税务稽查工作

税务稽查工作（共10篇）

税务稽查工作 篇1

沈阳市地税局第五稽查局创新稽查工作方法, 严格税务稽查。一是严格稽查执法。稽查执法是一项工作步骤和程序要求很严的工作, 在执法过程中从选案到执行, 每一个环节都要严格按照《税收征管法》和《稽查工作规程》等法律法规的规定执行。确保稽查处罚公平、公正。二是加大对涉税违法行为的打击力度。加大查办大要案力度。查办大要案是稽查部门的重要职责, 我们要有办大要案的勇气和决心, 而且要办就要办成铁案。三是创新工作方法。在稽查进户检查之前, 进行查前分析和案情分析。对不同的稽查对象, 量体裁衣, 制定出有针对性的稽查方案, 集中优势力量打击违法行为, 既要注重检查的深度, 力求查深查透, 也要注重检查的广度, 扩大检查成果。

税务稽查工作 篇2

一、强化“稽”字

认真履行职能

税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。

二、着眼“稳”字

确保收入完成由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。税收收入是我们工作的中心，市局考核收入计划按平均进度考核，这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐，每当查补出税款时，我们就立即组织入库。由于企业有困难，总想一拖再拖，我们就再三做工作，采取“说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库，保证了全局一盘棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解决营养不良

干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低，为了保证稽查质量，我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时，本着缺啥补啥的原则，结合全国税务执法资格考试，自己每天抽出半个小时的时间“充电”，着重解决工作中急用的知识，掌握最新的税收动态，了解最新的税收政策。通过学习每个人的查帐水平有了较大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪浅。我国以加入wto，我们必须跟上时代的步伐，否则将被时代所淘汰。在做好业务学习的同时，我们没有放松政治理论的学习。今年我们着重学习了江泽民“三个代表”的重要思想，学习了江泽民“7.31”讲话以及在“十六大”上的报告，提高了我们每个人的思想理论水平，为践行“三个代表”重要思想打下了坚实的基础。通过一系列政治业务学习，每位同志的自身素质都有了不同程度的提高，稽查业务更加精通了，税收政策、法规掌握更加准确了，执法程序更加规范了，政治立场更加坚定了，大大提高了工作效率。

四、力求“准”字

贯彻税收政策

在贯彻税收优惠政策方面力求准确，我们按照分局制定的“四无”承诺，准确无误地加以贯彻，我们利用稽查工作得天独厚的便利条件，具体落实不走过场；在稽查质量上力求准确，“准”在稽查当中很重要，它是稽查结果的综合体现，我们在实施稽查前，先对被查企业纳税情况进评估，找到最佳切入点。实施稽查时，为了政策掌握的准确，我们还经常咨询综合科的同志，求得帮助，一年来我们稽查过的企业没有因我们的稽查结果而发生争执。

五、推进“优”字

提高服务水平

经过几年的“双评”工作，我们更加牢固地树立了优化服务意识，我们时刻没忘以服务经济发展，服务纳税人作为出发点，改变了过去只注重要求纳税人履行义务、忽视纳税人权利，只注重行使征税权利、忽视对纳税人服务的倾向，我们摆正了执法与服务的关系，增强了服务意识，将服务寓于稽查中，赢得了纳税人的理解与支持，从而保证了工作的顺利开展。

六、不忘“廉”字

树立地税形象

清正廉洁、务实高效，是我局的治局方略，我们严格按照分局年初签定的党风廉政建设责任状，一级负责一级。一年来，我们认真参加分局的各类廉政建设活动，认真学习关于税务干部廉洁自律的有关规定，认真收看廉政教育片，做到了警钟长鸣、防微杜渐。平时我们还结合每个季度的廉正写实，全体同志重温自己所写的廉洁自律保证书。全年累计拒吃请10余次，还谢绝了礼金。我们的做法得到了纳税人的好评。

七、提高“率”字

增强稽查质量

考核指标中，对选案中标率、查补入库率、处罚率、滞纳金加收率分别要求达到60%、80%、10%、100

%。表面上简单的数字，实际上标准是非常高的，这就要求我们在稽查中既要高标准又要严要求。稽查中我们不论税种大小税额多少，都认真对待一丝不苟，为了做到这一点，我们没少得罪人，尽管如此，我们也乐此不疲任劳任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保证了稽查质量。

八、突出“严”字

遵守规章制度

我局是全国税务系统文明服务示范单位，是省级文明单位标兵，分局的要求是非常严的，各项规章制度较细，平时考核又多。为了树立良好的地税干部形象，我们全科同志认真遵守规章制度，自觉严格要求自己，“严”字当头，与局领导班子保持一致，时常温习税务干部的要求和标准，全年没有发生违规现象。

九、强调“宣”字

普及税法知识

宣传税法是我们的一项工作内容，今年四月税法宣传月期间，我科负责了两幅大的宣传条幅，接到任务后，我们立即行动，克服了诸多困难，圆满地完成了任务。此外，我们还负责了市局税法宣传的部分工作，得到了市局领导的肯定。平时，我们在稽查时也不忘税法的宣传，随时随地解答一些人的咨询，得到了纳税人的好评。

十、其他方面

1、地域管理，我们担负电力办事处，尽管路途比较远，天气寒冷，我们照样按照分局的要求做好地域户籍管理，及时将检查情况报告有关科室。

2、临时工作，我们对局里安排地临时工作，积极按时间、按规定保质保量完成。

税务稽查执法体制特点探析 篇3

关键词：税务稽查；执法；体制；特点

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务和其他税法义务情况进行检查和处理的全部活动。它是国家税收职能得以实现的一种手段。其基本任务就是依照国家税收法律法规查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，保证依法纳税的实施。税务稽查体制是税收征管体制的重要组成部分。

一、税务稽查法规体系

税务稽查的法规体系是税务稽查执法的基本法律依据，它由法律、法规和部门规章构成。按其职能划分，分为实体法和程序法。实体法是指确定税种的法律，主要规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等；程序法是指税务管理方面的法规，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法、税务稽查程序法等。在程序法中，税务稽查程序法占重要的地位，它既为税务稽查执法提供标准和规范，又为纳税人提供自身权益的保障。

二、税务稽查执法程序与职责

（一）税务稽查执法程序

我国税务稽查执法模式是行政执法，税务稽查程序分为一般程序和简易程序。一般程序和简易程序的主要区别在于是否立案，凡是达到立案标准的案件适用一般程序，其他案件适用简易程序。一般程序包括稽查选案、稽查实施、稽查审理、稽查执行4个部分的内容。并按照“分工负责、相互配合、相互制约”的原则有效运行。

（二）税务稽查执法工作的职责

税务稽查执法分为日常稽查、专项稽查和专案稽查，以各税种统查的日常稽查为主，以专项稽查和专案稽查为补充。日常稽查、专项稽查由省（市）局稽查局统一制定和安排，下达给市（县）各稽查局执行。税务局各业务部门根据国家税务总局或政府的要求，需要对某个税种或税务管理的某一方面提出专项稽查的，应书面提出稽查事项列入专项稽查计划下达执行。专案稽查主要由各级稽查局承担，主要是各级稽查局受理的举报和上级交办的各种税务稽查。

三、税务稽查执法体制的特点

（一）从立法层面看，税务稽查实体法和程序法分别制定和颁布。

税务稽查的法律法规不仅注重实体法，而且更注重程序法。在税务、工商行政管理、海关、证监会、银监会5个行政执法部门中，只有税务稽查的法律法规是实体法和程序法分别制定、分别颁布的，其他行政部门稽查执法依据都是实体法和程序法在一部法律法规里面。

（二）从执法主体看，各级税务稽查局与各级税务局都是独立的行政执法主体。根据税收征收管理法和实施细则的规定，各级税务局是税收行政执法主体。各级税务局稽查局的行政执法内容主要是税收检查、案件稽查以及行政处罚等。虽然各级税务局稽查局是各级税务局下属的一个部门，但是法律赋予其独立的执法权，各级税务局稽查局可以独立对外做出行政处罚，受理行政复议，参与行政诉讼等。这是税务稽查体制区别于工商行政管理、海关、证监会、银监会等行政执法部门稽查体制的一个显著特点。

（三）从执法权限看，税务稽查具有与其工作目标相适应的广泛的行政执法权限。根据税收征收管理法及其实施细则的规定：税务稽查有到被调整单位和个人的生产经营场所、货物存放地、车站、码头、机场等单位调取有关凭证和资料的权力；有询问被调查单位和个人以及责令其提供资料的权力；有要求被调查单位和个人提供纳税担保的权力；有冻结被调查单位和个人存款账户的权力；有扣押、查封被调查单位和个人商品、货物及其他资产的权力；有通知出境管理机关阻止被调查个人出境的权力；有依法拍卖、变卖被调查单位和个人的商品、货物及其他资产的权力；有对税务违法行为进行追补税款、罚款、没收非法所得的权力；有将涉嫌犯罪的案件移送公安机关的权力。

（四）从机构设置看，省级以下的各级税务稽查局实行“垂直领导”，以保证税务稽查的统一性。为维护税法的统一性、执法的一致性，国家税务总局对各级税务机关机构设置作了明确的规定：省级以下税务机关实行“垂直领导”的管理体制。各级税务局稽查局对外是独立执法部门，对内是各级税务局的下属机构。它表现在各级税务局稽查局对稽查工作实行归口管理，实行各种税务检查一个渠道布置，各种税务稽查情况、信息、数据一个部门出来，实行税务稽查“事权”的垂直集中管理。

（五）从责权配置看，税务稽查“事权”、“人权”和“财权”真正实现垂直集中管理。没有“人权”和“财权”的保证，税务稽查的“事权”的垂直领导和集中管理很难实行。为此，在“人权”方面，各级税务局稽查局的干部人事管理由省级税务局垂直管理，稽查干部的工作考核与其他税务干部的考核分开，根据税务稽查工作的特点单独制定考核办法进行考核。在“财权”方面，为确保税务稽查办案经费用于稽查办案。从税务稽查工作实际需要出发，从稽查收缴的查补收入和罚款收入中按一定比例提退稽查经费，专款专用，专户管理。这样既保证了稽查办案经费的需要，又加强了收缴税款和罚款的案件执行力度。有了“人”和“财”的保证，税务稽查的“事”才能顺利开展。（作者单位：云南省昭通市地方税务局）

参考文献

[1]何至.论新形势下我国税务稽查体制的变革取向[D].成都：西南财经大学，2007.

[2]刘次邦，李鹏.对我国税务稽查法律制度变迁的几点思考[J]. 税务研究，2007（1）.

[3]郭焰.税务稽查规范与实践[J]. 湖南税务高等专科学校学报. 2009（05）

[4]边俊杰.关于加强税务稽查职能的思考——基于构建和谐社会的分析[J]. 财政监督. 2007（12）

[5]李亚民，佘镜怀.借鉴国外绩效管理方法 构建我国税务稽查绩效管理模型[J]. 涉外税务. 2011（04）

[6]宋杰.税务稽查如何更好地促进社会的稳定和发展[J]. 中国税务. 2004（05）

税务稽查工作 篇4

1 目前稽查取证工作中存在的问题

目前, 在税务稽查实施检查和收集证据的过程中, 由于各种各样的原因, 导致税务稽查部门在税务稽查证据收集过程中存在不少问题, 主要表现在:

(1) 税务检查工作和取证程序不合法, 使税务稽查证据失效。比如有的税务稽查人员为了取得案件有关证据, 未经纳税人或当事人允许, 擅自对企业生产经营场所和办公场所进行搜查, 甚至有的还对其居住场所进行非法搜查;有的未经县级以上税务局局长批准, 就调取往年的账簿进行检查;有的未经设区的市税务局局长批准, 就擅自对当年的账簿实施调账检查;有的税务稽查人员在对纳税人进行询问时, 不考虑是否属于工作时间或在询问时采取引诱、诱供等欺骗性手段非法收集证据。

(2) 税务稽查人员在检查过程中, 往往只注重税务检查工作底稿、轻视税务稽查证据的现象普遍存在。①税务稽查人员收集的证据不完整、不准确, 忽视对纳税人主体资格方面认证的证据。案件处理后, 如果发生行政诉讼, 税务机关很可能败诉。②有的税务稽查人员把言词证据等间接证据作为定案的主要依据, 忽视直接证据的收集。③有的税务稽查人员在搜集证据过程中对有关账薄、凭证、票据的复印、复制内容不全面, 在固定证据时, 不办理有关手续, 以致无法证实案件证据来源。

(3) 对税务稽查证据取证工作认识不全面。在税务稽查举报案件取证过程中, 税务稽查人员往往只注重收集不利于纳税人的税收违法行为证据, 而忽视了有利于纳税人的相关证据。

(4) 目前, 税务稽查取证工作制度不完善, 缺乏税务稽查调查取证管理办法, 导致收集税务稽查证据不及时, 有些甚至造成相关证据丢失。

(5) 当前税务稽查人员法律知识普遍缺乏, 收集的税务稽查证据形式不够完整, 取得的证据往往是孤证, 没有形成有效的证据链, 降低了证据的有效性。

2 当前形成税务稽查取证难点的主要原因分析

(1) 某项税收违法行为发生了, 但没有留下相应的税收违法证据。有的纳税人由于没有建账, 现金交易, 既没有记录, 也没有制作任何发票、凭证、合同等。同时, 供货方也没有保管相应的凭证、记录, 整个过程的各个环节都无据可查。

(2) 某项税收违法行为发生了, 虽然留下了相关证据材料, 但是税务稽查时没有被发现和收集。具体有以下五种情况:①由于现有的检查技术条件所限, 税务稽查人员的业务水平和主观原因等, 税务稽查人员没有认识到或收集到相关证据材料。②纳税人故意隐藏相关证据, 致使税务稽查人员无法找到。③纳税人虽然保存了相关证据材料, 但不愿意提供, 将它放在税务稽查人员无权检查的地方, 致使税务稽查人员无法取得相关证据材料。④虽然存在相关证据材料, 但得不到相关个人、单位的配合, 没有取得相关证据材料。⑤相关证据材料存在, 但若需要外调等, 因受稽查力量、稽查经费、稽查时间的限制, 没有取得相关证据材料。

(3) 某项税收违法行为发生了, 也留下相关证据材料, 但又被人为销毁, 税务稽查人员无法收集到。一是由于纳税人认为税收违法行为已完成, 故意将相关证据材料销毁;二是因纳税人保管不善, 丢失或损毁了相关证据材料;三是由于纳税人从某种渠道获得将被查的信息, 有意销毁相关证据材料。

3 解决税务稽查取证问题的应对策略及应注意的事项

税务稽查案件的取证工作要走出困境, 我认为应从以下几个途径来解决:

(1) 税务稽查证据收集必须符合法定程序。一是税务稽查证据收集必须要求两人以上, 出示《税务检查证》和《税务检查通知书》并取得送达回证;二是调取帐簿等资料时必须经过税务局局长的批准、签字, 并办理相关手续;三是询问时间必须是被询问人的工作时间;四是告知当事人享有申辩权, 并认真听取当事人的申辩意见, 及时对当事人的申辩意见进行核实。

(2) 税务稽查证据取证工作必须客观、全面、公正。税务稽查证据取证时, 要充分地依据客观事实, 尽量做到全面、完整, 使税务稽查证据形成证据链。

(3) 税务稽查人员收集的税务稽查证据必须是纳税人自愿或主动提供的。根据《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》法释[2002]21号第五十七条规定, 下列证据不能作为定案依据:①严重违反法定程序收集的证据材料;②以偷拍、偷录、窃听等手段获得的证据材料;③以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料。因此, 税务稽查人员在收集税务稽查证据的过程中, 必须耐心做好纳税人的工作, 尽量争取纳税人的支持, 让其主动提供相关证据材料。否则, 税务稽查证据的取证工作就前功尽弃。

(4) 税务稽查取证工作在进行相关证据资料收集时, 根据法律规定, 要尽可能提取原件, 不能提取原件的都必须复印、复制。复印、复制时应尽可能地全面真实反映原件的原貌。必须注明复印、复制的时间、地点、原件保管人、证据提取人的签名、盖章。只有经过纳税人认证的复印、复制件才能作为证据使用。

(5) 税务稽查人员必须坚持“先取证, 后决定”的原则。只有在审理确认取得证据材料客观、全面、统一, 能够充分的证明纳税人具有税收违法行为的前提下, 才能作出税务处理决定和税务行政处罚决定, 否则就会使工作处于被动状态。

(6) 税务稽查举报案件、重大案件要做好保密工作, 要集中使用稽查力量, 集中时间尽快收集税务稽查案件相关证据材料。

(7) 要加强对税务稽查人员的培训, 提高税务稽查人员的政治素质、业务素质和执法水平, 以保证税务稽查证据收集准确、全面、公正、合法。只有经过系统专业的培训学习, 我们处理的税务违法案件才经得起行政诉讼的检验。

(8) 夯实税收管理基础, 征管、稽查、护税一体化。税务管理是对纳税人纳税行为事前、事中的监督控管, 在税收活动中起重要的作用, 与税务稽查这个终结环节息息相连, 税务管理要抛开日常应付式的事务, 把管理工作落到实处。一是税务管理人员应对征税产生的海量数据进行宏观统计、分析、比对, 使信息资源产生增值效应, 避免信息资源浪费。这些分析材料将成为税务稽查部门进入该纳税人的第一手资料, 因是对真实历史数据的加工, 所以也是处理涉税问题的证据资料。二是税务管理人员对纳税人的信息资料应及时更新补充, 多渠道采集信息, 让税务稽查部门全方位掌握企业经营踪迹。我们对自己的纳税人应从建立之初到经营终止之日, 在他身上发生的每一件事都应留有记录, 就跟人的档案一样伴随一生, 企业偷税了、企业发票违章了、企业未申报几次、企业接受了多少培训、听了多少次讲座、应随时补充记录进去, 这些信息记录了企业的纳税态度、纳税信誉、对税务稽查部门处理处罚很有帮助。

税务稽查工作总结 篇5

网络和信息技术的广泛应用，随着会计电算化的迅猛发展。税务稽查工作面临着新的挑战

电子帐套可以存在本机硬盘上，也可通过网络存储在其他硬盘、磁带、光盘中。再次是稽查人员获取企业财务软件的基础信息的渠道过窄，虽然《征管法实施细则》第二十四条规定“纳税人使用计算机记账的应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案“但是税务机关往往因为没有相应的运行环境和人员配置而无法试用。

这种情况下想在检查前深入了解财务软件的运用情况就受到相当程度制约。最后是信息化环境下对控管、检查企业财务数据的相关法律依据尚欠完善。征管法》及实施细则没有明确指出税务机关有检查、封存有关电子数据作为证据的权力。国税发[20xx]年47号文虽明确了税务机关有开展电算化检查的权力，但法律位阶低，且对电子取证、电子检查的具体执法程序缺少规定。

局针对税务检查手段滞后于信息技术发展的现状，因此。转变传统稽查思路，创新税务检查手段，从20xx年x月起，将部署地税稽查查帐软件列为跨年度的重点工作之一。一年半来，实践中摸索，摸索中前进，对稽查信息化进行了有益的尝试，取得了一定成效，初步形成了一套比较完善的执法程序和管理制度。现就软件开发应用过程中的经验和心得与大家做一个交流。

二、查帐软件的功能特点

其产品已推广应用于全国二十个省(一百多个城市稽查局，取得了很好的应用效果。局与该公司联合开发的查帐软件包括数据准备、分析评估、项目检查、帐务检查、成本检测、结果处理、综合管理、帐套管理、基础数据、模型管理、系统功能等11大模块，从每个模块中又散射出若干功能子模块，每个子模块又包括若干功能菜单,无锡奇星软件科技有限公司拥有多年税务查帐软件的研发经验。主要具有以下功能特点：

可采集近百种300多个版本的财务软件中的数据;采集数据类型多，

一采集范围广。包括：帐务数据、物流数据、工资数据和固定资产数据;提供了多种采集方法。层层逼近分析技术和模型项目修正。模型分析功能十分强大。

二提供比较全面的分析方法。针对不同税种、不同项目提供相关的检查工作表、检查模型和稽查提示信息帮助检查人员完成项目检查。

三提供分税种项目化检查平台。

四提供个人所得税和固定资产的专项检查平台。

五提供物流数据及成本检查分析方法加强稽查实施过程监控管理。

六提供数据集中管理平台(B/s结构)以实现数据增值应用。并提供跨年、月分析工具。

七可以将企业多个年度的相关数据放在一个检查平台上。以强化工具的分析功能。加强了分析模型的适用性和软件的伸缩性。对于主要模型的运行结果。

八各种分析模型按照行业和不同年度进行设置。内置数据加工功能，提高了模型的准确性。

三、使用查帐软件查帐初见成效

深刻感受到信息高科技对税务检查的有力推动：查帐力度大大增强，案件质量得到切实提高，稽查威慑力明显提升，队伍建设再上一个台阶,经过一年半来的探索和实践。内部管理更为规范化、科学化和精细化。具体来说，主要表现在以下六个方面：

查深查透案件一提高效率和准确度。

而软件通过科目的名称、凭证的摘要内容、金额等信息，查帐软件所提供的查帐工具和多样化的模型提高了查帐的工作效率。传统的手工查帐只能从海量凭证中单纯凭经验来抽查。运用查找、过滤等删选手段，能快速地将所需要的信息汇总列示，方便了检查人员进行数据处理;利用软件提供提供的指标分析、报表分析、帐户分析、帐户检测、分录比对和存货检测等模型分析功能，迅速发现异常信息，并通过穿透式阅帐功能帮助稽查人员任意透过总帐看明细帐，透过明细帐直接看记帐凭证，省去了稽查人员到企业大量的原始凭证中去翻找这一烦琐的工作环节。

提升稽查威慑力二塑造稽查高科技形象.

进一步强化了查账手段，利用信息化查账工具。可以对多种常用财务软件数据进行导出，也可以多人联合对一个案件同时进行案头分析，拓展了检查的广度和深度。使用软件以前，按照传统的查帐方式对会计电算化企业进行查帐，面对海量的原始单据，调帐费时，费力，如要企业把凭证打印出来可能需要两、三天的时间，一旦遇到企业不配合的情况，工作就难以顺利展开。现在只需带光盘和U盘，稽查人员就可以独立将企业数据采集出来带回去检查，研究，不需要会计从旁协助，企业也不必担心凭证丢失，最大限度地降低了查帐对企业正常生产经营的影响，减轻了企业对于税务稽查的抵触情绪，同时也为我稽查队伍塑造了文明，亲和，高素质，高科技的形象。

查账软件对企业的会计分录进行全面检测往往只要用几分钟时间，据一线检查人员反映。而人工检查起码要两天，效率是后者的十倍以上。税务部门能快速、高效、准确地摸清对方的底牌，极大的震慑了那些企图以高科技手段蒙混过关的不法分子。

加强队伍监控三规范稽查业务流程。

加上对各税种、各项目计税依据的归集和对查帐过程的记录与控制，查帐软件的使用过程体现了实施检查的业务流程。使内部管理更为规范化、科学化和精细化。

规范了各类工作底稿，对检查人员而言。检查内容和范围，统一了各类计算标准，实现定式检查。一些扣除比例、扣除限额预先设置好参数(如业务招待费、计税工资限额、个人所得税扣除标准等)一旦归集好计算依据就可自动计算出结果，可以避免检查人员业务水平参差不齐造成的误差，规范检查内容的同时，对稽查人员的业务水平的提高大有帮助。特别是所得税的归集设置的项目，从内容到口径全部与省局的所得税申报表基本一致。这样，对所得税申报缴纳不足的情况，可以直接找出税款差异的原因。

能够以查阅人员的身份查阅最原始的帐册数据，对审理人员而言。从软件应用各模块的记录中可以看出整个查帐过程。审理时就弥补了传统的审理仅审查纸质案卷的缺陷。审理人员可以看出取证是否完整，对“事实清楚“把握更到位更准确，有效地排除差错。

事中、事后的工作过程都会在检查帐套内留下记录，对领导层而言。可以方便局领导监督、检查稽查工作的全过程。另一方面也提醒和督促检查人员须敬业爱岗，工作精益求精。

四、提高稽查业务水平

必须具备基础的计算机应用能力、基本的会计电算化知识。检查干部在使用查帐软件的过程中积累和共享查帐经验，稽查人员要想成功地运用查帐软件开展稽查工作。不断接触和加深这些知识的研究和学习，尤其是计算机应用能力，工作即学习，学习即工作，潜移默化地提高了稽查业务水平。

五、降低稽查成本

可减少调帐检查的次数与成本，电子数据比较容易复制、转储。软件查帐减少了单个企业查帐时间，大大降低了税务稽查成本。

六、实现数据增值应用

积累的案件数据会越来越多，随着查帐软件的不断应用。查帐软件应提供数据增值利用工具，可以利用这些工具进行各种统计分析，以自动生成相关行业数据，自动修正查帐软件中的相关参数同时可以将已查案件自动或半自动生成案例库，用以指导类似企业检查或案例学习。

七、开发应用中的几点体会

人员培训，感到上马查帐软件项目是一项系统工程。人、物、财、目标、机器设备、信息等六大因素互相联系、互相制约。要达到最优设计、最优控制和最优管理的目标。制度建设等环节必须全程伴随开发过程。这里谈一谈开发应用中的几点体会：

统筹规划开发工作一成立强力领导小组。

带头参与，领导重视。上下一心是做好工作的有力保障。做法是成立了以稽查局长为组长，各分管副局长和市局信息中心主任为副组长，局中层干部为成员的领导小组;下设项目小组，由查帐能手和业务骨干组成，具体负责项目的测试、应用、二次开发的业务和技术工作。班子成员结构合理，既有综合管理人员，也有专业技术人员，既保证了团队的有效沟通交流，又便于在开发过程中高效灵活地配置人、物、财、机器等各类资源。

尊重软件开发客观规律，领导小组结合实际。科学统筹，将开发应用工作细化成实施准备、实地采集数据、测试应用、测试应用评估、项目实施等五阶段，分解责任，落实到人，有条不紊地予以实施。

边开发、边测试、边修改、边完善，一年多来。分行业、有重点、有针对地对查账软件进行实地测试、应用、比对，充分将稽查经验、方法与计算机信息技术相结合，攻克了财务软件版本繁多、数据接口不统一等难关，规定时间内保质保量地完成了任务。

人员培训贯穿始终二重视配套队伍建设。

不仅要有丰富的财会、稽查知识和技能，查账软件应用要求稽查人员具有复合型的知识结构。熟悉税收法律法规，而且还应当掌握计算机及网络技术，掌握数据处理和管理技术。所以我认为“宁可人等装备，不可装备等人“决不能等软件出来后再培训干部。局里从开发起始之日就狠抓配套队伍建设，对人员的培训工作贯穿始终。目前为止，已利用双休日大规模集中培训3次(包括召集市本级全体人员和各县(市部分人员集中培训1次，市本级全体人员单独集中培训1次，检查人员集中培训1次平时，通过演示性培训，小组讨论，赴企业现场实地培训和互帮互学等形式，使全体稽查人员了解了软件基本框架和主流财务软件的运作模式，逐步掌握了查账软件的基本操作，理解了检查模型设置原理、能熟练应用软件提供的各种查账技巧。

严格规范执法程序三探索完善相关制度。

对与案件有关的情况和资料可以记录、录音、录像、照相和复制。国税发[20xx]47号文明确了税务机关有开展电算化检查的权力。这是电子查帐的主要执法依据。然而以上法律条文对电子数据作为稽查证据所涉及的证据完整性、规范性、安全性以及证据使用、储存和保管等方面的具体操作都缺乏详细指导。局在参考了兄弟单位相关经验的基础上，征管法》第五十四条、第五xx大条规定税务机关有权检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料。结合相关法律和本地实际，大胆探索，主动创新，制定了XX市地方税务局稽查局利用查账软件实施稽查的工作程序》见附件1规范了电子数据的.调取、保管、归还、存档等多个环节，将利用查账软件实施稽查与tF20xx设定的流程相结合，为检查人员在实际操作中规范执法、严格程序、依法行政提供了有力武器。

科学规避项目风险四采用二次开发模式。

近一半的项目存在开发延期，现代软件工程学实践表明。预算超支等风险因素。为把项目风险降至最低，项目小组决定大胆创新，参照快速原型法(rapidprototyp思想进行二次开发。即首先构造一个具备主要功能的查帐软件原型，然后通过对它不断试用，不断修改，不断扩充完善得到本地化“查帐软件。

以奇星公司原有的综合性查帐软件为原型，这个思想指导下。将稽查问题分析转化成查帐软件业务需求，边试用、边细化、边完善，顺利实现了软件的本地化“此基础上，再进行二次开发，成功开发出工业、商业、餐饮业、房地产业、建筑业、金融业等六个行业的专业查帐软件，并在各行业的检查中进行了应用，尤其是餐饮业、所得税汇总缴纳企业的检查中发挥了重要功能。

税务稽查工作 篇6

十八大以来, 党和国家明确制定我国到2020年实现小康社会建设目标, 为全国税务工作的开展指明了方向, 随着我国政治、经济、社会、文化的快速发展和人民生活水平的不断提高, 特别是随着经济改革与政治改革的不断深入, 税收工作如何适应国内社会经济发展的需要, 通过税收工作促进我国科学技术和国民经济的快速健康发展, 提高税收工作效率, 保证税收质量, 建立税收有序化健康发展, 是我们需要持续研究的重要课题。

国家税务总局及各地税务机关, 多年来为税务系统信息化建设投入很大力量, 逐步建设完善我国的金税工程, 为强化税收征管奠定了坚实基础。同时我们还要看到税务机关工作和业务的特殊性, 一个非常重要的特点就是在税法的基础上组织收入, 完成国家收税收入计划。税务稽查机关负有打击偷漏税行为、维护税法尊严的使命。从现实的角度讲, 国民经济行业众多、国内企业经营模式、经济规模、管理水平差异很大, 需要建设一支优秀的税务稽查队伍, 才能从根本上查处偷漏税行为、公平税负, 达到税法调节单位和个人收入的目的。

几年来, 中国工作标准研究院税务工作标准研究所与西安市地方税务局稽查局基于圆通制科学工作原理, 持续开展税务稽查工作标准体系的研究, 希望为税务稽查工作管理建立一个能够科学评价、可比的工作基础。

每项税务稽查工作, 站在全国的角度分析, 其处理过程中的核心目标、政策法规依据、技术标准要求、检查控制措施、工作流程、工作单位、工作人员等都能总结出最规范的处理模式, 我们并以此为基础建立工作标准, 让基层税务稽查工作人员能够遵循工作标准完成业务检查工作, 确保检查工作的“真实性、及时性、完整性、可行性、规范性、正确性和合法性”。努力实现税务稽查工作的科学化、精细化。

税务稽查人员能力素质的个体差异, 在处理税务稽查案件中, 发生许多差错在所难免。因此将专家对税务稽查工作的经验提前研究编写成工作标准, 通过对工作标准的学习和训练, 税务稽查人员岗位能力等级才可真正得到体现和认定, 干部自信心和竞争能力才能真正得到提升, 才能降低制度执行的难度和风险, 国家税务政策才能得到更充分的反应。

税务稽查工作 篇7

由于税务稽查工作的复杂性和特殊性, 成为征纳关系中的矛盾焦点, 税务稽查人员作为征税的法律主体, 他们的稽查行为和能力, 代表国家的形象和意志, 如果税务稽查执法行为上存在过失或者不当, 就会造成国家或税务行政相对人的财产损失或者人身伤害, 从而产生经济赔偿责任或者承担行政责任、刑事责任的风险。

当前, 税收征管环境异常复杂, 工作牵涉范围不断扩大, 在新形势下, 如何合理借鉴国外税收稽查好的经验, 积极防范和化解税务稽查风险, 是值得我们反思的问题。

一、我国税收稽查的现状和存在的主要问题

(一) 稽查法规不健全, 执法环境不佳

在现行的税法体系中, 对税收稽查没有做出明确的规定, 缺乏进行明确具体的阐述, 属于笼统的一般性规定。由于法律在税务稽查中的缺位, 导致税务机关的稽查行为缺乏基本详细的法律依据, 地税和国税部门依据自身的财税目标, 按其工作程序, 一般采用税收检查通告方式, 定期或不定期的对纳税人进行税收抽样检查, 由于法规的不明确性, 公众对税务稽查的合法性与正当性提出了广泛的质疑, 此类案件屡见不鲜。

目前在全国较多地区, 由于税务稽查立法不到位, 税收执法的随意性较强, 良好纳税环境没有形成。税务稽查机构与相关的税务执法机构协调性差, 税务机关部门之间权责定位也不太明确。

税收征管法中对偷税的描述过于笼统, 可操作性差, 难以涵盖形形色色的偷税方式, 在实践中, 税务稽查机构担心行政官司, 对于查处的企业或个人偷漏税行为, 一般采取补征税款和处以一定比例的罚款办法, 税务机关对构成立案标准的涉税犯罪案件较少移交公安机关处理, 对于偷逃税罪的罚多判少, 缺乏对犯罪分子的震慑力。

(二) 对整个税务稽查活动缺乏有效监管

很多地区在税务稽查工作中, 没有真正按照《税务稽查规程》的要求分工协作, 缺乏一套完善的税务稽查质量考核体系, 税务执法活动缺乏有效地监管, 相互牵制机制, 稽查行为不规范, 稽查考核制度不健全, 稽查权力缺乏必要的监督约束。

税务稽查可分为四个环节:选案、稽查、审理、执行。构成了整个税务稽查工作监管的大框架, 在工作程序上, 税务系统对稽查工作做出了原则性的规定。在现有税务稽查考核监督体系中, 虽然形成了稽查案件的“多头检查”、“重复检查”监督体系, 但是往往流于形式, 在监督考核过程中, 将稽查处罚率, 补查税款入库率等指标, 作为重点考核监督结果, 而对于税务稽查实施过程中的具体选案、审理、执行等操作环节, 没有明确的量化考核指标。

税务稽查部门人员缺乏对税务稽查执法风险控制的重要性的认识, 缺乏全面的风险管理意识, 识别风险的能力不强, 造成稽查执法中的风险产生。

健全的内部审查制度没有真正意义上建立, 现有的内部审计部门和人员只是针对审理环节的内部审计, 是以管理考核的形式来体现。由于内部审计准备不足, 导致内部控制手段严重缺乏, 例如在选案稽查环节上, 对于同样的一个稽查案件, 有的稽查人员可能查出85万元, 有的稽查人员可能查出36万元, 缺乏统一的客观标准。

(三) 稽查选案缺乏科学性标准, 税务稽查队伍整体素质不高

稽查案源主要有三个构成:一是举报, 二是在协查过程中产生的案源, 三是人工选案。对于举报的案源确定原则是实名举报必查, 不管举报的事实是否属实, 就必须调查。由于举报人出于私利或专业判断不准, 其中较多的举报案件, 通过调查发现与事实不符, 浪费了大量人力和物力。人工选案工作由于事先对企业的监控不力, 对纳税人的经营情况和财务状况不能全面真实的把握, 仅凭企业会计报表的表面数据和工作经验进行选案, 就很难抓住税务稽查工作重点。选案的针对性和准确性不高, 再加上受到“人情”关系和“同事”潜规则影响, 往往对于有背景、有关系的大户免于检查, 造成税负不公平。

从稽查部门人员的整体情况来看, 税务稽查工作人员业务综合能力低下, 专业人才缺乏。在税务稽查工作中, 难以对有关案件作出准确判断, 目前税务稽查人员仅占整个税务系统人数的10%左右, 其中能够独立查账的人员只占稽查人员总数的25%左右。复合性人才严重短缺, 执法能力不强, 有的稽查人员无所事事, 吃喝玩乐, 有的出于个人私利, 教唆纳税人偷逃国家税款。

二、美国税收稽查概况

美国重视发挥税务稽查的作用, 形成了一套特点鲜明、富有成效的体系。税务稽查实现了的科学化、精细化管理, 降低了税务稽查风险, 实现了税务稽查风险管理的有效控制。

美国的税务稽查风险管理主要通过科学的稽查选案、高效的稽查方法以及完善的税务稽查法律保障体系等方面体现出来的。

(一) 稽查选案及稽查办法

在选案环节上, 各税务部门通过计算机纳税申报筛选系统, 将具有不同风险的纳税人筛选出来, 实行差别式选案, 使稽查对象具有针对性特点, 其基本做法是:在总部专设税务计划调研处, 主要负责稽查的规划、调研、制定及任务的下达, 每年的6月份公布年度稽查计划, 下达到小区税务局。小区税务局根据总部的稽查计划, 通过筛选提取确定稽查对象, 基层稽查人员只有不到5%的机动权。选案后, 移送相关部门进行税务审计。

在美国税务稽查的方法主要有信函审计、案头审计、现场审计。对所产生的审计对象, 实施差别式风险管理, 风险由低到高进行税收稽查排列。在对公司的审计中, 推行了“行业稽查专门化计划”, 涉及约90个重点行业。美国国内收入局在对纳税人检查中, 每年大约有10%的大中型企业会被稽查, 重点控制税源。对稽查出的一般性问题, 采取追缴税款, 经济处罚。对于少数情节严重的案件, 则移交涉税刑事案件调查局查办。

(二) 税务稽查法律保障体系比较完备

美国有完善的税务稽查法律保障体系, 如美国税收行政处罚、行政复议制度, 设有税法法庭。在税务行政诉讼上, 纳税人要求有举证的责任。涉税刑事案件调查局 (CID) 权限大, 如发出传票, 要求纳税人提供相关信息并约谈纳税人;向有关第三人搜集信息;向联邦区域法院申请搜查令, 扣押并带走物证;可以逮捕犯罪嫌疑人, 必须在很短时间内证明其有罪;必要时可以使用武力。

三、德国税收稽查概述

德国纳税意识在全球范围内最强, 德国每年发生3万多起偷税漏税逃税案件, 涉及税款数额大约100多亿马克。德国各种税务管理组织联系密切, 国家出台了多项法律法规, 形成了完善的法律体系, 促进了税务稽查在德国的发展。

德国的基本做法是:税务征收、税务检查、税务违法案件调查, 实行三权分立, 权责分明。税务征收 (包括联邦和州) 是税务征收局的主要任务;稽查局主要负责对大型企业和税务征收局所移送的案件和举报的案件的检查, 同时做出税务行政处理决定;专门负责查处违法犯罪案件的机构是税务违法案件调查局, 税务违法案件调查局对税务稽查局移送的案件和群众举报的犯罪案件进行刑事侦查, 并提起公诉。在德国的税务机关中, 税务征收局中的稽查处、税务稽查局、税务违法案件调查局都有税务稽查职能, 在案件的稽查深度、稽查手段、处罚力度等方面, 最有权威的是税务违法案件调查局。如果纳税对象有偷税漏税等严重违法的嫌疑, 一旦被税务稽查局检查发现, 被调查者拒不承认, 通过正常的税务稽查程序又难以取得证据的, 税务稽查局可以将案件移交到税务违法案件调查局处理, 调查局对嫌疑纳税对象的全部涉税事项, 进行全面的、具体的调查取证。在实施税务检查中, 采用刑侦手段进行配合调查。如果发现偷税漏税者存在出逃迹象时, 经税务违法案件调查局局长批准, 对偷税漏税者实行24小时以内的拘留;对偷税漏税者的工厂、商店及其他的生产经营场所进行全面查封和搜查, 可以对偷税漏税者个人进行人身搜查。案件一旦被查处, 相关偷税漏税者除补交税款、加收利息、罚款外, 还会以涉嫌犯罪的案件, 提起公诉。

德国也是通过计算机分户筛选得出税务审计对象, 在计算机内输入纳税人的相关纳税情况等信息资料, 通过计算机自动程序, 自动生成纳税被查对象清册, 然后根据纳税人的纳税申报表、资产负债表等信息资料进行分析, 最终确定实地调查对象、户数。

德国在对大企业进行税务稽查时, 税务机关首先确定对大企业的稽查期, 采取连续的稽查方式, 而对于其他小型企业的纳税稽查期限一般不会超过三年。税务稽查局可随时对大企业进行检查, 如果发现存在偷税、漏税的嫌疑就会及时侦破。

德国税务刑事调查的工作人员, 在任职资格上, 有明确的法律规定:必须有1年以上税务稽查员经历, 并经过特殊专业培训, 通过相关考试, 取得相应资格证书。对确保税务刑事调查人员素质, 促进税收强制的有效性, 减少偷税逃税案件的发生, 起到了十分重要的作用。

四、美国、德国税收稽查特点

通过上述分析介绍可以看出, 两国税收稽查都是依托于现代化的稽查管理模式, 税务稽查机构所实施的税务稽查是完全独立于税务征收系统之外的, 分设税务稽查与税务征收机构。司法保障体系为税收稽查提供了强有力的保障, 赋予了更高的法律地位和权利, 使税务稽查能力得以加强。在稽查信息的收集和稽查工作中, 计算机手段覆盖所有的相关环节。

两国对于税收稽查处理, 采取两种税收处罚措施:一是加收滞纳金或利息、罚款等经济处罚;二是拘留、判刑等刑事处罚。

五、反思

由于我国实施新型税收模式时间不长, 有关法规建立、税收征管环境、人文思想、人员素质等方面, 与发达国家相比, 均处于比较落后的状态。所以应该充分的吸收消化国外的成功经验, 冷静分析我国税收稽查中的种种问题, 并采取相应措施, 同时结合我国的国情, 建立一个与国际接轨, 税收稽查的良好环境和稽查模式, 最大限度的降低税收稽查风险。

参考文献

从税务稽查角度谈企业日常核算 篇8

(一) 个人所得税

个人所得税征税对象是指个人取得的应税所得, 具体包括职工个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职有关或者受雇有关的其他所得。发放给职工的人人有份的福利费也要交纳个税。但以下项目免税:1.按照国家统一规定发给的补贴、津贴 (是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴, 以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴) 。2.独生子女补贴。3.托儿补助费。4、差旅费津贴、误餐补助。误餐补助指按照财政部规定, 个人因公在城区、郊区工作, 不能在工作单位或返回就餐, 按照实际误餐顿数和规定标准领取的误餐费。企业以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。5、按照国家规定, 单位为个人支付的和个人缴付的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金。对超标准支付的保险不能免税。6.按国家规定发放的取暖费。取暖费在当地税务机关核定标准内免税, 超标准发放部分要交纳个税。2008年石家庄执行取暖费扣税标准3500元。

日常核算中注意问题:对本单位正规在册人员, 要有相关的工资管理制度和工资晋升标准。对本单位职工发放的所有应税项目代扣代缴个人所得税, 对外单位人员领取的劳务费等要有税务局代开的劳务费发票, 并要求有提取劳务费的相关协议或合同。对通过劳务派遣形式发生的外聘人员劳务, 要有派遣公司的发票并附有人员工资明细表。

(二) 流转税等相关税费

广告公司日常交纳的税金有:营业税、城建税、教育费附加、文化事业费、房产税、城镇土地使用税、河道费和工会费等。具体举例说明如下:

某广告公司当月营业收入150万元, 广告代理支出50万元, 本月职工工资薪金3万元, 计算当月应交税费。假设广告公司有广告代理权, 成立了工会组织。

营业税= (1500000-500000) *5%=50000

城建税=50000*7%=3500

教育费附加=50000*3%=1500

地方教育费附加=50000*1%=500

文化事业费= (1500000-500000) *3%=30000

加工承揽印花税=1500000*40%*5%00=30000

工会费=30000*2%=600

房产税按自有房产和租赁房产两种清况分别核定税率, 土地使用税按土地所在地段交纳相应税费, 交纳时间由当地税务机关核定。河道费按全年收入的0.05%交。

日常核算注意问题:营业税交税期限每月15日前, 个税每月7日前, 工会费每月10日前。不能按时申报纳税, 要交纳罚款和滞纳金。河道费每年8月份交纳。

(三) 资产管理

1. 固定资产折旧。

单位固定资产计提折旧符合会计制度和税法的相关规定。在日常处理中, 尽量和国家的税收规定相一致。减少企业在所得税汇算清缴的调整数。加强日常固定资产和材料等日常管理, 做到账实相符, 建立固定资产明细账。对固定资产非正常损失必须报税务部门批准, 才允许在所得税汇算中抵减。

2. 应收账款。

广告公司由于客户繁多, 业务合作时间长短不一, 到款和发票不能一一对应。因此应对应收账款按广告客户设立辅助核算明细账, 为简便核算, 对预收的账款可以在应收账款贷方核算, 但在年终时所得税汇算清缴时应按广告合同确认本年收入。建议企业在年终时对应收账款进行清理, 对每笔合同进行确认, 避免出现应收账款贷方余额。对存在贷方余额的要分析款项性质, 分别处理

3. 日常报账管理。

对本企业取得的发票, 涉及金额较大的比如:固定资产、设计费、审计费、汽车维修费等。要有相关合同和支出明细。对发票上品名是统称的要列出项目详单。统称是指如办公用品、维修费、体育用品、配件等。发票的抬头要与企业名称一致, 发票各项不能涂改和错误, 大小写一致, 付款单位不能开具个人姓名。

(四) 发票管理

1.本企业的发票管理。

对本企业的发票要严格按照票据法规定管理, 根据当地税务机关规定领用发票。建立发票领用登记制度, 设立发票领用登记簿, 发票领用设立专人管理。杜绝发票开设三联不一致, 减少作废发票数。

2.报账发票管理。

对本企业取得的发票, 执行严格的审查制度。针对当前假发票泛滥, 为维护国家和企业利益。企业要加强入账票据审查力度, 通过各种途径查验发票真伪, 实行票据经办人负责制或者单位派专人审验。假发票特征:本身是假发票;发票上财务章与发票领用单位不一致;发票三联不是一次开成。发票鉴别方法:服务业发票查询12366电话, 货物销售发票上国税局网站查询, 定额发票上地税局网站查询。了解相关发票知识, 增强自身鉴别能力.税务稽查对发现的假发票, 要加倍罚款。

(五) 所得税涉及问题。

1. 收入确认。

本企业正常的营业收入, 其他业务收入和营业外收入。广告业的营业收入是以广告实际出现在公众面前时确认收入。企业在年底确认收入时应综合考虑这些因素。

2. 费用确认。

企业正常经营发生的合理费用。福利费按收入14%比例内按实际发生费用扣除, 超出费用不允许扣除;工会费按工资薪金2%比例内按实际上解金额扣除;除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 职工教育经费按工资2.5%比例据实扣除, 超支部分可以在下年度继续抵扣。广告宣传费按收入的15%可以抵扣, 超出部分结转下年抵扣;招待费按当年全额的60%可以抵扣, 全年费用不能超出收入的千分之五。

3. 损失确认。

企业发生的资产的非正常损失, 要有事务所的损失确认报告并报税务机关批准备案。对发生的坏账要报请当地税务机关审批, 才可确认。对上年的利润亏损, 其亏损数以汇算清缴数为准, 非企业账面亏损数。

通过企业对日常财务报账的规划核算, 合理开支各项费用, 按期交纳各项税费, 加强日常票据的管理和审查, 完善各项报账手续, 对日常的合同、协议妥善保管, 完善各项规章制度, 注意日常的报账细节。加强企业内部控制, 学习各项税收法规, 提前做好各项纳税筹划工作, 配合税务稽查工作, 为企业减少不必要的损失。

参考文献

[1].中华人民共和国企业所得税法

[2].葛家澍.新会计准则与税法差异比较与应用.北京:企业管理出版社, 2007.

构建税务稽查纳税服务体系的思考 篇9

在税收制度一定的情况下, 税收增收主要应通过加强税收管理来提高纳税人的税法遵从度来实现。要让纳税人做到依法纳税, 除了税务机关要严格执行税收法律法规, 做到依法办税、应征尽征、违法必究之外, 还要向广大的纳税人提供周到的服务, 这种服务应贯穿于税收征收、管理、检查和实施税收法律救济的全过程中。

作为税收体系的重要环节, 税务稽查肩负着依法查处税收违法行为, 保障税收收入, 维护税收秩序, 促进依法纳税的任务, 推进稽查纳税服务对于稽查部门完成工作任务, 乃至税务机关充分履行职责都具有重要的作用。纳税服务的本质要求是进一步优化纳税服务、强化税源管理工作, 不断提高税法遵从度, 构建和谐的税收征纳关系。这决定了税务稽查纳税服务内涵和工作方向, 即牢固树立“纳税服务是法定职责与义务, 公正执法就是最佳的服务, 征纳关系法律地位平等”的理念, 结合稽查工作实际, 进一步完善稽查纳税服务内容, 采取有效措施, 切实维护纳税人合法权益, 提高纳税人的满意率和税法遵从度, 营造诚信纳税的社会氛围, 最终达到服务于社会经济发展, 服务于广大纳税人的目的。

二、当前地税稽查纳税服务存在的问题

近年来, 作为纳税服务体系中的重要一环, 稽查纳税服务工作也取得了一些进步和发展, 稽查机关在纳税服务方面进行了一些积极探索和尝试。但我们必须看到, 面对日益发展的稽查新任务、新要求, 在更新和强化纳税服务理念, 规范纳税服务制度, 促进经济发展等方面与新时期科学治税的总体目标还有一定的差距, 服务意识、服务理念、服务内容和服务手段等方面, 还存在不少亟待解决的问题, 稽查纳税服务体系建设有待进一步加强。

(一) 观念本位化, 稽查纳税服务观念还有待进一步提升。 作为税收执法者, 税务稽查部门由于受传统意识的束缚, 一直强调税法的执行、对纳税人的监督和对涉税违法行为的打击, 注重维护税法的严肃性和权威性, 而对纳税服务一直没有引起足够的重视, 有些税务机关和税务干部对征纳关系的认识还一直局限于管理与被管理, 监督与被监督的层面, 这种权力意识“本位化”直接导致无法将纳税服务观念提升到法定义务的高度, 致使纳税服务工作只以税务机关的税收管理需要为出发点, 而不是从纳税人的实际需求和愿望出发, 服务的主动性大打折扣, 服务的层次和服务的质量在较长时期内难有实质性突破。

(二) 职能分散化, 方法简单化, 缺乏具体明确的稽查纳税服务规范和要求, 缺乏健全完善的稽查纳税服务体系。 在我国现行的税收法律法规中, 《税收征管法》和《税务稽查工作规程》等法律法规及相关文件中税虽包含了一些保护纳税人权益强调纳税服务的内容, 各级机关也出台了如稽查告知制度、建议制度、跟踪管理制度等一些规章制度, 但这仅限于一些原则性层面性的要求与规定, 一直无法形成一套统一的制度规范, 致使稽查纳税服务一直从属于其他税务机关和部门, 无法发挥稽查纳税服务工作的特有职能, 无法创新其特有方式方法, 此外由于缺少科学的稽查纳税服务考核机制, 稽查纳税服务只能停留在应付检查、机械执行的一般层面上, 服务是否到位、服务效果是否明显基本无人过问, 无制度可循。此外, 由于稽查纳税服务信息化程度较低, 严重影响服了务质量和效率的提高。

三、转变观念, 整合资源, 推进服务, 努力构建稽查纳税服务体系

(一) 转变稽查纳税服务理念。

一是要牢固树立“纳税服务是法定职责与义务”的理念。《税收征管法》及国家税务总局出台的《纳税服务工作规范 (试行) 》明确规定纳税服务是税务机关的法定职责与义务。为纳税人提供优质服务是法律赋予税务机关的责任, 是税务行政执法的重要组成部分, 理所当然也是税务稽查部门的法定职责和义务。二是要牢固树立“公正执法就是最佳的服务”的理念。《税务稽查工作规程》规定“税务稽查的基本任务是依法查处税收违法行为, 保障税收收入, 维护税收秩序, 促进依法纳税。”“税务稽查应当以事实为根据, 以法律为准绳, 坚持公平、公开、公正、效率的原则。”可见严格公正执法是税务稽查工作最基本准则。税务稽查就是要通过公正执法, 从严打击涉税违法行为来更好地保护合法经营, 为诚信纳税人营造一个公平、公正的竞争环境, 这是对纳税人最好、最实在和最根本的服务。三是要牢固树立“征纳关系法律地位平等”的理念。要彻底消除“官本位”思想, 税务机关与纳税人在法律地位是一种平等关系, 双方既享有权利, 同时还必须尽各自的义务, 稽查部门不仅仅是执法者, 更是服务的提供者。

(二) 转变稽查纳税服务工作方法, 拓展服务内容。

1.扎实做好纳税服务工作。

树立“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”的服务理念, 多渠道收集、整理、分析纳税服务需求, 有的放矢, 为扎实做好纳税服务工作奠定基础。准确把握纳税人合理需求, 充分发挥纳税人合理需求对纳税服务工作的导向作用, 有助于税务稽查部门更好地找到服务切入点, 不断拓展服务内容, 创新服务手段, 完善服务机制, 提升服务质效。

2.税务稽查与纳税服务有机结合。

将纳税服务贯穿于整个稽查工作各个环节中, 做到税务稽查与纳税服务的有机结合。

(1) 选案环节。

科学制定年度稽查计划、月度稽查计划和特定目的计划, 制定稽查计划力求科学合理, 具有针对性。同时要严格执行上级下达的稽查计划, 严格审查稽查计划的调整, 严格控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数。

(2) 检查环节。

严格按照根据《稽查工作规程》及相关法律法规的规定, 依照法定权限和程序, 认真履行告知 (通知) 义务, 依法执行查前预告制度, 依法取证, 依法检查。检查过程中要认真做好税法宣传和税收政策的辅导工作, 检查结束后将检查初步结果及时向纳税人反馈, 对检查发现的问题, 检查人员要将相关政策耐心地向纳税人进行解释, 充分听取陈述、申辩意见, 帮助被查纳税人分析存在的问题, 避免今后再发生类似错误。

(3) 审理环节。

要严格执行告知、听取陈述和听证程序, 在案件定性上, 应严格区分偷、逃、骗、抗税与一般少缴未缴行为的区别, 在处理上应体现出本质的不同, 对双方存在争议的问题, 应站在客观的角度进行分析, 与企业进行充分交流与沟通, 在以法服人的同时尽量做到以理服人, 以此确保处理结果的公正、公开、公平。

(4) 执行环节。

要严格按照法定执行程序和文书送达规定及时将《税务处理 (处罚) 决定书》等文书送达纳税人, 税务文书送达后, 进入履行阶段, 执行人员应对被执行人进行耐心的税法宣传教育工作, 认真做好提醒工作, 督促其依法按期自觉履行决定。此外在执行过程中要严格执行相关规定, 在要求纳税人严格履行应尽义务的同时, 切实维护好纳税人的合法权益。

(5) 建立健全查后建议制度和查后回访制度, 注重查后服务。

要加强查后跟踪管理及辅导, 结合稽查实际情况, 辅导纳税人进行具体账务调整, 向纳税人提出有针对性、可行性的建议, 引导纳税人正确执行税法及财务会计制度, 避免再犯类似错误。同时注意听取被查对象对稽查工作的意见和建议, 了解检查人员执法执纪情况, 实现征纳双方的共赢。

3.创新稽查纳税服务工作方法, 让纳税人充分享受稽查部门的特色服务。

税务稽查决不是猫捉老鼠的游戏, 我们应该看到大多数被查企业本质上并不想故意的偷税、漏税, 很多时候税务差异产生于企业或办税人员对税收政策的认识差异, 绝大多数纳税人出现违法违章行为的原因是对税收政策的不了解和不理解, 如何让纳税人又了解又理解, 税务稽查部门相对于其他税务部门更具发言权, 稽查部门对税收业务的掌握深度和广度正是广大纳税人所需求的, 它不应被用作针对纳税人的工具, 而应成为稽查部门为纳税人提供特色服务的有效途径。

(三) 建立健全稽查纳税服务运行机制, 在机制创新中提升服务质量。

一是建立和完善稽查纳税服务制度, 形成稽查纳税服务的统一规范。通过制度确立服务的基本原则、组织机构和服务范围, 特别对诸如服务方式、内容、程序、标准、时限等进行明确, 使稽查干部在日常工作中有章可循, 同时要注意加强与征管等部门服务机制的衔接, 建立沟通平台, 健全协作机制, 最大限度地发挥纳税服务的作用, 扩大纳税服务成果。二是建立和完善税务稽查服务考核指标体系。建立起规范、公平和可操作性强的纳税服务监督评价机制, 从投诉、受理、调查、检查、处理等环节加以规范, 量化考核指标, 严格奖优罚劣和过错责任追究, 形成事前、事中、事后相互衔接的有效监督, 从而确保纳税服务工作不走过场, 不流于形式。三是提高信息技术应用水平。要将现代信息技术广泛应用于税收管理与纳税服务, 高起点建设税务网站, 特别要加强税法宣传、信息共享、查处公告和发票查询等方面模块或子系统建设。

参考文献

[1].国家税务总局.国家税务总局关于印发《全国税务系统2010—2012年纳税服务工作规划》的通知, 国税发 (2009) 131号, 2009

[2].王飞, 蔡建勋.纳税服务理论研究[M].上海:上海人民出版社, 2007

[3].宁国市地税局课题组.关于纳税服务需求的调查与思考[R].安徽省宣城市地方税务局网, 2009

会计信息化下的税务稽查研究 篇10

(一) 税务稽查的地点更灵活, 效果更显著

通常情况下, 在手工会计里, 稽查人员会采取现场询问的形式来进行税务的审计。而在会计电算化的大环境之下, 稽查人员可在现场通过电脑查询形式实行税务的审计, 如此不但能进行现场答疑, 同时也不会发生泄密的情况, 并且还能使查询准确性和效率得到提升;作为稽查人员还可把有关数据资料在打印机纸上输出, 从而方便税务稽查的人员进行存档;此外, 稽查人员也可把数据输进磁盘或者通过互联网形式获取资料, 如此不但能使稽查人员方便快捷获得数据, 同时还不会对企业日常工作产生影响。

(二) 税务稽查受会计信息化核算方法和程序的影响

1、账务程序电子化。

对信息资源加以有效利用便是税务稽查实现信息化的关键, 通过广泛收集和积累信息, 建立信息应用的平台, 能使信息得到快速流通, 从而使其利用效率得到提升。与此同时, 税务稽查的信息化也是管理强化过程, 通过税务信息技术运用和稽查的相互促进和结合, 能使税务稽查的业务流程得到规范, 使稽查执法随意性得以减少, 使稽查工作透明度得以增强, 从而有利于税务稽查的成本得以降低, 工作效率得以提升;此外, 税务稽查的信息化还能使稽查人员在税收执法水平和综合业务素质上得到提升。但由于会计信息化财务数据的删除、修改、增加全都在计算机上进行操作, 使得操作能实现无痕化, 客观上给稽查工作造成了诸多困扰和疑惑。

2、通过计算机做账能增多企业账套。

手工会计做帐时经济业务内容全都反映在纸质媒介上, 假如企业使用电算化的管理软件便能建立起近一千套的账套, 此时财务人员便能按照需求来进行多账套的设置, 可有对外报送使用的, 也可有内部管理运用的, 账套与账套间能按照不同需求相应填写数据。企业可以按照需求对旧账簿进行删除、修改、添加数据, 然后再行备份保存。企业完全可根据自己意图对帐套内容进行操控, 对税务机关隐瞒真实经济情况以达到偷税目的增加了便利, 使税务稽查形势更为严峻。,

3、账套可由多人员进行操作, 也可由多台计算机加以建立。

财、物、人、销、产、供全面结合是电算化软件中强调的重点, 不同模块操作会由相应人员进行。例如, 总账模块操作会由财务主管执行, 电算化的管理软件操作会由系统管理员来执行, 存货模块操作会由仓库主管来执行等, 由于计算机操作, 可能导致出现一人多职的情况, 使得人员分工无法明确, 进而违反财务规定, 对稽查工作造成影响。企业通过隐藏服务器、对财务账套进行密码设置、服务器异地设置等形式, 来避免税务的监管工作。

4、税务稽查技术受会计信息化的影响。

目前, 我国大多数的中大型企业都实现了电算化, 在许多小型企业中也运用了财务软件, 某些大型企业中由于财务和经济业务量与信息量非常大, 使得传统稽查形式已经不能与之相适应了。为此税务部门在进行税务检查之时也要相应提升其稽查形式, 将传统税务稽查形式与计算机技术相结合, 开发出一套崭新的税务稽查电子查帐软件系统, 从而满足发展需求, 使税务稽查工作的效率和质量得到提升。

5、税务稽查人员受会计信息化的影响。

稽查、税务、信息技术、计算机、会计应用相结合便是电算化的税务稽查形式, 为应对信息化管理下的企业税务稽查, 一定要对税务稽查人员的能力需求和知识结构予以充实提高, 稽查人员不仅要具备税务稽查、财务、会计的技能和知识, 熟悉税收、财务法规、法律, 同时还要加强对财务会计软件核算方式、程序的操作加以重点掌握。

二、会计信息化下税务稽查相关对策

(一) 通过监理管理机制, 使会计核算软件在管理上得以加强

在会计软件的处理程序、数据输入输出、整体运行环境、基本功能等方面进行规范化要求, 例如, 严厉禁止纳税人员擅自删除或修改会计数据, 并且要将会计数据修改的痕迹予以保留, 从而方便会计稽查人员按照上机日志展开稽查工作;加强对通用数据接口的统一制定管理, 使各会计软件彼此之间能够实现数据的共享和交换, 从而确保税务稽查工作可以顺利进行。所以, 税务队伍一定要加强计算机信息化人员的培养, 税务稽查人员一定要参与到会计软件开发上来, 以便尽早发现软件的问题, 并提出相应的解决对策。

(二) 在法律上对电算化的税务稽查形式进行规范

对现有的税务法规和政策予以整合, 使税务稽查的法规信息库得以完善, 从而使法律依据得以明确。通过税务稽查信息库能使资源共享得以实现, 并对检查过程中遇到的问题及时把握、及时干预, 从而避免对不同企业采取不同税务政策。

税务机关要与财政部门相互配合, 成立会计电算化普及教育, 同时使会计电算化的软件选择管理形式得到完善, 以便制定出适合的软件使用流程, 使税控装置在日常使用上来断得到推广, 从而使会计电算化的纳税行为得到规范。与此同时, 一定要以法律形式, 明确税务稽查征收是征纳双方的义务和权利。

(三) 不断完善稽查专用软件的开发, 使税务稽查的信息化应用深度得以提升

国家税务总局应该进行财力、物力、人力的组织统一积极研发出相应的税务稽查软件, 税务稽查软件不仅要有科学性, 并且可操作性和实用性也要非常强, 从而使之能在税务稽查的实践过程中得到不断的完善和发展。加强现如今税务稽查软件技术的应用, 不仅要将手工稽查的方法、程序、内容编进计算机里, 同时还要运用网络技术建立起一个多层次、多渠道的稽查信息港, 以便使稽查信息的有效利用和共享得以实现。

开发税务稽查的管理系统, 以便使稽查工作的全面监控得以实现, 从而使稽查管理的水平得以提升。通过此系统不仅能及时掌握各检查环节阶段性报告、每个检查户检查进度、检查执行情况和处理结果, 还能对每个检查人员在工作成绩和工作量上的表现予以观察, 实现税务稽查的有效管理和监督, 确保税务稽查工作的高效性运作。

(四) 加强税务稽查人员专业理论学习, 使整体稽查业务素质得以提高

加强专业技术人员培训力度, 不断强化税务稽查人员在计算机税控设备、数据库技术、系统技术方面的培训。与此同时, 要借鉴西方国家在信息化建设方面的相关经验, 在对自身的信息化条件有充分了解的情况下, 选择最合适的网络信息技术, 并使其效能得到充分的发挥。

强化信息管理制度, 不断加强稽查人员在职业道德以及被稽查单位在信息安全教育方面的建设和保护, 确保采集信息不会被泄露出去, 从而使稽查单位在信息安全方面的担忧得以免除。税务机关一定要对稽查人员结构进行合理配置税务机关不仅要有税收专家和会计专家, 同时还要具备信息技术方面的专家和辅助稽查的专业技术研发人员等。

强化各单位间协作, 使税务稽查软件在实用性方面得以增强。努力使国、地税部门的稽查信息实现共享, 并对稽查部门检查状况予以及时掌握, 便于彼此之间信息的互通, 最终达到提升稽查工作效率的目的。

三、结语

传统税务稽查在会计信息化发展之下面临着全新的挑战, 同时也为新时期的税务管理变革带来了新的契机。税务稽查要尽可能快的与这种变化相适应, 通过强化制度建设、主动出击的形式, 使自身学习得以加强, 同时掌握先进的电子技术, 并建立起现代化税务稽查体系, 以便从根本上将新形式下税务稽查系列问题解决掉, 从而使税务稽查的管理工作不断得以强化, 确保税务稽查对税收征管的威慑力, 不断地为国家的经济建设提供强有力。

摘要：随着社会的不断进步, 会计信息化已经变成了一种必然趋势, 会计核算软件在内部控制、财务处理流程、记账规则、信息载体、会计核算工具等方面的应用为税务稽查带来了全新的挑战, 因此一定要大力推进对税务稽查软件的开发, 不断提高税务稽查人员业务素质, 以便使社会监督体系得到完善, 从而做出相应的对策和解决措施。

关键词：会计信息化,税务稽查,研究

参考文献

[1]赵明, 潘丽龙.刍议加强税务稽查信息化建设[J].中国乡镇企业会计, 2011, (6) :53-54.

[2]王婷华.会计信息化下的税务稽查研究[J].合作经济与科技, 2012, (20) :96-97.

[3]何卫宁.会计电算化对税务稽查的挑战及对策[J].大众科技, 2011, (3) :144-145.

[4]毕鹏.浅谈会计电算化环境下的税务稽查[J].中国管理信息化, 2010, 13 (6) :73-75.

[5]胡莺, 肖莉.企业信息化环境下税务稽查人员培训模式探讨[J].会计之友, 2010, (35) :60-61.