全国税务系统稽查人员业务考试试卷

全国税务系统稽查人员业务考试试卷（共4篇）

全国税务系统稽查人员业务考试试卷 篇1

全国税务系统稽查人员业务考试试卷（地税B卷）

国家税务总局命制

二 ○ ○ 九 年 三 月

应考人员注意事项

1．答题前请将工作单位、姓名、准考证号填写在试卷封面密封线左侧相应的位置上。

2．本卷题型有：单选、多选、判断、改错、案例分析。

3．全卷84题，连续编号，满分150分。

4．涉及计算的题目，计算过程、结果小数点后保留两位小数。

一、单项选择题（共40题，每题1分，共40分。每题的备选项中只有一个最符合题意，请将正确选项的字母填在题中的括号内）

1．2007年3月，稽查局检查认定A企业2004年有偷税行为。依据行政处罚法的规定，违法行为已超过处罚期限，但依据2001年修订的税收征管法的规定，违法行为未超过处罚期限。稽查局依法对A企业的偷税行为实施行政处罚，这遵循了（）原则。

A．新法优于旧法原则 B．上位法优于下位法原则

C．特别法优于一般法原则 D．法律不溯及既往原则

2．稽查局对甲企业实施专案稽查时，发现甲企业为乙企业非法提供银行账户，导致乙企业少缴税款，稽查局除没收甲企业违法所得外，可以（）。

A．对开户银行处以罚款 B．对甲企业处以罚款

C．建议开户银行注销甲企业存款账户 D．收缴甲企业发票

3．下列选项中，不属于纳税担保方式的是（）。

A．纳税保证 B．纳税留置

C．纳税抵押 D．纳税质押

4．税务机关对查封的房屋进行拍卖、变卖，其拍卖、变卖的顺序是（）。

A．一次拍卖流拍后再变卖 B．二次拍卖流拍后再变卖

C．只能拍卖 D．直接变卖

5．某公司欠缴税款，其法定代表人出境前（）的，税务机关可以通知出境管理机关阻止出境。

A．未结清税款

B．未结清税款、滞纳金

C．未结清税款、滞纳金和罚款

D．未结清税款、滞纳金，又不提供担保

6．税务机关确认有税收违法行为的当事人（）的，不予税务行政处罚。

A．配合税务机关查处税收违法行为有立功表现

B．税收违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果

C．主动消除税收违法行为危害后果

D．受他人胁迫有税收违法行为

7．在税务违法案件检查中，稽查人员有权到车站检查纳税人（）。

A．托运的应纳税商品 B．托运的应纳税商品及有关单据

C．托运应纳税商品的有关单据 D．托运应纳税商品的样品

8．对价值超过应纳税额的商品，税务机关可以整体扣押、拍卖或变卖的前提条件是（）。

A．商品不可分割

B．纳税人无其他可供强制执行的财产

C．商品不可分割且纳税人无其他可供强制执行的财产

D．商品不可分割或纳税人无其他可供强制执行的财产

9．稽查局对从事生产、经营的纳税人（）的，经县以上税务局局长批准，可以采取税收保全措施或强制执行措施。

A．以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为

B．以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移其应纳税收入迹象

C．当期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移其应纳税收入迹象

D．当期的纳税情况依法进行税务检查时，有明显的转移其应纳税收入迹象

10．税务机关应当在收到当事人听证要求后（）内举行听证，并在举行听证的（）前通知当事人。

A．5日 3日 B．7日 3日

C．10日 7日 D．15日 7日

11．被执行人未按照税务处理决定规定的期限缴纳查补税款、滞纳金的，稽查局可以依法采取（）措施。

A．纳税担保 B．税收保全

C．税收强制执行 D．司法强制执行

12．税务处理文书的受送达人是法人的，（）不能签收。

A．财务负责人 B．负责收件的人

C．法人 D．代理人

13．当事人对税务行政处罚决定（）的，作出税务行政处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申请行政复议

C．逾期不履行又不向人民法院起诉

D．逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行

14．欠缴税款的纳税人因（），对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权。

A．放弃到期债权 B．无偿转让财产

C．怠于行使到期债权 D．低价转让财产

15．稽查人员利用职务上的便利，索取纳税人财物的，应按（）论处。

A．滥用职权罪 B．受贿罪

C．玩忽职守罪 D．敲诈罪

16．下列选项中，不属于税收法律关系一般内涵的是（）。

A．税收法律关系的主体 B．税收法律关系的客体

C．税收法律关系的内容 D．税收法律关系的依据

17．下列选项中，不属于涉税案件证据审理基本方法的是（）。

A．逐证审查 B．实地核查

C．比较印证 D．综合分析

18．税收行政违法行为的构成要件不包括（）。

A．行为人有履行税法的义务 B．行为人有主观过错

C．行为人有不履行税法义务的行为 D．行为人的行为造成了危害后果

19．纳税人对税务机关作出（）的行为不服的，可以直接向人民法院提起诉讼。

A．行政处罚 B．补缴税款

C．改变税款征收方式 D．确定税款纳税期限

20．根据（）方式的要求，稽查局应将纳税人进行分类，分别作为不同层级不同地域稽查局的检查对象。

A．重点检查 B．专项检查

C．分级分类检查 D．一般性检查

21．稽查人员采用（），对检查对象的货币资产、实物资产进行清查，以确定其形态、数量、价值、权属等内容与账簿记录是否相符。

A．外调法 B．查询法

C．观察法 D．盘存法

22．根据证据的（）要求，在税务违法案件检查过程中，调取的证据必须是客观存在的事实。

A．关联性 B．合法性

C．真实性 D．准确性

23．下列选项中，不属于书证的是（）。

A．账簿 B．合同

C．法定代表人身份证 D．发票鉴定结论

24．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料，应当在规定期限内审理完毕。（）应当计算在规定期限内。

A．稽查人员增补证据资料的时间

B．因政策问题书面请示上级的时间

C．重大疑难案件报请上级税务机关审理定案的时间

D．重大疑难案件报请稽查局长批准的时间

25．稽查人员通过检查（）等明细账，审查职工薪酬发放单，核实职工的月工资收入，以确定对达到征税标准的，扣缴义务人是否按规定履行代扣代缴义务。

A．“应付职工薪酬”、“生产成本”

B．“应付职工薪酬”、“应交税费——应交个人所得税”

C．“应付职工薪酬”、“利润分配——应付股利”

D．“生产成本”、“利润分配——应付股利”

26．在税务稽查中，发现有税收征管漏洞，稽查局可以向征管部门提出税务稽查建议，其内容不包括（）。

A．提出问题 B．分析问题

C．制定征管制度 D．提出解决问题的措施

27．2008年1月，单位发放李刚2007一次性奖金48000元，单位应代扣代缴个人所得税（）元。（李刚1月份工资已按规定扣缴了个人所得税；全月工资薪金所得超过2000元—5000元的部分，税率为15%，速算扣除数为125）。

A．2100 B．4350 C．5700 D．7075 28．个体工商户刘正从联营企业分回利润后，应按照（）申报缴纳个人所得税。

A．个体工商户生产、经营所得

B．利息、股息、红利所得

C．劳务报酬所得

D．对企事业单位承包经营、承租经营所得

29．2005年，某企业以5000万元价格购入已完成土地开发并进入施工阶段的在建项目，完工后以8000万元售出，该项目营业税的计税依据是（）万元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 30．采煤企业用自产原煤连续加工洗煤、选煤、炼焦的，应缴纳资源税的产品是（）。

A．洗煤 B．选煤

C．原煤 D．焦煤

31．车船税的纳税人是在中华人民共和国境内车辆、船舶的（）。

A．占有人 B．所有人或管理人

C．收益人 D．使用人

32．作为资产置换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值（）的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。

A．不高于30% B．不高于25% C．高于25% D．不高于20% 33．2008年10月份，A广告公司取得广告收入30万元，支付报社、电台的广告发布费20万元，该公司应缴纳营业税（）万元。

A．0.9 B．1.5 C．0.5 D．0.6 34．某金融企业买卖金融商品，2008年1－9月份，购入债券买价20万元，卖价25万元；购入股票买价40万元，卖价30万元；10－12月份，购入非货物期货买价30万元，卖价40万元。该企业买卖金融商品年末应缴纳营业税（）万元。

A．0.5 B．0.25 C．0 D．0.2 35．按照企业所得税法规定，（）不是企业所得税的纳税人。

A．外商投资企业 B．个人独资企业

C．私营企业 D．集体企业

36．某餐厅2月份取得菜品收入50万元，餐厅的烟酒柜台取得与菜品收入一并结算的烟酒收入50万元，该餐厅应缴纳营业税（）万元。

A．2.5 B．1.5 C．5 D．4 37．纳税人应进行土地增值税清算的情形不包括（）。

A．房地产开发项目全部竣工、完成销售的B．整体转让未竣工决算房地产开发项目的C．直接转让土地使用权的D．销售比例达到85%以上的

38．某企业8月份印花税应税凭证有：工程合同100万元，租赁合同20万元。该企业应缴印花税（）元。

A．300 B．500 C．400 D．450 39．某体育场4月份取得为举办市运会提供比赛场所收入50万元，以租赁方式为举办本市文艺会演提供场所取得收入40万元，本月应缴纳营业税（）万元。

A．3.5 B．2.7 C．4.5 D．3 40．钱红与家乐大型超市签订了3个月的劳动用工合同，钱红在此期间取得的所得属于（）。

A．工资、薪金所得 B．劳务报酬所得

C．个体工商户生产、经营所得 D．其他所得

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得0.5分。请将正确选项的字母填在题中的括号内）

41．某公司对华清市所辖鲁山县地税局稽查局作出的行政处罚行为不服的，可以向（）提出行政复议申请。

A．鲁山县地税局稽查局 B．鲁山县地税局

C．华清市地税局稽查局 D．鲁山县人民政府

42．税务机关征收税款，税收优先于（）。

A．发生在应征税款前的抵押权 B．发生在应征税款后的抵押权

C．无担保债权 D．有担保债权

43．纳税人对税务机关（）不服的，可以提出税务行政复议。

A．不予退还税款的行为

B．收缴发票、停止发售发票的行为

C．不依法给予举报奖励的行为

D．制定的征收管理办法

44．根据税收征管法第63条规定，纳税人采取（）手段，造成少缴应纳税款的，是偷税行为。

A．擅自销毁账簿 B．在账簿上不列收入

C．不进行纳税申报 D．虚假的纳税申报

45．税务机关给予税务人员行政处分的种类包括（）。

A．取消执法资格 B．警告

C．记过 D．降级

46．纳税人有（）情形的，稽查局可以给予行政处罚。

A．提供虚假资料 B．拒绝税务机关录音

C．拒绝提供与案件有关的资料 D．拒绝在税务机关调取的证据上签字

47．纳税抵押中可以用以抵押的财产包括（）。

A．抵押人所拥有的房屋和其他地上附着物

B．抵押人所拥有的机器

C．所有权、使用权不明的财产

D．抵押人所拥有的交通运输工具

48．对银行实施（）的行为，稽查局应当处以罚款。

A．拒绝接受稽查局依法检查纳税人存款账户

B．拒绝执行稽查局作出冻结存款决定

C．接到稽查局书面通知后帮助纳税人转移存款

D．未在从事生产、经营的纳税人账户中登录税务登记证件号码

49．稽查局依法（）的，应当填写《税务行政执法审批表》。

A．采取税收保全措施

B．查询从事生产、经营的纳税人在银行的存款账户

C．调取纳税人以前会计账簿

D．请房地产管理部门协助执行

50．稽查局对甲公司非法为纳税人实施虚假纳税担保提供方便的行为给予行政处罚，甲公司有法定的（）。

A．陈述申辩权 B．申请行政复议权

C．拒绝处罚权 D．直接提起诉讼权

51．根据《行政机关移送涉嫌犯罪案件的规定》的规定，稽查局将涉嫌犯罪案件移送公安部门时，应当附有下列材料（）。

A．涉案物品清单 B．涉嫌犯罪案件情况的调查报告

C．涉嫌犯罪案件移送书 D．涉嫌犯罪案件案卷

52．下列关于税务处理文书送达日期的描述，正确的是（）。

A．邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期

B．邮寄送达的，以挂号函件上注明的收件日期为送达日期

C．直接送达的，以法定的签收人在送达回证上记明收到日期为送达日期

D．直接送达的，以法定的签收人记明收到日期为送达日期

53．下列应缴纳个人所得税的个人所得有（）。

A．在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境外取得的所得

B．在中国境内有住所，从中国境外取得的所得

C．在中国境内无住所又不居住，从中国境外取得的所得

D．在中国境内无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得

54．稽查人员调查税务违法案件时，可以依法采用（）方法，取得与案件有关的情况和资料。

A．记录 B．录音

C．照相 D．讯问

55．下列选项中，属于营业税娱乐业税目征收范围的是（）。

A．台球 B．高尔夫

C．保龄球 D．播映

56．按照企业所得税法规定，收入总额中的（）为不征税收入。

A．财政拨款

B．财政补贴

C．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

D．政府补助

57．按照企业所得税法规定，下列有关企业所得税法定税率的说法正确的是（）。

A．企业所得税的税率为18% B．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20% C．符合条件的小型微利企业适用税率为20%

D．企业所得税的税率为25% 58．根据职责来源不同，稽查局的职责包括（）。

A．法定职责 B．代理职责

C．专门职责 D．授权职责

59．按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的（），应当从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

A．基本医疗保险费 B．失业保险费

C．商业保险费 D．住房公积金

60．债务重组的方式包括（）。

A．以低于债务计税成本的现金清偿债务

B．以非现金资产清偿债务

C．债务转换为资本

D．到资本市场上出售资产

三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的在题后的括号内划“√”号，错误的在题后的括号内划“×”号。全划“√”号或全划“×”号均不得分；“√”号或“×”号标识不清不得分）

61．2008年4月，稽查局检查发现，某公司2004年因会计计算错误，少缴税款12万元，稽查局决定追征少缴的税款，并加收滞纳金。（）

62．稽查局有权对纳税人、扣缴义务人的违法行为给予处罚，无权对税务代理人违反税收法律的行为给予处罚。（）

63．在实施税务检查时，预先通知被检查对象有碍检查的，稽查人员可不必通知。（）

64．经县以上税务局局长批准，稽查局可以书面通知合伙企业合伙人的开户银行，冻结其金额相当于应纳税款的储蓄存款。（）

65．没有当事人陈述，但其他证据充分、确凿的，稽查局可以认定当事人有税收违法行为。（）

66．张某非法印制发票，稽查局作出对张某没收违法所得并处罚款的决定，违背了“一事不二罚”原则。（）

67．税务稽查的对象包括纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。（）

68．税务机关在税务违法案件检查中，以偷拍、偷录、窃听等手段获取的证据材料不能作为定案依据。（）

69．企业所得税法规定，企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过10年。（）

70．在中华人民共和国境内提供各种劳务的收入均应缴纳营业税。（）

四、改错题（共10题，每题1分，共10分。请在错误的地方下面划线，将正确的表述写在下面的空白处）

71．依照税收征管法第55条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应当报上级税务机关批准。

72．纳税人在限期内已缴纳税款，税务人员未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭到损失的，税务人员应当承担赔偿责任。

73．扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

74．劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个纳税内取得的收入为一次。

75．采取公告送达方式送达税务处理文书的，自公告之日起满60日，即视为送达。

76．年所得12万元以上的个人所得税纳税义务人，在终了后2个月内到主管税务机关办理纳税申报。

77．稽查人员执法不当或者违法行使职权，应当承担一般过错责任、民事法律责任或刑事法律责任的追究。

78．纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来，支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起5年内进行调整。

79．从事金融经纪业取得的手续费收入，按“服务业”税目征收营业税。

80．债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的账面价值确定其计税成本。

五、案例分析题（共4题，总分50分）

（一）81．（本题共10分）

2008年8月26日，某市地税局稽查局稽查人员王新和李涛对兰天房地产开发公司（以下简称公司）2006—2007涉税情况进行检查。王新的表兄任公司人力资源管理部部长。稽查人员工作开展情况如下（方框内容为稽查局稽查人员的执法行为）：

请指出稽查局及稽查人员的执法不当或违法行为，并说明理由。

（二）82．（本题共6分）

金某于2007年5月，在某市成立了临江旅馆，并办理了税务登记。2009年3月，市地税局稽查局根据群众举报，对该旅馆实施检查。稽查人员何某单独询问了金某，并制作了《询问笔录》；何某对该笔录稍做修改，经金某口头同意后归入卷宗。事后，因何某不慎遗失了这份《询问笔录》，要求金某写份“陈述材料”，在材料中金某称其经营的旅馆从未申报纳税。稽查人员凭“陈述材料”，认定金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的事实成立，并移送审理。审理人员审理后，认定本案证据不足，退回补充调查。

问题：

1．本案中金某的“陈述材料”属于哪种法定种类的证据？

2．请问稽查人员何某制作《询问笔录》时存在哪些不当行为？

3．审理人员作出证据不足的决定，符合什么证据规则？

4．为证明金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的行为成立，稽查人员应收集哪些客观方面的证据？

（三）83．（本题共15分，计算按步骤评分）

某市A建筑企业（以下简称A公司）为三级施工资质，生产、销售、安装自产铝合金门窗的同时提供增值税劳务和建筑业劳务。2007年、2008年承建建设方B工程项目，2007年实现营业收入1000万元，按“主营业务收入”总额缴纳“主营业务税金及附加”33万元（1000×3.3%），亏损100万元；2008年实现营业收入1500万元；按“主营业务收入”总额缴纳“主营业务税金及附加”49.5万元（1500×3.3%），亏损230万元。

2009年2月，市地税局稽查局对A公司2007－2008涉税情况进行检查，检查人员工作底稿记录如下：

1．A公司为安置富余职工，承包C建筑公司纯劳务工程项目。C公司提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，A公司按照提供的纯劳务工程量与C公司统一结算价款。A公司2007年、2008年分别取得纯劳务收入100万元和150万元，均记入“应付账款—C项目”贷方，纯劳务富余工人的工资记入“应付账款—C项目”借方，未记入损益。“应付账款—C项目”两年期末余额均为0。

2．2007年“其它应付款—建设单位B”的贷方余额120万元。经查证，是甲方更改设计，要求乙方停工，乙方索赔的120万元。2008年“其它应付款—建设单位B”的贷方发生额50万元，经查证，是甲方支付给乙方的“赶工费”。

3．A公司与C公司还签订了购买安装铝合金门窗合同，合同规定铝合金门窗预算价200万元、安装费80万元。A公司于2008年9月完成铝合金门窗工程，从甲方取得铝合金工程价款280万元，记入“主营业务收入”。

4．B项目监理公司的监理日记及钢筋进场验收单印证，2008年进入工地现场的钢筋总量是1000吨；但A公司“工程施工—合同成本”反映2008年的钢材耗用量是1400吨。稽查人员在核实B项目建筑配件图及预算明细表明，账上400吨 罗纹钢不是施工需要的型号。A公司最后承认，价值200万元的这批钢材为公司虚列成本。

5．2007年向红十字会捐赠5万元，2008年向汶川地震灾区捐赠10万元。

【说明1：（1）市地税局规定：①城建税税率7%，教育费附加征收率3%；②以当年账面利润总额作为计提各项费用扣除及捐赠的基数，不考虑查补收入；③A公司企业所得税由市地税局征收。（2）不考虑增值税、个人所得税与滞纳金问题。】

【说明2：资料中未涉及的因素视为正确。】

问题：

1．A公司承包纯劳务工程，应当按什么税目征收营业税？

2．计算A公司2007年、2008年应补、应退营业税。（C公司未代扣代缴营业税）

3．逐项计算2007年、2008年调整的应纳税所得额及应补缴的企业所得税。

（四）84．（本题共19分，计算按步骤评分）

2006年12月，个人股东张华、李明按4︰6的比例投资800万元，成立A房地产公司（以下简称A公司）。2006年12月31日，通过政府招拍挂方式取得土地面积8000平方米、可售面积10000平方米的湖景花园房地产项目，支付土地价款1000万元、土地周边围墙及临时水电设施费200万元。同时，购买售楼处兼办公用店面价款150万元、办公设备价款50万元。A公司资产总额1400万元，负债600万元，净资产800万元。

C房地产开发公司（以下简称C公司）看中湖景花园房地产项目，两位股东有意出让。为减少过户税费，尽早转让，两位股东与C公司达成按楼面地价每平方米2000元价格折算土地资产的股权出让协议，将A公司全部股份转让给C公司。依协议计价，A公司土地价格变为2000万元，资产总额增加1000万元，达2400万元，负债600万元。2007年2月份，C公司依协议向两位股东支付股权转让净价1800万元，应股东要求将款项转到A公司。两位股东按投资比例将1800万元从A公司转入各自私人账户，并

将A公司账面土地价格调整为2000万元，会计处理如下：

借：开发成本—土地 1000万元 贷：资本公积—土地 1000万元

同时为C公司办理股权过户手续。

C公司接手A公司后，2008年9月完成了项目开发，9月30日验收合格并交付使用。同时，A公司搬入面积200平方米的完工项目的店面办公，店面价格100万元，A公司转作固定资产，会计处理如下：

借：固定资产 100万元 贷：开发产品 100万元

9月30日，A公司将原售楼处兼办公的店面对外出租，租赁合同规定，租期10年，承租方必须于9月30日一次性交付10年租金，合计100万元。10月1日取得租金收入，会计处理如下：

借：银行存款 100万元

贷：其它业务收入 2.5万元（2008年第四季度租金收入）

其他应付款 97.5万元

2007年末“利润分配—未分配利润”借方余额100万元。2008记入“管理费用”的工资总额100万元、职工福利费24万元。2008年末本年利润总额2100万元。自用作为办公店面的房产除外，其余房产均销售完毕。

A公司聘请税务师事务所进行完工项目清算。税务师事务所出具税审鉴定报告，计算调整如下：

会计利润：2100万元

抵补2007年亏损：100万元

本应缴企业所得税：2000×25%＝500万元

已预缴企业所得税：200万元

本期申报缴纳企业所得税：300万元

【说明：资料中未涉及的因素视为正确。】

问题：

1．请指出税务师事务所出具的税审鉴定报告存在的问题。

2．根据2008适用的税收政策规定，A公司将自行开发的房产转成固定资产，计算企业所得税、营业税、土地增值税时是否应确认计税收入？

3．经查，A公司从未缴纳房产税和城镇土地使用税，请计算A公司2007年、2008年合计应补缴的房产税和城镇土地使用税。（当地地税局规定，计征房产税的原值以账面数为准，房产原值减除比例为20%；出租房屋的，按收到租金所属期计征房产税；城填土地使用税按每平方米5元计征。）

4．计算A公司应补缴的企业所得税。

5．根据案例，确认股东转让股权的个人所得税代扣代缴义务人。计算两位股东应缴纳的个人所得税。

全国税务系统稽查人员业务考试试卷 篇2

一、单项选择题(共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。)

1．财政原则一般属于税收的首要原则。下列选项中属于财政原则的内容是()。

A．量能课税B．税收法定主义C．税收额外负担最小D．税收收入弹性

2．下列关于税法基本原则的表述中，不正确的是()。

A．税收法定主义贯穿税收立法和执法全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则

B．税收公平原则认为税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同

C．税收效率原则包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率

D．实质课税原则要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行

3．某增值税一般纳税人的大型商场周末实行促销“买一赠一”活动，购买一件西服赠送一件衬衫，共销售西服1200件，每件西服的含税销售价格为468元，同时赠送衬衫1200件，该衬衫的含税市场价格为117元／件。问商场的此次促销活动应该缴纳增值税()元。

A． 81,600B． 95,472C．102,000D．119,340

4．某单位外购的下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是()。

A．小汽车B．低值易耗品C．水泥（用于基建工程）D．食用油（分给职工）

5．下列描述中，不属于增值税混合销售行为的基本特征的是()。

A．既涉及货物销售又涉及非应税劳务B．发生在同一项销售行为中

C．同时从一个购买方取得货款D．从不同购买方收取货款

6．依据消费税有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价走率相结合征税的是

()。

A．啤酒B．粮食白酒C．酒糟D．葡萄酒

7．下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。

A．进口的应税消费品，为报关进口的当天

B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C．采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

D．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

8．某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70％用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额()万元(消费税税率9％)。

A．85.60B．99.08C．96.78D．118.21

9．华宜公司注册地在广州，又分别在上海和北京设立有两家营业机构(均属于独立核算的非法人机构)，那么，这两家营业机构的企业所得税纳税地点()。

A．在广州B．分别在上海和北京C．由纳税人选择一地D．由税务机关协商确定

10．中泰汽车有限公司是我国居民企业，2009境内应纳税所得额为200万元，来源于境外某国税前所得100万元。企业全年已预缴所得税款40万元，境外已纳所得税款2G万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为()万元。

A． 5B．10C．15D．35

11．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出准予扣除的是()。

A．税收滞纳金B．以融资租赁方式租出的固定资产折旧

C．租入固定资产的改建支出 D．被没收财物的损失

12．下列关于企业所得税中有关加计扣除政策的说法中，正确的是()。

A．对企业合作开发技术项目，不得适用加计扣除政策

B．对委托开发的项目，受托方应向委托方提供费用支出明细，否则，该委托开发项目的费

用不得加计扣除

C．残疾人工资加计扣除，包括未签订劳动合同的残疾人员

D．企业研发机构同时承担生产经营任务的，发生的费用均可以实行加计扣除

13．限定人身自由的行政处罚必须由()设定

A．法律B．行政法规C．地方法规D．部门规章

14．下列文件中，属于部门规章的文件是()。

A．《税收征管法》

B．《增值税暂行条例》

C．《税收管理员制度(试行)》(国税发(2005)40号)

D．《纳税担保试行办法》(国税令第11号)

15．《税务行政处理决定书》生效的时间是()。

A．决定书中写明的时间B．税务机关作出决定的时间

C．行政相对人实际收到决定书的时间D．决定书依法送达的时间

16．对受税务机关委托的单位实施的代征税款行为不服，纳税人申请行政复议的，复议机关

是()。

A．委托税务机关B．委托税务机关的上一级税务机关

C．代征单位D．代征单位的上级单位

17．纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关除责令改

正外，可以处()的罚款。

A．2,000元以下B．2,000元以上5,000元以下

C．2,000元以上10,000元以下D．10,000元以上

18．税收的开征、停征，属于()。

A．法律绝对保留事项B．法律相对保留事项

C．不属于法律保留事项D．可以由地方法规予以规定的事项

19．根据《行政诉讼法》规定，下列情形中，人民法院可以判决变更的情形是()。

A．主要证据不足B．适用法律、法规错误

C．违反法定程序D．行政处罚显失公正的20．下列犯罪中，不属于危害税收征管犯罪的是()。

A．抗税罪B．非法出售发票罪C．徇私舞弊发售发票罪D．逃避追缴欠税罪

21．行政机关在行政执法过程中，应当平等地适用法律规范，不得因人因时因地不同而异，对相同事实与情况应相同对待。这体现了()。

A．行政合法性原则B．行政合理性原则C．行政应急性原则D．信赖保护原则

22．下列料中，属于税务案件原始证据的是()。

A．伪造的发票B．稽查工作底稿C．复印的会计资料D．拷贝的电子资料

23．税务机关有根据认为某食品生产企业在规定的纳税期前有逃避纳税义务的行为。对此，该税务机关依法应当首先()。

A．采取税收强制措施B．责令该企业在规定的纳税期前限期缴纳应纳税款

C．采取税收保全措施D．要求纳税人提供纳税担保

24．税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政强制执行的是()。

A．注销税务登记B．冻结银行存款C．罚款D．从银行存款中扣缴税款

25．在党的十八大报告中，确定的治国理政基本方式的是()。

A．法律B．法制C．法治D．人治

二、多项选择题(共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错

项。错选，本题不得分：少选，所选的每个选项得0，5分，请将正确选项的标号填在括号内。)

26．按照量能征税的原则，衡量不同纳税人税收负担能力的标准主要包括()。

A．消费B．行为C．所得D．财产

27．下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面避免，使用得最

多的方法主要有两种，这两种方法主要包括()。

A．扣除法B．免税法C．抵免法D．抵税法

28．在我国现行税收体系中，增值税属于()。

A．从价税B．从量税C．直接税D．间接税

29．国际反避税的基本方法主要有()。

A．强化税务稽查B．加强国际税务合作C．控制外国投资D．制定国际反避税法律

30．增值税起征点的适用范围限于()。

A．单位B．自然人C．个体工商户D．法人

31．我国现行消费税实行的计税方法包括有()。

A．从量定额．B．从价定率C．从价定率和从量定额复合计税D．核定征收

32．下列项目，不得在企业所得税前扣除的有()。

A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B．税收滞纳金

C．企业对外投资期间，投资资产的成本D．企业转让资产，该项资产的净值

33．企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除”优惠政策的有()。

A．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

B．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额

C．创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

D．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

34．某企业2009除正常生产经营收入外，还发生了以下一些业务，其中应并入企业应

纳所得税收入的有()。

A．转让股权收入B．债务重组收入

C．确实无法偿付的应付款项D．销售货物时收取的包装物押金

35．在我国境内设立有机构、场所的某非居民企业，本发生了下列所得，其中应当在我国缴纳企业所得税的有()。

A．来源于中国境内，但与其所设机构、场所没有实际联系的所得

B．发生在中国境外，但与其所设机构、场所有实际联系的所得

C．来源于中国境内，与其所设机构、场所有实际联系的所得

D．来源于中国境外，与其所设机构、场所没有实际联系的所得

36．下列行为属于税务行政复议范围的是()。

A．税务机关征收税款B．税务机关与纳税人因行政指导行为发生争议

C．扣缴义务人代扣代缴税款D．税务机关不予抵扣税款

37．欠税纳税人或其法定代表人在离开国境前，税务机关可对其采取的措施有()。

A．要求结清税款和滞纳金

B．在不能结清税款和滞纳金的情况下，要求其提供纳税担保

C．在不能结清税款、滞纳金或提供纳税担保的情况下，采取税收保全措施

D．在不能结清税款、滞纳金或提供纳税担保情况下，通知出境管理机关阻止其出境

38．对当事人违法行为实施下列行政处罚行为，当事人可以要求举行听证的是()。

A．警告B．责令停产停业C．行政拘留D．较大数额罚款

39．根据《国家赔偿法》规定，下列情形中税务机关不承担赔偿责任的有()。

A．税务机关工作人员行为是与行使职权无关个人行为 B．税务机关工作人员过失行为

C．因纳税人自己行为造成的损害D．税务机关工作人员与纳税人共同造成的损害

40．下列单位中，具有税务行政处罚权的主体有()。

A．税务所B．县国家税务局C．市局税源管理科D．市地税局稽查局

41．《税收征管法》第七条规定，“税务机关应当广泛宣传税收法律、法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。”该规定属于()。

A．命令性规范B．禁止性规范C．强制性规范D．任意性规范

42．税务机关依法检查取证过程中，不需要另行办理税务机关内部审批手续的有()。

A．将资料调回税务机关检查B．对资料进行记录

C．对资料进行照相、录像D．对资料进行复制

43．税务机关对某纳税人欠缴税款的情况在报纸上予以公告。税务机关实施的这一行政行为

属于()。

A．抽象行政行为B．具体行政行为C．依职权的行政行为D．依申请的行政行为

44．税收执法人员复印了纳税人开具给他人的收款收据，以证明纳税人取得了相应的销售收

入。该复印件属于()。

A．原始证据B．传来证据C．直接证据D．间接证据

45．在危害税收征管罪各项罪名中，可以构成单位犯罪的有()。

A．虚开增值税专用发票罪B．非法出售发票罪C．逃避追缴欠税罪D．抗税罪

三、判断题(共15题，每题1分，共15分。正确的打“√”，错误的打“×”，请

将正确答案填在括号内。)

46．税收的公平与效率是互相促进，互为条件的统一体，公平是效率的前提，效率是公平的必要条件。()

47．累进所得税是调整高收入者收入的有力工具，税式支出是增加低收入者收入的有力措施。

()

48．增值税纳税人的一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，应视同兼营行为，征

收增值税。()

49．企业固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可一次性计提固定资产折旧。

()

50．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时允许扣除。()

51．自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆的计税价格，由税务机关参照同等车

型的价格核定征收车辆购置税。()

52．现行企业所得税规定，企业的研发费用可按60％加计扣除。()

53．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内

可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款、滞纳金，但是不得加收罚款。()

54．经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关在稽查过程中有权对纳税人的住宅进行检查，以调查、了解纳税人的财产状况。()

55．《税收征管法》中规定了对偷税处以偷税额0．5倍以上5倍以下罚款。按照“特别法优

于一般法”的适用规则，对偷税不再适用《行政处罚法》规定的减轻处罚和免予处罚。()

56．对已经被税务机关扣押的财物，其保管费用由作出扣押决定的税务机关承担。对已经被

税务机关扣押的财物，因税务机关保管不当致使其在扣押期间发生毁损灭失的，则税务机关

应对行政相对人承担赔偿责任。()

57．在行政复议中，具体行政行为违反法定程序的，复议机关一般应当作出撤销该具体行政

行为，责令重新作出具体行政行为的决定。()

58．税收执法人员在对纳税人实施检查时，在不违反法律禁止性规定并不

侵犯他人合法权益的前提下，未告知被检查对象而录拍与案件有关的声像资料，可以作为有

效证据使用。()

59．《税收规范性文件制定管理办法》生效后，税务机关制定的税收规范性文件，应以公告

形式公布。()

60．根据税收优先权的规定，税收的执行优先于其他行政机关作出的没收违法所得处罚决定的执行。()

四、综合题(共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括

号内。)

(一)某酒厂2013年9月份发生下列业务：

(1)从某包装材料厂购进包装物一批，增值税专用发票上注明税款1,560元；

(2)生产销售散装啤酒300吨，每吨不含税售价3,800元：

(3)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4,680元，收取包装物押金2,340元；

(4)开发生产一种新粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生

产成本每吨37,000元，成本利润率为10％。

已知啤酒消费税税额：每吨出厂价格(含包装物及包装物押金)在3,000元以上的(含3,000

元，不含增值税)250元，每吨在3,000元以下的220元)；已知粮食白酒消费税比例税率20％，定额税率0.5元／斤。

根据以上资料回答下列问题：

61．该厂当月(2)、(4)笔业务应计提的增值税销项税额()元。

A．1,636.252B．195,572.25C． 265,848.21D．264,211.96

62．该酒厂上述业务应纳增值税合计为()元。

A． 262,763.05B．6,500C． 5,800D．196,392.25

63．该酒厂上述业务应纳消费税合计为()元。

A．83,085B．102,126C．3,500D． 2,800

(二)某市一家汽车制造企业为国家重点扶持的高新技术企业，2012相关经营情况如下：

(1)销售汽车取得销售收入1800万元，购买国债取得利息收入10万元。

(2)将仓库对外出租取得收入200万元，对应的其他业务支出20万元。

(3)发生销售费用384万元，其中广告费用280万元、业务宣传费用96万元。

(4)发生管理费用276万元，其中业务招待费25万元、开发新技术的研究开发费用100万元。

(5)营业外支出中列支固定资产报废损失23.4万元，税收滞纳金支出10万元。

(6)准许所得税前扣除的其他成本费用为600万元。

(7)缴纳增值税176万元，销售税金及附加81.6万元。

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

64．计算企业所得税前准许扣除的销售费用是()万元。

A． 374B． 308C． 278D． 384

65．企业管理费用及相关加计扣除项目在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除的金额是

()万元。

A．271B． 276C．31lD． 342

66．2012年应纳企业所得税为()万元。

A． 95.4B． 98.4C．69D． 161.5

(三)某县国家税务局接到某中学职工李某的举报，举报人介绍：自己于2011年1月6日在个体工商户张某店里采购了一点货物，支付了3,000元，取得了发票，在单位报了账。但

2013年3月学校内部审计发现这张发票有假，因此进行举报。经税务机关鉴别，李某取得的发票确实为假发票。税务机关对张某进行调查，张某陈述该发票系朋友给他的一份空白发

票，自己也不知道有假，就开给李某了。后来，税务局向张某送达《税务行政处罚事项告知

书》，拟对其处以罚款5,000元。张某当场表示接受处罚，并在《税务文书送达回证》上注

明：“接受处罚，没有陈述申辩意见，不申请回避，不申请听证。”税务局遂

于第二天将《税务行政处罚决定书》送达给张某。张某按时缴纳了罚款。

注：《中华人民共和国发票管理办法》(财政部令[1993]第6号)第三十六条规定，未按规定

开具发票的处以1万元以下罚款；《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)规

定，知道或者应当知道是非法取得的发票而开具的，金额在l万元以下的，处以1万元以上

5万元以下罚款。后一文件从2011年2月1日起实施。根据以上资料，请你回答下列问题：

67．《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)，属于()。

A．法律B．国务院决定C．行政法规D．政府规章

68．本案应当()。

A．适用《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)

B．适用《中华人民共和国发票管理办法》(财政部令[1993]第6号)

C．由税务机关行使行政裁量权，决定适用的法

D．由税务机关与张某协商，按协商结果确定适用的法

69．有关张某是否享有听证申请权及其理由，正确的说法是()。

A．张某享有听证申请权，因为达到了5000元的听证标准

B．张某享有听证申请权，因为达到了2000元的听证标准

C．张某不享有听证申请权，因为没有达到听证标准

D．张某不享有听证申请权，因为张某不具有申请听证的主体资格

70．对于税务机关作出《税务行政处罚决定书》的程序，你认为()。

A．张某已经履行，税务机关作出决定书的程序合法有效

B．张某不享有听证申请权，税务机关作出决定书的程序合法有效

C．张某已经签字不申请听证，税务机关作出决定书的程序并不违法

D．损害了张某的听证申请权，税务机关作出决定书的程序不合法

2013第二次全国税务人员执法资格考试试卷（国税）试卷标准答案

一、单项选择题

1．D2．D3．C4．B5．D6．B7．D8．D9．A10．C

11．C12．B13．A14．D15．D16．B17．C18．B19．D20．C

21．B22．A23．B24．D25．C

二、多项选择题

26．ACD27．BC 28．AD29．BD30．BC31．ABC32．ABC33．AD 34．ABC 35．ABC

36．ACD37．ABD 38．BD39．AC40．ABD41．AC42．BCD43．BC44．BC45．ABC

三、判断题

46．×47．√48．×49．×50．× 51．×52．×53．×54．× 55．×

56．×57．√58．√59．√60．√

四、综合题

全国税务系统稽查人员业务考试试卷 篇3

随着我国加入WTO，经济社会生活开始逐步与国际接轨。同时，随着市场经济形势的不断发展，法制经济不断完善，社会各领域工作正逐步走向规范化和程序化。另外，政务公开全面推行，企事业单位信息化加快发展，纳税人的素质不断提高，这些，都对税务工作提出了更高的要求。特别是税务信息化的应用和发展，对税务稽查工作特别是税务稽查人员的业务素质要求也越来越高。实践证明，过硬熟练的税务稽查业务是税务稽查工作质量的基础和保证。因此，只有抓住以人为本这个根本，尽快提高税务稽查人员的业务素质，税务稽查工作才能适应发展着的新形势，才能真正做到依法治税，自觉依法行政。在此，笔者认为，目前税务稽查人员应具备以下基本业务素质：

一、全面的税收法规知识

税收知识包括：税收法律、法规、规章，税收条例及其实施细则以及各级围绕增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税等税种的征管而制定的具体规范性文件。国家的税法是根据党和国家的方针政策以及对财经工作的总体要求制定的，它随着社会主义市场经济形势和社会发展的变化而变化。作为一名税务稽查工作者，特别是税务稽查一线的人员，应随时掌握国家政治经济形势的变化，不断认真地全面学习这些税收规范性政策文件的内容，领会、熟记和掌握这些税收知识，并不断更新和熟练运用。如什么样的收入应计为应税收入，什么样的税种它的税率怎样，什么样的费用可以税前扣除，扣除标准是多少，什么样的情况下纳税人可以享受减税、免税，什么样的税收违章行为应得到何种处理等等。只有这样，在实际的税务稽查工作中才能娴熟、果敢、准确地应用这些税收知识，做到该收的税一分不少，不该收的税一分不要，最大限度地维护纳税人和国家的利益，减少稽查工作中的差错。

二、较好的财会专业理论

在实际的税务稽查工作中，税收检查最基本的也是最主要的就是查看纳税人的账簿。检查核对报表、账户、科目、凭证等的内容，查看核对账户、科目、凭证、物资、现金等相互之间处理的关系，以及处理会计财务核算与税收事项是否符合一定的原则和规定等。可见，要会查账，就必须掌握过硬的财务、会计专业知识，熟悉财务、会计方面的有关规定，否则，税收知识掌握的最好最全面拿到账簿也无从下手，查账就等于空谈。熟话说的好，打铁先要自身硬，就是税务稽查人员应熟悉和掌握过硬的财务、会计专业知识，学会做账记账。只有掌握了过硬的财务、会计专业知识，加上善于了解财会人员做账的特点，查起别人做的账来心中才能不慌，才能娴熟自如，如鱼得水。

三、高超的查账技巧水平

所谓查账技巧，实际上就是指巧妙的查账技能。在日常的税务稽查工作中，部分同志能够事半功倍查账效果较好，工作效率也较高。但是也有的同志查账水平差，查的不深不细，缺乏广度和深度，甚至纳税人有税收违法情况，也查不出什么问题，工作效率可想而知。上述两种情况的产生，大多与查账技巧掌握的好坏有关。税务稽查人员虽然掌握了全面的税收知识和熟练的财务、会计专业知识，但不掌握查账技巧，就往往容易出现上述查不深看不明等问题。因此，除了我们目前在查账中延用的顺查法、逆查法、全查法、抽查法等查账方法外，还应掌握高超的查账技巧，即对会计报表、会计帐簿、会计凭证、生产经营情况等有机地结合起来进行审查和综合分析的技能。通过学会对会计报表各式各样指标与资料的审查分析，学会对会计账簿账与账、账与证、账与表、账与物、账与款等几方面的核实分析和对会计凭证的合法性、真实性、完整性、一致性以及科目之间的对应关系、勾稽关系等方面的审核分析，我们在实际的税收检查中就容易发现纳税人在纳税申报方面存在的问题，从而找出疑点，有的放矢明确稽查重点，缩小稽查范围，提高稽查的效率和质量，达到执简驭繁的效果。

四、相关的法律条款内容

税务稽查，往往涉及到补税、加收滞纳金或行政处罚等，涉及到纳税人和国家的利益。因此是一项专业性、政策性很强的工作，如果搞得不好，就对外而言往往会给纳税人造成经济上的损失，甚至发生行政复议或行政诉讼，税务机关成为被告。对内也容易造成工作上的失误或使国家造成经济上的损失。因此，作为代表国家行使权力的税务机关，特别是税务稽查工作人员，应熟悉和掌握相关的法律知识。目前，我们除了需要掌握的《中华人民共和国税收征收管理法》的知识外，还必须熟悉掌握《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国赔偿法》、《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国刑法》等法律以及最高人民法院的有关司法解释的相关知识和条款，近期更应学习即将施行的《中华人民共和国行政许可法》。通过掌握相关的法律知识，使我们的税务稽查工作真正以事实为依据，以法律为准绳，依法行政，规范操作，公证执法，确保质量，从而避免发生不必的税务行政复议、税务行政诉讼等败诉案件，确实维护征纳双方的利益，维护税务机关的声誉。

五、熟练的电脑操作技能

随着社会信息化的不断发展，纳税人、扣缴义务人的财务、会计核算、经营管理等手工操作正逐步被计算机所代替。同样，因税务信息化的应用和发展，以前的税收政策查询、税款征收、税务管理、稽查选案、税收检查、文书制作等也逐步用上了电脑。这就对税务稽查人员提出了更高的要求。因此，税务稽查人员应熟练掌握电脑操作知识。一方面要了解企事业单位财会电算化软件及其特点，熟练掌握财会电算化的操作运用以及财会电算化会计数据资料的审查分析，学会利用计算机进行记账、结账、对账等账务处理。为对财会电算化单位进行税收检查打下良好基础。另一方面要学会利用电脑制作税务稽查文书。目前，税务稽查软件所设置的文书是严格按照相关法律条款和国家税务总局制定的《税务稽查工作规程》的要求设置的，稽查文书具有严密的法定性、规范性、程序性。对此，税务稽查人员不仅要熟悉稽查软件的运行特点，而且必须熟练掌握税务稽查文书制作的技能，了解税务稽查文书制作的格式和要求。总之，税务稽查人员只有熟练掌握了电脑的操作和财会电算化、税务稽查软件的运用，我们稽查工作的效率和质量才能得到进一步的提高,才能紧跟社会信息化的步伐。

六、应有的经营管理知识

全国税务系统稽查人员业务考试试卷 篇4

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国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试试题（国税E）

特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分

一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在答题纸内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1． 从理论上分析，税务稽查所确认的纳税义务是（D）。A．纳税义务发生 B．纳税义务计量 C．纳税义务履行 D．纳税义务消亡

2．当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以每日按罚款额的（B）加处罚款。A．2％ B．3％ C．1倍 D．5倍 3．承担行政赔偿的主体是（A）。

A．国家 B．各级政府财政 C．行政机关 D．执法人员

4.在下列各项中，不属于税务稽查管辖划分原则的是（D）。A.属地管理原则 B.分税制管理原则 C.统筹协调原则 D.效率优先原则

5.税务稽查人员如果调取纳税人以前的账簿资料，须经（）批准，并在（B）完整归还。

A.稽查局长；90日内

B.县以上税务局（分局）局长；三个月 B.县以上税务局（分局）局长； 90日

D．市、自治州以上税务局（分局）局长，三个月

6.当事人的偷税违法行为超过（C）年未发现的，不予税务行政处罚。A.10 B.2 C.5 D.3 7．某稽查局对A纳税人作出税务行政处罚决定后，当事人不依法履行,该稽查局税务考试群72185497

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准备申请人民法院强制执行，一般情况下应向（D）申请强制执行。A.该稽查局住所地的基层人民法院

B.该稽查局住所地的中级人民法院 C.A纳税人住所地的中级人民法院 D.A纳税人住所地的基层人民法院

8． A稽查局作出了《税务行政处罚决定书》，当事人逾期不履行法定义务，以（C）名义申请人民法院强制执行。

A.A稽查局的审理部门 B.A稽查局的主管税务局 C.A稽查局 D.A稽查局的执行部门

9．税务稽查成果分析的目的主要是研究税收违法行为的特点、动向及规律，提出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策的建议，推进（A），不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。

A.以查促查、以查促管 B.以查促查、以管促查 C.以管促管、以管促查 D.以管促查、以查促管

10．为满足税务稽查报表编制要求，税务稽查信息统计系统一般是根据（A）而开发的。

A.《税务稽查报表编制说明》 B.《税务稽查报表编制办法》 C.《税务稽查工作规程》 D.《税收统计工作规程》

11、正确调整盘点结果的公式是（C）。

A、被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

B、被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数

C、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

D、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+ 被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数 税务考试群72185497

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12．经审理确认当事人有下列情形之一的，不予税务行政处罚（C）。A.违法行为轻微

B.对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚 C.不满十四周岁的人有违法行为的 D.违法行为轻微并及时纠正的

13.下列行为属于视同销售货物，应当征收增值税的是（A）。A.某机床厂将自产机床用作本企业固定资产 B.某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费 C.某企业将外购的水泥用于基建工程 D.某企业将外购的床单用于职工福利

14.某大型机械设备制造企业将收取的新产品制图费,借记银行存款,贷记制造费用。其账务处理（C）。

A.肯定少计了增值税销项税额 B.肯定隐匿了营业税应纳税额

C.有可能少计增值税，也有可能隐匿营业税 D.不会影响增值税和营业税

15.某酒厂2007年6月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳的消费税为（B）元。

A.102767 B.102125 C.86166.6 D.2125 400*250+2000*0.2*0.5+0.2*35000（1+10%）/（1-20%）*20%= 102125

16.出口企业应在货物报关出口之日起（C）日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。

A.30 B.60 C.90 D.120 17.在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（A）。

A．3年 B.4年 C.5年 D.10年 税务考试群72185497

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18.如果整体资产置换交易中，经税务机关审核确定，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失的情形是指，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值（A）。

A．小于25% B.不高于25% C.大于25% D.等于25% 19.汽车生产企业以明显偏低的价格将汽车销售给关联的销售公司，属于（B）行为。

A．偷税 B.避税 C．漏税 D.骗税

20.某企业2008年3月购入A公司发行的股票10000股，每股6元。2008年年末，A公司股票每股市价7元。2009年1月，该企业将上述股票全部出售，出售价格7.5元/股，其支付税费3000元。上述业务该企业按会计准则的要求，已作帐务处理，税务人员在检查2008年所得税汇算情况时，应作（A）。

A．2008应调减应纳税所得额10000元； B．2008不作纳税调整

C．2008应调增应纳税所得额10000元 D．2008，应调增应纳税所得额5000元

二、多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，将正确的答案填在答题纸内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）

1．下列哪些属于经税务机关通知申报而拒不申报导致偷税的证据：（ABCD）。A．主管税务机关下达的《责令限期改正通知书》和送达回证 B．税务登记证或扣缴登记

C．证明纳税人、扣缴义务人经税务机关通知申报而拒不申报行为的当事人陈述，制作询问笔录

D．纳税人、扣缴义务人的偷税行为少缴纳税款的证据 2．拍卖、变卖活动终止的情形有下列哪些：（ABC）。A.拍卖、变卖实现，拍卖、变卖活动自然终止

B.被执行人在拍卖、变卖实现前缴清了税款、滞纳金的 C.抵税财物经鉴定、评估为不能或不适于进行拍卖的 税务考试群72185497

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D．拍卖、变卖没有实现

3．编制税务稽查报表的基本要求是（ABCD）。A.内容真实 B.数据准确 C.口径一致 D.编报及时

4.根据税收征管信息化建设情况，目前税务稽查已依托全国内部网络，初步实现了税务稽查以下（ABD）方面的信息管理。?? A.增值税专用发票和其它抵扣凭证的协查信息化管理 B.税收违法检举案件的信息化管理 C.会计电算化企业检查过程的信息化管理 D.税务稽查信息统计的信息化管理； 5.对案件证据审理的内容有（ABCD）。A.证据的真实性 B.证据的合法性 C.证据的关联性 D.证据的充分性 6.税务文书的送达方式包括（ABD）。A.直接送达 B.留置送达 C.间接送达 D.邮寄送达

7．下列属于税收违法行为特点的是：（ABC）。A.行为主体具有广泛性 B.行为具有特定性 C.行为的法律后果特定 D.行为具有多样性

8.受托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税的计税依据中包括（ABCD）。A.加工材料成本 B.代垫辅助材料成本 C.代收代缴消费税 D.加工费

9.生产企业出口货物必须以离岸价（FOB价）为计税依据计算“免、抵、退”税额，若以其他价格条件成交的，企业可先根据实际记账收入申报办理征免税手续，当期支付的（ABC）费用一律冲减出口收入。

A.境外运费 B.境外保险费 C.境外佣金 D.出口口岸费用.对企业材料账面结存数量是红字，金额是蓝字检查时，应当视不同原因分别处理（AB）。税务考试群72185497

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A．若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调增生产成本。

B．如果调整金额很大，应还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直至检查期，最终确认调整的所得额。

C.若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调减生产成本。

D.如果调整金额很大，不必还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直接调整所得额就行

三、判断题（判断正误，将答案填在答题纸内，正确的打“√”，错误的打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1.按现行税收征管体制和工作职责划分，日常税务稽查和日常税务检查在基本内涵、工作程序、目标任务方面是基本一致的，差别主要表现执法主体方面，日常税务稽查的主体是税务稽查机关，而日常检查的主体是税收征管部门。（X）

2．宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件是按照法的效力来源和效力等级不同进行的分类。（√）

3．省以下税务局的稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。（√）

4.税务稽查的限选原则主要是指在一个公历内，无论何种情况，对同一纳税人、扣缴义务人原则上不得安排重复检查。（X）

5．专案稽查是指税务稽查局依照税收法律法规及有关规定，以立案形式对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的调查和处理的执法行为。（√）

6．案件执行部门的人员可以兼做案件审理部门的工作。（X）

7．对于一般性案件，税务行政处罚事项告知，不是税务行政处罚的必经法定程序。（X）

8．税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（√）

9．在重大案件专项检查中程中，税务稽查机关可会同有关司法部门，就证据取证规格和标准、行政证据与刑事证据转化、适用法律法规与案件移送等进行有效沟通，请求司法部门量身定制地对案件进行具体指导。（√）税务考试群72185497

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10.税务稽查人员通过运用趋势分析方法，进一步了解和掌握税收经济的发展趋势，判断未来税收收入形势的好坏，以便合理科学安排和部署税务稽查工作的重点。（√）

11.账套是指电算化企业财务会计软件记载所有往来信息的记录、统计分析及报表等资料的统称，记载一个独立核算经济实体的账套称为一个账套。一般一个法人企业只用一个账套，如果法人企业有几个下属的独立核算的实体，就可以建几个账套。（√）

12．复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。（5）13.委托代销商品，应当以收到代销清单的当天确认收入的实现。未收到代销清单的，不能确认增值税应税收入的实现。（×）

14.纳税人用于无偿赠送的货物，其增值税进项税额不能申报抵扣。（×）15.酒厂包装车间以自产白酒用于对瓶盖消毒。则用于对瓶盖消毒的白酒，应当征收消费税。（√）

16.出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。（√）17.某企业2008计提并发放的工资薪金总额300万元，发生职工教育经费9万元，允许当年税前扣除的职工教育经费为7.5万元，1.5万元结转以后进行扣除。（√）

18.当被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业对被合并实现吸收合并也称零收购，即合并企业不付出任何代价就可以收购另一家现存的企业。（×）

19.超市向供货方收取的费用大致有两类，一类是向供货方提供一定劳务收取的费用，如进场费、广告促销费等“通路费”；另一类是与商品销售量、销售额挂钩的各种“返利收入”。无论是“通路费”还是“返利收入”均应征收增值税，不征营业税。（×）

20.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足24个月取得的投资收益。（×）

四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）税务考试群72185497

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1．公民、法人或者其他组织对具体行政行为在法定期间不提起诉讼又不履行的，税务机关只能申请人民法院强制执行。

税务机关可以申请人民法院强制执行，或者依法强制执行。

2．纳税抵押财产应当办理抵押物登记。纳税抵押自纳税担保书签字之日起生效。

纳税抵押财产应当办理抵押物登记。纳税抵押自抵押物登记之日起生效。

3．公民口头举报税务违法案件笔录经与举报者核实无误后，必须由其签名、盖章或者押印方为有效。

按有关规定，检举笔录经与检举者核实无误后，由其签名、盖章或押印，但不愿留名或者不便留名的除外。

4.税务稽查成果分析中的横向比较分析主要是对同一地区同一指标在不同历史时期的数据进行比较分析。

横向比较分析主要是对不同主体在同一时期的同一指标进行比较分析。

5．审理部门确认的案件事实是指客观事实。法律事实

6．采取公告送达的，自公告之日起满15日，即视为送达。满30

7．按照证据与案件主要事实之间的关系，可以将其分为原始证据和传来证据。

按照证据与案件主要事实之间的关系，可将其分为直接证据和间接证据。

8.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，按照４％的征收率减半征收增值税。如果售价超过原值的，按照４％的征收率减半征收增值税

9.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”和白酒的销售量、销售额均无关系，所以，不应当征收消费税。

白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。.建安企业管理人员的薪酬属于合同成本中的间接费用

现场管理人员的薪酬属于间接费用，企业行政管理部门的管理人员的薪酬不属于间接费用，而是属于管理费用。

五、实务题（凡选择部分均为不定项选择题，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）

（一）税务考试群72185497

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2007年4月6日，某稽查局在税务检查中发现一木器加工厂有逃避纳税义务行为，于是在4月21日向该厂下达《限期缴纳税款通知书》，要求其在15内缴纳税款、滞纳金合计5600元。该企业于是在4月25日、4月26日两天夜晚秘密转移产成品（家俱）和生产工具，企图一走了之。稽查局发现这一情况以后，稽查局长当机立断，签发扣押文书，于4月27日带领3名税务人员直奔该企业生产场所，依法办理相关手续之后，扣押其家俱成品若干件，价值30000余元，并运至稽查局存放。直到4月29日，该企业仍无任何表示，稽查局即日自行将扣押的家俱卖掉，共得款26000元。稽查局将其中5600元抵缴税款、滞纳金，余款在5月10日返还给该企业。

根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。

第一，扣押纳税人商品未经县以上税务局（分局）局长批准，稽查局签发扣押文书没有法律效力。

第二，扣押商品（家俱）明显超过税款。

第三，拍卖所扣押的商品应在纳税期前限定的期限届满之后，而

该稽查局在4月29日即将扣押的商品拍卖，违反税收征管法第40条的规定。

第四，税务所不应自行拍卖所扣押的商品，而应交由拍卖机构拍卖。

第五，余款应在3日内退还当事人，而稽查局在5月10日才返还给该企业。逾期归还余款。

（二）2009年3月10日，大洋市国税稽查局接到群众举报，东山酒业集团公司存在严重的税收问题。稽查局于3月11日立案，并于3月12日开始对该公司进行检查。经过一个多月的检查，发现该公司确实存在严重的税收问题，公司的法定代表人以及财务负责人都承认了违法事实。以下为检查的基本情况：

一、公司的基本情况

东山酒业集团公司为增值税一般纳税人，非小型微利企业。主要生产各种白酒，以玉米、高梁、稻壳为原材料，以曲粉、糖化酶、酵母为辅助材料。其生产工艺流程为：

购入玉米、高梁后，先在酿造车间粉碎，然后由各生产班组领用，装入酒窖发酵。经15天（二曲）、30天（曲酒）、60天（大曲）等不同时间发酵后，取出，蒸馏，形成散大曲（自制半成品）。

将散大曲交储酒车间，经加浆降度、储存（7个月以上）后，添加各种辅助材料、勾兑，经质量检验合格后，交包装车间进行包装。包装车间包装后，再经质量检验，交成品库销售。税务考试群72185497

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二、相关稽查资料

生产成本总账（资料1-1，资料1-2；资料1-3，资料1-4）；制造费用明细账（资料2）；相关记账凭证（资料3-1，资料3-2）。

三、根据所给资料东山酒业集团公司2008年元月的生产成本总账、明细账，制造费用明细账及相关记账凭证，分析、计算、回答下列问题：

（一）总账的检查（15分）

1、分析生产成本-酿造车间总账期初余额、期末余额是否正常并说明原因。指出进一步应如何检查。

酿造车间生产成本明细账期初、期末无余额是异常现象。因为酒厂生产工艺中材料发酵所需时间较长，月末尚未完成发酵的材料为企业的在产品。该企业酿造车间的生产成本中未反映在产品成本，说明企业将在产品成本计入了完工产品成本，会影响企业的应纳税所得额。应当核实在产品成本，计算计入完工产品成本的在产品成本对企业所得税的影响。

2、分析生产成本-酿造车间总账借方发生额、贷方发生额哪些月份最有可能存在问题并说明原因。指出进一步应如何检查。

根据酿造车间生产成本总账借方发生额、贷方发生额分析，企业1月、11月、12月生产成本总账明显异常。因为企业在生产规模一定的情况下，其每个月生产成本账户的借方发生额、贷方发生额是相对稳定的。该企业平常月份生产成本借方、贷方发生额均在1百万元以内，但1月、11月、12月生产成本发生额均在2百万元左右，明显异常，应对这三个月生产成本各项目做进一步检查。

3、根据资料1-2，资料1-3，资料1-4，分析1月份酿造车间生产成本异常的主要原因。

根据所给资料分析，该企业1月份酿造车间生产成本异常的主要原因是制造费用异常。因为1月的直接材料费、直接人工费与其他月份相差不多，但1月份的制造费用高于其他月份数倍，明显异常，应当对1月份的制造费用做进一步检查。

（二）明细账的检查（25分）

[参考答案]酿造车间1月份生产成本直接人工费中计提2007年年终奖84567元。根据权责发生制的原则，2007年年终奖应当计入2007年成本，计入2008年成本会造成2008年应纳税所得额的减少和企业所得税应纳税额的减少。

（1）记-7：质检中心领用江南王等样品酒82公斤，属于将自产应税消费品用于其他方面，应当计算缴纳消费税。

应纳税额=[3280（1+10%）/（1-20%）] ×20%+82×2×0.5=902+82=984(元)税务考试群72185497

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用于生产环节，增值税免，用于连续生产非应税消费品，要征消费税

（2）记-189：酒破损，破损原因为管理责任，破损酒所耗外购货物的进项税额应予转出。成品酒库存商品成本=粮食+香料+包装物+动力等，成品酒抵扣的原料所占比例=（粮食+香料+包装物）/库存商品成本，损耗的酒应转出=酒的成本*比例*税率

应转出增值税进项税额

=1069990.04×（4,697,128.43/28,794,590.69）×13%+ 1069990.04×（9,853,197.77/28,794,590.69）×17% =84934.16元

（3）记-190：酒耗，损耗原因为酒精挥发等，按照行业标准，酒液(自制半成品)期末余额0.2%以内的为正常损耗，超过部分为非正常损耗。非正常损耗部分的增值税进项税额应予转出。酒液所用原料和酒是一样的.题目在答案中写了香料等（其中包装物占80%），酒液的生产没有用包装物，没有抵扣包装物进项，所以不需转出。这里自制半成品到成品酒就差一个包装了，半成品中没告诉香料等其他成本，因此就按成品酒的比例

正常损耗=60,055,125×0.2%=120,110.25 非正常损耗=762177.4-120,110.25=642,067.15 应转出增值税进项税额

=642,067.15×（4,697,128.43/28,794,590.69）×13%+642,067.15×（9,853,197.77/28,794,590.69）×（1-80%）×17%=16339.04（4）记-284：春节福利用酒，应视同销售，计算消费税和增值税。应纳消费税=[27000（1+10%）/（1-20%）] × 20%+800×2×0.5 =7425+800=8225元

应纳税增值税=[27000（1+10%）/（1-20%）] × 17%=6311.25元

（三）针对东山酒业集团公司在流转税方面存在的税收违法行为，制作处罚决定书一份。（文书号与时间，处罚的幅度可以自己假设）（15分）

四、注意事项

1、所有业务，假定企业均是按账簿资料进行增值税、消费税申报，未进行任何纳税调整。

2、每一笔业务对税款的影响，逐笔回答。需要分析的要说明原因，需要计算的要有计算过程。

3、在所有的计算过程中，凡是转出增值税进项税额的，计算过程中保留8位小数,其余的计算小数点后均保留2位小数。

五、说明事项

1、由于春节因素，该企业2008年2月的账务处理与1月的账务处理合并，均反映在1月的账务处理中。

2、未在明细账、记账凭证中特别提示的项目，视为正确。税务考试群72185497

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大洋市国家税务局稽查局 税务行政处罚决定书 大国税稽罚〔2008 〕16号

东山酒业集团公司：

我局根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条的规定，于2008年3月12日至5月2日对你公司2008涉税情况进行了检查，业已终结。确认你公司有以下违法事实，并同时作出处罚决定如下：

一、违法事实

（一）你公司2008年1月，将自产白酒用于质量检验，少申报缴纳消费税984元。

（二）你公司2008年1月，由于管理不善造成酒破损，应转未转增值税进项税额，少申报增值税84934.16元。

（三）你公司2008年1月，由于白酒超过定额损耗，应转未转增值税进项税额，少申报增值税37256.78元。

（四）你公司2008年1月，将自产白酒用于职工福利，应计未计销售收入，少申报消费税8225元，增值税6311.25元。

以上共少申报缴纳2008年1月消费税9209元，增值税128502.19元。

二、处罚决定及依据

你公司通过各种手段，在账簿上少列收入，多列支出，导致少申报缴纳税款137711.19元，上述违法行为事实清楚，证据确凿，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，已构成偷税。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，决定对你公司处少缴税款1倍的罚款计137711.19元。

以上应缴款项共计275422.38元。限你公司自本决定书送达之日起十五日内清缴入库。到期不缴纳罚款，我局将依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向 大洋市地方税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起三个月内依法向人民法院起诉。

如你公司对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局税务考试群72185497

瞎聊有啥意思，逸风飘雨，蓝溪答疑，欢迎批评指正！

将采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

大洋市地方税务局稽查局（签章）