度是否落实;是否存在采取“一刀切”等方式随意调高定额现象;是否存在通过改变纳税期间等方法,变相回避执行起征点政策现象。

(二)委托代征情况。重点检查:委托代征程序是否规范,税务机关与代征单位的权利义务责任是否明确;对代征单位的日常管理是否到位,是否进行了税收政策辅导;代征单位是否存在随意调整定额,违规征收税款情况。

(三)税收强制执行情况。重点检查:税收强制执行措施是否符合法定程序;相关税务法律文书是否规范开具和使用;是否存在扩大查封、扣押对象范围情况。

(四)组织收入情况。重点检查:是否严格按照“依法征税、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则开展工作;是否存在突击收税、强制预缴税款等违规征税行为。

各地税务机关在对上述内容实施检查的基础上,可根据本辖区内个体工商户税收管理的实际情况和工作需要,安排其他检查内容。

二、检查步骤和时间安排

检查工作以各地自查和税务总局抽查相结合的方式进行,分为自查整改和重点抽查两个阶段。

(一)自查整改

各地要以个体工商户税收征管的薄弱环节和突出问题为重点开展自查自纠工作,对自查发现的句题,要制定相应的整改措施和整改计划各地应于2012年10月15日前完成自查工作,并将自查报告上报税务总局征管科技司(可将电子版通过FTP上传至制度处文件夹下)。

(二)重点抽查

税务总局个体工商户税收征管检查组将于2012年11月至12月对部分省(区、市)国税局、地税局进行抽查,被抽查单位应在抽查前准备以下材料:

1.自查报告;

2.自查中发现问题的整改情况报告。

三、工作要求

此次检查工作时间紧、任务重,各地要高度重视,加强领导,统一部署,扎实做好自查自纠工作,并在规定时间内向税务总局报送自查报告。对检查中发现的问题,要立即进行整改,确保检查工作取得实效,切实维护税法的严肃性。

个体工商户征管案例 篇3

我市个体工商业户数量庞大，区域分布广，经营分散，交易灵活，人员素质参差不齐，出于多种原因不愿建账，致使个税征收管理难度大、执法风险和征收成本高，征管效益差，各种矛盾突出。个体工商业户建账难原因何在？如何进一步强化对个体工商业户的税收征管？带着这些问题，××市税源管理科的税收管理员对我市的个体工商业户进行了走访调查，并根据调查情况，结合基层税收征管工作实际，谈一谈个体工商户税收征管中的存在的问题及对策。

一、个体工商户税收征管中存在的问题及原因

1.纳税意识淡薄。部分个体业主没有依法纳税的观念，开门就营业，不愿也不主动到税务部门办理税务登记，或者利用法律、税收法制的不完善千方百计少缴税，更有部分业主主观地偷税、逃税。

2.征管力量薄弱。××市×户个体工商业户，税收管理员×人，人均管理×多户。且个体工商业户点多面广，经营状况变动频繁，既增加了管理难度，又弱化了税收征管力度的及时性和有效性。

3.综合治理力度不够。对个体税收的稽查，往往只限于群众监督，很少从堵塞税收漏洞，整顿税收秩序，公平税收负担的角度去主动查处个体户的偷逃税行为。由于未建账，对有违法行为的个体工商户无法掌握有力违法证据，因而处理力度不够，没有起到应有的警示和规范作用。同时，市场管理、地税等相关部门间配合不够密切，不能及时获取相关信息，形成管理盲区，削弱了有效的管理强度。

4.建账难以推行。除上述问题外，个体工商业户之所以难管，其关键就是个体工商户不愿意主动规范建账，即使建立简单账务，也是杂乱无章，没有按照个体工商户建账有关文件执行，致使税务干部查账难，征管难度大，效率低。

一是个体户自身不愿建账，由于税务机关核定定额与个体业户实际生产经营状况相差甚远，不建账可以带来“利润空间”，个体业户对实行建账按实计征，既怕加重税赋，又怕定期接受税务部门的稽查，故愿意采取定期定额征收方式“一定了事”，永无后患。

二是不少个体户由于文化和职业素质的限制，多数纳税人对财务税收知识了解极少，就其本身能力而言无法准确建账，而且大多数个体户规模相对较小，无力承担专职财务人员工资费用，想聘请财务人员代账，但由于工资较低、怕负责任等原因，大多数财会人员不愿代账；若委托中介机构代理建账，中介机构又不能依法实施会计监督，建账准确性不高，造成“为建账而建账”的不正常现象。

三是政策因素的影响。税收优惠政策出台一定程度上影响了个体户建账建制的推行，起征点提高和下岗再就业税收优惠政策出台后，符合优惠政策享受税收减免的个体工商业户零申报缴纳税款，对这部分业户的建账也就无从谈起，且直接影响到其他个体业户的建账积极性。四是征管模式的影响。

目前税务机关对个体业户不开票销售额部分普遍采取定期定额征税的“双定”方式，其定额的真实性差。实际操作中，“双定”难度越来越大，且所定额远远低于实际经营额，这也是造成个体工商业户不愿建账的重要原因之一。

二、个体工商户税收征管的措施及对策

1.重新认识加强个体税收征管的重要性。要把个体税收征管放到依法纳税的大局上来看，而不能仅仅为完成税收任务而抓税收管理。要大力宣传建账的作用、目的和意义，充分认识个体业户建账经营是市场经济发展的需要，是依法治税的需要，也是个体经济自身发展的需要，努力在个体业户中形成依法建账的良好氛围。同时，要通过纳税人学校、微信平台、电视广播、广告宣传栏等多种形式对个体业户进行财务知识、税法知识的培训辅导，提高个体户的建账能力，促进业户合法经营、平等竞争和健康发展。

2.分类推行建账，促进有序建账。税务机关应明确凡是领取营业执照有固定场所的个体户，都必须按会计制度的规定设置会计账簿，凭合法有效的凭证如实记载经济业务，正确核算盈亏。修订后《个体工商户建账管理暂行办法》第七条规定，对达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账。所以对经营规模大的个体户建立复式账，其他业户建立简易账，经营规模小，确无建账能力的业户，可暂不建账，但必须建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者按规定使用税控收款机。

3.多管齐下，全面加强个体户税收管理。从规范日常征管、推进精细化管理两方面着手，多管齐下，内外发力，强化征管措施，提高征管质效。

规范日常征管。一是对未达起征点必须进行严格核实，严格审批，实行动态管理。二是加强定额核定管理，规范定额核定程序。定额核定中要控制起征点以下户占全部个体定额户的比例，对处于城区主要街道、大型市场内个体商户原则上其定额核定应在起征点以上。三是加强漏征漏管户的清理工作，做到要清理一批、管理一批、规范一批，并纳入长效管理。四是建立委托代征协管机制，解决零散税收“疏于管理”的问题，按照“政府主导、税务主管、部门配合”的原则，全面组建代征协管工作机构，消除农村、社区税收管理空白，从而实行税源管理社区化。

2.推进精细化管理。一是加强片组税收管理员的考核，结合年度目标绩效考核，建立起税收管理员的关键绩效考核指标。对个体税收管理员的考核指标，应主要考核税务登记准确率、巡查面、纳税评估准确率、征税面、双定调整面、非正常认定率等指标。二是实行岗位轮换。对个体税收管理员按片组定期进行轮换。三是实施个税税收分类管理。对个体纳税人按税源大小、行业特点、经营方式采取不同的征管查办法分级、分类管理。在发票控管、征收方式、税源监控、税管办法、纳税检查、纳税服务等方面予以区别对待。以此集中精力解决重点工作、突破难点问题，提高对重点税源、重点纳税户的税源监控力度，提升个税征收管查水平，促进个体户依法诚信纳税。四是完善个体户纳税评估制度。对不同行业、不同经营规模进行信息综合，合理设定行业税控指标和个性税控指标，建立科学、实用的个体税收纳税评估模型，增强管理的针对性。可以引入民主评议程序，提高办事透明度，逐步形成税务机关与纳税人，纳税人与纳税人之间的相互监督机制。要严格监控个体纳税人税负异常户，对零申报及不缴不报的异常户列入重点监控对象，加强征收管理。

4.强化对个体税收的检查力度。充分发挥稽查的震慑作用，对巡查发现的偷税户、群众举报户，稽查部门要及时介入，严格进行检查，依法进行处理、处罚，做到查处一个，影响一批，稳定一片，并对检查中发现的薄弱环节进行总结和分析，为制定征管措施提供依据。

一是制定个体纳税人税收日常检查管理办法，充分利用日常检查了解的情况，对个体纳税户生产经营情况和纳税申报真实性及时进行分析和评估，动态掌握，发现问题及时提出处理意见，或及时提供涉税辅导和咨询服务。

用心服务开创个体税收征管新局面 篇4

纳税服务是税务工作的重要组成部分，优化纳税服务体系，对税收征管的加强，对税收收入的增长，对税收环境的改善，都有着积极的作用。之所以把个体税收征管中的纳税服务单独拿出来探讨，是因为个体税收征管中的纳税服务在现阶段而言还是一个相对比较薄弱的环节。个体工商户多面广、税收征管难度大、偷逃税现象严重、征纳矛盾突出等问题，不仅制约了个体税收的规范管理，也成为制约纳税服务质量提升的瓶颈。如何通过优化纳税服务来融洽征纳关系，从而促进个体税收的规范管理，如何提高对个体户的纳税服务工作谈几点看法。

一、热心是服务个体户的基础

缺乏热心的服务是苦涩的、表面的，有了热心，就会有笑

脸，有了笑脸，就会有好形象。税务所是税务机关的最基层部门，几乎所有税收政策的执行、纳税服务都离不开基层一线工作人员，我们的一言一行、一举一动，都代表着整个税务机关的形象。因此，要从思想上树立正确的观念，充分认识个体经济是社会主义市场经济多种成分中的一种，是整个国民经济发展建设的组成部分，我们在履行执法、服务环节上，要有足够的热心，经常询问个体户的经营情况，主动与他们沟通，尊重他们的合法经营活动，热心帮助他们了解掌握税收政策，自觉维护他们的合法权益，及时提醒引导他们依法诚信纳税。在日常税收管理活动中，每一

位税收管理人员始终要以满腔热情的态度接待好每一位个体户。一个微笑、一声问候、一杯热水、一句关心，都能拉近与个体户的距离，积极处理好每一件事，应该像对待自己的亲人一样，以一颗炽热之心赢得他们的理解与支持。

二、耐心是服务个体户的前提

基层税务所管理的个体工商业户户数多、业务广、对象杂，经营人员的文化素质、法律观念、年龄结构参差不齐，社会背景复杂，基层税务所在实施税收管理活动中，一件事多次提醒也未必能奏效，还有外来经营人员语言“南腔北调”，在政策解释、纳税辅导会上出现语言沟通障碍，税收管理员在个体户身上要花费很多时间和精力，所以没有足够的“耐心”是难以胜任此项工作的。在现实工作中，我们的税收管理人员要练就一身超越自我的耐力，以包容之心、宽宏之度谅解他们的牢骚，心平气和、不厌其烦与纳税人“交流”。不仅要“交流”语言，还要“交流”感情，以认真负责的态度讲清税务登记、领购发票、享受减免税等所需资料和办理程序，针对不同层次、不同个性的人，采取灵活的管理与服务措施，从辅导填写一张税务登记表、一张纳税信息采集表、一份免税申请书等基础做起。遇到纳税人不会填写的，要手把手教他们如何填写，不会写的字要代替他们填写。在税款征收上，更要讲清定税的程序、依据，从纳税人所适用的税率、计税方法、税额计算等多方面耐心做好解释，让个体户感到他们人格受到尊重后的温暖，缓解各种矛盾的发生。

三、公心是服务个体户的根本

正是由于个体工商户是一个庞大的群体，人员结构复杂，“穷富”悬殊差距大，攀比心态各异，对纳税的态度非常微妙，多一点少一点都可能会引起他们的质疑甚至抵触。因而，无论是在执法环节，还是在服务环节，仅凭对他们的一片热情是不够的。税收管理人员要对他们一视同仁，决不能以个体户的“大小”、“穷富”另眼相看，要抱有一颗“公心”坚持依法征税，秉公执法。还要有同情弱势群体之心，高看他们一眼，用公平之心给他们以鼓励、以信心。特别在核定个体户的税额时，一定要坚持公平、公正、公开的原则，防止滥用职权，抛弃私心杂念，不征人情税，不收关系税，以良好的职业道德对待每一位个体户，让他们看有所看，比有所比，想有所想，缴明白税、缴公正税、缴顺心税，这样才有说服力，工作才能有成效，纳税人才会信服你，真正体现公正执法是最好的服务理念。

四、细心是服务个体户的关键

“细节决定成败”。在个体户的税收征管服务工作中，多

年来形成的粗放式管理和简单化服务，是纳税人对我们工作不满意的重要方面，而很多问题都出在责任上，细心是提高责任意识的关键。在很多人看来，个体户简单好应付，税一核定，监督他们把税缴了就行，不用报资料，不用看报表，不用搞汇算，少了许多麻烦，特别是很多“小个体户”，更是一年半载见不了几面，对他们的实际情况了解掌握得不细，往往由于忽视了对他们的服

务，管理难度不断增加，核定的税款征不上。因此，无论是管理还是服务，都要掌握主动权，变被动为主动，利用一切时间（包括双休日）多下户，深入到个体户中去调查研究，注意细心观察，认真听取调查对象的具体经营情况，通过明察暗访、审核发票、讯问查验，不放过一个细节，从而真实掌握一些实际情况，做到有根有据、有理有据，适时对其进行定额调整，该调高的调高，该调低的调低。对下岗再就业等应享受优惠政策、经营困难、达不到起征点的个体户，应主动帮助他们解决问题。细微之处见真情，以细心促细化，以细化促成果。

总之，心到服务到，我们在广大纳税人中会迎来更多的支持和理解，也只有这样，才能实现纳税服务新突破，才能更好地完成区、市局赋予我们基层税务所的光荣使命。

个体工商户地方税收征管规定 篇5

屏山县地税局

屏山县是向家坝水电站的库区重点淹没县，县城将整体搬迁到新县城。按照屏山新县城总体规划，新县城建设规模约为4平方公里，到2012年，建成区实际居住人口规模发展到5万人左右，新县城将着力体现川南水库搬迁新城、川滇黔特色人居中心、水库旅游服务基地，主题会议中心等功能和特色。建成后新县城将具备以下优势：一是形成以新县城为中心，辐射屏山县、宜宾县部分乡镇近20万人口的商贸经济圈。二是交通网络更加完善。岷江航道、成贵铁路、宜乐高速穿境而过，通江达海的水路和四通八达的陆路将大大缩短屏山与外界的空间距离，节省物流成本。三是新发乡部分地势较为平坦，有利于集中发展工业产业群，以工业为引擎助推屏山经济发展。四是宜屏沿江快速通道建设，主动融入宜宾半小时经济圈，优越的人居环境将使新县城成为人们休闲、度假、宜居的好去处。新的县城，新的起点，新的蓝图，将促进我县经济繁荣，尤其是物流、服务业等第三产业蓬勃发展。笔者结合新县城目前处于建设期现状入手，分析探讨加强新县城个体税收征管的措施。

一、新县城个体征管现状

(一)县城建设期主要以经营建筑建材为主。根据税务登记数据，截止2011年8月底，新县城个体纳税人124户，其中，国地税共管纳税人90户，地税管理纳税人38户。按经营范围分类有：建材行业35户，五金机电9户，日用品及其它零售35户，木材加工4户，废旧回收7户；餐饮18户，建筑机械租赁9户，广告及其它服务业7户。

（二）个体纳税人与移民密切相关。根据有关数据统计分析，户籍在本市的经营户占68%、省内其它市州经营户占15%，省外经营户17%。通过走访调查了解，户籍在本市经营户大多来自我县移民乡镇和新县城占地移民，而省外经营业户大多来自三峡库区县市。大量移民转变身份成为个体纳税人，正确处理好征税与移民迁建的关系将是今后个体税收征管中的重点和难点。

（三）个体经营需要不断规范和引导。新县城正处于建设期，尚未形成专业市场、门市、铺面进行生产经营活动。为抢占商机，各种临时设施搭建的经营场所应运而生（账篷、活动板房、空坝），主要集中在公路沿线和新县城街道两旁。由于经营场所流动性大，且未从相关部门取得许可证照，增加了个体税收管理的难度。

二、加强新县城个体税收管理，服务移民迁建

（一）规范新县城个体税收征管。一是广泛深入开展税收宣传。重点宣传地方税收法律、税收政策以及税务登记、纳税申报的相关规定，积极为纳税人提供优质服务。加强管户清理，掌握个体经营户经营情况。二是严格执行个体定额核定程序。依据纳税人自行申报的经营额，根据生产经营情况、发票使用量、行业规模等因素核定定额，核定定额情况在办税服务厅、公告栏进行公示。根据公示反馈信息和意见修改定额，上报县局核准后再张榜公布，确保个体税收定额公开、公平、公正。对连续2个月经营额（发票使用额）超过定额20%的纳税户及时进行定额调整。三是强化监督，确保操作透明。组织乡镇社区、个体代表参加个体评税定税座谈会,向各界人士征求意见和建议。积极建立协税护税组织,让纳税人和社会各界代表参与税收定额的评定和税收管理的监督工作,增加税收定额核定的透明度。四是加强临时经营业户管理。根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）的有关规定，对未办理营业执照的纳税人，可以向主管税务机关申请办理临时税务登记，因经营需要，可以限量供应发量。领取营业执照后，税务机关收回临时税务登记证，核发税务登记证。

（二）用好现行税收优惠政策，扶持移民从事个体经营。现行扶持个体经济发展的地方税收优惠政策主要有：一是未达营业税起征点免征政策。从2009年起，四川省按期缴纳营业税的起征点调整为月营业额5000元。即按月缴纳营业税的纳税人月营业额低于5000元免征营业税，超过5000元则当月营业额全额计征缴税。政策依据：《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条、《四川省财政厅四川省地方税务局关于调整营业税起征点的通知》（川财税〔2009〕13号）。二是支持和促进就业税收优惠政策。持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（限定行业除外），在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税。该政策属于审批减免类型，须个体经营者提出申请，报经税务机关审批后方可执行。政策依据：《财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税〔2010〕84号）

个体工商户地方税收征管规定 篇6

一、目前个体税收征管现状

（一）个体税收征管人员配置

白银市基层税务机关在编人数372人，从事个体征管的人数96人，从事个体税收征管工作的人员占基层税务机关总人数的25.80%。

（二）起征点调整后管户情况

截止2012年4月底，白银市共管理各类个体工商户14346户，其中：国地税共管户9562户，地税纯管户4784户。全市达到起征点453户，其中：国地税共管户109户，地税纯管户344户。全市未达起征点13885户，其中：国地税共管户9453户，地税纯管户4440户。全市个体工商户中，营业额在15000至20000元（临界点）的纳税户396户。

（三）个体工商户纳税情况

2011年，全市个体工商户共缴纳各项税款2209.4万元。2011年达到现行起征点的个体工商户缴纳各项税款1532.2万元；2011年全市未达到现行起征点的个体工商户缴纳各项税款677.2万元；营业税起征点调高以后，全市地税收入每年将减少700万元左右。

二、起征点调整对税收征管工作的影响

（一）个体定额核定难度进一步加大

一是起征点与临界点税负悬殊进一步加大，矛盾显得更为突出。起征点提高到20000元后，同行业、同地段经营情况相差不大的纳税户税收负担差别却很大，20000元定额全额缴税（如娱乐行业月税额达到5000元左右），20000元以下定额无需缴税，税负差别很大。营业额高于起征点的纳税人，特别是稍高于起征点的纳税人，对这项政策的出台产生一些抵触情绪，他们认为同是个体经营，生产经营规模相差不大，一个纳税一个免税，导致心理上很不平衡，这部分纳税人会找种种理由，提出各种各样的困难来达到享受税收优惠政策的目的，有的不配合税务机关的管理，有的甚至是不达目的不罢休，想方设法降低营业额“享受免税”，对这些个体户的管理如稍有不慎，就会激化矛盾，给正常的个体税收征管及定额核定带来很大的影响。二是现行的定额核定方法不够规范、统一，人为因素较大，使得起征点调整后的定额核定工作难度进一步加大。经营者之间相互攀比，一部分达到起征点的纳税户同未达起征点户比较，认为自己的定额定的高，不合理，要求调低定额。同时，也容易造成税务人员执法的随意性和不廉行为的发生，影响定额核定的公正和公平。三是由于部分地区国地税对个体管理理念和管理力度的不同，加之信息共享不畅通，势必产生对同一个体户核定出现两个定额的情况，有损税法的严肃性。四是由于大部分经营者的经营项目季节性很强，每个中只有几个月出现营业额高出起征点的情况，为此，部分地税机关认为个体税收“贡

献率”低，对个体税收征管不愿投入较多的人力物力，个体管理力量相对薄弱，日常动态管理的工作不到位。

（二）纳税人逃避纳税的行为增加

个别纳税人采取的主要手段是化整为零，分多点经营，一个店面化为两个，采取流动经营，使之不达起征点，使税务机关难以据实核定，进而达到不缴税的目的。

（三）个体纳税人的纳税意识逐步淡化

起征点调高后，全市未达到起征点的纳税人达13885户，占个体经营者总户数的96.78 %，这一部分个体纳税人是营业税起征点调高后的直接受益者。由于享受政策免税，久而久之将造成纳税意识的淡薄，今后达到起征点进行征税时，这部分纳税人也会想法设法逃避纳税，加大了税收征管的难度。

（四）发票管理工作的难度进一步加大

起征点提高后，未达起征点户领票不缴税，导致领用发票的户数和数量不断增加，而税收却不增加。甚至一部分在起征点以下的个体户趁机领购发票，进行转借或倒卖牟利，造成正常缴税户有多种“取得”发票的渠道，扰乱了发票管理秩序，从而加大了发票日常管理的难度，使以票控税工作的作用大打折扣。

三、起征点调整后税收征管工作的对策

（一）加强宣传，提高税收遵从

起征点的调高是针对特定纳税人的特定税收优惠措施，特定纳税人仅指个体工商户，并不包含各类私营企业。同时20000元的起征点，是对起征点以下的个

体工商户不予征收税款，而起征点以上要全额征收税款。因此，在具体征收管理上要耐心做好政策辅导，重点突出特定的征收范围和起征点的税收含义，以免形成征管误区，导致征纳矛盾。通过耐心细致的政策宣传，努力提高个体纳税人的税收遵从度。

（二）转变观念，完善定额管理

对纳税人营业额的核定要从实际出发，逐步规范管理。重点加强对临界点附近纳税人的管理工作，深入细致的做好调查摸底和测算工作，适时做好调整认定工作。严格规范定额核定管理，提高核定的准确性、真实性。大力推广电脑核定税收定额工作，利用电脑对征管信息进行分析，科学合理地确定不同地段、行业及经营户之间的税负水平，减少人为因素对定额核定的影响，提高定额核定的科学性。大力推行“阳光核定”，实行公开办税，分行业进行典型户调查，对纳税人的定额及调整情况以及停歇业、处罚情况进行公开，通过纳税人对税务机关的监督、纳税人之间的相互监督，克服定额核定过程中存在的“人情税”、“关系税”现象，降低税务机关的执法风险，为纳税人创造一个公开、公平、公正纳税环境。

（三）加强部门协作，规范基础管理

营业税起征点调高后，未达起征点的个体纳税户户数大量增加，管理难度也进一步加大，但管理力度不能放松，特别是对未达起征点户更不能放松或放弃管理。要加强与工商国税等部门的联系与沟通，与工商、国税等部门定期交换登记信息，掌握个体工商户的开业和经营情况。同时，进一步推进国地税协作，做好国地税共建联合办税服务厅等工作，在联合办税服务厅设立综合服务窗口，全面受理税务登记、变更税务登记、验换证、遗失税务登记证件补办等各项业务，实行“一窗受理、内部流转、分别录入，窗口出件”。对国地税共管户实行“一家

办证、两家共享、一证两章、限时办结”。联合办税服务厅综合服务窗口或发票管理窗口分别受理各自管户的发票领购、代开、验旧、缴销等各项业务。定期互换纳税人户籍、申报户数、发票代开等数据，进一步提升国地税信息交换的层次和水平。结合国地税征管软件实际，搭建国地税信息共享平台，联合做好对未达起征点户的停业、复业和注销管理。

（四）加强日常巡查，实施动态监控

起征点调高后临界点纳税人成为管理的难点，对这部分纳税户应实行分类管理、重点监控，实行一季一巡的管理方式，监控、核实其营业收入，达到起征点后及时调整其定额，按规定征收税款。对长期未达起征点户，每年进行一次核查，调整分类。年底，对所有未达起征点户的个体工商户的认定情况进行公布，接受纳税人和社会各界的监督。加强对《综合征管系统》中未达起征点户各项涉税数据信息的后台监控，及时掌握未达起征点户的行业分布、定额核定及发票使用等情况，并有针对性地开展典型调查或抽查。

（五）改进申报方式，方便纳税人

对未达起征点的个体工商户可以实施简易申报和简并征期管理。由未达起征点的纳税人自行申报，税收管理员进行监控管理，对逾期不申报的纳税人依法进行严肃处理。简易申报、简并征期申报（5月份、11月份申报）方式，既便于征收房产税、城镇土地使用税等地方税种，又便于残疾人保障金等代征费种的征收。建议在《综合征管系统》开发批量报税功能，利用TIPS系统，对不达起征点纳税人日常申报由税收管理员批量处理，简化报税手续，提高工作效率。

（六）加强发票管理，实现以票控税

个体工商户地方税收征管规定 篇7

一、当前个体户税收管理存在的主要问题

在基层日常税收征管工作中了解到，个体户不登记、不申报和申报不实的问题较为普遍，形成基层国税部门的工作难点，当前，比较突出的问题主要表现在“六难”：

（一）个体户纳税户数难掌握

由于个体业户一般情况具有零星、分散、规模比较小、遍布城乡各地，各部门监管难度大的特点。个体工商户中有相当部分是无证经营，特别是在管理薄弱的区域（城乡结合部及边远乡村）出现较多；还有部分有证经营者，在领取营业执照后未办理税务登记证。部分基层征收单位在日常的个体税收征管工作中对无证经营户、有营业执照未办理税务登记和变更经营地址不变更税务登记证的经营户，还未能有效地及时管理起来。

（二）纳税定额难于准确核定

个体工商户绝大多数没有设置健全的经营账簿，没有完整的经营资料，有相当部分没有固定的经营场所，经营业务大部分不填开发票，购进商品和原材料不索取凭证，有的经营时断时续。即设有账簿的业户，大都有账外经营现象，除部分依法纳税意识强和财会制度比较健全的业户外，许多都不能如实申报经营收入。在这种情况下，对多数个体经营户只能采取定期定额的征税办法。但是，由于缺乏计算依据，给确定纳税定额造成很多困难，存在定额核定与实际经营情况不符的现象。虽然采取了《个体户计算机核定定额管理办法》，但由于难于采集到准确的数据，仍然无法核出准确的税收定额。

（三）纳税申报难规范

由于个体税源分散，达到起征点应征的税额较少，以征管质量考核标准衡量，部分有证个体工商户的纳税申报率和税款入库率偏低，有些无证经营户的主动申报纳税率更低，这是个体税收管理中的一大难点。特别未达起征点的业户，当达到征起点后按照规定应如实申报营业额，但实际上连续几个月的营业额超过起征点后，税务机关就必须调整定额，个体户为了避纳税义务，不愿意主动进行申报纳税。

（四）纳税情况难检查

在日常征管中对个体工商户的纳税情况进行税务稽查困难重重。最主要的有：一是缺乏经营资料，查核缺乏依据；或者经营资料不齐全，查核依据不足。二是经营活动不规范，在经营场所难于掌握其全部进销存和生产经营情况，进入居所或其他地方检查又没有相应的法律依据，有的业户一旦得知税务稽查信息，很快就会将生产经营的大宗产品、商品进行转移，致使稽查人员难于了解真实经营情况。三是现金交易多且不开具发票，无法查核其真实的经营额。四是多关开设银行帐户，难于通过银行查核其业务往来情况。

（五）使用发票难管理

由于大多数的个体工商业户经营活动不规范，在发票的使用管理上存在的问题较多。存在的主要问题有：一是填开发票不规范，项目填写不齐全、不按顺序填开、有的拆本使用。二是使用不合法的凭证的现象时有发生。三是虚开发票或“大头小尾“填开发票。四是为他人代开发票。五是普通发票比销制度不够完善。比销制度不够完善主要表现现在使用的时限没有明确的规定的限制。

（六）税收管理员有畏难情绪

个体工商业户税收管理工作繁琐、复杂、综合具体，需要我们很多宣传辅导、说服解释工作，这都需要税收管理员认真落实。但撤销一些税务分局后，分管范围更大，往往一个税收管理员要负责几个乡镇的个体税收管理，因此，一些基层税收管理员就产生了畏难情绪，造成工作责任心不够强，对个体户采取走马观花式的粗放型管理，加上提高个体双定户的税收起征点，大部分个体户的每月定额都未达起征点，有时税收管理员只关注起征点以上的业户，对起征点以下业户疏以管理，出现失管漏管的现象比较普遍。

二、几点建议

针对当前个体户税收管理存在的问题，笔者认为，必须采取如下措施进一步加强个体户税收管理。

（一）宣传与管理并重，增强纳税意识

解决个体户征管难的问题，提高纳税意识是最好的办法。因此，基层国税部门要继续加大税收宣传力度，不断增强个体户的纳税意识，纳税人自觉如实申报纳税了，征管上的问题也就解决了。同时，也要不断加大管理力度，按现行税法规定，从事个体工商户有明确的纳税起征点，这对安排下岗工人再就业和解决合法经营者的最低生活标准起着积极作用。但千篇一律都实行这个起征点，给哪些无证经营的、或者是流动性较大的业户有机可乘，并钻我们税收属地征管的空子，达到少缴或不缴税的目的。因此，建议取消无证经营和流动性较大个体户的起征点，这有利于促进个体工商户增强合法经营意识，和动办理营业执照和税务登记，促进个体经济健康发展。

（二）健全征管制度，促进规范管理

对个体工商户必须提供的纳税资料要作出严格规定。为了便于检查考核个体工商户纳税申报资料的真实性，在税收法规中对账簿不健全、不规范的个体工商户必须提供的纳税资料应作出严格规定，即规定账簿不健全、核算不规范的个体户无论他们采用哪种收入方式都要提供下列资料：一是进货登记簿；二是销货（营业收入）登记簿；三是收支凭证粘贴簿，月未存货盘点表；四是主管税务机关规定需要提供的其它资料。这对于规范纳税人的经营行为，正确核定纳税定额，审核纳税申报，推动查账征收，都有重要作用。

（三）加强发票管理，严格把好关口

要健全对个体工商户的发票管理制度。一是在发票领购使用方面，为了防止业户领购发票丢失和失控，防止不按规定填开发票问题的发生，规定凡需购领发票的，必须提供担保人，由担保人出具担保书，并明确担保人就承担的法律责任；凡不能提供担保人的，可以实行保全制度，由领购发票的个体工商户提供适量的保证金；凡不能提供担保人，又不愿意执行保全制度的，取消其领购使用发票的资格，均由主管税务机关代开。二是在取得发票方面，应明确规定：购进货物，接受服务，除向农业生产者购进农业产品外，均应向销售方取得发票，应取得发票而未取得发票的，除按违反发票管理规定予以处罚外，还应补缴销售方应缴未缴的税款。三是发票领购的数量，主管税务机关要根据实际情况进行限制，原则上不能超过一个月，并要求做到按月进行核销，方便税务机关及时了解掌握纳税人用票情况，促进个体工商户税收征管制度的完善。

（四）结合征管实际，完善定期定额办法

1、实行最低行业起点营业额核定法。最低行业起点营业额核定方法，是税务机关根据当地不同的实际情况，分别按照不同的行业、不同路段、不同规模对“双定”户进行分类和分等级，统一制定“双定”营业额的起点标准（最低标准）。除特殊情况外，主管税务机关在对具体业户核定营业额时，依照业户所处的经营行业、路段、规模所对应的最低标准作为核定的尺度，核定营业额只能高于最低标准，但不能低于最低标准，对于跨行业经营的业户，其适用的行业最低标准，就高不就低。考虑到“双定”户经营情况往往有很大差别，主管税务机关根据实际情况，在核定营业额时，可以酌情调整核定起点营业额。

2、明确个休工商户发票使用与纳税定额的关系。按照规定纳税人有使用发票的权利，同时也有依法执行税收管理规定的义务，凡使用发票的个体户都应根据发票销售额来确定核定税额，连续三个月发票销售额超过定额的必须调整其定额。

3、规范个体户计算机核定定额的程序。个体户计算机核定定额的关键是数据来源的真实与否，为了确保成采集数据真实、准确，必须严格按照规定程序来进行。税务机关应制定调查项目，设定调查表，深入纳税户调查数据时应该2人以上，纳税人应提供有关证明材料，调查确定数据征、纳双方签名；税务机关对数据应由相关人员组成专门的评定小组进行评定，评定后认定数据与业户实际情况有较大差距的，应另派一组人员重新调查；经评定小组确认后数据进入计算机核定税额。

（五）加强业务培训，全面提高税收管理员的综合素质

税收管理员监控的重心之一是重点税源监控，这对税收管理员的业务技能水平有较高的要求，而目前，一些基层征收单位，认为个体户税收不是重点税源，因而就忽视了对个体户税收管理员的业务培训，造成对个体户税收管理不到位和计算机应用等方面还存在明显的不适应。因此，要通过各种专业知识的培训，增强个体户税收管理员的业务技能和工作责任心，使他们热爱税收、服务税收，为税收事业尽职尽责而问心无愧。个体工商户税收征管工作是社会关注的热点，也是税源管理领域中的难点。当前，在个体工商户税收征管工作中主要存在以下问题：⑴个别个体工商户税法遵从度不高。在开业登记或注销时，只在工商部门办理相关手续，而未能及时到税务机关办理相关登记或注销手续。⑵在销售商品时个别业户不主动提供发票。消费者如索要发票，纳税人就提高价格。⑶征管工作中“以票控税”作用不明显。对于纳税人连续两个月超过定额，或者定额超过30％的，税收管理员未及时进行调整。⑷税收管理员在发票巡查工作中只停留在纳税人手中的发票。未对索取发票的企事业单位进行核查，导致纳税人存在侥幸心理开具大头小尾发票，致使税款流失。⑸对于查帐征收的纳税人管理不到位。

个体工商户地方税收征管规定 篇8

五原县地方税务局创新完善 税收征管模式专题调研报告

通过认真学习区、市局针对创新完善税收征管模式开展专题调研工作的通知精神，我局十分重视此项工作，及时成立了调研领导小组，通过召开座谈会的形式，对我局税收征管工作的现状及未来新征管模式发展趋势进行了讨论研究，回顾了这些年征管工作的情况，展望了未来新征管模式的前景，现将具体情况汇报如下：

一、我局税收征管工作现状

我局现有干部职工156人，其中正式税干106名，协税员50人。下设9个内设股室（办公室、人事监审股，税收管理股、税政法治股、计划会计征收股、社保股、农税局、信息中心、检查股）；5个城镇征收所（企业所、工业园区地税所、个体一所、个体二所、建安所）；7个农村税务所（隆兴昌镇地税所、套海镇地税所、塔尔湖镇地税所、新公中镇地税所、天吉泰镇地税所、胜丰镇地税所、银定图镇地税所）；1个社团组织（国际税收研究会和地方税务学会）。

我局2010年全年完成税收收入21680万元，按行业前三位的是建筑业、房地产业和交通运输业，完成税收收入：7371万元、3959万元、1382万元，占税收总收入的34%、18%、6%。按规模划分，重点税源173户完成税收13225万，五原县地方税务局

占总收入的61%，一般税源6147户完成税收8455万元，占总收入的39%。共有税收管理员75人，其中15人管理重点税源，占管理员总数的20%，61人管理一般税源，占管理员总数的80%。从税收完成情况看，我局税收收入主要来自建筑业和房地产业，20%的税收管理员管理着全局61%的税收收入。

近几年，持续创新成为税收征管工作主旋律。在大力组织各项税费收入的同时，我局积极发挥职能作用，服务地方经济和纳税人发展。特别是2008年以来，面对国际金融危机的不利影响，认真落实积极财政政策，有效实施结构性减税，着力减轻企业负担，全力保增长、保民生、保稳定。主动改革、积极求变、为适应经济社会快速发展形势和纳税人日益丰富的需求，不断创新税费征管的模式、手段和方法，征管工作与时俱进求，征管事业充满生机和活力。在全面改革、创新税收征管模式的过程中，我局积极推广“自行申报、查帐征收、专项检查”的税费征管模式。改进“集中征收”，积极推广网上申报，全面推进财税库银联网，实行批量扣税、POS机刷卡缴税费等方式，为纳税人提供多元化申报和缴纳税费的方式。探索试点 “联合办税”、无区域征收等新型办税机制。突出“强化管理”，以增强税收管理员责任心为核心，以过程控制为主线，深化税收管理员管事基础上的管户制，建立一种日常管理、分户管理和综 五原县地方税务局

合管理相结合、全程管户和环节管事相结合的管理模式。详细规定了税收管理员管户责任与管事职责，实行重点税源重点监控，纳税大户专人管理，零散税收部门协作管理，切实解决 “疏于管理、淡化责任”问题。主动与县政府部及相关部门进行沟通协作，初步建立了“政府领导、地税主管、部门配合、司法保障、社会参与”的社会综合治税模式。加强制度建设，清理规章制度，修订完善税务登记、征管质量考核、延期缴纳税款审批、个体工商户定期定额征收等各项制度。落实与工商、国税等部门的信息传递，强化动态监控，清理漏征漏管。加强个体税收征管，规范个体税收核定程序，改进核定方法，实行个体户微机定税，最大限度防止核定的随意性，同时强化未达起征点纳税人的动态管理。提高发票管理水平，从发票计划、领购、保存、缴销等环节构建新的管理方式，进一步规范发票使用，提升服务质效。

在全面总结和充分肯定我局税收征管工作成绩的同时，我们也清醒地认识到还存在不少困难和问题。差距在理念，思想上要进一步解放，观念上要进一步更新，创新意识要进一步增强。制约在机制，无论是纵向联动、横向互动、社会综合治税机制都不健全，税费征管一体化体制也需要进一步落实。滞后在手段，信息化建设与先进地区比明显落后，征管工作应用水平有待提升。薄弱在管理，税源管理的科学化、五原县地方税务局

专业化、精细化程度不高，存在不少薄弱环节。各项管理基础，如税源管理的手段、方式，需要进一步改进提高。风险须防范，税费征管行为的规范性需要不断提高，税收风险防范尚未形成完整的体系。

二、今后一段时期我局税收征管工作的主要目标

征管理念现代化。现代税收征管是一门科学，提高征管能力必须不断更新观念，借鉴国内外先进的管理经验，引进和消化现代最新管理理论，用现代管理理论武装头脑，形成自己的理论指导体系。

税源管理专业化。将税源管理对象按照行业、规模或两者结合的方式进行分类，实施专业分类管理；将税源管理事项在纵向上按照层级和权限进行专业分工，在横向上按照征管流程进行专业分工。

征管业务信息化。各项征管工作都要突出“信息管税”的思路，征管业务与征管技术实现高度融合，相互促进、共同发展。以征管业务为主导，驱动和引导信息技术在税收领域的深入应用和发展；积极应用各种现代科技技术，改进征管手段、征管方式、征管技术，以信息化促进税收征管现代化。

综合治税长效化。积极争取地方党委、政府的支持和相关部门的配合协作，将综合治税工作制度化、规范化，逐步建立政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、法制保障 五原县地方税务局 的综合治税长效机制。

纳税遵从最大化。立足现有征管资源，对自愿遵从的纳税人提供优质服务，对不愿意主动遵从的纳税人，优化服务并加强预防管理，对刻意不遵从的纳税人，进行重点执法打击。

三、开展创新完善税收征管模式工作措施

（一）完善征管基础

大力加强制度建设。根据国家税务总局规划，“十二五”期间《税收征管法》及其实施细则等法律法规将陆续修订。要根据修订后的法律法规，制定或完善我局相关征管制度，如纳税评估办法、普通发票内部管理办法等。

依法规范基本程序。按照受理纳税人申报、纳税评估、税务稽查、法律救济等环节，优化税收征管基本程序。规范受理申报工作，对纳税申报表进行逻辑审核并采集信息。通过纳税评估，对纳税申报的真实性、合法性进行评估分析并进行相应处理，涉嫌税收违法的移送税务稽查。

全面提升基础工作。加强基础信息登记管理。利用税务登记和第三方信息，完善纳税人基础信息登记管理。对重点行业、重点税源，拓展基础信息登记范围，如重大建设项目的项目信息、关联企业信息等。在重点行业（如建筑业、销售不动产业）和较大规模纳税人中推行网络在线开票，大量压缩定额发票。改进个体税收征管。充分利用外部门信息加 五原县地方税务局

强个体工商户的户籍管理，全面推行高质量微机定税，保证核定公正、税负公平。个体户申报纳税全面推行批量代扣、简易申报、简并征期；对零散性税款征收使用纳税POS机，为纳税人提供方便、快捷的电子缴税业务。推行征管档案电子化管理。梳理各类征管档案，规范档案采集、整理、归档、移送、复核、装订、保管、使用、保密、查阅、销毁等管理程序，实施分类与分户结合的管理方法。推行征管档案电子化管理，提高征管档案应用水平。

不断提高管理效能。优化税务登记、发票领购、纳税申报、税款缴纳等办税流程，在保证执法质量、满足管理需要的前提下，对可要可不要的程序，一律精简；对需要保留的，一律优化，杜绝纳税人多次找、多头找、找多头的现象。

（二）加强税源管理

构建税源专业化管理模式。以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以实行分类分级管理为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以规范税收征管程序和完善运行机制为保障，以建立和培养专业化人才队伍为支撑，积极探索税源专业化管理，优化服务，严格执法，不断提高纳税人税法遵从度。

探索税收风险管理。全面强化税收风险管理理念，将风险管理理念贯穿税费征管全过程。逐步规范税收风险分析识别、等级排序、应对处理等风险管理业务流程。探索建立风 五原县地方税务局

险特征库、指标体系、评估模型等，评估纳税人的税收风险等级。根据风险等级高低，配置征管资源、制定管理战略，找准管理切入点和着力点，提高管理的主动性和针对性，不断提高征管效能和纳税遵从度。

推进信息管税。充分利用现代信息技术手段，加强涉税信息的采集、分析、应用，以解决征纳双方信息不对称问题。完善信息采集。统一和规范信息采集标准，健全涉税信息指标体系。努力拓展信息采集渠道，有效获取第三方涉税信息。严格信息质量管理。按照“有数据就有数据责任人”的原则，建立健全电子数据录入、审核、修改、删除、存储、备份等各环节的管理制度，充分利用数据大集中系统，努力实现征管数据“零差错”，尽最大可能降低垃圾数据的产生。强化征管信息日常应用。在提高征管数据集中度的同时，提高数据共享度。建立和完善征管信息分析应用制度，进一步挖掘潜在税源、发现征管漏洞和薄弱环节，真正实现征管信息增值应用。

突出纳税评估。落实国家税务总局新修订的《纳税评估管理办法》，准确把握纳税评估在税收征管中的定位。通过计算机与人工相结合的方式，对纳税申报的真实性、合法性进行评估分析并进行相应处理。纳税评估工作要制度化、常态化，定期开展重点税源纳税评估。

（三）强化征管保障 五原县地方税务局

完善征管机制。征管运行机制。以数据大集中为支撑，进一步促进税收征收、管理、检查各序列业务衔接、信息共享、良性互动；建立税收分析、税源监控、纳税评估和税务检查互动机制。征管质量监控机制。完善监控考核评价指标体系，以信息化手段对征管质量状况进行监控分析,定期发布监控结果,指导各部门加强薄弱环节管理，促进征管质量的提高。综合治税机制。探索建立政府主导、各部门共同参与、通力协作的综合治税机制，建立涉税信息交换平台，明确相关部门协税护税义务，进一步改善税费征管外部环境。

加强征管队伍建设。完善税收管理员制度。根据税源专业化管理要求，调整税收管理员岗责体系，探索划分税源管理岗位等级，分别赋予不同能级的税收管理员，因才施用、人尽其才。培养专业化队伍。加快引进和培养数据监控分析、专业评估人才，建立征管分类人才库。加强基层征管查一线人员的培训力度，对专业队伍实施专门的培训计划。到“十二五”末，纳税评估人员占全局税收管理员比重达到5%。

以上是我局对创新完善税收征管模式专题调研报告，如有不妥之处，恳请领导批评指正。

个体工商户地方税收征管规定 篇9

1997年4月9日国税发[1997]53号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知》（国发[1997]12号附后）已于1997年2月19日下发各地。为了积极稳妥地推进个体私营经济查帐征收工作，促进个体私营经济的健康发展，创造公平竞争的税收环境，现就有关问题通知如下：

一、提高认识，加强领导。在个体私营业户中推行查帐征收是一项涉及面广、政策性强、难度大的工作。各级税务机关要高度重视，统一思想，把加强个体私营经济税收征管，强化查帐征收工作提高到深化税收征管改革、加强宏观经济调控、缓解社会分配不公、保持社会经济的稳定和促进社会主义市场经济发展的高度来认识，克服畏难情绪，做到思想到位，工作到位。主要领导要亲自抓，精心组织，周密部署，选派业务素质高、熟悉财务会计知识的人员成立工作小组，负责指导建帐建制及查帐征收工作。同时，国家税务局、地方税务局要加强配合和协作，以确保这项工作的顺利开展。

二、坚持积极稳妥、重点突出、区别对待、循序渐进的工作原则。在个体私营业户中建帐建制、查帐征收是一项长期而复杂的工作。在全面推进这项工作的过程中，一方面态度要积极，措施要得力；另一方面要从目前的实际情况出发，步子要稳妥，做到统筹规划、讲求实效、以点带面、分步进行，防止一哄而上。同时，要有针对性、有选择地开展工作，抓住个体私营经济税收征管的重点、难点和社会关注的热点问题，在较短时间内使个体私营业户的财务管理状况以及纳税秩序有较大改善。

三、实施分类建帐。凡有固定经营场所的个体私营经济业户，都必须按财务会计制度的有关规定设置会计帐簿，凭合法有效的凭证，如实记载经济业务事项，正确核算盈亏。在建帐过程中，要区别不同的业户，分别建立复式帐或简易帐，即对达到一定经营规模的个体工商户和按定期定额征收的私营企业、各类名为国有或集体实为个体或私营的企业、个人租赁承包经营的企业，建立复式帐；其他业户建立简易帐。业户可自行建帐，也可聘请税务代理等中介组织代理建帐。经营规模小、确无建帐能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建帐或不设置帐簿。

在有条件的专业市场，凡从事商业批发、零售的业户，在建帐的同时，要按规定使用税控收款机。具体办法由国家税务总局另行制定。

四、对建帐户实行查帐征收方式征收税款。鉴于目前实行查帐征收工作受内、外部条件的制约，在建帐初期，为了保证税收收入，防止税款流失，作为过渡性措施，对建帐户可采用查帐征收与定期定额征收相结合的征收方式。

五、重新核定和调整定额。对经县以上税务机关批准暂不建帐或不设置帐簿的业户，税务机关可继续采用定期定额征收方式。但要加大定额调整力度，严格按照核定定额的程序，重新核定和调整定额，提高定额的准确性和合理性，平衡建帐户与定额户的税收负担，以配

合建帐工作的顺利实施。调整定额的具体幅度和步骤由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局结合本地的实际情况确定。

六、加强发票管理。发票是记帐和核算的合法凭证，加强发票管理是做好查帐征收工作的基础，各级税务机关要采取有力措施，切实加强发票管理工作。个体私营业户在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动时，必须按规定开具、取得发票，不得无票经营。

七、加大税务稽查力度。强化税务稽查，是做好个体私营业户查帐征收工作的有力保证，各级税务机关要对征管力量的配置进行调整，充实个体私营经济税收的稽查人员，从而加大税务稽查的力度，以稽查促建帐，以稽查促管理。要集中力量认真查处个体私营经济偷逃税大案、要案，对情节严重、构成犯罪的，要及时移送司法机关处理，做到查处一户，震慑一片。

八、充分发挥社会中介组织的作用，推进查帐征收工作。针对目前个体私营从业人员素质普遍偏低和财务会计人员短缺，自己难以建帐的客观情况，各级税务机关要积极发挥税务代理等社会中介组织的作用，为个体私营业户代理建帐，从而推动查帐征收工作的开展。

九、搞好社会综合治理。查帐征收工作涉及面广，综合性强，单靠税务部门难以实现有效的控管。因此，各级税务机关：一要积极争取各级党政领导的重视和社会各界的理解、支持；二要与银行、工商、公安等部门加强配合；三要充分发挥个体劳动者协会和私营企业协会的作用，逐步建立健全协税护税网络。

十、分步实施。从1997年4月1日起，在全国范围内普遍推进个体私营经济业户建帐、强化查帐征收工作，由于受内、外部条件的限制，难以一步到位，因此，需分步实施。

（一）准备阶段。从1997年4月至5月，各级税务机关要结合本地实际情况，进行调查研究，摸清情况，制定和完善有关建帐制度和办法；结合税收宣传月，大张旗鼓地采取多种形式，向社会各界，特别是应建帐的业户广泛宣传建帐的意义和作用，提高广大业户自觉建帐、依法纳税的意识；同时要组织力量，集中时间，加强对税务干部的业务培训和对建帐户办税人员财务、会计等知识的培训，从而为个体私营经济业户建帐建制、强化查帐征收做好充分的准备。

（二）推进阶段。第一步：从1997年6月起，•各级税务机关要首先在个体工商户大户和按定期定额征收的私营企业、各类名为国有或集体实为个体或私营的企业、个人租赁承包经营的企业中先行建帐，实行查帐征收，并在有条件的专业市场中，结合建帐，推行税控收款机；第二步：创造条件，总结经验，逐步扩大建帐面，实行查帐征收，最终实现个体私营经济税收征管的法制化、规范化。

个体工商户地方税收征管规定 篇10

工作意见

为进一步规范和加强个体工商户定期定额征收管理，优化纳税服务，保护个体工商户合法权益，更好地适应新时期税源专业化管理的要求，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令„2006‟16号）以及《安徽省地税局个体工商户税收定期定额征收管理实施办法》(皖地税„2006‟155号）等规定，现就我市个体工商户定期定额税收征收管理工作提出如下工作意见。

一、加大税收政策的宣传和引导

认真贯彻落实国家对起征点调整的税收优惠政策，强化宣传力度，形成社会共识。通过开展多渠道、多载体、多形式的税法宣传，详尽告知纳税人的权利和义务、个体税收征管的程序和调整起征点惠民政策，积极推进办税公开，广泛接受社会各界监督。提高纳税人和社会各界对定额管理工作参与、配合、支持力度，促进征纳和谐，营造良好的个体税收定额管理的外部工作环境和社会氛围。

二、规范定期定额核定程序

确保核定过程的公开、公平、公正，实现程序正当，促进税负公平。在税款核定过程中，要严格按照上级规定的自行申报、典型调查、定额拟定、民主评议、定额公示、上级审批、下达定额、公布定额的程序执行。规范征管软件核定 1

权限，加大监督检查力度。加强定额程序执行情况、定额管理资料的检查和下户实地核查，提高定额管理的质量和水平。对违反操作程序等执法过错行为，严格过错责任追究。

为规避执法风险，管理人员要辅导定期定额户按照实际经营情况填报《定期定额户生产经营情况自行申报表》。科学选取典型调查户，扩大典型调查范围。典型调查要结合行业经营范围、经营地段、经营规模采用不同方法进行。通过实地调查业户生产经营收入、生产经营成本、燃料（动力）消耗、设备生产能力、相关费用、毛利率、利润率、盈利额等情况，科学核定相关计税依据。

三、实行个体税收“管理、评估”专业管理

推进个体税收征管专业化管理，优化征管资源配置，提高个体税收征管质效。在定期定额管理过程中实行“管理、评估”分离，实现个体税收管理由“管户”向“管事”转变。

（一）构建个体税收管理新模式

各县（市）、区局要结合本地实际，因地制宜，大胆探索，创新管理。根据税源专业管理的需要和发展趋势，积极构建个体税收管理新模式，建立个体税收专业管理的长效机制。

1、有效整合个体税收征管资源

各县（市）、区局在税源摸排基础上，根据个体税源结构及分布情况，整合征管资源，强化风险管理职能的配置，充分发挥管理的规模效应，实现个体税收管理事项分环节管理，逐步实现个体税源集约化管理和服务。

2、合理设置管理、评估岗位

各单位要全面整合人力资源，优化配置，突出重点事项和重点环节管理，根据个体税收征管业务流程，按照“管理、评估”二分离原则设置岗位、划分职责、细化责任，加强相互监督制约。个体税收管理岗主要负责户籍管理、涉税信息的采集录入、纳税辅导、催报催缴、行政处罚、发票管理等基础管理工作；个体税收的评估岗主要负责典型调查，检查和实地核实纳税人涉税信息的真实性和准确性，定额核定，涉税数据的监控分析，案头评估等工作；有条件的地方可单独设立检查岗，负责典型调查、检查和实地核实纳税人涉税信息的真实性和准确性等工作。各岗位之间要加强信息传递和工作协作，规范操作，避免内部管理脱节，化解执法风险。

3、加大机关实体化运作力度

县（市）区局负责个体税收征管的重大事项和综合性、全局性工作。负责组织实施典型调查，定额指标设定和核准，征管状况监控分析，信息交换，分行业纳税指导等工作。

（二）实行个体税收分类管理

1、实行分类管理

根据当地个体税源结构，将税源按行业、区域等进行合理划分，实施分类管理。在深入调查和剖析行业生产经营状况的基础上，分行业、分区域实行统一、规范管理，实现公平税负，创造良好税收环境。

2、加强个体大户分级管理

落实风险管理理念，结合定期定额户的不同特点，根据生产经营规模、税源结构、经营方式等实施分级管理，合理

安排工作重点和管理力量，以增强管理的针对性和有效性。各地根据实际对规模影响较大的个体大户，实行县（市）、区局和基层分局二级税源管理监控，及时掌握其生产经营趋势、税源变动及税收政策执行等情况，实行全方位的监管和服务。

四、创新服务方式，扩大评税的社会参与度

（一）创新服务方式，提供公正服务

定额拟定应充分听取行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的意见，参与评税的纳税人代表应分行业（区域）随机产生，在评议时采取业户自报和在行业内互评等方式扩大核定过程社会参与度，将互评结果作为核定定额的依据之

一。通过纳税人对定额管理工作参与、配合和支持，提高核定过程的透明度和定额核定结果的社会认可度，促进征纳之间的和谐互动，全力营造个体经济公平竞争的良好税收发展

积极倡导引入人大、政协、工商、国税、个私协会、行业协会及协税护税组织等第三方广泛参与税款核定工作，完善协税护税机制。

（二）提供便捷服务，畅通监督反馈渠道

税款核定的全过程要通过地税网站、公开栏、触摸屏、集中张榜公布等渠道和方式公开，并公布地税机关监督电话，畅通反馈渠道，充分保障纳税人知情权。建立定额异议受理、处理、反馈工作流程，对纳税人的异议和社会各界反映的问题应及时实地调查并作出处理。积极推行个体工商户网上申报和批量扣税等申报方式，方便纳税人。

五、加强部门协作，建立个体定额核定通报制度

（一）建立信息交换和国地税联合征管机制

各地要积极争取当地党委、政府的工作支持，建立与国税、工商等部门信息交换机制和信息共享平台，减少漏征漏管，促进税负公平，节约征管资源。地税部门要主动协调国税部门，定期采集涉税信息，探索开展国地税联合评税，统一定额，提高核定工作的准确性、合理性，拓展国、地联合协作的范围、领域和方式，建立灵活的国地税联合征管工作机制。

（二）建立个体定额核定通报制度

县（市）区局至少每半年要组织一次对个体税收定额情况的检查，检查定额的合理性、准确性。县（市）区局定期通报本地区各行业小类的平均税额、各主管地税机关个体平均税额、未达起征点户占个体户的比重情况，为公平税负、均衡各行业、各区域税负提供参考依据。向党政机关及有关部门和个体纳税户发放调查问卷，收集意见、建议并进行通报。

六、加强未达起征点户管理

（一）严格未达起征点户的认定

按照核定和内部审批程序认定未达起征点户，对认定为未达起征点的纳税人，应通过各种渠道公告，接受群众监督。同时要根据纳税人反映的信息，进行调查取证，与认定情况不符的应重新予以认定，并将认定过程和结果反馈给相关人员。在未达起征点个体工商户的管理过程中，有针对性地开

展检查和评估，发现实际经营额超过起征点的，及时调整定额，恢复征收。

（二）强化临界点户的动态管理

建立“临界点”户分类管理台账，实行跟踪管理，开展不定期核查，及时掌握其生产、经营变化情况，准确测算数据指标，把握调整标准，对已达到起征点以上的个体工商户，及时转入起征点以上户管理。

七、加强发票管理

（一）确保对未达起征点户发票的正常供应

对符合发票领购条件的个体工商户，特别是未达营业税起征点的个体工商户不得违反规定设置条件限制发票的供应或不予提供发票。加大巡查频次，关注纳税人的生产经营变化情况，满足纳税人正常使用发票需求。

（二）监控未达起征点户发票开具情况

及时监控发票查验及代开发票金额的相关数据，发现领用或开具的发票超过核定营业额且超过起征点的，要补征其税款。对开具的发票金额连续三个月超过核定营业额的纳税人，要及时调整其核定营业额。

（三）加强发票监管，避免发票违章