科龙失败谁审计之过

科龙失败谁审计之过（精选2篇）

科龙失败谁审计之过 篇1

（案例）科龙审计失败谁之过

(2010-05-07 13:04:12)

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标签：分类： 会计经济园地

杂谈

近期,业内有专家对于科龙电器的审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守进行公开质疑,对科龙进行审计的两位德勤的签字会计师也被指存在疑点,更有科龙小股东表示要起诉德勤,为其投资损失承担连带责任。随着科龙**的深入,会计师的职业操守再次引起市场的高度关注。

李伟:科龙审计失败谁之过

如果指控为真的话,那么德勤失陷科龙就是一起典型的独立注册会计师审计失败案例。从证券市场近年来发展的实践来看,由审计失败导致的针对会计师事务所的诉讼层出不穷,部分会计师事务所如安达信、中天勤等甚至遭受到了灭顶之灾。如果说良好的公司治理和内部审计是提高上市公司会计信息质量的第一道防线,那么注册会计师的独立审计则是防范会计失真和可能的舞弊行为的最后一道关卡。审计失败不仅可能会导致证券市场秩序的混乱和投资者的重大损失。而且由于注会行业具有极强的外部性,一起审计失败往往会对整个行业的声誉产生非常大的负面影响。因此,必须采取切实措施提高上市公司审计质量、降低审计风险、防范审计失败。

导致上市公司审计失败的因素很多,如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。但根据审计学权威阿伦斯的定义,审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则,或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角,但从中我们也可以发现德勤的工作存在着严重的失误。例如,倒顾三人团中的朱德峰所提出的科龙销售收入确认问题,就体现出德勤未能恰当地解释和应用会计准则,同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据,这些都是上市公司审计失败的常见原因,这不得不让我们对德勤的职业能力和操守提出怀疑。如果我们考虑到去年郎顾之争时郎咸平教授针对科龙财务处理方式提出的疑问和其后德勤的缄默,我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。

审计失败是一个复杂的经济现象,要想从根本上减少此类现象的发生,必须依赖于管理机构、上市公司、社会舆论、投资者和会计师行业等的共同努力。更为重要的是,要从制度上保证会计师们能充分行使其权利,严格地遵循独立审计的根本原则展开各项审计工作,这才是化解审计风险之根本。

余运彪:会计师应当恪尽职守

会计师不遵守职业道德和操守,替企业做假账或者对于企业的违规违法行为打掩护和无动于衷,这种行径是非常可耻的。如果情节严重,应当追究会计师的法律责任。

科龙电器出问题,其审计会计师的失职是很明显的。如果审计会计师能够严格按照相关制度尽职工作,本着谨慎会计原则作出判断,那么,所谓科龙神话就不会持续这么久,科龙传奇就不

可能迷惑这么多的人达这么长的时间,甚至成为中央电视台年度经济人物,影响和误导了许多人。所以,无论从主观方面还是客观实际作用来看,科龙事件走到如今这个地步,相关会计师没有尽职尽责,是不容置疑的。顾雏军资金腾挪的伎俩,巨额资金的流向与来源,在现代技术条件下,在会计报表上不可能不留下痕迹。银行间存贷款情况,相关账务往来,会计师不可能不知情。知情而不据实发表如实信息和预警信息,不仅失职,还有渎职嫌疑,极大地损害了投资者的利益,也损害了企业和国家的长远利益。

会计师身陷问题公司,也表明了中国现行的相关法制环境还相当不尽人意。企业造假,会计师做假账的成本太低,因而在利益的诱惑和驱使下,拜倒在金钱的脚下,无视法律的威严和权威而敢于铤而走险。所以,为使公平、公正原则得到充分有力的体现,健全法制,严肃法纪,是刻不容缓的事情。

会计制度是内控机制中的重要一环,会计师的工作在某种程度上就相当于对企业进行体检,企业经营和管理的好坏,在一定程度上,是可以用会计方法,会计语言表达出来的,这就正是投资分析,银行贷款倚重会计报表的依据所在。会计师做假与失职,无论怎么辩解,在客观上就是作伪证,给不法分子打掩护,让投机分子钻空子,从而使得欺诈得以实现,造成严重的破坏结果。所以,在一定意义上,对于会计师应该从重从严管理,是非常有必要的,才能保障银行资金的安全,保护国有资产不会流失,也才能从微观防范金融风险与危机。这是一条坚定不移绝不能动摇的原则。

从德隆王朝的倒塌,到科龙神话的破灭,其造神手法与途径几乎并无二致,会计师在其中都或多或少地起到了帮凶作用,无论过程如何美妙和炫目,其结果都造成了投资者财产的巨大损失,影响了社会稳定,也给相关企业的生产、经营造成巨大影响,甚至危及企业的生存,教训实在是太深刻太沉重了。如何管理好、管教好会计师,是法律界、管理者应该好好思考的问题,仅仅依靠不做假账的谆谆教导是绝对不行的。会计师是企业的把关者和卫士,是骗子们首先要打通和攻破的关节,是企业生死存亡的第一道防线,是钱与法考验的具体经受者,因而,不从机制、制度、法律等方面促进会计师素质的提高,则对企业、对国家、对社会,都是一件十分危险的事情。

徐惠芳:暧昧意见说明了什么

很明显,德勤的会计师们是看出了科龙的问题。所以,他们在2004年出具了有保留意见的审计报告。德勤会计师的审计意见,我感到与其说是犯了低级错误,倒不如说是太过暧昧。

联系到现在许多会计师事务所,对有问题的上市公司出具的有保留的审计意见,有哪个不是用这样暧昧的措词来表达呢?我感到,比起那些有问题不说出来的会计师,那些用暧昧说法的会计师,还算是客气的。

现在许多会计师身陷问题公司,问题就在于,上市公司能够左右会计师事务所的饭碗。更大的问题是,如果你坚持了原则,那么上市公司完全能够找到不讲原则的会计师事务所。由此可见,会计师身陷问题公司,很重要的原因是,整个会计师、审计行业,仍然没有达到全行业公认的标准化和职业化要求。所以,更多审计会计师在问题公司面前,没有勇气直截了当的说出问题。因而他们只能选择暧昧。

我想,让会计师能够真正成为独立的审计人,用明确的语言对问题公司说不,需要在整个社会环境和制度上,保证会计师独立性和职业安全性。例如,规定上市公司向注册会计师协会申请,委派会计师,同时缴纳审计费。也可由注册会计师协会独立地派出会计师到上市公司完成审计。

朱心力:破除洋崇拜正当时

自从我国会计审计服务市场对外开放以来,洋注会们以其独有的品牌优势、人才优势和先进的管理制度占据了国内审计服务的高端市场,俨然成为审计领域的贵族。中国注册会计师协会最新发布的会计事务所百强名单中,以普华永道、毕马威、德勤、安永为代表的国际四大会计师事务所仍然牢牢占据前四强,业务收入和利润率遥遥领先国内事务所。

不过洋注会们的工作绩效似乎与人们的寄望之间还存在不少差距,它们不仅在国外频频遭到监管部门调查和投资者起诉,而且在国内也经常犯下低级错误。例如德勤先是在古井贡股份公司与销售公司合并纳税的问题上失陷,近期又被指出在科龙电器的审计报告中对销售收入的确认违反了国家的有关规定,担任签字注册会计师的两位专业人士也被指出存在资格瑕疵,一连串的失误有理由让投资者怀疑德勤是否真正起到保护投资者利益的作用。

不可否认,洋注会们的整体水平在审计服务领域处于最高水平,它们在质量控制、风险控制等方面引领着国际潮流,但是专业水平与职业操守之间并不存在必然的正相关关系,出于利润目标的会计师事务所并不都会自觉遵守法律法规。不论是曾经风光一时的国际审计巨头安达信,还是国内一度如日中天的中天勤,都因为违反了基本的职业道德------不做假账------而灰飞烟灭,而它们分别是当时国际和国内公认水平和实力最出众的会计师事务所。盛名之下,其实难符,强大的实力一方面带来巨大的商誉价值和业务机会,另一方面不排除某些事务所利用自己的行业地位做出违法的交易。上百年的行业积累对洋注会们固然是一笔宝贵的财富,同时也培养了它们在猫捉老鼠游戏中与监管者和投资者回旋的余地,钻空子事件司空见惯,因此对于洋注会们没有理由认为它们一定就是严格遵守审计法规的楷模,没有理由对它们盲目崇拜。

曹中铭:违规成本低不容忽视

就在科龙电器越来越受到投资者关注之时,其审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守也引起业内专家的公开质疑。对于科龙电器近几年年报中出现的某些不同寻常的问题和低级失误,如果仅仅怀疑签字会计师的专业胜任能力及职业操守,是无论如何也解释不通的。

经过十几年的发展,中国股市在规模和相关制度建设上与当初相比已是不可同日而语。而在这一过程中,上市公司的各种违规行为也愈演愈烈,其危害也越来越大。银广夏巨额造假、蓝田神话、大庆联谊案、红光电子案等在市场中均造成了恶劣的影响,投资者的信心下降,损失无法估量。但如果将责任全部归咎于上市公司显然是有失偏颇的,作为中介机构的会计师事务所以及相关的签字会计师难道说就没有任何责任吗?

正是由于违规成本低,我们也就不应奇怪为什么有的中介机构敢于同上市公司一起狼狈为奸,也就不奇怪为什么在年报上会出现令人费解的低级失误。会计师身陷问题公司,看似偶然,其实是违规成本低的必然。因此,为了切实保护投资者的合法权益,促使会计师真正做到勤勉尽责、忠于职守,让违规者付出惨重代价成为不可或缺的惩罚手段。

科龙失败谁审计之过 篇2

2001年科龙电器出现巨亏, 大股东科龙集团占款出现15.6亿巨亏, 致使科龙被戴上ST的帽子。科龙在2002年之前由安达信审计, 但是在2002年以后, 安达信公司由于安然事件破产, ST科龙02-04年的财务报告就由德勤进行了审计。经过对ST科龙财报的审计, 德勤在02年出具了保留意见的审计报告, 在03年德勤出具了无保留意见审计报告, 而在04年德勤又出具了保留意见审计报告。

2005年5月, 科龙电器发布正式公告称, 公司因为涉嫌违反证券法而被中国证监会正式调查, 科龙危机终于爆发。并于同年8月被认定有重大错报事实。而德勤也因为审计质量不高, 于06年3月开始遭到规模空前的投资者组成的律师团的起诉, 其存在的主要问题是未充分考虑审计程序的充分、适当性, 以及现金流量审计的问题等。

二、审计责任的分析标准

现代公司审计最重要的职能是审计公司财务报表在重大方面是否真实公允, 不能以合理保证作为其挡箭牌, 应以“应有的关注”为标准来判定注册会计师的审计责任。

因此, 如果德勤遵守了相关法规的要求, 在执行审计中保持了合理关注的义务, 就应该免于责任;而如果违反相关准则, 未能尽到足够的谨慎义务, 就应该承担审计失误的责任。

三、德勤的审计责任

(一) 审计中存在的问题

1. 德勤未尽到应有合理谨慎的义务

首先, 签字会计师此前都有不同程度的从业污点。胡某自2002年以来同时为古井贡实施审计, 而古井贡也在今年被证监会立案调查。而另一位注册会计师陈某则为中天勤会计师事务所的合伙人, 而中天勤则由于在银广夏事件中存在重大审计过失, 被财政部吊销了执业资格。其次, 是被审计方给予高昂审计费, 三年共计1320万港元。最后, 格林柯尔的高层管理者道德信誉一直存在问题, 德勤承接业务时未保持应有谨慎。

2. 未充分考虑审计程序的充分、适当性

首先, 德勤在执行存货监盘程序时, 未合理确定抽样范围, 所获证据不可靠。其次, 科龙在销售收入确认方面未遵守准则, 但德勤对此并未发现, 这说明德勤没有实施充分的程序。同时, 对当时特殊的销售退回业务, 德勤同样没有实施充分的审计程序, 未发现ST科龙利用其虚增了不少利润。再次, 德勤在执行成本和存货审计时, 未按准则要求计算期末存货金额, 并依据这个不准确的存货金额来推算成本, 这说明其在成本审计中程序不适当。最后, 德勤历年来没有针对科龙的子公司实施现场审计, 这同样属于审计程序不充分的范畴。

3. 未发现重大现金流异常

根据毕马威的事后调查:科龙公司从2001.10.01-2005.7.31之间, 其与其主要附属公司同格林柯尔系公司或疑似格林柯尔系公司之间发生了高达40.71亿元的不正常现金流出, 而不正常的的现金流出则约34.79亿元, 共计75.5亿元。德勤在连续3年的报告中皆未反应这些问题。

(二) 德勤应承担的审计责任

德勤在审计中, 违反审计准则和法律法规, 未尽到合理的职业谨慎;并且因工作疏忽大意而未能将重大异常现金流查出来, 应认定为重大过失。因为在毕马威受证监会委托对科龙进行审查时, 经过充分的审计程序获得了充分的证据, 足以发现科龙存在的重大问题。

四、德勤的法律责任

德勤会计师事务所及其注册会计师在履行审计责任时, 未按相关法规职业, 出现重大过失, 应承担相应的法律责任。

(一) 民事责任

依据《注册会计师法》第四十二条“会计师事务所违反本法规定, 给委托人、其他利害关系人造成损失的, 应当依法承担赔偿责任。”

科龙的中小股东投资者如能证明德勤违反该法律, 并给自己带来损失, 即可对其提起民事诉讼, 要求民事赔偿。如德勤不能举证投资者损失与自己出具的不实报告无因果关系, 就必须承担民事赔偿责任。如投资者起诉科龙、德勤也须承担补充责任。

(二) 行政责任

德勤会计师事务所及其注册会计师存在重大过失, 证监会应给予行政处罚。应对胡某和陈某二人暂停执业、吊销营业执照;对德勤会计师事务所罚款, 没收非法所得, 进行警告处分;鉴于德勤会计师事务所的信誉和社会影响程度, 目前不应责令其暂停执业。

(三) 刑事责任

依据《注册会计师法》第三十九条“会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定, 故意出具虚假的审计报告、验资报告, 构成犯罪的, 依法追究刑事责任。”此案中, 由于德勤是否是故意出具虚假审计报告尚无法得知, 推定欺诈与重大过失两个概念又往往难以界定。因而, 应认定德勤会计师事务不存在刑事责任。然而在美国, 许多法院将注册会计师的重大过失解释为推定欺诈, 并放宽了欺诈的范围, 使注册会计师的法律责任进一步增大。

五、案例重要启示

1.在此审计失败案例中, 德勤应当承担审计责任和相关法律责任。这一方面说明了事务所要重视防范审计风险, 强化审计质量控制;另一方面说明注册会计师应加强职业道德, 不应以“审计固有局限”为挡箭牌。

2.重新审视四大会计事务所的权威地位, 增大独立审计行业的违规成本, 证监会切实履行监管义务。

3.相关法律也应该对会计师事务所欺诈与重大过失的认定上提出更加明确的规定, 兼顾社会公众的利益与注册会计师行业的健康发展。

摘要：注册会计师承担法律责任的直接诱因之一就是审计失败, 这是当前注册会计师执业的重要风险之一。本文从审计准则的角度, 详细分析了科龙公司的审计失败案例, 指出了注册会计师在审计失败中所应负的诸种责任, 以期提高审计人员的责任意识和准则遵循意识, 最终提高审计质量。

关键词：审计失败,责任,案例研究

参考文献