企业所得税网络申报操作指南

企业所得税网络申报操作指南（共11篇）

企业所得税网络申报操作指南 篇1

企业所得税网络申报操作指南

为减轻纳税人负担，方便纳税人进行纳税申报，余姚市国家税务局将于四月一日起在全市范围内推广使用企业所得税季度网上申报，供纳税人免费使用。届时，原ETC申报系统所得税季度申报将停止使用。

一、环境要求

Internet Explore 6.0（IE）以上版本访问，建议分辨率1024×768，初次登录前请将网厅地址 https://web1.nb-n-tax.gov.cn加入IE的“可信站点”。打开IE，在“工具－》Internet选项－》安全－》可信站点”，输入网厅地址并确定，并确保“工具－》Internet选项－》安全－》可信站点－》自定义”中“下载未签名的ActiveX控件”、“文件下载”、“运行ActiveX控件和插件”等选项为启用。同理，建议将宁波国税网站也加入“可信站点”。

二、用户登录

1、有三种途径打开网厅登录页面。

A.在浏览器中输入网址“ ”进入登录页面。

2、进入登录页面后，网厅有两种登录方式。

A.登录页面默认为CA证书登录，如果纳税人已安装CA，点击输入框后会弹出CA选择框，选择纳税人识别号对应证书，再单击“确定”，输入后点击朝右箭头即可无需密码直接登录。新登记纳税人、非增值税纳税人或第一次登录网厅需要先持税务登记证副本、办税人员身份证明到主管税务机关的办税服务厅申领CA证书（数字证书）。城区分局办税服务厅综合服务窗口18-19号办理。

B.可以选择切换至密码方式，以纳税人识别号和密码登录。原已在宁波国税旧版网站上进行过网上申报的纳税人，可直接用原有密码登录新版网厅。新登记纳税人或第一次登录网厅需要先持税务登记证副本、办税人员身份证明到大厅申领密码。城区分局办税服务厅综合服务窗口1-13办理。

3、登录后，系统根据税务登记信息提供1-3种角色进行操作，包括法人代表、财务负责人、办税人员。选择所需角色，点击进入网上办税服务厅界面。

三、申报方式

进入网厅后，点击左边导航树上的“企业所得税季度A（B）类”链接，进入申报方式选择页面。申报方式有两种，在线申报和离线申报。

在线申报无需下载安装相关软件，可以在线填写，在线提交。

离线申报需下载安装相关软件，可随地填写，待联网后再提交（无需登录网厅）。若选择离线申报，请使用经过严格测试的Ucap Reader版本（提供下载）打开和填写电子表单，若您已安装其他品牌和版本的idf阅读软件，请卸载并下载最新版本安装，否则可能会导致申报失败。

四、填报表单

系统会根据纳税人实际征收方式，打开企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A或B类），其中表中要填写的栏次根据纳税人身份的不用而有所不同。

报表自动获取纳税人识别号、纳税人名称、金额单位、税款所属期间、填表日期以及本年累计、税额计算等。

确定信息无误后可以填写当期的报表。填写必要的选项后，报表会自动计算相关数据项，并根据相关业务规则校验当前填写的数据是否正确，如果不正确，系统会给出相应的提示。灰色背景色的填报项为系统自动计算带出，无需也不能填写。白色背景色的栏目需要纳税人填写。

企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）的“第8栏弥补以前亏损”、“第12栏减免所得税额”、“第14栏特定业务预缴（征）所得税额”应确认后填写；发生“第16栏以前多缴在本季抵缴所得税额”和“第25栏总分支机构纳税人”，需到办税大厅上门申报。

五、申报提交

填写完毕确认无误后，点击“申报”，如成功则系统根据填写的内容给纳税人返回网上办税回执单，其间显示当前申报的凭证序号、申报报表和金额等。

六、申报扣款查询和打印

纳税人申报之后，可以选择点击“申报缴款查询”，查询申报情况、是否已经扣款等。在打开的界面中选择征收项目为“企业所得税”，在所属时期起、所属时期起止中输入相应日期，点击“查询”，系统将会显示申报情况列表。选择某一个申报，点击“打印申报表”打开申报表页面。首次打印时需安装打印控件，点击“下载控件”，会自动弹出下载对话框，点击“保存”，下载“ForeseePrinter.rar”到电脑，解压安装即可。安装好控件后，点击“打印”，则弹出“打印预览”对话框，在对话框上部菜单栏可以调整打印大小等，点击“打印”，则开始打印报表。

七、注意事项

1、纳税人必须具备有效扣款帐号，若尚未向税务机关登记的，须在申报前持开户许可证复印件及税务登记副本到税务机关综合服务岗申请帐号变更，否则将会导致扣款无法进行！

2、非增值税一般纳税人应在所得税季报录入后，同步录入财务报表数据，以保证企业数据申报的完整性。

3、在登录网上办税服务厅过程中如出现“此网站的安全证书有问题”的页面提示，可以点击“继续浏览此网站”继续下一步操作；也可到“办税服务-资料下载-软件下载”栏目去下载安装“新版纳税人身份认证系统根证书”，就不会出现这种提示信息。

4.一个税种每季（月）只能申报一次，申报成功后不可以取消申报，若重新申报、逾期申报需到大厅。

5、扣款为非实时扣款，每30分钟批量扣款一次。

6、关于离线申报，因每次申报数据变化，需重新登录网厅下载表单，不可使用原来已下载表单。

7、所得税实行网上申报后，取消平时纸质报表报送，在次年1月20日前一次性报送加盖了公章的纸质全年四个季度所得税申报表和企业财务报表至办税大厅。

8、在宁波国税首页中选择“办税服务”，点击“办税辅导”，进入办税系统操作指南栏目，可下载企业所得税网络申报操作指南。

小企业网络安全入门指南 篇2

关注基本的安全措施

小企业必须应对与大企业同样面临的互联网安全威胁，倦通常没有大企业那样充足的预算和人手。近年来，威胁出现了多样化，而且变得更加隐蔽：几年前你担心的是黑客或病毒会导致计算机崩溃，而如今你在蒙受重大经济损失之后才认识到自己的网络遭到了攻击。比方说，你的数据有可能丢失或者被劫持；你、你的同事或客户可能沦为身份盗窃的受害者(即所谓的“肉鸡”)；你的计算机可能被用于分发垃圾邮件或恶意软件。

当然，一旦贵公司发展到一定规模，比如拥有一两百名或更多的员工，最好还是把安全工作交给专业人士，通常是独立承包商或经销商。但如果你为一个工作组或小企业处理安全工作，而且预算紧张，那么还是应该制定及实施自己的安全政策。这或许不用花一分钱，只要你付出了必要的努力，安全政策可能会很有效。谁也不喜欢每个月都更改密码、定期执行备份、查找软件更新程序，但做好这些事有助于尽量减少安全风险。

一些安全组织提供了让你开始上路的实用指南。比方说，互联网安全联盟让注册用户可以免费下载《小企业网络安全常识指南》；你还可以在系统管理、审计、网络和安全协会(SANS Institute)撰写的《网络安全与中小企业》中读到一些相关内容。

这些指南都有类似的核对一览表，附有指示说明。你很可能以前看到过，但重要内容还是值得重复。包括你不常听到、但有助于堵住安全漏洞的内容。

把你的网络与外界连接起来的路由器是一道主要的防线；路由器通常有自己的防火墙。目前的消费级路由器通常还有其他安全功能，所以你应该查看手册，看看路由器提供哪些功能。许多原本很精明的用户常常会忽视一个重要步骤，那就是更改默认的管理员登录设置，以便外人无法轻易改动所有其他设置。(路由器厂商往往会让自己的所有产品使用相同的默认设置。)

如果你使用Wi-Fi，现在就该咬咬牙，使用市面上最好的加密方法：WPA2。如果你使用的笔记本电脑不支持WPA2，就升级至支持该加密方法的笔记本电脑，或者只好完全禁用Wi-Fi。使用有线连接。智能手机也是同样：最近发布的最新手机(包括iPhone)都支持WPA2，你应当放弃在不支持WPA2的旧手机上使用Wi-Fi。

升级至企业级产品

那么，企业级产品可以为你提供消费级产品提供不了的哪些功能呢?不能一概而论，但功能通常可能包括：功能更强的防火墙(随带的高级软件可以进行实时检查，确保数据包的合法性)、额外的反病毒/反间谍软件，反垃圾邮件保护；还有对企业友好的功能，比如VPN支持(那样就能安全地远程访问网络，又不会将网络暴露在入侵者面前)、访客互联网访问(那样造访你办公室的客人不用访问你的内部网络，就能上网)，以及支持多家宽带ISP(万一某家ISP出故障，其他的ISP就会顶上来；要是所有ISP都在正常工作，还可以实现负载均衡)等。

附带提一下VPN支持：这是企业级路由器的一项关键功能，因为许多人希望在家里或在路上时能够访问企业网络。(难道你不愿意让远程员工可以访问防火墙后面的企业数据、而是将文件副本保留在员工有可能丢失的笔记本电脑上吗?)别把企业级路由器上的VPN支持与许多消费级路由器上的VPN直通支持混为一谈，VPN直通支持旨在让家庭用户可以连接到企业VPN；而企业级路由器自己就能建立VPN。比方说，D-Link的DIR-130是一款八端口防火墙路由器。可以为最多25个用户建立VPN访问机制(但它不提供反病毒、反垃圾邮件或其他企业级功能)。

一体化方案

确实能满足所有企业安全要求的路由器被称为统一威胁管理(UTM)设备。这类设备通常除了收取基本硬件价格，还要收取附加授权费，那样才能更新反病毒/反间谍软件，反垃圾邮件软件；许多这类产品，都是根据支持的用户或连接数量来收费的(即使不用支付使用费，也应当查看一下该设备支持多少用户：超过这个数会导致网速大幅下降。)。

你心里可能会想：既然贵企业的个人电脑已经装有对付反病毒软件和反间谍软件，为什么还需要UTM?安全专家表示，网络层多一道保护确实大有好处，特别是当你客户端PC上和UTM设备上的反恶意软件程序来自不同厂商时，更是如此。你应当确定UTM设备厂商与哪些第三方软件开发商成为了合作伙伴；大多数设备厂商都会依赖老牌的反病毒、反垃圾邮件及反间谍软件产品，来确保这些服务的可靠。

安全选择广泛

UTM这类设备最近几年正得到迅猛的发展，供应商数量也与日俱增，既有家庭和小型企业网络公司(如D-Link和Netgear)、也有网络巨头(如思科)，还有以企业级安全设备或软件而家喻户晓的公司(如Check Point和SonicWal])。这些公司大多数都拥有供成长型企业不断发展所需的一系列产品。

这些产品价格差别很大，取决于功能和支持的用户数量。两个例子是：Check Point公司面向小企业的Safe@Office UTM设备有好几款，包括支持5个用户(299美元)、最多支持25个用户(599美元)，或者支持用户数量不限(999美元)。软件更新费是每年79美元。不过如果你主要关注的是一款好的防火墙，又不需要支持多家ISP之类的功能，那么Check Point旗下ZoneAlarm子公司提供的Z100G安全路由器就ok了，它支持802.11 b/g Wi-Fi及最多10个用户，价格为150美元。

与此同时，Netgear的ProSecureUTM设备也有很多可选配制：UTM 10(建议最多支持15个用户)和UTM 25(最多支持30个用户)。UTM 10的起价是550美元，包括一年的软件更新费用以及远程网络管理功能；一年过后。反恶意软件/垃圾邮件服务的订购费为每年175美元。

企业所得税网络申报操作指南 篇3

享受小微所得税优惠操作提示

企业所得税季（月）度申报，均在“申报征收-申报-居民企业所得税月（季度）申报2015版”中进行操作。对于符合条件的小型微利企业，可以按规定享受减免企业所得税优惠。具体操作流程如下：

一、接收申报

在“申报征收-申报-居民企业所得税月（季度）申报2015版”中进行接收操作，并根据征收方式选择适用的申报表。

二、选择是否为小型微利企业

录入企业纳税人识别号后，根据企业实际情况对是否为小型微利企业进行选择。只有选择“是”时，才具备了享受 优惠的基本条件。

注：如果本年“实际利润额（或应纳税所得额）”未超出30万元，而系统不让选择“是”，则需检查本企业上年度企业所得税年报信息中的“产业人数”“资产总额”“从事国家非限制和禁止行业”等数据项是否不符合小型微利企业的条件。如果确因上年年报数据错误而影响了本年度预缴申报享受小微所得税优惠，可以先对上年年报进行“更正申报”，然后再办理季（月）度申报，进而享受小微所得税优惠。

三、填制附表3 对选择为“是”小型微利企业的，季（月）度申报时必须 填制附表3，软件将自动计算减免金额，当选择“确定”后，减免金额将在主表第12行中显示减免数据。

企业所得税网络申报操作指南 篇4

一、软件概述

外贸企业出口退税申报系统是《出口退税计算机网络管理系统》的出口退税申报系统之一，外贸企业申报退税必须使用该系统进行申报，申报前有关的出口报关单必须已通过‚口岸电子执法系统‛出口退税子系统进行报送。

二、软件的安装

运行安装文件，按提示进行安装。

三、申报系统的运行

安装完毕后，启动计算机到windows界面，点击 开始—〉程序—〉出口退税电子化管理系统—〉外贸企业出口退税申报V7.X，出现进入申报系统界面，安装后首次进入系统，必须使用用户名为sa ,密码为空 进入系统，按确定，出现‘确认当前所属期’画面，在当前所属期处输入当前申报年月，按确定，进行系统，首次进入系统必须先进行系统初始化及初始设置。

四、系统初始化及初始设置

首次进入系统，必须进行如下操作后才能正式使用该系统进行申报。

（1）、点击菜单 系统维护—〉系统配置—〉系统配置设置与修改，出现如下画面：

点击修改键，修改有关内容。

企业代码：企业海关代码（10位阿拉伯数字）

企业名称：本企业全称

纳税人识别号：企业税务登记证号码

计税计算方法：2

开户银行码：开设退税帐户的银行代码

开户银行名称：开设退税帐户的银行全称

银行帐号：退税帐户号码

进货足额检查：2

是否分部核算：不分部核算的填F，否则填T。

是否分部申报：不分部申报的填F，否则填T。

是否财务挂钩：T

审核系统版本：2

退税机关代码：4419

退税机关名称：东莞市国家税务局

修改完毕，按保存—〉退出

（2）、点击菜单 系统维护—〉系统配置—〉系统口令设置与修改，出现如下画面：

首先点击增加，增加一个或多个操作人员，用户名和口令即为进入系统的用户和口令，操作人级别可参考数据项目说明填写，操作人权限为：ADM（A：增加，M：修改，D：删除），增加完毕后，点击保存键，再点击修改口令键，出现如下画面：

输入口令后，按确定键。

（3）、点击菜单 系统维护—〉系统初始化，出现如下画面：

系统安装后，使用前必须执行系统初始化，输入大写‘YES’，按确定键。

初始化后提示系统重入，重新进入时使用新增的用户和口令，不再使用用户sa进入。

五、退税申报

第一步、退税申报数据录入：包括〈基础数据采集〉中的〈进货明细申报数据录入〉和〈出口明细申报数据录入〉。

1、进货明细申报数据录入字段规则：

关联号：将最小一笔业务(即对应的专用发票、税票、报关单、核销单不能分割)编一个关联号，关联号为10位：

第1位为贸易性质，一般贸易为‚1‛，进料加工为‚2‛

第2—3位为申报年份后两位，如2005年应为‚05‛

第4—5位为申报月份，如1月份应为‚01‚

第6—8位为申报单证的册号，如第2册应为‚002‛

第9—10为流水号，每册均由‚01‛起

每一册退税单里可包含多个关联号，每个关联号对应专用发票、税票、报关单、出口发票和核销单必须一起装订，企业申报时必须在每笔业务第一份报关单的右上角用铅笔注明对应的流水号；在申报表的‚编号‛栏填写本册的关联号前1—8位，在封面‚编号‛栏注明本册关联号（10位）的起止号。

税种：V 增值税；C 消费税

申报批次：当月申报的次数。

进货凭证号：增值税专用发票号码（18位，包左上角10位和右上角8位）。

供货方纳税号：供货企业的税务登记证号码。

发票开票日期：增值税专用发票开具日期。

商品代码：商品对应的海关商品代码，必须与对应报关单上的商品编号一致。

专用税票号：录入税收（出口货物专用）缴款书右上角号码，录入规则祥见附件。属于消费税才录入此项，否则不需录入。

2、出口明细申报数据录入字段规则：

关联号：同一笔业务中与进货明细数据录入相对应且必须一致 申报批次：申报的次数。

出口发票号：出口发票号码，若对应多张出口发票，只需录入一张出口发票的号码。

报关单号码：出口报关单右上角号码（9位）+0+项号（2位），同一张报关单上有多条信息的，必须逐条信息录入，不能汇总录入。

出口日期：出口报关单上的出口日期

美元离岸价：报关单上的总价，非美元币制必须折成美元价录入。核销单号：出口报关单所对应出口收汇核销单的号码

商品代码：报关单上的商品编号

代理证明号：属委托代理出口申报退税的，在此栏录入代理出口证明号码，且报关单号码栏不用录入内容，否则，此栏为空。

第二步、退税申报数据审核

1、进入‚基础数据采集—〉进货明细申报数据录入‛，按〈审核认可〉键，出现如下画面：

根据实际需要，设置条件，按确定。

2、进入‚基础数据采集—〉出口明细申报数据录入‛，按〈审核认可〉键，出现如下画面：

根据实际需要，设置条件，按确定。

第三步、退税申报数据检查

1、数据加工处理—〉进货出口数量关联检查，如下图，若检查全部通过，没有W、E显示，点击关闭，则可进入下一步操作。

若有W或E，则数据检查不通过，需再检查录入数据的准确性。需要修改数据，先执行第二步中的第1、2点的取消标志操作，待修改且检查完毕后，重新执行第二步。

2、数据加工处理—〉换汇成本检查，若检查通过，点击关闭，进入下一步操作。

3、数据加工处理—〉预申报数据一致性检查。

第四步、预申报

数据加工处理—〉生成预申报数据，输入本次申报最大的联号，或输入10个9，点击确定。显示文本查看器，关闭后提示生成申报软盘，将软盘插入软驱，路径为A:，选择‚本地申报‛，点击确定，预申报完成。

预申报无疑点或将疑点调整后，才可以进行正式申报。

第五步、正式申报

1、预审反馈处理—〉确认正式申报数据，显示文本查看器，关闭后提示‚确定本次预申报数据转为正式申报数据吗（Y/N）？‛，点击是，提示数据已转入正式申报。

2、打印退税进货、申报明细表

A、进货明细申报数据的打印

退税正式申报—〉查询本次申报数据—〉进货明细申报数据查询，按打印键，出现如下画面：

报表预览 是将已设置好的报表格式显示出来。

打印报表 是将已设置好的报表打印出来。

若需对报表格式进行设置，选中 报表设置，出现如下画面：

可打印字段：表示可输出到打印机打印的字段，可在里面选择所需要打印的字段。

所选择字段：所选中的字段按顺序将在报表中打印出来。需打印的字段：关联号、申报批次、序号、进货凭证号、商品代码、商品名称、数量、计税金额、征收率、退税率、可退税额。

选择字段的方法：选中某一字段（变成蓝色），点击 > <》 《进行选择。

选中上图左下角的 报表设置，出现如下画面：

企业根据自己需要，选中所需的打印设置，按确定键，再按生成报表，所需要的报表已经生成。可选择报表预览 和打印报表 进行操作。

导出数据 功能：将需打印的报表不直接输出到打印机，按EXECL格式输出，企业可根据实际调整报表格式。

B、出口明细申报数据的打印

参考A的方法,包括：关联号、申报批次、序号、出口发票号、报关单号、核销单号、商品代码、商品名称、出口数量、美元离岸价。

3、退税正式申报—〉查询本次申报数据—〉退税汇总申报表录入，点击增加，录入本次申报的申报年月，按回车，系统自动生成退税汇总申报表，核对各项数据无误后，点击保存，退出。

4、退税正式申报—〉生成退税申报软盘，选择‚本地申报‛，输入路径，点击确定，正式申报完成。

到此，已完成退税电子数据的正式申报，企业办税人员将正式申报的软盘和有关退税申报资料上报到国税主管分局。

外贸企业申请出口退税必须提供下列凭证资料：

1、出口货物退(免)税申报表(一式5份)；

2、出口货物报关单(出口退税专用)；

3、出口收汇核销单(出口退税专用)；

4、出口商品销售发票；

5、增值税专用发票及税收(出口货物专用)缴款书；

6、出口退税货物进货凭证申报明细表；

7、出口退税货物退税申报明细表；

8、增值税专用发票认证结果通知书及清单；

9、主管国税机关要求提供的其它资料。

外贸企业将上述资料凭证根据对应关系顺序连同封面装订成册。

六、有关功能键的用途

最前：点击后显示最前一条记录。

最后：点击后显示最后一条记录。

筛选：按条件输入的内容查询出符合条件的记录。如下图

在条件输入栏输入条件，按增加后，条件列表和条件表达式处就显示条件的内容，按确定，符合条件记录就显示出来。

浏览：全屏幕显示多条记录内容。

扩展：包括如下功能

状态：显示当前数据库状态。

纵排：录入界面显示字段纵向排列，可选择横排。

七、将已正式申报数据调回待申报

已正式申报的数据存在‚审核反馈处理—〉已申报进货明细数据查询和已申报出口明细数据查询‛处，要将已申报的数据调回待申报后重新申报，执行如下步骤：点击审核反馈处理—〉已申报出口明细数据查询菜单，先用筛选功能键将要重新申报的数据筛选出来，点击红色的‘认可申报’键，出现如下图：

选中‘所有关联号转为待申报’后确定，就将所筛选的所有记录转回待申报（即在基础数据采集处）。

若选择第三、第四栏，将数据转为已认可，即数据存放在‚审核反馈处理—〉已认可进货明细数据查询和已认可出口明细数据查询‛处，在此处的数据不能再调回待申报。

附件

录入规则：

1、税收（出口货物专用）缴款书的录入规则

录入税收（出口货物专用）缴款书右上角号码，包括

字轨号（4位）+号码（7位）+项号（2位）

字轨号：是缴款书右上角括号中号码，录入时去掉第2、3位，只录入第1、4、5、6位。

号码：是指缴款书右上角括号外的号码

项号：一张缴款书上若只有一行数字，则项号为01；若有多行数字，则第一行的项号为01，第二行项号为02，如此类推，项号顺序不能调乱。例如：一张缴款书右上角为（020011）1234567

第一行数字对应进货凭证号为：0011123456701

第二行数字对应进货凭证号为：0011123456702

第三行数字对应进货凭证号为：0011123456703

若同一行数字对应不同的商品代码，可将同一行的数字分解多条录入，但进货凭证号码必须一致，且总和不能大于未分解的数值。

若同一行数字分解成多条录入，只需在第一条数据的备注处录入地区代码，其余分解的数据不录入地区代码，而在备注处录入fj。

2、国内购料委托加工的录入规则

企业所得税网络申报操作指南 篇5

一、1、升级功能介绍

电子申报软件界面更新，操作界面有调整，请纳税人升级软件后，仔细阅读软件操作指引（操作说明在软件的咨询中心栏目中查阅）；

2、企业电子申报软件升级到V6.1后，纳税人可直接使用软件通过互联网将申报数据报送给主管税务机关；

3、支持在线提交申报的税种包括：增值税（一般纳税人）、消费税、财务报表、废弃电器电子产品处理基金收入以及文化事业建设费；

二、V6.1简明操作指南

以下对升级后的软件操作进行简单介绍：

1、登陆：输入用户名、密码登陆系统。

2、登陆后，进入电子申报主界面。

 登陆后，企业基本信息（公司资料）、税种核定信息自动下载；  主界面显示各税种申报情况，一目了然；

 自动下载已申报的税种处理结果（也可手工点击【更新反馈】下载结果）；

3、点击左侧菜单税种名称或首页申报情况中的税种名称即可进入申报流程向导界面。

 按照申报流程向导步骤操作，各项工作有条不紊。

 直接在线申报（发送报表），在线获取申报结果（申报查询）；  申报成功，缴款更加快捷；

4、前台申报：若网络不通，可报表填写后，导出申报盘需前往税局前台进行申报。

报表填写完整后，点击左侧税种菜单，进入“生成申报盘”，如下图；

进入“生成申报盘”界面后，按下图步骤设置：首先选择本地路径，然后勾选税种，最后点击“导出”即可，如下图：

导出申报文件如下图（例子：增值税一般纳税人）：

网络广播站指南 篇6

●Broadcast.com可链接到英国国家广播公司广播网(BBCWorldService)的网站，也可从节目形态、电台所在地区，和电台号来选取想要收听的电台。

●DiscJockey.com则可供链接至数十家仅在网上播音的电台，包括完全播放浪漫情歌的电台、印地安民族的电台，及巴西的电台等。

以下列举一些网络电台，其中亦包括传统广播电台所设置的网站，供参考：●Spinner.com———有120多种音乐频道。●NetRaido.com———除了各种类型音乐频道外，兼具教育功能。

●npr.org———为国家公共广播电台的网站，提供全天候的新闻播报及节目选粹。

●kcrw.org———位于加州圣塔莫尼卡的公共电台，提供现场转播和一些较受欢迎节目的线上收听。

●sportsfanradio.com———位于纽约的网络电台，提供有关运动方面的比赛实况和深度专访的线上收听。

●wwoz.org———位于新奥尔良的公共电台，提供线上爵士乐欣赏和活动。

●raveradio.hypermart.net———RAVE网际电台，提供音乐资讯，有流行、另类、摇滚、电子舞曲等。

●xedio.nedio.ntu.edu.tw———Nedio星际电台，为台湾大学学生制作的网络广播台。

企业所得税网络申报操作指南 篇7

点击“向导”进入“退税申报向导”

第一步、退税申报数据录入

1、出口明细申报数据录入

报关单号：报关单号：12位，由报关单右上角“海关编号”后9位码＋0＋商品项号组成。注意：

1、当报关单上只有一条记录时，录入“9位码＋0＋商品项号01”；

2、当报关单上有多条记录时，有几条记录要逐条录入几次，在9位码后面第一条加“001”，第二条加“002”，以此类推；进货明细申报数据录入 出口日期：输入报关单中的出口日期。

美元离岸价：录入实际离岸价，计算换汇成本的依据，如报关不是FOB成交价，就换算成FOB价后录入。

核销单号：7位码，见核销单右上角或报关单内的批准文号，如“069956703”，数字间不得留空格。委托代理出口的，此栏也应录入，否则审核出错。

代理证明号：若是委托其他外贸企业代理出口的货物，输入外贸企业提供的“代理出口货物证明”右上角12位码（即2位年份+4位地区码+4位顺序码+2位项号）；项号录入规则同报关单项号；若自营出口的，此项为空

远期收汇证明：属远期收汇的，录入外经贸主管部门出具的远期收汇证明号；非远期收汇的，此项为空，不得录入任何内容；

出口备注：可录可不录。

商品代码：见关单商口明细中“商品编号”，区分以下情况录入：

1，8位商品码

①商品编码仅为8位的，录入8位商品编码后补加“00”补足10位码；以上完毕后，点击“保存”，按提示进行确认或确认并继续追加。

在所有数据录入结束后，进行数据分解，数据分解后在出口录入“序号重排”、“审核认可”。

2、进货明细申报数据录入

在所有数据录入结束后，进行数据分解，数据分解后分别在进货录入中进行“序号重排”、“审核认可”

第二步、基础数据采集

企业经营情况——出口货物备案单证目录录入——生成备案——办税人员——设置标志——退出

第三步、退税申报数据检查

1、进货出口数量关联检查

2、换汇成本检查

第四步、生成预申报数据

关联号：10个9关闭

生成软盘（本地申报）(预申报ysb)

第五步、预审信息处理

退税申报预审信息读入、处理

第六步、确认正式申报数据

1、出口明细申报数据查询（打印）

2、进货明细申报数据查询（打印）

（扩展功能）

第七步、生成退税申报软盘

增加——回车——自动生成退税汇总申报表录入（打印）

生成正式申报软盘（tssb）

第八步、已申报数据确认

中小企业应急转贷基金申报指南 篇8

一、申请条件

1.企业资金周转困难无法偿还银行到期贷款； 2.企业已获得贷款银行出具的银行贷款批复；

3.贷款银行已与市基金平台签订应急转贷基金总体协议，或同意就单笔业务签署三方协议（贷款银行市行、市基金平台、企业），承诺续贷并负责全额归还所借用的应急转贷资金。

二、申报途径及流程 1.向合作银行申请

①企业申请。在贷款到期前30日，企业直接向已与市基金平台签署合作协议的银行提报《中小企业应急转贷基金使用申请审批表》，加盖企业印鉴，并由法定代表人签字。

（目前，市基金平台已与**银行、…**银行**分行签署了合作协议，其他银行正在洽谈）。

②银行承诺。企业凭借银行贷款批复，向银行申请续贷承诺函，并通过银行将书面申请和银行承诺函提交市基金平台确认。

③审查审批。市基金平台收到书面申请和续贷承诺函后受理业务，进行核查，经过内审程序进行审批。④基金投放。业务审批通过，并在各方联合确认一条封闭运行的回款路径后，贷款经办银行向市基金平台发出《用款申请函》，市基金平台据此投放基金，将相应款项的支票交给经办银行，从基金专户扣款垫付该企业的到期贷款。

⑤基金回收。经办银行续贷放款后，按事先约定的回款路径扣划续贷款项并转入上述基金专户，并承担不能及时收回之全责。

2.向未签署合作协议的银行申请

①企业申请。在贷款到期前30日，企业直接向贷款银行提出书面申请，提报应急转贷基金需求。

②银行承诺。企业凭借银行贷款批复，向贷款银行申请续贷承诺函，并提交给市基金平台。

③审查审批。市基金平台收到书面申请和续贷承诺函后受理业务，进行尽职调查，审核完善资料，由基金管理团队决策审批。审批通过后，市基金平台、贷款银行、企业签署“同进同出”三方协议，由贷款银行承诺续贷及负责把续贷资金归还基金专户。

③基金投放。三方协议签署后，银行向市基金平台发出《用款申请函》，市基金平台据此投放基金，将相应款项的支票交给经办银行，从基金专户扣款垫付该企业的到期贷款。

④基金回收。经办银行续贷放款后，按事先约定的回款路径扣划续贷款项并转入上述基金专户，并承担不能及时收回之全责。

3.向行业主管部门申请

①企业申请。对已获取银行贷款批复，但银行不同意签订三方协议的企业，贷款到期前，企业可向行业主管部门提出书面申请，提报应急转贷基金的需求。②审查审批。行业主管部门经过审核后，出具审查意见书，由市经信委、财政局、金融办召集贷款银行、企业召开协调会议，确认一条封闭运行的回款路径，并报市政府决策后，由市经信委向市基金平台下达办理通知书。

③基金投放。市基金平台收到通知书后，与贷款银行、企业签署“同进同出”三方协议。三方协议签署后，银行向市基金平台发出《用款申请函》，市基金平台据此投放基金，将相应款项的支票交给经办银行，从基金专户扣款垫付该企业的到期贷款。

④基金收回。行业主管部门负责监督贷款银行收回垫付的资金归还基金专户，并承担不能及时收回之全责。

三、政策受理机构联系方式 市财政局： 企业处，联系电话： 市金融办： **科，联系电话：

市基金平台：投资业务部 张**，联系电话： 市**行： 公司业务部 郑**，联系电话：

春运指南民间版走红网络 篇9

2009年网游将推实名制

新闻出版总署科技与数字出版司司长张毅君1月14日表示，2008年底，相关部门对市场影响较大的网游主流企业59款产品进行防沉迷安装评测，达标率接近95%，仅有4家网游公司因开放软件未达标被终止运营。2009年将继续推进防沉迷系统工作，并将启动实名认证。

网媒对国足忍无可忍

北京时间1月14日晚，当国足在亚洲杯预选赛上半场就连丢3球，最终耻辱地客场输给叙利亚后，北方网特意打出标题为“国足消息请浏览其他网站 网媒的忍耐也是有限的”的文章，请打算浏览国足消息的网友去其他网站。该网站的这一做法，得到许多网友的理解和支持。

大学生炸猫引“人肉搜索”

1月11日，河北大学工商学院校园内一只备受学生喜爱的流浪猫，被人残忍炸死。通过“人肉搜索”，虐杀流浪猫的人已被确认是该学院大三学生宇浩（化名）。宇浩声称只想试试自制的“简易装置”有多大威力，因为猎奇心理驱使做了“傻事”。

为春运忙碌着的，除了铁路沿线的工作人员、车站广场维护秩序的武警，还有一些特殊人物——那些在互联网上为游子们制作指南的网友。网友“wangbigbird”制作的《北京地区2009年春运火车票购买指南》，因提供了实用的购票技巧被誉为“2009山寨版超强春运指南”；而几个铁路网友开办的“北京铁路客运信息网”，一天为上百个网友解答购票问题，提供最全最快的临客信息；《不可思议的购票方法》这类看似无厘头的“恶搞”帖买票办法，也在各大论坛引起追捧热议。

“并非百姓爱‘山寨’，只因‘草根’太强大。”一位网友贡献打油诗。如何买到一张春运火车票？数万网友各显神通，有的炮制购票偏方，有的发布拼车、转让求购车票、真假火车票鉴定、春运路上防盗防骗、健康出行等信息，一条龙式的建议构成了厚实的回家过年秘笈，让网友大呼“很好很实用”。

“购买指南”受网友热捧

目前在北京中关村从事贸易工作的“wangbigbird”，是现在网络最受热捧的《北京地区2009年春运火车票购买指南》的制作者，这份指南被各大论坛转载，最近还频繁登上各类春运新闻。

“我和铁路一点关系都没有，家里也没有铁路上的人。很多人都质疑我为何对铁路的售票系统那么熟悉，肯定是铁路内部人士，而我全凭爱好当的活雷锋。”“wangbigbird”在接受媒体采访时澄清，“春运购票看似是一个很复杂的事件，但其中还是有一点规律可循，我从2004年开始就苦心钻研春运，研究了铁道部的售票系统，发现了一些购票技巧。”

2008年12月11日，“wangbigbird”将帖子发布在海子铁路网社区，最初并没有多少人浏览，“从圣诞节开始，有人把它转载到了新浪、搜狐等门户网站上。元旦过后，浏览量越来越大，购票指南受到的关注越来越多。”从去年12月发布到1月14日下午，春运指南已经更新了18次。据“wangbigbird”介绍，指南并非他一个人的作品，实际上是很多爱好铁路的朋友提供信息反馈的，“春运真的承载了太多的东西。”他一直记得，有网友发帖说，拿到火车票的那一刻，想到终于可以回家了，都要哭出来了。

购票“偏方”很实用

这份指南中最有价值的发现就是“教售票员卖票”。“wangbigbird”进一步解释，“比如一部分朋友去窗口报出车次，若遇到不是很熟悉线路的售票员说无票，肯定就放弃。我建议你们告诉售票员：请帮我查一下‘车次余票查询’，这能搜索到这趟车还有几张剩余票。比如我去山西，这趟车去山西远程的票没了，但有近程到石家庄的，我就可以先买了上车再说，去年我就这样买到了回家的票；更进一步，还可以请售票员帮你使用‘到站余票查询’。还是用山西举例，有很多车都是途经山西，那我可以买其他车次的票，这一点对于新加临客很频繁的春运来说很重要。”

有网友迅速在网上回应：原来买不到票是源于铁路系统售票员的业务不熟练。还有一位网友在论坛上发表的帖子也佐证了“wangbigbird”的说法：“去年春运，我要买两张去福州的票，售票员告诉我只有一张了，问我买不买。我说再帮我买一张随便什么样的票，她说没有。我熟悉售票系统，就说你按‘Alt+h’，是同席孩票，这样出来了两张票，我们上车再补票就可以了。”

除了电话、短信订票、排队购票等“正规途径”外，网友们在各类购票技巧帖中给出的“偏方”很受欢迎。包括到火车站退票窗口处“守株待兔”等退票，因常有旅客到车站去退票；多注意火车票网站的转让信息，有些旅客因特殊情况不能回家或改期了，不愿意到火车站退票，转让的话可得个原价；趋冷避热找“冷门”窗口，在一些位置比较偏僻的代售点，前往购票的旅客并不多，购得火车票几率更大；到校园“蹭”学生车票，虽然是学生票，但位子还是一样有的，只要在火车站把票价补全，就能如期返乡了。

“山寨”春运指南红得有理

1月11日，全国正式进入春运期，铁道部每天都要发布大量的临客信息。虽然最官方的发布渠道是各大火车站和代售点，但很多网友都认为，如果每天跑去代售点或者挤在火车站看信息，浪费人力成本不说，还说不定对治安造成影响。

“北京版春运指南”在网上火爆流传之后，其他铁路爱好者以它为模板，又相继编写出了南京、杭州、四川、武汉等版本的春运指南。在各地草根网友搜集临客信息，充当春运活雷锋时，很多人开始质疑：为什么铁道部不在春运期间制作一个官网来定期发布临客信息？为什么着急买票的人只能上各种论坛了解春运情况？有网友表示：“像春运信息这样非常规性的信息，相关部门应该及时公布在网络上，比如今天还剩下多少票。这样的信息利于公众监督，也方便急于回家的人。”

企业所得税网络申报操作指南 篇10

第一章 总 则

第一条 为规范和加强对企业资产损失税前扣除的管理，依据•中华人民共和国企业所得税法‣及其实施条例、•财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知‣（财税„2009‟57号）、•国家税务总局关于发布†企业资产损失所得税税前扣除管理办法‡的公告‣（国家税务总局公告2011年第25号）制定本操作规程。

第二条 企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

第二章 清单申报

第三条 申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应在报送•企业所得税纳税申报表‣之前，向主管税务机关报送•企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表‣、•境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表‣（包括纸质申报表和电子版申报表）及相关材料。

第四条 受理流程：主管税务机关受理窗口应认真核对企业申报的资料是否齐全，企业申报资料不全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。主管税务机关应在企业报送的•企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表‣、•境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表‣上加盖主管税务机关受理专用章。

第五条 申报的确认：属于清单申报的资产损失，企业应按会计核算科目进行归类、汇总，并将•企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表‣按填表要求填写后报送主管税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。申报时企业应提供以下材料：

1.•企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表‣； 2.属于境内跨地区经营汇总纳税的总机构，须向其主管税务机关报送•境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表‣，并附报分支机构所在地主管税务机关确认的资产损失申报表或其他相关资料复印件。

3.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

第三章 专项申报

第六条 申报时限：在企业所得税汇算清缴期间，企业应在报送•企业所得税纳税申报表‣之前，向主管税务机关报送•XX(专项申报)税前扣除申报表‣（包括纸质申报表和电子版申报表）及相关材料。

第七条 受理流程：主管税务机关受理窗口应认真核对企业申报的资料是否齐全，企业申报资料不全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。主管税务机关应在企业报送的•XX(专项申报)税前扣除申报表‣上加盖主管税务机关受理专用章。第八条 申报的确认：企业发生符合专项申报要求的资产损失，申报时应按下列要求逐项（或逐笔）提供材料，如果单项损失金额超过10万元（含10万元），应提供法定资质中介机构出具的专项报告。属于按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失的，均应作专项说明，同时提供法定资质中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。

（一）现金损失专项申报

企业应提供以下材料：

1.•现金损失（专项申报）税前扣除申报表‣；

2.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

3.现金保管人对于短缺的说明；

4.现金损失已记入损益的记账凭证复印件；

5.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

6.由于管理责任造成的，应有对责任认定及赔偿情况的说明；

7.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；

8.被金融机构收缴假币造成的，应有金融机构出具的假币收缴证明；

9.税务机关所需的其他材料。

3（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

（二）因金融机构清算而发生的存款类资产损失专项申报 企业应提供以下材料：

1.•银行存款损失(专项申报)税前扣除申报表‣； 2.企业存款类资产的原始凭据复印件； 3.存款类损失已记入损益的记账凭证复印件；

4.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

5.金融机构破产、清算的法律文件（如政府责令停业、关闭文件等外部证据等）；

6.金融机构清算后剩余资产分配情况资料(若属金融机构应清算而未清算超过三年的，应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明)；

7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

（三）应收及预付款项坏账损失专项申报 企业应提供以下材料：

1.•坏账损失（专项申报）税前扣除申报表‣； 2.应收及预付款项明细账和相关发票复印件（若债务人与债权人曾持续发生购销业务的，可在提供最后一笔销售业务发票复印件的基础上抽样提供之前几笔销售业务发票复印件）；

3.坏账损失已记入损益的记账凭证复印件； 4.相关事项合同、协议或说明；

5.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

6.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； 7.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

8.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

9.属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

10.属于债务重组的，应有债务重组协议、债务人重组收益纳税情况说明（“纳税情况说明”可提供债务人确认债务重组所得的承诺书，承诺书须有债务人全称，纳税人识别号、债务人主管税务机关名称、按税法规定确认债务重组所得的及金额等要素，并加盖债务人公章；或提供债务人已将债务重组所得在纳税申报表中反映并经主管税务机关受理盖章的企业所得税纳税申报表复印件）；

11.属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明；

12.属于逾期三年以上的应收款项，应有情况说明并提供法定资质中介机构出具的专项报告；

13.属于企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，应有情况说明并提供法定资质中介机构出具的专项报告；

14.属于对外提供与本企业生产经营活动有关的担保而发生的担保损失，除提供上述6至13项相对应的材料外，还需提供被担保单位与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动密切相关的证明材料；

15.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

（四）存货损失专项申报

企业应提供以下材料：

1.•存货损失（专项申报）税前扣除申报表‣；

2.存货损失已记入损益的记账凭证复印件；

3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

4.属于盘亏的存货损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应相应提供下列材料：(1）存货计税基础的确定依据；

(2）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件（3）存货盘点表；

（4）存货保管人对于盘亏的情况说明。

5.属于存货报废、毁损或变质的损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应相应提供下列材料：（1）存货计税基础的确定依据；

（2）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

（3）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；

6.属于存货被盗的损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应相应提供下列材料：

（1）存货计税基础的确定依据；

（2）向公安机关的报案记录；

（3）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。

7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

属于工程物资发生的损失，可比照存货损失的规定确认。

（五）固定资产损失专项申报

企业应提供以下材料：

1.•固定资产损失（专项申报）税前扣除申报表‣；

2.固定资产损失已记入损益的记账凭证复印件；

3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

4.属于固定资产盘亏、丢失的损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应相应提供下列材料：

（1）企业内部有关责任认定和核销资料；

（2）固定资产盘点表；

（3）固定资产的计税基础相关资料；

（4）固定资产盘亏、丢失情况说明；

5.属于固定资产报废、毁损的损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应相应提供下列材料：

（1）固定资产的计税基础相关资料；

（2）企业内部有关责任认定和核销资料；

（3）企业内部有关部门出具的鉴定材料；

（4）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；

6.属于固定资产被盗的损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应相应提供下列材料：

（1）固定资产的计税基础相关资料；

（2）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；

（3）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明。

7.税务机关所需的其他材料。（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

（六）在建工程损失专项申报

在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，企业应提供以下材料：

1.•在建工程损失（专项申报）税前扣除申报表‣； 2.在建工程损失已计入损益的记账凭证复印件； 3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

4.工程项目投资账面价值确定依据； 5.工程项目停建原因说明及相关材料；

6.因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定报告和责任认定、赔偿情况的说明等。

7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

（七）生产性生物资产损失专项申报 企业应提供以下材料：

1.•生产性生物资产损失（专项申报）税前扣除申报表‣； 2.生产性生物资产损失已记入损益的记账凭证复印件；

3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

4.属于生产性生物资产盘亏的损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应相应提供下列证据：

（1）生产性生物资产盘点表；（2）生产性生物资产盘亏情况说明；

（3）损失金额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上]，应有专业技术鉴定报告。

5.属于因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，应相应提供下列证据：

（1）损失情况说明；

（2）责任认定及其赔偿情况的说明；

（3）损失金额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上]，应有专业技术鉴定报告。

6.属于对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额，应相应提供下列证据：

（1）生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；（2）责任认定及其赔偿情况的说明;7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

（八）抵押资产损失专项申报

由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额，可认定为资产损失，企业应提供以下材料：

1.•抵押资产损失（专项申报）税前扣除申报表‣； 2.抵押资产损失已记入损益的记账凭证复印件； 3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

4.抵押合同或协议书； 5.拍卖或变卖证明、清单；

6.会计核算资料等其他相关证据材料； 7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

(九)被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失专项申报

企业应提供以下材料：

1.•无形资产损失（专项申报）税前扣除申报表‣；

2.无形资产损失已记入损益的记账凭证复印件；

3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；

4.企业有关无形资产成本、价值回收、损失等情况说明； 5.属于被其他新技术所代替的，应提供技术鉴定报告和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；

6.属于超过法律保护期限的，应提供无形资产的法律保护期限文件;7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

（十）债权性投资损失专项申报

企业应提供以下材料：

1.•债权性投资损失（贷款损失除外）（专项申报）税前扣除申报表‣或•贷款损失（专项申报）税前扣除申报表‣；

2.债权性投资合同（或贷款合同）以及债权性投资（或发放贷款、还款）的相关凭证复印件；

3.债权性投资（或贷款）损失已计入损益的记账凭证复印件； 4.董事会等权力机构决议、上级公司（或企业总机构）批复、国有资产监管机构批复或国有资产监管机构授权的部门的批复； 5.属于债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）；

6.属于债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等；

7.属于债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明；

8.属于债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书；

9.属于债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书；

10.属于经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件;11.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

企业委托金融机构向其他单位贷款，或委托其他经营机构进行理财，到期不能收回贷款或理财款项，按照债权性投资损失有关规定进行处理。

(十一)股权（权益）性投资损失专项申报

企业应提供以下材料：

1.•股权（权益）性投资损失（专项申报）税前扣除申报表‣；

2.对外投资的协议书(合同)、被投资单位公司章程、验资报告复印件；

3.股权（权益）性初始投资、追加投资的相应投资凭证和股权（权益）性投资明细账户复印件；

4.股权（权益）性投资损失已记入损益的记账凭证复印件； 5.企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面声明；

6.股权性投资是否涉及特殊重组业务的情况说明，如果存在则需对其计税基础和账面价值是否存在差异进行具体说明；

7.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）； 8.属于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应提供下列证据：

（1）以下证据之一：

a.被投资企业破产公告、破产清偿文件；

b.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；

c.政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；

d.被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；

（2）资产清偿证明（若上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明）。

9.税务机关需要的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

（十二）其他损失

企业应提供以下材料：

1.•其他资产损失（专项申报）税前扣除申报表‣；

2.其他资产损失已记入损益的记账凭证复印件；

3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）

4.属于企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售的，应提供下列证据：

（1）资产处置方案（已向相关政府监管部门备案）；

15（2）各类资产作价依据；

（3）出售过程的情况说明；

（4）出售合同或协议；

（5）成交及入账证明；

（6）资产计税基础确定依据。

5.属于企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成资产损失的，应提供下列证据：

（1）损失原因证明材料或业务监管部门定性证明；

（2）损失专项说明。

6.属于企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额，应提供公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。

7.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

企业所得税网络申报操作指南 篇11

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标签：分类： 财会与税务

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原文地址：企业股权投资损失所得税政策解读和申报操作作者：梁野税官

企业股权投资损失所得税政策解读和申报操作

日期：2014-03-1

22013年刚刚过去，对企业来说，如何正确做好企业所得税申报也是大事一桩。前不久，某企业财务人员来电话咨询，说是该企业在2013年年底企业所得税申报时，申报的资产损失将主要是投资损失，该企业投资三家控股子公司按照权益法确认的投资损失是否可以扣除？如果可以税前扣除，是否需要国税部门的审批？

这一问题经常会有企业财务人员咨询。股权投资损失一般可分为股权持有损失和股权处置损失。那么，股权投资损失是否都可以在税前扣除？税务上又如何处理呢？这几天，我查阅了相关政策并结合实务对企业股权投资损失所得税政策进行解析，一来解答上述企业财务人员的问题，二来以期对以后碰到此类问题的财务人员有所帮助。

一、股权处置损失的政策规定及税务处理

股权处置损失是企业因收回、转让、处置清算股权投资的收入减去股权投资成本后的余额。是指投资方对所持有的被投资方的股权进行处置所形成的损失。

根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，转让财产收入为所得税应税收入。转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。《企业所得税法》第十四条规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。《企业所得税法实施条例》第七十一条又继续补充解释，企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。根据上述规定，股权转让收入为应税收入，应缴纳企业所得税，股权成本在股权持有期间不得扣除，只有在股权转让或处置时方能扣除。这是《企业所得税法》对股权转让所得税业务的一般性规定。如果投资方在股权转让过程中没有取得收益，而发生股权转让损失，投资方应如何进行所得税处理？《企业所得税法》第八条进一步明确，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第三十二条进一步对税法准予扣除的损失范围进行具体规定，《企业所得税法》所称的损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。根据上述规定，这里的财产转让损失应该包括股权转让损失。因为顾名思义，转让财产损失，是指企业转让财产的所得，不足以全部抵免企业因获得该项财产而发生的对价支出，两者之间的差额就属于企业的转让财产损失。因为企业所得税法规定财产转让收入包括股权转让收入，而根据《企业所得税法》

第八条与取得收入有关的损失准予在计算应纳税所得额时扣除的规定，因此，财产转让损失自然也包括股权转让损失。因此，从上述规定可以看出，股权处置损失是允许进行税前扣除的。

根据国家税务总局公告2010年第6号《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》和《企业所得税法》第八条及其有关规定，自2010年1月1日起，企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。因此，企业发生的股权处置损失可以作为企业损失在经确认的损失发生进行一次性扣除。比如，甲企业将持有的乙公司股权转让给丙公司的行为，是该企业的股权处置行为，如果该项股权处置发生的股权投资损失为300万元，那么这300万元作为股权处置损失可以在损失发生的当期确认扣除。

二、股权持有损失的政策规定及税务处理

股权持有损失是指投资方在股权持有期间，由于被投资方企业状况恶化所形成的损失。

（一）五类股权投资损失可以税前扣除

对于企业股权持有期间发生的股权投资损失，根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）规定，符合以下五类情形之一的股权持有期间的股权投资损失可以在计算应纳税所得额时进行扣除。即企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：

（一）被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；

（二）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；

（三）对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；

（四）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的；

（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。可见，投资方在股权持有期间，由于被投资方发生了财税〔2009〕57号文规定的五类情形而发生的股权投资损失，可以在损失发生当期确认扣除。

（二）股权投资资产减值损失不允许税前扣除

根据《企业所得税法》第十条第七项规定，未经核定的准备金支出不得在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得法实施条例》第五十五条指出，未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。因此，根据上述所得税相关政策规定，除上述五类情形的股权投资损失外，企业长期股权投资持有期间所核算的股权投资减值准备不允许税前扣除。比如，甲企业2012年年初以200万元现金投资入股某上市公司，2012年年底，由于该上市公司经营状况恶化导致甲企业可收回金额低于账面价值，甲企业据此计提资产减值损失50万元并计入当期损益。根据现行税法规定，企业该项资产减值损失不得在税前扣除，申报时应当调增应纳税所得额50万元。

（三）按照权益法核算的长期股权投资损失不得在税前扣除

按照企业会计准则规定，企业采用权益法核算长期股权投资时，当被投资单位当年发生净亏损，投资方按照持股比例计算应分担的份额，在减少长期股权投资的账面价值同时，确认当期投资损失。《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。因此，除非符合财税〔2009〕57号文规定的五种情形，否则，按照税法规定，对被投资企业正常经营期间的发生的经营亏损按照权益法计算的股权投资损失是不能在税前进行扣除的。据此，上述来电话咨询的这家投资企业对三家子公司正常经营的亏损按照权益法分配的投资损失不能进行税前扣除。

三、股权投资损失扣除程序和要求

（一）股权投资损失扣除的时间限制

国家税务总局公告2011年第25号《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（以下简称25号公告）第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作

损失处理的申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的申报扣除。因此，股权投资损失要在实际发生或者符合法定资产损失确认条件，而且必须会计上已经作损失处理的申报扣除。如果实际损失已经发生，但未作会计处理的，也不允许进行税前扣除。

（二）股权投资损失申报扣除具体要求

1．申报时间

根据25号公告规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业在进行企业所得税汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税纳税申报表的附件一并向税务机关报送。属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。

25号公告不再要求企业税前扣除履行事前审批或者备案，而是统一为申报损失扣除。企业发生的股权投资损失，应该在企业所得税汇算清缴申报时，按照规定的程序和要求一并向税务机关申报扣除。福建省国家税务局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》补充规定的公告（福建省国家税务局公告〔2012〕1号）补充规定，企业资产损失申报税前扣除，应在终了后五个月内完成。专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。

根据福建省国家税务局公告〔2012〕1号补充规定，根据25号公告，企业发生的资产损失应向主管税务机关申报后方能在税前扣除，对未经申报以及未按规定申报而自行扣除的损失，不得在税前扣除，并按《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定处理。

2．申报形式

根据25号公告规定，企业的股权投资损失应当逐项以专项申报的方式，在进行企业所得税汇算清缴申报时，向主管税务机关申报扣除。

根据福建省国家税务局公告〔2012〕1号补充规定，实行企业所得税网上申报的纳税人，对其发生的资产损失，应通过福建省国家税务局“易财税”——企业财税服务平台网上申报系统进行申报。企业完成网上申报后，于5月31日前，向主管税务机关报送纸质材料，同时需对清单申报和专项申报的资产损失的证据资料完整留存备查。

3．股权投资损失确认

25号公告四十一条和四十二条规定，企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）股权投资计税基础证明材料；

（二）被投资企业破产公告、破产清偿文件；

（三）工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；

（四）政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；

（五）被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；

（六）被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；

（七）企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；

（八）会计核算资料等其他相关证据材料；

（九）被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。

企业股权投资损失应当在企业所得税汇算清缴申报时，逐项（或逐笔）报送申请报告，同时按照25号公告第41条和42条相关规定要求报送会计核算资料和其他相

关的纳税资料。如果企业在申报股权投资损失税前扣除过程中不符合要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。

4．申报材料

根据福建省国家税务局公告〔2012〕1号补充规定，企业发生属于25号公告第十条规定范围的资产损失，应在企业所得税申报时以专项申报的方式向主管税务机关申报税前扣除，并提交《资产损失专项申报明细表》（附表2，一式三份），逐项（或逐笔）报送《资产损失专项申请报告表》（附表4，一式三份），同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

企业应附送的会计核算资料及其他相关的纳税资料，包括：记账凭证；与取得资产有关的原始凭证；处置非货币资产取得收入的相关票据；25号公告规定的其他内部、外部证据材料。上述资料原件，企业作为会计核算凭证入账的，以复印件报送，并加盖“与原件相符”印戳。