税务稽查总结

税务稽查总结（共9篇）

税务稽查总结 篇1

税局稽查后的内部总结

不管是被查过的企业，还是没有此经历的企业，择其善者而从之，不对的地方引以为戒！

一、被税务稽查的几种原因

（一）税务机关通过纳税评估发现疑点，经税务约谈后，仍旧存疑的，会移交税务稽查。纳税评估先基于企业的纳税申报表，进行案头的初步审核比对，通过同行业的各项指标与企业相关数据进行案头分析对比，分析纳税人应纳相关税种的异常变化，推测纳税人实际纳税能力是否异常。

纳税评估工作流程是：采用税务约谈、实地调查等方式做深入的调查、了解，并将评估情况等记入纳税评估工作底稿，交由纳税评估委员会审理，并做出处理意见。对处理意见是无异常和继续监控的转评估部门存档，对纳税人由于计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，提出管理处罚的审理意见，由税收管理员、征收管理部门督促、指导纳税人按照税法规定自行改正，需要处理处罚的，要严格按照规定的权限和程序执行。审理认为纳税人有偷嫌疑的，移交税务稽查部门处理。稽查部门查实后，对需要查补税款的，按照稽查规程处理，并转税收征管部门组织税款入库，同时定期将处理结果向评估部门反馈。

信息采集阶段---案头审核阶段----筛选纳税评估对象----税务约谈与实地调查---评估委员会审核及评估结果处理(如要移交稽查部门处理的)--稽查

纳税评估纲目的是强化管理，提高税源，着重于纠错，调整，由管理机关执行，而稽查目的是打击，一般会罚款等，由稽查局执行

（二）按税务稽查计划安排的专项检查。一般会叫企业先自查，对自查阶段我们须注意的问题：稽查的另一目的也是收税，自查阶段先交多少会适应，没有标准，但一般不少于上一纳税总额的？？%。如果公司是当地纳税大户或行业中做的较大的，很可能会成为了税务检查的重点对象，因为从重点税源企业挖税远比从一般中小企业见效要快得多。没有哪个企业敢说自己一点问题都没有，即使请了中介帮助协查，仍不能高枕无忧，因此切不可轻视。同时，应先把能在会计报表上体现的税款自查一遍，应自查税务登记，发票领购、使用、保存情况，纳税申报、税款缴纳等情况，财务会计资料及其他有关涉税情况，比如印花税，现在很多省市采用了核定征收的方式，只要看财务报表的购销金额就可以匡算出购销合同印花税的金额。实收资本和资本公积的增加会导致印花税的产生，这些表面上易计算检查的税款一定要报上去，这样可以赢得稽查局的好感，起码能给稽查局留下已经在认真自查的印象。另外，公司应该认真对照自查提纲的内容进行自查。自查提纲是税务机关根据以往对相关行业进行检查时发现的问题进行归纳总结出来的带有普遍性的检查提纲，对每一个纳税人的自查都有指导作用。值得注意的是，企业在自查时不能仅限于自查提纲的要求，还应该跳出提纲，结合企业自身的实际情况来自查，这样才能最大限度地规避稽查风险。企业应该多与稽查局沟通，认真把握机会再梳理一遍，看看还有什么地方疏漏了，以免留下后患。

如果税务部门对企业的自查结果满意，企业就可以顺利过关。如果不满意，税务部门则会进行全面调查或者继续自查。通过自查查深查透，以避免被税务机关稽查。

如国税稽查局《2013年专项检查自查事项告知书》中对处理处罚原则是：对此次能积极自查的企业，由其自查补缴税款，加收滞纳金。对于不进行自查和或自查不彻底，或情节特别恶劣隐瞒漏缴税款的，下一步将立案查处，从严处罚。

（三）税务机关根据举报、上级税务机关的安排及配合其他税务机关协查的，应当立案检查。

（四）随机抽样而被稽查。

二、稽查接待及应对

1、平常须准备的基础工作 财务人员须加强税务政策的学习，资料应分门别类存档，不该对外的资料，不能放在一个档案室。上下班要清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。

2、稽查接待心理准备

如果受到稽查，不要紧张。首先，给他们嘘寒问暖、端茶倒水等等，这是起码的礼貌。如果叫不要动，把凭证等拿出来的话(针对不能对外资料没有收起来的情形，万一被他们搜查发现，如没有这方面问题，则无所谓了)，这时告诉他，我们公司有规定，未经某领导同意，任何人不能调阅资料。东西都在这里，不能拿，如果我给你看了，公司会辞退我的。要不我马上打电话给某总请示一下，这时你打打打。。就是打不通或是关机，给检查留点回旋余地。（根据有关法律规定，只有公安、检查、法院才有搜查权，并且进行搜查，必须向被搜查人出示搜查证，所以不给他看他也不能强求），特别注意，千万不要和他们争执、争吵，中国人嘛，以和为贵，人家也是奉命行事，让他们休息等等，通过其他方法说不定就有转机。同时要尊重税务稽查人员，这有利于建立互信互谅，使税务稽查顺利进行，也有利于充分利用税务稽查人员的自由裁量权，降低因税务违法行为带来的巨额罚款。

3、稽查前的准备事项 了解原因，有的放矢（了解来者为什么性质而来），对方实力，心中有数（来者是什么来头，有什么喜好、家住那里、家庭情况、他与那些人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对，必要时找好对应的关系），重大遗漏，补缺补差，准备材料，以备查询，相关文档，入屉入柜，接待地点，远离账册（接待地点要求干净、整洁，远离财务科、档案室），安排专人负责配合税务部门的稽查，如果企业时间上与税务稽查时间冲突，应当及时与税务机关协商，变更稽查时间。但不要频繁变更，否则，会引起税务稽查人员的怀疑。要有礼貌谦逊（懂财务而非主办会计接待，一般至少副总接待等），如果有税务代理机构或税务顾问的，须及时进行沟通，对企业存在的重大事项进行事先的处理。可以通过补签合同解决的问题，应当及时补签。最好在税务稽查时，税务顾问能够在现场。

4、接待技巧

神态上不要紧张，要冷静对待。

有理有节地对待稽查人员，避免与稽查人员冲突。

遵循对等原则:税务稽查接待要按对等原则，公司负责人可礼节性出面应付，但对公司各项财务问题不作肯定性答复和介绍，由财务人员与稽查人员接待。执总要当作稽查人员对财务说：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后说还有什么会议要开等等，离开一会儿！（执总要在背后周旋其他的东西，财务随时要告诉执总情况）。

税务稽查中，应当及时与税务稽查人员沟通。对税务稽查人员询问的问题，应当及时予以回答，但自己不清楚的地方不要随意答复，应当找有关人员核实后再作解释。

陪同：税务稽查人员在公司经营场所走访，一定要有财务负责人陪同，各部门负责人或其他人员对税务机关人员的问题，先请财务人员解释，非财务人员只能含糊回答（这是因为财务负责人知道那些是有问题的，处罚力度如何等）。

5、稽查资料提供技巧

有限配合（对检查权的正确理解，检查权不是搜查权）；财务资料，有限提供（谨慎提供各项资料）；非财务部门，适当规避（业务部门资料，不得适时提供）。

6、稽查底稿核对方法

稽查底稿是税务稽查的依据，带走之前应复印一份留着分析，好作准备应对，核对要逐条逐句逐字认真核对应对要及时措施要得当对稽查底稿加以分析后,如果发现与实际不符,3天内应及时作出书面反馈，了解稽查进度现在到了那一步，便于好打点打点有关人员。如通过了解发现，稽查底稿还在稽查组长手中，稽查组长住在××别墅，爱好是名烟名酒名茶等等，用个适当的方法，买点大中华什么的，带点上等的普洱茶啊，如果还不够加点RMB，总之要找对人、送对路。临走的时候，把你写好的反馈报告交给他说：“大哥啊，稽查底稿有些与实际不相符，抽个时间看看”。让你走后，他抽着大中华，喝着普洱茶，带着愉快的心情认真的看完，在他这一环节尽量减少对公司不利的，说不定重写稽查底稿，你重新签个字，然后流到下一环节。（使处罚在你撑控之内）------此部分违法，纳税人引以为戒！

一定要了解稽查进程，快速做出反映，不然，再好的关系都没用，人家也是流程管理啊......平时多积累人脉关系，必需时须动用关系来处理稽查事项。

反馈时千万千万不要大吵大闹，本来10万可以搞定事情，你一闹说不定就变成100万了，反映一定是书面而非口头

7、稽查意见反馈技巧

认真研究，逐条核对；协调配合，进退有序；有礼有节，有理有据。

税务稽查总结 篇2

由于税务稽查工作的复杂性和特殊性, 成为征纳关系中的矛盾焦点, 税务稽查人员作为征税的法律主体, 他们的稽查行为和能力, 代表国家的形象和意志, 如果税务稽查执法行为上存在过失或者不当, 就会造成国家或税务行政相对人的财产损失或者人身伤害, 从而产生经济赔偿责任或者承担行政责任、刑事责任的风险。

当前, 税收征管环境异常复杂, 工作牵涉范围不断扩大, 在新形势下, 如何合理借鉴国外税收稽查好的经验, 积极防范和化解税务稽查风险, 是值得我们反思的问题。

一、我国税收稽查的现状和存在的主要问题

(一) 稽查法规不健全, 执法环境不佳

在现行的税法体系中, 对税收稽查没有做出明确的规定, 缺乏进行明确具体的阐述, 属于笼统的一般性规定。由于法律在税务稽查中的缺位, 导致税务机关的稽查行为缺乏基本详细的法律依据, 地税和国税部门依据自身的财税目标, 按其工作程序, 一般采用税收检查通告方式, 定期或不定期的对纳税人进行税收抽样检查, 由于法规的不明确性, 公众对税务稽查的合法性与正当性提出了广泛的质疑, 此类案件屡见不鲜。

目前在全国较多地区, 由于税务稽查立法不到位, 税收执法的随意性较强, 良好纳税环境没有形成。税务稽查机构与相关的税务执法机构协调性差, 税务机关部门之间权责定位也不太明确。

税收征管法中对偷税的描述过于笼统, 可操作性差, 难以涵盖形形色色的偷税方式, 在实践中, 税务稽查机构担心行政官司, 对于查处的企业或个人偷漏税行为, 一般采取补征税款和处以一定比例的罚款办法, 税务机关对构成立案标准的涉税犯罪案件较少移交公安机关处理, 对于偷逃税罪的罚多判少, 缺乏对犯罪分子的震慑力。

(二) 对整个税务稽查活动缺乏有效监管

很多地区在税务稽查工作中, 没有真正按照《税务稽查规程》的要求分工协作, 缺乏一套完善的税务稽查质量考核体系, 税务执法活动缺乏有效地监管, 相互牵制机制, 稽查行为不规范, 稽查考核制度不健全, 稽查权力缺乏必要的监督约束。

税务稽查可分为四个环节:选案、稽查、审理、执行。构成了整个税务稽查工作监管的大框架, 在工作程序上, 税务系统对稽查工作做出了原则性的规定。在现有税务稽查考核监督体系中, 虽然形成了稽查案件的“多头检查”、“重复检查”监督体系, 但是往往流于形式, 在监督考核过程中, 将稽查处罚率, 补查税款入库率等指标, 作为重点考核监督结果, 而对于税务稽查实施过程中的具体选案、审理、执行等操作环节, 没有明确的量化考核指标。

税务稽查部门人员缺乏对税务稽查执法风险控制的重要性的认识, 缺乏全面的风险管理意识, 识别风险的能力不强, 造成稽查执法中的风险产生。

健全的内部审查制度没有真正意义上建立, 现有的内部审计部门和人员只是针对审理环节的内部审计, 是以管理考核的形式来体现。由于内部审计准备不足, 导致内部控制手段严重缺乏, 例如在选案稽查环节上, 对于同样的一个稽查案件, 有的稽查人员可能查出85万元, 有的稽查人员可能查出36万元, 缺乏统一的客观标准。

(三) 稽查选案缺乏科学性标准, 税务稽查队伍整体素质不高

稽查案源主要有三个构成:一是举报, 二是在协查过程中产生的案源, 三是人工选案。对于举报的案源确定原则是实名举报必查, 不管举报的事实是否属实, 就必须调查。由于举报人出于私利或专业判断不准, 其中较多的举报案件, 通过调查发现与事实不符, 浪费了大量人力和物力。人工选案工作由于事先对企业的监控不力, 对纳税人的经营情况和财务状况不能全面真实的把握, 仅凭企业会计报表的表面数据和工作经验进行选案, 就很难抓住税务稽查工作重点。选案的针对性和准确性不高, 再加上受到“人情”关系和“同事”潜规则影响, 往往对于有背景、有关系的大户免于检查, 造成税负不公平。

从稽查部门人员的整体情况来看, 税务稽查工作人员业务综合能力低下, 专业人才缺乏。在税务稽查工作中, 难以对有关案件作出准确判断, 目前税务稽查人员仅占整个税务系统人数的10%左右, 其中能够独立查账的人员只占稽查人员总数的25%左右。复合性人才严重短缺, 执法能力不强, 有的稽查人员无所事事, 吃喝玩乐, 有的出于个人私利, 教唆纳税人偷逃国家税款。

二、美国税收稽查概况

美国重视发挥税务稽查的作用, 形成了一套特点鲜明、富有成效的体系。税务稽查实现了的科学化、精细化管理, 降低了税务稽查风险, 实现了税务稽查风险管理的有效控制。

美国的税务稽查风险管理主要通过科学的稽查选案、高效的稽查方法以及完善的税务稽查法律保障体系等方面体现出来的。

(一) 稽查选案及稽查办法

在选案环节上, 各税务部门通过计算机纳税申报筛选系统, 将具有不同风险的纳税人筛选出来, 实行差别式选案, 使稽查对象具有针对性特点, 其基本做法是:在总部专设税务计划调研处, 主要负责稽查的规划、调研、制定及任务的下达, 每年的6月份公布年度稽查计划, 下达到小区税务局。小区税务局根据总部的稽查计划, 通过筛选提取确定稽查对象, 基层稽查人员只有不到5%的机动权。选案后, 移送相关部门进行税务审计。

在美国税务稽查的方法主要有信函审计、案头审计、现场审计。对所产生的审计对象, 实施差别式风险管理, 风险由低到高进行税收稽查排列。在对公司的审计中, 推行了“行业稽查专门化计划”, 涉及约90个重点行业。美国国内收入局在对纳税人检查中, 每年大约有10%的大中型企业会被稽查, 重点控制税源。对稽查出的一般性问题, 采取追缴税款, 经济处罚。对于少数情节严重的案件, 则移交涉税刑事案件调查局查办。

(二) 税务稽查法律保障体系比较完备

美国有完善的税务稽查法律保障体系, 如美国税收行政处罚、行政复议制度, 设有税法法庭。在税务行政诉讼上, 纳税人要求有举证的责任。涉税刑事案件调查局 (CID) 权限大, 如发出传票, 要求纳税人提供相关信息并约谈纳税人;向有关第三人搜集信息;向联邦区域法院申请搜查令, 扣押并带走物证;可以逮捕犯罪嫌疑人, 必须在很短时间内证明其有罪;必要时可以使用武力。

三、德国税收稽查概述

德国纳税意识在全球范围内最强, 德国每年发生3万多起偷税漏税逃税案件, 涉及税款数额大约100多亿马克。德国各种税务管理组织联系密切, 国家出台了多项法律法规, 形成了完善的法律体系, 促进了税务稽查在德国的发展。

德国的基本做法是:税务征收、税务检查、税务违法案件调查, 实行三权分立, 权责分明。税务征收 (包括联邦和州) 是税务征收局的主要任务;稽查局主要负责对大型企业和税务征收局所移送的案件和举报的案件的检查, 同时做出税务行政处理决定;专门负责查处违法犯罪案件的机构是税务违法案件调查局, 税务违法案件调查局对税务稽查局移送的案件和群众举报的犯罪案件进行刑事侦查, 并提起公诉。在德国的税务机关中, 税务征收局中的稽查处、税务稽查局、税务违法案件调查局都有税务稽查职能, 在案件的稽查深度、稽查手段、处罚力度等方面, 最有权威的是税务违法案件调查局。如果纳税对象有偷税漏税等严重违法的嫌疑, 一旦被税务稽查局检查发现, 被调查者拒不承认, 通过正常的税务稽查程序又难以取得证据的, 税务稽查局可以将案件移交到税务违法案件调查局处理, 调查局对嫌疑纳税对象的全部涉税事项, 进行全面的、具体的调查取证。在实施税务检查中, 采用刑侦手段进行配合调查。如果发现偷税漏税者存在出逃迹象时, 经税务违法案件调查局局长批准, 对偷税漏税者实行24小时以内的拘留;对偷税漏税者的工厂、商店及其他的生产经营场所进行全面查封和搜查, 可以对偷税漏税者个人进行人身搜查。案件一旦被查处, 相关偷税漏税者除补交税款、加收利息、罚款外, 还会以涉嫌犯罪的案件, 提起公诉。

德国也是通过计算机分户筛选得出税务审计对象, 在计算机内输入纳税人的相关纳税情况等信息资料, 通过计算机自动程序, 自动生成纳税被查对象清册, 然后根据纳税人的纳税申报表、资产负债表等信息资料进行分析, 最终确定实地调查对象、户数。

德国在对大企业进行税务稽查时, 税务机关首先确定对大企业的稽查期, 采取连续的稽查方式, 而对于其他小型企业的纳税稽查期限一般不会超过三年。税务稽查局可随时对大企业进行检查, 如果发现存在偷税、漏税的嫌疑就会及时侦破。

德国税务刑事调查的工作人员, 在任职资格上, 有明确的法律规定:必须有1年以上税务稽查员经历, 并经过特殊专业培训, 通过相关考试, 取得相应资格证书。对确保税务刑事调查人员素质, 促进税收强制的有效性, 减少偷税逃税案件的发生, 起到了十分重要的作用。

四、美国、德国税收稽查特点

通过上述分析介绍可以看出, 两国税收稽查都是依托于现代化的稽查管理模式, 税务稽查机构所实施的税务稽查是完全独立于税务征收系统之外的, 分设税务稽查与税务征收机构。司法保障体系为税收稽查提供了强有力的保障, 赋予了更高的法律地位和权利, 使税务稽查能力得以加强。在稽查信息的收集和稽查工作中, 计算机手段覆盖所有的相关环节。

两国对于税收稽查处理, 采取两种税收处罚措施:一是加收滞纳金或利息、罚款等经济处罚;二是拘留、判刑等刑事处罚。

五、反思

由于我国实施新型税收模式时间不长, 有关法规建立、税收征管环境、人文思想、人员素质等方面, 与发达国家相比, 均处于比较落后的状态。所以应该充分的吸收消化国外的成功经验, 冷静分析我国税收稽查中的种种问题, 并采取相应措施, 同时结合我国的国情, 建立一个与国际接轨, 税收稽查的良好环境和稽查模式, 最大限度的降低税收稽查风险。

参考文献

税务稽查“标准化”助推稽查效能 篇3

（一）进一步明确稽查工作标准

稽查工作标准化管理办法是建立在稽查工作规范化建设基础上的管理工作，是对规范后的各项税务稽查工作设定了具体而明确的工作要求和工作标准，是将相对较为原则的工作内容在工作步骤、工作环节的进一步细化，是工作质量和工作标准的进一步明确，如：检查方法的实施、法律文书的使用等工作，都需要在合法的基础上进一步细化制度和措施，才能保证执法的质量。

（二）进一步明确稽查工作标准

稽查工作标准化是对选案、实施、审理、执行、案卷等稽查业务工作，明确具体的标准。将检查实施的工作范围、工作程序、工作质量和案件的审理定案等工作均纳入了管理对象，虽然纳税人不同，涉税违法问题不同，违法性质不同，通过标准化管理工作措施的实施，不仅能够对同样的涉税违法问题使用相同的税收法律，实施相同的行政处理，而且能够在实施检查过程中，对不同的案件采取相同的检查步骤，对纳税人实施较为全面的检查工作，达到了“稽查面前纳税人平等”目的。

（三）进一步促进稽查工作的监督和考核

稽查工作标准化模式建立之后，各岗位检查人员的工作目标和工作要求均在“标准化”管理办法中有明确的规定，工作内容均通过法律文书、检查工作底稿、行政文书等进行了详细和规范的记载，检查工作的全过程能够全面的呈现，易于对案件的监督和检查，工作完成质量能够得到清楚的反映，易于对检查人员工作业绩和工作完成情况的考核。

（四）进一步提升稽查人员工作水平

稽查工作标准化管理办法，将从事检查各岗位工作人员置身于一个有严格的工作质量要求的工作环境中，环环相扣的管理机制不仅约束检查人员的每一个工作步骤都要达到相应的工作标准，对于不能达到检查工作标准的，相关的管理部门能够及时反馈和纠正检查人员检查存在的问题，并指导检查人员采取正确的方法完成稽查工作任务，使检查人员的工作水平在实践中得到磨练和提高。

税务稽查年终工作总结 篇4

今年以来，经贸系统深入贯彻省市及区工作会议精神，遵循突出一条主线，即为加速走在全省最前列做贡献;强化三个意识：科学发展观意识、经贸强区意识、民营兴区意识;抓好“四个重点”，即项目建设、推进改制、民营经济、招商引资;实现五大目标，即实现结构的进一步优化。

一、经济高速高效运转

今年以来，经贸经济继续呈现出快速度发展的良好发展态势。*-*月份全区入统经贸企业预计完成产值亿元，同比增长%;销售收入万元，同比增长%;增加值万元，同比增长%;利税万元。预计全年完成产值亿元，同比增长%;销售收入万元，同比增长%;增加值万元，同比增长%;利税万元。

二、以项目为推进发展的载体，加快了工业结构的优化升级

坚持把扩大投资增上项目作为促进经贸经济发展的重要增长点，强力推进项目和投资活动。*年我区确定了*项重点投资项目,总投资亿元,主要有*线等项目。这些项目达产达效后，可年增销售收入*亿元，利税*亿元，在我区现有经济总量的基础上，可实现翻番增长。全系统*-*月份完成技改投资万元，完工项目项，重点有汉*项目等。大规模不间断的技改投入，使工业结构进一步优化，骨干企业规模不断壮大。*钢厂形成烧结、炼铁、连铸、成型一条龙的钢铁企业，达到年产铁*万吨、钢*万吨、材*万吨的规模，成为全市百强工业企业;

个人总结的税务稽查方法和技巧 篇5

2、虚报冒领费用开支的查账技巧。

这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。

3、对开假单据报销的查账技巧。这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票；另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。对使用这种作案手段进行贪污的案件查法：一是组织查账人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致，发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致，发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符，发票的首尾内容是否相一致，是何人书写等等。通过审查，从中发现疑点，进行追查。二是发票与入库的实物相对照，从中发现有无实物入库。三是对发票进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。

4、隐瞒收入，搞“小金库”的查账技巧。

这种手段是近年来才有的，而且较为普遍。这种情况往往是公私交融，以公家名义达到营私之目的。有些“小金库”名义上是为集体，而实际上是为隐形私利服务。“小金库”的存在，给贪污受贿违纪活动大开了方便之门。对这类案件，往往是难查，不好认定，时常以不正之风为借口，以退代罚。对这种案件的查法：一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额，看是否入账。二是审查单位设立的账薄与科目是否合法。三是支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现账外资金。五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。六是查“小金库”是否建账和有记载，账薄与库存相对照，看使用渠道是否合理。七是查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个人从中贪污利息。

5、“对大头小尾”查账的技巧。

这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行作案。所谓的“大头小尾”，也就是存根联、记账联上边的数字小，而收款联上的数字大。在做法上将正联撕下另写或隔开套写。对这种作案手段，在查法上：一是派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对；二是票据与实物相核对；三是发动知情人揭发。

6、重复报销查账的技巧。

重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。对采取这种手段进行贪污的，在组织查账时应注意从以下几个方面入手：一是要审查入账的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记账凭据的。二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查。三是账据核对，查验是否重复报销。

7、虚设账户从中侵吞公款的查账技巧。

虚设账户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上。如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而不以客户真实名称开立账户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏账方法注销该账户。其查账技巧是：一方面清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实；另一方面可通过其他途径进行追查，弄清情况。

8、利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧。

利用账目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。其查账技巧首先要清理账目，通过账证、账账和账表的相互核对，清理所有账目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违法违纪舞弊的问题。

9、利用漏账、错账，截留中饱私囊的查账技巧。

在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在账上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。一般采用的手法是：将收到的其他现金款项不如实入账，而直接冲销该账户；或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟的暂付款账目后，再开具现金支票，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款账户。其查账技巧是：前者可通过现金收入凭证与该账户进行核对验证；后者可通过仔细审查其他应收款账目上的暂付账户，即能查清。

10、运用计算机辅助查账手段，巧妙的发现问题。

税务稽查总结 篇6

总结范文

2018年是我局进入新世纪以来组织收入最为困难的一年。一年来，自己在县局党组的正确领导下，在同仁的密切配合下，严格执行各项税收法律、法规、规章，坚持政治理论、廉政教育和业务学习不放松，自己努力工作，开拓进取，尽职尽责，圆满完成了各项工作任务，并取得了一定的成绩，较好的履行了岗位职责。现将一年来的思想、工作、学习以及廉政方面的情况汇报如下：

一、刻苦学习、精心准备、不走过场，参加全国税务系统稽查人员业务考试取得111分的好成绩

轰轰烈烈的全国税务稽查考试于3月28日落下帷幕，尽管看书和不看书大体效果差不多，看书不能比不看书多答多少分。但是，我认为，学习的人还是学到了真东西!不怕没用。通过这次学习自己学到了许多可以用到实际工作中的知识，学到的知识永远是自已的…，总之，自己是真的认真学了一回，对以后的工作总是有益无害，或许这也就是总局考试的目的和效果。

二、尽职尽责，努力工作，较好的完成稽查工作任务

(一)、工作完成情况：

(二)、具体做法：

1.服从分配、顾全大局，注重搞好与同组稽查人员的团结，工作中做到了齐心协力、步调一致。

2.注重检查工作程序的合法性，注重税收法律.法规.规章的正确适用，注重提高检查质量和检查时效，注重独立完成稽查模块的操作，做到了案件卷宗审理科审理无差错，被检查对象对检查结

果无异议。

3.检查完毕，及时与被查对象的负责人协商查补税款入库事宜，并及时将协商结果和被查对象办税人员的相关信息通报给执行科，确保了查补税款的及时足额入库。

三、加强计算机基础知识学习，熟练掌握计算机操作技能，努力使自己成为既懂业务、又能查帐、又懂计算机的高素质的税务稽查人员

稽查相关软件是按现行税收法律、法规的规定编制的应用程序，是用计算机语言表达的稽查业务工作规程、规范、规定。新税收征管系统要求稽查人员既精通税收业务，还要掌握计算机操作技能，将二则有机结合，这都对稽查人员的业务素质提出了更高的要求。尽管近几年自己的计算机知识和操作技能有了一定程度的提高，但是，与要求还存在着一定的差距。

不懂就学，是一切进步取得的前提和基础，为了尽快缩短差距，以适应工

作需要，自己在2018年：

1.有针对性的加强了计算机基础知识的学习和计算机操作技能的练习;

2.侧重学习了[中国税收征管信息系统系统]稽查模块的基本规定和要求;

3.重点对稽查模块的操作方法进行了练习;

4.学习、练习中做到了：虚心求教、不耻下问，反复练习、反复推敲，直至学懂弄通为止。

通过努力，自己的计算机知识和计算机操作技能有了新的提高，熟练的掌握了ctais 稽查模块的基本操作，适应了稽查工作的需要，自身的综合素质得到了进一步的增强，这也为完成今年稽查工作任务打下了坚实基础。

四、坚持思想政治学习，让自己的思想理论素养不断得到提高。

一年来，自己始终坚持学习邓小平建设有中国特色的社会主义理论和党的各种路线、方针、政策;坚持学习xx同志“三个代表”的重要思想;积极参加单位组

织的各种政治、业务学习活动。通过不断学习，自身的思想理论素养得到进一步的完善，思想上牢固树立了全心全意为人民服务的人生观、价值观，提高了自身素质和认识问题、解决问题的能力。

严格遵守工作纪律，自己能够很好地贯彻落实《廉政准则》，严格执行税务干部“十五”不准规定，廉洁从税，从未参与过任何一起违纪活动。

作为一名党员，严格遵守了党的纪律。

全年共捐款两次。

五、工作中存在的不足和今后的努力方向

存在的不足：

构建税务稽查纳税服务体系的思考 篇7

在税收制度一定的情况下, 税收增收主要应通过加强税收管理来提高纳税人的税法遵从度来实现。要让纳税人做到依法纳税, 除了税务机关要严格执行税收法律法规, 做到依法办税、应征尽征、违法必究之外, 还要向广大的纳税人提供周到的服务, 这种服务应贯穿于税收征收、管理、检查和实施税收法律救济的全过程中。

作为税收体系的重要环节, 税务稽查肩负着依法查处税收违法行为, 保障税收收入, 维护税收秩序, 促进依法纳税的任务, 推进稽查纳税服务对于稽查部门完成工作任务, 乃至税务机关充分履行职责都具有重要的作用。纳税服务的本质要求是进一步优化纳税服务、强化税源管理工作, 不断提高税法遵从度, 构建和谐的税收征纳关系。这决定了税务稽查纳税服务内涵和工作方向, 即牢固树立“纳税服务是法定职责与义务, 公正执法就是最佳的服务, 征纳关系法律地位平等”的理念, 结合稽查工作实际, 进一步完善稽查纳税服务内容, 采取有效措施, 切实维护纳税人合法权益, 提高纳税人的满意率和税法遵从度, 营造诚信纳税的社会氛围, 最终达到服务于社会经济发展, 服务于广大纳税人的目的。

二、当前地税稽查纳税服务存在的问题

近年来, 作为纳税服务体系中的重要一环, 稽查纳税服务工作也取得了一些进步和发展, 稽查机关在纳税服务方面进行了一些积极探索和尝试。但我们必须看到, 面对日益发展的稽查新任务、新要求, 在更新和强化纳税服务理念, 规范纳税服务制度, 促进经济发展等方面与新时期科学治税的总体目标还有一定的差距, 服务意识、服务理念、服务内容和服务手段等方面, 还存在不少亟待解决的问题, 稽查纳税服务体系建设有待进一步加强。

(一) 观念本位化, 稽查纳税服务观念还有待进一步提升。 作为税收执法者, 税务稽查部门由于受传统意识的束缚, 一直强调税法的执行、对纳税人的监督和对涉税违法行为的打击, 注重维护税法的严肃性和权威性, 而对纳税服务一直没有引起足够的重视, 有些税务机关和税务干部对征纳关系的认识还一直局限于管理与被管理, 监督与被监督的层面, 这种权力意识“本位化”直接导致无法将纳税服务观念提升到法定义务的高度, 致使纳税服务工作只以税务机关的税收管理需要为出发点, 而不是从纳税人的实际需求和愿望出发, 服务的主动性大打折扣, 服务的层次和服务的质量在较长时期内难有实质性突破。

(二) 职能分散化, 方法简单化, 缺乏具体明确的稽查纳税服务规范和要求, 缺乏健全完善的稽查纳税服务体系。 在我国现行的税收法律法规中, 《税收征管法》和《税务稽查工作规程》等法律法规及相关文件中税虽包含了一些保护纳税人权益强调纳税服务的内容, 各级机关也出台了如稽查告知制度、建议制度、跟踪管理制度等一些规章制度, 但这仅限于一些原则性层面性的要求与规定, 一直无法形成一套统一的制度规范, 致使稽查纳税服务一直从属于其他税务机关和部门, 无法发挥稽查纳税服务工作的特有职能, 无法创新其特有方式方法, 此外由于缺少科学的稽查纳税服务考核机制, 稽查纳税服务只能停留在应付检查、机械执行的一般层面上, 服务是否到位、服务效果是否明显基本无人过问, 无制度可循。此外, 由于稽查纳税服务信息化程度较低, 严重影响服了务质量和效率的提高。

三、转变观念, 整合资源, 推进服务, 努力构建稽查纳税服务体系

(一) 转变稽查纳税服务理念。

一是要牢固树立“纳税服务是法定职责与义务”的理念。《税收征管法》及国家税务总局出台的《纳税服务工作规范 (试行) 》明确规定纳税服务是税务机关的法定职责与义务。为纳税人提供优质服务是法律赋予税务机关的责任, 是税务行政执法的重要组成部分, 理所当然也是税务稽查部门的法定职责和义务。二是要牢固树立“公正执法就是最佳的服务”的理念。《税务稽查工作规程》规定“税务稽查的基本任务是依法查处税收违法行为, 保障税收收入, 维护税收秩序, 促进依法纳税。”“税务稽查应当以事实为根据, 以法律为准绳, 坚持公平、公开、公正、效率的原则。”可见严格公正执法是税务稽查工作最基本准则。税务稽查就是要通过公正执法, 从严打击涉税违法行为来更好地保护合法经营, 为诚信纳税人营造一个公平、公正的竞争环境, 这是对纳税人最好、最实在和最根本的服务。三是要牢固树立“征纳关系法律地位平等”的理念。要彻底消除“官本位”思想, 税务机关与纳税人在法律地位是一种平等关系, 双方既享有权利, 同时还必须尽各自的义务, 稽查部门不仅仅是执法者, 更是服务的提供者。

(二) 转变稽查纳税服务工作方法, 拓展服务内容。

1.扎实做好纳税服务工作。

树立“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”的服务理念, 多渠道收集、整理、分析纳税服务需求, 有的放矢, 为扎实做好纳税服务工作奠定基础。准确把握纳税人合理需求, 充分发挥纳税人合理需求对纳税服务工作的导向作用, 有助于税务稽查部门更好地找到服务切入点, 不断拓展服务内容, 创新服务手段, 完善服务机制, 提升服务质效。

2.税务稽查与纳税服务有机结合。

将纳税服务贯穿于整个稽查工作各个环节中, 做到税务稽查与纳税服务的有机结合。

(1) 选案环节。

科学制定年度稽查计划、月度稽查计划和特定目的计划, 制定稽查计划力求科学合理, 具有针对性。同时要严格执行上级下达的稽查计划, 严格审查稽查计划的调整, 严格控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数。

(2) 检查环节。

严格按照根据《稽查工作规程》及相关法律法规的规定, 依照法定权限和程序, 认真履行告知 (通知) 义务, 依法执行查前预告制度, 依法取证, 依法检查。检查过程中要认真做好税法宣传和税收政策的辅导工作, 检查结束后将检查初步结果及时向纳税人反馈, 对检查发现的问题, 检查人员要将相关政策耐心地向纳税人进行解释, 充分听取陈述、申辩意见, 帮助被查纳税人分析存在的问题, 避免今后再发生类似错误。

(3) 审理环节。

要严格执行告知、听取陈述和听证程序, 在案件定性上, 应严格区分偷、逃、骗、抗税与一般少缴未缴行为的区别, 在处理上应体现出本质的不同, 对双方存在争议的问题, 应站在客观的角度进行分析, 与企业进行充分交流与沟通, 在以法服人的同时尽量做到以理服人, 以此确保处理结果的公正、公开、公平。

(4) 执行环节。

要严格按照法定执行程序和文书送达规定及时将《税务处理 (处罚) 决定书》等文书送达纳税人, 税务文书送达后, 进入履行阶段, 执行人员应对被执行人进行耐心的税法宣传教育工作, 认真做好提醒工作, 督促其依法按期自觉履行决定。此外在执行过程中要严格执行相关规定, 在要求纳税人严格履行应尽义务的同时, 切实维护好纳税人的合法权益。

(5) 建立健全查后建议制度和查后回访制度, 注重查后服务。

要加强查后跟踪管理及辅导, 结合稽查实际情况, 辅导纳税人进行具体账务调整, 向纳税人提出有针对性、可行性的建议, 引导纳税人正确执行税法及财务会计制度, 避免再犯类似错误。同时注意听取被查对象对稽查工作的意见和建议, 了解检查人员执法执纪情况, 实现征纳双方的共赢。

3.创新稽查纳税服务工作方法, 让纳税人充分享受稽查部门的特色服务。

税务稽查决不是猫捉老鼠的游戏, 我们应该看到大多数被查企业本质上并不想故意的偷税、漏税, 很多时候税务差异产生于企业或办税人员对税收政策的认识差异, 绝大多数纳税人出现违法违章行为的原因是对税收政策的不了解和不理解, 如何让纳税人又了解又理解, 税务稽查部门相对于其他税务部门更具发言权, 稽查部门对税收业务的掌握深度和广度正是广大纳税人所需求的, 它不应被用作针对纳税人的工具, 而应成为稽查部门为纳税人提供特色服务的有效途径。

(三) 建立健全稽查纳税服务运行机制, 在机制创新中提升服务质量。

一是建立和完善稽查纳税服务制度, 形成稽查纳税服务的统一规范。通过制度确立服务的基本原则、组织机构和服务范围, 特别对诸如服务方式、内容、程序、标准、时限等进行明确, 使稽查干部在日常工作中有章可循, 同时要注意加强与征管等部门服务机制的衔接, 建立沟通平台, 健全协作机制, 最大限度地发挥纳税服务的作用, 扩大纳税服务成果。二是建立和完善税务稽查服务考核指标体系。建立起规范、公平和可操作性强的纳税服务监督评价机制, 从投诉、受理、调查、检查、处理等环节加以规范, 量化考核指标, 严格奖优罚劣和过错责任追究, 形成事前、事中、事后相互衔接的有效监督, 从而确保纳税服务工作不走过场, 不流于形式。三是提高信息技术应用水平。要将现代信息技术广泛应用于税收管理与纳税服务, 高起点建设税务网站, 特别要加强税法宣传、信息共享、查处公告和发票查询等方面模块或子系统建设。

参考文献

[1].国家税务总局.国家税务总局关于印发《全国税务系统2010—2012年纳税服务工作规划》的通知, 国税发 (2009) 131号, 2009

[2].王飞, 蔡建勋.纳税服务理论研究[M].上海:上海人民出版社, 2007

[3].宁国市地税局课题组.关于纳税服务需求的调查与思考[R].安徽省宣城市地方税务局网, 2009

税务稽查总结 篇8

关键词：税务稽查问题对策；选案质量；实施程序；审理流于形式；税收执行力度

一、当前税务稽查工作存在的问题

首先是税务稽查选案质量不高，影响稽查效果。从目前计算机选案的运行情况看，由于软件选案模块的设计缺陷，没有一套科学、严密的选案分析指标，导致软件程序缺乏综合分析和模糊处理的能力，仅限于在纳税人报送资料之间进行逻辑关系上的判断；或给定一个范围，由电脑随机抽取产生选案名单，往往选中的纳税大户查出来的问题不一定多。人工选案则多是举报案件和上级指派的案件，在对待群众举报案件的查处上，税务稽查干部重视程度有所不同，对具名举报的案件查处率要高于匿名举报的，而从近年来查处举报案件的实际结果看，匿名举报后经税务稽查干部查实的偷税大案也不在少数。有些基层局在当地税收形势比较好的情况下，有压案、压税现象。以上影响选案的准确性和科学性的因素都会导致稽查执法风险进一步加大。

其次是稽查实施程序不规范，实施缺乏深度和广度。一是自新的稽查软件使用后，对于取证文书没有统一规范的样本，新软件受技术限制，录入打印出的文书与实际要求不相符，需要修改又没有统一的样本，往往使制作出的文书五花八门，容易导致案件诉讼、复议隐患；税务稽查人员在实施税务稽查过程中只注重查补税款，忽视了执法程序，如未按规定的时间出具税务文书、送达对象不准确等程序不合法现象。部分稽查人员在实施检查时往往只限于“就账查账”，不注重延伸检查，导致稽查工作无法查深查透。审查案件定性处理的准确性、引用法律依据的正确性和處罚标准的一致性也存在不少问题。在实际审计工作中，发现很多对同类的违纪问题，稽查部门有的对其实施处罚，有的则不罚；将查补收入擅自转化成自查收入，使稽查质量大打折扣。

第三是稽查审理流于形式，延压期长。审理部门是对稽查合法性进行审查，对税务稽查实施环节中的弄虚作假、查而不实、查多报少，避重就轻、徇私舞弊等深层次问题揭露得不够。《税务稽查工作规程》第四十四条规定“审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在十日内审理完毕”，实际上很多项目不能按规定期限结束审理，不能按期出具《税务处理决定》并执行。

第四是稽查结果的执行难，采取税收执行措施不到位。税务稽查执行是税务稽查成果的实现保证。审计发现，现有的税务稽查计算机系统并不完善，导致稽查执行有漏洞可钻，稽查部门执行部分企业查补的税款在填写税单时“税款所属期限”填写不准确，“税款限缴日期”也带有随意性，如2008年审计一笔税款所属日期应为2006年12月1日至2006年12月31日，税款限缴日期为2007年1月10日，而稽查局填写的限缴日期是按出具稽查决定当月的税款征期填写的，造成少收企业滞纳金108775元；对自查入库税款不征收滞纳金等；查补的税款长时间不能入库，执行部门不进行催缴或不采取强制措施等不作为行为，直接影响稽查的总体工作成效。

二、改进税务稽查工作的建议

1.提高选案的科学性和准确性，确保稽查工作成效。

选案前要对稽查对象的财务、经营、纳税信息进行综合分析，对所选的行业进行纳税评估，根据现有的信息资料筛选和归纳出主要选案疑点供稽查人员参考。实行稽查选案考核评议制度，通过考核稽查的户中有问题户的比率，以及公民举报案件查处率，促使提高选案的准确性和科学性。

2.提高稽查质量，规范执法程序，严格执法

要做好查前的准备工作，详尽地掌握纳税人可能采取的各种手段，有的放矢地开展检查工作；加强对税务稽查人员的稽查技巧培训、税收及相关法律的培训等等，不断改进稽查工作方法，加强取证工作，把握税务稽查调查取证材料的真实性和科学性。

3.把好案件审核定性关，确保税务稽查案件的质量，

在对案件审核定性时应严格根据违法事实和已获取的证据资料定性，而不是根据稽查人员的结论定性。对证据不足难于定性的案件应退回稽查环节进行补证。同时审理部门应耐心听取纳税人的陈述申辩意见，并认真进行核实，要公正执法，准确定性。

4.加大稽查执行力度，增强稽查震慑力。

税务稽查类稽查审理岗试题 篇9

一、单项选择题

1、行政处罚决定书应当在（）日内依照民事诉讼法的有关规定送达当事人。

A、3日 B、5日 C、7日 D、10日 答案：C 解析：《行政处罚法》第40条，行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，行政机关应当在七日内依照民事诉讼法的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。

2．税务机关对（）罚款的行政处罚以前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。

A 公民作出2,000元以上、法人作出10,000元以上 B 公民作出1,000元以上、法人作出5,000元以上 C 公民作出3,000元以上、法人作出20,000元以上 D 公民作出5,000元以上、法人作出30,000元以上 答案： A 解析：《税务行政处罚听证程序实施办法》第3条，税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。

3、审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（）内审理完毕。A、3日 B、5日 C、10日 D、15日 答案： D 解析：《税务稽查工作规程》第五十条，审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：

（一）检查人员补充调查的时间；

（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。

4、税务稽查案件结束后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理于结案后的（）立卷归档。

A、10日 B、30日 C、60日 D、45日 答案： C 解析：《税务稽查工作规程》第七十二条,《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予行政处罚决定书》、《税务稽查结论》执行完毕，或者依照本规程第四十五条进行终结检查或者依照第七十一条终结执行的，审理部门应当在60日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管。

5、凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税，伪造、倒卖、虚开、非法代开发票，私自制作，伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件，其案卷保管期限为（）

A、永久B、十五年C、十年D、五年 答案： A 解析：《税务稽查工作规程》第七十五条 税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：

（一）偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久；

（二）一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年；

（三）前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。

6.对调查已查结，稽查人员未制作《税务稽查报告》直接提交审理的案件，审理部门应如何处理（）。A.不予受理

B.退回稽查实施部门补办立案手续 C.退回稽查实施部门重新稽查 D.退回稽查实施部门补充稽查 答案:A 解析：审理部门对有下列情况之一的均不予受理，调查尚未查结，稽查人员未制作税务稽查报告，涉税事项尚未有结论等案件。

7、《税务行政处罚决定书》不应当包括如下内容（）。

A.处罚的直接原因 B.处罚的依据 C.处罚的决定

D.告知书面提请听证权 答案： D

解析：《税务稽查工作规程》第五十六条,《税务处理决定书》应当包括以下主要内容：

（一）被查对象姓名或者名称及地址；

（二）检查范围和内容；

（三）税收违法事实及所属期间；

（四）处理决定及依据；

（五）税款金额、缴纳期限及地点；

（六）税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点；

（七）告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任；

（八）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

（九）处理决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

8.对于同一个税务违法行为，不得给予（）罚款的税务行政处罚。

A、1次 B、1次以上 C、2次 D、2次以上 答案：Ｄ

解析：《行政处罚法》第二十四条,对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。9.将涉税案件中证明同一事实情况的不同证据，加以比较对照，相互证实，协调一致的证据审理方法是（）A.比较印证 B.综合分析 C.逐证审查 D.证证核对 答案:B 解析：比较印证仅对同类的证据或证明同一事实情况的证据进行审查，而未对整个案件的不同类证据组之间有无矛盾，证明方向是否一致，能否得出独一无二的结论进行审查。10.审理时查看在复制的书证上有无注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位和个人签注“与原件核对无误”字样，并由其签章或者押印。这是审查书证（）。A.产生过程 B.内容过程 C.获取过程 D.与其它证据的关系 答案:C 解析：《税务稽查工作规程》第二十六条，提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。

11、在缺乏完整的书证，物证，当事人又拒不合作的情形下，（）能够帮助税务机关查清案件的事实真相。

A.鉴定结论 B.证人证言 C.视听资料 D.现场检查笔录 答案：B 解析：证人对稽查对象的情况比较熟悉，反映问题的证言一般可作为佐证证据。

12.税务稽查审理过程结束的标志是（）。A.制作审理报告 B.税务行政处罚告知 C.制作税务局决定文书 D.移送税务稽查执行。答案: D 解析：税务稽查审理过程始于稽查审理受理，终于移送税务稽查执行。

13、根据《税务行政复议规则》的有关规定，行政复议决定书发生法

律效力的时间是()。A.该决定书作出之日 B.该决定书送达之日

C.该决定书作出之日起第15日 D.该决定书送达之日起第15日 答案：B 解析：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

14、下列各项中，不属于税务机关作出的行政处罚行为的是()。

A.罚款 B.加收滞纳金

C.停止出口退税权 D.没收财物和违法所得 答案：Ｂ

解析：加收滞纳金属于税务机关作出的征税行为，不属于行政处罚行为。

15、申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，应当在知道税务机关作出具体行政行为之日起()日内提出行政复议申请。

A.15 B.30 C.60 D.90 答案：C 解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

二、多项选择题

1、对稽查执法程序审理的内容有（）。A.稽查对象主体是否准确 B.程序是否合法 C.手续是否完整 D.程序的时效是否合法 答案：BCD 解析：审理人员在审理案件时，要先审查稽查执法程序，查看检查人员在执法程序上是否合法，手续是否完整，是否按照规定时限完成稽查任务。

２、根据《企业所得税法》及实施条例，下列支出不得税前扣除的有（）。A、企业所得税税款 B、企业消费税税款 C、税收滞纳金 D、赞助支出 答案：A C D

解析：《企业所得税法》第十条，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

3.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有()。

A、委托他人代销货物 B、销售代销货物

C、将自产的货物用于对外捐赠 D、将外购货物用于对外投资 答案：ABCD 解析：《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。4.税务稽查审理内容主要包括（）。

A、违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全

B、适用税收法律、法规、规章是否得当 C、是否符合法定程序 D、拟定的处理意见是否得当 E 是否满足纳税人要求 答案：ABCD 解析：《税务稽查工作规程》第四十七条，对《税务稽查报告》及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容：

（一）被查对象是否准确；

（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；

（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者滥用职权；

（六）税务处理、处罚建议是否适当；

（七）其他应当审核确认的事项或者问题。

5、纳税人收到税务机关的行政处罚决定书之后，在法定期限内可以（）。

A、履行 B、申请复议 C、向法院起诉 D、要求解除税收保全措施 答案：ABC 解析：《行政处罚法》第三十五条，当事人对当场作出的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

6、以下属于《行政处罚法》规定的行政处罚种类的有：（）A、警告 B、没收违法所得 C、责令停产停业 D、行政拘留 答案：ABCD 解析：《行政处罚法》第八条行政处罚的种类：

（一）警告；

（二）罚款；

（三）没收违法所得、没收非法财物；

（四）责令停产停业；

（五）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；

（六）行政拘留；

（七）法律、行政法规规定的其他行政处罚。

７、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，申请行政复议应当（）。A、先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金 B、先申请延期缴纳税款及滞纳金

C、先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款 D、先提供相应的担保 答案：AD 解析：《税收征管法》第八十八条，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

8、审理中发现（）等情况，应当通知稽查人员予以增补。

A 事实不清B 证据不足C 手续不全D 处理不当 答案：ＡＢＣ

解析：《税务稽查工作规程》第四十八条，有下列情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：

（一）被查对象认定错误的；

（二）税收违法事实不清、证据不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）税务文书不规范、不完整的；

（五）其他需要退回补正或者补充调查的。

９、关于税务稽查审理时限的规定，下列说法正确的是（）。

Ａ审理人员必须在接到送审材料之日起１０天内审理完毕 Ｂ审理人员必须在接到送审材料次日起1５天内审理完毕 Ｃ审理期限不包括稽查人员增补证据资料的时间 Ｄ审理期限包括稽查人员增补证据资料的时间 答案：ＢＣ

解析：《税务稽查工作规程》第五十条，审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：

（一）检查人员补充调查的时间；

（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。

１０、一般情况下，审理部门与检查部门对事实认定及定性问题存在意见分歧的案件，须报经（）审定。A.稽查局长

B.主管税务局案件审理委员会 C.稽查局集体

D.稽查局内设的审理部门 答案：ACD 解析:根据案件的情况分为三个层次：

1、对一般性案件由审理部门指定专人进行审理，报稽查局长审定。

2、对涉案税额达到一定标准的案件以及审理部门与检查部门对事实认定及定性问题存大意见分歧的案件，由审理部门提请稽查局集体审定。

3、对重大案件以及稽查局难以确定的疑难案件由稽查局提请主管税务局案件审理委员会审定。

三、判断题

1.审理人员在审理案件时不需要申请回避。（）答案:错 解析:审理人员认为自已与本案有利害关系或近新属关系的，应申请回避。

2.稽查实施部门对审理部门退回补证的案件，补证后不需作出补充稽查报告的。（）答案:错

解析:稽查实施部门未作出被充稽查报告的，审理部门不予受理。

3.由于其它相关证据已灭失，凭借财务会计一人的询问笔录就可确定纳税人存在偷税行为。（）答案:错

解析:孤立的证据或者仅达到概括性确认的证据，是不应据以定案的。

4.在作出税务行政处罚之前，对未达到听证标准的案件当事人不必履行事先告知义务。（）答案:错

解析:稽查局在拟定案件处理意见，正式作出税务行政处罚决定之前，必须向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》。告知当事人拟作出税务行政处罚决定的有关事项，当事人可依法进行陈述，申辩。

5.在税务处理决定书上可同时对税收违法行为作出补税、加收滞纳金、罚款等处理决定。（）

答案:错 解析:依据税务行政处理与税务行政处罚分离的制度，罚款只能通过《税务行政处罚决定书》做出。

6.听证程序不是所有税务行政处罚的必经程序。（）答案:对

解析:对未到达听证条件的处罚案件不须通过听证程序。

7、对涉嫌犯罪的税收违法行为，审理部门应当制作《涉嫌犯罪案件移送书》，报经批准后，移送公安机关查处。（）答案:对

解析:税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关。8.对偷税1万元以下且税务机关在3年内未发现的不予税务行政处罚。（）

答案:错

解析:征管法第68条，违反税收法律法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。9.同意《税务稽查结论》的，审理部门应当根据批准后《税务稽查报告》的结论分别情况制作《税务处理决定书》或者《税务稽查结论》。（）答案:错

解析:根据批准后的《税务稽查审理报告》的审理结论作出。10 所谓证据确实，就是说证据要准确无误，并足以能说明事实的存在，只有这样的证据，才能正确定案。（）答案: 对

四、实务题

对宏光电子厂以前纳税情况进行稽查后，检查部门将以下资料提交审理：

1、《税务稽查任务通知书》被检查纳税人为宏光电子厂；

2、《税务检查通知书》和《税务稽查报告》被检查纳税人为宏光电子有限责任公司。根据征管资料得知宏光电子厂和宏光电子有限责任公司两户企业均为独立的纳税人；

3、《税务检查通知书》及其送达回证；

4、《调取账簿通知书》及其送达回证；无《调取账簿资料清单》和《税务行政执法审批表》，经询问稽查人员后得知其已丢失；

5、稽查底稿及根据调取的账簿资料复制的相关存在问题的账簿资料复印件，并据此认定宏光电子有限责任公司偷税80万元；假设以上文书填写上无错误。

问题：

（一）审理部门在受理审核时发现案卷与提交审理时内容不一致应如何处理？这是对稽查的什么内容进行审理？并说明审查的方法。

答案：退回稽查实施部门补正后再送审。这是对稽查对象主体是否准确进行审理。主要审查《税务稽查任务通知书》、《税务检查通知书》和《税务稽查报告》等税务稽查文书中稽查对象的名称是否与实际名称完全一致。

（二）无《调取账簿资料清单》和《税务行政执法审批表》对本案中审查稽查执法程序的合法性有何影响？

答案：对审查稽查执法程序的合法性的影响有三个方面：

1、程序的合法性。如无《调取账簿资料清单》，不能判定其是否履行当场填制《调取账簿资料清单》的法定程序。

2、手续的完整性。无《税务行政执法审批表》无法审查稽查实施过程中是否办理县以上税务局局长批准的法定手续。

3、程序的时效性。如无《调取账簿资料清单》，不能判定其调帐后是否按照法定时限完成相关的事项，即是否在3个月内完整归还。

（三）不考虑其他情况，稽查人员仅存在确已丢失无法找回的《调取账簿资料清单》和《税务行政执法审批表》的情况下，审理部门应如何处理？

答案：退回稽查实施部门补充稽查或重新稽查，补正程序上的不足。

（四）根据以上资料判断，稽查报告中所述的涉税违法事实是否清楚？为什么？