新安县环境保护税开征调查报告

新安县环境保护税开征调查报告（精选7篇）

新安县环境保护税开征调查报告 篇1

新安县环境保护税开征调查报告

一、新安县排污费征管现状

（一）排污费征收基本情况、征收方式和征收标准 基本情况：缴费企业119家。排污费征收标准: 按照《排污费征收使用管理条例》（国务院令第369号）、河南省人民政府第78号令以及《河南省排污费资金收缴使用管理办法》进行征收。2015年7月以后按照豫发改收费(2015)256号文件要求征收。征收方式：企业申报、环保局核定、银行代收，施行收支两条线，专款专用。

（二）2014-2016年排污费征收情况

2014年共征收：1890.7762万元；2015年共征收：3457.0617万元；2016年共征收：3275.1616万元。

（三）新安县大气、水污染现状

县环保局在县委、县政府的正确领导下，认真贯彻落实新《环保法》和新《大气污染防治法》，围绕创建省级生态县为主线，全力推进蓝天、碧水、生态、减排、环境管理、环境安全六大工程，加强污染防治和生态保护，强化环境监督，全面提升县域环境，我县环境质量明显改善。“2014年至2016年”期间，我县二氧化硫、氮氧化物等主要监测项目日均值均符合《环境空气质量标准》Ⅱ类标准，空气质量优良天数逐年增加，尤其是2016年优良天数达到250天，比2015年增加45天；城市饮用水源地水质达标率常年稳定

在100%；涧河党湾和金水河尚庄出境断面水质分别由2011年的95.6%和97.8%提升至目前的100%；完成市定任务215天，PM10平均浓度为92微克/立方米，比市定的106微克目标低14微克，PM2.5平均浓度51微克/立方米，比市定68微克目标降低17微克。

（四）固体废物

1、污泥处置工程已建成运行。

2、全县42家医疗废物产生单位与洛阳环岭医疗废物集中处理有限公司签订处置合同，实现医疗废物集中处理。垃圾填埋场二期已建成并投入使用，全县垃圾处理率达到80%以上，排污企业产生的固体废物由企业按环保要求自行处置，其中涉及危险废物的交由有资质的第三方机构进行处置，签处置合同。

（五）环境噪声

我县环境噪声主要是开发区机加工企业和县城工地施工噪声，针对企业噪声污染我们要求企业限期整改，加装降噪设备以及密闭厂房车间，县城工地噪声则要求禁止夜间和中午午休时间施工，配合施工申请书等方式解决环境噪声污染问题。

我县财政、企业治理污染投入情况为：2014年 万元；2015年 万元；2016年 万元。

2014年至2016年我局采用结构减排、工程减排和管理减排三大减排手段，顺利完成2014年至2016年期间主要污染物减排任务。一是结构减排。累计关闭技术落后、资源浪费、污染严重的铝炉、石灰窑等“十五小”、“新五小”企业及生产线141个（条）、对170家污染严重或排放不达标企业实施环境专项治理，对172家“小散乱差”企业实施关停，大幅减少污染物排放；二是工程减排。万基控股集团、香江万基铝业、中联水泥等企业建设了脱硫、脱硝、除尘设施，实现达标排放。2016年，关停了万基控股集团的2台13.5万千瓦时发电机组，并对万基控股集团的4台发发电机组和洛阳香江万基铝业有限公司自备电站实施超低排放治理；相继建成投运了第二污水处理厂和县城东区污水处理厂，并对新中安污水处理有限公司和洛新污水处理厂实施了提标改造，水污染物得到有效削减；三是通过管理减排。加强对全县工业企业的环境监管，采取疏堵结合，严查环境违法行为，督促企业开展清洁生产审核和持证排污，“十二五”期间完成审核企业14家，40家企业依法取得了排污许可证，污染物达标排放率逐年上升。我县化学需氧量、二氧化硫和氮氧化物排放实现年均分别减少2.16%、2.92%和2.12%。四是强力开展综合整治。2014年至2016年期间共开展涉及大气、水、生态等领域的环境综合治理40余个，涉及企业300余家，有效解决了一批重点区域、行业的环境突出问题；五是丰富日常监管手段。2014年起，在我县15家重点企业中安装了40套污染源在线监控设施，对及时、准确掌握排污信息和实施污染源治理、总量控制提供了数据支撑，有效遏制了环境违法行为的发生。

二、排污单位管理情况

（一）排污单位认定、申报方式

凡直接向环境排放污染物的单位和个体工商户（以下简称排污者），应当依照环保法的规定缴纳排污费。企业每月按时自行申报，并对数据的真实性、有效性负责，由环保局监察部门进行核定。

（二）安装监测设备单位的监测设备管理方式 按照市环保局要求，我县在15家重点企业中安装了40套污染源在线监控设施，并通过市局监测科验收。在线监控设施与市局、省厅联网，由企业自行管理维护，县、市、省三级联网并随时抽查的方式共同管理。

（三）未安装监测设备单位的管理方式

每年排污企业会委托有资质的第三方机构或者由新安县监测站进行监测，并通过监测报告和我局不定时监督检测结果比对，看是否达标排放。

（四）以前未发现排污并未征收排污费的，发现后处理方法及初次排污时间的认定方式

对以前未发现的排污企业，自发现之日起进行排污申报，并对企业排污情况进行调查，确定该企业有排污行为后，由环保监察部门依法追缴该企业应缴纳的排污费。

（五）按次排污单位的管理方式

排污企业只要排污，就应该申报，按次排污的单位可根据生产月份或生产天数，按月或者按季进行申报，由环保局监察部门按月核定，按月或者按季征收。

三、对环境保护税征收管理的意见及建议

（一）排污税的征收中，除大气污染、水污染、固体废物、噪声外，应增加对有毒性的挥发性有机物的征收，从而能进一步减轻环境负担。

（二）成立环保、地税、财政局环境保护税联合开征工作领导小组，完善工作机制，确保环保税工作落到实处。

（三）建立健全协作机制，协调各部门搭建信息共享平台，为各部门提供基础数据，确保调查数据真实、有效，为环保税征收工作的顺利开展奠定基础。

（四）环境保护税的征税依据是企业的生产和排放数据，有些数据需要通过企业申报来获得，因此要增强相关部门的监督能力，配备相应设备，建立准确、可靠的排污申报和监督核实制度。

新安县环保局 2017年7月21日

新安县环境保护税开征调查报告 篇2

1 我国开征环境保护税的意义

1.1 能够达到环境效益和经济效益的统一

我国的国情决定了我们要走生态与经济协调发展的道路, 企业常常将利益放大化, 从而忽视了外部经济性, 无法将环境效益和经济效益有机的结合在一起, 常常以破坏为代价获取经济效益。通过开征环境保护税, 利用强制性的手段约束企业的环境行为, 实现环境效益和经济效益的统一。

1.2 能够稳定有效的筹措环保资金

治理和改善生态环境, 没有足够的财力资金做支撑是无法实现的, 就目前我国的实际情况来看, 不可能将更多的资金用于收益微小的环境保护中, 为了降低环境资源的污染, 只能通过对环境污染行为人征收保护税来保证必要的环保支出, 环境保护税的征收可以依靠税法的强制性扩大费用的征收范围, 对一些地方重点财源企业实行征收, 体现了公平的原则, 避免政府在征收费用时表现出来的随意性, 还能实现专款专用, 提高环境保护资金的使用效率。

1.3 有利于刺激企业对环保投资的重视, 提高环境污染的管理水平

环境保护税的征收是把环境污染的社会成本内在化到了生产成本和市场价格中去, 再通过市场机制来合理的分配环境资源, 通过企业的污染物排放量来实行有标准的征收, 这样能够促进我国企业污染控制技术和管理水平的提高, 进而实现对环境的保护。

2 开征环境保护税的可行性分析

2.1 开征环境保护税的理论依据

人类的生产和生活离不开自然资源, 无时无刻不在进行自然资源的消耗过程, 在这一过程中会出现外部不经济的现象, 环境污染和生态恶化是最直接的结果, 它不会通过市场自身的力量去解决, 只能通过政府的行政干预来解决, 行为人应该对自己的排污行为承担一定的经济责任, 通过这种方式控制行为人的不法行为。环境保护税的征收可以防止环境的恶化, 从经济利益上建立起环境保护的机制。

2.2 环境税被更多的人接受

随着环境问题的深入, 我国近年来对环境保护的宣传力度逐渐加大, 人们对环境质量的要求也越来越高, 公民的环保意识也逐渐增强, 他们支持政府采用强制手段改善环境状况, 环境税的征收很容易被公众所接收, 税收的阻力相对较小。

2.3 开征环境税是国际所认同的做法

治理环境、保护生态环境是目前各国所共识的问题, 因为环境是人们赖以生存的基础, 是各国经济发展战略的重要内容, 用税收的方式可以促进环保事业的发展。

2.4 环境保护税征收工作实际操作的条件已经成熟

环境保护税的征收工作, 需要有先进的技术手段和管理方法作为支撑, 我国目前已经形成了比较完善的环境监测和监理体系, 通过环境监理部门之间的协同配合, 是可以实现环境的改善和治理工作的, 我国排污计算和征收已经具有一定的经验, 规定了污水、废气、废渣、噪声和放射性五大类100多项排污税费标准, 为执行环境保护税收工作提供了可行性条件。

3 环境保护税的实施原则

3.1 公平原则

公平竞争是市场经济发展中的基本法则, 环境保护事业也不例外, 如果不建立环境保护税收制度, 那么一些企业所造成的环境污染费用就需要全体纳税人进行偿还, 这显然是不合理的, 在制定环保税收制度时, 应该体现公平原则, 本真“谁使用、谁付费”的工作准则, 这样的做法可以形成专门用于环境保护的税收来源, 也可以纠正市场失效行为, 确保税收的公平。

3.2 发展性原则

环保税收体系是一项较复杂的工作, 征管的难度大, 需要长期、循序渐进的进行, 不可能一步到位, 所以应该选择实施条件成熟、易于推行的税目进行开征, 逐步向后续工作发展, 及时修订相关的政策性法规, 达到逐步推进的目的。

3.3 实行专款专用原则

征收环境保护税的目的就是为了治理和改善环境质量, 如果做不到专款专用, 被政府挪用, 那么实行这一税收的意义就不大了, 应该把这些税收用在政府承办的环保工程上, 用科技的手段来强化环保行为, 调动地方政府建设生态文明和环保建设的工作积极性, 通过监督委员会来确保款项的去向问题。

3.4 奖罚分明

在环境保护行为中, 应该遵循奖罚分明原则, 对于开发环保产品、提高环境资源使用效率的纳税人应该适当的给予减免税收处理;对于环境污染比较严重的纳税人应该征收重税, 明确环境保护工作中的工作任务。

4 结语

环境保护税是以保护环境为工作目标, 针对污染和生态破坏等行为开征的税种, 环境保护税的开征是我国进一步实施可持续发展战略的重要内容之一, 环境保护税是以税收的形式明确规定了污染环境者要按照法规和其造成污染的程度进行税费的缴纳, 在一定程度上约束了行为人的行为, 达到了保护环境的目的。

参考文献

[1]隋英杰.关于开征环境保护税的探讨[J].山西高等学校社会科学学报, 1999 (05) .

[2]谭灵.试论我国环境保护税的开征[J].北方经济, 2011 (11) .

对开征环境税的思考 篇3

关键词：环境税；环境保护；绿色税制

中义的环境税指对一切开发、利用环境资源的单位和个人，按其对环境资源的开发、利用强度和对环境的污染破坏程度进行征收或减免的一种税收。环境税主要包括自然资源税和环境容量税。广义的环境税是税收体系中与环境资源利用和保护有关的各种税种和税目和总称。环境税不但包括污染排放税、自然资源税等，还包括为实现特定的环境目的而筹集资金的税收，以及政府采取对与环境相关的某些经济活动有影响的税收手段。[1]

一、我国环境保护“费改税”的必要性和可行性

1.我国排污收费制度

我国目前治理环境污染相关的法律制度中最直接最有效的当属“排污收费”制。

排污费征收目的背离环保目的。环境法的根本宗旨在于制约排污单位减少污染物排放，保护环境。最终实現经济效益、社会效益和环境效益的统一，不仅不要求收取大数额的款项，相反，排污费征收的越少说明环境保护工作做得越好，离目标越近。[2]

收费范围小。排污费的征收是与污染同步的，只在污染后才进行收费，进行“末端处理”。现实征收中只能针对水污染、大气污染、噪声污染、固体废物和海洋污染征收排污费，忽略了在消费领域会出现污染的产品，如石油、天然气、一次性电池、餐饮容器等。[3]

收费标准偏低。理论上排污收费的标准不能低于处理污染的费用，起码不能低于污染治理设备正常运行的费用。但实际上，排污费只是污染的一点补偿而已，企业权衡利益后选择交纳排污费，不愿治理，不进行生产工艺改进，闲置治污设备的现实。

2.我国环境保护“费改税”的必要性

发达国家环境税发展日趋完善，渐取代了其原有的行政收费体制，在很大程度上克服了行政收费体制的缺陷。

第一，环境税的设置应是企业采用污染削减技术的成本低于因污染环境而承担的纳税负担，既避免企业宁愿支付环境税也不减少或治理污染。从价格税、差别税率、定额税的区别设置更有助于实现公平。

第二，环境税由专业知识的监测机构的设定，税务部门独立进行征收，征收力度较大，税收纳入公共财政预算，统一管理使用，更能够合理利用。

第三，环境税有经济杠杆的作用。通过税收差异或优惠政策，扶持环保产业的发展，对节约能源、清洁生产、综合利用的产品给予一定优惠措施，对资源浪费大、污染严重的企业加收环境资源税，对企业发展模式有引导作用。[4]

3.我国环境保护“费改税”的可行性分析

公众环保意识普遍提高，使环境税的实施更顺利。日益恶化的环境污染阻碍了我国经济发展，使公众明白要提高自己的生活水平必须从身边做起，环境保护方面的积极性和主动性达到了一个前所未有的程度。[5]

政府已经充分意识到环保的重要性及艰巨性，为环境税的出台和实施创造了必要条件。在可持续发展战略的指导下，能源生产消费增长方式和污染控制的目标发生了变化，财税政策也作了进一步的调整，加大了对资源生产消费与污染控制的税收政策，积累了一定的政策经验和立法基础，为环境税的形成与发展提供了条件。各项环保标准的制定和完善，环保部门的组织机构的发展壮大，环保人员的增多和素质的普遍提高更为制定环境税提供了技术上的支持。

二、国外环境税成功经验对我国的启示

1.美国

随着有些税种法令逐步到期，特别是随着超级基金税收项目停止征收，目前联邦税收对环境因素的考虑最主要地体现在货物税中，其中的机动车、燃料税、石油税（漏油责任信托基金融资率部分）、破坏臭氧层化学品税和各项税收抵免措施仍然发挥环境调节的作用。不论仍在开征或停止开征的环境税，这些税种的演变过程切实地反映出美国对税收手段运用的态度和清晰务实的设税风格。[6]

2.法国

法国是欧洲开征环境税较早的国家之一，环境税在法国属于地方税，各地方政府根据本地区经济发展的水平差异制定相应的税种和税率，其税种包括了居民生活的各个方面，其中最主要的包括生活垃圾清理税、水资源消费税、污染税和公司汽车年税四大类。

3.对我国的启示

加强环境税收管理。我国可将环境税收权下放至各省、直辖市，由当地政府进行管理征收，并将收入用于本地区迫切需要治理的环境问题，提高当地的环保效率，增强地方对环保所得税所得收入的监管，杜绝某一环节出现问题导致资金被私自挪用的现象，所有环保支出都有要做出专门的预算。

做好相关的配套工作。征收环境税需要有相应的配套工作的支持才能顺利开展。提高居民的环保意识。

三、我国开征环境税难点的建议

冷静分析开征环境税面临的难点，预计能出现的问题，对各种方案进行权衡，选择可行的方案，以保证成效。

环境税虽然开征了，但其刺激减排的预期效果却不明显，仅仅是国家取得了一笔税收收入而已。如果企业通过提价来转嫁环境税收成本的可能性极大，我们就不能不考虑开征环境税对物价的影响。

可操作性和有效性是开征环境税能否实现预期目标的关键。开征环境税必须考虑征管条件及人力物力的配备，否则不具有可操作性。国家的征税所得有可能大大低于纳税人的缴纳付出，导致征税的效率较低。

参考文献：

[1]彭礼堂，程宇.中国环境保护税立法问题探讨[A].中国环境科学学会.2014中国环境科学学会学术年会（第三章）[C].中国环境科学学会.2014，05

[2]王晓东.欧洲环境税的成功经验及对中国的启示[J].长春理工大学学报.2013，26

[3]李振京.英国环境税税收制度及启示[J].宏观经济管理.2012，03

[4]王乔，郭卫泉.构建环境保护税制体系，促进我国经济发展方式转变[J].税务研究.2013，05

[5]李艳.我国环境税制的研究[D].吉林财经大学.2014

[6]罗小兰.欧洲环境税双重红利改革及启示[J].商业时代.2011，01

作者简介：

开征物业税的困境以及决策论文 篇4

早在20世纪90年代初就有学者提出“开征物业税”的建议，十年来理论界围绕这个问题的探讨一直不断。10月，中共十六届三中全会通过的《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》指出：“实行城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。”204月七部委联合发布《关于做好稳定住房价格工作的意见》提及充分运用税收等经济手段充分调节房地产市场;我国在北京、深圳、重庆、南京等六城市开展物业税“空转”试点工作。3月16日通过并开始实施的《物权法》为物业税的开征提供了必要的法律依据。中国高层的一系列举措，为物业税的开征创造了有利契机。但物业税的开征涉及的体制、法律、征管等众多问题却难以一时解决，存在许多难点与约束条件。

一、我国开征物业税的必要性

物业税(PropertyTax)，又称财产税或房地产税(RealEstateTax)，主要是针对土地、房屋等不动产，要求其所有者或承租人(个人或法人)对其所有或使用的土地、房屋等不动产按期缴付一定税额，其税额额度随房地产价值的变化而变化。从国际范围来看，美国、日本、英国等发达国家的税收制度中，物业税已经成为重要的税种之一。而我国的税收制度中类似于物业税的税种有房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、土地增值税、耕地占用税、契税等。在我国开征物业税的必要性主要体现在以下几个方面：

(一)优化资源配置

在我国现行的房地产税制体系中，对房产拥有的税负是较轻的，虽然现行的房产税规定，业主要按出租房产获得租金的12%或按房产净值的1.2%缴纳房产税，但通常情况下是对企事业单位征收的，私人拥有住房一般无需缴纳。但对房产交易过程中的税收是较重的，这在很大程度上妨碍了房产交易的进行，导致了在一些人占有多处房产并私下出租取得收入的同时，有大量急需住房，但因成本太高而买不起房的人并存的现象。改变这种畸形资源配置方法的格局是：在降低房产交易税负的同时，增加房产拥有的税负，以盘活现有房地产的存量。

(二)调节贫富差距

从税收理念上讲，财产税的设计主旨之一，是要力求避免富人世代是富人的现象，凸现人与人之间机会公平的社会理念，鼓励每个人以自己合法的手段和方式努力致富。作为调节贫富差距的手段，物业税对居住高档别墅者课以高税，对居住普通住房者减免赋税，因而可以有效增进社会公平，维护社会稳定。但也应该看到，开征物业税，可能要将开发商建房时上缴的包括房产税、城市房地产税、土地增值税以及土地出让金等税费，改由购房者购房后每年缴交，从而使购房门槛降低，在短期内加快房地产市场的繁荣。但从中长期来看，降低的一次性购房支出，会相应增加在保有环节的税收中，而可能增加居住成本。居住市场将由目前的购买成本高和使用成本低向购买成本低和使用成本高转变，对老百姓来说有可能是买房容易、养房难了。

(三)优化税收政策

我国土地方面的税费不是根据土地和价值计税，而是以土地面积即土地的数量作为计税的依据，因而不能反映土地资产的增值状况。由于没有税收的调节机制，使政府无法参与增值价值的再分配，导致财政收入受到损失。

二、我国开征物业税的难点分析

在我国，随着房地产业的迅猛发展，相关的房地产业(物业)税制在地方税中的重要地位日益突现。但由于现行的房地产税制已经长久未变动，其税费种类繁多、设置重复、税负不公，越来越不适应日益繁荣的房地产业和经济的发展。我国现行房地产税制及征管上主要存在以下问题：

(一)产权关系不明

物业税事实上是一种财产税，主要针对具有私有财产性质的不动产――土地和房屋征税。政府要向不动产所有者征税，首先就要求有健全的财产登记制度，有明晰的产权关系，这是开征物业税的基础。然而，我国目前尚不具备这个最基本的征税条件。物业税的纳税人应该是在我国境内拥有建筑物所有权和土地使用权的单位和个人，而我国目前尚缺乏严密的财产登记制度，有很多企业、部门、事业单位的用房和居民住房，只有使用权没有产权，产权不清、产权与使用权分离的现象较为严重。我国现阶段住房市场化程度很低，真正意义上由房地产市场提供的商品房比例还不到一半。许多房改房、集资建房等多种带有福利性质的房屋居住者，并未拥有房屋产权，且这些房屋建设所投入的成本与土地产出价值都不一样，对于这部分房屋该不该征税、如何征收都是个难题。此外，我国目前的财产登记法律制度大多散见于有关的法律、法规及各部门规章制度中，不但零乱而且内容多有矛盾，缺乏自身应有的统一性和规范性。

(二)房地产价值评估体系不健全

物业税合理、准确的计税依据应是房产的市场价值，市场价值是通过评估得出的，因而物业税的计税基础是物业的评估价值，所以房地产价值评估是物业税制度能否成功实行的关键一环。评估的内容包括房屋产权人、土地面积、所在地段、允许用途、房屋及建筑物的面积、年代、结构、材料、质量等。但我国目前没有建立合适的评估方法，不能为物业税的开征提供充分的数据和资料。

根据国际惯例，征收不动产的物业税需要有关部门定期对房地产市场价格进行评估，在评估价格的基础上对房地产所有者征税。因此，税值会随房产的升值而提高，物业税成了政府的预期收入，居民所拥有的房产会由于基础设施的变化而升值，这就给我们的房地产评估市场提出了更高的要求，房地产估价结果不准确、不合理会导致不公正的赋税。目前，我国房地产税费的征收实际上是由土地管理部门和税务部门双重管理，房产税由税务部门征收，而土地出让金由土地部门征收。作为全球最大的房地产市场，一旦开征物业税，将会对房地产评估产生巨大的需求。然而，我国能够胜任复杂房地产评估的人与机构比较缺乏。另外，由于房地产的评估价值直接关系到税值的大小，也就是关系到纳税人税负的大小、政府税收收入的多少，这就必须要找到一个双方都认同的评估机构来对房产价值进行评估，那么房地产价值评估这项具体的基础性工作究竟由谁来承担才最公平、合理?这也是开征物业税不得不面对的一个难题。

(三)法律法规不完善

目前涉及房地产开发和交易的法律法规很多，其中涉及土地出让制度的就有《城市房地产法》、《土地管理法》等多部法律。

我国的土地管理方式采用的是土地国有和政府批租的方式。土地批租，是指在土地所有权属于国家的前提下，用地者必须向政府一次性交纳土地出让金，才可取得一定期限的土地使用权。根据土地的不同用途，土地批租期限为40年-70年。这种制度可以给地方各级政府带来丰厚财源，土地批租收入在某些城市已经达到财政收入的30%以上，但给开征物业税带来了一个很大的难题，即物业税与土地出让金的关系难以处理。土地出让金实际上是土地批租制度的一部分。在我国，土地对于房地产行业的发展有着重要意义。不动产税制改革必须和土地批租制度改革相衔接，二者协同改革才能使改革的成果不被其他相关因素的负面效应所抵消，改革才能取得真正的成功。目前，一种普遍的观点是土地出让金应该不并入物业税，实行单独征收;另一种观点是土地出让金应该并入物业税，一起征收。同时将土地出让金由一次性征收改为分年征收。但关键问题是，如果分次征收土地出让金，那么应该分多少年征收?每次征收多少?首先年限问题是必须认真对待的.，因为年限多少直接影响每年的征收额，若分摊年限过短，政府每年征收的土地出让金就过多，那就和一次性征收没什么区别了;若分摊年限过长，政府每年征收的土地出让金就过少，相应的财力就有所削弱，这必然间接影响经济的发展。其次是在年限很确定的前提下，土地出让金是平均年限分摊还是按年金方式分摊?平均年限分摊因为每年分摊额相同，在年限较大时，倘若发生通货膨胀则风险较大;按年金方式分摊则贴现率应该定为多少?这些问题处理的成功与否直接关系到改革的效果和成败。

三、对策建议

(一)健全财产登记制度

建立健全财产登记制度应先从建立和完善与财产相关的法律制度入手，进一步完善对公民与法人合法收入与财产的界定和保护。合法收入的界定，保护是前提，财产登记制度的建立是保障。我国的《物权法》已于月1日起实施，这为将来物业税的实施提供了合理的法律依据。但仍有一系列相关法律法规缺失，尤其是不动产登记制度等亟待确立，否则房屋的产权不明确，开征物业税就会成为空中楼阁。因此，全国人民代表大会修改相关法律的进程应当加快，应尽快完善制定相关法律，从法律层面上给予物业在内的私有财产以更牢靠的保障。我国目前的财产登记法律制度大多散见于有关的法律、法规及各部门规章制度中，不但凌乱而且内容多有矛盾，缺乏自身应有的统一性和规范性。因此，应尽早建立和完善财产登记法律制度，并制定出台实施细则，这些都对物业税的顺利开征有着相当重要的意义。建议在开征物业税前，进行一次全国范围的房地产普查工作，以进一步明晰产权所有人及相关情况，并建立档案，登记造册，为开征物业税构建必要的基础。

(二)健全税收立法制度

物业税的开征首先应完成相应的立法工作。比较稳妥的办法是先在一些房地产经验较为成熟的地区进行试点，然后根据试点经验进行立法研究，最后完成立法程序。尽快出台我国的《物权法》。要征收物业税，首先需要确认物权，即财产所有权的归属。而我国有关的物权的规定只是散见于诸如《土地管理法》、《城市房地产管理法》、《担保法》等法律中，而且相当不完善。

(三)完善土地管理制度

开征物业税后，就不需要一次交清地价，很多小企业甚至不是房地产行业的公司也可能来到这个利润丰厚的产业。这就需要在土地管理制度上从审批管理、监督、政策引导等方面加以完善，建立一个“精简、高效、权威、统一”的土地管理体制，为房地产税收的课征创造良好的环境。

(四)完善估价体系，建立客观公正的估价制度

新安县环境保护税开征调查报告 篇5

【摘要】现如今，在世界上很多国家都已加入资本利得税的收缴行列中。美国，英国，日本，韩国，德国，新加坡及中国香港等四十多个国际和地区都已经开始了资本利得税的征收。在我国，随着国内资本市场不断完善，资本利得相关收入不断增多，使资本利得税的课税基础也变得更加广泛，伴随而来的对开征资本利得税的必要性和可行性的分析也显得更加重要。资本利得税一旦开征，相关税法体系也将发生变动，制定合理，完善的资本利得税法律制度对我国经济发展将起到促进作用。同时也影响着我国企业所得税和个人所得税体系的发展。因此笔者密切关注我国开征资本利得税的相关内容，通过查阅资料及学习相关知识，对资本利得税展开了讨论。本文通过对我国资本利得税的状况进行分析，得出我国开征资本利得税的必要性和可行性。

【关键词】资本利得税课税制度国际经验

一、我国开征资本利得税的必要性

(一)开征资本利得税有利于完善我国税收制度体系

对一个国家来说，高效的税收制度体系不仅能够使国家征税行为在相关法规下有条不紊的进行着，而且能够通过税收制度调节政府在市场中扮演的角色，充分发挥市场在资源配置中的优先作用。我国是一个以流转税为主要税收收入的税制体系。资本利得多数在所得税或土地增值税中有所体现，这直接导致了我们在资本利得这一块的税制体系不够完善，相关法规也很缺乏。如果开征资本利得税，将能完善我国的所得税制度，并且丰富我国的整个税制体系内容，使之得到很大的补充与完善。

(二)开征资本利得税有利于规范资本市场，促进公平投资

对于一个国家来说，税收在国家总的财政收入中都占有很大的比例，同时也是其对市场进行宏观调控的重要手段，在我国，发展市场经济离不开发展资本市场。资本利得一方面包括转让资产等所得，一方面也包含了一些因为市场增值产生的消极所得和不劳所得。这将会是投资者为了逐利而进行投机行为，对市场的稳定性追求来说将是背离。加强对资本利得课税，有利于有效抑制投资市场上的投机行为，控制资本流动速度，维护资本市场的稳定。同时由于中国已是国际上数一数二的资本投资市场，通过促进税收立法，完善税法开征，停征，修改等措施，加强税收在资本市场中的.调控作用，也是社会发展的必然所需。

(三)开征资本利得税有利于增加财政收入，促进收入公平分配

目前我国财政收入很大部分都来自于国家的税收收入，纳税对象的增加和征税范围的扩大将很大程度上有利于增加政府的财政收入。另外我国的资本市场也不断在走向完善，资产交易的份额也在大幅上涨。因此开征资本利得税将从这两方面为政府的财政直接取得大量收入。与此同时，一些公司为达到避税目的，会选择通过在证券市场上交易资产从而达到转移利润的目的，减少纳税。通过开征资本利得税将能有效的防止这种行为，从而为政府带来间接的财政收入。在我国，社会分配不公是对社会稳定产生消极影响的一大原因。资本利得税的开征能有效调节收入分配。

二、我国开征资本利得税的可行性

伴随着我国资本市场整体的不断完善与发展，资本利得方面的资金流动范围将不断扩大。这在一定范围上为资本利得课税提供了丰富的税源。并且伴随而来的是资本利得的收益将会加大，国家必会利用税收对资本利得收益进行调控，维护资本市场的规范与稳定。这一系列发展趋势为资本利得税的开征提供了很多有利条件。我认为其开征资本利得税的可行性具体有以下几个方面：

(一)我国经济的稳定增长为建立资本利得税制创造了良好的基础

自1978年我国决定施行改革开放到现在，我国的经济得到了迅猛发展。到1993年时，分税制改革的国际大环境促进了我国整体经济的发展，使之在稳定中一直保持增长的趋势。与此同时，我国的资本市场在经济发展浪潮中也得到了很大的发展。这一切都为加强我国整体的税制改革给予了宝贵机会，同时也为建立资本利得税制创造了有利的平台条件。另外，稳定的经济环境使证券资本市场更加规范，使得资本利得课税的税基也能在实施中趋于平稳，为资本利得税制提供了有利的外部条件，降低在税制施行中遇到的可变因素。

(二)印花税制不合理，资本利得税更符合市场规律

伴随着经济的快速增长，资本市场也在不断走向完善。因此相关证券交易的方面进行征税时，将有利于促进我国整体市场的调控。目前我国在证券税法中，主要采用印花税。印花税的征收导致国内资本市场资产交易成本过高，降低了投资者在市场上交易资产的欲望，从而影响了市场中资产的流动性，意味着证券市场的效率发生损失。另外资本市场的规范性对市场公平的要求也更加严格。在我国税法体系中，对公平原则显得尤为重视。尤其我国现在处于市场经济这一大环境条件下，在市场中参与竞争的个人或企业都迫切需要一个公正平等的市场环境，而证券市场上的印花税的征收则无论盈亏都需要交税，这就有悖于税收的公平原则了，从而暴露出它不合理的一方面。

(三)国内税收政策的调整及良好的现实环境提供了开征条件

在近几年来，我国的税收政策不断改进，在证券交易中，也发生着很大变化。例如在国税局2010年第27号文件中就将股权转让所得个人所得税计税依据核定问题进行了公告。另外在国税局2013年第23号文件中提出个人投资者收购企业股权后，将企业原有盈余积累转增股本的有关个人所得税问题的公告。这些相关文件中关于税收政策的调整都为我国开征资本利得税提高了很好的现实条件。在我们国家，虽然这么久都没有“资本利得税”这个确切的税种存在。但是相关资本利得都在所得税中被征税了，另外，如果在我国能建立一个完整的资本利得税制度，将能有效促进我国的投资和资产流动率，将有效促进整个市场经济的稳步提升。为完善我国税制体系提供了便利。

参考文献：

[l]资本利得税制的国际比较及对我国的借鉴意义[D].华东政法大学，2011.

[2]朱庆民.发展中国家的资本利得课税及其启示，税务研究，1998，(05).

[3]李征.对资本利得征税的可行性分析，财会研究，2006，(09).

[4]苑新丽.借鉴国外经验建立我国的资本利得税制，税务与经济，2002，(03).

我国开征环境税的经济效应研究 篇6

关键词：环境税,经济,效应

环境税作为一种特定目的税, 保护环境是其最重要的目的, 同时也可以促进可持续发展, 加快企业改变生产模式的脚步。我国目前尚未开征环境税, 现有税制中只有某些税种有环境保护的性质和功效, 比如燃油税、消费税、城市维护建设税、车辆购置税、资源税、关税等。在2015年“两会”上, 环境税再次成为焦点。环境税的加速进程, 或许能在两年内完善立法并出台, 相关方面正在力促此进程争取在今年内完成。本文主要探讨我国开征环境税对经济产生的影响。

一、环境税对我国经济的宏观影响

(一) 环境税对政府投资的影响

在生产建设中由于环境污染活动不可能完全停止, 那么必将会形成税收收入。政府可能会通过对环保型研究等环境事业有关的项目进行立项投资, 通过这样的行为来支持环境保护产业。增加环境税的税收收入统一也能够起到作用, 企业会不断的改革自身的技术, 并对环境保护起到一定的示范作用, 使得行业领域内的其他企业参与进来。这就是政府投资的示范引导力的强大作用。整个经济增长模式的转变带来的经济转型, 这也得益于环境税额征收和政府在投资环境产业的过程中慢慢产生的产业结构的改变。另外, 增加的环境税收入也可以通过减少征税成本较高的劳动、资本和储蓄税收, 达到提高经济效益和福利从而增加投资量的效果。

环境税的征收能够更好地筹集环保资金和专项研究。由于环境保护产品的研发是一个长期的、需要大量经费支持的高风险项目, 环境税的开征使得政府可以充分运用该税收进行有效的资源配置, 为企业提供政策性的支持。国家重点投资环境保护有关研究, 能够为国家培养出新型优化产业, 从而对整个环保产业链起到资金支持和稳固作用。

(二) 环境税对企业的影响

企业如果超出环境治理的污染程度, 环境税的惩罚性措施效果将会体现出来。这将迫使企业不断的进行技术革新, 也能提高企业的资源利用率。用税收的形式迫使污染企业外部成本内部化, 能够纠正市场失灵。发达国家实践证明, 环境税在一定程度上有利于企业竞争力, 税收对个别企业及整个国民经济竞争力的影响也不同。

第一, 环境税的开征在一定程度上有利于我国企业整体竞争力的提高。环境税可以优化产业结构, 淘汰资源消耗高、污染严重落后的企业, 更好的优化资源配置。环境税的开征使得有关产品和资源的价格得到提高, 同时又降低了污染, 使得研发技术得到更新, 也降低了成本, 使得企业更具有竞争优势。通过征收环境税还能促进环保产业的发展, 这使得资源得以更好的利用, 能源型企业在转型之路上也会由于相互竞争而改变自身的发展策略, 优化自身的产业结构, 这些都为环境保护和降低污染提供了帮助。向企业征收环境保护税, 又将税款用于治理环境污染的事业之中, 这种循环的形式使得企业的外部成本内在化, 还能减轻遵守环保要求的企业的税负, 突出表现了税收的“公平”原则, 也有利于行业之间的良性竞争。

第二, 我国企业的产业优化升级也与环境税的征收密不可分。企业在缴纳环境税及相关费用的同时必然会使得产品的成本增加, 从而利用税收制约了资源密集型企业的发展, 降低利润水平也直接抑制该类行业的发展。另一方面通过税收鼓励, 对节能、治污的产品等新型环保产业和技术产业给予税收优惠, 消费者和上游厂商都会齐心防止污染治理污染, 最终使得资源配置和产业结构合理化。

(三) 环境税对就业量的影响

由于我国是一个人口众多的超级大国, 可想而知就业压力是非常之大的, 环境税的开征会对改变我国的产业结构和经济形势, 给人们带来一定的工作机会。由于开征环境税, 也将促进新兴产业的发展, 那么必然需求大量的就业量, 使得就业率得到提高。环境税的开征会使一些老旧的对环境危害极大的资源密集型企业带来不可避免的巨大影响, 在整个行业竞争中必然是新兴的环保企业后来居上, 对于污染型企业的打击会很突出, 该行业从业者将锐减, 甚至可能出现行业的消亡。有关研究显示, 在对每吨碳征税5美元和10美元的条件下, 征税后第一年GDP将分别下降0.51%和0.93%, 而劳动力需求将同时分别下降0.4%和0.8%, 大约造成240万和460万工人失业。企业针对环境政策进行的技术革新, 随之也会使资本有机构成发生变化。这些变化会对劳动力的要求变少。另外环境税对不同行业也有着有不同的影响。长期来讲, 行业的重新洗牌在所难免。新型节能环保产业的兴起给社会带来了大量的就业机会, 劳动力需求扩大, 也必然能解决部分就业。由于不同行业的工人所需的技能不同, 工人在转换工作的同时需要重新培训, 所以说人力资本的流动是有代价的。因此短期内产业结构间还是会存在大量的失业。

环境税的开征将会革新人们的现实观念, 让人们更多的关注环境保护, 减少落后污染产业。由于人们对新型环保产业的投入增多, 会对产业布局和整个投资结构起到优化升级作用, 整个社会对用人层次的需求也会改变。对就业结构也有影响。再次, 由于环境税的实施能够刺激企业对生产技术的创新, 提高自身的竞争力, 也会让从业者对自身的素质得到不断的提升, 这对整个行业来讲也是非常有益的。

二、环境税对我国经济的微观影响

(一) 环境税对私人投资的影响

有关环境税的私人投资方面的影响是比政府投资要复杂许多的。如果税收费用的增加导致价格上涨或者利润下跌, 企业的竞争力必然会受到影响, 那么在投资上人们也会考虑更多。在高度竞争的市场里, 费用的一点点增长都会产生蝴蝶效应, 特别是对于传统行业来说破坏作用是巨大的。但是, 环境税对投资的影响不仅是消极作用, 由于环境税保护环境的利益必然有利于环保产业的发展, 而且许多研究表明, 精心设计的环境税能够提升国家总体竞争力进而增加投资水平。

(二) 环境税对生产者和消费者的影响

环境税的征收会对商品价格产生影响。在商品需求弹性影响下, 税收的最后承担者必然将是生产者和消费者。由于需求弹性的缘故, 当价格越大时, 生产者负担的税额就越大, 相反消费者越小。如果直接征收的是污染治理方面的环境税时, 也会对生产者产生较大刺激作用, 从而取得更大的环保效率。或者征收的是间接型环境税时, 同样也会起到该作用, 生产者会寻找更适合的绿色资源, 来代替原有产品的供需份额。所以不管是直接型还是间接型的环境税收政策, 都会降低环境污染水平。

而消费者在购买商品时, 在自身收入不变的前提下, 会选择不用课税的产品, 放弃价格较高的课税商品。这也就相应的增加了免税产品的购买量, 起到了消费替代作用。现如今, 绿色环保理念的盛行, 和相应消费品的免税政策, 也使得更多的消费者选择环保产品, 这也是征收环境税对消费者产生的部分影响。

三、结语

我国现代化建设的脚步逐渐加快, 环境问题也变得越来越严重。基于这样的背景, 我国环境税征迫在眉睫。环境税作为一种税收制度, 不仅能起到保护环境的作用, 而且也可以增加国家财政收入, 让政府对公共设施的建设有足够多的资金。因此在我国实施环境税是非常有必要的。

参考文献

[1]司言武.环境税经济效应研究:一个理论综述[J].社会科学战线, 2009 (06) .

[2]沈田华, 彭珏.环境税经济效应分析的再扩展[J].财经科学, 2011 (12) .

[3]白贵, 周婷婷.关于我国开征环境税的效应研究[J].经济论坛, 2009 (16) .

[4]饶立新, 李建新.建立确立资源环境税为我国税制的第三主体税种[J].税务研究, 2005 (09) .

关于开征环境税若干问题的思考 篇7

目前我国环境污染总体上处于“爬升”阶段，主要污染物排放量远远超过环境容量，环境形势严峻，以牺牲环境为代价的粗放型经济发展模式普遍存在。环境问题已成为我国社会、经济发展面临的一大挑战，而环境税的缺位使得经济政策对环境问题的解决缺乏有效的传导机制。

一、开征环境税对我国发展有着重要的意义

1.对环境问题的态度，影响我国在国际社会中的形象

随着中国经济发展、工业化转型的推进，中国的环境问题逐渐凸显。哥本哈根气候变化峰会表明，环境问题已经日益引起全世界人民的关注。一个国家和政府能否在应对环境问题上做出承诺和切实的努力成为检验国家责任感和国际威望的重要试金石。因此，打好“环境牌”对中国具有重要意义。

2.环境税的实施有助于整个环境经济政策运行

环境税是环境经济政策和环境政策体系中的重要组成部分。开征环境税，有助于引导全社会在保护环境中谋求发展，实现保护环境与经济增长并重。同时，环境税的实施将改变以往以行政办法为主导的管理模式，转变为综合运用经济、法律、技术和必要的行政手段，提高环境保护工作水平。

3.发达国家利用环境税差异制造贸易壁垒，对我国产品的国际竞争力产生不利影响

环境税作为重要的环境经济手段，被越来越多的国家开始采用。近年来，发达国家利用环境税差异制造绿色壁垒，对我国产品的国际竞争力产生了不利影响。因此，开征环境税，既符合国际环境政策发展趋势，也有助于消除不利国际影响，保护我国经济的持续健康发展。

二、征收环境税的具体实施方案及须注意的问题

随着我国的税收改革逐渐深入，环境税作为一个全新的税种，不仅是经济发展趋势所向，也是对我国财税制度体系的重要补充。

1.开征环境税的主要目的

通过对污染、破坏环境的行为征税，强化税收在环境保护方面的调控作用，减少污染排放，促进经济发展与资源环境相协调。

（1）控制和减少污染物排放

对特定排污行为或消费对环境有害的产品直接征税。如通过开征碳税以确保在某一个目标年度前使碳的排放量低于基年的水平，对污水排放征税以保护饮用水源、恢复江河湖泊水质。

（2）节约能源消费

开征环境税，提高能源消费成本，引导和调整能源消费结构，有利于减少能源消费，促进提高能源利用率、节约使用能源。

（3）促进环境技术提高和环保产业、再生资源业的发展

污染控制、废物回收、能源替代等都依赖于环保技术的发展。环境税应发挥调节作用，鼓励新能源、新技术的研发、应用以及推广。

2.环境税的征税范围

（1）污染物排放行为

污染排放税的计税依据为污染物的排放量，通过对特定排污行为或消费对环境有害的产品征税，直接增加排污成本，有助于直接刺激减少污染物排放、促进经济行为向环境友好的方向转变。

（2）二氧化碳排放行为

鉴于二氧化碳对全球气候变暖的影响，应考虑将其纳入环境税征税范围。作为第二大温室气体排放国，开征碳税可有效激励公民和企业削减二氧化碳排放，提高中国在气候变化问题上的国际形象。

3.环境税的制度设计

环境税的开征初期征税范围不应过大，应从重点污染和易于征管的课征对象入手，待取得经验、条件成熟后再扩大征收范围。当前我国污染排放环境税税目应基本确定为二氧化硫、氮氧化物、工业废水、二氧化碳四大类。

（1）二氧化硫税制要素设计

面向我国境内生产过程中排放二氧化硫的单位和个人。对其生产过程中使用的煤炭进行征税,以其当期煤炭中的含硫量为计税依据, 规定幅度定额税率。对于大宗排放者，若其排放达标，可对所征收的硫税实施返还政策或是补贴政策。一方面促进大宗排放者对二氧化硫末端排放的治理，另一方面又能减轻由于征税使得成本增加的负面影响。

（2）氮氧化物税制要素设计

面向我国境内生产过程中排放氮氧化物以及使用运输工具排放氮氧化物的单位和个人。对其使用的煤、石油、天然气、汽油、柴油进行征税，以其当期燃料的使用量为计税依据。定额税率，规定每公斤NOX适用税率。生产过程中排放氮氧化物的纳税人采用自行申报方式，使用运输工具排放氮氧化物的纳税人采用由燃油销售方代扣代缴税款的方式。

（3）工业废水税制要素设计

考虑到我国的现实国情，可以先把工业废水纳入到环境税征收范围，暂时对生活废水和农业废水免税。

面向我国境内排放工业废水的单位和个人。对其排放的工业废水进行征税，以排放量和污染程度为计税依据。先确定基准的“污染单位”，废水排放根据其排放量和污染浓度折换成标准单位后纳税，对超标排放污水实行加倍征收。对关系国计民生的重大企业，在当前减排技术水平下仍承担较重税负的给予减免优惠。

4.开征环境税须注意的问题

（1）分阶段实施战略

环境税收政策应采取先易后难、先旧后新、逐步推进的实施战略。首先实施条件成熟、易于推行的污染排放税、污染产品税以及生态保护税，随着条件的不断成熟，在适当时机开征碳税。在长期，逐渐将现行排污费全部纳入环境税体系当中。

（2）与现行排污收费制度的协调

费改税是我国环境税制度建设的必然方向。但由于环境税和排污收费的不同功能定位，环境税和排污收费政策结合使用将是一段时期内环境经济手段的基本格局，

（3） 环境税的收入归属

鉴于环境税的开征并不以取得收入为目的，为调动地方政府的积极性，鼓励地方改善当地环境，建议环境税作为地方税，由地税征收。

（4）环境税的收入使用