对《税务稽查工作规程》的评析

对《税务稽查工作规程》的评析（共4篇）

对《税务稽查工作规程》的评析 篇1

【发布单位】税务总局

【发布文号】国税函[1996]468号 【发布日期】1996-08-02 【生效日期】1996-08-02 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局

关于涉外税务稽查工作贯彻《税务稽查

工作规程》几个具体问题的通知

（1996年8月2日国税函〔1996〕468号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为搞好涉外税务稽查工作，现就贯彻国家税务总局下发的《 税务稽查工作规程》（国税发〔1995〕226号）（以下简称规程）中的有关具体问题明确如下：

一、规程是对全国税务稽查工作具有普遍指导意义的重要文件，各地涉外税务部门应认真贯彻执行。涉外税务稽查工作的具体要求和有关问题，请仍然按照《国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》（国税发〔1992〕237号）、《国家税务局关于贯彻＜关联企业间业务往来税务管理实施办法＞几个具体问题的通知》国税发〔1992〕242号）、《国家税务总局关于印发＜ 涉外税务检查规程＞的通知》（国税发〔1993〕144号）以及其他有关涉外税务稽查工作的规章、制度执行。

二、根据规程第五条的规定，鉴于涉外税务稽查工作的政策性、专业性均较强，同时，涉及跨国查询和查证，为适应对外开放，涉外税务稽查工作应由涉外税务部门的稽查机构集中统一管理。需要变动涉外税务稽查工作范围以及机构等，应报经国家税务总局批准。

三、根据规程第六条有关税务稽查工作要分工负责、相互配合、相互制约的规定，涉外税务部门应尽快建立、完善稽查机构，充足和调配合格人才，有计划、分步骤地对稽查工作进行合理分工，以提高涉外税务稽查工作的质量和效率。

四、根据规程第十七条的规定，下述涉外税收偷、避税等案件，须经由国家税务总局参与或组织查处：

（一）纳税人采用转让定价等手段进行避税，经当地税务机关初步认定调整应纳税所得额或应税收入额在500万元及其以上的案件；

（二）偷税、骗税、欠税、抗税等，经当地税务机关初步认定数额在100万元及其以上的案件。

（三）涉及到对国际知名人士偷税、避税等处理，需要外交协调的案件；

（四）对跨国纳税人偷税、避税等案件的审计调查，需要同外国政府税务当局谈判、磋商联系，情报交换以及需到境外调查取证的案件。

五、根据规程第四十八条的规定，对已作出行政处理，决定需要移送司法机关查处的涉外税务案件，应由省级或计划单列市税务机关审核同意后执行。

抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

对《税务稽查工作规程》的评析 篇2

【关键词】转让定价；企业税务管理；转让定价新规程

企业间的转让定价指的是相关企业互相交换产品、劳动力等内部交易而进行定价。他们有自主制定符合本企业价格策略的权力，但是这样容易造成相关企业间的账上利润与实际得到的利润不相符，从而导致国家的税收权益受到损害。因此我国出台了许多关于转让定价的法律政策，在2012年初，我国税务局还颁布了一些关于转让定价的新法规。其中有国税发13号《特别纳税调整内部工作规程》和国税发16号《特别纳税调整重要案件会审工作规程》，这些新规程不仅推动了企业转让定价和国家对企业避税的管理，还为企业的实践工作提供了宝贵意见。

一、概述转让定价新规程的内容

2012国税发13号对于现存的原则性转让定价法规进行了进一步的明确，进一步的加强了内部管理工作。同时，它还规定各省份各地区的各级税务机关制定特别的筛选机制来管理本地区的纳税调整工作；加强对纳税义务的政策宣传，增强对关联申报的审核，还要定期进行检查；对各地区的特别纳税工作进行统一的集中管理。在开展调查工作时，税务机关有权要求关联企业或者相类似企业提供相应的资料；还可以在得到上级批准后，利用其他政府部门的信息或者从全国的关联企业内收集资料，来建立工作信息情报库。

2012国税发16号提高了对特别纳税重大案件的调查工作。国税发16号对于重大案件的内容有了明确的说明，规程明确规定重大案件包括企业注册资本超过一定标准并且年均收入超过10亿元的案件、全国行业联查和集团联查的案件、由税务局确定的案件；对于申请确认为特别纳税调整重大案件的，要有一定的审核程序，实行一案一会审的小组制度，由会审人员组成的会审小组对重大案件实行投票的方式；会审人员要适度进行沟通交流、交换意见来分析案情；要求纳税人提供更多的关于关联转让定价交易的分析资料。

二、研究转让定价新规程的意义

1.对于纳税人来说有宝贵的指导意义

我国税务总局一直在为了缩小各地区各级税务机关在对于转让定价税收的执法差异而不断努力，也在不断监督各级税务机关的税收工作。而新规程的发布，强化了税务机关内部管理，也改进了税务机关的审批程序，用更专业的团队和情报库信息的共享来完成国家税务总局对各级税务机关的管理。而对于特别纳税调整工作，各级税务机关也分派了专门人员来负责，由转让定价专职人员来保证特别纳税工作的完成。税务机关也制定了统一的工作方案，来系统地完成税务机关的日常检察和审核，对于纳税人也建立了一个综合评估体系，加强了反避税工作。而纳税人可以根据评估指标，制定一个正确的方法来进行转让定价。

税务机关情报局的设定，为税务机关获取更多信息和资料提供了许多方式，税务机关能够更加快速有效地获得信息，同时对于纳税人来说，他们也要提供更多关于转让定价交易的信息。这些调整了纳税人的相对公平，会审小组也能更加合理的分析转让定价，各地区的税务机关也能更好地进行资源共享，而税务机关的共享对于纳税人经营企业来说具有重要意义。

2.规范税务机关工作

从2012国税发13号和16号文内容中可以看出，国家税务机关对于某些方面更加重视：对于双方申请预约定价的审核，税务机关将更加严谨，同时增强双方相互协商的程序，国家还发布了关于针对前年的一些关于预约定价安排的报告；强化了税务机关的情报中心，对比分析税务机关从全国不同地区的不同行业内收集的资料，来研究对于不同行业反避税的相应措施，如若发现某些企业有避税行为的，可以通过情报库来进行关联企业的联查；完善特别纳税工作，各级税务机关要加强对企业的反避税，规范反避税工作。

三、探究转让定价新规程对企业税务管理的启示

1.重视转让定价新规程

转让定价新规程的发布，国家税务机关更加重视了对全国企业的反避税工作，制定了反避税制度；加强了税额的查补工作，企业的补税金额在不断增加；特别纳税调整重大案件也呈扩大趋势。因此，企业在面对这些变化时，要把转让定价中的税务风险放在第一位，加强对转让定价税务的管理控制工作。

2.企业如何在转让定价新规程下加强税务管理

在企业进行日常的税务管理上，可以从许多方面着手，重视转让定价的税务风险。首先企业在接受国家税收的优惠政策时，要重视利润微薄的小企业或者亏损企业的内部经营风险与国家发布的转让定价政策有没有矛盾；还要重视企业的整体利润与关联企业转让定价的交易安排有没有矛盾。其次在企业内部进行改革或者转型时，要研究对于其中牵系到的转让定价政策，关联交易定价合不合理。最后企业在对于外资投入时，要确定有没有正当的商业缘由。

企业在对转让定价进行有效的管理时，要注重企业与所属集团的规划发展，发挥企业潜在的税收筹划机会，用以提高企业的经营质量。同时，企业也可以对企业隐性的转让定价风险进行最大程度上的管理，正确选择适合企业经营活动的最佳办法。对企业税务管理的工作人员最了解的是企业所要缴税及税务机关所要征税的业务，但是相对税务的产生却是陌生的。企业由于进行经营活动才会产生税收，要想准确地了解税法在企业生产经营活动的使用环节，就需要了解企业税务的产生过程。因此，管理税务的工作人员要熟悉地掌握企业经营管理活动，通过对企业事务的合理安排，充分发挥企业税务管理人员的职能，根据企业经营活动的不同，相对应的采取相关税法进行分析和研究。

3.企业对于转让定价新规程要有正确的认知

企业对于转让定价的形成要有正确的认知，通过企业所属集团现存的关于转让定价的交易政策，制定一个适合本企业又符合所属集团经营模式的交易政策。保障与关联企业进行转让定价交易时，交易体现的功能和风险安排得当；在对于企业服务、无形资产、融资等重大关联企业交易时，要对其中的风险进行专业的评估。企业要准确认识转让定价的新规程，制定科学的纳税方案。企业在选择纳税方案时要注重企业的合理成本收益，对于新税法或新规程，要及时的与企业成员与中介机构进行沟通，保证企业人员能够掌握国家发布的相关法律和政策。

4.企业要全面提升人员业务素质

随着我国税法种类的增多，企业应采取更多有效的措施，利用多方渠道让企业人员尽可能了解和掌握新税收法律、法规和各项税收政策。让企业人员既精通企业内部的生产经营活动，又可以知晓企业所要遵循的税收政策法规。对于企业税务管理，很多方面都与税务问题有关，所以企业不仅要加强对税务管理层的培训，还要加强对企业高层和员工的培训。对于税务管理层的培训，主要针对的是企业的业务和技巧；对于企业高层的培训，主要是灌输纳税理念和税法认知。企业要全面地提升各人员的技能和理念，树立全员参与和控制的新方式，加强企业税务管理工作。

综上所述，转让定价新规程里的关于税收管理模式的变化，对于企业税务管理而言，既是个好的机遇又是个巨大的挑战。企业在结合所属集团的经营管理模式时，也要增加对自身的掌控，努力挖掘企业潜在的税收筹划机会，研究企业税务管理的应对措施，来有效地控制企业存在的税务风险和合理纳税，保证企业长期稳定的发展。

参考文献：

[1]于梦晨.关联企业国际避税若干法律问题研究——以无形资产转让定价为视角[D].中央民族大学，2012

[2]陆岭，罗玉洁.转让定价新规程对企业税务管理工作的启示[J].上海国资，2012，（5）

[3]钟晓光.浅议我国转让定价方法立法的新突破及缺陷——基于《关联企业间业务往来税务管理规程》与《特别纳税调整实施办法（试行）》的比较[J].市场周刊·理论研究，2010，（11）

对《税务稽查工作规程》的评析 篇3

《税务稽查工作规程》习题集编委会 编委会主任 梅昌新 主 编 张有斌

副 主 编 张 武 王继军 夏腊梅 张曙光 编委会成员（按姓氏笔画排序）

王伟域 刘登华 李建兵 严宏明 吴金星

张 绘 徐明冰 钱 俊 商文杰 贺翠芳 编 审 王伟域

前 言

2010年1月1日新的《税务稽查工作规程》正式实施。作为规范税务稽查人员依法开展税务稽查工作的重要文件，省国家税务局领导十分重视，曾批示省局稽查局要组织全省国税稽查干部开展《税务稽 查工作规程》的学习、培训和竞赛活动，不断提高全省国税稽查部门依法稽查、防范执法风险的能力。今年3月，省局稽查局在印发《2012年全省国税稽查工作要点》（鄂国税稽便函[2012]10号）中 提出要“适时组织一次以《税务稽查工作规程》为主要内容的业务知识竞赛。”为了便于全省广大国税稽查干部更好地学习和掌握《税务稽查工作规程》，做好以《税务稽查工作规程》为主要内容的

业务知识竞赛准备，我们组织编写了这本《税务稽查工作规程学习题集》。该题集以《税务稽查工作规程》为主要内容，同时考虑到税务稽查执法的实践需要，涉及到税务稽查工作相关的法律、法规

和规章等范围，具有较强的系统性、逻辑性、灵活性和实践性等特点。特别是，该题集按照考试题型的基本形式和稽查业务工作的重点来进行编写，对于应对《税务稽查工作规程》的考试具有很强的 针对性，十分适合各地作为全面熟悉和掌握稽查业务基础知识，应对稽查业务复习考试的参考资料。本题集由省国家税务局分管税务稽查工作的梅昌新副局长任编委会主任，省国家税务局稽查局张有斌局长任主编，省局稽查局副局长张武、王继军和副调研员夏腊梅、张曙光任副主编，省局稽查局系

统管理科科长王伟域任主审并统稿。本习题集共分四个部分，第一部分为单项选择题，由徐明冰同志编写；第二部分为多项选择题，由张绘、贺翠芳两同志编写；第三部分为判断改错题，由李建兵同

志编写；第四部分为案例分析题，由吴金星、钱俊两同志编写。本习题集的编写，得到了随州市国家税务局、随州市国家税务局稽查局以及荆州市、襄阳市、咸宁市国家税务局稽查局的大力支持，在 此一并表示衷心感谢！由于时间仓促，不足之处，请多提宝贵意见。

编者

2012年9月

目 录

第一部分 单项选择题 第二部分 多项选择题

第三部分 判断并改错题 第四部分 案例分析题 第五部分 参考答案 附录 《税务稽查工作规程》

一、单项选择题

1、税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、（）的原则。A、合理 B、便利 C、合法 D、效率

2、查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经（）批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

A、所属设区的市、自治州以上税务局局长 B、县以上税务局（分局）局长批准 C、稽查局局长 D、所属税务局局长

3、检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经（）批准，可 以依法采取税收保全措施。

A、所属设区的市、自治州以上税务局局长 B、县以上税务局（分局）局长批准 C、稽查局局长 D、所属税务局局长

4、税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经（）批准。

A、所属设区的市、自治州以上税务局局长 B、所属税务局领导

C、稽查局局长 D、所属税务局局长

5、税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过（）年。A、次年12月31日 B、1年 C、2年 D、6个月

6、执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通知（），并提出向公安机关移送的建议。A、所属税务局征管部门 B、所属税务局法规部门 C、稽查局审理部门 D、稽查局局长 税务稽查工作规程习题集 第一部分

7、以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖费用后，尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的，应当拟制《返还商品、货物或者其他财产通知书》，附《返还商品、货物

或者其他财产清单》，送达被执行人，并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起（）个工作日内退还被执行人。

A、1 B、3 C、5 D、7

8、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》引用的（），应当注明文件全称、文号和有关条款。A、法律、法规 B、法律、行政法规、规章 C、法律、行政法规、规章及其他规范性文件 D、税收法律

9、被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由（）担任。A、所属税务局法规部门人员 B、稽查局审理人员 C、所属税务局征管部门人员 D、稽查局局长

10、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当（）。A、将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正 B、将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补充调查 C、责令检查部门限期改正 D、另行提出税务处理、处罚意见

11、税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密，下列哪项不属于保密内容。（）

A、纳税信息 B、税收违法行为 C、纳税人客户信息 D、纳税人销售信息

12、税务稽查案卷应当在立卷次年（）前移交所属税务局档案管理部门保管。

A、1月1日 B、1月30日 C、6月1日 D、6月30日

13、选案部门对案源信息进行筛选时，可采取的方法不包括（）。A、人机结合分析 B、随机抽查分析

C、计算机分析 D、人工分析、14、税务稽查工作规程所称签章属于法人或者其他组织的，由（）签名，加盖单位印章并注明日期。A、税务检查人员 B、案件执行人员 C、相关人员 D、文件收发人员

15、税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经（）批准。A、稽查局局长 B、所属税务局领导 C、档案管理部门负责人 D、上一级稽查局局长

16、税务机关以外人员需要查阅的，应当经（）批准。A、稽查局局长 B、所属税务局领导 C、档案管理部门负责人 D、上一级稽查局局长

17、未经（）批准，查阅或者借阅税务稽查案卷的单位和个人，不得摘抄、复制案卷内容和材料。A、稽查局局长 B、所属税务局领导

C、档案管理部门负责人 D、稽查局局长或所属税务局领导

18、一般行政处罚的税收违法案件，税务稽查案卷保管期限为（）。

A、30年 B、10年 C、永久 D、20年

19、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予行政处罚决定书》、《税务稽查结论》执行完毕，终结检查或者终结执行的，审理部门应当在（）收集稽查各环节与案件有关的全部资 料，整理成税务稽查案卷，归档保管。A、30日 B、15日 C、60日 D、3个月 20、对声音资料，（）。

A、税务机关认为需要的，应当附有该声音内容的文字记录 B、被检查对象认为重要的，可以附有该声音内容的文字记录

C、无论是税务机关或者被查对象，均可以根据需要附有该声音内容的文字记录 D、应当附有该声音内容的文字记录

21、稽查局执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通知（），并提出向公安机关移送的建议。

A、所属税务局领导 B、审理部门 C、稽查局分管执行领导 D、稽查局局长

22、执行完毕后，执行部门应当制作《税务稽查执行报告》，由执行人员签名并注明日期，连同执行环节的其他税务文书、资料一并移交（）整理归档。A、选案部门 B、审理部门 C、档案管理部门 D、检查部门

23、稽查局依法拍卖或者变卖实现后，应当在结算并收取价款后3个工作日内，办理税款、滞纳金、罚款的入库手续，并拟制《拍卖/变卖结果通知书》，附《拍卖/变卖扣押、查封的商品、货物或者 其他财产清单》，经（）审核后，送达被执行人。A、所属税务局领导 B、所属税务局局长 C、稽查局分管执行领导 D、稽查局局长

24、被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行政处罚事项，逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，稽查局经（）批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院 强制执行。

A、所属税务局领导 B、所属税务局局长 C、稽查局分管执行领导 D、稽查局局长

25、被执行人确实没有财产抵缴税款或者依照破产清算程序确实无法清缴税款，或者有其他法定终结执行情形的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局规定权限和程

序，经相关部门审核并报（）批准后，终结执行。

A、所属税务局领导 B、所属税务局局长 C、稽查局分管执行领导 D、稽查局局长

26、执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报（）。A、选案部门 B、审理部门 C、稽查局局长 D、税源管理部门

27、对图像资料，（）。

A、检查人员认为需要的，应当附有必要的文字说明 B、被查对象可以根据案件的需要附有必要的文字说明 C、应当附有必要的文字说明

D、被查对象应当按照税务机关的要求附有必要的文字说明

28、审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（）日内提出审理意见。A、7 B、10 C、15 D、30

29、审理部门对案情复杂确需延长审理时限的，经（）批准，可以适当延长。A、所属税务局领导 B、所属税务局局长 C、审理委员会 D、稽查局局长

30、对于当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查人员（）。A、应当在笔录上注明原因

B、认为当事人有正当理由的，可以不在在笔录上注明原因

C、应当在第三人在场的情况下，在笔录上注明原因，并由第三人签字作证 D、可以在笔录上注明原因，并提出相应的处罚建议

31、税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经（）批准后，依法移送公安机关。A、所属税务局领导 B、所属税务局局长 C、稽查局分管执行领导 D、稽查局局长

32、检查应当自实施检查之日起（）日内完成。A、30 B、60 C、90 D、半年

33、税务检查确需延长检查时间的，应当经（）批准。A、所属税务局领导 B、所属税务局局长 C、稽查局分管检查领导 D、稽查局局长

34、依法查封、扣押有产权证件的动产或者不动产期间，（）。A、被查对象要求办理该动产或者不动产的过户手续的，相关部门有权拒绝 B、未经检查部门负责人同意，被查对象不得要求办理该动产或者不动产的过户手续 C、未经执行部门负责人同意，被查对象不得要求办理该动产或者不动产的过户手续 D、未经稽查局局长批准，被查对象不得要求办理该动产或者不动产的过户手续

35、调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，经批准后，应在（）内完整退还。

A、1个月 B、2个月 C、3个月 D、半年

36、提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明（），并由提供人签章。A、与原件核对无误，原件存于我处 B、与原件核对无误 C、数据核对无误 D、数据核对无误，原件存于我处

37、需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具（），由当事人核对后签章确认。A、《提取证据专用清单》 B、《提取证据专用收据》 C、《调验证据专用收据》 D、《调验证据专用清单》

38、当事人、证人变更书面陈述或者证言的，（）退回原件。A、应当 B、不 C、必须 D、可

39、需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具（），经查无问题的，应当及时退还。

A、《发票换票证》 B、《提取证据专用收据》 C、《调验空白发票收据》 D、《调验证据专用收据》

40、询问应当由两名以上检查人员实施。除在（）询问外，应当向被询问人送达《询问通知书》。A、稽查局 B、被查对象生产、经营场所 C、车站、码头或邮局 D、被询问人居住地

41、查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经（）批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

A、所属税务局领导 B、所属税务局局长 C、所属设区的市（州）以上税务局局长 D、稽查局局长

42、税收保全措施被人民法院裁决撤销的，稽查局（）。

A、应当向纳税人送达《解除税收保全措施通知书》，告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据，并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜 B、应在5个工作日内解除税收保全措施

C、如仍需要对该被查对象采取税收保全措施，应经过人民法院批准 D、不得再对该被查对象采取税收保全措施

案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的，稽查局认为需要延长税收保全期限的，（）。A、应当经所属税务局局长批准 B、应当经上一级稽查局局长批准 C、应当经省级稽查局批准 D、应当逐级报请国家税务总局批准

44、采取税收保全措施的期限一般不得超过（）。A、1个月 B、2个月 C、3个月 D、6个月

45、查处重大税收违法案件中，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请（）批准。A、稽查局局长 B、所属设区的市、自治州以上税务局 C、国家税务总局 D、所属税务局

46、检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在（）内移交审理部门审理，并办理交接手续。A、3个工作日 B、15个工作日 C、10个工作日 D、5个工作日

47、稽查局应当在（）制订下一年度的稽查工作计划，经所属税务局领导批准后实施，并报上一级稽查局备案。

A、一月份前 B、一季度前 C、年度终了前 D、本年初

48、经（）批准，年度稽查工作计划可以适当调整。A、所属税务局领导 B、所属税务局局长 C、选案部门负责人 D、稽查局局长

49、稽查局（）部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。A、选案 B、审理 C、执行 D、检查

50、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经（）批准后分别处理。

A、所属税务局领导 B、所属税务局局长 C、选案部门负责人 D、稽查局局长

51、案件管理台账应当由（）部门建立。A、选案 B、审理 C、执行 D、检查

52、税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经（）批准后，由稽查局立案检查。A、所属税务局领导 B、所属税务局局长 C、选案部门负责人 D、稽查局局长

53、根据税务稽查工作规程规定，待查对象确定后，《税务稽查立案审批表》由（）部门填制。A、选案 B、审理 C、执行 D、检查

54、被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由（）依法决定是否回避。A、所属税务局领导 B、所属税务局局长 C、上级稽查局局长 D、稽查局局长

55、在税务检查期间，被查对象的哪项行为不违反相关规定？（）A、提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的

B、拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的 C、在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的 D、法定代表人与财务负责人在检查期间频繁出差的

56、稽查局在所属税务局（）下开展税务稽查工作。A、领导 B、管理 C、监督 D、指导

57、各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并（）作出处理决定。A、分别 B、联合 C、根据情况 D、共同

58、稽查局局长的回避，由（）依法审查决定。A、所属税务局领导 B、所属税务局局长 C、上级稽查局局长 D、稽查局局长

59、稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，（）要求其回避。A、可以 B、应当

C、可以依申请 D、应当依申请

60、某企业因有税收违法行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2012年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（）元 A、8000 B、9200 C、13040 D、16640 61、检查过程中，检查人员应当制作（），记录案件事实，归集相关证据材料。A、《税务稽查报告》 B、《税务检查报告》 C、《税务稽查工作底稿》 D、《税务稽查结论》

62、调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，经批准，应在（）内退还。

A、30日 B、60日 C、90日 D、15日 63、税务稽查的客体是（）。A、涉税犯罪嫌疑人 B、纳税人

C、扣缴义务人

D、纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况 64、下列哪个不属于实施分级分类稽查的划分标准？（）A、纳税人生产经营规模

B、行业税负水平C、年度稽查工作计划 D、税收违法案件复杂程度

65、税务稽查审理部门填写《补充调查（退查）通知书》不是针对（）。

A、案件事实不清，证据不足的案件

B、不符合法律程序或存在其他问题影响定案的案件 C、稽查文书不规范、不齐全、不完整的案件

D、适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误

66、询问笔录核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明（）。A、“以上笔录我看过，与我说的相符” B、“以上笔录向我宣读过，与事实相符” C、“以上笔录经核对，与我说的相符” D、“以上笔录经核对，与事实相符”

67、A稽查局作出了《税务行政处罚决定书》，当事人逾期不履行法定义务，以（）名义申请人民法院强制执行。

A、A稽查局的审理部门 B、A稽查局的主管税务局 C、A稽查局 D、A稽查局的执行部门 68、（）陈述或者提供证言。A、法定代表人不得采取口头方式 B、任何当事人都可以采取口头方式 C、证人应当采取书面方式 D、当事人、证人应当采取书面方式

69、关于税务机关检查权下列表述错误的是（）。

A、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料

B、到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况

C、询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

D、到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产 70、制作录音、录像等视听资料的，（）。A、可以不注明制作时间 B、应该注明制作人 C、应该注明制作成本 D、可以不注明制作方法

71、税务机关查封商品、货物或其他财产时必须开付（）A、清单

B、收据

C、发票

D、查验单

72、实施税收保全的条件不包括()。A、纳税人有逃避纳税义务的行为 B、纳税人超过了时限而没有缴纳税款的 C、纳税人不提供纳税担保的

D、转移、隐匿商品、货物或者其他财产的 73、需要异地调查取证的，（）。A、可以发函委托相关稽查局调查取证

B、经稽查局局长批准，可以发函委托相关稽查局调查取证 C、经所属税务局局长批准，可以发函委托相关稽查局调查取证 D、经共同上级税务机关批准，可以发函委托相关稽查局调查取证

74、偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为（）。A、30年 B、10年 C、永久 D、20年

75、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付（）A、清单

B、收据

C、发票

D、查验单

76、涉税案件违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，（）行政处罚。

A、从轻给予

B、可不给予

C、不予

D、酌情给予

77、当事人要求听证的，应当在税务机关告知后（）内提出。

A、5日

B、7日

C、3日

D、10日

78、税务机关应当在举行听证的（）前，通知当事人举行听证的时间、地点。

A、3日

B、5日

C、7日

D、10日

79、到期不缴纳罚款的，作出行政处罚决定的行政机关可以按罚款数额每日加处（）的罚款。

A、百分之三 B、千分之三 C、百分之二 D、千分之二

80、对下列（）行为不服，不必经过税务行政复议而可以直接向人民法院起诉。

A、征收税款

B、税款及滞纳金

C、审批减免税

D、书面通知银行冻结存款

81、根据税务违法的性质、情节的轻重、影响的大小和案件的复杂程度等情况来确定，划分各级税务机关之间的管辖方法一般是（）。

A、地域管辖 B、职能管辖 C、级别管辖 D、指定管辖 82、以下不具有税务稽查主体资格的是（）。A、国家税务总局稽查局 B、县级国家税务局稽查局 C、市级国家税务局稽查局 D、省级国家税务局稽查局

83、税务机关在实施税务稽查时不能到（）检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。

A、车站 B、机场 C、住宅 D、码头

84、税务稽查应当依靠（），加强与有关部门、单位的联系和配合。A、有关部门 B、法律 C、人民政府 D、人民群众

85、需要取得境外资料的，稽查局（）。

A、应当提请国际税收管理部门依照税收协定情报交换程序获取 B、可以通过我国驻外机构收集有关信息 C、经国家税务总局批准后，可以组织收集 D、应当按照国际惯例，委托境外税务机关收集

86、稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行（）原则 A、协作制约 B、分工制约

C、分工监督 D、监督制约 87、检查结束前，检查人员（）。A、应当对发现的税收违法事实进行保密

B、未经检查部门负责人许可，不得将发现的税收违法事实告知被查对象 C、应当将发现的税收违法事实和依据告知被查对象 D、可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象

88、检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、()移交审理部门审理。A、《税务稽查工作底稿》 B、《税务稽查结论》 C、《税务稽查处理意见书》 D、《税务稽查笔录》

89、中止检查的情形消失后，应当及时填制（）。A、《税收违法案件解除中止检查申请表》 B、《税收违法案件解除中止检查审批表》 C、《税收违法案件撤销中止检查申请表》 D、《税收违法案件撤销中止检查审批表》

90、某县税务稽查人员张某与黄某在对张某的弟弟所注册的有限公司进行检查时，其检查行为（A、可以回避 B、可以不回避

C、由县国税局局长依法决定是否回避

D、由县稽查局局长依法决定是否回避

91、经检查没有发现税收违法事实的，应当在（）中说明检查内容、过程、事实情况。A、《税务稽查工作底稿》 B、《税务稽查结论》 C、《税务稽查处理意见书》 D、《税务稽查报告》

92、受托地稽查局应当根据协查请求，（）A、依照委托范围和程序进行调查）。

B、依照法定权限和程序进行调查 C、在15个工作日内完成 D、在30个工作日内完成

93、中止执行情形消失后，应当及时填制（）。A、《税收违法案件解除中止执行申请表》 B、《税收违法案件解除中止执行审批表》 C、《税收违法案件撤销中止执行申请表》 D、《税收违法案件撤销中止执行审批表》

94、审理部门认为《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误的，（）。A、可以退回检查部门 B、应当退回检查部门

C、可以另行提出税务处理、处罚意见 D、应当另行提出税务处理、处罚意见

95、H、I、J、K四家房地产开发公司分别成立于2001年12月28日、2006年12月28日、2008年12月28日，2009年12月28日，某县国税稽查局在清理过程中，可以对（）的企业所得税进行检查。A、H公司 B、J公司

C、I公司 D、K公司

96、甲县国税局稽查局派稽查人员对乙县S房地产开发公司在甲县的项目部进行企业所得税清算检查，发现该项目部持有乙县地税局开出的外出经营许可证明，应该（）清缴企业所得税。A、由甲县主管税务机关按实际利润额预征企业所得税

B、由甲县主管税务机关按应纳税所得额清缴企业所得税

C、由乙县主管税务机关按主营业务收入的2.5%预征企业所得税

D、由乙县主管税务机关按应纳税所得额清缴企业所得税

97、被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证，听证依照（）有关规定执行。A 稽查局 B 设区的市、自治州以上国税局

C 省国税局 D 国家税务总局

98、稽查局采取从被执行人开户银行中扣缴税款的措施时，应当向被执行人开户银行或者其他金融机构送达（）

A、《税务处理决定书》 B、《税收强制执行决定书》 C、《暂停支付存款通知》 D、《扣缴税收款项通知书》

99、某市国税局稽查局选案科下达税务稽查任务通知书后，应对（）案件查处情况进行跟踪管理。A、立案 B、选择部分

C、重大案件 D、税收违法

100、拍卖或者变卖实现后，应当在结算并收取价款后()个工作日内，办理税款、滞纳金、罚款的入库手续

A 1 B 3 C 5 D 7

101、以拍卖所得抵缴税款后，尚有剩余的财产的，应当拟制《返还商品、货物或者其他财产通知书》，附《返还商品、货物或者其他财产清单》，送达被执行人，并自办理税款、滞纳金、罚款入库 手续之日起()个工作日内退还被执行人。A 1 B 3 C 5 D 7 102、某县国税局稽查局在对举报案件选案过程中，明确规定不进行检查的情况是（）。A、线索清楚，有其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息 B、检举内容不详，无明确线索或者内容重复的C、属于税务局其他部门工作职责范围的D、线索模糊，涉嫌制售假发票的

103、执行部门制作的《税务稽查执行报告》，应当由（）签名并盖章。A、执行人员 B、执行部门负责人

C、审核人员 D、稽查局局长

104、某县国税局稽查局派出两名稽查人员于2012年6月15日送达税务检查通知书，在6月17日进户实施检查，正常情况下，检查的最迟完成时间为（）A、8月15日 B、7月16日

C、8月17日 D、8月13日 105、2012年5月30日，某市国税局稽查局在对采用电子信息系统进行管理和核算某公司进行检查时，不能（）。

A、要求其打开该电子信息系统

B、要求提供与原始电子数据

C、要求提供电子信息系统技术资料一致的复制件

D、直接复制电子数据进行检查。106、2012年5月，某市国税局稽查人员在对某公司虚开增值税发票案件调查取证中，（）证据材料。A、不得不违反法定程序收集

B、可以偷拍获取非侵害他人合法权益的C、可以偷录获取侵害他人合法权益的D、可以以举报奖励为名诱导被查对象获取 107、2012年6月，某市国税局稽查局检查人员，依法对某公司进行调账检查，调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，向被查对象出具了《调取账簿资料通知书》，并填写了《调取账簿资料清 单》，调取了该公司的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料。该行为（）A、符合程序 B、符合要求

C、还应由该公司财务人员签字确认

D、还应由该公司核对后签章确认 108、2012年3月9日，某县国税局稽查局在对某公司检查时发生下列行为：①在经县国税局局长批准后，调取了某公司2010年至2012年2月的账簿、凭证，进行检查；②4月15日，归还了2012年度的账

簿和凭证；③5月5日，归还了2010年度的账簿和凭证；④6月10日，归还了2011年度的账簿和凭证。问该行为哪项符合规定：（）A、① B、② C、③ D、④ 109、2011年12月，某县国税局稽查局在查处某公司虚开增值税发票案时，需要将某公司的空白发票调出查验，应当向被查验的该公司开具（），经查无问题的，应当及时退还。A、《调验空白发票收据》

B、《发票换票证》

C、《提取证据专用收据》

D、《发票换票证》和《提取证据专用收据》。

110、某市国税局稽查局所办理的案件中，所有的证据材料都有如下手续：①盖有“与原件核对无误，情况属实。”②被查单位财务人员签字；③注明时间；④盖有单位公章。符合税务稽查工作规程 的是：（）

A、① B、①② C、②③④ D、①②③④ 111、2012年5月，某市稽查局稽查人员张某、胡某在某公司检查其纳税情况时，发生下列行为：①张某在某公司对其财务人员进行了询问；②向被询问人送达《询问通知书》；③制作了询问笔录，并 按规定要求办理了签字手续。以上符合税务稽查工作规程的是：（）A、①②③ B、①③ C、①② D、②③。112、2011年11月，某市国税局稽查局对某公司实施检查，在检查过程中发现被查对象业务人员的取证至关重要，12月1日，稽查人员张某、胡某对该业务员进行询问，询问的行为如下：①下达《询 问通知书》，通知该业务员到税务机关的询问室进行询问；②制作询问笔录；③该业务员逐页签章；④捺指印。符合稽查工作规程的是（）。

A、①② B、②③ C、②③④ D、①②③④。113、下列情形那个不属于执行过程中中止执行的情形（）A、被执行人死亡或者被依法宣告死亡的 B、被执行人进入破产清算程序尚未终结的

C、可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法进行的 D、法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行的

114、账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的，下列处理正确的是（）A、税务检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查

B、税务检查部门可以填制《税收违法案件终止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查

C、税务检查部门可以先行向有关部门调取账簿、记账凭证及有关资料进行检查 D、责令被查对象向有关部门索回，让税务部门先行检查

115、审理部门应当在()日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管 A、15 B、30 C、60 D、90

116、关于税务稽查案卷的说法不正确的是（）A、税务稽查案卷分别立为正卷和副卷 B、所有案卷必须立正卷和副卷

C、正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料

D、副卷主要列入检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料 117、关于税务稽查案卷材料组合排列的规则,下列说法不正确的是（）A、案卷内材料原则上按照重要程度进行排列 B、证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分类 C、每类证据主要证据材料排列在前，旁证材料排列在后；

D、其他材料按照材料形成的时间顺序，并结合材料的重要程度进行排列 118、下列哪项不属于税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规则（）A、正件在前，附件在后 B、主要材料在前，次要材料在后 C、汇总性材料在前，基础性材料在后 D、重要材料在前，其他材料在后

税务稽查执法体制特点探析 篇4

关键词：税务稽查；执法；体制；特点

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务和其他税法义务情况进行检查和处理的全部活动。它是国家税收职能得以实现的一种手段。其基本任务就是依照国家税收法律法规查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，保证依法纳税的实施。税务稽查体制是税收征管体制的重要组成部分。

一、税务稽查法规体系

税务稽查的法规体系是税务稽查执法的基本法律依据，它由法律、法规和部门规章构成。按其职能划分，分为实体法和程序法。实体法是指确定税种的法律，主要规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等；程序法是指税务管理方面的法规，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法、税务稽查程序法等。在程序法中，税务稽查程序法占重要的地位，它既为税务稽查执法提供标准和规范，又为纳税人提供自身权益的保障。

二、税务稽查执法程序与职责

（一）税务稽查执法程序

我国税务稽查执法模式是行政执法，税务稽查程序分为一般程序和简易程序。一般程序和简易程序的主要区别在于是否立案，凡是达到立案标准的案件适用一般程序，其他案件适用简易程序。一般程序包括稽查选案、稽查实施、稽查审理、稽查执行4个部分的内容。并按照“分工负责、相互配合、相互制约”的原则有效运行。

（二）税务稽查执法工作的职责

税务稽查执法分为日常稽查、专项稽查和专案稽查，以各税种统查的日常稽查为主，以专项稽查和专案稽查为补充。日常稽查、专项稽查由省（市）局稽查局统一制定和安排，下达给市（县）各稽查局执行。税务局各业务部门根据国家税务总局或政府的要求，需要对某个税种或税务管理的某一方面提出专项稽查的，应书面提出稽查事项列入专项稽查计划下达执行。专案稽查主要由各级稽查局承担，主要是各级稽查局受理的举报和上级交办的各种税务稽查。

三、税务稽查执法体制的特点

（一）从立法层面看，税务稽查实体法和程序法分别制定和颁布。

税务稽查的法律法规不仅注重实体法，而且更注重程序法。在税务、工商行政管理、海关、证监会、银监会5个行政执法部门中，只有税务稽查的法律法规是实体法和程序法分别制定、分别颁布的，其他行政部门稽查执法依据都是实体法和程序法在一部法律法规里面。

（二）从执法主体看，各级税务稽查局与各级税务局都是独立的行政执法主体。根据税收征收管理法和实施细则的规定，各级税务局是税收行政执法主体。各级税务局稽查局的行政执法内容主要是税收检查、案件稽查以及行政处罚等。虽然各级税务局稽查局是各级税务局下属的一个部门，但是法律赋予其独立的执法权，各级税务局稽查局可以独立对外做出行政处罚，受理行政复议，参与行政诉讼等。这是税务稽查体制区别于工商行政管理、海关、证监会、银监会等行政执法部门稽查体制的一个显著特点。

（三）从执法权限看，税务稽查具有与其工作目标相适应的广泛的行政执法权限。根据税收征收管理法及其实施细则的规定：税务稽查有到被调整单位和个人的生产经营场所、货物存放地、车站、码头、机场等单位调取有关凭证和资料的权力；有询问被调查单位和个人以及责令其提供资料的权力；有要求被调查单位和个人提供纳税担保的权力；有冻结被调查单位和个人存款账户的权力；有扣押、查封被调查单位和个人商品、货物及其他资产的权力；有通知出境管理机关阻止被调查个人出境的权力；有依法拍卖、变卖被调查单位和个人的商品、货物及其他资产的权力；有对税务违法行为进行追补税款、罚款、没收非法所得的权力；有将涉嫌犯罪的案件移送公安机关的权力。

（四）从机构设置看，省级以下的各级税务稽查局实行“垂直领导”，以保证税务稽查的统一性。为维护税法的统一性、执法的一致性，国家税务总局对各级税务机关机构设置作了明确的规定：省级以下税务机关实行“垂直领导”的管理体制。各级税务局稽查局对外是独立执法部门，对内是各级税务局的下属机构。它表现在各级税务局稽查局对稽查工作实行归口管理，实行各种税务检查一个渠道布置，各种税务稽查情况、信息、数据一个部门出来，实行税务稽查“事权”的垂直集中管理。

（五）从责权配置看，税务稽查“事权”、“人权”和“财权”真正实现垂直集中管理。没有“人权”和“财权”的保证，税务稽查的“事权”的垂直领导和集中管理很难实行。为此，在“人权”方面，各级税务局稽查局的干部人事管理由省级税务局垂直管理，稽查干部的工作考核与其他税务干部的考核分开，根据税务稽查工作的特点单独制定考核办法进行考核。在“财权”方面，为确保税务稽查办案经费用于稽查办案。从税务稽查工作实际需要出发，从稽查收缴的查补收入和罚款收入中按一定比例提退稽查经费，专款专用，专户管理。这样既保证了稽查办案经费的需要，又加强了收缴税款和罚款的案件执行力度。有了“人”和“财”的保证，税务稽查的“事”才能顺利开展。（作者单位：云南省昭通市地方税务局）

参考文献

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